Правила за командировъчния характер на работата на пилотите. Пътуващ характер на работата на шофьорите

Всяка компания има служители, чиято работа е свързана с постоянно пътуване. В зависимост от сферата на дейност на компанията, това могат да бъдат както отделни позиции, така и по-голямата част от наетия персонал. Ръководството на дружеството трябва самостоятелно да реши дали да обедини с отделен местен нормативен акт всичко, свързано с характера на командировъчната работа и нейното заплащане.

Разпоредби относно пътуващия характер на работата: необходимо ли е да се формализира?

Това се нарича работа, когато служителят прекарва по-голямата част от работния си ден извън предприятието, а понякога дори в населеното място, където се намира компанията. По правило това са шофьори на камиони, спедитори, куриери, монтажници и др.

Този характер на изпълняваните работни задължения трябва да бъде фиксиран в служителя; не е необходимо да му се разпределя стационар работно мястона територията на фирмата.

За разлика от бизнес пътуванията, пътуващата работа включва постоянно, а не периодично пътуване. В същото време такъв служител може да бъде изпратен в командировка.

Например, служител е ангажиран с инсталирането на доставено оборудване в помещенията на компаниите купувачи. Той може да бъде изпратен на курсове за повишаване на квалификацията и такова пътуване може да бъде организирано като командировка.

Ако едно предприятие има голям брой служители, чиято работа е свързана с пътуване и чиито работни задължения са разнообразни, е възможно да се изготви разпоредба относно характера на пътуването на работата.

Може да бъде издаден като отделен LNA на компанията или да бъде добавен като допълнителен раздел към други документи, регулиращи възнагражденията на наетия персонал.

Съдържание на документа за пътния характер на работата

Наредбите за командировъчния характер на работата трябва да съдържат цялата необходима информация за този вид служебни задължения, спецификата на възнаграждението на пътуващите служители, както и процедурата за възстановяване на пътни разходи.

Основните раздели на този документ могат да бъдат както следва:

В допълнение към тези раздели, разпоредбите могат да съдържат различни приложения, които са от съществено значение за регулиране на работата при пътуване.

Подготовката на този документ се извършва от правни и кадрови служби, а предложенията се правят от ръководителите на заинтересованите отдели. Регламентът се одобрява като отделен документ със заповед на ръководителя или собственика на дружеството.

Главна информация

Този раздел включва Главна информацияза предприятието, в което ще се прилага нормативният акт. Целите и задачите на изготвянето и действието на правилника са описани тук.

Можете също да влезете тук кратко определениеслужебни задължения, изпълнението на които се регламентира от правилника. Например пътуващият характер на работата, изпълнението служебни задълженияна път или на ротационен принцип.

В тази част от документа се урежда и процедурата за класифициране на определени работници като работещи на пътна работа. По правило списъкът с конкретни длъжности се одобрява със заповед на ръководителя на компанията, но може да бъде направено и като отделно приложение към правилника за командировъчна работа.

Длъжностни задължения на служителите

Този раздел от документа описва всичко, което е свързано с извършването на този вид работа. Той регламентира процедурата за поставяне на индивидуални задачи като част от изпълнението на служебните задължения на служителя, както и документи, потвърждаващи изпълнението на всяка задача.

Например мениджър структурна единицав края на всеки отчетен период изготвя график за изпълнение на индивидуалните задачи на своите служители. След това на служителите се дава документ (маршрутен лист), където са посочени всички задачи и е възможно да се запише тяхното изпълнение.

В края на отчетния период такъв документ трябва да бъде представен в счетоводния отдел на компанията за изчисляване на плащането.

Освен това можете също да посочите териториалното изпълнение на служебните задължения, като назначите на всеки служител своя област на работа. Например, услугата за доставка може да разпространява куриери, като определя конкретни райони на града и разработва универсални маршрути.

В този раздел се определят и сроковете за изготвяне на отчети и предоставянето им на счетоводството и персонала. По правило те са подобни на отчета за командировка и продължават не повече от 5 работни дни.

Заплата

За служители на компанията, чиято работа е свързана с постоянно пътуване, в допълнение към заплатите и бонусите, установени за подобни позиции, работодателят може да реши да получи увеличение. С негова помощ такива служители се компенсират за индивидуални разходи за извършване на служебни дейности. Препоръчително е да увеличите размера на възнаграждението, за да избегнете ненужна бумащина.

Например, ако служител постоянно пътува по едни и същи маршрути, месечните му транспортни разходи са приблизително еднакви, тогава вместо да възстановявате тези разходи за всяко пътуване, можете да зададете бонус към официалната заплата.

Освен това в някои случаи работодателят е длъжен да плаща заплати на пътуващите работници поради вътрешноотраслови споразумения. Ако предприятието участва в такова споразумение, тогава минималното количество квоти трябва да отговаря на разпоредбите на документа на индустрията.

Работодателят може да определи премия в размер, който надвишава индустриалните стандарти.

Възстановяване на разходи

В процеса на изпълнение на служебните си задължения служител, чиято работа е пътуване сред природата, попълва определен документ, в който записва всяко пътуване. Освен това, когато е възможно, той събира документи, потвърждаващи разходите, свързани с работата.

В края на отчетния период тези документи се прехвърлят в счетоводната служба на дружеството за проверка и последващо плащане.

Част от разходите могат да бъдат възстановени, по аналогия, без предоставяне на подкрепяща документация.

Например, на служител може да бъде определена фиксирана сума за храна по време на пътуване.

По правило се възстановяват следните видове разходи:

Ако приблизителният размер на предстоящите разходи е известен предварително, тогава служителят може да получи аванс за бизнес разходи. В този случай е необходимо да поискате предварителен отчет от него.

Разделът „Заключителни разпоредби“ определя процедурата за промяна или отмяна на разпоредбите относно командировъчния характер на работата. Можете също така да зададете периодите на валидност и съхранение на този документ.

Приложения към правилника

Тази част от разпоредбата относно командировъчния характер на работата не е задължителна, но много компании я установяват стандартни форминеобходими първични документи.

Формите на отделните документи могат да бъдат установени в счетоводната политика на дружеството.

В приложенията към длъжността могат да се включат примерни форми на длъжностни задания, маршрутни листове и др.

Също така е препоръчително да се изброят в отделно приложение онези професии и длъжности, чиито служебни задължения могат да бъдат класифицирани като командировъчна работа. Ако структурата на персонала на компанията е установена и не се очакват значителни промени в нея в близко бъдеще, тогава вместо заповед от управителя, в приложението може да се установи списък на длъжностите, за които работата се регулира от разпоредбите.

Ако във фирмата има голям брой длъжности, чиито работни дейности са свързани с постоянно пътуване, е възможно да се уеднакви процедурата за отчитане на извършената работа, възстановяване на разходите, когато такива служители извършват служебни дейности и възнаграждение за тяхната работа. За тази цел се разработва правилник за командировъчната работа. То може да бъде съставено като отделен документ или да бъде включено като подраздел в местен акт, регламентиращ цялата система на възнагражденията в компанията.

Със сигурност всеки е чувал за пътуващия характер на работата. Почти всяка организация има човек, чиято дейност е такава. Той е специфичен и на него са посветени няколко члена в Кодекса на труда. Бих искал да отбележа техните разпоредби, както и всички нюанси, свързани с тази тема.

Кодекс на труда на Руската федерация

Кое е първото нещо, което трябва да кажете за пътуващия характер на творбата? Кодексът на труда на Руската федерация гласи, че условията в необходими случаинеговите определящи характеристики трябва да бъдат посочени в трудов договор. Това е посочено в статия № 57.

Заслужава си да се обърнем към чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация. Съгласно него не са командировки всички командировки на служители, чиято постоянна дейност е или пътуване сред природата, или извършване на път.

В Кодекса на труда на Руската федерация има и член № 168, който говори за прословутите компенсации, които се дължат на хора, чиято работа е от експедиционен, полеви или командировъчен характер. Разходи, изразходвани за:

• Плащане на пътуване.
• Отдаване под наем на жилищни помещения.
• Всичко свързано с настаняването (полеви надбавки, дневни и др.).
• Други разходи, направени от служител със знанието или разрешението на неговото ръководство.

Редът за обезщетение за всичко по-горе, както и сумите, се определят от колективния трудов договор, местните разпоредби и споразумения.

Работете в движение

Бих искал да я спомена специално внимание. Пътуващият характер на работата е преди всичко тези дейности, които се извършват, докато се движите един или друг превозно средство. Това е отбелязано в резолюцията на Съвета на министрите на RSFSR от 12 декември 1978 г., чиято разпоредба остава актуална и до днес.

Става дума за работещи в автомобилния и речния транспорт. Това са капитани наставници, пилоти, контрольори и кондуктори (на автобуси, тролейбуси, трамваи, електрички), шофьори и др.

В тези случаи е много лесно да се потвърди пътуващият характер на работата. За тази цел се предоставят пътни листове, нареждания или отчети за полети.

Полеви и експедиционен състав

Те също са свързани с обсъжданата тема. За топографо-геодезически и геоложки проучвателни работи в терена се дължи обезщетение. Тъй като дейността в случая се извършва в среда с неорганизиран живот. И освен това, далеч извън границите на градските селища.

Спедиторите също имат право на обезщетение. Дейността на тези работници е извършване на транспортни и спедиторски услуги. Той също така е пътуващ по природа, тъй като спедиторът придружава товара до местоназначението му, за да гарантира неговата безопасност и след доставката да издаде документ за приемане.

Специфика на дизайна

По-горе говорихме малко за пътуващия характер на работата. Можете да разберете какво означава това. Сега си струва да поговорим за спецификата на дизайна на тази дейност.

Представители на фондовете и Федералната данъчна служба внимателно проверяват документите, които се предоставят като потвърждение за законността на възстановяването на прословутите разходи на „пътуващи“ служители. Защо? Тъй като обезщетението се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Освен това е освободен от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, тъй като е плащане, свързано с изпълнението на задълженията на дадено лице. Това не важи за надбавките! Те представляват специално стимулиращо заплащане за извършване на работа при определени условия. Облагат се с всички данъци. Това обаче ще бъде демонстрирано малко по-късно с примери.

Така че, така че данъчните представители да нямат въпроси към ръководството и служителите, е необходимо да се отразят в колективния договор условията, които определят пътуващия характер на работата. Те трябва да бъдат посочени и на местно регламентии споразумения. Същите документи трябва да посочват размера на обезщетението.

Тези изисквания са посочени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.06.2010 г. и разпоредбите на Министерството на здравеопазването и социално развитиеот 27.02.2010г.

Относно документацията

Въпреки всичко по-горе, няма да навреди на организациите, които плащат компенсации на служителите, да запазят документи, които могат да потвърдят командировъчния характер на работата. Какво означава? Фактът, че има непреодолима сила и непредвидени проверки, по време на които тези документи могат да бъдат полезни. Те включват следните документи:

• Планове за пътуване, одобрени от ръководството.
• Дневници за бизнес пътувания.
• Маршрутни листове.
• Доклади за управленски срещи.

Съдебната практика показва, че ако по време на одита организацията не разполага с тези документи, тогава данъчните инспектори ще могат да изключат средствата, изразходвани за обезщетение, от изчисляването на данъка върху дохода. Това означава допълнителна оценка на вноските и данък върху доходите на физическите лица.

Суми и размери на обезщетенията

Разпоредбата относно командировъчния характер на работата гласи, че той се задължава да потвърди сумите, върнати на служителя за понесени от него финансови загуби. Ако например отива в командировка в другия край на страната, тогава ще трябва да представи справка, в която да приложи самолетни билети, сметки и хотелски резервации, разписки за бензин, такси и т.н. Така ръководството ще изчислява правилната и точна сума, изразходвана от служителя за цялото време, и ще я възстанови до стотинка.

В някои организации обаче този подход не се практикува. Ръководството просто превежда средства по сметката на служителя месечно в определена сума (като правило фиксирана). Вярно е, че в този случай има вероятност представителите на фондовете и Федералната данъчна служба да считат плащания от този характер за надбавка за специални условия на труд, а не за компенсация.

В други случаи на служителя се издава карта (със или без лимит), а ръководството получава банков отчет за извършените транзакции с нея.

Ежедневни плащания

Бих искал също да говоря за тях. Дневните при командировъчен характер на работа не зависят от действителните разходи на служителя и не е необходимо да бъдат документирани.

В съответствие с член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация предприятията имат право да плащат на специалистите допълнителни разходи, свързани с живота извън постоянното им място на пребиваване. Обезщетенията от този вид също не се облагат с вноски и данък върху доходите на физическите лица.

Колективният договор обаче трябва да посочва размера на тези плащания, процедурата за тяхното изчисляване и случаите, в които това е разрешено. Този факт беше потвърден в писма от Министерството на финансите на Руската федерация от 09/04/2009, както и от 06/07/2011 и 06/07/2011.

Илюстративен пример (доплащания)

Така че, да кажем, че едно предприятие е издало заповед, според която водачът на доставката ще получи надбавка от 15 000 рубли за пътуването на работата си. На следващия месец му го включиха в заплатата, но вноските и данъците му бяха удържани. 1950 рубли отидоха като данък върху доходите на физическите лица (13%) и 3300 (22%) - в Пенсионен фонд. Приспаднати са и 765 рубли. (5,1%) като принос към FFOMS, още 435 рубли. (2,9%) за такса FSS и още 105 рубли. (0,7%) - данък за трудови злополуки. Общо от 15 000 рубли остават 8445 рубли. Надбавките, за разлика от обезщетенията, се облагат с всички изброени данъци, а това е нерентабилно.

Казус от практиката (компенсация)

Но ето друга ситуация. Да приемем, че служител на организация, чиято средна дневна печалба е 1200 рубли, трябваше да работи седем дни, докато пътуваше. След това, след приключване на задълженията си, той предоставя доказателства на счетоводния отдел, потвърждаващи разходите си за дадения период. Той приложи двупосочни автобусни билети, които струваха общо 4000 рубли, и чек от фирмения хотел за 8000 рубли.

Икономическите служби присъдиха на служителя компенсация в размер на 20 400 рубли. Тази сума беше получена чрез добавяне на компенсация за прословутите разходи (12 000 рубли) и дневни надбавки (1200 x 7 = 8400). Той получава тези пари “чисти”. Все пак говорим за обезщетение, а то не се облага с данъци.

Работа през деня

Специално внимание заслужава трудовата дейност на тези хора, които работят в движение през целия ден. По същество това е командировъчният характер на работата (това е отбелязано и в трудовия договор). Сега говорим за драйвери. обществен транспорти мобилни пощенски станции, както и шофьори, участващи в превоза на поща. В допълнение към изброените специалисти, този списък включва служители на предприятия, чиято дейност включва строителни, пусконаладъчни и монтажни работи. Естествено в списъка са включени всички лица, свързани с железопътния транспорт – кондуктори, кондуктори, машинисти.

Но това не е всичко, което се отнася до такава тема като пътуващия характер на работата. Работното време трябва да се стандартизира, но в такъв случайтова не винаги е възможно. Следователно, ако продължителността на тази дейност надвишава 12 дни на месец, но служителите все още се връщат у дома всеки ден, те получават 20 процента бонус. Тоест, ако месечната ставка е 25 000 рубли, тогава към тази сума се добавят още 5 000 рубли като компенсация.

В случаите, когато пътуването отнема по-малко от 12 дни на месец, лицето има право на компенсация до 15%.

Разлика от командировките

Важно е да вземете предвид това. Не всеки знае как да разграничи пътуващата работа от командировките. Ето защо е много важно работодателят първоначално да предпише кои позиции в неговото предприятие изискват този характер. трудова дейност. Това значително ще улесни процеса на разрешаване на конфликти със служителите, които обикновено се отнасят до проблеми със заплатите по време на пътуване.

Някои може да вярват в това работно времев такива случаи се изплаща по правилата, предписани за командировките. Според средната печалба, т.е. която се определя доста просто, средната дневна заплата се умножава по броя на дните, които човек прекарва в командировка. Ето как се получава окончателното изплащане. И в този случай средната заплата се оказва по-висока от заплатата, тъй като включва стимули, надбавки, бонуси, извънреден труд и т.н. Не е изненадващо, че много служители с пътуващи дейности често настояват работата им да бъде платена по този начин .

Но тук влиза в сила член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация. В него се посочва, че запазването на средната работна заплата се отнася само за командировките.

Незаменима компенсация

Той също така включва разпоредби относно характера на работата при пътуване. Незаменима компенсация е бонус към заплати. Начислява се на служителя постоянно, в определен размер. Този ход е полезен за фирмите, тъй като премахва допълнителните оценки на вноски и данък върху доходите на физическите лица.

В крайна сметка тези бонуси са включени в системата за възнаграждение, както е посочено в членове 129 и 135 от Кодекса на труда на Руската федерация. Заплащането им и всичко свързано с тях не зависи от това колко пари харчи служителят поради чести пътувания. Такова обезщетение е бонус за факта, че човек работи в по-неудобни условия, за разлика от другите.

Но и тук има определен нюанс. Тези плащания представляват компонентзаплати. И следователно те се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Това означава, че те подлежат на застрахователни премии, както и на данък върху доходите на физическите лица. Това е минус, но от друга страна фондовете и Федералната данъчна служба никога няма да имат въпроси относно изплащането на надбавки от този вид.

Изчисляване на фиксирана премия

Няма да е излишно да споменем как се изчислява това обезщетение за командировъчен характер и в какви случаи се прилага. И така, фиксиран бонус възниква, ако служителят:

• Прекарва целия ден или по-голямата част от него в пътуване.
• Поради служебни задължения се движи в ограничен район.
• Не харчи пари за настаняване и пътувания в чужбина или други региони като част от трудовата си дейност.
• Харчи предвидима сума.

Важно е работодателят да отбележи ефекта от тази система на компенсация в неговото предприятие в договора. Това изискване е посочено в чл.168. Допуска се следната формулировка: „Служителите с командировъчен характер на работа имат право на месечна надбавка за покриване на пътни разходи. Размерът му е 12% от заплатата.

Цифрите са приблизителни. Размерът на обезщетението винаги се определя от работодателя. Той може да го посочи или като процент от заплатата, или в конкретни парични изражения, като посочи точната сума.

Е, има още много, което може да се каже за това как се изчислява надбавката за командировъчен характер на работа и какви принципи трябва да следва работодателят. Но всичко по-горе изяснява кои специалисти могат да разчитат на компенсация и какво трябва да направи ръководството, за да избегне проблеми, свързани с представители на Федералната данъчна служба и фондове.

В трудовото законодателство няма ясна дефиниция на пътуващата работа. Как да определите дали работата е пътуване сред природата? Работодателят има право самостоятелно да вземе решение относно определянето на определени видове работа като пътуващи. На практика пътуващият характер на работата означава работа, която изисква постоянно или много често движение на служителя между населените места и териториите на организациите. Например, логично е да се установи командировъчен характер на работа за шофьори или куриери. По този начин дейностите с пътуващ характер включват работа, която:

• извършва се по пътя;
• експедиционен характер;
• извършва се на терен;
• включват много чести или постоянни пътувания.

Естество на работата - какви са те?

Споменава трудовото законодателство следните знациработа: мобилна, пътуваща, на път, друго естество на работа.

Ако работодателят реши да установи специален характер на работа за служителя, тогава разпоредба за това трябва да бъде включена в трудовия договор. Работодателите обаче трябва да помнят, че е необходимо не само да се включи в трудовия договор условие относно тази специфика на изпълнение на трудовите задължения, но и да се одобри списък на служителите с този вид работа, както и условията за възстановяване на разходите възникнали при работни пътувания.

Списъкът на работни места, професии, длъжности на служители с командировъчен характер на работа може да бъде съставен като допълнение към Правилника за вътрешния трудов ред, колективен трудов договор или одобрен със заповед на работодателя.

Примерна заповед за командировъчен характер на работа

Ако работодателят наема доста хора, които имат пътуващ характер на работа, е удобно да се разработи специален документ - наредба за пътуващия характер на работата, която да урежда всички въпроси, свързани с извършването на този вид работа. работа. Не е одобрена унифицирана форма на правила относно командировъчния характер на работата, поради което организацията има право да разработи този документ самостоятелно.

Защо е препоръчително да се разработи този документ? В Правилника работодателят може да предпише основните принципи и реда за прилагане трудови задълженияработници с пътуващ характер на работа:

• списък на професиите и длъжностите на служителите, които имат пътуващ характер на работа;
• списък с документи, които трябва да бъдат попълнени по време на пътуването на работата;
• размера на допълнителните плащания и компенсации за специалния характер на работата;
• други въпроси, свързани с пътуващия характер на работата.

Примерна разпоредба за командировъчния характер на работата, актуална за 2017 г., можете да изтеглите по-долу.

Много работодатели се интересуват от въпроса - какво да посочат в графата „естество на работата“ на личната карта T-2? Въпреки това, не се бъркайте, пътуващият характер на работата не е посочен в личната карта: при сключване на трудов договор със служител за неопределен период от време естеството на работата в личната карта T-2 трябва да бъде посочено „ постоянно”, при сключване на срочен трудов договор – “временно”.

Допълнително заплащане за командировъчен характер на работа

За служителите, които пътуват през повечето време, работодателят възстановява разходите, свързани с командировките, а именно:

• пътни разходи;
• разходи за наем на квартира;
• други разходи, направени от служителите и съгласувани с работодателя.

Основата за изчисляване на обезщетението са следните документи:

• Организационен документ, който изброява списък на служителите, на които е възложен определен вид работа. Например поръчка;
• Трудов договор със служител или допълнително споразумение към договора, което уточнява естеството на работата на служителя;
• Документи, посочващи размера на обезщетението на служителя (може да бъде установено например в трудов договор);
• Документи, потвърждаващи разходите на служителя, както и неговото пътуване. Това могат да бъдат отчети за извършената работа, предварителни документи и документи, потвърждаващи направените разходи.

Пътуващ характер на работата на шофьорите

Работата на шофьора изисква постоянно пътуване и престой извън територията на организацията. Въпреки факта, че постоянното пътуване дори е необходимо за извършване на работата на шофьор, естеството на работата трябва да бъде посочено в трудовия договор.

В трудовия договор с водача не трябва да се посочва конкретният регион, в който той извършва работата си. Ако работодателят посочи конкретен регион, например Санкт Петербург, тогава ако служителят трябва да пътува до друг регион за работа, например Московска област, работодателят ще трябва да организира командировка.

Често служителите на определени организации са принудени да пътуват по работа. във връзка с изпълнение на трудовите задължения. Това се отнася за търговски представители, сервизни инженери, куриери, шофьори и други служители.

В рамките на Кодекс на трудапредоставени две определенияТакива пътувания включват бизнес пътувания и командировъчен характер на работа. Това е законкретно за второто понятие.

Законодателни актове за 2018 г

За да проучите законодателството относно характера на работата при пътуване (наричано по-долу RWP), трябва да се свържете с определени документи.

• Резолюция на Държавния комитет по труда „За одобряване на правилата, свързани с изплащането на бонуси на лица с командировъчна работа“;
• Заповед „За организацията и регистрацията на командировките“;
• Заповед на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация „За организиране на командировки на служители на Министерството на вътрешните работи“.

Според обща дефиниция, такива служители могат да включват лица, които редовно пътуват в обслужваната територия, както и служители, които изпълняват работни задължения на голямо разстояние от офиса на компанията.

За това кои професии принадлежат към този термин в законодателството на ограниченията Не е наличен.

Определение и характеристики

Пътуващият характер на работата е такъв вид заетост, което включва редовни пътувания до др селища. За да разберете разликите му от обикновените бизнес пътувания, трябва да помислите няколко аспекта.

1. При командировка пътуванията имат епизодичен характер, докато при RHR работата е свързана с постоянни командировки.
2. Ако вземем предвид естеството на работата, тогава в RHR говорим за изпълнение на трудови функции, а когато отивате в командировка, специалистът изпълнява само заповедите на своя работодател.
3. Що се отнася до заплащането, в разглежданата ситуация то се предоставя въз основа на трудов договор по отношение на заплата, тарифна ставка и други характеристики. В случай на командировка се изплаща размерът на средната заплата.
4. Документооборотът по време на пътуващия характер на работа може да се установи строго по нареждане на работодателя. Ако говорим за командировка, съставянето на заповед е задължителен елемент.
5. Методите на плащане също варират. При РЧР връщането им става по представените документи и чрез установената надбавка. А при командировка - само въз основа на предоставената документация.

Ако една организация има служители, които постоянно пътуват някъде, работодателят обикновено се определя сам множество задачи:

• този тип фиксация работни отношенияв рамките на трудов договор;
• компенсация на служителите за разходи в съответствие със законовите разпоредби.

Така има няколко разликимежду разглежданите понятия и е важно те да се вземат предвид.

Как правилно да сключите трудов договор

Съгласно чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация определя процедурите за възстановяване на разходи, свързани с командировки, както и списъци на длъжности, установени в рамките на колективен трудов договор.

За да предотвратите ненужните въпроси на контролните органи относно отчитането на разходите, се препоръчва да предоставите няколко нюанса:

• отразяват определени условия, свързани с командировъчния характер на работата, това трябва да се направи в трудовия договор (както се вижда от разпоредбите на член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• одобрява списъка на работните процеси, както и професиите с пътуващ характер, като прави това в рамките на колективен трудов договор;
• установяване на строга процедура, в рамките на която се извършва документацията за пътуване;
• описват сумите и процедурите за изплащане на бонуси.

Общо в рамките на работния процес има няколко крачкиот страна на служителя и работодателя.

1. Разработване и утвърждаване на наредби, свързани с командировъчния характер на работата.
2. Осигуряване на РЧР в рамките на договора за трудово правоотношение.
3. Издаване на съответна заповед за създаване на РХР.

В този случай работодателят самостоятелно решава кой служител ще работи по тази схема и кой ще изпълнява трудовите си задължения в рамките на стационарни условия.

Плюсове и минуси за служител и работодател

За служителя има много предимстватози режим на работа:

• възможност за пътуване до различни градове и държави;
• поддържане на размера на заплатите и бонусите;
• покриване на всички разходи, свързани с изпълнение на професионални задачи;
• укрепване на физическата годност и моралната стабилност.

Има и редица недостатъцикоито трябва да се вземат предвид:

• определени натоварвания физическа природа, свързано с постоянно пътуване;
• липса на личен живот и време за създаване на семейство и живот;
• невъзможност за управление на личното време.

За работодателя RHR също е с придружител някои положителни и отрицателни точки. ДА СЕ професионалистиМогат да се припишат следните характеристики:

• способност за делегиране на правомощия на служителите;
• разширяване на географията на дейност.

Ако учите минуси, тогава те се състоят в следните аспекти:

• невъзможност за пълен контрол върху работния процес;
• високи разходи за служителя за изпълнение на трудовите му задължения.

И за двете страни има определени положителни и отрицателни точки. Ето защо, преди да кандидатствате за такава позиция (или да уредите служител), е необходимо внимателно претеглете плюсовете и минусите.

Възстановяване и надбавки

Съгласно чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация служителите, които работят на такава длъжност, Всички пътни разходи се възстановяват. За да опрости документооборота, работодателят не възстановява част от разходите, потвърдени с документи, но издава фиксиран бонус, чийто размер е посочен в местните разпоредби (LNA).

За да реши кой метод трябва да се използва, работодателят трябва да се вземат предвид допълнителни документикоето води до увеличаване на разходите.

Опции за възстановяване:

1. Връщане по документи. Тази опция включва възстановяване на разходите на служителите, които действително са направени от тях. Най-често този тип взаимодействие е от значение в случай на дълги пътувания по работа.
2. Определяне на подходяща премия. Тази опция се използва, когато служител пътува в командировка в рамките на една област и е изправен пред разходи, които могат да бъдат предвидени и прогнозирани. В законодателството този документ няма ясно установени размери, така че се разглежда в рамките на ЗНА.
3. Комбиниран метод за връщане на консумативи. Според много експерти най правилният начинвъзстановяването на разходите е комбиниран вариант. Тоест предполага компенсиране на част от разходите въз основа на оправдателни документи, а останалата част се възстановява чрез надбавка за дневни разходи. Както показва практиката, този вариант на обезщетение е в пълно съответствие с разпоредбите на чл.168.

Всеки работодател сам по себе сиизбира процедурата, в рамките на която ще се извърши възстановяването на всички разходи.

Примерни правилници и заповеди

За да се опрости регулирането на трудовите процеси, свързани с пътуващия характер на работа, е предвидено специална разпоредба, което е установено със закон. Съдържа няколко задължителни точки:

1. Име, дата, град (действително място на задържане). Тук няма нищо сложно, така е написан "Наредбата за...".
2. Първият параграф следва комплекта общи разпоредби. Те се отнасят до такива аспекти като списъка на длъжностите, свързани с RHR, функциите на служителите и други нюанси.
3. След това говорим за служители, които са постоянно заети на пътуващи позиции. Тук става дума за разпоредбите, въз основа на които се определят служителите с RHR, и за други въпроси, свързани с тях.
4. Третият параграф съдържа информация за командировките на такива служители. Съдържа заповеди за точки и маршрути, както и подробни данни за процеса на изпълнение на трудовите задължения.
5. Следващият раздел съдържа гаранции и компенсации за всички служители. Той показва условията и основанията, на които се извършва възстановяването.
6. След това се определят сумите и процедурите, въз основа на които се възстановяват разходите. Говорим за избор на опция за възстановяване и за процедури.
7. Заключителни положения, съдържащи определени заключения и резултати.
8. Списък на професиите, които работят по RHR. Следва информация за автора на разпоредбата и неговия подпис.

Позицията е универсаленза много предприятия и се коригира от работодателите, ако е необходимо.

Какъв извод може да се направи

По този начин RHR е процес на организация на труда, при който служителят е принуден непрекъснато да пътува между градове и държави, за да изпълнява директно задълженията си.

Това понятие не бива да се бърка с обикновено командировка, тъй като между тях няма почти нищо общо (различни цели, задачи, извършвани дейности). Регулирането на RHR позволява на работодателите и служителите да създават дългосрочни надеждни взаимоотношения на всички нива на взаимодействие.

Пълна информация за пътуващия характер на работата е представена в това видео.

Въпрос

Ако служителят има описание на работатаработата му включва ли пътуване, увеличават ли се пътните му разходи?

Отговор

Условията, които определят командировъчния характер на работата, трябва да бъдат включени в трудовия договор на служителя (член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Съгласно чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация командировките на служители, чиято постоянна работа е с командировъчен характер, не се признават за командировки. Съгласно чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят възстановява на служителите с командировъчен характер работа, свързана с командировки:

пътни разходи

разходи за живот

други разходи, направени от служителите с разрешение или знанието на работодателя.

Размерът и редът за възстановяване на разходите, свързани с командировките на служители с командировъчен характер на работа, както и списъкът на работните места, професиите и длъжностите на тези служители се определят от колективен трудов договор, споразумения, местни разпоредби и трудов договор.

По този начин командировките на служител с командировъчен характер на работа не са командировки и следователно работодателят не трябва да възстановява пътните разходи на такива служители и няма увеличение на пътните разходи. За командировки на служители с командировъчен характер на работа работодателят компенсира разходите, изброени по-горе (член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация) по начина и в размер, установен от съответния колективен трудов договор, местен акт или трудов договор.

Подробности в материалите на системата:

Отговор: Как да кандидатствам за наемане на служител

Необходимо ли е в трудовия договор да се включват разпоредби относно командировъчния характер на работата или командировките на служителя?

Ако работата на служителя ще включва постоянно пътуване, клаузата относно характера на пътуването на работата е такава предпоставкатрудов договор (параграф 8, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация).

При съставянето на трудов договор е необходимо да се прави разлика между понятията бизнес пътуване и пътуващия (мобилен) характер на работата.

Командировката е пътуване на служител по указание на организация за определен период от време, при което той изпълнява служебна задача извън мястото на постоянна работа. Това е посочено в член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация. Не е необходимо в трудовия договор да се включва клауза относно командировките на служителя.

Работата с пътуващ характер включва работа, при която:

Служителят няма определено работно място (шофьори)

част от работното време се изразходва за пътуване от местоположението на организацията до мястото на работа (служител на строителни организации).

Работата с мобилен характер включва работа, която:

произведени по пътя (кондуктор, стюардеса и др.)

включват често преместване на организацията (преместване на служители) (служители на мобилни строителни организации).

В тези случаи пътуванията на служители не се признават за командировки. Това следва от разпоредбите на член 168.1 и част 1 на член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация.

В колективен трудов договор или в местен регулаторен акт, например заповед, работодателят може да предостави конкретен списък от длъжности с пътуващ (мобилен) характер на работа (част 2 на член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация). Може да включва служители, чиито служебни задължения включват периодично пътуване и движение. Например настройчици на оборудване, мениджъри по продажбите, застрахователни агенти и др.

По-лесно е да се документира пътуваща (мобилна) работа, отколкото командировки. В същото време в колективен договор или в местен акт е необходимо да се определи:

списък на пътуващата (мобилна) работа (член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация)

размер на възстановимите разходи (член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация)

процедура за потвърждаване на производствения характер на пътувания (движения).

Размерът и редът за възстановяване на разходите могат да бъдат определени и в трудовите договори с конкретни служители.

Като документи, потвърждаващи производствения характер на пътуванията и движенията (дестинации, цели), могат да се използват пътни дневници, маршрутни листове и др.

За разлика от командировките, не е необходимо да се оформят лични документи (заповед за командировка, командировка, удостоверение за пътуване) за всяко пътуване (движение) на служители с командировъчен (мобилен) характер на работа. В допълнение, за служители с пътуващ (мобилен) характер на работа, организацията може да предостави опростена процедура за отчитане на пътувания и движения (например веднъж седмично или месечно).

Нина Ковязина,

Заместник-директор на Департамента по образование и човешки ресурси на руското Министерство на здравеопазването

Отговор: Какви документи трябва да бъдат попълнени при изпращане на служител в командировка?

Какъв документ е основание за изпращане на служител в командировка, когато работата е пътуваща?

Служебните пътувания на служител, чиято работа е пътуване сред природата, не се признават за командировки (член 166, част 1 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно в разглежданата ситуация не се издават документи за пътуване (назначение, заповед за командировка, удостоверение за пътуване).

В местен регулаторен акт (колективен трудов договор, споразумение) работодателят трябва да установи списък с работни места, професии, длъжности на служители, чиято постоянна работа е с командировъчен характер (част 2 на член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация). . Освен това работодателят е длъжен да води записи за времето, отработено от всеки служител (част 4 от член 91 от Кодекса на труда на Руската федерация). В тази връзка работодателят трябва да документира изпращането на служител в командировка.

Трудовото законодателство не съдържа нито един документ за регистрация на изпращане на служител в командировка, когато работата пътува. За определени категории служители (например шофьори) такива документи са пътни листове. одобрен с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78. По отношение на служители от други професии, по аналогия, може да се прилага пътен лист (маршрутен) лист, дневна (пътна) задача и др. Конкретният вид (форма) на посочения документ в съответствие с изискванията за наличие на задължителни данни трябва да бъде фиксиран в местния акт на организацията (клауза 2 на член 9 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. клауза 3 от Задължителните данни, одобрени с решение на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152).

Сергей Разгулин,

Действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

Как правилно да съставите разпоредба относно пътуващия характер на работата по отношение на възстановяване на разходите за бензин и мобилни комуникации?

Въпрос

Добър ден Кажи ми моля те. Ние в организацията искаме да установим пътуващ характер на работа (RHR) за водача, но при разработването на разпоредби за RHR се сблъскахме с въпроса за възстановяване на разходите за бензин и мобилни комуникации. Издаваме на този шофьор карта с лимит за бензин и мобилен телефон също с лимит. На тези карти, посочващи всички лимити, се сключва договор за финансова отговорност с водача. И се оказва, че по предварителен отчет се възстановяват само разходите за наем на жилищна площ и дневни при необходимост. Съответно как е правилно да се посочи в Правилника за РЧР: да се посочи точно, че се сключва договор за финансова отговорност и се издават карта и телефонен номер с лимити или стандартно разходите за бензин се възстановяват на база пътни листове, касови бележки и др. Благодаря ви предварително!

Отговор

Работодателят може да сключва споразумения за пълна финансова отговорност само със служители от определени категории. Списъкът на длъжностите и работата, заместени или изпълнявани от служители, с които работодателят може да сключи писмени споразумения за пълна индивидуална финансова отговорност за недостиг на поверено имущество, е одобрен с постановление на Министерството на труда на Русия от 31 декември 2002 г. № 85.

Също така отбелязваме, че в съответствие с член 244 от Кодекса на труда на Руската федерация, както и писмо на Rostrud от 19 октомври 2006 г. № 1746-6-1, работодателят няма право да сключва писмени споразумения относно финансова отговорност, ако длъжността на служителя или конкретната работа, която му е поверена, не е предвидена в посочения списък.

Следователно нямате право да сключвате споразумение за пълна финансова отговорност с водача на автомобила, освен ако служебните задължения на водача не включват например функции за събиране или изпращане. Управлението на превозно средство не е предвидено в списъците на длъжности или работа, по време на изпълнението на които могат да бъдат сключени споразумения за пълна индивидуална или колективна (екипна) отговорност със служителите.

По този начин можем да кажем, че нямате право да сключвате писмено споразумение за финансова отговорност с този служител (т.е. шофьора).

Във всички случаи всяка разпоредба на трудовия договор, която влошава положението на служителя в сравнение с трудовото законодателство, се обявява за невалидна. Следователно недействителността на такова споразумение ще бъде очевидна с всички произтичащи от това последици.

Незаконното сключване на споразумение за пълна финансова отговорност се признава за нарушение на трудовото законодателство, за което организацията може да бъде привлечена към административна отговорност по чл. 5.27 Кодекс за административните нарушения на Руската федерация.

В същото време не трябва да забравяме, че привличането на служител към пълна финансова отговорност е възможно без изготвяне на споразумение за пълна финансова отговорност. Списъкът на такива случаи е даден в член 243 от Кодекса на труда на Руската федерация, от който следва, че в случай на доказана вина (умишлена форма на вина) на служител при причиняване на щети на имуществото на работодателя, посоченото щетите могат да бъдат възстановени от служителя в пълен размер, дори ако служителят е предмет на неговите позиции, сключването на споразумение за пълна финансова отговорност не се очаква. Следователно в случаите, предвидени в чл. 243 от Кодекса на труда на Руската федерация, водачът на автомобила може да носи пълна финансова отговорност (т.е. щетите могат да бъдат възстановени от служителя в пълен размер, независимо от размера на неговата заплата).

По въпроса за установяване на командировъчна работа.

По правило под пътуване се разбира работа, чието извършване е пряко свързано с движение през едно или повече населени места или от едно населено място в друго.

В съответствие с част 2 на чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, ако работата е от специален характер, тогава условията, които я определят, са посочени в трудовия договор като задължителни (например договорът включва условие за командировъчен характер на работата, ако работните задължения на водача включват постоянни пътувания от организацията майка до клонове с цел придружаване длъжностни лицаили за прехвърляне на документи).

В същото време член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че размерът и редът за възстановяване на разходите, свързани с командировките на служителите, посочени в част първа от този член, както и списъкът на работни места, професии, длъжности от тези служители се установяват с колективен трудов договор, споразумения и местни разпоредби. Размерът и редът за възстановяване на тези разходи могат да се определят и от трудовия договор.

Следователно условието, че работата на отделните служители е свързана с командировки (т.е. пътува), трябва да бъде фиксирано в следните документи:

в раздел от колективен трудов договор или в местен регламент (например в Правилник за командировъчния характер на работата)

в трудовия договор на служителя

в длъжностната характеристика на служителя

в отчети за командировки с приложени документи, потвърждаващи пътните разходи.

Следователно в Правилата за пътуване трябва да посочите:

Списък на работниците с командировъчен характер на работа

Ред за документиране на командировки

Норми и процедури за възстановяване на разходи на служители при командировки в предприятието, като се вземат предвид изискванията на трудовото законодателство и спецификата на работата на организацията.

В същото време отбелязваме, че разработването на Правилника за пътуващия характер на работата също се извършва, като се вземат предвид изискванията счетоводствои данъчно законодателство, с цел отнасяне на разходите за командировки на служителите към разходите за данък върху дохода във всяка конкретна ситуация.

Образец на Правилника за пътуващите герои е даден по-долу в текста.

По този начин в Правилата за пътуване не е необходимо да посочвате, че със служителя се сключва споразумение за финансова отговорност. В същото време в тази разпоредба можете да посочите подробно сумите и процедурата за възстановяване на разходи, свързани с командировки. Моля, имайте предвид, че съгласно чл. 168.1 от Кодекса на труда на възстановяване подлежат само действително направените разходи. Ако служителят не прави пътни разходи (пътува със служебен транспорт, като работодателят заплаща ГСМ). тогава нищо тази основане е необходимо служителят да получава компенсация. Въпросът с възстановяването на разходите за живот се решава по същия начин.

Пример за попълване на Наредби за командировъчния характер на работата

Дружество с ограничена отговорност Алфа

(Mercury LLC)

ОДОБРИХ

изпълнителен директор

CJSC Алфа

А.В. Лвов

ПОЗИЦИЯ

за пътуващия характер на работата

1. ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Правилникът за командировъчния характер на работата (наричан по-нататък - Правилникът) е местен регулаторен акт на дружеството с ограничена отговорност "Алфа" (по-нататък - Компанията или Работодателя), разработен и приет в съответствие с действащото трудово законодателство (членове 8, 166 , 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

1.2. Настоящият правилник определя списъка на длъжностите и професиите на служителите на Дружеството, чиято постоянна работа е от командировъчен характер, а също така регулира реда и размера на възстановяване на разходите, свързани с командировките на служители, чиято постоянна работа е от командировъчен характер.

1.3. За целите на настоящите Правила работа с командировъчен характер означава работа, свързана с постоянните командировки на служителя из Москва или от едно населено място в друго в рамките на територията, предвидена в трудовия договор, извършвана от служителя в процеса на изпълнение на трудовите задължения.

1.4. Настоящите Правила се прилагат за всички служители на Компанията (както основни, така и служители на непълно работно време), чиято постоянна работа е с командировъчен характер.

1.5. Тази наредба влиза в сила от момента на нейното одобрение Генералният директори важи до въвеждането на нова Наредба за командировъчния характер на работата.

1.6. Промените в настоящия правилник се правят, като се вземе предвид становището на профсъюза със заповед на генералния директор.

2. СЛУЖИТЕЛИ НА ПОСТОЯННА РАБОТА

ИМА РАЗНООБРАЗЕН ХАРАКТЕР

2.1. Списъкът на длъжностите и професиите на служителите на Дружеството, чиято постоянна работа е с командировъчен характер, се определя от Приложение № 1 към настоящия правилник.

2.2. Пътуващият характер на работата може да бъде установен за служител както при наемането му на длъжност (професия), посочена в Приложение № 1 към този правилник, така и в процеса на работа за Работодателя, когато служителят е преместен на длъжност ( професия), посочени в Приложение № 1 .

2.3. Условията, които определят командировъчния характер на работата на конкретен служител, подлежат на задължително включване в трудовия договор.

2.4. Ако при сключване (изменяне) на трудов договор със служител, заемащ длъжността (професията), предвидена в Приложение № 1 към настоящия правилник, условията на командировъчния характер на работата не са включени в трудовия договор, тогава неговото съдържание трябва да се допълни необходими условияспоразумение на страните, сключено в писмена форма и представляващо неразделна част от трудовия договор.

2.5. Липсата на трудов договор със служител, заемащ длъжност (извършване на работа по професия), посочена в Приложение № 1 към този правилник, не освобождава работодателя от предоставяне на служителя на гаранциите и компенсациите, предвидени в този правилник, при изпращане на служителя в командировка.

2.6. Не могат да бъдат наемани (премествани) за работата, предвидена в Приложение № 1 към настоящия правилник, лица, за които е противопоказан характерът на пътуването на работа в съответствие с медицинско заключение.

2.7. Ако в съответствие с медицинско заключение се установят противопоказания за извършване на тази работа при служител, чиято постоянна работа е с командировъчен характер, служителят подлежи на отстраняване от работа, предвидено в трудовия договор, и преместване на друга работа, която не е противопоказана. за него по здравословни причини. Ако служителят откаже прехвърлянето или работодателят няма подходяща работа, трудовият договор със служителя подлежи на прекратяване в съответствие с клауза 8 на част първа от чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерация.

3. СЛУЖЕБНИ ПЪТУВАНИЯ НА СЛУЖИТЕЛИТЕ,

ПОСТОЯННА РАБОТА С ПЪТУВАЩ ХАРАКТЕР

3.1. За целите на този правилник командировките се признават като пътувания (или други движения) на служители, чиято постоянна работа е от пътуващ характер, извършени от тях от името на работодателя за извършване на работа, предвидена в трудовия договор. Тези командировки не са командировки.

3.2. Основата за изпращане на служител в командировка е писмена заповед от Работодателя (упълномощеното от него лице):

Компенсации за пътуващи служители

старши консултант на групата компании VnesheconomAudit

Има определени категории служители, чиято постоянна работа е пътуване сред природата или се извършва на път. Съгласно нормите на Кодекса на труда работодателят е длъжен да им възстанови разходите, свързани с командировките. В писмото за коментар се посочва, че сумите на компенсациите за служители, чиято постоянна работа е пътуване сред природата, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица в границите, установени от колективния трудов договор или местните разпоредби. Такива разходи могат да се вземат предвид и за целите на данъка върху печалбата. (ПИСМО НА МИНИСТЕРСТВОТО НА ФИНАНСИТЕ НА РФ от 25 октомври 2013 г. № 03-04-06/45182)

Пътуващ характер на работата: правна уредба

Кодексът на труда оперира с понятието командировъчен характер на работата, но не съдържа нейното конкретно определение. Какъв вид работа тогава се счита за пътуване?

Съдилищата многократно отбелязват, че това е работа, която изисква постоянни командировки. Тоест служителят извършва работа извън офиса. До този извод стигна например Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг в решението си от 6 декември 2004 г. № A26-8850/03-21. По този начин работата на шофьор или куриер се признава за пътуваща работа.

Специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо от 18 септември 2009 г. № 22-2-3644 посочиха, че тъй като действащото законодателство не съдържа понятието командировъчна работа, решението за класифициране на определена работа тъй като пътуването се извършва от организацията самостоятелно.

За някои индустрии, като например строителството, определението за пътуваща работа е залегнало в отрасловите споразумения.

Федералното индустриално споразумение * дава следното определение: пътуващият характер на работата в строителството включва извършването й на обекти, разположени на значително разстояние от местоположението на организацията, във връзка с което служителите пътуват в извънработно време от местоположението на работодател (приемателен пункт) до мястото на работа в обекта и обратно.

* Федерално индустриално споразумение за строителството и индустрията за строителни материали Руска федерацияза 2011-2013г.

Моля, имайте предвид, че командировъчният характер на работата не трябва да се бърка с командировките - пътуванията на служител по нареждане на работодателя за определен период за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа.

Член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация директно гласи, че командировките на лица, чиято постоянна работа се извършва на път или има пътнически характер, не се признават за командировки.

По този начин пътуващият характер на работата включва изпълнение на работни задължения извън офиса. Законодателството не съдържа по-ясна формулировка. Организацията самостоятелно (като вземе предвид спецификата на своята дейност) съставя списък на служителите, чиято работа е пътуване в природата.

Ако работодателят се затруднява да отговори на въпроса дали дейността на служителите, заемащи определени длъжности, е работа с пътуващ характер, специалистите от главния финансов отдел препоръчват да се отправи искане до Министерството на труда и социална защита RF.

Гаранции и обезщетения при пътуване

За персонала с командировъчен характер на работа Кодексът на труда предвижда редица допълнителни гаранции и компенсации.

Така че, ако работата е от пътуващ характер, тогава може да се изплаща надбавка въз основа на трудов договор или местен регулаторен акт.

Когато определяте размера на такава надбавка, трябва да се ръководите от:

Правила за изплащане на премии, свързани с мобилния и пътуващ характер на работа в строителството (одобрени с Резолюция на Държавния комитет по труда на СССР, Секретариата на ЦСПС от 01.06.89 г. № 169/10-87)

Списък на професиите, длъжностите и категориите на работниците в речния, автомобилния и магистралния транспорт, на които се изплащат бонуси във връзка с постоянна работа на пътя, пътуващия характер на работа, както и по време на служебни пътувания в рамките на районите, които обслужват (одобрен с резолюция на Министерския съвет на RSFSR от 12.12.78 г. № 579)

индустриални споразумения.

Ако тези документи не се отнасят за работодателя, тогава той има право да установи надбавка за командировъчен характер на работа в местен регламент.

Освен това, в съответствие с член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят е длъжен да възстанови на тези служители следните разходи:

за пътуване и настаняване по време на командировка

дневни пари

други разходи, свързани с командировъчния характер на работата.

Това означава, че организациите могат да компенсират всички разходи на служителите, свързани с пътуващата работа.

Списъкът на разходите и сумите, които организацията е готова да компенсира на служителите за пътуващия характер на тяхната работа, трябва да бъде посочен в местен регулаторен акт, колективен договор или трудов договор.

Документиране

Нека да разгледаме какви документи трябва да подготви работодателят, за да може изплащането на обезщетение на тези, чиято работа е от пътуващ характер, да бъде призната за оправдана.

1. Трудов договор. В съответствие с член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация условието за командировъчен характер на работата трябва да бъде посочено в трудовия договор. В допълнение, пътуващият характер на работата също трябва да бъде заложен в длъжностната характеристика на служителя.

2. Правилник за командировъчния характер на работата. Съгласно член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация списъкът на професиите и длъжностите с командировъчен характер на работа се установява с колективен трудов договор, споразумения, местни разпоредби, като Правилника за командировъчния характер на работа. Той предоставя списък на работни места, професии и длъжности с командировъчен характер, регламентира реда и размера на възстановяване на разходи, свързани с командировки, както и процедурата за обработка на пътувания и формуляри на документи. Наредбата се утвърждава и въвежда в действие със заповед на работодателя.

3. Длъжностни характеристики. В длъжностните характеристики на тези специалисти, за които организацията компенсира разходите, свързани с командировки, е необходимо да се посочи, че постоянната им работа е от пътуващ характер. И в този случай плащането за пътуване, настаняване и дневни пари ще се счита за разумен разход.

4. Документи, потвърждаващи разходите. Разходите за пътуване и настаняване трябва да бъдат потвърдени с транспортни билети и хотелски сметки. Дневните се издават за всеки ден от командировката, така че трябва да съставите заповед, в която да посочите колко дни ще продължи командировката.

Данък върху доходите на физическите лица: данъчна процедура за компенсиране на разходи

В съответствие с член 217, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички видове компенсационни плащанияустановени със закон, които са свързани с изпълнението на трудовите задължения на данъкоплатеца. Тази категория необлагаеми плащания включва и суми за възстановяване на разходи за персонал с командировъчен характер на работа.

Както беше отбелязано по-горе, член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация съдържа списък с разходи, които работодателят е длъжен да компенсира на служителя. Нека ви напомним, че в колективен или трудов договор или друг местен регулаторен акт работодателят установява конкретен списък на възстановимите разходи, както и размера на възстановяването.

Така, както съобщава главният финансов отдел в коментираното писмо, плащанията, насочени към възстановяване на разходи, свързани с командировки на служители, чиято работа е пътуване сред природата, не се облагат с данък върху доходите лицав размерите, установени със споразумения, трудови или колективни договори или други местни актовеорганизации.

Данък върху дохода: възможност за признаване на възстановени суми като разходи

На въпрос относно възможността за признаване на възстановяване на разходи, свързани с командировки, като разходи, които се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата, руското Министерство на финансите дава положителен отговор. И отново, това показва, че само компенсацията, предвидена в споразумения или местни разпоредби, може да бъде взета предвид в разходите.

Сумите на компенсациите, според служители на главния финансов отдел, подлежат на включване в други разходи въз основа на член 264, параграф 1, параграф 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Работник на пътя ден след ден

Често организацията има служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има пътуващ (мобилен) характер. По правило компаниите компенсират на такива служители разходите, свързани с командировките. За да вземете предвид тези разходи при изчисляване на данъка върху дохода, трябва правилно да попълните цялата необходима документация. Ще ви кажем как да направите това, както и характеристиките на счетоводството и данъчното облагане на такива разходи в статията.

Популярно по темата

Процедурата и размерът на възстановяването на разходите, възникнали при извършване на постоянна работа на пътя или има пътуващ (мобилен) характер, се регулират от Кодекса на труда.

Работодателят е длъжен да възстанови следните видове разходи (част 1 от член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация):

по пътя

за отдаване под наем на жилищни помещения

допълнителни разходи, свързани с живота извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари, полеви надбавки)

други, произведени от служители с разрешението или знанието на работодателя.

Компенсация за командировъчен характер на работа

В допълнение към правилата, регулиращи възстановяването на пътните разходи, е възможно да се установи надбавка (доплащане) към заплатите за специален, например пътуващ характер на работа (част 1 от член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация). ). Това може да бъде фиксирана сума, или процент от официалната заплата, или стойност в зависимост от резултатите на служителя. Бонусът може да бъде определен в разпоредбите за заплатите. в колективен или трудов договор.

Независимо от вида работа (на път, пътуване или мобилен) разходите, свързани с изпълнението им, се отразяват данъчно и счетоводно единна процедура. Естеството на извършената работа влияе върху изготвянето на вътрешни документи, регламентиращи процедурата за възстановяване на разходите. Работодателят или страните по колективния договор определят конкретен списък на разходите, както и размера и реда за тяхното възстановяване (част 2 на член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Естеството на работата определя списъка на възстановимите разходи

За да определим списъка на разходите във връзка с работа на път, пътуване и мобилен характер на работа, нека разберем какви са разликите между тях.

По правило под пътуване се разбира работа, чието извършване е пряко свързано с движение през едно или повече населени места или от едно населено място в друго. Служителите, чиято работа е пътуване сред природата, включват куриери, техници на повикване (настройчици), рекламни и търговски агенти. Очевидно тези категории работници могат да имат пътни разходи.

Пътуващата работа трябва да се разграничава от работата, извършвана на пътя, тъй като в първия случай служителят има възможност да се връща в местоживеенето си всеки ден, но във втория - не. Имайте предвид, че работата по пътя се извършва, докато превозното средство се движи. Например кондуктори на пътнически влак, стюардеси, спедитори и шофьори на камиони работят на пътя. Този вид работа изисква изплащане на дневни пари и заплащане на квартира.

Мобилната работа е свързана с чести промени на работното място (мястото на изпълнение на трудовата функция), което е всяка територия. Мобилната работа включва например работата на строители, дървосекачи, охранители (частна охрана, ведомствени и частна охрана) и др. В този случай съставът на разходите може да включва пълен списък: за пътни, дневни, за квартира и др.

За да може да направи такива разходи и да ги вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода, работодателят е длъжен да състави правилно редица документи (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изготвяне на документация за командировъчен характер на работа

Условието, че работата на отделните служители е свързана с командировки, трябва да бъде фиксирано в следните документи:

в раздел от колективен трудов договор или в местен регламент (например в отделна разпоредба)

трудов договор

длъжностни характеристики

отчети за командировки с приложени документи, потвърждаващи пътните разходи.

Раздел от колективен договор или отделна разпоредба

относно командировките

На първо място е необходимо да се определи и запише списък с работни места, професии или длъжности на служители, чиято постоянна работа включва командировки. По-добре е този списък да бъде представен като допълнение към основния нормативен документ(тъй като може да се допълва или намалява по-често, отколкото позицията се променя).

Правилникът (раздел от колективния трудов договор) установява списък на възстановимите разходи в зависимост от естеството на работата и длъжностните задължения на служителите. Част 1 от член 168.1 от Кодекса на труда дава възможност за разширяване на този списък без ограничения. Въпреки това е необходимо възстановените разходи да бъдат икономически обосновани (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Регламентът трябва също така да определи процедурата за възстановяване на разходите на служителя и, ако е необходимо, да установи техния размер.

Моля, имайте предвид, че при определяне на данъчната основа за данък върху доходите размерът на разходите, възстановени на служители, чиято постоянна работа включва командировка, не е ограничен. Това означава, че работодателят или страните по колективния договор могат да установят всяка процедура за компенсация и размера на разходите за тези цели.

Регламентът (раздел от колективния договор) трябва да съдържа описание на процедурата за представяне на отчети за изпълнението и потвърждението от служителя на разходите, свързани с командировките.

Пример 1

Argus LLC предоставя услуги за доставка и поддръжка на стоки, така че работата на някои от служителите на организацията (куриери, спедитори, мениджъри за обслужване на клиенти, шофьори) включва пътуване. Необходимо е да се състави разпоредба за възстановяване на разходи, свързани с командировки.

РЕШЕНИЕ. Длъжността и списъкът на работни места, професии или длъжности на служители, чиято постоянна работа е свързана с командировки, са дадени на стр. 51 и 53.

Трудов договор за командировъчен характер на работата

За да може служителят да има право на възстановяване на разходи, свързани с командировки, както и да получи подходящ бонус, в трудовия договор трябва да се посочи, че работата му е от специален характер, например пътуване (част 2 от чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация). Същата точка трябва да се съдържа в длъжностната характеристика. Освен това трудовият договор се позовава на разпоредба или раздел от колективния трудов договор, който описва процедурата, размерите и условията за възстановяване на разходите, свързани с командировки, и назначаването на увеличение на заплатата.

Примерен правилник за командировъчния характер на работата

Позиция

относно процедурата за възстановяване на разходи, свързани със служебно

пътуване за служители на Argus LLC, постоянна работа

който има пътешественически характер

Москва

1. Този правилник урежда реда за възстановяване на разходи на служители, чиято работа се определя като командировка.

2. Разпоредбата се отнася за всички служители на Argus LLC, чиято постоянна работа е пътуване.

4. Списъкът на работните места, професиите и длъжностите на служителите, посочени в параграф 2 от Правилника, е даден в Приложение № 1 към Правилника.

5. За изпълнение на служебните задължения на служителите, чиято работа е пътуване в природата, по решение на ръководителя се отпуска аванс срещу предстоящи разходи за командировки. В заповедта се определя размера на аванса, който се дава на служителя, както и датата, на която служителят трябва да се яви за усвояване на аванса.

6. Работодателят заплаща:

1) дневна надбавка за всеки ден от командировката, включително почивните дни и почивни дни, в размер на 900 рубли. на ден - за спедитори, мениджъри обслужване на клиенти и шофьори. За командировки до населени места, откъдето работникът или служителят има възможност да се връща ежедневно до постоянното си местоживеене, дневни пари не се изплащат.

2) разходи за наемане на жилищни помещения (според действителните документирани разходи, но не повече от 2500 рубли на ден) - за спедитори, мениджъри по обслужване на клиенти и шофьори

3) офис разходи (по действително документирани разходи) - на акаунт мениджъри.

4) пътни разходи:

куриери - билет за пътуване за всички видове транспорт се закупува ежемесечно, картата се издава на служителя за следващия месец не по-късно от 30-то число на текущия месец

За спедитори, мениджъри за обслужване на клиенти, чиито пътувания включват използване на крайградски транспорт, закупуване на билет за градски транспорт, който се издава за следващия месец не по-късно от 30-то число на текущия месец. Разходите за междуградско пътуване се възстановяват в размер на действителните разходи за закупуване на железопътни билети за купе, самолетни билети за кабина в икономична класа

шофьори - разходите за закупуване на горива и смазочни материали се възстановяват в рамките на нормите, инсталиран от приложението No 2 към настоящия правилник.

7. Служителите, изброени в параграф 2 от Правилника, са длъжни да съставят предварителен отчет веднъж месечно във формуляр № AO-1 Предварителен отчет, одобрен с Резолюция на Държавния статистически комитет на Русия от 01.08.2001 г. № 55, върху разходите за командировки. Всички документи, потвърждаващи разходите, трябва да бъдат приложени към отчета. Разходите, направени от служителите във връзка със служебно пътуване, се изплащат след одобрение на отчета от ръководителя на Argus LLC.

изпълнителен директор

LLC Argus Varfolomeev V.G. Варфоломеев

Трябва ли да регистрирам всяко заминаване?

Служебните пътувания на служители, чиято постоянна работа е от пътуващ (мобилен) характер или се извършва на път, не се признават за командировки (част 1 от член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация). И ако е така, не е необходимо да се издава заповед за изпращане на служител в командировка във формуляр № Т-9 или Т-9а, издаване на удостоверение за пътуване във формуляр № Т-10 и служебно задание на организацията2 за всяко пътуване.

Необходима е поръчка. Ако служител е изпратен в многодневна командировка, заповедта се изготвя във всякаква форма, като се посочва броят на дните на пътуването. Ако пътуването на служител продължава повече от един ден, тогава би било полезно да се състави работно задание, като в него се посочи къде пътува служителят и с каква цел. Текстът на заданието може да стане част от заповедта или нейното приложение. Ще бъде полезно за признаване на размера на дневните пари в данъчното счетоводство. Можете да го съставите във всякаква форма.

Няма нужда от поръчка. Ако служител, изпратен в командировка, има възможност да се връща всеки ден в местоживеенето си, например куриер или спедитор, не е необходимо да се документира всяко негово заминаване с отделна заповед и служебно задание. Достатъчно е съдържанието на работата му да бъде описано в длъжностната характеристика, а редът за отчитане на разходите, свързани с командировките - в правилника или раздела на колективния трудов договор.

Примерен формуляр на Приложение № 1 към Правилника за командировъчния характер на работата

Приложение No1

Списък на произведенията, професиите и длъжностите на работниците

Argus LLC, чиято постоянна работа

има пътуващ характер

Пътни и гостоприемски разходи

Глава 8 Специални условия или характер на работа 8.1. Пътуващ характер на работата

Пътуващият характер на работата винаги е свързан с определени разходи, които работодателите са длъжни да компенсират. В този случай компенсацията може да бъде направена под формата на добавка към заплатата или под формата на компенсация за разходи.

Нека разгледаме тези плащания за данъчни цели и процедурата за тяхното отразяване в счетоводството, както и отговорността на работодателя в случай на неплащане.

Член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че за служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има пътуващ характер, работодателят компенсира следното, свързано с командировките:

Пътни разходи

Разходи за наемане на жилищни помещения

Допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневни надбавки, полеви надбавки)

Други разходи, направени от служители с разрешение или знанието на работодателя.

Размерът и редът за възстановяване на разходите, свързани с командировките на служителите, както и списъкът на работните места, професиите и длъжностите на тези служители се определят от колективен трудов договор, споразумения и местни разпоредби. Размерът и редът за възстановяване на тези разходи могат да се определят и от трудовия договор.

По този начин Кодексът на труда на Руската федерация гарантира възстановяване (компенсация) на разходите на служители, чиято дейност включва постоянно пътуване.

В чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че при наемане на служител, чиято постоянна работа има командировъчен характер, работодателят е длъжен да включи това състояниев трудовия договор.

В същото време, въпреки факта, че Кодексът на труда на Руската федерация не съдържа никакво споменаване на длъжностна характеристика, това е важен документ, чието съдържание определя не само трудовата функция на служителя, обхвата на трудовите отговорности, но и границите на отговорността, но също квалификационни изискванияизисквания към длъжността.

Тъй като процедурата за изготвяне на длъжностни характеристики не е регламентирана от регулаторни правни актове, работодателят самостоятелно решава в каква форма ще бъде изготвена. Длъжностната характеристика може да бъде приложение към трудовия договор или да бъде одобрена като самостоятелен документ.

Както е посочено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 30 юни 2008 г. N 20-12/061153, работодателят има право да установи процедурата и размера на възстановяване на пътните разходи за служител, чиято постоянна работа е на с командировъчен характер, в анекса към трудовия договор, който ще бъде неразделна част от него, без утвърждаване на съответната длъжностна характеристика като самостоятелен документ.

Понастоящем трудовото законодателство не обхваща понятието „командировъчна работа“, но можем да кажем, че това са служебни пътувания на служителите постоянна основа. Такива работници включват шофьори, куриери, спедитори, търговски представители, кондуктори на пътнически влакове, стюардеси и др.

В същото време чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация пояснява, че командировките на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер, не се признават за командировки.

От това следва, че компенсацията за разходи на служители не може да се извършва въз основа на удостоверение за пътуване (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 април 2007 г. N 03-03-06/1/250).

В писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 август 2008 г. N 03-03-05/87 се отбелязва, че Кодексът на труда на Руската федерация разграничава два вида компенсационни плащания. Единият от тях комбинира компенсационни плащания, свързани с специални условиятруд. Такова обезщетение, съгласно чл. Раздел 129 6 „Стандарти за заплащане и труд“ от Кодекса на труда на Руската федерация са елементи на възнаграждението.

Вторият вид обезщетение е дефиниран в чл. 164 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който обезщетение означава плащания в бройсъздадена с цел възстановяване на разходите на служителите, свързани с изпълнението на техните трудови задължения или други задължения, предвидени от федералния закон. Тези плащания не са включени в системата за възнаграждение; те са компенсация за разходите на служителя, свързани с изпълнението на трудовите задължения.

Предвид изложеното, възстановяването на разходите на служителите, съгласно чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация се отнася до компенсация за разходи, свързани с изпълнението на трудовите задължения.

И както е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 май 2008 г. N 03-03-06/1/302, тези разходи могат да бъдат включени в разходите за труд в размер и в съответствие с процедурата, установена от труда и (или) колективни договори, споразумения, местни разпоредби.

Така, ако за дневни пари, изплатени по реда на чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация, данъчното законодателство не установява никакви ограничения, тогава дневните надбавки също се включват в разходите за труд в пълния размер, установен от трудовия договор, и не подлежат на стандартизация за целите на данъка върху печалбата.

Подобна гледна точка е изразена в писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 18 декември 2007 г. N 19-11/120975, Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2007 г. N 03-03-06/1/735 .

Въпреки това, за да се вземат предвид тези разходи за данъка върху доходите, данъкоплатецът е длъжен икономически да обоснове и документира направените разходи.

Съгласно чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), документирани разходи означава разходи, потвърдени от:

Документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация

Или документи, съставени в съответствие с търговските обичаи, прилагани в чуждата държава, на чиято територия са направени съответните разходи

И (или) документи, косвено потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, документи за пътуване, отчет за извършената работа в съответствие с договора).

Всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.

На основание алинея 1 на чл. 9 Федерален законот 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“, всички бизнес транзакции, извършвани от организация, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи. Тези документи служат като първични счетоводни документи, въз основа на които се води счетоводството.

Първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация, а документите, чиято форма не е предвидена в тези албуми, трябва да съдържат следните задължителни данни:

Заглавие на документа

Дата на изготвяне на документа

Име на организацията, от името на която е съставен документът

Измерване на бизнес транзакции във физическо и парично изражение

Имената на длъжностите на лицата, отговорни за извършването на бизнес транзакция и правилността на нейното изпълнение

Лични подписи на тези лица.

По този начин формите на първични счетоводни документи, независимо одобрени от организацията, чиито стандартни формуляри не са предоставени в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация, съдържащи горните задължителни данни, могат да служат като документално доказателство за разходи, свързани с пътуване в природата (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 юни 2008 г. N 03-03-06/1/346).

Що се отнася до облагането с UST, съгласно параграф 1 на чл. 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на облагане с UST за данъкоплатци - организации са плащания и други възнаграждения, начислени в полза на физически лица по трудови и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги ( с изключение на изплатените възнаграждения индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси с частна практика), както и по авторски договори.

В съответствие с ал. 2 стр. 1 чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане от всички видове, установени от законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителни органи местно управлениекомпенсационни плащания (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация), свързани, наред с други неща, с изпълнението на трудовите задължения от физическо лице.

По този начин, ако колективен договор, споразумение, местни разпоредби или трудов договор установява, че работата на лицата на техните позиции е от командировъчен характер, тогава компенсационните плащания, насочени към възстановяване на разходите на работодателя, свързани с командировките на тези лица, не подлежат на UST. В други случаи те подлежат на данъчно облагане по предписания начин (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 февруари 2008 г. N 03-04-06-02/10).

Съдилищата са на подобно мнение. Така в решението на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятския окръг от 9 април 2007 г. по дело № A17-3311-3312/5/2006 съдът посочи, че надбавките за командировъчен характер на работа вместо дневни надбавки по своята същност са насочени към компенсиране на разходите на служителите, следователно те също не подлежат на UST. Същите заключения са направени от съдилищата в Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 февруари 2008 г. N 1421/08, Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 17 октомври 2007 г. по дело № F03-A51/07-2/3349, Резолюция на FAS Уралски районот 12.02.2008 г. по дело No Ф09-4807/07-С2.

Руското министерство на финансите обаче изразява противоположна гледна точка по този въпрос.

Ако една организация изплаща на служителите бонуси за командировъчен характер на работа (наемане на жилищни помещения, пътни разходи), тогава нито Кодексът на труда на Руската федерация, нито други регулаторни правни актовеРуската федерация не счита заплатите по отношение на превишените тарифни ставки (заплати) като компенсационно плащане.

Съгласно чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация допълнителните плащания и надбавки се считат за част от заплатата на служителя. Следователно те не могат да се считат за компенсация, а са включени в разходите за труд. Както е посочено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 17 октомври 2007 г. № 21-11/099218@, бонусите към заплатите на служителите за мобилния характер на работа не могат да се считат за компенсация. Те увеличават заплатите за тази категория работници. Съответно действието на ал. 2 стр. 1 чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за такива допълнителни плащания и те подлежат на облагане с UST.

В съответствие с чл. 10 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, обектът на данъчно облагане на осигурителните вноски и основата за изчисляване на осигурителните вноски са обект на данъчно облагане и данъчна основа за Единен социален данък, установен от гл. 24 „Единен социален данък“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно вноските за задължително пенсионно осигуряване не се плащат за такива компенсационни плащания, но в същото време се начисляват към надбавки за мобилен и пътуващ характер на работа по общоустановения начин.

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък - данък върху доходите на физическите лица), в съответствие с параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички видове компенсационни плащания не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация), установени от законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителните органи на местното самоуправление, включително тези, свързани с изпълнението на физическите лица на техните трудови задължения.

В тази връзка, ако колективен договор, споразумение, местни разпоредби или трудов договор установява, че работата на лицата в съответствие с тяхната длъжност е от командировъчен характер, тогава компенсационни плащания, насочени към възстановяване на разходите на работодателя, свързани с командировките на тези лица не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2007 г. N 03-03-06/3/14).

Ако в замяна на дневни надбавки на служителите се изплащат добавки към заплатата за мобилния характер на работата, тогава те не могат да се считат за компенсация, тъй като увеличават размера на заплатите за служители, чиято работа е мобилна и пътуваща по природа. Съответно параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за такива допълнителни плащания и тези надбавки подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица по общоустановения начин.

По този начин, въз основа на писма от Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия за град Москва, можем да заключим, че размерът на компенсационните плащания, насочени към възстановяване на разходите на работодателя, свързани с командировки на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или е от характер на пътуване, не подлежи на UST и данък върху доходите на физическите лица. А надбавките за командировъчен характер на работа се облагат с единен социален данък и данък върху доходите на физическите лица по общоустановения начин, тъй като по дефиниция те не могат да бъдат разходи за служители.

В счетоводството на организацията възстановяването на разходите за командировъчен характер на работа е разход за обичайни дейности въз основа на параграфи 5, 7 от Правилника за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 33n „За одобряване на Правилника за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99.“

В съответствие със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n „За одобряване на сметкоплана за счетоводна финансова и икономическа дейност на организациите и Инструкции за неговото прилагане“, надбавката за командировъчен характер на работата се отразява в сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, възстановяване (компенсация) на разходите на служителите за пътуването на работата - по сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“.

Начисляването на надбавката се отразява в кредита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“, в съответствие с дебита на сметки за производствени разходи 20 „Основно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 44 „Разходи за продажби” и др.

Начисляването на плащания (компенсации) се отразява в кредита на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ в съответствие с дебита на сметки за производствени разходи 20 „Основно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи стопански разходи “, 44 „Разходи за продажби“ и др.

Изплащането на обезщетение (компенсация) се отразява в дебита на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ в съответствие с кредита на сметка 50 „Пари“.

;