Sredstva organizacije postoje u obliku gotovine Novac i novčanih dokumenata na blagajni, kao iu obliku bezgotovinskih sredstava na bankovnim računima.
Organizacije su, bez obzira na organizaciono-pravne oblike i obim djelatnosti, dužne da raspoloživa sredstva pohranjuju u bankarskim institucijama.
Da bi to učinila, organizacija otvara obračunske, valutne i posebne račune u bankarskim institucijama.
Tekući računi se otvaraju privrednim subjektima koji imaju svoje radni kapital i samoravnoteža.
Organizacija može imati neograničen broj tekućih računa u rubljama u jednoj ili različitim bankama.
U procesu privredne aktivnosti, organizacija ima proizvodne odnose sa mnogim fizičkim i pravnim licima, što dovodi do pojave međusobne obaveze poravnanja.
Kada zaposleni završe proizvodne zadatke, organizacija ima obavezu da ih plati, kao i da obračuna doprinose za socijalne potrebe. Kada organizacija prima ili prodaje materijalna sredstva, obavlja radove ili pruža usluge, ona ima obaveze izmirenja prema dobavljačima i izvođačima, kao i prema kupcima njihovih proizvoda, radova i usluga.
Poravnanja između organizacija se vrše u bezgotovinskom obliku prenosom sredstava sa bankovnih računa jednog pravnog lica na račune drugog na osnovu isprava o poravnanju.
Primarni dokument za obavljanje bezgotovinskog plaćanja je nalog za plaćanje, koji se podrazumijeva kao nalog banci da prenese sredstva sa računa za poravnanje organizacije koja plaća na račun za poravnanje organizacije primaoca. Nalozi za plaćanje imaju jedinstven obrazac za sve vrste transfera. Navode sljedeće obavezne podatke: naziv organizacije primaoca, broj tekućeg računa, iznos, osnovicu (ugovor, faktura), svrhu (svrha plaćanja), prioritet, datum plaćanja.
Ukoliko na računu postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji se iskazuju na računu, ta sredstva se otpisuju sa računa onim redoslijedom kojim su primljeni nalozi klijenta i druga dokumenta za otpis.
Ako na računu nema dovoljno sredstava, ona se otpisuju po redu prioriteta utvrđenom zakonom, što odgovara nekoliko redova za plaćanje. Dakle, prije svega, otpisi se provode prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju.
Plaćanje se po pravilu vrši uz saglasnost vlasnika računa. Međutim, postoje izuzeci. Neblagovremeno izvršene uplate u budžet, vanbudžetske fondove i po rješenjima o izvršenju pravosudnih organa se nesporno otpisuju. Računi za struju, grijanje i vodoopskrbu plaćaju se bez prijema.
Prijem gotovine na tekući račun iz blagajne organizacije vrši se na osnovu oglasa za novčane priloge, koji je pismeni nalog vlasnika računa i sastavlja se u jednom primjerku.
Izdavanje gotovine organizaciji za specifične ciljeve napravljene na osnovu gotovinskog čeka. Gotovinski ček je nalog vlasnika računa banci za izdavanje iznosa gotovine koji je u njemu naveden.
Računovodstvo transakcija po tekućem računu vodi se na računu 51 „Tekući računi“, na čijem zaduženju se iskazuje prijem sredstava, a u korist njihov odliv (prenos, povlačenje).
Osnova za evidentiranje transakcija na računu 51 su izvodi sa tekućeg računa koje banka izdaje organizaciji dnevno (ili periodično u roku koji ona odredi). Dokumenti koji potvrđuju završetak operacija prikazanih u njemu su priloženi izvodu. Izvod je kopija (druga kopija) ličnog računa koji banka vodi na tekućem računu organizacije.
Označava stanje sredstava na tekućem računu na početku tekući dan, kao i njihov prijem, odlaganje i stanje na kraju dana. Bankovni izvod je jedini osnov za računovodstveni prikaz kretanja sredstava po tekućem računu.
Izvodi primljeni od banke se provjeravaju i obrađuju (odabira se prateća dokumenta, označavaju se korespondentni računi). Izvodi su osnova za evidentiranje transakcija po tekućem računu u registrima računovodstvo na računu 51 „Tekući računi“.
Računovodstvene evidencije za obračun novčanih tokova po tekućem računu prikazane su u tabeli. 5.1.
Tabela 5.1
Operacije evidentiranja novčanih tokova na tekućem računu
|
Debit računa |
Kredit na računu |
Procjena, rub. |
||
|
Sredstva iz kase se uplaćuju na tekući račun |
Iznos kredita |
|||
|
Sredstva primljena na tekući račun od kupaca za otplatu duga se odobravaju |
Iznos potraživanja |
|||
|
Sredstva primljena na tekući račun u vidu avansa od kupaca i kupaca se odobravaju |
Iznos avansa |
|||
|
Primici dugoročnih, kratkoročnih kreditnih (kreditnih) sredstava upisuju se na tekući račun |
Iznos kredita, |
|||
|
Sredstva su primljena na tekući račun od osnivača na ime doprinosa odobreni kapital |
Iznos duga |
|||
|
Sredstva primljena sa tekućeg računa na blagajnu |
Iznos kredita |
|||
|
Dug prema dobavljačima je otplaćen sa tekućeg računa |
Iznos potraživanja |
|||
|
Dugoročni i kratkoročni kredit (kredit) otplaćuje se sa tekućeg računa |
Iznos duga |
Predstavljamo Vam časopise koje izdaje izdavačka kuća "Akademija prirodnih nauka"
Računovodstvo i finansijska revizija
opšte karakteristike računovodstveno-računovodstveni i operativni rad u bankama Računovodstvo je uredan sistem za prikupljanje registracije i sumiranja u novčanom iznosu informacija o imovini, obavezama organizacije i njihovom kretanju kroz kontinuirano računovodstvo svih poslovnih transakcija.
Kao i ostali radovi koji bi vas mogli zanimati |
|||
| 77678. | Indijska filozofija | 98,5 KB | |
| Tako se u nekim tekstovima javlja želja za objašnjenjem spoljašnjeg i unutrašnji svet koji se sastoji od četiri ili čak pet stvarnih elemenata. Ovo saznanje ne može biti istinito jer je njegov sadržaj fragmentaran i nepotpun. | |||
| 77680. | Fiziološko stanje i proizvodne kvalitete brojlerskih pilića nakon injekcije i aerosolne primjene gala-vete | 190,5 KB | |
| Svrha ovog rada je dati fiziološku procjenu efikasnosti upotrebe novog imunomodulatora gala-veta kao sredstva za povećanje imunološka zaštita tijelo da identificira produktivni učinak optimalnih doza i metoda... | |||
| 77681. | Monitori. Vrste monitora i njihove prednosti | 108 KB | |
| Tečni kristal je specifično agregatno stanje supstance u kojem istovremeno pokazuje svojstva kristala i tečnosti. Odmah treba napomenuti da ne mogu sve tvari biti u tekućem kristalnom stanju. | |||
| 77682. | Civilizacijski koncept N. Ya. Danilevskog | 89,5 KB | |
| Istorijski događaji Dvadeseti vek je doveo u pitanje mnoge naizgled čvrsto utemeljene naučne koncepte društveni razvoj. Prije svega, ovo se odnosi na teorije postindustrijskog razvoja zajedničke cijelom čovječanstvu, povezane s napretkom razvoja sredstava za proizvodnju... | |||
| 77683. | SATA | 428,5 KB | |
| Teoretski, ST 150 i ST 300 uređaji bi trebali biti kompatibilni, i ST 300 kontroler i ST 150 uređaj i ST 150 kontroler i ST 300 uređaj zbog podrške silaznog usklađivanja brzine; međutim, za neke uređaje i kontrolere, ručno podešavanje operativnog potreban je režim, na primer na HDD Segte kompanije koji podržava ST 300, obezbeđen je poseban kratkospojnik da se aktivira ST 150 režim. ST konektor za napajanje napaja 3 napona napajanja: 12 V, 5 V i 33 V; međutim, savremeni uređaji mogu... | |||
| 77685. | Hard disk uređaj za skladištenje | 1.79 MB | |
| Glava za čitanje/upisivanje u bilo kojoj disk jedinici sastoji se od feromagnetnog jezgra u obliku slova U i zavojnice (namotaja) namotanog oko njega, kroz koji može teći električna struja. Kada struja prolazi kroz namotaj, stvara se magnetno polje u jezgri (magnetnom kolu) glave. Prilikom promjene smjera struje struje, polariteta magnetsko polje takođe menja. U suštini, glave su elektromagneti | |||
| 77686. | ORGANIZOVANJE ČVRSTIH DISKOVA | 1.12 MB | |
| BIOS funkcije za rad sa tvrdim diskovima. Problemi sa BIOS-om pri radu sa velikim diskovima. Blok dijagram tvrdog diska. Magnetne glave se kreću sinhrono duž svake površine svakog diska kako bi se osiguralo čitanje i pisanje informacija. | |||
Pored tekućih i deviznih računa, organizacija ima pravo otvaranja struja račune. Takve račune otvaraju filijale i strukturne jedinice, izdvojeno u samostalni bilans za održavanje tekućih troškova - izdavanje plate, obračunati iznosi itd.
Osim toga, organizacija ima pravo otvaranja poseban i drugi poseban računi za obračun ciljanog finansiranja i ciljanih primanja, kao i čekovne knjižice, akreditivi i druga platna dokumenta (štednjevine i sl.).
Odvojeno skladištenje takvih sredstava u bankama vrši se kako bi se osigurala odgovarajuća kontrola njihove namjene. Za evidentiranje njihove dostupnosti i kretanja postoji poseban račun 55 „Posebni računi u bankama“, na koji se otvaraju podračuni u okviru gore navedene liste sredstava u čekovnim knjižicama, akreditivima i sl.
Prilikom plaćanja izvršenih radova i pruženih usluga široka primena got plate , uvezane u posebne čekovne knjižice. To su strogi obrasci za izvještavanje. Da bi ih primila, organizacija podnosi zahtjev i nalog za plaćanje banci za polaganje sredstava na poseban lični račun. Nakon završetka ove procedure i provjere gore navedenih dokumenata od strane banke, podnosiocu zahtjeva se izdaje čekovna knjižica i lična karta. Potonji sadrži podatke koji sadrže ime vlasnika, broj računa trasata, uzorak njegovog potpisa, a za fizičko lice - i podatke o pasošu, naziv banke koja je izdala ovu karticu i sto adresu.
U slučaju kada je korištenje sredstava na korespondentnom računu trasanta predviđeno za otplatu iznosa po predočenim čekovima, ali ne iznad iznosa za koji banka garantuje u dogovoru sa trasantom, zahtjev se izdaje u dva primjerka. Ova opcija omogućava čekovniku da se garantuje isplata čekova iz sredstava banke u slučaju njihovog privremenog odsustva iz čekova.
Bez obzira na opciju pokrića čekova, banka je, prije njihovog izdavanja, dužna u čekovima navesti:
- lokacija i naziv banke;
- uslovni broj banke;
- broj ličnog računa trasata i njegov naziv;
- ograničenje veličine iznos (brojkama i slovima) za koji se može izdati ček ovjeren pečatom i potpisom zvaničnici jar.
Prilikom prijema proizvoda ili pružanja usluga, platilac (kupac) isporučiocu, transportnoj organizaciji ili pošti izdaje ček na odgovarajući iznos, koji mora biti predočen banci na plaćanje najkasnije u roku od 10 dana od dana izdavanja.
Banka provjerava sadržaj i ispravnost izvršenja čekova (podudarnost brojeva i potpisa u čeku i čekovnoj knjižici, usklađenost sa limitom) i dostavlja ih u centar za gotovinsko poravnanje (CSC), gdje se pohranjuju. Iznosi se otpisuju sa računa vlasnika čekovne knjižice (čekovnika) na osnovu čekovnih registara primljenih od RCC-a.
Ukoliko se limit na čekovnoj knjižici ne potroši, a broj čekova u njoj u potpunosti iskorišten, banka može organizaciji dodatno izdati nove čekove. Ako nema takve potrebe, organizacija izdaje nalog banci da vrati te iznose i pripisuje ih na račun sa kojeg su prethodno otpisani.
Prijem čekovne knjižice od banke na teret vlastitih sredstava trasanta evidentira se u računovodstvu pomoću sljedećeg knjigovodstvenog zapisa (upis se vrši u nalogu br. 3):
DEBIT 55 "Posebni računi u bankama" podračun 55-2 "Čekove knjižice"
KREDIT 51 "Tekući računi".
Deponovanje sredstava prilikom izdavanja čekovnih knjižica putem bankovnih kredita se ogleda na sledeći način:
DEBIT 55 "Ostali bankovni računi" podračun 55-2 "Čekovne knjige"
KREDIT 66 "Obračun kratkoročnih kredita i pozajmica."
Prilikom izdavanja čeka vrši se sljedeći unos:
DEBIT 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“ itd.
KREDIT 55 "Posebni računi u bankama" podračun 55-2 "Čekovne knjige".
Ako se čekovna knjižica izda odgovornom licu, na primjer, špediteru za obračune sa transportnim organizacijama, vrši se unos:
DEBIT 71 "Poravnanja sa odgovornim licima"
KREDIT 55 "Ostali bankovni računi" podračun 55-2 "Čekovne knjige".
Za iznos čeka izdatog od strane odgovornog lica za plaćanje usluga izvršenih za organizaciju, vrši se sljedeći unos:
DEBIT 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" KREDIT 71 "Poravnanja sa odgovornim licima."
Na odvojenim bankovnim računima, organizacija ima pravo imati različita sredstva za posebne namjene, a posebno:
- za održavanje predškolskih ustanova;
- za istraživanje i razvoj;
- za naselja sa stanovništvom za proizvode koje su ranije prihvatila poljoprivredna preduzeća i prodala kupcima.
U prva dva slučaja otvaranje bankovnih računa se u računovodstvu odražava unosom:
KREDIT 86 "Ciljano finansiranje".
U potonjem slučaju radi se sljedeće ožičenje:
DEBIT 55 "Ostali bankovni računi"
KREDIT 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima."
Ubuduće se obračuni sa stanovništvom mogu vršiti i u gotovini i bez gotovine na dobrobit računa 55 „Ostali bankovni računi“ i na teret računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Prilikom plaćanja gotovinom, novac se prvo upisuje u kasu.
Akreditiv najčešće se koristi za isporuke van grada po dogovoru stranaka ili na zahtjev dobavljača - kao sankcija neopreznim platišama u slučajevima kašnjenja u plaćanju proizvoda sa akceptnim oblikom plaćanja. U tom slučaju, kupac podnosi banci zahtjev na propisanom obrascu u kojem navodi iznos, uslove plaćanja, broj ugovora, naziv robe ili usluge koje će druga strana isporučiti, rok važenja akreditiva, naziv dobavljač, itd. Akreditiv je namijenjen za obračune samo sa jednim dobavljačem, tj. on je imenovan.
Nakon prijema obavještenja od banke o otvaranju akreditiva, dobavljač ispunjava svoje obaveze u obimu predviđenom ugovorom. Nakon toga banci šalje fakturu i ostalu otpremnu dokumentaciju koja je osnova za knjiženje iznosa akreditiva na žiro račun dobavljača. Akreditiv se zatvara po isteku roka važenja.
Na zahtjev kupca, akreditiv se može zatvoriti i prije navedenog roka ako dobavljač nije ispunio bilo koje uslove ugovora. Takav akreditiv se obično naziva opoziv. Tu je i neopoziv akreditiv Promena ili zatvaranje bez saglasnosti ugovornih strana nije dozvoljeno.
Akreditiv se izdaje na teret sopstvenih sredstava platioca ili na teret bankarskog kredita.
Prilikom izdavanja akreditiva zaduženjem sopstvenih sredstava sa tekućeg računa organizacije, banka ta sredstva rezerviše na posebnom računu. Ovo premazan (deponovani) akreditiv. Banci dobavljača šalje se samo obavijest o otvaranju akreditiva, a novac ostaje rezervisan u banci kupca. S tim u vezi, sva plaćanja vrši banka platitelja, koja periodično šalje izvode akreditiva sa priloženim dokumentima za plaćanje.
Ako obaveze ugovornih strana koje koriste akreditiv u međusobno obračunavanju ispunjavaju banke koje su jedna s drugom u korespondentskim odnosima, tada se takav akreditiv naziva otkriveno (zagarantovano). Ovaj oblik akreditiva daje banci izvršenju pravo da zaduži iznos sa svog računa kod banke izdavaoca. Uslovi akreditiva mogu predvideti prihvatanje od strane ovlašćenog kupca. U ovom slučaju, zaduženje akreditiva se vrši uz saglasnost (prihvatanje) ovlašćenog lica.
Akreditiv kao oblik plaćanja ima nedostatke. Konkretno, kupac je lišen mogućnosti da provjeri ispravnost isporučenih računa isporučenih za plaćanje, kompletnost i kvalitet isporuke proizvoda. Istovremeno, njegova sredstva su „zamrznuta“ za vrijeme trajanja akreditiva dok se isti ne iskoristi.
Sintetičko knjigovodstvo akreditiva vodi se na aktivnom računu 55 “Posebni računi u bankama”: podračun 55-1 “Akreditivi” na osnovu bankovnih izvoda.
Prilikom izdavanja akreditiva vlastitim sredstvima vrši se slijedeći računovodstveni unos:
KREDIT 51 "Tekući računi".
U slučaju kada se takva operacija izvodi putem bankovnih kredita, knjiženje izgleda ovako:
DEBIT 55 "Posebni računi u bankama" podračun 55-1 "Akreditivi"
KREDIT 66 "Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice."
Prilikom plaćanja računa dobavljača akreditivom, evidentira se sljedeće:
DEBIT 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"
KREDIT 55 "Posebni računi u bankama" podračun 55-1 "Akreditivi".
Usluge banke za izdavanje akreditiva iskazuju se kao tekući troškovi kupca kao dio ostalih troškova:
DEBIT 91 "Ostali prihodi i rashodi"
KREDIT 51 "Tekući računi".
Zatvaranje akreditiva po isteku roka važenja nastaje uz istovremeni prenos neiskorištenog stanja na tekući račun ili otplatu bankarskog kredita, u zavisnosti od sredstava korišćenih za njegovo izdavanje.
Ulaganje sredstava od strane organizacije u bankarstvo I ostali doprinosi evidentiraju se na posebnom podračunu 55-3 „Računi depozita” na računu 55 „Posebni računi u bankama”.
Otvaranje ovih depozita se računovodstveno odražava u zavisnosti od evidentiranih sredstava na teret kojih se vrši ovu operaciju. Istovremeno se vrši unos u računovodstvo:
DEBIT 55 "Posebni računi u bankama podračun 55-3 "Računi depozita"
KREDIT 51 "Valutni računi", 52 "Valutni računi".
U analitičkom računovodstvu takva ulaganja se evidentiraju za svaki depozit. Na kraju perioda za koji su otvoreni, njihov povrat od strane banke u računovodstvu organizacije odražava se u obrnutom unosu iznad.
Filijale i druge strukturne jedinice organizacije, izdvojene u poseban bilans stanja, na posebnom podračunu računa 55 „Posebni računi u bankama” uzimaju u obzir kretanje sredstava kojima su izmirili svoje tekuće obaveze.
Upotreba bankovnih kartica je zgodan i isplativ način bezgotovinskog plaćanja kako za banke tako i za klijente. Korištenje bankovnih kartica omogućava vlasnicima, odnosno fizičkim licima, uključujući i ovlaštena pravna lica, da obavljaju transakcije sa sredstvima koja drži izdavalac u skladu sa ugovorom i važećom zakonskom regulativom.
Računovodstvena politika za transakcije poravnanja korišćenjem bankovnih kartica zasnovana je na zahtevima sledećih propisa kojima se uređuje sprovođenje ovih poslova od strane banaka na teritoriji Ruska Federacija:
Uredba Banke Rusije od 24. decembra 2004. br. 266-P „O izdavanju bankovnih kartica i transakcijama koje se obavljaju platnim karticama“;
Uredba Banke Rusije od 26. marta 2007. br. 302-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“.
Spisak glavnih računa koji se koriste za evidentiranje transakcija bankovnim karticama
Računi kupaca
Sredstva klijenata pojedinaca za obračune po transakcijama izvršenim platnim karticama, kreditnim karticama evidentiraju se na bilansnim računima br. 40817. Pojedinci“, br. 40820. Računi su pasivni.
Namjena računa br. 40817: obračun sredstava fizičkih lica koja nisu u vezi sa njihovom realizacijom preduzetničku aktivnost.
Svrha računa br. 40820: obračun sredstava i poravnanja za transakcije koje obavljaju nerezidentna lica u skladu sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Banke Rusije bez upotrebe posebnih bankovnih računa.
Analitičko računovodstvo vodi lične račune otvorene za fizička lica (uključujući i nerezidente) u skladu sa ugovorom o bankovnom računu.
Kreditni računi odražavaju:
Iznosi primljeni u korist fizičkog lica bankovnim transferom sa računa pravnih i fizičkih lica, depoziti (depoziti);
Transferi bez otvaranja računa;
Na teret računa se vidi:
Iznosi koje je pojedinac primio u gotovini;
Iznosi koje fizičko lice prenosi bankovnim transferom na račune pravnih i fizičkih lica, na depozitne račune;
Sredstva klijenata pravnih lica za namirenja transakcija izvršenih korišćenjem korporativnih bankovnih kartica (platnih i kreditnih) evidentiraju se na bilansnim računima br. 405HH „Računi organizacija u saveznoj svojini“, br. ) imovine", br. 407HH "Računi nevladinih organizacija". Računi su pasivni.
Računi se otvaraju u ruskoj valuti ili strana valuta na osnovu ugovora o bankovnom računu.
Analitičko računovodstvo vodi lične račune otvorene za pravna lica u skladu sa ugovorom o bankovnom računu.
Kreditni računi odražavaju:
Iznosi deponovani u gotovini;
Iznosi primljeni u korist pravnog lica bankovnim transferom sa računa pravnih i fizičkih lica, depoziti (depoziti);
Iznosi datih kredita;
Iznos kamate koju je banka obračunala na stanje računa;
Ostala primanja sredstava predviđena propisima Banke Rusije.
Na teret računa se vidi:
Iznosi primljeni od strane predstavnika pravnog lica u gotovini;
Iznosi koje pravno lice prenosi bankovnim transferom na račune pravnih i fizičkih lica, na depozitne račune;
Iznosi koji se koriste za otplatu duga po datim kreditima, uključujući kamatu na njih;
Iznosi provizije od banke i drugih učesnika u platnom prometu;
Drugi poslovi predviđeni propisima Banke Rusije.
Poslovanje se obavlja u korespondenciji sa računima za obračun sredstava klijenata, depozita (depozita), korespondenata, gotovine, kredita, potraživanja i obaveza po kamatama, prihoda i rashoda banaka, nepotpunih namirenja.
Nedovršeni računi poravnanja
Obračun nerešenih poravnanja po transakcijama izvršenim platnim karticama vodi se na bilansnim računima br. 30232, 30233.
Račun broj 30232 je pasivan. Račun broj 30233 je aktivan.
Analitičko računovodstvo za račune br. 30232, 30233 vrši se na ličnim računima otvorenim u sljedećim rubrikama:
Ugovorne organizacije;
Vrste poslovanja (naselja);
Učesnici platnog sistema;
Vrste valuta;
Vrste platnih kartica.
U dobrom iznosu računa broj 30232 iskazuju se iznosi odobreni za transakcije izvršene platnim karticama u korespondenciji sa korespondentskim računima, računima kase, računima gotovine na bankomatima i drugim računima u utvrđenim slučajevima.
Na dugovanju računa br. 30232 iskazuju se sljedeći iznosi:
Otpis za transakcije izvršene platnim karticama, u korespondenciji sa bankovnim računima klijenata, korespondentskim računima i drugim računima u utvrđenim slučajevima;
Primljene provizije na transakcije izvršene platnim karticama, u korespondenciji sa računima za obračun prihoda po osnovu PDV-a (za transakcije koje podliježu PDV-u);
Prilikom izmirenja nerešenih poravnanja u korespondenciji sa aktivnim računom obračuna na čekanju za transakcije platnim karticama.
Na dugovanju računa br. 30233 iskazuju se sljedeći iznosi:
Otpis sa korespondentnih i drugih računa u utvrđenim slučajevima;
Banka preuzimalac prenosi trgovačkim (uslužnim) organizacijama;
Gotovina izdana vlasnicima platnih kartica;
Vraća klijentima koji su greškom terećeni sa njihovih bankovnih računa na osnovu prethodno primljenih uplata.
U kreditu računa br. 30233 prikazani su sljedeći iznosi:
Otpis na osnovu primljenih uplata u korespondenciji sa bankovnim računima klijenata, korespondentskim računima i drugim računima u utvrđenim slučajevima;
Troškovi provizije za transakcije izvršene platnim karticama, u korespondenciji sa računima troškova;
Prilikom izmirenja nedovršenih obračuna u korespondenciji sa pasivnim računom nedovršenih obračuna za transakcije platnim karticama.
Računi za evidentiranje sredstava na bankomatima
Obračun gotovine u rubljama i stranoj valuti koji se drži na bankomatima i transakcija izvršenih ovim sredstvima vrši se na bilansnom računu br. 20208. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu, odvojeni lični računi se vode za svaki bankomat i po vrsti valute.
Na teret računa se vidi:
Gotovina deponovana prilikom utovara na bankomate u korespondenciji sa računom kase;
Sredstva položena od strane klijenata u korespondenciji sa računima nedovršenih obračuna za transakcije izvršene platnim karticama, bankovnim računima klijenata.
Kredit na računu odražava:
Isplata gotovine sa bankomata u korespondenciji sa računima nedovršenih obračuna za transakcije izvršene platnim karticama, bankovnim računima klijenata;
Iznosi sredstava prilikom istovara i podizanja gotovine u korespondenciji sa računom kase;
Iznosi na drugim računima u određenim slučajevima.
Računi za plaćanje prepaid karticama
Obračun transakcija sa pripejd karticama se vrši pomoću bilansnog računa broj 40903 „Sredstva za obračun čekovima, prepaid karticama“. Račun je pasivan.
Postupak vođenja analitičkog računovodstva za račun broj 40903 za prepaid kartice banka utvrđuje samostalno. Kako ne biste imali nepotrebne račune, možete se ograničiti na vrste prepaid usluga (Internet, mobilne komunikacije, međugradski pozivi i druge robe, radovi, usluge, plaćanja za koje se obavljaju prepaid karticama). Ili otvarati račune u kontekstu organizacija koje obavljaju relevantne poslove sa kojima banka vrši obračun.
U analitičkom računovodstvu, odvojeni lični računi se vode po vrstama prepaid usluga i organizacijama druge strane.
U kreditnom računu računa se evidentiraju iznosi primljeni od fizičkih lica radi obavljanja transakcija putem prepaid kartica u korespondenciji sa računom kase, bankovnim računima klijenata, korespondentskim računima, gotovinskim računima na bankomatima, računima za evidentiranje nedovršenih obračuna za transakcije izvršene platnim karticama. kart.
Zaduživanje računa se vrši:
Iznosi transakcija po prepaid karticama, preneseni pružaocima prepaid usluga, u korespondenciji sa korespondentskim računima, bankovnim računima klijenata, računima za evidentiranje nerešenih poravnanja za transakcije izvršene korištenjem platnih kartica;
Bankarske provizije u korespondenciji sa računima za obračun prihoda po osnovu PDV-a (za transakcije podložne PDV-u).
Vanbilansni računi za platne kartice
Obračun nepersonalizovanih i personalizovanih platnih kartica u prodavnici vrednosti vrši se na vanbilansnom računu broj 91202 „Razne vrednosti i dokumenti“. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu, odvojeni lični računi se vode za nepersonalizovane i personalizovane platne kartice.
Obračun poslanih i izdatih platnih kartica na izvještaj i dostavljenih na personalizaciju vrši se na vanbilansnom računu broj 91203 „Razne vrijednosti i isprave poslane i izdate na izvještaj, za proviziju“. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu, odvojeni računi se vode za odgovorna lica i organizacije primaoca.
Nepersonalizovane i personalizovane platne kartice u prodavnici vrednosti, poslane i izdate za izveštavanje, prenete na personalizaciju, uzimaju se u obzir na vanbilansnim računima uz uslovnu procenu od jedne rublje za svaku platnu karticu.
Prilikom iskazivanja transakcija korištenjem platnih kartica u računovodstvu, koriste se i drugi bilansni računi. Na primjer:
Novčani račun br. 20202 i korespondentni računi;
Obaveze i zahtjevi za plaćanje kamate (br. 47426, 47427);
Tekući računi pravnih lica i depoziti fizičkih lica;
Računi kredita i prekoračenja;
Računi međugranskog poravnanja;
Računi prihoda i rashoda banaka itd.
Osnovne operacije. Deponovanje gotovine
Obračun transakcija polaganja (dopune) sredstava na račun klijenta za podršku transakcijama platnim karticama evidentira se na bilansnim računima sa sljedećim unosima.
Uplata (dopuna) sredstava od strane pojedinca u gotovini u sjedištu banke u kojoj se kartica izdaje izdaje se na osnovu naloga za prijem:
Dt 20202
Kt 40817"pojedinci"
Kt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Registracija bezgotovinskog depozita u sjedištu banke u kojoj je kartica izdata:
Dt 42301-42307“Depoziti i druga sredstva prikupljena od fizičkih lica”, 40817 "pojedinci"
Kt 40817"pojedinci"
Dt 42601-42607“Depoziti i druga privučena sredstva nerezidentnih fizičkih lica”, 40820 “Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Kt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Dt 405-407
Kt 405-407 Račun pravnog lica, u zavisnosti od oblika svojine, otvoren na osnovu ugovora o bankovnom računu kojim se obavljaju transakcije platnim i kreditnim karticama
Za operaciju dopune računa, kada fizičko lice uplati sredstva, generira se nalog za prijem u tri primjerka, u kojem je u svrhu plaćanja naznačeno puno prezime, ime, patronim (ako postoji) vlasnika kartice i njen broj.
Pravno lice dostavlja banci popunjen nalog za svaki iznos dopune. U koloni “Svrha plaćanja” naznačite “Dopuna računa za plaćanja korporativnom karticom”.
Prvi primjerak platnog dokumenta (nalog za prijem, nalog za plaćanje) stavlja se u dokumente dana, drugi se izdaje klijentu, treći primjerak se prenosi u centralni platni centar.
Računovodstvo izdavanja novčanih sredstava i obračuna sa klijentom za transakcije izvršene korišćenjem bankovnih kartica
Osnova za poravnanje transakcija platnim karticama i potvrđivanje njihovog završetka je dokument o transakcijama platnom karticom, sastavljen na papiru i (ili) u elektronskom obliku.
Dokument za transakcije platnom karticom mora sadržavati sljedeće obavezne podatke:
Identifikator bankomata, elektronskog terminala ili drugog tehnička sredstva, namijenjen za obavljanje transakcija korištenjem platnih kartica;
Vrsta operacije;
Datum transakcije;
Iznos transakcije;
Valuta transakcije;
Iznos provizije (ako je primjenjivo);
Podaci o platnoj kartici.
Prilikom obavljanja transakcija na gotovinskom punktu, dokument o prometu platnom karticom na papiru, kada se sastavlja, dodatno se upotpunjuje potpisima vlasnika platne kartice i blagajnika.
Dokument o transakcijama platnom karticom može sadržati dodatne detalje utvrđene pravilima učesnika u poravnanju ili internim pravilima banke.
Ako je dokument o transakcijama platnom karticom sastavljen bez postupka autorizacije, ali to stvara obavezu izdavaoca prema sticaocu da izvrši ovaj dokument, u njemu se ne navodi šifra autorizacije.
Detalji dokumenta za transakcije platnom karticom moraju sadržavati karakteristike koje omogućavaju pouzdano utvrđivanje korespondencije između podataka o platnoj kartici i pripadajućeg računa fizičkog, pravnog lica, individualni preduzetnik, kao i između identifikatora trgovinskih organizacija (usluga), gotovinskih punktova, bankomata i bankovnih računa trgovinskih organizacija (usluga).
Prilikom izdavanja ili primanja gotovine u valuti Ruske Federacije ili u stranoj valuti pomoću platnih kartica na blagajni kreditne organizacije, pored dokumenata za transakcije korištenjem platnih kartica, izdaju se i potvrde o gotovini (troškovi) kako je predviđeno Uredba Banke Rusije br. 318 od 24. aprila 2008. -P „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, transporta i prikupljanja novčanica i kovanog novca Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije “, a sastavlja se dokument kojim se potvrđuje obavljanje transakcija gotovinom i čekovima, te registar transakcija gotovinom i čekovima predviđen Uputstvom Banke Rusije br. 136-I od 16. septembra 2010. „O postupku za obavljanje ovlaštenih banaka (filijala). pojedinačne vrste bankarske transakcije gotovinom u stranoj valuti i transakcije čekovima (uključujući putničke čekove), čija je nominalna vrijednost izražena u stranoj valuti, uz učešće fizičkih lica.”
Postupak iskazivanja u računovodstvenim transakcijama za izdavanje gotovine vlasnicima bankovnih kartica na mjestima za izdavanje gotovine
Osnova za sastavljanje obračunskih i drugih dokumenata koji odražavaju iznose transakcija izvršenih platnim karticama u računovodstvenim evidencijama učesnika poravnanja je registar plaćanja ili elektronski dnevnik.
Obračun poslova izdavanja gotovine na blagajnama vrši se sljedećim redoslijedom.
Izdavanje gotovine od strane banke izdavaoca vlasnicima bankarskih kartica-klijentima ove kreditne institucije:
Dt 40817"pojedinci"
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Dt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Dt 405-407 Račun pravnog lica u zavisnosti od oblika vlasništva (za račune koji omogućavaju transakcije bankovnim karticama)
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Zaduživanje ili odobravanje sredstava za transakcije izvršene platnim karticama vrši se najkasnije narednog radnog dana od dana prijema platnog registra ili elektronskog dnevnika kreditne institucije.
Ako platni registar ili elektronski dnevnik primi kreditna institucija izdavalac (kreditna institucija sticalac) pre dana koji prethodi danu zaduženja ili odobrenja sredstava sa korespondentnog računa kreditne institucije izdavaoca (kreditne institucije stjecatelja) otvorenog kod kreditne institucije koja nosi ne dođe do međusobnih obračuna učesnika u obračunima za transakcije platnim karticama (agent za poravnanje), odnosno dana prijema sredstava deponovanih za obračune prepaid karticom, tada su obračuni za transakcije izvršene platnim karticama nepotpuni do navedenog trenutka od datuma prijem registra plaćanja ili elektronskog časopisa.
Izdavanje gotovine vlasnicima bankovnih kartica koji nisu klijenti ove kreditne institucije (ekjering) evidentira se u računovodstvu, uzimajući u obzir nepotpunost obračuna, kako slijedi.
Registar plaćanja se prima prije dana koji prethodi danu uplate sredstava:
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Kt 20207“Gotovinski novac u poslovnim blagajnama koje se nalaze izvan prostorija kreditnih institucija” - za iznos izdatih sredstava
Za podizanje gotovine naplaćuje se naknada. Međutim, račun broj 30233 ne odgovara računu prihoda. Prema ciljanim objašnjenjima Banke Rusije, u ovim slučajevima račun prihoda mora odgovarati korespondentnom računu.
Prijem povraćaja sredstava izdatih vlasnicima bankovnih kartica koji nisu klijenti ove kreditne institucije, nakon prijema izvoda o kreditiranju, povraćaji izdatih iznosa se iskazuju na korespondentnom računu, računu međufilijalnih obračuna i računu prihoda za iznos provizije. :
Dt 30110- iznos primljenih sredstava
Kt 30233“Nedovršena obračuna za transakcije izvršene platnim karticama” - za iznos izdatog novca
Kt 70601
Dt 30302
Kt 30233 70601 "prihod"
Postupak iskazivanja u računovodstvenim transakcijama izvršenih u drugim bankama u vezi sa otpisom sredstava od vlasnika bankarskih kartica
Transferi sredstava (zaduživanje sa korespondentnog računa) od strane kreditne institucije izdavaoce za transakcije koje su izvršili njeni klijenti koristeći platne bankovne kartice u drugim sistemima različito se odražavaju u računovodstvu, u zavisnosti od redosleda primanja primarnih dokumenata:
1) po prijemu dokumenta koji je osnov za obavljanje obračuna (platni registar) za račune klijenata koji su obavljali transakcije platnim karticama prije terećenja sredstava sa korespondentnog računa:
Dt 40817"pojedinci"
Kt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Kt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 405-407 Račun pravnog lica u zavisnosti od oblika svojine
Kt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Otpis sredstava:
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 30302“Naselja sa filijalama u Ruskoj Federaciji”
2) prilikom otpisa sredstava sa korespondentnog računa na osnovu izvoda:
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 301 10 “Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
- zaduženje sa računa kartice klijenata:
Dt 40817"pojedinci"
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 405-407 Račun pravnog lica u zavisnosti od oblika svojine
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Pripisivanje troškova provizije:
Dt 70606"troškovi"
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Procedura iskazivanja u računovodstvenim transakcijama u drugim bankama u vezi sa odobravanjem sredstava u korist vlasnika bankarskih kartica
Prijem sredstava (kredit na korespondentni račun) od strane kreditne institucije izdavaoca za transakcije vezane za polaganje sredstava u korist klijenata vlasnika bankovne kartice se u računovodstvu različito odražava, u zavisnosti od redosleda primanja primarnih dokumenata:
1) po prijemu dokumenta koji je osnov za obračun (registar plaćanja) prije upisa sredstava na korespondentni račun:
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40817"pojedinci"
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 405-407 Račun pravnog lica u zavisnosti od oblika svojine
Prijenos sredstava:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”; 70601 "prihod"
Dt 30302“Naselja sa filijalama u Ruskoj Federaciji”
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”; 70601 "prihod"
2) kada se sredstva doznaju na korespondentni račun na osnovu izvoda:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Nakon naknadnog prijema uplatnog registra:
- kreditiranje na kartične račune klijenata:
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40817"pojedinci"
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40820“Računi nerezidentnih fizičkih lica”
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 405-407 Račun pravnog lica u zavisnosti od oblika svojine
Pripisivanje prihoda od provizija:
Dt 30232“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601"prihod"
Organizacija plaćanja bankovnim karticama na bankomatima
Procedura postupanja s gotovinom prilikom korištenja bankomata
Poslove utovara i podizanja gotovine sa bankomata obavljaju blagajnici kreditne institucije od najmanje dvije osobe (u daljem tekstu: službenici zaduženi za servisiranje bankomata), od kojih je jednoj dodijeljena kontrolna funkcija. Gotovina potrebna za punjenje bankomata se izdaje, a gotovina podignuta sa bankomata se prima na blagajni kreditne institucije koja je instalirala bankomat.
Bankomati moraju imati mogućnost prikaza informacija o obavljenim transakcijama na papiru.
Ojačanje bankomata gotovinom vrši se po potrebi na osnovu pismenog zahtjeva blagajnika zaduženog za servisiranje bankomata, odnosno rukovodioca odjela kreditne institucije koja softverom kontroliše isporuku gotovine na bankomat.
Menadžer kase, koristeći nalog za prijem gotovine, izdaje blagajniku ili inkasantu potreban iznos novca za punjenje bankomata. Blagajnik ili inkasant stranicu po stranicu preračunava prihvaćeni iznos novca, stavlja ga u kasete i zaključava kasete ključem.
Blagajniku ili inkasatoru se mogu dati unapred pripremljene kasete sa gotovinom za punjenje bankomata. Priprema gotovine, njeno ubacivanje u kasete i zatvaranje kaseta vrši upravnik blagajne ili posebno određen blagajnik.
Na kasetu se zakači nalepnica sa brojem bankomata, iznosom uplaćenog novca, datumom, potpisom i imenskim pečatom upravnika blagajne ili posebno određenog blagajničara. Prilikom prihvatanja kaseta za punjenje bankomata, sakupljači gotovine provjeravaju integritet kasete i prisutnost detalja na etiketi.
Obračun gotovine na bankomatima vodi se na aktivnom bilansnom računu broj 20208 „Gotovina na bankomatima“. Analitičko računovodstvo se vodi za svaki bankomat u vlasništvu banke i po vrsti valute.
Dt 20208"Gotovina na bankomatima"
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Blagajnik ili inkasant sa bankomata izrađuje ispis o količini gotovine koja je izdata na osnovu kartica i koja se nalazi u bankomatu u trenutku otvaranja, te vadi kasete sa bankomata. Ubacuje pripremljene kasete u bankomat i ispisuje ispis sa bankomata koji potvrđuje činjenicu ulaganja novca.
Na osnovu ispisa bankomata, službenik računovodstva kreditne institucije izdaje nalog za prijem gotovine položene na blagajni.
Voditelj kase prima gotovinu podignutu sa bankomata od blagajne ili službenika naplate, usaglašava stanje novca podignutog sa kaseta sa podacima o ispisu i potpisuje nalog za prijem gotovine.
Istovar bankomata se evidentira u knjigovodstvenom unosu:
Dt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Kt 20208"Gotovina na bankomatima"
Obračun operacija podizanja gotovine putem bankovnih platnih kartica na bankomatu
Nedovršena poravnanja za transakcije izdavanja gotovine iskazuju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom.
Na osnovu registra plaćanja za transakcije korišćenjem bankovnih kartica primljenih od procesnog centra, kreditna organizacija sticalac priprema računovodstveni unos:
Dt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 20208"Gotovina na bankomatima"
Nakon prijema povraćaja sredstava, primanja izvoda korespondentnog računa od banke za poravnanje:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601“Prihod” - iznos provizije za podizanje gotovine
Dt 30302“Naselja sa filijalama u Ruskoj Federaciji”
Kt 30233“Nedovršena poravnanja za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601“Prihod” - iznos provizije za podizanje gotovine
Obračun transakcija bankovnim karticama na vanbilansnim računima
Prilikom organizacije obračuna transakcija bankovnim karticama na vanbilansnim računima potrebno je uzeti u obzir da u procesu kretanja kartica prolaze kroz nekoliko faza:
Primanje kartica i dostava u blagajnu;
Slanje kartica u procesni centar na čuvanje i personalizaciju;
Dostava personaliziranih kartica u banku;
Prosljeđivanje kartica poslovnicama;
Izdavanje kartica vlasniku;
Povraćaj korištenih kartica od strane vlasnika;
Uništavanje karata.
Plastične kartice primljene od proizvođača evidentiraju se na računu br. 91202 „Razne vrijednosti i dokumenti” pod ličnim računom „Neregistrovane plastične kartice” u uslovnoj procjeni „jedna kartica - jedna rublja” prema vrsti kartice.
Prijem plastičnih kartica od proizvođača do skladišta ozvaničen je memorandumom za broj kartica (po vrsti kartice) prema tovarnom listu:
Dt 91202
Kt 99999
Računovodstvo po vrstama kartica vodi se u knjizi obrasca 0482171, ukupan iznos kartice se također odražavaju u knjizi ostave dragocjenosti.
Prazne plastične kartice primljene od proizvođača i primljene u blagajnu pohranjuju se u pakovanjima i poređaju po vrstama u metalne ormare, police i sefove. Uz paket sa plastičnim karticama priložen je inventar koji sadrži datum, vrstu i broj kartica. Kartice moraju biti pohranjene na način da pristup njima bude ograničen na odgovorna i posebno određena službena lica. Treba imati na umu da ne samo krađa kartice, već i neovlašteno primanje informacija o njenim detaljima može uzrokovati finansijsku štetu.
Kada ga otvori blagajnik pojedinačni paketi sa plastičnim karticama, u prisustvu službenih lica nadležnih za sigurnost vrijednih stvari, provjerava se broj kartica u svakom paketu.
Svakog mjeseca 1. dana vrši se usaglašavanje analitičkog knjigovodstva ličnih računa otvorenih u računovodstvu sa podacima u knjizi obrasca 0482171.
Obračun kartica upućenih na čuvanje i personalizaciju u procesni centar
Za slanje praznih plastičnih kartica u procesni centar izdaje se spomen nalog za izdavanje vrijednih stvari, na poleđini naloga su navedeni serijski brojevi izdanih kartica. Bankovne kartice izdate za prijavu odgovornom radniku evidentiraju se na računu broj 91203 „Razne vrijednosti i dokumenti upućeni i izdati na prijavu, za proviziju“ na ličnom računu „Bank kartice izdate za prijavu“ u uslovnoj vrednovanju „jedna kartica - jedna rublja” u kontekstu vrste kartica i odgovornih lica.
Operacija prijenosa na čuvanje i personalizaciju u procesni centar dokumentuje se sljedećim knjigovodstvenim unosom:
Dt 91203
Kt 91202“Razne vrijednosti i dokumenti”, za lični račun “Neizdate plastične kartice”
Kartice koje su podvrgnute personalizaciji prima odgovorni službenik banke u procesnom centru koristeći potvrdu o prijemu i predaje u blagajnu. Obračun kartica dostavljenih u blagajnu vodi se na računu br. 91202 „Razne vrijednosti i dokumenti” pod ličnim računom „Bankarske kartice namijenjene za izdavanje imaocu” u uslovnoj procjeni „jedna kartica - jedna rublja” prema vrsti kartice .
Na teret računa iskazuju se kartice primljene u depozitoriju dragocjenosti banke. Kredit računa odražava kartice izdate odgovornim licima za prijenos vlasnicima kartica. Kartice se čuvaju u knjizi ostave dragocjenosti.
Operacija prijenosa kartica koje su podvrgnute personalizaciji u skladišni prostor od strane odgovornog radnika dokumentuje se sljedećim knjigovodstvenim unosom:
Dt 91202
Kt 91203“Razne vrijednosti i dokumenti poslati i izdati na prijavu, za proviziju”, za lični račun “Bank kartice poslate na skladištenje u procesni centar”
Izdavanje personalizovanih kartica klijentima:
Dt 99999“Račun za korespondenciju sa aktivnim računima sa dvostrukim unosom”
Kt 91202“Razne vrijednosti i dokumenti”, za lični račun “Bankovske kartice namijenjene za izdavanje imaocu”
Knjigovodstvo kartica upućenih filijalama ili izdatih ovlašćenim radnicima radi prenosa vlasnicima vodi se na računu broj 91203 „Razne vrijednosti i dokumenti poslani i izdati na prijavu, za proviziju“ pod ličnim računom „Kartice banke izdate za prijavu“:
Dt 91203
Kt 91202“Razne vrijednosti i dokumenti”, za lični račun “Bankovske kartice namijenjene za izdavanje imaocu”
Knjigovodstvo bankovnih kartica izdatih vlasnicima vodi se na računu broj 91203 „Razne vrijednosti i dokumenti poslani i izdati na prijavu, za proviziju“ pod ličnim računom „Bankovske kartice u opticaju“ u uslovnoj vrednovanju „jedna kartica - jedna rublja“ u kontekstne vrste kartica i odgovorne osobe.
Izdavanje bankovnih kartica klijentu vrši se na osnovu ugovora koji sa njim zaključuje zaposlenik odjela za plastične kartice, pod uslovom da klijent otvori kartični račun i plati proviziju za godišnje održavanje računa kartice u u skladu sa tarifama banke. Bankovna kartica mora sadržavati naziv i logo izdavaoca koji je jedinstveno identificira.
Izdavanje kartica vlasnicima:
Dt 91203
Kt 91203„Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdati na prijavu, na proviziju“, za lični račun „Bank kartice izdate za prijavu“
Svaki mjesec odgovorni službenik odjela plastičnih kartica, koji je primio kartice na evidenciju, mora izvršiti kontrolnu provjeru njihove dostupnosti i broja izdatih kartica vlasnicima kartica sa računovodstvenim podacima.
Kada vlasnici vrate korištene kartice, odgovorni rukovodilac odjela za plastične kartice preuzima karticu od vlasnika i izdaje spomen orden.
Za iznos koji su vlasnici kartica vratili:
Dt 91203„Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdati na prijavu, na proviziju“, za lični račun „Bank kartice izdate za prijavu“
Kt 91203„Razne vrijednosti i dokumenti poslati i izdati na prijavu, za proviziju“, za lični račun „Bank kartice u opticaju“
Računovodstvo operacija uništavanja kartica
Bankovne kartice oštećene tokom personalizacije, vraćene od strane vlasnika i nepotražene, kao i kartice za koje je izvršena zakazana ili neplanirana zamjena, podliježu uništavanju. Uništavanje se vrši rezanjem kartice na dva dijela duž linije njene magnetne trake ili bušenjem njenog magnetnog čipa.
Ako se plastične kartice koje podliježu poništenju unište u odjelu za plastične kartice, tada se o uništenju kartice sastavlja akt o uništenju koji potpisuju odgovorno lice i glavni računovođa. Na osnovu akta izdaje se spomen-nalog kojim se prikazuje transakcija na vanbilansnom računu. Akt uništenja se vodi u računovodstvenim dokumentima:
Dt 99999“Račun za korespondenciju sa aktivnim računima sa dvostrukim unosom”
Kt 91203„Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdati na prijavu, na proviziju“, za lični račun „Bank kartice izdate za prijavu“
Prema čl. 848. Građanskog zakonika banka je dužna da za klijenta obavlja poslove predviđene za račune ove vrste zakonom, u skladu sa njim utvrđenim bankarskim pravilima i poslovnim običajima koji se primenjuju u bankarskoj praksi, osim ako banka drugačije ne odredi. ugovor o računu.
Glavne transakcije koje se obavljaju na bankovnom računu su:
Kreditovanje pristiglih sredstava na račun klijenta;
Zaduživanje određenih iznosa sa računa klijenta sume novca.
Sredstva s računa banka zadužuje na osnovu naloga klijenta (tačka 1. člana 854. Građanskog zakonika); ili uz njegov pristanak (član 874. Građanskog zakonika). Bez naloga klijenta, sredstva sa računa se otpisuju odlukom suda, kao iu slučajevima utvrđenim zakonom ili ugovorom između banke i klijenta.
Ukoliko na računu postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji se nalaze na računu, ova sredstva se zadužuju sa računa po redosljedu prijema naloga klijenata i drugih dokumenata za zaduženje (kalendarski prioritet), osim ako drugačije je predviđeno zakonom.
Ukoliko na računu nema dovoljno sredstava da bi se zadovoljili svi zahtjevi koji se na njemu postavljaju, sredstva se otpisuju sljedećim redoslijedom:
Prije svega, prema izvršnim aktima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
Drugo, prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračune za isplatu otpremnina i zarada sa licima koja rade pod ugovor o radu, uključujući po ugovoru, isplatu naknade po autorskom ugovoru;
Treće, za platna dokumenta koja predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća sa licima koja rade na osnovu ugovora o radu (ugovora), kao i za odbitke za Penzioni fond RF, Fondacija socijalno osiguranje RF i obavezni fondovi zdravstveno osiguranje;
Na četvrtom mjestu, za platna dokumenta koja predviđaju uplate u budžet i vanbudžetske fondove, odbici na koje nisu predviđeni na trećem mjestu;
Peto, prema izvršnim ispravama koje predviđaju namirenje drugih novčanih potraživanja;
Na šestom mjestu za ostala platna dokumenta po kalendarskom redu.
Sredstva sa računa za potraživanja u vezi sa jednim redom se otpisuju kalendarskim redosledom prijema dokumenata.
Ukoliko na računu nema dovoljno sredstava, banka ima pravo da klijentu omogući posebnu vrstu kredita - prekoračenje, ako je takva mogućnost bila predviđena ugovorom o bankovnom računu. Prekoračenja se izražava u tome da banka vrši plaćanja sa računa klijenta za iznos naveden u ugovoru u nedostatku sredstava na ovom računu. Prava i obaveze stranaka u vezi sa odobrenjem računa utvrđuju se pravilima o zajmu i kreditu (Glava 42 Građanskog zakonika), osim ako ugovorom o bankovnom računu nije drugačije određeno. Istovremeno, novčana potraživanja banke prema klijentu koja se odnose na odobravanje računa (član 850) i plaćanje usluga banke (član 851), kao i potraživanja klijenta prema banci da plati kamatu za korišćenje njegovih sredstava. (član 852) prestaju prebijanjem (član 410), osim ako ugovorom o bankovnom računu nije drugačije određeno. Prilikom prebijanja ovih potraživanja, banka je dužna da obavesti klijenta o prebijanju na način iu roku koji je predviđen ugovorom, a ako se o odgovarajućim uslovima ugovorne strane ne dogovore, na način iu roku. uobičajena za bankarsku praksu da se klijentima daju informacije o stanju sredstava na predmetnom računu.
Bez naloga klijenta, sredstva sa bankovnog računa mogu biti otpisana odlukom suda, kao iu slučajevima utvrđenim zakonom ili ugovorom između banke i klijenta. Zakonodavac nije definisao pojmove „nespornog” i „neprihvaćenog” otpisa, često ih tumačeći kao sinonime. U međuvremenu, koncept „nespornog“ otpisa primjenjuje se na one vrste bankarskih transakcija koje se sprovode na zahtjev. vladine agencije a u korist države. Direktan otpis se koristi u ugovornim pravnim odnosima, kada su pravni odnosi strana ugovorne, kompenzirane prirode.
Sredstva se na nesporan način zadužuju sa računa platioca odlukom suda opšte nadležnosti i arbitražnog suda na osnovu izvršnih isprava, čiji je spisak utvrđen čl. 7 Savezni zakon od 21. jula 1997. br. 119-FZ “O izvršnom postupku”. Rješenje o izvršenju može sam ili sudski izvršitelj poslati kreditnoj instituciji, koja je dužna da ga izvrši u cijelosti ili djelimično u roku od tri dana (ako nema dovoljno sredstava na računu platitelja).
Nesporno je da se sredstva sa računa isplatioca otpisuju u slučajevima izričito utvrđenim zakonom, na osnovu naloga inkasatora dostavljenih nalogom za naplatu.
Trenutno je stav zakonodavca prema ovom obliku otpisa nejasan. Konkretno, Uredbom Ustavnog suda Ruske Federacije od 17. decembra 1996. br. 20-P „U slučaju provjere ustavnosti stavova 2 i 3 prvog dijela člana 11 Zakona Ruske Federacije 24. juna 1993. godine „O organima federalne poreske policije“, nesporni postupak naplate novčanih kazni koji je priznat kao višak ustavno dozvoljenog ograničenja prava sadržanog u 3. dijelu čl. 35 Ustava Ruske Federacije, prema kojem niko ne može biti lišen imovine osim odlukom suda.
Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 6. novembra 1997. br. 111-O „O odbijanju da se prihvati na razmatranje zahtjev Arbitražnog suda Arhangelske oblasti za provjeru ustavnosti odredaba člana 13. Zakonom Ruske Federacije od 27. decembra 1991. godine „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“ potvrđena je neustavnost poreskih organa koji neosporno otpisuju iznose novčanih kazni, kao i cjelokupni iznos skrivenih ili potcijenjenih prihoda ( profit).
Nakon toga, odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. marta 1999. br. akcionarsko društvo„Proizvodno-komercijalno preduzeće „Piramida“ zbog kršenja ustavnih prava i sloboda iz stava 4. člana 14. Zakona Ruske Federacije „O valutnoj regulativi i kontroli valute“, objašnjeno je da je zaključak Ustavnog suda Rusije Federacije, koji je priznao da je nesporan postupak naplate novčanih kazni i novčanih kazni od pravnih lica drugih sankcija bez njihove saglasnosti, tj. prigovor na ove kazne je neustavan, bez obzira koji organ - poreska policija ili poreska služba - donosi odluku o naplati i koji normativni akt takvo pravo koje mu je dato odnosi se na sve druge organe, uključujući državne službe i fiskalne organe, jer oni mogu primijeniti slične sankcije.
Sličan stav može se vidjeti u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 14. januara 2000. godine br. 4-O „O pojašnjenju odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. marta 1999. godine po žalbi g. zatvoreno akcionarsko društvo „Industrijsko i komercijalno preduzeće „Piramida” zbog kršenja ustavnih prava i sloboda, stav 4. člana 14. Zakona Ruske Federacije „O valutnoj regulativi i kontroli valute” u vezi sa predstavkom Centralna banka Ruska Federacija".
Nesporno je da se sredstva sa računa mogu otpisati, posebno po nalogu sljedećih povjerilaca:
1) poreskim organima u vezi sa zaostalim obavezama i kaznama na obaveze plaćanja poreza pravna lica(članovi 45, 75 Poreskog zakona);
2) organi federalnog trezora Ministarstva finansija Ruske Federacije u odnosu na iznose budžetskih sredstava koji se koriste za druge svrhe; podliježe povratu u budžet, za koji je istekao period vraćanja; iznos kamate za korišćenje budžetskih sredstava obezbijeđenih na povratnu osnovu, čija je isplata dospjela; kazne za kašnjenje u povraćaju budžetskih sredstava obezbeđenih na povratnu osnovu, zakasnele kamate za korišćenje budžetskih sredstava obezbeđenih na povratnu osnovu; kazne kreditnih institucija za kašnjenje u izvršenju platnih dokumenata za kreditiranje ili prenos budžetskih sredstava u iznosu od jedne tristote tekuće stope refinansiranja Banke Rusije za svaki dan kašnjenja (član 284. Knjižnog zakonika);
3) carinski organi u vezi sa zaostalim obavezama i kaznama za plaćanje carine (član 124. Carinskog zakonika Ruske Federacije);
4) Banka Rusije u odnosu na iznose sredstava koja nisu deponovana u slučaju kršenja standarda obavezne rezerve Centralne banke Ruske Federacije od strane kreditnih institucija (član 38. Federalnog zakona „O Banci Rusije“) .
Mogućnost direktnog terećenja sredstava sa računa platioca može biti predviđena ugovorom između banke i klijenta, ili dodatnim ugovorom uz njega, kojim je naznačeno koji poverilac ima pravo da otpiše iznose sa računa dužnika bez akcepta i za koje proizvode (roba, pružene usluge, izvršene usluge). rad).
