Nepřímé daně platí dovozci zboží z členských zemí EAEU. Pojem nepřímé daně zahrnuje DPH a spotřební daně. Poplatníci jsou povinni hlásit dovozní transakce podáním přiznání k nepřímé dani. Níže vám řekneme, kdy podávat hlášení o „dovozu“ a jak vyplnit prohlášení.
DPH při dovozu zboží
Pokud zboží dovezené ze zemí EAEU podléhá DPH, pak se použijí sazby DPH platné pro zboží ruské výroby. To znamená, že platba nepřímých daní (DPH) při dovozu z Běloruska, Kazachstánu nebo jiné země EAEU se provádí ve výši 10 % a 20 %.
DPH platí všichni dovozci, i ti zjednodušení.
Pokud je dovoz zboží prováděn nepravidelně, podává se prohlášení pouze za měsíc, ve kterém byl dovoz uskutečněn.
Přiznání nepřímých daní: lhůty pro podání
Lhůty pro vykazování nepřímých daní jsou stanoveny v článku 20 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii ze dne 29. května 2014.
Tento protokol stanoví, že prohlášení musí být předloženo do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, v němž se podává zpráva. V tomto případě by měl být vykazovaný měsíc chápán jako:
- měsíc přijetí dovezeného zboží;
- měsíc, ve kterém musí být zaplacena leasingová splátka podle podmínek smlouvy.
Kromě prohlášení jsou poplatníci povinni předložit řadu dokladů. Smlouva o EAEU specifikuje osm typů takových dokumentů (článek 20).
Jak vyplnit prohlášení
Přiznání k nepřímé dani obsahuje standardní úvodní stranu a tři části.
První část shromažďuje informace o DPH na dovážené zboží. Oddíly 2 a 3 obsahují informace o spotřebních daních a vyplňují se pouze v případě potřeby. To znamená, že pokud společnost neplatí spotřební daně, stačí předložit pouze titulní stranu a oddíl 1.
Oddíl 1 obsahuje částky splatné DPH. V tomto případě je celá DPH rozdělena v závislosti na druhu zboží. Řádek 030 je určen k promítnutí celkové částky daně. do Ruské federace na základě leasingové smlouvy.
Existuje také dovážené zboží, které nepodléhá DPH (kapitola 21 daňového řádu Ruské federace) - mělo by být uvedeno v řádku 040 oddílu 1.
Oddíl 2 zaznamenává informace o veškerém zboží podléhajícím spotřební dani s výjimkou lihu různého původu. Spotřební daně, stejně jako DPH, se odrážejí podle druhu zboží podléhajícího spotřební dani. Také v této části je u každého typu produktu uvedena země, ze které byl produkt dodán.
Část 3 poskytuje informace o alkoholu.
Kódy druhů zboží podléhajícího spotřební dani jsou obsaženy v přílohách postupu při vyplňování prohlášení.
Příklad plnění. Sila LLC prošla všemi celními řízeními a dovezla zboží z Kazachstánu. DPH z dovozu činila 56 000 rublů. Tato částka musí být zaplacena do rozpočtu. Zboží bylo přijato k zaúčtování společností Sila LLC dne 17.5.2018. To znamená, že Sila LLC musí podat prohlášení do 20. června 2018. Účetní společnosti vyplnil titulní stranu a oddíl 1. Za zdaňovací období se považuje květen, odpovídá kódu 05, který je třeba uvést v k tomu určené buňce. Společnost předkládá prohlášení skládající se z titulní strany a oddílu 1.
Proč potřebujete přiznání k nepřímé dani?
Předmětné přiznání podávají Federální daňové službě plátci DPH účtované za zboží dovezené ze zemí EAEU (článek 20 dodatku č. 18 Smlouvy o EAEU ze dne 29. května 2014).
Lhůta pro odeslání dokladu Federální daňové službě je 20. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém je dovezené zboží zaregistrováno (nebo datum splatnosti platby za zboží na základě smlouvy s dodavatelem, např. při leasingu). ).
Deklarace v praxi hraje dvojí roli.
Za prvé, stejně jako běžné přiznání k DPH, plní fiskální funkce: informuje Federální daňovou službu o obchodní transakci, která podléhá zdanění. Zadruhé plní specifickou právní funkci, kterou je zajistit dodržování podmínek, za kterých:
- Federální daňová služba dokládá skutečnost, že ruský dovozce zaplatil DPH (umístěním značky o zaplacení DPH na jeden z dokladů doplňujících předmětné prohlášení – prohlášení o nepřímých daních);
- dodavatel z jiného státu EAEU pomocí odpovídající aplikace se značkou ruského daňového oddělení potvrzuje své právo na nulovou DPH ve své vnitrostátní daňové službě.
Spolu s prohlášením musí být Federální daňové službě zasláno několik podpůrných dokumentů podle seznamu uvedeného v pododstavci. 1-8 bod 20 Přílohy č. 18. Podmínkou pro uznání DPH za správně vypočtenou a zaplacenou a v důsledku toho podmínkou pro poskytnutí možnosti protistraně dovozce potvrdit nulovou sazbu DPH bude podání dovozce zpráv v předepsané úplnosti. Kromě toho by neměly být žádné rozpory mezi informacemi v prohlášení a těmi, které jsou uvedeny v dokumentech k němu připojených.
Kdo je a není povinen podat prohlášení
Přiznání jsou povinni podat všichni účastníci právních vztahů, jejichž předmětem je dovoz zboží z EAEU, bez ohledu na organizační a právní formu, režim zdanění a subjektivitu z hlediska plnění povinností odvádět běžnou DPH (případně dovoz DPH na zboží ze zemí mimo EAEU).
Jedinou podmínkou, za které nelze prohlášení předložit Federální daňové službě, je, pokud je zboží dovezeno, ale není registrováno, nebo není splatná další platba podle leasingové smlouvy.
Stejně jako v případě řádného přiznání k DPH mají plátci této daně ve formě, která se týká právních vztahů v oblasti dovozu zboží z EAEU, povinnost poskytnout upřesnění v případě zjištění nepřesností v původním přiznání.
Pokud navíc tyto nepřesnosti nevedou k podhodnocení základu daně, nebude pozdější podání opravy ve lhůtě pro podání přiznání důvodem k uložení sankce.
Aktualizaci je nutné podat zejména v případě, že se dovážející společnost rozhodla vrátit zboží dovezené do Ruska předepsaným způsobem - po uplynutí měsíce od okamžiku registrace.
V tomto případě je objasnění doprovázeno:
Neznáte svá práva?
- doklady odrážející důvod vrácení zboží (např. je-li nekvalitní, může to být prohlášení o stavu zboží podepsané postupně kupujícím a dodavatelem);
- aktualizovaná verze aplikace pro nepřímé daně (pro částečné vrácení zboží) nebo upozornění na detaily původní aplikace (pro úplné vrácení zboží).
Podívejme se podrobněji na obsah a vlastnosti vyplňování příslušného prohlášení.
Prohlášení o dovozu z EAEU: struktura dokumentu
Podoba předmětného dokumentu byla schválena příkazem Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n. V roce 2017 se přiznání k nepřímé dani vyplňuje pomocí příslušného formuláře.
Jeho struktura obsahuje:
- Titulní strana.
- Oddíl 1, který odráží vypočtenou DPH ze zboží dovezeného z EAEU. Všichni plátci jej musí vyplnit.
- Oddíl 2, kde se zaznamenávají ukazatele spotřební daně.
V tomto případě se oddíl 2 vyplňuje pouze v případě dovozu výrobků podléhajících spotřební dani. Obdobná je aplikace, která odráží základ daně u zboží podléhajícího spotřební dani.
Dokument je ověřen podpisem vedoucího podnikatelského subjektu, pokud je vygenerován v listinné podobě (pokud má poplatník více než 100 zaměstnanců), nebo elektronickým podpisem vedoucího při odeslání prohlášení ( pokud má poplatník více než 100 zaměstnanců).
To je jeden z rozdílů mezi dotyčným přiznáním a přiznáním, které podávají řádní plátci DPH. Standardní přiznání k DPH zasílají Federální daňové službě elektronicky všechny podnikatelské subjekty s výjimkou daňových agentů, kteří:
- standardně neplatí DPH;
- osvobozeny od DPH v rámci specifických právních vztahů.
Při předkládání změny musí sloupce, ve kterých nejsou údaje opraveny, obsahovat stejné údaje, jaké byly uvedeny v původním prohlášení. V zákonem stanovených případech jsou k úpravě přiloženy další doklady (jako v případě výše uvedeného příkladu při vrácení nekvalitního výrobku).
Podívejme se nyní na řadu nuancí, které charakterizují vyplňování hlavních částí prohlášení při dovozu zboží z EAEU - titulní strana a oddíl 1.
Vyplnění prohlášení: nuance
Při vyplňování titulní stránky je třeba mít na paměti, že:
- Do sloupce „Zdaňovací období“ zadejte kód odpovídající pořadovému číslu vykazovaného měsíce roku (například 01 pro leden, 03 pro březen, 08 pro srpen).
- Ve sloupci „Místo registrace“ je zaznamenán kód 400 (ukazuje, že prohlášení se podává oddělení Federální daňové služby v místě registrace plátce).
- Pole „OKVED“ uvádí kód ekonomické činnosti podle nového klasifikátoru, i když byla společnost původně registrována pod OK 029-2001.
Dokončení části 1 má následující nuance:
- V poli 010 je uveden kód OKTMO, nikoli OKATO (jak je uvedeno ve formuláři). Je to dáno tím, že v době zveřejnění formuláře byl z hlediska vyplňování daňového hlášení stále platný klasifikátor OKATO.
- Pole 020 odráží aktuální KBK pro rok 2017 – 18210401000011000110.
- V polích 032-035 je pro určité kategorie produktů uvedeno DPH:
- zpracované produkty;
- produkty založené na výsledcích provedené práce;
- zboží na základě smlouvy o půjčce;
- leasing zboží.
Pokud nebyl proveden dovoz zboží patřícího do žádné kategorie, vloží se do příslušných buněk pomlčka pro vyjádření informací o této kategorii.
Pokud bylo dovezeno zboží, které nebylo předmětem DPH v souladu s čl. 150 daňového řádu Ruské federace, informace o nich se odráží v poli 040 oddílu 1.
Přiznání k DPH při dovozu zboží z EAEU, schválené nařízením 69n, vyplňují všichni fyzické osoby podnikatelé a právnické osoby. Doplňuje jej seznam dokumentů uvedených v bodě 20 přílohy č. 18 Smlouvy o založení EAEU. V případě zjištění nepřesností v deklaraci je předložena oprava (stejně jako v případě, že se výsledky transakce pro dovoz zboží změní, např. po uznání dovážených výrobků za nekvalitní a rozhodnutí o jejich vrácení do dodavatel).
Nepřímé daně (DPH a spotřební daně) ze zboží dovezeného na území jednoho členského státu EAEU z území jiného členského státu EAEU vybírá správce daně státu, na jehož území bylo zboží dovezeno, s výjimkou těchto případů:
- propuštění dováženého zboží do celního režimu svobodného celního pásma nebo svobodného skladu;
- vyměřování spotřebních daní ze zboží podléhajícího značení kolky (evidenční a kontrolní známky, značky). Tuto funkci plní celní orgány členského státu EAEU.
Organizace a podnikatelé, kteří:
- dovezené zboží bylo ve vykazovaném měsíci evidováno nebo jeho leasingová splátka byla splatná ve vykazovaném měsíci (to platí i pro ty, kteří používají zvláštní režimy);
- registrovaný v členském státě EAEU, na jehož území bylo zboží dovezeno;
- mají vlastnické právo k dováženému zboží nebo je převod vlastnictví zboží na ně upraven dohodou (smlouvou);
- jsou povinni vypočítat a odvést DPH a spotřební daně (u neoznačeného zboží podléhajícího spotřební dani) do rozpočtu.
Jak vyplnit prohlášení
Prohlášení se skládá z:
- titulní strana;
- Oddíl 1 „Částka daně z přidané hodnoty splatná do rozpočtu za zboží dovezené na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie“;
- Oddíl 2 „Výše spotřební daně splatné do rozpočtu v souvislosti se zbožím podléhajícím spotřební dani dovezeným na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie, s výjimkou lihu ze všech druhů surovin (včetně denaturovaného ethylalkoholu, surového alkoholu, destilátů vína, hroznů, ovoce, koňaku, Calvadosu, whisky)“;
- § 3 „Výše spotřební daně vypočtená k odvodu do rozpočtu při dovozu lihu ze všech druhů surovin (včetně denaturovaného lihu, surového lihu, destilátů vína, hroznů, ovoce, koňaku, Calvadosu, whisky) na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie“.
Je nutné vyplnit titulní stranu a oddíl 1. A oddíly 2 a 3 jsou zahrnuty do prohlášení pouze v případě, že existují odpovídající transakce.
K vyplnění prohlášení se používají:
- kódy definující zdaňovací období;
- kódy pro podání daňového přiznání finančnímu úřadu k nepřímým daním (DPH a spotřební daně) při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států EAEU;
- kodexy reorganizačních forem a řád likvidace organizace;
- kódy, které určují způsob podání přiznání k nepřímým daním (DPH a spotřební daně) finančnímu úřadu při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států EAEU;
- kódy druhů zboží podléhajícího spotřební dani;
- kódy označující použití sazby spotřební daně v souladu s článkem 193 daňového řádu Ruské federace na líh ze všech druhů surovin dovážených na území Ruské federace z území členských států EAEU.
Pravidla pro vyplnění nového formuláře jsou stejná jako pro vypracování ostatních daňových přiznání.
Prohlášení můžete vyplnit ručně (černým, fialovým nebo modrým inkoustem) nebo na počítači. V každém případě je text psán velkými tiskacími písmeny.
Textové, číselné, kódové indikátory se zadávají do příslušných polí zleva doprava, počínaje první (levou) známostí. Při vyplňování deklarace na počítači jsou hodnoty číselných ukazatelů zarovnány do pravého (posledního) prostoru.
Pokud některý indikátor chybí, umístí se do všech mezer v příslušném poli pomlčka - rovná čára nakreslená uprostřed prázdných míst po celé délce pole indikátoru. Pokud pro označení indikátoru není nutné vyplnit všechna pole, pak se v nevyplněných polích umístí pomlčka na pravé straně pole.
Všechny ukazatele nákladů jsou zaokrouhleny na nejbližší rubl.
Prohlášení o nepřímých daních vypracovávají ruské organizace dovážející zboží ze států EAEU. Od roku 2018 schválila Federální daňová služba nový formulář prohlášení. V článku vám prozradíme, kdo přiznání podává, jak se postupuje při jeho vyplnění a jaké lhůty jsou pro podání stanoveny.
Kdo podává přiznání k nepřímé dani?
Tuzemské firmy, které dovážejí zboží z Běloruska, Arménie, Kyrgyzstánu a Kazachstánu, musí podat přiznání k nepřímým daním – DPH a spotřebním daním. Na formě organizace a daňovém režimu nezáleží, DPH při dovozu zboží platí i organizace využívající zjednodušený daňový systém a další zvláštní režimy. Daň musíte zaplatit i v případě, že váš partner není členem EAEU, ale zboží je dováženo ze zemí Unie.
Pokud jste během měsíce nedovezli zboží nebo nezaplatili leasingové splátky, nemusíte podávat přiznání. Vyplňte prohlášení za měsíc, ve kterém:
- přijaté dovezené zboží k registraci;
- Je čas na splátky leasingu.
Přiznání k nepřímé dani za rok 2019
Formulář prohlášení byl aktualizován v roce 2018 a od té doby nedošlo k žádným změnám. I nadále používejte formulář schválený Federální daňovou službou nařízením ze dne 27. září 2017 N SA-7-3/765@. Objednávka umožňuje zaslání prohlášení elektronicky a vysvětluje postup při jeho vyplnění.
Vyplnění přiznání k nepřímé dani
Přiznání kombinuje platby za daň z přidané hodnoty a spotřební daně. Obsahuje 4 listy - titulní list a 3 oddíly. Titulní stranu a první oddíl vyplňují všichni plátci daně, kteří přijali dovezené zboží k registraci, a ti, jejichž leasingová splátka splatná podle smlouvy nastala splatnou. Druhý a třetí jsou pouze ti plátci daně, kteří dovážejí zboží podléhající spotřební dani a mají odpovídající ukazatele. Třetí oddíl je potřebný pro výpočet částek spotřební daně ze zboží obsahujícího líh.
Titulní strana
- Uveďte DIČ a KPP organizace;
- pokud podáváte počáteční prohlášení, zadejte číslo úpravy - 0, pro aktualizované prohlášení - 1,2 atd.;
- zdaňovacím obdobím je měsíc, proto do příslušného pole uveďte číslo měsíce „01“ pro leden, „02“ pro únor atd.;
- vyplňte pole „poskytováno finančnímu úřadu“ příslušným kódem, a pokud podáváte prohlášení v místě registrace, vyplňte pole „na místě“ s kódem 400.
První oddíl
V horní části uveďte DIČ, KPP a číslo stránky. Dále do příslušných řádků uveďte kód OKTMO a KBK platby a do řádku 030 uveďte výši splatné DPH. Vypočítá se sečtením řádků 031-035 prvního oddílu, z nichž každý je přidělen pro své vlastní účely. Například 035 pro leasingové splátky a 033 pro zboží vyplývající z práce.
Příklad. Paris LLC zakoupila v Kazachstánu zařízení v hodnotě 45 000 rublů a zboží ke zpracování v hodnotě 4 000 rublů.
- Řádek 032: 4 000 × 20 % = 800 rublů
- Řádek 031: 45 000 × 20 % = 9 000 rublů
- Řádek 030: 9 000 + 800 = 9 800 rublů.
Pokud jste tedy zaplatili za zboží, které je výsledkem práce, zaplatili jste komoditní úvěry nebo leasingové splátky, zohledněte tyto výdaje při výpočtu celkové částky daně na řádku 030. Náklady na zboží osvobozené od DPH podle čl. 150 daňového řádu Ruské federace a dovezené ze zemí EAEU se odráží v řádku 040.
Druhý oddíl
Ve druhé části je vyplňování řádků 010, 020 obdobné jako v první - označujeme OKTMO, KBK. Řádek 030 uvádí celkovou částku splatné spotřební daně vypočtenou jako součet řádků 050 druhého oddílu pro příslušnou BCC. V řádku 040 uveďte kód země, lze jej nalézt v OKSM: kód pro Arménii - 051, Kazachstán - 398, Bělorusko - 112, Kyrgyzstán - 417.
Při výpočtu výše spotřební daně pro každý výrobek uveďte:
- kód druhu zboží podléhajícího spotřební dani z přílohy č. 5 k objednávce a kód měrné jednotky dle OKEI;
- pokud jste si zakoupili motocykl nebo auto, uveďte ve sloupci výkon motoru v koňských silách (kW/0,75) a u výrobků s etylalkoholem - jeho procento;
- objem/množství zboží - pouze pro zboží obsahující etylalkohol, případně automobily, motocykly. V ostatních případech vložte pomlčku.
- základ daně;
- v řádku 050 - výše spotřební daně z tohoto produktu.
Třetí oddíl
Třetí oddíl je nutné vyplnit v případě dovozu lihu ze všech druhů surovin: denaturovaný líh, surový líh, destiláty vína, hroznové víno, ovoce, koňak, Calvados, whisky.
Vyplňte řádky 010-040 podobně jako ve druhé sekci. Dále uveďte:
- Kód druhu alkoholu naleznete v příloze č. 5
- kód druhu výrobku podléhajícího spotřební dani, k jehož výrobě bude dovážený líh použit. Pokud vyrobené produkty nejsou zbožím podléhajícím spotřební dani, uveďte do sloupce pomlčku.
- kód označující použití sazby spotřební daně z lihu je uveden v příloze č. 6 postupu při vyplňování přiznání stanoveného nařízením Federální daňové služby č. SA-7-3/765@.
- základ daně v litrech.
Do řádku 050 uveďte výši spotřební daně v rublech a do řádku 060 uveďte číslo avíza o zaplacení zálohy nebo případného osvobození od ní.
Jak podat přiznání k nepřímé dani v roce 2019
Vykazovací období je 1 měsíc, takže pokud jste do měsíce dovezli zboží z členských zemí EAEU, vyplňte a podejte prohlášení za další měsíc. Formulář je nutné odeslat do 20. dne měsíce následujícího po přijetí dovezeného zboží k registraci. Pokud firma dováží zboží, které je předmětem leasingu, podává se přiznání v měsíci následujícím po zaplacení leasingu.
Prohlášení odevzdejte finančnímu úřadu v místě registrace. To lze provést osobně, zaslat poštou nebo prostřednictvím TKS. Pokud se rozhodnete podat přiznání sami, bude datem podání den, kdy jste doklad přinesli na finanční úřad. Při zaslání poštou nebo TKS se den prezentace shoduje se dnem odeslání.
Spolu s prohlášením musí poplatník předložit balíček dokumentů. Mohou být předloženy ve formě ověřených kopií s pečetí, s výjimkou dovozních a daňových žádostí. Balíček obsahuje:
- žádost o dovoz zboží;
- uplatnění daně;
- bankovní výpis potvrzující platbu daní;
- přepravní doklady, faktury a přepravní dokumentace;
- smlouva o koupi dováženého zboží;
- smlouvu o postoupení, provizi nebo agenturu.
Vyhotovení faktur, komoditních nebo přepravních dokladů nemusí být upraveno legislativou protistrany, pak je finanční úřady po Vás nemohou požadovat.
Cloudová služba vám pomůže přesně připravit přiznání k nepřímým daním a další typy reportingu. Hlášení se generuje automaticky a nemusíte navštěvovat finanční úřad – přiznání podáte online. Získejte bezplatný přístup ke službě na 14 dní právě teď.
