Toda empresa tiene empleados cuyo trabajo implica viajes constantes. Dependiendo del campo de actividad de la empresa, estos pueden ser puestos únicos o la mayoría del personal contratado. La dirección de la empresa debe decidir de forma independiente si unificar con una ley reglamentaria local separada todo lo relacionado con la naturaleza del trabajo itinerante y su pago.
Normativa sobre el carácter itinerante del trabajo: ¿es necesario formalizarlo?
Se denomina trabajo cuando un empleado pasa la mayor parte de su jornada laboral fuera de la empresa y, en ocasiones, incluso en la localidad donde está ubicada la empresa. Por regla general, se trata de camioneros, transitarios, mensajeros, instaladores, etc.
Esta naturaleza de las tareas laborales realizadas debe quedar fijada en el empleado, no es necesario que se le asigne un puesto fijo lugar de trabajo en las instalaciones de la empresa.
A diferencia de los viajes de negocios, los viajes de trabajo implican viajes constantes y no periódicos. Al mismo tiempo, dicho empleado puede ser enviado a un viaje de negocios.
Por ejemplo, un empleado se dedica a la instalación del equipo suministrado en las instalaciones de las empresas compradoras. Se le puede enviar a cursos de formación avanzada y dicho viaje se puede organizar como un viaje de negocios.
Si una empresa tiene un gran número de empleados cuyo trabajo es itinerante y cuyas responsabilidades laborales son variadas, es posible establecer una disposición sobre el carácter itinerante del trabajo.
Puede emitirse como un LNA separado de la empresa o agregarse como una sección adicional a otros documentos que regulan la remuneración del personal contratado.
Contenido del documento sobre el carácter itinerante del trabajo.
El reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo debe contener toda la información necesaria sobre este tipo de funciones oficiales, las características específicas de la remuneración de los empleados que viajan, así como el procedimiento para el reembolso de los gastos de viaje.
Las secciones principales de este documento pueden ser las siguientes:
Además de estos apartados, la normativa puede contener diversas aplicaciones que resultan imprescindibles para regular el trabajo itinerante.
La elaboración de este documento la llevan a cabo los servicios jurídicos y de personal, y las propuestas las hacen los jefes de los departamentos interesados. El reglamento se aprueba como documento separado por orden del titular o propietario de la empresa.
información general
Esta sección incluye información general sobre la empresa en la que se aplicará el acto normativo. Aquí se describen las metas y objetivos de la redacción y funcionamiento del reglamento.
También puedes entrar aquí. definición corta funciones oficiales, cuyo desempeño está regulado por la normativa. Por ejemplo, la naturaleza itinerante del trabajo, realizar responsabilidades laborales en carretera o de forma rotativa.
Esta parte del documento también regula el procedimiento para clasificar a determinados trabajadores como trabajadores de carácter itinerante. Como regla general, la lista de puestos específicos se aprueba por orden del director de la empresa, pero también se puede incluir en un apéndice separado del reglamento sobre trabajo itinerante.
Responsabilidades laborales de los empleados.
Esta sección del documento describe todo lo relacionado con la realización de este tipo de trabajo. Esto regula el procedimiento para establecer tareas individuales como parte del desempeño de funciones oficiales por parte del empleado, así como los documentos que confirman la finalización de cada tarea.
Por ejemplo, un gerente unidad estructural al final de cada período de informe, elabora un cronograma para la implementación de tareas individuales para sus empleados. Luego, los empleados reciben un documento (hoja de ruta) donde se indican todas las tareas y es posible registrar su finalización.
Al final del período del informe, dicho documento debe presentarse al departamento de contabilidad de la empresa para que se calcule el pago.
Además, también se puede indicar el desempeño territorial de las funciones oficiales, asignando a cada empleado su propia área de trabajo. Por ejemplo, un servicio de entrega puede distribuir mensajeros asignando áreas específicas de la ciudad y desarrollando rutas universales.
Este apartado también establece los plazos para la elaboración de informes y su presentación a los servicios de contabilidad y personal. Por regla general, son similares a un informe de viaje de negocios y no duran más de 5 días hábiles.
Salario
Para los empleados de la empresa cuyo trabajo implique viajes constantes, además de los salarios y bonificaciones establecidos para puestos similares, el empleador podrá optar por recibir un aumento. Con su ayuda, dichos empleados reciben una compensación por los gastos individuales derivados del desempeño de actividades oficiales. Es recomendable aumentar el importe de la retribución para evitar trámites innecesarios.
Por ejemplo, si un empleado viaja constantemente por las mismas rutas, sus costos de transporte mensuales son aproximadamente los mismos, entonces, en lugar de reembolsar estos costos por cada viaje, puede establecer una bonificación al salario oficial.
Además, en algunos casos, el empleador está obligado a pagar salarios a los trabajadores itinerantes debido a acuerdos intraindustriales. Si la empresa participa en dicho acuerdo, la cantidad mínima de asignaciones debe cumplir con las disposiciones del documento de la industria.
El empleador puede fijar una prima por un monto que exceda los estándares de la industria.
Reembolso
En el proceso de desempeño de sus funciones oficiales, un empleado cuyo trabajo consiste en viajar en la naturaleza completa un documento determinado donde registra cada viaje. Además, siempre que sea posible, recopila documentos que confirmen los gastos asociados al trabajo.
Al final del período del informe, estos documentos se transfieren al servicio de contabilidad de la empresa para su verificación y posterior pago.
Parte de los gastos se pueden reembolsar, por analogía, sin aportar documentación justificativa.
Por ejemplo, a un empleado se le puede asignar una cantidad fija para comida mientras viaja.
Por regla general, se reembolsan los siguientes tipos de gastos:
Si se conoce de antemano el monto aproximado de los gastos futuros, se le puede dar al empleado un anticipo para gastos comerciales. En este caso, es necesario solicitarle un informe previo.
La sección “Disposiciones finales” determina el procedimiento para modificar o cancelar las disposiciones sobre el carácter itinerante del trabajo. También puede establecer los períodos de validez y almacenamiento de este documento.
Aplicaciones a la normativa
Esta parte de la disposición relativa a la naturaleza itinerante del trabajo no es obligatoria, pero muchas empresas establecen formularios estándar documentos primarios necesarios.
Las formas de los documentos individuales se pueden establecer en las políticas contables de la empresa.
En los apéndices del puesto se pueden incluir formularios aproximados de asignaciones de trabajo, hojas de ruta, etc.
También es aconsejable enumerar en un apéndice aparte aquellas profesiones y puestos cuyas funciones oficiales pueden clasificarse como trabajo itinerante. Si se establece la estructura de personal de la empresa y no se esperan cambios significativos en ella en un futuro próximo, entonces, en lugar de una orden del gerente, se puede establecer en el apéndice una lista de puestos para los cuales el trabajo está regulado por las regulaciones.
Si la empresa cuenta con un gran número de puestos cuyas actividades laborales implican viajes constantes, es posible unificar el procedimiento de información sobre el trabajo realizado, reembolso de gastos cuando dichos empleados realicen actividades oficiales y remuneración por su trabajo. Para ello se están elaborando normas sobre el trabajo itinerante. Puede redactarse como un documento separado o incluirse como un inciso en una ley local que regule todo el sistema de remuneración de la empresa.
Seguramente todo el mundo ha oído hablar del carácter itinerante del trabajo. Casi todas las organizaciones tienen una persona cuya actividad es tal. Es específico y el Código del Trabajo le dedica varios artículos. Me gustaría señalar sus disposiciones, así como todos los matices relacionados con este tema.
Código del Trabajo de la Federación de Rusia
¿Qué es lo primero que hay que decir sobre el carácter itinerante de la obra? El Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que las condiciones en casos necesarios sus características definitorias deben indicarse en contrato de empleo. Así se establece en el artículo No. 57.
También vale la pena referirse al art. 166 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Según él, no son viajes de negocios todos los viajes de negocios de los empleados cuyas actividades permanentes consisten en viajes en la naturaleza o en la carretera.
También está el artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cuyo primer párrafo se refiere a las famosas compensaciones que se deben a las personas cuyo trabajo es de carácter expedicionario, de campo o itinerante. Gastos gastados en:
- Pago de viaje.
- Alquiler de local residencial.
- Todo lo relacionado con el alojamiento (asignaciones de campo, dietas, etc.).
- Otros gastos incurridos por un empleado con el conocimiento o permiso de su dirección.
El procedimiento de indemnización de todo lo anterior, así como sus cuantías, vienen determinados por el convenio colectivo, normativa y convenios locales.
Trabaja sobre la marcha
quisiera mencionarla atención especial. El carácter itinerante del trabajo son principalmente aquellas actividades que se realizan mientras se desplaza uno u otro. vehículo. Así se señaló en la resolución del Consejo de Ministros de la RSFSR del 12 de diciembre de 1978, cuya disposición sigue siendo relevante hasta el día de hoy.
Estamos hablando de trabajadores del transporte por carretera y fluvial. Se trata de capitanes mentores, pilotos, controladores y conductores (de autobuses, trolebuses, tranvías, trenes eléctricos), conductores, etc.
En estos casos, es muy sencillo confirmar el carácter itinerante del trabajo. Para ello se proporcionan cartas de porte, pedidos o informes de vuelo.
Personal de campo y expedición.
También son relevantes para el tema que se está discutiendo. Se adeuda una compensación por los trabajos de exploración topográfica, geodésica y geológica en el campo. Ya que la actividad en este caso se desarrolla en un entorno de vida desorganizada. Y además, mucho más allá de los límites de los asentamientos urbanos.
Los transportistas también tienen derecho a una compensación. La actividad de estos trabajadores es la prestación de servicios de transporte y expedición. También es un viaje por naturaleza, ya que el transportista acompaña la carga hasta su destino para garantizar su seguridad y, tras la entrega, emitir la documentación de aceptación.
Detalles de diseño
Arriba hablamos un poco sobre el carácter itinerante de la obra. Puedes entender lo que esto significa. Ahora vale la pena hablar de los detalles del diseño de esta actividad.
Los representantes de los fondos y del Servicio de Impuestos Federales verifican cuidadosamente los documentos que se presentan como confirmación de la legalidad del reembolso de los gastos notorios a los empleados "viajeros". ¿Por qué? Porque la compensación se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. También está exento del IRPF y de las primas de seguros, ya que es un pago relacionado con el desempeño de las funciones de una persona. ¡Esto no se aplica a las asignaciones! Representan un pago de incentivo especial por realizar un trabajo en condiciones específicas. Están sujetos a todos los impuestos. Sin embargo, esto se demostrará un poco más adelante con ejemplos.
Entonces, para que los representantes fiscales no tengan preguntas para la gerencia y los empleados, es necesario reflejar en el convenio colectivo las condiciones que determinan el carácter itinerante del trabajo. También deberán estar indicados en los locales. regulaciones y acuerdos. Los mismos documentos deben indicar el monto de la compensación.
Estos requisitos se describen en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 06/08/2010 y en los reglamentos del Ministerio de Salud y desarrollo Social de fecha 27/02/2010.
Sobre la documentación
A pesar de todo lo anterior, no estaría de más que aquellas organizaciones que pagan compensaciones a los empleados conservaran documentos que puedan confirmar la naturaleza itinerante del trabajo. ¿Qué significa? El hecho de que existan casos de fuerza mayor e inspecciones imprevistas durante las cuales estos documentos pueden resultar útiles. Estos incluyen los siguientes documentos:
- Planes de viaje aprobados por la gerencia.
- Registros de viajes de negocios.
- Hojas de ruta.
- Informes de reuniones gerenciales.
La práctica judicial muestra que si en el momento de la auditoría la organización no dispone de estos documentos, los inspectores fiscales podrán excluir del cálculo del impuesto sobre la renta los fondos gastados en compensación. Esto significa una evaluación adicional de las contribuciones y del impuesto sobre la renta personal.
Montos y montos de compensación.
La disposición sobre el carácter itinerante del trabajo establece que se compromete a confirmar las cantidades devueltas al empleado por las pérdidas económicas que haya sufrido. Si, por ejemplo, se va de viaje de negocios al otro extremo del país, deberá presentar un informe con los billetes de avión, las facturas y las reservas de hotel, los recibos de gasolina, el precio del taxi, etc. calculará la cantidad correcta y exacta gastada por el empleado durante todo el tiempo y la reembolsará hasta el último centavo.
Sin embargo, en algunas organizaciones este enfoque no se practica. La dirección simplemente transfiere fondos a la cuenta del empleado mensualmente por una determinada cantidad (por regla general, fija). Es cierto que en este caso existe la posibilidad de que los representantes de los fondos y el Servicio de Impuestos Federales consideren pagos de esta naturaleza como un subsidio por condiciones laborales especiales y no como una compensación.
En otros casos, al empleado se le emite una tarjeta (con o sin límite) y la gerencia recibe un informe bancario basado en las transacciones realizadas con ella.
Pagos diarios
También me gustaría hablar de ellos. Las dietas por trabajo itinerante no dependen de los gastos reales del empleado y no es necesario documentarlas.
De conformidad con el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, las empresas tienen derecho a pagar a los especialistas gastos adicionales asociados con la residencia fuera de su lugar de residencia permanente. Las compensaciones de este tipo tampoco están sujetas a cotizaciones ni al IRPF.
Sin embargo, el convenio colectivo deberá indicar el monto de dichos pagos, el procedimiento para su cálculo y los casos en que está permitido. Este hecho fue confirmado en cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 04/09/2009, así como del 07/06/2011 y del 07/06/2011.
Ejemplo ilustrativo (recargos)
Entonces, digamos que una empresa emitió una orden según la cual el repartidor recibirá una asignación de 15.000 rublos por el carácter itinerante de su trabajo. El mes siguiente se incluyó en su salario, pero se retuvieron contribuciones e impuestos. 1.950 rublos se destinaron al impuesto sobre la renta personal (13%) y 3.300 (22%) - al Fondo de pensiones. También se dedujeron 765 rublos. (5,1%) como contribución al FFOMS, otros 435 rublos. (2,9%) por la tarifa del FSS y otros 105 rublos. (0,7%) - impuesto por accidentes de trabajo. En total, de 15.000 rublos quedan 8.445 rublos. Las asignaciones, a diferencia de las compensaciones, están sujetas a todos los impuestos enumerados y esto no es rentable.
Estudio de caso (compensación)
Pero aquí hay otra situación. Digamos que un empleado de una organización cuyo salario medio diario es de 1.200 rublos tuvo que trabajar durante siete días mientras viajaba. Luego, al finalizar sus funciones, presentó pruebas al departamento de contabilidad confirmando sus gastos durante el período determinado. Adjuntó billetes de autobús de ida y vuelta, que costaron en total 4.000 rublos, y un cheque del hotel de la empresa por valor de 8.000 rublos.
Los servicios económicos otorgaron al empleado una compensación de 20.400 rublos. Esta cantidad se obtuvo sumando la compensación por los gastos notorios (12.000 rublos) y la asignación diaria (1.200 x 7 = 8.400). Recibe este dinero “limpio”. Después de todo, estamos hablando de compensación y no está sujeta a impuestos.
Trabajar durante el día
Merece especial atención la actividad laboral de aquellas personas que trabajan en movimiento durante todo el día. De hecho, esta es la naturaleza itinerante del trabajo (esto también se indica en el contrato de trabajo). Estamos hablando de conductores ahora. transporte público y oficinas de correos móviles, así como conductores que participan en el transporte de correo. Además de los especialistas enumerados, esta lista incluye empleados de empresas cuyas actividades incluyen trabajos de construcción, puesta en servicio e instalación. Naturalmente, la lista incluye a todas las personas relacionadas con el transporte ferroviario: conductores, revisores, conductores.
Pero esto no es todo lo que se refiere a un tema como el carácter itinerante del trabajo. Las horas de trabajo deberían estandarizarse, pero en este caso Esto no siempre es factible. Por lo tanto, si la duración de esta actividad excede los 12 días por mes, pero los empleados aún regresan a casa diariamente, se les paga una bonificación del 20 por ciento. Es decir, si la tarifa mensual es de 25.000 rublos, a esta cantidad se le suman otros 5.000 rublos como compensación.
En los casos en que las actividades de viaje duren menos de 12 días al mes, la persona tiene derecho a una compensación de hasta el 15%.
Diferencia con los viajes de negocios.
Es importante tener esto en cuenta. No todo el mundo sabe diferenciar entre viajes de trabajo y viajes de negocios. Por tanto, es muy importante que el empleador prescriba inicialmente qué puestos en su empresa requieren este carácter. actividad laboral. Esto facilitará enormemente el proceso de resolución de conflictos con los empleados, que generalmente se relacionan con cuestiones salariales durante los viajes.
Algunos pueden creer que tiempo de trabajo en tales casos, se paga según las normas prescritas para viajes de negocios. Según el ingreso medio, es decir, que se determina de forma muy sencilla, el salario medio diario se multiplica por el número de días que una persona pasa en un viaje de negocios. Así resulta el pago final. Y en este caso, el ingreso promedio resulta ser superior al salario, ya que incluye incentivos, bonificaciones, bonificaciones, horas extras, etc. No es de extrañar que muchos empleados con actividades itinerantes a menudo insistan en que su trabajo se pague de esta forma. .
Pero aquí entra en vigor el artículo 167 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Afirma que el mantenimiento del salario medio se aplica únicamente a los viajes de negocios.
Compensación irremplazable
También incluye disposiciones relativas al carácter itinerante del trabajo. La compensación irremplazable es una ventaja para salarios. Se acumula al empleado constantemente, en una determinada cantidad. Esta medida resulta beneficiosa para las empresas, ya que elimina liquidaciones adicionales de las aportaciones y del IRPF.
Después de todo, estas bonificaciones están incluidas en el sistema salarial, como se establece en los artículos 129 y 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Su pago y todo lo relacionado con ellos no depende de cuánto dinero gaste el empleado debido a viajes frecuentes. Esta compensación es una ventaja por el hecho de que una persona trabaja en condiciones más inconvenientes, a diferencia de otras.
Pero aquí también hay un cierto matiz. Estos pagos representan componente salarios. Y por tanto se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta. Esto significa que están sujetos a primas de seguro, así como al impuesto sobre la renta personal. Esto es un inconveniente, pero los fondos y el Servicio de Impuestos Federales nunca tendrán preguntas sobre el pago de asignaciones de este tipo.
Cálculo de una prima fija
No estaría de más mencionar cómo se calcula esta compensación por el carácter itinerante del trabajo y en qué casos se aplica. Entonces, se produce una bonificación fija si el empleado:
- Pasa todo el día o la mayor parte viajando.
- Por obligaciones laborales se desplaza dentro de un área limitada.
- No gasta dinero en alojamiento ni viaja al extranjero o a otras regiones como parte de su actividad laboral.
- Gasta una cantidad predecible.
Es importante que el empleador indique en el contrato el efecto de este sistema de compensación en su empresa. Este requisito se especifica en el artículo 168. Se permite la siguiente redacción: “Los empleados con carácter itinerante por motivos de trabajo tienen derecho a una asignación mensual para cubrir los gastos de viaje. Su tamaño es el 12% del salario”.
Los números son aproximados. El importe de la indemnización siempre lo determina el empleador. Puede indicarlo como porcentaje del salario o en términos monetarios específicos, indicando el monto exacto.
Bueno, se puede decir mucho más sobre cómo se calcula la asignación por desplazamiento del trabajo y qué principios debe seguir el empleador. Pero todo lo anterior deja claro qué especialistas pueden contar con una compensación y qué debe hacer la gerencia para evitar problemas asociados con los representantes del Servicio de Impuestos Federales y los fondos.
No existe una definición clara de trabajo itinerante en la legislación laboral. ¿Cómo determinar si un trabajo viaja en la naturaleza? El empleador tiene derecho a decidir de forma independiente si ciertos tipos de trabajo se consideran itinerantes. En la práctica, el carácter itinerante del trabajo significa trabajo que requiere un movimiento constante o muy frecuente del empleado entre áreas pobladas y territorios de organizaciones. Por ejemplo, es lógico establecer un carácter itinerante del trabajo para conductores o mensajeros. Así, las actividades con carácter itinerante incluyen trabajos que:
- realizado en el camino;
- carácter expedicionario;
- realizado en el campo;
- Implican viajes muy frecuentes o constantes.
Naturaleza del trabajo: ¿qué son?
La legislación laboral menciona los siguientes personajes Trabajo: móvil, de viaje, de viaje, otro tipo de trabajo.
Si el empleador decide establecer un carácter especial del trabajo para el empleado, entonces se debe incluir una disposición al respecto en el contrato de trabajo. Sin embargo, los empleadores deben recordar que es necesario no solo incluir en el contrato de trabajo una disposición sobre los detalles específicos del desempeño de las tareas laborales, sino también aprobar una lista de empleados con este tipo de trabajo, así como las condiciones para el reembolso de los gastos. incurridos en viajes de trabajo.
La lista de trabajos, profesiones, puestos de empleados con carácter itinerante de trabajo puede incorporarse al Reglamento Interno de Trabajo, a un convenio colectivo o aprobarse por orden del empleador.
Orden de muestra sobre la naturaleza itinerante del trabajo.
Si el empleador emplea a muchas personas que tienen un trabajo itinerante, es conveniente desarrollar un documento especial: un reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo, que cubrirá todas las cuestiones relacionadas con el desempeño de este tipo de trabajo. trabajar. No se ha aprobado una forma unificada de reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo, por lo que la organización tiene derecho a desarrollar este documento de forma independiente.
¿Por qué es recomendable desarrollar este documento? En el Reglamento, el empleador puede prescribir los principios básicos y el procedimiento de implementación. responsabilidades laborales trabajadores con carácter itinerante de trabajo:
- una lista de profesiones y puestos de empleados que tienen un trabajo itinerante;
- una lista de documentos que deben completarse durante el viaje del trabajo;
- el monto de los pagos adicionales y compensaciones por la naturaleza especial del trabajo;
- otras cuestiones relacionadas con el carácter itinerante del trabajo.
A continuación se puede descargar un modelo de disposición sobre la naturaleza itinerante del trabajo, relevante para 2017.
Muchos empleadores están interesados en la pregunta: ¿qué indicar en la columna "naturaleza del trabajo" de la tarjeta personal T-2? Sin embargo, no se confunda, la naturaleza itinerante del trabajo no se indica en la tarjeta personal: al celebrar un contrato de trabajo con un empleado por tiempo indefinido, se debe indicar la naturaleza del trabajo en la tarjeta personal T-2 " permanentemente”, al celebrar un contrato de trabajo de duración determinada - “temporalmente”.
Pago adicional por la naturaleza itinerante del trabajo.
Para los empleados que viajan la mayor parte del tiempo, el empleador reembolsa los gastos relacionados con viajes de negocios, a saber:
- los gastos de viaje;
- gastos de alquiler de alojamiento;
- otros gastos incurridos por los empleados y acordados con el empleador.
Los siguientes documentos son la base para calcular la compensación:
- Un documento organizacional que enumera una lista de empleados a quienes se les asigna un tipo de trabajo específico. Por ejemplo, una orden;
- Un contrato de trabajo con un empleado o un acuerdo adicional al contrato, que especifica la naturaleza del trabajo del empleado;
- Documentos que indiquen el monto de la compensación al empleado (se puede establecer, por ejemplo, en un contrato de trabajo);
- Documentos que confirmen los gastos del empleado, así como su viaje. Estos pueden ser informes sobre el trabajo realizado, documentos anticipados y documentos que confirmen los gastos incurridos.
Naturaleza itinerante del trabajo para conductores.
El trabajo del conductor requiere viajes constantes y estar fuera del territorio de la organización. A pesar de que incluso es necesario viajar constantemente para realizar el trabajo de conductor, la naturaleza del trabajo debe indicarse en el contrato de trabajo.
El contrato de trabajo con el conductor no debe indicar la región específica dentro de la cual realiza su trabajo. Si el empleador especifica una región específica, por ejemplo, San Petersburgo, entonces si el empleado tiene que viajar a otra región para trabajar, por ejemplo, la región de Moscú, el empleador deberá organizar un viaje de negocios.
A menudo, los empleados de determinadas organizaciones se ven obligados a viajar por negocios. en relación con el desempeño de sus funciones laborales. Esto se aplica a representantes de ventas, ingenieros de servicio, mensajeros, conductores y otros empleados.
Dentro Código de Trabajo proporcionó dos definiciones Estos viajes incluyen viajes de negocios y el carácter itinerante del trabajo. Se trata de específicamente sobre el segundo concepto.
Actos legislativos para 2018.
Para estudiar la legislación relativa a la naturaleza itinerante del trabajo (en adelante, RWP), debe ponerse en contacto con ciertos documentos.
- Resolución del Comité Estatal de Trabajo “Sobre la aprobación del reglamento relacionado con el pago de bonificaciones a las personas con trabajo itinerante”;
- Orden “Sobre la organización y registro de viajes de negocios”;
- Orden del Ministerio del Interior de la Federación de Rusia "Sobre la organización de viajes de negocios para empleados del Ministerio del Interior".
De acuerdo a definición general, dichos empleados pueden incluir personas que viajan regularmente dentro del territorio de servicio, así como empleados que realizan tareas laborales a gran distancia de la oficina de la empresa.
Sobre qué profesiones pertenecen a este término en la legislación de restricciones. No disponible.
Definición y características
La naturaleza itinerante del trabajo es tal tipo de empleo, que implica viajes regulares a otros asentamientos. Para comprender sus diferencias con los simples viajes de negocios, debe considerar varios aspectos.
- En el caso de un viaje de negocios, los viajes son de carácter episódico, mientras que en RHR el trabajo se asocia a viajes de negocios constantes.
- Si consideramos la naturaleza del trabajo, entonces en RHR estamos hablando del desempeño de funciones laborales, y cuando se va de viaje de negocios, un especialista solo cumple las órdenes de su empleador.
- En cuanto al pago, en la situación considerada se proporciona sobre la base de un contrato de trabajo en cuanto a salario, tarifa y otras características. En caso de viaje de negocios, se paga el importe de los ingresos medios.
- El flujo de documentos durante el trabajo itinerante puede establecerse estrictamente por orden del empleador. Si hablamos de un viaje de negocios, la elaboración de un pedido es un punto obligatorio.
- Los métodos de pago también varían. En el caso de RHR, su devolución se realiza según los documentos aportados y mediante la asignación establecida. Y durante viajes de negocios, únicamente sobre la base de la documentación proporcionada.
Si una organización tiene empleados que viajan constantemente a algún lugar, el empleador generalmente se fija trabajos multiples:
- este tipo de fijación relaciones laborales en el marco de un contrato de trabajo;
- compensación a los empleados por gastos de acuerdo con las normas legales.
Así hay algunas diferencias entre los conceptos considerados, y es importante tenerlos en cuenta.
Cómo celebrar correctamente un contrato de trabajo
Según el art. 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, determina los procedimientos para el reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios, así como las listas de puestos, establecidas en el marco de un convenio colectivo.
Para evitar que los organismos de control hagan preguntas innecesarias sobre la contabilidad de gastos, se recomienda proporcionar algunos matices:
- reflejar ciertas condiciones relacionadas con el carácter itinerante del trabajo, esto debe estar indicado en el contrato de trabajo (como lo demuestra lo dispuesto en el artículo 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
- aprobar la relación de procesos laborales, así como de profesiones que tengan carácter itinerante, haciéndolo en el marco de un convenio colectivo;
- establecer un procedimiento estricto dentro del cual se realiza la documentación de viaje;
- describir los montos y procedimientos para el pago de bonificaciones.
En total, dentro del flujo de trabajo hay unos cuantos pasos por parte del trabajador y del empleador.
- Elaboración y aprobación de normativa relacionada con el carácter itinerante del trabajo.
- Asegurar RHR en el marco del acuerdo de relaciones laborales.
- Emisión de la orden correspondiente para establecer RHR.
En este caso, el empleador decide de forma independiente qué empleado trabajará de acuerdo con este esquema y cuál desempeñará sus funciones laborales en el marco de condiciones estacionarias.
Pros y contras para el empleado y el empleador
Para el empleado hay muchas ventajas este modo de operación:
- la oportunidad de viajar a diferentes ciudades y países;
- mantener el monto de salarios y bonificaciones;
- cubrir todos los gastos asociados con el desempeño de tareas profesionales;
- Fortalecer la aptitud física y la estabilidad moral.
También hay una serie de desventajas que se debe tener en cuenta:
- ciertas cargas naturaleza física, asociado a viajes constantes;
- falta de vida personal y de tiempo para crear una familia y una vida;
- Incapacidad para gestionar el tiempo personal.
Para el empresario, la RHR también va acompañada ciertos puntos positivos y negativos. A pros Se pueden atribuir las siguientes características:
- la capacidad de delegar autoridad a los empleados;
- expansión de la geografía de la actividad.
Si tú estudias menos, entonces consisten en los siguientes aspectos:
- incapacidad para controlar completamente el proceso de trabajo;
- Altos costos para que un empleado lleve a cabo sus tareas laborales.
Hay ciertos puntos positivos y negativos para ambas partes. Por lo tanto, antes de postularse para dicho puesto (o contratar un empleado), es necesario sopese minuciosamente los pros y los contras.
Reembolsos y bonificaciones
Según el art. 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, empleados que trabajan en dicho puesto, Todos los gastos relacionados con el viaje son reembolsados.. Para simplificar el flujo de documentos, el empleador no reembolsa parte de los gastos confirmados mediante documentos, sino que emite una bonificación fija, cuyo importe se indica en la normativa local (LNA).
Para decidir qué método debe utilizarse, el empleador Se debe tener en cuenta el papeleo adicional. lo que conduce a mayores costos.
Opciones de reembolso:
- Devolución según documentos.. Esta opción implica reembolsar a los empleados los gastos en los que realmente incurrieron. Muy a menudo, este tipo de interacción es relevante en el caso de viajes largos por trabajo.
- Establecer una prima adecuada. Esta opción se utiliza cuando un empleado realiza viajes de negocios dentro de un área y enfrenta gastos que pueden preverse y predecirse. En la legislación, este documento no tiene dimensiones claramente establecidas, por lo que se considera en el marco de la LNA.
- Método combinado de devolución de consumibles.. Según muchos expertos, lo más la direccion correcta La recuperación de costos es una opción combinada. Es decir, implica una compensación de parte de los costos sobre la base de los documentos justificativos, y el resto se reembolsa mediante una asignación para gastos diarios. Como muestra la práctica, esta opción particular de compensación cumple plenamente con las disposiciones del artículo 168.
Cada empleador por propia cuenta elige el procedimiento dentro del cual se realizará el reembolso de todos los gastos.
Modelos de reglamentos y pedidos.
Para simplificar la regulación de los procesos laborales asociados con la naturaleza itinerante del trabajo, se proporciona provisión especial, que está establecido por la ley. Contiene varios puntos obligatorios:
- Nombre, fecha, ciudad (lugar real de detención). Aquí no hay nada complicado, así está escrito el “Reglamento sobre…”.
- El primer párrafo sigue el conjunto. provisiones generales. Se relacionan con aspectos tales como la lista de puestos relacionados con RHR, las funciones de los empleados y otros matices.
- A continuación, hablamos de empleados que trabajan constantemente en puestos itinerantes. Aquí estamos hablando de las disposiciones sobre cuya base se determina la RHR de los empleados y de otras cuestiones relacionadas con ellas.
- El tercer párrafo contiene información sobre los viajes de negocios de dichos empleados. Contiene órdenes de puntos y rutas, así como datos detallados sobre el proceso de cumplimiento de obligaciones laborales.
- El siguiente apartado contiene garantías y compensaciones para todos los empleados. Muestra las condiciones y motivos por los que se realiza el reembolso.
- Posteriormente se determinan los importes y procedimientos en función de los cuales se reembolsan los gastos. Estamos hablando de elegir una opción de reembolso y de procedimientos.
- Disposiciones finales que contienen determinadas conclusiones y resultados.
- Lista de profesiones que trabajan según RHR. Luego viene la información sobre el autor de la disposición y su firma.
La posición es universal para muchas empresas y los empleadores lo ajustan si es necesario.
¿Qué conclusión se puede sacar?
Así, la RHR es un proceso de organización laboral en el que un empleado se ve obligado a viajar constantemente entre ciudades y países para desempeñar directamente sus funciones.
Este concepto no debe confundirse con un viaje de negocios habitual, ya que no hay casi nada en común entre ellos (diferentes objetivos, tareas, actividades realizadas). La regulación de los RHR permite a los empleadores y empleados crear Relaciones confiables a largo plazo en todos los niveles de interacción..
En este vídeo se presenta información completa sobre la naturaleza itinerante del trabajo.
Pregunta
Si el empleado tiene descripción del trabajo¿Su trabajo implica viajar, aumentan sus gastos de viaje?
Respuesta
Las condiciones que determinan el carácter itinerante del trabajo deben incluirse en el contrato de trabajo del empleado (artículo 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Según el art. 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo permanente sea de carácter itinerante no se reconocen como viajes de negocios. Según el art. 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el empleador reembolsa a los empleados con carácter itinerante el trabajo relacionado con viajes de negocios:
los gastos de viaje
gastos de manutención
otros gastos incurridos por los empleados con el permiso o conocimiento del empleador.
El monto y procedimiento para el reembolso de los gastos asociados con los viajes de negocios de los empleados con carácter itinerante por motivos de trabajo, así como la lista de trabajos, profesiones y cargos de estos empleados se establecen mediante convenio colectivo, convenios, regulaciones locales y un contrato de empleo.
Por lo tanto, los viajes de negocios de un empleado con carácter itinerante por motivos de trabajo no son viajes de negocios y, por lo tanto, el empleador no tiene que reembolsar los gastos de viaje de dichos empleados y no hay ningún aumento en los gastos de viaje. Para viajes de negocios de empleados con carácter itinerante de trabajo, el empleador compensa los gastos enumerados anteriormente (artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) en la forma y monto establecidos por el convenio colectivo, ley local o contrato de trabajo correspondiente.
Detalles en los materiales del Sistema:
Respuesta: Cómo solicitar la contratación de un empleado
¿Es necesario incluir en el contrato de trabajo disposiciones relativas al carácter itinerante del trabajo o a los viajes de negocios del empleado?
Si el trabajo del empleado implicará viajar constantemente, la cláusula relativa a la naturaleza itinerante del trabajo es requisito previo contrato de trabajo (párrafo 8, parte 2, artículo 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Al redactar un contrato de trabajo, es necesario distinguir entre los conceptos de viaje de negocios y la naturaleza itinerante (móvil) del trabajo.
Un viaje de negocios es un viaje de un empleado bajo la dirección de una organización durante un período de tiempo determinado, en el que realiza una tarea oficial fuera de su lugar de trabajo permanente. Así se establece en el artículo 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. No es necesario incluir en el contrato de trabajo una cláusula relativa a los viajes de negocios del empleado.
El trabajo de carácter itinerante incluye trabajos en los que:
El empleado no tiene un lugar de trabajo fijo (conductores)
parte del tiempo de trabajo se dedica a viajar desde la ubicación de la organización hasta el lugar de trabajo (empleado de organizaciones de construcción).
El trabajo de naturaleza móvil incluye trabajos que:
producidos en ruta (conductor, asistente de vuelo, etc.)
Implican reubicación frecuente de la organización (reubicación de empleados) (empleados de organizaciones de construcción móviles).
En estos casos, los viajes de los empleados no se reconocen como viajes de negocios. Así se desprende de las disposiciones del artículo 168.1 y la parte 1 del artículo 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
En un convenio colectivo o en un acto reglamentario local, por ejemplo una orden, el empleador puede proporcionar una lista específica de puestos con carácter itinerante (móvil) de trabajo (Parte 2 del artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Puede incluir empleados cuyas responsabilidades laborales incluyan viajes y movimientos periódicos. Por ejemplo, ajustadores de equipos, gerentes de ventas, agentes de seguros, etc.
Es más fácil documentar el trabajo itinerante (móvil) que los viajes de negocios. Al mismo tiempo, en un convenio colectivo o en un acto local, es necesario determinar:
lista de trabajos itinerantes (móviles) (artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia)
monto de los gastos reembolsables (artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia)
Procedimiento para confirmar la naturaleza productiva de los viajes (movimientos).
El importe y el procedimiento de reembolso de gastos también pueden especificarse en los contratos de trabajo con empleados específicos.
Los diarios de viaje, hojas de ruta, etc. se pueden utilizar como documentos que confirman la naturaleza productiva de los viajes y movimientos (destinos, metas).
A diferencia de los viajes de negocios, no es necesario redactar documentos personales (orden de viaje de negocios, asignación oficial, certificado de viaje) para cada viaje (movimiento) de empleados con carácter itinerante (móvil) de trabajo. Además, para los empleados con un trabajo de naturaleza itinerante (móvil), la organización puede proporcionar un procedimiento simplificado para informar sobre viajes y movimientos (por ejemplo, una vez a la semana o al mes).
Nina Koviazina,
Subdirector del Departamento de Educación y Recursos Humanos del Ministerio de Salud de Rusia
Respuesta: ¿Qué documentos se deben completar al enviar a un empleado a un viaje de negocios?
¿Qué documento es la base para enviar a un empleado a un viaje de negocios cuando el trabajo está en viaje?
Los viajes de negocios de un empleado cuyo trabajo consiste en viajar en la naturaleza no se reconocen como viajes de negocios (Parte 1 del artículo 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Por lo tanto, los documentos de viaje (asignación de trabajo, orden de envío en viaje de negocios, certificado de viaje) no se expiden en la situación considerada.
En un acto regulatorio local (convenio de negociación colectiva, acuerdo), el empleador debe establecer una lista de trabajos, profesiones, puestos de empleados cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante (Parte 2 del artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). . Además, el empleador está obligado a llevar registros del tiempo trabajado por cada empleado (parte 4 del artículo 91 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En este sentido, el empleador debe documentar el envío del empleado a un viaje de negocios.
La legislación laboral no contiene un solo documento para registrar el envío de un empleado a un viaje de negocios cuando se realiza un viaje de trabajo. Para determinadas categorías de empleados (por ejemplo, conductores), dichos documentos son cartas de porte. aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 28 de noviembre de 1997 No. 78. En relación con los empleados de otras profesiones, por analogía, también se puede aplicar una hoja de ruta (ruta), una asignación diaria (de viaje), etc. El tipo (formulario) específico del documento especificado de conformidad con los requisitos de la presencia de detalles obligatorios debe fijarse en el acto local de la organización (cláusula 2 del artículo 9 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. cláusula 3 de los Detalles obligatorios aprobados por resolución del Ministerio de Transporte de Rusia del 18 de septiembre de 2008 No. 152).
Serguéi Razgulin,
Consejero de Estado actual de la Federación de Rusia, tercera clase
¿Cómo redactar correctamente una disposición sobre el carácter itinerante del trabajo en materia de reembolso de gastos de gasolina y comunicaciones móviles?
Pregunta
Buenas tardes Dime por favor. Nosotros en la organización queremos establecer el carácter itinerante del trabajo (RHR) para el conductor, pero al elaborar las normas sobre RHR nos enfrentamos a la cuestión del reembolso de los gastos de gasolina y comunicaciones móviles. Le entregamos a este conductor una tarjeta con un límite establecido de gasolina y un teléfono celular con un límite también. En estas tarjetas, que indican todos los límites, se concluye un acuerdo de responsabilidad financiera con el conductor. Y resulta que sólo se reembolsan los gastos de alquiler de una vivienda y, si es necesario, la asignación diaria sobre la base de un informe previo. En consecuencia, ¿cuál es la forma correcta de indicar en el Reglamento de RHR: indicar exactamente que se está concluyendo un contrato de responsabilidad financiera y se emite una tarjeta y un número de teléfono con límites, o como estándar, los gastos de gasolina se reembolsan en base a cartas de porte, recibos de efectivo, etc. ¡Gracias de antemano!
Respuesta
Un empleador puede celebrar acuerdos sobre responsabilidad financiera total sólo con empleados de determinadas categorías. La lista de puestos y trabajos reemplazados o realizados por empleados con los que el empleador puede celebrar acuerdos escritos sobre la responsabilidad financiera individual total por la escasez de bienes confiados fue aprobada por Resolución del Ministerio de Trabajo de Rusia del 31 de diciembre de 2002 No. 85.
También observamos que, de conformidad con el artículo 244 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, así como con la carta de Rostrud del 19 de octubre de 2006 No. 1746-6-1, el empleador no tiene derecho a celebrar acuerdos escritos sobre responsabilidad financiera si el puesto del empleado o el trabajo específico que se le ha confiado no está previsto en la Lista especificada.
En consecuencia, no tiene derecho a celebrar un acuerdo de responsabilidad financiera total con el conductor del vehículo, a menos que las responsabilidades laborales del conductor incluyan, por ejemplo, funciones de recogida o expedición. La conducción de un vehículo no está prevista en las listas de puestos o trabajos, durante cuyo desempeño se pueden celebrar acuerdos de plena responsabilidad individual o colectiva (de equipo) con los empleados.
Por lo tanto, podemos decir que no tiene derecho a celebrar un acuerdo escrito sobre responsabilidad financiera con este empleado (es decir, el conductor).
En todos los casos, se declara nula cualquier disposición del contrato de trabajo que empeore la situación del trabajador en comparación con la legislación laboral. En consecuencia, la nulidad de dicho acuerdo será evidente con todas las consecuencias consiguientes.
La celebración ilegal de un acuerdo sobre responsabilidad financiera total se reconoce como una violación de la legislación laboral, por lo que la organización puede ser sometida a responsabilidad administrativa en virtud del art. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, no debemos olvidar que es posible hacer que un empleado asuma la responsabilidad financiera total sin redactar un acuerdo sobre la responsabilidad financiera total. La lista de tales casos figura en el artículo 243 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, de la que se deduce que en caso de culpabilidad probada (forma intencional de culpa) de un empleado al causar daños a la propiedad del empleador, el especificado el daño se puede recuperar del empleado en su totalidad, incluso si el empleado está sujeto a sus puestos, no se espera la celebración de un acuerdo sobre responsabilidad financiera total. En consecuencia, en los casos previstos en el art. 243 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el conductor del automóvil puede asumir toda la responsabilidad financiera (es decir, los daños pueden recuperarse del empleado en su totalidad, independientemente del monto de su salario).
Respecto a la cuestión del establecimiento de trabajos itinerantes.
Por regla general, se entiende por viaje el trabajo cuya realización está directamente relacionada con el movimiento a través de una o más zonas pobladas o de una zona poblada a otra.
De conformidad con la parte 2 del art. 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, si el trabajo es de carácter especial, las condiciones que lo definen se indican en el contrato de trabajo como obligatorias (por ejemplo, el contrato incluye una condición sobre el carácter itinerante del trabajo, si Las responsabilidades laborales del conductor incluyen viajes constantes desde la organización matriz a las sucursales con el fin de acompañar funcionarios o para transferencia de documentos).
Al mismo tiempo, el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que el monto y el procedimiento para el reembolso de los gastos asociados con los viajes de negocios de los empleados especificados en la primera parte de este artículo, así como la lista de trabajos, profesiones, puestos de estos empleados están establecidos por convenio colectivo, convenios y normas locales. El importe y procedimiento de reembolso de estos gastos también podrá establecerse en el contrato de trabajo.
Por lo tanto, la condición de que el trabajo de los empleados individuales esté relacionado con viajes de negocios (es decir, que esté viajando) debe fijarse en los siguientes documentos:
en una sección de un convenio colectivo o en una regulación local (por ejemplo, en Normas sobre el carácter itinerante del trabajo.)
en el contrato de trabajo del empleado
en la descripción del trabajo del empleado
en informes sobre viajes de negocios con documentos adjuntos que confirmen los gastos de viaje.
Por tanto, en el Reglamento de Viajes es necesario especificar:
Lista de trabajadores con carácter itinerante de trabajo
Procedimiento para documentar viajes de negocios.
Normas y procedimientos para el reembolso de gastos de los empleados en viajes de negocios en la empresa, teniendo en cuenta los requisitos de la legislación laboral y las particularidades del trabajo de la organización.
Al mismo tiempo, observamos que el desarrollo del Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo también se realiza teniendo en cuenta los requisitos. contabilidad y la legislación tributaria, a los efectos de imputar los costos de los viajes de negocios de los empleados al gasto del impuesto a la renta en cada situación específica.
A continuación se incluye en el texto un ejemplo del Reglamento sobre personajes viajeros.
Por lo tanto, en el Reglamento de viajes no es necesario indicar que se está celebrando un acuerdo de responsabilidad financiera con el empleado. Al mismo tiempo, en esta disposición se podrán especificar detalladamente los montos y el procedimiento de reembolso de los gastos asociados a viajes de negocios. Tenga en cuenta que según el art. 168.1 del Código del Trabajo, sólo están sujetos a reembolso los gastos efectivamente realizados. Si el empleado no incurre en gastos de viaje (viaja en transporte oficial pagando el empleador el combustible y lubricantes). entonces nada esta base el empleado no necesita ser compensado. La cuestión del reembolso de los gastos de manutención se resuelve de la misma forma.
Muestra de cumplimentación del Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo.
Sociedad de Responsabilidad Limitada Alfa
(Mercurio LLC)
YO APROBÉ
CEO
CJSC Alfa
AV. Leópolis
POSICIÓN
sobre la naturaleza itinerante del trabajo
1. DISPOSICIONES GENERALES
1.1. El Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo (en adelante, el Reglamento) es un acto normativo local de la Sociedad de Responsabilidad Limitada Alpha (en adelante, la Empresa o el Empleador), desarrollado y adoptado de conformidad con la legislación laboral vigente (artículos 8, 166 , 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
1.2. Este Reglamento define el listado de cargos y profesiones de los empleados de la Compañía cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante, y también regula el procedimiento y monto de reembolso de los gastos asociados a viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante.
1.3. A los efectos de este Reglamento, se entiende por trabajo de carácter itinerante el trabajo relacionado con los constantes viajes de negocios del empleado por Moscú o de una localidad a otra dentro del territorio estipulado en el contrato de trabajo, realizado por el empleado en el desempeño de sus funciones laborales.
1.4. Este Reglamento se aplica a todos los empleados de la Compañía (tanto empleados principales como a tiempo parcial), cuyo trabajo permanente sea de carácter itinerante.
1.5. Este Reglamento entra en vigor desde el momento de su aprobación. Director general y es válido hasta la introducción de un nuevo Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo.
1.6. Las modificaciones al Reglamento vigente se realizan teniendo en cuenta la opinión del sindicato por orden del Director General.
2. EMPLEADOS CUYO TRABAJO PERMANENTE
TIENE UN CARÁCTER DIVERSO
2.1. La relación de cargos y profesiones de los empleados de la Compañía cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante está determinada por el Anexo No. 1 de este Reglamento.
2.2. La naturaleza itinerante del trabajo se puede establecer para un empleado tanto cuando es contratado para un puesto (profesión) especificado en el Apéndice No. 1 de este Reglamento, como en el proceso de trabajo para el Empleador cuando el empleado es transferido a un puesto ( profesión) especificado en el Apéndice No. 1 .
2.3. Las condiciones que determinan el carácter itinerante del trabajo de un empleado en particular están sujetas a inclusión obligatoria en el contrato de trabajo.
2.4. Si, al celebrar (modificar) un contrato de trabajo con un empleado que ocupa el puesto (profesión) previsto en el Apéndice No. 1 de este Reglamento, los términos del carácter itinerante del trabajo no estaban incluidos en el contrato de trabajo, entonces su contenido debe ser complementado condiciones necesarias acuerdo de las partes, celebrado por escrito y que forma parte integrante del contrato de trabajo.
2.5. La ausencia de un contrato de trabajo con un empleado que ocupa un puesto (que realiza un trabajo en una profesión) especificado en el Apéndice No. 1 de este Reglamento no exime al empleador de brindar al empleado las garantías y compensaciones previstas en este Reglamento al enviar al empleado. en un viaje de negocios.
2.6. Las personas para quienes el carácter itinerante del trabajo esté contraindicado de acuerdo con informe médico no podrán ser contratados (traslados) para el trabajo previsto en el Anexo No. 1 de este Reglamento.
2.7. Si, de acuerdo con un informe médico, se identifican contraindicaciones para el desempeño de este trabajo en un empleado cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante, el empleado está sujeto a la remoción del trabajo previsto en el contrato de trabajo y al traslado a otro trabajo que no esté contraindicado. para él por motivos de salud. Si el empleado rechaza el traslado o el Empleador no tiene el trabajo adecuado, el contrato de trabajo con el empleado está sujeto a rescisión de conformidad con la cláusula 8 de la primera parte del art. 77 Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
3. VIAJES DE OFICINA DE LOS EMPLEADOS,
TRABAJO PERMANENTE CON CARÁCTER VIAJERO
3.1. Para los efectos de este Reglamento, se reconocen viajes de negocios como viajes (u otros movimientos) de empleados cuyo trabajo permanente tiene carácter itinerante, realizados por ellos por cuenta del empleador para realizar el trabajo previsto en el contrato de trabajo. Estos viajes de negocios no son viajes de negocios.
3.2. La base para enviar a un empleado a un viaje de negocios es una orden escrita del Empleador (la persona autorizada por él):
Compensación para empleados que viajan
consultor senior en el grupo de empresas VnesheconomAudit
Existen determinadas categorías de empleados cuyo trabajo permanente consiste en viajes en la naturaleza o se realiza en la carretera. Según las normas del Código del Trabajo, el empleador está obligado a reembolsarles los gastos asociados a los viajes de negocios. La carta de comentario establece que los montos de compensación para los empleados cuyo trabajo permanente consiste en viajar por naturaleza no están sujetos al impuesto sobre la renta personal dentro de los límites establecidos por el convenio colectivo o las regulaciones locales. Estos costos también pueden tenerse en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias. (CARTA DEL MINISTERIO DE FINANZAS DE LA RF de 25 de octubre de 2013 No. 03-04-06/45182)
Naturaleza itinerante del trabajo: regulación legal.
El Código del Trabajo opera con el concepto de carácter itinerante del trabajo, pero no contiene su definición específica. ¿Qué tipo de trabajo se considera entonces viajar?
Los tribunales han señalado repetidamente que se trata de un trabajo que requiere viajes de negocios constantes. Es decir, el empleado realiza su trabajo fuera de la oficina. A esta conclusión llegó, por ejemplo, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste en su resolución de 6 de diciembre de 2004 No. A26-8850/03-21. Así, el trabajo de conductor o mensajero se reconoce como trabajo itinerante.
Especialistas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia, en carta de 18 de septiembre de 2009 No. 22-2-3644, indicaron que dado que la legislación actual no contiene el concepto de trabajo itinerante, la decisión de clasificar un trabajo en particular ya que los viajes los realiza la organización de forma independiente.
Para algunas industrias, como la de la construcción, la definición de trabajo itinerante está consagrada en acuerdos industriales.
El Acuerdo Federal de Industria* proporciona la siguiente definición: la naturaleza itinerante del trabajo en la construcción implica realizarlo en sitios ubicados a una distancia considerable de la ubicación de la organización y, por lo tanto, los empleados viajan fuera del horario laboral desde la ubicación del empleador ( punto de recogida) hasta el lugar de trabajo en el objeto y viceversa.
* Acuerdo Federal de la Industria de la Construcción y la Industria de Materiales de Construcción Federación Rusa para 2011-2013.
Tenga en cuenta que la naturaleza itinerante del trabajo no debe confundirse con los viajes de negocios: viajes de un empleado por orden del empleador durante un período específico para realizar una tarea oficial fuera del lugar de trabajo permanente.
El artículo 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece directamente que los viajes de negocios de personas cuyo trabajo permanente se realiza en la carretera o tiene carácter itinerante no se reconocen como viajes de negocios.
Por lo tanto, la naturaleza itinerante del trabajo implica realizar tareas laborales fuera de la oficina. La legislación no contiene ninguna redacción más clara. La organización de forma independiente (teniendo en cuenta las características específicas de sus actividades) establece una lista de empleados cuyo trabajo consiste en viajar en la naturaleza.
Si al empleador le resulta difícil responder a la pregunta de si las actividades de los empleados que ocupan determinados puestos son trabajos de carácter itinerante, los especialistas del departamento financiero principal recomiendan presentar una solicitud al Ministerio de Trabajo y Protección social RF.
Garantías y compensaciones al viajar
Para el personal con trabajo itinerante, el Código del Trabajo prevé una serie de garantías y compensaciones adicionales.
Por lo tanto, si el trabajo es de carácter itinerante, se puede pagar una asignación sobre la base de un contrato de trabajo o una ley reglamentaria local.
Al establecer el monto de dicha asignación, debe guiarse por:
Si estos documentos no se aplican al empleador, entonces éste tiene derecho a establecer en un reglamento local un subsidio por el carácter itinerante del trabajo.
Además, de conformidad con el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el empleador está obligado a reembolsar a dichos empleados los siguientes gastos:
Es decir, las organizaciones pueden compensar los gastos de los empleados asociados con los viajes de trabajo.
La lista de gastos y montos que la organización está dispuesta a compensar a los empleados por la naturaleza itinerante de su trabajo debe especificarse en una ley regulatoria local, convenio colectivo o contrato de trabajo.
Documentar
Consideremos qué documentos debe preparar el empleador para que el pago de la compensación a aquellas personas cuyo trabajo sea de carácter itinerante sea reconocido como justificado.
1. Contrato de trabajo. De conformidad con el artículo 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, la condición relativa al carácter itinerante del trabajo debe indicarse en el contrato de trabajo. Además, la naturaleza itinerante del trabajo también debe quedar recogida en la descripción del puesto del empleado.
2. Normas sobre el carácter itinerante del trabajo. De acuerdo con el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, la lista de profesiones y puestos con carácter itinerante se establece mediante convenios colectivos, convenios y regulaciones locales, como el Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo. Proporciona una relación de trabajos, profesiones y puestos de carácter itinerante, regula el procedimiento y monto de reembolso de los gastos asociados a los viajes de negocios, así como el procedimiento para el registro de viajes y formularios de documentos. El reglamento es aprobado y puesto en vigor por orden del empleador.
3. Descripciones de puestos. En las descripciones de puestos de aquellos especialistas a quienes la organización compensa los gastos asociados a viajes de negocios, es necesario indicar que su trabajo permanente tiene carácter itinerante. Y en este caso se considerará gasto razonable el pago de los gastos de viaje, alojamiento y dietas.
4. Documentos que acrediten los gastos. El coste del viaje y del alojamiento deberá ser confirmado mediante billetes de transporte y facturas de hotel. Las dietas se emiten para cada día de un viaje de negocios, por lo que conviene redactar una orden especificando cuántos días durará el viaje de negocios.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: procedimiento tributario para la compensación de gastos
De conformidad con el párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todo tipo de pagos de compensación establecidos por la ley, que estén relacionados con el desempeño de las funciones laborales por parte del contribuyente. Esta categoría de pagos no imponibles también incluye montos por reembolso de gastos del personal con carácter itinerante de trabajo.
Como se señaló anteriormente, el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia contiene una lista de costos que el empleador está obligado a compensar al empleado. Le recordamos que en un convenio colectivo o laboral u otro acto normativo local, el empleador establece una lista específica de gastos reembolsables, así como el monto del reembolso.
Así, como informa el principal departamento financiero en la carta comentada, los pagos destinados al reembolso de gastos asociados a viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo consiste en viajes de naturaleza no están sujetos al impuesto sobre la renta. individuos en los montos establecidos por convenios, convenios laborales o colectivos u otros actos locales organizaciones.
Impuesto sobre la renta: posibilidad de reconocer como gastos los importes de los reembolsos
A la pregunta sobre la posibilidad de reconocer el reembolso de los gastos asociados con los viajes de negocios como gastos contabilizados a efectos del impuesto sobre las ganancias, el Ministerio de Finanzas de Rusia da una respuesta positiva. Y nuevamente, indica que sólo se podrán tener en cuenta en los gastos las compensaciones previstas en convenios o normativas locales.
Los montos de la compensación, según los funcionarios del departamento financiero principal, están sujetos a inclusión en otros gastos sobre la base del subpárrafo 49 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Trabajador en la carretera día tras día
A menudo, una organización tiene empleados cuyo trabajo permanente se realiza en la carretera o tiene un carácter itinerante (móvil). Como regla general, las empresas compensan a dichos empleados por los gastos asociados con los viajes de negocios. Para tener en cuenta estos gastos a la hora de calcular el impuesto sobre la renta, es necesario completar correctamente toda la documentación necesaria. Le diremos cómo hacer esto, así como las características de la contabilidad y la tributación de dichos gastos en el artículo.
Popular en el tema
El procedimiento y el monto del reembolso de los gastos que surgen si el trabajo permanente se realiza en la carretera o tiene carácter itinerante (móvil) están regulados por el Código del Trabajo.
El empleador está obligado a reembolsar los siguientes tipos de gastos (parte 1 del artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia):
Compensación por la naturaleza itinerante del trabajo.
Además de las normas que regulan el reembolso de los gastos de viaje, es posible establecer una prima (pago adicional) al salario por un tipo de trabajo especial, por ejemplo, de viaje (parte 1 del artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ). Puede ser una cantidad fija, un porcentaje del salario oficial o un valor que depende del rendimiento del empleado. La bonificación puede fijarse en la normativa salarial. en un convenio colectivo o laboral.
Independientemente del tipo de trabajo (en carretera, itinerante o móvil), los costes asociados a su ejecución se reflejan en impuestos y contabilidad. procedimiento uniforme. La naturaleza del trabajo realizado incide en la elaboración de los documentos internos que regulan el procedimiento de reembolso de gastos. El empleador o las partes en el convenio colectivo determinan una lista específica de gastos, así como el monto y el procedimiento para su reembolso (Parte 2 del artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
La naturaleza del trabajo determina la lista de costos reembolsables.
Para determinar la lista de costos relacionados con el trabajo en la carretera, la naturaleza itinerante y móvil del trabajo, averigüemos cuáles son las diferencias entre ellos.
Por regla general, se entiende por viaje el trabajo cuya realización está directamente relacionada con el movimiento a través de una o más zonas pobladas o de una zona poblada a otra. Los empleados cuyo trabajo consiste en viajar en la naturaleza incluyen mensajeros, técnicos de guardia (ajustadores), agentes de publicidad y ventas. Evidentemente, estas categorías de trabajadores pueden tener gastos de viaje.
El trabajo itinerante debe distinguirse del trabajo realizado en la carretera, ya que en el primer caso el empleado tiene la oportunidad de regresar a su lugar de residencia todos los días, pero en el segundo no. Tenga en cuenta que el trabajo en la carretera se realiza mientras el vehículo está en movimiento. En las carreteras trabajan, por ejemplo, conductores de trenes de pasajeros, azafatas, transitarios y camioneros. Este tipo de trabajo requiere el pago de dietas y el pago de alojamiento.
El trabajo móvil está asociado a cambios frecuentes de lugar de trabajo (lugar de desempeño de la función laboral), que es cualquier territorio. El trabajo móvil incluye, por ejemplo, el trabajo de constructores, madereros, guardias de seguridad (seguridad privada, departamental y seguridad privada) etc. En este caso, la composición de los gastos puede incluir Lista llena: para viajes, dietas, alojamiento, etc.
Para poder realizar dichos gastos y tenerlos en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta, el empleador está obligado a redactar correctamente una serie de documentos (cláusula 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Preparación de documentación sobre el carácter itinerante del trabajo.
La condición de que el trabajo de los empleados individuales esté relacionado con viajes de negocios deberá fijarse en los siguientes documentos:
Sección de un convenio colectivo o disposición separada
sobre viajes de negocios
En primer lugar, es necesario determinar y registrar una lista de trabajos, profesiones o puestos de empleados cuyo trabajo permanente implique viajes de negocios. Es mejor presentar esta lista como un apéndice de las principales documento regulatorio(ya que se puede complementar o reducir con más frecuencia que cambios de posición).
El reglamento (sección del convenio colectivo) establece una lista de gastos reembolsables en función de la naturaleza del trabajo y las responsabilidades laborales de los empleados. La parte 1 del artículo 168.1 del Código del Trabajo permite ampliar esta lista sin restricciones. Sin embargo, es necesario que los gastos reembolsados estén económicamente justificados (cláusula 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El reglamento también debería definir el procedimiento para reembolsar los gastos del empleado y, si es necesario, establecer su importe.
Tenga en cuenta que al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta, el monto de los gastos reembolsados a los empleados cuyo trabajo permanente implica viajes de negocios no está limitado. Es decir, el empleador o las partes del convenio colectivo pueden establecer cualquier procedimiento de compensación y el monto de los gastos a estos efectos.
El reglamento (sección del convenio colectivo) debe contener una descripción del procedimiento para la presentación de informes sobre la implementación y confirmación por parte del empleado de los gastos relacionados con viajes de negocios.
Ejemplo 1
Argus LLC proporciona servicios de entrega y mantenimiento de mercancías, por lo que el trabajo de algunos de los empleados de la organización (mensajeros, transportistas, gerentes de atención al cliente, conductores) implica viajar. Es necesario constituir una provisión para el reembolso de gastos asociados a viajes de negocios.
SOLUCIÓN. El puesto y la lista de trabajos, profesiones o puestos de los empleados cuyo trabajo permanente está relacionado con viajes de negocios se dan en la pág. 51 y 53.
Contrato de trabajo sobre el carácter itinerante del trabajo.
Para que un empleado tenga derecho al reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios, así como a recibir una bonificación adecuada, el contrato de trabajo debe indicar que su trabajo es de carácter especial, por ejemplo, de viaje (Parte 2 del artículo 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). El mismo punto debe figurar en la descripción del puesto. Además, el contrato de trabajo hace referencia a una disposición o apartado del convenio colectivo, que describe el procedimiento, los montos y las condiciones para el reembolso de los gastos asociados a los viajes de negocios, y la designación de un complemento salarial.
Modelo de reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo
Posición
sobre el procedimiento de reembolso de gastos relacionados con funciones oficiales.
viajes para empleados de Argus LLC, trabajo permanente
que tiene un carácter viajero
Moscú
1. Este Reglamento regula el procedimiento de reembolso de gastos a los empleados cuyo trabajo se define como viaje.
2. La disposición se aplica a todos los empleados de Argus LLC cuyo trabajo permanente es viajar.
4. La lista de trabajos, profesiones y puestos de los empleados especificados en el párrafo 2 del Reglamento figura en el Apéndice No. 1 del Reglamento.
5. Para el cumplimiento de sus funciones oficiales, los empleados cuyo trabajo implica viajes de naturaleza, por decisión del gerente, reciben un anticipo para los próximos gastos de viajes de negocios. La orden indica el monto del anticipo entregado al empleado, así como la fecha en que el empleado debe presentarse para el uso del anticipo.
6. El empleador paga:
1) dieta diaria por cada día de viaje de negocios, incluidos fines de semana y vacaciones, por un monto de 900 rublos. por día - para transportistas, gerentes de servicio al cliente y conductores. Para viajes de negocios a asentamientos desde donde el empleado tiene la oportunidad de regresar diariamente a su lugar de residencia permanente, no se pagan dietas.
2) gastos de alquiler de locales residenciales (según los costos reales documentados, pero no más de 2500 rublos por día): para transportistas, gerentes de servicio al cliente y conductores
3) gastos de oficina (según los costos reales documentados) - a los gerentes de cuentas.
4) gastos de viaje:
7. Los empleados enumerados en el párrafo 2 del Reglamento deben redactar un informe anticipado una vez al mes en el formulario No. AO-1 Informe anticipado, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de fecha 01.08.2001 No. 55, en gastos de viajes de negocios. Todos los documentos que confirmen los gastos deben adjuntarse al informe. Los gastos incurridos por los empleados en relación con los viajes de negocios se pagan después de que el director de Argus LLC apruebe el informe.
CEO
LLC Argus Varfolomeev V.G. Varfolomeev
¿Debo registrar cada salida?
Los viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo permanente sea de naturaleza itinerante (móvil) o se realice en la carretera no se reconocen como viajes de negocios (Parte 1 del artículo 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Y si es así, no es necesario emitir una orden para enviar a un empleado a un viaje de negocios en el formulario No. T-9 o T-9a, emitir un certificado de viaje en el formulario No. T-10 y una asignación oficial de la organización2 para cada viaje.
Se necesita un orden. Si un empleado es enviado a un viaje de negocios de varios días, la orden se redacta en cualquier forma, indicando el número de días del viaje. Si los viajes de un empleado duran más de un día, sería útil redactar una asignación de trabajo, indicando en ella dónde viaja el empleado y con qué propósito. El texto del encargo de trabajo puede formar parte del pedido o de su anexo. Será útil para reconocer el monto de la asignación diaria en la contabilidad fiscal. Puedes componerlo en cualquier forma.
No se necesita orden. Si un empleado enviado en un viaje de negocios tiene la oportunidad de regresar a su lugar de residencia todos los días, por ejemplo, un mensajero o transportista, no es necesario documentar cada una de sus salidas con una orden separada y una asignación oficial. Basta con describir el contenido de su trabajo en la descripción del puesto y el procedimiento para informar los gastos relacionados con viajes de negocios, en el reglamento o sección del convenio colectivo.
Modelo de formulario del Apéndice No. 1 del Reglamento sobre el carácter itinerante del trabajo
Apéndice No. 1
Relación de trabajos, profesiones y cargos de los trabajadores.
Argus LLC, cuyo trabajo permanente
tiene un carácter viajero
Gastos de viaje y hospitalidad.
Capítulo 8 Condiciones especiales o naturaleza del trabajo 8.1. Naturaleza itinerante del trabajo.
La naturaleza itinerante del trabajo siempre va asociada a ciertos gastos que los empleadores deben compensar. En este caso, la compensación podrá realizarse en forma de complemento salarial o en forma de compensación de gastos.
Consideremos estos pagos a efectos fiscales y el procedimiento para su reflejo en la contabilidad, así como la responsabilidad del empresario en caso de impago.
El artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que para los empleados cuyo trabajo permanente se realiza en la carretera o tiene carácter itinerante, el empleador compensa lo siguiente relacionado con viajes de negocios:
Los gastos de viaje
Gastos de alquiler de locales residenciales.
Gastos adicionales asociados con vivir fuera del lugar de residencia permanente (asignación diaria, asignación de campo)
Otros gastos incurridos por los empleados con permiso o conocimiento del empleador.
El monto y procedimiento para el reembolso de los gastos asociados con los viajes de negocios de los empleados, así como la lista de trabajos, profesiones y cargos de estos empleados se establecen mediante convenio colectivo, convenios y regulaciones locales. El importe y procedimiento de reembolso de estos gastos también podrá establecerse en el contrato de trabajo.
Así, el Código del Trabajo de la Federación de Rusia garantiza el reembolso (compensación) de los gastos a los empleados cuyas actividades implican viajes constantes.
En arte. 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que al contratar a un empleado cuyo trabajo permanente es de carácter itinerante, el empleador está obligado a incluir esta condición en el contrato de trabajo.
Al mismo tiempo, a pesar de que el Código del Trabajo de la Federación de Rusia no contiene ninguna mención de una descripción del puesto, es un documento importante, cuyo contenido determina no solo la función laboral del empleado, la gama de responsabilidades laborales, los límites de la responsabilidad, pero también requisitos de calificación requisitos para el puesto.
Dado que el procedimiento para la elaboración de descripciones de puestos no está regulado por actos legales reglamentarios, el empleador decide de forma independiente en qué forma se redactará. Una descripción del puesto puede ser un apéndice de un contrato de trabajo o puede aprobarse como un documento independiente.
Como se indica en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 30 de junio de 2008 N 20-12/061153, el empleador tiene derecho a establecer el procedimiento y el monto del reembolso de los gastos de viaje de un empleado cuyo trabajo permanente es de de carácter itinerante, en el anexo del contrato de trabajo, que formará parte integrante del mismo, sin aprobación de la correspondiente descripción del puesto de trabajo como documento independiente.
Actualmente, la legislación laboral no divulga el concepto de “trabajo itinerante”, sin embargo, podemos decir que se trata de viajes oficiales de los empleados a base permanente. Estos trabajadores incluyen conductores, mensajeros, transitarios, representantes de ventas, conductores de trenes de pasajeros, asistentes de vuelo, etc.
Al mismo tiempo, el art. 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia aclara que los viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo permanente se realiza en la carretera o tiene carácter itinerante no se reconocen como viajes de negocios.
De ello se deduce que no se pueden compensar los gastos de los empleados sobre la base de un certificado de viaje (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de abril de 2007 N 03-03-06/1/250).
En la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 18 de agosto de 2008 N 03-03-05/87 se señala que el Código del Trabajo de la Federación de Rusia distingue dos tipos de pagos de compensación. Uno de ellos combina pagos de compensación relacionados con condiciones especiales mano de obra. Dicha compensación, según el art. Sección 129 6 Las “normas laborales y de pago” del Código del Trabajo de la Federación de Rusia son elementos de remuneración.
El segundo tipo de compensación está definido en el art. 164 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual la compensación significa pagos en efectivo establecido con el fin de reembolsar a los empleados los costos asociados con el desempeño de sus funciones laborales u otras funciones previstas por la ley federal. Estos pagos no están incluidos en el sistema de remuneración, son una compensación por los gastos del empleado asociados con el desempeño de sus funciones laborales.
Teniendo en cuenta lo anterior, el reembolso de gastos a los empleados, de conformidad con el art. 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia se refiere a la compensación por los costos asociados con el desempeño de las funciones laborales.
Y como se indica en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de mayo de 2008 N 03-03-06/1/302, estos costos pueden incluirse en los costos laborales en la cantidad y de la manera prescrita por mano de obra y (o) contratos colectivos, convenios, regulaciones locales.
Así, si por las dietas pagadas de conformidad con el art. 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, la legislación fiscal no establece ninguna restricción, luego las asignaciones diarias también se incluyen en los costos laborales en el monto total establecido por el contrato de trabajo y no están sujetas a estandarización a efectos del impuesto sobre las ganancias.
Un punto de vista similar se expresa en las Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 18 de diciembre de 2007 N 19-11/120975, Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de octubre de 2007 N 03-03-06/1/735 .
Sin embargo, para tener en cuenta estos gastos en el impuesto sobre la renta, el contribuyente está obligado a justificar y documentar económicamente los gastos incurridos.
Según el art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia), por gastos documentados se entienden los gastos confirmados por:
Documentos redactados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
O documentos redactados de conformidad con las costumbres comerciales aplicadas en el país extranjero en cuyo territorio se incurrieron en los gastos correspondientes.
Y (o) documentos que confirmen indirectamente los gastos incurridos (incluida una declaración de aduana, una orden de viaje de negocios, documentos de viaje, un informe sobre el trabajo realizado de conformidad con el contrato).
Cualquier gasto se reconoce como gasto, siempre que se incurra en la realización de actividades destinadas a generar ingresos.
Basado en el párrafo 1 del art. 9 Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad”, todas las transacciones comerciales realizadas por una organización deben estar documentadas con documentos de respaldo. Estos documentos sirven como documentos contables primarios sobre cuya base se lleva la contabilidad.
Los documentos contables primarios se aceptan para contabilidad si están redactados en la forma contenida en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria, y los documentos cuya forma no está prevista en estos álbumes deben contener los siguientes detalles obligatorios:
Título del documento
Fecha de preparación del documento
Nombre de la organización en nombre de la cual se redactó el documento.
Medición de transacciones comerciales en términos físicos y monetarios.
Nombres de los cargos de las personas responsables de realizar una transacción comercial y la corrección de su ejecución.
Firmas personales de estas personas.
Por lo tanto, los formularios de documentos contables primarios aprobados independientemente por la organización, cuyos formularios estándar no se proporcionan en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria, que contienen los detalles obligatorios anteriores, pueden servir como prueba documental de los gastos asociados con un viaje. naturaleza (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 5 de junio de 2008 N 03-03-06/1/346).
En cuanto a la tributación del UST, según el apartado 1 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el objeto de la tributación del UST para los contribuyentes: las organizaciones son pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de personas físicas en virtud de contratos laborales y de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, prestación de servicios ( con excepción de las remuneraciones pagadas empresarios individuales, abogados, notarios dedicados a la práctica privada), así como en virtud de acuerdos de derechos de autor.
De acuerdo con los párrafos. 2 págs.1 art. 238 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están sujetos a impuestos de ningún tipo establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, los actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, las decisiones de los órganos representativos. Gobierno local pagos de compensación (dentro de los límites establecidos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia), relacionados, entre otras cosas, con el desempeño de funciones laborales por parte de un individuo.
Por lo tanto, si un convenio colectivo, convenio, normativa local o contrato de trabajo establece que el trabajo de las personas en sus puestos es de carácter itinerante, entonces los pagos de compensación destinados a reembolsar al empleador los gastos asociados con los viajes de negocios de estas personas no están sujetos a Estados Unidos. En otros casos, están sujetos a impuestos en la forma prescrita (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de febrero de 2008 N 03-04-06-02/10).
Los tribunales tienen una opinión similar. Así, en la Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 9 de abril de 2007 en el caso No. A17-3311-3312/5/2006, el tribunal indicó que las asignaciones por el carácter itinerante del trabajo en lugar de las asignaciones diarias están destinados esencialmente a compensar los gastos de los empleados, por lo que tampoco están sujetos al UST. Los tribunales llegaron a las mismas conclusiones en la Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 14 de febrero de 2008 N 1421/08, la Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente de 17 de octubre de 2007 en el caso No F03-A51/07-2/3349, la Resolución del FAS Distrito de los Urales de 12 de febrero de 2008 en el expediente No. Ф09-4807/07-С2.
Sin embargo, el Ministerio de Finanzas ruso expresa el punto de vista opuesto sobre esta cuestión.
Si una organización paga bonificaciones a los empleados por el carácter itinerante del trabajo (alquiler de locales residenciales, gastos de viaje), entonces ni el Código del Trabajo de la Federación de Rusia ni otras normas actos legales La Federación de Rusia no considera la remuneración en términos de exceso de tipos arancelarios (salarios) como pago de compensación.
Según el art. 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los pagos adicionales y subsidios se consideran parte del salario del empleado. En consecuencia, no pueden considerarse una compensación, sino que están incluidos en los costes laborales. Como se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 17 de octubre de 2007 No. 21-11/099218@, las bonificaciones salariales de los empleados por la naturaleza móvil del trabajo no pueden considerarse compensación. Aumentan los salarios para esta categoría de trabajadores. En consecuencia, el efecto de los párrafos. 2 págs.1 art. 238 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica a dichos pagos adicionales y están sujetos a impuestos UST.
De conformidad con el art. 10 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre el seguro de pensiones obligatorio en la Federación de Rusia", el objeto de imposición de las primas de seguros y la base para calcular las primas de seguros son el objeto de imposición y la base imponible para el unificado impuesto social establecido por Capítulo. 24 "Impuesto social unificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En consecuencia, las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio no se pagan por tales pagos de compensación, pero al mismo tiempo se cargan a las asignaciones por la naturaleza móvil y itinerante del trabajo en la forma generalmente establecida.
En cuanto al impuesto sobre la renta de las personas físicas (en adelante, el impuesto sobre la renta de las personas físicas), de conformidad con el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todo tipo de pagos compensatorios (dentro de los límites establecidos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia) establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, decisiones de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, incluidas las relacionadas con el desempeño de la cara física de sus responsabilidades laborales.
En este sentido, si un convenio colectivo, convenio, normativa local o contrato de trabajo establece que el trabajo de las personas de acuerdo con su puesto tiene carácter itinerante, entonces se aplicarán pagos de compensación destinados a reembolsar al empleador los gastos asociados con los viajes de negocios de estas personas. , no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de agosto de 2007 N 03-03-06/3/14).
Si, a cambio de las asignaciones diarias, los empleados reciben complementos salariales por el carácter móvil del trabajo, entonces no pueden considerarse una compensación, ya que aumentan el importe del salario de los empleados cuyo trabajo es móvil y itinerante por naturaleza. En consecuencia, el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica a dichos pagos adicionales, y estas bonificaciones están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas en la forma generalmente establecida.
Así, con base en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú, podemos concluir que el monto de los pagos de compensación destinados al reembolso por parte del empleador de los gastos asociados con los viajes de negocios de los empleados cuyo permanente el trabajo se realiza en la carretera o es de carácter itinerante no está sujeto al UST ni al impuesto sobre la renta personal. Y las asignaciones por el carácter itinerante del trabajo están sujetas al Impuesto Social Unificado y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la forma generalmente establecida, ya que por definición no pueden ser gastos de personal.
En la contabilidad de una organización, el reembolso de los gastos por viajes de trabajo es un gasto de actividades ordinarias sobre la base de los párrafos 5, 7 del Reglamento Contable "Gastos de la Organización" PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 N 33n "Sobre la aprobación del Reglamento Contable "Gastos de la Organización" PBU 10/99".
De conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n "Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación", la asignación por el carácter itinerante del trabajo se refleja en la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios”, reembolso (compensación) de los gastos de los empleados por el carácter de viaje del trabajo - en la cuenta 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones".
El devengo de la asignación se refleja en el crédito de la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios”, en correspondencia con el débito de las cuentas de costos de producción 20 “Producción principal”, 25 “Gastos generales de producción”, 26 “Gastos generales”, 44 “Gastos de ventas” y otros.
El devengo de pagos (compensación) se refleja en el crédito de la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones” en correspondencia con el débito de las cuentas de costos de producción 20 “Producción principal”, 25 “Gastos generales de producción”, 26 “Gastos generales” , 44 “Gastos de ventas” y otros.
El pago de la compensación (compensación) se refleja en el débito de la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones” en correspondencia con el crédito de la cuenta 50 “Efectivo”.
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