क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा 16 जुलाई, 2012 के विनियमन संख्या 385-पी में विनियमित किया जाता है। विधायी दस्तावेज़ ऑफ-बैलेंस शीट खातों सहित बैंकों के लिए खातों के कामकाजी चार्ट को मंजूरी देता है; लेखांकन और दस्तावेज़ प्रवाह को व्यवस्थित करने की प्रक्रिया शामिल है; अनिवार्य नियंत्रण उपायों के लिए आवश्यकताओं को स्पष्ट करता है। मूल विधि दोहरी प्रविष्टि है, लेकिन खाते और प्रविष्टियाँ सामान्य व्यावसायिक उद्यमों में उपयोग किए जाने वाले समान नहीं हैं।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के बीच क्या अंतर है?

बैंकिंग संस्थानों में लेखांकन की मुख्य विशेषता स्मारक आदेश प्रपत्रों का उपयोग है। खातों के चार्ट की तीन-स्तरीय संरचना वर्णों की संख्या, उद्देश्य और उप-खातों में समूहीकरण में काफी भिन्न होती है। एक अलग अनुभाग विभिन्न कार्यों के लिए समर्पित है प्रतिभूति, शेयरों सहित; कीमती धातु; वित्तीय साधनों। ग्राहक खाते एक विशेष समूह को आवंटित किए जाते हैं।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन बनाए रखने के नियम:

1. खातों का तीन-स्तरीय चार्ट - निश्चित मूल्यों द्वारा दर्शाया गया। पहला और दूसरा विनियमन 385-पी द्वारा अनुमोदित है, तीसरा 20 अंकों का एक व्यक्तिगत व्यक्तिगत खाता है। बदले में, 20-अंकीय खाता खाता प्रकार, मुद्रा कोड और नियंत्रण कुंजी मूल्य निर्धारित करता है।
2. लेनदेन का समय पर प्रतिबिंब "दिन-प्रतिदिन" - पिछले परिचालन दिनों के लिए लेनदेन को बदलने की अनुमति नहीं है। इसे प्राप्त करने के लिए, पहले से ही समायोजन किए गए हैं वर्तमान अवधि. शेष किसी भी अवधि - दिन, दशक, माह आदि के लिए बनाया जा सकता है।
3. सक्रिय और निष्क्रिय खातों का अलग-अलग मूल्यांकन और प्रतिबिंब और स्तर 2 खातों पर प्रतिबिंबित होने पर शर्तों के अनुसार एकल समय ग्रेडेशन का उपयोग।
4. वैट लेखांकन आयकर का निर्धारण करते समय स्वीकार किए गए खर्चों में भुगतान किए गए इनपुट करों की मात्रा (कटौतियों में नहीं) को शामिल करने की संभावना के साथ बनाया गया है। साथ ही, इन्वेंट्री और सामग्रियों से संबंधित वैट को केवल गोदामों से बट्टे खाते में डाली गई क़ीमती वस्तुओं की मात्रा में ही ध्यान में रखा जाता है।
5. अचल संपत्तियों का लेखांकन अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास विश्लेषणात्मक समूहों के लिए व्यक्तिगत खाते खोलने के साथ किया जाता है।
6. रिपोर्टिंग फॉर्म की सूची, साथ ही संकलन और जमा करने के नियम सेंट्रल बैंक द्वारा 12 नवंबर, 2009 के निर्देश संख्या 2332-यू में विनियमित किए जाते हैं।

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन - मानक प्रविष्टियाँ

	डेबिट द्वारा खाता	ऋण खाता
मुख्य परिसंपत्ति को परिचालन में लाया गया
अचल संपत्तियों पर उपार्जित मूल्यह्रास
हस्तांतरित आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान
अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में ओएस द्वारा योगदान दिया गया
बैंक की बैलेंस शीट पर प्राप्त इन्वेंटरी
एमपीजेड बाहर हो गया		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
इन्वेंटरी की कमी का पता चला		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
बैंक कर्मचारियों को वेतन जारी
"वेतन" कर अर्जित हुआ
"वेतन" कर सूचीबद्ध
अंतरबैंक ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान किया गया		30102, 30110, 20202
ग्राहक जमा पर अर्जित ब्याज
बैंक कर्मचारी के यात्रा व्यय परिलक्षित होते हैं
बैंक द्वारा एक एनपीओ ग्राहक को ऋण जारी किया गया था
ऋण पर अर्जित ब्याज
बैंक ग्राहक द्वारा भुगतान %
एनपीओ बैंक ग्राहक द्वारा समय पर ऋण चुकाया गया था

बैंक खाता इतिहास

रेफ़ेक्टरी/परिवर्तन कार्यालय/बैंक खाता बहियाँ रखते थे। कागज (पपीरस) और चमड़ा महंगे थे। उन्होंने गोलियों पर रिकॉर्ड रखने की कोशिश की। अक्सर गोलियाँ मोम से ढकी होती थीं।

चौथी शताब्दी ईसा पूर्व में कानून, बैंकरों की गतिविधियों और व्यापार संबंधों पर मुख्य स्रोत। इ। आइसोक्रेट्स के XVII "बैंकर्स" भाषण (ट्रैपेज़िटिक) पर विचार किया गया।

रोमन बैंकरों को अर्जेंटेरी कहा जाता था।

Argentarii (argentarii) - प्राचीन रोम में मनी चेंजर और बैंकर ( विश्वकोश शब्दकोशब्रॉकहॉस और एफ्रॉन)। रोमनों ने हर चीज़ को क़ानून के दायरे में लाने की कोशिश की।

रोम में, बैंक कई पुस्तकें रखते थे। मुख्य पुस्तक आय-व्यय का लेखा थी। उसके गलत व्यवहार के परिणामस्वरूप सज़ा हो सकती है। व्यावसायिक लेन-देन भी प्रतिकूल में दर्ज किए गए थे। यह सहायक उपकरण से था कि डेटा को समूहीकृत किया गया और त्रुटियों को दूर किया गया, मुख्य खाता बही में स्थानांतरित किया गया।

लेकिन बैंक एक और किताब भी रखते थे - ग्राहकों के साथ लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए एक किताब। इसमें लेनदेन को ध्यान में रखा जाता था और ग्राहक द्वारा शेष राशि प्रदर्शित की जाती थी।

लेखांकन मुद्दों को कभी-कभी रोमन सीनेट द्वारा भी विनियमित करना पड़ता था। तो, इस सवाल पर कि क्या अधिक महत्वपूर्ण है: सामान्य बहीखाता में एक प्रविष्टि या एक विश्लेषणात्मक दस्तावेज़ (जमा पर ऋण के रिकॉर्ड के साथ एक पत्रिका), सीनेट ने फैसला किया कि सामान्य बहीखाता में प्रविष्टि एक के लिए अधिक महत्वपूर्ण है बैंकर. सिसरो अपने भाषण में इस बारे में बोलते हैं (क्विंटस रोसियस - अभिनेता के लिए)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि बैंक न केवल नकदी के साथ, बल्कि गैर-नकद भुगतान के साथ भी लेनदेन में लगे हुए थे। प्रत्येक ग्राहक के लिए खाते खोले गए (नाम अनुपात)। ग्राहक के खाते की शेष राशि को अवशेष कहा जाता था।

लैटिन लेखांकन शब्दों ने दुनिया की कई भाषाओं में अपनी जगह बना ली है और आधुनिक लेखांकन में इसका उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, डेबिट का उपयोग ग्राहक के ऋण को संदर्भित करने के लिए किया जाता था। अब हम देनदारों को देनदार कहते हैं। आवास जमा की अवधारणा "जमा है।"

या, उदाहरण के लिए, एक सलाह नोट। सलाह (इतालवी: एविसो) एक प्रतिपक्ष द्वारा दूसरे प्रतिपक्ष को भेजी गई आपसी समझौते की स्थिति में बदलाव की सूचना है। "ए" शब्द विशेष रूप से व्यापक है। बैंकिंग अभ्यास में उपयोग किया जाता है (टीएसबी के अनुसार)। . इसी समय, सलाह शब्द की दूसरी अवधारणा दी गई है - एक छोटा सैन्य, अपेक्षाकृत उच्च गति वाला जहाज, जिसका उपयोग 20 वीं शताब्दी की शुरुआत तक कुछ विदेशी बेड़े (फ्रांस, इटली, स्पेन) में किया जाता था। टोही के लिए, साथ ही संदेशवाहक सेवा और विभिन्न कार्यों के लिए। पहले, एक सलाह नोट का मतलब एक जहाज था जो ग्रीक द्वीपों के बीच, इटली से मिस्र तक जाता था, और पत्राचार और संदेश पहुंचाता था। इस प्रकार जहाज का नाम बैंक नोटिस में "स्थानांतरित" कर दिया गया। खैर, सुप्रसिद्ध शब्द क्रेडिट (लैटिन क्रेडिट से - उनका मानना ​​है) - लेखांकन खातों के दो पक्षों में से एक (आमतौर पर सही वाला) - इस तथ्य को स्पष्ट रूप से बताता है कि ऋण ग्राहक के प्रति बैंक के ऋण को दर्शाता है।

सामान्य तौर पर, बैंकिंग लेखांकन का विकास बैंकों और बैंकिंग के विकास के साथ हुआ। इस मुद्दे के इतिहास (बैंकों और उनकी गतिविधियों के बारे में) का भी अंदाजा लगाया जा सकता है साहित्यिक कार्यउदाहरण के लिए, ए डुमास के उपन्यास "द काउंट ऑफ मोंटे क्रिस्टो" पर आधारित।

व्यवसायों का मूल्यांकन और तुलना करने, कानून के अनुसार प्रक्रियाओं को एकीकृत करने के लिए, मैं लेखांकन और ऋण प्रक्रियाओं और लेखांकन नियमों का एकीकरण प्राप्त करना चाहता था।

खातों के एक नीरस चार्ट का विचार मन में आया भिन्न लोग. विभिन्न प्रस्ताव दिये गये।

1903 में, एज़ेन लेओटी ने खातों और बैलेंस शीट का एक चार्ट प्रस्तावित किया, जिसमें 4 खंड थे: "पूंजी," "इन्वेंट्री," "नकद," "आकर्षित मूल्य और देनदारियां।"

जर्मनी में खातों का राष्ट्रीय चार्ट 1937 में विकसित और कार्यान्वित किया गया था।

रूस में बैंकिंग लेखांकन

जहां तक ​​रूस की बात है, देश की क्रेडिट प्रणाली में बदलाव और उसके बाद 1860 में स्टेट बैंक और उसकी शाखाओं की स्थापना ने रूस में क्रेडिट के विकास और क्रेडिट सोसायटी के उद्भव को गति दी।

बैंकिंग परिचालन की विविधता, रूस के लिए उनकी नवीनता, सभी के एक साथ खुलने के साथ बैंकिंग संगठनरूस में कई और विविध स्थानों में, ऐसे लोगों की आवश्यकता पैदा हुई जो बैंकिंग परिचालन और बैंक लेखांकन से गंभीरता से परिचित हों। उधार देने और लेखांकन संचालन के मुख्य रूपों में से एक विनिमय के बिलों का लेखांकन था, और देनदारियों के बीच - जमा और ब्याज-असर वाली प्रतिभूतियाँ। इसके अलावा, एक समय में, स्टेट बैंक सक्रिय रूप से विनिमय संचालन करता था कागज के पैसेएक चाँदी के सिक्के के लिए.

स्टेट बैंक की बैलेंस शीट पर आइटम खोले गए और लेन-देन करने की आवश्यकता के अनुसार किताबें खोली गईं। उदाहरण के लिए, 1872 में, लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए बैलेंस शीट पर खाते खोले गए थे रेलवेऔर वाणिज्यिक बैंकों में ऋण के लिए विशेष खाते खोले गए। ये नए ऑपरेशन थे, क्योंकि 1860 के दशक से पहले रूस में व्यावहारिक रूप से कोई निजी क्रेडिट संस्थान नहीं थे। इस मुद्दे पर विशेष प्रकाशन, विशेष साहित्य और शिक्षण सामग्री.

हालाँकि, एकाउंटेंट की कमी थी, और उनकी योग्यताएँ हमेशा वर्तमान आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती थीं। जैसा कि एन.पी. पॉलींस्की याद करते हैं, वह रायबिंस्क कार्यालय में एकाउंटेंट के पद पर थे, लेकिन “यह पता चला कि वह केवल अपने स्वयं के लेखांकन स्मारक का प्रबंधन कर सकते थे।” वह मामले को ठीक से नहीं जानता था। हर बार वार्षिक खातों के समापन के दौरान, मैं उनकी मेज पर बैठ जाता था और लाभ या हानि की निकासी के साथ एक शेष टेलीग्राम भेजने के बाद ही वहां से निकलता था।

हमारे समय के विपरीत, उन दिनों कोई अनुमोदित "खाता चार्ट" नहीं था। सभी ने खातों के नाम और उनके आर्थिक अर्थ से काम चलाया।

क्रांति के कारण लेखांकन प्रणाली में परिवर्तन आया। औपचारिक रूप से, नई सरकार ने धन के त्याग की घोषणा की। लेकिन फिर भी, धन (या इसके विकल्प - सोवडेनज़नाकी) की आवश्यकता थी और उन्हें बजट प्रक्रिया के ढांचे के भीतर और शब्द के व्यापक अर्थों में मौद्रिक परिसंचरण के ढांचे के भीतर भी ध्यान में रखा जाना था।

के आधार पर नियम सख्त थे एकीकृत प्रणालीसार्वजनिक धन का लेखा-जोखा.

खातों का चार्ट बाद में एकीकृत पद्धतिगत लेखांकन प्रणाली के रूप में सामने आया।

30 के दशक में बनी यह प्रणाली 80 के दशक के अंत तक, वाणिज्यिक सहकारी बैंकों के आगमन तक चली।

1988-1989 की अवधि के दौरान। विशिष्ट राज्य बैंक बनाए जा रहे हैं - ज़िलसॉट्सबैंक, एग्रोप्रोमबैंक। नई संस्थाओं, जैसे संयुक्त स्टॉक कंपनियों, किसानों आदि के उद्भव के कारण आर्थिक संबंधों के विषयों में खातों और नियमों के चार्ट में बदलाव की आवश्यकता हुई। और वाणिज्यिक बैंकों में नकदी प्रवाह पारित करने, अधिकारों और जिम्मेदारियों के वितरण की प्रक्रिया राज्य से भिन्न होने लगी।

वर्तमान कानून के अनुसार, बैंकों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा निर्धारित किए जाते हैं

क्रेडिट संस्थानों के खातों का चार्ट

• 1981-1989 के लिए निर्देश परिचालन कार्य 21 नवंबर, 1980 के यूएसएसआर नंबर 12 के स्टेट बैंक के संस्थानों का लेखांकन, इंट्राबैंक नियंत्रण और रिपोर्टिंग
• 18 नवंबर, 1987 को यूएसएसआर के बैंकों में खातों के चार्ट के उपयोग पर यूएसएसआर स्टेट बैंक नंबर 1027 के निर्देश।
• 1989-1997 - रूसी संघ के वाणिज्यिक बैंकों (क्रेडिट संस्थानों) में लेखांकन के लिए खातों का चार्ट प्रभावी था, जिसके पहले संस्करण को यूएसएसआर के स्टेट बैंक के पत्र दिनांक 21 दिसंबर, 1989 संख्या 254 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
• 1998-2002 - जून के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आदेश द्वारा अनुमोदित "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम" में निहित क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट प्रभावी था। 18, 1997 नंबर 02-263 (और पहले रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आदेश दिनांक 10/31/1996 नंबर 02-399 द्वारा)।
• 2003-2007 - 5 दिसंबर के बैंक ऑफ रूस के विनियमन द्वारा अनुमोदित "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम" में निहित क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट प्रभावी था। 2002 नंबर 205-पी.
• 2008 से - क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट पेश किया गया था, जो विनियमों द्वारा अनुमोदित "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम" में शामिल है। केंद्रीय अधिकोषरूस 03/26/2007 नंबर 302-पी।

दिसंबर 1989 में, वाणिज्यिक और सहकारी बैंकों को खातों का एक नया चार्ट सूचित किया गया था (पत्र संख्या 254)। बचत बैंक शाखाओं को खातों के इस चार्ट पर बाद में स्विच करना था, जैसे ही वे तैयार हो गए।

खातों का यह चार्ट 1998 तक चला। इसकी मुख्य असुविधा यह थी कि यह उन कार्यों को प्रतिबिंबित नहीं कर सका जो वाणिज्यिक बैंकों ने स्टेट बैंक द्वारा नहीं किए गए कार्यों और आर्थिक संस्थाओं की संरचना में बदलावों पर करना शुरू किया था। एक नियम के रूप में, लेखांकन बनाए रखने के नियम, और पहले से परिचालन लेखांकन, खातों के चार्ट के समानांतर बदल गए।

01/01/2008 से, बैंक ऑफ रूस विनियमन संख्या 302-पी दिनांक 03/26/2007 द्वारा अनुमोदित नियम लागू हैं।

बैंकिंग लेखांकन नियम

• स्टेट बैंक ऑफ़ यूएसएसआर संख्या 12 दिनांक 08/30/1967 के संस्थानों के परिचालन कार्य, लेखांकन, इंट्राबैंक नियंत्रण और रिपोर्टिंग पर निर्देश
• 21 नवंबर, 1980 को यूएसएसआर नंबर 12 के स्टेट बैंक के संस्थानों के परिचालन कार्य, लेखांकन, इंट्राबैंक नियंत्रण और रिपोर्टिंग पर निर्देश
• यूएसएसआर के बैंकिंग संस्थानों में लेखांकन और रिपोर्टिंग बनाए रखने के नियम। नंबर 7. 30 सितंबर 1989 को यूएसएसआर के स्टेट बैंक द्वारा अनुमोदित।
• रूसी संघ संख्या 61 के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों को 18 जून, 1997 के आदेश संख्या 02-263 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
• रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के नियमों पर, बैंक ऑफ रूस का विनियमन दिनांक 5 दिसंबर, 2002 संख्या 205-पी
• रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के नियमों पर, बैंक ऑफ रूस का विनियमन दिनांक 26 मार्च, 2007 संख्या 302-पी

विदेशी मुद्रा लेनदेन के लिए अलग-अलग लेखांकन नियम थे।

• यूएसएसआर के स्टेट बैंक की विदेशी मुद्रा के साथ बैंकिंग लेनदेन करने की प्रक्रिया पर निर्देश दिनांक 27 अप्रैल, 1979 संख्या 64।
• निर्देश "अंतर्राष्ट्रीय बस्तियों के लिए बैंकिंग संचालन करने की प्रक्रिया पर" यूएसएसआर के वेन्शटॉर्गबैंक दिनांक 25 दिसंबर, 1985 नंबर 1

अब रूसी संघ धीरे-धीरे IFRS की ओर बढ़ रहा है। रूसी मानकों के विपरीत अंतरराष्ट्रीय मानकवित्तीय विवरण यह विनियमित नहीं करते कि खातों का चार्ट क्या होना चाहिए।

बैंकिंग लेखांकन के कार्य और उद्देश्य

बैंकिंग लेखांकन को निर्माण के स्वरूप की दक्षता और एकता की विशेषता है। यह इस तथ्य में प्रकट होता है कि परिचालन घंटों के दौरान बैंक में किए गए सभी निपटान, क्रेडिट और अन्य लेनदेन उसी दिन ग्राहकों के विश्लेषणात्मक लेखांकन के व्यक्तिगत खातों में परिलक्षित होते हैं और बैंक की दैनिक बैलेंस शीट तैयार करके नियंत्रित किए जाते हैं। सभी बैंकों के लिए एक समान लेखांकन प्रपत्र बैंकिंग गतिविधियों का विश्लेषण करने का अवसर पैदा करता है। बैंकिंग लेखांकन की स्पष्टता और दक्षता धन की सुरक्षा, नकदी प्रवाह और निपटान और क्रेडिट संबंधों की स्थिति पर नियंत्रण की अनुमति देती है।

नियंत्रण कुंजी की गणना करने के लिए, क्रेडिट संस्थान की सशर्त संख्या (अंतिम तीन अंकों का प्रतिनिधित्व) के दो विवरणों के संयोजन का उपयोग किया जाता है

बैंकिंग लेखा प्रणाली के मुख्य ________________________ हैं:

बैंक की गतिविधियों पर प्राथमिक डेटा का संग्रह, प्रसंस्करण और प्रदर्शन;

बैंक के वित्तीय और आर्थिक संचालन के बारे में अंतिम जानकारी प्राप्त करने के लिए डेटा का व्यवस्थितकरण, समूहीकरण और सामान्यीकरण;

लेखांकन जानकारी के आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं को विश्वसनीय और समय पर जानकारी प्रदान करना;

बैंक की गतिविधियों की योजना, प्रोत्साहन, संगठन, विनियमन, विश्लेषण और नियंत्रण के लिए सूचना आधार का गठन।

अमेरिकन अकाउंटिंग एसोसिएशन ने निम्नलिखित लेखांकन मॉडल की पहचान की है:

-एंग्लो-अमेरिकन मॉडल(ग्रेट ब्रिटेन, हॉलैंड, यूएसए) - लेखांकन निवेशकों और लेनदारों की जरूरतों को पूरा करने पर केंद्रित है;

-महाद्वीपीय मॉडल(यूरोप और जापान) - पद्धति और प्रक्रियाओं में रूढ़िवादिता है लेखांकन, जो कानून द्वारा विनियमित है;

-_________________________________ नमूना(ब्राजील और स्पैनिश भाषी देश (वेनेजुएला, अर्जेंटीना)) - मुद्रास्फीति दर के लिए डेटा का समय पर आवधिक समायोजन लागू किया जाता है; रिपोर्टिंग फॉर्म लेखांकन जानकारी प्रस्तुत करने पर केंद्रित हैं सरकारी एजेंसियोंनियोजन प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए अधिकारी;

-अंतर्राष्ट्रीय मॉडलएक लेखांकन प्रणाली है जो अंतरराष्ट्रीय पूंजी बाजारों की गहन एकीकरण प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप उभरी है। आईएएस के निर्माण से इसकी लोकप्रियता को बढ़ावा मिला, जो दर्शाता है सामान्य सिद्धांतों, लेखांकन विधियाँ और प्रक्रियाएँ जिन्हें प्रत्येक राष्ट्रीय लेखा प्रणाली की विशेषताओं के अनुसार अनुकूलित किया जा सकता है।

यूक्रेन अपनी राष्ट्रीय लेखा प्रणाली में ________________ मॉडल के तत्वों का उपयोग करता है।

यूक्रेनी बैंकों में राष्ट्रीय लेखा प्रणाली बनाने की प्रक्रिया चित्र 1.1 में परिलक्षित होती है।

चावल। 1.1. एक राष्ट्रीय बैंकिंग लेखा प्रणाली का गठन और
यूक्रेन में रिपोर्टिंग

राष्ट्रीय लेखा प्रणाली में वित्तीय, प्रबंधन और कर लेखांकन शामिल हैं, जो एकल सूचना आधार पर आधारित होते हैं, जो डेटा गणना के रूप और आवृत्ति में भिन्न होते हैं।

यूक्रेनी बैंकों में वित्तीय लेखांकनलेखांकन प्रणाली का एक घटक है, जिसमें बाहरी उपयोगकर्ताओं के साथ-साथ अपनाने के लिए आंतरिक उपयोगकर्ताओं के लिए बैंक संचालन के बारे में जानकारी की पहचान, माप, पंजीकरण, संचय, सारांश, भंडारण और संचारण के लिए नियमों, विधियों और लेखांकन प्रक्रियाओं का एक सेट शामिल है। प्रबंधन निर्णय.

बैंकों में वित्तीय लेखांकन को तीन भागों में विभाजित किया जा सकता है:

विश्लेषणात्मक लेखांकन- व्यक्तिगत खाते बनाए रखना, लेखांकन प्रविष्टियाँ करना और प्राथमिक दस्तावेजों (नकद निपटान सेवाओं के लिए समझौता, ऋण समझौता, भुगतान आदेश, स्मारक आदेश, आदि) के आधार पर उन पर शेष राशि और टर्नओवर की गणना करना।

_________________________________ लेखांकन- बैंक के खातों के चार्ट के अनुसार बैलेंस शीट खातों को बनाए रखना, व्यक्तिगत खाता डेटा के आधार पर शेष राशि और टर्नओवर की गणना करना, यानी। विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा.

रिपोर्टिंग संकेतकों की गणना- मानक, प्रतिलेख, नकद प्रतीकों के लिए राशि और आय और व्यय के प्रतीक, आदि। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन डेटा (व्यक्तिगत और बैलेंस शीट खातों पर शेष राशि और कारोबार), और प्राथमिक दस्तावेजों पर आधारित।

वित्तीय लेखांकन एनबीयू नियमों द्वारा स्पष्ट रूप से विनियमित है। बैंक में इसके प्रबंधन के सिद्धांत और कार्यप्रणाली इसकी लेखांकन नीतियों में परिलक्षित होते हैं।

लेखांकन सिद्धांतोंजो यूक्रेन के बैंकों में लेखांकन और रिपोर्टिंग के संगठन पर विनियमों में परिभाषित हैं:

- पूर्ण रोशनी- सभी लेनदेन बिना किसी अपवाद के लेखांकन खातों में पंजीकरण के अधीन हैं;

- स्वायत्तता- बैंक की संपत्ति और देनदारियों को इस बैंक और अन्य बैंकों (उद्यमों) के मालिकों की संपत्ति और देनदारियों से अलग किया जाना चाहिए;

- ___________________ - संपत्ति और देनदारियों का मूल्यांकन इस धारणा के आधार पर किया जाता है कि बैंक एक चालू संस्था है और निकट भविष्य में परिचालन में रहेगा;

- दृश्यों- बैंक द्वारा अपनी चुनी गई लेखांकन नीतियों का निरंतर (वर्ष-दर-वर्ष) अनुप्रयोग;

- ________________________________________ - रिपोर्टिंग में लेनदेन का हिसाब और खुलासा उनके सार और आर्थिक सामग्री के अनुसार किया जाता है, न कि केवल उनके कानूनी रूप के अनुसार।

- ऐतिहासिक (वास्तविक) लागत (अनुमान)- परिसंपत्तियों और देनदारियों को उनके अधिग्रहण या घटना की कीमत पर प्राथमिकता में दर्ज किया जाता है। रिपोर्टिंग तिथि पर आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन होने पर विदेशी मुद्राओं में अंकित संपत्तियों और देनदारियों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है;

- आय और व्यय का संचय और मिलान- रिपोर्टिंग अवधि के वित्तीय परिणाम को निर्धारित करने के लिए, इस आय को प्राप्त करने के लिए किए गए खर्चों के साथ रिपोर्टिंग अवधि की आय की तुलना करना आवश्यक है;

- __________________________ - लेखांकन में मूल्यांकन विधियों का अनुप्रयोग, जिसके अनुसार संपत्ति और/या आय को बढ़ा-चढ़ाकर नहीं बताया जाएगा, और देनदारियों और/या खर्चों को कम नहीं दिखाया जाएगा।

बैंक प्रबंधन लेखांकननियमों और प्रक्रियाओं का एक समूह है जो आंतरिक नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुसार प्रबंधन निर्णय लेते समय बैंक के प्रबंधन और उसके प्रबंधकों की जरूरतों को पूरा करने के लिए बैंक की गतिविधियों के बारे में जानकारी की तैयारी और प्रावधान सुनिश्चित करता है।

प्रबंधन लेखांकन चार घटकों को जोड़ता है:

1. परिचालन लेखांकन- लेनदेन, समझौतों और अनुबंधों की पत्रिकाओं के साथ-साथ उन पर नियोजित और वास्तविक भुगतान के रूप में बैंक के आर्थिक और व्यावसायिक संचालन का लेखा-जोखा।

2. ____________ लेखांकन- पदों की गणना और लेखांकन रजिस्टरों का रखरखाव, जैसे परिसंपत्तियों और देनदारियों पर वर्तमान स्थिति, एक निश्चित अवधि के लिए वास्तविक आय और व्यय आदि। परिचालन लेखांकन और कुछ मामलों में विश्लेषणात्मक लेखांकन पर आधारित।

3. वित्तीय योजना- परिचालन और स्थितिगत लेखांकन डेटा (परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए नियोजित स्थिति, नियोजित आय और व्यय, आदि) के आधार पर पदों और लेखांकन रजिस्टरों के लिए नियोजित मूल्यों का निर्धारण।

4. ___________________________ - स्थितिगत लेखांकन और वित्तीय नियोजन (वर्तमान और तत्काल तरलता की गणना, ब्याज दरों की गणना) के परिणामों का उपयोग करके अनुपात और वित्तीय संकेतकों की गणना।

कर लेखांकनयूक्रेन में यूक्रेन के टैक्स कोड के अनुसार आयोजित किया जाता है।

वैश्विक लेखांकन अभ्यास कर लेखांकन के तीन दृष्टिकोणों को अलग करता है:

लेखांकन और कर लेखांकन पूरी तरह से स्वतंत्र हैं और अलग-अलग बनाए रखे जाते हैं;

लेखांकन और कर लेखांकन एक दूसरे के करीब हैं, एक ही प्राथमिक आधार का उपयोग करते हैं और अलग-अलग बनाए रखे जाते हैं;

- ________________________________________________________________________.

कर लेखांकन को सरल बनाने के लिए, बैंक व्यापक रूप से प्रबंधन लेखांकन खातों का उपयोग करते हैं। कर लेखांकन को व्यवस्थित करने और बनाए रखने के लिए फॉर्म, नियम, प्रक्रियाएं राज्य कर प्रशासन द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

लेखांकन के सभी प्रकार (उपप्रणालियाँ) एक सामान्य लक्ष्य से एकजुट हैं - प्रभावी प्रबंधन निर्णय लेने के लिए उपयोगकर्ताओं की प्रासंगिक श्रेणियों को विश्वसनीय और समय पर जानकारी प्रदान करना।

__________________ बैंकिंग लेखांकन- यह बैंक की संपत्ति और देनदारियों और उनकी स्थिति का एक सूचना प्रदर्शन है तर्कसंगत उपयोगविस्तारित सामाजिक पुनरुत्पादन की प्रक्रिया में।

बैंक लेखांकन वस्तु – अवयवविषय, विवरण और विशिष्टता की उचित डिग्री को ध्यान में रखते हुए। बैंकिंग लेखांकन की वस्तुओं में शामिल हैं: संपत्ति, देनदारियां और एक क्रेडिट संस्थान की वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाएं।

संपत्ति- ये वे संसाधन हैं जो बैंक की संस्था द्वारा नियंत्रित होते हैं, पिछले लेनदेन के परिणामस्वरूप प्राप्त होते हैं और भविष्य में आय या अन्य आर्थिक लाभ उत्पन्न करने की उम्मीद की जाती है।

संपत्ति = देनदारियां = देयताएं + पूंजी।

देयताएं- ये बैंक के संसाधन हैं, जिनमें लाभ कमाने के लिए सक्रिय संचालन करने के लिए स्वयं की, आकर्षित और उधार ली गई धनराशि शामिल होती है।

बैंक की मुख्य वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाएँ हैं:

- एक बैंकिंग उत्पाद का निर्माण- बैंक के पास उपलब्ध संसाधनों के साथ श्रम क्षमता की सहभागिता। एक नया उत्पाद बनाने के लिए बैंक का खर्च उसकी गतिविधियों के पहलुओं में से एक है, जो सूचना लेखांकन प्रणाली में प्रतिबिंब के अधीन है;

- उपभोक्ताओं के लिए बैंकिंग उत्पादों का प्रचार- यह प्रक्रिया बैंकिंग उत्पाद की बिक्री के परिणामस्वरूप बैंक की श्रम लागत, संसाधनों और आय से जुड़ी है, अर्थात। बैंकिंग उत्पाद के निर्माण से लेकर उसके उपभोग तक का समय शामिल है;

- _________________________________________________________________ - वेतन के लिए कर्मचारियों के साथ, बैंक के मालिकों (शेयरधारकों) के साथ, अधिकारियों के साथ समझौता शामिल है सामाजिक बीमाकरों और भुगतानों पर राज्य के बजट के साथ, कटौतियों पर।

बैंक लेखांकन विधि– तकनीकों और विधियों का एक सेट जो किसी को बैंक की संपत्ति और देनदारियों की स्थिति और बैंकिंग लेखांकन में उनके उपयोग की दक्षता के स्तर का अध्ययन करने की अनुमति देता है। बैंकिंग लेखांकन की मुख्य विधियाँ हैं:

- ____________________________ - निरंतर निगरानी के उद्देश्य से बैंकिंग लेखांकन वस्तुओं को प्रतिबिंबित करने की एक विधि;

- भंडार- भौतिक संपत्तियों की वास्तविक उपस्थिति और स्थिति की पहचान करने की एक विधि धनवास्तविकता के साथ संभावित विसंगतियों को खत्म करने के लिए बैंक के संसाधनों की पुनर्गणना, वजन, माप, मूल्यांकन और लेखांकन डेटा के साथ तुलना करके एक निश्चित समय के लिए;

- श्रेणी- एकल मीटर - राष्ट्रीय मुद्रा का उपयोग करके बैंकिंग लेखांकन वस्तुओं को सामान्य बनाने की एक विधि। के साथ संचालन विदेशी मुद्राइसके कार्यान्वयन या रिपोर्टिंग के समय एनबीयू की आधिकारिक दर पर पुनर्गणना की गई;

- गणना- बैंकिंग सेवाओं के विकास और कार्यान्वयन की लागतों की मौद्रिक शर्तों में गणना करने की एक विधि;

- हिसाब किताब- बैंक निधियों की उपलब्धता और संचलन, उनके गठन के स्रोतों और उन पर व्यवस्थित नियंत्रण के लिए वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाओं पर समूहीकरण, वर्तमान लेखांकन और नियंत्रण की एक विधि;

- ______________________________ - बैंक की लेखा प्रणाली में जानकारी दर्ज करने की एक विधि, जिसके अनुसार प्रत्येक पंजीकरण रिकॉर्ड दो खातों में परिलक्षित होता है: एक खाते के डेबिट में और एक ही समय में दूसरे के क्रेडिट में;

- तुलन पत्र- संपत्ति, देनदारियों आदि की स्थिति के मौद्रिक मूल्यांकन में आर्थिक समूहीकरण और निर्धारण की एक विधि हिस्सेदारीएक विशिष्ट तिथि पर;

- ____________________ - परस्पर संबंधित सामान्य संकेतकों की एक प्रणाली जो बैंक की वित्तीय और आर्थिक स्थिति और रिपोर्टिंग अवधि के लिए उसकी गतिविधियों के परिणामों को दर्शाती है।

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प्रकाशित किया गया http://www.allbest.ru/

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1. गैर-चालू संपत्तियों के लिए लेखांकन

2. एक वाणिज्यिक बैंक की रिपोर्टिंग

3. परीक्षण के लिए कार्य

साहित्य

1. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के लिए लेखांकन

"गैर-वर्तमान संपत्ति" - इसमें अमूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति, अधूरा पूंजी निवेश, दीर्घकालिक वित्तीय निवेश, मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश शामिल हैं। एक खंड में उनका संयोजन उनके कम से कम मोबाइल (गैर-वर्तमान) परिसंपत्तियों से संबंधित होने के कारण है।

अचल संपत्ति लेखांकन

बैंक की अचल संपत्तियों में शामिल हैं: भवन, संरचनाएं, उपकरण, उपकरण,

कंप्यूटर इंजीनियरिंग, वाहनों, घरेलू उपकरण और अन्य सामान।

इसके अलावा, अचल संपत्तियों में शामिल हैं:

बैंक के स्वामित्व वाले भूमि भूखंड;

हथियार - लागत की परवाह किए बिना (गोला बारूद - घरेलू सामग्री के लेखांकन के लिए उपयुक्त खाते पर);

सिग्नलिंग और टेलीफोन स्थापना - लागत की परवाह किए बिना, निर्माण के दौरान भवन की लागत में शामिल नहीं है।

बैंक की अचल संपत्तियों का उपयोग भीतर किया जाता है लंबी अवधिसमय, यानी उपयोगी जीवन 12 महीने से अधिक।

बैंकों की अचल संपत्तियाँ कई स्रोतों से बनती हैं:

गठन पर प्रवेश अधिकृत पूंजी; नि:शुल्क प्राप्त करना; शुल्क के लिए खरीदारी; सुविधाओं के निर्माण और पुनर्निर्माण के माध्यम से।

प्रारंभिक मूल्यांकन में अचल संपत्तियों को उनके लेखांकन के अनुसार खातों में दर्ज किया जाता है, जो वस्तुओं के लिए निर्धारित किया जाता है:

शेयरधारकों (संस्थापकों) द्वारा बैंक की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में योगदान - पार्टियों के समझौते से;

नि:शुल्क प्राप्त - विशेषज्ञ माध्यम से या अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के दस्तावेजों के अनुसार;

शुल्क के लिए खरीदा गया - डिलीवरी, इंस्टॉलेशन, असेंबली, इंस्टॉलेशन की लागत सहित वास्तविक लागतों के आधार पर;

वास्तविक निर्माण लागत पर निर्मित।

अचल संपत्तियों (भूमि को छोड़कर) का हिसाब 60401 "अचल संपत्तियों (भूमि को छोड़कर)" में किया जाता है।

बैलेंस शीट पर, अचल संपत्तियों का हिसाब उनकी लागत पर किया जाता है, यानी। अधिग्रहण, निर्माण या निर्माण लागत की राशि में, जिसमें वितरण और स्थापना लागत, साथ ही पुनर्मूल्यांकन भी शामिल है।

पूर्णता, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, पुनर्मूल्यांकन, या संबंधित वस्तुओं के आंशिक परिसमापन के मामलों में अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में परिवर्तन की अनुमति है।

एक क्रेडिट संस्थान के स्वामित्व वाले भूमि भूखंड बैलेंस शीट खाते 60404 "भूमि" पर दर्ज किए जाते हैं।

वही खाता अन्य पर्यावरण प्रबंधन वस्तुओं (जल, उपमृदा और अन्य प्राकृतिक संसाधनों) को भी ध्यान में रखता है।

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त अचल संपत्तियों का हिसाब पोस्टिंग द्वारा किया जाता है:

शेयरधारकों (संस्थापकों) के व्यक्तिगत खातों के लिए केटी 60322 "अन्य देनदारों के साथ समझौता"।

नि:शुल्क प्राप्त अचल संपत्तियों का हिसाब पोस्टिंग द्वारा किया जाता है:

डीटी 60401 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", वस्तुओं के व्यक्तिगत खातों के अनुसार

केटी 70107 "अन्य बैंक आय।"

बैंकों द्वारा अचल संपत्तियों का अधिग्रहण इन उद्देश्यों के लिए उपलब्ध संसाधनों की सीमा के भीतर किया जाता है।

पूंजी निवेश के वित्तपोषण के स्रोत निम्नलिखित हैं:

संचय निधि (खाता 10703 "संचय निधि"), वित्तीय संपार्श्विक के रूप में आरक्षित बैंक के लाभ के एक हिस्से का प्रतिनिधित्व करता है;

अचल संपत्ति मूल्यह्रास निधि.

बैंकों के पूंजी निवेश में बैंकों द्वारा सीधे किए गए सभी खर्च शामिल होते हैं।

किए गए पूंजीगत निवेश का हिसाब प्रथम क्रम खाता 607 में किया जाता है

"निर्माण (निर्माण), निर्माण (विनिर्माण) और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण में निवेश।"

लेखांकन दूसरे क्रम 60701 "निर्माण (निर्माण), निर्माण (विनिर्माण) और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण में निवेश" और 60702 "स्थापना के लिए उपकरण" के बैलेंस शीट खातों पर किया जाता है।

पूंजी निवेश खातों में विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक वस्तु के निर्माण (निर्माणाधीन), निर्मित (निर्मित), पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, विस्तार, अधिग्रहण के संदर्भ में किया जाता है।

साथ ही, विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण से निर्माण कार्य की लागत, उपकरणों की स्थापना और सुविधाओं को लाने पर डेटा प्राप्त करने की संभावना प्रदान की जानी चाहिए

वह स्थिति जिसमें वे उपयोग के लिए उपयुक्त हैं, पूंजी निवेश अनुमानों में प्रदान की गई इन्वेंट्री और सहायक उपकरण की लागत, लागत डिजायन का कामऔर पूंजी निवेश की अन्य लागतें।

पूंजी निवेश खातों पर शेष राशि अधूरे निर्माण और अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए बैंक के खर्चों की राशि के साथ-साथ अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए अधूरे खर्चों की राशि को दर्शाती है।

बैंक द्वारा अर्जित भौतिक संपत्तियों का भुगतान समझौते की शर्तों के आधार पर अग्रिम रूप से या भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के बाद किया जाता है।

भुगतान निर्धारित तरीके से तैयार किए गए आपूर्तिकर्ता चालान के आधार पर किया जाता है, जिसमें बैंक के बोर्ड के अध्यक्ष या उनके डिप्टी से प्राधिकरण वीजा होता है।

भौतिक संपत्तियों के लिए पूर्व भुगतान करते समय, जिस अधिकारी को कीमती सामान खरीदने और प्राप्त करने का काम सौंपा जाता है, वह आपूर्तिकर्ता के खाते में अपना नाम और स्थिति बताता है। वह कीमती वस्तुओं की समय पर प्राप्ति और उनके भंडारण के लिए जिम्मेदार अधिकारियों को उसी दिन उनकी डिलीवरी के लिए जिम्मेदार है।

लेखांकन में अचल संपत्तियों का अधिग्रहण निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

1. निर्दिष्ट मूल्यों के लिए भुगतान किया गया है:

आपूर्तिकर्ताओं, परिवहन और अन्य संगठनों के व्यक्तिगत खातों के लिए Dt 60312 "आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और खरीदारों के साथ निपटान"

केटी 30102 "बैंक ऑफ रूस के साथ क्रेडिट संस्थानों के संवाददाता खाते।"

यदि लोडिंग और अनलोडिंग कार्यों का भुगतान नकद में किया जाता है, तो कैश रजिस्टर खाते में क्रेडिट किया जाता है।

2. आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त मूल्य:

Dt 60701 संबंधित वस्तुओं के व्यक्तिगत खातों पर "निर्माण (निर्माण), निर्माण (विनिर्माण) और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण में निवेश"

आपूर्तिकर्ताओं, परिवहन और अन्य संगठनों के व्यक्तिगत खातों के लिए Kt 60312 "आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और खरीदारों के साथ समझौता"।

3. अधिनियम के आधार पर, अचल संपत्तियों को परिचालन में लाया जाता है:

डीटी 60401 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", मद के व्यक्तिगत खाते के अनुसार

Kt 60701 संबंधित वस्तुओं के व्यक्तिगत खातों पर "निर्माण (निर्माण), निर्माण (विनिर्माण) और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण में निवेश"।

4. पूंजी निवेश के लिए वित्तपोषण का स्रोत परिलक्षित होता है:

दिनांक 70501 "रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ का उपयोग"

केटी 10703 "संचय निधि"।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना वर्तमान कानून के अनुसार स्थापित मूल्यह्रास शुल्क के मानदंडों के आधार पर मासिक रूप से की जाती है। पूर्ण पुनर्प्राप्ति.

राशि सीमित करेंउपार्जित मूल्यह्रास वस्तु (वस्तु) के बही मूल्य के बराबर होना चाहिए, जिसमें अचल संपत्तियों की इस मद के लिए पुनर्मूल्यांकन निधि का संतुलन घटाया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना मूल्यह्रास शुल्क की गणना के तरीकों में से एक का उपयोग करके की जाती है:

रैखिक विधि;

अरेखीय विधि.

मूल्यह्रास की गणना मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की किसी वस्तु के संबंध में उसके उपयोगी जीवन के आधार पर इस वस्तु के लिए निर्धारित मूल्यह्रास दर के अनुसार की जाती है।

उपयोग करते समय रैखिक विधिमूल्यह्रास योग्य संपत्ति की किसी वस्तु के संबंध में एक महीने के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि इसकी मूल (प्रतिस्थापन) लागत और इस वस्तु के लिए निर्धारित मूल्यह्रास दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है।

रैखिक विधि लागू करते समय, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की प्रत्येक वस्तु के लिए मूल्यह्रास दर सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है

के = (1/एन) x 100%,

जहां K मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की मूल (प्रतिस्थापन) लागत के प्रतिशत के रूप में मूल्यह्रास दर है;

उपयोग करते समय अरेखीय विधिमूल्यह्रास योग्य संपत्ति की वस्तु के संबंध में एक महीने के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की वस्तु के अवशिष्ट मूल्य और इस वस्तु के लिए निर्धारित मूल्यह्रास दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है।

गैर-रेखीय विधि लागू करते समय, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की किसी वस्तु के लिए मूल्यह्रास दर सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है

के = (2/एन) x 100%,

जहां K, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की दी गई वस्तु पर लागू अवशिष्ट मूल्य के प्रतिशत के रूप में मूल्यह्रास दर है;

n किसी दी गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति वस्तु का उपयोगी जीवन है, जिसे महीनों में व्यक्त किया जाता है।

इसके अलावा, उस महीने के अगले महीने से जिसमें मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य इस वस्तु की मूल (प्रतिस्थापन) लागत के 20% तक पहुंच जाता है, उस पर मूल्यह्रास की गणना निम्नलिखित क्रम में की जाती है:

1) मूल्यह्रास की गणना के प्रयोजन के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य आगे की गणना के लिए इसके आधार मूल्य के रूप में तय किया गया है;

2) मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की किसी वस्तु के संबंध में एक महीने के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि इस वस्तु की आधार लागत को इस वस्तु के उपयोगी जीवन की समाप्ति से पहले शेष महीनों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित की जाती है।

मूल्यह्रास की गणना की विधि बैंक की लेखांकन नीति के हिस्से के रूप में अनुमोदन के अधीन है और सभी अचल संपत्तियों पर उनके पूरे उपयोगी जीवन के दौरान लागू होती है।

मूल्यह्रास शुल्क तब तक लगाया जाता है जब तक कि इस वस्तु की लागत पूरी तरह से चुका नहीं दी जाती है या स्वामित्व या अन्य संपत्ति अधिकारों की समाप्ति के कारण इस वस्तु को बैलेंस शीट से हटा नहीं दिया जाता है। अर्जित मूल्यह्रास की अधिकतम राशि परिसंपत्ति के बुक वैल्यू के बराबर होनी चाहिए।

अचल संपत्तियों की वस्तुएं, जिनकी उपभोक्ता संपत्तियां समय के साथ नहीं बदलती हैं (भूमि भूखंड और पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं) मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं।

मूल्यह्रास शुल्क के हिसाब के लिए, खातों का चार्ट एक निष्क्रिय खाता 606 प्रदान करता है

"अचल संपत्ति का मूल्यह्रास।"

क्रेडिट खाते पोस्ट किए गए हैं:

व्यय खाते के साथ पत्राचार में, पूर्ण बहाली के लिए संचय की स्थापित दरों के अनुसार अर्जित मूल्यह्रास की राशि;

पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि के लेखांकन के लिए खाते के साथ पत्राचार में उनके पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन करते समय मूल्यह्रास में वृद्धि की मात्रा।

खाते से डेबिट किया जाता है:

अचल संपत्तियों के निपटान या बिक्री पर वास्तव में अर्जित मूल्यह्रास की राशि

संपत्ति निपटान (बिक्री) खाते के अनुरूप धनराशि;

पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि के लेखांकन के लिए खाते के साथ पत्राचार में उनके पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के कारण मूल्यह्रास में कमी की मात्रा।

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास खातों का विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत इन्वेंट्री वस्तुओं के लिए किया जाता है।

अचल संपत्तियों की पूर्ण बहाली के लिए मूल्यह्रास का संचय पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होता है:

डीटी 70209 प्रत्येक प्रकार की अचल संपत्तियों के लिए स्थापित मानकों के अनुसार, आइटम के संबंधित व्यक्तिगत खाते के लिए "अन्य बैंक व्यय"

केटी 606 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", प्रत्येक वस्तु (वस्तु) के व्यक्तिगत खातों के अनुसार।

बैंकों को वर्ष में एक बार (रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक) से अधिक नहीं, इंडेक्सेशन (डिफ्लेटर इंडेक्स का उपयोग करके) या दस्तावेजी बाजार कीमतों पर प्रत्यक्ष पुनर्गणना द्वारा प्रतिस्थापन लागत पर अचल संपत्तियों को पूर्ण या आंशिक रूप से पुनर्मूल्यांकन करने का अधिकार है। पुनर्मूल्यांकन प्रक्रिया बैंक ऑफ रूस के नियामक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है।

ऐसी अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन पर निर्णय लेते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि बाद में उनका नियमित रूप से पुनर्मूल्यांकन किया जाता है ताकि जिस मूल्य पर वे लेखांकन और रिपोर्टिंग में परिलक्षित होते हैं वह वर्तमान (प्रतिस्थापन) लागत से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न न हो।

लेखांकन में, पुनर्मूल्यांकन के परिणाम निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं:

डीटी 604 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", पुनर्मूल्यांकित संपत्ति के व्यक्तिगत खाते पर केटी 10601 "पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि"।

साथ ही में अनिवार्यअतिरिक्त मूल्यह्रास की गणना लागत परिवर्तन सूचकांकों या रूपांतरण कारकों (प्रत्यक्ष रूपांतरण विधि का उपयोग करते समय) का उपयोग करके की जाती है। अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन करते समय मूल्यह्रास में वृद्धि की मात्रा प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है:

डीटी 10601 "पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि" केटी 606 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास।"

लेखांकन में, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास निम्नलिखित क्रम में परिलक्षित होता है।

सबसे पहले, मूल्य परिवर्तन सूचकांक या रूपांतरण कारक (प्रत्यक्ष रूपांतरण विधि का उपयोग करते समय) का उपयोग करके एक निश्चित परिसंपत्ति वस्तु के मूल्यह्रास को कम करने के लिए एक पोस्टिंग की जाती है:

Dt 10601 "पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि"

केटी 604 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", पुनर्मूल्यांकित संपत्ति के व्यक्तिगत खाते के अनुसार।

फिर उपरोक्त पुनर्मूल्यांकन विधियों को लागू करने के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों का उनकी प्रतिस्थापन लागत में बट्टे खाते में डालना परिलक्षित होता है:

Dt 606 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"

केटी 10601 "पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि।"

यदि पुनर्मूल्यांकन के दौरान संपत्ति के मूल्य में वृद्धि को ध्यान में रखते हुए किसी वस्तु के मूल्यह्रास की राशि व्यक्तिगत खाते पर शेष राशि से अधिक हो जाती है (मूल्यह्रास में कमी और पहले किए गए पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखते हुए), तो अतिरिक्त राशि डेबिट कर दी जाती है व्यय खाता।

रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणाम जनवरी के कारोबार के रूप में लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होते हैं। यदि कुछ कारणों से इस अवधि के भीतर प्रतिबिंबित करना असंभव है, तो पुनर्मूल्यांकन को प्रतिबिंबित करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के मार्च का अंतिम कार्य दिवस है।

इस मामले में, रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी से मूल्यह्रास संचय, पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखते हुए, अचल संपत्तियों की प्रतिस्थापन लागत पर आधारित होना चाहिए।

अचल संपत्तियों की किसी वस्तु का निपटान स्वामित्व के हस्तांतरण (बिक्री), नि:शुल्क हस्तांतरण, नैतिक और शारीरिक टूट-फूट के कारण बट्टे खाते में डालना, दुर्घटनाओं के दौरान परिसमापन, प्राकृतिक आपदाओं और अन्य आपातकालीन स्थितियों के रूप में स्थानांतरण के मामलों में होता है। अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान। बैंक अतिरिक्त और अनावश्यक भौतिक संपत्ति बेच सकता है। बिक्री क्रेता के एक पत्र (आवेदन) के आधार पर की जाती है।

बिक्री तय कीमत पर की जाती है, लेकिन प्राप्तकर्ता से मूल्य वर्धित कर के संग्रह के साथ, बुक वैल्यू से कम नहीं होती है।

बेची गई क़ीमती वस्तुओं के अग्रिम भुगतान के बाद स्थापित प्रक्रिया के अनुसार रिहाई की जाती है।

आगे के उपयोग के लिए संपत्ति की उपयुक्तता निर्धारित करने के लिए, इसकी बहाली की संभावना, साथ ही अनुपयोगी हो चुकी संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के लिए दस्तावेज तैयार करने के लिए, बैंक में संबंधित से एक कमीशन बनाया जाता है। अधिकारियों. इस मामले में, आयोग में बैंक के उप प्रमुख, मुख्य लेखाकार (लेखाकार), कानूनी सेवा का एक प्रतिनिधि, अन्य विशेषज्ञ (प्रबंधक के निर्णय से) और संपत्ति की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार व्यक्ति शामिल होने चाहिए।

आयोग की क्षमता में शामिल हैं:

बट्टे खाते में डालने के अधीन संपत्ति की किसी वस्तु (वस्तु) का निरीक्षण तकनीकी दस्तावेज, लेखांकन डेटा, बहाली और आगे के उपयोग के लिए वस्तु की अनुपयुक्तता स्थापित करना;

किसी वस्तु के बट्टे खाते में डालने के कारणों को स्थापित करना;

उन व्यक्तियों की पहचान करना जिनकी गलती से किसी वस्तु (वस्तु) का निपटान हुआ, इन व्यक्तियों को न्याय के कटघरे में लाने के लिए प्रस्ताव बनाना;

किसी निष्क्रिय वस्तु के अलग-अलग घटकों, भागों, सामग्रियों का उपयोग करने या बेचने की संभावना का निर्धारण करना और उनका मूल्यांकन करना, अलग-अलग घटकों, भागों, गैर-लौह युक्त या युक्त सामग्रियों को निष्क्रिय वस्तुओं से हटाने की निगरानी करना कीमती धातु, वजन, लागत और गोदाम तक डिलीवरी का निर्धारण;

अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम तैयार करना, दुर्घटना रिपोर्ट, यदि कोई हो, के संलग्नक के साथ मोटर वाहनों को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम बनाना। कृत्यों में वस्तु की विशेषता बताने वाले डेटा का संकेत होना चाहिए,

लेखांकन के लिए वस्तु की स्वीकृति की तिथि, निर्माण, अधिग्रहण या निर्माण का वर्ष, कमीशनिंग का समय, उपयोगी जीवन, प्रारंभिक लागत, उपार्जित मूल्यह्रास की राशि (टूट-फूट), की गई मरम्मत, निपटान के कारण, मुख्य भागों की स्थिति, भाग , असेंबली, संरचनात्मक तत्व। अधिनियमों को बैंक के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

अचल संपत्तियों के निपटान (बिक्री) के लिए लेखांकन विशेष खाता 612 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)" में रखा जाता है। यह खाता अचल संपत्तियों के निपटान (बिक्री) के परिणाम (लाभ, हानि) को दर्शाता है।

खाते का विश्लेषणात्मक लेखांकन सेवानिवृत्त (बेची गई) अचल संपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों पर किया जाता है।

अचल संपत्तियों का निपटान (बिक्री) निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होता है:

1. बेची जा रही अचल संपत्तियों के लिए प्राप्त नकद:

बैंक का डीटी संवाददाता खाता, निपटान, खरीदार का चालू खाता केटी 61201 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)", संबंधित व्यक्तिगत खाते के अनुसार।

2. बेची गई और सेवानिवृत्त होने वाली अचल संपत्तियों को बही मूल्य पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

ए) दिनांक 61202 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)", संबंधित व्यक्तिगत खाते के अनुसार

केटी 60401 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", संबंधित व्यक्तिगत खातों के लिए; बी) डीटी 60601 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", संबंधित व्यक्तिगत खातों के अनुसार केटी 61201 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)", संबंधित व्यक्तिगत खाते के अनुसार।

3. संपत्ति की बिक्री से जुड़ी लागतें बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं:

दिनांक 61202 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)"

केटी 60312 "आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और खरीदारों के साथ निपटान।"

4. कीमत पर सामग्रियों की लागत का पूंजीकरण किया गया संभव उपयोग: गैर-वर्तमान रिपोर्टिंग वाणिज्यिक बैंक

डीटी 610 "घरेलू सामग्री"

केटी 61201 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)", संबंधित व्यक्तिगत खाते के अनुसार।

अचल संपत्तियों की बिक्री के पूरा होने पर बनी शेष राशि - खाता 61201 पर क्रेडिट या खाता 61202 पर डेबिट - उसी दिन स्थानांतरित कर दी जाती है:

डेबिट - व्यय खाते में;

क्रेडिट - संबंधित व्यक्तिगत खातों के लिए आय खाते में। उसी समय, में

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाएगी:

दिनांक 61201 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)"

केटी 70101 "अन्य आय"

Dt 70209 "अन्य व्यय"

केटी 61202 "संपत्ति की बिक्री (निपटान)।"

पूरी तरह से मूल्यह्रास और पूरी तरह से मूल्यह्रास नहीं की गई संपत्तियों को बट्टे खाते में डालते समय, संपत्तियों को नि:शुल्क स्थानांतरित करते समय और जब उन्हें अन्य कारणों से बट्टे खाते में डाला जाता है (आगे उपयोग के लिए अनुपयुक्तता, कमी या संपत्ति की क्षति), तो उपरोक्त प्रविष्टियां की जाती हैं।

अचल संपत्तियों को उनके भौतिक टूट-फूट की स्थिति में बट्टे खाते में डालते समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डीटी 60601 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", संबंधित व्यक्तिगत खातों के अनुसार केटी 60401 "अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)", संबंधित व्यक्तिगत खातों के अनुसार।

अचल संपत्तियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन, उनका मूल्यह्रास और पुनर्मूल्यांकन प्रत्येक वस्तु या वस्तु के लिए खोले गए खातों में परिलक्षित होता है। प्रत्येक वस्तु को एक इन्वेंट्री नंबर दिया गया है। लेखांकन इन्वेंट्री कार्ड या पुस्तकों में किया जाता है, जिन्हें समूहों और मूल्यह्रास दरों के अनुसार फ़ाइल कैबिनेट में समूहीकृत किया जाता है। अचल संपत्ति खाते के विवरण में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:

वस्तु का नाम, वस्तु;

वस्तु सूची संख्या;

पासपोर्ट नंबर, यदि उपलब्ध हो;

संचालन का स्थान (संरचनात्मक इकाई);

मूल्यह्रास दर;

वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति (स्थिति, उपनाम, आद्याक्षर)।

जब ये संकेतक बदलते हैं, तो खाते की विशेषताओं में परिवर्तन किए जाते हैं।

2. वाणिज्यिक बैंक रिपोर्टिंग

बुनियादी अवधारणाओं

वाणिज्यिक बैंक रिपोर्टिंग, सांख्यिकीय रिपोर्टिंग, लेखांकन रिपोर्टिंग, वित्तीय रिपोर्टिंग, प्रकाशित रिपोर्टिंग, समेकित रिपोर्टिंग, बैलेंस शीट, लाभ और हानि खाता।

वाणिज्यिक बैंक रिपोर्टिंग के प्रकार

रिपोर्टिंग संपूर्ण लेखांकन प्रक्रिया का अंतिम चरण है। यह रिपोर्टिंग फॉर्म और रिपोर्टिंग संकेतकों के एक विशिष्ट सेट के रूप में बैंक की गतिविधियों के बारे में जानकारी सारांशित और प्रस्तुत करता है। इसे कई विशेषताओं के अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है:

· आर्थिक सामग्री और गठन की विधि के अनुसार: सांख्यिकीय, कर, लेखांकन, वित्तीय रिपोर्टिंग;

· डिलीवरी की आवृत्ति के अनुसार: परिचालन (अनुरोध पर प्रदान किया गया) और आवधिक (दैनिक, दस-दिवसीय, मासिक, त्रैमासिक, वार्षिक);

· संकेतकों के समूहन की डिग्री के अनुसार: प्राथमिक और सारांश;

· एक वाणिज्यिक बैंक की शाखाओं और सहायक कंपनियों के काम के परिणामों की रिपोर्टिंग में शामिल किए जाने पर निर्भर करता है: समेकित, असमेकित,

· प्राप्तकर्ता को, प्रदान किया गया: बैंक ऑफ रूस और उसके प्रभाग, सांख्यिकीय प्राधिकरण, कर प्राधिकरण, बैंक प्रबंधन, तृतीय-पक्ष संगठन;

· प्रसारण की विधि द्वारा: नियमित मेल द्वारा भेजा गया, ईमेल द्वारा, टेलीग्राफ;

· गोपनीयता की डिग्री के अनुसार: खुले प्रेस में प्रकाशन की अनुमति है और अनुमति नहीं है।

सांख्यिकीय रिपोर्टिंग एक प्रणाली है आर्थिक संकेतकबैंक गतिविधियाँ. इसे निश्चित अवधि के लिए लेखांकन डेटा के सांख्यिकीय प्रसंस्करण के आधार पर संकलित किया जाता है और इसमें क्रेडिट, नकद निपटान, विदेशी मुद्रा और बैंक के अन्य संचालन पर आवश्यक समूहीकृत डेटा शामिल होता है।

सांख्यिकीय रिपोर्टों के विकास और प्रस्तुति के लिए, सांख्यिकीय रिपोर्टिंग प्रपत्रों के अनुमोदित मानक रूप प्रदान किए जाते हैं, जिनका अपना प्रतीक होता है। राज्य सांख्यिकी निकायों को सांख्यिकीय रिपोर्टिंग प्रदान की जाती है। बैंक ऑफ रूस को सौंपी गई रिपोर्ट में सांख्यिकीय रिपोर्टिंग फॉर्म भी शामिल हैं। 31 मई 2014 एन 3269-यू के बैंक ऑफ रूस के निर्देश में सूचीबद्ध सभी 73 रिपोर्टिंग फॉर्मों में से "12 नवंबर 2009 एन 2332-यू के बैंक ऑफ रूस के निर्देश में संशोधन पर" सूची में, फॉर्म और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को क्रेडिट संस्थानों के रिपोर्टिंग फॉर्म संकलित करने और जमा करने की प्रक्रिया" (18 जून 2014 एन 32765 पर रूस के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

उदाहरण के तौर पर, हम बैंकिंग सांख्यिकीय रिपोर्टिंग के कुछ वर्तमान में मान्य रूपों की ओर संकेत कर सकते हैं:

· फॉर्म नंबर 0409202 "कैश टर्नओवर रिपोर्ट";

· फॉर्म नंबर 0409250 "भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर जानकारी और भुगतान कार्ड के उपयोग के साथ और उसके बिना माल (कार्य, सेवाओं) के लिए नकद और भुगतान जारी करने (प्राप्त करने) के संचालन के लिए बुनियादी ढांचे की जानकारी";

· फॉर्म नंबर 0409251 "ग्राहक खातों और क्रेडिट संस्थान (इसकी शाखा) के माध्यम से किए गए भुगतान की जानकारी";

· फॉर्म नंबर 0409255 "भुगतान कार्ड जारी करने और (या) प्राप्त करने की शुरुआत (समापन) पर क्रेडिट संस्थानों की जानकारी";

· फॉर्म नंबर 0409302 "रखे गए और आकर्षित धन की जानकारी";

· फॉर्म नंबर 0409345 "जमा पर रखे गए व्यक्तियों के बीमा योग्य धन के दैनिक शेष पर डेटा।"

कर रिपोर्टिंग बैंक द्वारा कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जाती है और इसका उद्देश्य रिपोर्टिंग अवधि में करों, गैर-कर भुगतान और शुल्क की गणना करना है। इसे बैंक कर लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित किया गया है। लेखांकन डेटा का उपयोग कर लेखांकन डेटा को स्पष्ट करने, पूरक करने और सत्यापित करने के लिए किया जाता है। वर्तमान में, कर रिपोर्टिंग तैयार करने में सबसे अधिक श्रम निम्नलिखित कर रिटर्न है:

· इनकम टैक्स रिटर्न,

· वैट (मूल्य वर्धित कर) घोषणा,

· संपत्ति कर घोषणा.

एक वाणिज्यिक बैंक के वित्तीय विवरण भी अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार विकसित किए जाते हैं। बैंक ऑफ रूस को प्रस्तुत वित्तीय विवरणों के रूपों की सूची उल्लिखित निर्देश संख्या 2332, साथ ही क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन बनाए रखने के नियमों में परिलक्षित होती है। वित्तीय रिपोर्टिंग का आधार विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन से प्राप्त डेटा है। वर्तमान और वार्षिक रिपोर्टिंग हैं। वर्तमान रिपोर्टिंग को दैनिक, मासिक और त्रैमासिक रिपोर्टिंग में विभाजित किया गया है। इसमें निम्नलिखित मुख्य रूप शामिल हैं:

· फॉर्म नंबर 0409101 "एक क्रेडिट संस्थान के लेखांकन खातों का टर्नओवर विवरण";

· फॉर्म नंबर 0409102 "क्रेडिट संस्थान की लाभ और हानि रिपोर्ट";

· फॉर्म नंबर 0409134 "स्वयं के धन (पूंजी) की गणना";

· फॉर्म नंबर 0409135 "अनिवार्य मानकों पर जानकारी";

· फॉर्म नंबर 0409155 "ऑफ-बैलेंस शीट खातों में परिलक्षित वित्तीय उपकरणों की जानकारी।"

· अलग से, वार्षिक लेखा रिपोर्ट के निम्नलिखित रूपों पर प्रकाश डाला जाना चाहिए:

· फॉर्म नंबर 0409802 "समेकित बैलेंस शीट";

· फॉर्म नंबर 0409803 "समेकित लाभ और हानि विवरण";

· फॉर्म नंबर 0409805 "बैंकिंग (समेकित) समूह के अनिवार्य मानकों पर रिपोर्ट।"

वाणिज्यिक बैंकों के वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया पर मुख्य विधायी दस्तावेज बैंक ऑफ रूस के प्रकाशित निर्देश हैं। पर इस पल 4 सितंबर 2013 एन 3054-यू के बैंक ऑफ रूस के निर्देश प्रभावी हैं

वर्ष के अंत में, प्रकाशित रिपोर्टिंग फॉर्म भी संकलित किए जाते हैं:

· फॉर्म नंबर 0409806 "बैलेंस शीट (प्रकाशित फॉर्म)";

· फॉर्म नंबर 0409807 "लाभ और हानि विवरण (प्रकाशित फॉर्म)";

· फॉर्म नंबर 0409808 "पूंजी पर्याप्तता के स्तर, संदिग्ध ऋणों और अन्य संपत्तियों के लिए आरक्षित राशि की रिपोर्ट (प्रकाशित फॉर्म)";

· फॉर्म नंबर 0409813 "अनिवार्य मानकों पर जानकारी (प्रकाशित फॉर्म)";

· फॉर्म नंबर 0409814 "कैश फ्लो स्टेटमेंट (प्रकाशित फॉर्म)"।

प्रकाशित रिपोर्टिंग के प्रपत्र संकेतकों के एकत्रीकरण की विशेषता रखते हैं और केंद्रीय या स्थानीय प्रेस और अन्य मीडिया में प्रकाशन के लिए अभिप्रेत हैं।

बैंक ऑफ रशिया ने लेखांकन विवरणों के आधार पर एक निर्णय लिया रूसी नियमलेखांकन विवरण, मानकों के आधार पर अतिरिक्त रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने के लिए वाणिज्यिक बैंकों के दायित्व का परिचय देते हैं अंतर्राष्ट्रीय प्रणालीवित्तीय विवरण (आईएफआरएस)। इस रिपोर्टिंग को वित्तीय रिपोर्टिंग कहा जाता है और इसे रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के 25 दिसंबर 2003 एन 1363-यू के निर्देश द्वारा विनियमित किया जाता है "क्रेडिट संस्थानों द्वारा वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति पर।" क्रेडिट संगठन वित्तीय विवरण तैयार करते हैं पद्धति संबंधी सिफ़ारिशेंइस मार्गदर्शन में रूसी वित्तीय विवरणों के आधार पर वस्तुओं को पुनः समूहित करके उल्लेख किया गया है तुलन पत्रऔर आय विवरण, आवश्यक समायोजन करना और पेशेवर निर्णय लागू करना। रिपोर्टिंग की इस पीढ़ी को पीढ़ी दर परिवर्तन विधि कहा जाता है।

वित्तीय विवरण रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 जुलाई से पहले बैंक ऑफ रूस को प्रस्तुत किए जाते हैं और इसमें IFRS के अनुसार समेकित और गैर-समेकित वित्तीय विवरण शामिल होते हैं और इसमें शामिल होते हैं:

· रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वित्तीय स्थिति का विवरण;

· रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ और हानि विवरण;

· रिपोर्टिंग अवधि के लिए व्यापक आय का विवरण;

· रिपोर्टिंग अवधि के लिए इक्विटी में परिवर्तन पर रिपोर्ट;

· रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह विवरण;

· नोट्स, सहित संक्षिप्त वर्णन IFRS और अन्य व्याख्यात्मक नोट्स के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियां।

इस रिपोर्टिंग का एक मुख्य लक्ष्य बैंक की वित्तीय स्थिति और उनके आर्थिक निर्णय लेने के बारे में उपलब्ध जानकारी के उपयोगकर्ताओं की संख्या का विस्तार करना है, विशेष रूप से बैंक की गतिविधियों में धन निवेश की व्यवहार्यता और सुरक्षा के बारे में।

3. परीक्षण के लिए कार्य

वाणिज्यिक बैंक "सेवर" में रिपोर्टिंग तिथि के लिए प्रारंभिक शेष राशि और बैंकिंग लेनदेन के आधार पर (तालिकाएँ देखें):

1. दिन की शुरुआत में निर्दिष्ट व्यक्तिगत खाते खोलें।

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-जमा व्यक्ति 30 दिनों के लिए

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. लेखांकन प्रविष्टियाँ करें और व्यक्तिगत खातों पर किए गए लेनदेन को प्रतिबिंबित करें और नए शेष प्रदर्शित करें।

3. रचना टर्नओवर शीटरिपोर्टिंग दिवस के लिए.

4. दिन के अंत में एक बैलेंस शीट बनाएं।

10 जनवरी 2014 तक बैंक सेवर की बैलेंस शीट

	विकल्प, राशि, मिलियन रूबल
संपत्ति
निष्क्रिय

बैलेंस शीट खातों के लिए प्रविष्टियों के विवरण में लेखांकन प्रविष्टियाँ:

		राशि, हजार रूबल	संवाददाता खाते की संख्या
	कैश चेक करें। ग्राहक को जारी किया गया (संघीय राज्य एकात्मक उद्यम (एफएसयूई)) वेतन का भुगतान करने के लिए बैंक के कैश डेस्क से
	नकद भुगतान की घोषणा. व्यापार आय ग्राहक (सीजेएससी) द्वारा चालू खाते में स्थानांतरित की जाती है
	संवाददाता खाते से उद्धरण. ए) ग्राहक के भुगतान आदेश (सीजेएससी) के अनुसार बट्टे खाते में डाल दिया गया
	बी) ग्राहक के चालू खाते में जमा (एफएसयूई)
	सी) पहले किसी अन्य बैंक से प्राप्त इंटरबैंक ऋण वापस कर दिया गया था
	ऋण समझौता - आदेश. ए) जारी किया गया ऋण ग्राहक के चालू खाते (सीजेएससी) में जमा किया जाता है
	बी) ऋण चुकाया गया (सीजेएससी)
	संवाददाता खाते से उद्धरण. कॉम को एक इंटरबैंक ऋण जारी किया गया था। जार "कक्षा"
	खाता नकद वारंट. सामग्री की खरीद के लिए खाते के रूप में जारी किया गया
	रसीद नकद आदेश. किसी व्यक्ति से 30 दिनों तक की अवधि के लिए जमा स्वीकार की जाती है
	जमा विभाग का आदेश एवं नकद आदेश: ए) जमा पर अर्जित ब्याज
	बी) जमा पर ब्याज का भुगतान किया गया था
	स्मारक आदेश. अचल संपत्तियों पर उपार्जित मूल्यह्रास
	अग्रिम रिपोर्ट. जवाबदेह व्यक्ति द्वारा खरीदी गई सामग्री का पूंजीकरण किया गया
	स्मारक आदेश. अमूर्त संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास
	मेमोरियल वारंट और पेरोल: ए) बैंक कर्मचारियों को मिलने वाला वेतन
	बी) मजदूरी जारी की गई
	संवाददाता खाते और नकद आदेश से निकालें. अतिरिक्त नकद शेष को एक संवाददाता खाते में स्थानांतरित कर दिया गया था

व्यक्तिगत खाते खोलना:

10207 810 0 00001003216 - फॉर्म में बनाई गई क्रेडिट संस्थानों की अधिकृत पूंजी संयुक्त स्टॉक कंपनी(कोई ऑपरेशन नहीं किया गया)

10602 810 1 90001003216 - शेयर प्रीमियम

10701 810 2 80001003216 - आरक्षित निधि

10801 810 3 70001003216 - बरकरार कमाई

20202 810 4 60001003216 - कैश डेस्क

प्रारंभिक जमा
प्रारंभिक जमा

30102 810 5 50001003216 - संवाददाता खाता

प्रारंभिक जमा
प्रारंभिक जमा

31309 810 6 40001003216 - इंटरबैंक क्रेडिट खाता लिया गया

30202 810 3 70001003216 - रूसी संघ की मुद्रा में खातों के लिए क्रेडिट संस्थानों के आवश्यक भंडार बैंक ऑफ रूस के पास जमा किए गए

32009 810 2 80001003216- इंटरबैंक क्रेडिट खाता जारी किया गया

40502 810 1 90101003216 - संघीय राज्य एकात्मक उद्यम

40702 810 0 70011003216- ग्राहक (सीजेएससी)

42301 810 3 70012003216 - मांग जमा

42302 810 3 70012003216 - 30 दिनों के लिए एक व्यक्ति की जमा राशि

45203 810 3 70011003216- ग्राहक के लिए ऋण (सीजेएससी)

60401 810 7 30001003216 - अचल संपत्ति (भूमि को छोड़कर)

60901 810 5 50001003216 - अमूर्त संपत्ति

60601 810 1 40001003216 - अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास

60903 810 2 80001003216 - अमूर्त संपत्ति का परिशोधन

61008 810 3 70001003216 - सामग्री

61009 810 8 20001003216 - उपकरण और सहायक उपकरण

60308 810 4 10001003216 - जवाबदेह रकम के लिए कर्मचारी के साथ समझौता

60305 810 5 10001003216 - वेतन के लिए कर्मचारियों के साथ समझौता

61301 810 8 20001003216 - क्रेडिट परिचालन से आस्थगित आय

70203 810 8 20001003216 - व्यक्तियों को भुगतान किया गया ब्याज

70209 810 1 10001003216 - अन्य व्यय

70206 810 4 10001003216 - उपकरण के रखरखाव का खर्च

70601 810 8 20001003216 - राजस्व

70606 810 8 20001003216 - व्यय

रिपोर्टिंग दिवस के लिए टर्नओवर शीट:

शेष खाता संख्या	02/01/2014 तक शेष	02/01/2014 के लिए टर्नओवर	02/02/2014 तक शेष
	खर्चे में लिखना	श्रेय	खर्चे में लिखना	श्रेय	खर्चे में लिखना	श्रेय
					<...>

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1. छूट और बैंक लेखांकन

वित्तीय व्यवहार में, व्यक्ति को अक्सर संचित राशि खोजने की समस्या के विपरीत समस्या का समाधान करना पड़ता है। समस्या का सामान्य सूत्रीकरण इस प्रकार है: मूल्य निर्धारित करना आवश्यक है आरकिसी समय, बशर्ते कि भविष्य में, जब इस पर ब्याज की गणना की जाएगी, तो यह एक उपार्जित राशि होगी एस.

यह समस्या अल्पकालिक दायित्वों को खरीदते समय उत्पन्न होती है, जिसका भुगतान देनदार द्वारा भविष्य में किया जाएगा, या जब ऋण जारी करते समय ऋणदाता द्वारा सीधे ब्याज रोक दिया जाता है। निवेश विश्लेषण निवेशित पूंजी की मात्रा निर्धारित करने की समस्या का समाधान करता है आरपूंजी के मामले में आज एस, जिसके माध्यम से प्राप्त होने की उम्मीद है पीभविष्य में वर्ष.

छूटकिसी भी प्रारंभिक समय बिंदु पर भविष्य से संबंधित मूल्य निर्धारित करने का एक तरीका है। इस तकनीक को अक्सर लागत संकेतक को एक निश्चित, आमतौर पर प्रारंभिक, समय बिंदु (आज) पर लाना कहा जाता है। भविष्य में उत्पन्न होने वाले लागत मूल्यों में कमी मध्यवर्ती समय सहित किसी भी अन्य समय पर की जा सकती है। इस प्रकार, डिस्काउंटिंग की सहायता से, वित्तीय गणना में समय कारक को ध्यान में रखा जाता है।

आकार आर परसंदर्भ के आधार पर छूट का उपयोग करते हुए पाया गया, कम, आधुनिक, वर्तमान, कहा जाता है

बड़ा कर दिया हैलागत। वित्तीय लेनदेन के मात्रात्मक विश्लेषण में धन की राशि का आधुनिक मूल्य सबसे महत्वपूर्ण अवधारणाओं में से एक है।

किसी अज्ञात मात्रा का निर्धारण करते समय आरअर्जित धन राशि से एसवे कहते हैं कि धन की राशि एसछूट दी गई (या ध्यान में रखी गई)। रोकी गई ब्याज की रकम कहलाती है छूट(छूट)।

ब्याज दर के प्रकार के आधार पर, दो छूट विधियों का उपयोग किया जाता है: गणितीय छूट और बैंकिंग (वाणिज्यिक) लेखांकन।

गणितीय छूट के लिए, ब्याज दर i (ब्याज आधार दर) का उपयोग किया जाता है, और बैंकिंग लेखांकन के लिए, छूट दर d (छूट आधार दर) का उपयोग किया जाता है। ब्याज दर पर गणना किए गए ब्याज को डिकर्सिव कहा जाता है, और छूट दर पर - प्रत्याशित।

1.1. साधारण ब्याज दर पर छूट

गणितीय छूट प्रारंभिक राशि आर को बढ़ाने की समस्या के विपरीत समस्या का समाधान है। साधारण ब्याज की गणना के मामले में, संचय की प्रत्यक्ष समस्या और छूट की विपरीत समस्या हल हो जाती है। निम्नलिखित गणना सूत्रों का उपयोग किया जाता है:

गणितीय छूट के सूत्र (1) में, मूल्य

बुलाया छूट कारक छूट कारक.

छूट गुणक दर्शाता है कि प्रारंभिक राशि P, संचित राशि S में किस अनुपात में है। यह संचय गुणक का व्युत्क्रम है। दर/में छूट गुणक कहलाता है छूट की दरया छूट की दर.

अंतर एस - पी को न केवल मूल राशि पी पर अर्जित ब्याज के रूप में माना जा सकता है, बल्कि इसे भी माना जा सकता है छूटराशि एस से। साधारण ब्याज के मामले में छूट निर्धारित करने का सूत्र:

1.2. बैंक लेखांकन.

बैंक अकाउंटिंग या बैंक डिस्काउंटिंग का उपयोग बैंक या अन्य वित्तीय संस्थानों द्वारा बिल लेनदेन में किया जाता है।

विनिमय का बिल कानून द्वारा स्थापित फॉर्म का एक लिखित वचन पत्र है, जो उधारकर्ता (बिल जारीकर्ता) द्वारा लेनदार (बिल धारक) को जारी किया जाता है, जो बाद वाले को उधारकर्ता से एक निश्चित भुगतान की मांग करने का अधिकार देता है। दिनांक बिल में निर्दिष्ट धनराशि।

बिल दो प्रकार के होते हैं: सरल और हस्तांतरणीय। सरलविनिमय का बिल परिपक्वता पर बिल के धारक को एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए आहर्ता के बिना शर्त दायित्व का प्रतिनिधित्व करता है। विनिमय बिल (ड्राफ्ट)- यह एक लिखित दस्तावेज है जिसमें भुगतानकर्ता को संबोधित एक तीसरे पक्ष - बिल धारक को बिल में निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता को संबोधित एक लिखित आदेश होता है। विनिमय का बिल भुगतानकर्ता द्वारा स्वीकार किया जाना चाहिए, और उसके बाद ही यह एक कार्यकारी दस्तावेज़ का बल प्राप्त करता है।

स्वीकृति भुगतानकर्ता द्वारा उसमें निर्दिष्ट अवधि के आने पर बिल का भुगतान करने के दायित्व की स्वीकृति है।

किसी बिल के कानूनी आधार की विशिष्टता यह है कि यह एक साथ ऋण दायित्व, सुरक्षा और भुगतान के साधन के गुणों को जोड़ता है।

छूट प्रदान की गई सेवा के लिए बैंक द्वारा अपने पक्ष में रखा गया एक कमीशन है।

छूट की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

जहां एस बिल में निर्दिष्ट चुकाई जाने वाली राशि है; डी - वार्षिक छूट दर, अंश के रूप में व्यक्त किया गया ; n - लेखांकन के क्षण से बिल की परिपक्वता तिथि तक की अवधि (वर्षों में)।

बिल के मालिक को वह राशि प्राप्त होगी जो बिल के रियायती मूल्य का प्रतिनिधित्व करती है:

गुणक DM(d) = (1 - nd) कहलाता है छूट गुणकया छूट कारक.

बिलों का लेखांकन अक्सर बैंकिंग पद्धति का उपयोग करके किया जाता है: एएसटी/360 या 365/360।

वाणिज्यिक ऋण विक्रेता द्वारा खरीदार को माल की बिक्री और वितरण पर विलंबित भुगतान के साथ कमोडिटी के रूप में प्रदान किया जाने वाला ऋण है।

परिपक्वता पर और निष्पादन के समय बिल का मूल्य ब्याज की राशि से भिन्न होगा, जो ऋण के लिए प्रदान की गई ब्याज दर और बिल की अवधि पर निर्भर करता है।

विनिमय बिल का लेखा-जोखा करते समय, बैंक की आय में दो भाग शामिल होंगे:

बिल चुकाए जाने तक शेष समय के लिए बिल पर ब्याज;

प्रदान की गई सेवा के लिए कमीशन।

आइए निम्नलिखित संकेतन का परिचय दें:

आर- निष्पादन के समय बिल का मूल्य;

पी मैं- लेखांकन के समय बिल का सैद्धांतिक मूल्य;

पी जे - बिल के बदले बैंक द्वारा दी जाने वाली राशि;

एस- भुनाए जाने वाले बिल का मूल्य;

डी हे- परिचालन से बैंक की कुल आय।

पुनर्भुगतान के समय बिल का अर्जित मूल्य आहर्ता और बिल धारक के बीच सहमत ब्याज दर के स्तर पर निर्भर करता है। जैसे-जैसे परिपक्वता तिथि नजदीक आती है, नोट का सैद्धांतिक मूल्य पिछली अवधि के लिए देय ब्याज की राशि से बढ़ जाता है। विनिमय के बिल के लिए लेखांकन के समय, इसका सैद्धांतिक मूल्य मान पी 1 होगा, जिसकी गणना साधारण ब्याज का उपयोग करके प्रोद्भवन सूत्रों का उपयोग करके की जा सकती है।

मूल्य पी 2 बिल का रियायती मूल्य है और इसकी गणना बिल एस की पुनर्भुगतान राशि और बैंक द्वारा दी जाने वाली छूट दर डी से की जाती है।

अंतर ∆ सी =पी 1 -पी 2 बिल धारक को प्रदान की गई सेवा के लिए बैंक द्वारा प्राप्त कमीशन की राशि है: शीघ्र नकद प्राप्त करने के अवसर के लिए भुगतान। इस प्रकार, परिचालन से बैंक की कुल आय^ है

बिल धारक की वास्तविक हानियाँ:

बिल की पुनर्भुगतान राशि और हाथ में प्राप्त राशि (एस-पी 2) के बीच अंतर के आधार पर बिल धारक के नुकसान की गणना गलत होगी, क्योंकि जिस क्षण बिल भुनाया जाता है, बैंक उसका मालिक बन जाता है और प्राप्त करने का अधिकार रखता है शेष अवधि के लिए ब्याज इसमें स्थानांतरित कर दिया जाता है।