बैंक खातों पर लेनदेन के लिए लेखांकन. बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए लेखांकन

संगठन का धन नकदी के रूप में मौजूद है धनऔर कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेज़, साथ ही बैंक खातों में गैर-नकद धनराशि के रूप में।

संगठनात्मक और कानूनी रूपों और गतिविधि के दायरे की परवाह किए बिना, संगठनों को बैंकिंग संस्थानों में उपलब्ध धन संग्रहीत करना आवश्यक है।

ऐसा करने के लिए, संगठन बैंक संस्थानों में निपटान, मुद्रा और विशेष खाते खोलता है।

चालू खाते उन व्यावसायिक संस्थाओं के लिए खोले जाते हैं जिनके पास अपना स्वामित्व होता है कार्यशील पूंजीऔर आत्म-संतुलन।

एक संगठन के पास एक या विभिन्न बैंकों में असीमित संख्या में रूबल चालू खाते हो सकते हैं।

आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में, एक संगठन के कई व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के साथ उत्पादन संबंध होते हैं, जिससे आपसी निपटान दायित्वों का उदय होता है।

एक बार जब कर्मचारी उत्पादन कार्य पूरा कर लेते हैं, तो संगठन का उन्हें भुगतान करने के साथ-साथ सामाजिक आवश्यकताओं के लिए योगदान अर्जित करने का दायित्व होता है। जब कोई संगठन भौतिक संपत्ति प्राप्त करता है या बेचता है, काम करता है या सेवाएं प्रदान करता है, तो उसके पास आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ-साथ उनके उत्पादों, कार्यों और सेवाओं के खरीदारों के लिए निपटान दायित्व होते हैं।

निपटान दस्तावेजों के आधार पर एक कानूनी इकाई के बैंक खातों से दूसरे के खातों में धनराशि स्थानांतरित करके संगठनों के बीच निपटान गैर-नकद रूप में किया जाता है।

गैर-नकद भुगतान करने के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ एक भुगतान आदेश है, जिसे भुगतान करने वाले संगठन के निपटान खाते से प्राप्तकर्ता संगठन के निपटान खाते में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए बैंक को एक आदेश के रूप में समझा जाता है। भुगतान आदेशों में सभी प्रकार के स्थानांतरणों के लिए एक ही फॉर्म होता है। वे निम्नलिखित अनिवार्य विवरण दर्शाते हैं: प्राप्तकर्ता संगठन का नाम, चालू खाता संख्या, राशि, आधार (अनुबंध, चालान), उद्देश्य (भुगतान का उद्देश्य), प्राथमिकता, भुगतान की तारीख।

यदि खाते में धनराशि है, जिसकी राशि खाते में प्रस्तुत सभी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त है, तो इन निधियों को खाते से उसी क्रम में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिस क्रम में ग्राहक के आदेश और बट्टे खाते में डालने के लिए अन्य दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं।

यदि खाते में अपर्याप्त धनराशि है, तो उन्हें कानून द्वारा स्थापित प्राथमिकता के क्रम में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जो भुगतान करने के लिए कई कतारों से मेल खाती है। इसलिए, सबसे पहले, जीवन और स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे के दावों को पूरा करने के लिए खाते से धन के हस्तांतरण या जारी करने के प्रावधान वाले कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार राइट-ऑफ किया जाता है।

एक नियम के रूप में, भुगतान खाता स्वामी की सहमति से किया जाता है। हालाँकि, कुछ अपवाद भी हैं। बजट, अतिरिक्त-बजटीय निधि और न्यायिक अधिकारियों से निष्पादन की रिट के अनुसार समय पर भुगतान नहीं किए जाने पर बिना किसी सवाल के बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। बिजली, हीटिंग और पानी की आपूर्ति के बिलों का भुगतान बिना स्वीकृति के किया जाता है।

संगठन के कैश डेस्क से चालू खाते में नकदी की स्वीकृति नकद योगदान की घोषणा के आधार पर की जाती है, जो खाता मालिक का एक लिखित आदेश होता है और एक प्रति में तैयार किया जाता है।

संगठन को नकद राशि जारी करना विशिष्ट लक्ष्यनकद चेक के आधार पर बनाया गया। नकद चेक खाताधारक की ओर से बैंक को उसमें निर्दिष्ट नकद राशि जारी करने का आदेश है।

चालू खाते पर लेनदेन के लिए लेखांकन 51 "चालू खातों" पर रखा जाता है, जिसका डेबिट धन की प्राप्ति को दर्शाता है, और क्रेडिट उनके बहिर्वाह (स्थानांतरण, निकासी) को दर्शाता है।

खाता 51 पर लेन-देन रिकॉर्ड करने का आधार चालू खाते से विवरण हैं जो बैंक संगठन को प्रतिदिन (या समय-समय पर उसके द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर) जारी करता है। इसमें दर्शाए गए कार्यों के पूरा होने की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ उद्धरण के साथ संलग्न हैं। विवरण व्यक्तिगत खाते की एक प्रति (दूसरी प्रति) है जिसे बैंक संगठन के चालू खाते के अंतर्गत रखता है।

यह शुरुआत में चालू खाते में धन के संतुलन को इंगित करता है वर्तमान दिन, साथ ही दिन के अंत में उनकी प्राप्ति, निपटान और शेष राशि। चालू खाते में धन की आवाजाही को लेखांकन में दर्शाने के लिए बैंक विवरण ही एकमात्र आधार है।

बैंक से प्राप्त बयानों की जांच की जाती है और संसाधित किया जाता है (सहायक दस्तावेजों का चयन किया जाता है, संबंधित खातों का संकेत दिया जाता है)। विवरण चालू खाते के लेनदेन को रजिस्टरों में दर्ज करने का आधार हैं लेखांकनखाता 51 "चालू खाते" पर।

चालू खाते पर नकदी प्रवाह के लेखांकन के लिए लेखांकन रिकॉर्ड तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं। 5.1.

तालिका 5.1

चालू खाते पर नकदी प्रवाह रिकॉर्ड करने के लिए संचालन

		खाता डेबिट	खाता क्रेडिट	मूल्यांकन, रगड़ें।
	कैश रजिस्टर से धनराशि चालू खाते में जमा की जाती है			राशि क्रेडिट करें
	ग्राहकों से उनके ऋण का भुगतान करने के लिए प्राप्त धनराशि को चालू खाते में जमा किया जाता है			खातों की प्राप्य राशि
	खरीदारों और ग्राहकों से अग्रिम के रूप में प्राप्त धनराशि चालू खाते में जमा की जाती है			अग्रिम राशि
	दीर्घकालिक, अल्पकालिक ऋण (क्रेडिट) निधि की रसीदें चालू खाते में जमा की जाती हैं			उधार की राशि, ऋृण
	योगदान के कारण संस्थापकों से चालू खाते में धनराशि प्राप्त की गई थी अधिकृत पूंजी			ऋण राशि
	चालू खाते से खजांची को धनराशि प्राप्त हुई			राशि क्रेडिट करें
	आपूर्तिकर्ताओं को ऋण चालू खाते से चुकाया गया है			देय खातों की राशि
	दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण (ऋण) का भुगतान चालू खाते से किया जाता है			ऋण राशि

हम आपके ध्यान में प्रकाशन गृह "प्राकृतिक विज्ञान अकादमी" द्वारा प्रकाशित पत्रिकाएँ लाते हैं।

लेखांकन और वित्तीय लेखा परीक्षा

सामान्य विशेषताएँलेखांकन और बैंकों में परिचालन कार्य लेखांकन सभी व्यावसायिक लेनदेन के निरंतर लेखांकन के माध्यम से संगठन की संपत्ति, दायित्वों और उनके आंदोलन के बारे में मौद्रिक संदर्भ में जानकारी एकत्र करने और सारांशित करने की एक व्यवस्थित प्रणाली है।

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चालू और विदेशी मुद्रा खातों के अलावा, एक संगठन को खोलने का अधिकार है मौजूदा हिसाब किताब। ऐसे खाते शाखाओं द्वारा खोले जाते हैं और संरचनात्मक इकाइयाँ, चालू खर्चों को बनाए रखने के लिए एक स्वतंत्र शेष राशि को आवंटित - जारी करना वेतन, जवाबदेह रकम, आदि।

इसके अलावा, संगठन को खोलने का अधिकार है विशेष और दूसरे विशेष लक्षित वित्तपोषण और लक्षित प्राप्तियों के साथ-साथ चेक बुक, क्रेडिट पत्र और अन्य भुगतान दस्तावेजों (बचत प्रमाण पत्र, आदि) के लेखांकन के लिए खाते।

ऐसी निधियों का उनके इच्छित उपयोग पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए बैंकों में अलग से भंडारण किया जाता है। उनकी उपलब्धता और संचलन को रिकॉर्ड करने के लिए, एक अलग खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" है, जिसमें चेक बुक, क्रेडिट पत्र आदि में धन की उपरोक्त सूची के संदर्भ में उप-खाते खोले जाते हैं।

प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान करते समय व्यापक अनुप्रयोगप्राप्त वेतन , अलग-अलग चेकबुक में बंधा हुआ। वे सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म हैं। उन्हें प्राप्त करने के लिए, संगठन एक अलग व्यक्तिगत खाते में धनराशि जमा करने के लिए बैंक को एक आवेदन और भुगतान आदेश प्रस्तुत करता है। इस प्रक्रिया को पूरा करने और बैंक द्वारा उपरोक्त दस्तावेजों को सत्यापित करने के बाद, आवेदक को एक चेक बुक और एक पहचान पत्र जारी किया जाता है। उत्तरार्द्ध में उसके मालिक का नाम, जारीकर्ता का खाता नंबर, उसके हस्ताक्षर का एक नमूना और एक व्यक्ति के लिए - पासपोर्ट डेटा, इस कार्ड को जारी करने वाले बैंक का नाम और एक सौ पते की जानकारी शामिल है।

ऐसे मामले में जहां चेक जारीकर्ता के संबंधित खाते में धनराशि का उपयोग प्रस्तुत किए गए चेक पर राशि चुकाने के लिए प्रदान किया जाता है, लेकिन चेक जारीकर्ता के साथ समझौते में बैंक द्वारा गारंटीकृत राशि से अधिक नहीं, आवेदन दो में जारी किया जाता है प्रतिलिपियाँ। यह विकल्प चेक जारीकर्ता को चेक जारीकर्ता से अस्थायी अनुपस्थिति की स्थिति में बैंक के फंड से चेक के भुगतान की गारंटी देता है।

चेक कवरेज विकल्प के बावजूद, बैंक को उन्हें जारी करने से पहले चेक में यह बताना आवश्यक है:

• बैंक का स्थान और नाम;
• सशर्त बैंक संख्या;
• आहर्ता का व्यक्तिगत खाता नंबर और उसका नाम;
• आकार सीमाराशि (संख्याओं और शब्दों में) जिसके लिए मुहर और हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित चेक जारी किया जा सकता है अधिकारियोंजार।

उत्पाद प्राप्त करते समय या सेवाएं प्रदान करते समय, भुगतानकर्ता (खरीदार) उचित राशि के लिए आपूर्तिकर्ता, परिवहन संगठन या डाकघर को एक चेक जारी करता है, जिसे इसके जारी होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर भुगतान के लिए बैंक को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

बैंक सामग्री और निष्पादन की शुद्धता (चेक और चेकबुक में संख्याओं और हस्ताक्षरों का मिलान, सीमा का अनुपालन) दोनों के लिए चेक की जांच करता है और उन्हें नकद निपटान केंद्र (सीएससी) में जमा करता है, जहां उन्हें संग्रहीत किया जाता है। आरसीसी से प्राप्त चेक रजिस्टरों के आधार पर चेकबुक मालिक (चेक जारीकर्ता) के खाते से रकम लिखी जाती है।

यदि चेकबुक की सीमा समाप्त नहीं हुई है, और उसमें चेक की संख्या पूरी तरह से उपयोग की गई है, तो बैंक अतिरिक्त रूप से संगठन को नए चेक जारी कर सकता है। यदि ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है, तो संगठन बैंक को इन राशियों को वापस करने का आदेश जारी करता है और उन्हें उस खाते में जमा करता है जहां से उन्हें पहले लिखा गया था।

आहर्ता के स्वयं के धन की कीमत पर बैंक से चेकबुक की प्राप्ति निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि का उपयोग करके लेखांकन में दर्ज की जाती है (प्रविष्टि जर्नल क्रम संख्या 3 में की जाती है):

डेबिट 55 "बैंकों में विशेष खाते" उपखाता 55-2 "चेक बुक्स"

क्रेडिट 51 "चालू खाते"।

बैंक ऋण के माध्यम से चेक बुक जारी करते समय धनराशि जमा करना निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

डेबिट 55 "अन्य बैंक खाते" उपखाता 55-2 "चेक बुक्स"

ऋण 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार की गणना।"

चेक जारी करते समय निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", आदि।

क्रेडिट 55 "बैंकों में विशेष खाते" उपखाता 55-2 "चेक बुक"।

यदि किसी जवाबदेह व्यक्ति को चेकबुक जारी की जाती है, उदाहरण के लिए, परिवहन संगठनों के साथ निपटान के लिए एक माल अग्रेषितकर्ता, तो एक प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान"

क्रेडिट 55 "अन्य बैंक खाते" उपखाता 55-2 "चेक बुक"।

संगठन के लिए की गई सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्ति द्वारा जारी किए गए चेक की राशि के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" क्रेडिट 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान।"

अलग-अलग बैंक खातों में, एक संगठन को विशेष उद्देश्यों के लिए विभिन्न धनराशि रखने का अधिकार है, विशेष रूप से:

• पूर्वस्कूली संस्थानों के रखरखाव के लिए;
• अनुसंधान एवं विकास के लिए;
• पहले कृषि उद्यमों द्वारा स्वीकार किए गए और ग्राहकों को बेचे जाने वाले उत्पादों के लिए आबादी के साथ निपटान के लिए।

पहले दो मामलों में, बैंक खाते खोलना लेखांकन में प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है:

ऋण 86 "लक्षित वित्तपोषण"।

बाद वाले मामले में, निम्नलिखित वायरिंग की जाती है:

डेबिट 55 "अन्य बैंक खाते"

क्रेडिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता।"

भविष्य में, आबादी के साथ निपटान नकद और गैर-नकद दोनों में खाता 55 "अन्य बैंक खातों" के क्रेडिट और खाता 76 के डेबिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" पर किया जा सकता है। नकद भुगतान करते समय, पैसा पहले कैश रजिस्टर में जमा किया जाता है।

साख पत्र अक्सर पार्टियों के समझौते से या आपूर्तिकर्ता के अनुरोध पर शहर के बाहर डिलीवरी के लिए उपयोग किया जाता है - भुगतान के स्वीकृति प्रपत्र के साथ उत्पादों के लिए देर से भुगतान के मामलों में लापरवाह भुगतानकर्ताओं के खिलाफ मंजूरी के रूप में। इस मामले में, खरीदार निर्धारित फॉर्म में बैंक को एक आवेदन जमा करता है जिसमें राशि, भुगतान की शर्तें, अनुबंध संख्या, दूसरे पक्ष द्वारा आपूर्ति की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं का नाम, ऋण पत्र की वैधता अवधि, नाम का उल्लेख होता है। आपूर्तिकर्ता, आदि साख पत्र केवल एक आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए अभिप्रेत है, अर्थात्। उसका नाम रखा गया है.

ऋण पत्र खोलने के बारे में बैंक से अधिसूचना प्राप्त करने के बाद, आपूर्तिकर्ता समझौते में प्रदान की गई सीमा तक अपने दायित्वों को पूरा करता है। इसके बाद, वह बैंक को एक चालान और अन्य शिपिंग दस्तावेज़ भेजता है, जो आपूर्तिकर्ता के बैंक खाते में ऋण पत्र की राशि जमा करने का आधार होता है। साख पत्र इसकी वैधता अवधि समाप्त होने पर बंद कर दिया जाता है।

खरीदार के अनुरोध पर, यदि आपूर्तिकर्ता ने अनुबंध की किसी भी शर्त को पूरा नहीं किया है, तो ऋण पत्र निर्दिष्ट अवधि से पहले बंद किया जा सकता है। ऐसे साख पत्र को आमतौर पर कहा जाता है प्रतिसंहरणीय वहाँ भी है अटल साख पत्र समझौते के पक्षों की सहमति के बिना इसे बदलने या बंद करने की अनुमति नहीं है।

ऋण पत्र भुगतानकर्ता के स्वयं के धन की कीमत पर या बैंक ऋण की कीमत पर जारी किया जाता है।

संगठन के चालू खाते से अपने स्वयं के धन को डेबिट करके ऋण पत्र जारी करते समय, बैंक ऐसे धन को एक विशेष खाते में सुरक्षित रखता है। यह लेपित (जमा) साख पत्र। आपूर्तिकर्ता के बैंक को केवल साख पत्र खोलने की सूचना भेजी जाती है, और पैसा खरीदार के बैंक में आरक्षित रहता है। इस संबंध में, सभी भुगतान भुगतानकर्ता के बैंक द्वारा किए जाते हैं, जो समय-समय पर संलग्न भुगतान दस्तावेजों के साथ ऋण पत्र के विवरण भेजता है।

यदि एक दूसरे के साथ समझौते में ऋण पत्र का उपयोग करके समझौते के पक्षकारों के दायित्वों को उन बैंकों द्वारा पूरा किया जाता है जो एक दूसरे के साथ संवाददाता संबंध में हैं, तो ऐसे ऋण पत्र को कहा जाता है खुला (गारंटी)। साख पत्र का यह रूप निष्पादनकर्ता बैंक को जारीकर्ता बैंक के साथ उसके खाते से राशि डेबिट करने का अधिकार देता है। साख पत्र की शर्तें किसी अधिकृत खरीदार द्वारा स्वीकृति प्रदान कर सकती हैं। इस मामले में, क्रेडिट पत्र से डेबिट अधिकृत व्यक्ति की सहमति (स्वीकृति) से किया जाता है।

भुगतान के रूप में साख पत्र के नुकसान हैं। विशेष रूप से, खरीदार भुगतान के लिए प्रस्तुत आपूर्तिकर्ता के चालान की शुद्धता, उत्पादों की डिलीवरी की पूर्णता और गुणवत्ता की जांच करने के अवसर से वंचित है। साथ ही, उसके फंड क्रेडिट पत्र की अवधि के लिए तब तक "जमे" रहते हैं जब तक कि इसका वास्तव में उपयोग नहीं किया जाता है।

क्रेडिट पत्रों का सिंथेटिक लेखांकन सक्रिय खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" पर रखा जाता है: उपखाता 55-1 बैंक विवरणों के आधार पर "क्रेडिट पत्र"।

अपने स्वयं के धन का उपयोग करके ऋण पत्र जारी करते समय, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि की जाती है:

क्रेडिट 51 "चालू खाते"।

ऐसे मामले में जब बैंक ऋण का उपयोग करके ऐसा ऑपरेशन किया जाता है, तो पोस्टिंग इस तरह दिखती है:

डेबिट 55 "बैंकों में विशेष खाते" उपखाता 55-1 "साख पत्र"

ऋण 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए गणना।"

किसी आपूर्तिकर्ता के चालान का भुगतान साख पत्र के साथ करते समय, निम्नलिखित दर्ज किया जाता है:

डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

क्रेडिट 55 "बैंकों में विशेष खाते" उपखाता 55-1 "साख पत्र"।

ऋण पत्र जारी करने के लिए बैंक की सेवाएं अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में खरीदार की वर्तमान लागतों के रूप में परिलक्षित होती हैं:

डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"

क्रेडिट 51 "चालू खाते"।

इसकी वैधता अवधि की समाप्ति पर क्रेडिट पत्र को बंद करना अप्रयुक्त शेष राशि को चालू खाते में स्थानांतरित करने या बैंक ऋण के पुनर्भुगतान के साथ-साथ इसे जारी करने के लिए उपयोग किए गए धन पर निर्भर करता है।

संगठन द्वारा धन का निवेश बैंकिंग और अन्य योगदान 55 "बैंकों में विशेष खाते" खाते के लिए एक अलग उप-खाता 55-3 "जमा खाते" में हिसाब लगाया जाता है।

इन जमाओं का उद्घाटन लेखांकन में परिलक्षित होता है, जो कि खाते में रखे गए धन पर निर्भर करता है, जिसकी कीमत पर यह ऑपरेशन. उसी समय, लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 55 "बैंकों में विशेष खाते उपखाता 55-3 "जमा खाते"

क्रेडिट 51 "मुद्रा खाते", 52 "मुद्रा खाते"।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, ऐसे निवेश प्रत्येक जमा के लिए दर्ज किए जाते हैं। जिस अवधि के लिए वे खुले हैं, उसके अंत में, संगठन के लेखांकन में बैंक द्वारा उनकी वापसी उपरोक्त रिवर्स प्रविष्टि में परिलक्षित होती है।

संगठन की शाखाएँ और अन्य संरचनात्मक प्रभाग, एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित, 55 "बैंकों में विशेष खाते" के लिए एक अलग उप-खाते में अपने वर्तमान दायित्वों का भुगतान करने के लिए उपयोग किए जाने वाले धन की आवाजाही को ध्यान में रखते हैं।

बैंक कार्ड का उपयोग बैंकों और ग्राहकों दोनों के लिए गैर-नकद भुगतान करने का एक सुविधाजनक और लाभदायक तरीका है। बैंक कार्ड का उपयोग धारकों, यानी अधिकृत कानूनी संस्थाओं सहित व्यक्तियों को, समझौते और वर्तमान कानून के अनुसार जारीकर्ता द्वारा रखे गए धन के साथ लेनदेन करने की अनुमति देता है।

बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान लेनदेन के लिए लेखांकन नीति क्षेत्र में इन परिचालनों के बैंकों द्वारा कार्यान्वयन को नियंत्रित करने वाले निम्नलिखित नियमों की आवश्यकताओं पर आधारित है। रूसी संघ:

24 दिसंबर 2004 नंबर 266-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियम "बैंक कार्ड जारी करने और भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर";

26 मार्च, 2007 संख्या 302-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियम "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के नियमों पर।"

बैंक कार्ड से लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए उपयोग किए जाने वाले मुख्य खातों की सूची

ग्राहक खातें

भुगतान कार्ड, क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर निपटान के लिए व्यक्तिगत ग्राहकों की धनराशि बैलेंस शीट खाता संख्या 40817 पर दर्ज की जाती है। व्यक्तियों", क्रमांक 40820। खाते निष्क्रिय हैं.

खाता संख्या 40817 का उद्देश्य: व्यक्तियों के धन का लेखांकन, उनके कार्यान्वयन से संबंधित नहीं उद्यमशीलता गतिविधि.

खाता संख्या 40820 का उद्देश्य: विशेष बैंक खातों के उपयोग के बिना रूसी संघ के मुद्रा कानून और बैंक ऑफ रूस के नियमों के अनुसार अनिवासी व्यक्तियों द्वारा किए गए लेनदेन के लिए धन और निपटान का लेखांकन।

विश्लेषणात्मक लेखांकन बैंक खाता समझौते के अनुसार व्यक्तियों (अनिवासियों सहित) के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों का रखरखाव करता है।

क्रेडिट खाते दर्शाते हैं:

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों से बैंक हस्तांतरण द्वारा किसी व्यक्ति के पक्ष में प्राप्त राशि, जमा (जमा);

खाता खोले बिना स्थानांतरण;

खातों का डेबिट दर्शाता है:

किसी व्यक्ति द्वारा नकद में प्राप्त रकम;

किसी व्यक्ति द्वारा बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों में जमा खातों में हस्तांतरित राशि;

कॉरपोरेट बैंक कार्ड (भुगतान और क्रेडिट) का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर निपटान के लिए कानूनी इकाई के ग्राहकों के फंड बैलेंस शीट खाता संख्या 405ХХ "संघीय स्वामित्व में संगठनों के खाते", संख्या 406ХХ "राज्य में संगठनों के खाते (संघीय को छोड़कर) पर दर्ज किए जाते हैं। ) संपत्ति", संख्या 407ХХ "गैर-सरकारी संगठनों के खाते"। खाते निष्क्रिय हैं.

खाते रूसी मुद्रा में खोले जाते हैं या विदेशी मुद्राबैंक खाता समझौते के आधार पर.

विश्लेषणात्मक लेखांकन बैंक खाता समझौते के अनुसार कानूनी संस्थाओं के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों का रखरखाव करता है।

क्रेडिट खाते दर्शाते हैं:

नकद में जमा की गई राशि;

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों से बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी इकाई के पक्ष में प्राप्त राशि, जमा (जमा);

प्रदान किए गए ऋण की राशि;

खाते की शेष राशि पर बैंक द्वारा अर्जित ब्याज की राशि;

बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा प्रदान की गई धनराशि की अन्य प्राप्तियाँ।

खातों का डेबिट दर्शाता है:

कानूनी इकाई के प्रतिनिधियों द्वारा नकद में प्राप्त राशि;

किसी कानूनी इकाई द्वारा बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों में जमा खातों में हस्तांतरित राशि;

प्रदान किए गए ऋणों पर ऋण चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि, जिसमें उन पर ब्याज भी शामिल है;

भुगतान प्रणाली में बैंक और अन्य प्रतिभागियों से कमीशन की राशि;

बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा प्रदान किए गए अन्य संचालन।

ग्राहक निधि, जमा (जमा), संवाददाता, नकद, ऋण, दावों और ब्याज दायित्वों, बैंक आय और व्यय, अपूर्ण बस्तियों के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में संचालन किया जाता है।

अधूरे निपटान खाते

भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर लंबित निपटान के लिए लेखांकन बैलेंस शीट खाता संख्या 30232, 30233 पर किया जाता है।

खाता क्रमांक 30232 निष्क्रिय है। खाता क्रमांक 30233 सक्रिय है।

खाता संख्या 30232, 30233 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन निम्नलिखित अनुभागों में खोले गए व्यक्तिगत खातों पर किया जाता है:

ठेकेदारी संगठन;

संचालन के प्रकार (बस्तियां);

भुगतान प्रणाली प्रतिभागी;

मुद्राओं के प्रकार;

भुगतान कार्ड के प्रकार.

खाता संख्या 30232 का क्रेडिट स्थापित मामलों में संवाददाता खातों, कैश रजिस्टर खातों, एटीएम पर नकद खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए जमा की गई राशि को दर्शाता है।

खाता संख्या 30232 का डेबिट निम्नलिखित राशियों को दर्शाता है:

स्थापित मामलों में ग्राहकों के बैंक खातों, संवाददाता खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया गया;

वैट द्वारा प्राप्त आय के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में (वैट के अधीन लेनदेन के लिए) भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर कमीशन प्राप्त हुआ;

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए लंबित निपटान के सक्रिय खाते के साथ पत्राचार में लंबित निपटान का निपटान करते समय।

खाता संख्या 30233 का डेबिट निम्नलिखित राशियों को दर्शाता है:

स्थापित मामलों में संवाददाता खातों और अन्य खातों से बट्टे खाते में डाल दिया गया;

अधिग्रहणकर्ता बैंक द्वारा व्यापार (सेवा) संगठनों को हस्तांतरित;

भुगतान कार्ड धारकों को नकद जारी किया गया;

पहले प्राप्त भुगतान रजिस्टरों के आधार पर उन ग्राहकों को लौटाया जाता है जिनके बैंक खातों से गलती से डेबिट कर दिया गया था।

निम्नलिखित राशियाँ खाता संख्या 30233 के क्रेडिट में परिलक्षित होती हैं:

स्थापित मामलों में ग्राहकों के बैंक खातों, संवाददाता खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में प्राप्त भुगतान रजिस्टरों के आधार पर बट्टे खाते में डाल दिया गया;

व्यय खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए कमीशन व्यय;

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए अधूरे निपटान के निष्क्रिय खाते के साथ पत्राचार में अधूरे निपटान का निपटान करते समय।

एटीएम में धनराशि रिकॉर्ड करने के लिए खाते

रूबल में नकदी और एटीएम में रखी गई विदेशी मुद्रा और इन निधियों का उपयोग करके किए गए लेनदेन का लेखांकन बैलेंस शीट खाता संख्या 20208 पर किया जाता है। खाता सक्रिय है.

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, प्रत्येक एटीएम के लिए और मुद्रा के प्रकार के अनुसार अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।

खाते का डेबिट दर्शाता है:

नकदी रजिस्टर खाते के साथ पत्राचार में एटीएम में लोड होने पर नकदी जमा की गई;

भुगतान कार्ड, ग्राहकों के बैंक खातों का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान खातों के साथ पत्राचार में ग्राहकों द्वारा जमा की गई धनराशि।

खाता क्रेडिट दर्शाता है:

भुगतान कार्ड, ग्राहक बैंक खातों का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान खातों के साथ पत्राचार में एटीएम से नकद जारी किया गया;

कैश रजिस्टर खाते के साथ पत्राचार में नकदी उतारने और निकालने के दौरान धनराशि की मात्रा;

निर्दिष्ट मामलों में अन्य खातों की राशि.

प्रीपेड कार्ड से भुगतान के लिए खाते

प्रीपेड कार्ड के साथ लेनदेन के लिए निपटान बैलेंस शीट खाता संख्या 40903 "चेक, प्रीपेड कार्ड द्वारा निपटान के लिए धन" का उपयोग करके किया जाता है। खाता निष्क्रिय है.

प्रीपेड कार्ड के संबंध में खाता संख्या 40903 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया बैंक द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। अनावश्यक बिलों से बचने के लिए, आप अपने आप को प्रीपेड सेवाओं के प्रकार (इंटरनेट, मोबाइल संचार, लंबी दूरी की कॉल और अन्य सामान, कार्य, सेवाएं, भुगतान जिसके लिए प्रीपेड कार्ड का उपयोग करके किया जाता है) तक सीमित कर सकते हैं। या प्रासंगिक परिचालन करने वाले संगठनों के संदर्भ में खाते खोलें जिनके साथ बैंक निपटान करता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, प्रीपेड सेवाओं के प्रकार और प्रतिपक्ष संगठनों द्वारा अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।

खाता क्रेडिट कैश रजिस्टर खाते, ग्राहक बैंक खातों, संवाददाता खातों, एटीएम पर नकद खातों, भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान को रिकॉर्ड करने के खातों के साथ पत्राचार में प्रीपेड कार्ड के माध्यम से लेनदेन करने के उद्देश्य से व्यक्तियों से प्राप्त राशि को रिकॉर्ड करता है। कार्ट.

खाते से डेबिट किया जाता है:

प्रीपेड कार्ड पर लेनदेन की राशि, प्रीपेड सेवाओं के प्रदाताओं को हस्तांतरित, संवाददाता खातों के साथ पत्राचार में, ग्राहकों के बैंक खाते, भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए लंबित निपटान की रिकॉर्डिंग के लिए खाते;

वैट द्वारा प्राप्त आय के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में बैंक कमीशन (वैट के अधीन लेनदेन के लिए)।

भुगतान कार्डों के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाते

वैल्यू स्टोर में गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्डों का लेखांकन ऑफ-बैलेंस शीट खाता संख्या 91202 "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़" में किया जाता है। खाता सक्रिय है.

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्डों के लिए अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।

रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए और वैयक्तिकरण के लिए प्रस्तुत किए गए भुगतान कार्डों का लेखांकन ऑफ-बैलेंस शीट खाता संख्या 91203 में किया जाता है "कमीशन के लिए, रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़।" खाता सक्रिय है.

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, जवाबदेह व्यक्तियों और प्राप्तकर्ता संगठनों के लिए अलग-अलग खाते बनाए रखे जाते हैं।

वैल्यू स्टोर में गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्ड, रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए, वैयक्तिकरण के लिए स्थानांतरित किए गए, प्रत्येक भुगतान कार्ड के लिए एक रूबल के सशर्त मूल्यांकन पर ऑफ-बैलेंस शीट खातों में ध्यान में रखा जाता है।

लेखांकन में भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय, अन्य बैलेंस शीट खातों का भी उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए:

नकद खाता संख्या 20202 और संवाददाता खाते;

ब्याज के भुगतान के लिए दायित्व और आवश्यकताएं (संख्या 47426, 47427);

कानूनी संस्थाओं के चालू खाते और व्यक्तियों की जमा राशि;

ऋण और ओवरड्राफ्ट खाते;

अंतरशाखा निपटान खाते;

बैंक आय और व्यय खाते, आदि।

बुनियादी संचालन। नकद जमा करना

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन का समर्थन करने के लिए ग्राहक के खाते में धनराशि जमा करने (भरने) के लिए लेनदेन का लेखांकन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ बैलेंस शीट खातों पर दर्ज किया जाता है।

जिस बैंक में कार्ड जारी किया गया है उसके प्रधान कार्यालय में किसी व्यक्ति द्वारा नकद में धनराशि का योगदान (पुनःपूर्ति) रसीद आदेश के आधार पर जारी किया जाता है:

दिनांक 20202

केटी 40817"व्यक्ति"

केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

जिस बैंक में कार्ड जारी किया गया था, उसके मुख्य कार्यालय में कैशलेस जमा लेनदेन का पंजीकरण:

डीटी 42301-42307"व्यक्तियों से जुटाई गई जमा और अन्य धनराशि", 40817 "व्यक्ति"

केटी 40817"व्यक्ति"

दिनांक 42601-42607"अनिवासी व्यक्तियों की जमा और अन्य आकर्षित धनराशि", 40820 "अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

डीटी 405-407

केटी 405-407एक कानूनी इकाई का खाता, स्वामित्व के रूप के आधार पर, भुगतान और क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके लेनदेन प्रदान करने वाले बैंक खाता समझौते के आधार पर खोला जाता है

खाता पुनःपूर्ति संचालन के लिए, जब कोई व्यक्ति धनराशि जमा करता है, तो तीन प्रतियों में एक रसीद आदेश उत्पन्न होता है, जिसमें कार्ड धारक का पूरा अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) और भुगतान के उद्देश्य से उसकी संख्या का संकेत दिया जाता है।

कानूनी इकाई प्रत्येक पुनःपूर्ति राशि के लिए एक पूर्ण भुगतान आदेश बैंक को प्रस्तुत करती है। "भुगतान का उद्देश्य" कॉलम में, "कॉर्पोरेट कार्ड का उपयोग करके भुगतान के लिए खाता पुनःपूर्ति" इंगित करें।

भुगतान दस्तावेज़ (रसीद आदेश, भुगतान आदेश) की पहली प्रति दिन के दस्तावेज़ों में रखी जाती है, दूसरी ग्राहक को जारी की जाती है, तीसरी प्रति केंद्रीय भुगतान सेवा केंद्र में स्थानांतरित की जाती है।

बैंक कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए ग्राहक के साथ धन जारी करने और निपटान के लिए लेखांकन

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर निपटान करने और उनके पूरा होने की पुष्टि करने का आधार भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर एक दस्तावेज है, जो कागज पर और (या) इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किया गया है।

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के दस्तावेज़ में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण होने चाहिए:

एटीएम, इलेक्ट्रॉनिक टर्मिनल या अन्य का पहचानकर्ता तकनीकी साधन, भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन करने का इरादा;

ऑपरेशन का प्रकार;

लेन-देन की तारीख;

सोदा राशि;

कारोबारी मुद्रा;

कमीशन राशि (यदि लागू हो);

भुगतान कार्ड विवरण.

नकद वितरण बिंदु पर लेनदेन करते समय, कागज पर भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर एक दस्तावेज़ संकलित होने पर, भुगतान कार्ड धारक और कैशियर के हस्ताक्षर के साथ अतिरिक्त रूप से पूरा किया जाता है।

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर दस्तावेज़ में निपटान प्रतिभागियों या आंतरिक बैंक नियमों के नियमों द्वारा स्थापित अतिरिक्त विवरण शामिल हो सकते हैं।

यदि भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर कोई दस्तावेज़ प्राधिकरण प्रक्रिया के बिना तैयार किया गया है, लेकिन यह जारीकर्ता के लिए अधिग्रहणकर्ता के लिए इस दस्तावेज़ को निष्पादित करने का दायित्व बनाता है, तो प्राधिकरण कोड इसमें इंगित नहीं किया गया है।

भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए दस्तावेज़ के विवरण में ऐसी विशेषताएं होनी चाहिए जो भुगतान कार्ड के विवरण और किसी व्यक्ति, कानूनी इकाई के संबंधित खाते के बीच पत्राचार को विश्वसनीय रूप से स्थापित करने की अनुमति दें। व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही व्यापार संगठनों (सेवाओं), नकद बिंदुओं, एटीएम और व्यापार संगठनों (सेवाओं) के बैंक खातों के पहचानकर्ताओं के बीच।

किसी क्रेडिट संगठन के नकद वितरण बिंदु पर भुगतान कार्ड का उपयोग करके रूसी संघ की मुद्रा या विदेशी मुद्रा में नकद जारी या स्वीकार करते समय, भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए दस्तावेजों के अलावा, नकद रसीदें (व्यय) जारी की जाती हैं जैसा कि प्रदान किया गया है। बैंक ऑफ रशिया विनियमन संख्या 318 दिनांक 24 अप्रैल, 2008 -पी "रूसी संघ के क्षेत्र में क्रेडिट संस्थानों में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया और बैंक ऑफ रूस के बैंक नोटों और सिक्कों के भंडारण, परिवहन और संग्रह के नियमों पर" ”, और नकद मुद्रा और चेक के साथ लेनदेन के संचालन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज तैयार किया गया है, और 16 सितंबर, 2010 के बैंक ऑफ रूस निर्देश संख्या 136-I द्वारा प्रदान की गई नकद मुद्रा और चेक के साथ लेनदेन का एक रजिस्टर "प्रक्रिया पर" अधिकृत बैंकों (शाखाओं) को कार्यान्वित करने के लिए व्यक्तिगत प्रजातिनकद विदेशी मुद्रा के साथ बैंकिंग लेनदेन और चेक के साथ लेनदेन (ट्रैवलर्स चेक सहित), जिसका नाममात्र मूल्य व्यक्तियों की भागीदारी के साथ विदेशी मुद्रा में इंगित किया गया है।

नकद जारी करने वाले बिंदुओं पर बैंक कार्ड धारकों को नकद जारी करने के लिए लेखांकन लेनदेन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

निपटान प्रतिभागियों के लेखांकन रिकॉर्ड में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन की मात्रा को प्रतिबिंबित करने के लिए निपटान और अन्य दस्तावेजों को तैयार करने का आधार एक भुगतान रजिस्टर या एक इलेक्ट्रॉनिक जर्नल है।

नकद वितरण बिंदुओं पर नकद वितरण कार्यों का लेखांकन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है।

जारीकर्ता बैंक द्वारा इस क्रेडिट संस्थान के बैंक कार्ड धारकों-ग्राहकों को नकद जारी करना:

दिनांक 40817"व्यक्ति"

केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर एक कानूनी इकाई का खाता (बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन प्रदान करने वाले खातों के लिए)

केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेन-देन के लिए धनराशि डेबिट या क्रेडिट करना क्रेडिट संस्थान द्वारा भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक जर्नल प्राप्त करने के दिन के बाद के व्यावसायिक दिन के बाद नहीं किया जाता है।

यदि भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक जर्नल जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण क्रेडिट संस्थान) द्वारा क्रेडिट संस्थान के साथ खोले गए जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण क्रेडिट संस्थान) के संवाददाता खाते से धनराशि डेबिट करने या जमा करने के दिन से पहले प्राप्त होता है। भुगतान कार्ड (निपटान एजेंट) का उपयोग करके लेनदेन के लिए निपटान में प्रतिभागियों के बीच आपसी समझौता, या प्रीपेड कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए जमा किए गए धन की प्राप्ति का दिन, तो भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए निपटान तिथि से निर्दिष्ट क्षण तक अधूरा है भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक पत्रिका की प्राप्ति।

बैंक कार्ड धारकों को नकद जारी करना जो इस क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण) के ग्राहक नहीं हैं, लेखांकन में दर्ज किया गया है, निपटान की अपूर्णता को ध्यान में रखते हुए, निम्नानुसार।

भुगतान रजिस्टर उस दिन से पहले प्राप्त होता है जिस दिन धनराशि जमा की जाती है:

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

केटी 20207"क्रेडिट संस्थानों के परिसर के बाहर स्थित ऑपरेटिंग कैश डेस्क में नकद" - जारी किए गए धन की राशि के लिए

नकद निकासी के लिए शुल्क लिया जाता है। हालाँकि, खाता संख्या 30233 आय खाते से मेल नहीं खाता है। बैंक ऑफ रूस के लक्षित स्पष्टीकरण के अनुसार, इन मामलों में आय खाते को संवाददाता खाते के अनुरूप होना चाहिए।

बैंक कार्ड धारकों को जारी किए गए धन के रिफंड की रसीद, जो इस क्रेडिट संस्थान के ग्राहक नहीं हैं, क्रेडिट विवरण प्राप्त करने के बाद, जारी की गई राशि के लिए रिफंड संवाददाता खाते, अंतर-शाखा निपटान खाते और आय खाते में राशि के लिए परिलक्षित होते हैं। आयोग:

दिनांक 30110  - प्राप्त धनराशि की राशि

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान" - जारी की गई नकदी की राशि के लिए

केटी 70601

दिनांक 30302

केटी 30233 70601 "आय"

बैंक कार्ड धारकों से धन की बट्टे खाते में डालने से संबंधित अन्य बैंकों में किए गए लेनदेन को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

अन्य प्रणालियों में भुगतान बैंक कार्ड का उपयोग करके अपने ग्राहकों द्वारा किए गए लेनदेन के लिए एक जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान द्वारा धन का हस्तांतरण (एक संवाददाता खाते से डेबिट करना) लेखांकन में अलग-अलग तरीके से परिलक्षित होता है, यह उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त हुए थे:

1) एक दस्तावेज़ प्राप्त होने पर जो उन ग्राहकों के खातों के लिए निपटान (भुगतान रजिस्टर) करने का आधार है, जिन्होंने संवाददाता खाते से धनराशि डेबिट करने से पहले भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन किया था:

दिनांक 40817"व्यक्ति"

केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता

केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

निधियों का बट्टे खाते में डालना:

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"

2) उद्धरण के आधार पर किसी संवाददाता खाते से धनराशि बट्टे खाते में डालते समय:

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 301 10 "संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"

- ग्राहक कार्ड खातों से डेबिट करना:

दिनांक 40817"व्यक्ति"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

कमीशन खर्चों का श्रेय:

दिनांक 70606"खर्च"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

बैंक कार्ड धारकों के पक्ष में धनराशि जमा करने से संबंधित अन्य बैंकों में लेखांकन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

बैंक कार्ड धारक ग्राहकों के पक्ष में धनराशि जमा करने से संबंधित लेनदेन के लिए जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान द्वारा धनराशि की प्राप्ति (संवाददाता खाते में जमा) लेखांकन में अलग-अलग तरीके से परिलक्षित होती है, यह उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें प्राथमिक दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं:

1) एक दस्तावेज़ प्राप्त होने पर जो संवाददाता खाते में धनराशि जमा करने से पहले निपटान (भुगतान रजिस्टर) का आधार है:

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 40817"व्यक्ति"

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता

फंड ट्रांसफर करना:

दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"; 70601 "आय"

दिनांक 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"; 70601 "आय"

2) जब उद्धरण के आधार पर धनराशि संवाददाता खाते में जमा की जाती है:

दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"

केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

बाद में भुगतान रजिस्टर प्राप्त होने पर:

- ग्राहकों के कार्ड खातों में जमा करना:

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 40817"व्यक्ति"

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता

कमीशन आय का श्रेय:

दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 70601"आय"

एटीएम पर बैंक कार्ड का उपयोग करके भुगतान का संगठन

एटीएम का उपयोग करते समय नकदी संभालने की प्रक्रिया

एटीएम से नकदी लोड करने और निकालने का संचालन क्रेडिट संस्थान के कैशियर द्वारा कम से कम दो लोगों (बाद में एटीएम की सर्विसिंग के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों के रूप में संदर्भित) द्वारा किया जाता है, जिनमें से एक को नियंत्रण कार्य सौंपा गया है। एटीएम में लोड करने के लिए आवश्यक नकदी जारी की जाती है और एटीएम से निकाली गई नकदी एटीएम स्थापित करने वाले क्रेडिट संस्थान के कैश डेस्क पर स्वीकार की जाती है।

एटीएम को कागज पर किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए।

एटीएम की सर्विसिंग के लिए जिम्मेदार कैशियर या एटीएम में नकदी की आपूर्ति को नियंत्रित करने के लिए सॉफ्टवेयर का उपयोग करने वाले क्रेडिट संस्थान के विभाग के प्रमुख के लिखित अनुरोध के आधार पर एटीएम को नकदी से सुदृढ़ किया जाता है।

कैश रजिस्टर मैनेजर, कैश रसीद ऑर्डर का उपयोग करके, कैशियर या कलेक्टर को एटीएम में लोड करने के लिए आवश्यक राशि जारी करता है। कैशियर या संग्रह कर्मी स्वीकृत धनराशि की पृष्ठ दर पृष्ठ पुनर्गणना करता है, उसे कैसेट में डालता है और कैसेट को चाबी से बंद कर देता है।

कैशियर या संग्रहण कर्मचारी को एटीएम में नकदी डालने के लिए पहले से तैयार कैसेट दिए जा सकते हैं। नकदी तैयार करना, उसे कैसेट में डालना और कैसेट बंद करना कैश रजिस्टर प्रबंधक या विशेष रूप से नामित नकदी कर्मचारी द्वारा किया जाता है।

कैसेट के साथ एटीएम नंबर, जमा की गई धनराशि, तारीख, हस्ताक्षर और कैश रजिस्टर मैनेजर या विशेष रूप से नामित कैश कर्मचारी के नाम की मोहर के साथ एक लेबल जुड़ा होता है। एटीएम में लोड करने के लिए कैसेट स्वीकार करते समय, नकदी संग्राहक कैसेट की अखंडता और लेबल पर विवरण की उपस्थिति की जांच करते हैं।

एटीएम में नकदी का हिसाब-किताब सक्रिय बैलेंस शीट खाता संख्या 20208 "एटीएम में नकदी" पर रखा जाता है। बैंक के स्वामित्व वाले प्रत्येक एटीएम और मुद्रा के प्रकार के आधार पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

दिनांक 20208"एटीएम में नकदी"

केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

कैशियर या संग्रह अधिकारी कार्ड के आधार पर जारी की गई नकदी की मात्रा और खोलने के समय एटीएम में मौजूद नकदी की मात्रा के बारे में एटीएम से एक प्रिंटआउट तैयार करता है, और एटीएम से कैसेट निकाल देता है। तैयार कैसेट को एटीएम में लोड करता है और पैसे निवेश करने की बात की पुष्टि करते हुए एटीएम से एक प्रिंटआउट निकालता है।

एटीएम प्रिंटआउट के आधार पर, क्रेडिट संस्थान का लेखा कर्मचारी कैश डेस्क पर जमा की गई नकदी के लिए नकद रसीद आदेश जारी करता है।

कैश रजिस्टर प्रबंधक, कैश रजिस्टर या संग्रह कर्मचारी से एटीएम से निकाली गई नकदी प्राप्त करता है, प्रिंटआउट डेटा के साथ कैसेट से निकाले गए धन के शेष का मिलान करता है और नकदी प्राप्ति आदेश पर हस्ताक्षर करता है।

एटीएम की अनलोडिंग लेखांकन प्रविष्टि में दर्ज की गई है:

दिनांक 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"

केटी 20208"एटीएम में नकदी"

एटीएम पर बैंक भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद निकासी कार्यों के लिए लेखांकन

नकद जारी करने वाले लेनदेन के लिए अधूरे निपटान निम्नलिखित क्रम में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

प्रसंस्करण केंद्र से प्राप्त बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए भुगतान के रजिस्टर के आधार पर, अधिग्रहण करने वाला क्रेडिट संगठन एक लेखांकन प्रविष्टि तैयार करता है:

दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 20208"एटीएम में नकदी"

रिफंड प्राप्त करने के बाद, निपटान बैंक से एक संवाददाता खाता विवरण प्राप्त करना:

दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 70601"आय" - नकद निकासी के लिए कमीशन की राशि

दिनांक 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"

केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"

केटी 70601"आय" - नकद निकासी के लिए कमीशन की राशि

ऑफ-बैलेंस शीट खातों में बैंक कार्ड से लेनदेन के लिए लेखांकन

ऑफ-बैलेंस शीट खातों में बैंक कार्ड से लेनदेन के लिए लेखांकन का आयोजन करते समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि कार्ड संचलन की प्रक्रिया में, वे कई चरणों से गुजरते हैं:

कार्ड प्राप्त करना और उन्हें कैश वॉल्ट तक पहुंचाना;

सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए प्रसंस्करण केंद्र को कार्ड भेजना;

बैंक को वैयक्तिकृत कार्डों की डिलीवरी;

शाखाओं को कार्ड अग्रेषित करना;

धारक को कार्ड जारी करना;

धारकों द्वारा प्रयुक्त कार्डों की वापसी;

कार्ड नष्ट करना.

निर्माता से प्राप्त प्लास्टिक कार्ड कार्ड के प्रकार के अनुसार सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में व्यक्तिगत खाते "अपंजीकृत प्लास्टिक कार्ड" के तहत खाता संख्या 91202 "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़" पर दर्ज किए जाते हैं।

निर्माता से भंडारण सुविधा तक प्लास्टिक कार्ड की प्राप्ति को कंसाइनमेंट नोट के अनुसार कार्ड की संख्या (कार्ड के प्रकार के अनुसार) के लिए एक स्मारक आदेश के साथ औपचारिक रूप दिया जाता है:

दिनांक 91202

केटी 99999

कार्ड प्रकार के आधार पर लेखांकन प्रपत्र 0482171 की पुस्तक में रखा जाता है, कुल राशिकार्ड भंडार कक्ष की क़ीमती वस्तुओं की किताब में भी प्रतिबिंबित होते हैं।

निर्माता से प्राप्त और कैश वॉल्ट में स्वीकार किए गए खाली प्लास्टिक कार्ड पैकेजों में संग्रहीत किए जाते हैं और धातु अलमारियाँ, रैक और तिजोरियों में प्रकार के अनुसार व्यवस्थित किए जाते हैं। प्लास्टिक कार्ड के साथ पैकेज में दिनांक, प्रकार और कार्डों की संख्या वाली एक सूची संलग्न होती है। कार्डों को इस तरह संग्रहित किया जाना चाहिए कि उन तक पहुंच जिम्मेदार और विशेष रूप से नामित अधिकारियों तक सीमित हो। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि न केवल कार्ड की चोरी, बल्कि उसके विवरण के बारे में जानकारी की अनधिकृत प्राप्ति भी वित्तीय क्षति का कारण बन सकती है।

जब एक कैशियर द्वारा खोला गया व्यक्तिगत पैकेजप्लास्टिक कार्डों के साथ, क़ीमती सामानों की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार अधिकारियों की उपस्थिति में, प्रत्येक पैकेज में कार्डों की संख्या की जाँच की जाती है।

हर महीने की पहली तारीख को, लेखांकन में खोले गए व्यक्तिगत खातों के विश्लेषणात्मक लेखांकन को फॉर्म 0482171 की पुस्तक में डेटा के साथ समेटा जाता है।

प्रसंस्करण केंद्र में सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए भेजे गए कार्डों का लेखांकन

प्रसंस्करण केंद्र को खाली प्लास्टिक कार्ड भेजने के लिए, क़ीमती सामान जारी करने के लिए एक स्मारक आदेश जारी किया जाता है, जारी किए गए कार्डों की क्रम संख्या आदेश के पीछे इंगित की जाती है। जिम्मेदार कर्मचारी को रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्डों का हिसाब खाता संख्या 91203 में किया जाता है "व्यक्तिगत खाते के तहत कमीशन के लिए रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध कीमती सामान और दस्तावेज" सशर्त मूल्यांकन में "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड" एक कार्ड - एक रूबल” संदर्भ में कार्ड के प्रकार और जवाबदेह व्यक्ति।

प्रसंस्करण केंद्र में सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए स्थानांतरण का संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि द्वारा प्रलेखित है:

दिनांक 91203

केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "अप्रकाशित प्लास्टिक कार्ड"

जिन कार्डों का वैयक्तिकरण किया गया है, उन्हें प्रसंस्करण केंद्र में जिम्मेदार बैंक कर्मचारी द्वारा स्वीकृति प्रमाण पत्र का उपयोग करके प्राप्त किया जाता है और कैश वॉल्ट को सौंप दिया जाता है। कैश वॉल्ट को दिए गए कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91202 "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़" पर व्यक्तिगत खाते के तहत "धारक को जारी किए जाने वाले बैंक कार्ड" के तहत कार्ड के प्रकार के अनुसार सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में रखा जाता है। .

खाते का डेबिट बैंक के मूल्यवान डिपॉजिटरी में स्वीकार किए गए कार्ड को दर्शाता है। खाते का क्रेडिट कार्डधारकों को हस्तांतरण के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए कार्ड को दर्शाता है। कार्ड भंडार कक्ष की क़ीमती वस्तुओं की किताब में रखे जाते हैं।

जिम्मेदार कर्मचारी द्वारा भंडारण सुविधा में निजीकरण किए गए कार्डों को स्थानांतरित करने का संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि द्वारा प्रलेखित किया गया है:

दिनांक 91202

केटी 91203"विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए भेजे और जारी किए गए", व्यक्तिगत खाते के लिए "बैंक कार्ड प्रसंस्करण केंद्र में भंडारण के लिए भेजे गए"

ग्राहकों को वैयक्तिकृत कार्ड जारी करना:

डीटी 99999"दोहरी प्रविष्टि वाले सक्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए खाता"

केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "धारक को जारी करने के लिए बैंक कार्ड"

धारकों को स्थानांतरण के लिए शाखाओं को भेजे गए या अधिकृत कर्मचारियों को जारी किए गए कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91203 पर रखा जाता है "व्यक्तिगत खाते" रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड "के तहत" कमीशन के लिए रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध कीमती सामान और दस्तावेज ":

दिनांक 91203

केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "धारक को जारी करने के लिए बैंक कार्ड"

धारकों को जारी किए गए बैंक कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91203 पर रखा जाता है "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए जाते हैं, कमीशन के लिए" व्यक्तिगत खाते के तहत "प्रचलन में बैंक कार्ड" सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में कार्डों के संदर्भ प्रकार और जवाबदेह व्यक्ति।

ग्राहक को बैंक कार्ड जारी करना प्लास्टिक कार्ड विभाग के एक कर्मचारी द्वारा उसके साथ संपन्न समझौते के आधार पर किया जाता है, बशर्ते कि ग्राहक एक कार्ड खाता खोले और कार्ड खाते के वार्षिक रखरखाव के लिए कमीशन का भुगतान करे। बैंक के टैरिफ के अनुसार. बैंक कार्ड में जारीकर्ता का नाम और लोगो होना चाहिए, जो इसकी विशिष्ट पहचान करता हो।

धारकों को कार्ड जारी करना:

दिनांक 91203

केटी 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"

हर महीने, प्लास्टिक कार्ड विभाग के जिम्मेदार कर्मचारी, जिसने रिपोर्ट के तहत कार्ड प्राप्त किए हैं, को लेखांकन डेटा के साथ उनकी उपलब्धता और कार्ड धारकों को जारी किए गए कार्डों की संख्या की नियंत्रण जांच करनी चाहिए।

जब उपयोग किए गए कार्ड धारकों द्वारा वापस कर दिए जाते हैं, तो प्लास्टिक कार्ड विभाग का जिम्मेदार कार्यकारी धारक से कार्ड स्वीकार करता है और एक स्मारक आदेश जारी करता है।

कार्डधारकों द्वारा लौटाई गई राशि के लिए:

दिनांक 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"

केटी 91203"विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए भेजे और जारी किए गए", व्यक्तिगत खाते के लिए "प्रचलन में बैंक कार्ड"

कार्ड विनाश कार्यों के लिए लेखांकन

वैयक्तिकरण के दौरान क्षतिग्रस्त बैंक कार्ड, धारकों द्वारा लौटाए गए और लावारिस, साथ ही वे कार्ड जिनके लिए निर्धारित या अनिर्धारित प्रतिस्थापन किया गया था, नष्ट होने के अधीन हैं। कार्ड को उसकी चुंबकीय पट्टी की रेखा के साथ दो भागों में काटकर या उसकी चुंबकीय चिप को छेदकर नष्ट किया जाता है।

यदि रद्द किए जाने वाले प्लास्टिक कार्ड प्लास्टिक कार्ड विभाग में नष्ट कर दिए जाते हैं, तो कार्ड को नष्ट करने के लिए जवाबदेह व्यक्ति और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित एक विनाश अधिनियम तैयार किया जाता है। अधिनियम के आधार पर, ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए एक स्मारक आदेश जारी किया जाता है। विनाश का कार्य लेखांकन दस्तावेजों में दर्ज किया गया है:

डीटी 99999"दोहरी प्रविष्टि वाले सक्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए खाता"

केटी 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"

कला के अनुसार. नागरिक संहिता के 848, बैंक ग्राहक के लिए कानून द्वारा इस प्रकार के खातों के लिए प्रदान किए गए संचालन, उसके अनुसार स्थापित बैंकिंग नियम और बैंकिंग अभ्यास में लागू व्यावसायिक रीति-रिवाजों को पूरा करने के लिए बाध्य है, जब तक कि बैंक द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। खाता समझौता.

बैंक खाते पर किए जाने वाले मुख्य लेनदेन हैं:

ग्राहक के खाते में आने वाली धनराशि जमा करना;

ग्राहक के खाते से कुछ रकम डेबिट करना धन की रकम.

ग्राहक के आदेश के आधार पर बैंक द्वारा खाते से धनराशि डेबिट की जाती है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 854 का खंड 1); या उसकी सहमति से (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 874)। ग्राहक के आदेश के बिना, खाते में धनराशि अदालत के फैसले के साथ-साथ कानून द्वारा स्थापित या बैंक और ग्राहक के बीच एक समझौते द्वारा प्रदान किए गए मामलों में लिखी जाती है।

यदि खाते में धनराशि है, जिसकी राशि खाते में प्रस्तुत सभी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त है, तो इन धनराशि को ग्राहक के आदेश और डेबिट करने के लिए अन्य दस्तावेजों की प्राप्ति के क्रम में खाते से डेबिट किया जाता है (कैलेंडर प्राथमिकता), जब तक अन्यथा कानून द्वारा प्रदान किया गया।

यदि खाते में रखी गई सभी मांगों को पूरा करने के लिए खाते में अपर्याप्त धनराशि है, तो निधियों को निम्नलिखित क्रम में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

सबसे पहले, कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार, जीवन और स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे के दावों के साथ-साथ गुजारा भत्ता की वसूली के दावों को पूरा करने के लिए खाते से धन के हस्तांतरण या जारी करने का प्रावधान है;

दूसरे, कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार, काम करने वाले व्यक्तियों के साथ विच्छेद वेतन और मजदूरी के भुगतान के लिए निपटान के लिए धन के हस्तांतरण या जारी करने का प्रावधान रोजगार अनुबंध, जिसमें अनुबंध के तहत, लेखक के समझौते के तहत पारिश्रमिक का भुगतान शामिल है;

तीसरा, एक रोजगार समझौते (अनुबंध) के तहत काम करने वाले व्यक्तियों के साथ मजदूरी के निपटान के लिए धन के हस्तांतरण या जारी करने के साथ-साथ कटौती के लिए प्रदान करने वाले भुगतान दस्तावेजों के लिए पेंशन निधिआरएफ, फाउंडेशन सामाजिक बीमाआरएफ और अनिवार्य निधि स्वास्थ्य बीमा;

चौथे स्थान पर, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के भुगतान के लिए प्रदान करने वाले भुगतान दस्तावेजों के लिए, तीसरे स्थान पर कटौती प्रदान नहीं की जाती है;

पांचवें, अन्य मौद्रिक दावों की संतुष्टि प्रदान करने वाले कार्यकारी दस्तावेजों के अनुसार;

कैलेंडर क्रम में अन्य भुगतान दस्तावेजों के लिए छठे स्थान पर।

एक कतार से संबंधित दावों के लिए खाते से धनराशि दस्तावेजों की प्राप्ति के कैलेंडर क्रम में लिखी जाती है।

यदि खाते में अपर्याप्त धनराशि है, तो बैंक को ग्राहक को एक विशेष प्रकार का ऋण - ओवरड्राफ्ट प्रदान करने का अधिकार है, यदि ऐसी संभावना बैंक खाता समझौते में प्रदान की गई हो। ओवरड्राफ्ट इस खाते में धनराशि के अभाव में समझौते में निर्दिष्ट राशि के लिए ग्राहक के खाते से भुगतान करने वाले बैंक में व्यक्त किया जाता है। खाते में धनराशि जमा करने से संबंधित पार्टियों के अधिकार और दायित्व ऋण और क्रेडिट (नागरिक संहिता के अध्याय 42) के नियमों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, जब तक कि अन्यथा बैंक खाता समझौते द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। साथ ही, ग्राहक के प्रति बैंक के मौद्रिक दावे खाते में जमा करने (अनुच्छेद 850) और बैंक की सेवाओं के लिए भुगतान (अनुच्छेद 851) से संबंधित हैं, साथ ही ग्राहक के अपने धन के उपयोग के लिए ब्याज का भुगतान करने के बैंक के दावे भी शामिल हैं। (अनुच्छेद 852) ऑफसेट (अनुच्छेद 852) द्वारा समाप्त कर दिए जाते हैं, जब तक कि बैंक खाता समझौते द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। इन दावों को ऑफसेट करते समय, बैंक ग्राहक को समझौते द्वारा निर्धारित तरीके और समय सीमा के भीतर ऑफसेट के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है, और यदि पार्टियों द्वारा संबंधित शर्तों पर सहमति नहीं है, तो तरीके और समय सीमा के भीतर ग्राहकों को संबंधित खाते में धन की स्थिति के बारे में जानकारी प्रदान करना बैंकिंग अभ्यास के लिए सामान्य है।

ग्राहक के आदेश के बिना, बैंक खाते से धनराशि अदालत के फैसले के साथ-साथ कानून द्वारा स्थापित या बैंक और ग्राहक के बीच एक समझौते द्वारा प्रदान किए गए मामलों में लिखी जा सकती है। विधायक ने "निर्विवाद" और "अस्वीकार्य" राइट-ऑफ़ की अवधारणाओं को परिभाषित नहीं किया है, अक्सर उन्हें पर्यायवाची के रूप में व्याख्या की जाती है। इस बीच, "निर्विवाद" राइट-ऑफ़ की अवधारणा उन प्रकार के बैंकिंग लेनदेन पर लागू होती है जो मांग पर किए जाते हैं सरकारी एजेंसियोंऔर राज्य के पक्ष में. प्रत्यक्ष राइट-ऑफ का उपयोग संविदात्मक कानूनी संबंधों में किया जाता है, जब पार्टियों के कानूनी संबंध संविदात्मक, मुआवजा प्रकृति के होते हैं।

निर्विवाद तरीके से, कार्यकारी दस्तावेजों के आधार पर सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालत और मध्यस्थता अदालत के फैसले से भुगतानकर्ता के खाते से धनराशि डेबिट की जाती है, जिसकी सूची कला द्वारा स्थापित की जाती है। 7 संघीय विधानदिनांक 21 जुलाई 1997 संख्या 119-एफजेड "प्रवर्तन कार्यवाही पर"। निष्पादन की रिट दावेदार द्वारा स्वयं या जमानतदार द्वारा क्रेडिट संस्थान को भेजी जा सकती है, जो इसे तीन दिनों के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से निष्पादित करने के लिए बाध्य है (यदि भुगतानकर्ता के खाते में अपर्याप्त धनराशि है)।

निर्विवाद रूप से, संग्रह आदेश द्वारा प्रस्तुत कलेक्टरों के आदेशों के आधार पर, कानून द्वारा स्पष्ट रूप से स्थापित मामलों में भुगतानकर्ता के खातों से धनराशि बट्टे खाते में डाल दी जाती है।

वर्तमान में, राइट-ऑफ़ के इस रूप के प्रति विधायक का रवैया अस्पष्ट है। विशेष रूप से, 17 दिसंबर, 1996 नंबर 20-पी के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के डिक्री द्वारा "रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 11 के भाग एक के पैराग्राफ 2 और 3 की संवैधानिकता की पुष्टि के मामले में" 24 जून, 1993 "संघीय कर पुलिस निकायों पर", कला के भाग 3 में निहित अधिकार के संवैधानिक रूप से अनुमेय प्रतिबंध की अधिकता के रूप में मान्यता प्राप्त जुर्माना वसूलने की निर्विवाद प्रक्रिया। रूसी संघ के संविधान के 35, जिसके अनुसार अदालत के फैसले के अलावा किसी को भी उसकी संपत्ति से वंचित नहीं किया जा सकता है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्णय दिनांक 6 नवंबर, 1997 संख्या 111-ओ "अनुच्छेद 13 के प्रावधानों की संवैधानिकता को सत्यापित करने के लिए आर्कान्जेस्क क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय के अनुरोध पर विचार करने से इनकार करने पर" 27 दिसंबर, 1991 के रूसी संघ के कानून "रूसी संघ में कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर" ने कर अधिकारियों की असंवैधानिकता की पुष्टि की, जिसमें निर्विवाद रूप से जुर्माने की राशि, साथ ही छिपी हुई या कम बताई गई आय की पूरी राशि शामिल थी ( लाभ)।

इसके बाद, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के 4 मार्च, 1999 नंबर 50-ओ के फैसले से "एक बंद की शिकायत पर" संयुक्त स्टॉक कंपनी"उत्पादन और वाणिज्यिक कंपनी "पिरामिड" रूसी संघ के कानून "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण" के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 4 द्वारा संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता के उल्लंघन के लिए, यह समझाया गया था कि रूसी संवैधानिक न्यायालय का निष्कर्ष फेडरेशन, जिसने माना कि कानूनी संस्थाओं से जुर्माना और जुर्माना वसूलने की निर्विवाद प्रक्रिया उनकी सहमति के बिना अन्य प्रतिबंध हैं, अर्थात्। जब इन दंडों पर आपत्ति की जाती है, तो यह असंवैधानिक है, भले ही कौन सा निकाय - कर पुलिस या कर सेवा - संग्रह पर निर्णय लेता है और कौन सा मानक अधिनियमउसे दिया गया ऐसा अधिकार सरकारी सेवाओं और वित्तीय प्राधिकरणों सहित अन्य सभी निकायों पर लागू होता है, क्योंकि वे समान प्रतिबंध लागू कर सकते हैं।

इसी तरह की स्थिति रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 14 जनवरी, 2000 नंबर 4-ओ के फैसले में देखी जा सकती है "शिकायत पर रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 4 मार्च, 1999 के फैसले के स्पष्टीकरण पर" संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता के उल्लंघन के लिए बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी "औद्योगिक और वाणिज्यिक कंपनी" पिरामिड "रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 4" मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर "याचिका के संबंध में केंद्रीय अधिकोषरूसी संघ"।

निर्विवाद रूप से, खाते से धनराशि, विशेष रूप से, निम्नलिखित लेनदारों के आदेश से बट्टे खाते में डाली जा सकती है:

1) देय करों पर बकाया और जुर्माने के संबंध में कर अधिकारी कानूनी संस्थाएं(अनुच्छेद 45, 75 टैक्स कोड);

2) अपने इच्छित उद्देश्य के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली बजट निधि की मात्रा के संबंध में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संघीय खजाने के निकाय; बजट में वापसी के अधीन, जिसकी वापसी अवधि समाप्त हो गई है; पुनर्भुगतान के आधार पर प्रदान की गई बजट निधि के उपयोग के लिए ब्याज की राशि, जिसकी भुगतान अवधि आ गई है; चुकौती के आधार पर प्रदान की गई बजट निधि की देर से वापसी के लिए जुर्माना, चुकौती के आधार पर प्रदान की गई बजट निधि के उपयोग के लिए ब्याज का देर से भुगतान; देरी के प्रत्येक दिन के लिए बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के एक तीन सौवें हिस्से की राशि में बजट निधि जमा करने या स्थानांतरित करने के लिए भुगतान दस्तावेजों के देर से निष्पादन के लिए क्रेडिट संस्थानों से जुर्माना (पुस्तक संहिता के अनुच्छेद 284);

3) सीमा शुल्क भुगतान पर बकाया और जुर्माने के संबंध में सीमा शुल्क अधिकारी (रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 124);

4) रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आवश्यक आरक्षित मानकों के क्रेडिट संस्थानों द्वारा उल्लंघन के मामले में जमा नहीं की गई धनराशि के संबंध में बैंक ऑफ रूस (संघीय कानून के अनुच्छेद 38 "रूस के बैंक पर") .

भुगतानकर्ता के खाते से सीधे धनराशि डेबिट करने की संभावना बैंक और ग्राहक के बीच एक समझौते या उसके लिए एक अतिरिक्त समझौते द्वारा प्रदान की जा सकती है, जो इंगित करता है कि किस विशेष लेनदार को स्वीकृति के बिना देनदार के खाते से रकम लिखने का अधिकार है और किन उत्पादों के लिए (वस्तुएँ, प्रदान की गई सेवाएँ, निष्पादित सेवाएँ)।