Grāmatvedību kredītiestādēs regulē Krievijas Federācijas Centrālā banka 2012. gada 16. jūlija noteikumos Nr. 385-P. Tiesību akts apstiprina darba kontu plānu bankām, ieskaitot ārpusbilances kontus; satur grāmatvedības un dokumentu aprites organizēšanas kārtību; precizē prasības obligātajiem kontroles pasākumiem. Pamatmetode ir divkāršs ieraksts, taču konti un ieraksti nav līdzīgi parastajos biznesa uzņēmumos izmantotajiem.

Kāda ir atšķirība starp grāmatvedību kredītiestādēs?

Grāmatvedības galvenā iezīme banku iestādēs ir piemiņas pasūtījuma veidlapu izmantošana. Kontu plāna trīs līmeņu struktūra būtiski atšķiras pēc rakstzīmju skaita, mērķa un grupēšanas apakškontos. Atsevišķa sadaļa ir veltīta dažādām darbībām vērtspapīri, ieskaitot akcijas; dārgmetāli; finanšu instrumenti. Klientu konti tiek piešķirti īpašai grupai.

Grāmatvedības kārtošanas noteikumi kredītiestādēs:

1. Trīs līmeņu kontu plāns – attēlots ar fiksētām vērtībām. Pirmais un otrais ir apstiprināti ar noteikumu 385-P, trešais ir individuālais personīgais konts ar 20 cipariem. Savukārt 20 ciparu konts nosaka konta veidu, valūtas kodu un vadības atslēgas vērtību.
2. Savlaicīga darījumu atspoguļošana "ikdienu" - nav atļauts mainīt darījumus par iepriekšējām darba dienām. Lai to panāktu, jau ir veikti pielāgojumi pašreizējais periods. Bilance var veidoties jebkuram periodam – dienai, dekādei, mēnesim utt.
3. Atsevišķs aktīvo un pasīvo kontu novērtējums un atspoguļošana un vienas laika gradācijas izmantošana saskaņā ar noteikumiem, kas atspoguļoti 2. līmeņa kontos.
4. PVN uzskaite veidota ar iespēju samaksātās priekšnodokļu summas iekļaut izdevumos (nevis atskaitījumos), kas pieņemti, nosakot ienākuma nodokli. Tajā pašā laikā PVN par inventāru un materiāliem tiek ņemts vērā tikai no noliktavām norakstīto vērtību apjomā.
5. Pamatlīdzekļu uzskaite tiek veikta, atverot personīgos kontus pamatlīdzekļu nolietojuma analītiskajām grupām.
6. Pārskatu veidlapu sarakstu, kā arī apkopošanas un iesniegšanas noteikumus regulē Centrālā banka 2009. gada 12. novembra direktīvā Nr.2332-U.

Grāmatvedība kredītiestādēs - standarta ieraksti

	Konts ar debetu	Aizdevuma konts
Galvenais aktīvs tika nodots ekspluatācijā
Uzkrātais pamatlīdzekļu nolietojums
Avansa maksājums par nodotajām piegādēm
Iemaksājusi OS kā ieguldījumu pamatkapitālā
Inventārs saņemts bankas bilancē
MPZ izkrita		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Konstatēts krājumu trūkums		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Bankas darbiniekiem izsniegtās algas
Uzkrāti “algas” nodokļi
Norādīti “algas” nodokļi
Samaksāti procenti par starpbanku kredītsaistībām		30102, 30110, 20202
Par klientu noguldījumiem uzkrātie procenti
Tiek atspoguļoti bankas darbinieka ceļa izdevumi
Banka izsniedza aizdevumu NPO klientam
Par aizdevumu uzkrāti procenti
Apmaksā bankas klients %
Aizdevumu NPO bankas klients atmaksāja laikā

Bankas konta vēsture

Refektori/maiņu biroji/bankas veda grāmatvedības uzskaiti. Papīrs (papiruss) un āda bija dārgi. Viņi mēģināja veikt ierakstus planšetdatoros. Bieži vien tabletes tika pārklātas ar vasku.

Galvenais tiesību avots, baņķieru darbība un tirdzniecības attiecības 4. gadsimtā pirms mūsu ēras. e. uzskatīta par Isokrata XVII "baņķiera" runu (Trapezitik).

Romas baņķieri tika saukti par Argentarii.

Argentarii (argentarii) - naudas mijēji un baņķieri senajā Romā ( enciklopēdiskā vārdnīca Brockhaus un Efron). Romieši visu centās iekļaut likumu ietvaros.

Romā bankas glabāja vairākas grāmatas. Galvenā grāmata bija ienākumu un izdevumu pārskats. Viņas nepareiza rīcība var beigties ar sodu. Pretendentā tika reģistrēti arī biznesa darījumi. Tieši no piederuma dati, sagrupēti un notīrīti no kļūdām, tika pārsūtīti uz galveno virsgrāmatu.

Bet bankas glabāja arī citu grāmatiņu – grāmatiņu darījumu ar klientiem uzskaitei. Tajā tika ņemti vērā darījumi un klienti attēloti atlikumi.

Grāmatvedības jautājumi dažkārt bija jāregulē pat Romas Senātam. Tātad, uz jautājumu par to, kas ir svarīgāks: ieraksts virsgrāmatā vai analītiskais dokuments (žurnāls ar ierakstu par parādu depozītā), Senāts nolēma, ka ieraksts virsgrāmatā ir svarīgāks baņķieris. Par to Cicerons runā savā runā (Kvintam Rosciusam - aktierim).

Jāpiebilst, ka bankas nodarbojās ar darījumiem ne tikai ar skaidru naudu, bet arī ar bezskaidras naudas norēķiniem. Katram klientam tika atvērti konti (nomem koeficients). Klienta konta atlikumu sauca par relikviju.

Latīņu grāmatvedības vārdi ir nonākuši daudzās pasaules valodās un tiek izmantoti mūsdienu grāmatvedībā. Piemēram, debets tika izmantots, lai atsauktos uz klienta parādu. Tagad parādniekus saucam par parādniekiem. Habet depozītu jēdziens ir “ir noguldījumi”.

Vai, piemēram, padoma piezīme. Padoms (itāļu: avviso) ir paziņojums par savstarpējo norēķinu stāvokļa izmaiņām, ko viens darījuma partneris nosūta otram. Jēdziens “A” ir īpaši plašs. izmanto banku praksē (saskaņā ar TSB). . Tajā pašā laikā tiek dots otrs termina padoms jēdziens - neliels militārs, salīdzinoši ātrgaitas kuģis, kas tika izmantots atsevišķās ārvalstu flotēs (Francijā, Itālijā, Spānijā) līdz 20. gadsimta sākumam. izlūkošanai, kā arī ziņnešu dienestam un dažādiem uzdevumiem. Iepriekš ar padoma vēstuli apzīmēja kuģi, kas kursēja starp Grieķijas salām no Itālijas uz Ēģipti un pārvadāja korespondenci un ziņas. Tā kuģa nosaukums “pārnests” uz bankas paziņojumu. Labi pazīstamais vārds kredīts (no latīņu valodas kredīts - viņš uzskata) - viena no divām grāmatvedības kontu pusēm (parasti pareizā) - daiļrunīgi runā par to, ka aizdevums atspoguļo bankas parādus klientam.

Kopumā banku grāmatvedība attīstījās līdz ar banku attīstību un banku darbību. Par emisijas vēsturi (par bankām un to darbību) var arī spriest pēc literārie darbi, piemēram, pēc A. Dimā romāna “Grāfs Monte Kristo” motīviem.

Lai novērtētu un salīdzinātu uzņēmumus, unificētu procedūras atbilstoši likumam, vēlējos panākt grāmatvedības un aizņēmuma procedūru un grāmatvedības noteikumu unifikāciju.

Ienāca prātā doma par monotonu kontu plānu dažādi cilvēki. Tika izteikti dažādi priekšlikumi.

1903. gadā Ezens Leotijs ierosināja kontu plānu un bilanci, kurā bija 4 sadaļas: “Kapitāls”, “Krājumi”, “Nauda”, “Piesaistītās vērtības un saistības”.

Nacionālais kontu plāns Vācijā tika izstrādāts un ieviests 1937. gadā.

Banku grāmatvedība Krievijā

Runājot par Krieviju, valsts kredītu sistēmas maiņa un tai sekojošā Valsts bankas un tās filiāļu izveide 1860. gadā deva impulsu kreditēšanas attīstībai Krievijā un kredītu sabiedrību rašanās.

Banku operāciju daudzveidība, to novitāte Krievijai, vienlaikus atverot visas banku organizācijas daudzās un dažādās vietās Krievijā radīja vajadzību pēc cilvēkiem, kuri nopietni pārzinātu banku operācijas un bankas grāmatvedību. Viena no galvenajām kreditēšanas un grāmatvedības operāciju formām bija vekseļu uzskaite, bet pasīvā - noguldījumu un procentus nesošo vērtspapīru uzskaite. Tāpat savulaik Valsts banka aktīvi veica valūtas maiņas operācijas papīra nauda par sudraba monētu.

Valsts bankas bilances posteņi tika atvērti un grāmatas tika atvērtas atbilstoši darījumu veikšanas nepieciešamībai. Piemēram, 1872. gadā bilancē tika atvērti konti, lai reģistrētu darījumus ar dzelzceļi un speciālie konti aizdevumiem, kas atvērti komercbankām. Tās bija jaunas operācijas, jo līdz 20. gadsimta 60. gadiem Krievijā privāto kredītiestāžu praktiski nebija. Specializētās publikācijas par šo jautājumu, speciālā literatūra un izglītojoši materiāli.

Taču grāmatvežu trūka, un viņu kvalifikācija ne vienmēr atbilda aktuālajām prasībām. Kā atceras N. P. Poļanskis, grāmatveža amats bija ieņemts Ribinskas birojā, taču “izrādījās, ka viņš var pārvaldīt tikai savu grāmatvedības memoriālu. Viņš šo lietu zināja slikti. Katru reizi, slēdzot gada pārskatus, es apsēdos pie viņa galda un atstāju to tikai pēc bilances telegrammas nosūtīšanas ar peļņas vai zaudējumu atsaukšanu.

Atšķirībā no mūsu laikiem, tajos laikos nebija apstiprināta “kontu shēma”. Visi iztika ar kontu nosaukumiem un to ekonomisko nozīmi.

Revolūcija izraisīja izmaiņas grāmatvedības sistēmā. Formāli jaunā valdība pasludināja atteikšanos no naudas. Bet tomēr nauda (vai tās aizstājēji - sovdenznaki) bija vajadzīga un arī ar to bija jārēķinās gan budžeta procesa ietvaros, gan naudas aprites ietvaros šī vārda plašā nozīmē.

Noteikumi bija stingri, pamatojoties uz vienota sistēma valsts līdzekļu uzskaite.

Kontu plāns kā vienota metodiskā uzskaites sistēma parādījās vēlāk.

30. gados uzbūvētā sistēma darbojās līdz 80. gadu beigām, līdz komerckooperatīvo banku parādīšanās brīdim.

Laika posmā no 1988.-1989. tiek veidotas specializētās valsts bankas - Zhilsotsbank, Agroprombank. Jaunu subjektu parādīšanās, piemēram, akciju sabiedrības, zemnieki uc ekonomisko attiecību subjekti, radīja nepieciešamību veikt izmaiņas kontu plānā un noteikumos. Un naudas plūsmas pārejas kārtība, tiesību un pienākumu sadale komercbankās sāka atšķirties no valsts.

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem noteikumus par grāmatvedības uzskaiti bankās nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka.

Kredītiestāžu kontu plāns

• 1981-1989 Instrukcijas par operatīvais darbs, PSRS Valsts bankas iestāžu uzskaite, iekšbanku kontrole un atskaites 1980.gada 21.novembra Nr.12
• PSRS Valsts bankas 1987.gada 18.novembra instrukcija Nr.1027 par PSRS banku kontu plāna izmantošanu.
• 1989-1997 - bija spēkā Kontu plāns grāmatvedības uzskaitei Krievijas Federācijas komercbankās (kredītiestādēs), kura pirmais izdevums tika apstiprināts ar PSRS Valsts bankas 1989.gada 21.decembra vēstuli Nr.254.
• 1998-2002 - bija spēkā kredītiestāžu kontu plāns, kas ietverts "Grāmatvedības uzskaites noteikumos kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā", kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas jūnija rīkojumu. 18, 1997 Nr. 02-263 (un iepriekš ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas rīkojumu, kas datēts ar 31.10.1996. Nr. 02-399) .
• 2003-2007 - bija spēkā kredītiestāžu kontu plāns, kas ietverts "Grāmatvedības uzskaites noteikumos kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā", kas apstiprināti ar Krievijas Bankas 5. decembra noteikumiem, 2002 Nr.205-P.
• kopš 2008. gada - ieviests kredītiestāžu kontu plāns, kas ietverts ar Noteikumiem apstiprinātajos “Grāmatvedības uzskaites kārtošanas noteikumos kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā”. Centrālā banka Krievija 26.03.2007 Nr.302-P.

1989. gada decembrī komercbankām un kooperatīvajām bankām tika paziņots jauns kontu plāns (vēstule Nr. 254). Krājbankas filiālēm bija jāpāriet uz šo kontu plānu vēlāk, tiklīdz tās būs gatavas.

Šis kontu plāns pastāvēja līdz 1998. gadam. Tās galvenā neērtība bija tā, ka tā nevarēja atspoguļot tās operācijas, kuras komercbankas sāka veikt ar Valsts bankas neveiktajām operācijām, un izmaiņas saimniecisko vienību struktūrā. Paralēli Kontu plānam, kā likums, mainījās gan grāmatvedības, gan iepriekš darbojušās grāmatvedības kārtošanas noteikumi.

Kopš 01.01.2008. ir spēkā Noteikumi, kas apstiprināti ar Krievijas Bankas 26.03.2007. noteikumiem Nr.302-P.

Banku grāmatvedības noteikumi

• PSRS Valsts bankas iestāžu operatīvā darba, grāmatvedības, iekšbanku kontroles un atskaites instrukcija Nr.12 30.08.1967.
• PSRS Valsts bankas institūciju operatīvā darba, grāmatvedības, iekšbanku kontroles un atskaites instrukcija Nr.12 1980.gada 21.novembrī.
• Grāmatvedības un pārskatu kārtošanas noteikumi PSRS banku iestādēs. Nr.7. Apstiprināts ar PSRS Valsts banku 1989. gada 30. septembrī.
• Noteikumi grāmatvedības uzskaites kārtošanai kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, Nr.61 tika apstiprināti ar 1997.gada 18.jūnija rīkojumu Nr.02-263.
• Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, Krievijas Bankas 2002. gada 5. decembra noteikumi Nr. 205-P
• Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, Krievijas Bankas 2007. gada 26. marta noteikumi Nr. 302-P

Ārvalstu valūtas darījumiem bija dažādi grāmatvedības noteikumi.

• Instrukcija Par banku operāciju veikšanas kārtību ar PSRS Valsts banku ārvalstu valūtā 1979.gada 27.aprīlī Nr.64.
• PSRS Vneshtorgbank 1985. gada 25. decembra instrukcija “Par banku operāciju veikšanas kārtību starptautiskajiem norēķiniem” Nr.

Tagad Krievijas Federācija pakāpeniski pāriet uz SFPS. Atšķirībā no Krievijas standartiem starptautiskajiem standartiem finanšu pārskati nereglamentē, kādam jābūt kontu plānam.

Banku grāmatvedības uzdevumi un objekti

Banku grāmatvedību raksturo efektivitāte un būvniecības formas vienotība. Tas izpaužas apstāklī, ka visi norēķinu, kredītu un citi darījumi, kas veikti bankā darba laikā, tiek atspoguļoti tajā pašā dienā klientu analītiskās uzskaites personīgajos kontos un tiek kontrolēti, sastādot bankas dienas bilanci. Vienota uzskaites forma visām bankām rada iespēju analizēt banku darbības. Banku grāmatvedības skaidrība un efektivitāte ļauj kontrolēt naudas līdzekļu drošību, naudas plūsmu un norēķinu un kredītattiecību stāvokli.

Lai aprēķinātu kontroles atslēgu, tiek izmantota divu kredītiestādes nosacītā numura detaļu kombinācija (kas atspoguļo pēdējos trīs ciparus).

Banku grāmatvedības sistēmas galvenie ______________________________ ir:

Primāro datu par bankas darbību vākšana, apstrāde un attēlošana;

Datu sistematizēšana, grupēšana un vispārināšana, lai iegūtu galīgo informāciju par bankas finansiālo un saimniecisko darbību;

Uzticamas un savlaicīgas informācijas sniegšana grāmatvedības informācijas iekšējiem un ārējiem lietotājiem;

Informācijas bāzes veidošana bankas darbības plānošanai, stimulēšanai, organizēšanai, regulēšanai, analīzei un kontrolei.

Amerikas Grāmatvedības asociācija ir identificējusi šādus grāmatvedības modeļus:

-Angloamerikāņu modelis(Lielbritānija, Holande, ASV) – grāmatvedība ir orientēta uz investoru un kreditoru vajadzību apmierināšanu;

-kontinentālais modelis(Eiropa un Japāna) – metodēs un procedūrās valda konservatīvisms grāmatvedība, ko regulē likums;

-______________________________________ modelis(Brazīlija un spāniski runājošās valstis (Venecuēla, Argentīna)) – tiek piemērota savlaicīga periodiska datu korekcija inflācijas līmenim; pārskatu veidlapas ir vērstas uz grāmatvedības informācijas uzrādīšanu valdības aģentūras iestādēm, lai nodrošinātu plānošanas procesu;

-starptautiskais modelis ir uzskaites sistēma, kas radusies padziļinātas starptautisko kapitāla tirgu integrācijas procesu rezultātā. Tās popularizēšanu veicināja IAS izveide, kas atspoguļo visparīgie principi, uzskaites metodes un procedūras, kuras var pielāgot katras nacionālās grāmatvedības sistēmas īpatnībām.

Ukraina savā nacionālajā grāmatvedības sistēmā izmanto _________________________ modeļa elementus.

Nacionālās grāmatvedības sistēmas veidošanas process Ukrainas bankās ir atspoguļots 1.1. attēlā.

Rīsi. 1.1. Nacionālās banku grāmatvedības sistēmas veidošana un
ziņošana Ukrainā

Nacionālajā grāmatvedības sistēmā ietilpst finanšu, vadības un nodokļu uzskaite, kuras pamatā ir vienota informācijas bāze, kas atšķiras pēc datu aprēķināšanas formas un biežuma.

Finanšu grāmatvedība Ukrainas bankās ir grāmatvedības sistēmas sastāvdaļa, kas ietver noteikumu, metožu un uzskaites procedūru kopumu informācijas par bankas operācijām identificēšanai, mērīšanai, reģistrēšanai, uzkrāšanai, apkopošanai, uzglabāšanai un pārsūtīšanai ārējiem lietotājiem, kā arī iekšējiem lietotājiem pieņemšanai. vadības lēmumi.

Finanšu grāmatvedību bankās var iedalīt trīs daļās:

Analītiskā grāmatvedība– personīgo kontu kārtošana, grāmatvedības ierakstu veikšana un atlikumu un apgrozījuma aprēķināšana uz tiem, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem (līgums par skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem, aizdevuma līgums, maksājuma uzdevums, piemiņas rīkojums u.c.).

______________________________________ grāmatvedība– bilances kontu kārtošana saskaņā ar bankas kontu plānu, atlikumu un apgrozījuma aprēķināšana uz tiem, pamatojoties uz personas konta datiem, t.i. analītiskās grāmatvedības dati.

Pārskatu rādītāju aprēķināšana– standarti, noraksti, summas naudas simboliem un ienākumu un izdevumu simboliem u.c. pamatojoties uz analītiskajiem un sintētiskajiem grāmatvedības datiem (personu un bilances kontu atlikumiem un apgrozījumu), un primārajiem dokumentiem.

Finanšu grāmatvedību skaidri regulē NBU noteikumi. Tās pārvaldības principi un metodika bankā ir atspoguļoti tās grāmatvedības politikās.

Grāmatvedības principi kas ir definēti Noteikumos par grāmatvedības un atskaišu organizēšanu Ukrainas bankās:

- pilns apgaismojums– visi darījumi ir jāreģistrē grāmatvedības kontos bez izņēmumiem;

- autonomija– bankas aktīvi un saistības ir jānodala no šīs bankas un citu banku (uzņēmumu) īpašnieku aktīviem un saistībām;

- ___________________ – aktīvu un saistību novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz pieņēmumu, ka banka turpina darbību un turpinās darboties pārskatāmā nākotnē;

- sekvences– pastāvīga (no gada) bankas izvēlētās grāmatvedības politikas piemērošana;

- ________________________________________ – darījumi tiek uzskaitīti un atspoguļoti pārskatos atbilstoši to būtībai un ekonomiskajam saturam, nevis tikai juridiskajai formai.

- vēsturiskās (faktiskās) izmaksas (aplēses)– aktīvi un saistības tiek uzskaitīti prioritāri to iegādes vai rašanās izmaksās. Ārvalstu valūtās denominētie aktīvi un saistības tiek pārvērtēti, ja pārskata datumā ir notikušas oficiālā valūtas maiņas kursa izmaiņas;

- uzkrājumu veidošana un ienākumu un izdevumu saskaņošana– lai noteiktu pārskata perioda finanšu rezultātu, jāsalīdzina pārskata perioda ieņēmumi ar izdevumiem, kas veikti šo ienākumu gūšanai;

- __________________________ – vērtēšanas metožu pielietošana grāmatvedībā, saskaņā ar kuru aktīvi un/vai ienākumi netiks novērtēti par augstu, un saistības un/vai izdevumi netiks novērtēti par zemu.

Bankas vadības grāmatvedība ir noteikumu un procedūru kopums, kas nodrošina informācijas sagatavošanu un sniegšanu par bankas darbību, lai apmierinātu bankas vadības un tās vadītāju vajadzības, pieņemot vadības lēmumus atbilstoši iekšējo normatīvo dokumentu prasībām.

Vadības grāmatvedība apvieno četras sastāvdaļas:

1. Operatīvā uzskaite– bankas saimnieciskās un saimnieciskās darbības uzskaite darījumu, līgumu un līgumu žurnālu veidā, kā arī par tiem plānotie un faktiskie maksājumi.

2. _______________________ grāmatvedība– pozīciju aprēķins un grāmatvedības reģistru uzturēšana, piemēram, aktuālās pozīcijas par aktīviem un saistībām, faktiskie ienākumi un izdevumi noteiktā periodā u.c. pamatojoties uz operatīvo uzskaiti un dažos gadījumos uz analītisko uzskaiti.

3. Finanšu plānošana– amatu un uzskaites reģistru plānoto vērtību noteikšana, pamatojoties uz operatīvajiem un pozīciju uzskaites datiem (aktīvu un saistību plānotās pozīcijas, plānotie ienākumi un izdevumi u.c.).

4. ___________________________ – koeficientu un finanšu rādītāju aprēķināšana, izmantojot pozicionālās uzskaites un finanšu plānošanas rezultātus (tekošās un neatliekamās likviditātes aprēķins, procentu likmju aprēķins).

Nodokļu uzskaite Ukrainā tiek veikta saskaņā ar Ukrainas nodokļu kodeksu.

Globālā grāmatvedības prakse izšķir trīs nodokļu uzskaites pieejas:

Grāmatvedība un nodokļu uzskaite ir pilnīgi neatkarīgas un tiek uzturētas atsevišķi;

Grāmatvedība un nodokļu uzskaite ir tuvu viena otrai, izmanto vienu un to pašu primāro bāzi un tiek uzturētas atsevišķi;

- ________________________________________________________________________.

Lai vienkāršotu nodokļu uzskaiti, bankas plaši izmanto vadības grāmatvedības kontus. Veidlapas, noteikumus, nodokļu uzskaites organizēšanas un kārtošanas kārtību nosaka Valsts nodokļu administrācija.

Visus grāmatvedības veidus (apakšsistēmas) vieno kopīgs mērķis - uzticamas un savlaicīgas informācijas sniegšana attiecīgajām lietotāju kategorijām, lai veidotu efektīvus vadības lēmumus.

__________________ banku grāmatvedība– tas ir informatīvs displejs par bankas aktīvu un saistību stāvokli un to stāvokli racionāla izmantošana paplašinātas sociālās atražošanas procesā.

Bankas grāmatvedības objekts – komponentsņemot vērā atbilstošu detalizācijas pakāpi un specifikāciju. Banku grāmatvedības objektos ietilpst: kredītiestādes aktīvi, pasīvi un finanšu un saimnieciskie procesi.

Aktīvi- Tie ir bankas institūcijas kontrolēti resursi, kas iegūti iepriekšējo darījumu rezultātā un no kuriem nākotnē ir paredzēts gūt ienākumus vai citus ekonomiskus labumus.

Aktīvi = Pasīvi = Pasīvi + Kapitāls.

Saistības– tie ir bankas resursi, ko veido savi, piesaistītie un aizņemtie līdzekļi aktīvas darbības veikšanai peļņas gūšanai.

Galvenie bankas finanšu un ekonomiskie procesi ir:

- bankas produkta izveide– darbaspēka potenciāla mijiedarbība ar bankas rīcībā esošajiem resursiem. Bankas izdevumi jauna produkta radīšanai ir viens no tās darbības aspektiem, kas atspoguļojas informācijas uzskaites sistēmā;

- banku produktu popularizēšana patērētājiem– šis process ir saistīts ar darbaspēka izmaksām, resursiem un bankas ienākumiem bankas produkta pārdošanas rezultātā, t.i. sedz laiku no bankas produkta radīšanas līdz tā patēriņam;

- _________________________________________________________________ – sedz norēķinus ar darbiniekiem par algām, ar bankas īpašniekiem (akcionāriem), ar iestādēm sociālā apdrošināšana par atskaitījumiem, ar valsts budžetu par nodokļiem un maksājumiem.

Bankas uzskaites metode– paņēmienu un metožu kopums, kas ļauj izpētīt bankas aktīvu un pasīvu stāvokli un to izmantošanas efektivitātes līmeni banku grāmatvedībā. Galvenās bankas grāmatvedības metodes ir:

- ____________________________ – bankas grāmatvedības objektu atspoguļošanas metode nepārtrauktas uzraudzības nolūkā;

- inventārs– metode materiālo vērtību faktiskās esamības un stāvokļa noteikšanai un Nauda uz noteiktu laiku pārrēķinot, sverot, mērot, novērtējot bankas resursus un salīdzinot ar grāmatvedības datiem, lai novērstu iespējamās neatbilstības realitātei;

- pakāpe– banku uzskaites objektu vispārināšanas metode, izmantojot vienu skaitītāju – nacionālo valūtu. Operācijas ar ārzemju valūta pārrēķināts pēc oficiālās NBU likmes tās ieviešanas vai ziņošanas brīdī;

- aprēķins– metode banku pakalpojumu izstrādes un ieviešanas izmaksu aprēķināšanai naudas izteiksmē;

- konti– grupēšanas, kārtējās uzskaites un bankas līdzekļu pieejamības un kustības kontroles metode, to veidošanās avoti un finanšu un saimnieciskie procesi to sistemātiskai kontrolei;

- ______________________________ – informācijas reģistrēšanas metode bankas grāmatvedības sistēmā, saskaņā ar kuru katrs reģistrācijas ieraksts tiek atspoguļots divos kontos: viena konta debetā un vienlaikus cita kredītā;

- Bilance– ekonomiskās grupēšanas un noteikšanas metode aktīvu, saistību un stāvokļa monetārajā novērtēšanā pašu kapitāls noteiktā datumā;

- ____________________ – savstarpēji saistītu vispārējo rādītāju sistēma, kas atspoguļo bankas finansiālo un ekonomisko stāvokli un darbības rezultātus pārskata periodā.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Publicēts http://www.allbest.ru/

Publicēts http://www.allbest.ru/

1. Ilgtermiņa līdzekļu uzskaite

2. Komercbankas atskaites

3. Testa uzdevums

Literatūra

1. Ilgtermiņa līdzekļu uzskaite

“Pamatlīdzekļi” - sastāv no nemateriālajiem ieguldījumiem, pamatlīdzekļiem, nepabeigtiem kapitālieguldījumiem, ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem, ienesīgiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos. To apvienošana vienā sadaļā ir saistīta ar to piederību vismazāk mobilajiem (ilgtermiņa) aktīviem.

Pamatlīdzekļu uzskaite

Bankas pamatlīdzekļos ietilpst: ēkas, būves, iekārtas, instrumenti,

Datortehnika, transportlīdzekļiem, sadzīves tehnika un citi priekšmeti.

Turklāt pamatlīdzekļos ietilpst:

Bankai piederošie zemes gabali;

Ieroči - neatkarīgi no izmaksām (munīcija - atbilstošā kontā sadzīves materiālu uzskaitei);

Signalizācijas un telefona instalācijas - neatkarīgi no izmaksām, nav iekļautas ēkas izmaksās būvniecības laikā.

Iekšā tiek izmantoti bankas pamatlīdzekļi ilgs periods laiks, t.i. lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus.

Banku pamatlīdzekļi veidojas no vairākiem avotiem:

uzņemšana pēc dibināšanas pamatkapitāls; saņemšana bez maksas; pirkums par maksu; ar objektu celtniecību un rekonstrukciju.

Pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti kontos atbilstoši to uzskaitei sākotnējā novērtējumā, kas noteikts objektiem:

Akcionāru (dibinātāju) iemaksas kā iemaksas bankas pamatkapitālā - pēc pušu vienošanās;

Saņemts bez maksas - ar ekspertu līdzekļiem vai pēc pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas dokumentiem;

Iegādāts par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās, tai skaitā piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas;

Būvēts par faktiskajām būvniecības izmaksām.

Pamatlīdzekļi (izņemot zemi) tiek uzskaitīti kontā 60401 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”.

Bilancē pamatlīdzekļus uzskaita to pašizmaksā, t.i. iegādes, būvniecības vai būvniecības izmaksu apmērā, tai skaitā piegādes un uzstādīšanas izmaksas, kā arī pārvērtējumi.

Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas izmaiņas pieļaujamas attiecīgo objektu pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, pārvērtēšanas vai daļējas likvidācijas gadījumos.

Kredītiestādei piederošie zemes gabali tiek uzrādīti bilances kontā 60404 “Zeme”.

Tajā pašā uzskaitē tiek ņemti vērā citi vides pārvaldības objekti (ūdens, zemes dzīles un citi dabas resursi).

Saņemtos pamatlīdzekļus kā ieguldījumu pamatkapitālā uzskaita grāmatojot:

Kt 60322 “Norēķini ar citiem parādniekiem”, akcionāru (dibinātāju) personīgajiem kontiem.

Saņemtos pamatlīdzekļus bez atlīdzības uzskaita nosūtot:

Dt 60401 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, pēc personīgo lietu uzskaites

Kt 70107 “Citi bankas ienākumi”.

Pamatlīdzekļu iegāde bankām tiek veikta šiem mērķiem pieejamo resursu robežās.

Kapitālieguldījumu finansēšanas avoti ir šādi:

Uzkrāšanas līdzekļi (konts 10703 “Uzkrāšanas fondi”), kas veido daļu no bankas peļņas, kas rezervēta kā finanšu ķīla;

Pamatlīdzekļu nolietojuma fonds.

Banku kapitālieguldījumi ietver visus banku tiešie izdevumus.

Veiktie kapitālieguldījumi tiek uzskaitīti pirmās kārtas kontā 607

“Ieguldījumi celtniecībā (celtniecībā), pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu radīšanā (ražošanā) un iegādē.”

Grāmatvedība tiek veikta otrās kārtas bilances kontos 60701 “Ieguldījumi būvniecībā (celtniecībā), pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu radīšanā (ražošanā) un iegādē” un 60702 “Iekārtas uzstādīšanai”.

Analītiskā uzskaite kapitālieguldījumu kontos tiek veikta kontekstā ar katru objektu, kas tiek būvēts (būvējams), izveidots (ražots), rekonstruēts, modernizēts, paplašināts, iegādāts.

Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites izveidei būtu jānodrošina iespēja iegūt datus par būvdarbu, iekārtu uzstādīšanas un telpu nogādāšanas izmaksām.

stāvoklis, kādā tie ir piemēroti lietošanai, kapitālieguldījumu tāmēs paredzētā inventāra un piederumu izmaksas, pašizmaksa projektēšanas darbi un citas kapitālieguldījumu izmaksas.

Atlikums kapitālieguldījumu kontos atspoguļo bankas nepabeigtās būvniecības un pamatlīdzekļu iegādes izdevumu apmēru, kā arī nepabeigto nemateriālo aktīvu iegādes izdevumu summu.

Samaksa par bankas iegādātajām materiālajām vērtībām tiek veikta atkarībā no līguma nosacījumiem avansā vai pēc materiālo vērtību saņemšanas.

Apmaksa tiek veikta, pamatojoties uz noteiktajā kārtībā sastādītiem piegādātāju rēķiniem, ar bankas valdes priekšsēdētāja vai viņa vietnieka pilnvarojuma vīzu.

Veicot priekšapmaksu par materiālajām vērtībām, amatpersona, kurai uzticēta vērtslietu iegāde un saņemšana, piegādātāja kontā norāda savu vārdu un amatu. Viņš ir atbildīgs par savlaicīgu vērtību saņemšanu un nogādāšanu tajā pašā dienā par to glabāšanu atbildīgajām amatpersonām.

Pamatlīdzekļu iegāde grāmatvedībā tiek atspoguļota šādos ierakstos:

1. Maksājums par norādītajām vērtībām ir veikts:

Dt 60312 “Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem” par piegādātāju, transporta un citu organizāciju personīgajiem kontiem

Kt 30102 “Kredītiestāžu korespondentkonti Krievijas Bankā”.

Ja par iekraušanas un izkraušanas operācijām norēķinās skaidrā naudā, tad kases kontā tiek ieskaitīts.

2. Vērtības, kas saņemtas no piegādātājiem:

Dt 60701 “Ieguldījumi būvniecībā (celtniecībā), pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu radīšanā (ražošanā) un iegādē” attiecīgo objektu personīgajos kontos.

Kt 60312 “Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem” piegādātāju, transporta un citu organizāciju personīgajiem kontiem.

3. Pamatlīdzekļi tiek nodoti ekspluatācijā, pamatojoties uz aktu:

Dt 60401 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, saskaņā ar preces personīgo kontu

Kt 60701 “Ieguldījumi būvniecībā (celtniecībā), pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu radīšanā (ražošanā) un iegādē” attiecīgo objektu personīgajos kontos.

4. Kapitālieguldījumu finansēšanas avots ir atspoguļots:

Dt 70501 “Pārskata gada peļņas izlietojums”

Kt 10703 “Uzkrāšanas fondi”.

Pamatlīdzekļu nolietojums tiek uzkrāts katru mēnesi, pamatojoties uz nolietojuma maksas normām, kas noteiktas saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu. pilnīga atveseļošanās.

Limit summa uzkrātajam nolietojumam jābūt vienādam ar objekta (pozīcijas) uzskaites vērtību mīnus šīs pamatlīdzekļu pozīcijas pārvērtēšanas fonda atlikums.

Pamatlīdzekļu nolietojumu aprēķina, izmantojot vienu no nolietojuma izmaksu aprēķināšanas metodēm:

Lineārā metode;

Nelineāra metode.

Nolietojumu aprēķina attiecībā uz nolietojamā īpašuma objektu atbilstoši šim objektam noteiktajai nolietojuma likmei, pamatojoties uz tā lietderīgās lietošanas laiku.

Lietojot lineārā metode vienu mēnesi uzkrātā nolietojuma summa attiecībā uz nolietojamās mantas objektu tiek noteikta kā tā sākotnējās (aizvietošanas) izmaksas un šim objektam noteiktās nolietojuma likmes reizinājums.

Lietojot lineāro metodi, nolietojuma likmi katrai nolietojamā īpašuma vienībai nosaka pēc formulas

K = (1/n) x 100%,

kur K ir nolietojuma likme procentos no amortizējamā īpašuma sākotnējām (aizstāšanas) izmaksām;

Lietojot nelineārā metode par vienu mēnesi uzkrāto nolietojuma summu attiecībā uz nolietojamās mantas objektu nosaka kā amortizējamā īpašuma objekta atlikušās vērtības un šim objektam noteiktās nolietojuma likmes reizinājumu.

Pielietojot nelineāro metodi, nolietojuma likmi nolietojama īpašuma objektam nosaka pēc formulas

K = (2/n) x 100%,

kur K ir nolietojuma likme procentos no atlikušās vērtības, ko piemēro konkrētam amortizējamam īpašumam;

n ir konkrēta nolietojamā īpašuma objekta lietderīgās lietošanas laiks, izteikts mēnešos.

Turklāt no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība sasniedz 20% no šī objekta sākotnējām (nomaiņas) izmaksām, nolietojumu aprēķina šādā secībā:

1) amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība nolietojuma aprēķināšanai tiek noteikta kā tā bāzes vērtība turpmākiem aprēķiniem;

2) par vienu mēnesi uzkrāto nolietojuma summu attiecībā uz konkrēto amortizējamā īpašuma objektu nosaka, dalot šī objekta bāzes pašizmaksu ar mēnešu skaitu, kas atlikuši līdz šī objekta lietderīgās lietošanas laika beigām.

Nolietojuma aprēķināšanas metode ir jāapstiprina kā daļa no bankas grāmatvedības politikas un tiek piemērota visiem pamatlīdzekļiem visā to lietderīgās lietošanas laikā.

Nolietojuma maksa tiek iekasēta līdz šī objekta izmaksu pilnīgai atmaksai vai šī objekta norakstīšanai no bilances sakarā ar īpašumtiesību vai citu īpašuma tiesību izbeigšanos. Maksimālajai uzkrātā nolietojuma summai jābūt vienādai ar aktīva uzskaites vērtību.

Pamatlīdzekļu objektiem, kuru patēriņa īpašības laika gaitā nemainās (zemes gabali un vides apsaimniekošanas objekti), nolietojums netiek aprēķināts.

Lai ņemtu vērā nolietojuma izmaksas, kontu plānā ir paredzēts pasīvs konts 606

"Pamatlīdzekļu nolietojums."

Kredīta konti tiek grāmatoti:

Nolietojuma summas, kas uzkrātas saskaņā ar noteiktajām uzkrājumu likmēm pilnīgai atjaunošanai, saskaņā ar izdevumu kontu;

Nolietojuma pieauguma summa, pārvērtējot pamatlīdzekļus to pārvērtēšanas rezultātā atbilstoši kontam īpašuma vērtības pieauguma pārvērtēšanas laikā uzskaitei.

Konta debets tiek veikts:

Faktiski uzkrātā nolietojuma summas, atsavinot vai pārdodot pamatlīdzekļus

naudas līdzekļi, kas atbilst mantas atsavināšanas (pārdošanas) kontam;

Nolietojuma samazinājuma summas pamatlīdzekļu nolietojuma dēļ to pārvērtēšanas rezultātā atbilstoši kontam īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.

Pamatlīdzekļu nolietojuma kontu analītiskā uzskaite tiek veikta atsevišķām inventāra pozīcijām.

Nolietojuma uzkrājums pamatlīdzekļu pilnīgai atjaunošanai tiek atspoguļots grāmatojumā:

Dt 70209 “Citi bankas izdevumi” saskaņā ar noteiktajiem standartiem katram pamatlīdzekļu veidam, preces atbilstošajam personīgajam kontam

Kt 606 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, atbilstoši katra objekta (pozīcijas) personīgajai uzskaitei.

Bankām ir tiesības ne biežāk kā reizi gadā (ar pārskata gada 1. janvāri) pilnībā vai daļēji pārvērtēt pamatlīdzekļus aizvietošanas izmaksās, veicot indeksāciju (izmantojot deflatora indeksu) vai tiešu pārrēķinu par dokumentētajām tirgus cenām. Pārvērtēšanas kārtību nosaka Krievijas Bankas normatīvie dokumenti.

Pieņemot lēmumu par šādu pamatlīdzekļu pārvērtēšanu, jāņem vērā, ka turpmāk tie tiek regulāri pārvērtēti, lai vērtība, kādā tie tiek atspoguļoti uzskaitē un pārskatos, būtiski neatšķirtos no kārtējās (aizstāšanās) izmaksām.

Grāmatvedībā pārvērtēšanas rezultāti tiek atspoguļoti šādos ierakstos:

Dt 604 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, pārvērtētās mantas personīgajā kontā Kt 10601 “Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā”.

Vienlaicīgi iekšā obligāts papildu nolietojumu aprēķina, izmantojot izmaksu izmaiņu indeksus vai konversijas koeficientus (ja izmanto tiešās konversijas metodi). Nolietojuma pieauguma summu, pārvērtējot pamatlīdzekļus, atspoguļo ieraksts:

Dt 10601 “Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā” Kt 606 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.

Grāmatvedībā pamatlīdzekļu nolietojums tiek atspoguļots sekojošā secībā.

Pirmkārt, tiek veikta grāmatošana, lai samazinātu pamatlīdzekļa posteņa nolietojumu, izmantojot vērtības izmaiņu indeksus vai konversijas koeficientu (ja izmanto tiešās konversijas metodi):

Dt 10601 “Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā”

Kt 604 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, pēc pārvērtētās mantas personīgā konta.

Tad pamatlīdzekļu norakstīšana līdz to aizstāšanas izmaksām tiek atspoguļota augstākminēto pārvērtēšanas metožu piemērošanas rezultātā:

Dt 606 “Pamatlīdzekļu nolietojums”

Kt 10601 “Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā”.

Ja objekta nolietojuma summa pārsniedz atlikumu personīgajā kontā īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā (ņemot vērā nolietojuma samazinājumu un iepriekš veiktās pārvērtēšanas), pārsnieguma summa tiek debetēta izdevumu konts.

Pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāti uz pārskata gada 1.janvāri tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē kā janvāra apgrozījums. Ja noteiktu iemeslu dēļ nav iespējams atspoguļot šajā periodā, pārvērtēšanas atspoguļošanas termiņš ir pārskata gada marta pēdējā darba diena.

Šajā gadījumā nolietojuma uzskaite no pārskata gada 1. janvāra jāveido, pamatojoties uz pamatlīdzekļu aizvietošanas izmaksām, ņemot vērā pārvērtēšanu.

Pamatlīdzekļu atsavināšana notiek īpašumtiesību nodošanas (pārdošanas), bezatlīdzības nodošanas, norakstīšanas morālā un fiziskā nolietojuma dēļ, likvidācijas nelaimes gadījumu, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju laikā, nodošanas gadījumā iemaksa citu organizāciju statūtkapitālā (akciju) kapitālā. Banka var pārdot liekos un nevajadzīgos materiālos aktīvus. Pārdošana notiek uz pircēja vēstules (iesnieguma) pamata.

Pārdošana tiek veikta par sarunu cenu, bet ne zemāku par uzskaites vērtību, iekasējot pievienotās vērtības nodokli no saņēmēja.

Atbrīvošana tiek veikta noteiktā kārtībā pēc pārdoto vērtību priekšapmaksas.

Lai noteiktu mantas piemērotību turpmākai lietošanai, tās atjaunošanas iespēju, kā arī noformētu dokumentāciju par nederīgu īpašumu norakstīšanu, bankā tiek izveidota komisija no attiecīgās. ierēdņiem. Šajā gadījumā komisijā jāiekļauj bankas vadītāja vietnieks, galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), juridiskā dienesta pārstāvis, citi speciālisti (ar vadītāja lēmumu) un personas, kuras ir atbildīgas par īpašuma drošību.

Komisijas kompetencē ietilpst:

Norakstāmā īpašuma objekta (priekšmeta) apskate, izmantojot tehnisko dokumentāciju, uzskaites datus, konstatējot objekta nepiemērotību restaurācijai un turpmākai izmantošanai;

Objekta norakstīšanas iemeslu noteikšana;

To personu apzināšana, kuru vainas dēļ notikusi atsavināšana ar priekšmetu (priekšmetu), ierosinājumu sniegšana šo personu saukšanai pie atbildības;

Noteiktā objekta atsevišķu sastāvdaļu, detaļu, materiālu izmantošanas vai pārdošanas iespēju noteikšana un to novērtēšana, atsevišķu sastāvdaļu, detaļu, materiālu, kas sastāv no vai satur krāsaino metālu un to noņemšanu, uzraudzība. dārgmetāli, svara, pašizmaksas noteikšana un piegāde uz noliktavu;

Akta par pamatlīdzekļu norakstīšanu sastādīšana, akta par autotransporta līdzekļu norakstīšanu, pievienojot negadījuma protokolus, ja tādi ir. Aktos jānorāda objektu raksturojošie dati,

Objekta pieņemšanas uzskaitei datums, izgatavošanas, iegādes vai būvniecības gads, nodošanas ekspluatācijā laiks, lietderīgās lietošanas laiks, sākotnējās izmaksas, uzkrātā nolietojuma (nolietojuma) summa, veiktie remontdarbi, utilizācijas iemesli, galveno detaļu, detaļu stāvoklis , mezgli, konstrukcijas elementi. Aktus apstiprina bankas vadītājs.

Pamatlīdzekļu atsavināšanas (pārdošanas) uzskaite tiek veikta speciālajā kontā 612 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana). Šis konts atspoguļo pamatlīdzekļu atsavināšanas (pārdošanas) rezultātus (peļņu, zaudējumus).

Konta analītiskā uzskaite tiek veikta personīgajos kontos, kas atvērti katrai no apgrozības izbeigtā (pārdotā) pamatlīdzekļa vienībai.

Pamatlīdzekļu atsavināšanu (pārdošanu) atspoguļo šādi ieraksti:

1. Par pārdotajiem pamatlīdzekļiem saņemtā nauda:

Dt bankas korespondentkonts, norēķins, pircēja norēķinu konts Kt 61201 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”, pēc atbilstošā personīgā konta.

2. Pārdotos un izbeigtos pamatlīdzekļus noraksta uzskaites vērtībā:

a) Dt 61202 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”, saskaņā ar atbilstošo personīgo kontu

Kt 60401 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, atbilstošajiem personīgajiem kontiem; b) Dt 60601 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, pēc atbilstošajiem personīgajiem kontiem Kt 61201 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”, saskaņā ar atbilstošo personīgo kontu.

3. Ar īpašuma pārdošanu saistītās izmaksas tiek norakstītas:

Dt 61202 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”

Kt 60312 “Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem.”

4. Materiālu izmaksas pēc cenas tika kapitalizētas iespējama lietošana: ilgtermiņa pārskatu sniedzēja komercbanka

Dt 610 “Sadzīves materiāli”

Kt 61201 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”, pēc atbilstošā personīgā konta.

Atlikums, kas veidojas, pabeidzot pamatlīdzekļu pārdošanu - kredīts kontā 61201 vai debets kontā 61202 - tiek pārskaitīts tajā pašā dienā:

Debets - uz izdevumu kontu;

Kredīts - ienākumu kontā attiecīgajiem personīgajiem kontiem. Tajā pašā laikā, in

Grāmatvedībā tiks veikts šāds ieraksts:

Dt 61201 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana)”

Kt 70101 “Citi ienākumi”

Dt 70209 “Citi izdevumi”

Kt 61202 “Īpašuma pārdošana (atsavināšana).

Norakstot gan pilnībā nolietotos, gan nepilnīgi nolietotos aktīvus, nododot aktīvus bez atlīdzības un norakstot tos citu iemeslu dēļ (nepiemērotība turpmākai izmantošanai, iztrūkums vai bojājums), tiek veikti iepriekš minētie ieraksti.

Norakstot pamatlīdzekļus to fiziskā nolietojuma gadījumā, grāmatvedībā izdara šādu ierakstu:

Dt 60601 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, pēc atbilstošajiem personīgajiem kontiem Kt 60401 “Pamatlīdzekļi (izņemot zemi)”, pēc atbilstošajiem personīgajiem kontiem.

Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite, to nolietojums un pārvērtēšana tiek atspoguļota katram objektam vai priekšmetam atvērtajos kontos. Katram objektam tiek piešķirts inventāra numurs. Grāmatvedība tiek veikta inventāra kartēs vai grāmatās, kuras sagrupētas kartotēkā pēc grupām un nolietojuma likmēm. Pamatlīdzekļu konta aprakstā jānorāda:

Objekta, preces nosaukums;

Inventāra numurs;

Pases numurs, ja pieejams;

Darbības vieta (struktūrvienība);

Nolietojuma likme;

Finansiāli atbildīgā persona (amats, uzvārds, iniciāļi).

Mainoties šiem rādītājiem, tiek veiktas izmaiņas konta īpašībās.

2. Komercbanku atskaites

Pamatjēdzieni

Komercbanku pārskati, statistikas pārskati, grāmatvedības pārskati, finanšu pārskati, publicētie pārskati, konsolidētie pārskati, bilance, peļņas un zaudējumu aprēķins.

Komercbanku pārskatu veidi

Pārskatu sniegšana ir visa grāmatvedības procesa pēdējais posms. Tajā ir apkopota un sniegta informācija par bankas darbību noteikta atskaites veidlapu un atskaites rādītāju kopuma veidā. To var klasificēt pēc vairākām pazīmēm:

· pēc ekonomiskā satura un veidošanas metodes: statistikas, nodokļu, grāmatvedības, finanšu atskaites;

· pēc piegādes biežuma: operatīvā (tiek nodrošināta pēc pieprasījuma) un periodiska (ikdienas, desmit dienu, mēneša, ceturkšņa, gada);

· pēc rādītāju grupēšanas pakāpes: primārais un kopsavilkums;

· atkarībā no komercbankas filiāļu un meitas uzņēmumu darba rezultātu iekļaušanas pārskatos: konsolidētie, nekonsolidētie,

· adresātam, sniegts: Krievijas Bankai un tās nodaļām, statistikas iestādēm, nodokļu iestādēm, banku vadībai, trešajām personām;

· pēc pārsūtīšanas veida: nosūtīts pa parasto pastu, pa e-pastu, telegrāfs;

· pēc slepenības pakāpes: atļauts publicēt atklātajā presē un nav atļauts.

Statistikas ziņošana ir sistēma ekonomiskie rādītāji banku darbība. Tas tiek apkopots, pamatojoties uz grāmatvedības datu statistisko apstrādi par noteiktiem laika periodiem un satur nepieciešamos grupētos datus par kredītu, skaidras naudas norēķiniem, ārvalstu valūtu un citām bankas operācijām.

Statistikas pārskatu izstrādei un noformēšanai tiek nodrošinātas apstiprinātas statistisko pārskatu veidlapu standarta formas, kurām ir savs simbols. Statistikas pārskati tiek sniegti valsts statistikas iestādēm. Pārskati, kas iesniegti Krievijas Bankai, satur arī statistikas pārskatu veidlapas. Starp visām 73 ziņošanas veidlapām, kas uzskaitītas Krievijas Bankas 2014. gada 31. maija direktīvā N 3269-U "Par grozījumiem Krievijas Bankas 2009. gada 12. novembra direktīvā N 2332-U "Par sarakstu, veidlapām un kredītiestāžu pārskatu veidlapu sastādīšanas un iesniegšanas kārtība Krievijas Federācijas Centrālajai bankai" (Reģistrēts Krievijas Tieslietu ministrijā 2014. gada 18. jūnijā N 32765)

Piemēram, mēs varam norādīt uz dažiem pašlaik spēkā esošajiem banku statistikas pārskatu veidiem:

· veidlapa Nr.0409202 “Kases apgrozījuma pārskats”;

· veidlapa Nr.0409250 “Informācija par darījumiem, izmantojot maksājumu kartes un skaidras naudas izsniegšanas (saņemšanas) operāciju veikšanai paredzēto infrastruktūru un preču (darbu, pakalpojumu) norēķinus ar un bez maksājumu karšu lietošanas”;

· veidlapa Nr.0409251 “Informācija par klientu kontiem un ar kredītiestādes (tās filiāles) starpniecību veiktajiem maksājumiem”;

· veidlapa Nr.0409255 “Kredītiestāžu informācija par maksājumu karšu izsniegšanas un (vai) iegūšanas uzsākšanu (pabeigšanu”);

· veidlapa Nr.0409302 “Informācija par izvietotajiem un piesaistītajiem līdzekļiem”;

· Veidlapa Nr.0409345 “Dati par fizisko personu noguldījumos noguldīto apdrošināmo līdzekļu dienas atlikumiem”.

Nodokļu pārskatus banka iesniedz nodokļu iestādēm, un tie ir paredzēti nodokļu, nenodokļu maksājumu un nodevu aprēķināšanai pārskata periodā. Tas ir sastādīts, pamatojoties uz banku nodokļu uzskaites datiem. Grāmatvedības dati tiek izmantoti nodokļu uzskaites datu precizēšanai, papildināšanai un pārbaudei. Šobrīd darbietilpīgākās nodokļu pārskatu sagatavošanā ir šādas nodokļu deklarācijas:

· ienākuma nodokļa deklarācija,

· PVN (pievienotās vērtības nodokļa) deklarācija,

· īpašuma nodokļa deklarācija.

Arī komercbankas finanšu pārskati tiek izstrādāti atbilstoši apstiprinātajām veidlapām. Krievijas Bankai iesniegto finanšu pārskatu formu saraksts ir atspoguļots minētajā Instrukcijā Nr.2332, kā arī Grāmatvedības kārtošanas noteikumos kredītiestādēs. Finanšu pārskatu pamatā ir analītiskās un sintētiskās grāmatvedības dati. Ir kārtējie un gada pārskati. Pašreizējie ziņojumi ir sadalīti dienas, mēneša un ceturkšņa ziņojumos. Tas ietver šādas galvenās formas:

· veidlapa Nr.0409101 “Kredītiestādes grāmatvedības kontu apgrozījuma pārskats”;

· veidlapa Nr.0409102 “Kredītiestādes peļņas un zaudējumu aprēķins”;

· veidlapa Nr.0409134 “Pašu kapitāla (kapitāla) aprēķins”;

· veidlapa Nr.0409135 “Informācija par obligātajiem standartiem”;

· Veidlapa Nr.0409155 “Informācija par ārpusbilances kontos atspoguļotajiem finanšu instrumentiem”.

· Atsevišķi jāizceļ šādas gada grāmatvedības pārskata formas:

· veidlapa Nr.0409802 “Konsolidētā bilance”;

· veidlapa Nr.0409803 “Konsolidētais peļņas un zaudējumu aprēķins”;

· Veidlapa Nr.0409805 “Pārskats par banku (konsolidētās) grupas obligātajiem standartiem”.

Galvenais likumdošanas dokuments par komercbanku gada finanšu pārskatu sagatavošanas kārtību ir publicētās Krievijas Bankas instrukcijas. Ieslēgts Šis brīdis Spēkā ir Krievijas Bankas 2013. gada 4. septembra instrukcijas N 3054-U

Gada beigās tiek apkopotas arī publicētās atskaites veidlapas:

· Veidlapa Nr.0409806 “Bilance (publicēta forma)”;

· veidlapa Nr.0409807 “Peļņas un zaudējumu aprēķins (publicēta forma)”;

· veidlapa Nr.0409808 “Pārskats par kapitāla pietiekamības līmeni, rezervju apmēru nedrošiem kredītiem un citiem aktīviem (publicēta forma)”;

· veidlapa Nr.0409813 “Informācija par obligātajiem standartiem (publicēta forma)”;

· Veidlapa Nr.0409814 “Naudas plūsmas pārskats (publicēta forma)”.

Publicētās reportāžas formas raksturo rādītāju apkopojums un ir paredzētas publicēšanai centrālajā vai vietējā presē un citos plašsaziņas līdzekļos.

Krievijas Banka pieņēma lēmumu papildus grāmatvedības pārskatiem, pamatojoties uz Krievijas noteikumi grāmatvedības pārskatus, ieviest komercbanku pienākumu iesniegt papildu atskaites, pamatojoties uz standartiem starptautiskā sistēma finanšu pārskati (SFPS). Šo pārskatu sniegšanu sauc par finanšu pārskatiem, un to regulē Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2003. gada 25. decembra direktīva N 1363-U “Par kredītiestāžu finanšu pārskatu sagatavošanu un uzrādīšanu.” Kredītiestādes sagatavo finanšu pārskatus saskaņā ar Regulas Nr. metodiskie ieteikumišajās vadlīnijās, pamatojoties uz Krievijas finanšu pārskatiem, pārgrupējot posteņus Bilance un peļņas vai zaudējumu aprēķinā, veicot nepieciešamās korekcijas un piemērojot profesionālu vērtējumu. Šo pārskatu ģenerēšanu sauc par ģenerēšanu ar transformācijas metodi.

Finanšu pārskati tiek iesniegti Krievijas Bankai ne vēlāk kā 1. jūlijā nākamajā gadā pēc pārskata gada, un tie sastāv no konsolidētiem un nekonsolidētiem finanšu pārskatiem saskaņā ar SFPS un ietver:

· pārskats par finansiālo stāvokli pārskata perioda beigās;

· pārskata perioda peļņas un zaudējumu aprēķins;

· pārskata perioda visaptverošo ienākumu pārskats;

· atskaite par pārskata perioda pašu kapitāla izmaiņām;

· naudas plūsmas pārskats par pārskata periodu;

· piezīmes, t.sk Īss apraksts nozīmīgas grāmatvedības politikas finanšu pārskatu sagatavošanai saskaņā ar SFPS un citiem paskaidrojumiem.

Viens no galvenajiem šīs atskaites mērķiem ir paplašināt pieejamās informācijas lietotāju skaitu par bankas finansiālo stāvokli un viņu ekonomisko lēmumu pieņemšanu, īpaši par līdzekļu ieguldīšanas iespējamību un drošību bankas darbībā.

3. Testa uzdevums

Pamatojoties uz pārskata datuma sākuma atlikumu un bankas darījumiem, kas veikti komercbankā "Sever" (skatīt tabulas):

1. Dienas sākumā atveriet norādītos personīgos kontus.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-depozīts individuāls uz 30 dienām

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Veikt grāmatvedības ierakstus un atspoguļot personīgajos kontos veiktos darījumus un parādīt jaunus atlikumus.

3. Sacerēt apgrozījuma lapa atskaites dienai.

4. Dienas beigās izveidojiet bilanci.

Bank Sever bilance uz 2014. gada 10. janvāri

	Iespējas summa, miljoni rubļu
Aktīvi
Pasīvs

Grāmatvedības ieraksti bilances kontu ierakstu pārskatā:

		Summa, tūkstoši rubļu	Korespondentkonta numurs
	Skaidras naudas čeks. Izsniedz klientam (federālā valsts unitārais uzņēmums (FSUE)) no bankas kases, lai izmaksātu algas
	Paziņojums par apmaksu skaidrā naudā. Tirdzniecības ieņēmumi, ko klients (CJSC) pārskaitījis uz norēķinu kontu
	Izraksts no korespondentkonta. A) Norakstīts saskaņā ar klienta maksājuma uzdevumu (CJSC)
	B) ieskaitīts klienta norēķinu kontā (FSUE)
	C) Tika atgriezts no citas bankas iepriekš saņemts starpbanku kredīts
	Aizdevuma līgums - pasūtījums. A) Izsniegtais aizdevums tiek ieskaitīts klienta norēķinu kontā (CJSC)
	B) Aizdevums atmaksāts (CJSC)
	Izraksts no korespondentkonta. Starpbanku aizdevums tika izsniegts kom. burka "Orbīta"
	Konta naudas orderis. Izsniegts kā konts materiālu iegādei
	Kases pasūtījuma saņemšana. Pieņemts depozīts no fiziskas personas uz laiku līdz 30 dienām
	Depozīta nodaļas un kases orderis: a) par noguldījumiem uzkrātajiem procentiem
	b) par noguldījumiem tika maksāti procenti
	Piemiņas ordenis. Uzkrātais pamatlīdzekļu nolietojums
	Iepriekšēja atskaite. Atbildīgās personas iepirktie materiāli tika kapitalizēti
	Piemiņas ordenis. Nemateriālajiem aktīviem uzkrātais nolietojums
	Piemiņas orderis un algas: a) bankas darbiniekiem uzkrātās algas
	b) tika izsniegtas algas
	Izraksts no korespondentkonta un kases orderis. Naudas līdzekļu pārpalikums tika pārskaitīts uz korespondentkontu

Personīgo kontu atvēršana:

10207 810 0 00001003216 - Kredītiestāžu statūtkapitāls izveidots formā akciju sabiedrība(netika veiktas nekādas operācijas)

10602 810 1 90001003216 - akciju uzcenojums

10701 810 2 80001003216 — rezerves fonds

10801 810 3 70001003216 — nesadalītā peļņa

20202 810 4 60001003216 - kase

Sākuma bilance
Sākuma bilance

30102 810 5 50001003216 — korespondentkonts

Sākuma bilance
Sākuma bilance

31309 810 6 40001003216 - ņemts starpbanku kredīta konts

30202 810 3 70001003216 - Kredītiestāžu obligātās rezerves kontiem Krievijas Federācijas valūtā, kas noguldīti Krievijas Bankā

32009 810 2 80001003216- izsniegts starpbanku kredīta konts

40502 810 1 90101003216 — federālais valsts unitārs uzņēmums

40702 810 0 70011003216- klients (CJSC)

42301 810 3 70012003216 — pieprasījuma noguldījumi

42302 810 3 70012003216 - fiziskas personas depozīts uz 30 dienām

45203 810 3 70011003216- aizdevums klientam (CJSC)

60401 810 7 30001003216 — pamatlīdzekļi (izņemot zemi)

60901 810 5 50001003216 — nemateriālie aktīvi

60601 810 1 40001003216 - pamatlīdzekļu nolietojums

60903 810 2 80001003216 - nemateriālo aktīvu amortizācija

61008 810 3 70001003216 - materiāli

61009 810 8 20001003216 — aprīkojums un piederumi

60308 810 4 10001003216 - norēķini ar darbinieku par atskaitāmām summām

60305 810 5 10001003216 — norēķini ar darbiniekiem par darba samaksu

61301 810 8 20001003216 - nākamo periodu ienākumi no kredītoperācijām

70203 810 8 20001003216 — fiziskām personām izmaksāti procenti

70209 810 1 10001003216 - citi izdevumi

70206 810 4 10001003216 — ierīces uzturēšanas izdevumi

70601 810 8 20001003216 — ieņēmumi

70606 810 8 20001003216 — izdevumi

Pārskata dienas apgrozījuma lapa:

Atlikuma konta numurs	Atlikums uz 01.02.2014	Apgrozījums uz 01.02.2014	Atlikums uz 02.02.2014
	Debets	Kredīts	Debets	Kredīts	Debets	Kredīts
					<...>

Līdzīgi dokumenti

Līzinga darbības jēdziens, objekti un subjekti. Līzinga ekonomiskā nozīme un efektivitāte visām līzinga attiecību pusēm. Bankas operāciju uzskaite pamatlīdzekļu nodrošināšanai nomā. Līzinga līguma forma un saturs.

kursa darbs, pievienots 19.05.2013


Apgūstot bankas maksājumu karšu nodaļas darbu. Cenu politika banka, galveno operāciju veidi. Pakalpojumu tarifu veidošanas metodes. Kontu plāns un tā raksturojums. Naudas līdzekļu un dokumentu uzskaite. Skaidras naudas darījumi un to atspoguļošana grāmatvedībā.

prakses pārskats, pievienots 13.04.2015


Komercbankas pasīvo operāciju būtība un veidi. Operācijas bankas pašu līdzekļu veidošanai, līdzekļu piesaistei un klientu apkalpošanai. Mazo un vidējo uzņēmumu finansējuma piesaistes analīze. Komercbankas noguldījumu politika.

diplomdarbs, pievienots 07.09.2014


Pamatkapitāla fondu uzskaite. Valsts reģistrācija komercbanka. Bankas pamatkapitāla palielināšanas un samazināšanas kārtība. Akciju dzēšana depozitārija grāmatvedībā. Bankas grāmatvedības noteikumi. Sūtījumi rēķina izsniegšanai.

tests, pievienots 17.01.2012


Komercbankas līdzekļu sastāvs, izmantojot Svyaznoy Bank piemēru. Komercbankas pasīvo operāciju, pašu līdzekļu, saistību analīze. Pašu kapitāla pietiekamība. Komercbankas "Svjaznoj" resursu bāzes novērtējums, pamatojoties uz atskaitēm.

kursa darbs, pievienots 26.04.2013


Komercbankas noguldījumu politikas analīzes metodes. Aizņemto un pašu līdzekļu loma bankas ekonomikā. Aizņemto līdzekļu struktūra. Katra komercbanku saistību veida iezīmes. Bankas noguldījumu politikas pamatprincipi.

kursa darbs, pievienots 10.11.2009


Banku iestāžu pārskatu klasifikācija. Pārskati par finanšu rezultātiem, naudas plūsmām un pašu kapitālu. Prasības kredītorganizācijas finanšu pārskatu sagatavošanai. Komercbankas bilances struktūras noteikšana.

abstrakts, pievienots 13.07.2011


Krievijas Bankas galveno darbības rādītāju analīze. Skaidras naudas un banku norēķinu uzskaite, pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi, krājumi, darbaspēka un algas. Uzņēmuma finanšu rezultātu uzskaites apguve.

prakses pārskats, pievienots 06.11.2014


Komercbanku finanšu jēdziens, būtība, mērķi un uzdevumi. Finanšu loma komercbankas ilgtspējas stiprināšanā. Komercbankas galveno darbības rādītāju raksturojums. Komercbankas finanšu funkcionēšanas problēmas.

kursa darbs, pievienots 09.10.2011


Komercbankas funkcijas un darbība. Uz laiku brīvo līdzekļu uzkrāšana. Naudas aprites regulēšana. Bankas kā starpnieka darbība maksājumos. Kredīta maksāšanas līdzekļu izveide. Skaidras naudas atlikuma limita noteikšana.

1. DISKONTĒŠANA UN BANKAS GRĀMATVEDĪBA

Finanšu praksē bieži vien problēma ir jārisina pretēji uzkrātās summas atrašanas problēmai. Problēmas vispārīgais formulējums ir šāds: ir nepieciešams noteikt vērtību R kādā brīdī ar nosacījumu, ka nākotnē, kad par to tiks aprēķināti procenti, tie būs uzkrātā summa S.

Šī problēma rodas, iegādājoties īstermiņa saistības, kuru samaksa no parādnieka puses notiks nākotnē, vai arī tad, kad procentus ietur aizdevējs tieši, izsniedzot aizdevumu. Investīciju analīze atrisina ieguldītā kapitāla apjoma noteikšanas problēmu Ršodien kapitāla izteiksmē S, kuru paredzēts saņemt caur P gados nākotnē.

Atlaide ir veids, kā noteikt vērtību, kas saistīta ar nākotni jebkurā agrākā brīdī. Šo paņēmienu bieži sauc par izmaksu indikatora nogādāšanu noteiktā, parasti sākotnējā, laika punktā (šodien). Nākotnē saražoto izmaksu vērtību samazināšanu var veikt jebkurā citā brīdī, tostarp starplaikā. Tādējādi ar diskontēšanas palīdzību finanšu aprēķinos tiek ņemts vērā laika faktors.

Izmērs R plkst atrasts, izmantojot diskontēšanu, atkarībā no konteksta tiek saukts par samazinātu, modernu, pašreizējo,

ar lielo burtu izmaksas. Mūsdienu naudas daudzuma vērtība ir viens no svarīgākajiem jēdzieniem finanšu darījumu kvantitatīvā analīzē.

Nosakot nezināmu daudzumu R pēc uzkrātās naudas summas S viņi saka, ka naudas summa S diskontēts (vai ņemts vērā). Tiek izsaukta ieturētā procentu summa atlaide(atlaide).

Atkarībā no procentu likmes veida tiek izmantotas divas diskontēšanas metodes: matemātiskā diskontēšana un banku (komerciālā) grāmatvedība.

Matemātiskajai diskontēšanai izmanto procentu likmi i (procentu bāzes likmi), bet banku grāmatvedībai – diskonta likmi d (diskonta bāzes likmi). Procentus, kas aprēķināti pēc procentu likmes, sauc par dekursīviem, bet pēc diskonta likmes - par paredzamajiem.

1.1. Atlaide ar vienkāršu procentu likmi

Matemātiskā diskontēšana ir problēmas risinājums, kas ir apgriezts sākotnējās summas R palielināšanas problēmai. Vienkāršu procentu aprēķināšanas gadījumā tiek atrisināta tiešā uzkrāšanas problēma un diskontēšanas apgrieztā problēma. Tiek izmantotas šādas aprēķinu formulas:

Matemātiskās diskontēšanas formulā (1) vērtība

sauca diskonta faktors diskonta faktors.

Atlaižu reizinātājs parāda, kādā proporcijā sākotnējā summa P ir uzkrātajā summā S. Tā ir uzkrāšanas reizinātāja apgrieztā vērtība. Tiek izsaukta likme / atlaides reizinātājā diskonta likme vai diskonta likme.

Atšķirību S - P var uzskatīt ne tikai par procentiem, kas uzkrāti no sākotnējās summas P, bet arī kā atlaide no summas S. Atlaides noteikšanas formula vienkāršu procentu gadījumā:

1.2. Bankas grāmatvedība.

Bankas uzskaiti jeb bankas diskontēšanu izmanto banka vai citas finanšu iestādes rēķinu darījumos.

Vekselis ir likumā noteiktas formas rakstveida vekselis, ko aizņēmējs (vekseļa izdevējs) izsniedz kreditoram (vekseļa turētājam), dodot tam tiesības pieprasīt no aizņēmēja samaksu noteiktā termiņā. datums rēķinā norādītā naudas summa.

Ir divu veidu rēķini: vienkāršie un pārvedamie. Vienkārši vekselis ir beznosacījuma rakstītāja pienākums samaksāt vekseļa turētājam noteiktu naudas summu termiņa beigās. Vekselis (projekts)- tas ir rakstisks dokuments, kas satur maksātājam adresētu rakstisku rīkojumu no maksātāja, samaksāt rēķinā norādīto summu trešajai personai - vekseļa turētājam. Vekselis ir jāakceptē maksātājam, un tikai pēc tam tas iegūst izpilddokumenta spēku.

Akcepts ir akcepts no maksātāja puses apmaksāt rēķinu, iestājoties tajā norādītajam termiņam.

Vekseļa juridiskā pamata specifika ir tāda, ka tajā vienlaikus ir apvienotas parādsaistības, nodrošinājuma un maksāšanas līdzekļa īpašības.

Atlaide ir komisijas maksa, ko banka patur savā labā par sniegto pakalpojumu.

Atlaides summu nosaka pēc formulas:

kur S ir rēķinā norādītā atmaksājamā summa; d - gada diskonta likme, izteikts kā daļa ; n - periods no uzskaites brīža līdz vekseļa dzēšanas datumam (gados).

Vekseļa īpašnieks saņems summu, kas atbilst vekseļa diskontētajai vērtībai:

Tiek izsaukts reizinātājs DM(d) = (1 - nd). atlaižu reizinātājs vai atlaides koeficients.

Rēķinu uzskaite bieži tiek veikta, izmantojot bankas metodi: AST/360 vai 365/360.

Komerciāls aizdevums ir aizdevums, ko pārdevējs pircējam sniedz preču veidā, pārdodot un piegādājot preces ar atlikto maksājumu.

Vekseļa vērtība dzēšanas brīdī un izpildes brīdī atšķirsies no procentu summas, kas atkarīga no aizdevumam paredzētās procentu likmes un vekseļa termiņa.

Uzskaitot vekseli, bankas ienākumi sastāvēs no divām daļām:

Procenti par rēķinu par laiku, kas atlicis līdz rēķina atmaksai;

Komisija par sniegto pakalpojumu.

Ieviesīsim šādu apzīmējumu:

R- vekseļa vērtība izpildes brīdī;

P i- vekseļa teorētiskā vērtība uzskaites brīdī;

P j - summa, ko banka piedāvā apmaiņā pret rēķinu;

S- dzēšamā vekseļa vērtība;

D O- bankas kopējie ienākumi no operācijas.

Vekseļa uzkrātā vērtība atmaksas brīdī ir atkarīga no procentu likmes i līmeņa, par kuru vienojas vekseļa devējs un turētājs. Tuvojoties dzēšanas datumam, vekseļa teorētiskā vērtība palielinās par pagājušo periodu maksājamo procentu summu. Vekseļa uzskaites brīdī tā teorētiskā vērtība būs vērtība P 1, ko var aprēķināt, izmantojot uzkrājuma formulas, izmantojot vienkāršus procentus.

Vērtība P 2 ir vekseļa diskontētā vērtība un tiek aprēķināta no vekseļa S atmaksas summas un bankas piedāvātās diskonta likmes d.

Starpība ∆ c =P 1 -P 2 ir komisijas maksa, ko banka saņem par rēķina turētājam sniegto pakalpojumu: samaksu par iespēju ātri saņemt skaidru naudu. Tādējādi bankas kopējie ienākumi no operācijas ir^

Vekseļa turētāja reālie zaudējumi:

Rēķina turētāja zaudējumu aprēķins, pamatojoties uz starpību starp vekseļa atmaksas summu un kasē saņemto summu (S-P 2), būs kļūdains, jo no brīža, kad vekselis tiek diskontēts, banka kļūst par tās īpašnieku un tiesības saņemt tai tiek pārskaitīti procenti par atlikušo periodu.