Do rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami Plan Kont oraz Instrukcja jego stosowania przewidują rachunek aktywno-pasywny 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n). Na rachunku tym prowadzona jest ewidencja rozliczeń w szczególności z tytułu otrzymanych pozycji magazynowych, przyjętych robót i zużytych usług. O specyfice rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami, m.in. rachunkowość analityczna, o której rozmawialiśmy w naszym i podaliśmy przykład typowych zapisów księgowych dla konta 60. Podczas tej konsultacji powiemy Ci, w jaki sposób sporządzany jest bilans dla konta 60 i dlaczego jest używany.
Przykład bilansu
Bilans konta 60, podobnie jak w przypadku innych rachunków księgowych, jest rejestrem księgowym. Przepisy dotyczące rachunkowości nie przewidują ujednoliconej formy takich rejestrów, a jedynie ustanawiają wymagania dotyczące ich obowiązkowych danych. Przypomnijmy, że obowiązkowe dane rejestrów księgowych obejmują (część 4 art. 10 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ):
- nazwa rejestru;
- nazwa organizacji, która sporządziła rejestr;
- datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia rejestru lub okres, na który rejestr był prowadzony;
- chronologiczne lub systematyczne grupowanie obiektów księgowych;
- pomiar pieniężny obiektów księgowych ze wskazaniem jednostki miary;
- nazwiska stanowisk osób odpowiedzialnych za prowadzenie rejestru;
- podpisy osób odpowiedzialnych za prowadzenie rejestru, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów.
Formularze rejestrów stosowane przez organizację są zatwierdzone w jej.
Bilans jest jednym z najpopularniejszych rejestrów księgowych. Zawiera następujące informacje dla konkretnego konta księgowego:
- saldo na początek okresu (debet/kredyt);
- obrót za dany okres (debet/kredyt);
- saldo na koniec okresu (debet/kredyt).
Bilans konta 60 można przedstawić w następującej formie:
| Konto / Kontrahenci / Umowa | Saldo na początek okresu | Transakcje okresowe | saldo na koniec okresu | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Obciążyć | Kredyt | Obciążyć | Kredyt | Obciążyć | Kredyt | |
| Całkowity | ||||||
W warunkach automatyzacji i w zależności od celów sporządzania bilansu informacje na rachunku 60 można prezentować jedynie w kontekście subkont do rachunku 60, a także poszczególnych dostawców i kontrahentów, a nawet dokumentów rozliczeniowych, na podstawie których należności lub powstały zobowiązania. Szczegółowy bilans jest wygodnym narzędziem do zarządzania i analizowania należności i zobowiązań organizacji.
Konto księgowe 60 to konto aktywno-pasywne „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, otwiera sekcję „Rozliczenia” planu kont i służy do podsumowania informacji o wszystkich rodzajach rozliczeń organizacji:
- Z różnymi osobami prawnymi i fizycznymi;
- W tym płatności w gospodarstwie.
Wszystkie transakcje związane z płatnościami za zakupione towary, materiały, zużyte usługi lub odebraną pracę są odzwierciedlane na koncie 60, niezależnie od faktu płatności. Konto 60 jest uznawane zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi dostawcy, obciążane kwotą wykonania zobowiązań, czyli płatności rachunków, w tym zaliczek i przedpłat, w korespondencji z rachunkami księgowymi Pieniądze itp. W takim przypadku kwoty wydanych zaliczek rozliczane są odrębnie na odrębnym subkoncie.
W przypadku rachunku 60 prowadzona jest księgowość analityczna dla każdej otrzymanej faktury od dostawcy, a rozliczenia dokonywane są w kolejności zaplanowanych płatności, czyli dla każdego dostawcy osobno.
Typowe okablowanie
Spójrzmy na główne transakcje dla konta 60 w tabeli:
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Baza dokumentów |
| 07/10/41 | 60 | Zapłata dostawcy za sprzęt/materiały/towary | Faktura do zapłaty |
| 60 | 50.01/51/52 | Spłata zadłużenia wobec dostawcy | |
| 94/76 | 60 | Odpisanie braków w ramach normalnego ubytku naturalnego/ponad normę, w przypadku błędu lub rozbieżności cenowej | Certyfikat akceptacji |
| 19 | 60 | VAT od zakupionych aktywów | Faktura do zapłaty, Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo: Faktura |
| 50/51/52 | 60 | Zapłata faktury dostawcy/wykonawcy | RKO, wyciąg z rachunku bieżącego lub walutowego |
| 10/15/41 | 60 Pozawydziałowe zaopatrzenie |
Aktywa rzeczowe skapitalizowano bez faktur do zapłaty | Świadectwo odbioru materiału |
| 60 Dostawy bez wad | 60 | Płatność faktur za wcześniej zarejestrowane materiały bez dokumentów płatniczych | Faktura do zapłaty |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Odpisywanie różnic kursowych na rachunku, dodatnie/ujemne | Obliczenie |
| 91.02/63 | Wydano 60 zaliczek | Umorzenie niezwróconej przez dostawcę/wykonawcę zaliczki kosztem zysku/rezerwy na należności wątpliwe |
Analiza konta 60: bilans, karta konta
Bilans rachunku 60 to raport w formie tabeli, który przedstawia saldo początkowe i końcowe, obroty za wybrany okres według rachunku lub subkont, subkont, kwoty walutowe oraz saldo rozszerzone.
Karta konta to raport zawierający szczegóły aż do zaksięgowania (konta).
Możesz analizować wzajemne rozliczenia i przepływ dokumentów rozliczeniowych z dostawcami w programie 1C Enterprise Accounting przy użyciu standardowych raportów Karta konta i Bilans obrotów (zwany dalej SALT) dla konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” z określonym kontrahentem lub w ogóle dla wszystkich.
Prawidłowo jest to zrobić według subkont:
- Subkonto 60.01 odzwierciedla rozliczenia z samymi dostawcami;
- Subkonto 60.02 odzwierciedla wydane zaliczki.
W SALT saldo na subkoncie 60.01 jest odzwierciedlane jako kredyt, a saldo na subkoncie 60.02 jest odzwierciedlane jako debet.
Na przykład przy księgowaniu banku, jeśli jest to płacone kontrahentowi na fakturze, wówczas towar zostaje odebrany, a płatność powinna zostać odzwierciedlona w obciążeniu subkonta 60.01. Jeżeli kontrahentowi została zapłacona zaliczka na towar lub materiały, wówczas - poprzez obciążenie subkonta 60.02.
Jeśli zaksięgowanie zostanie wykonane niepoprawnie, saldo z minusem „zawiesi się” w SALT na koncie 60. Jeżeli na pożyczce subkonta 60.01 występuje saldo ujemne, oznacza to, że przedpłata została błędnie odzwierciedlona, a nie na subkoncie 60.02.
Przykład
Snegir LLC przekazuje Bor LLC zaliczkę na towar w wysokości 23 600 rubli. Kilka dni później towar dotarł od dostawcy na poczet wystawionej wcześniej zaliczki w wysokości 23 600 rubli.
Księgowania na konto 60 z tytułu zaliczki wystawionej dostawcy.
Przeznaczony do podsumowania informacji o rozliczeniach z dostawcami i kontrahentami dla:
- otrzymane pozycje zapasów, odebrane prace wykonane i zużyte usługi, w tym dostarczanie energii elektrycznej, gazu, pary, wody itp., a także za dostawę lub przetworzenie dóbr materialnych, za które akceptowane są dokumenty płatnicze i podlegające zapłacie za pośrednictwem Bank;
- pozycje inwentarza, roboty budowlane i usługi, za które nie otrzymano dokumentów płatności od dostawców lub wykonawców (tzw. dostawy niezafakturowane);
- nadwyżki pozycji magazynowych zidentyfikowane podczas ich odbioru;
- otrzymane usługi transportowe, w tym obliczenia niedoborów i nadmiernych opłat taryfowych (fracht), a także wszystkich rodzajów usług komunikacyjnych itp.
Organizacje pełniące funkcje generalnego wykonawcy w trakcie realizacji umowy o usługę budowlaną, umowy o wykonanie prac badawczo-rozwojowych i technologicznych oraz innych umów, rozliczają się również ze swoimi podwykonawcami na rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami”.
Wszystkie transakcje związane z rozliczeniami za nabyte środki materialne, odebraną pracę lub zużyte usługi są uwzględniane na rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” niezależnie od momentu płatności.
Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” jest zaliczany na poczet kosztów zapasów, pracy i usług przyjętych do rozliczenia w korespondencji z rachunkami tych wartości (lub rachunkiem „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych”) lub rachunkami odpowiednich kosztów. W przypadku usług dostawy środków materialnych (towarów), a także przetwarzania materiałów po stronie wpisu kredytowego, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” dokonywane są w korespondencji z rachunkami zapasów, towarów, produkcji koszty itp.
Niezależnie od oceny pozycji zapasów w rachunkowości analitycznej, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” w rachunkowości syntetycznej jest uznawany zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi dostawcy. Jeżeli faktura dostawcy została przyjęta i zapłacona przed przybyciem ładunku oraz po przyjęciu przychodzących pozycji magazynowych do magazynu, stwierdzono niedobór przekraczający kwoty określone w umowie w stosunku do ilości zafakturowanej, a także gdy podczas sprawdzania fakturze dostawcy lub kontrahenta (po jej zaakceptowaniu) wykryto rozbieżności w cenach wynikających z umowy oraz błędy arytmetyczne, rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” zostaje zaliczony odpowiednią kwotą w korespondencji z rachunkiem „Rozliczenia z różnym dłużnikom i wierzycielom” (subkonto „Rozliczenia roszczeń”).
W przypadku dostaw niezafakturowanych w rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” zapisywane są koszty przychodzących przedmiotów wartościowych, ustalone na podstawie ceny i warunków określonych w umowach.
Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” obciążane kwotą wykonania zobowiązań (płatności rachunków), w tym zaliczek i przedpłat, w korespondencji z rachunkami pieniężnymi itp. W tym przypadku kwoty wydanych zaliczek i przedpłat rozliczane są osobno. Kwoty długów wobec dostawców i wykonawców, zabezpieczone wekslami wystawionymi przez organizację, nie są odpisywane z konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, ale są uwzględniane osobno w rachunkowości analitycznej.
Rachunkowość analityczna Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” prowadzone jest dla każdej prezentowanej faktury, a dla każdego dostawcy i kontrahenta przeprowadzane są rozliczenia według kolejności planowanych płatności. Jednocześnie konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna zapewniać możliwość uzyskania niezbędnych danych o: dostawcach na temat zaakceptowanych i innych dokumentów płatniczych, za które jeszcze nie nadszedł termin płatności; dostawcom za niezapłacone w terminie dokumenty płatnicze; dostawcom za niezafakturowane dostawy; wydane zaliczki; dostawcom na wystawionych rachunkach, których termin płatności jeszcze nie nadszedł; dostawcom za zaległe weksle; dostawcom za otrzymane pożyczki komercyjne itp.
Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami w ramach grupy powiązanych ze sobą organizacji, o działalności których sporządzane są skonsolidowane sprawozdania finansowe, prowadzone są na odrębnym rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.
Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” odpowiada następującym rachunkom Planu:
debetem
- "Kasa"
- "Obecne konta"
- „Rachunki walutowe”
- „Specjalne konta bankowe”
- „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
- „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”
- „Kalkulacje dla kredytów i pożyczek krótkoterminowych”
- „Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych”
- „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”
- „Rozliczenia wewnątrzgospodarcze”
- „Pozostałe dochody i wydatki”
- "Zysk i strata"
na pożyczkę
- „Sprzęt do instalacji”
- „Inwestycje w aktywa trwałe”
- "Materiały"
- „Zwierzęta hodowane i tuczone”
- „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych”
- „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”
- "Podstawowa produkcja"
- „Produkcja pomocnicza”
- „Ogólne koszty produkcji”
Księgowanie płatności na rzecz dostawców jest jedną z najważniejszych sekcji rachunkowości. Niezależnie od dziedziny, w której działa przedsiębiorstwo, jego działalność jest niemożliwa bez pozyskiwania towarów lub usług od organizacji zewnętrznych. Rozliczenia z dostawcami prowadzone są na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Aby mieć pełną informację o stanie rozliczeń z kontrahentami za dany okres czasu, wymagane są okresowe działania analityczne. W tym przypadku głównym źródłem informacji w rachunkowości jest obrót na koncie 60.
Charakterystyka 60 kont
Zgodnie ze swoją strukturą konto 60 jest aktywno-pasywne, ponieważ saldo końcowe może zostać utworzone odpowiednio poprzez obciążenie rachunku lub kredyt:
- Saldo kredytowe na rachunku powstaje, gdy firma otrzymała już towary lub usługi od dostawców,
- Zaksięgowanie w rachunku 60 w korespondencji z rachunkami kasowymi powstaje, gdy firma spłaca swoje zobowiązania finansowe za dostarczone przedmioty wartościowe.
W tym celu wskazane jest zorganizowanie rachunkowości analitycznej nie tylko w kontekście każdego kontrahenta, ale także w kontekście każdej umowy zawartej z partnerem.
Obrót na rachunku rozliczeń z dostawcami można utworzyć nie tylko dla rachunku jako całości, ale także w odniesieniu do każdego pojedynczego kontrahenta. Raport taki w swej istocie może stać się podstawą do bieżącego uzgadniania wzajemnych rozliczeń, a także inwentaryzacji należności i zobowiązań.
Struktura i znaczenie obrotu 60 rachunków
Aby obrót na koncie został poprawnie utworzony, należy wziąć pod uwagę wszystkie podstawowe dokumenty.
Bilans konta to tabela składająca się z następujących kolumn:
- Konto księgowe;
- Kontrahenci. Ta kolumna wskaże jedno i drugie pełna lista kontrahenci organizacji, którzy zostali rozliczeni na koncie 60, lub konkretny dostawca, jeśli istnieje potrzeba analizy informacji o kontrahentu.
- Saldo na początek okresu. Kolumna ta jest podzielona na dwie kolumny - debetową i kredytową. W zależności od tego, czy saldo początkowe jest debetowe czy kredytowe, kwota zostanie odzwierciedlona w jednej z tych kolumn.
- Transakcje okresowe. Kolumna ta jest również podzielona na debetową i kredytową i ma odzwierciedlać zarówno otrzymanie towaru lub usługi od dostawcy, jak i przekazanie płatności za dostarczone wartości. Obrót kredytowy będzie tworzony na podstawie dokumentów księgowych otrzymanych od dostawcy. Mogą to być faktury, zaświadczenia o wykonanej pracy i faktury. Obrót debetowy w bilansie będzie odzwierciedlał płatności organizacji przekazane kontrahentowi.
- Ostatnia kolumna, podzielona na kolumnę debetową i kolumnę kredytową, służy do ujawnienia informacji o saldzie zamknięcia powstałym na ostatni dzień badanego okresu.
Istotną zaletą tego raportu analitycznego jest to, że można analizować absolutnie dowolny okres czasu. w odróżnieniu sprawozdania finansowe, który jak wiadomo jest zdjęciem stanu księgowego na konkretny dzień, zastosowanie bilansu pozwala w zależności od potrzeb przedsiębiorstwa samodzielnie wybrać okres wymagający analizy.
Korzystanie z konta karty 60
Oprócz obrotu karta do konta często wykorzystywana jest do działań analitycznych. Czym różni się struktura karty rachunku od bilansu? Karta rachunku to raport pozwalający na uzyskanie informacji o wybranym rachunku aż do każdego rachunku Wpis księgowy. Księgowy może potrzebować tego raportu, gdy na podstawie danych obrotowych oczekiwany stan rozliczeń z dostawcami nie odpowiada stanowi faktycznemu i pojawiają się wątpliwości co do prawidłowości tworzenia zapisów księgowych na rachunku 60.
Możesz także utworzyć kartę wyników zawierającą 60 punktów na dowolny okres czasu. Jest to dość wygodne, jeśli znany jest przybliżony okres występowania błędu, dzięki czemu nie ma potrzeby przeglądania dużej ilości niepotrzebnych informacji.
Struktura tego raportu jest podobna do obrotu na koncie 60 i odzwierciedla następujące informacje:
- Stan rachunków na początek badanego okresu,
- Transakcje okresowe;
- Saldo końcowe rozliczeń z dostawcami i kontrahentami.
Karta rachunku 60 generowana jest odrębnie dla każdego dokumentu wzajemnych rozliczeń z kontrahentem.
Analiza konta 60 kont
Kolejnym równie ważnym raportem pomagającym księgowemu jest analiza konta. Umożliwia uzyskanie informacji o wszystkich kontach księgowych, które w danym okresie pokrywały się z rachunkiem zobowiązań. Przeprowadzenie czynności analitycznych w raporcie „Analiza rachunków” dla rozliczeń z dostawcami pozwoli Państwu na szybkie sprawdzenie zapisów księgowych dokonanych przez osobę odpowiedzialną na 60 rachunkach w analizowanym okresie.
Struktura raportu przedstawia się następująco:
- Konto księgowe;
- Kontrahent;
- Konto księgowe odpowiadające kontu 60;
- Obciążyć;
- Kredyt.
W zależności od tego, czy rachunek korespondencyjny zostanie użyty jako debet czy kredyt w transakcji dotyczącej konta 60, zapis z kwotą zostanie odzwierciedlony albo w kolumnie „Debet”, albo w kolumnie „Kredyt”.
Warto skorzystać z raportu „Analiza konta” nie tylko w odniesieniu do rozliczeń z dostawcami i kontrahentami firmy, ale także z jej odbiorcami i odbiorcami usług. W takim przypadku należy wygenerować analizę konta 62.
Zwróćmy uwagę na sposób wyliczania salda końcowego dla rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. To konto ma dwa salda: jedno debetowe, drugie kredytowe.
Saldo debetowe tego rachunku (4600 rubli) oblicza się jako sumę sald debetowych na subkontach rachunku 60, a saldo kredytowe (559 320 rubli) oblicza się jako sumę sald kredytowych na subkontach rachunku 60.
Saldo debetowe na rachunku 60 reprezentuje należności od dostawców, tj. całkowita kwota długi dostawców organizacji White Daisy. Saldo kredytowe na rachunku 60 reprezentuje zobowiązania do zapłaty, tj. całkowitą kwotę długów organizacji White Daisy wobec jej dostawców.
Bilans podwójny obliczony tą metodą nazywany jest saldem rozszerzonym.
Rozszerzone jest saldo konta aktywno-pasywnego, które posiada subkonta, które składa się z dwóch elementów: salda debetowego i salda kredytowego.
Saldo debetowe rachunku to suma wszystkich sald debetowych subkont, czyli suma sald subkont, na których salda są debetowane, a saldo kredytowe rachunku to suma wszystkich sald kredytowych subkont, tj. suma sald subkont, na których salda okazały się kredytowe.
Uwaga: w słowach dłużnik, należności, które zdają się pochodzić od słowa debet, zamiast drugiej litery „e” wpisano literę „i” (Ale: saldo debetowe.), co tłumaczy się łacińskim pochodzeniem słowa te słowa. Różnicę widać w oryginalnych słowach: debitum (dług), debet (jest winien), debitor (dłużnik). Rosyjskie słowo debet pochodzi od łacińskiego słowa debet i Rosyjskie słowo dłużnik - od łacińskiego słowa dłużnik. Każde z tych dwóch pojęć w języku rosyjskim ma swoje własne pojęcia pochodne.
Rozszerzone saldo osobno pokazuje, ile organizacja jest winna i ile sama organizacja jest winna.
Na przykład według konta 60 na koniec okresu rozliczeniowego organizacja jest winna 559 320 rubli, a organizacja jest winna 4600 rubli. W przypadku konta 60 łatwo jest obliczyć normalne, zwinięte saldo jako pojedynczą liczbę. Kwota wyniesie 554 720 rubli. na pożyczkę, to znaczy tak, jakby organizacja była winna 554 720 rubli, ale nikt nic nie był jej winien. Ale korzyść z uzyskanego wyniku jest niewielka. Wyliczenie zapadniętego salda to tak naprawdę sztuczne kompensowanie długów, które są ze sobą zupełnie niepowiązane. Kalkulacja ta wygładza rzeczywisty obraz sytuacji finansowej organizacji.
W przedstawionym arkuszu obrotów bez subkont saldo końcowe okazało się podwójne nie tylko na koncie 60, ale także na koncie 62. Oznacza to, że na koncie 62 na koniec okresu rozliczeniowego istnieją długi organizacji wobec kupujących ( prawdopodobnie w postaci gotowych produktów, za które kupujący już zapłacili, a organizacja im ich jeszcze nie wydała), a także długów nabywców organizacji (prawdopodobnie w formie pieniędzy, które kupujący muszą zapłacić organizacji za otrzymane już gotowe produkty).
Bardziej dokładną nazwą arkusza obrotów jest bilans obrotów, ponieważ arkusz obrotów zawiera nie tylko obroty, ale także salda. Ponadto arkusz obrotów można nazwać saldem obrotów.
Arkusz obrotów jako źródło danych do oficjalnych sprawozdań
Po sporządzeniu arkusza obrotów dział księgowości może rozpocząć wypełnianie oficjalnie zatwierdzonych formularzy raportów księgowych. Są one sporządzane dla zarządcy i właściciela, a także dla państwa reprezentowanego przez urząd skarbowy i innych zainteresowanych użytkowników.
Główne oficjalne raporty księgowe to:
Bilans;
Raport zysków i strat.
