Fundusze organizacji istnieją w formie gotówkowej Pieniądze i dokumentów pieniężnych w kasie, a także w formie środków bezgotówkowych na rachunkach bankowych.
Organizacje, niezależnie od formy organizacyjno-prawnej i zakresu działalności, mają obowiązek przechowywania wolnych środków w instytucjach bankowych.
W tym celu organizacja otwiera rachunki rozliczeniowe, walutowe i specjalne w instytucjach bankowych.
Rachunki bieżące otwierane są dla podmiotów gospodarczych, które posiadają własne kapitał obrotowy i równowagę własną.
Organizacja może mieć nieograniczoną liczbę rublowych rachunków bieżących w jednym lub różnych bankach.
W procesie działalności gospodarczej organizacja pozostaje w relacjach produkcyjnych z wieloma osobami fizycznymi i prawnymi, co prowadzi do powstania wzajemnych zobowiązań rozliczeniowych.
Gdy pracownicy wykonają zadania produkcyjne, organizacja ma obowiązek je opłacić, a także odprowadzać składki na potrzeby społeczne. Kiedy organizacja otrzymuje lub sprzedaje aktywa materialne, wykonuje pracę lub świadczy usługi, ma obowiązki rozliczeniowe wobec dostawców i wykonawców, a także nabywców jej produktów, robót budowlanych i usług.
Rozliczenia między organizacjami dokonywane są w formie bezgotówkowej poprzez przelew środków z rachunków bankowych jednej osoby prawnej na rachunki drugiej osoby na podstawie dokumentów rozliczeniowych.
Podstawowym dokumentem umożliwiającym dokonywanie płatności bezgotówkowych jest polecenie płatnicze, przez które rozumie się polecenie wydane bankowi przekazania środków z rachunku rozliczeniowego organizacji płatniczej na rachunek rozliczeniowy organizacji odbiorcy. Zlecenia płatnicze posiadają jeden formularz dla wszystkich rodzajów przelewów. Podają następujące obowiązkowe dane: nazwę organizacji odbiorcy, numer rachunku bieżącego, kwotę, podstawę (umowa, faktura), cel (cel płatności), priorytet, datę płatności.
Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich wymagań przedstawionych na rachunku, środki te są spisywane z rachunku w kolejności wpływu zleceń klienta i innych dokumentów do odpisu.
Jeżeli na koncie nie ma wystarczających środków, są one odpisywane w kolejności priorytetów określonej przez prawo, która odpowiada kilku kolejkom dokonywania płatności. Zatem przede wszystkim odpisów dokonuje się zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu.
Co do zasady płatności dokonywane są za zgodą właściciela konta. Są jednak wyjątki. Wpłaty nieterminowo dokonywane do budżetu, funduszy pozabudżetowych oraz zgodnie z tytułami wykonawczymi organów sądowych podlegają umorzeniu w sposób bezsporny. Rachunki za prąd, ogrzewanie i wodę opłacane są bez akceptacji.
Przyjęcie środków pieniężnych na rachunek bieżący z kasy organizacji odbywa się na podstawie ogłoszenia o wpłatach pieniężnych, które stanowi pisemne zlecenie właściciela rachunku i jest sporządzane w jednym egzemplarzu.
Wydanie gotówki organizacji za specjalne cele dokonane na podstawie czeku gotówkowego. Czek gotówkowy to polecenie posiadacza rachunku wydane bankowi w celu wydania określonej w nim kwoty środków pieniężnych.
Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym prowadzone jest na rachunku 51 „Rachunki bieżące”, którego obciążenie odzwierciedla wpływ środków, a kredyt ich wypływ (przelew, wypłata).
Podstawą ewidencji transakcji na rachunku 51 są wyciągi z rachunku bieżącego, które bank wydaje organizacji codziennie (lub okresowo w ustalonych przez siebie ramach czasowych). Do wyciągu dołączone są dokumenty potwierdzające zakończenie odzwierciedlonych w nim operacji. Wyciąg jest kopią (drugą kopią) rachunku osobistego, który bank prowadzi w ramach rachunku bieżącego organizacji.
Wskazuje stan środków na rachunku bieżącym na początku bieżący dzień, a także ich odbiór, zbycie i saldo na koniec dnia. Wyciąg bankowy jest jedyną podstawą do odzwierciedlenia w rachunkowości przepływu środków na rachunku bieżącym.
Wyciągi otrzymane z banku są sprawdzane i przetwarzane (wybierane są dokumenty potwierdzające, wskazane są odpowiadające im rachunki). Wyciągi są podstawą ewidencji transakcji na rachunkach bieżących w rejestrach księgowość na koncie 51 „Rachunki bieżące”.
Zapisy księgowe dotyczące rozliczania przepływów pieniężnych na rachunku bieżącym przedstawiono w tabeli. 5.1.
Tabela 5.1
Operacje polegające na ewidencji przepływów pieniężnych na rachunku bieżącym
|
Obciążenie konta |
Kredyt na konto |
Wycena, pocierać. |
||
|
Środki z kasy wpływają na rachunek bieżący |
Kwota kredytu |
|||
|
Na rachunek bieżący wpływają środki otrzymane od klientów na spłatę zadłużenia |
Kwota należności |
|||
|
Środki otrzymane na rachunek bieżący w formie zaliczek od kupujących i klientów są uznawane |
Kwota zaliczki |
|||
|
Wpływy środków z tytułu długoterminowej i krótkoterminowej pożyczki (kredytu) wpływają na rachunek bieżący |
Kwota kredytu, |
|||
|
Na rachunek bieżący wpłynęły środki od założycieli z tytułu wpłaty na konto kapitał zakładowy |
Kwota długu |
|||
|
Otrzymano środki z rachunku bieżącego do kasjera |
Kwota kredytu |
|||
|
Zadłużenie wobec dostawców zostało spłacone z rachunku bieżącego |
Kwota zobowiązań do zapłaty |
|||
|
Długoterminowy i krótkoterminowy kredyt (pożyczka) spłacany z rachunku bieżącego |
Kwota długu |
Zwracamy uwagę na czasopisma wydawane przez wydawnictwo „Akademia Nauk Przyrodniczych”
Rachunkowość i audyt finansowy
ogólna charakterystyka księgowość i prace księgowe i operacyjne w bankach Rachunkowość to uporządkowany system gromadzenia rejestracji i podsumowywania informacji pieniężnych w kategoriach majątkowych, obowiązków organizacji i ich przepływu poprzez ciągłe rozliczanie wszystkich transakcji biznesowych.
Jak również inne prace, które mogą Cię zainteresować |
|||
| 77678. | Filozofia indyjska | 98,5 kB | |
| Dlatego w niektórych tekstach pojawia się chęć wyjaśnienia tego, co zewnętrzne i wewnętrzny świat składający się z czterech, a nawet pięciu rzeczywistych elementów. Wiedza ta nie może być prawdziwa, gdyż jej treść jest fragmentaryczna i niepełna. | |||
| 77680. | Stan fizjologiczny i cechy użytkowe kurcząt brojlerów po iniekcji i zastosowaniu aerozolu gala-veta | 190,5 kB | |
| Celem tej pracy jest fizjologiczna ocena skuteczności zastosowania nowego immunomodulatora gala-veta jako środka zwiększającego ochrona immunologiczna organowi w celu określenia produktywnego efektu optymalnych dawek i metod... | |||
| 77681. | Monitory. Rodzaje monitorów i ich zalety | 108KB | |
| Ciekły kryształ to specyficzny stan skupienia substancji, w którym jednocześnie wykazuje ona właściwości kryształu i cieczy. Należy od razu zauważyć, że nie wszystkie substancje mogą być w stanie ciekłokrystalicznym. | |||
| 77682. | Koncepcja cywilizacyjna N. Ya Danilevsky'ego | 89,5 kB | |
| Wydarzenia historyczne Wiek XX podał w wątpliwość wiele pozornie ugruntowanych koncepcji naukowych rozwój społeczny. Przede wszystkim dotyczy to wspólnych dla całej ludzkości teorii rozwoju poprzemysłowego, związanych z postępem rozwoju środków produkcji... | |||
| 77683. | SATA | 428,5 kB | |
| Teoretycznie powinny być kompatybilne urządzenia ST 150 i ST 300, zarówno sterownik ST 300 i urządzenie ST 150, jak i sterownik ST 150 i urządzenie ST 300 ze względu na obsługę dopasowywania prędkości w dół, jednak w przypadku niektórych urządzeń i sterowników ręczne ustawienie parametrów pracy wymagany jest tryb, np. w firmowym HDD Segte obsługującym ST 300, do wymuszenia włączenia trybu ST 150 służy specjalna zworka. Złącze zasilające ST dostarcza 3 napięcia zasilania: 12 V 5 V i 33 V; jednak nowoczesne urządzenia mogą... | |||
| 77685. | Urządzenie przechowujące dysk twardy | 1,79 MB | |
| Głowica odczytu/zapisu w dowolnym napędzie dyskowym składa się z rdzenia ferromagnetycznego w kształcie litery U i owiniętej wokół niego cewki (uzwojenia), przez którą może przepływać prąd elektryczny. Kiedy prąd przepływa przez uzwojenie, w rdzeniu (obwodzie magnetycznym) głowicy powstaje pole magnetyczne. Przy zmianie kierunku płynącego prądu należy zwrócić uwagę na polaryzację pole magnetyczne również się zmienia. Zasadniczo głowice są elektromagnesami | |||
| 77686. | ORGANIZACJA DYSKÓW TWARDYCH | 1,12 MB | |
| Funkcje BIOS-u do pracy z dyskami twardymi. Problemy z BIOSem podczas pracy z dużymi dyskami. Schemat blokowy dysku twardego. Głowice magnetyczne poruszają się synchronicznie wzdłuż każdej powierzchni każdego dysku, aby zapewnić odczyt i zapis informacji. | |||
Oprócz rachunków bieżących i walutowych organizacja ma prawo otworzyć aktualny konta. Rachunki takie otwierają oddziały i jednostki strukturalne, przydzielone do niezależnego salda na utrzymanie bieżących wydatków - wydawanie wynagrodzenie, należne kwoty itp.
Ponadto organizacja ma prawo do otwarcia specjalny i inni specjalny rachunki do rozliczania ukierunkowanego finansowania i ukierunkowanych wpływów, a także książeczki czekowe, akredytywy i inne dokumenty płatnicze (certyfikaty oszczędnościowe itp.).
Odrębne przechowywanie tych środków w bankach odbywa się w celu zapewnienia właściwej kontroli nad ich przeznaczeniem. Do ewidencji ich dostępności i ruchu służy odrębny rachunek 55 „Konta specjalne w bankach”, do którego otwierane są subkonta w kontekście powyższej listy środków w książeczkach czekowych, akredytywach itp.
Płacąc za wykonaną pracę i świadczone usługi szerokie zastosowanie dostał wypłaty , oprawione w osobne książeczki czekowe. Są to ścisłe formularze raportowania. Aby je otrzymać, organizacja składa do banku wniosek i zlecenie płatnicze w celu zdeponowania środków na osobnym koncie osobistym. Po zakończeniu tej procedury i sprawdzeniu przez bank powyższych dokumentów, wnioskodawcy wydaje się książeczkę czekową i dowód osobisty. Ta ostatnia zawiera informacje zawierające imię i nazwisko jej właściciela, numer rachunku wystawcy, próbkę jego podpisu, a w przypadku osoby fizycznej także dane paszportowe, nazwę banku, który wydał tę kartę i setny adres.
W przypadku gdy przeznaczenie środków na rachunku korespondencyjnym wystawcy czeku jest przewidziane na spłatę kwot z przedstawionych czeków, ale nie przekraczających kwoty gwarantowanej przez bank w porozumieniu z wystawcą, wniosek wydaje się w dwie kopie. Opcja ta pozwala wystawcy czeków zagwarantować wypłatę czeków ze środków banku w przypadku jego czasowej nieobecności przy wystawcy czeków.
Niezależnie od opcji objęcia czeków, bank przed ich wystawieniem ma obowiązek wskazać na czekach:
- lokalizacja i nazwa banku;
- warunkowy numer banku;
- numer rachunku osobistego wystawcy i jego nazwa;
- limit rozmiaru kwotę (liczbowo i słownie), na którą może zostać wystawiony czek poświadczony pieczęcią i podpisami urzędnicy słoik.
Otrzymując produkty lub świadcząc usługi, płatnik (kupujący) wystawia czek dostawcy, organizacji transportowej lub urzędowi pocztowemu na odpowiednią kwotę, który należy przedstawić bankowi do zapłaty nie później niż 10 dni od daty jego wystawienia.
Bank sprawdza czeki zarówno pod względem treści, jak i prawidłowości wykonania (zgodność numerów i podpisów na czeku i książeczce czekowej, zgodność z limitem) i przekazuje je do centrum rozliczeń gotówkowych (CSC), gdzie są przechowywane. Kwoty są odpisywane z konta właściciela książeczki czekowej (szuflady czekowej) na podstawie rejestrów czekowych otrzymanych z RCC.
Jeśli limit na książeczce czekowej nie zostanie wyczerpany, a liczba zawartych w niej czeków zostanie całkowicie wykorzystana, bank może dodatkowo wystawić organizacji nowe czeki. Jeżeli nie ma takiej potrzeby, organizacja wystawia bankowi polecenie zwrotu tych kwot i przekazuje je na konto, z którego zostały wcześniej odpisane.
Otrzymanie książeczki czekowej z banku na koszt środków własnych wystawcy księguje się przy użyciu następującego zapisu księgowego (zapis dokonywany jest w dzienniku nr 3):
DEBIT 55 „Konta specjalne w bankach” subkonto 55-2 „Księgi czekowe”
KREDYT 51 „Rachunki bieżące”.
Deponowanie środków podczas wydawania książeczek czekowych za pośrednictwem kredytów bankowych odzwierciedla się w następujący sposób:
DEBIT 55 Subkonto „Inne rachunki bankowe” 55-2 „Księgi czekowe”
KREDYT 66 „Kalkulacja krótkoterminowych kredytów i pożyczek”.
Przy wystawieniu czeku dokonuje się następującego wpisu:
DEBIT 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” itp.
KREDYT 55 „Konta specjalne w bankach” subkonto 55-2 „Księgi czekowe”.
Jeżeli książeczkę czekową wydano osobie odpowiedzialnej, na przykład spedytorowi w celu rozliczeń z organizacjami transportowymi, dokonuje się wpisu:
DEBIT 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
KREDYT 55 Subkonto „Pozostałe rachunki bankowe” 55-2 „Księgi czekowe”.
Na kwotę czeku wystawionego przez osobę odpowiedzialną w ramach zapłaty za usługi wykonane na rzecz organizacji dokonuje się następującego wpisu:
DEBIT 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” KREDYT 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.
Na odrębnych rachunkach bankowych organizacja ma prawo posiadać różne środki na cele specjalne, w szczególności:
- na utrzymanie placówek przedszkolnych;
- na badania i rozwój;
- do rozliczeń z ludnością za produkty wcześniej przyjęte przez przedsiębiorstwa rolne i sprzedane klientom.
W pierwszych dwóch przypadkach otwarcie rachunków bankowych znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez zapis:
POŻYCZKA 86 „Ukierunkowane finansowanie”.
W tym drugim przypadku wykonuje się następujące okablowanie:
DEBIT 55 „Inne rachunki bankowe”
KREDYT 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”.
W przyszłości rozliczenia z ludnością będą mogły być przeprowadzane zarówno w gotówce, jak i bezgotówkowo w ramach uznania rachunku 55 „Inne rachunki bankowe” i obciążenia rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. W przypadku płatności gotówką pieniądze w pierwszej kolejności trafiają do kasy.
Akredytywa najczęściej stosowany przy dostawach poza miasto za zgodą stron lub na żądanie dostawcy - jako sankcja wobec nieostrożnych płatników w przypadku opóźnień w płatnościach za produkty z akceptacją formy płatności. W takim przypadku kupujący składa do banku wniosek na wymaganym formularzu, wskazując kwotę, warunki płatności, numer umowy, nazwę towarów lub usług, które ma dostarczyć druga strona, okres ważności akredytywy, nazwę dostawca itp. Akredytywa przeznaczona jest do rozliczeń tylko z jednym dostawcą, tj. ma na imię.
Po otrzymaniu zawiadomienia z banku o otwarciu akredytywy, dostawca wywiązuje się ze swoich zobowiązań w zakresie przewidzianym w umowie. Następnie przesyła do banku fakturę oraz inne dokumenty przewozowe, które stanowią podstawę zaksięgowania kwoty akredytywy na rachunku bankowym dostawcy. Zamknięcie akredytywy następuje po upływie okresu jej ważności.
Na wniosek kupującego akredytywa może zostać zamknięta wcześniej niż w wyznaczonym terminie, jeżeli dostawca nie dopełnił jakichkolwiek warunków umowy. Taka akredytywa jest zwykle nazywana odwołalny. Jest również nieodwołalny akredytywa Zmiana lub zamknięcie jej bez zgody stron umowy jest niedozwolone.
Akredytywa wystawiana jest na koszt środków własnych płatnika lub na koszt kredytu bankowego.
Wystawiając akredytywę poprzez obciążenie własnych środków z rachunku bieżącego organizacji, bank rezerwuje te środki na specjalnym rachunku. Ten pokryty (zdeponowana) akredytywa. Do banku dostawcy wysyłane jest jedynie powiadomienie o otwarciu akredytywy, a pieniądze pozostają zarezerwowane w banku kupującego. W tym zakresie wszelkie płatności realizowane są przez bank płatnika, który okresowo przesyła wyciągi z akredytywy wraz z załączonymi dokumentami płatniczymi.
Jeżeli zobowiązania stron umowy korzystających z akredytywy w rozliczeniach między sobą są wypełniane przez banki pozostające ze sobą w stosunkach korespondencyjnych, wówczas taką akredytywę nazywa się nieosłonięty (gwarantowane). Ta forma akredytywy daje bankowi realizującemu prawo do pobrania kwoty ze swojego rachunku w banku wystawiającym. Warunki akredytywy mogą przewidywać akceptację przez uprawnionego nabywcę. W takim przypadku obciążenie akredytywy następuje za zgodą (akceptacją) osoby upoważnionej.
Akredytywa jako forma płatności ma wady. W szczególności kupujący zostaje pozbawiony możliwości sprawdzenia prawidłowości przedstawionych do zapłaty faktur dostawcy, kompletności i jakości dostawy produktów. Jednocześnie jego środki zostają „zamrożone” na czas trwania akredytywy do czasu jej faktycznego wykorzystania.
Syntetyczna księgowość akredytyw prowadzona jest na rachunku aktywnym 55 „Rachunki specjalne w bankach”: subkoncie 55-1 „Akredytywy” na podstawie wyciągów bankowych.
Wystawiając akredytywę ze środków własnych dokonuje się następującego zapisu księgowego:
KREDYT 51 „Rachunki bieżące”.
W przypadku, gdy taka operacja jest przeprowadzana z wykorzystaniem kredytów bankowych, księgowanie wygląda następująco:
DEBIT 55 Subkonto „Konta specjalne w bankach” 55-1 „Akredytywy”
KREDYT 66 „Kalkulacje dla kredytów i pożyczek krótkoterminowych”.
Przy opłaceniu faktury dostawcy akredytywą rejestrowane są:
DEBIT 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
KREDYT 55 Podkonto „Konta specjalne w bankach” 55-1 „Akredytywy”.
Usługi bankowe związane z wystawieniem akredytywy są uwzględniane jako koszty bieżące kupującego w ramach innych wydatków:
DEBIT 91 „Pozostałe przychody i wydatki”
KREDYT 51 „Rachunki bieżące”.
Zamknięcie akredytywy po upływie jej okresu ważności następuje z jednoczesnym przeniesieniem niewykorzystanego salda na rachunek bieżący lub spłatą kredytu bankowego, w zależności od środków wykorzystanych na jego wydanie.
Inwestycje środków przez organizację w Bankowość I inne składki rozliczane są w odrębnym subkoncie 55-3 „Rachunki depozytowe” do konta 55 „Konta specjalne w bankach”.
Otwarcie tych depozytów znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości w zależności od zaksięgowanych środków, kosztem których tę operację. Jednocześnie w księgowości dokonuje się wpisu:
DEBIT 55 „Konta specjalne w subkoncie banków 55-3 „Rachunki depozytowe”
KREDYT 51 „Rachunki walutowe”, 52 „Rachunki walutowe”.
W rachunkowości analitycznej takie inwestycje są rejestrowane dla każdej lokaty. Pod koniec okresu, na jaki są otwarte, ich zwrot przez bank w księgowości organizacji znajduje odzwierciedlenie w odwrotnym zapisie powyżej.
Oddziały i inne działy strukturalne organizacji, przypisane do osobnego bilansu, uwzględniają na odrębnym subkoncie w celu uwzględnienia 55 „Konta specjalne w bankach” przepływ środków wykorzystywanych do spłaty bieżących zobowiązań.
Korzystanie z kart bankowych to wygodny i opłacalny sposób dokonywania płatności bezgotówkowych zarówno dla banków, jak i klientów. Korzystanie z kart bankowych umożliwia posiadaczom, czyli osobom fizycznym, w tym uprawnionym osobom prawnym, przeprowadzanie transakcji środkami zgromadzonymi przez wydawcę zgodnie z umową i obowiązującymi przepisami.
Polityka rachunkowości dotycząca rozliczeń transakcji przy użyciu kart bankowych opiera się na wymogach następujących przepisów regulujących wykonywanie przez banki tych operacji na terytorium Federacja Rosyjska:
Regulamin Banku Rosji z dnia 24 grudnia 2004 r. Nr 266-P „W sprawie wydawania kart bankowych i transakcji dokonywanych przy użyciu kart płatniczych”;
Regulamin Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. Nr 302-P „W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”.
Lista rachunków głównych służących do rejestrowania transakcji kartami bankowymi
Rachunki klientów
Środki klientów indywidualnych z tytułu rozliczeń transakcji dokonanych kartami płatniczymi, kartami kredytowymi ewidencjonowane są na kontach bilansowych nr 40817” Osoby", nr 40820. Konta są pasywne.
Cel konta nr 40817: rozliczanie środków osób fizycznych niezwiązane z ich realizacją działalność przedsiębiorcza.
Cel konta nr 40820: rozliczanie środków i rozliczenia transakcji przeprowadzanych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami zgodnie z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej i przepisami Banku Rosji bez korzystania ze specjalnych rachunków bankowych.
Rachunkowość analityczna prowadzi rachunki osobiste otwarte dla osób fizycznych (w tym nierezydentów) zgodnie z umową rachunku bankowego.
Rachunki kredytowe odzwierciedlają:
Kwoty otrzymane na rzecz osoby fizycznej przelewem bankowym z rachunków osób prawnych i osób fizycznych, depozyty (depozyty);
Przelewy bez otwierania konta;
Obciążenie rachunków odzwierciedla:
Kwoty otrzymane przez osobę fizyczną w gotówce;
Kwoty przekazane przez osobę fizyczną przelewem bankowym na rachunki osób prawnych i osób fizycznych, na rachunki depozytowe;
Środki klientów będących osobami prawnymi do rozliczeń transakcji dokonywanych przy użyciu korporacyjnych kart bankowych (płatniczych i kredytowych) są rejestrowane na rachunkach bilansowych nr 405ХХ „Rachunki organizacji będących własnością federalną”, nr 406ХХ „Rachunki organizacji w stanie (z wyjątkiem federalnych) ) majątku”, nr 407ХХ „Rachunki organizacji pozarządowych”. Konta są pasywne.
Konta są otwierane w walucie rosyjskiej lub obca waluta na podstawie umowy rachunku bankowego.
Rachunkowość analityczna prowadzi rachunki osobiste otwarte dla osób prawnych zgodnie z umową rachunku bankowego.
Rachunki kredytowe odzwierciedlają:
Kwoty zdeponowane w gotówce;
Kwoty otrzymane na rzecz osoby prawnej przelewem bankowym z rachunków osób prawnych i osób fizycznych, depozyty (depozyty);
Kwoty udzielonych pożyczek;
Kwota odsetek naliczonych przez bank od salda rachunku;
Inne wpływy środków przewidziane w przepisach Banku Rosji.
Obciążenie rachunków odzwierciedla:
Kwoty otrzymane przez przedstawicieli osoby prawnej w gotówce;
Kwoty przekazane przez osobę prawną przelewem bankowym na rachunki osób prawnych i osób fizycznych, na rachunki depozytowe;
Kwoty przeznaczone na spłatę zadłużenia z tytułu udzielonych pożyczek, łącznie z odsetkami od nich;
Kwoty prowizji od banku i innych uczestników systemu płatności;
Inne operacje przewidziane przepisami Banku Rosji.
Operacje przeprowadzane są w korespondencji z rachunkami do rozliczania środków klientów, depozytów (depozytów), korespondentów, środków pieniężnych, pożyczek, roszczeń i zobowiązań odsetkowych, przychodów i wydatków banków, niepełnych rozliczeń.
Niedokończone rachunki rozliczeniowe
Rozliczanie oczekujących rozliczeń transakcji dokonanych kartami płatniczymi odbywa się na kontach bilansowych nr 30232, 30233.
Konto nr 30232 jest pasywne. Konto nr 30233 jest aktywne.
Rachunkowość analityczna dla rachunków nr 30232, 30233 prowadzona jest na kontach osobistych otwartych w następujących sekcjach:
Organizacje zamawiające;
Rodzaje operacji (rozliczenia);
Uczestnicy systemu płatności;
Rodzaje walut;
Rodzaje kart płatniczych.
Uznanie rachunku nr 30232 odzwierciedla kwoty uznane za transakcje dokonane kartami płatniczymi w korespondencji z rachunkami korespondencyjnymi, rachunkami kasowymi, rachunkami kasowymi w bankomatach i innymi rachunkami w ustalonych przypadkach.
Obciążenie rachunku nr 30232 odzwierciedla następujące kwoty:
Odpisy z tytułu transakcji dokonywanych kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami bankowymi klientów, rachunkami korespondencyjnymi i w ustalonych przypadkach innymi rachunkami;
Otrzymane prowizje od transakcji dokonanych kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami rozliczającymi otrzymany podatek VAT (w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT);
Podczas rozliczania rozliczeń oczekujących w korespondencji z aktywnym kontem rozliczeń oczekujących dla transakcji przy użyciu kart płatniczych.
Obciążenie rachunku nr 30233 odzwierciedla następujące kwoty:
Odpisane z rachunków korespondencyjnych i innych rachunków w ustalonych przypadkach;
Przekazany przez bank przejmujący organizacjom handlowym (usługowym);
Gotówka wydawana posiadaczom kart płatniczych;
Zwroty do klientów, którzy zostali błędnie pobrani z ich rachunków bankowych na podstawie wcześniej otrzymanych rejestrów płatności.
Następujące kwoty znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku nr 30233:
Odpisywane na podstawie otrzymanych rejestrów płatności w korespondencji z rachunkami bankowymi klientów, rachunkami korespondencyjnymi i innymi rachunkami w ustalonych przypadkach;
Prowizje za transakcje dokonane kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami wydatków;
Przy rozliczaniu niezakończonych rozliczeń w korespondencji z kontem pasywnym niezakończonych rozliczeń dla transakcji dokonanych kartami płatniczymi.
Konta do rejestracji środków w bankomatach
Rozliczanie środków pieniężnych w rublach i walutach obcych zgromadzonych w bankomatach oraz transakcji dokonywanych przy użyciu tych środków odbywa się na rachunku bilansowym nr 20208. Konto jest aktywne.
W rachunkowości analitycznej dla każdego bankomatu i rodzaju waluty prowadzone są osobne konta osobiste.
Obciążenie rachunku odzwierciedla:
Gotówka wpłacona po załadowaniu do bankomatów zgodnie z kontem kasy;
Środki zdeponowane przez klientów w korespondencji z rachunkami niezakończonych rozliczeń z tytułu transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych, rachunkami bankowymi klientów.
Kredyt na koncie odzwierciedla:
Gotówka wydawana z bankomatów w korespondencji z rachunkami niezakończonych rozliczeń transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych, rachunkami bankowymi klientów;
Kwoty środków przy rozładunku i wypłacie gotówki w korespondencji z rachunkiem kasowym;
Kwoty na innych rachunkach w określonych przypadkach.
Konta do płatności kartami przedpłaconymi
Rozliczenia transakcji kartami przedpłaconymi przeprowadzane są przy wykorzystaniu rachunku bilansowego nr 40903 „Środki do rozliczeń czekami, kartami przedpłaconymi”. Konto jest pasywne.
Tryb prowadzenia rachunkowości analitycznej dla rachunku nr 40903 w zakresie kart przedpłaconych bank ustala samodzielnie. Aby nie generować niepotrzebnych rachunków, możesz ograniczyć się do rodzajów usług przedpłaconych (Internet, łączność komórkowa, rozmowy międzymiastowe i inne towary, roboty, usługi, za które płatności realizowane są kartami przedpłaconymi). Lub otwórz rachunki w kontekście organizacji przeprowadzających odpowiednie operacje, z którymi bank dokonuje rozliczeń.
W rachunkowości analitycznej oddzielne konta osobiste są prowadzone według rodzajów usług przedpłaconych i organizacji kontrahentów.
Na rachunku kredytowym rejestrowane są kwoty otrzymane od osób fizycznych w celu dokonania transakcji kartami przedpłaconymi w korespondencji z rachunkiem kasowym, rachunkami bankowymi klientów, rachunkami korespondencyjnymi, rachunkami kasowymi w bankomatach, kontami do ewidencji niezakończonych rozliczeń transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych. gokart.
Obciążenie rachunku następuje:
Kwoty transakcji na kartach przedpłaconych, przekazywane dostawcom usług przedpłaconych, w korespondencji z rachunkami korespondencyjnymi, rachunkami bankowymi klientów, kontami do ewidencji oczekujących rozliczeń transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych;
Prowizje bankowe w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi dochodów uzyskanych z tytułu podatku VAT (w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu VAT).
Rachunki pozabilansowe dla kart płatniczych
Rozliczanie niespersonalizowanych i spersonalizowanych kart płatniczych w sklepie wartości odbywa się na rachunku pozabilansowym nr 91202 „Różne wartości i dokumenty”. Konto jest aktywne.
W rachunkowości analitycznej prowadzone są odrębne konta osobiste dla niespersonalizowanych i spersonalizowanych kart płatniczych.
Rozliczanie kart płatniczych wysyłanych i wydawanych do celów sprawozdawczych oraz przekazywanych do personalizacji odbywa się na rachunku pozabilansowym nr 91203 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do sprawozdawczości, za prowizję”. Konto jest aktywne.
W rachunkowości analitycznej prowadzone są oddzielne konta dla osób odpowiedzialnych i organizacji odbiorców.
Niespersonalizowane i spersonalizowane karty płatnicze w sklepie wartości, wysyłane i wydawane do celów sprawozdawczych, przekazywane do personalizacji, uwzględniane są na rachunkach pozabilansowych przy warunkowej wycenie jednego rubla za każdą kartę płatniczą.
Odzwierciedlając transakcje przy użyciu kart płatniczych w rachunkowości, stosuje się również inne konta bilansowe. Na przykład:
Rachunek pieniężny nr 20202 i rachunki korespondencyjne;
Obowiązki i wymagania dotyczące płatności odsetek (nr 47426, 47427);
Rachunki bieżące osób prawnych i depozyty osób fizycznych;
Rachunki kredytowe i debetowe;
Międzyoddziałowe rachunki rozliczeniowe;
Rachunki przychodów i kosztów banku itp.
Podstawowe operacje. Wpłacanie gotówki
Rozliczenie transakcji wpłaty (uzupełnienia) środków na rachunek klienta w celu obsługi transakcji przy użyciu kart płatniczych jest rejestrowane na kontach bilansowych z następującymi zapisami.
Wniesienie (uzupełnienie) środków pieniężnych przez osobę fizyczną w siedzibie banku, w którym wydawana jest karta, następuje na podstawie dyspozycji odbioru:
Dt 20202
Kt 40817„Osoby”
Kt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Rejestracja transakcji bezgotówkowej w siedzibie banku, w którym została wydana karta:
Dt 42301-42307„Depozyty i inne środki zebrane od osób fizycznych”, 40817 „Osoby”
Kt 40817„Osoby”
Dt 42601-42607„Depozyty i inne zgromadzone środki osób fizycznych niebędących rezydentami”, 40820 „Rachunki osób niebędących rezydentami”
Kt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Pwt 405-407
Kt 405-407 Konto osoby prawnej, w zależności od formy własności, otwierane na podstawie umowy rachunku bankowego umożliwiającej dokonywanie transakcji kartami płatniczymi i kredytowymi
W przypadku operacji uzupełnienia konta, gdy osoba fizyczna wpłaca środki, generowane jest polecenie odbioru w trzech egzemplarzach, w którym w celu płatności podawane jest pełne nazwisko, imię, nazwisko rodowe (jeśli istnieje) posiadacza karty i jego numer.
Osoba prawna przesyła do banku wypełnione zlecenie płatnicze dla każdej kwoty uzupełnienia. W kolumnie „Cel płatności” należy wskazać „Doładowanie konta w przypadku płatności kartą firmową”.
Pierwsza kopia dokumentu płatniczego (polecenie odbioru, polecenie zapłaty) umieszczana jest w dokumentach dnia, druga jest wydawana klientowi, trzecia kopia przekazywana jest do centralnego centrum usług płatniczych.
Rozliczanie wydawania środków i rozliczenia z klientem w przypadku transakcji dokonywanych kartami bankowymi
Podstawą dokonywania rozliczeń transakcji przy użyciu kart płatniczych i potwierdzania ich realizacji jest dokument transakcji przy użyciu karty płatniczej, sporządzony w formie papierowej i (lub) elektronicznej.
Dokument dotyczący transakcji kartą płatniczą musi zawierać następujące obowiązkowe dane:
Identyfikator bankomatu, terminala elektronicznego lub innego środki techniczne, przeznaczone do dokonywania transakcji przy użyciu kart płatniczych;
Rodzaj operacji;
Data transakcji;
Suma transakcyjna;
Waluta transakcji;
Kwota prowizji (jeśli dotyczy);
Dane karty płatniczej.
Przy dokonywaniu transakcji w punkcie kasowym dokument dotyczący transakcji kartą płatniczą w formie papierowej po sporządzeniu jest dodatkowo uzupełniany podpisami posiadacza karty płatniczej i kasjera.
Dokument dotyczący transakcji kartą płatniczą może zawierać dodatkowe dane określone w regulaminach uczestników rozliczeń lub wewnętrznym regulaminie banku.
Jeżeli dokument dotyczący transakcji kartą płatniczą jest sporządzony bez procedury autoryzacyjnej, ale powoduje to obowiązek wydawcy wobec agenta rozliczeniowego wykonania tego dokumentu, kod autoryzacyjny nie jest w nim wskazany.
Dane dokumentu transakcji kartą płatniczą muszą zawierać cechy pozwalające na wiarygodne ustalenie zgodności pomiędzy danymi karty płatniczej a odpowiadającym jej rachunkiem osoby fizycznej, prawnej, przedsiębiorca indywidualny, a także pomiędzy identyfikatorami organizacji branżowych (usługi), bankomatami, bankomatami i rachunkami bankowymi organizacji branżowych (usługi).
Przy wydawaniu lub przyjmowaniu gotówki w walucie Federacji Rosyjskiej lub w walucie obcej za pomocą kart płatniczych w punkcie wydawania gotówki organizacji kredytowej, oprócz dokumentów dotyczących transakcji przy użyciu kart płatniczych, wystawiane są wpływy (wydatki) gotówkowe zgodnie z przepisami Rozporządzenie Banku Rosji nr 318 z dnia 24 kwietnia 2008 r. -P „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych oraz zasad przechowywania, transportu i gromadzenia banknotów i monet Banku Rosji w instytucjach kredytowych na terytorium Federacji Rosyjskiej ” i sporządzany jest dokument potwierdzający przeprowadzenie transakcji gotówką i czekami oraz rejestr transakcji gotówką i czekami przewidziany w instrukcji Banku Rosji nr 136-I z dnia 16 września 2010 r. „W sprawie procedury do przeprowadzenia przez upoważnione banki (oddziały). poszczególne gatunki transakcje bankowe gotówką w walucie obcej oraz transakcje czekami (w tym czekami podróżnymi), których wartość nominalna jest wyrażona w walucie obcej, z udziałem osób fizycznych.”
Procedura odzwierciedlania transakcji księgowych dotyczących wydawania gotówki posiadaczom kart bankowych w punktach wydawania gotówki
Podstawą sporządzania dokumentów rozliczeniowych i innych mających na celu odzwierciedlenie kwot transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych w księgach rachunkowych uczestników rozliczeń jest rejestr płatności lub dziennik elektroniczny.
Rozliczanie operacji wydawania gotówki w punktach wypłaty gotówki odbywa się w następującej kolejności.
Wydawanie gotówki przez bank wydający posiadaczom kart bankowych-klientom tej instytucji kredytowej:
Dt 40817„Osoby”
Kt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Dt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Kt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Pwt 405-407 Konto osoby prawnej w zależności od formy własności (dla rachunków umożliwiających transakcje kartami bankowymi)
Kt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Obciążenie lub uznanie środków z tytułu transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych następuje najpóźniej w następnym dniu roboczym następującym po dniu otrzymania przez instytucję kredytową rejestru płatności lub dziennika elektronicznego.
W przypadku otrzymania rejestru płatności lub dziennika elektronicznego przez wydającą instytucję kredytową (przejmującą instytucję kredytową) przed dniem poprzedzającym dzień obciążenia lub uznania środków z rachunku korespondencyjnego wydającej instytucji kredytowej (przejmującej instytucji kredytowej) otwartego w instytucji kredytowej prowadzącej dokonania wzajemnych rozliczeń pomiędzy uczestnikami rozliczeń dla transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych (agenta rozliczeniowego) lub dnia wpływu środków wniesionych do rozliczeń przy użyciu karty przedpłaconej, wówczas rozliczenia dotyczące transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych są niekompletne do określonego momentu od dnia otrzymanie rejestru wpłat lub magazynu elektronicznego.
Wydawanie gotówki posiadaczom kart bankowych niebędącym klientami tej instytucji kredytowej (przejmującej) jest rejestrowane w rachunkowości, biorąc pod uwagę niekompletność rozliczeń, w następujący sposób.
Rejestr wpłat wpływa przed dniem poprzedzającym dzień zaksięgowania środków:
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Kt 20207„Środki pieniężne w kasach czynnych znajdujących się poza lokalami instytucji kredytowych” – od kwoty wydanych środków
Za wypłatę gotówki pobierana jest opłata. Konto nr 30233 nie pokrywa się jednak z rachunkiem dochodów. Zgodnie z ukierunkowanymi wyjaśnieniami Banku Rosji w takich przypadkach rachunek dochodów musi odpowiadać rachunku korespondencyjnemu.
Otrzymanie zwrotów środków wydanych posiadaczom kart bankowych niebędących klientami tej instytucji kredytowej, po otrzymaniu oświadczenia o uznaniu, zwroty wydanych kwot ujmowane są na rachunku korespondencyjnym, rachunku rozliczeń międzyoddziałowych i rachunku dochodów w wysokości kwoty prowizji :
Dt 30110- wysokość otrzymanych środków
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi” – od kwoty wydanej gotówki
Kt 70601
Dt 30302
Kt 30233 70601 "Dochód"
Procedura uwzględniania w księgach transakcji przeprowadzanych w innych bankach związana z odpisywaniem środków od posiadaczy kart bankowych
Przelewy środków (obciążenie rachunku korespondencyjnego) przez wydającą instytucję kredytową za transakcje dokonywane przez jej klientów przy użyciu kart płatniczych w innych systemach są odmiennie odzwierciedlane w rachunkowości, w zależności od kolejności otrzymania dokumentów pierwotnych:
1) po otrzymaniu dokumentu stanowiącego podstawę do dokonania rozliczeń (rejestru wpłat) dla rachunków klientów, którzy dokonali transakcji przy użyciu kart płatniczych przed obciążeniem rachunku korespondencyjnego:
Dt 40817„Osoby”
Kt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Dt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Kt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Pwt 405-407 Konto osoby prawnej w zależności od formy własności
Kt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Umorzenie środków:
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 30110„Rachunki korespondencyjne w korespondenckich instytucjach kredytowych”
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 30302„Rozliczenia z oddziałami zlokalizowanymi na terenie Federacji Rosyjskiej”
2) przy spisywaniu środków z rachunku korespondencyjnego na podstawie wyciągu:
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 301 10 „Rachunki korespondencyjne w instytucjach kredytowych korespondentów”
- obciążenia z rachunków kart klientów:
Dt 40817„Osoby”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Dt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Pwt 405-407 Konto osoby prawnej w zależności od formy własności
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Przypisanie do kosztów prowizji:
Dt 70606"Wydatki"
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Procedura odzwierciedlania transakcji księgowych w innych bankach związanych z uznawaniem środków na rzecz posiadaczy kart bankowych
Otrzymanie środków (kredyt na rachunek korespondencyjny) przez wydającą instytucję kredytową za transakcje związane z zdeponowaniem środków na rzecz klientów będących posiadaczami kart bankowych jest odmiennie odzwierciedlane w rachunkowości, w zależności od kolejności otrzymania dokumentów podstawowych:
1) po otrzymaniu dokumentu stanowiącego podstawę rozliczeń (rejestr wpłat) przed zaksięgowaniem środków na rachunku korespondencyjnym:
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 40817„Osoby”
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 405-407 Konto osoby prawnej w zależności od formy własności
Przesyłanie środków:
Dt 30110„Rachunki korespondencyjne w korespondenckich instytucjach kredytowych”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”; 70601 "Dochód"
Dt 30302„Rozliczenia z oddziałami zlokalizowanymi na terenie Federacji Rosyjskiej”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”; 70601 "Dochód"
2) w przypadku zaksięgowania środków na rachunku korespondencyjnym na podstawie wyciągu:
Dt 30110„Rachunki korespondencyjne w korespondenckich instytucjach kredytowych”
Kt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Po późniejszym otrzymaniu rejestru płatności:
- zasilenie rachunków kart klientów:
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 40817„Osoby”
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 40820„Rachunki osób niebędących rezydentami”
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 405-407 Konto osoby prawnej w zależności od formy własności
Przypisanie do dochodu z prowizji:
Dt 30232„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 70601"Dochód"
Organizacja płatności kartami bankowymi w bankomatach
Procedura postępowania z gotówką podczas korzystania z bankomatów
Czynności załadunku i wypłaty gotówki z bankomatu wykonują kasjerzy instytucji kredytowej składający się z co najmniej dwóch osób (zwanych dalej pracownikami odpowiedzialnymi za obsługę bankomatu), z których jedna pełni funkcje kontrolne. Gotówka potrzebna do zasilenia bankomatu jest wydawana, a gotówka wypłacona z bankomatu jest akceptowana w kasie instytucji kredytowej, która zainstalowała bankomat.
Bankomaty muszą zapewniać możliwość wyświetlania informacji o transakcjach dokonywanych w formie papierowej.
Zasilenie bankomatu gotówką odbywa się w miarę potrzeb na podstawie pisemnego wniosku kasjera odpowiedzialnego za obsługę bankomatu lub kierownika działu instytucji kredytowej korzystającej z oprogramowania sterującego dopływem gotówki do bankomatu.
Kierownik kasy, korzystając z polecenia odbioru gotówki, wydaje kasjerowi lub inkasentowi kwotę wymaganą do zasilenia bankomatu. Kasjer lub inkasent przelicza przyjętą kwotę strona po stronie, wkłada ją do kaset i zamyka kasety na klucz.
Kasjer lub pracownik inkasa może otrzymać przygotowane wcześniej kasety z gotówką w celu załadunku do bankomatu. Przygotowanie gotówki, jej wkładanie do kaset i zamykanie kaset przeprowadza kierownik kasy lub specjalnie wyznaczony pracownik kasowy.
Do kasety naklejona jest nalepka zawierająca numer bankomatu, kwotę wpłaconych pieniędzy, datę, podpis i pieczątkę imienną kierownika kasy lub specjalnie wyznaczonego kasjera. Przyjmując kasety do załadunku bankomatu, kasjerzy sprawdzają integralność kasety i obecność szczegółów na etykiecie.
Rozliczanie środków pieniężnych w bankomatach prowadzone jest na aktywnym koncie bilansowym nr 20208 „Gotówka w bankomatach”. Rachunkowość analityczna prowadzona jest dla każdego bankomatu należącego do banku i według rodzaju waluty.
Dt 20208„Gotówka w bankomatach”
Kt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Kasjer lub inkasent sporządza z bankomatu wydruk informujący o kwocie środków pieniężnych wydanych na podstawie kart i znajdujących się w bankomacie w momencie otwarcia oraz wyjmuje kasety z bankomatu. Ładuje przygotowane kasety do bankomatu i drukuje wydruk z bankomatu potwierdzający fakt zainwestowania pieniędzy.
Na podstawie wydruku z bankomatu księgowy instytucji kredytowej wystawia dyspozycję odbioru gotówki na zdeponowaną w kasie gotówkę.
Kierownik kasy przyjmuje od kasy lub pracownika inkasa gotówkę pobraną z bankomatu, uzgadnia saldo pobranych z kaset z danymi wydruku i podpisuje dyspozycję odbioru gotówki.
Rozładunek bankomatu jest rejestrowany w zapisie księgowym:
Dt 20202„Kasa organizacji kredytowych”
Kt 20208„Gotówka w bankomatach”
Rozliczanie operacji wypłaty gotówki przy użyciu bankowych kart płatniczych w bankomacie
Niezakończone rozliczenia transakcji wydania gotówki są uwzględniane w rachunkowości w następującej kolejności.
Na podstawie rejestru płatności za transakcje kartami bankowymi otrzymanego z centrum przetwarzania przejmująca organizacja kredytowa przygotowuje zapis księgowy:
Dt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 20208„Gotówka w bankomatach”
Po otrzymaniu zwrotu, otrzymaniu wyciągu z rachunku korespondencyjnego z banku rozliczeniowego:
Dt 30110„Rachunki korespondencyjne w korespondenckich instytucjach kredytowych”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 70601„Dochód” - wysokość prowizji za wypłatę gotówki
Dt 30302„Rozliczenia z oddziałami zlokalizowanymi na terenie Federacji Rosyjskiej”
Kt 30233„Niedokończone rozliczenia transakcji dokonanych kartami płatniczymi”
Kt 70601„Dochód” - wysokość prowizji za wypłatę gotówki
Rozliczanie transakcji kartami bankowymi na rachunkach pozabilansowych
Organizując rozliczanie transakcji kartami bankowymi na rachunkach pozabilansowych, należy wziąć pod uwagę, że w procesie przemieszczania kart przechodzą one przez kilka etapów:
Odbieranie kart i dostarczanie ich do skarbca;
Wysyłanie kart do centrum przetwarzania w celu przechowania i personalizacji;
Dostawa kart personalizowanych do banku;
Przekazywanie kart do oddziałów;
Wydawanie kart posiadaczowi;
Zwrot zużytych kart przez posiadaczy;
Niszczenie kart.
Karty plastikowe otrzymane od producenta są rejestrowane na koncie nr 91202 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty” w ramach konta osobistego „Niezarejestrowane karty plastikowe” w wycenie warunkowej „jedna karta - jeden rubel” według rodzaju karty.
Przyjęcie kart plastikowych od producenta do magazynu jest sformalizowane pamiątkowym poleceniem liczby kart (wg rodzaju karty) zgodnie z listem przewozowym:
Dt 91202
Kt 99999
Rachunkowość według rodzajów kart prowadzona jest w księdze formularza 0482171, całkowita kwota karty są także odzwierciedlone w księdze kosztowności magazynu.
Czyste karty plastikowe otrzymane od producenta i przyjęte do skarbca przechowywane są w opakowaniach i ułożone według rodzaju w metalowych szafkach, stojakach i sejfach. Do paczki z kartami plastikowymi dołączony jest inwentarz zawierający datę, rodzaj i liczbę kart. Karty należy przechowywać w taki sposób, aby dostęp do nich mieli wyłącznie odpowiedzialni i specjalnie wyznaczeni urzędnicy. Należy pamiętać, że nie tylko kradzież karty, ale także nieuprawnione zdobycie informacji o jej szczegółach może spowodować straty finansowe.
Po otwarciu przez kasjera indywidualne pakiety w przypadku kart plastikowych, w obecności osób odpowiedzialnych za bezpieczeństwo przedmiotów wartościowych, sprawdzana jest liczba kart w każdym pakiecie.
Co miesiąc pierwszego dnia księgowość analityczna kont osobistych otwartych w księgowości jest uzgadniana z danymi w księdze formularza 0482171.
Rozliczanie kart przesłanych na przechowanie i personalizację do centrum przetwarzania
Aby wysłać czyste karty plastikowe do centrum przetwarzania, wydawane jest pamiątkowe zlecenie wydania przedmiotów wartościowych, numery seryjne wydanych kart podano na odwrocie zamówienia. Karty bankowe wydane w celu zgłoszenia odpowiedzialnemu pracownikowi są ujmowane na koncie nr 91203 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane w celu zgłoszenia, za prowizję” w ramach konta osobistego „Karty bankowe wydane w celu zgłoszenia” w wycenie warunkowej „jedna karta - jeden rubel” w kontekście rodzajów kart i osób odpowiedzialnych.
Operację przekazania na przechowanie i personalizację do centrum przetwarzania dokumentuje następujący zapis księgowy:
Dt 91203
Kt 91202„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty” dla konta osobistego „Niewydane karty plastikowe”
Karty, które zostały poddane personalizacji, odbiera odpowiedzialny pracownik banku w centrum przetwarzania za pomocą certyfikatu akceptacji i przekazuje do skarbca. Rozliczanie kart dostarczonych do skarbca kasowego prowadzone jest na koncie nr 91202 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty” w ramach konta osobistego „Karty bankowe przeznaczone do wydania posiadaczowi” w wycenie warunkowej „jedna karta - jeden rubel” według rodzaju karty .
Obciążenie rachunku odzwierciedla karty przyjęte do depozytu przedmiotów wartościowych banku. Wartość rachunku odzwierciedla karty wydane osobom odpowiedzialnym w celu przekazania ich posiadaczom kart. Karty przechowywane są w księdze przedmiotów wartościowych magazynu.
Operacja przekazania do magazynu kart, które zostały poddane personalizacji przez odpowiedzialnego pracownika dokumentowana jest następującym zapisem księgowym:
Dt 91202
Kt 91203„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję”, dla konta osobistego „Karty bankowe wysyłane do przechowywania do centrum przetwarzania”
Wydawanie kart personalizowanych klientom:
Dt 99999„Konto korespondencyjne z rachunkami aktywnymi z podwójnym zapisem”
Kt 91202„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty”, dla rachunku osobistego „Karty bankowe przeznaczone do wydania posiadaczowi”
Rozliczanie kart wysyłanych do oddziałów lub wydawanych upoważnionym pracownikom w celu przekazania posiadaczom prowadzone jest na rachunku nr 91203 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizją” w ramach konta osobistego „Karty bankowe wydane do zgłoszenia”:
Dt 91203
Kt 91202„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty”, dla rachunku osobistego „Karty bankowe przeznaczone do wydania posiadaczowi”
Rozliczanie kart bankowych wydawanych posiadaczom prowadzone jest na koncie nr 91203 „Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję” w ramach konta osobistego „Karty bankowe w obiegu” w wycenie warunkowej „jedna karta - jeden rubel” w kontekstowe rodzaje kart i osób odpowiedzialnych.
Wydawanie kart bankowych klientowi odbywa się na podstawie umowy zawartej z nim przez pracownika działu kart plastikowych, pod warunkiem otwarcia przez klienta rachunku karty i uiszczenia prowizji za coroczne prowadzenie rachunku karty w zgodnie z taryfami banku. Karta bankowa musi zawierać nazwę i logo wydawcy, które jednoznacznie ją identyfikują.
Wydawanie kart posiadaczom:
Dt 91203
Kt 91203„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję”, do konta osobistego „Karty bankowe wydawane do zgłoszenia”
Co miesiąc odpowiedzialny pracownik działu kart plastikowych, który otrzymał objęte zgłoszeniem karty, ma obowiązek przeprowadzić kontrolę kontrolną ich dostępności oraz liczby wydanych posiadaczom kart wraz z danymi księgowymi.
W przypadku zwrotu zużytych kart przez posiadaczy, odpowiedzialny kierownik działu kart plastikowych przyjmuje kartę od posiadacza i wydaje zarządzenie pamiątkowe.
W przypadku kwoty zwracanej przez posiadaczy kart:
Dt 91203„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję”, do konta osobistego „Karty bankowe wydawane do zgłoszenia”
Kt 91203„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję”, dla konta osobistego „Karty bankowe w obiegu”
Rozliczanie operacji niszczenia kart
Karty bankowe uszkodzone podczas personalizacji, zwrócone przez posiadaczy i nieodebrane, a także karty, dla których dokonano planowej lub nieplanowanej wymiany, podlegają zniszczeniu. Zniszczenie następuje poprzez przecięcie karty na dwie części wzdłuż linii paska magnetycznego lub przebicie jej chipa magnetycznego.
Jeżeli karty plastikowe podlegające unieważnieniu zostaną zniszczone w dziale kart plastikowych, wówczas sporządzany jest akt zniszczenia karty, podpisany przez osobę odpowiedzialną i głównego księgowego. Na podstawie tej ustawy wystawiany jest nakaz memoriałowy wykazujący transakcję na rachunku pozabilansowym. Akt zniszczenia ewidencjonuje się w dokumentach księgowych:
Dt 99999„Konto korespondencyjne z rachunkami aktywnymi z podwójnym zapisem”
Kt 91203„Różne przedmioty wartościowe i dokumenty wysyłane i wydawane do zgłoszenia, za prowizję”, do konta osobistego „Karty bankowe wydawane do zgłoszenia”
Zgodnie z art. 848 Kodeksu Cywilnego, bank obowiązany jest dokonywać na rzecz Klienta czynności przewidzianych dla tego rodzaju rachunków przepisami prawa, ustalonymi na jego podstawie przepisami bankowymi oraz zwyczajami handlowymi stosowanymi w praktyce bankowej, chyba że bank postanowi inaczej umowa konta.
Główne transakcje dokonywane na rachunku bankowym to:
Uznawanie przychodzących środków na rachunek klienta;
Pobranie określonych kwot z rachunku klienta suma pieniędzy.
Środki pobierane są z rachunku przez bank na podstawie dyspozycji klienta (art. 854 ust. 1 k.c.); lub za jego zgodą (art. 874 Kodeksu Cywilnego). Bez zlecenia klienta środki na rachunku są odpisywane na mocy decyzji sądu, a także w przypadkach określonych przez prawo lub przewidzianych w umowie między bankiem a klientem.
Jeżeli na rachunku znajdują się środki w wysokości wystarczającej do zaspokojenia wszystkich przedstawionych na rachunku potrzeb, środki te są pobierane z rachunku według kolejności wpływu zleceń klientów i innych dokumentów do obciążenia (priorytet kalendarzowy), chyba że inaczej przewidziane przez prawo.
Jeżeli na rachunku nie ma wystarczających środków, aby zaspokoić wszystkie stawiane na nim żądania, środki są odpisywane w następującej kolejności:
Przede wszystkim zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przelew lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej życiu i zdrowiu, a także roszczeń o windykację alimentów;
Po drugie, zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków pieniężnych na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń osobom pracującym na podstawie art. umowa o pracę w tym w ramach umowy zapłata wynagrodzenia na podstawie umowy autora;
Po trzecie, w przypadku dokumentów płatniczych przewidujących przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia wynagrodzeń z osobami pracującymi na podstawie umowy o pracę (umowy), a także na potrącenia na rzecz Fundusz emerytalny R.F., Fundacja ubezpieczenie społeczne Fundusze RF i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
w czwartej kolejności w przypadku dokumentów płatniczych przewidujących wpłaty do budżetu i funduszy pozabudżetowych, od których potrącenia nie są przewidziane w trzeciej kolejności;
Po piąte, zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych;
Na szóstym miejscu dla pozostałych dokumentów płatniczych w kolejności kalendarzowej.
Środki z rachunku roszczeń związanych z jedną kolejką spisuje się według kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.
W przypadku braku środków na rachunku bank ma prawo udzielić klientowi specjalnego rodzaju kredytu – kredytu w rachunku bieżącym, jeżeli taka możliwość została przewidziana w umowie rachunku bankowego. Przekroczenie konta bankowego wyraża się w banku dokonującym wpłat z rachunku klienta na kwotę określoną w umowie w przypadku braku środków na tym rachunku. Prawa i obowiązki stron związane z uznaniem rachunku określają przepisy o pożyczkach i kredytach (rozdz. 42 Kodeksu cywilnego), chyba że umowa rachunku bankowego stanowi inaczej. Jednocześnie roszczenia pieniężne banku wobec klienta związane z uznaniem rachunku (art. 850) i zapłatą za usługi banku (art. 851), a także roszczenia klienta wobec banku o zapłatę odsetek za wykorzystanie jego środków (art. 852) rozwiązywane są w drodze potrącenia (art. 410), chyba że umowa rachunku bankowego stanowi inaczej. Potrącając te wierzytelności, Bank ma obowiązek poinformować Klienta o potrąceniu w sposób i w terminie określonym w umowie, a w przypadku braku uzgodnienia przez strony odpowiednich warunków, w sposób i w terminie typowa praktyka bankowa polegająca na informowaniu klientów o stanie środków na danym rachunku.
Bez zlecenia klienta środki z rachunku bankowego mogą zostać umorzone na mocy decyzji sądu, a także w przypadkach określonych przez prawo lub przewidzianych w umowie między bankiem a klientem. Ustawodawca nie zdefiniował pojęć „bezspornego” i „nieuznanego” odpisu, często interpretując je jako synonimy. Tymczasem pojęcie „bezspornego” umorzenia dotyczy tego rodzaju transakcji bankowych, które przeprowadzane są na żądanie agencje rządowe i na korzyść państwa. Odpis bezpośredni stosowany jest w umownych stosunkach prawnych, gdy stosunki prawne stron mają charakter umowny, odpłatny.
W sposób bezsporny środki są pobierane z rachunku płatnika na mocy postanowienia sądu powszechnego i sądu polubownego na podstawie dokumentów wykonawczych, których wykaz określa art. 7 Prawo federalne z dnia 21 lipca 1997 r. nr 119-FZ „W sprawie postępowania egzekucyjnego”. Tytuł egzekucyjny może zostać przesłany przez powoda samodzielnie lub przez komornika do instytucji kredytowej, która jest zobowiązana do jego wykonania w całości lub w części w terminie trzech dni (w przypadku braku wystarczających środków na rachunku płatnika).
Bezsporne jest, że środki są spisywane z rachunków płatnika w przypadkach wyraźnie określonych przez prawo, na podstawie zleceń kolekcjonerów złożonych w drodze zlecenia odbioru.
Obecnie stanowisko ustawodawcy wobec tej formy odpisu jest niejednoznaczne. W szczególności dekretem Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 1996 r. nr 20-P „W przypadku sprawdzenia konstytucyjności ust. 2 i 3 części pierwszej art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej 24 czerwca 1993 r. „W sprawie federalnych organów policji skarbowej”, niekwestionowana procedura pobierania kar pieniężnych uznawanych za przekroczenie konstytucyjnie dopuszczalnego ograniczenia prawa zawartego w części 3 art. 35 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym nikt nie może być pozbawiony majątku inaczej niż na mocy postanowienia sądu.
Orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 listopada 1997 r. Nr 111-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia wniosku Sądu Arbitrażowego Obwodu Archangielskiego o sprawdzenie konstytucyjności postanowień art. 13 ustawy Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” potwierdziła niekonstytucyjność organów podatkowych odpisujących w sposób bezsporny kwoty kar pieniężnych, a także całą kwotę ukrytych lub zaniżonych dochodów ( zysk).
Następnie wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 marca 1999 r. Nr 50-O „W sprawie skargi zamkniętej spółka akcyjna„Spółka produkcyjno-handlowa „Piramida” za naruszenie konstytucyjnych praw i wolności na podstawie art. 14 ust. 4 ustawy Federacji Rosyjskiej „O regulacji walutowej i kontroli waluty” wyjaśniono, że orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Rosji Federacji, która uznała, że bezsporna procedura pobierania kar pieniężnych i kar pieniężnych od osób prawnych wiąże się z innymi sankcjami bez ich zgody, tj. sprzeciwu wobec tych kar, jest niezgodne z Konstytucją, niezależnie od tego, który organ – policja skarbowa czy służba skarbowa – podejmuje decyzję o pobraniu, a który akt normatywny przyznane mu prawo dotyczy wszystkich pozostałych organów, w tym służb państwowych i organów skarbowych, gdyż mogą one zastosować podobne sankcje.
Podobne stanowisko można dostrzec w wyroku Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 stycznia 2000 r. nr 4-O „W sprawie wyjaśnienia wyroku Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 marca 1999 r. w sprawie skargi zamknięta spółka akcyjna „Spółka przemysłowo-handlowa „Piramida” za naruszenie konstytucyjnych praw i wolności art. 14 ust. 4 ustawy Federacji Rosyjskiej „O regulacji walutowej i kontroli dewizowej” w związku z petycją Bank centralny Federacja Rosyjska".
Bezsprzecznie środki z rachunku mogą zostać umorzone w szczególności na zlecenie następujących wierzycieli:
1) organom podatkowym w związku z zaległościami i karami w zakresie należnych podatków osoby prawne(Artykuły 45, 75 Ordynacji podatkowej);
2) organy skarbu federalnego Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do kwot środków budżetowych wykorzystanych na cele inne niż ich przeznaczenie; podlega zwrotowi do budżetu, za który upłynął termin zwrotu; kwotę odsetek za wykorzystanie środków budżetowych przekazanych w formie podlegającej zwrotowi, których zapłata stała się wymagalna; kary za nieterminowy zwrot środków budżetowych przekazywanych bezzwrotnie, zwłokę w zapłacie odsetek za wykorzystanie środków budżetowych przekazywanych bezzwrotnie; kary od instytucji kredytowych za opóźnioną realizację dokumentów płatniczych za uznanie lub przekazanie środków budżetowych w wysokości jednej trzysetnej aktualnej stopy refinansowania Banku Rosji za każdy dzień opóźnienia (art. 284 kodeksu książkowego);
3) organom celnym w związku z zaległościami i karami w płatnościach celnych (art. 124 Kodeksu celnego Federacji Rosyjskiej);
4) Bank Rosji w odniesieniu do kwot środków niezdeponowanych w przypadku naruszenia przez instytucje kredytowe standardów rezerwy obowiązkowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (art. 38 ustawy federalnej „O Banku Rosji”) .
Możliwość bezpośredniego pobrania środków z rachunku płatnika może przewidywać umowa pomiędzy bankiem a klientem lub umowa dodatkowa do niej, która wskazuje, który konkretny wierzyciel ma prawo do umorzenia kwot z rachunku dłużnika bez akceptacji i za jakie produkty (towary, świadczone usługi, wykonane usługi).praca).
