Ev Ağızdan gelen koku Karmaşık bir cümlenin bölümleri arasındaki virgül nedir? Karmaşık bir cümlede noktalama işaretleri

Ağızdan gelen koku

Karmaşık bir cümlenin bölümleri arasındaki virgül nedir? Karmaşık bir cümlede noktalama işaretleri

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

http://www.allbest.ru/ adresinde yayınlandı

FEDERAL EĞİTİM AJANSI

GOU VPO "KEMEROVSK TEKNOLOJİ ENSTİTÜSÜ

GIDA ENDÜSTRİSİ"

Ekonomi ve Yönetim Bölümü

DERS ÇALIŞMASI

disipline göre:

« İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin analizi ve teşhisi »

Gerçekleştirildi):

öğrenci gr. EUz-061

Velegzhanina N.V.

Kemerovo 2013

giriiş

1. OJSC “Yurgahleb” şirketinin organizasyonel ve ekonomik özellikleri ve finansal ve ekonomik analizin teorik ilkeleri

1.1 OJSC "Yurgahleb" şirketinin organizasyonel ve ekonomik özellikleri

1.2 Mali durum kavramının özellikleri, analizinin amaç ve hedefleri

1.3 Ekonomik faaliyet analizi göstergeleri

1.4 Mali analiz

1.5 İşletmenin karlılığının ve ekonomik potansiyelini kullanma verimliliğinin değerlendirilmesi

2. OJSC "Yurgahleb" şirketinin 2012 yılı üretim ve ekonomik faaliyetleri ile mali durumunun analizi

2.1 Ürünlerin üretim ve satışının analizi

2.1.1 Ürünlerin üretim ve satış dinamiklerinin analizi

2.1.2 Üretim kapasitesinin gelişim düzeyinin analizi

2.1.3 Ürün yelpazesi ve yapısının analizi

2.1.4 Üretim ritminin değerlendirilmesi

2.2 Sabit varlıkların kullanımının analizi

2.2.1 Sabit varlıkların bileşimi ve yapısının analizi

2.2.2 Sabit varlıkların hareketinin analizi

2.2.3 Sabit varlıkların teknik durumunun analizi

2.2.4 Sabit varlıkların kullanım verimliliğinin analizi

2.3 İşgücü kullanımı ve ücretlerin analizi

2.3.1 Personelin yapısı ve dinamiklerinin değerlendirilmesi

2.3.2 İşgücü kaynaklarının hareketinin analizi

2.3.3 İşgücü kaynaklarının kullanımının verimliliğinin analizi

2.3.4 Ücret dinamiklerinin analizi

2.4 Üretim maliyeti analizi

2.4.1 1 rub başına maliyet dinamiklerinin analizi. ticari Ürünler

2.4.2 Ekonomik unsurlara göre maliyet yapısı

2.4.3 Faktor analizi maliyetler

2.5 Tablo 2.5 - Maliyetlerin faktör analizi

2.6 Kâr ve kârlılık analizi

2.6.1 Kâr göstergelerinin analizi

2.6.2 Satış kârının faktör analizi

2.6.3 Diğer ve faaliyet dışı faaliyetlerden elde edilen sonuçların analizi

2.7 İşletmenin mali durumunun analizi

2.7.1 Mülkiyetin bileşimi ve yapısının değerlendirilmesi

2.7.2 Mülk oluşumu kaynaklarının bileşimi ve yapısının analizi

2.7.3 Finansal istikrar analizi

2.7.4 Kurumsal likidite göstergelerinin analizi

Çözüm

Kullanılmış literatür listesi

Başvuru

Bilanço

Kazanç ve kayıp raporu

giriiş

Modern ekonomik koşullarda, her ekonomik varlığın faaliyetleri, işleyişinin sonuçlarıyla ilgilenen çok çeşitli piyasa katılımcılarının dikkatini çekmektedir.

Hayatta kalmayı sağlamak için hem işletmenizin hem de mevcut potansiyel rakiplerinizin mali durumunu gerçekçi bir şekilde değerlendirebilmeniz gerekir. Finansal durum, bir işletmenin ekonomik faaliyetinin en önemli özelliğidir. Rekabet gücünü, ticari işbirliği potansiyelini belirler, işletmenin kendisinin ve ortaklarının ekonomik çıkarlarının finansal ve üretim açısından ne ölçüde garanti altına alındığını değerlendirir.

Mali durumu analiz etmenin amacı, bir işletmenin yönetimine işletmenin fiili durumunun bir resmini vermek ve bu işletme için doğrudan çalışmayan ancak mali durumuyla ilgilenen kişilere tarafsız bir yargı için gerekli bilgileri vermektir. örneğin işletmeye yapılan ek yatırımların kullanılmasının rasyonelliği vb. hakkında benzer.

Ekonomik faaliyetin analizi, etkinliğinin değerlendirilmesi yönetim sisteminde önemli bir unsurdur

Bugünkü yönetim kararları ve eylemleri aşağıdakilere dayanmalıdır: doğru hesaplamalar, derin ve kapsamlı ekonomik analiz. Bilimsel temelli, motive edilmiş ve optimal olmalıdırlar. Ekonomik fizibilitesi kanıtlanıncaya kadar hiçbir organizasyonel, teknik veya teknolojik önlem alınmamalıdır. Modern koşullarda ekonomik faaliyetin verimliliğinin analizinin ve değerlendirilmesinin rolünün küçümsenmesi, planlardaki hatalar ve yönetim eylemleri önemli kayıplara neden olur.

Bu çalışmanın temel amacı, ekonomik göstergelerin hesaplamalarına dayanarak, bir ekonomik varlığın mali ve ekonomik durumunun nasıl çalışılacağını ve açık bir örnek (JSC Yurgahleb) kullanarak şirketin faaliyetlerinin nasıl analiz edileceğini göstermektir.

Çalışma giriş, iki ana bölüm, sonuç, referans listesi ve uygulamalardan oluşmaktadır.

Çalışmayı yazarken hem metodolojik kılavuzlardan hem de yerli ve yabancı yazarların “Finansal Yönetim” disiplinlerine yönelik yayınlarından yararlandık. E. Stoyanova operasyonel analizin temel ilkelerini tartışıyor. Karpova T.P.'nin kitabında. “Yönetim Muhasebesi” Doğrudan Maliyetleme sistemini kullanan maliyet muhasebesinin özelliklerini karakterize eder. Raitsky K.A. “Kurumsal Ekonomi” adlı yayınında maliyet yönetimini çok aşamalı bir süreç olarak göstermektedir. Bykov S.V. “Operasyonel Finansal Yönetim” makalesinde bir işletmenin ürün yelpazesini optimize etmek için çeşitli yöntemler gösterilmektedir.

Bu ders çalışmasında, ele alınan konuyla ilgili çalışılan materyalin sistematik hale getirilmesi ve kapsamlı bir şekilde sunulması için bir girişimde bulunulmaktadır.

1 OJSC "Yurgahleb" şirketinin organizasyonel ve ekonomik özellikleri ve finansal ve ekonomik analizin teorik ilkeleri

1.1 OJSC "Yurgahleb" şirketinin organizasyonel ve ekonomik özellikleri

OJSC "Yurgahleb" kuruluşu 29 Mart 2000'de kuruldu. İşletmenin varlığının ilk günlerinden itibaren yönetimin görevi, uzun vadeli gelişmeyi amaçlayan gerçekten güçlü, verimli ve rekabetçi bir yapı oluşturmaktı.

Şirketin genel merkezi Novokuznetsk'te bulunmaktadır; işin daha da geliştirilmesine ilişkin en önemli stratejik kararlar burada alınmaktadır ve finansal akışın merkezi de burada bulunmaktadır.

İşletmenin en modern ekipmanlarla donatılmış üretim tesisleri Novosibirsk ve Kemerovo bölgelerinde yoğunlaşmıştır. Kesintisiz çalışmaları ileri teknolojilere ve yüksek vasıflı personelin paha biçilmez deneyimine dayanmaktadır.

15 yıl boyunca JSC Yurgahleb, gelişmiş bir üretim döngüsüne, ticari ürünlerin tüketicilere sevkiyatı ve teslimatına yönelik bir sisteme sahip bir kuruluş haline geldi.

Ana faaliyet konusu ofis mobilyalarının üretimi ve satışıdır. JSC "Yurgahleb"in 2011-2012 yılı güncel durumu. Ekte sunulmuştur

Dolayısıyla mevcut durum, varlıkların, yükümlülüklerin, mülklerin yapısı, kaynakları, stokların ve maliyetlerin yapısı ile 2011 ve 2012 kâr düzeyi dinamikleri ile temsil edilmektedir.

Şirket her yıl üretim miktarını %10-20 oranında arttırmaktadır. Rusya'daki işletmelerin ortalama ekonomik gelişme oranının önemli ölçüde ilerisinde.

Şirket, varlığı boyunca lojistik ve satışları geliştirmenin yeni yollarını gerektiren çeşitli mal türleri üretti.

Şirketin ürettiği ürünler Batı, Doğu Avrupa ve BDT ülkelerine demiryolu, deniz yoluyla Rusya Federasyonu, Baltık ülkeleri, Finlandiya limanları ve ayrıca gaz boru hattı yoluyla tedarik edilmektedir. Üretilen ürünlerin satışı şirket ortakları tarafından gerçekleştirilmektedir. Ticari ve taşımacılık hizmetlerinin, operatörlerin ve üretim çalışanlarının net ve iyi koordine edilmiş çalışmaları sayesinde en iyi sonuçlara ulaşılır.

Şirketimizin başarıları hem ülkemizde hem de yurt dışında profesyoneller tarafından takdirle karşılanmaktadır.

JSC Yurgahleb'in son yıllarda elde ettiği üretim başarıları büyük ölçüde en ileri teknolojilerin kullanılmasının sonucudur. Şirket önde gelen araştırma enstitüleriyle işbirliği yapıyor ve modern Batı deneyimini kullanıyor.

Bugün JSC Yurgahleb'de 738 kişi çalışıyor. Onların bilgi, beceri, profesyonellik ve bağlılıkları şirketin kendi alanında lider bir konuma gelmesine yardımcı olmuştur.

Şirket, ilerici yönetim yöntemlerini ve yeni pazar koşullarında gelişmeye yönelik yeni yaklaşımları ustaca kullanan profesyonel yöneticilerden oluşan bir ekip tarafından yönetilmektedir.

JSC "Yurgahleb" çeşitli uzmanlık alanlarından insanları istihdam etmektedir: mühendisler, muhasebeciler, ekonomistler, tamirciler, demiryolu taşıtları tamircileri, makinistler, araştırma laboratuvarı asistanları, proses tesisi operatörleri, doktorlar... Onların enerjisi ve günlük özenli çalışmaları istikrarlı büyümenin temelidir ve işletmenin refahı.

Finansal ve ekonomik hizmet, şirketin yaşamının sağlanmasında önemli bir rol oynamaktadır. Analiz, planlama ve tahmin, nakit akışı yönetimi, yatırım projelerinin geliştirilmesi, kar marjlarının hesaplanması - bunlar doğru rotayı ve belirli fiyatları, sözleşmelerin ekonomisini, şirket değerlendirme kriterlerini ve şirket değerlendirme kriterlerini seçmek için çözülmesi gereken görevlerdir. çalışma alanlarının başarısı. Aynı zamanda, normların ve kısıtlamaların (şirket ve hükümet) katı koordinatlarına uymak gerekir.

Muhasebe ve vergi kayıtlarının organizasyonu ve bakımı, muhasebe departmanının ve metodoloji ve vergi planlama departmanı başkanının bir işlevidir. Bu hizmetler, düzenleyici makamlara vergi, mali ve istatistiksel raporlama sağlamaktan sorumludur; eylemleri, mevcut vergi muhasebesi sistemi dahilinde vergilerin nasıl doğru şekilde hesaplanacağına odaklanmaktadır.

Şirketin faaliyetlerinde meşruluğun sağlanmasında hukuk uzmanlarının deneyimi çok değerlidir. Hukuk departmanı çalışanları kuruluşun çıkarlarının yasal olarak korunmasını sağlar; Sözleşme, hak talepleri ve dava işlerini yürütmek.

Yönetim ekibinin deneyimi, tüm çalışanların profesyonelliği ve enerjisi, işletmeyi Rusya pazarındaki en ilerici şirketlerden biri haline getirmektedir.

OJSC "Yurgahleb" sürdürülebilir uzun vadeli büyümeyi sağlayan projeleri sürekli olarak uygulamaktadır. Asıl görev, çağın gereksinimlerini karşılayan modern bir sanayi şirketi yaratmaktır.

İşletmenin ana performans göstergeleri Ek 1'de sunulmaktadır.

1.2 Finansal durum kavramının özellikleri, analizinin amaç ve hedefleri

İşletme, kar elde etmek ve kamu ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla yürütülen ticari faaliyetleri yürütmek üzere oluşturulmuş bağımsız bir ekonomik varlıktır.

Bir işletmenin mali durumu, bir işletmenin faaliyetlerini finanse etme yeteneğini ifade eder. İşletmenin normal işleyişi için gerekli finansal kaynakların mevcudiyeti, bunların yerleştirilmesinin fizibilitesi ve kullanım verimliliği, diğer tüzel kişiler ve bireylerle finansal ilişkiler, ödeme gücü ve finansal istikrar ile karakterize edilir.

Bir işletmenin mali durumu istikrarlı, istikrarsız ve kriz halinde olabilir. Bir işletmenin ödemelerini zamanında yapabilmesi ve faaliyetlerini geniş kapsamlı olarak finanse edebilmesi onun mali durumunun iyi olduğunu gösterir. Bir işletmenin mali durumu, üretim, ticari ve mali faaliyetlerinin sonuçlarına bağlıdır. Üretim ve finansal planlar başarılı bir şekilde uygulanırsa, bu, işletmenin mali durumu üzerinde olumlu bir etkiye sahiptir ve tersine, ürünlerin üretimi ve satışına ilişkin planın yerine getirilmemesi sonucunda maliyet, gelir ve gelir artar. kar miktarı azalır, dolayısıyla işletmenin mali durumu ve ödeme gücü kötüleşir.

İstikrarlı bir mali durum, üretim planlarının uygulanması ve üretim ihtiyaçlarının karşılanması üzerinde olumlu bir etkiye sahiptir. gerekli kaynaklar. Bu yüzden mali faaliyetler ekonomik faaliyetin ayrılmaz bir parçası olarak, parasal kaynakların sistematik olarak alınması ve harcanmasının sağlanması, muhasebe disiplininin uygulanması, özsermaye ve ödünç alınan sermayenin rasyonel oranlarına ulaşılması ve en verimli şekilde kullanılması amaçlanmaktadır. Finansal faaliyetin temel amacı, üretimin etkin gelişimi ve maksimum kâr için finansal kaynakların nerede, ne zaman ve nasıl kullanılacağına karar vermektir.

Piyasa ekonomisinde hayatta kalabilmek ve bir işletmenin iflas etmesini önlemek için, finansmanın nasıl yönetileceğini, sermaye yapısının bileşim ve eğitim kaynakları açısından nasıl olması gerektiğini, öz ve ödünç alınan fonlardan ne kadar pay alınması gerektiğini iyi bilmeniz gerekir. Ayrıca ticari faaliyet, likidite, ödeme gücü, işletmenin kredi itibarı, karlılık eşiği, finansal istikrar marjı (güvenlik bölgesi), risk derecesi, finansal kaldıracın etkisi ve diğerleri gibi piyasa ekonomisi kavramlarını da bilmelisiniz. bunların analizi için metodoloji.

Bu nedenle mali analiz, mali yönetim ve denetimin vazgeçilmez bir unsurudur.İşletmelerin mali tablo kullanıcılarının neredeyse tamamı, çıkarlarını optimize edecek kararlar alırken mali analiz yöntemlerini kullanır.

Sahipler, sermaye getirisini artırmak ve şirketin büyümesinde istikrarı sağlamak için mali tabloları analiz eder. Borç verenler ve yatırımcılar, kredi ve mevduat risklerini en aza indirmek için mali tabloları analiz ederler. Alınan kararların kalitesinin tamamen kararın analitik temelinin kalitesine bağlı olduğunu kesin olarak söyleyebiliriz.

Analizin amacı sadece işletmenin mali durumunu kurmak ve değerlendirmek değil, aynı zamanda onu iyileştirmeye yönelik çalışmaları sürekli yürütmektir. İşletmenin mali durumunun analizi, bu çalışmanın hangi alanlarda yapılması gerektiğini gösterir, işletmenin mali durumundaki en önemli hususların ve en zayıf durumların tespit edilmesini mümkün kılar. Buna göre analiz sonuçları şu soruya cevap vermektedir: Nedir? en önemli yollar Faaliyetinin belirli bir döneminde işletmenin mali durumunun iyileştirilmesi. Ancak analizin asıl amacı, finansal faaliyetlerdeki eksiklikleri derhal tespit etmek ve ortadan kaldırmak ve işletmenin mali durumunu ve ödeme gücünü iyileştirmek için rezervler bulmaktır. Bir işletmenin mali durumunun istikrarını değerlendirmek için kullanılır. tüm sistem değişiklikleri karakterize eden göstergeler:

işletmenin eğitim kaynaklarına tahsisine göre sermaye yapısı;

kullanımının etkinliği ve yoğunluğu;

işletmenin ödeme gücü ve kredi itibarı;

finansal istikrarının rezervi.

Göstergeler, işletmeyle ekonomik ilişkiler yoluyla ilişkili olan herkesin, işletmenin bir ortak olarak ne kadar güvenilir olduğu sorusuna cevap verebilecek ve dolayısıyla işletmeyle devam eden ilişkilerin ekonomik karlılığı hakkında karar verebilecek şekilde olmalıdır. Bir işletmenin mali durumunun analizi esas olarak göreceli göstergelere dayanmaktadır, çünkü enflasyon koşullarında mutlak bilanço göstergelerinin karşılaştırılabilir bir forma getirilmesi neredeyse imkansızdır. Göreceli göstergeler aşağıdakilerle karşılaştırılabilir:

risk derecesini değerlendirmek ve iflas olasılığını tahmin etmek için genel kabul görmüş “normlar”;

işletmenin güçlü ve zayıf yönlerini ve yeteneklerini belirlememize olanak tanıyan diğer kuruluşlardan alınan benzer veriler;

işletmenin mali durumundaki iyileşme veya bozulma eğilimlerini incelemek için önceki yıllara ait benzer veriler.

Analizin ana görevleri:

mali faaliyetlerdeki eksikliklerin zamanında tespiti ve ortadan kaldırılması ve işletmenin mali durumunu ve ödeme gücünü iyileştirmek için rezerv arayışı;

ekonomik faaliyetin fiili koşullarına ve öz ve ödünç alınan kaynakların mevcudiyetine dayanarak olası finansal sonuçları, ekonomik karlılığı tahmin etmek, kaynakları kullanmak için çeşitli seçenekler için finansal durum modelleri geliştirmek;

finansal kaynakların daha verimli kullanılmasını ve işletmenin mali durumunun güçlendirilmesini amaçlayan özel önlemlerin geliştirilmesi.

İşletmenin mali durumunun analizi, yalnızca işletmenin yöneticileri ve ilgili hizmetleri tarafından değil, aynı zamanda kurucuları, kaynak kullanımının verimliliğini incelemek için yatırımcılar, kredi koşullarını değerlendirmek ve belirlemek için bankalar tarafından da gerçekleştirilir. riskin derecesi, tedarikçilerin ödemeleri zamanında alması, vergi müfettişlerinin bütçeden fon alınması planını yerine getirmesi vb.

Finansal analizin temel amacı, işletmenin mali durumunun, kar ve zararlarının, varlık ve borç yapısındaki değişikliklerin objektif ve doğru bir resmini veren az sayıda önemli (en bilgilendirici) parametrenin elde edilmesidir. borçlu ve alacaklılarla yapılan yerleşimlerde. Aynı zamanda, analist ve yönetici (yönetici), hem işletmenin mevcut mali durumuyla hem de yakın veya uzun vadedeki projeksiyonuyla ilgilenebilir; Finansal durumun beklenen parametreleri.

Ancak finansal analizin hedeflerinin alternatifliğini belirleyen yalnızca zaman sınırları değildir. Bunlar aynı zamanda finansal analiz konularının hedeflerine de bağlıdır; Finansal bilgilerin belirli kullanıcıları.

Analizin hedeflerine, birbiriyle ilişkili belirli bir dizi analitik problemin çözülmesinin bir sonucu olarak ulaşılır. Analitik görev, analizin organizasyonel, bilgilendirici, teknik ve metodolojik yeteneklerini dikkate alarak analizin hedeflerinin belirlenmesidir. Sonuçta ana faktör, kaynak bilginin hacmi ve kalitesidir. Bir işletmenin periyodik muhasebe veya mali tablolarının yalnızca işletmede muhasebe prosedürlerinin uygulanması sırasında hazırlanan “ham bilgi” olduğu unutulmamalıdır.

Üretim, satış, finans, yatırım ve inovasyon alanında yönetim kararları verebilmek için yönetimin, ilk ham bilgilerin seçimi, analizi, değerlendirilmesi ve yoğunlaştırılması, analitik bir okuma sonucu oluşan ilgili konularda sürekli iş farkındalığına ihtiyacı vardır. Başlangıç verilerinin analizi ve yönetiminin hedeflerine bağlı olarak gereklidir.

Mali tabloların analitik okunmasının temel prensibi tümdengelim yöntemidir, yani. genelden özele doğru ancak tekrar tekrar uygulanması gerekir. Böyle bir analiz sırasında ekonomik gerçeklerin ve olayların tarihsel ve mantıksal sırası, bunların faaliyet sonuçları üzerindeki etkilerinin yönü ve gücü yeniden üretilir.

Muhasebe raporlama formlarının gereksinimlerle daha uyumlu hale getirilmesini sağlayan yeni bir hesap planının uygulamaya konulması Uluslararası standartlar piyasa ekonomisi koşullarına uygun yeni finansal analiz yöntemlerinin kullanılmasını zorunlu kılmaktadır. Bu tekniğe, bilinçli bir iş ortağı seçimi yapmak, işletmenin finansal istikrar derecesini belirlemek, iş faaliyetlerini ve iş faaliyetlerinin etkinliğini değerlendirmek için ihtiyaç duyulur.

Bir işletmenin mali faaliyetlerine ilişkin ana (ve bazı durumlarda tek) bilgi kaynağı, kamuya açıklanan mali tablolardır. Piyasa ekonomisinde bir işletmenin raporlanması, finansal muhasebe verilerinin genelleştirilmesine dayanır ve işletmeyi toplumla ve işletmenin faaliyetleri hakkında bilgi kullanan iş ortaklarıyla bağlayan bir bilgi bağlantısıdır.

Bazı durumlarda finansal analizin hedeflerine ulaşmak için yalnızca finansal tabloların kullanılması yeterli değildir. Yönetim ve denetçiler gibi belirli kullanıcı grupları ek kaynakları (üretim ve finansal muhasebe verileri) çekme fırsatına sahiptir. Ancak, çoğunlukla yıllık ve üç aylık raporlar dış mali analizin tek kaynağıdır.

Finansal analiz metodolojisi birbirine bağlı üç bloktan oluşur:

1) işletmenin mali sonuçlarının analizi;

2) mali durumun analizi;

3) mali ve ekonomik faaliyetlerin etkinliğinin analizi.

Mali durumu analiz etmek için ana bilgi kaynağı işletmenin bilançosudur (yıllık ve üç aylık raporlamanın N1 formu). Önemi o kadar büyüktür ki finansal analize genellikle bilanço analizi adı verilir. Mali sonuçların analizine ilişkin verilerin kaynağı, mali sonuçlara ve bunların kullanımına ilişkin rapordur (Yıllık ve üç aylık raporlama Form No. 2). Mali analiz bloklarının her biri için ek bilgi kaynağı bilançonun ekidir (yıllık raporlamanın 5 numaralı formu).

1.3 Ekonomik aktivite analizi göstergeleri

Ekonomik faaliyet analizinin konusu, işletmenin objektif ve subjektif faktörlerin etkisi altında meydana gelen ve ekonomik bilgi sistemine yansıyan ekonomik süreçleri ve nihai sonuçlarıdır.

Analizin özneleri, hem doğrudan hem de dolaylı olarak, bilginin ilgili kullanıcılarıdır. Doğrudan kullanıcılar, kurumsal fonların, bankaların, tedarikçilerin, vergi makamlarının, işletme personelinin ve yönetiminin sahipleridir.

İkinci kullanıcı grubu, işletmenin faaliyetleriyle doğrudan ilgilenmeyen, ancak anlaşma gereği ilk raporlayan kullanıcı grubunun çıkarlarını (örneğin denetim hizmetleri) korumak zorunda olan analiz konularıdır.

Bir işletmenin ekonomik faaliyeti, tek bir gösterge bile olsa, çok sayıda ve çeşitli nedenlerden etkilenebilir. Kesinlikle tüm nedenlerin etkisini belirlemek ve incelemek çok zordur ve her zaman pratik değildir.

Ekonomik olayların, süreçlerin, durumların belirli göstergelerinin analizi, mutlak değerlerin kullanılmasıyla başlar (değere göre ve fiziksel olarak üretim hacmi, ticari ciro hacmi, üretim maliyetleri ve dağıtım maliyetlerinin toplamı, vb.)

Analizde, ortalama ve göreceli değerlerin hesaplanmasında temel olarak mutlak değerler daha büyük ölçüde kullanılır.

Dinamikteki olguları analiz ederken bağıl nicelikler vazgeçilmezdir. Bunlar, olayların analitik özelliklerini ortaya koyan katsayıları, yüzdeleri ve endeksleri içerir: bunların sıklığı veya yoğunluğu, zaman veya mekandaki olaylardaki değişiklikler vb.

Bir işletmenin verimliliği çeşitli açılardan incelenebilir: maliyetlerin oluşumu, üretim hacimlerinin planlanması, kar, yatırım projelerinin uygulanması vb. açısından. Bununla birlikte, maliyetlerin davranışının analizi, dağıtım yöntemleri tahminlerin uygulanmasının hazırlanması ve izlenmesi, ürün ve ürünlerin maliyetinin hesaplanması, üretim ve ürün satışının karlılığı için eşiğin belirlenmesi - tüm bu sorular, faaliyet gösteren işletmenin genel verimliliğinin değerlendirilmesinde yalnızca gerekli bir başlangıç aşamasıdır. tek bir bütün.

Ekonomik aktivite nispeten küçük bir gösterge yelpazesiyle karakterize edilir. (Şekil 1 - Ek 1)

Üretim koşullarından (teknik ve organizasyonel düzey, doğal şartlar, üretim ekibinin sosyal gelişim koşulları ve dış ekonomik koşullar) üretim kaynaklarının kullanım derecesine bağlıdır: emek araçları (blok 2), emek nesneleri (blok 3) ve canlı emeğin kendisi (blok 4). Üretim kaynaklarının kullanım yoğunluğu, sabit üretim varlıklarının sermaye verimliliği, üretimin maddi yoğunluğu ve işgücü verimliliği gibi genel göstergelerde kendini göstermektedir.

Üretim hacmi ve maliyet göstergelerinin karşılaştırılması, ürünlerin kar ve karlılık miktarını karakterize eder (blok 8). Üretim hacmi ile gelişmiş sabit varlık miktarının karşılaştırılması işletme sermayesi sermayenin yeniden üretimini ve devrini karakterize eder (blok 9), yani. ana üretim fonksiyonlarının sermaye verimliliği ve işletme sermayesinin cirosu. Elde edilen göstergeler toplu olarak ekonomik faaliyetin karlılık düzeyini belirlemektedir. Formülün payındaki genel kârlılık düzeyi yalnızca ürün satışlarından elde edilen kârı değil aynı zamanda diğer mali sonuçları da yansıtır.

İşletmenin mali durumu ve ödeme gücü, bir yandan kar planının ve bir bütün olarak mali planın yerine getirilmesine, diğer yandan işletme sermayesinin cirosuna bağlıdır. Bu, bir işletmenin ekonomik faaliyetinin ekonomik ve finansal göstergelerinin oluşturulmasına yönelik genel prensip şemasıdır.

1.4 Finansal analiz

Analiz, herhangi bir işletmeyi yönetmenin en önemli işlevlerinden biridir. Verimlilik analizi bu işlevin bir parçasıdır ve piyasa ekonomisindeki rolü çok önemlidir.

Analizin amaçları şunlardır:

- işletmenin mevcut ve gelecekteki durumunun değerlendirilmesi;

- işletmenin finansal desteği açısından olası ve uygun gelişme oranlarının değerlendirilmesi;

- Mevcut fon kaynaklarının belirlenmesi ve bunların harekete geçirilmesi olanaklarının ve fizibilitesinin değerlendirilmesi.

Verimlilik analizi sonucunda, işletmenin verimliliğini ve etkinliğini arttırmayı mümkün kılan bir dizi rezerv belirlenir.

Analiz için bilgi desteğinin temeli mali tablolardır: Form No. 1 “Bilanço”, Form No. 2 “Finansal Sonuçlar Raporu”.

Ekonomik faaliyetin verimliliğinin analizi birkaç aşamayı içerir (Şekil 2 - Ek 2).

İlk aşamada, amacı ekonomik varlığın finansal refahı ve gelişim dinamikleri hakkında net ve hızlı bir değerlendirme elde etmek olan sözde ekspres analiz gerçekleştirilir. Raporlamanın hızlı analizi yöntemi, işletmenin fonlarının ve kaynaklarının yapısının bir analizini sağlar.

İkinci aşamada işletmenin ekonomik faaliyetinin finansal sonucu ve çeşitli karlılık göstergeleri olarak kar analizi yapılır.

Daha sonra, ekonomik faaliyet için gereken minimum işletme sermayesinin büyüklüğünün ve stokların mülkiyeti ve depolanmasıyla ilgili maliyetlerin miktarının bağlı olduğu, dönen varlıkların cirosunun bir analizi gerçekleştirilir. Bu durum üretim maliyetine de yansıdığından, analiz sonucunda işletmenin mali sonuçlarını artırmaya yönelik rezervlerin belirlenmesi mümkündür.

Bu alanın geliştirilmesinde çeşitli finansal likidite oranları ve sermaye yapısının analizi yapılmaktadır. Şirketin borcunu geri ödeme kabiliyetini belirlemek ve şirket sermayesinin bireysel bileşenleri düzeyinde rezervleri ortaya çıkarmak için hesaplanırlar.

Bir işletmenin mali durumu büyük ölçüde finansal kaynakların varlıklara yatırılmasının fizibilitesine ve doğruluğuna bağlıdır. Varlıklar doğası gereği dinamiktir. İşletmenin faaliyeti sırasında varlıkların değeri ve yapısı sürekli olarak değişmektedir. Fonların yapısında ve kaynaklarında meydana gelen niteliksel değişikliklerin ilerleme düzeyine ve bu değişikliklerin dinamiklerine ilişkin bir değerlendirme, raporlamanın dikey ve yatay analizi kullanılarak elde edilebilir.

1.5 Bir işletmenin karlılığının ve ekonomik potansiyelini kullanma verimliliğinin değerlendirilmesi

Bir işletmenin faaliyetinin etkinliği ve ekonomik fizibilitesi bir dizi mutlak ve göreceli kâr göstergesiyle ölçülür. Ekonomik bir kategori olarak kâr, girişimci faaliyet sürecinde maddi üretim alanında yaratılan net geliri yansıtır. Kârın anlamı nihai mali sonucu yansıtmasıdır.

Bir işletmenin ekonomik faaliyetinin nihai mali sonucu bilanço karıdır. Bilanço karı, bir işletmenin hem ürün satışından hem de üretimi ve satışıyla ilgili olmayan gelirinden (zararından) elde ettiği kar (zarar) miktarıdır.

Ürünlerin satışından (işler, hizmetler) elde edilen kâr, işletmenin ana faaliyetlerinden elde edilen, tüzüğünde belirtilen ve yasalarca yasaklanmayan herhangi bir biçimde gerçekleştirilebilen mali sonuçtur. Mali sonuç, işletmenin ürün satışı, iş performansı, hizmet sunumu ile ilgili her faaliyet türü için ayrı ayrı belirlenir. Ürün satışlarından elde edilen gelirler arasındaki farka eşittir. şimdiki fiyatlar ve üretim ve satış maliyetleri.

Sabit varlıkların satışından, bunların diğer elden çıkarılmasından, işletmenin diğer mülklerinin satışından elde edilen kar (zarar), işletmenin ana faaliyetleriyle ilgili olmayan bir mali sonuçtur. İşletmenin bilançosunda listelenen çeşitli mülk türlerinin dış satışlarını içeren diğer satışlardaki karları (zararları) yansıtır.

Ürünlerin, işlerin ve hizmetlerin satışından elde edilen kar, işletmenin bilanço kârının yapısında en büyük payı alır. Değeri üç ana faktörün etkisi altında oluşur: üretim maliyeti, satış hacmi ve satılan ürünlerin mevcut fiyatlarının seviyesi. Bunlardan en önemlisi maliyettir. Niceliksel olarak fiyat yapısında önemli bir paya sahiptir, bu nedenle diğer her şey eşit olduğunda maliyetteki bir azalmanın kâr artışı üzerinde çok belirgin bir etkisi vardır.

Bir işletmenin verimliliğini değerlendirmek için karlar, kullanılan maliyetler veya kaynaklarla karşılaştırılır. Karları maliyetlerle dengelemek karlılık anlamına gelir. İşletmelerin uygulamasında bir dizi karlılık göstergesi kullanılmaktadır:

Kârlılık, satılan tüm ürünler ve bireysel türler için hesaplanabilir. Satışlardan elde edilen karın, ürün satışlarından elde edilen gelire oranı olarak hesaplanır. Satılan tüm ürünler için karlılık göstergeleri, işletmenin mevcut maliyetlerinin verimliliği ve satılan ürünlerin karlılığı hakkında fikir verir.

Üretim varlıklarının karlılığı, karın sabit üretim varlıklarının ortalama yıllık maliyetine oranı olarak hesaplanır.

Bir işletmeye yapılan yatırımın getirisi, elindeki mülkün değeri ile belirlenir. Bir işletmenin özsermayesinin kârlılığı, bilançodan belirlenen kârın özsermayeye oranıyla belirlenir.

Ekonomik ve finansal analizin teorik temellerinin yanı sıra ekonomik göstergeleri hesaplamaya yönelik formülleri analiz ettikten sonra, JSC Yurgahleb örneğini kullanarak belirli bir işletmeyi analiz etmek ve teşhis etmek mümkündür.

kurumsal üretim finansal analizi

2 OJSC "Yurgahleb" şirketinin 2012 yılı üretim ve ekonomik faaliyetleri ile mali durumunun analizi

2.1 Ürünlerin üretim ve satış analizi

2.1.1 Ürünlerin üretim ve satış dinamiklerinin analizi

Analiz sonuçları tabloda özetlenmiştir. 2.1.1 ve sonuçlar çıkarın.

Tablo 2.1.1 - Ürünlerin üretimi ve satışı, bin ruble.

Karşılaştırılabilir fiyatlardaki göstergeler, baz dönem fiyatlarındaki fiili üretim hacmi olarak hesaplanır.

Cari fiyatlarla ürün üretimi ve satışı sırasıyla %15,8 ve %13,0 arttı.

2.1.2 Üretim kapasitesinin gelişim düzeyinin analizi

Analiz sonuçları tabloda özetlenmiştir. 2.1.2 ve sonuçlar çıkarın.

Tablo 2.1.2 - Üretim kapasitesinin gelişimine ilişkin bilgiler

Göstergeler			Sapma

1. Ürün çıkışı, bin ton
2. Üretim kapasitesi, bin ton
3. Üretim kapasitesinin gelişim düzeyi, %

Üretim kapasitesi gelişim düzeyi %-7,3 oranında azaldı.

2.1.3 Ürün yelpazesi ve yapısının analizi

Analiz sonuçları tabloda özetlenmiştir. 2.1.3 ve sonuçlar çıkarın.

Tablo 2.1.3 - İşletmenin ürün çeşitliliğine göre ürün çıktısı, bin ruble.

Ürünün adı	Büyüme oranı, %	Gerçek 2012, 2011 içinde	Planın tamamlanamaması	Cilt ürün çeşitliliğine göre
Ürün A
Ürün B
Ürün B
Ürünler G

Tablo 2.1.4 - Ürün çıktı yapısı

Ürünün adı	Sorun, bin ruble.	Yapı, %	Planlanan yapı altında gerçek	Planın gerçekleşmesi için kredi verildi

Ürün A
Ürün B
Ürün B
Ürünler G

Tablo 2.1.5 - Ürün türüne göre karlılık

Her ürün türü için karlılık aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Ürün bazında satış getirisi %10,6 ile %27,3 arasında değişti.

2.1.4 Üretim ritminin değerlendirilmesi

Tablo 6 - Aylara göre ürün çıkışı

	Ürün çıkışı, bin ton	Aslında plan dahilinde	Ritim faktörü









Eylül

Ritimlilik katsayısı (RR) aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır

KR = DFP / DPL,

DFP'nin plan dahilindeki fiili üretim çıktısı olduğu yerde, bin ruble; DPL - plana göre üretim, bin ruble.

2.2 Sabit varlıkların kullanımının analizi

2.2.1 Sabit varlıkların bileşimi ve yapısının analizi

Tablo 2.2.1 - Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetinin dinamikleri, bin ruble.

Yapı göstergelerinin gruplara ve sabit varlık türlerine göre hesaplanması tabloda sunulmaktadır. 2.2.2.

Tablo 2.2.2 - PF'nin kullanılabilirliği ve yapısı

PF grupları	Yılın başında bin ruble.	Yıl sonunda bin ruble.	Yapı, %	Abs. kapalı

			Yılın başı için	Yılın sonunda
Sabit varlıklar, toplam
Üretim sabit varlıkları:

Tesisler
arabalar ve ekipmanlar
Araçlar
Envanter

Aktif kısım
Pasif kısım
Üretim dışı sabit varlıklar

2.2.2 Sabit varlıkların hareketinin analizi

Giriş faktörü sabit varlıklar ( ) raporlama döneminde piyasaya yeni sürülen sabit kıymetlerin dönem sonu değerindeki payını gösterir:

.(F),

Nerede FP- alınan sabit varlıkların maliyeti, bin ruble; FC- yıl sonunda sabit kıymetlerin maliyeti, bin ruble; F- sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti:

Ф = (2,002 +2,588)/2 = 2295

Yıpranma oranı ( ) sabit kıymetler, raporlama döneminde elden çıkarılan sabit kıymetlerin dönem başındaki değerindeki payını gösterir:

.(F),

Nerede Fv- emekliye ayrılan sabit varlıkların maliyeti, bin ruble; Fn- yılın başında sabit varlıkların maliyeti, bin ruble.

Yenilik faktörü(Kn) yeni sabit varlıkların raporlama döneminde ortaya çıkan toplam maliyet içindeki payını gösterir:

,

Nerede Fnov- yeni sabit varlıkların maliyeti, bin ruble.

Emeklilik tazminatı oranı emekli PF rublesi için değer hesabında tanıtılan sabit varlıkların sayısını gösterir:

.

Büyüme oranı sabit kıymetler, yılın başındaki değerlerinin ruble başına sabit kıymet değerindeki artışı gösterir:

.

Tablo 2.2.2 - PF hareket göstergeleri

PF grupları	Oranlar
		Tazminat	Büyüme
Sabit varlıklar, toplam

Tesisler
arabalar ve ekipmanlar
Araçlar
Envanter
Aktif kısım
Pasif kısım

2.2.3 Sabit varlıkların teknik durumunun analizi

Tablo 2.2.3 - PF'nin teknik durumuna ilişkin göstergeler

PF grupları	Yılın başı için	Yılın sonunda	Sapma,
		Amortisman, bin ruble	Aşınma katsayısı, %	İlk maliyet, bin ruble.	Amortisman, bin ruble	Aşınma katsayısı, %
Sabit varlıklar, toplam

Tesisler
arabalar ve ekipmanlar
Araçlar
Alet
Aktif kısım
Pasif kısım

Oranı giymek sabit varlıkların belirli bir tarihte ne kadar yıprandığını gösterir:

Nerede VE- tahakkuk eden amortisman, bin ruble; Not- sabit varlıkların başlangıç maliyeti, bin ruble.

Kullanılabilirlik faktörü (Kilogram) sabit varlıkların daha fazla kullanıma uygunluk derecesini gösterir:

Kg = 100 - Ki = 100 - %10,7 = %89,3.

2.2.4 Sabit varlıkların kullanım verimliliğinin analizi

Sermaye verimliliği sabit varlıkların maliyetinin her rublesi için kaç ürün üretildiğini gösterir:

Nerede TP- ticari ürünler, bin ruble; F- sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, bin ruble.

Sermaye-emek oranı Ortalama çalışan başına kaç adet sabit varlık olduğunu gösterir ve emeğin mekanizasyon araçlarıyla sağlanmasını yansıtır:

Nerede H- ortalama işçi sayısı, kişi.

Özsermaye getirisi duran varlıkların ruble maliyeti başına ne kadar kar elde edildiğini gösterir:

Nerede P- vergi öncesi kar, bin ruble.

Sermaye verimliliğindeki değişim faktörlerinin ve sabit varlıkların ortalama yıllık değerindeki değişikliklerin pazarlanabilir ürünlerin hacmi üzerindeki etkisinin zincir ikame yöntemini kullanarak analizini yapın.

Tablo 2.2.4 - PF kullanım göstergeleri

Göstergeler	Sapma, +, -	Büyüme oranı, %

1. Ticari ürünler, bin ruble.
2. Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, bin ruble.
3. OPF'nin aktif kısmının maliyeti, bin ruble.
4. OF'nin aktif kısmının payı
5. Vergi öncesi kar, bin ruble.
6. Ortalama işçi sayısı, kişi.
7. Sermaye verimliliği, ovmak.
8. Aktif kısmın sermaye verimliliği, ovmak.
9. Sermaye-emek oranı, bin ruble/kişi.
10. Yatırım fonlarının fon getirisi, %

Bu model için zincir ikame yöntemini kullanan hesaplama algoritması aşağıdaki gibidir:

ТПп = Фоп·Фп = 6,21·2002 = 12430 bin ruble.

TPusl = ФОп·Фф = 6,21·2588 = 10864 bin ruble.

TPf = FOf·Ff = 5,43·2588 = 14042 bin ruble.

Gördüğünüz gibi, brüt üretimin ikinci göstergesi ilkinden farklıdır, çünkü hesaplanırken planlanan yerine gerçek sermaye verimliliği alınmıştır. Her iki durumda da ortalama yıllık fonlar planlanmaktadır. Bu, sermaye verimliliğindeki azalmaya bağlı olarak üretim çıktısının azalması anlamına gelir.

DVPchr = TPusl-TPp = 10864-12430 = -1566 bin ruble.

Üçüncü gösterge ikinciden farklıdır, çünkü değeri hesaplanırken ortalama yıllık fonlar planlanan seviye yerine gerçek seviyede alınır. Her iki durumda da varlıkların getirisi gerçektir. Dolayısıyla ortalama yıllık fonlardaki artışa bağlı olarak brüt üretim hacmi

DVPgv = TPf-TPusl = 14042-10864 = 3177 bin ruble.

Dolayısıyla, brüt üretim planının aşılması aşağıdaki faktörlerin etkisinin sonucuydu:

Cebirsel toplamları etkin göstergedeki toplam artışa eşittir.

2.3 İşgücü kullanımı ve ücretlerin analizi

2.3.1 Personel yapısı ve dinamiklerinin değerlendirilmesi

Tablo 2.3.1 - İşgücü kaynaklarının mevcudiyeti ve yapıları

Göstergeler	Sapma,	Büyüme oranı, %



İşçiler
Çalışanlar
Uzmanlar
Yöneticiler
Endüstriyel olmayan personel

2.3.2 İşgücü kaynaklarının hareketinin analizi

İşgücü devir hızı kabul yoluyla işe alınan çalışanların ortalama çalışan sayısı içindeki payı gösterilir:

Nerede Chpr- işe alınan kişi sayısı, kişiler; H- ortalama çalışan sayısı, kişi.

Emekliliğe göre işgücü devir hızı emekli çalışanların ortalama çalışan sayısı içindeki payını göstermektedir:

Nerede Chv- işten ayrılan çalışanların sayısı, insanlar.

Devir hızı

Nerede Çnu- Haksız nedenlerle (kendi isteği ve iş disiplininin ihlali üzerine) işten çıkarılan çalışanların sayısı, insanlar.

Tablo 2.3.2 - İşgücü kaynaklarının hareketinin analizi

Göstergeler			Sapma

1. Yıl başındaki sayı
2. Kabul edildi
3. Hepsi kovuldu
haksız sebepler dahil
4. Yıl sonundaki sayı
5. Ortalama çalışan sayısı

Kabul oranı
Emeklilik oranı
Devir hızı

2.3.3 İşgücü kaynaklarının kullanımının verimliliğinin analizi

Tablo 2.3.3 - İşgücü verimliliği

Göstergeler			Sapma

1. Karşılaştırılabilir fiyatlarla ticari ürünler, bin ruble.
2. Ortalama personel sayısı, kişi.
3. Ortalama işçi sayısı, kişi.
4. PPP'de çalışanların payı
5. Ürünlerin üretilmesi için çalışılan gün sayısı
6. Ortalama çalışma günü, saat
7. Ortalama yıllık PPP üretimi, bin ruble. (sayfa 1 / sayfa 2)
8. Bir işçinin ortalama yıllık üretimi, bin ruble. (sayfa 1 / sayfa 3)
9. Bir işçinin ortalama saatlik çıktısı, bin ruble. (sayfa 8 / (sayfa 5 - sayfa 6))

Mutlak fark yöntemini kullanarak faktörlerin ortalama yıllık çıktı üzerindeki etkisini analiz edin:

İşçilerin sanayi işçisi sayısı içindeki payındaki değişimin etkisi;

Çalışma günü sayısının değiştirilmesinin etkisi;

Çalışma saatlerindeki değişikliklerin etkisi;

Bir işçinin ortalama saatlik çıktısındaki değişikliklerin etkisi.

Mutlak fark yöntemini kullanarak faktörlerin pazarlanabilir ürünlerdeki değişiklikler üzerindeki etkisini analiz edin:

Sayılardaki değişikliklerin etkisi;

Çıktıdaki değişikliklerin etkisi.

2.3.4 Ücret dinamiklerinin analizi

Tablo 2.3.4 - Ücret dinamiklerinin analizi

Göstergeler			Sapma

1. Ortalama personel sayısı, kişi.
2. Ortalama işçi sayısı, kişi.
3. Maaş bordrosu PPP, bin ruble.
4. İşçi tazminat fonu, bin ruble.
5. İşçilerin ortalama aylık ücretleri, ovmak.
6. Bir PPP çalışanının ortalama aylık maaşı, ovmak.

2.4 İmalat Maliyet Analizi

2.4.1 1 rub başına maliyet dinamiklerinin analizi. ticari Ürünler

Tablo 2.4.1 - Ticari ürünlerin rublesi başına maliyetlerin dinamiği

2.4.2 Ekonomik unsurlara göre maliyet yapısı

Tablo 2.4.2 - Unsurlara göre maliyet yapısı

İsim	Toplam, bin ruble	Yapı, %	Sapma
elementler

Malzeme maliyetleri
İşçilik maliyetleri
Sosyal ihtiyaçlara yönelik katkılar
Sabit varlıkların amortismanı
Diğer maliyetler
Tam maliyet

Tablo 2.4.2 - Birim maliyet göstergelerinin dinamiği

2.4.3 Faktör maliyet analizi

Tablo 2.4.3 - Faktör maliyet analizi gerçekleştirmek için göstergeler

Ürün tipi	Ürün çıkışı, bin ton	Maliyet, rub./t	Fiyat, rub./ton	Temel maliyetteki maliyetler, bin ruble.	Taban fiyatlarla ticari ürünler, bin ruble.

2.5 Tablo 2.5 - Maliyetlerin faktör analizi

Göstergeler	Değer, kop.
1. Ticari ürünlerin rublesi başına maliyetler
1.1. Temel dönem
1.2. Maliyet ve baz dönemin fiyatları üzerinden raporlama dönemi
1.3. raporlama döneminin maliyeti ile temel dönemin fiyatları üzerinden raporlama döneminin maliyeti
1.4. Raporlama dönemi
2. Faktörlerin etkisi:
Ürün çıkış hacmi (sayfa 1.2. - sayfa 1.1.)
Üretim birimi başına maliyet (satır 1.3. - satır 1.2.)
Üretim birimi başına fiyatlar (sayfa 1.4. - sayfa 1.3.)

2.6 Kâr ve kârlılık analizi

2.6.1 Kâr göstergelerinin analizi

Tablo 2.6.1 - Kâr göstergelerinin dinamiklerinin analizi, bin ruble.

Göstergeler			Sapma

1. Satış gelirleri
2. Ürün maliyeti
3. Yönetim giderleri
4. İşletme giderleri
5. Satışlardan elde edilen kar
6. Diğer operasyonların sonucu
7. Faaliyet dışı faaliyetlerden kaynaklanan sonuçlar
8. Vergi öncesi kar
9. Net kâr

2.6.2 Satış kârının faktör analizi

Faktörlerin etkisi aşağıdaki şekilde hesaplanır.

1. Faktör “satışlardan elde edilen gelir”:

Pv = (V1 - V0) H P0 / 100,

Nerede B1, B0- raporlama ve temel dönemlerdeki gelir; P0- Temel dönemdeki satışların karlılığı.

2. Maliyet faktörü:

Ps = -V1CH(US1 - US0) / 100,

Nerede ABD1, ABD0- maliyetin gelir içindeki payı, %.

3. “Ticari giderler” faktörü:

Pk = -V1Ch(UK1 - UK0) / 100,

Nerede Birleşik Krallık1, Birleşik Krallık0- Ticari giderlerin gelirler içindeki payı, %.

4. “İdari giderler” faktörü:

Pk = -V1Ch(UU1 - UU0) / 100,

Nerede УУ1, УУ0- yönetim giderlerinin gelir içindeki payı, %.

Tablo 2.6.2 - Satış kârının faktör analizi

2.6.3 Diğer ve faaliyet dışı faaliyetlerden elde edilen sonuçların analizi.

Tablo 2.6.3 - Diğer faaliyet gelirlerinin analizi

Göstergeler	Sapma,+, -	Büyüme oranı,%

Sabit varlıkların satışından
Döviz satışından
PF'nin tasfiyesinden

Sabit varlıkların satışından
Banka hizmetlerine göre
Döviz satışından
Fatura satışından

PF'nin tasfiyesinden
IBP'nin tasfiyesinden
Kur farkı
Sonuç

Tablo 2.6.4 - Faaliyet dışı faaliyetlerden elde edilen kârın analizi

Göstergeler	Sapma,+, -	Büyüme oranı,%
Geçmiş yıllardan elde edilen kar
Borç hesaplarının silinmesi
Bütçe gelirleri
Kur farkı
İşçilerden kesilen
gelecek dönemlerin geliri
Sonuç

2.7 İşletmenin mali durumunun analizi

2.7.1 Mülkiyetin bileşimi ve yapısının değerlendirilmesi

Tablo 2.7.1 - İşletme mülkünün bileşimi ve yapısı

Göstergeler	Sapma,+, -	Büyüme oranı,%

2. Duran varlıklar, bin ruble. (s. 190),
mülkün yüzdesi olarak
3. Dönen varlıklar, bin ruble. (s. 290),
mülkün yüzdesi olarak
3.1. Stoklar, bin ruble (s. 210),
dönen varlıkların yüzdesi olarak
3.2. Alacak hesapları, bin ruble. (sayfa 230 + sayfa 240),
dönen varlıkların yüzdesi olarak
3.3. Nakit ve kısa vadeli finansal yatırımlar, bin ruble. (sayfa 250 + sayfa 260),
dönen varlıkların yüzdesi olarak
3.4. Diğer dönen varlıklar, bin ruble. (sayfa 220 + sayfa 270),
dönen varlıkların yüzdesi olarak
4. Vadesi geçmiş alacaklar, bin ruble. (f. No. 5),
alacak hesaplarının yüzdesi olarak

2.7.2 Mülk oluşumu kaynaklarının bileşimi ve yapısının analizi

Tablo 2.7.2 - Fon kaynaklarının bileşimi ve yapısının analizi

Göstergeler	Sapma,+, -	Büyüme oranı,%
1. Mülkiyet maliyeti, bin ruble. (sayfa 300)
2. Kendi sermayesi, bin ruble. (s. 490),
mülkün yüzdesi olarak
2.1. Kendi cari varlıkları, bin ruble. (sayfa 490 - sayfa 190),
özsermaye yüzdesi olarak
3. Borç alınan sermaye,
mülkün yüzdesi olarak
3.1. Uzun vadeli borçlar, bin ruble. (s. 590),
ödünç alınan sermayenin yüzdesi olarak
3.2. Kısa vadeli krediler, bin ruble. (s. 610),
ödünç alınan sermayenin yüzdesi olarak
3.3. Ödenecek hesaplar, bin ruble. (s. 620),
ödünç alınan sermayenin yüzdesi olarak
3.4. Diğer yükümlülükler, bin ruble. (sayfa 630 + 640 + 650 + 660)
4. Vadesi geçmiş hesaplar, bin ruble. (f. No. 5),
ödenecek hesapların yüzdesi olarak

Kendi işletme sermayesinin (SOC) yeterliliğini belirlemenin en basit yollarından biri şudur:

SOS = Öz sermaye (s. 490) - Duran varlıklar (s. 190).

2.7.3 Finansal istikrar analizi

Mutlak göstergeler yöntemi.

Tablo 2.7.3 - Finansal istikrarın mutlak göstergeleri

Göstergeler

1. Duran varlıklar (s. 190)
2. Öz sermaye (sayfa 490)
3. Uzun vadeli yükümlülükler (s. 590)
4. Kısa vadeli krediler (s. 610)
5. Envanterler (sayfa 210+220)
6. İşleyen sermaye
7. Toplam kaynaklar
Fazlalık (eksiklik) SC
Fazlalık (eksiklik) FC
Toplam kaynakların fazlası (eksikliği)
Finansal istikrar türü

Yöntem, rezervlerin ve maliyetlerin oluşumu için fon kaynaklarının fazlalığını veya eksikliğini belirlemeye dayalı olarak finansal istikrar türünün belirlenmesinden oluşur. Aşağıdaki göstergeler hesaplanır:

Benzer belgeler

İşletmenin ekonomik faaliyetlerinin kısa açıklaması. Mülkiyet durumu, finansal istikrar, ödeme gücü ve likiditenin değerlendirilmesi. Ekonomik unsurlara göre maliyet analizi. Faktörlerin net kardaki değişiklikler üzerindeki etkisinin hesaplanması.

kurs çalışması, eklendi 11/09/2014

Mali ve ekonomik faaliyetlerin teşhisinin özü, mali durumu değerlendirme yöntemleri. OJSC "Ticaret Evi" Vyksa" kuruluşunun mali durumunun analizi. İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerini iyileştirmek için pratik öneriler.

tez, eklendi: 06/14/2012

SUE "Dauyl" şirketinin kısa açıklaması, ekonomik faaliyetlerin sonuçlarının analizi, dinamikleri ve yapısı. Kurumsal karlılık göstergeleri. İflas olasılığının teşhisi. Mali durumu iyileştirmeye yönelik önlemlerin geliştirilmesi.

kurs çalışması, eklendi: 11/17/2010

İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin ve organizasyon yapısının analizi. Kâr göstergelerinin düzeyinin ve dinamiklerinin, ürün satış maliyetlerinin ve maliyetlerinin, üretimin karlılığının değerlendirilmesi. Kuruluşun performansının değerlendirilmesi.

kurs çalışması, 25.12.2013 eklendi

Finansal durum kavramının özellikleri, analizinin amaç ve hedefleri. Ekonomik aktivite analizinin göstergeleri. Dönen varlıkların cirosunun analizi, sermaye yapısı göstergeleri, karlılık ve likidite. Mali durumun analizi.

kurs çalışması, eklendi 03/11/2009

İşletmenin üretim ve mali durumunun analizi: ödeme gücü göstergeleri, sermaye yapısı, ticari faaliyet, karlılık. Bilanço likiditesinin ve iflas olasılığının değerlendirilmesi. Finansal ve faaliyet döngüsünün hesaplanması.

kurs çalışması, eklendi 01/22/2011

Bir işletmenin mali durumunu likidite (ödeme gücü) ve finansal istikrara dayalı olarak analiz etme metodolojisi. OJSC "VK ve EH" nin mali ve ekonomik faaliyetlerinin özellikleri. Şirketin ticari faaliyetinin ve karlılığının değerlendirilmesi.

tez, 11/17/2010 eklendi

İşletme sermayesinin analizi. İşletmenin analitik dengesinin inşası. Mali durumun kapsamlı değerlendirmesi. Alacak ve borçların karşılaştırmalı analizi. İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin etkinliğinin analizi.

kurs çalışması, eklendi 24.07.2012

Metodolojik temeller Mali ve ekonomik faaliyetlerin analizini yapmak. Kurumsal PC Fogate LLC'nin mülkünün bileşimi ve dinamikleri. İşletmenin mali durumunun analizi. Mali ve ekonomik faaliyetlerin iyileştirilmesine yönelik öneriler.

kurs çalışması, eklendi 06/16/2012

Bir işletmenin mali durumunun ekspres analiz kullanılarak değerlendirilmesi. İşletmenin mülkünün oluşum kaynaklarının dinamikleri ve yapısının analizi, organizasyonun likiditesi, ticari faaliyet, finansal istikrar, finansal sonuçlar ve karlılık.

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

http://www.allbest.ru/ adresinde yayınlandı

Rusya Federasyonu Eğitim ve Bilim Bakanlığı

Federal Devlet Bütçe Eğitim Kurumu

yüksek mesleki eğitim

"St. Petersburg Devlet Teknoloji ve Tasarım Üniversitesi"

Bilgi Teknolojileri ve Otomasyon Enstitüsü

Uzmanlık (yön) Ekonomi ve işletme yönetimi

Yönetim Departmanı

DERS ÇALIŞMASI

(kurs projesi)

“Bir işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi ve teşhisi” konulu

İcracı - çalışma grubunun öğrencisi___ 5-VD-4___________ (grup)

Matyushin N.S. _____

Süpervizör ders çalışması ______Shulgina LA

St.Petersburg 2014

giriiş

Modern ekonomik koşullarda, her ekonomik varlığın faaliyetleri, işleyişinin sonuçlarıyla ilgilenen çok çeşitli piyasa katılımcılarının dikkatini çekmektedir.

Bu çalışma konusunun alaka düzeyi, bir işletmenin gerçek çalışma koşullarının, ticari faaliyetlerin nesnel ve kapsamlı bir finansal analizini yapma ihtiyacını belirlemesi ve bu da faaliyetlerinin özelliklerini, çalışmadaki eksiklikleri belirlememize olanak sağlamasıyla doğrulanır. bunların ortaya çıkma nedenleri ve ayrıca elde edilen sonuçlara dayanarak faaliyetlerin optimize edilmesine yönelik özel önerilerin seçilmesi.

Merkezi bir ekonomik işleyiş sisteminden piyasa sistemine geçiş sırasında, finansal analiz yöntemleri ve analiz edilen göstergelerin bileşimi kökten değişti. Kapsamlı bir finansal analiz yapmanın temel amacı, işletmenin belirli ekonomik koşullarda sürdürülebilir çalışmasını sağlamaktır.

Bir işletmenin modern koşullarda hayatta kalmasını sağlamak için, yönetim personeli her şeyden önce işletmelerinin ve mevcut potansiyel rakiplerin mali durumunu gerçekçi bir şekilde değerlendirebilmelidir.

Bu çalışmanın amacı, işletmenin mali durumunu iyileştirmek ve durumu istikrara kavuşturmak için önlemler almanın bir aracı olarak analiz etmektir. Bu hedefe ulaşmak için aşağıdaki görevleri çözmek gerekir:

Analiz edilen CJSC “Aigul” şirketinin faaliyetlerini incelemek;

Aigul CJSC örneğini kullanarak mali durumu analiz edin;

İşletmenin mali durumunu iyileştirmek için ana yönleri belirleyin.

Çalışmanın amacı Aigul CJSC'nin mali faaliyetleridir.

Çalışmanın konusu Aigul CJSC'nin mali durumudur.

Çalışmanın pratik önemi, şu anda şirket yönetimi yönünün en önemli hale gelmesidir, çünkü piyasa uygulamaları, mali durumun analizi olmadan bir işletmenin etkin bir şekilde çalışamayacağını göstermektedir.

JSC "Aigul"un Özellikleri

JSC "Aigul" bugün, bu alanda ilk beş pazar lideri arasında yer alan yerli kontrol ve ölçüm cihazları üreticilerinden biridir.

Şirket 1998 yılında Neryungri şehrinde kuruldu. KFM'nin 2003 yılında Alman endişesi WIKA tarafından devralınması, Aigul'un Yakut Metal Ürünleri Fabrikası (Sakha Yakutya Cumhuriyeti) temelinde kendi cihaz üretimine geçişini önceden belirledi.

Bugün "Aigul" iki modern üretim tesisine, Rusya'nın birçok şehrinde satış ofislerine ve hem Neryungri, Yakutsk, Chita'daki kendi depolarımızda hem de 80'den fazla bölgesel ortağımızda geniş bir bitmiş ürün yelpazesine sahiptir. ürünleri Rusya Federasyonu'nun her yerinde satışa sunuyor. Şirketin fiyatlandırma politikası, ortaklar ve son tüketiciler için esnek bir indirim sistemi sağlar.

Şirketin yasal adresi:

134040, Saha Yakutya Cumhuriyeti. Neryungri, Mira sokak 68

Gerçek adres:

134155, Neryungri, MZhK Bulvarı, no.5

İsimlendirme ve ürün yelpazesi

	İsimlendirme	Menzil
	Basınç ölçerler	Genel teknik
		Kaynak
		Kazan
		Doğru ölçümler
		Titreşime dayanıklı
		Ölçmek için düşük basınçlar gaz
		Korozyona dayanıklı
	Termomanometreler	Kombine
		Basınç ve sıcaklığı ölçmek için aletler
	Termometreler	Genel teknik bimetalik
		Korozyona dayanıklı bimetalik
		Sıvı
	Teçhizat	Basınç dönüştürücüler
		Musluklar ve vanalar
		Paslanmaz çelik manşonlar ve O-halkalar

1. Kurumsal mülkiyetin analizi

Mali durumun analizine, işletmenin mülkünün kompozisyonunu ve yapısını verilere göre inceleyerek başlıyoruz. bilanço yatay (göstergelerin dinamiklerini incelemeye ve bunların mutlak ve göreceli değişimlerini belirlemeye dayalı) ve dikey (mülkiyet yapısını ve değişim nedenlerini incelemeye dayalı) analiz yöntemlerini kullanarak.

Bilanço varlığı, işletmenin tüm mülklerindeki değişikliklerin genel bir değerlendirmesini yapmanıza, yapısındaki duran varlıkları ve dönen varlıkları ayırmanıza ve mülk yapısının dinamiklerini incelemenize olanak tanır.

Mülkiyetin bileşimi ve yapısının dinamiklerinin analizi, işletmenin tüm mülkünün ve bireysel türlerinin mutlak ve göreceli artış (azalış) boyutunu belirlemeyi mümkün kılar.

Bir varlığın artması, işletmenin faaliyetlerinin genişlediğini gösterir ancak aynı zamanda enflasyonun bir sonucu da olabilir. Varlıktaki bir azalma, işletmenin ekonomik cirosunda bir azalma olduğunu gösterir ve sabit varlıkların amortismanının bir sonucu olabilir veya işletmenin mallarına, işlerine ve hizmetlerine vb. olan efektif talebin azalmasının bir sonucu olabilir.

Yapısal dinamiklerin göstergeleri, her bir mülk türünün toplam varlıklardaki toplam değişime katılım payını yansıtmaktadır. Analizleri, yeni çekilen finansal kaynakların hangi varlıklara yatırım yapıldığı veya finansal kaynakların çıkışı nedeniyle hangi varlıkların azaldığı konusunda bir sonuca varmamızı sağlar.

1.1 İşletmenin analitik dengesinin oluşturulması

Analitik olarak, homojen kompozisyon unsurlarının (bilanço kalemleri) bir araya getirilmesiyle oluşturulan bir bilanço, bilançonun incelenmesiyle ilgili hesaplamaları bir araya getirmenize ve sistematik hale getirmenize, işletmenin raporlama tarihi ve zaman içindeki mali durumunu karakterize etmenize olanak tanır, yatay ve dikey analizlerin yanı sıra.

Tablo 1. Karşılaştırmalı analitik denge

	Mutlak değerler, bin ruble	Spesifik yer çekimi, %	Bağıl değişim, %
	dönemin başında	dönemin sonunda	değişti (+,-)	dönemin başında	dönemin sonunda	değiştir (+,-)	Dönem başındaki değerine	bilançoyu değiştirmek


I. DURAN VARLIKLAR
Maddi olmayan duran varlıklar
Sabit varlıklar
Bölüm I için TOPLAM
II. DÖNEN VARLIKLAR

Alacak hesapları

Bölüm II için TOPLAM



III.SERMAYE VE YEDEKLER
Kayıtlı sermaye
Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar)
Bölüm III için TOPLAM

Krediler ve krediler
Bölüm IV için TOPLAM

Ödenebilir hesaplar
Bölüm V için TOPLAM

Tablo 1'den görülebileceği gibi, işletmenin mülklerinin toplam değeri raporlama yılında 8.059 bin ruble arttı. (veya %34,45 oranında).

Bu, mevcut varlıklardaki (mobil mülkün maliyeti) 8.240 bin ruble artış nedeniyle gerçekleşti. (veya %36,2) ve duran varlıkların değerinin 181 bin ruble azalması nedeniyle. (veya %28,73 oranında).

Dönen varlıklardaki artış, şirketin nakit kaynaklarındaki 5.889 bin ruble artıştan kaynaklanıyor. (veya %79,06 oranında) varlıkların değerindeki payları %10,56 oranında artarak raporlama dönemi sonu itibarıyla %42,41'e ulaştı; bu da işletmenin ödeme gücü üzerinde olumlu bir etki yarattı.

Ayrıca dönen varlıklardaki artış, alacak hesaplarındaki 1.766 bin ruble artıştan kaynaklandı. (veya %13,82 oranında).

Raporlama yılındaki stoklar 585 bin ruble arttı. (veya %23,08 oranında) esas olarak nihai ürünlerdeki artıştan kaynaklanmaktadır.

Duran varlıkların değerindeki düşüş, sabit varlıkların değerindeki 181 bin rublelik düşüş nedeniyle meydana geldi. (veya %28,73 oranında) bu, sabit kıymetlerin yeniden değerlemesinin bir sonucu olabilir.

Dinamik yapı göstergelerinin analizi sırasında dönem sonunda %1,43'ünün duran varlıklar, %98,57'sinin ise dönen varlıklar olduğu tespit edilmiştir.

Özkaynakların borç alınan fonlara oranı (11081 / 20372) 0,54'tür. Bu, faaliyetlerin %54'ünün öz kaynaklarla finanse edildiği anlamına geliyor.

Duran varlıkların bileşiminde ana yer sabit kıymetler (%1,43) ve dönen varlıklar - nakit ve nakit benzerleri (%42,41) tarafından işgal edilmektedir.

1.2 İşletmenin duran varlıklarının analizi

Bir işletmenin mülkiyeti, sabit ve işletme sermayesinin yanı sıra değeri bilançoya yansıtılan diğer değerli eşyaları içerir. Mülkün konumu ve yapısının değerlendirilmesi, bir işletmenin mali durumunun belirlenmesinde büyük önem taşımaktadır (Tablo 2).

Yüksek derecede aşınma ve yıpranma gösteren sabit kıymetlerin yenilenmemesi nedeniyle ortaya çıkan akıl dışı mülkiyet yapısı, ürünlerin üretim ve satışlarında azalmaya ve bunun sonucunda işletmenin mali durumunun bozulmasına yol açabilmektedir. girişim.

Analiz, işletmenin üretim potansiyelini karakterize eden gerçek varlıkların değerini belirler. Bunlar şunları içerir: sabit kıymetler, stoklar ve devam eden işler (sabit kıymetler kalıntı değerleri üzerinden dikkate alınır). Esasen üretim aracı olan bu unsurlar, ana faaliyetin gerçekleştirilmesi için gerekli koşulları yaratır.

Gayrimenkulün tüm mülklerin toplam değerindeki payındaki artış, işletmenin üretim faaliyet hacmini genişletme konusundaki potansiyel yeteneklerini gösterir.

Yapısal analizin amacı, finansal durumun genel resmini tanımak için işletmenin fonlarının yapısını ve dinamiklerini ve bunların oluşum kaynaklarını incelemektir. Yapısal analiz, doğası gereği ön hazırlık niteliğindedir, çünkü sonuçları, özel göstergelerin hesaplanmasının gerekli olduğu mali durumun kalitesine ilişkin nihai bir değerlendirmeyi henüz sağlayamaz. Yapısal analizden önce, varlıkların büyüme oranının finansal sonuçların büyüme oranıyla (örneğin, satış geliri, satış karı veya net kar) karşılaştırılması yoluyla elde edilen, işletmenin varlık dinamiklerinin genel bir değerlendirmesi yapılır.

Tablo 2. İşletme mülkünün bileşimi ve yapısının analizi

Mülk türleri	Anlam
	dönemin başında	dönemin sonunda	değiştir (+,-)

İşletmenin mülkünün toplam değeri
İçermek:
Sabit varlıklar
Dönen varlıklar
Gayrimenkul değeri
Duran ve dönen varlıkların oranı

Mülkün değeri, duran ve dönen varlıkların toplamına eşittir.

Gayrimenkulün maliyeti, sabit varlıkların (başlangıçta - 630 bin ruble, sonunda - 449 bin ruble), devam eden işlerin ve malzemelerin toplamına eşittir.

2011 yılı için gayrimenkul maliyeti = 630 bin ruble.

2012 yılı gayrimenkul maliyeti = 449 bin ruble.

Tablo 2'den görülebileceği gibi 2011 yılında işletmenin mülklerinin değeri %34,45 oranında artış göstermiştir. Bunun nedeni dönen varlıklardaki 8240 bin ruble artıştır. (veya% 36,2), nakit artışı nedeniyle, duran varlıkların değeri ise 181 bin ruble azaldı. (veya %28,73 oranında) sabit kıymetlerdeki azalma nedeniyledir.

Gayrimenkullerin değeri 181 bin ruble azaldı. (veya %28,73 oranında) sabit varlıkların maliyetindeki düşüş nedeniyle bu, işletmenin üretim kapasitesinde bir azalmaya işaret edebilir.

Pirinç. 1. İşletmenin mülkünün değerinin yapısında değişiklik

Tablo 3. Duran varlıkların bileşimi ve yapısı

Tablo 3, 2011 yılında duran varlıkların değerinin 181 bin ruble azaldığını göstermektedir. (veya %28,73 oranında). Bu eğilim, sabit varlıkların maliyetindeki 181 bin ruble düşüşten kaynaklanıyor. (veya %28,73 oranında).

1.3 İşletmenin dönen varlıklarının analizi

İşletme sermayesinin maddi unsurları (emek nesneleri) her üretim döngüsünde tamamen tüketilir, doğal maddi biçimlerini kaybedebilir ve üretilen ürünlerin maliyetine (yapılan iş, verilen hizmetler) tamamen dahil edilir.

Dönen varlıkların analizinin ana amaçları şunlardır:

Dönen varlıkların bileşimi ve yapısındaki değişikliklerin incelenmesi (Tablo 4);

İşletme sermayesi oluşumunun ana kaynaklarının belirlenmesi;

Dönen varlıkların kullanımının verimliliğinin belirlenmesi.

Tablo 4. İşletmenin dönen varlıklarının bileşimi ve yapısı

Varlık öğesi	Anlam
	dönemin başında	dönemin sonunda	değiştirmek

Dönen varlıklar, toplam
İçermek:

Alacak hesapları
nakit ve nakite eşdeğer

Tablo 4, dönen varlıkların 8.240 bin ruble arttığını gösteriyor. (veya %36,2 oranında). Bu, fonlardaki 5889 bin ruble artış nedeniyle gerçekleşti. (veya% 79,06 oranında), alacak hesaplarındaki 1.766 bin ruble artış nedeniyle. (veya% 13,82 oranında) ve ayrıca rezervlerdeki 585 bin ruble artış nedeniyle. (veya %23,08 oranında).

Pirinç. 2. Dönen varlıkların yapısında değişiklik.

1.3.. Stok durumunun analizi

Stokların oluşturulması, sürekli bir üretim sürecinin sağlanması için gerekli bir koşuldur.

Aşırı stoklar, fonların ekonomik dolaşımdan haksız yere sapmasına neden olur, bu da sonuçta ödenecek hesapların büyümesini etkiler ve istikrarsız mali durumun nedenlerinden biridir. Envanter eksikliği, üretim hacminde azalmaya ve kar miktarında azalmaya neden olabilir, bu da işletmenin mali durumunun bozulmasına da etki eder. Bunu akılda tutarak envanterin optimal olması gerekir.

Stokların ve maliyetlerin durumu Tablo 5 kullanılarak tanımlanabilir.

Envanter stoklarının yapısını değerlendirmek için birikim katsayısı (Kn) kullanılır. Stokların toplam maliyetinin, devam eden işlerin, ertelenmiş giderlerin bitmiş ürünlerin ve sevk edilen malların maliyetine oranı ile belirlenir.

Biriktirme katsayısı, envanter stoklarının hareketlilik düzeyini karakterize eder. Optimum seçenekte 1'den küçük olmalıdır. Bu oran yalnızca şirketin ürünlerinin rekabetçi olması ve talep görmesi durumunda geçerlidir.

İşletmenin bilançosuna göre yılın başında stok birikim oranı şöyleydi:

Kn = 483 / 2052 = 0,2

Yılın sonunda:

Kn = 269 / 2851 = 0,094

Hesaplamalar, yılın başında birikim katsayısının birden az olduğunu gösteriyor; bu, stok stoklarının hareketlilik düzeyinin optimal olduğu anlamına gelirken, yıl sonuna gelindiğinde katsayı daha da düşük hale geldi; bu, hareketlilik düzeyinin arttığını gösteriyor. çok yüksektir ve işletmedeki stoklar neredeyse hiç depolanmamaktadır. Bu çok iyi bir sonuçtur.

Tablo 5. Stok durumu analizi

Tablo 5'ten görülebileceği gibi, analiz edilen dönemde stok stokları 585 bin ruble arttı. (veya %23,08 oranında).

Ana artış, miktarı 799 bin ruble artan “Bitmiş ürünler” kaleminde gerçekleşti. (veya %38,94 oranında). Aynı zamanda gelecekteki harcamaların miktarı da 214 bin ruble azaldı. (veya %44,31 oranında).

Rezervlerin değerlerindeki ve yapılarındaki değişiklikler Şekil 3'te sunulmaktadır.

Pirinç. 3. Envanter yapısında değişiklik

Şekil 4. Sene başında envanter yapısı

Şekil 5. Yıl sonu envanter yapısı

Envanter devir hızını değerlendirmek için devir oranı (devir sayısı) ve devir süresi göstergeleri kullanılır.

Ciro oranı, satılan malın maliyetinin ortalama stok miktarına oranı olarak hesaplanır. Stokların ortalama tutarı, bilançoya göre, analiz döneminin başındaki ve sonundaki aritmetik ortalama tutar olarak belirlenir.

2011: Co.z = 183200 / 2134,5 = 85,8 kat

2012: Co.z = 233033 / 2827,5 = 82 kere

Stok devir hızı oranının 82'ye eşit olması, şirketin incelenen dönemde kalan stoklarını 82 kez kullandığını göstermektedir.

Ciro dönemi, faturaların ödendiği ve stokların satıldığı gün sayısını karakterize eder; Stokların nakde dönüştüğü çevrim süresini gösterir.

2011: To.z = 90 / 85 = 1,05 gün

2012: To.z = 90/82 = 1,1 gün.

1.3.2 Alacak hesaplarının analizi

Muhasebe disiplininin durumu, alacak hesaplarının dinamikleri ve yapısı ile karakterize edilir.

Alacak hesapları, alıcılardan ve müşterilerden ödenmesi gereken tutarlardır. Alacak hesaplarındaki artış eğilimi, işletmeyi ortaklarının mali durumuna bağımlı hale getiriyor.

Bir işletme faaliyetlerini genişletirse müşteri sayısı ve kural olarak alacak hesapları artar. Öte yandan şirket ürün sevkiyatını azaltabilir, dolayısıyla alacak hesapları azalacaktır.

Analiz sürecinde alacak oluşumunun dinamikleri, bileşimi, nedenleri ve zamanlaması incelenerek normal ve vadesi geçmiş borç miktarı tespit edilmektedir.

Normal alacak hesapları, mallar, hizmetler için kullanılan ödeme şekillerinin bir sonucu olarak, çeşitli ihtiyaçlar vb. için fon ihraç edilirken ortaya çıkar.

“Gerekçesiz” alacaklar, işletmenin işleyişindeki eksikliklerin bir sonucu olarak, örneğin stok ve nakit sıkıntısı ve hırsızlıklarını tespit ederken ortaya çıkar.

Analiz sürecinde alacakların “kalite”si değerlendirilir. Alacakların niteliksel durumu, bunların tam olarak alınma olasılığını karakterize eder. Bu olasılığın bir göstergesi, borç oluşumu döneminin yanı sıra vadesi geçmiş borcun payıdır. Alacağın vadesi ne kadar uzun olursa tahsil edilme ihtimali o kadar düşük olur.

Oluşum dönemine göre alacak hesapları borç olarak sınıflandırılır:

1 aya kadar;

1 ila 3 ay arası;

3 ila 6 ay arası;

6 aydan 1 yıla kadar;

1 yıldan fazla.

Normal (gerekçeli) borç, geri ödeme süresi henüz gelmemiş veya bir aydan az olan borcu ifade eder. Vadesi geçmiş borçlar, sözleşmenin belirlediği şartlar dahilinde geri ödenmeyen borçları, tahsilatı gerçekçi olmayan borçları veya zamanaşımı süresi dolmuş alacakları içerir. Fonların bu borca yönlendirilmesi, işletmenin kendisinin - alacaklının - iflasına ilişkin gerçek bir tehdit oluşturur.

Müşterilerin ödemediği faturalara şüpheli (kötü) borçlar adı verilmektedir. Tahsil edilmesi gerçekçi olmayan borçlar için. Belirlenen prosedüre uygun olarak şüpheli borçlar karşılığı oluşturulur. Şüpheli alacaklar, zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar olarak şirket zararına kaydedilerek geri ödenir. Bu nedenle alacak miktarını azaltırken bunun zarar olarak kaydedilmesinin bir sonucu olup olmadığını tespit etmek önemlidir.

Alacak hesaplarının kompozisyonu ve yapısına ilişkin bir analiz Tablo 6'da sunulmaktadır.

Tablo 6. Alacak hesaplarının bileşimi ve yapısı

Tablo 6'daki veriler, alacak hesaplarında 1.766 bin ruble artış olduğunu gösteriyor. (veya %13,82 oranında). Bu, alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşim miktarındaki 1056 bin ruble artış nedeniyle gerçekleşti. (veya% 9,65 oranında) ve verilen avans miktarındaki 956 bin ruble artış nedeniyle. (veya %109,38 oranında). Aynı zamanda diğer borçlularla yapılan uzlaşma miktarı da 246 bin ruble azaldı. (veya %25,52 oranında).

Alacakların cirosunu değerlendirmek için devir oranı (devir sayısı) ve devir süresi göstergeleri kullanılır.

Ciro oranı, satış gelirlerinin ortalama alacak tutarına oranı olarak hesaplanır.

Alacakların ortalama tutarı, bilançoya göre incelenen dönemin başı ve sonundaki aritmetik ortalama tutar olarak belirlenir.

Oran, analiz edilen dönemde kaç kez borç oluştuğunu gösterir ve alacakların nakde dönüşme hızını karakterize eder.

2011: Co.z = 204403 / 10856,5 = 18,8 kat

2012: Co.z = 257446 / 13663 = 18,8 kat

Alacak hesapları ciro oranının 18,8'e eşit olması, incelenen dönemde işletmede yaklaşık 19 kat alacak yaratıldığını göstermektedir.

Alacakların ciro (geri ödeme) süresi gün cinsinden hesaplanır ve tüketicilere emtia borç verme süresini karakterize eder, yani. Alacakların nakde dönüştüğü döngünün uzunluğunu gösterir.

2011: To.z = 90 / 18,8 = 4,7 gün

2012: To.z = 90 / 18,8 = 4,7 gün.

1.3.3 Şirketin fonlarının analizi

Bir işletmenin mali refahının ana koşullarından biri, tüm öncelikli ödemelerin geri ödenmesini sağlayan nakit akışıdır. Bir işletmenin nakit cirosunun analizi, alacak hesaplarının cirosunun analizine benzer şekilde gerçekleştirilir.

Tablo 7. İşletmenin fonlarının bileşimi ve yapısı

2011 yılında şirketin fonları 5.889 bin ruble arttı. (veya %79,06 oranında).

Ciro oranı, satış gelirlerinin ortalama nakit bakiyesine oranı olarak hesaplanır.

Ortalama nakit tutarı, bilançoya göre incelenen dönemin başı ve sonundaki aritmetik ortalama tutar olarak belirlenir.

Katsayı, kurumun hesaplarındaki ve kasasındaki fonların analiz edilen dönemde kaç kez ciro yaptığını gösterir.

2011: Co.ds = 204403 / 7723 = 26,4 kat

2012: Co.ds = 257446 / 10393,5 = 24,8 kere

Nakit devir süresi, paranın şirketin cari hesabına geldiği andan çekildiği ana kadar geçen süreyi ifade eder.

2011: T.o.ds = 90 / 26,4 = 7723*90 / 204403 = 3,4 gün

2012: To.ds = 90 / 24,8 = 10393,5*90 / 257446 = 3,6 gün.

1.3.4 Dönen varlıkların ciro analizi

Bir işletmenin mali durumu, ödeme gücü ve likidite, varlıklara yatırılan fonların ne kadar hızlı gerçek paraya dönüştüğüne doğrudan bağlıdır. Ödeme yapılmayanların büyümesi, işletmenin ritmik faaliyetini zorlaştırır ve alacak hesaplarında artışa yol açar. Aynı zamanda, fonların stoklara, devam eden işlere ve bitmiş ürünlere aşırı yönlendirilmesi, kaynakların israfına ve işletme sermayesinin verimsiz kullanımına yol açmaktadır.

Fonların devir hızı şunları belirler: yıllık cironun büyüklüğü, ek finansman kaynaklarına duyulan ihtiyaç ve bunlar için ücretler, envanter sahipliği ve depolanmasıyla ilgili maliyetlerin miktarı vb.

Dönen varlıkların cirosunu ölçmek için bir dizi gösterge kullanılmaktadır (Tablo 8):

Dönen varlıkların ortalama değeri:

Yılın başı için:

Çar st = (18664+22764) / 2 = 20714 bin ruble.

Yılın sonunda:

Çar st = (22764+31004) / 2 = 26884 bin ruble.

Bir devrimin gün cinsinden süresi (Tob);

Üretime ve ticari faaliyetlere yatırılan fonların ekonomik dolaşıma döndüğü ortalama süreyi gösterir. Analiz edilen döneme ait ortalama dönen varlıklar bakiyesinin bir günlük gelir tutarına oranı olarak hesaplanır.

Tob. = Dönen varlıkların ortalama maliyeti / Gelir*Gün

Yılın başı için:

Tob. = 20714 / 204403*90 = 9,12 gün

Yılın sonunda:

Tob. = 26884 / 257446*90 = 9,4 gün

Fon devir oranı (Kob);

Bir ruble dönen varlık başına ürün satışından elde edilen gelir miktarının yanı sıra ciro miktarını da karakterize eder. Devir oranındaki artış, işletme sermayesinin daha verimli kullanıldığını gösterir.

Co.ob.a. = Gelir/Mevcut varlıkların ortalama değeri

Yılın başı için:

Co.ob.a. = 204403 / 20714 = 9,87 kere.

Yılın sonunda:

Co.ob.a. = 257446 / 26884 = 9,58 kere.

Dolaşımdaki fonların yükleme (konsolidasyon) katsayısı;

Ürünlerin satışından elde edilen gelir başına ruble başına yatırılan işletme sermayesi miktarını karakterize eder. Yük faktörü ne kadar düşük olursa işletme sermayesi o kadar verimli kullanılır.

Kz. = Dönen varlıkların ortalama maliyeti / Gelir

Yılın başı için:

Kz. = 20714 / 204403 = 0,1

Yılın sonunda:

Kz. = 26884 / 257446 = 0,1

Serbest bırakılan (-) ve ilave olarak dahil edilen (+) işletme sermayesi miktarı.

Aktif cirosunun hızlanmasının bir sonucu olarak ortaya çıkan ekonomik etki, fonların dolaşımdan göreceli olarak serbest bırakılmasının yanı sıra kâr miktarındaki artışla da ifade edilir. Cironun hızlanması nedeniyle cirodan çıkan fon miktarı (-?OS) veya cirodaki yavaşlama nedeniyle ilave olarak dolaşıma giren fon miktarı (+?OS), bir günlük fiili satış cirosunun, cirodaki değişimle çarpılmasıyla belirlenir. bir cironun gün cinsinden süresi:

İşletim Sistemi = (Tob1 - Tob0) * VR1/D,

burada Tob1, Tob0 - sırasıyla raporlama ve önceki dönemler, günler için işletme sermayesinin bir cirosunun süresi;

Вр1 - raporlama dönemi için ürünlerin satışından elde edilen gelir (net), ovmak.

İşletim Sistemi = (9,4-9,12)*257446 / 90 = 800,9

İşletim Sistemi = 800,9*360 = 288324 (yıllık)

Kâr miktarındaki artış (azalış), ciro oranındaki nispi artışın (azalışın), baz (önceki) dönem için ürün satışından elde edilen kâr miktarıyla çarpılmasıyla hesaplanabilir:

P = P0 * ?Kob,

Po, temel (önceki) döneme ait kâr miktarıdır, ovmak;

Kob - işletme sermayesinin ciro sayısındaki nispi artış (azalış) katsayısı:

Cob = [(Cob1 - Cob0)/ Cob0],

burada Kob1, Kob0 raporlama ve önceki dönemlere ait ciro oranlarıdır.

Kob = 9,58-9,87 / 9,87 = -0,03

P = 204403*(-0,03) = -6114,09

Tablo 8. Dönen varlıkların kullanım etkinliğinin analizi

Dizin	Anlam
	önceki dönem 2011	raporlama dönemi 2012	Değiştirmek
Malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin satışından elde edilen gelir (net)
Dönen varlıkların ortalama değeri, bin ruble
Analiz edilen dönemdeki gün sayısı
Bir devrimin süresi, gün
İşletme sermayesi devir oranı (devir sayısı)
İşletme sermayesinin yükleme faktörü (konsolidasyon)
Serbest bırakılan (-), ilave olarak dahil edilen (+) işletme sermayesi miktarı, bin ruble.

Tabloyu inceledikten sonra şunu söyleyebiliriz. Net gelir 53.043 bin ruble arttı ve dönen varlıkların ortalama değeri raporlama döneminde 26.884 bin ruble olarak gerçekleşti.

Böylece, analiz edilen dönemde 9,58 işletme sermayesi cirosu vardır, yani bir ruble işletme sermayesi başına 9,58 ruble vardır. ürün satışlarından elde edilen gelir. Bir cironun süresi 9,4 gündür, bu da bu süre zarfında ortalama olarak üretime ve ticari faaliyetlere yatırılan fonların ekonomik dolaşıma geri döndüğü anlamına gelir. İşletme sermayesi kullanım oranı, ürün satışlarından elde edilen 1 ruble gelir için 0,1 kopek işletme sermayesinin avans verildiğini göstermektedir.

Şirketin faaliyetleri sonucunda işletme sermayesi devrinde meydana gelen azalma nedeniyle işletme sermayesi miktarı ortaya çıkmaktadır.

2. İşletmenin sermayesinin (finansman kaynaklarının) analizi

Bilançonun pasif kısmı, işletmenin faaliyetlerini finanse eden kaynakları gösterir: özsermaye ve rezervler (bölüm III), uzun vadeli borçlar (bölüm IV), kısa vadeli borçlar (bölüm V).

Bir işletmenin mülkündeki artışın (azalışın) nedenleri, oluşum kaynaklarının bileşimindeki değişiklikler incelenerek belirlenir. Mülkiyetin alınması, satın alınması, yaratılması, kendi ve ödünç alınan fonlar pahasına gerçekleştirilebilir.

Dünya uygulamasında, işletme sermayesinin kredi ücretinden daha fazla gelir getirmesi gerektiğinden, işletme sermayesinin kısa vadeli krediler yoluyla elde edilmesi tavsiye edilir. İşletmenin karlılığından daha düşük bir faiz oranıyla borç alınan fonları alarak karlılığı artırabilirsiniz. Eşitlik. Sonuç olarak, işletmenin mali durumu büyük ölçüde özsermaye ve borç sermayesi oranının ne kadar optimal olduğuna bağlıdır.

Öz fon kaynakları yetkili, ek ve yedek sermaye, dağıtılmamış karlar vb.'dir. Öz fon kaynakları aynı zamanda karşılanmamış zarar tutarını da yansıtır ve bu miktar toplam öz sermaye miktarını azaltır.

Ödünç alınan fonların kaynakları, uzun vadeli ve kısa vadeli kredileri ve borçlanmaları, borç hesaplarını içerir.

Borç-özsermaye oranı, varlıklara yatırılan özsermaye rublesi başına şirketin ne kadar borç alınan fonu çektiğini gösterir. Raporlama dönemi için katsayı değerindeki bir artış, işletmenin borçlanma fonlarına bağımlılığının arttığını ve finansal istikrarında bir azalma olduğunu gösterir.

Bu oran ne kadar yüksek olursa, şirketin sahip olduğu kredi miktarı da o kadar artar ve durum daha riskli hale gelir, bu da sonuçta iflasa yol açabilir. Oranın yüksek seviyesi aynı zamanda organizasyondaki potansiyel nakit sıkıntısı tehlikesini de yansıtıyor.

Kaynakların, öz ve ödünç alınan fonların bileşimi ve yapısının dinamiklerinin bir değerlendirmesi Tablo 9'daki bilanço verilerine göre yapılmaktadır.

Tablo 9. İşletmenin mülküne yatırılan öz ve ödünç alınan fonların değerlendirilmesi

Sorumluluk kalemi	Anlam
	dönemin başında	dönemin sonunda	Değiştirmek

1. İşletmenin fon kaynakları, toplam
İçermek:
1.1. Özkaynaklar, toplam:
İçermek:
III.SERMAYE VE YEDEKLER
İçermek:
Kayıtlı sermaye
dağıtılmamış kârlar
Bölüm III Toplamı
1.2. Borç alınan fonlar, toplam
İçermek:
IV. UZUN VADELİ GÖREVLER
Borç alınan fonlar
Bölüm IV Toplamı
V. KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER
Ödenebilir hesaplar
Bölüm V Toplamı
2. Borçluların ve öz kaynakların oranı

Tablo 9'a göre işletmenin mülkünün değeri 8.059 bin ruble arttı. (veya %34,45 oranında). Bunun nedeni özkaynaklardaki 2293 bin rublelik artıştır. (veya% 26,09 oranında) ve 5766 bin ruble tutarında borç alınan fonlar. (veya %39,48 oranında).

Özsermayedeki artış, dağıtılmamış karlardaki 2.293 bin ruble artıştan kaynaklandı. (veya %26,34 oranında).

Borç alınan fonlar uzun vadeli ve kısa vadeli kredilerle temsil edilir. Raporlama döneminde, kısa vadeli yükümlülüklerde bir büyüme eğilimi, yani ödenecek hesaplarda 5.766 bin ruble artış kaydedildi. (veya %39,48) olup, işletmenin uzun vadeli yükümlülükleri bulunmamaktadır.

Raporlama dönemi sonu itibarıyla borç/özsermaye oranı 0,18 (veya %10,61) artarak 1,84'e yükseldi. Bu, işletmenin ödünç alınan fonlara bağımlılığının arttığını gösterir. Aynı zamanda borç/özsermaye oranının 1,84 olması şirketin yeterli özsermayeye sahip olduğunu gösteriyor.

Pirinç. 6. İşletmenin fon kaynaklarının yapısı

2.1 Özsermaye analizi

Bir işletmenin başarılı bir şekilde faaliyet göstermesi için gerekli bir koşul, stokların edinilmesi, devam eden işin sürdürülmesi, menkul kıymetlere kısa vadeli finansal yatırımlar yapılması ve üretimi, ekonomik faaliyetleri desteklemek için kullanılabilecek kendi işletme sermayesinin mevcudiyetidir. ve işletmenin ticari faaliyetleri. Bu tür fonların eksikliği, işletmeyi ödünç alınan kaynaklara yönelmeye zorlamaktadır.

Kendi işletme sermayesinin değeri (SOC), öz fon kaynaklarının toplamı (SC) ile taşınmaz mülk oluşumunu amaçlayan değerleri (VA) arasındaki fark olarak tanımlanır:

SOS = SK - VA.

Öz işletme sermayesinin hesaplanması Tablo 10'da sunulmaktadır.

Kural olarak, uzun vadeli krediler ve borçlanmalar, sabit kıymetlerin ve diğer duran varlıkların satın alınması için kullanılır, dolayısıyla bunlar öz kaynak kaynaklarına eşitlenir.

Tablo 10. Kendi işletme sermayesinin kullanılabilirliğinin hesaplanması

Tablo 10'dan görülebileceği gibi öz işletme sermayesinin (SOC) değeri 2474 bin ruble arttı. (veya %30,33 oranında). Bu, öz kaynak kaynaklarındaki 2293 bin ruble artış nedeniyle gerçekleşti. (veya %26,09) olurken, duran varlıkların değeri 181 bin ruble azaldı. (veya %28,73 oranında).

2.2 Borç sermayesinin analizi

İşletmenin faaliyetlerini finanse etmek için ödünç alınan kaynaklar. Bunlar esas olarak ödenecek hesaplarla temsil edilir, bu nedenle bileşimini ve yapısını ve içinde meydana gelen değişiklikleri incelemek gerekir.

Tablo 11. Borç hesaplarının analizi

Ödenecek hesap türü	Anlam
	dönemin başında	dönemin sonunda	değiştirmek

Borç hesapları, toplam:
İçermek:
Tedarikçiler ve yükleniciler (60,76)
Kuruluş personeline borç
Vergi ve harçlara ilişkin borç
Diğer alacaklılar

Tablo 11'den görülebileceği gibi işletmenin borç hesaplarını 5.766 bin ruble artırma eğilimi var. (veya dönem başına göre %39,48) arttı. Bunun nedeni tedarikçilere ve yüklenicilere olan borcun 6.872 bin ruble artmasıdır. (veya% 88,34 oranında) ve ayrıca işletmenin vergi ve harç borçlarında 358 bin ruble artış. (veya %78,51 oranında).

Kuruluşun personeline olan borçta da 88 bin ruble azalma oldu. (veya% 11,67) ve çeşitli alacaklılara olan borçlarda 1.376 bin ruble azalma. (veya %24,5 oranında).

Tablo 12. Alacak hesaplarının analizi

Alacak hesaplarının türü	Anlam
	dönemin başında	dönemin sonunda	Değiştirmek

Alacak hesapları, toplam
İçermek:
Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar
Verilen avanslar (60,76)
Diğer borçlular

2011 yılında alacak hesaplarında 1.766 bin ruble artış yaşandı. (veya %13,82 oranında). Bu, alıcılardan ve müşterilerden gelen borçların 1056 bin ruble artması nedeniyle oldu. (veya% 9,65 oranında) ve ayrıca verilen avans miktarında 956 bin ruble artış. (veya %09,38 oranında) diğer borçlulardan olan borçlarda ise 246 bin ruble azalma yaşandı. (veya %25,52 oranında).

2.3 Alacak ve borçların karşılaştırmalı analizi

mülk cari varlık bilançosu

İşletme, üretim ve ekonomik faaliyetler sürecinde hammadde, malzeme ve diğer malzemeleri satın alır, ayrıca ürün satar, iş ve hizmet sağlar. Sunulan hizmetler müteakip ödeme esasına göre sağlanıyorsa, bu durumda işletmenin tedarikçilerinden ve yüklenicilerinden kredi aldığından bahsedebiliriz. Aynı zamanda, işletmenin kendisi de alıcıları ve müşterileri için olduğu kadar tedarikçiler için de ürünlerin yaklaşan teslimatı için kendilerine verilen avanslar açısından alacaklı olarak hareket etmektedir. Bu durumlarda alacak-borç oranlarının takip edilmesi gerekmektedir.

Alacak hesaplarının borç hesaplarından fazla olması, fonların ekonomik cirodan sapması anlamına gelir ve gelecekte işletmenin mevcut üretimini ve ekonomik faaliyetlerini sağlamak için pahalı banka kredileri ve kredileri çekme ihtiyacına yol açabilir. Borç hesaplarının alacak hesaplarından önemli ölçüde fazla olması, işletmenin finansal istikrarı için bir tehdit oluşturmaktadır.

Tablo 13. Alacak ve borçların analizi

	Alacak hesapları	Ödenebilir hesaplar	Fazla borç
			alacak hesapları	alacaklı
Başlangıçta denge
Sonunda kalan
Ortalama değer
Büyüme oranı, %
Devir oranı, zamanlar
Geri ödeme süresi, günler

Raporlama döneminde ödenecek hesaplar, alacak hesaplarını 1.826 bin ruble aştı ve daha fazlasına sahip oldu. uzun bir dönem geri ödeme. Bu durum şirketin halihazırda alacaklarını karşılayacak kaynaklara sahip olduğunu gösteriyor.

Pirinç. 7. Alacak ve borçların yapısı

3. İşletmenin mali durumunun analizi

3.1 İşletmenin likidite ve ödeme gücünün analizi

Piyasa iş koşulları, işletmeyi herhangi bir zamanda dış yükümlülüklerini (borç ödeme gücünde olmak üzere) veya kısa vadeli yükümlülüklerini (likit olmak üzere) ödeyebilme zorunluluğunu getirir.

Bir işletmenin ödeme gücünü ve likiditesini değerlendirmeye yönelik bilgi tabanı bilançodur.

Bir işletmenin genel ödeme gücü, mevcut dönen varlıklarla uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükleri tam olarak karşılama yeteneğidir.

Mevcut ve uzun vadeli ödeme gücü vardır. Uzun vadeli ödeme gücü, bir işletmenin uzun vadeli yükümlülüklerini ödeyebilme yeteneğini ifade eder. Bir işletmenin kısa vadeli yükümlülüklerini ödeme yeteneği, mevcut ödeme gücünü karakterize eder.

Bir işletmenin likiditesi, mevcut anda borçlarını ödemek için nakit ve diğer araçların yeterli olmasıdır. Likidite düzeyi, faaliyet alanına, dönen ve duran varlıkların oranına, yükümlülüklerin büyüklüğüne ve ödenmesinin aciliyetine bağlıdır.

Bilanço likiditesi, işletmenin yükümlülüklerinin, nakde dönüşme süresi yükümlülüklerin geri ödeme süresine karşılık gelen varlıklar tarafından karşılanma derecesidir. Bilanço likiditesi, işletmenin yükümlülükleri ile varlıkları arasında eşitliğin sağlanmasıyla sağlanır.

Varlıkların likiditesi, varlıkların paraya dönüşmesi için gereken sürenin tersidir; buna göre bu süre ne kadar kısa olursa varlıkların likiditesi de o kadar yüksek olur.

Genel olarak likidite analizi, varlıkların nakde dönüştürülebilme yeteneğinin analizidir. Bilanço likidite analizi, azalan likidite sırasına göre gruplandırılmış varlıkların, vadelerine göre gruplandırılmış ve artan düzende düzenlenmiş yükümlülüklerle karşılaştırılmasıdır.

Aşağıdaki varlık grupları likidite derecelerine göre, yükümlülük grupları ise ödemelerinin aciliyet derecesine göre ayrıştırılmaktadır (Tablo 14).

A1 - En likit varlıklar;

A2 - Hızla nakde çevrilebilen varlıklar;

A3 - Varlıkların yavaş yavaş satılması;

A4 - Varlıkların satılması zor;

P1 - En acil yükümlülükler;

P2 - Kısa vadeli yükümlülükler;

P3 - Uzun vadeli yükümlülükler;

P4 - Sabit yükümlülükler.

Tablo 14. Varlık ve yükümlülük grupları

Bilanço kalemi	Dönemin başında	Dönem sonunda
nakit ve nakite eşdeğer
Alacak hesapları

Sabit varlıklar
Ödenebilir hesaplar


Sermaye ve yedekler

Tablo 15. Bilanço likidite analizine ilişkin veriler

	Dönemin başında	Dönem sonunda	Değişim, bin ruble	Değiştirmek, %
A1'in en likit varlıkları
Varlıkların hızla satılması A2
Varlıkların yavaş yavaş satılması A3
Satılması zor varlıklar A4


En acil yükümlülükler P1
Kısa vadeli yükümlülükler P2
Uzun vadeli yükümlülükler P3
Sabit yükümlülükler P4

Aşağıdaki ilişkilerin aynı anda karşılanması durumunda bakiyenin kesinlikle likit olduğu kabul edilir:

A1P1, A2P2, A3P3, A4P4.

Tablo 15'teki veriler, raporlama döneminde şirketin mutlak likiditeye sahip olmadığını ancak iyi performans gösterdiğini ve likit olduğunu göstermektedir. Yıl sonunda nakit (A1) ödenecek hesaplardan (P1) az olduğundan. Ancak aynı zamanda eşitsizlik de karşılanıyor: Alacaklar hesapları (A2) kısa vadeli borçlardan (P2) daha fazla, stoklar (A3) uzun vadeli borçlardan (P3) daha fazla ve duran varlıklar (A4) daha az özsermayeden (P4) daha fazladır.

Analizi derinleştirmek ve detaylandırmak ve elde edilen sonuçların doğruluğunu teyit etmek için bir finansal oranlar sistemi kullanılır. Bunlar, belirli bilanço kalemleri ile gelir tablosu kalemleri arasındaki ilişkiye göre belirlenir.

Dönen varlıkların nakde dönüşme derecesi aynı olmadığından, likit varlık ve yükümlülükleri karşılaştırmak için, belirli işletme sermayesi türlerinin dönüştürülmesi durumunda şirketin kısa vadeli yükümlülüklerinin ne kadarının geri ödenebileceğini gösteren likidite oranları hesaplanır. peşin.

Bu amaçla finansal oranlar hesaplanmaktadır (Tablo 16):

Genel bilanço likidite göstergesi:

İşletmenin tüm likit fonlarının toplamının tüm ödeme yükümlülüklerinin toplamına oranını gösterir. çeşitli gruplar likit fonlar ve ödeme yükümlülükleri, fonların alınma zamanlaması ve yükümlülüklerin geri ödenmesi açısından önemlerini dikkate alan belirli ağırlık katsayıları ile belirlenen tutarlara dahil edilir.

L1 = (A1 + 0,5A2 + 0,3A3) / (P1 + 0,5P2 + 0,3P3)

Dönem başında:

L1 = (7449 + 0,5*12780 + 0,3*2535) / (14606 +0,5*0 + 0,3*0) = 1

Dönem sonunda:

L1 = (13338 + 0,5*14546 + 0,3*3120) / (20372 +0,5*0 + 0,3*0) =1,06

Mutlak likidite oranı:

Şirketin yakın gelecekte nakit ve kısa vadeli menkul kıymetler kullanarak borç hesaplarının ne kadarını geri ödeyebileceğini gösterir:

L2 = A1 / (P1+P2)

Dönem başında:

L2 = =7449 / (14606 + 0) = 0,51

Dönem sonunda:

L2 = =13338 / (20372 + 0) = 0,65

Raporlama dönemi sonundaki katsayı 0,65 puan olup, yıl sonu itibarıyla kısa vadeli yükümlülüklerin %65'inin şirketin nakit kullanılarak geri ödenebileceğini göstermektedir. Göstergenin değerini tavsiye edilen değerle karşılaştırırsak şirketin mevcut yükümlülüklerini karşılayacak nakit sıkıntısının olmadığını söyleyebiliriz.

Hızlı likidite oranı:

İşletmenin likit fonlarının kısa vadeli borçlarını ne kadar karşıladığını gösterir:

L3 = (A1+A2) / (P1+P2)

Dönem başında:

L3 = (7449 + 12780) / (14606 + 0) = 1,38

Dönem sonunda:

L3 = (13338 + 14546) / (20372 + 0) = 1,37

Raporlama yılı sonundaki oran, kısa vadeli yükümlülüklerin %137'sinin nakit (alacak hesapları) ile karşılandığını göstermektedir. Oranın değeri normal aralığın dışında olup işletmenin likit varlık miktarının gereğinden fazla olduğunu göstermektedir.

Şimdiki oran:

İşletmenin dönem içerisinde kısa vadeli yükümlülüklerini ödemek için kullanılabilecek yeterli işletme sermayesine sahip olup olmadığını gösterir. Bu, bir işletmenin ödeme gücünün ana göstergesidir:

L4 = (A1+A2+A3) / (P1+P2)

Dönem başında:

L4 = (7449 + 12780 + 2535) / (14606 + 0) = 1,56

Dönem sonunda:

L4 = (13338 + 14546 + 3120) / (20372 + 0) = 1,52

Dünya pratiğinde bu katsayı değerinin 1-2 aralığında olması gerekmektedir. Doğal olarak, bu göstergenin değerinin daha yüksek olabileceği durumlar vardır, ancak mevcut likidite oranının 2-3'ten fazla olması, kural olarak, işletmenin fonlarının irrasyonel bir şekilde kullanıldığını gösterir. Mevcut likidite oranının birin altındaki değeri, işletmenin iflas ettiğini gösterir.

Raporlama dönemine ait mevcut likidite oranı 1,52 puan olup, tavsiye edilen değer dahilindedir. Şirketin kısa vadeli yükümlülüklerinin tamamını likit varlıklarla karşılayabildiğini söyleyebiliriz.

İşletme sermayesi manevra kabiliyeti oranı:

İşletme sermayesinin ne kadarının stoklarda ve uzun vadeli alacaklarda hareketsizleştirildiğini gösterir:

L5 = A3 / [(A1+A2+A3) - (P1+P2)]

Dönem başında:

L5 = 2535/(7449+12780+2535-14606) = 0,31

Dönem sonunda:

L5 = 3120/(13338+14546+3120-20372) = 0,29

2011 yılında işletme sermayesi çeviklik oranının azalarak 0,29 olması olumlu bir sonuçtur.

İşletme sermayesinin varlıklar içindeki payı:

İşletmenin endüstrisine bağlıdır:

L6 = (A1+A2+A3) / ВБ, burada ВБ - Bakiye para birimi;

Dönem başında:

L6 = (7449+12780+2535)/23394 = 0,97

Dönem sonunda:

L6 = (13338+14546+3120)/31453 = 0,99

Katsayı, raporlama dönemi sonunda işletme sermayesinin bilanço para biriminden payının 0,99 veya %99 olduğunu göstermektedir.

Sonuç olarak, duran varlıkların payı 0,01 veya %1'dir.

Özkaynak oranı:

İşletmenin finansal istikrarı için gerekli işletme sermayesinin kullanılabilirliğini karakterize eder:

L7 = (P4 - A4) / (A1+A2+A3).

Dönem başında:

L7 = (8788-630)/(7449+12780+2535) = 0,36

Dönem sonunda:

L7 =(11081-449)/(13338+14546+3120) = 0,34

Özsermaye oranının 0,34 olması, dönen varlıkların %34'ünün kurumun öz kaynaklarından finanse edildiğini göstermektedir.

Tablo 16. Ödeme gücü likidite oranları

Katsayı	Dönemin başında
	Genel Ödeme Gücü Oranı
	Mutlak likidite oranı	L2 >= 0,1-0,7
	Hızlı likidite oranı
	Şimdiki oran	L4dk=0,2 L4=2,5-3
	İşletme sermayesi manevra kabiliyeti oranı	Dinamiklerdeki göstergenin azalması olumlu bir gerçektir
	İşletme sermayesinin varlıklar içindeki payı
	Özkaynak oranı

Çeşitli likidite göstergeleri, yalnızca fonların likiditesine ilişkin farklı muhasebe yöntemleri altında kuruluşun mali durumunun istikrarını karakterize etmekle kalmaz, aynı zamanda çeşitli dış bilgi kullanıcılarının çıkarlarını da karşılar.

3.2. Mevcut likiditenin faktör analizi

Zincirleme ikame yöntemi kullanılarak varlık ve yükümlülük gruplarındaki değişikliklerin mevcut likidite oranının değeri üzerindeki etkisi belirlenir.

2011 için:

Ktl0= (A10+A20+A30) / (P10+P20) = (7449+12780+2535) / 14606 = 1,558

2012 için:

Ktl1= (A11+A21+A31) / (P11+P21) = (13338+14546+3120) / 20372 = 1,521

KtlA1 = (A11+A20+A30) / (P10+P20) - 1,558 =

= (13338+12780+2535) / 14606 - 1,558 = 1,961 - 1,558 = 0,403

KtlA2 = (A11+A21+A30) / (P10+P20) - 1,961 =

= (13338+14546+2535) / 14606- 1,961 = 2,082 - 1,961 = 0,121

KtlA3 = (A11+A21+A31) / (P10+P20) - 2,082 =

= (13338+14546+3120) / 14606 -2,082 = 2,122 - 2,082 = 0,04

KtlP1 = (A11+A21+A31) / (P11+P20) - 2,122 =

= (13338+14546+3120) / 20372 - 2,122 = 1,521 - 2,122 = -0,601

Alınan verileri kontrol edelim:

Ktl0 = Ktl1 - Ktl0 = 1,521 - 1,558 = -0,037

KtlA1 + ?KtlA2 + ?KtlA3 + ?KtlP1 = 0,403 + 0,121 + 0,04 - 0,601 =

En acil yükümlülükler olan borçlar hesabındaki (P1) artışın mevcut likidite oranının büyümesine olumsuz etki yaptığı sonucuna varılabilir.

3.3 Finansal istikrar analizi

Her kurumsal mülk türünün kendi finansman kaynağı vardır. Duran varlıkların finansman kaynakları kural olarak özsermaye ve uzun vadeli borç alınan fonlardır. Uzun vadeli varlıklara yatırılan özkaynakların payı ne kadar büyük olursa, işletmenin mali durumu da o kadar istikrarlı olur.

Dönen varlıklar özsermayeden ve kısa vadeli kredilerden, borçlardan ve borçlardan oluşur. Dönen varlıklar özsermayeden ve yarısı borç alınan sermayeden oluşuyorsa. Dış borcun geri ödenmesi garantisi verilmektedir.

Bir işletmenin stokları elde etmek, maliyetleri karşılamak ve sürekli bir üretim ve ticari süreci organize etmekle ilgili diğer masrafları karşılamak için gerekli kendi işletme sermayesi yoksa, borç alınan sermayeyi çekmek, alacaklılara ve diğer dış finansman kaynaklarına finansal bağımlılığı artırmak zorunda kalır.

Bir işletmenin finansal istikrarı, dış borçlanma kaynaklarından finansal bağımsızlık, işletmenin finansal kaynakları yönetme yeteneği ve ana faaliyetlerini sağlamak için gerekli miktarda kendi fonunun mevcudiyeti ile karakterize edilir.

Mali durumun istikrarı, bilançonun bireysel varlık ve borç kalemleri için borç alınan fonların ve özsermaye fonlarının oranına göre mutlak ve göreceli göstergeler sistemi tarafından değerlendirilir.

Dış finansman kaynaklarına yüksek finansal bağımlılık, işletmenin ödeme gücünün kaybına neden olabilir. Bu nedenle finansal istikrarın değerlendirilmesi finansal analizin önemli bir görevidir.

Finansal istikrarın en genel göstergesi, rezerv oluşumuna yönelik fon kaynaklarının fazlalığı veya eksikliği, yani fon kaynağı miktarı ile rezerv miktarı ve maliyetler arasındaki farktır. Bu, ödenecek hesaplar ve diğer yükümlülükler hariç olmak üzere, öz ve ödünç alınan fon kaynaklarının mevcudiyeti anlamına gelir.

Benzer belgeler

İşletmenin finansal ve ekonomik istikrarının ana unsurlarının değerlendirilmesi - likidite ve ödeme gücü. Varlıkların, alacakların ve borçların, işletme sermayesi devir hızının ve maliyetlerin analizi. Bir işletmenin iflas riskinin teşhisi.

ders kursu, eklendi 06/06/2014

Varlık getirisi ve alacak devir oranlarının hesaplanmasına yönelik metodoloji. İşletmenin ana fon kaynaklarının özellikleri. Analitik terazinin yapısının analizi. Özellikler etkili kullanım işletme sermayesi.

test, eklendi: 12/01/2010

İşletmenin mülkiyet durumunun analizi, finansal istikrar, özerklik, ödeme gücü. Dönen varlıkların cirosunun değerlendirilmesi. İşletme kârının analizi, faktör kârlılığı. Satılan malların maliyetinin analizi.

kurs çalışması, eklendi 25.01.2011

İşletmenin mali durumunun ön değerlendirmesi. Analitik terazinin oluşturulması. Kuruluşun mülkünün ve mali durumunun değerlendirilmesi. İşletme sermayesi devir hızının analizi. Bir işletme oluşturmak için yatırım miktarının belirlenmesi.

kurs çalışması, eklendi 27.01.2016

İşletmenin mülkünün ve ödeme gücünün analizi. İşletmenin mali durumunun genel değerlendirmesi. İflas olasılığının, alacak ve borçların değerlendirilmesi. İşletme sermayesi devir göstergeleri. Bilanço likiditesinin analizi.

kurs çalışması, 24.12.2010 eklendi

Kurumsal varlıkların kavramı ve özü, analiz yöntemleri. JSC ELTRA'nın varlıklarının kullanım verimliliğinin artırılmasına yönelik, örneğin bitmiş ürün stoklarının, alacak hesaplarının seviyesinin yönetilmesi ve varlık devir hızının artırılmasına yönelik öneriler.

tez, eklendi: 09/13/2013

İşletmenin finansal istikrarının mutlak göstergelerinin analizi, işletme sermayesinin mevcudiyeti, kısa vadeli kredilerin ve ödünç alınan fonların hacmi. Varlık ve yükümlülüklerin likidite derecesine göre karşılaştırılması, bunların Efest girişiminin ödeme gücü üzerindeki etkisi.

kurs çalışması, eklendi 01/08/2015

İşletme sermayesinin sınıflandırılması. Dönen varlıkların kompozisyonunun analizi. İşletme sermayesi devir hızının analizi. İşletmenin varlık cirosunun genel değerlendirmesi. İşletme sermayesi standartlarının hesaplanması. İşletme sermayesi kullanımının verimliliğinin analizi.

özet, 01/12/2003 eklendi

Disiplinin konusu ve amaçları. Analiz türleri ve yöntemleri. Dönen, duran varlıkların ve öz sermayenin analizi. Kısa vadeli ve uzun vadeli varlıkların analizi. Likidite, ödeme gücü ve istikrar analizi. Finansal kaldıracın etkisi ve çeşitleri.

hile sayfası, 22.08.2010 eklendi

Varlık analizi. Pasif analiz. Alacak ve borçların kompozisyonunun analizi. Ödeme gücünün değerlendirilmesi. Finansal istikrar ve bağımsızlık göstergelerinin değerlendirilmesi. İşletme sermayesi devir hızının analizi. Kârlılık göstergeleri.

O.V. Grişçenko
İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin analizi ve teşhisi
öğretici

Eğitim kılavuzu karşılık gelir Müfredat 060800, 061100, 061500 uzmanlık öğrencilerine öğretilen "Ekonomik Faaliyet Analizi" (ABA) disiplini. Ekonomik analizde kullanılan ana yöntemlerin bir tanımını içerir. Ana bölüm, bir işletmenin mülkünün piyasa koşullarında ekonomik analizini yürütme metodolojisinin ortaya çıkarılmasına ayrılmıştır.

Bu kılavuz elektronik versiyon kitabın:
Grishchenko O.V. Bir işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi ve teşhisi: Ders kitabı. Taganrog: TRTU Yayınevi, 2000. 112 s.

EDEBİYAT

1. Abryutina M.S. Ticari faaliyetlerin ekonomik analizi. Öğretici. – M.: “İşletme ve Hizmet”, 2000.
2. Sanayideki ekonomik aktivitenin analizi, ed. VE. Strazheva. – Mn.: Daha yüksek. okul, 1999.
3. Abryutina M.S. Grachev A.V. İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin analizi. Eğitimsel ve pratik kılavuz. – M.: “İşletme ve Hizmet”, 1998.
4. Bakanov M.I. Şeremet A.D. Ekonomik analiz teorisi. - N.: Ders Kitabı Finans ve İstatistik, 1997.
5. Efimova O.V. Finansal analiz. – M .: “Muhasebe” yayınevi, 1998.
6. Kondrakov N.P. Piyasa koşullarında muhasebe, iş analizi ve denetim. – M.: Perspektif, 1992.
7.Kravchenko L.M. Ticarette ekonomik faaliyetlerin analizi: Üniversiteler için ders kitabı. – Mn.: Daha yüksek. okul, 1995.
8.Kravchenko L.M. Kamu catering işletmelerinin ekonomik faaliyetlerinin analizi: Eğitimsel ve pratik el kitabı. – Mn.: “Finans, muhasebe, denetim”, 1998.
9. Kovalev V.V., Patrov V.V. Bilanço nasıl okunur? – M.: Finans ve İstatistik, 1998.
10. Kovalev V.V. Finansal analiz. Sermaye yönetimi. Yatırım seçimi. Raporlama analizi. – M.: Finans ve İstatistik, 1996.
11. Lyubushin M.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. İşletmenin mali ve ekonomik faaliyetlerinin analizi. Üniversiteler için ders kitabı. – M.: BİRLİK-DANA, 1999.
12. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Finansal analiz: Ders kitabı. – Rostov n/d.: Yayınevi Rost., üniversite, 1994.
13. Ekonomik analiz metodolojisi sanayi kuruluşu(dernekler). / Ed. Buzhinekogo A.I., Sheremet A.D. – M.: Finans ve İstatistik, 1998.
14. Negaşev E.V. İşletme finansmanının piyasa koşullarında analizi. –M.: Vysh. okul , 1997.
15. Paliy V.F., Suzdaltseva L.P. Makine imalat işletmelerinin üretim ve ekonomik faaliyetlerinin teknik ve ekonomik analizi. – Yüksek Lisans: Makine Mühendisliği, 1989.
16. Peşkova E.P. Şirketin faaliyetlerinin pazarlama analizi. – M.: “Os-89”, 1998.
17. Ripoll-Zaragosi F.B. Mali ve yönetim analizi. –M.: Önceki Yayınevi, 1999.
18.Richard Jacques. Bir işletmenin ekonomik faaliyetinin denetimi ve analizi. –M.: Denetim. BİRLİK, 1997.
19. Savitskaya G.V. İşletmenin ekonomik faaliyetlerinin analizi. –Mn.: IP “Ecoperspective”, 1998.
20. Savitskaya G.V. Bir tarımsal-endüstriyel kompleks işletmenin ekonomik faaliyetlerinin analizi: Ders Kitabı. – Mn.: IP “Ecoperspective”, 1999.
21. Shishkin A.K., Mikryukov V.A., Dyshkant I.D. İşletmede muhasebe, analiz, denetim: Üniversiteler için ders kitabı. – M.: Denetim, BİRLİK, 1996.
22. Şeremet M.S. Kurumsal faaliyetin kapsamlı ekonomik analizi (metodoloji sorunları). – M.: İktisat, 1974.
23. Şeremet A.D., Sayfulin R.S. Bir işletmenin finansal analizi için metodoloji. – M.: Infra-M, 1996.
24. Şeremet A.D., Negashev E.V. Finansal analiz metodolojisi. – M.: Infra – M, 1999.
25. İşletmelerin ve birliklerin ekonomik faaliyetlerinin analizinde ekonomik ve matematiksel yöntemler. – M.: Finans ve İstatistik, 1982.