Ajustando RSV 1 para el 4to trimestre. Formulario de informe de primas de seguro

Se envía un cálculo actualizado de las primas de seguros cuando se cometieron errores en el formulario del informe primario. Las correcciones en dichos informes se realizan de acuerdo con ciertas reglas, que explicaremos en este artículo.

Cálculo actualizado de primas de seguros. Reglas de envío

Las organizaciones y empresarios individuales, si se detectan errores en el DAM primario, deberán realizar ajustes y presentar un informe actualizado de acuerdo con las reglas del art. 81 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si se corrigen los datos de 2017, el informe se presenta al servicio de impuestos, si para 2016 y períodos anteriores, el informe se presenta al Fondo de Pensiones.

El cálculo correctivo debe presentarse en el formulario que se utilizó en el momento de la presentación del informe primario (cláusula 1.2 del Procedimiento para completar el DAM, aprobado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia por Orden de 10 de octubre de 2016). No. ММВ-7-11/551@ - Procedimiento): para 2017, DAM se especifica en el formulario KND 1151111, para 2016 y antes, se realizan ajustes al Fondo de Pensiones RSV-1.

El Procedimiento especifica los hechos, al detectarlos el pagador deberá ajustar el cálculo:

• no reflexión o reflejo incompleto de la información;
• errores que reducen el importe de las contribuciones adeudadas.

También es necesario presentar un DAM actualizado si la base del período anterior se ha recalculado a la baja. Importe de recálculo en período actual no se refleja porque, a partir de octubre de 2017, un informe con montos negativos se considera inconsistente con el formato.

Completar el cálculo actualizado

El DAM ajustado se diferencia del primario en que se realiza una nota de ajuste en determinados campos. En el cálculo inicial para pagina del titulo el número de corrección se establece en "0" y la presentación de la aclaración se refleja en el número de serie del informe modificado: 1,2,3, etc. Por ejemplo, el DAM correctivo número “1” significa que el cambio se realiza por primera vez. La línea 010 de la tercera sección del informe se completa de manera similar.

El cálculo aclaratorio se realiza teniendo en cuenta las siguientes disposiciones:

• se completan todas las hojas del DAM que se presentaron en el informe primario, excepto el apartado 3, teniendo en cuenta los cambios;
• Los datos contables personalizados (sección 3) se completan solo para las personas para quienes se están ajustando los datos;
• Solo se indican nuevos indicadores (no las cantidades en las que los datos del informe primario disminuyeron o aumentaron, sino los nuevos).

Corrección de errores en la tercera sección.

Si los errores en el DAM primario no están relacionados con el recálculo de la base de cotización, se deberá presentar un cálculo actualizado teniendo en cuenta la situación. Los datos personales del asegurado se introducen de forma incorrecta. Los errores en nombre completo y SNILS se corrigen de la siguiente manera:

• En el campo “Número de ajuste” de la sección 3 ponga número de serie aclaraciones, en las líneas Nombre completo y SNILS (subsección 3.1) se reflejan los datos del DAM primario, en la subsección 3.2 se ingresa “dos” en las líneas 160-180 y “cero” en 190-300.
• Al mismo tiempo, se completa otra tercera sección con el número de corrección “0” para el mismo asegurado, se ingresa el nombre completo correcto y SNILS en el inciso 3.1, y los montos se ingresan en el inciso 3.2.

Los errores en los siguientes campos del inciso 3.1 se corrigen de la forma habitual: TIN, fecha de nacimiento de la persona, ciudadanía, sexo, código del tipo de documento de identificación, sus datos, atributo del asegurado OPS, seguro médico obligatorio y seguro social obligatorio.

Las correcciones en los campos especificados se realizan incluyendo en el cálculo correctivo de la sección 3 con los datos correctos y los indicadores actuales de la subsección 3.2 - el número de corrección, excepto "0", pero el mismo número de serie que en el DAM primario.

En el cálculo se indica un empleado extra. En este caso, la aclaración incluye el apartado 3, que contiene información sobre el exceso de personas. En esta sección: se ingresa un número de corrección distinto de “0”; en el inciso 3.2 se ingresan “ceros”. Al mismo tiempo, se corrigen los datos del apartado 1.

El empleado no fue incluido en el cálculo. En esta situación, el ajuste contiene la sección 3 con información sobre personas no incluidas con un número de ajuste cero (información primaria). Si es necesario, se aclaran los datos del apartado 1.

Plazos para presentar ajustes

Los asegurados presentan el cálculo inicial de las primas de seguro al Servicio de Impuestos Federales el día 30 del mes siguiente al primer trimestre, medio año y noveno mes. y año (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si presenta un ajuste antes del día 30, se considera presentado el día de la presentación del DAM aclaratorio (cláusula 2 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Presentar un ajuste que aumenta las primas de seguro pagaderas exime al asegurado de responsabilidad si el informe se presenta antes de que la autoridad fiscal se enterara de la subestimación de las primas o ordenara una auditoría in situ para el período de ajuste. Antes de presentar el informe modificado, el tomador del seguro debe pagar la deuda por primas y sanciones de seguro (cláusulas 3, 4 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el Servicio de Impuestos Federales descubrió errores en la sección 3 del DAM primario o encontró una discrepancia entre el monto resumido de las contribuciones y las contribuciones de los asegurados, el informe debe volver a enviarse dentro de un plazo específico. Al enviar una notificación sobre la necesidad de ajustar el cálculo electrónicamente, el plazo para presentar el informe es de 5 días hábiles a partir de la fecha de envío de la notificación, al enviarlo en papel - 10 días hábiles. Un informe con estos errores se considera no presentado. Para evitar una multa del 5% por cada mes de retraso, el pagador debe cumplir con los plazos de presentación del ajuste.

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Según los resultados de la inspección in situ, el Fondo de Pensiones de Rusia calculó primas de seguro adicionales

En este caso, envíe el RSV-1 actualizado para 2016. Indique las aportaciones acumuladas adicionalmente en la línea 120 del apartado 1 y en el apartado 4. Incluya en el cálculo los apartados 6 con los tipos “inicial” y “de ajuste”. En la portada del cálculo actualizado, indique:

• en el campo “Año calendario” – “2016”.

En la línea 120 de la sección 1 y la sección 4, proporcione el monto del recálculo de las primas de seguro.

Complete las secciones 6 para aquellos empleados para quienes se ha ajustado la información. En la subsección 6.1, en las columnas 1 a 3, indique el apellido, nombre y patronímico del empleado en el caso nominativo. En la columna 4, ingrese el número de seguro de la cuenta personal individual del asegurado (SNILS).

La sección 6 con el tipo "original" debe tener el formato siguiente. En el inciso 6.2, en el campo “Período de informe (código)”, indique información sobre el período en el que realmente presenta el cálculo actualizado:

• en el campo “Año calendario” – año (2017 o posterior);
• en el campo “Período de informe (código)”: el código del período de informe (primer trimestre, semestre, nueve meses o año en 2017 o posterior).

En la subsección 6.3 “Tipo de corrección de información”, marque la casilla junto a “original”. No complete los campos “Período de informe (código)” y “Año calendario”.

En el inciso 6.6 del apartado 6 con el tipo “original”, indicar los períodos anteriores a 2017 para los cuales se ajustó la información, así como el monto de las contribuciones señaladas adicionales.

La sección 6 con el tipo “correctivo” debe tener el formato siguiente. En el inciso 6.2, en el campo “Período de informe (código)”, proporcione información sobre el período para el cual está corrigiendo la información:

• en el campo “Año calendario” – año (hasta 2017);
• en el campo “Período de informe (código)”: el código del período de informe (primer trimestre, semestre, nueve meses o un año antes del 1 de enero de 2017).

En el apartado 6.3, marcar el tipo de corrección de información “Corrección”. En los campos "Período de informe (código)" y "Código de calendario", indique el período de informe y el año del período ajustado.

En las subsecciones 6.4, 6.5, indique los datos correctos (sobre los montos de los pagos y las primas de seguros) para el período ajustado. En la subsección 6.7, refleje los montos de los pagos por los cuales se acumularon primas de seguro adicionales. No cumplimentar el inciso 6.6 del apartado 6 con el tipo “correctivo”.

Ingrese información sobre ajustes en la subsección 2.5.2 "Lista de paquetes de documentos para corregir información contable individual (personalizada)".

Si transfiere las primas de seguro de diciembre de 2016 a enero de 2017, debe realizar un pago de acuerdo con las reglas para el pago de impuestos con su BCC.

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Un ejemplo de cómo completar un cálculo actualizado utilizando el formulario RSV-1 para períodos anteriores a 2017

El departamento del Fondo de Pensiones de Rusia realizó una inspección in situ de las primas de seguros del período 2014-2016 en Gazprom LLC. Los inspectores descubrieron un pequeño atraso en las contribuciones al seguro de pensiones obligatorio: 400 rublos. Las contribuciones se agregaron a los pagos de junio de 2015 al empleado E.V. Petrová.

La decisión de procesar entró en vigor en febrero de 2017. En el primer trimestre de 2017, Gazprom LLC presentó al Fondo de Pensiones de Rusia un cálculo actualizado en forma de RSV-1 para 2016.

En la portada del cálculo actualizado de RSV-1 indicamos:

• en el campo “Período de informe (código)” – “0”;
• en el campo “Año calendario” – el indicador “2016”;
• en el campo “Número de ajuste” – 001 (antes no había ajustes);
• en el campo “Motivo de la aclaración” – indicador “2”.

Nota: en el campo "Motivo de la aclaración" se indica el código del motivo para proporcionar el Cálculo actualizado e indica: "1" - aclaración del Cálculo en términos de indicadores relacionados con el pago de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio (incluido tarifas adicionales), "2" - aclaración del Cálculo en términos de cambios en los montos de las contribuciones al seguro devengadas para el seguro de pensión obligatorio (incluidas las tarifas adicionales), "3" - aclaración del Cálculo sobre las contribuciones al seguro para el seguro obligatorio seguro de salud u otros indicadores que no afecten la información contable individual de los asegurados.

En la línea 120 de la sección 1 y la sección 4 del cálculo, establecemos el monto de las primas de seguro acumuladas adicionales: 400 rublos. En la columna "Motivos para volver a calcular las primas de seguros" de la Sección 4, coloque el código "2": acumulación adicional basada en los resultados de una inspección in situ.

Sección 6 con tipo "original" hay que hacerlo así. En la subsección 6.2 “Período de informe” de la sección 6 escribí:

• en el campo “Año calendario” – “2017”;
• en el campo “Período de informe (código)” – “3” (I trimestre).

En la subsección 6.3 “Tipo de corrección de información”, coloque el símbolo “X” en el campo “original”, no complete los campos “Período de informe (código)” y “Año calendario” de esta subsección.

En el apartado 6.6 del apartado 6 original indicamos:

• en la primera línea - "6", "2015" y "400,00";
• en el campo "Total" - "400,00".

Es imperativo incluir en el cálculo el apartado correctivo 6 con los montos correctos de cotizaciones al seguro de pensión obligatorio para el primer semestre de 2015.

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Ajuste y presentación de cálculos actualizados según formulario del Fondo de Pensiones RSV-1

1. Antes de completar la “aclaración” del Fondo de Pensiones RSV-1, se recomienda recalcular los montos y documentarlo con un certificado contable, en base al cual se realizan los asientos en la contabilidad y la contabilidad fiscal. El cálculo ajustado se realiza de acuerdo con el formulario que era válido en el período del informe que se está ajustando. En este caso, es necesario para la “aclaración” escribir datos correctos, como si los trajeras por primera vez. La diferencia entre los indicadores primarios y ajustados no aparecerá en el cálculo.

2. Para ajustar el RSV-1 adjuntar la información contable personal corregida de los asegurados cuyos datos se están ajustando. La información se elabora de acuerdo con el formulario que estaba vigente en el período para el cual se identificaron errores (párrafo 5, inciso 5.1 del Procedimiento para el llenado del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1). Es posible que se le solicite al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia que proporcione la información contable personalizada a la que se están realizando ajustes. Es decir, con los extractos corregidos, también es necesario presentar hojas erróneas que contengan devengos personalizados.

3. En la portada de la “aclaración” para RSV-1, en el campo “Número de ajuste”, escriba el número de serie del cálculo cambiante. Por lo tanto, si envía un cálculo actualizado para un período específico por primera vez, ingrese 001. En el caso de una corrección repetida, 002, etc. Además, si envía una "actualización" para 2014, complete la línea “Tipo de ajuste” en la portada del formulario. Para hacer esto, debe seleccionar uno de los valores: 1, 2 o 3. Este es el código de motivo para proporcionar un cálculo actualizado: 1 - para el caso en el que está aclarando el pago de las contribuciones a la pensión, 2 - si tiene cambió el monto de las acumulaciones de pensiones, 3 - para la situación en la que la "aclaración" presentada debido a un ajuste en las contribuciones al seguro de salud u otros indicadores que no afectan la información contable (párrafos 3 y 4 del Procedimiento para completar el RSV- 1 formulario de Fondo de Pensiones).

4. Se recomienda adjuntar al cálculo una carta de presentación, que explique el motivo del ajuste y su contenido, o en lugar de una carta, adjuntar un certificado contable en base al cual se realizó el ajuste al formulario RSV-1. .

5. Pagar los atrasos y sanciones, si ya hubiera transcurrido el plazo para el pago de las aportaciones sobre el cálculo inicial, antes de presentar el cálculo actualizado.

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Cómo realizar cambios en un informe personalizado

El formulario PFR RSV-1 también se debe utilizar al presentar datos contables personalizados actualizados para períodos que comienzan a partir de 2014. Si envía un cálculo actualizado antes de la fecha límite para enviar el cálculo para el próximo período de informe, complete la sección 6 con el tipo "original". En el apartado 6 con el tipo “inicial”, ingrese la información de la forma habitual, pero complete el inciso 6.6 teniendo en cuenta los ajustes.

Si envía un cálculo actualizado después de esta fecha límite, incluya la sección 6 como parte del cálculo actual con el tipo "correctivo" o "cancelación". La sección 6 actualizada se presenta junto con la sección 6 para el período de informe actual con el tipo "original".

Esto es lo que deberá hacer:

1. llenar la sección 6 de acuerdo con el formulario y las reglas que estaban vigentes en el período por el cual realiza ajustes;
2. completar el inciso 6.1 y el inciso 6.2 de la manera habitual;
3. Indique el tipo de ajuste en el inciso 6.3, y en él indique el código del período de reporte y el año cuyos datos está corrigiendo. Complete el campo “Número de registro en el Fondo de Pensiones durante el período ajustado” solo en los casos en que recibió un número diferente. Por ejemplo, al volver a registrarse;
4. proporcionar la información correcta en las subsecciones 6.4, 6.5 y 6.7;
5. copiar la información (si corresponde) del formulario original al inciso 6.6.

Recuerde, los datos del formulario correctivo reemplazar completamente la información, previamente reflejado en la cuenta personal del empleado. Por tanto, junto con los indicadores corregidos, indicar en el formulario de corrección aquellos datos en los que no hubo errores.

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS sobre la aclaración del RSV-1

¿Debo aclarar el cálculo del RSV-1 si el error sólo está en el registro del seguro?

Sí, es necesaria una aclaración. Pero las correcciones deben realizarse sólo para aquellos empleados cuya información sea incorrecta. Por lo demás, no es necesario corregir el apartado 6. Al corregir la sección 6, debe transferir toda la información del formulario original y anotar la nueva experiencia.

¿Cómo puedo aclarar el cálculo de RSV-1 si se han acumulado salarios del año anterior?

No hay necesidad de arreglar nada. La empresa añadió salarios adicionales en el segundo trimestre. Esto significa que las contribuciones deben acumularse en el mismo período y el monto acumulado debe reflejarse en las líneas 111 a 113 de la sección 1, así como en la sección 2 del formulario RSV-1 para los seis meses.

¿Debo aclarar el cálculo de RSV-1 si se encuentra un error y el empleado ya renunció?

Sí, necesitamos aclarar. Pero solo si la información ya presentada sobre el empleado refleja incorrectamente los pagos, las contribuciones o la duración del servicio. Si la empresa ha acumulado salarios adicionales, deberá aprobar el apartado 6 original para el primer semestre del año con pagos y aportaciones devengadas, pero sin antigüedad.

¿Necesita aclarar el cálculo si ha pagado cotizaciones adicionales en períodos anteriores?

No es necesario especificar RSV-1. Los montos pagados deben constar en el período en que la empresa los transfirió al presupuesto. Por ejemplo, si en junio la empresa pagó la deuda del año anterior, entonces deberá constar en la línea 143 del apartado 1 del RSV-1 de los seis meses.

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• El cálculo de ajuste se presenta en la forma que estaba vigente en el período para el cual se identificaron los errores.
• El "informe actualizado" se presenta al Fondo de Pensiones dentro de los dos meses posteriores al final del período del informe. Si se descubre un error más adelante, debe reflejarse en el informe actual en la línea 120 de la sección 1 con un desglose del monto en una sección especial 4 del cálculo. Además, si es necesario, se ajusta la información contable.

Se deben enviar a los fondos “actualizaciones” sobre las contribuciones para 2016 y períodos anteriores.

Cálculos de primas de seguros para 2016 y “aclaraciones” para los períodos 2010 - 2016. Los pagadores de primas de seguros deben enviarlas a los órganos territoriales del Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Social, y no a la inspección. En este caso, los informes actualizados se presentan de acuerdo con los formularios y formatos que estaban vigentes en el período de facturación correspondiente. Así lo informaron especialistas del Servicio Federal de Impuestos, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y el Fondo de Seguro Social en una carta conjunta del 26 de enero de 2017 No. BS-4-11/1304@/NP-30-26/947/ 02-11-10/06-308-P.

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ENLACES ADICIONALES sobre el tema

1. 
   Este instrucciones detalladas Completar correctamente los informes al Fondo de Pensiones. Información individual y antigüedad de los empleados del Fondo de Pensiones de Rusia - SZV-STAZH. Información sobre experiencia en seguros.
2. 
   Se necesita SZV-KORR para corregir errores en los informes de períodos anteriores. Los períodos de trabajo se registraron incorrectamente. ¿Cuál es el código de duración de servicio incorrecto en el DAM o en el formulario SZV-STAZH?

Después de la entrega, el contador puede descubrir que no indicó en el informe. indicadores correctos. Hay dos formas de solucionarlos, a saber:

• mostrar correcciones en el formulario para el próximo período de informe.

En este artículo le diremos cómo completar y enviar correctamente un cálculo actualizado utilizando el formulario del Fondo de Pensiones RSV-1. Y en el próximo número hablaremos sobre la segunda forma de corregir el error.

El procedimiento del contador dependerá del tipo de error en el formulario del Fondo de Pensiones RSV-1. Destaquemos dos categorías:

• errores que afecten el importe a pagar;
• información que contenga información falsa.

Se subestimaron las contribuciones: el propio contador descubrió el error

Los errores que afectan el monto de las primas del seguro pueden:

• conducir a su subestimación;
• dejarlo igual o aumentarlo.

Dependiendo del tipo de error, el contador está obligado o no a presentar una “aclaración”.

Obligación de presentar una “aclaración”

Se debe presentar un cálculo actualizado según el formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 si el propio contador encontró un error que llevó a a la subestimación de las primas de seguros(Parte 1, artículo 17 Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, en adelante Ley N° 212-FZ).

Plazos para presentar aclaraciones

No existen restricciones en los plazos para la presentación del cálculo actualizado en el formulario RSV-1 PFR en la Ley N ° 212-FZ. Los especialistas de los Fondos de Pensiones están obligados a aceptarlo en cualquier momento.

Desde el 7 de agosto de 2015, se encuentra vigente en un nueva edición. Los cambios fueron aprobados por Resolución del Directorio del Fondo de Pensiones de 4 de junio de 2015 No. 194. Según las nuevas reglas, el plazo para la presentación de la “aclaración” y el conjunto de documentos están interconectados.

Se han reducido las contribuciones al Fondo de Pensiones. Si la empresa presenta un cálculo actualizado antes del próximo período de informe (por ejemplo, antes del 1 de octubre de 2015), en este caso el conjunto incluirá información individual con el tipo "inicial" (sección 6) (párrafo 5, subcláusula 5.1 , cláusula 5 del Procedimiento de Diligenciación ).

Si no cumple con este plazo, la “aclaración” podrá presentarse más tarde. Pero entonces sin el apartado 6 con el tipo “fuente” y sin los incisos 2.5.1 y 2.5.2. En este caso, la información individual del tipo “correctiva” o “cancelación” se presenta como parte del cálculo del período de reporte vencido, cuyo plazo de presentación ha llegado (párrafo 6, inciso 5.1, inciso 5 del Formulario de Llenado Procedimiento).

Se han reducido las contribuciones al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio. Si decide presentar un cálculo actualizado utilizando el formulario PFR RSV-1 (Parte 1, Artículo 17 de la Ley N ° 212-FZ), solo deberá presentar las secciones 1 y 2. No es necesario completar información individual ( Apartado 6), ya que el error no afectó la contabilidad de datos personales.

En lugar de "aclaración". Además, la corrección de un error relacionado con las contribuciones al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio se puede mostrar en el informe para el próximo período de informe (cláusula 24 del Procedimiento de llenado). Por ejemplo, en un informe de 9 meses. Para esto están destinadas la línea 120 del apartado 1 y el apartado 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1.

Formulario para cálculo actualizado

El cálculo actualizado se presenta en la misma forma en que se presentó el cálculo inicial (parte 5 del artículo 17 de la Ley N ° 212-FZ, párrafo 6, inciso 5.1, inciso 5 del Procedimiento de llenado).

A partir del reporte del primer trimestre de 2014 se utiliza el formulario PFR RSV-1, aprobado por Resolución del Directorio del PFR de 16 de enero de 2014 No. 2p. Refleja información sobre las contribuciones a pensiones acumuladas y pagadas y las contribuciones al seguro médico en toda la empresa e información individual.

Desde el 7 de agosto de 2015, el formulario PFR RSV-1 está vigente en una nueva edición. Los cambios fueron aprobados por Resolución del Directorio del Fondo de Pensiones de 4 de junio de 2015 No. 194. Deben aplicarse a partir del informe del 1er semestre de 2015.

Características de completar la página de título en la "aclaración"

Al enviar un cálculo actualizado, el número de serie de la actualización se indica en la página del título en el campo "Número de ajuste". Si realiza cambios por primera vez - 001, en caso de correcciones repetidas - 002, etc. (párrafo 3, subcláusula 5.1, cláusula 5 del Procedimiento de cumplimentación).

En el campo “Motivo de la aclaración”, se debe indicar el código del motivo de la presentación del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 aclarado (párrafo 4, inciso 5.1, inciso 5 del Procedimiento de Diligenciamiento). Para hacer esto, debe seleccionar uno de los valores:

• 1 - aclaración de los indicadores al ajustar los montos de las primas de seguro para el seguro médico obligatorio, incluidas las tarifas adicionales, sujeto a transferir;
• 2 — aclaración al cambiar cantidades acumulado primas de seguro para el seguro médico obligatorio (incluso con tarifas adicionales);
• 3 - si la aclaración se refiere primas de seguro para el seguro médico obligatorio u otros indicadores que no afecten la información contable individual de los asegurados.

Cumplimentar el apartado 1 y el apartado 2.1

En el formulario actualizado deberás completar tanto aquellas líneas donde se cometió el error como aquellas donde estaban los números correctos. Además, no es la magnitud de las desviaciones de los valores reales lo que debe indicarse, sino los indicadores correctos en su totalidad.

En el cálculo actualizado no se completa el apartado 4 (párrafo 3, cláusula 24 del Procedimiento de Diligenciación).

Ejemplo 1. Llenando el cálculo actualizado. Un error provocó una subestimación de las contribuciones

El 31 de agosto de 2015, el contador de Vyaz LLC descubrió que en junio de 2015 no se habían acumulado contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio para los L.A. no devueltos. Monto contable de Mikhailov de 5000 rublos.

En 2015, la empresa aplica tarifas de primas de seguros generales, en particular:

• en el Fondo de Pensiones de Rusia: 22%;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 5,1%.

La empresa emplea:

• Yu.B. Ponomarev - CEO, salario - 100.000 rublos.
• SOBREDOSIS. Ershova - jefe de contabilidad, salario - 70.000 rublos.
• LA. Mikhailov - gerente, salario - 50.000 rublos.

Todos los empleados son ciudadanos de la Federación Rusa.

Dado que el error dio lugar a una subestimación de la base imponible, la empresa presenta un cálculo actualizado para el primer semestre de 2015.

¿Qué apartados debe completar el contador al presentar el cálculo actualizado del 1er semestre de 2015?

Solución

En primer lugar, debe mostrar en su contabilidad la acumulación adicional de primas de seguros. Se refleja en la entrada: DÉBITO 20 (25, 26, 44) CRÉDITO 69. La base para esta entrada será un certificado contable.

En el formulario RSV-1 actualizado, el Fondo de Pensiones deberá completar:

• pagina del titulo;
• secciones 1 y 2 (subsección 2.1);
• Sección 6, indique el tipo de ajuste - “inicial” (párrafo 5, subcláusula 5.1, cláusula 5 del Procedimiento de Llenado).

La sección 4 no está completa.

Consulte a continuación ejemplos de cómo completar la página de título, sección 1, subsección 2.1 y sección 6.

Muestra 1

Muestra 2

Muestra 3 Fragmento del apartado 2, inciso 2.1

Muestra 4

Antes de enviar la “aclaración”, pague tarifas y sanciones adicionales

Por pago incompleto de las primas del seguro, la empresa podrá ser multada (artículo 47 de la Ley N ° 212-FZ). Sin embargo, si usted mismo descubrió y pagó el monto de los atrasos y multas, no enfrentará una multa. Por lo tanto, antes de enviar el formulario RSV-1 actualizado al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, debe pagar el monto de las contribuciones atrasadas y sanciones (cláusula 1, parte 4, artículo 17 de la Ley No. 212-FZ).

Las sanciones deberán transferirse en diferentes órdenes de pago según el tipo de aportaciones. En el KBK de la categoría 14 es necesario poner el número 2. Por ejemplo, KBK por pagar sanciones:

• para contribuciones de pensiones al Fondo de Pensiones para el pago de pensiones de seguros - 392 1 02 02010 06 2000 160;
• contribuciones al FFOMS - 392 1 02 02101 08 2011 160.

Ejemplo 2. Cálculo de sanciones

Usemos los datos del ejemplo anterior.

El contador identificó un error: por una cantidad de 5.000 rublos. Las contribuciones de junio de 2015 no se transfirieron a tiempo. El contador agregó contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones: 1100 rublos. (5000 rublos × 22%) y en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 255 rublos. (5.000 rublos × 5,1%). Fueron pagados el 1 de septiembre de 2015. Es necesario calcular el monto de las sanciones. La tasa de refinanciamiento es del 8,25% (Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia de 13 de septiembre de 2012 No. 2873-U).

Solución

Cantidad días del calendario retraso en el pago de las primas de seguro Las sanciones se acumulan por cada día de retraso, a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento del pago de las primas de seguro y hasta el día de su pago (cobro) inclusive (Parte 3 del artículo 25 de la Ley No. 212-FZ).

Dado que las contribuciones de junio de 2015 debían pagarse a más tardar el 15 de julio de 2015 (parte 5 del artículo 15 de la Ley No. 212-FZ), esto significa que las sanciones deben acumularse para el período del 16 de julio al 1 de septiembre de 2015 inclusive. .

El número de días naturales de retraso es de 48 días naturales. días (16 días naturales + 31 días naturales + 1 día natural).

El monto de las sanciones durante el período de vigencia de la tarifa es del 8,25%.. El tipo de interés de las sanciones es 1/300 del tipo de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en esos días (parte 6 del artículo 25 de la Ley N° 212-FZ).

El monto de las multas por pago tardío e incompleto de las primas de seguros para el período del 16 de julio al 1 de septiembre de 2015 inclusive será de 17,89 rublos, que incluyen:

• en el Fondo de Pensiones de Rusia: 14,52 rublos. (1100 rublos × 48 días naturales × 8,25% × 1/300);
• en FFOMS - 3,37 rublos. (255 rublos × 48 días naturales × 8,25% × 1/300).

El error no dio lugar a una subestimación de las contribuciones.

Enumeramos los errores que no conducen a una subestimación del importe de las primas del seguro. Por ejemplo, en el formulario RSV-1 el Fondo de Pensiones indicó incorrectamente:

• codigo de Tarifa;
• pagos no incluidos en la base imponible para el cálculo de las aportaciones;
• número de registro en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, período del informe, número de asegurados, número medio de empleados de la empresa, etc.

En tales casos, la empresa tiene el derecho de decidir de forma independiente si presentará un cálculo actualizado o no (Parte 2 del artículo 17 de la Ley No. 212-FZ).

No es necesario presentar una “aclaración”

Si los especialistas del PFR descubrieron un error en el cálculo de las contribuciones con base en los resultados de una auditoría documental o in situ, entonces no es necesario presentar un cálculo actualizado utilizando el formulario del PFR RSV-1 (cláusulas 3 y 24 del Procedimiento de finalización).

Las primas de seguro se acumularán en función de la decisión de la inspección. Este monto de las primas de seguro debe reflejarse en el formulario RSV-1 del Fondo de Pensiones para el período de informe actual:

• en la línea 120 del apartado 1;
• en la sección 4.

No es necesario presentar una "aclaración" incluso si encuentra un error en el cálculo de los salarios y además le acumula las cantidades faltantes al empleado. Se reflejan en contabilidad en el mes en que se calcula el recargo. En el mismo mes, las primas de seguro se calculan por el monto del pago adicional. Deberán reflejarse en el formulario RSV-1 del Fondo de Pensiones para el período del informe, que incluye el mes de nómina adicional.

septiembre 2015

Ya enviado, se pueden descubrir errores o distorsión de la información en el informe presentado. En este caso, se deben aclarar los informes incorrectos. Cuándo y cómo hacer esto, te lo contamos en nuestro artículo.

¿En qué casos es necesario presentar una “aclaración”?

A pesar de que desde el 1 de enero de 2017 las primas de seguros, incluidas las del Fondo de Pensiones de Rusia, quedaron bajo el control de las autoridades fiscales, los cálculos actualizados de RSV-1 para 2016 y más primeros periodos aún debe enviarse a su departamento Fondo de pensiones. Consideremos cuáles podrían ser las razones para aclarar el RSV-1 en 2016:

• Si el asegurado encuentra errores en el cálculo presentado, o reflejos incompletos (inexactos) de los datos, que resultaron en una subestimación de las primas de seguro a transferir.

Esto puede suceder, por ejemplo, si al calcular las primas de seguro no se tuvieron en cuenta los pagos al empleado: bonificaciones, exceso de dietas, etc. Es posible que en el cálculo se indique una base imponible inferior debido a un error técnico o tipográfico.

• Si resulta que en el trimestre actual es necesario recalcular las primas de seguros de períodos anteriores, esto no conducirá a una subestimación del monto de las cotizaciones.

Esta situación ocurre cuando un empleado se va de vacaciones "por adelantado" y al final decide renunciar: se le pagó un exceso de pago de vacaciones, lo que significa que debe devolverlo y el monto de las primas del seguro se recalcula retroactivamente sin teniendo en cuenta estos pagos de vacaciones, o cuando un empleado ya despedido, el salario y las primas de seguro correspondientes se calcularon por error. Además, se puede cometer un error en RSV-1 que no afecta el monto de las primas del seguro, pero distorsiona otra información de cálculo.

Códigos de motivo para la aclaración del RSV-1 en 2016

Al enviar el RSV-1 actualizado, en la portada deberá indicar el código correspondiente al motivo por el cual se envía. Estos códigos se indican en los párrafos. 5.1 cláusula 5 del Procedimiento para completar el cálculo RSV-1 y significan lo siguiente:

“1” - el cálculo se presenta en relación con la aclaración de los indicadores relacionados con el pago de las contribuciones a las “pensiones”;

“2” - el cálculo se presenta para aclarar los indicadores para calcular las contribuciones al seguro de “pensión”;

“3” - el cálculo se presenta con aclaraciones sobre las contribuciones al seguro médico obligatorio u otros indicadores no relacionados con la información contable de persuasión.

Cómo enviar RSV-1 actualizado

Si se subestima el importe de las primas del seguro, es necesario presentar una "aclaración". Esto debe hacerse para el período en el que se cometieron los errores. El formulario RSV-1 corregido se completa en el formulario que estuvo vigente durante el período especificado. Además, al presentar un cálculo actualizado es necesario pagar los atrasos y sanciones resultantes, en este caso el asegurado no será responsable del impago de las aportaciones.

Además, los errores de períodos pasados ​​se pueden corregir sin presentar un informe actualizado, pero se tienen en cuenta al preparar el DAM-1 actual. En febrero de 2017, los asegurados presentarán el informe RSV-1 a ultima vez, y aquellos que no tuvieron tiempo de presentar el cálculo actualizado de períodos anteriores antes del 1 de enero de 2017, pueden realizar el ajuste correspondiente en el cálculo de 2016, que corresponde a las explicaciones del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en carta de junio 25 de 2014 N° NP-30-26/7951.

Si se encuentra información incorrecta en el cálculo RSV-1 para 2016, el asegurado deberá presentar el cálculo anual actualizado de la misma forma que el inicial: a su sucursal de Fondo de Pensiones y en el mismo formulario. De la misma forma, deberá presentar todas las “aclaraciones” relativas a períodos anteriores al 01/01/2017. – las autoridades fiscales no aceptan tales informes, a pesar de que se les transfiere la administración de las primas de seguros.

Los cálculos actualizados se presentan dentro del mismo plazo y en la misma forma que el informe primario: con un número promedio de empleados de 25 personas o más, la "actualización" se presenta solo en formato electrónico; con un número menor de empleados, está permitido presentar el RSV-1 actualizado en papel (artículo 8 de la ley de 01.04.1996 No. 27-FZ).

Y esto llevó a una subestimación del monto de las contribuciones a pagar. Las disposiciones para realizar cambios en el cálculo están contenidas en el artículo 17 de la Ley N ° 212-FZ de 24 de julio de 2009 y el Procedimiento para completar el cálculo RSV-1 (aprobado por Resolución del Directorio del Fondo de Pensiones de 16 de enero de 2014). nº 2p). Te contamos en nuestro artículo cómo realizar un ajuste en el RSV-1, si siempre es necesario presentar una “aclaración” y qué matices tener en cuenta a la hora de enviar información correctiva y de cancelación de persucheta.

Ajuste RSV-1: cuándo enviar

Al corregir errores en el cálculo de RSV-1, puede utilizar uno de dos métodos:

• completar y presentar un cálculo actualizado para el período en el que se cometió el error,
• sin presentar una “aclaración”, tenga en cuenta los errores pasados ​​en el informe RSV-1 actual.

¿Cuál es el plazo para presentar la “aclaración”? El Fondo de Pensiones de Rusia, en su carta del 25 de junio de 2014 No. NP-30-26/7951, recomendó presentar cálculos actualizados a más tardar el primer día del tercer mes siguiente al período del informe. Por ejemplo, un RSV-1 actualizado después del tercer trimestre se puede enviar a más tardar el 1 de diciembre. Para aquellos que no lograron corregirse dentro de este período, el ajuste RSV-1 debe realizarse en el informe actual, en nuestro ejemplo, en el informe anual. Aunque, si sigues la cláusula 5.1 del Procedimiento para completar el cálculo RSV-1, puedes enviar la “aclaración” antes de la fecha límite para enviar el cálculo para el próximo período de facturación, es decir, antes del 1er día del próximo trimestre. . En nuestro caso, este periodo se extendería hasta el 1 de enero.

Cuando se descubre un error antes del siguiente período de informe:

• si esto dio lugar a una subestimación de las contribuciones pagaderas, entonces deberás enviar un cálculo actualizado de RSV-1, el cual deberá contener el apartado 6 corregido con información personalizada. Al completar la "aclaración", todas las secciones se completan completamente de nuevo, pero con los indicadores correctos.
• Si no hubo subestimación de las contribuciones, entonces es necesario realizar un ajuste en el cálculo de DAM-1 para el período de informe actual, pero no es necesario presentar una "aclaración".

Cómo completar el cálculo actualizado de RSV-1

Digamos que se encontró un error en el informe RSV-1 presentado durante 9 meses de 2016: una subestimación de las contribuciones acumuladas para un empleado. Antes de que finalice el año 2016, es necesario presentar un cálculo actualizado, en el que:

• en la subsección 6.3 indicaremos el tipo de ajuste en el “inicial” RSV-1 colocando una “X” en la celda, mientras que no es necesario completar el período y el año del informe;
• en el inciso 6.4 corregiremos los montos de pago y la base de cálculo;
• en el apartado 6.5 indicamos la cantidad correcta acumulaciones;
• los datos del cálculo primario se transfieren a la subsección 6.6, si estaban presentes allí;
• en el inciso 6.7, de ser necesario, se corrigen los pagos sobre los cuales se calculan las contribuciones por tarifas adicionales;
• en el inciso 6.8, si es necesario, se corrigen los datos sobre la duración del servicio del empleado.

Si se cometieron errores con respecto a varios empleados, se completan las secciones 6 corregidas para cada uno de ellos. La información restante sobre los empleados donde no se identificaron errores también debe reingresarse en el cálculo actualizado. En este caso, el número de packs con información contable podrá variar, lo que deberá indicarse en el apartado 2.5.1.

En la portada escribimos el número de serie de la aclaración: "001", "002", etc. También debe indicar el código de motivo de la aclaración en el RSV-1, cuya explicación se da en los párrafos. 5.1 cláusula 5 Procedimiento para completar el cálculo:

• código 1 – aclaración sobre el pago de las cotizaciones a las pensiones;
• código 2 – cambio en las contribuciones de pensiones acumuladas;
• código 3 – aclaración sobre las cotizaciones al seguro médico obligatorio.

Cómo llenar el RSV-1 correctivo si ya llegó la fecha de vencimiento del próximo período de facturación

Si se descubre un error en DAM-1 durante 9 meses de 2016, por ejemplo, en enero de 2017, entonces la información corregida en la Sección 6 se incluye en el cálculo de DAM-1 para 2016:

• en la subsección 6.3 designaremos el código de ajuste en el RSV-1 como “correctivo”, e indicaremos el período del informe y el año para el cual se realiza la corrección;
• las subsecciones 6.4 – 6.7 se ajustan por analogía con el cálculo actualizado;
• en la subsección 6.8 es necesario completar información sobre el período de trabajo, porque esta información reemplazará la especificada previamente en el informe principal.

Por lo tanto, el cálculo actual de RSV-1 incluirá información "inicial" para el período del informe para todos los empleados, así como la sección 6 "correctiva", completada solo para aquellos empleados para quienes se están corrigiendo los datos del período anterior.

“Cancelación” del ajuste de RSV-1 sección 6

Un ajuste de “cancelación” se indica en el inciso 6.3 si la información contable presentada previamente debe ser eliminada por completo, es decir, cancelada. Por ejemplo, a un empleado que ya había sido despedido se le acumularon por error salarios y contribuciones.

Para dichos empleados, solo se completan las subsecciones 6.1 - 6.3, y en la subsección 6.4 solo es necesario indicar el código de categoría del asegurado. Los restantes subapartados del apartado 6 quedarán en blanco.

Tenga en cuenta que el RSV-1 correctivo debe enviarse de la misma manera que el cálculo inicial: si el número de asegurados es de 25 personas o más, solo en forma electrónica, si el número es menor, entonces el cálculo se puede enviar electrónicamente, o en papel.