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Correcciones de errores del periodo anterior en el periodo actual. Corregir errores en contabilidad y presentación de informes.

Habiendo recibido el estatus de empresario individual, debe cumplir con todos los trámites para hacer negocios. Para poder informar a varios departamentos es necesario disponer de un libro de ingresos y gastos (KUDiR). Cada sistema tributario tiene sus propias reglas para mantener este libro. Mayoría mirada compleja– KUDiR en OSNO.

Reglas de contabilidad

Un empresario individual debe registrar todos sus ingresos y gastos en KUDiR. Así se establece en la Orden del Ministerio de Finanzas No. 86n de la Federación de Rusia de 13 de agosto de 2002.

Contabilidad dinero debe mantenerse en rublos, pero si trabaja en moneda extranjera, los montos se convierten de acuerdo con la tasa establecida por el Banco Central en la fecha en que se recibió el ingreso o gasto. El libro debe cumplimentarse en ruso. En el caso de que sus documentos contables principales estén redactados, por ejemplo, en inglés, deberá traducir cada línea.

Si opera en el campo de la educación, el deporte, la cultura o la atención médica, considere una característica al completar el libro. Además de los números generales, es necesario indicar los datos del pasaporte y TIN de las personas a las que se prestan los servicios.

Si tienes un área de actividad específica y opciones existentes Los registros contables no son adecuados para usted, entonces puede, junto con la oficina de impuestos, "adaptar" el libro a las características específicas del trabajo de su empresa. Para hacer esto, debe llevarlo a la oficina de impuestos (ya completado de acuerdo con las reglas) e indicar en la carta de presentación qué cambios deben realizarse.

Reglas para el registro de KUDiR.

El libro de contabilidad no se le entrega; debe descargarlo o comprarlo. Puede mantenerse en formato papel o electrónico.

Llenar la versión impresa del libro.:

Complete la página de título.
Átelo.
Numera las páginas.
Al final del libro, indique el número de páginas.
Asegurar.
Poner un sello en la oficina de impuestos.

El libro electrónico se completa de la misma manera, solo es necesario imprimirlo primero.

Antes del 30 de abril del año siguiente al año del informe, el KUDiR debe ser certificado por la oficina de impuestos. Por ejemplo, un libro con cuentas de 2017 debe presentarse a la inspección antes del 30 de abril de 2018.

Nunca dejes de llevar tu contabilidad. El libro de ingresos y gastos no es base para rechazarlo.

Reglas para mantener KUDiR

El libro de ingresos y gastos de empresarios individuales en OSNO consta de 6 secciones. Mantenemos registros a medida que se llevan a cabo las acciones, estrictamente en la fecha en que transacción monetaria. Primas de seguro Celebramos cada trimestre. Si hiciste correcciones en el libro, deberás explicarlas, indicar la fecha de las correcciones y poner un sello, si lo hubiera.

Apoyar las operaciones registradas en KUDiR con documentos correctamente cumplimentados. Sin ellos, los registros no pueden considerarse auténticos. Si compras un producto, deberás adjuntar un recibo a cualquier documento que confirme la compra.

Multas por falta de KUDiR

¿Qué pasa si no llevaste un libro? La responsabilidad de esto está prevista en el art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por violar las reglas contables, enfrenta multas:

10.000 rublos, si no tiene un libro durante un período.
30.000 rublos – si no hay libros durante varios años.
Si la ausencia de un libro provocó una subestimación de la base imponible, se impondrá una multa del 20% del importe del impuesto no pagado. La cantidad mínima es de 40.000 rublos.

Una aclaración más importante. No se deben confundir los libros de cuentas. Si un empresario trabaja para OSNO, entonces KUDiR debería ser para OSNO. También para varios sistemas En materia fiscal existe un libro contable correspondiente.

KUDiR debe conservarse durante 4 años, debiendo presentar los libros. Un nuevo período impositivo significa un nuevo libro, independientemente de si el anterior ha finalizado o no.

Un libro de contabilidad cumplimentado correcta y oportunamente es la clave para la tranquilidad de un emprendedor. Tome sus informes en serio y no tenga que preocuparse por los controles administrativos.

El libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR) lo llevan los empresarios individuales que aplican el sistema tributario general. La contabilidad de las actividades de un empresario en un sistema tributario de propósito especial es fundamentalmente diferente del flujo de documentos de una LLC. La principal diferencia radica en la necesidad de mantener este documento.

OSN para empresarios individuales se considera, con razón, la forma de contabilidad más compleja para contadores y expertos.

¿Qué es este libro?

El libro de ingresos y gastos se utiliza para registrar las transacciones realizadas en el curso de las actividades de un empresario individual. La forma y el procedimiento para llevar el diario se establecen por orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia de 13 de agosto de 2002. para el nº BG-3-04/430. Para un emprendedor con una facturación pequeña, la gestión no es difícil, pero para empresas con una facturación importante, el libro ocupa varios volúmenes.

KUDiR combina contabilidad y contabilidad fiscal, aunque se considera un documento de registro fiscal. Los siguientes datos se ingresan en el documento:

Contabilización de activos fijos y cálculo de depreciación.
Acumulaciones salarios y tributación de las aportaciones a fondos.
Gestión de otros gastos y servicios públicos.
Tributación de las operaciones con retirada de la diferencia, que en última instancia está sujeta al IRPF.

Una excepción a la contabilidad es la determinación del importe del IVA. La diferencia en los métodos contables (efectivo para el IRPF y devengo del IVA) no permite obtener datos uniformes. La discrepancia entre los indicadores de KUDiR y la declaración del IVA a menudo plantea preguntas adicionales por parte de las autoridades de control.

El período impositivo para completar KUDiR se establece como año calendario. No hay períodos de informe para la revista. La peculiaridad del período impositivo se basa en el resultado final de los indicadores financieros: determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal para el período anual. Los contribuyentes de empresarios individuales pagan en OSN 13% de la diferencia entre ingresos y gastos.

Al deducir el impuesto anual sobre la renta personal del diario, pueden surgir pérdidas, al recibir las cuales el impuesto no se paga al presupuesto. Los resultados operativos negativos no se trasladan a un período impositivo futuro y no están cubiertos por las ganancias de años posteriores.

¿Quién está obligado a mantenerlo? ¿Es necesario certificarlo?

KUDiR lo mantiene el propio empresario o un empleado contable del departamento de contabilidad. Independientemente del uso que se le dé al cargador, debe almacenarse durante 5 años.

Si KUDiR se mantiene electrónicamente, al final del período se debe imprimir y actualizar. El plazo se fija de forma independiente dentro de la empresa, pero no puede exceder de un año. El libro deberá estar numerado y encuadernado en el orden prescrito indicando:

número de hojas;
firma del empresario individual con decodificación del nombre;
imprimir, si está disponible y usado.

Si el volumen de negocios de un empresario individual es significativo, la costura se realiza mensualmente. Para las pequeñas empresas, una actualización de firmware al año es suficiente.

El formulario de impuestos y contabilidad no está suficientemente cubierto por los programas de servicios, por lo que a menudo se completa manualmente. Antes de que comience el registro manual, se numera y se cose.

La cláusula 8 del Procedimiento para mantener KUDiR indica la necesidad de que el libro esté certificado por la inspección del Servicio Federal de Impuestos, pero el Código Fiscal de la Federación de Rusia no da instrucciones precisas sobre el plazo. La mayoría de los empresarios individuales presentan el diario para su certificación al Servicio de Impuestos Federales junto con la declaración 3-NDFL. No hay penalización por no enviar un libro. El libro se envía para control durante una inspección in situ o documental.

¿Quién no puede llevar un libro?

Para los empresarios que no han declarado el uso de regímenes especiales, el OSN se establece por defecto. Varios empresarios no operan, lo que significa la ausencia de:

El efectivo fluye a través de la caja registradora y la cuenta corriente.
Recibos de bienes y materiales, activos fijos al almacén.
Ventas de bienes o productos terminados.
Nóminas e impuestos.
La necesidad de contabilizar los activos fijos y la depreciación.

Si no hubo actividad empresarial durante el año fiscal, no se requiere llevar un libro.

Posibles multas y sanciones

Un empresario tiene derecho a desarrollar de forma independiente un formulario KUDiR con secciones obligatorias que le permitan controlar la tributación del impuesto sobre la renta personal. El registro de transacciones también debe realizarse según la nomenclatura, pero los nombres de las columnas se pueden cambiar. El uso del nuevo libro modificado deberá acordarse con el Servicio de Impuestos Federales enviándolo a la inspección con una carta de presentación.

Si su propia versión de la revista no se acuerda con el organismo de control, el Servicio de Impuestos Federales puede considerar mantener nueva forma como su ausencia. El desconocimiento del libro implica imposición de una multa de 200 rublos por la ausencia de un documento, que es el registro fiscal.

Puedes ver cómo rellenar este documento correctamente en el siguiente vídeo:

Reglas y procedimiento para completar.

El llenado del formulario se realiza en orden cronológico. El libro se lleva sobre la base de documentos primarios: facturas, M-11, facturas, actas, cheques KKM, órdenes de pago. La peculiaridad de las operaciones es la gestión de la nomenclatura y el método de caja para contabilizar las transacciones de ingresos y gastos. La grabación se realiza teniendo en cuenta el orden:

La transacción se registra diariamente, con una línea separada para cada artículo.
La línea contiene datos de ingresos, IVA, gastos (costo) y diferencia (beneficio) de cada operación.
Los ingresos se ingresan después de que el comprador realiza el pago a través de la caja registradora o la cuenta bancaria.
Los gastos se cancelan después del pago de bienes, materias primas y materiales al proveedor.

El procedimiento para determinar la renta corresponde al Cap. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los ingresos incluyen ingresos de actividades principales, excluyendo impuestos indirectos (IVA), ingresos no operativos y otros ingresos. La reposición de una cuenta corriente utilizando fondos, préstamos o créditos del empresario no se considera ingreso.

La revista proporciona formularios tabulados para varios tipos actividades: producción, comercio, servicios. Dependiendo de los detalles, deben completarse. varias formas mesas. Los formularios no completados se imprimen y archivan al mismo tiempo que los formularios completos.

Llevar un diario requiere que la persona responsable:

Controlar la recepción de dinero del comprador. Atención especial merecen las cantidades depositadas por los particulares a través de tarjetas plásticas. Los recibos de la adquisición se procesan en un solo monto y se reflejan en el banco un día después y menos las tarifas de servicio.
Verificar la disponibilidad de pago al proveedor por cada producto vendido durante el turno de trabajo. El costo unitario se incluye solo después del pago de los bienes recibidos.
Correcta cancelación del costo de productos y bienes, cuya cancelación se puede registrar mediante los métodos FIFO o de costo unitario promedio.

La precisión en la determinación del precio de cancelación de bienes como gasto es una de las dificultades del mantenimiento de KUDiR. Para evitar errores, es necesario mantener registros de lotes de mercancías recibidas, lo que sólo se puede realizar de forma automática.

Eliminar los residuos requiere bastante mano de obra. El saldo de bienes y materiales en el almacén recibidos del proveedor se muestra al principio y al final. Además, el saldo de artículos de inventario incluye activos de gastos no pagados al proveedor, cuyos ingresos se incluyen en la base imponible. Los saldos de inventario se transfieren al período futuro: un nuevo año calendario.

El procedimiento de aprobación no está prescrito por ley. Por lo tanto, puede enviar el formulario de su libro de contabilidad a la inspección para su certificación con una carta de presentación. Antes de enviar el libro, prepárelo con antelación de acuerdo con las reglas generales.

Elaborar un libro de ingresos y gastos en un solo ejemplar. Abrir un nuevo libro de contabilidad cada año. Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 4 del Procedimiento para el registro de ingresos y gastos de los empresarios, así como del párrafo 2 de los requisitos generales para el procedimiento de cumplimentación del libro contable.

Formas de llevar un libro

Puedes llevar un libro de ingresos y gastos tanto en papel como en formato electrónico (cláusula 7 del Procedimiento de registro de ingresos y gastos de emprendedores).

Dependiendo de la forma en que se lleve el libro de ingresos y gastos (papel o electrónico), el procedimiento para su elaboración varía.

Si un empresario lleva un libro de contabilidad en papel, antes de comenzar a realizar asientos en él, es necesario:

complete la página de título;

coser y numerar las páginas. En la última página del libro encuadernado y numerado, indique el número de páginas que contiene;

tener el libro certificado por la oficina de impuestos y sellado.

Si un empresario lleva un libro contable en formato electrónico, al final del período impositivo debe ser:

imprimir;

coser, numerar las páginas e indicar su número en la última página;

tener el libro certificado por la oficina de impuestos y sellado. Para ser certificado por la oficina de impuestos, el libro impreso debe presentarse a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de la declaración de impuestos, es decir, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al año del informe.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 8 del Procedimiento para la contabilización de ingresos y gastos de los empresarios.

Responsabilidad

Atención: la ausencia de un libro de contabilidad de ingresos y gastos es un delito por el cual la responsabilidad fiscal está prevista en el artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si un empresario no tiene un libro de ingresos y gastos, se trata de una grave violación de las reglas para contabilizar los ingresos, los gastos y el objeto tributario.

La multa para el empresario será:

10.000 rublos. - si dicha infracción se cometió durante un período impositivo;

30.000 rublos. - si la infracción se cometió durante varios períodos impositivos.

Si la infracción dio lugar a una subestimación de la base imponible, conllevará una multa del 20 por ciento del importe del impuesto no pagado, pero no menos de 40.000 rublos.

Este procedimiento está previsto en el artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Composición del libro contable.

El libro de contabilidad de ingresos y gastos de un empresario según el sistema tributario general consta de seis secciones:

Sección I “Contabilidad de Ingresos y Gastos”;

Sección II “Cálculo de la depreciación del activo fijo”;

Sección III “Cálculo de la depreciación de bienes de bajo valor y desgaste que no hayan sido castigados al 1 de enero de 2002”;

Sección IV “Cálculo de la amortización de activos intangibles”;

Sección V “Cálculo de los ingresos acumulados (pagados) en forma de salarios e impuestos retenidos”;

Sección VI “Determinación de la base imponible”.

Cada sección del libro de contabilidad consta de varias tablas. Deben cumplimentarse si el empresario realizó operaciones para las que se pretende reflejar las tablas correspondientes.

Hacer entradas

Ingrese los asientos sobre transacciones comerciales en el libro de contabilidad en orden cronológico según los documentos primarios (cláusula 4 del Procedimiento para contabilizar los ingresos y gastos de los empresarios).

Mantenga registros de ingresos, gastos y transacciones comerciales en rublos (párrafo 1, cláusula 5 del Procedimiento para contabilizar los ingresos y gastos de los empresarios). Los ingresos y gastos expresados en moneda extranjera deben tenerse en cuenta junto con los ingresos y gastos en rublos. Deben recalcularse al tipo de cambio oficial establecido por el Banco de Rusia en la fecha de reconocimiento de los ingresos correspondientes (en la fecha de los gastos reales) (párrafo 2, cláusula 5 del Procedimiento para contabilizar los ingresos y gastos de los empresarios).

Reflejo de ingresos y gastos.

Los ingresos y gastos se reflejan en el libro contable en la fecha de su pago real. Al mostrar ingresos, no los reduzca en la cantidad deducción de impuestos. Así se desprende de los párrafos 13 y 14 del Procedimiento para la contabilización de ingresos y gastos de los empresarios.

Los ingresos recibidos como resultado de la compensación de créditos mutuos deben reflejarse en el libro contable a la fecha de la firma del acto de compensación. Los gastos incurridos en relación con la compensación de créditos mutuos deben reflejarse en el libro contable a la misma fecha (siempre que al momento de la firma del acta se cumplieran otras condiciones para el reconocimiento de gastos). En la fecha de la firma del acto de compensación, las obligaciones del vendedor (ejecutante) y del comprador (cliente) se extinguen (artículo 410 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Determinar los ingresos por la venta de activos fijos e intangibles como la diferencia entre el precio de venta y su valor residual (cláusula 14 del Procedimiento para la contabilización de ingresos y gastos de los empresarios).

Completando la Sección I

La Sección I consta de siete cuadros, seis de los cuales ofrecen dos opciones para completarlos:

Tabla 1-1A “Contabilización de materias primas compradas y consumidas por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Tabla 1-1B “Contabilización de materias primas compradas y consumidas por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Cuadro 1-2 “Contabilización de productos semiacabados producidos y consumidos por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Tabla 1-3A “Contabilización de materias primas y suministros auxiliares comprados y consumidos por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Cuadro 1-3B “Contabilización de materias primas y suministros auxiliares comprados y consumidos por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Cuadro 1-4A “Contabilización de otros gastos materiales (incluido combustible, electricidad, servicios de transporte, etc.) y su distribución por tipo de actividad”;

Cuadro 1-4B “Contabilización de otros costos de materiales (incluidos combustible, electricidad, servicios de transporte, etc.) y su distribución por tipo de actividad”;

Cuadro 1-5A “Contabilización cuantitativa y total de los recursos materiales gastados en productos terminados fabricados por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Cuadro 1-5B “Contabilización cuantitativa y total de los recursos materiales gastados en productos terminados fabricados por tipo de bienes (trabajo, servicios)”;

Cuadro 1-6A “Contabilización de ingresos y gastos por tipo de bienes (trabajo, servicios) al momento de su comisión”;

Cuadro 1-6B “Contabilización de ingresos y gastos por tipo de bienes (trabajo, servicios) al momento de su comisión”;

Cuadro 1-7A “Contabilización de ingresos y gastos de todo tipo de bienes (trabajo, servicios) del mes”;

Tabla 1-7B “Contabilización de ingresos y gastos de todo tipo de bienes (trabajo, servicios) para el mes”.

Por favor complete las tablas con la letra “A” si realiza operaciones sujetas al IVA. Llenar tablas con la letra “B” al realizar operaciones que no estén sujetas al IVA. Si un empresario realiza operaciones sujetas al IVA y exentas de impuestos, es necesario llevar registros separados de dichas operaciones y, en consecuencia, completar tablas tanto con la letra “A” como con la letra “B”.

Complete la Tabla 1-1 con base en los documentos primarios sobre la adquisición de bienes (trabajo, servicios) utilizados para la producción de productos terminados (ejecución del trabajo, prestación de servicios). En esta tabla no se reflejan los recursos materiales adquiridos (combustible, electricidad, costos de transporte, etc.), que están sujetos a reflexión en la tabla No. 1-4.

En la Tabla 1-2, se reflejan las operaciones para contabilizar los productos semiacabados producidos y consumidos por tipo de bienes (trabajo, servicios) a partir de materias primas compradas y consumidas, que anteriormente se reflejaban en la Tabla No. 1-1.

Utilice la Tabla 1-3 para contabilizar las materias primas y suministros auxiliares comprados y consumidos por tipo de bienes (trabajo, servicios) que forman la base del producto terminado (trabajo, servicios).
Los costos de materiales no reflejados en las tablas 1-1 y 1-3 se indican en la tabla 1-4.

En la Tabla 1-5, forme el costo total del producto terminado (trabajo realizado, servicio prestado) con base en los datos de las tablas anteriores.

En la Tabla 1-6, refleje los ingresos de actividad empresarial y los costos asociados con la obtención de estos ingresos. El cuadro se completa en el momento en que se reconocen los ingresos y gastos correspondientes.

Si un empresario se dedica únicamente al comercio y no calcula el costo de los productos terminados (trabajo realizado, servicios prestados), complete la tabla 1-6 con base en los datos de las tablas 1-1 y 1-4.

Complete la Tabla 1-7 con base en los resultados de cada mes con base en los datos reflejados en la Tabla 1-6. Esta tabla determina los ingresos y gastos del mes en curso, que posteriormente se tienen en cuenta a la hora de calcular el IRPF.

Completar la Sección II

La sección II consta de dos cuadros:

Tabla 2-1 “Cálculo de la depreciación de los activos fijos utilizados directamente para actividades comerciales para el período impositivo de 200 __ año”;

Tabla 2-2 “Cálculo de la depreciación continua de activos fijos adquiridos antes del 1 de enero de 2002 y utilizados para actividades comerciales durante el período impositivo de 200 ___ año”.

Ambas tablas pretenden reflejar transacciones relacionadas con el movimiento de activos fijos.

Reflejar los datos sobre los activos fijos del empresario en la Sección II del libro de contabilidad de ingresos y gastos de forma posicional para cada objeto por separado. Realice las entradas iniciales en esta sección en el momento de la puesta en servicio de los activos fijos comprados (fabricados). Calcule anualmente el monto de depreciación de los activos fijos que se incluirán en los gastos del año en curso y muestre el saldo que se cancelará en períodos impositivos posteriores.

Tales reglas están contenidas en Requisitos generales, aprobado por orden del 13 de agosto de 2002 del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 86n y del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-04/430.

Completar la Sección III

La sección III incluye una tabla:

Cuadro 3 “Cálculo para continuar con la acumulación de depreciación de artículos de bajo valor y desgaste que permanecieron no castigados al 1 de enero de 2002 para el período impositivo de 200 ___ año”.

En esta sección, refleje el cargo por depreciación y enajenación de artículos de bajo valor y desgaste que no fueron castigados al 1 de enero de 2002. El costo de los artículos usados se reembolsa mediante depreciación en dos etapas: el primer 50 por ciento del costo original se cancela cuando el artículo comienza a usarse y el 50 por ciento restante cuando se elimina. El 50 por ciento restante del costo de los artículos de bajo valor y desgaste al momento de su disposición deberá reflejarse en la columna 5 del cuadro 3 de la sección III del libro de ingresos y gastos.

Dichas reglas están contenidas en los Requisitos Generales aprobados por orden del 13 de agosto de 2002 del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 86n y del Ministerio de Impuestos de Rusia No. BG-3-04/430.

Completar la Sección IV

La sección IV consta de dos cuadros:

Tabla 4-1 “Cálculo de la depreciación de activos intangibles utilizados directamente para actividades comerciales para el período impositivo de 20 __ años”;

Tabla 4-2 “Cálculo de la depreciación continua de activos intangibles adquiridos antes del 1 de enero de 2002 y utilizados para actividades comerciales durante el período impositivo de 20 ___ años”.

Esta sección tiene como objetivo reflejar el movimiento de activos intangibles. Realice entradas iniciales en esta sección en el momento en que comience a utilizar los activos intangibles adquiridos (creados). Calcular el monto de amortización de activos intangibles anualmente para incluirlos en los gastos del año en curso y mostrar el saldo a cancelar en períodos impositivos posteriores.

Completar la Sección V

La sección V incluye una tabla:

Cuadro 5 “Cálculo de los ingresos acumulados (pagados) en forma de salarios e impuestos retenidos durante el año 20 ___”.

Este apartado tiene como objetivo reflejar las transacciones relacionadas con el cálculo y pago de salarios (bonificaciones, remuneraciones, etc.), así como la retención del IRPF sobre estos pagos. Por favor complete la Tabla 5 mensualmente.

Completar la Sección VI

La sección VI consta de tres cuadros:

Cuadro 6-1 “Determinación de la base imponible del impuesto a la renta individuos por el período impositivo de 20 __ año";

Cuadro 6-2 “Registro de otros gastos relacionados con actividades comerciales para el período impositivo de 20 __ año”;

Cuadro 6-3 “Registro de gastos incurridos en el período impositivo sobre el que se informa, pero relacionados con la percepción de ingresos en los siguientes períodos impositivos”.

Este apartado es resumido y tiene por objeto resumir la información incluida en apartados anteriores del libro de ingresos y gastos.

Complete la línea "Ingresos por la venta de bienes, trabajo realizado, servicios prestados" en la Tabla 6-1 con base en los datos reflejados en la columna 16 de la tabla 1-7A y (o) la columna 15 de la tabla 1-7B.

En la línea "Otros ingresos" de la Tabla 6-1, indique el monto de otros ingresos, incluido el valor de la propiedad recibida sin cargo.

En la línea “Ingresos totales” de la Tabla 6-1, refleje el valor total de los ingresos recibidos durante el período impositivo. Transfiera el monto de ingresos reflejados en esta línea a la línea 030 de la hoja B de la declaración en el formulario 3-NDFL.

Complete la línea “Gastos de materiales” con base en los datos reflejados en la columna 10 de la Tabla 1-7A y (o) la Tabla 1-7B. Transfiera el monto de los gastos de materiales a la línea 050 de la hoja B de la declaración en el formulario 3-NDFL.

En la línea “Montos de depreciación de bienes depreciables”, refleje la depreciación devengada para el período impositivo para los activos fijos y activos intangibles con base en los datos de los cuadros de las secciones II, III, IV. Transfiera el valor de esta línea a la línea 060 de la hoja B de la declaración en el formulario 3-NDFL.

En la línea “Gastos laborales”, refleje los salarios y beneficios acumulados a favor de los empleados del empresario durante el período contributivo con base en los datos de la Sección V. Traslade el valor de esta línea a la línea 070 de la hoja B de la declaración del formulario 3. -NDFL.

Complete la línea “Otros gastos” con base en los datos de la tabla No. 6-2. Transfiera el valor de esta línea a la línea 090 de la hoja B de la declaración en el formulario 3-NDFL.

En la línea “Gastos totales”, refleje el valor total de todos los gastos del empresario tenidos en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta personal para el período impositivo. Transfiera los datos de esta línea a la línea 040 de la hoja B de la declaración en el formulario 3-NDFL.

Complete la línea “Gastos incurridos en el período impositivo de declaración, pero relacionados con la recepción de ingresos en los siguientes períodos impositivos” con base en los datos de la Tabla 6-3.

El cuadro 6-2 sirve para descifrar otros gastos incurridos por un empresario en el período impositivo actual y que se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En la Tabla 6-3, refleje los gastos en los que se incurre en el período impositivo actual y que se reconocerán en períodos impositivos posteriores (después de recibir los ingresos relacionados).

Un ejemplo de cómo completar un libro de contabilidad de ingresos y gastos contables de un empresario.

AUTOMÓVIL CLUB BRITÁNICO. Ivanov se registró como empresario el 28 de octubre de 2014. Aplica el sistema tributario general y es contribuyente del IVA.

Durante el año 2014 realizó las siguientes transacciones comerciales.

5 de noviembre: compra de arena de construcción por un volumen de 5.000 metros cúbicos. m a un precio de 354 rublos/cubo. m, IVA incluido (18%) - 54 rublos.

22 de noviembre: compra de una computadora (cuesta 49.560 rublos, IVA incluido: 7.560 rublos) y puesta en funcionamiento. Término uso beneficioso computadora - 25 meses.

25 de noviembre:
- venta de arena en un volumen de 4000 metros cúbicos. m al precio de 531 rublos/cubo. m, IVA incluido - 81 rublos;
- pago por la entrega de arena al comprador - la cantidad de 177.000 rublos, IVA incluido - 27.000 rublos;

30 de diciembre:
- pago del salario de Avdeeva - la cantidad de 17.452 rublos. (20.000 rublos - (20.000 rublos - 400 rublos) × 13%);
- transferencia del impuesto sobre la renta personal del salario de Avdeeva - la cantidad es 2548 rublos. ((20.000 rublos - 400 rublos) × 13%);
- transferencia de primas de seguros del salario de Avdeeva - el monto es 6800 rublos. (20.000 rublos × 34%);
- transferencia de un pago fijo de seguro de los ingresos del empresario - la cantidad de 2847 rublos. (4300 × 31,1% × (2 meses + 4 días: 31 días). Ivanov no paga contribuciones voluntarias al Fondo de Seguro Social de Rusia;
- pago de una comisión bancaria por el mantenimiento de una cuenta corriente - el importe es de 500 rublos.

31 de diciembre: depreciación de la computadora: la cantidad es 1680 rublos. (42.000 rublos: 25 meses).

A finales de 2014, el empresario rellenó libro de ingresos y gastos empresario por el importe correspondiente a las operaciones comerciales que realizó en el año 2014.

Llenar el libro de ingresos de un empresario individual en OSNO es requisito previo para todo emprendedor que utilice en su trabajo este sistema impuestos. Este libro fue creado para ayudar a los emprendedores y al mismo tiempo reforzar el control sobre los fondos que reciben y gastan.

A los empresarios individuales que utilizan los impuestos generales les resulta más difícil que a otros preparar informes y realizar trabajos contables. En este régimen fiscal, hay que pagar muchas tasas al tesoro estatal. Pero primero es necesario calcularlos, y para ello es necesario saber exactamente la cantidad de ganancias y gastos del empresario durante un período determinado. Cuando se utiliza el sistema tributario general, la mayoría de las veces se toma una cuarta parte para el período del informe. Por esta razón, un empresario a menudo tiene que calcular y pagar impuestos y preparar informes sobre estos pagos.

Características de mantener un libro de informes.

Este documento, llamado KUDiR, tiene muchas características y matices a la hora de cumplimentarlos, que deben observarse estrictamente, de lo contrario el empresario puede recibir una multa de los organismos reguladores.

Cada asiento que se realice en el libro de informes debe ir acompañado de documentos primarios, es decir, órdenes de pago, facturas, etc. El cálculo de KUDiR se realiza exclusivamente en efectivo. Las transacciones financieras que se registran en este documento deben especificarse en rublos rusos. Incluso en el caso de que el cálculo real se haya realizado en otras unidades monetarias, es necesario convertir todo a rublos al tipo de cambio del día actual e ingresar los números necesarios en las líneas correspondientes.

Empresarios individuales que trabajan para sistema general En materia de impuestos, se permite llevar un libro de informes no solo en formato papel tradicional, sino también en formato electrónico.

Si el empresario individual elige la última opción, tiene obligatorio debe estar presente una firma electrónica oficial. Esto es importante, ya que el documento queda certificado de esta forma. A continuación se puede encontrar un ejemplo de cómo completar un libro de contabilidad de ingresos y gastos contables.

Si un empresario elige libros en papel tradicionales, el documento requerirá una preparación preliminar. Debe estar numerado y cosido correctamente. Estos requisitos deben observarse obligatoriamente, ya que un libro de ingresos individuales recopilado incorrectamente en OSNO no se registrará ante la autoridad fiscal.

Si un empresario no tiene la intención de imprimir y grapar el libro él mismo, puede comprar una versión ya preparada. En este caso, sólo tendrá que numerarlo, firmarlo y luego llevarlo a la oficina territorial de impuestos para su registro. Si KUDiR para empresarios individuales en OSNO no está registrado en el Servicio de Impuestos Federales, no se puede utilizar para trabajar.

La principal regla y requisito de la oficina de impuestos es que el libro de contabilidad se complete de manera correcta y oportuna. En él sólo se deben introducir datos correctos y actualizados. Al verificar a un empresario individual, los empleados del Servicio de Impuestos Federales pueden requerir un libro para estudiarlo a fondo. El empresario no tiene derecho a negarse a proporcionarlo. Si se descubre un error durante una inspección por parte de las autoridades reguladoras, el empresario puede ser multado.

Hay 6 secciones en KUDiR que requieren una finalización correcta. El procedimiento contable para el libro fue aprobado a nivel legislativo en 2002.

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Completando la primera sección

Todos los ingresos financieros y otras ganancias deben registrarse en esta sección. No importa cuándo exactamente se prestaron los servicios o se vendieron los bienes. Si se recibió dinero en un período de informe determinado, estos montos deben ingresarse en esta sección. Además, esto también debe incluir los pagos anticipados que fueron pagados por los clientes por trabajos o bienes que aún no han sido recibidos por el cliente.

La columna de gastos debe incluir todos los gastos asociados con la generación de ganancias de actividades comerciales en un período impositivo específico.

Aquellos empresarios individuales que fabriquen productos o presten servicios al público deberán llenar las tablas 1.1 a 1.7, las cuales se presentan en dos formularios. En el primer caso, es necesario ingresar información sobre las transacciones a partir de las cuales se calcula el impuesto al valor agregado. En el segundo tipo de tabla debes ingresar datos sin IVA.

Cada tabla contiene sus propios números. 1.1 es una sección para datos sobre materias primas que se compraron o utilizaron en la fabricación de productos o en la realización del trabajo. 1.2 es una tabla de productos semiacabados recibidos y gastados, y 1.3 contiene información sobre las cantidades gastadas en materias primas auxiliares y consumibles.

La tabla 1.4 es necesaria para reflejar otros gastos materiales, que incluyen la compra de combustible, costos de electricidad y transporte. La quinta tabla muestra el precio de los productos que se produjeron durante un período determinado. Los cuadros 1.6 y 1.7 contienen información sobre las cantidades por las cuales se produjeron y vendieron los bienes.

Todos los datos deben calcularse correctamente e ingresarse correctamente en las líneas correspondientes sin correcciones antiestéticas ni repasar con un corrector de pruebas. Si se cometió un error al completar el libro de informe de ingresos y gastos de un empresario individual en OSNO, la información innecesaria debe tacharse en una línea. Los números correctos están escritos junto a ellos. Todo está certificado con la firma del responsable.

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Secciones 2, 3 y 4

Estas secciones deben contener información sobre la depreciación de activos fijos, activos interbancarios y activos intangibles. La depreciación forma parte de los gastos en los montos que se devengaron en un período impositivo determinado. Esta categoría incluye únicamente los bienes propios del empresario, que fueron adquiridos con dinero del empresario individual y se utilizan en su trabajo. En cuanto al precio inicial de los activos fijos, se puede calcular sumando el costo del producto, los costos de su transporte y puesta en servicio.

Activos intangibles empresario individual es todo propiedad intelectual, que fue comprado o creado por un empresario, si se utiliza en la producción de productos o en la prestación de servicios durante más de 12 meses. Estamos hablando de una marca registrada, derechos exclusivos sobre una invención, un programa informático utilizado en el trabajo. Para calcular el coste inicial de un activo intangible es necesario realizar el mismo procedimiento que con los activos fijos. Si el activo fue desarrollado personalmente por el empresario, entonces para él precio inicial será el monto que se requirió para el desarrollo o registro de este tipo de propiedad.