Подоходният данък е равен. Ставка на данъка върху доходите на физическите лица и срокове за подаване на декларация

Основание и правно основание на данъка върху доходите на физическите лица

Данък върху доходите на физическите лица (съкратено данък върху доходите на физическите лица)- това е данък, който засяга абсолютно всички, защото всички сме индивиди. Неговото по-старо, по-разпространено и познато име е „данък върху дохода“. И двете имена са красноречиви: те съдържат две основни значения на данъка:

1. Този данък се налага върху дохода
2. този данък се прилага за физически лица.

Физическите лица в този случай са граждани на Русия и чужденци, възрастни и деца, мъже и жени, тоест абсолютно всички. Основното е, че ако едно физическо лице има доходи, те трябва да бъдат обложени с данък.

Обемната глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветена на данъка върху доходите на физическите лица. Също така в правната рамка за данъка върху доходите на физическите лица са включени Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 251-FZ, Федерален закон от 25 ноември 2009 г. N 281-FZ, Федерален закон от 27 юли 2010 г. N 229-FZ, Федерален закон от 29 декември 2012 г. N 279-FZ , Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/485@ и, разбира се, обяснителни писма от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Руската федерация.

Данъкоплатци на личните доходи

Две категории лица се признават за платци на данък върху доходите на физическите лица:

1. Физическите лица са данъчни резиденти на Руската федерация.
2. Физическите лица са нерезиденти, които получават доходи в Руската федерация.

Кои са данъчни резиденти и нерезиденти?

Данъчни резиденти са лица, които действително са в Руската федерация най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца. Този период не се прекъсва в случаите на пътуване извън Руската федерация за краткосрочно (по-малко от шест месеца) лечение или обучение, както и за изпълнение на трудови или други задължения, свързани с извършването на работа или предоставянето на услуги в офшорни зони. въглеводородни находища.

Нерезидентите са съответно лица, които пребивават в Русия по-малко от 183 последователни дни. Това могат да бъдат чужденци, които идват за временна работа, студенти по обмен и дори руски граждани, които живеят в друга държава повече от 6 месеца в годината.

важно!

Наличието или отсъствието на руско гражданство само по себе си не е фактор, който играе решаваща роля при определянето на статута на данъчен резидент. Това, което е важно тук, е да останете в Русия за 183 дни или по-малко.

Има две изключения:

Член 207, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че независимо от действителното време, прекарано в Русия, руските военнослужещи, служещи в чужбина, както и служители на държавни органи и местни власти, изпратени на работа извън страната, се признават като данъчни резиденти на Руската федерация.

Обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица

Обект на облаганеДоходите на физически лица се признават:

• данъчни резиденти - от източници в Руската федерация и чужбина;
• данъчни нерезиденти - от източници в Руската федерация.

Нека припомним, че доходът на физическо лице се признава като икономическа изгода в пари или в натура (това е посочено в член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази икономическа изгода се признава като приход, когато отговаря на три условия:

• трябва да се получи в пари или друго имущество;
• размерът му може да бъде оценен;
• може да се определи по правилата на гл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Видове облагаеми доходи, получени от източници в Руската федерация и в чужбина:

• дивиденти и лихви;
• осигурителни плащания;
• приходи от използване на авторски и други сродни права;
• доходи от наем или друго ползване на имущество;
• доходи от продажба на недвижими имоти, акции и ценни книжа, дялове в уставния капитал, права на вземане и друго имущество, собственост на физическо лице;
• възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения, извършена работа или предоставена услуга, извършване на определени действия, както и възнаграждения на директори и плащания, получени от членовете на управителния орган на организацията;
• пенсии, стипендии и други подобни плащания;
• приходи от използването на всякакви превозни средства, както и глоби и санкции, получени за техния престой;
• други доходи, получени от дейности в Руската федерация и в чужбина.

Видове облагаеми доходи, получени на територията на Руската федерация:

• възнаграждения и други плащания за изпълнение на трудовите задължения, получавани от членовете на екипажа на кораби, плаващи под държавния флаг на Руската федерация;
• приходи от използване на тръбопроводи, електропроводи и други средства за комуникация, включително компютърни мрежи;
• плащания на наследници на починали осигурени лица.

Някои доходи са освободени от данък върху доходите на физическите лица - списъкът им е посочен в членове 215 и 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Прочетете повече за доходите, освободени от данък върху доходите на физическите лица, по-долу.

Данъчна основа за данък върху доходите на физическите лица

Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е паричното изражение на дохода на данъкоплатеца. При определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи, получени както в пари и в натура, така и под формата на материални облаги. Различните видове удръжки на дохода, включително тези по съдебно решение, не намаляват данъчната основа.

Данъчната основа се определя отделно за всеки вид доход, за който се установяват различни ставки.

За доходите, обложени със ставка 13%, данъчната основа се определя като паричната стойност на този доход, намалена с размера на данъчните облекчения, предвидени в чл. 218-221 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ако доходът на данъкоплатеца е по-малък от удръжките, данъчната основа е нула.

Данъчната основа винаги се определя в рубли. Доходите (приетите за приспадане разходи), изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по курса на Централната банка на Руската федерация, установен към датата на действителното получаване на посочения доход (датата на действителния разход).

Информация за особеностите при определяне на данъчната основа за различните видове доходи се съдържа в чл. 211-215 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• Ако доходът е получен в натура, тогава се прилага член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За доходи в натура се считат получените стоки, имущество, услуги – всичко, което дадено лице получава „в натура“, а не в пари. Важно е, че доходите в натура могат да бъдат получени от физическо лице само от организация или индивидуален предприемач (ако доходът „в натура“ е получен от друго физическо лице - не индивидуален предприемач, тогава такъв доход не подлежи на облагане с данък).
• Доходи под формата на материални облаги могат да възникнат при спестяване на лихви за използване на заемни средства (заеми), при закупуване на ценни книжа, както и при закупуване на стоки (работа, услуги) по граждански договори от лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца. Тези въпроси се регулират от член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Спецификите на определяне на данъчната основа за застрахователни договори са разгледани в член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Особеностите на плащането на данък върху доходите на физическите лица върху доходите от дялово участие в организация са посочени в член 214 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Някои доходи на чужди граждани и тяхното данъчно облагане са разгледани в член 215 от Кодекса.

Данъчни ставки

Общата данъчна ставка е 13%.Прилага се за повечето доходи на данъчно местно лице. Те включват по-специално заплати, възнаграждения по граждански договори, доходи от продажба на имущество, както и други доходи, които не са посочени в ал. 2-5 член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има редица случаи, когато доходът на данъчно нерезидент на Руската федерация също подлежи на ставка от 13%:

• Доходи на чуждестранни работници - висококвалифицирани специалисти.
• Доходи на чужденци, работещи за физически лица на базата на патент.
• Доходите на участниците в Държавната програма за подпомагане на доброволното преселване в Руската федерация на сънародници, живеещи в чужбина, както и членове на техните семейства, които са се преместили заедно за постоянно пребиваване в Русия.
• Доходи на чужди граждани или лица без гражданство, признати за бежанци или получили временно убежище на територията на Руската федерация.
• Доходи от трудова дейност на членове на екипажа на кораби, плаващи под държавния флаг на Руската федерация.

За определени видове доходи са предвидени специални данъчни ставки - 9, 15, 30 и 35%.

Данъчна ставка от 9% се прилага в следните случаи:

• при получаване на лихви по ипотечни облигации, издадени преди 1 януари 2007 г.;
• при получаване на доход от учредителите на доверително управление на ипотечно покритие. Такъв доход трябва да бъде получен от закупуването на сертификати за участие в ипотека, издадени от ипотечния мениджър преди 1 януари 2007 г.

Данъчно облагане в размер на 15% се прилага за:

• дивиденти, получени от руски организации от лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация.

Данъчно облагане в размер на 30% се прилага за:

• всички доходи, получени от лица, които не са данъчни лица, с изключение на доходите, за които са установени специални ставки в размер на 13% и 15%;
• приходи от ценни книжа, емитирани от руски организации, правата върху които се отчитат в сметка за ценни книжа на чуждестранен номиниран притежател, сметка за ценни книжа на чуждестранен упълномощен притежател и (или) сметка за ценни книжа на депозитни програми, изплатени на лица, чиято информация не е била предоставени на данъчния агент.

Данъчно облагане в размер на 35% се прилага за:

• доходи от стойността на всички печалби и награди, получени в резултат на състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки, работи и услуги (данъкът се плаща върху стойността на наградата над 4000 рубли);
• приходи от лихви по банкови депозити, част от превишението им над размера на изчислената лихва:
  • за депозити в рубли - въз основа на ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, увеличена с 5%;
  • за депозити във валута - на база 9% годишно;
• доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви по заемни (кредитни) средства над сумите, посочени в клауза 2 на чл. 212 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• приходи под формата на такси за използване от кредитна потребителска кооперация на средства, внесени от акционери;
• лихва за ползване от земеделска кредитна потребителска кооперация на средства, набрани от акционерите под формата на заеми.

Доходите не се облагат с данък върху доходите на физическите лица

Някои доходи са освободени от данък върху доходите на физическите лица. Техният изчерпателен списък е предвиден в членове 215 и 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 1 януари 2017 г. член 2017 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнен с нова клауза. Данъкът върху доходите на физическите лица вече не се начислява върху разходите за независима оценка на квалификацията на служителя. Промените са предвидени във Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.

Доходите, освободени от данък върху доходите на физическите лица, по-специално включват:

1. Държавни обезщетения, с изключение на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете), други плащания и компенсации;
2. Обезщетения за безработица, майчинство;
3. Държавни и трудови пенсии, социални помощи;
4. Компенсационни плащания, установени от законодателството на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, решенията на местните власти (в определени граници);
5. Извършени плащания на доброволци в рамките на граждански договори, чийто предмет е безвъзмездно извършване на работа, предоставяне на услуги, за възстановяване на разходите им, свързани с изпълнението на такива договори - за наем на жилище, транспорт, храна и др.;
6. Награди за дарителска помощ (за дарена кръв, мляко и др.);
7. издръжка;
8. Безвъзмездна помощ (безплатна помощ) за подпомагане на науката, образованието, културата, изкуството в Руската федерация, предоставена от международни, чуждестранни или руски организации, посочени в списъците на правителството на Руската федерация;
9. Международни, чуждестранни или руски награди за изключителни постижения в областта на науката и технологиите, образованието, културата, литературата и изкуството, медиите:
   • съгласно одобрения списък на правителството на Руската федерация от 06.02.2001 г. N 89;
   • съгласно списъци, одобрени в съставните образувания на Руската федерация;
10. Извършени еднократни плащания (включително под формата на финансова помощ):
    • във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация;
    • работодатели на членове на семейството на починал или бивш служител, който се е пенсионирал, или на служител, бивш служител, който се е пенсионирал, във връзка със смъртта на член(ове) от семейството му;
    • под формата на целева социална помощ за граждани с ниски доходи и социално уязвими граждани от бюджети и извънбюджетни фондове в рамките на правителствени програми;
    • жертви на терористични атаки в Руската федерация, както и членове на семействата на загиналите в резултат на терористични атаки на територията на Руската федерация (независимо от източника на плащане);
    • работодатели на служители (родители, осиновители, настойници) и изплащани при раждане (осиновяване) на дете през първата година в размер на не повече от 50 хиляди рубли. за всяко дете.
11. Награди за помощ при идентифициране, потушаване и разрешаване на терористични атаки (изплащани от федералния и регионалните бюджети);
12. Суми на плащания под формата на благотворителна помощ в брой и в натура, предоставени от надлежно регистрирани руски и чуждестранни благотворителни организации (въведени през януари 2012 г.);
13. Суми за пълно или частично обезщетение на разходите за санаториални и курортни ваучери за служители, включително тези, които са се пенсионирали поради инвалидност или старост, членове на техните семейства, хора с увреждания, които не работят в тази организация, както и деца под 16 години на възраст;
14. стипендии;
15. Сумите на възнагражденията в чуждестранна валута, получени от данъкоплатците от държавни институции или организации, финансирани от федералния бюджет, които са ги изпратили да работят в чужбина - в рамките на установените норми;
16. Доходите на селските (фермерските) домакинства от производството, продажбата и преработката на селскостопански продукти през първите пет години от датата на регистрация;
17. Приходи, получени от продажба на диви плодове, горски плодове, ядки, гъби и други хранителни горски ресурси, добити от физически лица, както и недървесни горски ресурси за собствени нужди;
18. Доходи на членове на родови и семейни общности (с изключение на заплатите на наемни работници) от традиционните занаяти на малките народи на Севера;
19. Приходи от продажба на кожи, месо от диви животни и други продукти, добити от любителски и спортен лов;
20. Доходи, получени от физически лица от продажба на жилища, апартаменти, стаи, дачи, градински къщи или парцели и дялове в посочения имот, както и друго имущество, което е било собственост на данъкоплатеца най-малко 3 години;
21. Доходи от наследство на физически лица (с изключение на възнагражденията, изплащани на наследниците на автори на произведения на науката, литературата, изкуството, както и открития, изобретения и промишлени дизайни);
22. Доходи в брой и в натура, получени от физически лица чрез дарение, с изключение на случаите на дарение на недвижими имоти, превозни средства, дялове, дялове, дялове;

    Доходът, получен като подарък, се освобождава от данъчно облагане, ако донорът и надареният са членове на семейството и/или близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби, дядовци и внуци, пълнородни и непълнородни (с общ баща или майка) братя и сестри);

23. Доходи, получени от акционерни дружества или други организации;
24. Награди за спортисти, получени на олимпийски, параолимпийски и дефлимпийски игри, световни шахматни олимпиади, световни първенства и купи, Европа, Русия;
25. Размерът на таксите за обучение на данъкоплатеца за основни и допълнителни общообразователни и професионални образователни програми, неговото професионално обучение и преквалификация в руски образователни институции;
26. Плащане за хора с увреждания от организации или индивидуални предприемачи за закупени технически средства за превенция на уврежданията, средства за рехабилитация, както и плащане за закупуване и поддръжка на кучета водачи за хора с увреждания;
27. Награди за прехвърляне на съкровища в държавна собственост;
28. Лихви по съкровищни ​​задължения, облигации и други ценни книжа на СССР, Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, местните власти;
29. Доходи, получени от организации с нестопанска цел от сираци, деца без родителска грижа и деца, които са членове на семейства, чийто доход на член не надвишава жизнения минимум, установен от законите на съставните образувания на Руската федерация;
30. Цената на подаръци, награди на състезания и състезания по решение на властите, финансова помощ и заплащане на лекарства от работодатели, печалби в рекламни конкурси, размерът на финансовата помощ, предоставена на хора с увреждания от обществени организации на хора с увреждания и други, е в рамките на 4000 рубли.

За пълен списък на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, вж Членове 215 и 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица

Доходите на физическите лица, които се облагат с 13% данък върху доходите на физическите лица, могат да бъдат намалени. Това се нарича „данъчно приспадане“. Същността му е да намалите данъчната основа за разходите, които сте направили и които са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не могат да се прилагат удръжки за доходи, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица със ставки от 9, 15, 30, 35%.

За да приложите данъчното приспадане, трябва да имате облагаем доход. Следователно удръжки не могат да се прилагат от физически лица (включително индивидуални предприемачи), освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица. Такива лица включват по-специално:

• пенсионери, хора с увреждания, които нямат друг източник на доходи освен държавни пенсии;
• безработни;
• лица, получаващи обезщетения за отглеждане на дете;
• индивидуални предприемачи, които получават доходи от извършване на дейности, по отношение на които се прилагат специални данъчни режими - единен земеделски данък, опростена данъчна система и UTII.

1. СТАНДАРТНИ УДЪРЖАНИЯ

Стандартните данъчни облекчения се предоставят на определени категории лица и имат фиксирана сума за всяка категория „бенефициенти“. Стандартното приспадане е независимо от всякакви разходи и се прилага ежемесечно.

Видове стандартни данъчни облекчения:

1. Удръжки за данъкоплатеца.

   Максимално приспадане от 3000 рубли за всеки месец от данъчния период се предоставя по-специално на:

   • "Жертвите на Чернобил"
   • хора с увреждания от Великата отечествена война,
   • военнослужещи с увреждания, станали инвалиди в групи I, II и III поради нараняване, сътресение или нараняване, получени по време на отбраната на СССР, Руската федерация и други категории лица (вижте параграф 1 от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

   500 рубли за всеки месец от данъчния период за:

   • Герои на СССР и Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;
   • Участници от Втората световна война, оцелели от блокадата, концлагеристи;
   • инвалиди от детството, хора с увреждания от I и II група;
   • лица, засегнати от радиация в резултат на аварии, изпитвания във военни и граждански ядрени съоръжения;
   • донори на костен мозък;
   • родители и съпрузи на загинали военни или държавни служители, воини-интернационалисти и др. в съответствие с член 218 от Данъчния кодекс;
   • граждани, които са изпълнявали международни задължения в други държави, както и са участвали във военни действия на територията на Руската федерация в съответствие с решения на държавните органи.
2. Удръжки за дете(деца).

   Данъчно облекчение за всеки месец от данъчния период на родител, съпруг на родител, осиновител, настойник, попечител, приемен родител, съпруг на приемен родител, който издържа детето, се предоставя в следните размери от 1 януари , 2012:

   • 1400 рубли - за първо дете;
   • 1400 рубли - за второ дете;
   • 3000 рубли - за трето и всяко следващо дете;

   Размерът на приспадането за дете с увреждания зависи от това кой го осигурява:

   • Родител, осиновител, съпруга или съпруг на родител може да получи 12 000
   • Осиновител, настойник, попечител, съпруга или съпруг на осиновител - 6000

Данъчно приспадане се прави за всяко дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент, кадет на възраст под 24 години.

Данъчното облекчение се предоставя в двоен размер на единствения родител (осиновител), осиновител, настойник, попечител. Предоставянето на посоченото данъчно облекчение на единствения родител се прекратява от месеца, следващ месеца на сключването на брака му.

Данъчното приспадане се предоставя на родители, съпруг на родител, осиновители, настойници, попечители, приемни родители, съпруг на осиновител въз основа на техните писмени заявления и документи, потвърждаващи правото на данъчно облекчение.

Данъчното приспадане за деца е валидно до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период (календарна година), надвишава 350 000 рубли. Считано от месеца, в който посоченият доход надвишава тази сума, данъчното приспадане на тази основа не се прилага.

ВАЖНО!

Данъкоплатците, отговарящи на условията за повече от едно стандартно приспадане, имат право на максимума от приложимите удръжки.

СОЦИАЛНИ УДЪРЖАНИЯ:

Социални данъчни удръжки се предоставят в случаите, когато данъкоплатецът прави така наречените социални разходи - свързани с благотворителност, обучение, лечение, както и недържавно пенсионно осигуряване и доброволно пенсионно осигуряване.

От 1 януари 2017 г. беше въведено социално приспадане за лицата, които са платили за независима оценка на тяхната квалификация, тъй като Законът за независимо оценяване на квалификацията влезе в сила през 2017 г. За насърчаване на участието в оценката са въведени данъчни облекчения. Така че, ако дадено лице е платило за независима оценка на неговата квалификация, то може да получи социално приспадане за данък върху доходите на физическите лица (клауза 6, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Промените са предвидени във Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.

Можете да намалите данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица със следните суми:

1. Суми, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения: на благотворителни, социално ориентирани и други организации с нестопанска цел, включително за формиране (попълване) на целеви капитал. както и религиозни организации за осъществяване на законоустановена дейност, но не повече от 25 на сто от доходите, получени през данъчния период;
2. Разходи за вашето редовно обучение (обучение на брат или сестра) в държавни лицензирани институции - в размер на действително направените разходи, но не повече от 120 000 рубли годишно. Разходи за обучение на деца - в размер на действителните разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

   Приспадането на социалния данък не се прилага, ако разходите за образование се плащат от майчински (семеен) капитал.

3. Заплащане на медицински услуги и лекарства съгласно списъците, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. N 201, като се вземат предвид сумите на доброволно платените застрахователни премии (включително разходите за лечение на техните деца под 18 години възраст, съпрузи и родители, осиновени деца под 18 години ) - размерът на действително направените разходи, но не повече от 120 000 рубли годишно. За скъпи видове лечение в съответствие със списъка, одобрен от правителството на Руската федерация, се приема приспадане в размер на действителните разходи, ако лечението се извършва в лечебни заведения, които имат съответните лицензи, както и при предоставяне на подкрепящи документи.
4. Сумите на пенсионните вноски, платени през данъчния период по договори за недържавно пенсионно осигуряване, и осигурителните вноски по договорите за доброволно пенсионно осигуряване в размер на действителните разходи, но не повече от 120 000 рубли годишно.
5. Размерът на допълнителните осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период за финансираната част от трудовата пенсия в размер на направените разходи, но не повече от 120 000 годишно.
6. Размер на действителните разходи за преминаване на независима квалификационна оценка. В същото време размерът на това приспадане и удръжките, предвидени в параграфи 2 - 5 от параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на посочените разходи за образование на децата на данъкоплатеца и разходите за скъпо лечение) общо не трябва да надвишава 120 хиляди рубли. на година. Няма възможност за получаване на приспадане чрез данъчен агент за платената сума за преминаване на независима оценка на квалификацията. Това означава, че трябва да се декларира в декларацията за облагане на доходите на физическите лица.

Моля, обърнете внимание!

Приспадане за лечение може да се получи и за разходи за услуги, предоставяни от индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности въз основа на лиценз.

УДЪРЖАНИЯ ЗА ИМОТ:

Приспадане на данък върху имуществото се прилага в три ситуации:

1. При продажба на имот, дял в уставния капитал на организация или при прехвърляне на права по споразумение за участие в споделено строителство. В случай на продажба на недвижимо имущество данъчната основа се намалява с размера на доходите от продажба на жилищни къщи, апартаменти, стаи, дачи, градински къщи или парцели и дялове в посочения имот, собственост на данъкоплатеца за по-ниска цена. повече от 3 (и ако недвижимият имот е бил закупен преди това и не е получен по наследство или договор за подарък от роднини или приватизиран - 5) години, стойността не надвишава 1 000 000 рубли (общо).

   В случай на продажба на друго имущество (с изключение на ценни книжа), което също е притежавано по-малко от 3 години, се предоставя приспадане в размер, който не надвишава 250 000 рубли. Какво е това „друго имущество“, Данъчният кодекс не уточнява. Но обикновено това приспадане се прилага, когато става дума за коли, гаражи, картини и т.н.

2. При строеж или закупуване на жилище или земя, както и при погасяване на лихви по използвани за тези цели заеми. В този случай се предоставя данъчно облекчение в размер на действително направените разходи за ново строителство или придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая или дял в тях на територията на Руската федерация, както и за придобиване на земя. парцели за индивидуално строителство или с вече построени жилищни сгради (дялове в тях). Но общата сума на приспадането не може да надвишава 2 000 000 рубли. Общият размер на приспадането за погасяване на лихви по заеми (кредити) не може да надвишава 3 000 000 рубли.

   От 2014 г. данъкоплатците, които са поискали приспадане в размер, по-малък от максимално възможния размер, имат право впоследствие да използват остатъка при закупуване или изграждане на жилище. Това е ключова промяна, въведена от 2014 г. Благодарение на него вече можете да използвате приспадането на имущество за покупка (строителство) на жилище повече от веднъж (преди това тази възможност се предоставяше само веднъж, независимо от общия размер на приспадането).

   Това правило не се прилага за удръжки за погасяване на лихви по кредити и заеми.

3. При закупуване на имот от данъкоплатец за държавни или общински нужди.

   Данъкоплатецът има право да намали доходите си чрез приспадане на имущество в размер на получените от него суми за обратно изкупуване в случай на изземване на поземлен имот (друг недвижим имот, разположен върху него) за държавни или общински нужди. В този случай изкупната стойност може да бъде получена както в пари, така и в натура.

Списъкът на действителните разходи при получаване на приспадане на имущество е посочен в чл. 220 Данъчен кодекс на Руската федерация. Вземат се предвид разходите за разработване на проектна и разчетна документация, свързване, завършване, довършване на закупената къща или апартамент или стая.

Вместо приспадане на имущество можете да намалите размера на дохода с размера на действително извършените и документирани разходи, с изключение на продажбата на ценни книжа.

При продажба на дял от уставния капитал данъкоплатецът има право да намали размера на дохода със сумата, действително извършена от него, и документираните разходи, свързани с получаването на този доход.

Приспадане на имущество може да се получи от данъчния орган, а също така, без да се чака края на данъчния период, от данъчния агент (работодател). Изборът е ваш.

Потвърждението на правото на приспадане трябва да бъде документирано. Документите трябва да придружават писмено заявление за приспадане и да бъдат попълнени по предписания начин. Формулярът за данъчно уведомление за приспадане на имущество е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 декември 2009 г. N MM-7-3/714@.

Приспадането не се предоставя многократно и не се отнася за свързани лица, изброени в чл. 105.1 от Данъчния кодекс и в случаите на плащане на разходи от работодателя. Ако приспадането не се използва изцяло, остатъкът се пренася към следващи периоди, докато се използва напълно.

ПРОФЕСИОНАЛНИ ОТСТЪПКИ:

Професионалните данъчни удръжки са удръжки, свързани с професионалните дейности на данъкоплатеца. Това са документирани разходи, пряко свързани с дейността:

• индивидуални предприемачи и лица, занимаващи се с частна практика (нотариуси, адвокати и др.);
• данъкоплатци по граждански договори за извършване на работа (предоставяне на услуги);
• данъкоплатци за създаване на произведения на науката, литературата, изкуството, автори на открития и изобретения.

Съставът на разходите, приети за приспадане, се определя от тези данъкоплатци независимо по начина, посочен в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху дохода“.

Ако разходите могат да бъдат документирани, тогава приспадането се предоставя в размер на действително направените разходи, които са пряко свързани с извличането на дохода.

Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, те се приемат за приспадане в следните размери:

	Разходни стандарти (като процент от сумата на натрупания доход)
Създаване на литературни произведения, включително за театър, кино, естрада и цирк
Създаване на художествени и графични произведения, фотографии за печат, произведения на архитектурата и дизайна
Създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративната живопис, декоративното и декоративното изкуство, стативната живопис, театралната и филмовата декорация и графиката, изпълнени в различни техники
Създаване на аудиовизуални произведения (видео, телевизия и филми)
Създаване на музикални произведения: музикално-сценични произведения (опери, балети, музикални комедии), симфонични, хорови, камерни произведения, произведения за духов оркестър, оригинална музика за филми, телевизионни и видео филми и театрални постановки
Създаване на други музикални произведения, включително подготвени за издаване
Изпълнение на произведения на литературата и изкуството
Създаване на научни трудове и разработки
Открития, изобретения и създаване на промишлени дизайни (до размера на доходите, получени през първите две години на използване)

Бележки:

1. Индивидуалните предприемачи правят професионално данъчно приспадане в размер на 20% от общия доход, ако не могат да документират своите разходи;
2. Правото на професионални данъчни облекчения се упражнява чрез подаване на писмено заявление до данъчния агент, а при негово отсъствие - чрез представяне на оправдателни документи едновременно с данъчната декларация.

ИНВЕСТИЦИОННИ ОТСТЪПКИ

Инвестиционните данъчни облекчения бяха въведени на 1 януари 2015 г. На тях е посветен член 219.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който се нарича „Данъчни облекчения за инвестиции“.

Тези удръжки могат да бъдат предоставени:

1. в размер на положителния финансов резултат, получен от данъкоплатеца през данъчния период от продажба (обратно изкупуване) на ценни книжа, търгувани на организирания пазар, които са били собственост на данъкоплатеца повече от три години. Това са следните ценни книжа:
   • ценни книжа, допуснати до търговия от руски организатор на търговия на пазара на ценни книжа, включително фондовата борса;
   • инвестиционни дялове на отворени взаимни инвестиционни фондове, управлявани от руски управляващи компании.
2. в размер на средствата, внесени от данъкоплатеца през данъчния период в индивидуална инвестиционна сметка;
3. в размер на доходите, получени от транзакции, които се отчитат в индивидуална инвестиционна сметка.

Особеностите на предоставянето на инвестиционни удръжки са определени в параграфи 2, 3, 4 на чл. 219.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчна отчетност (сертификат 6-NDFL)

Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/450@ утвърди формуляр 6-NDFL, процедурата за попълването му, както и формата за подаване на изчислението в електронен вид. Изчислението отразява обобщена информация не за всеки служител поотделно, а за всички лица, получили доходи от работодателя: размерът на начислените и изплатени им доходи, предоставените им удръжки, изчислените и удържани суми на данъците, както и други данни, които са необходими за определяне на размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Информацията трябва да бъде подадена по електронен път, ако 25 или повече лица са получили доходи от организацията през годината.

Ако в организацията работят по-малко от 25 души, хартията ще бъде достатъчна.

Данъчна отчетност (сертификат 2-NDFL)

В края на годината организацията на данъчния агент трябва да попълни и представи на данъчната служба удостоверение за доходите на физическо лице за годината (формуляр 2-NDFL).

Тя трябва да бъде представена на данъчния орган не по-късно от 1 април 2017 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като датата е събота, крайният срок се измества за понеделник, 3 април.

Формата на сертификата 2-NDFL и правилата за попълването му са установени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/485@

Процедурата за подаване на информация до данъчните власти във формуляр 2-NDFL е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. N ММВ-7-3/576@.

Моля, обърнете внимание!

Сертификатите 2-NDFL трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба:

• ако през годината 25 или повече души са получили доходи от организацията - в електронен вид;
• ако през годината по-малко от 25 души са получили доход от организацията - по електронен път или на хартия (по избор на данъчния агент).

Декларация 3-NDFL

Данъчна декларация за доходите на физическите лица (формуляр 3-NDFL) се подава от физически лица, ако са получили доходи, върху които никой не е платил данък за тях.

Това може да са: доходи от продажба на имущество, доходи от чужбина, печалби, подаръци и др.

Декларацията се подава в данъчната служба по местоживеене - лично, чрез представител или по пощата.

Ако подадете декларацията в инспектората лично, ще ви трябва в два екземпляра. Върху втория екземпляр инспекторатът поставя знак за приемане с датата на приемане и го връща на физическото лице данъкоплатец.

Ако подадете декларация чрез представител, той ще се нуждае от нотариално заверено пълномощно.

Ако изпращате декларацията по пощата, тогава трябва да направите това с ценно писмо с опис на съдържанието. Датата на подаване на декларацията в този случай ще бъде датата на изпращане на писмото.

Размерът на данъка, посочен в декларацията 3-NDFL, трябва да бъде платен не по-късно от 15 юли на годината, следваща годината на получаване на дохода.

За нарушаване на срока за подаване на декларация има глоба. За всеки месец забавяне се равнява на пет процента от размера на данъка, неплатен в определения от закона срок.

Глобата не може да бъде повече от 30% от сумата и по-малко от 1000 рубли.

Данък върху доходите на физическите лица: какво е новото през 2017 г.?

• Данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява върху разходите за независима оценка на квалификацията на служителя. От 2017 г. влезе в сила Законът за независимото квалификационно оценяване. За насърчаване на участието в оценката са въведени данъчни облекчения. Едно от тях е, че таксата за независима оценка на квалификацията на служителя не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 21.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Въведено е социално приспадане за лица, които са платили за независима оценка на тяхната квалификация. Ако дадено лице е платило за независима оценка на неговата квалификация, то може да получи социално приспадане за данък върху доходите на физическите лица (клауза 6, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на приспадането е равен на размера на действителните разходи за преминаване на независима квалификационна оценка. Освен това общият размер на това и други удръжки, предвидени в параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца и разходите за скъпо лечение) общо не трябва да надвишава 120 хиляди рубли. на година. Няма възможност за получаване на приспадане чрез данъчен агент за платената сума за преминаване на независима оценка на квалификацията. Това означава, че физическото лице трябва самостоятелно да декларира приспадане в своята данъчна декларация за личните доходи.

Промените са предвидени във Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.

Моля, обърнете внимание!

При плащане на просрочени задължения по всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. Ако има голямо забавяне, ще трябва да се платят големи суми неустойки - това се отнася за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в клауза 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено повече от 30 дни, неустойката ще трябва да се изчисли, както следва:

• въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, валидна в периода от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
• въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.

Ако забавянето е 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати неустойка въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Промените са предвидени от Федерален закон № 130-FZ от 1 май 2016 г.

При изплащане на просрочени задължения преди 1 октомври 2017 г. броят на дните на забавяне няма значение; процентът във всички случаи ще бъде 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка. Припомняме, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.

Предлагаме да разгледаме в тази статия такава процедура като плащане на данък върху доходите на физическите лица. Гражданите ще научат какво представлява данъкът върху доходите на физическите лица, кой е задължен да го плаща и за какви видове печалби, както и по какъв начин може да се внася този данък в държавния бюджет.

Като се вземат предвид дадените препоръки, данъкоплатците ще могат самостоятелно да контролират на какъв етап са изпратените от тях плащания, дали имат задължения и дали документите, адресирани до данъчната служба, са проверени.

Всички физически лица, както граждани на Руската федерация, така и нерезиденти, са длъжни да плащат редица преки данъци в държавната хазна, включително данък върху доходите на физическите лица. Този вид плащане се изчислява като процент от общата печалба на данъкоплатците.

В повечето случаи физическите лица допринасят с тринадесет процента от доходите си, но някои източници на плащане могат да допринасят с девет, петнадесет, тридесет или тридесет и пет процента.

внимание! Данъкът върху доходите се начислява не само върху заплатите, но и върху пенсионните обезщетения, ако плащанията за тях идват от недържавни осигурителни фондове, както и върху много други видове доходи.

Кой трябва да плаща данък върху доходите на физическите лица и в какви случаи?

Много чужденци или лица, признати за данъчни жители на Руската федерация (това са данъкоплатци, които не са граждани на Русия, но влизат на тази територия за 183 дни или повече годишно), подлежат на данъчно задължение поради неплащане на данък върху доходите на физическите лица .

За да се избегне това, не само горепосочените лица, но и руските граждани и всички чужденци, които получават пари от руски източници, са длъжни да плащат данъци навреме и в пълен размер.

Данъкоплатците трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица за почти всички видове доходи, основните от които са следните:

1. Печалба от вид собственост.Ако физическо лице, което е собственик на къща, кола, апартамент или друг вид недвижим имот, е спечелило пари в резултат на продажба или отдаване под наем на имот, то трябва да внесе 13% от печалбата в държавния бюджет.
2. Чуждестранен вид доход.Понякога данъкоплатците, докато са на територията на Русия, пътуват извън държавата и печелят пари там или по друг начин получават печалби от чуждестранни източници на плащания. Всички материални активи от това естество също се облагат с данък върху доходите на физическите лица.
3. Печалби.От доходите на физическо лице, което печели лотарии, промоции, състезания, залагания и всякакви други събития от този вид, трябва да се удържа данък върху дохода, който трябва да бъде платен в държавната хазна независимо.

Как се плащат данъци

Някои данъкоплатци не са наясно с всички методи, по които могат да плащат данъци, и следователно забавят процеса, което по-късно води до правни проблеми. Можете да плащате данъци по два метода, одобрени от закона - или чрез специален електронен портал, или чрез попълване.

Услуга за плащане на данък върху доходите на физическите лица

Можете да платите сумата, начислена на физически лица като данък общ доход онлайн. За да направите това, ще трябва да отидете на уебсайта на Федералната данъчна служба, достъпът до който е отворен за всички, да намерите раздел в него, наречен „Плащане на данъци за физически лица“ и да влезете. След това на данъкоплатеца ще бъдат предоставени редица такива възможности:

• Създайте плащания.Използвайки тази услуга, физическите лица могат да попълват различни платежни документи онлайн, необходими за плащане на данъци върху имущество или земя, както и транспортни такси, докато получат данъчно известие.
• Плащайте данък върху доходите на физическите лица и глоби.Също така, използвайки електронния портал, можете да създавате документи, предназначени за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Освен това данъкоплатците, които са били задължени да подадат декларация 3-NDFL в рамките на определен период от време, в случай на неспазване на установения срок, могат да платят глоба онлайн.
• Анулиране на дълг.В резултат на неправилно определяне на размера на данъчната основа или получаване на печалба, което предполага връщане на част от нея на държавата, както и много други обстоятелства, данъкоплатците могат да развият задължения към държавата. На електронния портал можете да попълвате платежни документи, насочени към погасяване на задължения и да ги анулирате.

Трябва да се отбележи, че ако данъкоплатецът не знае дали има дълг, тогава тази услуга може да открие тази информация. Наличието на дългове може да бъде или от неговото фамилно име.

Как да платите данък върху дохода при декларация

Друг метод, използван в Руската федерация за плащане на данъци, е регистрацията на 3-NDFL. За да има този документ законна сила, той трябва да бъде съставен стриктно във формата, одобрена от действащото законодателство (заповед № ММВ-7-11/552), и да съдържа само надеждна информация.

Най-лесният начин за попълване на документ е на ръка. За да направите това, ще ви е необходим празен формуляр за декларация, който можете да изтеглите сами или да получите безплатно от данъчната служба. Въпреки това, когато избирате последния метод, трябва да отидете до същата инспекция, на която след това ще бъде изпратен формулярът 3-NDFL (т.е. органът, разположен на мястото на регистрация на физическото лице).

Когато попълвате формуляра, за да бъде приет документът и платен данъкът, трябва да имате предвид следните съвети:

1. Предоставете точна информация.За да бъдат признати за валидни данните, записани във формуляра 3-NDFL, не е необходимо да ги помните, да се опитвате да ги изчислявате или измисляте. По-голямата част от информацията е посочена въз основа на сертификата 2-NDFL, а останалите параметри се основават на друга документация, а оригиналите или копията на тези документи се представят за проверка заедно с декларацията.
2. Не забравяйте за детайлите.Някои лица погрешно смятат, че техният подпис, идентификационни кодове, фамилия и инициали са достатъчни само на първата страница на формуляра. Въпреки това, наличието на тези подробности е задължително на всеки лист. Освен това посочете текущата дата.
3. Следвайте правилата за проектиране.Руската федерална данъчна служба е установила редица правила, в съответствие с които трябва да бъде попълнена декларацията. Можете да се запознаете с изискванията, като използвате специалните инструкции, които са издадени като допълнение към заповедта под номер MMV-7-11/552.

Тези данъкоплатци, които са свикнали да работят с документи по електронен път и искат да плащат данъци чрез подаване на 3-NDFL, могат да изтеглят специален софтуер безплатно. След въвеждане на информацията в програмата, попълнената на компютъра декларация може да бъде изпратена за проверка на данъчния орган или през интернет, или разпечатана и взета лично.

Тъй като формулярът 3-NDFL включва въвеждане на огромен брой кодове, препоръчваме на лицата, които преди това не са срещали такива данъчни кодове, да работят с документа в програмата, тъй като в него се зарежда списък с необходимите цифрови комбинации.

Подоходен данък в Русия - обща информация + подробна процедура за изчисление с примери + описание на 5 лихвени проценти + анализ на удръжките + описание на данъчната отчетност.

Що се отнася до процедурата и характеристиките на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, тук всичко е доста просто - няма данъчни класове, прогресивни ставки или необлагаеми минимуми, както например в Германия и други западноевропейски страни. Има данъчна ставка и база, както и удръжки, които използват само 10% от нашите съграждани.

Но системата за облагане на доходите не спира дотук. Какво трябва да знаете и как да използвате знанията си, се обсъжда в нашата статия.

Данък върху доходите в Русия: обща информация и характеристики...

Данъкът върху доходите на физическите лица (NDFL) е пряк данък и се налага върху всички доходи на населението на щата.

Това е процент от получения доход. Размерът на ставката зависи от данъчния статут на лицето (независимо дали е данъчно местно лице или не), както и от характера на дохода (възнаграждение за труд, печалба от лотария, получаване на недвижим имот като подарък).

Изчисляването и събирането на данък върху дохода се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Субекти и обекти на облагане.

Член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя данъкоплатците върху доходите в Русия:

1. данъчни жители, тоест тези, които са на територията на Руската федерация най-малко 183 дни през следващата година;
2. данъчни нерезидентикоито получават доходи в Руската федерация.

Важно е да се разбере, че статутът на данъчен резидент или нерезидент зависи само от времето, прекарано в Русия, но не и от гражданството на лицето. Тоест, негражданин на Руската федерация или лице без гражданство, което остава в нашата държава повече от 183 дни в годината, ще бъде данъчен резидент.

Ако статусът на данъкоплатеца се промени през отчетната година, в края на периода трябва да се направи преизчисляване. Например, от момента, в който дадено лице стане данъчно местно лице, данъкът върху доходите трябва да бъде удържан в размер на 13%.

Сега нека се обърнем към член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който точно определя обекта на данъчно облагане.

А това са получените приходи:

• както в рамките на Руската федерация, така и извън нея - за резиденти;
• в рамките на Руската федерация - за нерезиденти.

И така, какво се отнася за облагаемия доход:

1. възнаграждение
2. Дивиденти
3. Получаване на застрахователни плащания
4. Доходи от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество
5. Приходи от продажба на активи: недвижими имоти, ценни книжа, дялове
6. Доходи от използване на авторски или сродни права

Повече подробности можете да намерите в параграфи 1 и 3 на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За да направите това, последвайте връзката: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Член 217 определя източниците на доходи, от които не се удържа данък върху доходите на физическите лица. Общо са 72, но ще изброим някои от тях:

1.	Държавни помощи
2.	Пенсии
3.	Обезщетения за щети (влошаване на здравето, уволнение от работа)
4.	Издръжка
5.	грантове
6.	Държавни еднократни плащания
7.	Стипендии
8.	Доходи от продажба на имущество, което е било собственост повече от три години
9.	Подаръци от индивидуални предприемачи и организации
10.	Финансова помощ от работодателя

2. Данъчна основа за определяне на данък върху доходите.

Обектът е един от шестте важни елемента на данъчното облагане. Именно при възникване на едно лице има задължения към държавния бюджет. С прости думи, това е „основание“ за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица,

Но данъчната основа е изразът на стойността на обекта, който участва в изчисляването на плащането. Съгласно член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се определя за всяка отделна категория доход.

Това е необходимо, за да се определят лихвени проценти и да се възползват от данъчни облекчения.

важно! Доходът, получен в чуждестранна валута, се преизчислява по официалния курс (в момента на получаване).

Какъв е данъкът върху доходите в Русия: подробна процедура за изчисление!

1) Ставки на данъка върху доходите на физическите лица.

Както вече казахме, изчисляването на данъка върху доходите в Русия има проста схема за изчисление:

Плащане към бюджета = База n/a * Ставка n/a

Класическата ставка е 13%. Получавали ли сте заплата, наем или възнаграждение за извършена работа като самостоятелно заето лице? Или може би са продали апартамент или кола? Умножете доходите си по 0,13 и определете плащането към бюджета.

Но това не е всичко. Въпреки простотата на изчислението, законът установява 5 лихвени процента за различни категории източници на доходи (член 224). И за да ги определите, можете да използвате проста схема:

Сега нека разгледаме по-подробно всичките 5 лихвени процента:

№	Оценка n/a	Категории доходи
За данъчни жители
1.	13%	Доходи, получени от различни източници: 2. доходи от отдаване под наем на имущество; 3. доходи от стопанска дейност (за индивидуалните предприемачи); 4. лихви по депозити; 5. инвестиции; 7. дивиденти, получени от източници извън Руската федерация.
2.	35%	1. Печалби и награди на стойност над 4000 RUB; 2. доходи от банкови депозити; 3. доходи под формата на лихви или купони по облигации на руски компании; 4. размера на спестените лихви, когато данъкоплатците получават заемни средства над сумите, посочени в клауза 2 на чл. 212 Данъчен кодекс на Руската федерация; 5. доходи под формата на такси за ползване на парични средства на членове на потребителска кредитна кооперация (акционери); 6. лихви върху ползването от земеделската кредитна потребителна кооперация на заеми от членове на земеделската кредитна потребителна кооперация.
3.	9%	1. Лихви по ипотечни облигации, емитирани преди 1 януари 2007 г.; 2. доходи от доверително управление на ипотечно покритие по издадени преди 1 януари 2007 г. удостоверения за участие.
За данъчни нерезиденти
1.	30%	Всички доходи, получени от нерезиденти: 1. заплата и възнаграждение за извършени услуги; 2. доходи от отдаване под наем на имущество; 3. доходи от правене на бизнес в Русия (за индивидуални предприемачи); 4. лихви по депозити; 5. инвестиции; 6. продажба на недвижими имоти и автомобили, които са собственост по-малко от три години; 7. печалби и награди на стойност над 4000 ₽.
2.	15%	Дивиденти от дялово участие в дейността на руски организации.
3.	13%	1. Доходи на чужди граждани, извършващи трудова дейност под наем от физически лица за лични, битови и други подобни нужди, несвързани със стопанска дейност; 2. заплати на висококвалифицирани специалисти; 3. доходи от трудова дейност на участници в Държавната програма за подпомагане на доброволното преселване на сънародници, живеещи в чужбина, в Руската федерация; 4. доходи от изпълнение на трудовите задължения на членовете на екипажа на кораби, плаващи под държавния флаг на Руската федерация; 5. заплати на чужди граждани или лица без гражданство, признати за бежанци или получили временно убежище в Руската федерация.

важно! Доходите, получени от гражданите на страните-членки на ЕАЕС от работа в Руската федерация, се облагат със ставка от 13%.

2) „Отстъпки” от държавата - данъчни облекчения.

След определяне на данъчната ставка, следващата връзка в схемата за изчисляване на данъка върху дохода ще бъде данъчно приспадане. Това е сумата, която:

• ви позволява да намалите окончателното плащане към бюджета;

важно! Право на приспадане имат само жители на Руската федерация, чийто доход се облага с данък от 13%.

Законодателството установява 4 основни категории данъчни облекчения. Нека разгледаме всеки от тях:

Стандартно данъчно приспадане (член 218)

Позволява ви да намалите месечния си данък върху дохода чрез изваждане на фиксирана сума от данъчната основа.

№	Категория граждани отговарящ на условията за полза	Сума на приспадане
1.	"Чернобил";	3000 ₽
2.	"Чернобил"; участващите в работата по обекта на Укритието; хора с увреждания, които са получили или претърпели лъчева болест и други заболявания след аварията в производственото обединение Маяк; участници в подземни тестове на ядрено оръжие; ликвидатори на радиационни аварии; инвалиди от Великата отечествена война и др.	500 ₽
3.	Удръжки за родители и настойници
3.1.	За първо дете / за второ дете*	1 400 ₽
3.2.	За трето и всяко следващо дете	3000 ₽
3.3.	За родител, съпруг на родител, осиновител/настойник, попечител, приемен родител, съпруг на приемен родител за всяко дете: под 18-годишна възраст, което е дете с увреждане; редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждане от I или II група.	12 000 ₽ / 6 000 ₽

* Ако има две или повече деца на възраст под 18 години, сумата на удръжките се сумира. Например: 1400 + 1400 + 3000 Общата сума за три деца е 5800 рубли.

важно! Максималният доход, надвишаването на който вече не ви позволява да се възползвате от стандартното приспадане, е 350 000 рубли.

Приспадане на социален данък (член 219)

Това предполага възстановяване на данък върху доходите, платен преди това в бюджета за разходи и лечение както за вас, така и за близки роднини.

Границите за намаляване на данъчната основа и максималните суми за възстановяване можете да видите на схемата:



Приспадане на данък върху имуществото (член 220)

Прилага се за подобряване на жилищните условия (покупка, строителство на жилищни имоти) и може да се използва, като отидете в бюджета или намалите месечното плащане от вашата заплата. Крайните суми са доста атрактивни, така че си струва да се поразправите с документацията.

Максималните суми на разходите, които могат да бъдат взети предвид за възможността за използване на правото на „отстъпка“ от държавата:



Професионално данъчно приспадане (член 221)

Снабден с документи, потвърждаващи разходите. Размерът на данъка върху дохода може да бъде намален по следния начин:

• индивидуални предприемачи;
• адвокати и нотариуси;
• изпълнители;
• получатели на хонорари, както и тези, които продават произведенията си.

Без оправдателни документи законът определя лимити като процент от получения доход:

3) Примери за изчисления на данък върху доходите.

Нека да преминем от теория към практика и да разгледаме какъв е данъкът върху доходите в Русия, използвайки примери.

Гражданинът Черникина И.В. официално зает. Месечната й заплата е 40 000 рубли. Освен това тя дава под наем едностаен апартамент за 15 000 рубли на месец.

1. Месечното плащане към бюджета, което работодателят на Черникина плаща като данъчен агент, е равно на: 40 * 13% = 5200 ₽.
2. Черникина трябва да плаща данък върху доходите от наем в бюджета независимо. И размерът му е: 15 * 13% = 1950 ₽.

Гражданка Иванова М.О. има малолетно дете. Месечната й заплата е 25 000 рубли. Тя има право на приспадане от 1400 рубли.

Следователно плащането към бюджета ще се изчисли, както следва: (25 - 1,4) * 13% = 3068 рубли.

Ако не се възползвате от правото на „отстъпка“ и не подадете заявление на името на работодателя, тогава данъкът върху дохода ще бъде по-висок: 25 * 13% = 3250 ₽.

Така годишните спестявания ще бъдат: (3250 * 12) - (3068 * 12) = 2184 ₽.

Гражданинът на Руската федерация Лазарев К.П. На 10 януари 2017 г. продадох апартамент на стойност 2 500 000 рубли. След което напуска страната и е в Европа от 1 февруари 2017 г. до 1 август 2017 г.

Нека изчислим броя на дните, в които е бил нерезидент (28+31+30+31+30+31) = 181.

Пребройте броя на дните за 12 месеца от датата на транзакцията (от 10 януари 2017 г. до 10 януари 2018 г.), за да разберете колко време Лазарев е бил резидент на Руската федерация: (21+31+30+31+30 +31+10) = 184.

Така Лазарев ще плати данък върху продажбата на апартамента в размер на 13%: 2,5 * 13% = 325 000 рубли.

Гражданинът Бондарев П.И. получава 50 000 ₽ на месец. Тази година той закупи апартамент за 5 000 000 рубли. Той има право да върне 260 000 рубли.

Той е платил следната обща сума данък върху дохода на година: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. Тоест тази година той може да върне само тази сума (всъщност размерът на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде нула). Остатъкът (182 000 рубли) ще бъде прехвърлен към следващата отчетна година.

Отчитане и плащане на данъци върху доходите

1. Декларация за доходи за по-нататъшно плащане на данък.

По време на работа самият работодател, данъчният агент, отговаря за изчисляването, удържането на данъка върху доходите и подаването на отчети (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От своя страна той се задължава да подготви и представи следните документи:

Подава се на данъчната служба в два случая:

• изчисляване и изплащане на заплати на служителя, от които ще бъде удържан данък върху дохода;
• плащане на доходи, върху които не се удържат данъци.

Освен това самият служител може да поиска този документ от счетоводния отдел на своя работодател. Може да му трябва за банката, ако ще тегли кредит, за нова работа, за да продължи да ползва правото на данъчно облекчение.

важно! Работодателят е длъжен да представи сертификати 2-NDFL за всяко наето лице в края на календарната година преди 1 април на следващата година.

1. Декларация 6-NDFL

   Това е изчисление на данъчен специалист, което изглежда като цялостно обобщение на данните за всички служители, а не за всеки отделен човек.

   Срокове за подаване на отчети:

   • 1-во тримесечие - до 30 април включително;
   • Полугодие - до 31 юли включително;
   • 9 месеца - до 31 октомври включително;
   • година - до 1 април.

Формулярът 3-NDFL можете да намерите на следната връзка: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Следното видео ще ви помогне да разберете
Какво е „данък общ доход“ и защо го плащате:

2. Срокове за подаване на декларация и плащане на данък общ доход в Русия.

Ако дадено лице има обект на данъчно облагане (вижте предишния раздел), тогава до 30 април на следващата година е необходимо да подаде декларация 3-NDFL в местния клон на Федералната данъчна служба. Ако имате право на приспадане или работодателят не го е взел предвид през няколко месеца, тогава можете да прикачите подкрепящи документи.

важно! Можете да упражните правото си на „отстъпка“ в рамките на три години след възникването му.

За късно подаване на отчети се предвижда глоба - до 30% от размера на данъка, но не по-малко от 1000 рубли.

Данък върху доходите в Русия- най-важният източник за попълване на федералния и местния бюджет. Всеки работещ човек просто го плаща от заплатата си, рядко се задълбочава в тънкостите на процеса. А тези, които получават доходи от други източници, не винаги знаят какво да правят и как да изчислят дължимото плащане. Надяваме се, че сега знаете всички нюанси на неговата схема за изчисление.

4,964 Време за четене: 6 мин.

Като данъчно местно лице в Русия вие сте задължени плащат данък върху доходите на физическите лица. Този данък се плаща от физическите лица върху техните доходи, като размерът му е 13% от тях. Тоест, когато получаваме заплатата си на ръка, я получаваме минус данък върху доходите на физическите лица.
Точно както при заплатите, държавата действа с всеки доход на гражданин. Независимо дали продавате апартамент, получавате печалба от лотарията или кола като подарък от роднина - не забравяйте да се информирате предварително кога да плащат данък върху доходите на физическите лица. Въпреки че това, между другото, не е единственият данък, който плащаме на държавната хазна, защото трябва да плащате и на Фонда за социално осигуряване и пенсионния фонд, ДДС върху покупките, данък върху превозно средство или върху земя, ако са негов собственик.

Същността на данъка върху доходите на физическите лица

Както вече разбрахме, това съкращение се отнася за данъка върху доходите ни. В Русия той е 13%, в допълнение към данъка върху печалбите от рекламна лотария. Тогава неговият размер ще бъде 35%.
Всеки ли трябва да знае къде и как да плаща данък върху доходите на физическите лица? Да, препоръчително е да сте наясно. Дори да калкулира и плати вместо вас данъчен агент- този, който ви плаща пари. В случай на заплати данъчният агент е работодателят: той е този, който е длъжен да извършва изчисления на данъка върху доходите на физическите лица и вие вече получавате нетна заплата.
Но какво ще стане, ако счетоводният отдел е замразен? Или няма данъчен агент, но има приходи? След това е ваша отговорност като данъкоплатец да платите лично. За да направите това, вземете и попълнете данъчна декларация във формуляр 3-NDFL. Кога да го сервираме?

1. Общо от жилищен наем;
2. Когато спечелите от хазарт, лотария;
3. При получаване на наследство като подарък;
4. При продажба на апартамент, който притежавате по-малко от 3 години.

За какво плащаме

Спешният въпрос за всеки руснак: къде отиват нашите данъци? Всички те, включително данъка върху доходите на физическите лица, отиват поравно в държавния бюджет, а оттам се разпределят на други нива:

• Първо във федералния бюджет;
• След това за нуждите на субектите - Москва, Санкт Петербург, републики, краища и области. Тук идват до 85% от общите разходи;
• Към регионалните бюджети.

Оказва се, че основният донор за държавната хазна са вноските на физически лица във Федералната данъчна служба. До 45% от годишния бюджет на Москва например е данък върху доходите на физическите лица. Този данък не отива във федералния бюджет, той се оставя „на местно ниво“, изразходван за подобряване на града, в който работите (работите, а не живеете!).

Какъв е размерът на данъка върху доходите на физическите лица за 2018 г

Този данък е постоянен, не се променя. За да направим изчислението му по-ясно, нека вземем пример:

Заплатата на гражданин на Николаев е 40 000 рубли. Той не получава данъчни облекчения. Предприятието му дава на ръце 44 800 минус тези 13% (които са 5200), които дължи на държавата. През годината ще бъдат преведени 62 400 рубли от гражданин на Николаев. А ето как държавата ще се разпорежда с тях (данни за 2015 г.):

Сега нека да разгледаме статиите:

• Образование и социална политика– двете най-големи пера за бюджета на Москва;
• транспорт– с тези пари ще бъдат ремонтирани ескалатори в метрото и пътищата в столицата. Не всички обаче, а само планираните за тази година;
• Жилищно-комунални услуги– нови комуникации и биотоалетни също не се появяват от нищото. Плащате ги в бюджета на страната;
• Лекарство– имаме го почти безплатно: противогрипни ваксинации, викане на линейка, медицински прегледи в училищата и др.;
• Икономика и селско стопанство– за Москва това включва най-вече организиране на изложби и панаири;
• Държавна работасе заплаща и от физически лица – данъкоплатци;
• Част от вашите пари се дават на спорт и култура;
• Изразходва се много малко, по-малко от 1%. Министерство на извънредните ситуации, екология, субсидии към местните бюджети;
• И колкото и да обвиняват Руската федерация за развитието на военно-промишления комплекс, ние все още даваме невоенно обучение 0,15% от вашия данък върху личните доходи.

Междинна сума

Всеки месец всеки законно нает гражданин плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% от заплатата си. Обикновено данъчен агент - счетоводителят на работодателя - прави приспадането за него и попълва декларацията. Ако няма такъв, отговорността на данъкоплатеца е самостоятелно да вземе и попълни формуляр 3-NDFL. Ще ви разкажем по-нататък как се прави това.

Ние сами плащаме данък върху доходите на физическите лица

Този артикул е специално за тези, които нямат данъчен агент, но все пак получават доходи. Тоест, например, отдавате земя под наем, работите на борса за копирайтинг или правите пари, като играете покер. Или имате случай на еднократен доход, от продажба на имущество или получаване на подарък. След това се пригответе сами да изчислите и платите данъка.

„Мога ли да не платя?“

Първият въпрос, който възниква е - какво ще се случи, ако пренебрегнете попълването на формуляра и спокойно получите всички приходи от еднократна дейност? Тук просто напомняме, че всеки гражданин на Руската федерация е длъжен да плаща данъци в хазната според Конституцията. Отговорността за укриване е предвидена както в Данъчния кодекс на Руската федерация (член 122), така и в Наказателния кодекс на Руската федерация (член 198). Тоест, можете да получите и наказателно наказание.
Обикновено санкцията за неплащане на данъци варира от двадесет до четиридесет процента от скритата сума. Например спечелихте 30 000 от лотарията и решихте да ги запазите за себе си. Ако данъчните власти установят това, ще бъдете изправени пред годишна глоба от 18 720 рубли. И според Наказателния кодекс на Руската федерация той е изправен пред още една година затвор или глоба от 300 хиляди.

Как данъчната служба знае за доходите ми?

Трябва да внимавате с действията и думите си. Вече не само банките са длъжни да докладват на Федералната данъчна служба за движенията по сметките на вложителите и промените в детайлите. Дори някои социални мрежи се преглеждат от данъчните власти. Що се отнася до портфейлите Web Money, Yandex. Пари, борси на свободна практика, могат и да докладват нещо на данъчните. Така че, ако често получавате средства в портфейла си или директно в картата си, може би Федералната данъчна служба ще проучи това и ще дойде с чек. Но е обнадеждаващо, че транзакциите на стойност над 100 000 рубли подлежат на проверка; преводи или тегления от карта или теглене на електронна валута за тази сума трябва да бъдат декларирани.

3 начина да платите сами декларацията

Метод 1. Подайте сами декларацията във Федералната данъчна служба

Всяка година гражданите се приканват да подават писмена декларация по местоживеене. За да направите това, попълнете формуляр 3-NDFL, като посочите не само размера на дохода, но и отделно техния източник. Дори ако сте били платени от осем различни писатели за осем проекта, пак трябва да планирате. Вашата декларация ще бъде проверена и ще бъдат предоставени подробности за плащането.
Има само един недостатък: ако изпълнявате много малки поръчки, просто ще се уморите да попълвате отчети. Но има и предимства: не е необходимо да отваряте индивидуален предприемач и да наемате счетоводител.

Метод 2. Работа на договорна основа

Като фрийлансър имате право да работите с клиенти на договорна основа. Договорът може да предвижда, че клиентът е данъчен агент и издава такса минус 13% данък върху доходите на физическите лица. Тук, разбира се, въпросът е изгодно ли е за клиента да прави толкова много документи вместо вас? Ще намали ли хонорара ви за това?

Метод 3. Регистрация на индивидуален предприемач

Логично е да се регистрирате като едноличен търговец и да плащате 6% данък вместо 13%, ако редовно печелите големи суми сами. Ако не успеете да направите това навреме, може да бъдете подложени на проверка и при изчисляване на бизнес дейността ви ще бъде начислена глоба в размер на 10% от цялата сума, скрита по време на работа без статут на индивидуален предприемач. Тук е опасна и отговорността по чл.171 от НК! Така че си струва да помислите: не трябва ли да отидете в данъчната служба веднъж, за да регистрирате индивидуален предприемач?

Попълване на 3-NDFL за физически лица

В момента има два начина за попълване на декларацията:

• Изтеглете формуляра, разпечатайте го и го попълнете ръчно;
• Регистрирайте личния си акаунт на уебсайта на Федералната данъчна служба и изпратете по електронен път.

Ето как изглежда формулярът 3-NDFL

И за да го попълните правилно, в допълнение към личните данни на данъкоплатеца, трябва да знаете:

1. Номер на данъчната служба по местоживеене (проверете на уебсайта);
2. Код на категория данъкоплатец за физически лица при попълване на 760;
3. Годината, за която се отчитате;
4. Вашият идентификационен номер на данъкоплатеца;
5. Код за бюджетна класификация - за физически лица, които не принадлежат към категорията индивидуални предприемачи и нотариуси, той е един 18210102030011000110;
6. Кодът OKTMO може да бъде изяснен и на уебсайта на Федералната данъчна служба;

Изчислете размера на данъка сами.

Когато попълвате формуляра ръчно, трябва да го занесете в данъчната служба по местоживеене преди 30 април на следващата отчетна година. Не забравяйте, че трябва да попълните два екземпляра, върху единия от които ще получите печат, потвърждаващ приемането ви за проверка.
Като имате EDS ключове (електронен подпис), можете да попълните и подадете 3-NDFL за физически лица на уебсайта.
Когато получите данните, не забравяйте да ги заплатите преди 15 юли същата година. Най-удобният начин да направите това е на същия уебсайт, като използвате Master Card или Visa.

И накрая: какво не можете да декларирате

Има видове доходи, за които не е необходимо да се отчитате пред данъчните власти. Можете самостоятелно да ги извлечете от чл. 215 и чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, наред с други неща ще намерите:

• Обезщетения за временна нетрудоспособност;
• Детски надбавки, плащания и издръжка за него;
• Обезщетение за щети в случай на природно бедствие;
• Стипендии и помощи;
• Автомобили, притежавани повече от 3 години към момента на продажбата;
• А също и награди за дарение.

Резюме

Всеки доход на физическо лице, с изключение на изброените по-горе, се облага с 13%, понякога по-висок. Трябва да платите, в противен случай ви грози глоба от 20 до 40% от дохода. Данъкът се плаща веднъж годишно, в процеса на попълване и проверка на 3-NDFL декларация. Ако работите на свободна практика, това не ви освобождава от плащане на данъци. Ако получавате постоянен доход по този начин, трябва да помислите за регистрация като индивидуален предприемач.