انباشت وجوه تحت قراردادهای GPC. قرارداد مدنی: مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت

طبق قرارداد مدنی چه مالیات و حق بیمه قابل پرداخت است؟

مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت های تحت قراردادهای مدنی

حق الزحمه طبق قرارداد درآمدی است که شخص از سازمان دریافت می کند، بنابراین به موجب بندها. ماده 6 بند 1 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

اگر ما در مورد مالیات در رابطه با فردی صحبت می کنیم که کارآفرین انفرادی نیست، سازمان (نماینده مالیاتی) پرداخت کننده پاداش به فرد باید مالیات بر درآمد شخصی را بر روی مبالغ پرداختی محاسبه، کسر و انتقال دهد. قانون مالیات مسئولیت عدم رعایت این الزام را پیش بینی می کند.

اگر سازمانی با یک کارآفرین انفرادی همکاری می کند، نباید مالیات بر درآمد شخصی را از مبلغ پاداش کسر کند. در این صورت سازمان به عنوان عامل مالیاتی شناخته نمی شود.

اگر کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی عمومی باشد، بر اساس هنر. 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه، او مالیات بر درآمد شخصی را به طور مستقل پرداخت می کند.

کارآفرینان انفرادی تحت رژیم های مالیاتی ویژه (USN، UTII) مالیات بر درآمد شخصی را بر درآمد دریافتی از فعالیت های تجاری پرداخت نمی کنند. از بند 3 هنر. 346.11 و بند 4 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که مالیات های پرداخت شده مطابق با این رژیم های خاص جایگزین مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد دریافتی از فعالیت های تجاری می شود.

در قرارداد باید مشخص شود که پیمانکار یک کارآفرین انفرادی است، یعنی جزئیات گواهی کارآفرین انفرادی را در مقدمه قرارداد ذکر کرده و یک نسخه از گواهی را به قرارداد پیوست کنید. سپس بازرسان سؤالی در مورد اینکه چرا مالیات کسر نشده است و میزان پاداش به طور کامل به طرف مقابل منتقل شده است، نخواهند داشت.

کسر مالیات

چ. 23 قانون مالیات، که قوانین محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را تنظیم می کند، به مودیان مالیاتی این امکان را می دهد که برخی از کسر مالیات را دریافت کنند.

- کسر مالیات حرفه ای

مجریانی که درآمد حاصل از انجام کار (ارائه خدمات) را تحت قراردادهای مدنی دریافت می کنند، حق دارند از کسر مالیات حرفه ای پیش بینی شده در ماده استفاده کنند. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه به میزان هزینه های مستند. به این معنا که فردی که سازمانی طبق یک قرارداد قانون مدنی با او همکاری می کند، می تواند با تأیید هزینه های خود که طبق یک قرارداد قانون مدنی متحمل شده است، کسر مالیات دریافت کند. این یکی از گزینه‌هایی است که چگونه می‌توانید سفری را ترتیب دهید که به عنوان بخشی از اجرای یک تعهد تحت یک قرارداد مدنی ضروری است (برخلاف یک قرارداد کار، یک قرارداد مدنی از عبارتی استفاده نمی‌کند که پیمانکار می‌تواند در یک قرارداد اعزام شود. سفر کاری با پرداخت هزینه سفر و غیره).

از آنجایی که تمام کسورات پیش بینی شده در چ. ماده 23 قانون مالیات به درخواست مؤدی ارائه می شود، سپس به منظور اعمال حق کسر مالیات حرفه ای، پیمانکار باید درخواست و مدارک مربوط به تأیید هزینه ها را به مأمور مالیاتی ارائه کند.

- کسر مالیات استاندارد

سازمان حق دارد به مجری (پیمانکار) کار تحت یک قرارداد مدنی با کسر مالیات استاندارد مقرر در هنر ارائه دهد. 218 قانون مالیات، اگر درآمد وی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ باشد (بند 3 ماده 210 و بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 3 هنر. 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مالیات استاندارد توسط یکی از ماموران مالیاتی که منبع پرداخت درآمد هستند، به انتخاب مالیات دهنده بر اساس درخواست کتبی وی و اسنادی که حق چنین مالیاتی را تأیید می کند، به مالیات دهندگان ارائه می شود. کسر. در واقع، انتخاب مالیات دهنده در این مورد با درخواست وی برای چنین کسر مالیات رسمیت می یابد.

- کسر مالیات بر املاک

کسر مالیات املاک در رابطه با خرید مسکن فقط توسط کارفرمایان قابل ارائه است. می توان آن را در پایان دوره مالیاتی یا در طول دوره مالیاتی از طریق کارفرما دریافت کرد.

به عنوان بخشی از یک قرارداد قانون مدنی، مشتری حق ندارد چنین کسوراتی را به پیمانکار ارائه دهد، حتی اگر یک نماینده مالیاتی باشد (بند 8 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کمک های بیمه ای به صندوق ها

کمک های مالی برای آسیب ها

همانطور که از بند آمده است. 4 بند 1 هنر. 5 و , سازمان باید این سهم را از حق الزحمه پیمانکار طبق یک قرارداد مدنی فقط زمانی بپردازد که این امر به صراحت در قرارداد پیش بینی شده باشد.

حسابداری به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد

بسته به وضعیت یک فرد، هزینه ها بر اساس استانداردهای مختلف و به عنوان بخشی از انواع خاصی از هزینه های پیش بینی شده در فصل در نظر گرفته می شود. 25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مجری (پیمانکار) شهروندی است که کارآفرین انفرادی نبوده و جزو کارکنان سازمان نیست.

در این مورد، کد مالیاتی شامل چنین هزینه هایی در هنر است. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ("هزینه های کار"). این هزینه ها به عنوان هزینه های نیروی کار سازمان است و بر اساس بند 21 ماده در نظر گرفته می شود. 255 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مجری (پیمانکار) یک کارآفرین فردی است که در کارکنان سازمان نیست.

پرداخت های تحت قراردادهای مدنی به نفع افراد دارای وضعیت کارآفرینان فردی که شرکت با آنها روابط کاری ندارد به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش منعکس می شود. اساس - صص. ماده 41 بند 1 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مجری (پیمانکار) کارمند تمام وقت است.

وزارت دارایی فدراسیون روسیه در توضیحات خود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2012 شماره 03-03-06/1/495، مورخ 19 اوت 2008 شماره 03-03-06/ 2/107 مورخ 27 مارس 2008 شماره 03-03-06/ 3/7) پیشنهاد می کند که بر اساس بندهای این هزینه ها به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفته شود. ماده 49 بند 1. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هزینه های مندرج در قراردادهای قانون مدنی باید با معیارهای عمومی برای شناسایی هزینه ها مطابقت داشته باشد که در بند 1 این ماده آمده است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. آنها باید مستند، توجیه اقتصادی و با هدف کسب سود باشند. در غیر این صورت، طی فعالیت های کنترلی، مقامات مالیاتی سعی در حذف این هزینه ها خواهند داشت.

اگر شرکتی با یک کارمند قرارداد GPC منعقد کرده باشد، در سال 2017 خود مالیات و سهم پرداخت خواهد کرد. چگونه مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنیم، چه سهمی را محاسبه کنیم، مقاله را بخوانید.

تحت قرارداد GPC کار کنید: چه کسی مالیات می پردازد

اگر مجری تحت قرارداد GPC یک فرد باشد، پرداخت ها برایدرآمد او محسوب می شوند و مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند (فرعی 6، بند 1، ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یادآوری می کنیم که ما در مورد افرادی صحبت می کنیم که به عنوان کارآفرین ثبت نام نکرده اند. بنابراین، در رابطه با پیمانکار، شما به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شوید (ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، هنگام انتقال حق الزحمه، شما موظف به کسر مالیات بر درآمد شخصی و واریز آن به بودجه هستید.

بر اساس موارد فوق، پرداخت های تحت قرارداد GPCبا در نظر گرفتن مالیات بر درآمد شخصی تنظیم کنید.

لطفا توجه داشته باشید: شما حق ندارید مسئولیت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را به خود پیمانکار واگذار کنید. شما همچنین نمی توانید با استفاده از سرمایه خود مالیات را پرداخت کنید. این به طور مستقیم در بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

مهم!
مالیات و مشارکت در سال 2017 تحت یک قرارداد مدنی با یک فردفقط شرکت پرداخت می کند. در این مورد، واگذاری مسئولیت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به عهده شخصی غیرقانونی است.

نحوه انعکاس پاداش تحت GPA در 6-NDFL

چگونه صرفه جویی کنیم مالیات ها و مشارکت ها طبق یک قرارداد قانون مدنی

مالیات بر درآمد شخصی تحت یک قرارداد مدنی را می توان نه از کل مبلغ پاداش، بلکه منهای کسر استاندارد و حرفه ای محاسبه کرد. حق بیمه قرارداد GPC مشمولبسته به اینکه مجری در برابر حوادث بیمه شده باشد یا خیر.

کسر مالیات بر درآمد شخصی استاندارد و حرفه ای پایه مشمول مالیات را کاهش می دهد

پیمانکار حق دریافت کسورات حرفه ای و استاندارد برای مالیات بر درآمد شخصی را دارد (بند 3 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کسر حرفه ای شامل کلیه هزینه های پیمانکار مربوط به انجام تعهدات وی در قرارداد مشخص شده است (بند 2 ماده 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لطفا توجه داشته باشید که پیمانکار باید این هزینه ها را مستند کند.

شما می توانید بر اساس درخواست پیمانکار خود، کسر حرفه ای را ارائه دهید. بگذارید به هر شکلی بنویسد و مدارک مربوطه را که هزینه ها را تایید می کند ضمیمه کند. چنین اسنادی می تواند فاکتورها، رسیدهای صندوق، رسید فروش، کپی بلیط های مسافرتی، قبوض هتل و غیره باشد. نکته اصلی این است که آنها تأیید می کنند که هزینه های پیمانکار به طور خاص به انجام کار تحت قرارداد با شما مربوط می شود.

مثال 1:

این شرکت UTII را اعمال می کند. در 4 سپتامبر 2017، قرارداد GPC با A.I منعقد شد. میخائیلوف موضوع قرارداد ترجمه اسناد فنی تجهیزات مشتری به روسی است. هزینه کار 5600 روبل است.

در 11 سپتامبر 2017 کار به پایان رسید. بین طرفین قرارداد پذیرش و انتقال کار تنظیم شد. A.I. میخائیلوف درخواستی نوشت و خواستار کسر مالیات حرفه ای به مبلغ 1050 روبل شد. او پول خود را صرف خرید ادبیات تخصصی کرد و از آن برای ترجمه استفاده کرد. در حمایت از هزینه های A.I. میخائیلوف یک رسید صندوق از کتابفروشی به سازمان ارائه کرد.

ما مالیات بر درآمد شخصی را بر حقوق مقرر در قرارداد محاسبه خواهیم کرد. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی 4550 روبل است. (5600 روبل. -1050 روبل.). مبلغ مالیات بر درآمد شخصی 592 روبل است. (13 × 4550 روبل). شرکت این مبلغ را به بودجه واریز خواهد کرد. بنابراین، A.I. میخائیلوف برای انجام کار تحت قرارداد 5008 روبل دریافت می کند. (5600 - 592).

یک پیمانکار می تواند در صورت داشتن فرزند، کسر مالیات استاندارد را درخواست کند (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای دریافت آن، پیمانکار همچنین موارد زیر را در اختیار شما قرار می دهد:

• بیانیه؛
• اسنادی که حق کسر را تأیید می کند.

یادآوری می کنیم که یک پیمانکار می تواند تا زمانی که درآمد او به 350000 روبل برسد، کسر مالیات کودک دریافت کند. اما پیمانکار شما یک شخص ثالث است. و از ابتدای سال تاکنون اطلاعات دقیقی از درآمد او ندارید. چگونه می توان کسر استاندارد را در این مورد ارائه کرد؟ پاسخ به این سوال توسط وزارت دارایی روسیه طی نامه ای به تاریخ 04/07/2011 به شماره 03-04-06/10-81 داده شده است. بنابراین، مسئولان بر این باورند که کسورات استاندارد فقط برای ماه هایی که قراردادهای ساخت و ساز معتبر بوده است، باید در نظر گرفته شود.

توجه!
اگر شما ثبت نام

لطفاً توجه داشته باشید که قراردادهای قرارداد شما ممکن است چند ماه طول بکشد. علاوه بر این، طبق شرایط قراردادها، حق الزحمه به صورت یکجا پرداخت می شود (مثلاً در پایان دوره اعتبار). در این صورت، برای هر ماه اعتبار قرارداد، از جمله ماه هایی که در آن حق الزحمه پرداخت نشده است، کسر استاندارد در نظر گرفته می شود.

مثال 2:

بیایید از داده های مثال 1 استفاده کنیم و فرض کنیم که A.I. میخائیلوف یک فرزند (12 ساله) دارد. برای دریافت کسر استاندارد، پیمانکار درخواستی نوشت که نشان می داد برای سازمان های دیگر کار نمی کند. وی همچنین در این بیانیه خاطرنشان کرد که کل درآمد وی از ابتدای سال 2017 از 350000 روبل تجاوز نکرده است. پیمانکار برای کسر حرفه ای اقدام نکرد.

ما مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت به بودجه را محاسبه خواهیم کرد. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی 4200 روبل است. (5600 روبل. - 1400 روبل.). مبلغ مالیات بر درآمد شخصی 546 روبل است. (13 × 4200 روبل). شرکت این مبلغ را به عنوان نماینده مالیاتی به بودجه واریز خواهد کرد. بنابراین، A.I. میخائیلوف برای انجام کار تحت قرارداد 5054 روبل دریافت می کند. (5600 - 546)».

اجتماعی مشارکت تحت توافقنامه GPC در سال 2017نیازی نیست، هیچ کمکی برای صدمات لازم نیست

پرداخت های تحت یک قرارداد GPC مشمول حق بیمه متفاوت از قرارداد کار است.

کمک های حاصل از قراردادهای مدنی 2017برای بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی، شما باید فقط در صورتی که در قرارداد پیش بینی شده باشد، به بودجه صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه واریز کنید. و اگر چنین شرطی در قرارداد وجود نداشته باشد، پس شما تعهدی به پرداخت مشارکت ندارید (بند 4، بند 1، ماده 5 و بند 1، ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ ).

سهم بیمه اجتماعی تحت قراردادهای GPC در سال 2017 به هیچ وجه تعلق نمی گیرد (فرعی 2، بند 3، ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بیشتر بخوانید در مورد محاسبه حق بیمه طبق قراردادهای قانون مدنیدر بخش بعدی به شما خواهیم گفت.

طبق قراردادهای GPC چه حق بیمه ای دریافت می شود؟

حق بیمه باید بر اساس حق الزحمه مقرر در قرارداد مدنی که موضوع آن عبارت است از:

• انجام کار (ارائه خدمات)؛
• اجرای سفارش نویسنده، انتقال حق چاپ، اعطای حق استفاده از آثار

این روش از بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

همه اینطوری هستند قراردادهای GPC مشمول حق بیمه در سال 2017 هستند:

• برای بیمه بازنشستگی؛
• برای بیمه سلامت

برای GPC، درصد سهم بیمه همان پاداشی است که در قرارداد کار پیش بینی شده است: 22 درصد برای بیمه بازنشستگی، 5.1 درصد برای بیمه درمانی.

(ما در مورد سهم اجتماعی و سهم "آسیب" در بخش قبل صحبت کردیم).

پرداخت حق الزحمه در همان روز با حق الزحمه پیمانکار. این تاریخ اولین تاریخ از تاریخ های زیر خواهد بود:

• تاریخ پرداخت پیش پرداخت حق الزحمه به پیمانکار؛
• تاریخ امضای گواهی کار انجام شده (خدمات ارائه شده).

توجه!
اگر شما ثبت نامدر وب سایت گلابوخ به تمام منابع پورتال ما دسترسی خواهید داشت: هرگونه مقاله، پرسش و پاسخ، فرم های نمونه، اسناد، خدمات منحصر به فرد و ماشین حساب. ثبت نام بیش از 1 دقیقه طول نمی کشد.

مشارکت تحت قرارداد GPCبا توجه به تعرفه های اضافی

محاسبه حقوق بازنشستگی اجباری مشارکت های GPC در سال 2017در نرخ های اضافی به دو شرط مهم بستگی دارد:

• آیا درآمد مشمول مالیات سهم است یا خیر.
• فرد چه شغلی انجام می دهد؟

سهم تعرفه های اضافی باید بر روی درآمد افراد شاغل در کار ذکر شده در بندهای 1-18 قسمت 1 ماده 30 قانون فدرال 28 دسامبر 2013 شماره 400-FZ "در مورد بازنشستگی بیمه" محاسبه شود (از این پس به عنوان قانون شماره 400-FZ). فهرست مشاغل، صنایع، حرفه ها، موقعیت ها و تخصص های خطرناک توسط دولت فدراسیون روسیه تایید شده است (قسمت 2، ماده 30 قانون شماره 400-FZ).

آیا مشمول مالیات هستند؟ پرداخت حق بیمه GPCبرای تعرفه های اضافی، به عنوان مثال به دو وضعیت نگاه می کنیم.

پیمانکار برای شرکت کار نمی کند

فرض کنید هیچ رابطه کاری بین پیمانکار و مشتری وجود ندارد. فقط یک قرارداد مدنی برای انجام کار یکباره وجود دارد. نتیجه نهایی برای مشتری مهم است. او ارزیابی نمی کند که در چه شرایطی اجرا کننده به آن دست پیدا می کند یا از تجهیزات حفاظت شخصی استفاده می کند. قرارداد با مشتری ممکن است حاوی بیانیه ای باشد مبنی بر اینکه پیمانکار ممکن است پیمانکاران فرعی را برای انجام کار مشارکت دهد (بند 1 ماده 706 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در این صورت مشتری تعهدی برای شارژ ندارد حق بیمه برای GPC در سال 2017با نرخ اضافی

مثال 3:

در 12 می، PJSC Argon قراردادی را با I.I منعقد کرد. Svistunov به کار بر روی ساخت یک توری فلزی ویژه برای استفاده در فروشگاه تقویت. در قرارداد به مشخصات کار یا محل اجرای آن اشاره نشده است. پیمانکار نقشه ای کشید و با مشتری موافقت کرد. دستمزد کار - 23000 روبل. طبق قرارداد، پیمانکار حق دارد اشخاص ثالث را در کار مشارکت دهد. شرایط کار در تمام محل های کار در مغازه تقویت کننده مضر شناخته شد.

طبقه بندی فعالیت های پیمانکار به منظور انجام قراردادهای کاری به عنوان کارهای ذکر شده در بندهای 1-18 قسمت 1 ماده 30 قانون شماره 400-FZ غیرممکن است. بنابراین، حق الزحمه پیمانکار نیازی به پرداخت حق بازنشستگی اضافی ندارد. اما برای این پرداخت شرکت باید حق بیمه به میزان:

• 5060 روبل. (23000 روبل × 22%) - برای بیمه بازنشستگی اجباری؛
• 1173 روبل. (23000 روبل × 5.1٪) - برای بیمه درمانی اجباری.

حق بیمه برای GPCدر صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان تعلق نمی گیرد.

مجری - کارمند سازمان

کارمند می تواند طبق قرارداد کار و قانون مدنی در همان محل و با همان شرایط کار را انجام دهد. اگر شرایط کاری شغل اصلی مضر تلقی شود، آیا حق بازنشستگی باید با نرخ های اضافی محاسبه شود؟

سهم معدل برای افراد- کارمندان باید حقوق بگیرند. از آنجایی که شغل اصلی کارمند به عنوان شاغل در مشاغل ذکر شده در بندهای 1-18 قسمت 1 ماده 30 قانون شماره 400-FZ ذکر شده است. این رویکرد با موضع وزارت کار روسیه مطابقت دارد.

مثال 4:

در آرگون PJSC محل اصلی کار مونتاژ سازه های فولادی و بتن آرمه است (کد موقعیت از لیست شماره 2 - 2290000a-14612). این حرفه به کارهای ذکر شده در بندهای 1-18 قسمت 1 ماده 30 قانون شماره 400-FZ اشاره دارد. بر اساس نتایج یک ارزیابی ویژه، محل کار کارمند خطرناک است (زیر کلاس 3.2). حقوق کارمند 42000 روبل است. هر ماه.

مدیریت شرکت تصمیم به تعمیر سیستم گرمایشی در مغازه یراق آلات در تابستان 2017 گرفت. در حین تعمیر، نیاز به کار جوشکاری بوجود آمد. ز.پ با اجرای آنها موافقت کرد. میتکویچ. او مهارت های لازم را دارد. در 12 می 2017 این شرکت با Z.P قراردادی منعقد کرد. قرارداد میتکویچ برای کار در جوشکاری الکتریکی سیستم های گرمایش. دستمزد کار - 23000 روبل.

شرایط کار در تمام محل های کار در کارگاه تقویتی مضر شناخته می شود، اما ارزیابی خاصی برای کار تحت قرارداد انجام نمی شود. برای اهداف بیمه بازنشستگی، آنها را نمی توان به عنوان مضر یا خطرناک طبقه بندی کرد. با این حال، به عنوان بخشی از شغل اصلی خود، کارمند به کارهای خطرناک مشغول بود. پرداخت ها به نفع او (حقوق و دستمزد طبق قرارداد) مشمول سهم بیمه ای به صندوق بازنشستگی با نرخ اضافی 4٪ است (قسمت 2.1 ماده 58.3 قانون شماره 212-FZ). مبلغ کل پرداخت های مشمول مالیات 65000 روبل بود. (42000 + 23000). شرکت باید سهم بازنشستگی را در این مبلغ با تعرفه اضافی با نرخ 4٪ به مبلغ 2600 روبل تعلق گیرد. (65000 روبل × 4٪).

آیا باید پیش پرداخت کنم؟ مالیات ها و سهمیه های قرارداد قانون مدنی در سال 2017

اگر قراردادهای قراردادی صدور پیش پرداخت را پیش بینی کرده است، حق بیمه را از این مبلغ محاسبه کنید و مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنید. اگر چه در مورد مالیات بر درآمد شخصی استثنا وجود دارد.

مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت طبق معدل

در مواردی که پیمانکار کارمند تمام وقت باشد و شخص ثالث باشد، مالیات بر درآمد شخصی به نحو دیگری کسر می شود.

پیمانکار کارمند شرکت نیست.هنگام انتقال پیش پرداخت به پیمانکار، مالیات بر درآمد شخصی را مستقیماً کسر کنید. در واقع، بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ گونه محدودیتی در مورد انواع درآمدی که باید از آن مالیات کسر شود، ایجاد نمی کند. این نیز توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 26 مه 2014 به شماره 03-04-06/24982 نشان داده شده است. علاوه بر این، سرمایه‌داران متوجه شده‌اند که مبالغ پیش پرداخت‌هایی که طبق قرارداد قانون مدنی پرداخت می‌شود، بدون توجه به دوره مالیاتی که در آن کار انجام می‌شود (خدمات ارائه شده) در درآمد دوره پرداخت شده منظور می‌شود.

پیمانکار تحت یک قرارداد کاری برای شما کار می کند. در زمان انتقال پیش پرداخت، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی نیست. این به دلیل این واقعیت است که هنگام پرداخت دستمزد، درآمد در آخرین روز از ماهی که برای آن جمع شده است ایجاد می شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین باید در آخرین روز ماه مالیات کسر کنید.

اگر به دلایلی نمی توانید مالیات بر درآمد شخصی را هنگام صدور کارمزد کسر کنید، به پیمانکار و اداره مالیات در محل ثبت نام خود اطلاع دهید (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پس از پایان سال تقویمی که در آن قراردادهای GPC را امضا کرده اید، یک ماه فرصت دارید تا این کار را انجام دهید. مقامات مالیاتی باید از عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی با استفاده از فرم 2-NDFL مطلع شوند.

حق بیمه برای معدل در سال 2017اگر مجری پیش پرداخت دریافت کند

قراردادهای مدنی که موضوع آن انجام کار (ارائه خدمات) می باشد، ممکن است هر نوع تسویه حساب بین مشتری و پیمانکار را پیش بینی کند: مرحله به مرحله، با پرداخت پیش پرداخت، پس از اتمام کار. مدت اعتبار قراردادها) و غیره (بند 4 ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، فصل 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ رابطه ای بین روش های پرداخت کار (خدمات)، زمان اتمام آنها (ارائه) و تاریخ درج پرداخت ها در پایه محاسبه حق بیمه ندارد. .

بنابراین، نه پیش پرداخت برای انجام کار آتی (ارائه خدمات) و نه پرداخت های مرحله به مرحله تفاوتی با سایر پرداخت ها و حق الزحمه هایی که سازمان موظف به دریافت حق بیمه است، ندارد (ماده 420 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). مبالغ پیش پرداخت صادر شده (پرداخت های مرحله ای) را در مبنای محاسبه حق بیمه در آخرین روز ماه تعلق این مبالغ لحاظ کنید.

چنانچه در آینده بنا به دلایلی پیمانکار پیش پرداخت را عودت دهد، سازمان اضافه پرداخت حق بیمه خواهد داشت که می تواند با پرداخت های آتی تسویه شود و یا به حساب جاری (شخصی) برگردانده شود.

حسابداری برای پرداخت ها تحت قرارداد GPC

آگهی های مربوط به انعکاس هزینه ها تحت یک قرارداد مدنی در حسابداری در جدول زیر نشان داده شده است.

سیم کشی	محتویات عملیات	سند اولیه
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	حق الزحمه تعلق گرفته به پیمانکار	قراردادها، گواهی پذیرش کار انجام شده
Dt 26 (44) Kt 69	حق بیمه برای میزان کارمزد محاسبه شده است	گواهی حسابداری-محاسبه
Dt 60 (76) Kt 68	مالیات بر درآمد شخصی که از حقوق بازنشسته می شود	کارت مالیاتی
Dt 60 (76) Kt 50	مبلغ حق الزحمه به پیمانکار پرداخت شد	ضمانت نقدی حساب
Dt 68 Kt 51	مالیات بر درآمد شخصی ناشی از کارمزد به بودجه منتقل می شود	صورت حساب بانکی

برای انجام کارهای یکباره می توانید یک کارمند استخدام کنید و با او قرارداد GPC ببندید. مالیات ها، مانند هر کارمندی، باید کسر شود و کمک ها منتقل شود. تنها چیزی که یک توافق نامه GPH به شما امکان می دهد در آن پس انداز کنید، کمک به صندوق بیمه اجتماعی است.

اگر کسب‌وکار خود را در البا اداره می‌کنید، مطمئناً می‌دانید که البا سوابق کارمندان تمام وقت و پاره وقت، از جمله آن‌هایی که تحت قراردادهای GPC کار می‌کنند را نگه می‌دارد. بر این اساس، البا نیز تمامی محاسبات را از نظر مالیات و کسورات انجام می دهد. با این حال، چگونه می توان توافق نامه GPC را تنظیم کرد؟ گاهی اوقات شما به ساده ترین مورد نیاز دارید، گاهی اوقات یک کارمند می آید که باید جداگانه با او صحبت کنید و شرایط را یادداشت کنید، اما هرگز نمی دانید چه اتفاقی می افتد، به همین دلیل است که آنها توافق نامه های GPC هستند تا آنها را جداگانه تنظیم کنید. در جستجوی نمونه، تغییر نمونه ها نه از نظر راحتی و نه از نظر تدوین مناسب، با بهترین گزینه فاصله زیادی دارد. به هر حال، قرارداد از نظر قانونی یک سند مهم است و باید جدی گرفته شود. بنابراین، می توانید بررسی خود را به وب سرویس حقوقی "Documentoved" توصیه کنید، که محبوب ترین و گسترده ترین در روسیه است، و در واقع، هر سال ده ها هزار شرکت در سراسر کشور مشابهی ندارد. این یک راه بسیار راحت و قابل اعتماد است، علاوه بر تعامل عالی هنگام کار با اسناد، می توانید هم با چارچوب قانونی و هم با مشاوران خدمات تماس بگیرید!

توافق نامه GPC - مالیات و هزینه ها

برای کارمندی که قرارداد GPC با او منعقد شده است، شرکت موظف است مالیات را به عنوان نماینده مالیاتی منتقل کند. ما در مورد مالیات بر درآمد شخصی صحبت می کنیم. مالیات بر درآمد شخصی با نرخ های زیر کسر می شود:

• 13٪ - برای ساکنان؛
• 30٪ - برای افراد غیر مقیم.

مالیات باید در روز پرداخت حق الزحمه به کارمند به میزان مقرر در قرارداد قانون مدنی کسر و منتقل شود. برای جلوگیری از سوء تفاهم، بهتر است هنگام انعقاد قرارداد بین طرفین، کسر مالیات بر درآمد شخصی به عنوان یک بند جداگانه یادداشت شود. همانطور که تمرین نشان می دهد ، هنگام توافق بر سر قیمت کار ، کارمندان از این واقعیت غافل می شوند که مالیات باید از مبلغی که به آنها تعلق می گیرد کسر شود. اگر قرارداد قانون مدنی با یک کارآفرین فردی منعقد شود، او باید مالیات بر درآمد را از طرف خود بپردازد.

کارفرما باید سهم بیمه برای بازنشستگی اجباری و بیمه درمانی را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه منتقل کند حتی در صورت انعقاد قرارداد GPC. مالیات ها از کارمند کسر می شود و شرکت "از جیب خود" کمک ها را پرداخت می کند. اگر پرداخت به صندوق بازنشستگی باید انجام شود، پس از آن به صندوق بیمه اجتماعی - به تشخیص مشتری. برای بیمه ازکارافتادگی و زایمان نیازی به پرداخت حق بیمه نیست و کارفرما می تواند با ابتکار خود هزینه جراحات را پرداخت کند. اما تمایل به بیمه کردن کارمند خود در برابر حوادث ناشی از کار باید به صورت کتبی به عنوان یک بند جداگانه در قرارداد GPC قید شود. تنها در این صورت، پس از وقوع یک رویداد بیمه شده، کارمند قادر به دریافت مزایای اجتماعی خواهد بود.

توافق نامه GPC - مالیات برای کارفرما

کلیه هزینه های سازمان باید توجیه اقتصادی داشته باشد. فقط در این صورت پایه مالیاتی کاهش می یابد. این را باید هنگام انعقاد قرارداد GPC در نظر داشت. مالیات هایی که یک شرکت بر اساس نتایج مالی (سود یا سیستم مالیاتی ساده شده) می پردازد را می توان با هزینه های موجه و تایید شده کاهش داد. چه مفهومی داره؟ در مرحله اول، یک قرارداد قانون مدنی باید مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم شود. در غیر این صورت باطل بوده و امکان شناسایی هزینه های مربوط به آن وجود نخواهد داشت. ثانیاً توافق نامه GPC نباید هیچ نشانه ای از قرارداد کار داشته باشد. در غیر این صورت مستخدم به عنوان مستخدم تمام وقت شناخته می شود و حق بیمه اضافه به صندوق بیمه اجتماعی و جریمه به درآمد وی اضافه می شود. ثالثاً، قرارداد فقط با یک کارمند آزاد می تواند منعقد شود. در این حالت، هنگامی که توافق نامه GPC منعقد می شود، مالیات سیستم مالیاتی ساده شده را نمی توان با هزینه های انجام شده کاهش داد. مدتی پیش، این الزام برای مالیات بر درآمد نیز مرتبط بود. وزارت مالیه طی مکاتبات مورخ 22/08/1386 به شماره 03-03-06/4/115 و مورخ 27/03/1387 به شماره 03/03/06/03/7 وضعیت را روشن و مقرر گردید تا شامل هزینه های تحت قراردادهای مدنی با کارکنان کارکنان به عنوان بخشی از سایر موارد می شود. هنگام انعقاد قرارداد برای کار قراردادی با کارمندی که قبلاً وظایف خود را طبق قرارداد کار انجام می دهد ، باید نکات زیر در نظر گرفته شود:

• کار در توافق نامه GPC باید با وظایف آن که در قرارداد کار تعیین شده است متفاوت باشد.
• کار مشخص شده در توافق نامه GPC باید مستقیماً به فعالیت های سازمان مربوط باشد.
• پس از اتمام کار، طرفین باید گواهی پذیرش/انتقال را امضا کنند.

قرارداد مدنی امروزه تجلی نسبتاً رایج روابط حقوقی است. در این مقاله، ما مسائل مربوط به مالیات پرداخت ها را تحت یک توافق نامه GPC به نفع یکی از طرفین قرارداد و همچنین مالیاتی که باید به بودجه فدراسیون روسیه تعلق گیرد و پرداخت شود، در نظر خواهیم گرفت.

تنظیم قانونی موضوع

تنظیم قانونی این موضوع توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد 208، 207 و به طور کلی، فصل بیست و سوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مالیات بر درآمد شخصی نامیده می شود، تعیین می شود.

قرارداد GPC چیست؟

قرارداد قانون مدنی یک رابطه حقوقی رسمی بین دو طرف - یک شخص حقوقی یا یک کارآفرین با یک فرد است. یعنی طبق چنین توافقی، یک فرد هر گونه خدماتی را به یک سازمان یا کارآفرین فردی ارائه می دهد.

مهم!یک قرارداد GPC می تواند توسط یک شرکت با یک فرد منعقد شود.

مالیات بر درآمد در پرداخت های تحت معدل

تحت چنین توافق نامه ای، یک فرد پاداش دریافت می کند - پرداخت برای کار خود. و طبق ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد شهروندان محاسبه و کسر کند. اگر این کار انجام نشود، اداره مالیات ممکن است جریمه کند و سازمان را پاسخگو کند. حتی اگر توافق نامه GPC حاوی بند باشد مبنی بر اینکه یک فرد به طور مستقل مالیات بر درآمد را محاسبه و پرداخت می کند، این بند از نظر قوانین روسیه باطل تلقی می شود.

مهم!هنگام انعقاد قرارداد برای ارائه خدمات با سازمان یا کارآفرین فردی دیگر، سازمان تعهدی به انتقال مالیات بر درآمد شخصی ندارد.

آیا برای کودکان زیر معدل کسر می شود؟

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد پرداخت شده تحت توافق نامه GPC، امکان اعمال کسر مالیات استاندارد وجود دارد. برای استفاده از کسر، یک فرد باید درخواستی مبنی بر درخواست کسر برای کودکان ارائه دهد. مدارک پشتیبان کسورات، شناسنامه فرزندان و/یا گواهی محل تحصیل کودک (در صورتی که او به 18 سال تمام رسیده باشد، اما به تحصیل تمام وقت در یک موسسه آموزشی ادامه دهد) خواهد بود. کسر مالیات استاندارد کودکان به شرح زیر است:

• برای فرزند اول و دوم - 1400 روبل در ماه برای هر کدام.
• برای سومین و بعدی - هر کدام 3000 روبل.

مهم!کسرها به صورت تعهدی در طول سال به صورت ماهانه اعمال می شود.

حق بیمه

کمک های بیمه ای برای بازنشستگی اجباری، بیمه درمانی و اجتماعی نیز در بیشتر موارد باید هنگام پرداخت های تحت معدل محاسبه و به بودجه پرداخت شود. درست است، استثنائاتی از این قاعده وجود دارد (به عنوان مثال، در قرارداد اجاره فضایی که متعلق به یک شخص است و توسط یک شخص حقوقی یا کارآفرین اجاره شده است، پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی خواهد بود و مشمول سهم بیمه نخواهد بود). پرداخت حق بیمه حوادث و بیماری های شغلی الزامی نیست، اما محاسبه و پرداخت آن برای انجام این کار امکان پذیر است، این شرط باید در قرارداد GPC قید شود.

تعهدی ثبت مالیات بر درآمد شخصی در حسابداری

برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حساب 68 در حسابداری استفاده می شود. اقلام تعهدی در اعتبار حساب 68 و پرداخت در بدهکار حساب 68 منعکس می شود.

مثال 1.

Astra LLC با M.M. Ivanov قرارداد GPC منعقد کرد. به مبلغ 10000 روبل. ایوانف درخواستی برای کسر مالیات استاندارد نوشت، زیرا یک فرزند 5 ساله دارد. در 29 مارس، یک قانون ارائه خدمات بین Astra LLC و M.M. در 30 آوریل، سازمان طبق این قرارداد 8882 روبل از میز نقدی پرداخت کرد و مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرد که به شرح زیر محاسبه شد: 10000-1400 = 8600 روبل - مبلغ مشمول مالیات. 10000 - (8600*13%) = 8882 روبل - مبلغی که باید پرداخت شود. مالیات بر درآمد شخصی 8600 * 13٪ = 1118 روبل. پست های این تراکنش ها به شرح زیر خواهد بود:

بدهی 25،26،20 اعتبار 76 10،000 روبل

بدهی 76 اعتبار 68 1118 روبل

بدهی 76 اعتبار 50 8882 روبل

اعتبار 68 بدهی 51 1118 روبل.

زمان انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد ناشی از GPA

مالیات بر درآمد شخصی بر درآمدی که برای خدمات و کار تحت قرارداد GPC پرداخت می شود حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت آنها منتقل می شود. این در بند 6 ماده 226 قانون مالیات بیان شده است. هنگام پرداخت درآمد باید از درآمد کسر شود.

نحوه انعکاس مالیات بر درآمد شخصی با توجه به معدل در اظهارنامه 6-NDFL

در گزارش 6-NDFL، پرداخت ها در بخش اول به طور کامل به همراه دستمزدهای انباشته در شرکت منعکس شده است. در بخش دوم، هر پرداخت باید در یک خط جداگانه برجسته شود. این به این دلیل است که پرداخت های تحت معدل دارای تاریخ دریافت درآمد و تاریخ کسر مالیات متفاوت از دستمزد است. پرداخت های تحت معدل تاریخ دریافت درآمد و تاریخ کسر مالیات برابر با روز پرداخت واقعی پول به فرد است و تاریخ انتقال مالیات روز کاری بعدی است. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

مثال 2.

Astra LLC پاداش تعلق گرفته تحت GPD به Ivanov I.T. 20 ژانویه 2018 به مبلغ 10000 روبل. در 25 ژانویه 2018، پاداش به Ivanov I.T. به مبلغ 8700 روبل. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت 1300 روبل کسر شد. مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا 26 ژانویه منتقل شود. ورودی زیر باید در گزارش 6-NDFL انجام شود:

تاریخ دریافت درآمد	تاریخ حفظ مالیات	مدت، اصطلاح پرداخت مالیات	میزان درآمد دریافتی	مبلغ پرداختی طبق گزارش
100	110	120	130	140
جمع			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

برای وضوح، در مثال ما حقوق و دستمزد ژانویه را که به کارکنان شرکت تعلق می گیرد و در 12 فوریه 2018 پرداخت شده است، نشان دادیم.

مهم!سطرهای 110 و 120 گزارش 6-NDFL باید تاریخ پرداخت واقعی حق الزحمه و خط 130 شماره بعد از این تاریخ را مشخص کند. در خطوط 130 و 140 - به ترتیب مبالغ مالیات بر درآمد و درآمد شخصی.

تفاوت های متعددی بین قراردادهای استخدامی و قانون مدنی از جمله در اصول محاسبه مالیات و حق بیمه وجود دارد. قرارداد GPC می تواند بین شهروندان و سازمان ها منعقد شود. این قرارداد به معنای اجرای معامله ای است که شرکت کنندگان مستقیم آن مشتری و پیمانکار هستند.

تعریف

مفهوم این شکل از قرارداد مدنی در قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف شده است. طبق ماده 420 این اصطلاح عبارت است از قراردادی که بین دو یا چند نفر منعقد می‌شود و احراز حقوق و تعهدات طرفین و مقررات تغییر یا فسخ مسئولیت است. شرایط توافق نامه GPC به صلاحدید همه شرکت کنندگان به طور داوطلبانه تعیین می شود، مگر در مواردی که چنین شرایطی توسط قانون یا سایر اسناد نظارتی تعیین شده باشد.

قرارداد GPC یک شکل حقوقی بسیار محبوب است، زیرا به طور کامل با ماهیت روابط دارایی و غیر ملکی تنظیم شده توسط قانون مدنی در دسته کالا-پول بازار مطابقت دارد. چنین روابط حقوقی مستلزم استقلال و ابتکار هر دو موضوع است. علاوه بر این، قراردادهای GPC با مقررات قانونی ضروری مشخص نمی شوند.

در نگاه اول، قرارداد قانون مدنی تفاوت چندانی با قرارداد کار ندارد. هر دو سند اشکالی از برقراری روابط اقتصادی بین دو موضوع روابط حقوقی هستند. علاوه بر این، هر دو نوع توافق به شرکت کنندگان اجازه می دهد تا حقوق و تعهدات متقابل خود را با در نظر گرفتن نیازهای بازار، نیازهای فردی مصرف کنندگان و قابلیت های طرفین تعیین و توافق کنند. طرفین قراردادهای کار و قانون مدنی موظف به پرداخت مالیات و حق بیمه هستند.

اشخاص حقیقی و حقوقی که قرارداد GPC منعقد کرده اند، مالیات را به طور کامل پرداخت می کنند. از آنجایی که معامله مدنی مستلزم دریافت درآمد توسط یکی از طرفین است و هرگونه سود مشمول مالیات است، شرکت کننده در این گونه روابط حقوقی موظف است هزینه های مربوطه را به خزانه دولت بپردازد. علاوه بر پرداخت مالیات، هیچ یک از موضوعات قرارداد مدنی از پرداخت حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی معاف نیستند.

چه تفاوتی با قرارداد کار دارد؟

در مقایسه با روابط قراردادی که بین کارفرما و کارمند هنگام تهیه کتاب کار ایجاد می شود ، GPC با تعدادی امتیاز مشخص می شود. این دلیل اصلی انتخاب کارفرمایان این شکل از توافق است. گاهی اوقات استخدام رسمی کارمندان برای مشتری به صرفه نیست، بنابراین قرارداد GPC منعقد می شود. با این حال، در این مورد، کارفرما با جریمه جدی مواجه می شود، زیرا مجری طبق قرارداد مدنی نمی تواند کارمند باشد. علاوه بر تحریم ها، ممکن است یک شخص حقوقی ملزم به پرداخت اضافی پرداخت های حساب نشده برای فرآیند مدنی (مالیات، حق بیمه، جریمه ها و غیره) باشد.

اصول تنظیم روابط کار در قانون کار روسیه آمده است. معاملات انجام شده تحت یک قرارداد مدنی توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود، با این حال، درآمد دریافت شده در نتیجه معامله نیز مشمول مالیات است. قرارداد GPC ویژگی های دیگری نیز دارد:

• هدف از تهیه آن ممکن است انجام تعهدات تحت یک قرارداد، ارائه خدمات یا انتقال حقوق مالکیت اموال برای مدت معین باشد.
• عدم وجود شرایط لازم برای قرارداد کار (حقوق ثابت، جدول پرسنل، برگه زمان کار، رعایت مقررات داخلی).
• پرداخت فقط پس از اتمام کار یا ارائه خدمات پس از اتمام آنها و امضای گواهی پذیرش انجام می شود.
• مدت روابط حقوقی محدود به یک دوره زمانی خاص است.

چه پرداخت هایی لازم است؟

صرف نظر از سیستم مالیاتی انتخاب شده توسط مشتری، پرداخت مالیات GPC یک مسئولیت جدایی ناپذیر هر نهاد است. قاعدتاً مؤدی طرف قرارداد است که مجری واقعی آن است، یعنی شخصی که درآمد را دریافت می کند. اگر توافق نامه معتبر GPC وجود داشته باشد، مالیات اغلب توسط خود شخص پرداخت می شود. میزان هزینه هایی که باید به بودجه دولت واریز شود بر اساس شرایط توافق نامه تعیین می شود. علاوه بر این، هم افراد و هم کارآفرینان انفرادی باید طبق توافق نامه GPC مالیات و سهم پرداخت کنند. در هر دو مورد، محاسبه مالیات بر درآمد و حق بیمه (بیمه های اجتماعی و بازنشستگی) ضروری است.

پس از اجرای نهایی قرارداد قانون مدنی، کارفرما (معروف به مشتری) می تواند به تنهایی مالیات پرداخت کند، اما این شرط باید به وضوح در متن قرارداد قید شود. این همچنین شامل بیمه پیمانکار در برابر حوادث، جراحات و بیماری های شغلی دریافت شده در قلمرو شرکت می شود.

نیازی به پرداخت یا کسر حق بیمه نیست تنها در موارد زیر:

• مجری تحت GPC یک شخص حقوقی است.
• یک شهروند خارجی یا فرد بدون تابعیت در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه کار یا خدمات ارائه می دهد (ماده 422، بند 15422 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ما در مورد ناتوانی موقت و مادر شدن صحبت می کنیم.

ضمناً در صورت دریافت خسارت پیمانکار بابت هزینه های خود از مشتری، این مبلغ از مبنای محاسبه مالیات GPC کسر می شود.

انواع قراردادها

قرارداد قانون مدنی می تواند اشکال مختلفی داشته باشد. این با توجه به محدوده کار یا خدماتی که مشتری به پیمانکار مراجعه می کند تعیین می شود. به طور متعارف، دو دسته از قراردادها را می توان تشخیص داد: قرارداد و ارائه خدمات.

در حالت اول، موضوع قرارداد کار یا مقدار مشخصی از کار است که پیمانکار باید با هزینه ثابت انجام دهد و پس از آن باید سود دریافتی طبق قرارداد GPC را به اداره مالیات گزارش دهد. اینکه در هر مورد خاص چه مالیاتی باید پرداخت شود به شرایط قرارداد بستگی دارد.

با انعقاد قرارداد خدمات، پیمانکار متعهد به ارائه خدمات مشخص می شود. مشتری بر اساس نتایج کار انجام شده پرداخت می کند یا در صورتی که در قرارداد GPC پیش بینی شده باشد، پیش پرداخت می کند.

یک پیمانکار باید چه مالیاتی بپردازد؟

اگر مجری GPC یک فرد باشد، سود دریافتی باید مشمول مالیات بر درآمد به روش معمول باشد. مالیات دهندگان پیمانکار مشمول نرخ های استاندارد 13% یا 30% می باشند. چه کسی طبق قرارداد GPC مالیات می پردازد؟ پاسخ این سوال در بالا داده شد: یک فرد باید به طور مستقل به اداره مالیات گزارش دهد، مگر اینکه در متن توافق نامه بین پیمانکار و مشتری قید شده باشد که تمام پرداخت ها توسط کارفرما انجام می شود. در این مورد، پیمانکار وضعیت یک کارمند آزاد را به دست می آورد، با پرداخت مالیات و هزینه هایی که مطابق با هنر. 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عامل مالیاتی، یعنی شرکت مشتری، موظف است.

حق الزحمه دریافت شده توسط یک فرد برای کار انجام شده به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد نیست. به قیاس قرارداد کار، پیمانکار حق دارد از کسر مالیات استفاده کند. شرایط اعمال "تخفیف" در ماده 210 قانون مالیات روسیه مشخص شده است. علاوه بر این، قبل از استفاده از حق کسر، پایه مالیاتی به میزان هزینه هایی که مجری باید متحمل می شد کاهش می یابد. برای انجام این کار، ارائه کلیه چک ها، رسیدها و صورتحساب های تأیید کننده این واقعیت است که پیمانکار از وجوه خود استفاده کرده است.

شرایط دریافت کسر

حالا بیایید بفهمیم که چه مالیات هایی باید تحت GPC پرداخت کنیم و چه کسی حق دارد در این پرداخت ها پس انداز کند. اول از همه، افراد دارای فرزندان زیر سن قانونی می توانند روی کسر حساب حساب کنند. با این حال، چنین امتیازی فقط در صورتی معتبر است که درآمد سالانه مالیات دهندگان از 350 هزار روبل تجاوز نکند. مانند سایر کسرهای تنظیم شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان آنها را برای مدت زمان محدودی از اعتبار قرارداد به پایه مالیاتی اعمال کرد. در این صورت، هزینه از مالیات بر درآمد یک فرد برداشت می شود.

در غیر این صورت، "تخفیف" برای پرداخت مالیات تحت یک قرارداد مشارکت مدنی محاسبه می شود که در آن مجری با توافق طرفین یک کارآفرین فردی است. هیچ پرداختی تحت یک قرارداد مدنی تعلق نمی گیرد، زیرا وضعیت یک کارآفرین فردی خود مستلزم حفظ گزارش مناسب ماهانه، سه ماهه و سالانه در مورد سود دریافتی است. با توجه به سیستم مالیاتی مورد استفاده و برنامه زمان بندی ارائه گزارش به ساختارهای مالیاتی و بیمه ای، خود کارآفرین پرداخت های مورد نیاز را انجام می دهد. امکان اعمال کسر بستگی به این دارد که کدام رژیم مالیاتی توسط کارآفرین فردی استفاده می شود. به عنوان مثال، کارآفرینان خصوصی که تحت سیستم ساده شده کار می کنند از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی معاف هستند. بنابراین مبنایی برای دریافت کسورات تجاری ندارند.

طبقه بندی کسر مالیات

هنگام پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، باید طبق فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شوید. این بخش شامل مقرراتی است که تعیین می کند چه مالیات هایی تحت GPC باید توسط پیمانکار پرداخت شود و همچنین نحوه محاسبه آنها. هنجارهای قانونی فعلی که امکان اخذ برخی کسر مالیات را تنظیم می کند نیز در اینجا ارائه شده است. برای کاهش میزان پایه مالیاتی، مؤدی باید درخواستی برای اعمال حق خود برای دریافت کسر به مشتری ارائه دهد.

حرفه ای

این نوع کسر به مجریانی که باید در هنگام انجام کار یا ارائه خدمات مشخص شده در قرارداد متحمل هزینه‌هایی می‌شدند، اجازه می‌دهد تا حدی از مالیات بر اساس توافقنامه فرآیند مدنی معاف شوند. ماده 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح بیان می کند که در صورت وجود شواهد مستند از هزینه های انجام شده، می توان پایه مالیاتی را کاهش داد. اگر یک فرد یا کارآفرین فردی بتواند ثابت کند که خرج کردن وجوه خود اقدامی ضروری برای انجام تعهدات مندرج در قرارداد منعقده بوده است.

به این ترتیب می توانید پولی را که در طول سفر برای انجام کار طبق قرارداد GPC صرف شده است، برگردانید. اینکه مالیات پس از کسر چقدر خواهد بود به تفاوت بین کل درآمد دریافتی برای معامله انجام شده و وجوه صرف شده بستگی دارد. برخلاف روابط کار، امکان اعزام پیمانکار به سفر کاری با پرداخت غرامت از طرف کارفرما بابت سفر، اقامت و سایر هزینه ها در قرارداد مدنی قابل اجرا نیست.

استاندارد

برای دریافت این کسر مالیات، پیمانکار باید مستقیماً به اداره مالیات مراجعه کند. یک کارآفرین انفرادی یا فردی که قبلاً مالیات با نرخ 13٪ پرداخت کرده است، حق دارد بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده طبق یک توافق مدنی را مطالبه کند. کارآفرینان انفرادی که تحت رژیم مالیاتی ساده به فعالیت های تجاری مشغول هستند، حق کسر مالیات را ندارند.

این نوع ترجیح در هنر پیش بینی شده است. 218 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مطابق با این هنجار، قربانیان چرنوبیل، جانبازان جنگ جهانی دوم و سایر عملیات های نظامی، قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی، افراد معلول و پرسنل نظامی می توانند درخواست کسر بدهند. لیست کاملی از شهروندانی که حق دریافت مزایا به مبلغ 500 تا 3000 روبل را دارند. برای هر ماه از دوره مالیاتی، در سند مشخص شده وجود دارد. مجریان تحت قرارداد GPC که دارای فرزندان خردسال و فرزندان معلول هستند نیز بر اساس درخواست کتبی و اسنادی که حق دریافت مزایا را تأیید می کند، حق دارند از کسر مالیات استفاده کنند.

اجتماعی

چه مالیات هایی مشمول قرارداد GPC هستند؟ همانطور که قبلاً ذکر شد ، مجری باید مالیات بر درآمد را به میزان 13٪ از سود دریافتی پرداخت کند. افراد و کارآفرینان خصوصی که وجوه خود را در طول دوره مالیاتی گزارش دهی صرف کرده اند:

• خیریه (اما نه بیشتر از 25٪ از کل درآمد سالانه)؛
• آموزش، از جمله تحصیل فرزندان شما زیر 23 سال؛
• درمان، از جمله هزینه های پزشکی برای فرزندان، همسران، والدین؛
• کمک های بازنشستگی به صندوق های غیر دولتی و دوباره پر کردن بخش تامین شده از بازنشستگی.

ویژگی

برای افرادی که در طول مدت اعتبار قرارداد کار املاک و مستغلات را فروخته یا خریداری کرده اند اعمال می شود. طبق قانون، فقط کارفرمایان می توانند این نوع کسر مالیات را ارائه دهند. اشخاصی که قرارداد کار منعقد کرده اند حق دریافت غرامت مالیات بر درآمد شخصی را هم در پایان دوره مالیاتی و هم در طول آن دارند. با این حال، بر اساس قرارداد GPC با یک فرد، مشتری حق بازپرداخت مالیات به پیمانکار را ندارد، حتی اگر یک نماینده مالیاتی باشد.

در مورد حق بیمه

پس از اطلاع از اینکه GPC مشمول چه مالیاتی است، وقت آن است که به نوع بعدی پرداخت های اجباری بروید. علاوه بر مالیات بر درآمد، مسئولیت مجری، کمک به سازمان های مختلف است. طبق قانون مدنی و قراردادهای کار، نرخ های ثابتی برای محاسبه میزان حق بیمه اعمال می شود. پرداخت های اجتماعی اجباری برای افراد به شرح زیر محاسبه می شود:

• 22٪ از مبلغ کامل پاداش، از جمله مالیات بر درآمد، به صندوق بازنشستگی روسیه منتقل می شود. امسال اندازه پایه بیمه 1021000 روبل است. در صورتی که سود بیشتر از این مقدار باشد 10% اضافه دریافت می شود.
• 5.1 درصد مالیات اجتماعی است که به صندوق های بیمه سلامت اجباری تعلق می گیرد.
• 2-14٪ - مقدار بسته به درجه تهدید سلامت و خطر در هنگام انجام کار یا شرایط کاری مجری محاسبه می شود.

در مورد بیمه از کارافتادگی و آسیب موقت، سازمان این نوع مشارکت ها را از هزینه مجری بر اساس توافق نامه روند مدنی فقط زمانی پرداخت می کند که این موضوع به صراحت در متن توافق نامه ذکر شده باشد. اگر فعالیتی که مشتری در آن تخصص دارد شامل استفاده از نرخ های ترجیحی برای حق بیمه تحت قراردادهای مدنی باشد، در هنگام محاسبه پرداخت ها به بودجه دولتی نیز اولویت ها اعمال می شود.

درک این نکته حائز اهمیت است که مشتریان حق بیمه را نه به صندوق، بلکه به حساب اداره مالیات کسر و انتقال می دهند. حق بیمه و مالیات برای مشارکت مدنی با یک فرد تنها در صورتی پرداخت می شود که توافق موجود متضمن تعهد به انجام کار قراردادی یا ارائه خدمات منحصر به فرد و اختصاصی باشد. اگر قرارداد مدنی بر اساس اجاره محل یا وام نقدی تنظیم شود، کمک های اجتماعی به بودجه شهرداری منتقل نمی شود.

برخلاف قرارداد کار، معامله ای که موضوع آن نه تنها ارائه خدمات، بلکه انتقال حقوق مالکیت نیز می باشد، در صورت رسمی شدن دارای ویژگی هایی است. بنابراین، بند توافق در مورد دریافت درآمد از مشتری باید به دو خط تقسیم شود: اولی نشان دهنده حق الزحمه ای است که مشمول مالیات و مشارکت است، دوم نشان دهنده دریافت های مالی است که از آن هیچ هزینه ای دریافت نمی شود.

چه کسانی می توانند برای کاهش پایه بیمه اقدام کنند؟

همانطور که در مورد مالیات، هنگام محاسبه مبلغی که حق بیمه از آن کسر و منتقل می شود، می توان با کسر هزینه های انجام شده توسط مجری، پایه را کاهش داد. اغلب اوقات، چنین نیازی زمانی ایجاد می شود که یک رابطه رسمی تحت توافق نامه ای وجود داشته باشد که شامل پرداخت حق امتیاز یا کسب حقوق مالکیت معنوی است. هر گونه هزینه، حتی ناچیزترین هزینه، باید مدارک مستند داشته باشد. اگر پیمانکار امکان ارائه کلیه چک ها، صورتحساب ها و سایر پرداخت ها را نداشته باشد، قانون مالیات امکان حذف هزینه های اضافی تأیید نشده را در درصد زیر فراهم می کند:

• تا 20٪ در ادبیات ژانر هنری یا علمی؛
• تا 25٪ هنگام نوشتن آثار موسیقی؛
• بیش از 30٪ هنگام ایجاد مجسمه ها، تصاویر، عکس ها.
• تا 30 درصد برای تأمین مالی با هدف نوسازی بخش تولید؛
• حداکثر 40% هنگام ایجاد آثار مجسمه سازی و تزئینی، پردازش آثار موسیقی برای فیلم، اجرا، اپرا، باله نمایشی و غیره.

ویژگی های گزارش مالیاتی تحت توافق نامه GPC

انعقاد یک توافق نامه قانون مدنی مستلزم رضایت هر دو طرف برای کسر و انتقال هزینه های اجباری به خدمات مالیاتی فدرال است. علاوه بر گزارش مالی، مشتری که دارای وضعیت یک شخص حقوقی است، گزارش هایی را به صندوق بازنشستگی روسیه در فرم SZV-M ارسال می کند. این سند نه تنها کارمندان تمام وقت، بلکه مجریان تحت قراردادهای GPC را نیز مشخص می کند. توجه به این نکته مهم است که اطلاعات نادرست در گزارش مبنای اعمال جریمه های هنگفت برای عامل مالیاتی است، زیرا دستورالعمل ها اصلاح اشتباهات را در این سند ارائه نمی دهند.

طبق یک اصل مشابه، گزارش ها به شکل SZV-STAZH منتقل می شود. بسته اسناد حداکثر تا 1 مارس سال جاری به صندوق بازنشستگی برای دوره گزارش قبلی ارسال می شود. علاوه بر این، اطلاعات در فرم های یکپارچه گزارش دهی دقیق مربوط به هر فرم ارائه می شود.

تنظیم قراردادهای قانون مدنی برای کارفرمایان ارجح تر است، زیرا هنگام انعقاد قرارداد کار با کارمند، فرصت کاهش پایه های بیمه و مالیات و همچنین صرفه جویی در مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده به بودجه شهرداری را از دست می دهد.

در عین حال، این امتیازات به کارآفرینان بی‌وجدان اجازه می‌دهد تا از سیستم روابط حقوقی مدنی برای فرار مالیاتی استفاده کنند. اگر چنین تخلفی تأیید شود، کارآفرین با هزاران جریمه روبرو می شود. به همین دلیل است که هنگام تنظیم یک توافق نامه GPC، هم پیمانکار و هم مشتری باید عبارات و شرایط مندرج در سند را به دقت مطالعه کنند.