Մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկները հաշվառելու համար Հաշվային պլանը և դրա կիրառման հրահանգները նախատեսում են ակտիվ-պասիվ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (Ֆինանսների նախարարության 2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման): Այս հաշվում պահվում են հաշվարկների, մասնավորապես, ստացված գույքագրման իրերի, ընդունված աշխատանքների և սպառված ծառայությունների հաշվառումները: Մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների հաշվառման առանձնահատկությունների մասին, ներառյալ. վերլուծական հաշվառման մասին, մենք խոսեցինք մեր մեջ և բերեցինք 60 հաշվի բնորոշ հաշվապահական մուտքերի օրինակ: Այս խորհրդակցության ընթացքում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպես է կազմվում 60 հաշվի հաշվեկշիռը և ինչու է այն օգտագործվում:
Հաշվեկշռի օրինակ
60 հաշվի հաշվեկշիռը, ինչպես և մյուս հաշվապահական հաշիվները, հաշվապահական ռեգիստր է: Հաշվապահական հաշվառման օրենսդրությունը չի նախատեսում նման գրանցամատյանների միասնական ձև, այլ միայն սահմանում է պահանջներ դրանց պարտադիր մանրամասների համար: Հիշեցնենք, որ հաշվապահական ռեգիստրների պարտադիր մանրամասները ներառում են (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ Դաշնային օրենքի 10-րդ հոդվածի 4-րդ մաս).
- գրանցման անվանումը;
- գրանցամատյան կազմող կազմակերպության անվանումը.
- գրանցամատյանի վարման մեկնարկի և ավարտի ամսաթիվը կամ այն ժամանակահատվածը, որի համար կազմվել է գրանցամատյանը.
- Հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների ժամանակագրական կամ համակարգված խմբավորում.
- հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների դրամական չափումը, որը ցույց է տալիս չափման միավորը.
- ռեեստրի վարման համար պատասխանատու անձանց պաշտոնների անունները.
- գրանցամատյանի վարման համար պատասխանատու անձանց ստորագրությունները՝ նշելով նրանց ազգանունը և սկզբնատառերը.
Կազմակերպության կողմից օգտագործվող գրանցամատյանների ձևերը հաստատված են նրա մեջ:
Հաշվեկշիռը ամենահայտնի հաշվապահական ռեգիստրներից է: Այն պարունակում է հետևյալ տեղեկատվությունը որոշակի հաշվապահական հաշվի համար.
- մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում (դեբետ / վարկ);
- ժամանակաշրջանի շրջանառություն (դեբետ/վարկ);
- մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում (դեբետ/վարկային):
60 հաշվի հաշվեկշիռը կարող է ներկայացվել հետևյալ ձևով.
| Հաշիվ / Կողմնակիցներ / Համաձայնագիր | Մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում | Ժամանակաշրջանի գործարքներ | մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Դեբետ | Վարկ | Դեբետ | Վարկ | Դեբետ | Վարկ | |
| Ընդամենը | ||||||
Ավտոմատացման պայմաններում և կախված հաշվեկշռի կազմման նպատակներից, 60 հաշվի վերաբերյալ տեղեկատվությունը կարող է ներկայացվել միայն 60 հաշվի ենթահաշիվների, ինչպես նաև առանձին մատակարարների և կապալառուների, և նույնիսկ հաշվարկային փաստաթղթերի համատեքստում, որոնց հիման վրա դեբիտորական պարտքերը: կամ առաջացել են կրեդիտորական պարտքեր: Մանրամասն հաշվեկշիռը հարմար գործիք է կազմակերպության դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերը կառավարելու և վերլուծելու համար:
Հաշվապահական հաշիվը 60-ը ակտիվ-պասիվ հաշիվ է «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», բացում է հաշվապահական աղյուսակի «Հաշվարկներ» բաժինը և ծառայում է կազմակերպության բոլոր տեսակի հաշվարկների վերաբերյալ տեղեկատվության ամփոփմանը.
- Տարբեր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց հետ;
- Ներառյալ ֆերմայում վճարումները:
Գնված ապրանքների, նյութերի, սպառված ծառայությունների կամ ընդունված աշխատանքի դիմաց վճարումների հետ կապված բոլոր գործարքները արտացոլվում են 60 հաշվում՝ անկախ վճարման փաստից։ 60 հաշիվը մուտքագրվում է մատակարարի հաշվարկային փաստաթղթերի համաձայն, դեբետագրվում է պարտավորությունների կատարման չափով, այսինքն՝ օրինագծերի վճարում, ներառյալ կանխավճարները և կանխավճարները, հաշվապահական հաշիվներին համապատասխան: Փողև այլն: Տվյալ դեպքում թողարկված կանխավճարների գումարները հաշվառվում են առանձին ենթահաշվում:
60 հաշվի համար վերլուծական հաշվառում է իրականացվում յուրաքանչյուր ստացված մատակարարի հաշիվ-ապրանքագրի համար, և հաշվարկները կատարվում են պլանավորված վճարումների հերթականությամբ, այսինքն՝ յուրաքանչյուր մատակարարի համար առանձին:
Տիպիկ էլեկտրալարեր
Դիտարկենք աղյուսակում 60 հաշվի հիմնական գործարքները.
| Հաշվի Dt | Kt հաշիվ | Հաղորդալարերի նկարագրություն | Փաստաթղթերի բազա |
| 07/10/41 | 60 | Սարքավորումների/նյութերի/ապրանքների համար մատակարարին վճարում | Վճարման համար ապրանքագիր |
| 60 | 50.01/51/52 | Մատակարարին պարտքի վճարում | |
| 94/76 | 60 | Պակասուրդների դուրսգրում բնականոն բնական կորստի սահմաններում/նորման գերազանցող սխալի կամ գնի անհամապատասխանության դեպքում. | Ընդունման վկայական |
| 19 | 60 | Գնված ակտիվների ԱԱՀ | Վճարման համար ապրանքագիր, Ստացեք 267 վիդեո դասեր 1C-ում անվճար. հաշիվ-ապրանքագիր |
| 50/51/52 | 60 | Մատակարարին/կապալառուին հաշիվ-ապրանքագրի վճարում | RKO, քաղվածք ընթացիկ կամ արտարժութային հաշվից |
| 10/15/41 | 60 Ոչ ֆակուլտետային մատակարարումներ |
Նյութական ակտիվները կապիտալացվել են առանց վճարման հաշիվ-ապրանքագրերի | Նյութերի ընդունման վկայագիր |
| 60 Ոչ թերի առաքումներ | 60 | Նախկինում գրանցված նյութերի հաշիվ-ապրանքագրերի վճարում առանց վճարման փաստաթղթերի | Վճարման համար ապրանքագիր |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Հաշվի վրա փոխարժեքի տարբերությունների դուրսգրում դրական/բացասական | Հաշվարկ |
| 91.02/63 | Տրված 60 կանխավճար | Մատակարարի/կապալառուի կողմից չվերադարձված կանխավճարի դուրսգրում շահույթի/կասկածելի պարտքերի պահուստի հաշվին. |
60 հաշվի վերլուծություն՝ հաշվեկշիռ, հաշվի քարտ
60 հաշվի հաշվեկշիռը հաշվետվություն է աղյուսակի տեսքով, որը ներկայացնում է սկզբի և ավարտի մնացորդները, ընտրված ժամանակաշրջանի շրջանառությունն ըստ հաշվի կամ ենթահաշիվների, ենթահաշիվների, արժութային գումարների և ընդլայնված մնացորդի:
Հաշվի քարտը հաշվետվություն է, որը պարունակում է մանրամասներ մինչև տեղադրումը (հաշիվը):
Դուք կարող եք վերլուծել փոխադարձ հաշվարկները և մատակարարների հետ հաշվարկների համար փաստաթղթերի տեղաշարժը 1C Enterprise Accounting ծրագրում՝ օգտագործելով ստանդարտ հաշվետվություններ Հաշվի քարտ և շրջանառության հաշվեկշիռ (այսուհետ՝ SALT) 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հատուկ գործընկերոջ հետ: կամ ընդհանրապես բոլորի համար։
Ճիշտ է դա անել ըստ ենթահաշիվների.
- 60.01 ենթահաշիվն արտացոլում է հենց մատակարարների հետ հաշվարկները.
- 60.02 ենթահաշիվն արտացոլում է թողարկված կանխավճարները:
SALT-ում 60.01 ենթահաշվի մնացորդը արտացոլվում է որպես կրեդիտ, իսկ 60.02 ենթահաշվի մնացորդը՝ որպես դեբետ:
Օրինակ, բանկ փակցնելիս, եթե այն վճարվում է կոնտրագենտին հաշիվ-ապրանքագրով, ապա ապրանքը ստացվում է, և վճարումը պետք է արտացոլվի 60.01 ենթահաշվի դեբետում: Եթե ապրանքների կամ նյութերի համար եղել է կանխավճար կոնտրագենտին, ապա՝ 60.02 ենթահաշվի դեբետով:
Եթե տեղադրումը սխալ է արված, ապա մինուսով մնացորդը «կկախվի» 60 հաշվի SALT-ում: Եթե 60.01 ենթահաշվի վարկի վրա կա մինուս մնացորդ, դա նշանակում է, որ կանխավճարը սխալ է արտացոլվել, այլ ոչ թե 60.02 ենթահաշիվը:
Օրինակ
«Սնեգիր» ՍՊԸ-ն «Բոր» ՍՊԸ-ին փոխանցում է 23600 ռուբլու չափով ապրանքների կանխավճար: Մի քանի օր անց ապրանքը մատակարարից հասել է նախկինում տրված 23600 ռուբլու չափով կանխավճարի հաշվին։
Մատակարարին տրված կանխավճարի համար 60 հաշվեհամարին փակցումներ.
Նախագծված է ամփոփելու մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների վերաբերյալ տեղեկատվությունը.
- ստացված գույքագրման առարկաները, ընդունված կատարված աշխատանքը և սպառված ծառայությունները, ներառյալ էլեկտրաէներգիայի, գազի, գոլորշու, ջրի և այլնի տրամադրումը, ինչպես նաև նյութական արժեքների առաքումը կամ վերամշակումը, որոնց վճարման փաստաթղթերը ընդունվում և ենթակա են վճարման բանկ;
- գույքագրման առարկաներ, աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնց համար վճարման փաստաթղթերը չեն ստացվել մատակարարներից կամ կապալառուներից (այսպես կոչված, առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումներ).
- դրանց ընդունման ժամանակ հայտնաբերված ավելցուկային գույքագրման առարկաներ.
- ստացված տրանսպորտային ծառայություններ, ներառյալ սակագնի (բեռնափոխադրումների) պակասուրդների և գանձումների, ինչպես նաև կապի բոլոր տեսակի ծառայությունների համար հաշվարկներ և այլն:
Կազմակերպությունները, որոնք կատարում են գլխավոր կապալառուի գործառույթներ շինարարական պայմանագրի, հետազոտական, մշակման և տեխնոլոգիական աշխատանքների կատարման պայմանագրի և այլ պայմանագրերի կատարման ընթացքում, արտացոլում են նաև իրենց ենթակապալառուների հետ հաշվարկները 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»:
Ձեռք բերված նյութական ակտիվների, ընդունված աշխատանքի կամ սպառված ծառայությունների համար հաշվարկների հետ կապված բոլոր գործարքները արտացոլվում են 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվում՝ անկախ վճարման ժամանակից:
60 հաշիվ «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»հաշվեգրվում է գույքագրման, աշխատանքի և ծառայությունների արժեքի համար, որոնք ընդունվել են հաշվապահական հաշվառման համար՝ համաձայն այդ արժեքների հաշիվների (կամ «Նյութական ակտիվների գնում և ձեռքբերում») կամ համապատասխան ծախսերի հաշիվներին: Նյութական ակտիվների (ապրանքների) առաքման ծառայությունների, ինչպես նաև վարկային մուտքագրման կողմում գտնվող նյութերի մշակման համար 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշիվը կատարվում է գույքագրման, ապրանքների, արտադրության հաշիվներին համապատասխան: ծախսեր և այլն:
Անկախ վերլուծական հաշվառման գույքագրման հոդվածների գնահատումից, հաշվ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»սինթետիկ հաշվառման մեջ այն մուտքագրվում է մատակարարի հաշվարկային փաստաթղթերի համաձայն: Երբ մատակարարի հաշիվ-ապրանքագիրն ընդունվել և վճարվել է մինչև բեռի ժամանումը, և մուտքային գույքագրման իրերը պահեստ ընդունելուց հետո, պայմանագրով նախատեսված գումարի չափից ավելի պակաս է հայտնաբերվել ապրանքագրված քանակի նկատմամբ, ինչպես նաև, եթե ստուգելիս. մատակարարի կամ կապալառուի հաշիվ-ապրանքագրում (հաշիվն ընդունելուց հետո) հայտնաբերվել են պայմանագրով նախատեսված գների անհամապատասխանություններ, ինչպես նաև թվաբանական սխալներ, 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշիվը համապատասխան գումարով մուտքագրվում է «Հաշվարկներ հետ» հաշվին. տարբեր պարտապաններ և պարտատերեր» («Հաշվարկներ պահանջների դիմաց» ենթահաշիվ):
Անվճար առաքումների համար 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշիվը մուտքագրվում է մուտքային արժեքների արժեքի համար, որը որոշվում է պայմանագրերով նախատեսված գնի և պայմանների հիման վրա:
60 հաշիվ «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»դեբետագրվում է պարտավորությունների կատարման (հաշիվների վճարում) գումարի համար, ներառյալ կանխավճարները և կանխավճարները, կանխիկ հաշիվներին համապատասխան և այլն: Այս դեպքում թողարկված կանխավճարների և կանխավճարների գումարները հաշվառվում են առանձին: Մատակարարների և կապալառուների պարտքի գումարները, որոնք ապահովված են կազմակերպության կողմից թողարկված օրինագծերով, դուրս չեն գրվում 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվից, այլ վերլուծական հաշվառման մեջ հաշվի են առնվում առանձին:
Վերլուծական հաշվառում 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշիվը կատարվում է յուրաքանչյուր ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրի համար, իսկ հաշվարկները՝ նախատեսված վճարումների հերթականությամբ՝ յուրաքանչյուր մատակարարի և կապալառուի համար: Միևնույն ժամանակ, վերլուծական հաշվառման կառուցումը պետք է ապահովի անհրաժեշտ տվյալներ ստանալու հնարավորությունը. մատակարարներին ժամանակին չվճարված վճարային փաստաթղթերի համար. մատակարարներին՝ առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումների. տրված կանխավճարներ; մատակարարներին թողարկված օրինագծերի վերաբերյալ, որոնց վճարման ժամկետը դեռ չի հասել. մատակարարներին ժամկետանց մուրհակների համար. մատակարարներին՝ ստացված առևտրային վարկերի համար և այլն։
Փոխկապակցված կազմակերպությունների խմբի շրջանակներում մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների հաշվառումը, որոնց գործունեության վերաբերյալ կազմվում են համախմբված ֆինանսական հաշվետվություններ, պահվում է 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» առանձին:
60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշիվը համապատասխանում է հետևյալ պլանային հաշիվներին.
դեբետով
- "Դրամարկղ"
- «Ընթացիկ հաշիվներ»
- «Արժութային հաշիվներ»
- «Հատուկ բանկային հաշիվներ».
- «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»
- «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ»
- «Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվարկներ».
- «Հաշվարկներ երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների համար».
- «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ».
- «Ներտնտեսային բնակավայրեր».
- «Այլ եկամուտներ և ծախսեր».
- «Շահույթ և վնաս»
վարկի վրա
- «Տեղադրման սարքավորումներ»
- «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում».
- «Նյութեր»
- «Կենդանիներ մեծացնում և գիրացնում են»
- «Նյութական ակտիվների գնում և ձեռքբերում».
- «Ձեռք բերված ակտիվների վրա ավելացված արժեքի հարկ».
- «Առաջնային արտադրություն»
- «Օժանդակ արտադրություն»
- «Ընդհանուր արտադրության ծախսեր»
Մատակարարներին վճարումների հաշվառումը հաշվապահության ամենակարևոր բաժիններից մեկն է: Անկախ այն ոլորտից, որտեղ ձեռնարկությունը գործում է, նրա գործունեությունը անհնար է առանց արտաքին կազմակերպություններից ապրանքներ կամ ծառայություններ ներգրավելու: Մատակարարների հետ հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» 60 հաշվի վրա: Կոնտրագենտների հետ որոշակի ժամանակահատվածում հաշվարկների կարգավիճակի մասին լիարժեք տեղեկատվություն ունենալու համար անհրաժեշտ է պարբերական վերլուծական գործունեություն: Այս դեպքում հաշվապահության մեջ տեղեկատվության հիմնական աղբյուրը 60 հաշվի շրջանառությունն է։
60 հաշիվների բնութագրերը
Ըստ իր կառուցվածքի, 60 հաշիվը ակտիվ-պասիվ է, քանի որ վերջնական մնացորդը կարող է ձևավորվել կամ հաշվի դեբետով կամ կրեդիտով, համապատասխանաբար.
- Հաշվի վրա վարկային մնացորդը առաջանում է, երբ ընկերությունն արդեն ստացել է ապրանքներ կամ ծառայություններ մատակարարներից,
- 60 հաշվի դեբետում մուտքագրում է ձևավորվում դրամական հաշվառման հաշիվներին համապատասխան, քանի որ ընկերությունը մարում է մատակարարված արժեքների դիմաց իր ֆինանսական պարտավորությունները:
Այս հաշվի համար նպատակահարմար է կազմակերպել վերլուծական հաշվառում ոչ միայն յուրաքանչյուր կոնտրագենտի, այլև գործընկերոջ հետ կնքված յուրաքանչյուր պայմանագրի համատեքստում:
Մատակարարների հետ հաշվարկների համար հաշվի շրջանառությունը կարող է ձևավորվել ոչ միայն հաշվի համար որպես ամբողջություն, այլ նաև յուրաքանչյուր առանձին գործընկերոջ հետ կապված: Նման հաշվետվությունն իր էությամբ կարող է հիմք դառնալ փոխադարձ հաշվարկների կանոնավոր հաշտեցման, ինչպես նաև դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի գույքագրման համար:
Շրջանառության 60 հաշիվների կառուցվածքը և նշանակությունը
Հաշվի շրջանառությունը ճիշտ ձևավորելու համար պետք է հաշվի առնել բոլոր առաջնային փաստաթղթերը։
Հաշվի հաշվեկշիռը աղյուսակ է, որը բաղկացած է հետևյալ սյունակներից.
- Հաշվապահական հաշիվ;
- Կողմնակիցներ. Այս սյունակը ցույց կտա կամ ամբողջական ցանկըկազմակերպության կոնտրագենտները, որոնք հաշվառվել են 60 հաշվի վրա, կամ կոնկրետ մատակարար, եթե անհրաժեշտություն կա վերլուծել կոնտրագենտի մասին տեղեկատվությունը:
- Մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում: Այս սյունակը բաժանված է երկու սյունակի՝ դեբետային և վարկային: Կախված նրանից, թե բացման մնացորդը դեբետ է, թե կրեդիտ, գումարը կարտացոլվի այս սյունակներից մեկում:
- Ժամանակաշրջանի գործարքներ. Այս սյունակը բաժանված է նաև դեբետային և կրեդիտի և նախատեսված է արտացոլելու ինչպես մատակարարից ապրանքների կամ ծառայությունների ստացումը, այնպես էլ առաքված արժեքների համար վճարման փոխանցումը: Վարկային շրջանառությունը կձևավորվի մատակարարից ստացված հաշվապահական փաստաթղթերով: Դրանք կարող են ներառել հաշիվ-ապրանքագրեր, կատարված աշխատանքի վկայականներ և հաշիվ-ապրանքագրեր: Հաշվեկշռում դեբետային շրջանառությունը կարտացոլի կոնտրագենտին փոխանցված կազմակերպության վճարումները:
- Վերջին սյունակը, որը բաժանված է դեբետային և վարկային սյունակի, օգտագործվում է դիտարկվող ժամանակաշրջանի վերջին օրը ձևավորված փակման մնացորդի մասին տեղեկատվությունը բացահայտելու համար:
Այս վերլուծական զեկույցի էական առավելությունն այն է, որ դուք կարող եք վերլուծել բացարձակապես ցանկացած ժամանակաշրջան: Ի տարբերություն ֆինանսական հաշվետվությունները, որը, ինչպես գիտեք, հաշվապահական հաշվառման կարգավիճակի լուսանկար է կոնկրետ ամսաթվով, հաշվեկշռի օգտագործումը թույլ է տալիս, ելնելով ընկերության կարիքներից, ինքնուրույն ընտրել վերլուծություն պահանջող ժամանակաշրջանը:
60 քարտի հաշվի օգտագործումը
Բացի շրջանառությունից, հաշվի քարտը հաճախ օգտագործվում է վերլուծական գործունեության համար: Ինչպե՞ս է հաշվի քարտի կառուցվածքը տարբերվում հաշվեկշռից: Հաշվի քարտը հաշվետվություն է, որը թույլ է տալիս տեղեկատվություն ստանալ ընտրված հաշվի վերաբերյալ մինչև յուրաքանչյուրը հաշվապահական մուտքագրում. Հաշվապահին կարող է անհրաժեշտ լինել այս հաշվետվությունը, երբ շրջանառության տվյալների հիման վրա մատակարարների հետ հաշվարկների ակնկալվող վիճակը չի համապատասխանում իրական վիճակին, և կասկածներ են առաջանում 60 հաշվի հետ կապված հաշվապահական հաշվառման ձևավորման ճիշտության վերաբերյալ:
Կարող եք նաև ստեղծել 60 միավորի քարտ ցանկացած ժամանակաշրջանի համար: Սա բավականին հարմար է, եթե հայտնի է սխալի մոտավոր ժամկետը, ինչի արդյունքում մեծ քանակությամբ ավելորդ տեղեկատվություն դիտելու կարիք չկա։
Այս հաշվետվության կառուցվածքը նման է 60 հաշվի շրջանառությանը և արտացոլում է հետևյալ տեղեկատվությունը.
- Հաշվի մնացորդները դիտարկվող ժամանակաշրջանի սկզբում,
- Ժամանակահատվածային գործարքներ;
- Մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների հաշիվների վերջնական մնացորդը:
Հաշվի 60 քարտը ստեղծվում է առանձին` կոնտրագենտի հետ փոխադարձ հաշվարկների յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար:
Հաշվի վերլուծություն 60 հաշիվ
Մեկ այլ ոչ պակաս կարևոր զեկույց, որը տրամադրվում է հաշվապահին օգնելու համար, հաշվի վերլուծությունն է: Այն թույլ է տալիս տեղեկատվություն ստանալ բոլոր հաշվապահական հաշիվների մասին, որոնք որոշակի ժամանակահատվածում համապատասխանել են կրեդիտորական պարտքերին: Մատակարարների հետ հաշվարկների համար «Հաշիվների վերլուծություն» հաշվետվության մեջ վերլուծական գործողությունների իրականացումը թույլ կտա արագ ստուգել վերլուծված ժամանակահատվածում 60 հաշիվ ներգրավող պատասխանատու անձի կողմից կատարված հաշվապահական գրառումները:
Զեկույցի կառուցվածքը ներկայացված է հետևյալ կերպ.
- Հաշվապահական հաշիվ;
- Կոնտրակուսակցական;
- 60 հաշվին համապատասխան հաշվապահական հաշիվ;
- Դեբետ;
- Վարկ.
Կախված նրանից, թե թղթակցային հաշիվը օգտագործվում է որպես դեբետ կամ կրեդիտ 60 հաշվի հետ կապված գործարքում, գումարի հետ մուտքագրումը կարտացոլվի կամ «Դեբետ» կամ «Վարկ» սյունակում:
Ցանկալի է օգտագործել «Հաշվի վերլուծություն» հաշվետվությունը ոչ միայն ընկերության մատակարարների և կապալառուների, այլև նրա գնորդների և ծառայությունների սպառողների հետ հաշվարկների առնչությամբ: Այս դեպքում պետք է ստեղծվի 62 հաշվի վերլուծություն:
Եկեք ուշադրություն դարձնենք, թե ինչպես է հաշվարկվում վերջնական մնացորդը 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» հաշվի համար: Այս հաշիվն ունի երկու մնացորդ՝ մեկը դեբետ, մյուսը՝ կրեդիտ:
Այս հաշվի դեբետային մնացորդը (4600 ռուբլի) հաշվարկվում է որպես 60 հաշվի ենթահաշիվների դեբետային մնացորդների գումար, իսկ վարկային մնացորդը (559320 ռուբլի) հաշվարկվում է որպես 60 հաշվի ենթահաշիվների վարկային մնացորդների գումար:
60 հաշվի դեբետային մնացորդը ներկայացնում է մատակարարներից դեբիտորական պարտքերը, այսինքն. ընդհանուր գումարը White Daisy կազմակերպության մատակարարների պարտքերը. 60 հաշվի վարկային մնացորդը ներկայացնում է կրեդիտորական պարտքերը, այսինքն՝ White Daisy կազմակերպության պարտքերի ընդհանուր գումարն իր մատակարարներին:
Այս մեթոդով հաշվարկված կրկնակի մնացորդը կոչվում է ընդլայնված մնացորդ:
Ընդլայնված է ենթահաշիվ ունեցող ակտիվ-պասիվ հաշվի մնացորդը, որը բաղկացած է երկու բաղադրիչից՝ դեբետային և վարկային մնացորդից:
Հաշվի դեբետային մնացորդը ենթահաշիվների բոլոր դեբետային մնացորդների գումարն է, այսինքն՝ ենթահաշիվների մնացորդների գումարը, որոնց վրա մնացորդները դեբետ են, իսկ հաշվի վարկային մնացորդը ենթահաշիվների բոլոր վարկային մնացորդների գումարն է, այսինքն. ենթահաշիվների մնացորդների հանրագումարը, որոնց վրա մնացորդները պարզվել են, որ կրեդիտ են:
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. պարտապան, դեբիտորական պարտքեր բառերում, որոնք կարծես թե բխում են դեբետ բառից, երկրորդ «e» տառի փոխարեն գրված է «i» տառը (Բայց՝ դեբետ մնացորդ.), ինչը բացատրվում է լատիներեն ծագմամբ. այս բառերը. Տարբերությունը կարելի է տեսնել բնագրային բառերում՝ դեբիտ (պարտք), դեբետ (նա պարտք է), դեբիտոր (պարտապան): Ռուսերեն debit բառը գալիս է լատիներեն debet բառից, և Ռուսերեն բառպարտապան - լատիներեն debortor բառից: Այս երկու հասկացություններից յուրաքանչյուրը ռուսերենում ունի իր ածանցյալ հասկացությունները:
Ընդլայնված մնացորդը առանձին ցույց է տալիս, թե որքան է պարտք կազմակերպությունը և որքան է ինքը՝ կազմակերպությունը:
Օրինակ, շրջանառության թերթիկի ժամկետի վերջում 60 հաշվի համաձայն, կազմակերպությունը պարտք է 559,320 ռուբլի, իսկ կազմակերպությունը՝ 4,600 ռուբլի: 60 հաշվի համար հեշտ է հաշվարկել նորմալ, գլորված մնացորդը որպես մեկ թիվ: Գումարը կկազմի 554 720 ռուբլի։ վարկի վրա, այսինքն՝ իբր կազմակերպությունը պարտք է 554 720 ռուբլի, բայց ոչ ոք կազմակերպությանը պարտք չէ։ Բայց ստացված արդյունքից օգուտը փոքր է։ Փլուզված մնացորդի հաշվարկն, ըստ էության, միմյանց հետ բացարձակապես կապ չունեցող պարտքերի արհեստական հաշվանցում է։ Այս հաշվարկը հարթեցնում է կազմակերպության ֆինանսական վիճակի իրական պատկերը:
Առանց ենթահաշիվների ներկայացված շրջանառության թերթիկում վերջնական մնացորդը կրկնապատկվել է ոչ միայն 60, այլև 62 հաշվի մեջ: Այսինքն՝ 62 հաշվում հաշվառման ժամանակաշրջանի վերջում կազմակերպության պարտքեր կան գնորդներին ( հավանաբար պատրաստի արտադրանքի տեսքով, որի համար գնորդներն արդեն վճարել են, և կազմակերպությունը դեռ նրանց չի տրամադրել այն), ինչպես նաև կազմակերպության գնորդների պարտքերի տեսքով (հավանաբար այն գումարի տեսքով, որի համար գնորդները պետք է վճարեն կազմակերպությանը): պատրաստի արտադրանք արդեն ստացված):
Շրջանառության թերթիկի ավելի ճշգրիտ անվանումը շրջանառության հաշվեկշիռն է, քանի որ շրջանառության թերթիկը պարունակում է ոչ միայն շրջանառություն, այլև մնացորդներ: Բացի այդ, շրջանառության թերթիկը կարող է կոչվել շրջանառության հաշվեկշիռ:
Շրջանառության թերթիկը` որպես պաշտոնական հաշվետվությունների տվյալների աղբյուր
Շրջանառության թերթիկը կազմելուց հետո հաշվապահական հաշվառման բաժինը կարող է սկսել լրացնել պաշտոնապես հաստատված հաշվապահական հաշվետվության ձևերը: Դրանք կազմվում են կառավարչի և սեփականատիրոջ, ինչպես նաև հարկայինի և այլ շահագրգիռ օգտվողների կողմից ներկայացված պետության համար։
Հիմնական պաշտոնական հաշվապահական հաշվետվություններն են.
Հաշվեկշիռ;
Շահույթների և վնասների մասին հաշվետվություն.
