Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 385-P կանոնակարգով: Օրենսդրական փաստաթուղթը հաստատում է բանկերի աշխատանքային հաշվային պլանը, ներառյալ արտահաշվեկշռային հաշիվները. պարունակում է հաշվապահական հաշվառման և փաստաթղթերի հոսքի կազմակերպման կարգը. պարզաբանում է հսկողության պարտադիր միջոցառումների պահանջները. Հիմնական մեթոդը կրկնակի մուտքագրումն է, սակայն հաշիվներն ու մուտքերը նման չեն սովորական բիզնես ձեռնարկություններում օգտագործվողներին:

Ո՞րն է տարբերությունը վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման միջև:

Բանկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական առանձնահատկությունը հուշագրի ձևաթղթերի օգտագործումն է: Հաշվային պլանի եռաստիճան կառուցվածքը զգալիորեն տարբերվում է նիշերի քանակով, նպատակներով և ենթահաշիվների խմբավորմամբ: Առանձին բաժին է հատկացված տարբեր գործողություններին արժեթղթերներառյալ բաժնետոմսերը; թանկարժեք մետաղներ; ֆինանսական գործիքներ. Հաճախորդների հաշիվները հատկացվում են հատուկ խմբի:

Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններ.

1. Եռաստիճան հաշվային պլան – ներկայացված է ֆիքսված արժեքներով: Առաջինը և երկրորդը հաստատված են 385-P կանոնակարգով, երրորդը 20 նիշանոց անհատական ​​անձնական հաշիվ է: Իր հերթին, 20 նիշանոց հաշիվը որոշում է հաշվի տեսակը, արժույթի կոդը և հսկիչ բանալու արժեքը:
2. Գործարքների ժամանակին արտացոլում «օր առ օր» - չի թույլատրվում փոխել նախորդ աշխատանքային օրերի գործարքները: Դրան հասնելու համար արդեն իսկ կան ճշգրտումներ ընթացիկ ժամանակաշրջան. Հաշվեկշիռը կարող է ձևավորվել ցանկացած ժամանակահատվածի համար՝ օր, տասնամյակ, ամիս և այլն:
3. Ակտիվ և պասիվ հաշիվների առանձին գնահատում և արտացոլում և մեկ ժամանակային դասակարգման օգտագործում՝ ըստ պայմանների, երբ արտացոլվում է 2-րդ մակարդակի հաշիվներում:
4. ԱԱՀ-ի հաշվառումը կառուցված է վճարված մուտքային հարկերի գումարները եկամտահարկը որոշելիս ընդունված ծախսերում (և ոչ նվազեցումներում) ներառելու հնարավորությամբ: Միևնույն ժամանակ, գույքագրման և նյութերի ԱԱՀ-ն հաշվի է առնվում միայն պահեստներից դուրս գրված թանկարժեք իրերի չափով:
5. Հիմնական միջոցների հաշվառումն իրականացվում է հիմնական միջոցների մաշվածության վերլուծական խմբերի անձնական հաշիվների բացմամբ:
6. Հաշվետվությունների ձևերի ցանկը, ինչպես նաև կազմման և ներկայացման կանոնները կարգավորվում են Կենտրոնական բանկի կողմից 2009 թվականի նոյեմբերի 12-ի թիվ 2332-Ու հրահանգով:

Հաշվապահական հաշվառում վարկային հաստատություններում - ստանդարտ գրառումներ

	Հաշիվը դեբետով	Վարկի հաշիվ
Հիմնական ակտիվը շահագործման է հանձնվել
Հիմնական միջոցների հաշվեգրված մաշվածություն
Փոխանցված մատակարարումների համար կանխավճար
ՕՀ-ի կողմից որպես ներդրում կանոնադրական կապիտալում
Բանկի հաշվեկշռում ստացված գույքագրում
MPZ-ն դուրս է մնացել		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Հայտնաբերվել է գույքագրման պակաս		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Բանկի աշխատակիցներին տրվող աշխատավարձերը
«Աշխատավարձի» հարկեր
«Աշխատավարձի» հարկերը նշված են
Վճարված տոկոսներ միջբանկային վարկային պարտավորությունների դիմաց		30102, 30110, 20202
Հաճախորդների ավանդների վրա հաշվարկված տոկոսներ
Բանկի աշխատակցի ճանապարհածախսը արտացոլված է
Բանկի կողմից վարկ է տրամադրվել ՀԿ-ի հաճախորդին
Վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ
Վճարված բանկի հաճախորդի կողմից %
Վարկը NPO բանկի հաճախորդը ժամանակին մարել է

Բանկային հաշվի պատմություն

Սեղանարանները/փոխանակման գրասենյակները/բանկերը վարում էին հաշվապահական հաշվառում: Թուղթը (պապիրուսը) և կաշին թանկ էին։ Նրանք փորձել են գրառումներ պահել պլանշետների վրա։ Հաճախ պլանշետները ծածկված էին մոմով:

Իրավունքի, բանկիրների գործունեության և առևտրային հարաբերությունների հիմնական աղբյուրը մ.թ.ա. 4-րդ դարում։ ե. համարվում է Իսոկրատի XVII «Բանկերի» ճառը (Տրապեզիտիկ)։

Հռոմեացի բանկիրները կոչվում էին Արգենտարի:

Argentarii (argentarii) - դրամափոխներ և բանկիրներ Հին Հռոմում ( Հանրագիտարանային բառարանԲրոքհաուս և Էֆրոն): Հռոմեացիները ձգտում էին ամեն ինչ բերել օրենքների շրջանակներում։

Հռոմում բանկերը մի քանի գիրք էին պահում։ Հիմնական գիրքը եկամուտների և ծախսերի հաշիվն էր։ Նրա սխալ վերաբերմունքը կարող է հանգեցնել պատժի: Հակառակորդի մոտ արձանագրվել են նաև բիզնես գործարքներ. Հենց լրասարքից էլ խմբավորված և սխալներից մաքրված տվյալները փոխանցվեցին հիմնական մատյան։

Բայց բանկերը նաև մեկ այլ գիրք են պահել՝ հաճախորդների հետ գործարքների գրանցման գիրք: Դրանում հաշվի են առնվել գործարքները և մնացորդները ցուցադրվել հաճախորդի կողմից:

Հաշվապահական հարցերը երբեմն պետք է կարգավորվեին նույնիսկ Հռոմի Սենատի կողմից: Այսպիսով, այն հարցին, թե որն է ավելի կարևոր՝ գրառումը գլխավոր մատյանում, թե՞ վերլուծական փաստաթուղթ (ամսագիր՝ ավանդի պարտքի մասին գրառումով), Սենատը որոշեց, որ գլխավոր մատյանում գրառումն ավելի կարևոր է. բանկիր. Այս մասին իր խոսքում խոսում է Ցիցերոնը (Քվինտուս Ռոսիուսի համար՝ դերասան)։

Նշենք, որ բանկերը գործարքներով զբաղվում էին ոչ միայն կանխիկ, այլ նաև անկանխիկ վճարումներով։ Յուրաքանչյուր հաճախորդի համար բացվել են հաշիվներ (անվանական հարաբերակցություն): Հաճախորդի հաշվի մնացորդը կոչվում էր մասունք:

Լատինական հաշվապահական բառերը գտել են իրենց ճանապարհը աշխարհի շատ լեզուներում և օգտագործվում են ժամանակակից հաշվապահության մեջ: Օրինակ, դեբետը օգտագործվում էր հաճախորդի պարտքին վերաբերելու համար: Մենք հիմա պարտապաններին անվանում ենք պարտապաններ: Հաբեթ ավանդների հասկացությունը «ունի ավանդներ»:

Կամ, օրինակ, մի խորհուրդ. Խորհուրդը ( իտալ. ՝ avviso ) փոխադարձ հաշվարկների վիճակի փոփոխության մասին ծանուցում է, որն ուղարկվում է մի գործընկերոջ կողմից մյուսին։ Հատկապես լայն է «Ա» տերմինը։ օգտագործվում է բանկային պրակտիկայում (ըստ TSB-ի): . Միաժամանակ տրվում է խորհուրդ տերմինի երկրորդ հասկացությունը՝ փոքր ռազմական, համեմատաբար արագընթաց նավ, որն օգտագործվում էր որոշ արտասահմանյան նավատորմերում (Ֆրանսիա, Իտալիա, Իսպանիա) մինչև 20-րդ դարի սկիզբը։ հետախուզության, ինչպես նաև մեսենջերի սպասարկման և տարբեր գործեր կատարելու համար։ Նախկինում խորհրդատվական գրությունը նշանակում էր նավ, որը նավարկում էր հունական կղզիների միջև՝ Իտալիայից Եգիպտոս և նամակագրություն և հաղորդագրություններ էր տեղափոխում: Ահա թե ինչպես է նավի անվանումը «փոխանցվել» բանկի ծանուցմանը. Դե, հայտնի վարկ բառը (լատիներեն վարկից - կարծում է նա) - հաշվապահական հաշիվների երկու կողմերից մեկը (սովորաբար ճիշտը) - պերճախոսորեն խոսում է այն մասին, որ վարկն արտացոլում է բանկի պարտքերը հաճախորդին:

Ընդհանրապես բանկային հաշվապահությունը զարգացել է բանկերի պես, իսկ բանկային գործունեությունը: Թողարկման պատմությունը (բանկերի և նրանց գործունեության մասին) կարելի է դատել նաև ըստ գրական ստեղծագործություններօրինակ՝ Ա.Դյումայի «Կոմս Մոնտե Քրիստո» վեպի հիման վրա։

Բիզնեսը գնահատելու և համեմատելու, օրենքին համապատասխան ընթացակարգերը միավորելու համար ես ուզում էի ձեռք բերել հաշվապահական հաշվառման և վարկավորման ընթացակարգերի և հաշվապահական հաշվառման կանոնների միասնականացում:

Մտքով եկավ միապաղաղ հաշվային պլանի գաղափարը տարբեր մարդիկ. Տարբեր առաջարկներ են արվել.

1903 թվականին Էժեն Լեոտին առաջարկեց հաշվապահական աղյուսակ և հաշվեկշիռ, որն ուներ 4 բաժին՝ «Կապիտալ», «Պաշարներ», «Կանխիկ», «Ներգրավված արժեքներ և պարտավորություններ»:

Գերմանիայում Ազգային հաշվային պլանը մշակվել և ներդրվել է 1937 թվականին։

Բանկային հաշվառում Ռուսաստանում

Ինչ վերաբերում է Ռուսաստանին, ապա երկրի վարկային համակարգի փոփոխությունը և դրան հաջորդած Պետբանկի ու նրա մասնաճյուղերի ստեղծումը 1860 թվականին խթան հաղորդեցին Ռուսաստանում վարկի զարգացմանը և վարկային հասարակությունների առաջացմանը։

Բանկային գործառնությունների բազմազանությունը, դրանց նորությունը Ռուսաստանի համար՝ բոլորի միաժամանակյա բացմամբ բանկային կազմակերպություններՌուսաստանի շատ ու բազմազան վայրերում ստեղծվել է մարդկանց կարիք, ովքեր լրջորեն ծանոթ կլինեն բանկային գործառնություններին և բանկային հաշվառմանը: Վարկային և հաշվապահական գործառնությունների հիմնական ձևերից էր մուրհակների հաշվառումը, իսկ պարտավորություններից՝ ավանդները և տոկոսաբեր արժեթղթերը։ Նաև ժամանակին Պետբանկը ակտիվորեն իրականացնում էր փոխանակման գործառնություններ թղթային փողարծաթե մետաղադրամի համար:

Պետբանկի հաշվեկշռում բացվել են հոդվածներ և բացվել են գրքեր՝ ըստ գործարքների իրականացման անհրաժեշտության։ Օրինակ՝ 1872 թվականին հաշվեկշռում բացվեցին հաշիվներ՝ գործարքները գրանցելու համար երկաթուղիներև առևտրային բանկերին բացված վարկերի համար հատուկ հաշիվներ: Սրանք նոր գործառնություններ էին, քանի որ մինչև 1860-ական թվականները Ռուսաստանում գործնականում բացակայում էին մասնավոր վարկային հաստատություններ։ Այս հարցի վերաբերյալ մասնագիտացված հրապարակումներ, հատուկ գրականություն և ուսումնական նյութեր.

Այնուամենայնիվ, հաշվապահների պակաս կար, և նրանց որակավորումը միշտ չէ, որ համապատասխանում էր ընթացիկ պահանջներին: Ինչպես հիշում է Ն.Պ. Պոլյանսկին, հաշվապահի պաշտոնը զբաղեցնում էր Ռիբինսկի գրասենյակում, բայց «պարզվեց, որ նա կարող է կառավարել միայն իր սեփական հաշվապահական հուշահամալիրը: Նա վատ գիտեր այդ հարցը։ Ամեն անգամ տարեկան հաշիվների ամփոփման ժամանակ ես նստում էի նրա գրասեղանի մոտ և թողնում այն ​​միայն այն բանից հետո, երբ հաշվեկշռային հեռագիր ուղարկեցի շահույթի կամ վնասի դուրսբերման մասին»։

Ի տարբերություն մեր ժամանակների, այդ օրերին հաստատված «հաշվային պլան» չկար։ Բոլորը բավարարվեցին հաշիվների անվանմամբ և դրանց տնտեսական նշանակությամբ։

Հեղափոխությունը փոփոխությունների հանգեցրեց հաշվապահական հաշվառման համակարգում։ Ֆորմալ կերպով նոր կառավարությունը հայտարարեց փողից հրաժարվելու մասին։ Բայց, այնուամենայնիվ, փող (կամ դրա փոխարինողներ՝ սովդենցնակի) պետք էր, և դրանք նույնպես պետք է հաշվի առնվեին թե՛ բյուջետային գործընթացի, թե՛ դրամաշրջանառության շրջանակներում՝ բառի լայն իմաստով։

Կանոնները խիստ էին, հիմնված միասնական համակարգպետական ​​միջոցների հաշվառում.

Հաշվային պլանը հետագայում ի հայտ եկավ որպես միասնական մեթոդաբանական հաշվառման համակարգ։

30-ականներին կառուցված համակարգը գոյատևեց մինչև 80-ականների վերջը՝ մինչև առևտրային կոոպերատիվ բանկերի ի հայտ գալը։

Ընթացքում 1988-1989 թթ. Ստեղծվում են մասնագիտացված պետական ​​բանկեր՝ Ժիլսոցբանկ, Ագրոպրոմբանկ։ Տնտեսական հարաբերությունների սուբյեկտների՝ բաժնետիրական ընկերությունների, ֆերմերների և այլնի նոր սուբյեկտների առաջացումը հանգեցրեց հաշվային պլանի և կանոնների փոփոխությունների անհրաժեշտությանը: Իսկ առևտրային բանկերում դրամական հոսքերի անցման, իրավունքների և պարտականությունների բաշխման կարգը սկսեց տարբերվել պետականներից։

Գործող օրենսդրության համաձայն, բանկերում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը:

Վարկային հաստատությունների հաշվային պլան

• 1981-1989 Հրահանգներ համար գործառնական աշխատանք, հաշվապահական հաշվառում, ներբանկային հսկողություն և հիմնարկների հաշվետվություններ ԽՍՀՄ Պետական ​​բանկի 21 նոյեմբերի 1980 թ.
• ԽՍՀՄ Պետական ​​բանկի թիվ 1027 հրահանգները ԽՍՀՄ բանկերում հաշվային պլանի օգտագործման վերաբերյալ 1987 թվականի նոյեմբերի 18-ին։
• 1989-1997 թթ. - գործել է Ռուսաստանի Դաշնության առևտրային բանկերում (վարկային հաստատություններում) հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանը, որի առաջին հրատարակությունը հաստատվել է ԽՍՀՄ Պետական ​​բանկի 1989 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 254 նամակով:
• 1998-2002թթ.- ուժի մեջ է մտել վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը, որը ներառված է «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններում», որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հունիսի որոշմամբ: 18, 1997 թիվ 02-263 (և նախկինում Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 10/31/1996 թիվ 02-399 հրամանով):
• 2003-2007 թթ.- ուժի մեջ է մտել վարկային կազմակերպությունների հաշվային պլանը, որը ներառված է «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններում», որը հաստատվել է Ռուսաստանի Բանկի դեկտեմբերի 5-ի կանոնակարգով: 2002 թիվ 205-Պ.
• 2008 թվականից - ներդրվել է վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը, որը պարունակվում է «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններում», որը հաստատվել է Կանոնակարգով: Կենտրոնական բանկՌուսաստան 26.03.2007 թիվ 302-Պ.

1989-ի դեկտեմբերին առևտրային և կոոպերատիվ բանկերին ուղարկվեց նոր հաշվային պլան (թիվ 254 նամակ)։ Սբերբանկի մասնաճյուղերը այս հաշվային պլանին պետք է անցնեին ավելի ուշ՝ պատրաստ լինելուն պես։

Այս հաշվային պլանը գոյություն է ունեցել մինչև 1998 թ. Դրա հիմնական անհարմարությունն այն էր, որ այն չէր կարող արտացոլել այն գործառնությունները, որոնք առևտրային բանկերը սկսեցին իրականացնել Պետբանկի կողմից չկատարված գործառնությունների և տնտեսվարող սուբյեկտների կառուցվածքի փոփոխությունների հետ կապված։ Որպես կանոն, հաշվապահական հաշվառման և նախկինում գործառնական հաշվառման վարման կանոնները փոփոխվել են Հաշվային պլանին զուգահեռ:

01/01/2008 թվականից ուժի մեջ են Ռուսաստանի Բանկի 26/03/2007 թիվ 302-P կանոնակարգով հաստատված Կանոնները:

Բանկային հաշվառման կանոններ

• ԽՍՀՄ պետական ​​բանկի հիմնարկների գործառնական աշխատանքի, հաշվապահական հաշվառման, ներբանկային հսկողության և հաշվետվության վերաբերյալ ցուցումներ թիվ 12 30.08.1967թ.
• ԽՍՀՄ պետական ​​բանկի հիմնարկների գործառնական աշխատանքի, հաշվապահական հաշվառման, ներբանկային հսկողության և հաշվետվության վերաբերյալ ցուցումներ թիվ 12 21.11.1980թ.
• ԽՍՀՄ բանկային հիմնարկներում հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների վարման կանոններ. Թիվ 7. Հաստատված է ՀԽՍՀ Պետական ​​բանկի 30.09.1989թ.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող թիվ 61 վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները հաստատվել են 1997 թվականի հունիսի 18-ի թիվ 02-263 հրամանով:
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման կանոնների մասին, Ռուսաստանի Բանկի 2002 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ 205-P կանոնակարգ.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման կանոնների մասին, Ռուսաստանի Բանկի 2007 թվականի մարտի 26-ի թիվ 302-P կանոնակարգ.

Տարբեր հաշվառման կանոններ կային արտարժույթի գործարքների համար։

• Հրահանգ 1979 թվականի ապրիլի 27-ի ՀԽՍՀ Պետական ​​բանկի հետ արտարժույթով բանկային գործառնությունների իրականացման կարգի մասին թիվ 64:
• «Միջազգային հաշվարկներով բանկային գործառնությունների կատարման կարգի մասին» ԽՍՀՄ Վնեշտորգբանկ 1985 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 1 հրահանգ.

Այժմ Ռուսաստանի Դաշնությունը աստիճանաբար անցնում է ՖՀՄՍ-ին: Ի տարբերություն ռուսական ստանդարտների միջազգային չափանիշներինֆինանսական հաշվետվությունները չեն կարգավորում, թե ինչպիսին պետք է լինի հաշվային պլանը:

Բանկային հաշվառման խնդիրներն ու առարկաները

Բանկային հաշվառումը բնութագրվում է արդյունավետությամբ և շինարարության ձևի միասնությամբ: Դա դրսևորվում է նրանով, որ բանկում գործառնական ժամերին կատարված բոլոր հաշվարկային, վարկային և այլ գործարքները նույն օրը արտացոլվում են հաճախորդների վերլուծական հաշվառման անձնական հաշիվներում և վերահսկվում բանկի օրական հաշվեկշիռը կազմելու միջոցով: Բոլոր բանկերի համար միասնական հաշվառման ձևը հնարավորություն է տալիս վերլուծել բանկային գործունեությունը: Բանկային հաշվառման հստակությունն ու արդյունավետությունը թույլ է տալիս վերահսկել միջոցների անվտանգությունը, դրամական միջոցների հոսքերը և հաշվարկային ու վարկային հարաբերությունների վիճակը:

Վերահսկիչ բանալին հաշվարկելու համար օգտագործվում է վարկային հաստատության պայմանական համարի երկու մանրամասների համակցություն (որը ներկայացնում է վերջին երեք թվանշանները).

Բանկային հաշվառման համակարգի հիմնական _________________________ են.

Բանկի գործունեության վերաբերյալ առաջնային տվյալների հավաքագրում, մշակում և ցուցադրում.

Տվյալների համակարգում, խմբավորում և ընդհանրացում՝ բանկի ֆինանսատնտեսական գործառնությունների վերաբերյալ վերջնական տեղեկատվություն ստանալու նպատակով.

Հաշվապահական տեղեկատվության ներքին և արտաքին օգտագործողներին հավաստի և ժամանակին տեղեկատվության տրամադրում.

Բանկի գործունեության պլանավորման, խթանման, կազմակերպման, կարգավորման, վերլուծության և վերահսկողության տեղեկատվական բազայի ձևավորում:

Ամերիկյան հաշվապահական ասոցիացիան բացահայտել է հետևյալ հաշվապահական մոդելները.

-Անգլո-ամերիկյան մոդել(Մեծ Բրիտանիա, Հոլանդիա, ԱՄՆ) – հաշվապահությունը կենտրոնացած է ներդրողների և վարկատուների կարիքների բավարարման վրա.

-մայրցամաքային մոդել(Եվրոպա և Ճապոնիա) – կա պահպանողականություն մեթոդի և ընթացակարգերի մեջ հաշվառում, որը կարգավորվում է օրենքով.

-_________________________________ մոդել(Բրազիլիա և իսպանախոս երկրներ (Վենեսուելա, Արգենտինա)) – կիրառվում է գնաճի մակարդակի տվյալների ժամանակին պարբերական ճշգրտում. հաշվետվության ձևերը ուղղված են հաշվապահական հաշվառման տեղեկատվության ներկայացմանը պետական ​​մարմիններիշխանություններն ապահովելու պլանավորման գործընթացը.

-միջազգային մոդելհաշվապահական հաշվառման համակարգ է, որն առաջացել է կապիտալի միջազգային շուկաների խորը ինտեգրացիոն գործընթացների արդյունքում։ Դրա հանրահռչակմանը նպաստել է ՀՀՄՍ-ի ստեղծումը, որն արտացոլում է ընդհանուր սկզբունքներ, հաշվառման մեթոդներ և ընթացակարգեր, որոնք կարող են հարմարեցվել յուրաքանչյուր ազգային հաշվապահական համակարգի բնութագրերին:

Ուկրաինան իր ազգային հաշվապահական համակարգում օգտագործում է ______________________ մոդելի տարրերը:

Ուկրաինայի բանկերում ազգային հաշվապահական համակարգի ձևավորման գործընթացը արտացոլված է Նկար 1.1-ում:

Բրինձ. 1.1. Ազգային բանկային հաշվառման համակարգի ձևավորում և
հաղորդում է Ուկրաինայում

Ազգային հաշվապահական համակարգը ներառում է ֆինանսական, կառավարման և հարկային հաշվառումը, որոնք հիմնված են մեկ տեղեկատվական բազայի վրա, որոնք տարբերվում են տվյալների հաշվարկման ձևով և հաճախականությամբ:

Ֆինանսական հաշվառում Ուկրաինայի բանկերումհաշվապահական հաշվառման համակարգի բաղադրիչ է, որը ներառում է մի շարք կանոններ, մեթոդներ և հաշվառման ընթացակարգեր՝ բացահայտելու, չափելու, գրանցելու, կուտակելու, ամփոփելու, պահելու և փոխանցելու բանկային գործառնությունների մասին տեղեկատվություն արտաքին օգտագործողներին, ինչպես նաև ներքին օգտագործողներին՝ ընդունման համար: կառավարման որոշումներ.

Ֆինանսական հաշվառումը բանկերում կարելի է բաժանել երեք մասի.

Վերլուծական հաշվառում- անձնական հաշիվների վարում, հաշվապահական հաշվառումներ և դրանց վրա մնացորդների ու շրջանառության հաշվարկ՝ հիմնվելով առաջնային փաստաթղթերի վրա (կանխիկ վճարման ծառայությունների պայմանագիր, վարկային պայմանագիր, վճարման հանձնարարական, հուշագիր և այլն):

_________________________________ հաշվապահություն- հաշվեկշռային հաշիվների վարում` համաձայն բանկի հաշվային պլանի, դրանց վրա մնացորդների և շրջանառության հաշվարկը` անձնական հաշվի տվյալների հիման վրա, այսինքն. վերլուծական հաշվապահական տվյալներ.

Հաշվետու ցուցանիշների հաշվարկ– ստանդարտներ, վերծանումներ, դրամական նշանների և եկամուտների և ծախսերի խորհրդանիշների գումարներ և այլն: վերլուծական և սինթետիկ հաշվապահական տվյալների (անձնական և հաշվեկշռային հաշիվների մնացորդներ և շրջանառություն) և առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա:

Ֆինանսական հաշվառումը հստակորեն կարգավորվում է NBU կանոնակարգով: Բանկում նրա կառավարման սկզբունքներն ու մեթոդաբանությունն արտացոլված են նրա հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Հաշվապահական հաշվառման սկզբունքներորոնք սահմանված են Ուկրաինայի բանկերում հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների կազմակերպման կանոնակարգով.

- ամբողջական լուսավորություն– բոլոր գործարքները ենթակա են գրանցման հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում՝ առանց որևէ բացառության.

- ինքնավարություն- բանկի ակտիվներն ու պարտավորությունները պետք է առանձնացվեն այս բանկի և այլ բանկերի (ձեռնարկությունների) սեփականատերերի ակտիվներից և պարտավորություններից.

- ___________________ – ակտիվների և պարտավորությունների գնահատումն իրականացվում է այն ենթադրության հիման վրա, որ բանկը շարունակական է և կշարունակի գործել տեսանելի ապագայում.

- հաջորդականություններ– բանկի կողմից իր ընտրած հաշվապահական քաղաքականության մշտական ​​(տարեցտարի) կիրառումը.

- ________________________________________ – գործարքները հաշվառվում և բացահայտվում են հաշվետվության մեջ՝ համաձայն դրանց էության և տնտեսական բովանդակության, և ոչ միայն դրանց իրավական ձևին:

- պատմական (փաստացի) արժեք (գնահատում)- ակտիվները և պարտավորությունները հաշվառվում են առաջնահերթությամբ` դրանց ձեռքբերման կամ առաջացման արժեքով: Արտարժույթով արտահայտված ակտիվները և պարտավորությունները վերագնահատվում են, երբ հաշվետու ամսաթվի պաշտոնական փոխարժեքի փոփոխություն է տեղի ունենում.

- եկամուտների և ծախսերի հաշվեգրում և համապատասխանեցում– հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար անհրաժեշտ է հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտը համեմատել այդ եկամուտը ստանալու համար կատարված ծախսերի հետ.

- __________________________ – հաշվապահական հաշվառման մեջ գնահատման մեթոդների կիրառում, ըստ որի ակտիվները և/կամ եկամուտները չեն գերագնահատվի, իսկ պարտավորությունները և/կամ ծախսերը չեն թերագնահատվի:

Բանկի կառավարման հաշվառումԿանոնների և ընթացակարգերի մի շարք է, որոնք ապահովում են բանկի գործունեության մասին տեղեկատվության պատրաստում և տրամադրում` ներքին կարգավորող փաստաթղթերի պահանջներին համապատասխան կառավարման որոշումներ կայացնելիս բանկի ղեկավարության և նրա ղեկավարների կարիքները բավարարելու համար:

Կառավարման հաշվապահությունը միավորում է չորս բաղադրիչ.

1. Գործառնական հաշվառում- բանկի տնտեսական և գործարար գործառնությունների հաշվառում` գործարքների, պայմանագրերի և պայմանագրերի մատյանների, ինչպես նաև դրանց գծով նախատեսված և փաստացի վճարումների տեսքով:

2. __________________ հաշվառում– դիրքերի հաշվարկ և հաշվապահական ռեգիստրների վարում, ինչպիսիք են ակտիվների և պարտավորությունների գծով ընթացիկ դիրքերը, որոշակի ժամանակահատվածի փաստացի եկամուտներն ու ծախսերը և այլն: գործառնական հաշվառման, իսկ որոշ դեպքերում՝ վերլուծական հաշվառման հիման վրա։

3. Ֆինանսական պլանավորում- Պաշտոնների և հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների համար նախատեսված արժեքների որոշում գործառնական և դիրքային հաշվապահական տվյալների հիման վրա (ակտիվների և պարտավորությունների պլանավորված դիրքեր, պլանավորված եկամուտներ և ծախսեր և այլն):

4. ___________________________ – գործակիցների և ֆինանսական ցուցանիշների հաշվարկ՝ օգտագործելով դիրքային հաշվառման և ֆինանսական պլանավորման արդյունքները (ընթացիկ և հրատապ իրացվելիության հաշվարկ, տոկոսադրույքների հաշվարկ):

Հարկային հաշվառումՈւկրաինայում իրականացվում է Ուկրաինայի հարկային օրենսգրքի համաձայն:

Համաշխարհային հաշվապահական պրակտիկան առանձնացնում է հարկային հաշվառման երեք մոտեցում.

Հաշվապահական և հարկային հաշվառումը լիովին անկախ են և վարվում են առանձին.

Հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվառումը մոտ են միմյանց, օգտագործում են նույն առաջնային բազան և վարվում են առանձին.

- ________________________________________________________________________.

Հարկային հաշվառումը պարզեցնելու համար բանկերը լայնորեն օգտագործում են կառավարման հաշվապահական հաշիվները: Հարկային հաշվառման կազմակերպման և վարման ձևերը, կանոնները, կարգը սահմանում է Հարկային պետական ​​մարմինը:

Հաշվապահական հաշվառման բոլոր տեսակները (ենթահամակարգերը) միավորված են մեկ ընդհանուր նպատակով՝ օգտագործողների համապատասխան կատեգորիաներին հուսալի և ժամանակին տեղեկատվության տրամադրում՝ արդյունավետ կառավարման որոշումներ ձևավորելու համար:

__________________ բանկային հաշվառում- սա բանկի ակտիվների և պարտավորությունների վիճակի և դրանց վիճակի տեղեկատվական ցուցադրումն է ռացիոնալ օգտագործումըընդլայնված սոցիալական վերարտադրության գործընթացում։

Բանկային հաշվառման օբյեկտ – բաղադրիչառարկան՝ հաշվի առնելով մանրամասնության և ճշգրտման համապատասխան աստիճանը։ Բանկային հաշվառման օբյեկտները ներառում են` վարկային հաստատության ակտիվները, պարտավորությունները և ֆինանսատնտեսական գործընթացները:

Ակտիվներ- Սրանք ռեսուրսներ են, որոնք վերահսկվում են բանկի հաստատության կողմից, ձեռք են բերվել նախկին գործարքների արդյունքում և ակնկալվում է, որ ապագայում եկամուտ կամ այլ տնտեսական օգուտ կբերեն:

Ակտիվներ = Պարտավորություններ = Պարտավորություններ + Կապիտալ:

Պարտավորություններ– սրանք բանկի ռեսուրսներն են, որոնք բաղկացած են սեփական, ներգրավված և փոխառու միջոցներից՝ շահույթ ստանալու նպատակով ակտիվ գործառնություններ իրականացնելու համար:

Բանկի հիմնական ֆինանսատնտեսական գործընթացներն են.

- բանկային պրոդուկտի ստեղծում– աշխատանքային ներուժի փոխազդեցությունը բանկին հասանելի ռեսուրսների հետ. Բանկի կողմից նոր պրոդուկտ ստեղծելու համար կատարվող ծախսերը հանդիսանում են նրա գործունեության ասպեկտներից մեկը, որը ենթակա է արտացոլման տեղեկատվական հաշվառման համակարգում.

- սպառողներին բանկային պրոդուկտների խթանում– այս գործընթացը կապված է բանկային արտադրանքի վաճառքի արդյունքում բանկի աշխատուժի, ռեսուրսների և եկամուտների հետ, այսինքն. ընդգրկում է բանկային պրոդուկտի ստեղծումից մինչև դրա սպառումը ընկած ժամանակահատվածը.

- _________________________________________________________________ – ծածկում է աշխատավարձի դիմաց աշխատողների հետ հաշվարկները, բանկի սեփականատերերի (բաժնետերերի) հետ, իշխանությունների հետ. հասարակական Ապահովագրությունպահումների գծով, հարկերի և վճարումների գծով պետական ​​բյուջեով։

Բանկային հաշվառման մեթոդ– Տեխնիկաների և մեթոդների մի շարք, որոնք թույլ են տալիս ուսումնասիրել բանկի ակտիվների և պարտավորությունների վիճակը և դրանց օգտագործման արդյունավետության մակարդակը բանկային հաշվառման մեջ: Բանկային հաշվառման հիմնական մեթոդներն են.

- ____________________________ – շարունակական մոնիտորինգի նպատակով բանկային հաշվառման օբյեկտների արտացոլման մեթոդ.

- գույքագրում– նյութական ակտիվների փաստացի առկայության և վիճակի բացահայտման մեթոդ և Փողորոշակի ժամանակ՝ վերահաշվարկելով, կշռելով, չափելով, գնահատելով բանկի ռեսուրսները և համեմատելով հաշվապահական հաշվառման տվյալների հետ՝ իրականության հետ հնարավոր անհամապատասխանությունները վերացնելու նպատակով.

- գնահատական– բանկային հաշվառման օբյեկտների ընդհանրացման մեթոդ` օգտագործելով մեկ մետր` ազգային արժույթ: Գործողություններ հետ արտարժույթվերահաշվարկվել է NBU-ի պաշտոնական դրույքաչափով դրա իրականացման կամ հաշվետվության պահին.

- հաշվարկ- բանկային ծառայությունների մշակման և իրականացման ծախսերը դրամական արտահայտությամբ հաշվարկելու մեթոդ.

- հաշիվներ- բանկային միջոցների առկայության և շարժի, դրանց ձևավորման աղբյուրների և ֆինանսատնտեսական գործընթացների խմբավորման, ընթացիկ հաշվառման և վերահսկողության մեթոդ, դրանց վրա համակարգված վերահսկողության համար.

- ______________________________ – Բանկի հաշվապահական համակարգում տեղեկատվության գրանցման մեթոդ, ըստ որի՝ գրանցման յուրաքանչյուր գրառում արտացոլվում է երկու հաշիվներում՝ մի հաշվի դեբետում և միևնույն ժամանակ մյուսի կրեդիտում.

- հաշվեկշիռ- ակտիվների, պարտավորությունների և վիճակի դրամավարկային գնահատման տնտեսական խմբավորման և որոշման մեթոդ. սեփական կապիտալըկոնկրետ ամսաթվով;

- ____________________ – փոխկապակցված ընդհանուր ցուցանիշների համակարգ, որն արտացոլում է բանկի ֆինանսատնտեսական վիճակը և հաշվետու ժամանակաշրջանի գործունեության արդյունքները:

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղադրվել է http://www.allbest.ru/

Տեղադրվել է http://www.allbest.ru/

1. Ոչ ընթացիկ ակտիվների հաշվառում

2. Առևտրային բանկի հաշվետվություն

3. Առաջադրանք թեստի համար

գրականություն

1. Ոչ ընթացիկ ակտիվների հաշվառում

«Ոչ ընթացիկ ակտիվներ» - բաղկացած է ոչ նյութական ակտիվներից, հիմնական միջոցներից, անավարտ կապիտալ ներդրումներից, երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներից, նյութական ակտիվներում շահութաբեր ներդրումներից: Դրանց միավորումը մեկ բաժնում պայմանավորված է նվազագույն շարժական (ոչ ընթացիկ) ակտիվներին պատկանելությամբ:

Հիմնական միջոցների հաշվառում

Բանկի հիմնական միջոցները ներառում են՝ շենքեր, շինություններ, սարքավորումներ, գործիքներ,

Համակարգչային ճարտարագիտություն, տրանսպորտային միջոցներ, կենցաղային տեխնիկա և այլ իրեր։

Բացի այդ, հիմնական միջոցները ներառում են.

բանկին պատկանող հողատարածքներ;

Զենքեր՝ անկախ արժեքից (զինամթերք՝ կենցաղային նյութերի հաշվառման համապատասխան հաշվի վրա);

Ազդանշանային և հեռախոսային կայանքներ՝ անկախ արժեքից, շինարարության ընթացքում չներառված շենքի արժեքի մեջ:

Բանկի հիմնական միջոցներն օգտագործվում են ներսում երկար ժամանակաշրջանժամանակ, այսինքն. օգտակար ժամկետը գերազանցում է 12 ամիսը.

Բանկերի հիմնական միջոցները ձևավորվում են մի քանի աղբյուրներից.

ընդունելությունը ձևավորվելուց հետո կանոնադրական կապիտալ; անվճար ստանալ; գնել վճարովի; օբյեկտների կառուցման և վերակառուցման միջոցով:

Հիմնական միջոցները հաշվառվում են հաշվում` ըստ դրանց հաշվառման նախնական գնահատման մեջ, որը որոշվում է օբյեկտների համար.

Բաժնետերերի (հիմնադիրների) կողմից որպես ներդրում բանկի կանոնադրական կապիտալում` կողմերի համաձայնությամբ.

Ստացվել է անվճար՝ փորձագիտական ​​միջոցներով կամ հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման փաստաթղթերի համաձայն.

Գնված է վճարովի - հիմնված փաստացի կատարված ծախսերի վրա, ներառյալ առաքման, տեղադրման, հավաքման, տեղադրման ծախսերը.

Կառուցվել է իրական շինարարական ծախսերով:

Հիմնական միջոցները (բացի հողից) հաշվառվում են 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)» հաշվում:

Հաշվեկշռում հիմնական միջոցները հաշվառվում են իրենց ինքնարժեքով, այսինքն. ձեռքբերման, շինարարության կամ շինարարության ծախսերի չափով, ներառյալ առաքման և տեղադրման ծախսերը, ինչպես նաև վերագնահատումները:

Հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի փոփոխություն թույլատրվում է համապատասխան օբյեկտների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, վերագնահատման կամ մասնակի լուծարման դեպքում:

Վարկային հաստատության սեփականության իրավունքով պատկանող հողամասերը հաշվառվում են 60404 «Հող» հաշվեկշռային հաշվում:

Նույն հաշվում հաշվի են առնվում բնապահպանական կառավարման այլ օբյեկտները (ջուր, ընդերք և այլ բնական ռեսուրսներ):

Որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում ստացված հիմնական միջոցները հաշվառվում են՝ փակցնելով.

Kt 60322 «Հաշվարկներ այլ պարտապանների հետ», բաժնետերերի (հիմնադիրների) անձնական հաշիվների համար:

Անվճար ստացված հիմնական միջոցները հաշվառվում են փակցնելով.

Dt 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)», ըստ իրերի անձնական հաշիվների.

Kt 70107 «Այլ բանկային եկամուտներ»:

Բանկերի կողմից հիմնական միջոցների ձեռքբերումն իրականացվում է այդ նպատակների համար առկա ռեսուրսների սահմաններում:

Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրներն են.

Կուտակային միջոցներ (հաշիվ 10703 «Կուտակային միջոցներ»), որը ներկայացնում է բանկի շահույթի մի մասը, որը պահվում է որպես ֆինանսական գրավ.

Հիմնական միջոցների մաշվածության հիմնադրամ.

Բանկերի կապիտալ ներդրումները ներառում են բանկերի կողմից ուղղակիորեն կատարված բոլոր ծախսերը:

Կատարված կապիտալ ներդրումները հաշվառվում են առաջին կարգի 607 հաշվում

«Ներդրումներ շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման մեջ»:

Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է երկրորդ կարգի 60701 «Ներդրումներ շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և ձեռքբերման հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների և 60702 «Տեղադրման սարքավորումների» հաշվեկշռային հաշիվների վրա:

Կապիտալ ներդրումների հաշիվներում վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է կառուցվող (կառուցվող), ստեղծվող (արտադրվող), վերակառուցվող, արդիականացված, ընդլայնվող, ձեռք բերվող յուրաքանչյուր օբյեկտի համատեքստում:

Միևնույն ժամանակ, վերլուծական հաշվառման կառուցումը պետք է հնարավորություն ընձեռի շինարարական աշխատանքների, սարքավորումների տեղադրման և սարքավորումների տեղադրման ծախսերի վերաբերյալ տվյալներ ստանալու հնարավորություն.

պայմանները, որոնցում դրանք հարմար են օգտագործման համար, գույքագրման և պարագաների արժեքը, որոնք նախատեսված են կապիտալ ներդրումների գնահատումներում, արժեքը. նախագծային աշխատանքև կապիտալ ներդրումների այլ ծախսեր:

Կապիտալ ներդրումների հաշիվների մնացորդը արտացոլում է բանկի անավարտ շինարարության և հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի չափը, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար անավարտ ծախսերի չափը:

Բանկի կողմից ձեռք բերված նյութական ակտիվների դիմաց վճարումը կատարվում է կախված պայմանագրի պայմաններից նախօրոք կամ նյութական ակտիվները ստանալուց հետո:

Վճարումը կատարվում է մատակարարների կողմից սահմանված կարգով կազմված հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա՝ բանկի խորհրդի նախագահի կամ նրա տեղակալի թույլտվությամբ:

Նյութական ակտիվների համար նախապես վճարելիս պաշտոնատար անձը, ում վստահված է թանկարժեք իրերի գնումն ու ստացումը, նշում է իր անունը և պաշտոնը մատակարարի հաշվին: Նա պատասխանատու է թանկարժեք իրերը ժամանակին ստանալու և դրանք նույն օրը դրանց պահպանման համար պատասխանատու պաշտոնյաներին հանձնելու համար։

Հիմնական միջոցների ձեռքբերումը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում է հետևյալ գրառումներում.

1. Նշված արժեքների համար վճարումը կատարվել է.

Dt 60312 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ» մատակարարների, տրանսպորտային և այլ կազմակերպությունների անձնական հաշիվների համար

Kt 30102 «Վարկային հաստատությունների թղթակցային հաշիվներ Ռուսաստանի Բանկում»:

Եթե ​​բեռնման և բեռնաթափման գործառնությունները վճարվում են կանխիկ, ապա ՀԴՄ հաշիվը մուտքագրվում է:

2. Մատակարարներից ստացված արժեքները.

Dt 60701 «Ներդրումներ շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման մեջ» համապատասխան օբյեկտների անձնական հաշիվների վրա.

Kt 60312 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ» մատակարարների, տրանսպորտային և այլ կազմակերպությունների անձնական հաշիվների համար:

3. Ակտի հիման վրա շահագործման են հանձնվում հիմնական միջոցները.

Dt 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)», ըստ առարկայի անձնական հաշվի.

Կտ 60701 «Ներդրումներ շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման մեջ» համապատասխան օբյեկտների անձնական հաշիվների վրա:

4. Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրը արտացոլվում է.

Dt 70501 «Հաշվետու տարվա շահույթի օգտագործում»

Կտ 10703 «Կուտակային միջոցներ».

Հիմնական միջոցների մաշվածությունը հաշվարկվում է ամսական` գործող օրենսդրությամբ սահմանված ամորտիզացիոն վճարների նորմերի հիման վրա: ամբողջական վերականգնում.

Սահմանափակ գումարհաշվեգրված մաշվածությունը պետք է հավասար լինի օբյեկտի (հատվածի) հաշվեկշռային արժեքին` հանած հիմնական միջոցների այս հոդվածի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդը:

Հիմնական միջոցների մաշվածությունը հաշվարկվում է մաշվածության վճարների հաշվարկման մեթոդներից մեկի միջոցով.

Գծային մեթոդ;

Ոչ գծային մեթոդ.

Ամորտիզացիան հաշվարկվում է մաշվող գույքի օբյեկտի նկատմամբ՝ համաձայն այս օբյեկտի համար որոշված ​​մաշվածության դրույքաչափի՝ ելնելով դրա օգտակար ծառայության ժամկետից:

Օգտագործելիս գծային մեթոդմաշվող գույքի օբյեկտի նկատմամբ մեկ ամսվա ընթացքում հաշվարկված մաշվածության գումարը որոշվում է որպես դրա սկզբնական (փոխարինման) արժեքի և այս օբյեկտի համար որոշված ​​մաշվածության դրույքաչափի արտադրյալ:

Գծային մեթոդը կիրառելիս մաշվող գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի մաշվածության դրույքաչափը որոշվում է բանաձևով.

K = (1/n) x 100%,

որտեղ K-ը մաշվածության դրույքաչափն է՝ որպես մաշվող գույքի սկզբնական (փոխարինվող) արժեքի տոկոս.

Օգտագործելիս ոչ գծային մեթոդմաշվող գույքի օբյեկտի նկատմամբ մեկ ամսվա ընթացքում հաշվարկված մաշվածության գումարը որոշվում է որպես մաշվող գույքի օբյեկտի մնացորդային արժեքի և այս օբյեկտի համար որոշված ​​մաշվածության դրույքի արտադրյալ:

Ոչ գծային մեթոդը կիրառելիս մաշվող գույքի օբյեկտի մաշվածության դրույքաչափը որոշվում է բանաձևով.

K = (2/n) x 100%,

որտեղ K-ը մաշվածության դրույքաչափն է՝ որպես մնացորդային արժեքի տոկոս, որը կիրառվում է մաշվող գույքի տվյալ հոդվածի նկատմամբ.

n-ը տվյալ մաշվող գույքի օգտակար ծառայության ժամկետն է՝ արտահայտված ամիսներով:

Ընդ որում, այն ամսվան հաջորդող ամսից, երբ մաշվող գույքի մնացորդային արժեքը հասնում է այս օբյեկտի սկզբնական (փոխարինման) արժեքի 20%-ին, դրա վրա մաշվածությունը հաշվարկվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

1) մաշվող գույքի մնացորդային արժեքը մաշվածության հաշվարկման նպատակով սահմանվում է որպես դրա բազային արժեք հետագա հաշվարկների համար.

2) մաշվող գույքի տվյալ օբյեկտի նկատմամբ մեկ ամսվա համար հաշվարկված մաշվածության գումարը որոշվում է այս օբյեկտի բազային արժեքը բաժանելով այս օբյեկտի օգտակար ծառայության ժամկետի ավարտին մնացած ամիսների թվի վրա:

Արժեզրկման հաշվարկման մեթոդը ենթակա է հաստատման՝ որպես բանկի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մաս և կիրառվում է բոլոր հիմնական միջոցների նկատմամբ՝ դրանց օգտակար ծառայության ողջ ընթացքում:

Մաշվածության վճարները գանձվում են այնքան ժամանակ, քանի դեռ այս օբյեկտի արժեքը ամբողջությամբ չի մարվել կամ այդ օբյեկտը դուրս գրվել հաշվեկշռից սեփականության կամ այլ գույքային իրավունքների դադարեցման պատճառով: Հաշվարկված մաշվածության առավելագույն գումարը պետք է հավասար լինի օբյեկտի հաշվեկշռային արժեքին:

Հիմնական միջոցների այն օբյեկտները, որոնց սպառողական հատկությունները ժամանակի ընթացքում չեն փոխվում (հողամասեր և բնապահպանական կառավարման օբյեկտներ), ենթակա չեն մաշվածության:

Արժեզրկման վճարները հաշվառելու համար Հաշվային պլանը նախատեսում է պասիվ հաշիվ 606

«Հիմնական միջոցների մաշվածություն».

Վարկային հաշիվները տեղադրվում են.

լրիվ վերականգնման համար հաշվեգրման սահմանված դրույքաչափերի համաձայն հաշվեգրված մաշվածության գումարները` ծախսային հաշվին համապատասխան.

Հիմնական միջոցների վերագնահատման արդյունքում մաշվածության աճի չափը` դրանց վերագնահատման արդյունքում` վերագնահատման ժամանակ գույքի արժեքի աճը հաշվառելու հաշվին համապատասխան:

Հաշվի դեբետավորումն իրականացվում է.

Հիմնական միջոցների օտարման կամ վաճառքի ժամանակ փաստացի հաշվեգրված մաշվածության գումարները

միջոցներ` գույքի օտարման (վաճառքի) հաշվին համապատասխան.

Հիմնական միջոցների մաշվածության հետևանքով մաշվածության նվազեցման գումարները՝ դրանց վերագնահատման արդյունքում՝ վերագնահատման ժամանակ գույքի արժեքի աճի հաշվառման հաշվին համապատասխան:

Հիմնական միջոցների մաշվածության հաշիվների վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է առանձին գույքագրման հոդվածների համար:

Հիմնական միջոցների ամբողջական վերականգնման համար մաշվածության հաշվեգրումն արտացոլվում է տեղադրմամբ.

Դտ 70209 «Այլ բանկային ծախսեր»՝ ըստ սահմանված ստանդարտների՝ յուրաքանչյուր տեսակի հիմնական միջոցների համար, հոդվածի համապատասխան անձնական հաշվի համար.

Կտ 606 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն»՝ ըստ յուրաքանչյուր օբյեկտի (հատի) անձնական հաշիվների.

Բանկերն իրավունք ունեն ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ (հաշվետու տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ) վերագնահատել հիմնական միջոցները ամբողջությամբ կամ մասամբ փոխարինման արժեքով ինդեքսավորման միջոցով (դեֆլյատորի ինդեքսով) կամ ուղղակի վերահաշվարկով փաստաթղթավորված շուկայական գներով: Վերագնահատման կարգը որոշվում է Ռուսաստանի Բանկի կարգավորող փաստաթղթերով:

Նման հիմնական միջոցների վերագնահատման մասին որոշում կայացնելիս պետք է հաշվի առնել, որ հետագայում դրանք պարբերաբար վերագնահատվում են, որպեսզի այն արժեքը, որով դրանք արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ, էականորեն չտարբերվի ընթացիկ (փոխարինման) արժեքից:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վերագնահատման արդյունքներն արտացոլվում են հետևյալ գրառումներում.

Դտ 604 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)», վերագնահատված գույքի անձնական հաշվի վրա Կտ 10601 «Գույքի արժեքի ավելացում վերագնահատման ժամանակ».

Միաժամանակ ներս պարտադիրլրացուցիչ մաշվածությունը հաշվարկվում է ծախսերի փոփոխության ինդեքսների կամ փոխակերպման գործոնների միջոցով (ուղղակի փոխարկման մեթոդի կիրառման դեպքում): Հիմնական միջոցների վերագնահատման ժամանակ մաշվածության աճի չափն արտացոլվում է հետևյալ գրառումով.

Դտ 10601 «Գույքի արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ» Կտ 606 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն».

Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների մաշվածությունն արտացոլվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

Նախ, տեղադրումը կատարվում է հիմնական ակտիվի միավորի մաշվածությունը նվազեցնելու համար՝ օգտագործելով արժեքի փոփոխության ինդեքսները կամ փոխարկման գործակիցը (ուղղակի փոխարկման մեթոդի կիրառման դեպքում).

Dt 10601 «Գույքի արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ».

Կտ 604 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)»՝ ըստ վերագնահատված գույքի անձնական հաշվի.

Այնուհետև հիմնական միջոցների դուրսգրումը դրանց փոխարինման արժեքին արտացոլվում է վերը նշված վերագնահատման մեթոդների կիրառման արդյունքում.

Dt 606 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն»

Կտ 10601 «Գույքի արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ».

Եթե ​​օբյեկտի մաշվածության գումարը գերազանցում է անձնական հաշվի մնացորդը՝ վերագնահատման ժամանակ գույքի արժեքի աճը հաշվառելու համար (հաշվի առնելով մաշվածության նվազումը և նախկինում կատարված վերագնահատումները), ավելցուկային գումարը դեբետագրվում է ծախսերի հաշիվ.

Հիմնական միջոցների վերագնահատման արդյունքները հաշվետու տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ որպես հունվար ամսվա շրջանառություն: Եթե ​​որոշակի պատճառներով այդ ժամկետում արտացոլումն անհնար է, ապա վերագնահատումն արտացոլելու վերջնաժամկետը հաշվետու տարվա մարտի վերջին աշխատանքային օրն է:

Այս դեպքում հաշվետու տարվա հունվարի 1-ից մաշվածության հաշվեգրումը պետք է հիմնված լինի հիմնական միջոցների փոխարինման արժեքի վրա՝ հաշվի առնելով վերագնահատումը:

Հիմնական միջոցների օտարումը տեղի է ունենում սեփականության իրավունքի փոխանցման (վաճառքի), անհատույց փոխանցման, բարոյական և ֆիզիկական մաշվածության պատճառով դուրսգրման, դժբախտ պատահարների, բնական աղետների և այլ արտակարգ իրավիճակների ժամանակ լուծարման, փոխանցման ձևով. ներդրում այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում: Բանկը կարող է վաճառել ավելորդ և ավելորդ նյութական ակտիվներ: Վաճառքը կատարվում է գնորդի նամակի (հայտի) հիման վրա։

Վաճառքը կատարվում է պայմանագրային գնով, բայց ոչ ցածր հաշվեկշռային արժեքից՝ ստացողից ավելացված արժեքի հարկի գանձմամբ։

Բացթողումն իրականացվում է սահմանված կարգով վաճառված թանկարժեք իրերի կանխավճարից հետո։

Գույքի հետագա օգտագործման համար պիտանիությունը, վերականգնման հնարավորությունը, ինչպես նաև անօգտագործելի դարձած գույքը դուրս գրելու համար փաստաթղթեր կազմելու համար բանկում ստեղծվում է հանձնաժողով համապատասխանից. պաշտոնյաները. Այս դեպքում հանձնաժողովում պետք է ընդգրկվեն բանկի ղեկավարի տեղակալը, գլխավոր հաշվապահը (հաշվապահը), իրավաբանական ծառայության ներկայացուցիչը, այլ մասնագետներ (կառավարչի որոշմամբ) և գույքի անվտանգության համար պատասխանատու անձինք։

Հանձնաժողովի իրավասությունը ներառում է.

Օգտագործման ենթակա գույքի օբյեկտի (հատի) զննում տեխնիկական փաստաթղթեր, հաշվապահական տվյալներ, օբյեկտի ոչ պիտանիության հաստատում վերականգնման և հետագա օգտագործման համար.

Օբյեկտի դուրսգրման պատճառների պարզում.

Անձանց նույնականացում, ում մեղքով տեղի է ունեցել առարկայի (իրի) տնօրինումը, այդ անձանց պատասխանատվության ենթարկելու առաջարկություններ անելը.

Շահագործումից հանված օբյեկտի առանձին բաղադրիչների, մասերի, նյութերի օգտագործման կամ վաճառքի հնարավորության որոշումը և դրանց գնահատումը, շահագործումից հանված օբյեկտներից առանձին բաղադրիչների, մասերի, նյութերի հեռացման մոնիտորինգ, որոնք բաղկացած են կամ պարունակում են գունավոր և. թանկարժեք մետաղներ, քաշի, արժեքի որոշում և պահեստ առաքում.

Հիմնական միջոցների դուրսգրման մասին ակտի կազմում, ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների դուրսգրման մասին ակտի կազմում վթարի մասին հաշվետվությունները կցելով, եթե այդպիսիք կան. Ակտերը պետք է նշեն օբյեկտը բնութագրող տվյալներ,

Օբյեկտի հաշվառման ընդունման ամսաթիվը, արտադրության, ձեռքբերման կամ շինարարության տարեթիվը, շահագործման ժամկետը, օգտակար ծառայության ժամկետը, սկզբնական արժեքը, հաշվեգրված մաշվածության (մաշվածության) չափը, կատարված վերանորոգումը, հեռացման պատճառները, հիմնական մասերի, մասերի վիճակը , հավաքույթներ, կառուցվածքային տարրեր: Ակտերը հաստատվում են բանկի ղեկավարի կողմից:

Հիմնական միջոցների օտարման (վաճառքի) հաշվառումը վարվում է 612 «Գույքի վաճառք (օտարում)» հատուկ հաշվում: Այս հաշիվը արտացոլում է հիմնական միջոցների օտարման (վաճառքի) արդյունքները (շահույթ, վնաս):

Հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է թոշակի անցնող (վաճառված) հիմնական միջոցների յուրաքանչյուր հոդվածի համար բացված անձնական հաշիվների վրա:

Հիմնական միջոցների օտարումը (վաճառքը) արտացոլվում է հետևյալ գրառումներով.

1. Վաճառվող հիմնական միջոցների դիմաց ստացված դրամական միջոցներ.

Dt բանկի թղթակցային հաշիվ, հաշվարկ, գնորդի ընթացիկ հաշիվ Kt 61201 «Գույքի վաճառք (օտարում)», ըստ համապատասխան անձնական հաշվի.

2. Վաճառված և հեռացվող հիմնական միջոցները դուրս են գրվում հաշվեկշռային արժեքով.

ա) Դտ 61202 «Գույքի վաճառք (օտարում)»՝ ըստ համապատասխան անձնական հաշվի.

Կտ 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)», համապատասխան անձնական հաշիվների համար. բ) Դտ 60601 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն», ըստ համապատասխան անձնական հաշիվների Կտ 61201 «Գույքի վաճառք (օտարում)»՝ ըստ համապատասխան անձնական հաշվի.

3. Գույքի վաճառքի հետ կապված ծախսերը դուրս են գրվում.

Դտ 61202 «Գույքի վաճառք (օտարում)».

Kt 60312 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ»:

4. Նյութերի արժեքը գնով կապիտալացվել է հնարավոր օգտագործումը: ոչ ընթացիկ հաշվետու առևտրային բանկ

Dt 610 «Կենցաղային նյութեր»

Կտ 61201 «Գույքի վաճառք (օտարում)», ըստ համապատասխան անձնական հաշվի.

Հիմնական միջոցների վաճառքի ավարտից հետո գոյացած մնացորդը՝ կրեդիտ 61201 հաշվին կամ դեբետ 61202 հաշվին, փոխանցվում է նույն օրը.

Դեբետ - ծախսային հաշվին;

Ապառիկ` համապատասխան անձնական հաշիվների եկամտի հաշվին: Միևնույն ժամանակ, ներս

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվի հետևյալ գրառումը.

Դտ 61201 «Գույքի վաճառք (օտարում)».

Kt 70101 «Այլ եկամուտներ»

Dt 70209 «Այլ ծախսեր»

Կտ 61202 «Գույքի վաճառք (օտարում)».

Ե՛վ ամբողջությամբ մաշված, և՛ չմաշված ակտիվները դուրս գրելիս, ակտիվներն անվճար փոխանցելիս և այլ պատճառներով դրանք դուրս գրելիս (հետագա օգտագործման համար ոչ պիտանի, ակտիվների պակասություն կամ վնաս), կատարվում են վերը նշված գրառումները:

Հիմնական միջոցները դրանց ֆիզիկական մաշվածության դեպքում դուրս գրելիս հաշվապահությունում կատարվում է հետևյալ գրառումը.

Դտ 60601 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն», ըստ համապատասխան անձնական հաշիվների Կտ 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)»՝ ըստ համապատասխան անձնական հաշիվների.

Հիմնական միջոցների վերլուծական հաշվառումը, դրանց մաշվածությունը և վերագնահատումը արտացոլվում են յուրաքանչյուր օբյեկտի կամ հոդվածի համար բացված հաշիվներում: Յուրաքանչյուր օբյեկտի հատկացվում է գույքագրման համար: Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է գույքագրման քարտերում կամ գրքերում, որոնք խմբավորված են թղթապանակում՝ ըստ խմբերի և մաշվածության դրույքաչափերի: Հիմնական միջոցների հաշվի նկարագրությունը պետք է նշի.

Օբյեկտի, առարկայի անվանումը;

Գույքագրման համարը;

Անձնագրի համարը, եթե առկա է;

Գործողության վայրը (կառուցվածքային միավորը);

Արժեզրկման տոկոսադրույքը;

Ֆինանսական պատասխանատու անձ (պաշտոնը, ազգանունը, սկզբնատառերը).

Երբ այս ցուցանիշները փոխվում են, փոփոխություններ են կատարվում հաշվի բնութագրերում:

2. Առևտրային բանկի հաշվետվություն

Հիմնական հասկացություններ

Առևտրային բանկի հաշվետվություններ, վիճակագրական հաշվետվություններ, հաշվապահական հաշվետվություններ, ֆինանսական հաշվետվություններ, հրապարակված հաշվետվություններ, համախմբված հաշվետվություններ, հաշվեկշիռ, շահույթի և վնասի հաշիվ:

Առևտրային բանկի հաշվետվության տեսակները

Հաշվետվությունը ամբողջ հաշվապահական գործընթացի վերջնական փուլն է: Այն ամփոփում և ներկայացնում է բանկի գործունեության մասին տեղեկատվությունը հաշվետվական ձևերի և հաշվետվական ցուցանիշների հատուկ փաթեթի տեսքով: Այն կարելի է դասակարգել ըստ մի շարք բնութագրերի.

· ըստ տնտեսական բովանդակության և ձևավորման եղանակի՝ վիճակագրական, հարկային, հաշվապահական, ֆինանսական հաշվետվությունների.

· ըստ առաքման հաճախականության՝ գործառնական (տրամադրվում է ըստ պահանջի) և պարբերական (օրական, տասնօրյա, ամսական, եռամսյակային, տարեկան);

· ըստ ցուցանիշների խմբավորման աստիճանի՝ առաջնային և ամփոփ;

· կախված առևտրային բանկի մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների աշխատանքի արդյունքների հաշվետվության մեջ ներառված լինելուց՝ համախմբված, չհամախմբված,

· հասցեատիրոջը, որը տրամադրվում է.

· փոխանցման եղանակով. ուղարկվում է սովորական փոստով, փոստով, հեռագիր;

· ըստ գաղտնիության աստիճանի՝ թույլատրվում է հրապարակել բաց մամուլում և չի թույլատրվում։

Վիճակագրական հաշվետվությունը համակարգ է տնտեսական ցուցանիշներըբանկի գործունեությունը: Այն կազմվում է որոշակի ժամանակահատվածների հաշվապահական հաշվառման տվյալների վիճակագրական մշակման հիման վրա և պարունակում է բանկի վարկավորման, կանխիկացման, արտարժույթի և այլ գործառնությունների վերաբերյալ անհրաժեշտ խմբավորված տվյալներ:

Վիճակագրական հաշվետվությունների մշակման և ներկայացման համար տրամադրվում են վիճակագրական հաշվետվության ձևերի հաստատված ստանդարտ ձևեր, որոնք ունեն իրենց խորհրդանիշը: Վիճակագրական հաշվետվությունը տրամադրվում է պետական ​​վիճակագրական մարմիններին: Ռուսաստանի Բանկ ներկայացված հաշվետվությունները պարունակում են նաև վիճակագրական հաշվետվության ձևեր: Ռուսաստանի Բանկի 2014 թվականի մայիսի 31-ի N 3269-U «Ռուսաստանի Բանկի 2009 թվականի նոյեմբերի 12-ի N 2332-U հրահանգում փոփոխություններ կատարելու մասին» հրահանգի մեջ թվարկված բոլոր 73 հաշվետվական ձևերից. վարկային կազմակերպություններին Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ հաշվետվական ձևերի կազմման և ներկայացման կարգը» (գրանցված է Ռուսաստանի արդարադատության նախարարությունում 2014 թվականի հունիսի 18-ին N 32765)

Որպես օրինակ, մենք կարող ենք մատնանշել բանկային վիճակագրական հաշվետվության ներկայումս վավեր ձևեր.

· ձեւ թիվ 0409202 «Դրամական միջոցների շրջանառության հաշվետվություն»;

· Ձև թիվ 0409250 «Տեղեկություն վճարային քարտերի կիրառմամբ գործարքների և ենթակառուցվածքի վերաբերյալ, որոնք նախատեսված են կանխիկ դրամի տրամադրման (ստացման) գործառնությունների և ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) համար վճարային քարտերի օգտագործմամբ և առանց դրա օգտագործման գործառնությունների իրականացման համար»;

· Ձև թիվ 0409251 «Տեղեկություններ վարկային հաստատության (նրա մասնաճյուղի) միջոցով հաճախորդների հաշիվների և վճարումների մասին»;

· 0409255 «Տեղեկություններ վարկային կազմակերպություններին վճարային քարտերի թողարկման և (կամ) ձեռքբերման մեկնարկի (լրացման) մասին» ձևաթուղթ.

· Ձև թիվ 0409302 «Տեղեկություններ տեղաբաշխված և ներգրավված միջոցների մասին»;

· Ձև թիվ 0409345 «Տվյալներ ավանդների վրա դրված ֆիզիկական անձանց ապահովագրական հիմնադրամների օրական մնացորդների մասին».

Հարկային հաշվետվությունները բանկի կողմից ներկայացվում են հարկային մարմիններին և նախատեսված են հաշվետու ժամանակաշրջանում հարկերի, ոչ հարկային վճարումների և տուրքերի հաշվարկման համար: Այն կազմվում է բանկային հարկային հաշվառման տվյալների հիման վրա։ Հաշվապահական հաշվառման տվյալները օգտագործվում են հարկային հաշվառման տվյալները պարզաբանելու, լրացնելու և ստուգելու համար: Ներկայումս հարկային հաշվետվությունների պատրաստման համար ամենաշատ աշխատատարը հետևյալ հարկային հայտարարագրերն են.

· եկամտահարկի հայտարարագիր,

· ԱԱՀ-ի (ավելացված արժեքի հարկի) հայտարարագիր,

· գույքահարկի հայտարարագիր.

Առևտրային բանկի ֆինանսական հաշվետվությունները նույնպես մշակվում են հաստատված ձևերի համաձայն: Ռուսաստանի Բանկ ներկայացված ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերի ցանկն արտացոլված է նշված թիվ 2332 հրահանգներում, ինչպես նաև վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններում: Ֆինանսական հաշվետվությունների հիմքում ընկած են վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման տվյալները: Կան ընթացիկ և տարեկան հաշվետվություններ: Ընթացիկ հաշվետվությունները բաժանված են ամենօրյա, ամսական և եռամսյակային հաշվետվությունների: Այն ներառում է հետևյալ հիմնական ձևերը.

· Ձև թիվ 0409101 «Վարկային կազմակերպության հաշվապահական հաշիվների շրջանառության հաշվետվություն»;

· Ձև թիվ 0409102 «Վարկային կազմակերպության շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն»;

· Ձև թիվ 0409134 «Սեփական միջոցների (կապիտալի) հաշվարկ»;

· ձև թիվ 0409135 «Տեղեկություն պարտադիր ստանդարտների մասին»;

· Ձև թիվ 0409155 «Տեղեկություններ արտահաշվեկշռային հաշիվներում արտացոլված ֆինանսական գործիքների վերաբերյալ».

· Առանձին-առանձին պետք է առանձնացնել տարեկան հաշվապահական հաշվետվության հետևյալ ձևերը.

· Ձև թիվ 0409802 «Համախմբված հաշվեկշիռ»;

· Ձև թիվ 0409803 «Համախմբված շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն»;

· Ձև թիվ 0409805 «Հաշվետվություն բանկային (համախմբված) խմբի պարտադիր ստանդարտների մասին».

Առևտրային բանկերի տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման կարգի վերաբերյալ հիմնական օրենսդրական փաստաթուղթը Ռուսաստանի Բանկի հրապարակված հրահանգներն են: Վրա այս պահինՈւժի մեջ են Ռուսաստանի Բանկի 2013 թվականի սեպտեմբերի 4-ի N 3054-U հրահանգները.

Տարեվերջին կազմվում են նաև հրապարակված հաշվետվական ձևերը.

· Ձև թիվ 0409806 «Հաշվեկշիռ (հրապարակված ձև)»;

· Ձև թիվ 0409807 «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (հրապարակված ձև)»;

· Ձև թիվ 0409808 «Հաշվետվություն կապիտալի համարժեքության մակարդակի, կասկածելի վարկերի և այլ ակտիվների պահուստների չափի մասին (հրապարակված ձև)»;

· ձև թիվ 0409813 «Տեղեկություն պարտադիր ստանդարտների մասին (հրապարակված ձև)»;

· Ձև թիվ 0409814 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (հրապարակված ձև)»:

Հրապարակված հաշվետվության ձևերը բնութագրվում են ցուցանիշների համախմբմամբ և նախատեսված են կենտրոնական կամ տեղական մամուլում և այլ լրատվամիջոցներում հրապարակելու համար:

Ռուսաստանի բանկը հաշվապահական հաշվառումներից բացի որոշում է կայացրել՝ հիմնվելով Ռուսական կանոններհաշվապահական հաշվետվություններ, ներմուծել առևտրային բանկերի կողմից ստանդարտների հիման վրա լրացուցիչ հաշվետվություններ ներկայացնելու պարտավորությունը միջազգային համակարգֆինանսական հաշվետվություններ (IFRS): Այս հաշվետվությունը կոչվում է ֆինանսական հաշվետվություն և կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2003 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 1363-U «Վարկային կազմակերպությունների կողմից ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման և ներկայացման մասին» հրահանգով: Վարկային կազմակերպությունները ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստում են համաձայն ս. մեթոդական առաջարկություններսույն ուղեցույցում նշված՝ ռուսաստանյան ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա՝ հոդվածները վերախմբավորելով հաշվեկշիռև եկամուտների հաշվետվությունը՝ կատարելով անհրաժեշտ ճշգրտումներ և կիրառելով մասնագիտական ​​դատողություն: Հաշվետվությունների այս սերունդը կոչվում է գեներացիա՝ փոխակերպման մեթոդով:

Ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացվում են Ռուսաստանի Բանկ ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 1-ը և բաղկացած են համախմբված և չհամախմբված ֆինանսական հաշվետվություններից՝ ՖՀՄՍ-ին համապատասխան և ներառում են.

· ֆինանսական վիճակի մասին հաշվետվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ.

· հաշվետու ժամանակաշրջանի շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն.

· հաշվետու ժամանակաշրջանի համապարփակ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն.

· հաշվետվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի սեփական կապիտալում փոփոխությունների վերաբերյալ.

· դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի համար.

· նշումներ, ներառյալ Կարճ նկարագրությունՖՀՄՍ-ին և այլ բացատրական ծանոթագրություններին համապատասխան ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու կարևոր հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն:

Այս հաշվետվության հիմնական նպատակներից է ընդլայնել բանկի ֆինանսական վիճակի և նրանց տնտեսական որոշումների կայացման վերաբերյալ առկա տեղեկատվության օգտագործողների թիվը, մասնավորապես բանկի գործունեության մեջ միջոցների ներդրման իրագործելիության և անվտանգության մասին:

3. Առաջադրանք թեստի համար

«Սևեր» առևտրային բանկում կատարված հաշվետու ամսաթվի բացման մնացորդի և բանկային գործարքների հիման վրա (տես աղյուսակները).

1. Օրվա սկզբին բացեք նշված անձնական հաշիվները։

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-ավանդ անհատական 30 օրով

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Կատարեք հաշվապահական գրառումներ և արտացոլեք անձնական հաշիվների վրա կատարված գործարքները և ցուցադրեք նոր մնացորդներ:

3. Կազմել շրջանառության թերթիկհաշվետու օրվա համար։

4. Օրվա վերջում կազմեք հաշվեկշիռ:

Bank Sever-ի հաշվեկշիռը 2014 թվականի հունվարի 10-ի դրությամբ

	Ընտրանքներ գումար, միլիոն ռուբլի
Ակտիվներ
Պասիվ

Հաշվապահական գրառումներ հաշվեկշռային հաշիվների մուտքերի քաղվածքում.

		Գումարը, հազար ռուբլի	Թղթակցային հաշվի համարը
	Կանխիկի չեկ. Տրված է հաճախորդին (Դաշնային պետական ​​միավոր ձեռնարկություն (FSUE)) բանկի դրամարկղից աշխատավարձ վճարելու համար
	Հայտարարություն կանխիկ վճարման համար. Հաճախորդի (ՓԲԸ) կողմից ընթացիկ հաշվին փոխանցված առևտրային եկամուտները
	Քաղվածք թղթակցային հաշվից. Ա) Դուրս է գրվել հաճախորդի վճարման հանձնարարականի (ՓԲԸ) համաձայն.
	Բ) Վարկվում է հաճախորդի ընթացիկ հաշվին (FSUE)
	Գ) վերադարձվել է նախկինում այլ բանկից ստացված միջբանկային վարկը
	Վարկային պայմանագիր - պատվեր. Ա) Տրված վարկը մուտքագրվում է հաճախորդի ընթացիկ հաշվին (ՓԲԸ).
	Բ) մարված վարկ (ՓԲԸ)
	Քաղվածք թղթակցային հաշվից. Տրվել է միջբանկային վարկ՝ ընկ. բանկա «Orbit»
	Հաշվի կանխիկ երաշխիք: Թողարկվել է որպես նյութերի գնման հաշիվ
	Անդորրագրի կանխիկ պատվեր: Ընդունված ավանդ ֆիզիկական անձից մինչև 30 օր ժամկետով
	Ավանդի դեպարտամենտի պատվեր և կանխիկ. ա) ավանդների դիմաց հաշվարկված տոկոսներ
	բ) ավանդների դիմաց տոկոսներ են վճարվել
	Հիշատակի շքանշան. Հիմնական միջոցների հաշվեգրված մաշվածություն
	Նախնական հաշվետվություն. Հաշվետու անձի կողմից գնված նյութերը կապիտալիզացվել են
	Հիշատակի շքանշան. Ոչ նյութական ակտիվների գծով հաշվեգրված մաշվածություն
	Հիշատակի երաշխիք և աշխատավարձ. ա) բանկի աշխատողների համար հաշվարկված աշխատավարձերը
	բ) տրվել են աշխատավարձեր
	Քաղվածք թղթակցային հաշվից և կանխիկ պատվեր: Կանխիկի ավելցուկային մնացորդը փոխանցվել է թղթակցային հաշվին

Անձնական հաշիվների բացում.

10207 810 0 00001003216 - Վարկային կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալը ստեղծված ձևով. բաժնետիրական ընկերություն(վիրահատություններ չեն կատարվել)

10602 810 1 90001003216 - Բաժնետիրական պրեմիում

10701 810 2 80001003216 - Պահուստային ֆոնդ

10801 810 3 70001003216 - Չբաշխված շահույթ

20202 810 4 60001003216 - դրամարկղ

Բացման հաշվեկշիռը
Բացման հաշվեկշիռը

30102 810 5 50001003216 - Թղթակցային հաշիվ

Բացման հաշվեկշիռը
Բացման հաշվեկշիռը

31309 810 6 40001003216 - Վերցված է միջբանկային վարկ

30202 810 3 70001003216 - Վարկային հաստատությունների պարտադիր պահուստները Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով հաշիվների համար, որոնք ավանդադրված են Ռուսաստանի Բանկում

32009 810 2 80001003216- թողարկված միջբանկային վարկային հաշիվ

40502 810 1 90101003216 - դաշնային պետական ​​միավորային ձեռնարկություն

40702 810 0 70011003216- հաճախորդ (ՓԲԸ)

42301 810 3 70012003216 - Ցպահանջ ավանդներ

42302 810 3 70012003216 - ֆիզիկական անձի ավանդ 30 օրով

45203 810 3 70011003216- վարկ հաճախորդի համար (ՓԲԸ)

60401 810 7 30001003216 - Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)

60901 810 5 50001003216 - Ոչ նյութական ակտիվներ

60601 810 1 40001003216 - հիմնական միջոցների մաշվածություն.

60903 810 2 80001003216 - ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիա.

61008 810 3 70001003216 - նյութեր

61009 810 8 20001003216 - Սարքավորումներ և պարագաներ

60308 810 4 10001003216 - հաշվարկներ աշխատողի հետ հաշվետու գումարների համար

60305 810 5 10001003216 - Հաշվարկներ աշխատողների հետ աշխատավարձի համար

61301 810 8 20001003216 - Վարկային գործառնություններից հետաձգված եկամուտ.

70203 810 8 20001003216 - Ֆիզիկական անձանց վճարվող տոկոսներ.

70209 810 1 10001003216 - այլ ծախսեր.

70206 810 4 10001003216 - Սարքի պահպանման ծախսեր.

70601 810 8 20001003216 - Եկամուտ

70606 810 8 20001003216 - Ծախսեր.

Հաշվետու օրվա շրջանառության թերթիկ.

Մնացորդային հաշվի համարը	Մնացորդը 01.02.2014թ	Շրջանառությունը 01.02.2014թ	Մնացորդը 02.02.2014թ
	Դեբետ	Վարկ	Դեբետ	Վարկ	Դեբետ	Վարկ
					<...>

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Լիզինգի գործունեության հայեցակարգը, օբյեկտները և սուբյեկտները. Լիզինգի տնտեսական նշանակությունը և դրա արդյունավետությունը լիզինգային հարաբերությունների բոլոր կողմերի համար: Վարձակալությամբ հիմնական միջոցների տրամադրման բանկային գործառնությունների հաշվառում. Լիզինգի պայմանագրի ձևը և բովանդակությունը.

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 19.05.2013թ


Բանկային վճարային քարտերի բաժնի աշխատանքի ուսումնասիրություն. Գնային քաղաքականությունբանկ, հիմնական գործառնությունների տեսակները. Ծառայությունների սակագների ձևավորման մեթոդներ. Հաշվային պլան և դրա բնութագրերը: Ֆոնդերի և փաստաթղթերի հաշվառում: Կանխիկ գործարքները և դրանց արտացոլումը հաշվապահական հաշվառման մեջ.

պրակտիկայի հաշվետվություն, ավելացվել է 04/13/2015


Առևտրային բանկի պասիվ գործառնությունների էությունը և տեսակները. Բանկի սեփական միջոցների ձևավորման, դրամական միջոցների հայթայթման և հաճախորդների սպասարկման գործառնություններ: Փոքր և միջին ձեռնարկություններից միջոցների ներգրավման վերլուծություն. Առևտրային բանկի ավանդային քաղաքականություն.

թեզ, ավելացվել է 09.07.2014թ


Կանոնադրական կապիտալի միջոցների հաշվառում: Պետական ​​գրանցումառեւտրային բանկ. Բանկի կանոնադրական կապիտալի ավելացման և նվազման կարգը. դեպոզիտար հաշվառման մեջ բաժնետոմսերի մարում. Բանկային հաշվառման կանոններ. Հրապարակումներ օրինագծի թողարկման համար.

թեստ, ավելացվել է 01/17/2012


Սվյազնոյ բանկի օրինակով առևտրային բանկի միջոցների կազմը: Առևտրային բանկի պասիվ գործառնությունների, սեփական միջոցների, պարտավորությունների վերլուծություն: Սեփական կապիտալի համարժեքությունը. «Սվյազնոյ» առևտրային բանկի ռեսուրսային բազայի գնահատում հաշվետվության հիման վրա.

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 26.04.2013թ


Առևտրային բանկի ավանդային քաղաքականության վերլուծության մեթոդներ. Փոխառու և սեփական միջոցների դերը բանկի տնտեսության մեջ. Փոխառու միջոցների կառուցվածքը. Առևտրային բանկի պարտավորությունների յուրաքանչյուր տեսակի առանձնահատկությունները: Բանկի ավանդային քաղաքականության հիմնարար սկզբունքները.

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 10.11.2009թ


Բանկային հաստատությունների հաշվետվության դասակարգում. Ֆինանսական արդյունքների, դրամական միջոցների հոսքերի և սեփական կապիտալի հաշվետվություններ: Վարկային կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման պահանջներ. Առևտրային բանկի հաշվեկշռի կառուցվածքի որոշում.

վերացական, ավելացվել է 13.07.2011թ


Ռուսաստանի Բանկի գործունեության հիմնական ցուցանիշների վերլուծություն: Դրամական և բանկային հաշվարկների, հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների, պաշարների, աշխատուժի հաշվառում և աշխատավարձերը. Ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների հաշվառման ուսումնասիրություն:

պրակտիկայի հաշվետվություն, ավելացվել է 11/06/2014


Առևտրային բանկի ֆինանսավորման հայեցակարգը, էությունը, նպատակներն ու խնդիրները: Ֆինանսների դերը առևտրային բանկի կայունության ամրապնդման գործում. Առևտրային բանկի գործունեության հիմնական ցուցանիշների բնութագրերը. Առևտրային բանկի ֆինանսների գործունեության խնդիրները.

դասընթացի աշխատանք, ավելացվել է 10/09/2011 թ


Առևտրային բանկի գործառույթներն ու գործառնությունները: Ժամանակավորապես ազատ միջոցների կուտակում. Դրամական շրջանառության կարգավորում. Բանկի գործունեությունը որպես վճարումների միջնորդ. Վարկային վճարային միջոցների ստեղծում. Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափի սահմանում.

1. ԶԵՂՉԻ ԵՎ ԲԱՆԿԱՅԻՆ ՀԱՇՎԱՌՈՒՄ

Ֆինանսական պրակտիկայում հաճախ պետք է խնդիրը լուծել կուտակված գումարը գտնելու խնդրին հակառակ: Խնդրի ընդհանուր ձևակերպումը հետևյալն է. պահանջվում է արժեքը որոշել Ռժամանակի ինչ-որ պահի, պայմանով, որ հետագայում, երբ դրա վրա տոկոսները հաշվարկվեն, այն կկազմի հաշվեգրված գումար. Ս.

Այս խնդիրն առաջանում է կարճաժամկետ պարտավորություններ ձեռք բերելու ժամանակ, որոնց վճարումը պարտապանի կողմից կատարվելու է ապագայում, կամ երբ տոկոսները պահվում են վարկատուի կողմից անմիջապես վարկը տրամադրելիս։ Ներդրումային վերլուծությունը լուծում է ներդրված կապիտալի չափը որոշելու խնդիրը Ռայսօր կապիտալի առումով Ս, որը ակնկալվում է ստանալ միջոցով Պտարիներ ապագայում:

Զեղչումապագայի հետ կապված արժեքի որոշման միջոց է ժամանակի ցանկացած ավելի վաղ պահին: Այս տեխնիկան հաճախ կոչվում է ծախսերի ցուցանիշը որոշակի, սովորաբար սկզբնական ժամանակի (այսօր) բերելը: Ապագայում արտադրվող ծախսերի արժեքների կրճատումը կարող է իրականացվել ժամանակի ցանկացած այլ պահի, ներառյալ ժամանակի միջանկյալ կետը: Այսպիսով, զեղչման օգնությամբ ֆինանսական հաշվարկներում հաշվի է առնվում ժամանակի գործոնը։

Չափը Ռ ժամըհայտնաբերված զեղչով, կախված համատեքստից, կոչվում է կրճատված, ժամանակակից, ընթացիկ,

մեծատառովարժեքը։ Փողի մեծության ժամանակակից արժեքը ֆինանսական գործարքների քանակական վերլուծության ամենակարեւոր հասկացություններից մեկն է:

Անհայտ մեծություն որոշելիս Ռհաշվեգրված գումարներով Սասում են, որ գումարի չափը Սզեղչված (կամ հաշվի առնված): Պահված տոկոսների գումարը կոչվում է զեղչ(զեղչ).

Կախված տոկոսադրույքի տեսակից, կիրառվում են զեղչման երկու մեթոդ՝ մաթեմատիկական զեղչում և բանկային (առևտրային) հաշվառում։

Մաթեմատիկական զեղչման համար օգտագործվում է i տոկոսադրույքը (տոկոսադրույքի բազային տոկոսադրույք), իսկ բանկային հաշվառման համար՝ d (զեղչման բազային տոկոսադրույք): Տոկոսադրույքով հաշվարկված տոկոսները կոչվում են դեկուրսիվ, իսկ զեղչային տոկոսադրույքով` կանխատեսող:

1.1. Զեղչում պարզ տոկոսադրույքով

Մաթեմատիկական զեղչումը հարցի հակադարձ լուծում է R-ի սկզբնական գումարի ավելացման խնդրին: Պարզ տոկոսները հաշվարկելու դեպքում լուծվում են ուղղակի կուտակման խնդիրը և զեղչման հակադարձ խնդիրը: Օգտագործվում են հետևյալ հաշվարկային բանաձևերը.

Մաթեմատիկական զեղչման (1) բանաձևում արժեքը

կանչեց զեղչի գործոն զեղչի գործոն.

Զեղչի բազմապատկիչը ցույց է տալիս, թե ինչ համամասնությամբ է սկզբնական P գումարը կուտակված S քանակին: Դա կուտակման բազմապատկիչի հակադարձ է: Փոխարժեքը / զեղչի բազմապատկիչում կոչվում է զեղչի դրույքաչափկամ զեղչի դրույքաչափ.

S - P տարբերությունը կարելի է համարել ոչ միայն որպես սկզբնական P գումարի վրա հաշվեգրված տոկոս, այլ նաև որպես զեղչգումարից S. Պարզ տոկոսադրույքի դեպքում զեղչը որոշելու բանաձևը.

1.2. Բանկային հաշվառում.

Բանկային հաշվառումը կամ բանկային զեղչը օգտագործվում է բանկի կամ այլ ֆինանսական հաստատությունների կողմից օրինագծերի գործարքներում:

Մուրհակը օրենքով սահմանված ձևի գրավոր մուրհակ է, որը տրված է վարկառուի (մուրհակը թողարկողի) կողմից պարտատիրոջը (մուրհակատիրոջը), որը վերջինիս իրավունք է տալիս վարկառուից պահանջել վճարում որոշակի. ամսաթիվը, թե որքան գումար է նշված օրինագծում:

Գոյություն ունեն երկու տեսակի հաշիվներ՝ պարզ և փոխանցվող: Պարզմուրհակը ներկայացնում է մուրհակի անվերապահ պարտավորությունը՝ մարման պահին մուրհակի տիրոջը վճարելու որոշակի գումար: Փոխանակման օրինագիծ (նախագիծ)- սա գրավոր փաստաթուղթ է, որը պարունակում է գրավոր հանձնարարություն գզրոցից՝ հասցեագրված վճարողին, հաշվում նշված գումարը վճարելու երրորդ կողմին՝ հաշիվը տիրոջը: Փոխանակման մուրհակը պետք է ընդունվի վճարողի կողմից, և միայն դրանից հետո այն ձեռք է բերում կատարողական փաստաթղթի ուժ։

Ընդունումը վճարողի կողմից հաշիվը վճարելու պարտավորության ընդունումն է դրանում նշված ժամկետի ժամանման պահից:

Մուրհակի իրավական հիմքի առանձնահատկությունն այն է, որ այն միաժամանակ համատեղում է պարտքային պարտավորության հատկությունները, արժեթուղթը և վճարման միջոցը:

Զեղչը միջնորդավճար է, որը բանկի կողմից պահպանվում է իր օգտին մատուցվող ծառայության համար:

Զեղչի չափը որոշվում է բանաձևով.

որտեղ S-ը հաշվում նշված գումարն է, որը պետք է մարվի. դ - տարեկան զեղչի դրույքաչափը, արտահայտված որպես կոտորակ ; n - հաշվառման պահից մինչև մուրհակի մարման ամսաթիվը ընկած ժամանակահատվածը (տարիներով):

Մուրհակի սեփականատերը կստանա գումար, որը ներկայացնում է մուրհակի զեղչված արժեքը.

DM(d) = (1 - nd) բազմապատկիչը կոչվում է զեղչի բազմապատկիչկամ զեղչի գործոն:

Մուրհակների հաշվառումը հաճախ իրականացվում է բանկային մեթոդով` AST/360 կամ 365/360:

Առևտրային վարկը այն վարկն է, որը վաճառողը ապրանքային ձևով տրամադրում է գնորդին հետաձգված վճարով ապրանքների վաճառքի և առաքման ժամանակ:

Մուրհակի արժեքը մարման և կատարման պահին կտարբերվի տոկոսների չափով, որը կախված է վարկի համար նախատեսված տոկոսադրույքից և մուրհակի ժամկետից:

Փոխանակման մուրհակը հաշվառելիս բանկի եկամուտը բաղկացած կլինի երկու մասից.

Մուրհակի դիմաց վճարվող տոկոսները մինչև օրինագծի մարումը մնացած ժամանակի համար.

Մատուցվող ծառայության համար հանձնաժողով.

Ներկայացնենք հետևյալ նշումը.

Ռ- օրինագծի արժեքը կատարման պահին.

Պ ես- հաշիվների տեսական արժեքը հաշվառման պահին.

Պ ժ - հաշվի դիմաց բանկի կողմից առաջարկվող գումարը.

Ս- մարման ենթակա օրինագծի արժեքը.

Դ Օ- գործառնությունից բանկի ընդհանուր եկամուտը.

Մուրհակի հաշվեգրված արժեքը մարման պահին կախված է i տոկոսադրույքի մակարդակից, որը համաձայնեցված է գզրոցի և մուրհակ տիրոջ միջև: Քանի որ մարման ժամկետը մոտենում է, մուրհակի տեսական արժեքը մեծանում է անցյալ ժամանակաշրջանի համար վճարվող տոկոսների չափով: Փոխանակման մուրհակը հաշվառելու պահին դրա տեսական արժեքը կլինի P 1 արժեքը, որը կարելի է հաշվարկել՝ օգտագործելով հաշվեգրման բանաձևերը՝ օգտագործելով պարզ տոկոսները:

P 2 արժեքը մուրհակի զեղչված արժեքն է և հաշվարկվում է S մուրհակի մարման գումարից և բանկի կողմից առաջարկվող զեղչային դրույքաչափից:

∆ c =P 1 -P 2 տարբերությունը բանկի կողմից ստացված միջնորդավճարի չափն է մուրհակատիրոջը մատուցած ծառայության դիմաց՝ կանխիկ գումար արագ ստանալու հնարավորության վճարում: Այսպիսով, գործառնությունից բանկի ընդհանուր եկամուտը կազմում է^

Մուրհակատիրոջ իրական կորուստները.

Մուրհակատիրոջ վնասների հաշվարկը՝ հաշվի առնելով մուրհակի մարման գումարի և ձեռքի տակ ստացված գումարի տարբերությունը (S-P 2) սխալ կլինի, քանի որ հաշիվը զեղչելու պահից բանկը դառնում է դրա սեփականատերը և ստանալու իրավունքը։ Մնացած ժամանակահատվածի տոկոսները փոխանցվում են դրան: