Прибутковий податок дорівнює. Ставка ндфл та строки подання декларації

Заснування та правові основи ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб (скорочено ПДФО)- це податок, який стосується абсолютно кожного, адже ми всі є фізичними особами. Його старе, більш поширене і звичне назва - " прибутковий податок " . Обидві ці назви говорять: у них закладено два основні сенси податку:

1. цим податком оподатковуються доходи,
2. цей податок застосовується до фізичних осіб.

Фізичними особами в даному випадку є громадяни Росії та іноземці, дорослі та діти, чоловіки та жінки, тобто абсолютно все. Головне - у тому, що якщо у фізособи з'явився дохід, то він має бути обкладений податком.

ПДФО присвячена об'ємна глава 23 Податкового кодексу РФ. Також у правову базу з ПДФО включаються Федеральний закон від 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральний закон від 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральний закон від 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральний закон від 29.1222 , Наказ ФНП РФ від 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ і, звичайно, роз'яснювальні листи Мінфіну та ФНП РФ.

Платники податків ПДФО

Платниками ПДФО визнаються дві категорії фізичних осіб:

1. Фізичні особи – податкові резиденти РФ.
2. Фізичні особи - нерезиденти, які отримують дохід до.

Хто такі податкові резиденти та нерезиденти?

Податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично що у РФ щонайменше 183 календарних днів протягом 12 місяців, наступних поспіль друг за другом. Даний період не переривається у випадках виїзду за межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання, а також для виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних із виконанням робіт чи наданням послуг на морських родовищах вуглеводневої сировини.

Нерезиденти - це, відповідно, особи, які у Росії менше 183 днів поспіль. Це можуть бути іноземці, які приїхали на тимчасову роботу, студенти з обміну і навіть громадяни Росії, які проживають в іншій країні понад 6 місяців на рік.

Важливо!

Наявність чи відсутність громадянства РФ саме собою перестав бути чинником, який грає вирішальну роль щодо статусу податкового резидента. Тут важливим є саме перебування на території Росії протягом 183 днів або менше.

Винятків – два:

Пункт 3 статті 207 НК РФ говорить про те, що незалежно від фактичного часу знаходження в Росії податковими резидентами РФ визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, спрямовані на роботу за межі країни.

Об'єкт оподаткування ПДФО

Об'єктом оподаткуваннявизнаються доходи фізичних осіб:

• податкових резидентів - від джерел у РФ та її межами;
• податкових нерезидентів - від джерел у РФ.

Нагадаємо, що доходом фізичної особи визнається економічна вигода у грошовій чи натуральній формі (про це йдеться у статті 41 НК РФ). Ця економічна вигода визнається доходом тоді, коли відповідає трьом умовам:

• вона підлягає отриманню грошима чи іншим майном;
• її розмір можна оцінити;
• вона може бути визначена за правилами гол. 23 НК РФ.

Види оподатковуваних доходів, отриманих від джерел у РФ та за її межами:

• дивіденди та відсотки;
• страхові виплати;
• доходи від використання авторських та інших суміжних прав;
• доходи від здачі у найм чи іншого використання майна;
• доходи від реалізації нерухомого майна, акцій та цінних паперів, часток у статутних капіталах, прав вимоги, іншого майна, що належить фізичній особі;
• винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу чи надану послугу, вчинення певних дій, а також винагороду директорів та виплати, які отримують члени органу управління організації;
• пенсії, стипендії та інші аналогічні виплати;
• доходи від використання будь-яких транспортних засобів, а також штрафи та санкції, отримані за їх простий;
• інші доходи, одержувані від у РФ і її межами.

Види оподатковуваних доходів, отриманих біля РФ:

• винагороду та інші виплати виконання трудових обов'язків, одержувані членами екіпажів судів, плаваючих під Державним прапором РФ;
• доходи від використання трубопроводів, ліній електропередачі, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі;
• виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб

Деякі доходи звільнені від оподаткування ПДФО - їх перелік зазначено у статтях 215 та 217 НК РФ. Докладніше про доходи, що звільняються від оподаткування доходами фізосіб, читайте нижче.

Податкова база з ПДФО

Податкова база з ПДФО є грошове вираження доходів платника податків. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи, отримані як у грошовій, і у натуральної формах, соціальній та вигляді матеріальної вигоди. Різного роду утримання доходів, зокрема і за рішенням суду, не зменшують податкової бази.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.

Для доходів, оподатковуваних за ставкою 13%, податкова база визначається як грошовий вираз таких доходів, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачених ст. 218-221 НК РФ. Якщо доходи платника податків менші за відрахування, податкова база дорівнює нулю.

Податкова база завжди визначається рублях. Доходи (витрати, прийняті до відрахування), виражені іноземній валюті, перераховуються на рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому на дату фактичного отримання зазначених доходів (дату фактичного здійснення витрат).

Інформацію про особливості визначення податкової бази щодо різних видів доходів містять ст. 211-215 Податкового кодексу РФ:

• Якщо прибуток отримано у натуральній формі, то застосовуємо статтю 211 Податкового кодексу РФ. Доходом у натуральній формі вважаються отримані товари, майно, послуги - все те, що фізособа отримує "натурою", а не грошима. Важливо те, що дохід у натуральній формі може бути отриманий фізособою тільки від організації або індивідуального підприємця (якщо дохід "натурою" отримано від іншої фізособи - не ІП, то такий дохід не оподатковується).
• Дохід у вигляді матеріальної вигоди може виникати при економії на відсотках за користування позиковими коштами (кредитом), при придбанні цінних паперів, а також при придбанні товарів (робіт, послуг) за цивільно-правовими договорами у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків. Ці питання регулює стаття 212 НК РФ.
• Особливості визначення податкової бази за договорами страхування розглядаються у статті 213 НК РФ.
• Особливості сплати ПДФО за доходами від пайової участі в організації - у статті 214 НК РФ.
• Окремі доходи іноземних громадян та оподаткування їх податком розглянуто у статті 215 кодексу.

Податкові ставки

Загальна податкова ставка становить 13%.Нею оподатковується більшість доходів податкового резидента. До них, зокрема, належить зарплата, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи від продажу майна, а також інші доходи, які не вказані у пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Є низка випадків, коли доходи податкового нерезидента РФ також оподатковуються ставкою 13%:

• Доходи іноземних працівників – висококваліфікованих фахівців.
• Доходи іноземців, які працюють у фізичних осіб на підставі патенту.
• Доходи учасників Держпрограми щодо сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членів їх сімей, які спільно переселилися на постійне місце проживання в Росію.
• Доходи іноземних громадян чи осіб без громадянства, визнаних біженцями чи отримали тимчасове притулок біля РФ.
• Доходи від праці членів екіпажів судів, плаваючих під Державним прапором РФ.

Щодо окремих видів доходів передбачені спеціальні податкові ставки – 9, 15, 30 та 35%.

Оподаткування за ставкою 9% провадиться в таких випадках:

• при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
• при отриманні доходів засновниками довірчого керування іпотечним покриттям. Такі доходи мають бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.

Оподаткування за ставкою 15% провадиться щодо:

• дивідендів, отриманих від російських організацій фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.

Оподаткування за ставкою 30% провадиться щодо:

• всіх доходів, які отримані фізичними особами, які не є податковими резидентами, за винятком доходів, для яких встановлені спеціальні ставки у розмірі 13% та 15%;
• доходів за цінними паперами, випущеними російськими організаціями, права за якими враховуються на рахунку депо іноземного номінального власника, рахунку депо іноземного уповноваженого власника та (або) рахунку депо депозитарних програм, що виплачуються особам, інформація про які не була надана податковому агенту.

Оподаткування за ставкою 35% провадиться щодо:

• доходів від вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних за результатами конкурсів, ігор та інших заходів з метою реклами товарів, робіт та послуг (податок сплачується з вартості призу понад 4000 рублів);
• процентних доходів за банківськими вкладами, у частині їх перевищення над сумою відсотків, що розраховується:
  • за рублевими вкладами - з ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної на 5%;
  • за вкладами в іноземній валюті – виходячи з 9% річних;
• доходу у вигляді матеріальної вигоди, одержаної від економії на відсотках за позиковими (кредитними) коштами в частині перевищення розмірів, зазначених у п. 2 ст. 212 НК РФ;
• доходу у вигляді плати за використання кредитним споживчим кооперативом коштів, внесених пайовиками;
• відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються від пайовиків у формі позик.

Доходи, що не оподатковуються ПДФО

Деякі доходи звільнено від оподаткування ПДФО. Їх вичерпний перелік передбачено статтями 215 та 217 НК РФ.

З 1 січня 2017 року статтю 2017 року НК РФ доповнено новим пунктом. ПДФО тепер не нараховується на вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

До звільнених від ПДФО доходів, зокрема, належать:

1. Державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), інші виплати та компенсації;
2. Допомога з безробіття, вагітності та пологів;
3. Державні та трудові пенсії, соціальні доплати;
4. Компенсаційні виплати, встановлені законодавством РФ, суб'єктів РФ, рішеннями органів місцевого самоврядування (у межах);
5. Виплати, які здійснюються добровольцям у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є безоплатне виконання робіт, надання послуг, на відшкодування їх витрат, пов'язаних з виконанням таких договорів - на найм житла, транспорт, харчування тощо;
6. Винагороди за донорську допомогу (за здану кров, молоко тощо);
7. Аліменти;
8. Гранти (безоплатна допомога) на підтримку науки, освіти, культури, мистецтва до, надані міжнародними, іноземними чи російськими організаціями, визначених у Переліках Уряди РФ;
9. Міжнародні, іноземні чи російські премії за видатні досягнення у галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури та мистецтва, засобів масової інформації:
   • за затвердженим переліком Уряду РФ від 06.02.2001 N 89;
   • за переліками, затвердженими у суб'єктах РФ;
10. Одноразові виплати (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги):
    • у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною;
    • роботодавцями членам сім'ї померлого чи колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
    • у вигляді адресної соціальної допомоги незаможним та соціально незахищеним громадянам з бюджетів та позабюджетних фондів у рамках державних програм;
    • постраждалим від терактів до, а також членам сімей загиблих внаслідок терактів на території РФ (незалежно від джерела виплати);
    • роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) та виплачувані при народженні (усиновленні чи удочерінні) дитини протягом першого року в сумі не більше 50 тис. руб. на кожну дитину.
11. Винагороди за надання сприяння у виявленні, припиненні та розкриття терактів (що виплачуються з федерального та регіонального бюджетів);
12. Суми виплат у вигляді благодійної допомоги у грошовій та натуральній формі, що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (запроваджено з січня 2012 р.);
13. Суми повної або часткової компенсації вартості санаторно-курортних путівок для працівників, у тому числі тих, хто звільнився з виходом на пенсію по інвалідності або по старості, членам їх сімей, інвалідам, які не працюють у цій організації, а також дітям до 16 років;
14. стипендії;
15. Суми оплати праці іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансованих із федерального бюджету державні установи чи організацій, які направили їх у роботу зарубіжних країн, - не більше встановлених норм;
16. Доходи селянських (фермерських) господарств від виробництва, реалізації та переробки сільгосппродукції протягом перших п'яти років з моменту реєстрації;
17. Доходи, одержувані від реалізації заготовлених фізичними особами дикорослих плодів, ягід, горіхів, грибів та інших придатних для споживання лісових ресурсів, і навіть недеревних лісових ресурсів для потреб;
18. Доходи членів родових, сімейних громад (крім оплати праці найманих працівників) від традиційних промислів нечисленних народів Півночі;
19. Доходи від реалізації хутра, м'яса диких тварин та іншої продукції, що отримується при здійсненні аматорського та спортивного полювання;
20. Доходи, одержувані фізичними особами, від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будиночків або земельних ділянок та часток у зазначеному майні, а також іншого майна, яке перебувало у власності платника податків не менше 3 років;
21. Доходи від успадкування фізичних осіб (за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків);
22. Доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв;

    Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу РФ (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та бабусею). онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);

23. Доходи, одержані від акціонерних товариств чи інших організацій;
24. Призи спортсменів, отримані на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, Світових шахових олімпіадах, чемпіонатах та кубках світу, Європи, РФ;
25. Суми плати за навчання платника податків за основними та додатковими загальноосвітніми та професійними освітніми програмами, його професійну підготовку та перепідготовку в російських освітніх установах;
26. Оплата за інвалідів організаціями або індивідуальними підприємцями придбаних технічних засобів профілактики інвалідності, засобів реабілітації, а також оплата купівлі та утримання собак-провідників для інвалідів;
27. Винагороди за передачу у державну власність скарбів;
28. Відсотки за казначейськими зобов'язаннями, облігаціями, іншими цінними паперами СРСР, РФ, суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування;
29. Доходи, одержувані від некомерційних організацій дітьми-сиротами, дітьми, що залишилися без піклування батьків, та дітьми, що є членами сімей, доходи яких на одного члена не перевищують прожиткового мінімуму, встановленого законами суб'єктів РФ;
30. Вартість подарунків, призів на конкурсах та змаганнях за рішенням органів влади, матеріальна допомога та оплата медикаментів роботодавцями, виграші на рекламних конкурсах, суми матеріальної допомоги, що надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів та інші, – в межах 4000 рублів.

Повний перелік доходів, що не оподатковуються ПДФО – cм. статті 215 та 217 Податкового кодексу РФ.

Податкові відрахування з ПДФО

Доходи фізичних осіб, які оподатковуються ПДФО у розмірі 13%, можна зменшити. Це називається "податкове відрахування". Його суть - зменшення бази оподаткування на ті витрати, які ви понесли і які обумовлені в Податковому кодексі РФ.

Відрахування не можна застосувати до доходів, які оподатковуються ПДФО за ставками 9, 15, 30, 35%.

Щоб застосувати податкове відрахування, потрібно мати оподатковуваний дохід. Тому відрахування не можуть застосувати фізичні особи (включаючи індивідуальних підприємців), які звільнені від сплати ПДФО. До таких фізичних осіб, зокрема, належать:

• пенсіонери, інваліди, які мають інших джерел доходу, крім державних пенсій;
• безробітні;
• особи, які отримують допомогу з догляду за дитиною;
• індивідуальні підприємці, які отримують дохід від провадження діяльності, щодо якої застосовуються спеціальні податкові режими - ЄСХН, УСН та ЕНВД.

1. СТАНДАРТНІ ВІДНАЧЕННЯ

Стандартні податкові відрахування надаються окремим категоріям фізичних осіб та мають фіксований розмір для кожної категорії "пільговиків". Стандартні відрахування не залежать від наявності будь-яких витрат та застосовуються щомісяця.

Види стандартних податкових відрахувань:

1. Відрахування на платника податків.

   Максимальне вирахування у розмірі 3000 рублів за кожен місяць податкового періоду, зокрема, надається:

   • "чорнобильцям",
   • інвалідам Великої Вітчизняної війни,
   • інвалідам у складі військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час захисту СРСР, Російської Федерації та інших категорій осіб (див. п.1 ст.218 НК РФ).

   500 рублів за кожен місяць податкового періоду для:

   • Героїв СРСР та РФ, повних кавалерів ордена Слави;
   • учасників ВВВ, блокадників, в'язнів концтаборів;
   • інвалідів з дитинства, інвалідів І та ІІ груп;
   • осіб, які постраждали від впливу радіації внаслідок аварій, випробувань на військових та цивільних атомних об'єктах;
   • донорів кісткового мозку;
   • батьків та подружжя загиблих військових чи державних службовців, воїнів-інтернаціоналістів тощо. відповідно до статті 218 ПК;
   • громадян, виконували міжнародний борг інших країнах, і навіть брали участь у бойових діях біля РФ відповідно до рішеннями органів структурі державної влади.
2. Відрахування на дитину (дітей).

   Податковий вирахування за кожен місяць податкового періоду батькові, дружині (дружині) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, дружині (дружині) прийомного батька, на забезпеченні яких перебуває дитина, з 1 січня 2012 року надається в наступних розмірах:

   • 1400 рублів - на першу дитину;
   • 1400 рублів - на другу дитину;
   • 3000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;

   Розмір відрахування на дитину-інваліда залежить від того, хто її забезпечує:

   • Батько, усиновлювач, дружина чи чоловік батька може отримати 12000
   • Приймальний батько, опікун, піклувальник, дружина або чоловік прийомного батька - 6000

Податковий відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років.

Податкове відрахування надається у подвійному розмірі єдиному батькові (приймальному батькові), усиновителю, опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового відрахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження.

Податковий вирахування надається батькам, дружині (дружині) батька, усиновителям, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, дружині (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на податкове відрахування.

Податковий відрахування на дітей діє до місяця, в якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (календарного року), перевищив 350 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив цю суму, податкове відрахування з цієї підстави не застосовується.

ВАЖЛИВО!

Платникам податків, які мають право більш ніж на одне стандартне податкове відрахування, надається максимальне з відповідних відрахувань.

СОЦІАЛЬНІ ВІДНАЧЕННЯ:

Соціальні податкові відрахування надаються у випадках, коли платник податків несе звані соціальні витрати - пов'язані з благодійністю, навчанням, лікуванням, і навіть з недержавним пенсійним забезпеченням і добровільним пенсійним страхуванням.

З 1 січня 2017 року запроваджено соціальне вирахування для фізосіб, які сплатили незалежну оцінку своєї кваліфікації, оскільки з 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, запроваджено податкові послаблення. Так, якщо фізособа сплатила незалежну оцінку своєї кваліфікації, вона може отримати соціальне відрахування з ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Зменшити базу оподаткування з ПДФО можна на такі суми:

1. Суми, перераховані платником податків у вигляді пожертвувань: благодійним, соціально орієнтованим та іншим некомерційним організаціям, зокрема, формування (поповнення) цільового капіталу. а також релігійним організаціям на провадження статутної діяльності, але не більше 25% доходу, отриманого за податковий період;
2. Витрати своє очне навчання (навчання брата чи сестри) в установах, мають державну ліцензію, – у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 120000 рублів на рік. Витрати за навчання дітей - у розмірі фактично вироблених витрат на це навчання, але не більше 50000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).

   Соціальне податкове відрахування не застосовується у разі, якщо оплата витрат на навчання провадиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу.

3. Оплата медичних послуг та медикаментів за переліками, затвердженими Постановою Уряду РФ від 19.03.2001 N 201, з урахуванням сум добровільно сплачених страхових внесків (в т.ч. витрати на лікування своїх дітей до 18 років, подружжя та батьків, усиновлених дітей до 18 років) ) - розмірі фактично понесених витрат, але не більше 120 000 рублів на рік. За дорогими видами лікування відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ, відрахування приймається у розмірі фактичних витрат, якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії, а також при наданні документів, що підтверджують.
4. Суми сплачених у податковому періоді пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення та страхових внесків за договорами добровільного пенсійного страхування у розмірі фактичних витрат, але не більше 120 000 рублів на рік.
5. Суми сплачених платником податків у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії у розмірі понесених витрат, але не більше ніж 120000 на рік.
6. Суми фактичних видатків на проходження незалежної оцінки кваліфікації. При цьому величина даного відрахування та відрахувань, передбачених підпунктах 2 - 5 пункту 1 статті 219 НК РФ (за винятком зазначених витрат на навчання дітей платника податків та витрат на дороге лікування) в сукупності не повинна перевищувати 120 тис. руб. на рік. Можливості через податкового агента отримати відрахування у сумі, сплаченій за проходження незалежної оцінки своєї кваліфікації, не передбачено. Отже, його слід заявляти у декларації з ПДФО.

Звертаємо увагу!

Вирахування на лікування можна отримати і за витратами на послуги, надані індивідуальними підприємцями, які здійснюють медичну діяльність на підставі ліцензії.

МАЙНА ВІДНАЧЕННЯ:

Майнові податкові відрахування застосовуються у трьох ситуаціях:

1. При продажу майна, частки у статутному капіталі організації або при відступленні прав за договором участі у пайовому будівництві. У разі продажу нерухомості база оподаткування зменшується на суму доходу від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будиночків або земельних ділянок і часток у зазначеному майні, які перебували у власності платника податків менше 3 (а якщо нерухомість раніше була куплена, а не отримана за спадщину або договір дарування від родичів або приватизована - 5) років, вартістю не вище 1000000 рублів (в цілому).

   У разі продажу іншого майна (крім цінних паперів), що перебуває у власності також менше 3 років, відрахування надається у розмірі не вище 250 000 рублів. Що таке це "інше майно", Податковий кодекс не уточнює. Але зазвичай це відрахування застосовується, коли йдеться про автомобілі, гаражі, картини і т.д.

2. При будівництві або купівлі житла або земельних ділянок, а також при погашенні відсотків за кредитами, використаними з цією метою. У разі податкове відрахування надається у сумі фактично зроблених витрат на нове будівництво чи придбання біля РФ житлового будинку, квартири, кімнати чи частки у яких, і навіть на придбання земельних ділянок під індивідуальне будівництво або з вже побудованими житловими будинками (частками у яких) . Але загальна сума відрахування не може бути вищою за 2 000 000 рублів. Загальна сума відрахування на погашення відсотків за позиками (кредитами) може бути вище 3 000 000 рублів.

   З 2014 року платники податків, які заявили вирахування у розмірі менш як максимально можливої ​​суми, мають право надалі використовувати залишок при придбанні або будівництві житла. Це ключова зміна, запроваджена з 2014 року. Завдяки йому тепер можна використовувати майнове відрахування на купівлю (будівництво) житла неодноразово (раніше така можливість давалася лише один раз незалежно від загальної суми вирахування).

   Ця норма не застосовується до відрахувань на погашення відсотків за кредитами та позиками.

3. При викупі у платника податків майна державних чи муніципальних потреб.

   Платник податків має право зменшити свої доходи на майновий відрахування у розмірі викупних сум, отриманих ним у разі вилучення земельної ділянки (розташованого на ньому іншого нерухомого майна) для державних чи муніципальних потреб. При цьому викупна вартість може бути отримана як у грошовій, так і натуральній формі.

Перелік фактичних витрат при отриманні майнового відрахування конкретизовано у ст. 220 НК РФ. Враховуються витрати на розробку проектної та кошторисної документації, підключення, добудову, оздоблення придбаного будинку чи квартири, кімнати.

Замість майнового відрахування можна зменшити суму доходів у сумі фактично вироблених і документально підтверджених витрат, крім реалізації цінних паперів.

При продажу частки у статутному капіталі платник податків має право зменшити суму доходів у сумі фактично вироблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.

Майнове відрахування можна отримати у податковому органі, а також, не чекаючи закінчення податкового періоду, - у податкового агента (роботодавця). Вибір за вами

Підтвердити декларація про відрахування необхідно документально. Документи повинні супроводжувати письмову заяву про надання вирахування та бути оформлені в установленому порядку. Форму податкового повідомлення на майнове відрахування затверджено Наказом ФНС РФ від 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вирахування не надається повторно та не застосовується до взаємозалежних осіб, перерахованих у ст. 105.1 ПК, та у випадках оплати витрат роботодавцями. При неповному використанні відрахування залишок переноситься на такі періоди до його використання.

ПРОФЕСІЙНІ ВІДЛІКИ:

Професійні податкові відрахування - це відрахування, пов'язані з професійною діяльністю платника податків. Це документально підтверджені витрати, що безпосередньо пов'язані з діяльністю:

• індивідуальних підприємців та осіб, які займаються приватною практикою (нотаріуси, адвокати тощо);
• платників податків за цивільно-правовими договорами виконання робіт (надання послуг);
• платників податків щодо створення творів науки, літератури, мистецтва, авторів відкриттів, винаходів.

Склад витрат, прийнятих до відрахування, визначається цими платниками податків самостійно у порядку, зазначеному у розділі 25 НК РФ "Податок з прибутку".

Якщо витрати можуть бути підтверджені документально, то відрахування надається у сумі фактично здійснених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.

Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у таких розмірах:

	Нормативи витрат (у відсотках до суми нарахованого доходу)
Створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку
Створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну
Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- та кінодекораційного мистецтва, та графіки, виконаних у різній техніці
Створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- та кінофільмів)
Створення музичних творів: музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле- та відеофільмів та театральних постановок
Створення інших музичних творів, зокрема підготовлених до опублікування
Виконання творів літератури та мистецтва
Створення наукових праць та розробок
Відкриття, винаходи та створення промислових зразків (до суми доходу, отриманого за перші два роки використання)

Примітки:

1. Індивідуальні підприємці здійснюють професійне податкове відрахування у розмірі 20% загальної суми доходів, якщо вони не в змозі документально підтвердити свої витрати;
2. Реалізується право на професійні податкові відрахування шляхом подання письмової заяви податковому агенту, а за його відсутності - при поданні документів, що підтверджують, одночасно з податковою декларацією.

ІНВЕСТИЦІЙНІ ВІДЛІКИ

Інвестиційні податкові відрахування запроваджено з 1 січня 2015 року. Їм присвячена стаття 219.1 НК РФ, яка так і називається – "Інвестиційні податкові відрахування".

Ці відрахування можуть бути надані:

1. у розмірі позитивного фінансового результату, отриманого платником податків у податковому періоді від реалізації (погашення) цінних паперів, що звертаються на організованому ринку, які перебували у власності платника податків більше трьох років. Це такі цінні папери:
   • цінні папери, допущені до торгів російського організатора торгівлі над ринком цінних паперів, зокрема на фондової біржі;
   • інвестиційні паї відкритих пайових інвестиційних фондів, управління якими здійснюють російські компанії.
2. у сумі коштів, внесених платником податків у податковому періоді на індивідуальний інвестиційний рахунок;
3. у сумі доходів, отриманих за операціями, що обліковуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.

Особливості надання інвестиційних відрахувань визначено у пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Податкова звітність (довідка 6-ПДФО)

Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ затверджено форму 6-ПДФО, порядок її заповнення, а також формат подання розрахунку в електронному вигляді. У розрахунку відображається узагальнена інформація не по кожному працівнику окремо, а по всіх фізособах, які отримали дохід від роботодавця: суми нарахованих та виплачених їм доходів, надані їм відрахування, обчислені та утримані суми податку, а також інші дані, які потрібні для визначення суми ПДФО.

Подавати відомості необхідно в електронній формі, якщо протягом року доходи від організації отримали 25 і більше осіб.

Якщо в організації працює менше 25 осіб, достатньо буде і паперового носія.

Податкова звітність (довідка 2-ПДФО)

За підсумками року організація - податковий агент має заповнити та надати до податкової інспекції Довідку про доходи фізичної особи за рік (форма 2-ПДФО).

Її необхідно подати до податкового органу не пізніше 1 квітня 2017 року (пункт 2 статті 230 НК РФ). Оскільки дата випадає на суботу, термін переноситься на понеділок, 3 квітня.

Форма довідки 2-ПДФО та правила її заповнення встановлені наказом ФНП Росії від 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Порядок подання до податкових органів відомостей за формою 2-ПДФО затверджений Наказом ФНП Росії від 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

Звертаємо увагу!

Довідки 2-ПДФО треба подавати до ІФНС:

• якщо протягом року доходи від організації отримали 25 та більше осіб – в електронній формі;
• якщо протягом року доходи від організації отримали менше ніж 25 осіб - в електронному вигляді або на папері (на вибір податкового агента).

Декларація 3-ПДФО

Декларацію з ПДФО (за формою 3-ПДФО) подають фізичні особи, якщо вони отримали доходи, з яких ніхто за них податок не сплатив.

Це може бути: прибуток від продажу майна, прибуток з-за кордону, виграш, подарунок і т.п.

Декларація подається до податкової інспекції за місцем проживання – особисто, через представника чи поштою.

Якщо здавати декларацію до інспекції особисто, вона потрібна буде у двох примірниках. На другому примірнику інспекція поставить позначку про прийняття із зазначенням дати прийому та поверне його фізичній особі-платнику податків.

Якщо здавати декларацію через представника, йому буде потрібна нотаріально підтверджена довіреність.

Якщо надсилати декларацію поштою, робити це потрібно цінним листом з описом вкладення. Датою подання декларації в цьому випадку буде дата надсилання листа.

Суму податку, зазначеного у декларації 3-ПДФО, потрібно сплатити не пізніше 15 липня року, наступного за роком отримання доходу.

За порушення терміну подання декларації встановлено штраф. За кожен місяць прострочення він дорівнює п'ять% не сплаченої у встановлений законодавством строк суми податку.

Штраф не може бути більшим за 30% суми і менше 1000 рублів.

ПДФО: що нового у 2017 році?

• ПДФО не нараховується на вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника. З 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, запроваджено податкові послаблення. Одне полягає в тому, що плата за незалежну оцінку кваліфікації працівника не оподатковується ПДФО (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
• Запроваджено соціальне відрахування для фізосіб, які сплатили незалежну оцінку своєї кваліфікації. Якщо фізособа сплатила незалежну оцінку своєї кваліфікації, вона може отримати соціальне відрахування з ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Розмір відрахування дорівнює сумі фактичних витрат проходження незалежної оцінки кваліфікації. При цьому сукупна величина цього та інших відрахувань, передбачених пунктом 1 статті 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей платника податків та витрат на дороге лікування) у сукупності не повинна перевищувати 120 тис. руб. на рік. Можливості через податкового агента отримати відрахування у сумі, сплаченій за проходження незалежної оцінки своєї кваліфікації, не передбачено. Отже, фізичній особі слід самостійно заявляти вирахування у декларації з ПДФО.

Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Звертаємо увагу!

При сплаті недоїмок з усіх податків з 1 жовтня 2017 року змінюються правила нарахування пені. За тривалого прострочення потрібно сплачувати великі суми пені - це стосується недоїмок, що виникли після 1 жовтня 2017 року. Зміни внесено до правил розрахунку пені, встановлених для організацій п. 4 ст. 75 НК РФ.

Якщо, починаючи із зазначеної дати, прострочити платіж більш ніж на 30 днів, пені належить розраховувати так:

• виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період з 1-го по 30-й календарні дні (включно) такого прострочення;
• виходячи з 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ, актуальною в період, починаючи з 31-го календарного дня прострочення.

При прострочення 30 календарних днів і менше юрособа заплатить пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Зміни передбачені Федеральним законом від 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При сплаті недоїмок до 1 жовтня 2017 року кількість днів прострочення не має значення, ставка у будь-якому випадку становитиме 1/300 ставки рефінансування ЦП. Нагадаємо, що з 2016 року ставка рефінансування дорівнює ключовій ставці.

Пропонуємо розглянути в цій статті таку процедуру як сплата податку на доходи фізичних осіб. Про те, що таке ПДФО, хто і з яких видів прибутку зобов'язаний його виплачувати, а також яким чином можна внести цей податковий збір до державного бюджету, якраз і дізнаються фізичні особи.

Враховуючи наведені рекомендації, платники податків зможуть самостійно контролювати, на якому етапі перебувають відправлені ними платежі, чи є у них заборгованості, а також пройшли перевірку документи, адресовані податковій службі.

Усі фізичні особи, як громадяни Російської Федерації, і не резиденти, зобов'язані виплачувати до державної скарбниці ряд прямих податкових зборів, до яких входить ПДФО. Цей вид платежу нараховується у відсотковому співвідношенні від загальної суми прибутку платників податків.

У більшості випадків фізичні особи віддають по тринадцять відсотків від доходу, однак з деяких джерел виплат може зніматися дев'ять, п'ятнадцять, тридцять або тридцять п'ять відсотків.

Увага! Прибутковий податок нараховується як на заробітні плати, а й у пенсійні допомоги, якщо платежі з них надходять із недержавних фондів забезпечення, і навіть на інші види прибутку.

Хто і в яких випадках має платити ПДФО

На багатьох іноземців чи фізичних осіб, визнаних податковими резидентами РФ (це платники податків, які є громадянами Росії, але які в'їжджають цю територію протягом року 183 дні і більше), накладається податкову відповідальність через несплати ПДФО.

Щоб уникнути цього, як вищезазначені особи, і навіть громадяни же Росії та всі іноземці, отримують гроші з допомогою російських джерел, зобов'язані вчасно й у повному обсязі сплачувати податки.

Платники податків повинні віддавати ПДФО практично з усіх видів своїх доходів, основними з яких вважаються такі:

1. Прибуток майнового типу.Якщо фізична особа, яка є власником будинку, автомобіля, квартири або нерухомості іншого виду, заробила кошти в результаті продажу або надання в оренду майнового об'єкта, то йому потрібно виплатити з прибутку 13% до державного бюджету.
2. Закордонний вид прибутків.Іноді платники податків, перебуваючи на території Росії, виїжджають за межі держави і заробляють там гроші, або ж будь-якими іншими способами одержують прибуток, що надходить із іноземних джерел виплат. Усі матеріальні засоби подібного характеру також оподатковуються ПДФО.
3. Виграші.З доходів фізичної особи, яка стала переможцем у лотереях, акціях, конкурсах, ставках та будь-яких інших подібних заходах, обов'язково утримується прибутковий податок, внести який до державної скарбниці необхідно самостійно.

Як сплатити податки

Деякі платники податків не знають про всі методи, за допомогою яких можна сплатити податкові збори, і через це затягують цей процес, що згодом призводить до виникнення проблем із законом. Внести оплату за податками можна двома затвердженими законодавством методами – або за допомогою спеціального електронного порталу, або шляхом заповнення.

Сервіс для оплати ПДФО

Сплатити суму, нараховану фізичним особам як прибутковий податок, можна в інтернеті. Для цього потрібно зайти на сайт Федеральної податкової служби, доступ до якого відкритий для всіх, знайти в ньому розділ під назвою "Сплата податків фізичних осіб" та авторизуватися. Після цього платнику податків буде надано низку таких можливостей:

• Створювати платежі.За допомогою цього сервісу фізичні особи можуть в онлайн-режимі оформлювати різну документацію платіжного характеру, необхідну для сплати майнового чи земельного податків, а також транспортних зборів до моменту отримання податкового повідомлення.
• Оплачувати ПДФО та штрафи.Також за допомогою електронного порталу можна створювати документи для сплати податку на доходи фізичних осіб. Крім цього, платники податків, на яких було покладено обов'язок подання декларації 3-ПДФО у визначений термін, у разі недотримання встановлених часових рамок можуть заплатити штраф в онлайн-режимі.
• Анулювати заборгованість.Внаслідок неправильного визначення розміру бази оподаткування або отримання прибутку, що передбачає повернення певної її частини державі, а також багатьох інших обставин, у платників податків можуть утворитися заборгованості перед державою. На електронному порталі можна заповнити платіжні документи, спрямовані на погашення боргів та анулювати їх.

Слід зазначити, що й платник податків не знає, чи є в нього борг, то цьому сервісі можна з'ясувати цю інформацію. Наявність заборгованостей можна або на його прізвище.

Як сплатити прибутковий податок за декларацією

Ще один спосіб, який використовується в Російській Федерації для оплати податків, - це оформлення 3-ПДФО. Для того, щоб цей документ мав юридичну силу, він має бути складений строго за тією формою, яка затверджена чинним законодавством (наказ № ММВ-7-11/552), та містити лише достовірні відомості.

Оформити документ найлегше від руки. Для цього буде потрібно порожній бланк декларації, який можна скачати самостійно, або безкоштовно отримати в податковій службі. Однак при виборі останнього способу потрібно йти в ту саму інспекцію, в яку потім буде відправлено форму 3-ПДФО (тобто орган, що знаходиться за місцем реєстрації фізичної особи).

При заповненні бланка для того, щоб документ було прийнято, а податок сплачено, необхідно враховувати такі поради:

1. Вказуйте достовірні дані.Для того, щоб дані, написані у формі 3-ПДФО, були визнані дійсними, їх не потрібно згадувати, намагатися розраховувати чи вигадувати. Більшість відомостей вказується з урахуванням довідки 2-ПДФО, інші параметри з урахуванням інший документації, причому оригінали чи копії цих паперів здаються на перевірку разом із декларацией.
2. Не забувайте про реквізити.Деякі фізичні особи помилково вважають, що їх підписи, ідентифікаційних кодів, прізвищ та та ініціалів достатньо лише на першій сторінці бланка. Проте наявність даних реквізитів обов'язково кожному листі. Крім цього, вказуйте поточну дату.
3. Дотримуйтесь правил оформлення.Федеральним податковим органом Росії встановлено низку правил, відповідно до якими має бути заповнена декларація. Ознайомитись з вимогами можна за допомогою спеціальної інструкції, яка вийшла як доповнення до наказу за номером ММВ-7-11/552.

Ті платники податків, які звикли працювати з документами в електронному режимі та хочуть сплатити податки шляхом оформлення 3-ПДФО, можуть безкоштовно скачати спеціальне програмне забезпечення. Після внесення відомостей у програму, заповнену на комп'ютері, декларацію можна надіслати на перевірку до податкового органу або за допомогою інтернету, або роздрукувати та віднести особисто.

Оскільки форма 3-ПДФО має на увазі внесення величезної кількості кодів, то тим фізичним особам, які раніше не стикалися з подібними податковими шифрами, рекомендуємо працювати з документом у програмі, оскільки до неї завантажено перелік необхідних числових комбінацій.

Прибутковий податок у Росії – загальна інформація + докладний порядок розрахунку з прикладами + опис 5 відсоткових ставок + аналіз відрахувань + опис податкової звітності.

Щодо порядку та особливостей розрахунку податку на доходи фізичних осіб, то у нас все досить просто – жодних податкових класів, прогресивних ставок та неоподатковуваних мінімумів, як, наприклад, у Німеччині та інших країнах Західної Європи. Є податкова ставка та база, а також відрахування, якими користується лише 10% наших співгромадян.

Але все ж таки на цьому система оподаткування доходів не обмежується. Про що потрібно знати і як використовувати свої знання – про це у нашій статті.

Прибутковий податок у Росії: загальні відомості та особливості ...

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) відноситься до прямих і стягується з усіх доходів населення держави.

Він становить відсоток від отриманої суми доходу. Розмір ставки залежить від податкового статусу особи (є він податковим резидентом чи ні), а також від характеру доходу (винагорода за працю, виграш у лотерею, отримання в дар нерухомості).

Нарахування та стягнення прибуткового податку регулюється Податковим кодексом РФ главою 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Суб'єкти та об'єкти оподаткування.

Стаття 207 НК РФ визначає платників податків прибуткового податку Росії:

1. податкові резидентитобто ті, що знаходяться на території РФ не менше 183 днів протягом наступного року;
2. податкові нерезиденти, що отримують доходи біля РФ.

Важливо розуміти, що статус податкового резидента чи НЕрезидента залежить лише від часу перебування у Росії, але з громадянства особи. Тобто негромадянин РФ або людина без громадянства, яка перебуває в межах нашої держави більше 183 днів на рік, буде податковим резидентом.

Якщо протягом звітного року статус платника податків змінюється, то наприкінці періоду необхідно зробити перерахунок. Наприклад, з того моменту, як особа стала податковим резидентом, прибутковий податок має утримуватися у розмірі 13%.

Тепер звернемося до статті 209 НК РФ, яка точно визначає об'єкт оподаткування.

І це дохід, який отримує:

• в межах, а також за межами РФ – для резидентів;
• не більше РФ - для нерезидентів.

Отже, що стосується оподатковуваних доходів:

1. Оплата праці
2. Дивіденди
3. Отримання страхових виплат
4. Доходи від здачі в оренду рухомого та нерухомого майна
5. Доходи від реалізації активів: нерухомості, цінних паперів, частки участі у капіталі
6. Доходи від використання авторських чи суміжних прав

Докладніше можна ознайомитися у пунктах 1 та 3 статті 208 НК РФ. Для цього переходьте за посиланням: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Стаття 217 визначає джерела доходів, з яких ПДФО не утримується. Усього їх 72, але ми перерахуємо деяких із них:

1.	Державні посібники
2.	Пенсії
3.	Компенсаційні виплати щодо відшкодування шкоди (погіршення стану здоров'я, звільнення з роботи)
4.	Аліменти
5.	Гранти
6.	Державні одноразові виплати
7.	Стипендії
8.	Доходи від продажу майна, яке було у власності понад три роки
9.	Подарунки від ІП та організацій
10.	Матеріальна допомога від роботодавця

2. Податкова база визначення податку з доходів.

Об'єкт – один із шести важливих елементів оподаткування. Саме за його виникнення в особи з'являються обов'язки перед державним бюджетом. Простими словами, це «привід» для нарахування та утримання ПДФО,

А ось податкова база – це вартісне вираження об'єкта, яке бере участь у розрахунку платежу. Відповідно до статті 210 НК РФ вона визначається за кожною окремою категорією доходів.

Це необхідно для того, щоб встановити відсоткові ставки, а також використати податкові відрахування.

Важливо! Доходи, що отримуються у валюті, перераховуються за офіційним курсом (на момент їх отримання).

Який прибутковий податок у Росії: докладний порядок розрахунку!

1) Ставки ПДФО.

Як ми вже казали, нарахування податку на доходи у Росії має просту схему розрахунку:

Платіж до бюджету = База н/о * Ставка н/о

Класична ставка – 13%. Чи отримали зарплату, орендну плату, винагороду за виконану роботу, як самозайнята особа? А може продали квартиру чи автомобіль? Помножуйте свій дохід на 0,13 та визначайте платіж до бюджету.

Але це не все. Незважаючи на всю простоту розрахунку, для різних категорій доходних джерел законодавством встановлено 5 процентних ставок (ст. 224). І для їх визначення можна скористатися простою схемою:

Тепер докладніше розберемо усі 5 процентних ставок:

№	Ставка н/о	Категорії доходів
Для податкових резидентів
1.	13%	Доходи, отримані з різних джерел: 2. доходи від здачі майна у найм; 3. доходи від ведення підприємницької діяльності (для ІП); 4. відсотки за депозитами; 5. інвестиції; 7. дивіденди, отримані від джерел поза РФ.
2.	35%	1. Виграші та призи вартістю понад 4 000 ₽; 2. доходи від банківських депозитів; 3. доходи у вигляді відсотків або купонів за облігаціями російських компаній; 4. сума економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів у частині перевищення розмірів, зазначених у п. 2 ст. 212 НК РФ; 5. доходи у вигляді плати за використання коштів членів кредитного споживчого кооперативу (пайовиків); 6. відсотки користування сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу.
3.	9%	1. Відсотки з облігацій з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року; 2. доходи від довірчого управління іпотечним покриттям за сертифікатами участі, виданими до 1 січня 2007 року.
Для податкових нерезидентів
1.	30%	Усі доходи, які отримують нерезиденти: 1. зарплата та винагорода за надані послуги; 2. доходи від здачі у найм майна; 3. доходи від ведення підприємницької діяльності у Росії (для ІП); 4. відсотки за депозитами; 5. інвестиції; 6. продаж нерухомості та автомобілів, які були у власності менше трьох років; 7. виграші та призи вартістю понад 4 000 ₽.
2.	15%	Дивіденди від пайової участі у діяльності російських організацій.
3.	13%	1. Доходи іноземних громадян, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб для особистих, домашніх та інших подібних потреб, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності; 2. зарплата висококваліфікованих спеціалістів; 3. доходи від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми з надання сприяння добровільному переселенню до співвітчизників, які проживають за кордоном; 4. доходи виконання трудових обов'язків членами екіпажів судів, плаваючих під Державним прапором РФ; 5. зарплата іноземних громадян чи осіб без громадянства, визнаними біженцями чи отримали тимчасове притулок до.

Важливо! Доходи, отримані громадянами держав-членів ЄАЕС від роботи за наймом у РФ, оподатковуються за ставкою 13%.

2) «Знижки» з боку держави – податкові відрахування.

Після визначення ставки оподаткування наступною ланкою у схемі розрахунку прибуткового податку буде податкове відрахування. Це сума, яка:

• дозволяє знизити підсумковий платіж до бюджету;

Важливо! Право на відрахування мають лише резиденти РФ, доходи яких оподатковуються за ставкою 13%.

Законодавством встановлено 4 основні категорії податкових відрахувань. Розберемо кожну з них:

Стандартне податкове відрахування (ст. 218)

Дозволяє знизити щомісячний платіж з податку на доходи шляхом віднімання фіксованої суми з бази оподаткування.

№	Категорія громадян, мають право на пільгу	Розмір відрахування
1.	"Чорнобильці";	3 000 ₽
2.	"Чорнобильці"; що беруть участь у роботах по об'єкту «Укриття»; інваліди, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання після аварії на виробничому об'єднанні "Маяк"; учасники підземних випробувань ядерної зброї; ліквідатори радіаційних аварій; інваліди Великої Великої Вітчизняної війни тощо.	500 ₽
3.	Відрахування для батьків та опікунів
3.1.	На першу дитину / на другу дитину*	1 400 ₽
3.2.	На третю і кожну наступну дитину	3 000 ₽
3.3.	Для батька, дружини (дружини) батьків, усиновлювачів / для опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружини) прийомного батька на кожну дитину: до 18 років, яка є дитиною-інвалідом; учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом І чи ІІ групи.	12 000 ₽ / 6 000 ₽

* За наявності двох і більше дітей віком до 18 років, сума відрахувань підсумовується. Наприклад: 1400 + 1400 + 3000. Загальна сума відрахування на трьох дітей дорівнює 5800 ₽.

Важливо! Розмір максимального доходу, перевищення якого не дозволяє скористатися стандартним відрахуванням, становить 350 000 ₽.

Соціальне податкове відрахування (ст. 219)

Тут мається на увазі повернення раніше сплаченого до бюджету прибуткового податку при витратах і лікування як для себе, так і для близьких родичів.

З лімітами зменшення податкової бази та максимальних сум до повернення ви можете ознайомитись на схемі:



Майнове податкове відрахування (ст. 220)

Поширюється на покращення житлових умов (купівлю, будівництво житлової нерухомості) та скористатися ним можна шляхом до бюджету або зменшення щомісячного платежу із зарплати. Кінцеві суми досить привабливі, тому варто повозитися із документацією.

Максимальні суми видатків, які можуть бути враховані для можливості використання права на знижку від держави:



Професійне податкове відрахування (ст. 221)

Надається за наявності документів, що підтверджують витрати. Зменшити розмір прибуткового податку в такий спосіб можуть:

• індивідуальні підприємці;
• адвокати та нотаріуси;
• підрядники;
• одержувачі авторського винагороди, і навіть ті, хто реалізовує свої твори.

Без документів, що підтверджують, законодавством встановлено ліміти у відсотках від отриманого доходу:

3) Приклади розрахунку податку доходы.

Від теорії перейдемо до практики, і розглянемо, який прибутковий податок у Росії, на прикладах.

Громадянка Чернікіна І.В. офіційно працевлаштована. Розмір її щомісячної зарплати дорівнює 40 000 ₽. Крім цього, вона здає однокімнатну квартиру за 15 000 ₽ на місяць.

1. Щомісячний платіж до бюджету, який сплачує роботодавець Чернікіної, як податковий агент, дорівнює: 40*13% = 5 200 ₽.
2. Прибутковий податок від оренди Чернікіна має вносити до бюджету самостійно. І його розмір становить: 15 * 13% = 1950 ₽.

У громадянки Іванової М.О. є неповнолітня дитина. Її щомісячний оклад складає 25 000 ₽. Вона має право на відрахування у розмірі 1400 ₽.

Тому платіж до бюджету буде розрахований таким чином: (25 - 1,4) *13% = 3068 ₽.

Якщо не скористатися правом на «знижку» та не подати заяву на ім'я роботодавця, то прибутковий податок буде більшим: 25*13% = 3 250 ₽.

Таким чином, річна економія складе: (3 250 * 12) - (3068 * 12) = 2 184 ₽.

Громадянин РФ Лазарєв К.П. 10 січня 2017 року продав квартиру вартістю 2 500 000 ₽. Після чого залишив країну та перебував у Європі з 1 лютого 2017 року по 1 серпня 2017 року.

Порахуємо кількість днів, які він був нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.

Відрахує кількість днів у 12 місяцях з моменту угоди (з 10 січня 2017 року до 10 січня 2018 року), щоб з'ясувати, скільки Лазарєв був резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.

Таким чином, Лазарєв заплатить податок з продажу квартири за ставкою 13%: 2,5*13% = 325 000 ₽.

Громадянин Бондарєв П.І. отримує по 50 000 ₽ на місяць. Цього року він придбав квартиру за 5000000 ₽. Він має право повернути 260 000 ₽.

У рік він заплатив наступну загальну суму прибуткового податку: (50*12)*13% = 78 000 ₽. Тобто цього року він може повернути лише цю суму (по суті розмір ПДФО дорівнюватиме нулю). Залишок (182 000 ₽) перейде на наступний звітний рік.

Звітність та оплата податку на доходи

1. Декларування доходу подальшої оплати податку.

На роботі за нарахування, утримання прибуткового податку та складання звітності відповідає сам роботодавець - податковий агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).

У свою чергу, він зобов'язується підготувати та здати такі документи:

Подається до податкової служби у двох випадках:

• нарахування та виплата працівникові зарплати, з якої буде утримано прибутковий податок;
• виплата доходу, на яку не утримуються податки.

Також сам працівник може запросити цей документ до бухгалтерії свого роботодавця. Вона може йому знадобитися для банку, якщо він збирається брати кредит для нового робочого місця, щоб продовжити користуватися правом на податкове відрахування.

Важливо! Роботодавець зобов'язаний здати довідки 2-ПДФО на кожну працевлаштовану особу після закінчення календарного року до 1 квітня наступного року.

1. Декларація 6-ПДФО

   Це розрахунок податкового агента, який виглядає як загальний звід даних щодо всіх працівників, а не кожній окремій особі.

   Строки здачі звіту:

   • 1 квартал – до 30 квітня включно;
   • Півріччя – до 31 липня включно;
   • 9 місяців – до 31 жовтня включно;
   • рік – до 1 квітня.

З формою бланка 3-ПДФО можна ознайомитися за посиланням: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Наступний відеосюжет допоможе розібратися,
що таке «прибутковий податок» і навіщо його платити:

2. Терміни подання декларації та сплати похідного податку в Росії.

Якщо в особи виник об'єкт оподаткування (дивись минулий розділ), то до 30 квітня наступного року необхідно здати декларацію 3-ПДФО до місцевого відділення ФНП. Якщо є право на відрахування або роботодавець його не врахував у якихось місяцях, то можна і додати документи, що підтверджують.

Важливо! Своїм правом на знижку можна скористатися протягом трьох років після його виникнення.

За несвоєчасне подання звітності передбачено штраф - до 30% від суми податку, але не менше 1 000 ₽.

Прибутковий податок у Росії- найважливіше джерело заповнення федерального та місцевих бюджетів. Будь-яка працююча людина просто виплачує її зі своєї зарплати, рідко вникаючи в тонкощі процесу. А ті, хто отримують доходи з інших джерел, не завжди знають, що робити і як розрахувати платіж до оплати. Сподівається, що тепер ви знаєте всі нюанси схеми його розрахунку.

4,964 Час читання: 6 хв.

Будучи податковим резидентом у Росії, ви зобов'язані платити ПДФО. Цей податок сплачують фізособи зі своїх доходів, його величина становить 13% від них. Тобто, отримуючи зарплату на руки, ми отримуємо її вже за вирахуванням ПДФО.
Так само як і із зарплатою, надходить держава з будь-яким доходом громадянина. Чи продаєте ви квартиру, чи отримуєте виграш у лотереї чи машину в дарунок від родича – не забудьте з'ясувати заздалегідь, коли платити ПДФО. Хоча це, до речі, не єдиний податок, який ми відраховуємо до держскарбниці, адже доводиться сплачувати ще у ФСС та пенсійний фонд, ПДВ при покупках, податок на транспортний засіб чи землю, якщо ви є її власником.

Суть ПДФО

Як ми вже з'ясували, цією абревіатурою позначають податок на наші прибутки. У Росії він становить 13%, крім податку на виграш у рекламній лотереї. Тоді його розмір становитиме 35%.
Чи потрібно кожному знати, куди та як платити ПДФО фізичним особам? Так, бажано бути обізнаним. Навіть якщо за вас його розраховує та платить податковий агент- Той, хто платить вам гроші. У випадку із заробітною платою, податковим агентом є роботодавець: він і зобов'язаний вести розрахунки з ПДФО, а ви отримуєте вже чисту зарплату.
Але якщо бухгалтерія зависла? Чи податкового агента немає, а дохід є? Тоді ваш обов'язок як платника податків – заплатити особисто. Для цього взяти та заповнити податкову декларацію за формою 3-ПДФО. Коли її подавати?

1. Сумарно від оренди житла;
2. При виграші у азартні ігри, лотерею;
3. При отриманні в дар спадщини;
4. При продажі квартири, яка мала у вас менше 3 років у власності.

За що ми платимо

Насущне питання для кожного росіянина: куди йдуть наші податки? Усі вони, включаючи ПДФО, поступаю однаково до держбюджету, а звідти розподіляються на інші рівні:

• Спершу до федерального бюджету;
• Потім потреби суб'єктів – Москви, СПб, республік, країв і областей. Сюди надходить до 85% від кількості витрат;
• До районних бюджетів.

Виходить, основним донором для державної скарбниці виступають відрахування фізичних осіб до Федеральної податкової служби. До 45% від щорічного бюджету Москви, наприклад, це ПДФО. Цей податок не надходить у федеральний бюджет, його залишають «на місцях», витрачаючи на благоустрій міста, де ви працюєте (саме працюєте, а не живете!).

Яка величина ПДФО 2018

Цей податок є постійним, він не змінюється. Для наочності його розрахунку візьмемо приклад:

Зарплата громадянина Миколаєва становить 40 000 рублів. Він не отримує податкових відрахувань. На руки йому видають на підприємстві 44 800, за вирахуванням тих 13% (а це 5200), які він завдячує державі. За рік буде переведено від громадянина Миколаєва 62400 рублів. І ось як держава ними розпорядиться (дані за 2015 рік):

А тепер давайте подивимося за статтями:

• Освіта та соціальна політика- Дві найбільші статті для московського бюджету;
• Транспорт– із цих грошей буде відремонтовано ескалатори у метро та дороги у столиці. Не всі, щоправда, лише заплановані цього року;
• ЖКГ– нові комунікації та біотуалети теж не виникають нізвідки. Ви за них сплачуєте до бюджету країни;
• Медицина– у нас вона майже безкоштовна: щеплення від грипу, виклик швидкої допомоги, медогляди у школах тощо;
• Економіка та с/г- для Москви здебільшого полягає в організації виставок та ярмарків;
• Робота урядутакож оплачується фізичними особами – платниками податків;
• Небагато з ваших грошей віддають на спорт та культуру;
• Дуже мало, менше 1% витрачається на МНС, екологію, дотації до місцевих бюджетів;
• І, як би не звинувачували РФ у розвитку ВПК, все ж таки ми віддаємо на позавійськову підготовку 0,15% від свого ПДФО.

Проміжний підсумок

Щомісяця кожен найнятий законно працювати громадянин платить ПДФО у вигляді 13% від своєї зарплати. Зазвичай за нього здійснює відрахування та заповнює декларацію податковий агент – бухгалтер роботодавця. Якщо такий відсутній, обов'язок платника податків – самостійно взяти та заповнити форму 3-ПДФО. Про те, як це робиться, ми розповімо далі.

Платимо ПДФО самостійно

Цей пункт спеціально для тих, хто не має податкового агента, отримує доходи. Тобто, наприклад, ви здаєте землю в найм, працюєте на біржі копірайтингу або заробляєте грою в покер. Або вам настав випадок одноразового доходу, від продажу майна чи отримання подарунка. Тоді приготуйтеся розрахувати та сплатити податок самостійно.

"А можна не платити?"

Перше питання, яке виникає – ну що буде, якщо проігнорувати заповнення форми та спокійно отримати весь дохід від одноразової діяльності? Тут ми просто нагадаємо, кожен громадянин РФ повинен вносити податки до скарбниці за Конституцією. Відповідальність за ухилення прописана як і НК РФ (ст.122), і у КК РФ (ст. 198). Тобто можна отримати ще й кримінальне покарання.
Зазвичай штраф за несплату податків становить від 20 до 40 відсотків прихованої суми. Наприклад, ви виграли у лотерею 30 000 і вирішили залишити все собі. Якщо податкова це розкриє, вам загрожує річний штраф 18720 рублів. А за КК РФ загрожує ще рік ув'язнення або 300 тисяч штрафу зверху.

Як податкова дізнається про мої доходи?

Вам потрібно бути обережнішими з вчинками та словами. Зараз не тільки банки зобов'язані повідомляти у ФНП про рух на рахунках вкладників, зміну реквізитів. Навіть деякі соціальні мережі проглядаються податківцями. Щодо гаманців Web Money, Яндекс. Гроші, бірж фрілансу, вони теж можуть у чомусь звітувати податківцям. Так що якщо вам на гаманець або прямо на картку часто надходять кошти, можливо, ФНП це розвідає і нагряне з перевіркою. Але обнадіює те, що перевірці піддаються операції у сумі понад 100 000 рублів, перекази чи зняття з карти чи виведення електронної валюти цієї суми обов'язково необхідно декларувати.

3 способи оплатити декларацію самостійно

Спосіб 1. Самостійно віднести декларацію до ФНП

Щороку громадянам пропонується подавати декларацію письмово за адресою проживання. Для цього заповнюють форму 3-ПДФО із зазначенням не лише суми доходів, а й окремо їхнього джерела. Нехай навіть заплатили вам вісім різних авторів за вісім проектів, все одно потрібно розписати. Вашу декларацію перевірять, після чого нададуть реквізити на оплату.
Недолік тут один: якщо ви виконуєте багато дрібних замовлень, просто втомитеся заповнювати звітність. Проте є й переваги: ​​вам не потрібно відкривати ІП і наймати бухгалтера.

Спосіб 2. Робота на договірній основі

Як фрілансер, ви маєте право працювати із замовниками на договірній основі. У договорі можна прописати, що замовник є податковим агентом та видає гонорар за вирахуванням 13% ПДФО. Тут, звичайно, питання – чи це вигідно замовнику, виконувати стільки паперової роботи за вас? Чи не зменшить він ваш гонорар для цього?

Спосіб 3. Оформлення ІП

Має сенс зареєструватися індивідуальним підприємцем та сплачувати податок 6% замість 13%, якщо ви постійно заробляєте великі суми самостійно. Не зробивши цього вчасно, ви можете потрапити під перевірку, і при обчисленні підприємницької діяльності з вас візьмуть штраф у розмірі 10% усієї суми, прихованої за час роботи без статусу ІП. Тут також є небезпечною відповідальність за статтею 171 Кримінального кодексу! Тож варто подумати: а чи не сходити один раз до податкової заради реєстрації ІП

Заповнення 3-ПДФО фізичним особам

На даний момент доступні два способи заповнити декларацію:

• Завантажити бланк, роздрукувати його та заповнити ручну;
• Зареєструвати особистий кабінет на сайті ФНП та подавати в електронному вигляді.

Ось так виглядає бланк 3-ПДФО

І щоб правильно його заповнити, окрім персональних даних платника податків потрібно знати:

1. Номер податкової інспекції за місцем проживання (уточніть на сайті);
2. Код категорії платника податків для фізосіб під час заповнення 760;
3. Рік, за який ви звітуєте;
4. Ваш ІПН;
5. Код бюджетної класифікації – для фізичних осіб, які не належать до категорії ІП та нотаріус, він один 18210102030011000110;
6. Код ОКТМО можна також уточнити на сайті ФНП;

Розрахувати самостійно суму.

Заповнюючи бланк вручну, слід зарахувати його до 30 квітня наступного за звітним року до податкової за місцем проживання. Пам'ятайте, що заповнити потрібно у двох примірниках, на одному з яких вам поставлять штамп про прийом на перевірку.
Маючи ключі ЕЦП (електронний підпис), можна заповнити та подати 3-ПДФО для фізичних осіб на сайті.
Коли ви отримаєте реквізити, не забудьте розрахуватись за ними до 15 липня того ж року. Найзручніше зробити це на тому ж сайті, за допомогою картки Master Card або Visa.

Насамкінець: що можна не декларувати

Є види доходу, за які звітувати перед податковою не потрібно. Їх можна самостійно витягти зі ст. 215 та ст. 217 НК РФ, серед іншого ви знайдете:

• Допомога з тимчасової втрати непрацездатності;
• Допомога на дитину, виплати та аліменти на неї;
• Компенсації збитків у разі стихійного лиха;
• Стипендії та гранти;
• Автомобілі, що перебувають у власності на момент продажу понад 3 роки;
• А також нагороди за донорство.

Резюме

Кожен дохід фізичної особи, крім перелічених вище, оподатковується в 13%, іноді вище. Платити який потрібно, інакше загрожує штраф у сумі від 20 до 40% від доходу. Податок сплачується щорічно, у процесі заповнення та перевірки декларації 3-ПДФО. Якщо ви працюєте фрілансером, це не звільняє вас від сплати податків. При постійному заробітку, таким чином, варто подумати про оформлення ІП.