Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (KUDiR) soliq hisobini to'g'ri va aniq yuritish uchun ishlatiladi, buxgalteriya hisobiga hech qanday aloqasi yo'q. Faoliyatida soddalashtirilgan soliq tizimiga (soddalashtirilgan soliq tizimi) tayanadigan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uni saqlab qolishlari shart. Soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiRni saqlashning ikkita varianti mavjud: qog'oz va elektron. Birinchi holda, qog'ozga bosilgan hujjat shakli to'ldiriladi, unga barcha ma'lumotlar qo'lda kiritiladi. Ikkinchi holda, elektron shakl to'ldiriladi, bu maxsus dasturlar yoki onlayn xizmatlar yordamida amalga oshiriladi.
Daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish uchun yagona shakl taqdim etiladi. Bu qog'oz va elektron shakllar uchun bir xil.
Farqi shundaki, qog'oz hujjat, hatto to'ldirishdan oldin, raqamlangan, tikilgan, muhrlangan va yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan imzolangan bo'lishi kerak. Kitobning elektron varianti faqat hisobot davri (yil) oxirida raqamlanadi, jildlanadi va muhrlanadi. 2013 yildan boshlab KUDiR faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sertifikatlanadi, bu Soliq inspektsiyasi tomonidan talab qilinmaydi.
Daromadlar va xarajatlar KTni yuritish va to'ldirish jarayonida qog'oz va elektron shaklda xatolarni tuzatishga ruxsat beriladi. Ma'lumotlarni ruchka yordamida qo'lda kiritishda har bir tuzatish asoslanishi va tadbirkorning imzosi va muhri bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Elektron versiyada hujjat chop etilishidan oldin ham tuzatishlar kiritilishi mumkin.
D&R buxgalteriya kitobini to'ldirish birlamchi hujjatlar (shartnomalar, cheklar, schyot-fakturalar va boshqalar) asosida amalga oshiriladi. Unda barcha yozuvlar ma'lum uy xo'jaliklarining xronologiyasiga muvofiq amalga oshiriladi. hisobot davrida amalga oshirilgan operatsiyalar. Yozuvlarni amalga oshirishda hujjatning seriya raqami va uning asosida tuzilgan sana ko'rsatilishi kerak.
KUDiR qanday to'ldiriladi?
- KUDiR-da ma'lum bir daromadni aks ettirganda, har doim uning turini ko'rsating (masalan, daromad). Daromadni olish sanasi (KUDiRda aks ettirilgan) uni qabul qilishning haqiqiy sanasi hisoblanadi, ya'ni mablag'lar bank hisobvarag'iga o'tkaziladi, kassaga kiritiladi va hokazo.
- KUDiRda xarajatlarni aks ettirganda, har doim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalariga murojaat qiling, ular asosida xarajatlar ma'lum bir sanada tan olinadi va shu sana uchun buxgalteriya kitobiga kiritiladi.
Quyidagi operatsiyalar xarajatlarga kiritilishi mumkin:
- Yakka tartibdagi tadbirkorlarning xodimlarga ish haqi (ish haqi) to'lash, materiallar (xom ashyo) sotib olish, kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari. Ular KUDiRga r/hisobvaraqdan mablag'lar haqiqiy hisobdan chiqarilgan yoki kassadan to'lov amalga oshirilgan sanada kiritiladi.
- Har qanday tovarni (mahsulotni) keyinchalik sotish maqsadida sotib olish bilan bog'liq xarajatlar. Tovarlar sotilganda aks ettiriladi.
- Tovarlarni tashish, ularni saqlash va, ehtimol, xizmat ko'rsatish xarajatlari.
- Xarajatlar va daromadlarni alohida satrlarda ko'rsatish mantiqiyroq.
- Agar QQS mavjud bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiRda alohida satr sifatida aks ettirilishi kerak, qo'shilgan qiymat solig'i esa umumiy summa sifatida hisobga olinishi mumkin, buning uchun siz to'liq soliqni kutishingiz shart emas. barcha tovarlarni sotish.
- Har bir hisobot davri (yil) uchun yangi KUDiR yaratilishi kerak.
- Kitobni elektron shaklda yuritganda, hisobot davri oxirida uning barcha bo'limlari, shu jumladan to'ldirilmaganlari ham bosiladi.
- KUDiR yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati haqiqatda amalga oshirilmagan taqdirda ham amalga oshiriladi. Bunday holda, nol KUDiR chop etiladi.
KUDiR-ni to'ldirish juda oddiy, buni taqdim etilgan namunadan ko'rishingiz mumkin.
KUDiR to'ldirish shakli va namunasi
Xayrli kun, aziz o'quvchilar! Bugun biz soddalashtirilgan soliq rejimi yoki patentni maxsus soliq rejimi sifatida ishlatadiganlar uchun KUDIRni qanday to'ldirish bo'yicha maqolalar seriyasini davom ettiramiz. Biz allaqachon haqida, shuningdek, haqida yozgan edik. Bugun biz soliqni boshqa bazada hisoblab chiqadigan, xarajatlar uchun daromadlarni kamaytiradiganlar uchun KUDIR haqida gaplashamiz. Bunday KUDIRni to'ldirish qiyinroq, lekin siz hali ham buni aniqlay olasiz. Agar sizda yiliga ko'p operatsiyalar bo'lmasa, uni o'zingiz to'ldirishingiz mumkin.
KUDIRni avtomatik ravishda to'ldirish, yozuvlarni saqlash va hisobotlarni topshirish eng qulaydir maxsus xizmat.
Menimcha, KUDIR barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va soddalashtirilgan shakldan foydalanadigan kompaniyalar tomonidan yuritilishini eslatishning hojati yo'q. Kitobni birinchi va ikkinchisi bilan to'ldirishda tub farqlar yo'q - hamma narsa deyarli bir xil tarzda amalga oshiriladi. Biz uni to'ldirishning asosiy talablari haqida allaqachon gapirgan edik, shuning uchun biz o'zimizni takrorlamaymiz. Keling, to'g'ridan-to'g'ri mavzuga o'taylik.
KUDIR birlashtirilgan shaklga ega, uni to'ldirishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan Moliya vazirligining 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, shakl va uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar bilan tanishishingiz mumkin. , 2016 yil. Yangilangan KUDIR shakliga ko'ra, u 2018 yildan boshlab to'ldiriladi, oldingi davrlar eski shaklda to'ldirilishi kerak. 2019 yil uchun hech qanday o'zgarishlar yo'q, biz mavjud shakl yordamida ma'lumotlarni to'ldiramiz.
Shuningdek, hisobot shaklini bu yerdan yuklab olishingiz mumkin BU YERGA.
Shunday qilib, agar siz allaqachon shaklni yuklab olgan va chop etgan bo'lsangiz va u allaqachon sizning oldingizda bo'lsa, keling, uning to'rtta bo'limini ko'rib chiqaylik. Xo'sh, qo'shimcha ravishda sarlavha sahifasi. Shakl quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- Sarlavha sahifasi - bu erda biz soliq to'lovchi haqidagi ma'lumotlarni ko'rsatamiz;
- I bo'lim Daromadlar va xarajatlar - har chorakda daromadlar / xarajatlarni aks ettirish uchun;
- II bo'lim Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha xarajatlarning hisobi - asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning o'zlari mavjud bo'lganda to'ldiriladi;
- III bo'lim Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda hisobga olingan zarar miqdorini hisoblash - biz uni kerak bo'lganda yana to'ldiramiz, ya'ni o'tgan yillarda yo'qotish bo'lsa;
- IV bo'lim Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytiradigan xarajatlar - bu erda sug'urta mukofotlari summalari daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblaydiganlar tomonidan ko'rsatiladi.
- V bo'lim Savdo to'lovi ma'lumotlari. Hozircha ushbu bo'lim faqat "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan va savdo solig'ini to'laydigan Moskva tadbirkorlari uchun tegishli.
1-qadam: Muqova sahifasini qanday to'ldirish kerak
Bu erda sarlavha sahifasini to'ldirish KUDIRda soddalashtirilgan soliq tizimi-Daromad uchun qanday to'ldirilganidan farq qilmaydi. Biz hamma narsani xuddi shunday qilamiz. Yagona farq: "Soliq solish ob'ekti" ustuniga biz quyidagi "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ni yozamiz. Va tamom! Sarlavha kartasi tayyor!
Buni to'ldirishga misol:
2-qadam: Daromadlar va xarajatlar I bo'limiga nimani kiritish kerak
Buxgalteriya hisobi kitobining ushbu qismida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan daromadlar va xarajatlar ko'rsatilgan. Bu erda siz to'rtta jadvalni topasiz: chorak uchun bitta stol. Shuni unutmangki, har bir operatsiya alohida satrda yoziladi, kerakli asos ma'lum bir asosiy hujjatdir. Agar kerak bo'lsa, qatorlar sonini qo'shamiz.
Har bir jadvalda beshta ustun mavjud: tartibda operatsiya raqami, yozuvga asos bo'lgan hujjatning raqami va sanasi, bitimning mohiyati, daromad yoki xarajatlar miqdori - aks ettirilgan narsaga qarab.
Keling, quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalangan holda jadvallardan birini to'ldirishga harakat qilaylik: "Start" MChJ plastik oynalarni o'rnatish bilan shug'ullanadi. 2019 yil yanvar oyida tashkilot 2019 yil 14 yanvarda 30 ming rubl va 2019 yil 16 yanvarda 25 ming rubl miqdorida xizmatlar uchun to'lov olgan ikkita mijozga xizmat ko'rsatdi. Derazalarni o'rnatish bo'yicha ishlarni 01.11.2019 1 da2 00 QQSni hisobga olgan holda sarf materiallari uchun 0 rubl sotib olindi. "Start" MChJda bitta xodim bor, unga 2019 yil 30 yanvarda 4500 rubl ish haqi to'langan. 2019 yil 31 yanvarda xodimga 1350 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari to'landi. Bundan tashqari, tashkilot o'zining operatsion tizimi sifatida kompyuterga ega, uning qoldiq qiymati 2019 yil 1 yanvar holatiga ko'ra 18 000 rublni tashkil qiladi.
Xo'sh, biz I bo'limda nimani ko'rib chiqamiz?
- Xarajatlarda biz sarf materiallarini sotib olish xarajatlarini aks ettiramiz, kiruvchi QQS ham materiallar bilan bir vaqtda, lekin alohida qatorda hisobdan chiqariladi;
- Keyinchalik, biz 14 va 16 yanvar kunlari daromad olishni aks ettiramiz;
- Keyin biz xarajatlar sifatida xodimning ish haqi va ish beruvchi unga to'lagan sug'urta mukofotlarini kiritamiz;
- Chorakdagi oxirgi operatsiya operatsion tizim - kompyuter narxining bir qismini hisobdan chiqarish bo'ladi. Bu miqdor birinchi bo'lib II bo'limda hisoblanadi. Buni qanday qilishni quyida ko'rib chiqamiz.
Keling, yuqorida tavsiflangan barcha operatsiyalarni KUDIRda aks ettiramiz. To'ldirishga misol quyida keltirilgan:
Oddiylik uchun, yil davomida boshqa bitimlar bo'lmaganligini tasavvur qilaylik. Ammo keyingi davrlarda kompyuterning qoldiq qiymatining bir qismini hisobdan chiqarishni aks ettirishni unutmang.
Qolgan jadvallar quyidagicha ko'rinadi:
Endi siz I bo'lim uchun sertifikatni to'ldirishingiz kerak. Bu erda hamma narsa juda oddiy. 010-qatorda biz yil uchun umumiy daromadni qo'ydik - bizning misolimizda u 55 000 rubl bo'lib chiqdi. 020-satrda biz yil uchun jami xarajatlarni yozamiz - biz 35 850 rublni topdik. 030-qator o‘tgan yili “Start” MChJ ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llagan va yil yakunlari bo‘yicha byudjetga eng kam soliq to‘lagan bo‘lsa, to‘ldiriladi. Bu erda to'langan minimal soliq va odatdagi hisob-kitobda olingan soliq miqdori o'rtasida farq bo'lishi kerak.
Bizning misolimizda, "Start" MChJ 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashga o'tsin, shuning uchun 030-qator bo'sh qoladi. Endi biz 2019 yil yakunlariga ko‘ra muvaffaqiyatga erishdik, deb hisoblaymiz. Natijani 040 yoki 050 qatoriga qo'yamiz. Start MChJ 19 150 rubl miqdorida foyda oldi - 040 qatorni to'ldiring.
3-qadam: II bo'limda hisob-kitoblarni qanday qilish kerak
Ikkinchi bo'lim bilan siz chindan ham o'ylashingiz kerak. Ko'pincha, uni buxgaltersiz to'ldirish mumkin bo'lmaydi. Shunday qilib, "Start" MChJda operatsion tizimning bir qismi sifatida qoldiq qiymati 18 000 rubl bo'lgan shaxsiy kompyuter mavjud, u 2018 yil 16 yanvarda sotib olingan, 2018 yil 30 yanvarda foydalanishga topshirilgan.
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda qabul qilingan OS xarajatlari kompyuterni sotib olish vaqtiga va uning foydalanish muddatiga bog'liq. Bu erda siz asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo'yicha tasnifiga murojaat qilishingiz kerak (yordam uchun - Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2012 yildagi 1-son qarori, 28.04.2018 yildagi tahrirda). Shunday qilib, shaxsiy kompyuterning ishlash muddati 2 yildan 3 yilgacha. Bu shuni anglatadiki, uning qoldiq qiymati soddalashtirish qo'llanilishining birinchi yilida hisobdan chiqarilishi kerak.
Bu erda, albatta, buxgalter bilan bog'lanish yaxshidir. Bu asosiy vositalarga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarga, ayniqsa, soddalashtirilgan umumiy soliq to'lov tizimiga o'tganlarga tegishli - bu erda juda ko'p imkoniyatlar mavjud!
II bo'lim 1 chorak, keyin olti oy, 9 oy va bir yil davomida to'ldirilishi kerak, ya'ni KUDIRda jami to'rtta shunday jadval bo'ladi.
Bu erda nima ko'rsatilgan?
- Operatsion raqami;
- OS nomi - bizda "shaxsiy kompyuter" mavjud;
- OS elementi uchun to'lov sanasi - asosiy hujjatlarga muvofiq kompyuterni to'lash (sotib olish) sanasini belgilang, biz uchun - 01/16/2018;
- Davlat uchun hujjatlarni topshirish sanasi. ro'yxatdan o'tish - bizning misolimizda bu erda chiziqcha bo'ladi, chunki kompyuterni ro'yxatdan o'tkazishning hojati yo'q;
- Ishga tushirish sanasi - ushbu operatsiyani bajarish sanasini belgilang, misolda u 01/30/2018 yil, 2-sonli akt;
- OS ob'ektining boshlang'ich narxi - bu erda soddalashtirilgan tizimdan foydalanish davrida sotib olingan OTning boshlang'ich narxi. Biz kompyuterni 2018 yilda, Start MChJ umumiy rejimda bo'lganida sotib oldik, shuning uchun biz bu erda chiziqcha qo'ydik;
- Foydalanish muddati - OS ob'ektlari tasnifiga ko'ra davr, bizning holatlarimizda bu 2 yil;
- Qoldiq qiymati - 18 000 rublni ko'rsating;
- Ushbu soliq davrida (2019 yilda) kompyuterni boshqaradigan choraklar soni - bizda 4 chorak bor;
- Ushbu 4 chorak davomida hisobdan chiqariladigan xarajatlar ulushi 100% ni tashkil qiladi;
- Har chorakda hisobdan chiqarilgan ob'ekt qiymatining ulushi 25% (100% 4 chorakka bo'lingan).
Endi biz chorak uchun hisobdan chiqarilgan xarajatlar miqdorini hisoblaymiz - bizda 4500 rubl, yil uchun esa - 18 000 rubl. Biz ushbu 4500 rublni har bir davrning oxirgi kuni uchun xarajatlarda I bo'limda aks ettirdik.
Qolgan ustunlar, agar MChJ 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan bo'lsa va ob'ekt qiymatining bir qismini allaqachon hisobdan chiqargan bo'lsa, to'ldirilishi kerak (14-ustun); agar OT dan foydalanish muddati uzoqroq bo'lsa va uning qiymatining bir qismi keyingi davrlarda hisobdan chiqarilsa (15-ustun), yaxshi, 16-ustunda OTni utilizatsiya qilish (sotish) sanasi kiritiladi. E'tibor bering, ushbu bo'limda bizda qancha OS va nomoddiy aktivlar mavjud bo'lsa, shuncha qatorlar mavjud.
Bizning holatda, 1-chorak jadvali quyidagicha ko'rinadi:
4-qadam: III sarlavha bilan nima qilish kerak
Ushbu bo'lim faqat oldingi yillarda yo'qotishlarga duchor bo'lganlar tomonidan to'ldirilishi kerak. Bundan tashqari, ushbu yo'qotishlar, xususan, soddalashtirishni qo'llash davriga tegishli bo'lishi kerak. Start MChJ bilan bizning misolimizda kompaniya 2019 yildan beri soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanmoqda, shuning uchun ushbu bo'limda hech narsa to'ldirish shart emas.
U qanday to'ldirilganligini tushunish uchun boshqa manba ma'lumotlarini olaylik: “Progress” MChJ 2017 yildan buyon soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanmoqda. 2017 yilda kompaniya 100 ming rublga teng zarar ko'rdi, 2018 yilda ham zarar ko'rdi, lekin 50 ming rubl. 2019 yil natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun baza 120 000 rublni tashkil etdi (sertifikatdan I bo'limgacha 040-qator).
Bu holda III bo'limni qanday to'ldirish kerak? Birinchidan, biz o'tgan davr boshiga hali o'tkazilmagan oldingi davrlardagi yo'qotishlar summalarini to'ldiramiz. Shunday qilib, 020-qatorda biz "2017 yil uchun" va "100 000" rublni, 030-qatorda "2018 yil uchun" va "50 000" rublni qo'yamiz. 010-qatorda bizda bu yo'qotishlar miqdori 150 000 rublga teng.
Endi biz 120-qatorga o'tamiz va 2019 yil uchun soliq bazasini kiritamiz - 120 000 rubl. 130-qatorda biz 2017 yil uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishimiz mumkin bo'lgan zarar miqdorini qo'yamiz - bizning raqamlarimizga ko'ra, biz uni butun 120 ming rublga kamaytirishimiz mumkin, chunki o'tgan yillardagi yo'qotishlar miqdori ko'proq. . Biz 140-qatorga chiziq qo'ydik, chunki 2019 yilda yo'qotishlarimiz yo'q.
150-satrda biz keyingi davrlarda hisobdan chiqarishimiz mumkin bo'lgan qolgan zarar miqdorini qo'yamiz - biz 2020 yilda 2018 yildagi yo'qotishdan qolgan yana 30 000 rublni hisobdan chiqarishimiz mumkin. Quyidagi 160-250 qatorlarda biz ushbu ko'rsatkichni yillar bo'yicha taqsimlaymiz - bizning misolimizda qolgan yo'qotish 2018 yilga tegishli.
To'ldirilgan III bo'lim quyidagicha ko'rinadi:
Agar skrinshotlarda ko'rish qiyin bo'lsa, buni qilishingiz mumkin KUDIRning tugallangan versiyasini yuklab oling xls formatida.
KUDIR, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun asosiy va yagona soliq hisobi registridir. Hujjatni saqlash majburiyati tanlangan soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, barcha "soddalashtirilgan" rezidentlarga yuklangan. Farqi faqat ma'lumotni taqdim etish tartibida. 2013 yilgacha barcha buxgalteriya kitoblari soliq organlari tomonidan majburiy sertifikatlanishi kerak edi va faqat 2014 yil 1 yanvardan boshlab. bu talab bekor qilindi.
Namunasi quyida keltirilgan daromadlar va xarajatlar kitobi mazkur maxsus rejimni tanlagan yuridik shaxslar va tadbirkorlar uchun majburiy bo‘lgan ushbu buxgalteriya reestri hisoblanadi.
2013 yilgacha KUDIR sertifikatlash uchun ro'yxatdan o'tish joyidagi inspektsiyaga topshirilishi kerak edi. O'tgan yildan buyon ushbu talab bekor qilindi, ammo bu tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'rsatilgan hujjatni saqlashi va bo'lishi zarurligiga ta'sir qilmadi. Soddalashtirilgan maxsus rejimdan foydalanadigan barcha soliq to'lovchilar soliq solish ob'ekti va tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, buxgalteriya hisobini yuritishi shart.
Kitobga nima kiritilishi kerakligi va uni topshirmaslik oqibatlari haqida batafsil ma'lumot
Yuqoridagilarni umumlashtirish uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha KUDIRni to'ldirishning asosiy xususiyatlarini umumlashtiramiz "daromadlar minus xarajatlar":
- Kitob yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan saqlanadi. Ikkinchisi uchun bu buxgalteriya hisobidan ozod qilish uchun asosdir;
- 2013 yildan boshlab ushbu hujjatni soliq organlari tomonidan tasdiqlashga hojat yo'q;
- Har yilning boshida yangi kitob ochiladi, unda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qabul qilingan barcha daromadlar va xarajatlar aks ettiriladi. Faoliyat bo'lmasa ham, reestr to'ldirilishi va so'rov bo'yicha nazorat qiluvchi organlarga topshirilishi kerak. Ushbu hujjatning yo'qligi jinoiy javobgarlikka tortish uchun asosdir.
- Buxgalteriya hisobi xronologik tartibda yuritiladi, muomalalar pozitsion tarzda aks ettiriladi;
- Soddalashtirilgan soliq tizimida - Sarlavha sahifasining 15%, 1,2,3-bo'limlar to'ldirilishi kerak. 4-bo'lim faqat to'ldiriladi
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (KUDiR) - bu soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun soliq reestri. Bugungi kunda amalda bo'lgan KUDiR shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan qabul qilingan va 2018 yil 1 yanvardan boshlab KUDiR soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini to'lovchilar yangi shaklda yuritilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olish. Keling, quyida "soddalashtirilgan" tadbirkorlar uchun ushbu soliq reestri qanday o'zgarishini ko'rib chiqaylik.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning yangi kitobi IP-USN
KUDiRni saqlash "daromad" ob'ektiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar uchun ham, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'laydiganlar uchun ham majburiydir. Har bir kalendar yili uchun yangi Buxgalteriya kitobi tuziladi va qog'ozda yoki elektron shaklda yuritilishi mumkin. Elektron KUDiR chorak oxirida chop etiladi. Kalendar yili tugagach, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi tikiladi, uning sahifalari raqamlanadi va oxirgi varaqda menejer yoki yakka tartibdagi tadbirkor ko'rsatilgan sahifalar sonini o'z imzosi va muhri (agar mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlaydi. . Qog'oz Kitobni to'ldirishdan oldin - yil boshida tikilgan va sertifikatlangan bo'lishi kerak.
Kelgusi yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobida nima o‘zgaradi? KUDiR shakliga yangi V bo'lim qo'shildi, bu savdo solig'ini to'laydigan soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" dan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun zarur. Ushbu to'lov bugungi kunda faqat poytaxtda amal qilganligi sababli, bu yangilik faqat Moskva tadbirkorlari uchun tegishli bo'ladi.
Ko'proq qulaylik uchun "Daromadlar va xarajatlar kitobi" - 2018-ga yangi bo'lim kiritildi: savdo to'lovi miqdori bo'yicha "soddalashtirilgan soliq" soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar" uchun soliqni kamaytirishi mumkin, ammo oldingi KUDiR shaklida yig'im alohida qator sifatida ajratilmagan va shuning uchun soliq summasi allaqachon minus ko'rsatilgan.
Tegishli o'zgarishlar "Daromadlar va xarajatlar kitobi" ni to'ldirish tartibiga ta'sir ko'rsatdi (135n-sonli buyruqqa 2-ilova). U soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytiradigan savdo yig'imi bo'limini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarni o'z ichiga olgan yangi VI bo'lim bilan to'ldirildi.
Tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini to'ldirish
2018 yildan beri KUDiR sarlavha sahifasi va beshta bo'limni o'z ichiga oladi. Buxgalteriya hisobi kitobiga faqat "soddalashtirilgan" soliq bazasiga ta'sir ko'rsatadigan operatsiyalar kiritilishi kerak. Bitimlar xronologik tartibda birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining yangilangan shaklini ushbu maqolaning oxirida yuklab olish mumkin.
BobI"soddalashtirilgan" ning daromadlari va xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan. U har chorak uchun 4 ta jadvalni, shuningdek, soliq davri uchun daromad va xarajatlarning umumiy summalari, to'langan eng kam soliq va oldingi davrda hisoblangan soliq o'rtasidagi farq va olingan natija - daromad yoki zarar to'g'risidagi ma'lumotnomani o'z ichiga oladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiR sertifikati "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan tadbirkorlar tomonidan to'ldiriladi.
KUDiRni to'ldirish daromad yoki xarajatlar uchun har bir "asosiy" hujjatni tartib bilan raqamlangan alohida qatorga kiritishni talab qiladi. Hujjatning sanasi va raqami (2-ustun), bitimning mazmuni (3-ustun) va daromad yoki xarajatlar summasi (4 va 5-ustunlar) ko'rsatiladi. Keyinchalik, soliqqa tortish uchun hisobga olingan daromadlar va xarajatlarning choraklik umumiy summasi va ularning yil boshidan boshlab summasi hisoblanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari kitobiga faqat o'z biznesidan foyda olish bilan bog'liq xarajatlar kiritiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchilari tomonidan hisobga olinadigan xarajatlarning to'liq ro'yxati "daromadlar minus xarajatlar" San'atda keltirilgan. 246.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan odamlar "daromadlari bo'yicha" 5-ustunni to'ldirmaydi, "KUDiRni to'ldirish tartibi" ning 2.5-bandida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno.
Daromadlar va xarajatlar kitobining quyidagi bo'limlari faqat soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari tomonidan to'ldiriladi "daromadlar minus xarajatlar":
BobII - bular soliq solish maqsadida hisobga olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishda qilingan xarajatlardir. Ular ob'ektning foydalanish muddatiga, sotib olish momentiga va amortizatsiya guruhiga bog'liq.
BobIII"Soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblari" agar tadbirkor oldingi soliq davrida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zarar ko'rgan bo'lsa, keyingi 10 yil davomida "kelajak uchun" to'ldirilishi kerak.
Oxirgi IV va V bo'limlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani "daromadlar bo'yicha" belgilaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'ldiriladi:
IV bo'lim 3.1-bandga muvofiq "soddalashtirilgan" soliq miqdorini kamaytiradigan shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari, shifoxona nafaqalari va badallar to'lanadi. Art. 346.21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, ushbu bo'lim tadbirkorning "o'zi uchun" belgilangan sug'urta mukofotlarini aks ettiradi.
V bo'lim - KUDiR 2018 ning yangi bo'limi - savdo to'lovini to'lagan tadbirkorlar tomonidan to'ldiriladi. O'tkazilgan to'lov miqdori har chorakda va hisob-kitob asosida to'lanadi. 1-ustunda operatsiyaning seriya raqami ko'rsatilgan. 2-ustunda - savdo to'lovi o'tkazilgan to'lov hujjatining raqami va sanasi. 3-ustunda pul o'tkazmasi amalga oshirilgan davr, 4-ustunda esa tadbirkor tomonidan to'langan yig'im summasi ko'rsatilgan.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha KUDiRni to'ldirishga misol
Keling, "soddalashtirilgan daromad solig'i" dan foydalanadigan va 2018 yilda savdo to'lovini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun KUDiRni to'ldirishning shartli misolini keltiraylik.
2018 yilda ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqqa tortiladigan daromadlari:
- 1-chorakda - 120 000 rubl,
- 2-chorakda - 150 000 rubl,
- 3-chorakda - 140 000 rubl,
- 4-chorakda - 180 000 rubl.
Har chorakda yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini va "o'zi uchun" majburiy tibbiy sug'urtani 7000 rubl miqdorida to'ladi, yil davomida jami 28 000 rubl o'tkazildi.
Savdo to'lovining choraklik miqdori 9 000 rubl, yiliga o'tkazilgan 36 000 rubl.
Hisob-kitoblarni mustaqil ravishda olib boradigan tadbirkorlar ko'pincha daromad va xarajatlar daftaridan foydalanishga shoshilmaydilar. Ular 2013 yildan beri soliq idorasi tomonidan viza olishning hojati yo'qligini tushuntiradilar, bu hech narsa qilish mumkin emasligini anglatadi. Shunga qaramay, kitobni saqlash tavsiya etiladi. KUDiR nima, u qachon va kim tomonidan qo'llaniladi? 2018 yilda daromadlar va xarajatlar kitobini qanday saqlash va to'ldirish kerak, ushbu maqolani o'qing.
KUDiR nima?
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi - bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) va PSN kabi maxsus soliq rejimlarida buxgalteriya hisobini yuritishda foydalaniladigan pul harakati jurnali. Soddalashtirilgan tizim yoki patent bo'yicha ishlaydigan har bir kishi uning asosida daromad va xarajatlar hisobini yuritadi. Uning o'z standartlari bor va ularni o'zgartirib bo'lmaydi. Siz kitobni o'zingiz to'ldirishingiz yoki uni autsorsing kompaniyasining mutaxassislariga, masalan, mashhur xizmatga topshirishingiz mumkin.
Kitob, birinchi navbatda, tadbirkorga kerak. Daromadingizni nazorat qilish va soddalashtirilgan usuldan tushmaslik uchun. Buni amalga oshirish uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad miqdori bo'yicha cheklovlar haqida eslash kerak. 2018 yilda - yiliga 150 million rubl. Biroq, agar siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish imkoniyatini yo'qotgan bo'lsangiz va umumiy rejimga o'tishga majbur bo'lsangiz, joriy chorak boshidan boshlab barcha tushumlar kerak bo'ladi. Shuning uchun ularni saqlash va KUDiR da yozib olish hali ham yaxshiroqdir.
KUDiRni to'ldirishning bir necha yo'li mavjud
Do'konda sotib oling kitob qiling va uni qo'lda saqlang. Bunday holda, u raqamlangan, tikilgan, muhrlangan bo'lishi kerak va oxirgi varaqda quyidagi so'zlar bilan yorliq qo'yiladi: Tikilgan va raqamlangan X sahifalar. Direktor yoki tadbirkor stikerga imzo qo‘yadi.
Elektron tarzda. Odatda ular Excel yoki har qanday maxsus xizmatdagi jadvallardan foydalanadilar.
KUDiR qog'ozi joriy yil uchun ish boshlanishidan oldin yanvar oyida tuziladi. Agar kitob elektron shaklda saqlansa, yil oxirida u chop etiladi, varaqlar soni hisoblab chiqiladi, jildlanadi va muhrlanadi. Keyingi kalendar yili uchun yangi KUDiR ochish tavsiya etiladi.
Buxgalteriya kitobini to'ldirishni kechiktirmaslik kerak - hisobotlarni topshirishdan bir hafta oldin ish jadvalingizdan ortda qolishdan ko'ra, har kuni bir soat vaqt sarflash yaxshiroqdir.
Qonun saqlashga majbur qiladi KUDiR to'rt yil. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan soliq to'lovchi o'tgan yillardagi yo'qotishlarni yopish yoki tushuntirishlar yordamida soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirish huquqidan foydalanishi mumkin. Shuning uchun 11 yilni tashlab ketmaslik foydaliroq.
Penaltilar. Agar kitob etishmayotgan bo'lsa, soliq organlari buni daromadlar va xarajatlarni hisobga olishni qo'pol ravishda buzish deb hisoblashlari va 100 dan 30 ming rublgacha jarima solishi mumkin. Shuning uchun, agar siz ish boshlaganingizdan beri kitob saqlamagan bo'lsangiz, uni o'zingiz qayta tiklash yoki xizmatga murojaat qilish yanada tejamkor bo'ladi.
Agar ishlamagan bo'lsangiz, keyin siz nol KUDiRga ega bo'lasiz - sarlavha sahifasini to'ldiring va raqamlar o'rniga nollarni qo'ying. Nolinchi KUDiR xuddi shunday raqamlangan, tikilgan va muhrlangan.
Qanday qilib to'ldirish kerak - umumiy qoidalar
Kitob birlamchi hujjatlardan foydalangan holda naqd pul usulida to'ldiriladi. Bunday holda, daromad - bu kassaga yoki joriy hisob raqamiga pul o'tkazish vaqti. Ya'ni, barcha yozuvlar birma-bir amalga oshiriladi va cheklar, schyot-fakturalar va cheklar papkada saqlanadi.
Bitta hujjatni yo'qotmaslik va hisobotlarni topshirishdan oldin xatolarni qidirmaslik uchun buxgalteriya kitobiga yozuvlar muntazam ravishda kiritilishi kerak: bu qonun va sog'lom fikrda talab qilinadi. Kitobni to'ldirish uchun ish kunining oxirida yoki boshida yarim soat ajratish kifoya.
Hech qanday holatda siz kitobdan sahifalarni yirtib tashlamasligingiz kerak, lekin yozuvlarga o'zgartirishlar kiritish taqiqlanmaydi, shunchaki har bir tahrirning haqiqiyligini menejerning imzosi bilan tasdiqlashingiz kerak.
KUDiR qachon va kim tomonidan qo'llaniladi?
KUDiR soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan - "Daromad" ob'ekti bo'yicha 6% stavkada va "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha 15% stavkada, shuningdek patent va patent bo'yicha ishlaydiganlar tomonidan amalga oshiriladi. savdo solig'ini to'lash. 2018 yilda kitobda savdo to'lovi haqida yangi sahifa paydo bo'ldi. Qonunchilar uni soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash qulayligi uchun u qo'llaniladigan uchta shaharda, ya'ni Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopolda joriy etishdi.
Ilgari, savdo to'lovi miqdori alohida qator sifatida ajratilmagan, shuning uchun u darhol chegirma bilan kitobda ko'rsatilgan. Bu soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash jarayonini murakkablashtirdi. Xo'sh, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari kitobini qanday to'ldirish kerak?
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiR 6%
Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" (6% stavkasi) uchun kitob "Daromadlar va xarajatlar" I bandining 1 - 4-betlari va IV "Sug'urta va kasallik ta'tillari xarajatlari" bandidan foydalanadi. I va III bo'limlar "daromadlar bo'yicha" soddalashtirishlar bilan to'ldirilmaydi.
Birinchi uchta ustun odatda qiyin emas. Ular birlamchi hujjatlardan ma'lumotlarni qayta yozadilar: bank ko'chirmalari, schyot-fakturalar va boshqalar. Keling, oxirgi ikki ustunni batafsil ko'rib chiqaylik.
4-ustunda ketma-ket joriy hisob raqamiga yoki kassaga tushgan barcha daromadlar ko'rsatiladi. Bu erda operatsion bo'lmagan daromadlar ham kiradi - bu valyuta kurslaridagi farqlardan, mulkni ijaraga berishdan, kredit shartnomasi bo'yicha foizlar shaklida va boshqalardan olingan daromadlar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiR 15%
Soddalashtirilgan soliq tizimida "Daromad minus xarajatlar" (stavkasi 15%), buxgalteriya hisobi birlamchi hujjatlar: cheklar, kvitansiyalar, schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi. Ammo siz barcha xarajatlarni to'lay olmaysiz. Federal Soliq xizmatida soliq kamaytiriladigan xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud.
15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya kitobini to'ldirishda tadbirkor 5-ustunni to'ldiradi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan xarajatlarni kiritadi. Ularning ro'yxati cheklangan va faqat 37 ta narsa.
Afsuski, ro'yxat tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq barcha xarajatlarni o'z ichiga olmaydi. Misol uchun, xodimlar uchun muzlatgich va mikroto'lqinli pechni sotib olishni xarajat deb hisoblash mumkin emas. Ammo onlayn kassa uchun to'lovni hisobga olish mumkin. Asosiy qoida - bu xarajatlar tadbirkorga pul topishga yordam beradimi. Axir, siz muzlatgich sotib olishingiz mumkin, uni xarajat deb hisoblashingiz va uni dachangizga qo'yishingiz mumkin. Soliq organlari bunday huquqbuzarliklarni nazorat qiladi va soliqqa tortiladigan summani qasddan kamaytirganlik uchun jarimalar bilan jazolaydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiRni to'ldirish namunasi 15%. IP Martyanov bolalar o'yinchoqlarini ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadi. U 230 000 rubl miqdorida yangi qo'g'irchoqlar uchun material va aksessuarlar sotib oldi, keyin esa bolalar bog'chasi 10 000 rublga o'yinchoqlar sotib oldi. Va 2000 rubl miqdorida avans to'lovi olindi. Bundan tashqari, ular kichik o'yinchoqlarni 20 rublga qaytarib berishdi. Yanvar oyida Martyanov o'zining birinchi xodimini ishga oldi va unga 30 ming rubl maosh berdi. Hisoblangan badallar 9000 rublni va shaxsiy daromad solig'i - 3900 rublni tashkil etdi. Martyanov barcha xarajatlar va daromadlarni KUDiRga kiritdi.
Pensiya va tibbiy sug'urta uchun xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida soliqni kamaytirishga yordam beradi. Agar bu tadbirkorning o'zi uchun badallar bo'lsa, unda soliq 100% gacha, agar xodimlar uchun - atigi 50% gacha kamayadi.
Shunday qilib, biz yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari kitobini qanday to'ldirishni aniqladik. Eng muhimi, barcha daromad operatsiyalarini doimiy ravishda kitobga kiritish va ularni boshlamaslikdir. Esda tutingki, biznesdagi daromad siz qanday qilib olganingizdan qat'i nazar, naqd, naqd pulsiz yoki hisob-kitob yo'li bilan topgan barcha narsangiz hisoblanadi. Barcha mablag'lar KUDiRda ko'rsatilishi va soliqqa tortilishi kerak.
Uch oylik buxgalteriya hisobi, HR va yuridik yordam BEPUL. Shoshiling, takliflar soni cheklangan.
Biriktirilgan fayllar
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiR to'ldirish namunasi.xls
- Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tadbirkorlar uchun KUDiR namunasi.xls
- PSN.xls saytida tadbirkorlar uchun KUDiR namunasi
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.xls bo'yicha KUDiR namunasi
