بيت التهاب الفم للمؤسسات المستقلة.

التهاب الفم

للمؤسسات المستقلة.

وفقًا للأمر 157 ن، تم إدخال الحساب 109 00 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات" في مخطط الحسابات الموحد لحساب العمليات التي تشكل تكلفة المنتجات النهائية والعمل المنجز والخدمات المقدمة والتفاصيل وذلك في الحسابات الفرعية التالية:

109 60 "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات" ؛

يتم تضمين التكاليف المباشرة مباشرة في تكلفة تصنيع وحدة من المنتج النهائي أو أداء العمل أو تقديم الخدمة.

قد تشمل التكاليف المباشرة أجور الموظفين المشاركين في إنشاء نوع واحد من المنتجات، وأقساط التأمين على الأجور، وتكلفة المخزون اللازم للإنتاج.

عند إنتاج نوع واحد (مفرد) من المنتج النهائي أو العمل أو الخدمة، فإن جميع التكاليف المرتبطة مباشرة بإنتاج المنتج النهائي أو أداء العمل أو الخدمات تعتبر تكاليف مباشرة.

ينعكس قبول التكاليف المباشرة للمحاسبة في الترحيلات

109.61.000 ديسيبل (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290)

109 70 "التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

التكاليف العامة (تكاليف الإنتاج العامة) هي التكاليف التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى تكاليف إنتاج نوع معين من المنتجات، وبالتالي يتم توزيعها بين أنواع المنتجات.

يتم توزيع التكاليف العامة بإحدى الطرق التالية: بما يتناسب مع تكاليف العمالة المباشرة، وتكاليف المواد، والتكاليف المباشرة الأخرى، وحجم الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأشغال والخدمات)، وغيرها من المؤشرات التي تميز نتائج أنشطة المؤسسة. يتم تحديد طريقة توزيع التكاليف العامة في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

تشمل التكاليف العامة تكلفة الحفاظ على الإنتاج بأكمله، وتدريب العمال المشاركين في الإنتاج، واستهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج، وما إلى ذلك.

ينعكس قبول النفقات العامة للمحاسبة في الترحيلات

109.71.000 ديسيبل (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290)

302.00.730 كرونة (التحليلات تتوافق مع بند التكلفة)، 303.00.730، 105.00.440، 104.00.410

وتتوزع المصاريف العامة على التكلفة (109.61 كرونة 109.71)، وعلى النفقات غير المخصصة لزيادة نفقات الفترة الحالية (401.20 كرونة 109.71)

109 80 "مصروفات الأعمال العامة"

النفقات العامة هي تكاليف الصيانة العامة وتنظيم الإنتاج وإدارة المؤسسة.

يتم توزيع مصروفات الأعمال العامة بشكل مماثل للمصروفات العامة؛ كما يتم الإشارة إلى طريقة التوزيع في السياسة المحاسبية.

تشمل نفقات الأعمال العامة رواتب المدير أو موظفي الإدارة الآخرين، ومساهمات التأمين للرواتب، وما إلى ذلك.

ينعكس قبول مصاريف الأعمال العامة للمحاسبة في الترحيلات

109.81.000 ديسيبل (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290)

302.00.730 كرونة (التحليلات تتوافق مع بند التكلفة)، 303.00.730، 105.00.440، 104.00.410

وتوزعت مصاريف الأعمال العامة على التكلفة (109.61 كرونة 109.81)، وعلى النفقات غير المخصصة لزيادة نفقات الفترة الحالية (401.20 كرونة 109.71). يتم تحديد طريقة توزيع نفقات الأعمال العامة، وكذلك قائمة النفقات غير الموزعة، في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

109 90 "تكاليف التوزيع"

تكاليف التوزيع هي التكاليف الناتجة عن بيع و (أو) ترويج البضائع. لا تشارك تكاليف التوزيع في تكوين تكلفة المنتجات النهائية.

ينعكس قبول تكاليف التوزيع في الاعتبار من خلال الترحيلات

109.91.000 ديسيبل (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290)

302.00.730 كرونة (التحليلات تتوافق مع بند التكلفة)

يتم شطب تكاليف التوزيع كزيادة في مصاريف السنة الحالية

(ديسيبل 401.20 كروم 109.71).

ووفقاً لما ورد أعلاه، يتم تحصيل التكاليف في الحساب 109.61. ينعكس قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة من قبل المؤسسة عن طريق المراسلات:

Db 105 37 340 "زيادة في تكلفة المنتجات النهائية - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة"، 109 61 000 كرونة "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات." تنص التعليمات رقم 157 ن على إمكانية تسجيل المنتجات النهائية في تاريخ إصدارها عندما تكون تكلفتها الفعلية التي يتم تحديدها في نهاية الشهر غير معروفة. في هذه الحالة، يتم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة المخططة (المعيارية المخططة) (مستند "إصدار المنتج").

يتم إنشاء ترحيلات لعناصر العناصر المحددة بقيم KEK الفارغة والحساب الفرعي "أنواع التكلفة" للحساب 109.61. هذا يسمح لك بعدم الارتباط بالتكاليف المحصلة، لأن بحلول الوقت الذي تصل فيه المنتجات النهائية إلى المستودع، قد لا يتم تجميعها بالكامل.

سيتم تعديل حجم المبيعات الناتج خلال الشهر من خلال مستندات "مخرجات المنتج" بالتكلفة المخططة في نهاية الشهر مع مراعاة التكاليف الفعلية لإنتاج السلع والمواد باستخدام الوثيقة التنظيمية "إقفال حسابات الإنتاج".

وفي نهاية الشهر، يتم تحديد الفرق بين التكلفة الفعلية والتكلفة المخططة (المخططة القياسية) للمنتجات النهائية المنتجة لشهر معين. ثم يتم تحديد الفرق بين المنتجات غير المباعة والمباعة. وفي المحاسبة، ينعكس هذا الاختلاف على أساس المستندات المحاسبية الأولية (الشهادة (نموذج 0504833)) مع إرفاق الحساب.

وفيما يتعلق بالمنتجات غير المباعة، فإن الفرق يتعلق بالزيادة (النقصان) في رصيد المنتجات غير المباعة. إذا تم تشكيل فرق إيجابي، يتم إجراء نفس الإدخال في المحاسبة كما هو الحال عند تسجيل المنتجات النهائية (المشار إليها أعلاه). يتم أخذ الفرق السلبي في الاعتبار عن طريق الترحيل العكسي. وفيما يتعلق بالمنتجات المباعة وكذلك المنتجات المشطوبة نتيجة الفقد الطبيعي أو العيوب أو الأضرار أو النقص وغيرها، فإن الفرق يعود إلى النتيجة المالية للأنشطة الحالية للمؤسسة:

من حيث زيادة التكلفة الفعلية عن التكلفة المخططة: Db 401 10 130 "الإيرادات من تقديم الخدمات المدفوعة"، 109.61.000 كرونة - كشطب تكاليف بنود النفقات المقابلة لتشكيل تكلفة المنتجات النهائية

من حيث زيادة التكلفة المخططة عن التكلفة الفعلية:

109.61.000 ديسيبل - كتكوين التكاليف على تكلفة المنتجات النهائية لبنود النفقات ذات الصلة، كرونة للحسابات التحليلية المقابلة للحساب 0 401 20 000 "مصاريف السنة المالية الحالية"

بعد استكمال الوثيقة التنظيمية "إقفال حسابات الإنتاج"، يمكنك طباعة الشهادات والحسابات التالية:

حساب تكاليف المنتج،
تكلفة المنتجات المصنعة،
توزيع التكاليف العامة على تكاليف الإنتاج.

تشارك مؤسسات الميزانية، كجزء من أنشطتها، في تقديم الخدمات للسكان (تنفيذ أوامر الحكومة البلدية). وفي هذا الصدد، تم إدخال الحساب رقم 109.00 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات" والحسابات التحليلية المقابلة 109.60 و109.70 و109.80 و109.90 في مخطط الحسابات الموحد.

109.60 تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات

تنعكس هنا التكاليف المباشرة التي تؤثر على تكلفة خدمة معينة (عمل، منتج). وتشمل تلك المباشرة: كشوف المرتبات، ودفع أقساط التأمين، ودفع ثمن المواد، واستئجار المباني، ودفع تكاليف النقل، وما إلى ذلك. في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.61. يتم إجراء المحاسبة عن النفقات المباشرة باستخدام الإدخالات التالية:

الخصم 109.61.000 (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290).

يرجى ملاحظة أن الحساب 109.61 في مؤسسات الميزانية يأخذ في الاعتبار فقط التكاليف اللازمة لتشكيل تكلفة خدمة معينة. إذا تم استخدام الموارد المالية لخدمات مختلفة، فسيتم احتسابها كفواتير.

يتم شطب الحساب 109.60 كجزء من الأنشطة اللازمة لإنجاز المهمة البلدية إلى الخصم من الحساب 401.20.200. يمكن شطب التكلفة الناتجة عن الحساب 109.60، المقدمة على حساب دخل الفرد، كخصم للحساب 401.10.130 (البند 296 من التعليمات رقم 157 ن، خطاب وزارة المالية الروسية والخزانة الفيدرالية بتاريخ 26 ديسمبر 2013 رقم 02-07-007/57698، 42 -7.4-05/2.3-870). إصلاح الإجراء المختار في السياسة المحاسبية.

109.70 التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات

يتم تضمين التكاليف العامة في الحساب 109 في مؤسسة الميزانية في الحالات التي تغطي فيها تكلفة معينة العديد من الخدمات المقدمة في وقت واحد. تشمل التكاليف العامة نفس التكاليف كما في حالة التكاليف المباشرة: الأجور والإيجار والنقل وخدمات الاتصالات، وما إلى ذلك. والفرق الرئيسي هو أن النفقات لا يمكن أن تعزى إلى نوع معين من النشاط؛ فهي تنطبق على عدة خدمات في وقت واحد. في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.71. يتم إجراء محاسبة التكاليف العامة باستخدام الإدخالات التالية:

الخصم 109.71.000 (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290).
الائتمان 302.00.730، 303.00.730، 105.00.440، 104.00.410.

الحساب الختامي 109.70:

الخصم: 109.60.000
الائتمان: 109.70.000.

109.80 مصاريف عامة

يمكن أن تأخذ نفقات الأعمال العامة في الحساب 109 في مؤسسة الميزانية في الاعتبار النفقات المختلفة التي تهدف إلى دفع تكاليف الأنشطة الإدارية (رواتب موظفي الإدارة، وتوفير خدمات النقل لإدارة المؤسسات، وما إلى ذلك)، بالإضافة إلى جزء من القاعدة المادية (المكتب ، إلخ.) . في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.81. تتم المحاسبة عن نفقات الأعمال العامة في الحساب 109 في مؤسسات الميزانية من خلال الإدخالات التالية:

الخصم 109.81.000 (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290).
الائتمان 302.00.730، 303.00.730، 105.00.440، 104.00.410.

تشمل نفقات الأعمال العامة التكاليف العامة لتشغيل مؤسسة لا تهدف إلى تغطية تكاليف خدمة معينة. لإغلاق الحساب عند توزيع مصاريف الأعمال العامة يتم ترحيل ما يلي:

الخصم: 109.60.000
الائتمان: 109.80.000.

إسناد المصاريف غير القابلة للتوزيع إلى انخفاض النتيجة المالية للمؤسسة، وترحيل:

الخصم: 401.20.000
الائتمان: 109.80.200

109.90 تكاليف التوزيع

يجب أن تأخذ الترحيلات إلى الحساب 109 في مؤسسة الميزانية في الاعتبار أيضًا النفقات المتعلقة بمجموعة "تكاليف التوزيع". هذه هي في المقام الأول التكاليف المتكبدة نتيجة لبيع البضائع. تكاليف التوزيع لا تؤثر على تكاليف الإنتاج. في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.91. يتم إجراء محاسبة تكاليف التوزيع باستخدام الإدخالات التالية:

الخصم 109.91.000 (211-213، 221-226، 262، 263، 271، 272، 290).
الائتمان 302.00.730.

في أنشطة مؤسسات الميزانية البلدية قد لا تكون هناك تكاليف لتكاليف التوزيع على الإطلاق، وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة لتعكسها. عند إنشاء إدخالات للحساب 109 في مؤسسة الميزانية، كن حذرًا للغاية. يجب على مؤسسة الميزانية التي تتلقى إعانات من الدولة أن تعكس جميع فئات النفقات بشكل كامل ودقيق قدر الإمكان - وهذا ضروري لتشكيل الميزانية المستقبلية ومقدار الإعانات. تم إغلاق الحساب 109.90 عن طريق شطب التكاليف من النتيجة المالية - الحساب 401.20، وترحيل:

الخصم: 401.20.000
الائتمان: 109.90.000.

وهكذا، نظرنا في كيفية المحاسبة على حسابات الإنتاج في المحاسبة وكيف تنعكس المحاسبة في برنامج 1C: محاسبة المؤسسات العامة 8.

مهم!

يجب أن يتم إغلاق حسابات الإنتاج شهريا!

عزو النفقات إلى النتائج المالية وفق التعليمات!

وفي نهاية العام سيكون من الضروري تلخيص النتائج. متى يتم إغلاق 109 حسابات؟ هل هناك أي ميزات خاصة؟ الإجابات في المقال.

لتعكس حقائق الحياة الاقتصادية بشكل كامل، يجب التحقق من مؤشرات دفتر الأستاذ والتأكد من تطابق البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية.

ثم أغلق حسابات مخطط الحسابات العامل للنتائج المالية لفترات التقارير السابقة (الحساب 040130000) والتي لا يتم ترحيل أرصدتها إلى العام التالي.

الحسابات رقم 109: هل سيتم إغلاق الحساب 0 109 00 000 في نهاية العام

الحسابات الختامية لتكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء الأعمال والخدمات، اعتماداً على خصائص العملية، أي "دورة الإنتاج" التي لا تتزامن دائماً في الوقت المناسب مع بداية ونهاية السنة المالية. أي عندما تقوم المؤسسة ببيع سلع أو تقديم خدمات.

الخلاصة: في نهاية العام قد يكون هناك رصيد في الحساب 0 109 00 000.

على الحسابات التحليلية حساب 0 109 00 000 مجموعة المحاسبين المصروفات:

التكاليف المباشرة، والتي تنسب مباشرة إلى تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات (الحساب 0 109 60 000)؛
التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات (الحساب 0 109 70 000)؛
مصاريف الأعمال العامة (الحساب 0 109 80 000)؛
تكاليف التوزيع (الحساب 0 109 90 000).

في نهاية فترة التقرير، شطب النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة إلى الخصم من الحساب 0 109 60 000. فترة التقرير لتوزيع النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة هي شهر. وهذا يؤكد بشكل غير مباشر الفقرة 135 من التعليمات رقم 157 ن.

شطب التكلفة المحصلة على الحساب 0 109 60 000 إلى الخصم من الحساب 0 401 10 100. نظرًا لأن "دورة الإنتاج" في الوقت المناسب لا تتزامن غالبًا مع بداية ونهاية السنة المالية، حدد تكرار الشطب نفسك. وتدوينه في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

في المحاسبة، قم بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 0 109 60 200
الائتمان 0 109 70 200
- يتم توزيع التكاليف العامة على تكلفة الخدمات أو المنتجات.

الخصم 0 109 60 200
الائتمان 0 109 80 200
- يتم توزيع مصاريف الأعمال العامة على تكلفة الخدمات أو المنتجات.

الأساس - شهادة محاسبية (ص. 0504833) مع حساب توزيعها المرفق؛

الخصم 040120000
الائتمان 0 109 80 200
- تعزى مصاريف الأعمال العامة غير المخصصة إلى تقليل النتيجة المالية للمؤسسة.

الأساس - شهادة المحاسبة (ص. 0504833)؛

الخصم 040110000
الائتمان 0 109 60 200
- تكلفة الخدمات المقدمة أو المنتجات المصنعة تدخل في تخفيض النتيجة المالية للمؤسسة.

الحسابات رقم 109: كيفية إغلاق الحسابات 0 109 00 000 خلال العام

يجوز للمؤسسة تقديم نوع واحد من الخدمة أو عدة أنواع. دعونا ننظر في الخيارات.

الخيار 1. تبيع المؤسسة خدمة واحدة خلال عام واحد (أي أن جميع التكاليف مباشرة). ثم قم بتجميع التكاليف وشطبها خلال سنة مالية واحدة.

قم بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة الخاصة بك:

الخصم 0 109 60 200

- التكاليف المتراكمة لتنفيذ الخدمات التعليمية؛

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 0 109 60 200
- يتم شطب النفقات بمقدار التكلفة الفعلية للخدمات على النتيجة المالية؛

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 0 303 03 730

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 040130000

الخيار 2. تبيع المؤسسة عدة أنواع من المنتجات أو الخدمات النهائية خلال عام واحد. وهذا يعني التكاليف المباشرة والتكاليف العامة. في سياستك المحاسبية، حدد:

وحدة التكاليف؛
إجراءات إسناد النفقات العامة ونفقات الأعمال العامة؛
تكرار تكاليف الإغلاق؛
تفصيل حسابات شجرة العمل للحسابات.

قم بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 0 109 60 200
الائتمان 0 302 00 000 (0 104 00 000، 0 208 00 000، 0 105 00 000، 0 101 000 00)
- تراكم التكاليف المباشرة لتنفيذ الخدمات التعليمية؛

الخصم 0 109 70 200
الائتمان 0 302 00 000 (0 104 00 000، 0 208 00 000، 0 105 00 000، 0 101 000 00)
- التكاليف العامة المتراكمة لتنفيذ الخدمات التعليمية؛

الخصم 0 109 70 200
الائتمان 0 302 00 000 (0 104 00 000، 0 208 00 000، 0 105 00 000، 0 101 000 00)
- تم تجميع مصاريف الأعمال العامة لتنفيذ الخدمات التعليمية بناءً على الحسابات التي تم إجراؤها (خلال العام)؛

الخصم 0 109 60 200

- يتم شطب النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة إلى التكلفة الفعلية للخدمات؛

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 0 109 60 200
- يتم شطب النفقات بالتكلفة الفعلية للنتيجة المالية؛

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 0 303 03 730
- ضريبة الدخل المستحقة؛

الخصم 0 401 10 130
الائتمان 040130000
- يتم شطب الدخل إلى النتائج المالية لفترات التقارير السابقة.

الخيار 3. تبيع المؤسسة عدة أنواع من المنتجات النهائية (الأعمال والخدمات). وكما هو الحال في الخيار الثاني، هناك تكاليف مباشرة وتكاليف عامة. إلا أن هناك خدمات بدأت المؤسسة في تنفيذها في سنة مالية وستكملها في أخرى. ومن الأمثلة على هذه الخدمات الاستشارات والدورات التدريبية المتقدمة.

تغطية التكاليف لمصدر التمويل المناسب.

في هذه الظروف الاقتصادية، لا تتاح للمؤسسة من الناحية الموضوعية الفرصة لشطب التكاليف المتكبدة على النتيجة المالية حتى 1 يناير من السنة المالية التالية.

قم بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة الخاصة بك:

الخصم 0 109 60 200
الائتمان 0 302 00 000 (0 104 00 000، 0 208 00 000، 0 105 00 000، 0 101 000 00)
- يتم تسجيل التكاليف المباشرة لتنفيذ الخدمات التعليمية في وحدات التكلفة (خلال العام)؛

الخصم 0 109 70 200
الائتمان 0 302 00 000 (0 104 00 000، 0 208 00 000، 0 105 00 000، 0 101 000 00)
- تم تسجيل التكاليف العامة لتنفيذ الخدمات التعليمية في وحدات التكلفة بناءً على الحسابات التي تم إجراؤها (خلال العام)؛

الخصم 0 109 60 200
الائتمان 109 70 200 (0 109 80 200)
- يتم شطب المصاريف العامة والمصروفات التجارية العامة إلى التكلفة الفعلية للخدمات.

وفقًا للفقرة 134 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد للمحاسبة (الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن)، لحساب العمليات التي تشكل تكلفة المنتجات النهائية، العمل المنجز، الخدمات المقدمة، حساب 10900 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية، أعمال الأداء، الخدمات."

وفقًا للفقرة 138 من التعليمات رقم 157 ن، يتم تجميع التكاليف في الحسابات حسب نوع المصاريف في سياق مجموعات التكلفة:

1. التكاليف المباشرة المنسوبة مباشرة إلى تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات.

2. التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات؛

3. مصاريف الأعمال العامة.

4. تكاليف التوزيع.

وفقًا للفقرة 58 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن) ، والمشار إليها فيما يلي باسم التعليمات رقم 58. 174 ن، لتكوين معلومات نقدية عن تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات والمعاملات التجارية المنفذة بها، تنطبق مجموعات الحسابات التالية:

010960000 "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات" ؛

010970000 "التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات"؛

010980000 "مصروفات أعمال عامة" ؛

010990000 "تكاليف التوزيع".

تنقسم تكاليف المؤسسة في إنتاج المنتجات النهائية وأداء العمل وتقديم الخدمات إلى تكاليف مباشرة ونفقات عامة.

إذا تم إنتاج عدة أنواع من المنتجات والأعمال والخدمات، فستكون هناك حاجة لاستخدام الحساب 109.70 - التكاليف العامة. أولئك. هي التكاليف التي تتعلق بعدة أنواع من المنتجات والأعمال والخدمات، وبالتالي لا يمكن أن تعزى إلى منتجات محددة. أمثلة على التكاليف العامة:

1) راتب رئيس القسم الذي ينتج عدة أنواع من المنتجات أو يقدم عدة أنواع من الخدمات؛

2) استهلاك الأصل الثابت الذي يستخدم لإنتاج عدة أنواع من المنتجات وما إلى ذلك.

يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول التكاليف العامة في إجراء تحديد تركيبة تكاليف إنتاج المنتجات الدفاعية الموردة بموجب أمر دفاع الدولة، المعتمد بأمر من وزارة الصناعة والطاقة في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أغسطس 2006 رقم 200.

وفي نهاية الشهر يجب إدراج هذه التكاليف ضمن تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات المصنعة (حساب 109.60) عن طريق توزيعها باستخدام إحدى الطرق المختارة الموضحة أدناه والتي يجب على المؤسسة توحيدها في سياساتها المحاسبية.

يرجى ملاحظة أن السياسة المحاسبية للمؤسسة يجب أن تنص على أي النفقات تصنف على أنها مباشرة وأيها تصنف على أنها عامة.

توزيع النفقات العامة والمصروفات العامة

يتم توزيع التكاليف العامة بإحدى الطرق التالية:

بما يتناسب مع تكاليف العمالة المباشرة ،
التكاليف المادية،
التكاليف المباشرة الأخرى
حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)،
مؤشر آخر يميز نتائج أنشطة المؤسسة.

يتم اختيار طريقة حساب تكلفة وحدة الإنتاج (حجم العمل والخدمة) وأساس توزيع التكاليف العامة بين أهداف الحساب من قبل المؤسسة بشكل مستقل أو من قبل الهيئة التي تمارس الوظائف و صلاحيات المؤسس بطريقة تعمل على تحسين درجة فائدة البيانات المحاسبية لأغراض الإدارة مع مستوى مقبول من كثافة العمالة في الإجراءات المحاسبية ( البند 134 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية في 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن).

لا تتعلق مصاريف الأعمال العامة بعملية الإنتاج - تصنيع المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، ولكنها تتعلق بإدارة المؤسسة ككل. ترد قائمة تقريبية لتكاليف الأعمال العامة في الفقرة 13 من إجراء تحديد تركيبة تكاليف إنتاج المنتجات الدفاعية الموردة بموجب أمر دفاع الدولة، المعتمد بأمر من وزارة الصناعة والطاقة في الاتحاد الروسي بتاريخ أغسطس 23، 2006 العدد 200.

تشمل مصاريف الأعمال العامة، على سبيل المثال، التكاليف التالية:

1) الرواتب الأساسية والإضافية لموظفي الإدارة مع المساهمات في الاحتياجات الاجتماعية؛

2) الاستهلاك.

3) نفقات صيانة وإصلاح المباني والهياكل والمعدات والممتلكات الأخرى للأغراض الاقتصادية العامة؛

4) النفقات المتعلقة برحلات العمل؛

5) نفقات صيانة المختبرات للأغراض الاقتصادية العامة والنفقات المرتبطة بالاختبارات والأبحاث والتجارب التي تجرى فيها.

6) نفقات التدريب وإعادة تدريب الموظفين ومصروفات الأعمال العامة الأخرى.

وفقًا للفقرة 135 من التعليمات رقم 157 ن، يتم توزيع نفقات الأعمال العامة للمؤسسة المتكبدة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر)، وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المؤسسة، على تكلفة المنتجات النهائية المباعة والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة، ومن حيث المصاريف غير الموزعة - لزيادة مصاريف السنة المالية الحالية.

في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8"، في مخطط حسابات محاسبة التكاليف، يتم توفير الحسابات 109.61 "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات"، 109.71 "النفقات العامة"، 109.81 "نفقات الأعمال العامة".

وفقًا لمتطلبات التعليمات رقم 157 ن، في الحساب 109.61 "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات"، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لأهداف حساب تكلفة المنتجات وأعمال الخدمات (الفقرة الفرعية 2 "التسميات"، اكتب المرجع كتاب "التسميات") وأنواع التكاليف (الفقرة الفرعية 3 - "أنواع التكاليف" "اكتب كتابًا مرجعيًا).

وفقًا للفقرة 60 من التعليمات رقم 174ن، يقوم الحساب 109.61 بتجميع التكاليف التي يمكن أن تعزى إلى تكلفة خدمة أو عمل أو منتج نهائي معين، أي. هذه التكاليف هي تكاليف مباشرة في المحاسبة، تعزى مباشرة إلى تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات.

عناصر الحساب في الحساب 109.61 هي عناصر دليل "التسميات".

إذا كانت المؤسسة تقدم نوع واحد فقط من الخدمة، على سبيل المثال، الخدمات التعليمية، فيجب إدخال العنصر المقابل في دليل "التسميات" ويجب أن تنسب إليه جميع النفقات.

إذا كانت المؤسسة تقوم بعدة أنواع من الأنشطة، فيجب إدخال المناصب المقابلة في دليل "التسميات".

يجب أن تُنسب فقط التكاليف المباشرة (رواتب الموظفين الذين يقدمون هذه الخدمة فقط والمواد والنفقات الأخرى المرتبطة بهذه الخدمة فقط) إلى الحساب 109.61 للعناصر المقابلة في دليل "التسميات".

وفقًا للتعليمات رقم 157ن والفقرات 60-62 من التعليمات رقم 174ن، تشمل الحسابات 109.71 "النفقات العامة"، 109.81 "نفقات الأعمال العامة" تكاليف المؤسسة التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى خدمة أو عمل أو إنجاز معين منتج. لذلك، في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8"، في الحسابات 109.71 "النفقات العامة"، 109.81 "نفقات الأعمال العامة"، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية فقط حسب أنواع التكاليف (الفقرة الفرعية 2 "أنواع التكاليف"، اكتب الدليل "الأنواع" التكاليف"). يتم تحديد إجراءات توزيع تكاليف الإنتاج العامة والتكاليف الاقتصادية العامة على تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

لتوزيع تكاليف الإنتاج العامة (109.71) ومصروفات الأعمال العامة (109.81) على تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات (109.61)، في السياسة المحاسبية للمؤسسة، في علامة التبويب الإنتاج، يجب عليك تعيين العلامات "توزيع عام تكاليف الإنتاج"، "توزيع تكاليف الأعمال العامة".

إذا تم تعيين الأعلام المحددة، على سبيل المثال. تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على توزيع الإنتاج العام والتكاليف الاقتصادية العامة، ومن الضروري أيضًا تحديد قاعدة التوزيع:

التكاليف المادية
أجور؛
ربح؛
التكاليف المباشرة.

ما هي النفقات التي يجب تصنيفها على أنها مباشرة، وأيها على أنها نفقات عامة، وأيها على أنها عامة، وكذلك طريقة توزيعها التي يجب تضمينها في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

ما هي المستندات التي تنشئ الحركات على حسابات المجموعة 10900؟

1. يتم توثيق استلام المنتجات النهائية إلى المستودع في مستند "إصدار المنتج".

2. ينعكس وصول المنتجات النهائية إلى المستودع خلال الشهر على التكلفة المخططة على أن تكون المنتجات جاهزة، دون الأخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية. ينشئ المستند المعاملات:

3. يتم توزيع الإنتاج العام (109.71) ونفقات الأعمال العامة (109.81) على تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات (109.61) من خلال الوثيقة التنظيمية "حسابات الإنتاج الختامية" (قائمة "المخزون - محاسبة الإنتاج -" إغلاق حسابات الإنتاج"):

نتيجة لتوزيع تكاليف الأعمال العامة والعامة لتكلفة المنتجات والأعمال والخدمات للحساب 109.61 بموجب مستند "إقفال حسابات الإنتاج"، تم إغلاق الحسابات 109.71 و109.81.

بعد ترحيل مستند "إقفال حسابات الإنتاج"، قد يبقى رصيد في الحساب 109.61 - وهو تكلفة الخدمات والعمل و/أو العمل قيد التنفيذ.

4. وفقًا للفقرتين 150 و 152 من التعليمات رقم 174 ن، ينعكس تراكم الدخل من بيع العمل والخدمات التي تقوم بها المؤسسة في إطار أنواع الأنشطة المسموح بها وفقًا لميثاق مؤسسة الميزانية على أساس شهادات قبول العمل المنجز (شهادات تقديم الخدمة، أوامر العمل، وثائق المحاسبة الأولية الأخرى المنصوص عليها في شروط العقود في إطار الممارسات التجارية، التي تؤكد الأداء الفعلي للعمل (الخدمات) من قبل مؤسسة الميزانية، الفواتير (الفواتير)؛ وينعكس إسناد تكلفة العمل الذي تقوم به مؤسسة الميزانية، والخدمات المقدمة، لتقليل النتيجة المالية لمؤسسة الميزانية من تقديم الخدمات المدفوعة (الأعمال) على أساس الشهادة (ص. 0504833 ) على الخصم من الحساب 240110130 "الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة" وائتمان الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 210960200 "تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات" (210960211 - 210960213، 210960221 - 210960226، 210960271، 210960 272، 210960290).

وبالتالي يجب شطب تكلفة الخدمات والأعمال بالكامل لتخفيض النتيجة المالية للفترة الحالية إلى الحساب 2.401.10.130. ويوفر البرنامج لهذا الغرض وثيقة "شطب تكاليف الخدمات".

يجب شطب أرصدة النفقات العامة (109.71) ومصروفات الأعمال العامة (109.81) إلى الحسابات 401.10 "إيرادات السنة المالية الحالية"، 401.20 "مصروفات السنة المالية الحالية" من خلال مستند "شطب تكاليف الخدمات" ".

يحدد المحاسب أي جزء من النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة يجب شطبه إلى الحساب 401.10 وأي جزء إلى الحساب 401.20. سيكون من الأصح أن نذكر في السياسة المحاسبية أنواع التكاليف المدرجة في نفقات الفترة الحالية (401.20). وينبغي تحميل النفقات الأخرى على حساب 401.10.

زولوتوخينا أناستازيا،

مستشار في شركة ANT-HILL

في هذه المادة سوف نحلل بالتفصيل كيفية الحفاظ على الحساب 109 في مؤسسة الميزانية. سننظر أيضًا في كيفية إغلاق الحساب 109.

إجراءات إنشاء وإغلاق الحساب 109

يجب أن تتضمن التكاليف القياسية، من بين أمور أخرى، معلومات حول النفقات التي تؤثر على تكلفة الخدمات المقدمة. يتم إنشاء الوثائق بشكل فردي في مؤسسة معينة.

تتمثل مهمة مؤسسة الميزانية في ضمان المستوى المناسب لتقديم الخدمات للسكان (وتلقي إعانة بالحجم المناسب). الغرض من التوثيق هو إنشاء قائمة واضحة بخدمات مؤسسة معينة. تتمثل مهمة المحاسبة في أن تعكس في الحساب 109 في مؤسسة الميزانية جميع النفقات اللازمة لتشكيل تكلفة الخدمات المعلنة. وبما أن الخدمات المقدمة قد تكون مختلفة لكل مؤسسة محددة، فإن قائمة التكاليف المدرجة في 109 ستكون فردية.

المحاسبة في الحساب 109 في مؤسسة الميزانية تحتوي فقط على نفقات معينة للمؤسسة. على وجه الخصوص، استنادًا إلى وثائق التكلفة القياسية، قد يتم تضمين صيانة العقارات كخصم للحساب 401 بدلاً من 109.

يمكن تقسيم المصروفات على الحساب 109 إلى أربع مجموعات:

مستقيم؛
الفواتير؛
اقتصادية عامة؛
تكاليف الإنتاج.

وهي موصوفة في الحسابات الفرعية المقابلة (109.60، 109.70، 109.80، 109.90).

لا يتم إغلاق الحساب 109 دائمًا في نهاية السنة المالية– من الضروري الإغلاق في نهاية “عملية الإنتاج”، أي في لحظة تقديم الخدمة.

109.60 تكلفة المنتجات النهائية والأعمال والخدمات

في برنامج المحاسبة 1C، تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.61.

يتم احتساب النفقات المباشرة باستخدام الإدخالات التالية:

دَين 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)

ائتمان

تم شطب الحساب 109.60.000 كجزء من الأنشطة اللازمة لإنجاز المهمة البلدية إلى الخصم من الحساب 401.20.200.

يمكن شطب التكلفة الناتجة عن الحساب 109.60، المقدمة على حساب الدخل الخاص، كخصم للحساب 401.10.130 (البند 296 من التعليمات رقم 157 ن، خطاب وزارة المالية الروسية والخزانة الفيدرالية بتاريخ ديسمبر 26, 2013 ن.02-07-007/57698, 42-7.4 -05/2.3-870). إصلاح الإجراء المختار في السياسة المحاسبية.

109.70 التكاليف العامة لإنتاج المنتجات النهائية والأعمال والخدمات

في برنامج المحاسبة 1C، تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.71.

يتم إجراء محاسبة التكاليف العامة باستخدام الإدخالات التالية:

دَين 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)

ائتمان 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410

الحساب الختامي 109.70:

دَين: 109.60.000

ائتمان: 109.70.000

109.80 مصاريف عامة

في برنامج المحاسبة 1C، تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.81.

يتم إجراء المحاسبة عن نفقات الأعمال العامة في الحساب 109 في مؤسسات الميزانية باستخدام الإدخالات التالية:

دَين 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)

ائتمان 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410

تشمل نفقات الأعمال العامة التكاليف العامة لتشغيل مؤسسة لا تهدف إلى تغطية تكاليف خدمة معينة.

لإغلاق الحساب عند توزيع مصاريف الأعمال العامة يتم ترحيل ما يلي:

دَين: 109.60.000

ائتمان: 109.80.000

إسناد مصاريف غير قابلة للتوزيع لتقليل النتيجة المالية للمؤسسة، وترحيل:

دَين: 401.20.000

ائتمان: 109.80.200

109.90 تكاليف التوزيع

في برنامج المحاسبة 1C، تتم المحاسبة عن طريق الحساب 109.91.

يتم إجراء محاسبة تكاليف التوزيع باستخدام الإدخالات التالية:

دَين 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)

ائتمان 302.00.730

في أنشطة مؤسسات الميزانية البلدية قد لا تكون هناك تكاليف لتكاليف التوزيع على الإطلاق، وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة لتعكسها.

عند إنشاء معاملات للحساب 109 في مؤسسة الميزانية، كن حذرًا للغاية. يجب على مؤسسة الميزانية التي تتلقى إعانات من الدولة أن تعكس جميع فئات النفقات بشكل كامل ودقيق قدر الإمكان - وهذا ضروري لتشكيل الميزانية المستقبلية ومقدار الإعانات.

يتم إغلاق الحساب 109.90 عن طريق شطب التكاليف من النتيجة المالية - الحساب 401.20، الترحيل.