Начисляване на средства по GPC споразумения. Граждански договор: ДДФЛ и вноски

Какви данъци и осигуровки се дължат по граждански договор?

Данък върху доходите на физическите лица върху плащанията по граждански договори

Възнаграждението по договор е доходът на физическо лице, което получава от организацията, следователно по силата на ал. 6, т. 1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация такива доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Ако говорим за данък по отношение на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, тогава организацията (данъчен агент), която изплаща възнаграждението на физическото лице, трябва да изчисли, удържи и прехвърли данък върху доходите на физическите лица върху сумите на изплатеното възнаграждение. Данъчното законодателство предвижда отговорност за неспазване на това изискване.

Ако организацията си сътрудничи с индивидуален предприемач, тогава тя не трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от размера на възнаграждението. В този случай организацията не се признава за данъчен агент.

Ако индивидуалният предприемач е на общата данъчна система, тогава на основание чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той плаща данък върху доходите на физическите лица независимо.

Индивидуалните предприемачи при специални данъчни режими (USN, UTII) не плащат данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от стопанска дейност. От алинея 3 на чл. 346.11 и параграф 4 от чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че данъците, платени в съответствие с тези специални режими, заменят данъка върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от стопанска дейност.

Договорът трябва да посочи, че изпълнителят е индивидуален предприемач, т.е. да посочи подробностите за сертификата на индивидуалния предприемач в преамбюла на споразумението и да прикачи копие от сертификата към споразумението. Тогава инспекторите няма да имат въпроси защо данъкът не е удържан и сумата на възнаграждението е преведена на контрагента в пълен размер.

Данъчни облекчения

гл. 23 от Данъчния кодекс, който урежда правилата за изчисляване и плащане на данъка върху доходите на физическите лица, предоставя на данъкоплатците възможност да получат определени данъчни облекчения.

- Професионално данъчно приспадане

Изпълнителите, получаващи доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договор, имат право да се възползват от професионалното данъчно облекчение, предвидено в чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на документирани разходи. Тоест, физическо лице, с което организация си сътрудничи по гражданскоправно споразумение, може да получи данъчно приспадане, като потвърди разходите си, направени от гражданскоправно споразумение. Това е един от вариантите как можете да организирате пътуване, което е необходимо като част от изпълнение на задължение по граждански договор (за разлика от трудовия договор, гражданският договор не използва формулировката, че изпълнителят може да бъде изпратен на командировка със заплащане на пътуването му и др.).

Тъй като всички удръжки, предвидени в гл. 23 от Данъчния кодекс се предоставят по искане на данъкоплатеца, тогава, за да упражни правото на професионално приспадане на данъка, изпълнителят трябва да предостави на данъчния агент съответното заявление и документи, потвърждаващи разходите.

- Стандартно данъчно приспадане

Организацията има право да предостави на изпълнителя (изпълнителя) на работа по граждански договор стандартни данъчни облекчения, предвидени в чл. 218 от Данъчния кодекс, ако неговият доход се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (клауза 3 от член 210 и клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения се предоставят на данъкоплатеца от един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на дохода, по избор на данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такъв данък. удръжки. Всъщност изборът на данъкоплатеца в този случай ще бъде формализиран от неговото заявление за такова данъчно приспадане.

- Приспадане на данък върху имуществото

Приспадане на данък върху имуществото във връзка с покупката на жилище може да се предоставя само от работодатели. Може да се получи както в края на данъчния период, така и през данъчния период чрез работодателя.

Като част от гражданскоправен договор клиентът няма право да предоставя такива удръжки на изпълнителя, дори ако е данъчен агент (клауза 8 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигурителни вноски във фондовете

Вноски за наранявания

Както следва от параграф. 4 ал.1 чл. 5 и , организацията е длъжна да заплати тези вноски от възнаграждението на изпълнителя по граждански договор само когато това е изрично предвидено в договора.

Счетоводство като част от разходите за данък печалба

В зависимост от статута на дадено лице разходите ще се вземат предвид въз основа на различни стандарти и като част от определени видове разходи, предвидени в гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнител (изпълнител) е гражданин, който не е индивидуален предприемач и не е част от персонала на организацията.

В този случай Данъчният кодекс включва такива разходи в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Разходи за труд“). Тези разходи се квалифицират като разходи за труд на организацията и се вземат предвид въз основа на клауза 21 на чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнител (изпълнител) е индивидуален предприемач, който не е част от персонала на организацията.

Плащанията по граждански договори в полза на физически лица със статут на индивидуални предприемачи, с които дружеството няма трудови отношения, се отразяват като част от други разходи, свързани с производството и продажбите. Основание – п.п. 41, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изпълнителят (изпълнителят) е щатен служител.

Министерството на финансите на Руската федерация в своите разяснения (писма на Министерството на финансите на Русия от 21 септември 2012 г. № 03-03-06/1/495 от 19 август 2008 г. № 03-03-06/ 2/107 от 27 март 2008 г. № 03-03-06/ 3/7) предлага тези разходи да се вземат предвид като други разходи, свързани с производството и продажбите, на основание ал. 49, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходите по граждански договори трябва да отговарят на общите критерии за признаване на разходи, които се съдържат в клауза 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те трябва да бъдат документирани, икономически обосновани и насочени към печалба. В противен случай при контролни дейности данъчните ще се опитат да премахнат тези разходи.

Ако една компания е сключила GPC договор със служител, тя сама ще плати данъци и вноски през 2017 г. Как да удържате данък върху доходите на физическите лица и какви вноски да изчислите, прочетете статията.

Работа по споразумение GPC: кой плаща данъци

Ако изпълнителят по споразумението GPC е физическо лице, плащания засе считат за негов доход и подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (параграф 6, параграф 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Напомняме, че става дума за физически лица, които не са регистрирани като предприемачи. Следователно по отношение на изпълнителя вие сте признати за данъчен агент (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, когато превеждате възнаграждение, вие сте длъжни да удържате данък върху доходите на физическите лица и да го преведете в бюджета.

Въз основа на горното, плащания по споразумението GPCзадайте, като вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица.

Моля, обърнете внимание: нямате право да прехвърляте отговорността за плащане на данък върху доходите на физическите лица на самия изпълнител. Вие също не можете да платите данъка със собствени средства. Това е пряко предвидено в член 226, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

важно!
Данъци и вноски през 2017 г. по граждански договор с физическо лицеПлаща само фирмата. В този случай е незаконно да се прехвърля отговорността за плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Как да отразяваме възнаграждението по GPA в 6-NDFL

Как да спестим от данъци и вноски по граждански договор

Данъкът върху доходите на физическите лица по граждански договор може да се изчисли не от цялата сума на възнаграждението, а минус стандартното и професионалното приспадане. Застрахователните премии на споразумението GPC са предмет нав зависимост от това дали изпълнителят е застрахован срещу злополука.

Приспадането на стандартния и професионален данък върху доходите на физическите лица намалява данъчната основа

Изпълнителят има право да получава професионални и стандартни удръжки за данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Професионалното приспадане включва всички разходи на изпълнителя, свързани с изпълнението на неговите задължения, посочени в договора (клауза 2 на член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Моля, обърнете внимание, че изпълнителят трябва да документира тези разходи.

Можете да предоставите професионално приспадане на вашия изпълнител въз основа на неговото заявление. Нека го напише във всякаква форма и прикачете съответните документи, потвърждаващи разходите. Такива документи могат да бъдат фактури, касови бележки, касови бележки, копия на билети за пътуване, хотелски сметки и др. Основното е, че те потвърждават, че разходите на изпълнителя са свързани конкретно с изпълнението на работата по договора с вас.

Пример 1:

Компанията прилага UTII. На 4 септември 2017 г. е сключено споразумение за GPC с A.I. Михайлов. Предмет на договора е превод на руски език на техническата документация за оборудването на клиента. Цената на работата е 5600 рубли.

На 11 септември 2017 г. работата приключи. Между страните е съставен акт за приемане и предаване на работата. ИИ Михайлов написа заявление с искане за приспадане на професионален данък в размер на 1050 рубли. Той харчи парите си за закупуване на специализирана литература, която използва за превод. В подкрепа на разноските на А.И. Михайлов подари на организацията касов бон от книжарницата.

Ние ще начислим данък върху доходите на физическите лица върху възнаграждението, предвидено в договора. Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е 4550 рубли. (5600 rub. -1050 rub.). Данъкът върху доходите на физическите лица е 592 рубли. (4550 рубли × 13%). Дружеството ще преведе тази сума в бюджета. Така А.И. За извършване на работа по договора Михайлов ще получи 5008 рубли. (5600 - 592).

Изпълнителят може да поиска стандартно данъчно приспадане, ако има деца (подточка 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да го получите, изпълнителят ви предоставя още:

• изявление;
• документи, потвърждаващи правото на приспадане.

Нека ви напомним, че изпълнител може да получи данъчно облекчение за деца, докато доходът му достигне 350 000 рубли. Но вашият изпълнител е трета страна. А вие нямате точни данни за доходите му от началото на годината. Как да осигурим стандартни удръжки в този случай? Отговорът на този въпрос беше даден от руското Министерство на финансите в писмо от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81. По този начин служителите смятат, че стандартните удръжки трябва да се предоставят само за онези месеци, в които са били валидни договорите за строителство.

внимание!
Ако ти регистрирам

Моля, имайте предвид, че вашите договорни споразумения може да продължат няколко месеца. Освен това, съгласно условията на договорите, възнаграждението се изплаща еднократно (например в края на срока на валидност). В този случай се предоставят стандартни удръжки за всеки месец от валидността на договора, включително тези месеци, през които не е изплатено възнаграждение.

Пример 2:

Нека използваме данните от пример 1 и приемем, че A.I. Михайлов има едно дете (на 12 години). За да получи стандартно приспадане, изпълнителят написа заявление, в което посочва, че не работи за други организации. Той също така отбеляза в изявлението, че общият му доход от началото на 2017 г. не надвишава 350 000 рубли. Изпълнителят не е кандидатствал за професионално приспадане.

Ще изчислим дължимия към бюджета данък върху доходите на физическите лица. Данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица е 4200 рубли. (5600 rub. - 1400 rub.). Данъкът върху доходите на физическите лица е 546 рубли. (4200 рубли × 13%). Компанията ще преведе тази сума в бюджета като данъчен агент. Така А.И. За извършване на работа по договора Михайлов ще получи 5054 рубли. (5600 - 546)".

Социални вноски по споразумението GPC през 2017 гне е необходимо, не се изисква принос за наранявания

Плащанията по споразумение GPC са предмет на застрахователни премии по различен начин от този по трудов договор.

Вноски от граждански договори 2017гза застраховка срещу злополука и професионална болест, трябва да натрупате и съответно да прехвърлите в бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация само ако това е предвидено в договора. И ако в споразумението няма такова условие, тогава нямате задължение да плащате вноски (параграф 4, параграф 1, член 5 и параграф 1, член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ ).

Вноските за социално осигуряване по споразуменията за GPC през 2017 г. изобщо не се начисляват (подточка 2, точка 3, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за изчисляване на вноски по граждански договориЩе ви кажем в следващия раздел.

Какви застрахователни премии се начисляват съгласно GPC споразумения?

Застрахователните премии трябва да се изчисляват върху възнаграждението, предвидено в граждански договор, чийто предмет е:

• извършване на работа (предоставяне на услуги);
• изпълнение на авторска поръчка, прехвърляне на авторски права, предоставяне на права за използване на произведения

Тази процедура следва от член 420, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всички са такива GPC споразуменията подлежат на застрахователни премии през 2017 г:

• за пенсионно осигуряване;
• за здравно осигуряване.

За GPC процентът на осигурителните вноски е същият като при възнаграждението по трудов договор: 22 на сто за пенсионно осигуряване, 5,1 на сто за медицинско осигуряване.

(Говорихме за социалния принос и приноса за „нараняване“ в предишния раздел).

Платете вноската в същия ден като възнаграждението на изпълнителя. Тази дата ще бъде най-ранната от следните дати:

• дата на авансово изплащане на възнаграждението на изпълнителя;
• дата на подписване на удостоверението за извършена работа (извършени услуги).

внимание!
Ако ти регистрирамна уебсайта на Glavbukh ще имате достъп до всички ресурси на нашия портал: всякакви статии, въпроси и отговори, примерни формуляри, документи, уникални услуги и калкулатори. Регистрацията отнема не повече от 1 минута.

Принос по споразумението GPCспоред допълнителните тарифи

Изчисляване на задължителните пенсии Вноски на GPC през 2017 гна допълнителни ставки зависи от две важни условия:

• дали доходите подлежат на облагане с вноски;
• каква работа върши индивидът?

Вноската за допълнителни тарифи трябва да се изчислява върху доходите на лицата, заети в работата, изброена в параграфи 1-18 на част 1 на член 30 от Федералния закон от 28 декември 2013 г. № 400-FZ „За осигурителните пенсии“ (по-нататък наричан Закон № 400-FZ). Списъците с опасни работни места, отрасли, професии, длъжности и специалности се одобряват от правителството на Руската федерация (част 2, член 30 от Закон № 400-FZ).

Облагаеми ли са? плащания за застрахователни премии на GPCза допълнителни тарифи, нека разгледаме две ситуации като примери.

Изпълнителят не работи за фирмата

Да приемем, че няма трудово правоотношение между изпълнител и клиент. Има само граждански договор за извършване на еднократна работа. Крайният резултат е важен за клиента. Той не преценява при какви условия изпълнителят ще го постигне, нито дали ще използва лични предпазни средства. Договорът с клиента може да съдържа изявление, че изпълнителят може да привлече подизпълнители за извършване на работата (клауза 1, член 706 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В този случай клиентът няма задължение за таксуване застрахователни премии за GPC през 2017гна допълнителна такса.

Пример 3:

На 12 май PJSC Argon сключи договор с I.I. Свистунов да работи по изработката на специална метална решетка за използване в арматурния цех. В договора не е посочена спецификата на работата или мястото, където ще се извършва. Изпълнителят изготви чертеж и го съгласува с клиента. Възнаграждение за работа - 23 000 рубли. Съгласно договора изпълнителят има право да привлече трети лица в работата. Условията на труд на всички работни места в арматурния цех са признати за вредни.

Невъзможно е да се класифицират дейностите на изпълнителя с цел изпълнение на договорни споразумения като работата, изброена в параграфи 1-18 на част 1 на член 30 от Закон № 400-FZ. Следователно не е необходимо възнаграждението на изпълнителя да подлежи на допълнителни пенсионни вноски. Но за това плащане компанията трябва да начисли застрахователни премии в размер на:

• 5060 рубли. (23 000 рубли × 22%) - за задължително пенсионно осигуряване;
• 1173 рубли. (23 000 рубли × 5,1%) - за задължително здравно осигуряване.

Застрахователни премии за GPCпри временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство не се начисляват.

Изпълнител - служител на организацията

Служителят може да извършва работа по трудов и граждански договор в едни и същи помещения и при същите условия. Трябва ли пенсионната вноска да се изчислява по допълнителни ставки, ако условията на работа на основната работа се считат за вредни?

GPA вноски за физически лица- служителите трябва да бъдат заплатени. Тъй като основната работа на служителя е посочена като заета на работните места, изброени в параграфи 1-18 на част 1 на член 30 от Закон № 400-FZ. Този подход е в съответствие с позицията на руското министерство на труда.

Пример 4:

В ПАО "Аргон" основното място на работа е монтажник на стоманени и стоманобетонни конструкции (код на длъжността от списък № 2 - 2290000a-14612). Тази професия се отнася до работата, посочена в параграфи 1-18 от част 1 на член 30 от Закон № 400-FZ. Въз основа на резултатите от специална оценка работното място на служителя е установено като опасно (подклас 3.2). Заплатата на служителя е 42 000 рубли. на месец.

Администрацията на компанията реши да ремонтира отоплителната система в арматурния цех през лятото на 2017 г. По време на ремонта възникна необходимост от заваръчни работи. З.П. се съгласил да ги изпълни. Миткевич. Има необходимите умения. На 12.05.2017 г. фирмата сключва договор със З.П. Миткевич договор за работа по електрозаваряване на отоплителни системи. Възнаграждение за работа - 23 000 рубли.

Условията на труд на всички работни места в арматурния цех са признати за вредни, но не се извършва специална оценка за работа по договор. За целите на пенсионното осигуряване те не могат да бъдат класифицирани като вредни или опасни. Въпреки това, като част от основната си работа, служителят е бил ангажиран с опасна работа. Плащанията в негова полза (заплата и възнаграждение по договор) подлежат на осигурителни вноски в Пенсионния фонд с допълнителна ставка от 4% (част 2.1 от член 58.3 от Закон № 212-FZ). Общата сума на облагаемите плащания беше 65 000 рубли. (42 000 + 23 000). Компанията трябва да натрупа пенсионни вноски върху тази сума по допълнителна тарифа в размер на 4% в размер на 2600 рубли. (65 000 рубли × 4%).

Трябва ли да платя предварително? граждански договор данъци и вноски през 2017г

Ако договорните споразумения предвиждат издаване на аванс, изчислете застрахователните премии от тази сума и удържайте данък върху доходите на физическите лица. Въпреки че в случая с данъка върху доходите на физическите лица има изключение.

Данък върху доходите на физическите лица от авансово плащане по GPA

В случаите, когато изпълнителят е служител на пълен работен ден и когато е трето лице, данъкът върху доходите на физическите лица се удържа по различен начин.

Изпълнителят не е служител на фирмата.Удържайте данък върху доходите на физическите лица директно при прехвърляне на аванса на изпълнителя. Всъщност член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява никакви ограничения за видовете доходи, от които трябва да се удържа данък. Това е посочено и от руското Министерство на финансите в писмо от 26 май 2014 г. № 03-04-06/24982. Освен това финансистите забелязаха, че сумите на авансите, изплатени по граждански договор, се включват в дохода за периода, в който са изплатени, независимо от данъчния период, в който ще бъде извършена работата (предоставените услуги).

Изпълнителят работи за Вас на трудов договор. В момента на превеждане на аванса не трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица. Това се дължи на факта, че при изплащане на заплати доходът възниква в последния ден на месеца, за който е начислен (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно трябва да удържате данък в последния ден от месеца.

Ако по някаква причина не можете да удържате данък върху доходите на физическите лица при издаване на възнаграждение, уведомете изпълнителя и данъчната служба по мястото на регистрация (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имате месец да направите това след края на календарната година, в която сте сключили GPC споразумения. Данъчните власти трябва да бъдат уведомени за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица чрез формуляр 2-NDFL.

Осигурителни премии за GPA през 2017 гако изпълнителят получи аванс

Гражданските договори, чийто предмет е извършването на работа (предоставяне на услуги), могат да предвиждат всякаква форма на сетълмент между клиента и изпълнителя: поетапно, с плащане на аванс, след завършване на работата ( срок на валидност на договорите) и т.н. (клауза 4 от чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация обаче не съдържа връзка между начините на плащане за работа (услуги), времето на тяхното изпълнение (предоставяне) и датата на включване на плащанията в базата за изчисляване на застрахователните премии. .

По този начин нито авансите за предстоящото изпълнение на работа (предоставяне на услуги), нито поетапните плащания не се различават от другите плащания и възнаграждения, за които организацията е длъжна да начислява застрахователни премии (член 420 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Включете сумите на издадените аванси (поетапни плащания) в базата за изчисление на застрахователните премии в последния ден на месеца, в който са начислени тези суми.

Ако в бъдеще по някаква причина изпълнителят върне авансовото плащане, организацията ще има надплащане на застрахователни премии, които могат да бъдат компенсирани срещу бъдещи плащания или върнати по текущата (лична) сметка.

Отчитане на плащанията по споразумението GPC

Осчетоводяванията за отразяване на разходи по граждански договор в счетоводството са показани в таблицата по-долу.

Електрически инсталации	Съдържание на операцията	Първичен документ
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Възнаграждение, начислено на изпълнителя	Договори, приемо-предавателни актове за извършена работа
Dt 26 (44) Kt 69	Към размера на възнаграждението са калкулирани застрахователни премии	Счетоводна справка-калкулация
Dt 60 (76) Kt 68	Данък върху доходите на физическите лица се удържа от трудовото възнаграждение	Данъчна карта
Dt 60 (76) Kt 50	Сумата на възнаграждението е изплатена на изпълнителя	Касова гаранция по сметка
Dt 68 Kt 51	Данъкът върху доходите на физическите лица от трудовото възнаграждение се превежда в бюджета	извлечение от банкова сметка

За да извършите еднократна работа, можете да наемете служител и да сключите GPC споразумение с него. Данъците, както за всеки служител, ще трябва да се удържат и да се прехвърлят вноски. Единственото нещо, от което споразумението GPH ще ви позволи да спестите, са вноските за социалноосигурителния фонд, няма изключение за данъците.

Ако управлявате бизнеса си в Елба, тогава, разбира се, знаете, че Елба съхранява записи както на служители на пълен, така и на непълен работен ден, включително тези, които работят по договори с GPC. Съответно Елба прави и всички изчисления по отношение на данъци и удръжки. Как обаче да съставя споразумение за GPC? Понякога ви трябва най-простият, понякога идва служител, с който трябва отделно да обсъдите и да напишете условията, но никога не знаете какво се случва, затова са GPC споразумения, за да ги съставите индивидуално. Търсенето на проби, смяната на проби далеч не е най-добрият вариант, нито от гледна точка на удобство, нито от гледна точка на правилно компилиране. В крайна сметка договорът е правно значим документ и трябва да се приема сериозно. Ето защо можете да препоръчате своя преглед на легалната уеб услуга „Documentoved“, най-популярната и широко разпространена в Русия и всъщност няма аналози; десетки хиляди предприятия в цялата страна преминават през нея всяка година. Това е много удобен и надежден начин, в допълнение към отличната интерактивност при работа с документи, можете да се свържете както с правната рамка, така и с консултантите на услугите!

GPC споразумение – данъци и такси

За служител, с който е сключено споразумение за GPC, компанията е длъжна да превежда данъци като данъчен агент. Говорим за данък върху доходите на физическите лица. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа при следните ставки:

• 13% - за резиденти;
• 30% - за чуждестранни лица.

Данъкът трябва да бъде удържан и преведен в деня на изплащане на възнаграждението на служителя в размера, предписан в гражданското споразумение. За да избегнете недоразумения, при сключване на споразумение между страните е по-добре да запишете удържането на данъка върху доходите на физическите лица като отделна клауза. Както показва практиката, при договаряне на цена за работа служителите губят от поглед факта, че данъкът трябва да бъде удържан от дължимата им сума. Ако се сключи гражданскоправно споразумение с индивидуален предприемач, той трябва да плати данък върху дохода от свое име.

Работодателят трябва да прехвърли осигурителни вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване в Пенсионния фонд на Руската федерация, дори когато е сключено споразумение за GPC. Данъците се удържат от служителя, а компанията плаща вноски „от собствения си джоб“. Ако плащанията към пенсионния фонд трябва да се извършват задължително, тогава към фонда за социално осигуряване - по преценка на клиента. Не е необходимо да се плащат премии за застраховка за инвалидност и майчинство, а работодателят може да плати за наранявания по своя инициатива. Но желанието да застраховате вашия служител срещу трудова злополука трябва да бъде уредено писмено като отделна клауза в споразумението за GPC. Едва тогава, при настъпване на застрахователно събитие, служителят ще може да получава социални помощи.

GPC споразумение – данъци за работодателя

Всички разходи на организацията трябва да бъдат икономически обосновани. Само в този случай данъчната основа се намалява. Това трябва да се има предвид при сключването на GPC споразумение. Данъците, които една компания плаща въз основа на финансовите резултати (печалба или опростена данъчна система), могат да бъдат намалени с оправдани и потвърдени разходи. Какво означава? Първо, трябва да се изготви гражданскоправно споразумение в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация. В противен случай той ще бъде невалиден и няма да можете да признаете разходи по него. Второ, споразумението GPC не трябва да има признаци на трудов договор. В противен случай служителят ще бъде признат за пълен работен ден и към доходите му ще бъдат добавени допълнителни вноски за социалноосигурителния фонд и неустойки. Трето, споразумението може да бъде сключено само със служител на свободна практика. В този случай, когато се сключи споразумение за GPC, данъкът върху опростената данъчна система не може да бъде намален с направените разходи. Преди време това изискване беше актуално и за подоходния данък. Министерството на финансите в свои писма от 22.08.2007 г. № 03-03-06/4/115 и от 27.03.2008 г. № 03-03-06/3/7 изясни ситуацията и беше решено да включват разходи по граждански договори със служители като част от др. При сключване на договор за работа на трудов договор със служител, който вече изпълнява задълженията си по трудов договор, трябва да се вземат предвид следните точки:

• работата в споразумението за GPC трябва да се различава от функциите, предписани в трудовия договор;
• работата, посочена в споразумението за GPC, трябва да е пряко свързана с дейностите на организацията;
• След приключване на работата страните трябва да подпишат акта за приемане/предаване.

Гражданският договор е доста често срещано проявление на правни отношения в наши дни. В тази статия ще разгледаме въпросите, свързани с данъчното облагане на плащанията по споразумение GPC в полза на една от страните по споразумението, както и данъка, който трябва да бъде начислен и платен в бюджета на Руската федерация.

Законодателно регулиране на въпроса

Законодателното регулиране на въпроса се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 208, 207 и като цяло глава двадесет и трета от Данъчния кодекс на Руската федерация, която се нарича Данък върху доходите на физическите лица.

Какво е GPC споразумение

Гражданскоправният договор е формализирана правна връзка между две страни - юридическо лице или предприемач с физическо лице. Тоест, съгласно такова споразумение физическо лице предоставя всякакви услуги на организация или индивидуален предприемач.

важно! GPC споразумение може да бъде сключено от предприятие с физическо лице.

Данък върху дохода върху плащания по GPA

При такова споразумение физическо лице получава възнаграждение - заплащане за своя труд. И съгласно член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията трябва да изчисли и удържи данък върху доходите на гражданите от доходите на гражданите. Ако това не бъде направено, данъчната служба може да наложи глоба и да подведе организацията под отговорност. Дори ако споразумението GPC съдържа клауза, според която дадено лице изчислява и плаща данък върху доходите независимо, тази клауза ще се счита за невалидна от гледна точка на руското законодателство.

важно!При сключване на договор за предоставяне на услуги с друга организация или индивидуален предприемач, организацията няма задължение да прехвърля данък върху доходите на физическите лица.

Прилагат ли се удръжки за деца под GPA?

При изчисляване на данък върху доходите на физическите лица върху доходи, изплатени по споразумение за GPC, е възможно да се приложат стандартни данъчни облекчения. За да се възползва от приспадането, физическото лице трябва да подаде заявление с искане за приспадане за деца. Подкрепящи документи за удръжки ще бъдат удостоверения за раждане на деца и/или удостоверение от мястото на обучение на детето (ако е навършило 18 години, но продължава редовно обучение в учебно заведение). Стандартните данъчни облекчения за деца са както следва:

• За първо и второ дете - 1400 рубли на месец за всяко;
• За третия и следващите - по 3000 рубли.

важно!Удръжките се прилагат ежемесечно на база начисляване през цялата година.

Застрахователни премии

Осигурителните вноски за задължително пенсионно, медицинско и социално осигуряване също в повечето случаи трябва да бъдат начислени и внесени в бюджета при вноски по ЗДП. Вярно е, че има изключения от това правило (например при договор за наем на площ, собственост на физическо лице и наета от юридическо лице или предприемач, плащанията ще се облагат с данък върху доходите на физическите лица и няма да подлежат на осигурителни вноски). Застрахователните премии за злополуки и професионални заболявания не са задължителни за плащане, но тяхното изчисляване и плащане е възможно, това условие трябва да бъде посочено в споразумението за GPC.

Начисляване на данък върху доходите на физическите лица в счетоводството

За изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица в счетоводството се използва сметка 68. Начисляването ще бъде отразено в кредита на сметка 68, а плащането в дебита на сметка 68.

Пример 1.

Astra LLC сключи споразумение за GPC с M.M. в размер на 10 000 рубли. Иванов е написал молба за стандартни данъчни облекчения, тъй като има едно дете на 5 години. На 29 март е подписан акт за предоставяне на услуги между Astra LLC и М.М. На 30 април организацията плати 8882 рубли от касата по това споразумение, удържайки данък върху доходите на физическите лица, който беше изчислен, както следва: 10 000-1400 = 8600 рубли - данъчната основа. 10000 – (8600*13%) = 8882 рубли - сума за плащане. Данък върху доходите на физическите лица 8600*13%=1118 рубли. Осчетоводяването за тези транзакции ще бъде както следва:

Дебит 25,26,20 Кредит 76 10 000 рубли

Дебит 76 Кредит 68 1118 рубли

Дебит 76 Кредит 50 8882 рубли

Кредит 68 Дебит 51 1118 рубли.

Кога да се прехвърли данък върху доходите на физически лица върху доходи, произтичащи от GPA

Данъкът върху доходите на физическите лица върху доходите, изплатени за услуги и работа по граждански процес, се превежда не по-късно от следващия ден след деня, в който са изплатени. Това е посочено в член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс. Доходът трябва да бъде удържан, когато доходът се изплаща.

Как да отразяваме данъка върху доходите на физическите лица според GPA в декларацията 6-NDFL

В отчета 6-NDFL плащанията са отразени в първия раздел изцяло, заедно с начислените заплати в предприятието. Във втория раздел всяко плащане трябва да бъде маркирано в отделен ред. Това се дължи на факта, че плащанията по GPA имат дата на получаване на дохода и дата на удържане на данък, различна от заплатите. Плащанията по GPA имат датата на получаване на дохода и датата на удържане на данъка, равна на деня на действителното плащане на парите на физическо лице, а датата на прехвърляне на данъка е следващият работен ден. Нека разгледаме един пример.

Пример 2.

Astra LLC начисли възнаграждение по GPD на Иванов И.Т. 20 януари 2018 г. в размер на 10 000 рубли. На 25.01.2018 г. трудовото възнаграждение е изплатено на Иванов И.Т. В размер на 8700 рубли. В същия ден данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от плащане от 1300 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по-късно от 26 януари. В отчета 6-NDFL трябва да се направи следното:

дата получаване доходи	дата задържане данък	Срок плащане данък	Размер на получения доход	Размер на плащането според отчета
100	110	120	130	140
Обща сума			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

За яснота в примера посочихме заплатата за януари, начислена на служителите на компанията и изплатена на 12 февруари 2018 г.

важно!Редове 110 и 120 от отчета 6-NDFL трябва да посочват датата на действителното плащане на възнаграждението, а ред 130 - числото след тази дата. На редове 130 и 140 - сумите съответно на дохода и данъка върху доходите на физическите лица.

Има няколко разлики между трудовите и гражданските договори, включително в принципите на изчисляване на данъците и вноските. Между граждани и организации може да се сключва споразумение за GPC. Това споразумение предполага извършване на сделка, чиито преки участници са клиентът и изпълнителят.

Определение

Концепцията за тази форма на граждански договор е определена в Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно член 420 терминът означава договор, сключен между две или повече лица, който установява правата и задълженията на страните, правила за изменение или прекратяване на отговорността. Условията на споразумението GPC се определят доброволно по преценка на всички участници, освен в случаите, когато такива условия са предписани от закон или други нормативни документи.

Споразумението GPC е много популярна правна форма, тъй като напълно съответства на естеството на имуществените и неимуществени отношения, регулирани от гражданското право в категорията на пазарните стоки и пари. Такива правоотношения предполагат самостоятелност и инициатива и на двата субекта. Освен това GPC споразуменията не се характеризират с императивно правно регулиране.

На пръв поглед гражданският договор не се различава много от трудовия договор. И двата документа са форми за установяване на икономически отношения между два субекта на правни отношения. Освен това и двата вида споразумения позволяват на участниците в него да определят и съгласуват взаимните си права и задължения, като вземат предвид нуждите на пазара, индивидуалните нужди на потребителите и възможностите на контрагентите. Страните по трудовите и гражданските договори са длъжни да плащат данъци и вноски.

Физическите и юридическите лица, които са сключили споразумение за GPC, плащат данъци в пълен размер. Тъй като гражданската сделка включва получаване на доход от една от страните и всяка печалба подлежи на данъчно облагане, участникът в такива правоотношения е длъжен да плати съответните такси в държавната хазна. В допълнение към данъчните плащания, нито един от субектите на граждански договор не е освободен от внасяне на осигурителни вноски към Фонда за социално осигуряване.

По какво се различава от трудовия договор?

В сравнение с договорните отношения, които възникват между работодател и служител при изготвяне на трудова книжка, GPC се характеризира с редица привилегии. Това е основната причина, поради която работодателите избират тази форма на споразумение. Понякога за клиента просто не е изгодно официално да наема служители, така че се сключва GPC споразумение. В този случай обаче работодателят е изправен пред сериозна глоба, тъй като изпълнителят по граждански договор не може да бъде служител. В допълнение към санкциите, юридическото лице може да бъде изискано да извърши допълнително плащане на неосчетоводени плащания за GPC (данъци, застрахователни премии, санкции и др.).

Принципите на регулиране на трудовите отношения са определени в Кодекса на труда на Руската федерация. Сделките, извършени по граждански договор, се регулират от Гражданския кодекс на Руската федерация, но доходът, получен в резултат на сделката, също се облага с данък. Споразумението GPC има и други характеристики:

• целта на изготвянето му може да бъде изпълнение на задължения по договор, предоставяне на услуги или прехвърляне на правата на собственост върху имущество за определено време;
• липса на условия, приложими към трудовия договор (фиксирана заплата, щатно разписание, график на работното време, спазване на вътрешните правила);
• плащането става само при завършване на работа или предоставяне на услуги, след тяхното завършване и подписване на приемо-предавателния акт;
• продължителността на правоотношенията е ограничена до определен период от време.

Какви плащания са необходими?

Независимо от данъчната система, избрана от клиента, плащането на GPC данъци е неразделна отговорност на всяко лице. По правило данъкоплатецът е страната по договора, която е действителният изпълнител, тоест лицето, което получава дохода. Ако има валидно споразумение GPC, данъците най-често се плащат от самото лице. Размерът на таксите, които се внасят в държавния бюджет, се определя от условията на договора. Освен това както физическите лица, така и индивидуалните предприемачи трябва да плащат данъци и вноски съгласно споразумението GPC. И в двата случая е необходимо да се изчислят данък общ доход и осигурителни вноски (социално и пенсионно осигуряване).

След окончателното изпълнение на гражданскоправно споразумение, работодателят (известен още като клиент) може сам да плаща данъци, но това условие трябва да бъде ясно посочено в текста на споразумението. Това включва и застраховка на изпълнителя срещу злополуки, наранявания и професионални заболявания, получени на територията на предприятието.

Не е необходимо да плащате или удържате застрахователни премии само ако:

• изпълнителят по ГПК е юридическо лице;
• чужд гражданин или лице без гражданство извършва работа или предоставя услуги извън територията на Руската федерация (член 422, параграф 15 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• Говорим за временна нетрудоспособност и майчинство.

Освен това, ако изпълнителят получи компенсация за разходите си от клиента, тази сума ще бъде приспадната от основата за изчисляване на данъците за GPC.

Видове споразумения

Гражданското споразумение може да има различни форми. Това се определя от обхвата на работата или услугите, за които клиентът се обръща към изпълнителя. Условно могат да се разграничат две категории споразумения: договори и предоставяне на услуги.

В първия случай предметът на договора е работа или определено количество работа, която изпълнителят трябва да извърши срещу фиксирана такса, след което трябва да докладва на данъчната служба за печалбата, получена съгласно споразумението GPC. Какви данъци да плащате във всеки конкретен случай зависи от условията на договора.

Със сключването на договор за услуги изпълнителят се задължава да предоставя конкретни услуги. Клиентът плаща въз основа на резултатите от извършената работа или извършва авансово плащане, ако това е предвидено в споразумението за GPC.

Какви данъци трябва да плати изпълнителят?

Ако изпълнителят на GPC е физическо лице, тогава получената печалба трябва да се облага с данък върху дохода по обичайния начин. Данъкоплатецът изпълнител подлежи на стандартни ставки от 13% или 30%. Кой плаща данъци по споразумение GPC? Отговорът на този въпрос беше даден по-горе: физическо лице трябва да се отчита в данъчната служба независимо, освен ако текстът на споразумението между изпълнителя и клиента не предвижда, че всички плащания се извършват от работодателя. В този случай изпълнителят придобива статут на нает на свободна практика, като заплаща данъци и такси, за които съгласно чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният агент, тоест компанията клиент, е длъжен.

Възнаграждението, получено от физическо лице за извършена работа, не се облага изцяло с данък върху дохода. По аналогия с трудовия договор, изпълнителят има право да се възползва от данъчни облекчения. Условията за прилагане на „отстъпката“ са посочени в член 210 от Данъчния кодекс на Русия. Освен това, преди да се използва правото на приспадане, данъчната основа се намалява с размера на разходите, които изпълнителят е трябвало да направи. За да направите това, е необходимо да предоставите всички чекове, разписки и фактури, потвърждаващи факта, че изпълнителят е използвал собствени средства.

Условия за получаване на приспадане

Сега нека да разберем какви данъци да плащаме съгласно GPC и кой има право да спести от тези плащания. На първо място, лица с непълнолетни деца на издръжка могат да разчитат на приспадане. Подобна привилегия обаче е валидна само ако годишният доход на данъкоплатеца не надвишава 350 хиляди рубли. Що се отнася до всички други удръжки, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация, те могат да бъдат приложени към данъчната основа за ограничен период на действие на договора. В този случай таксата се изтегля от данъка върху доходите на физическо лице.

В противен случай се изчислява „отстъпка“ за плащане на данъци по споразумение за гражданско партньорство, в което изпълнителят е индивидуален предприемач по споразумение на страните. Не се начисляват плащания по гражданско споразумение, тъй като самият статут на индивидуален предприемач предполага поддържането на подходящо месечно, тримесечно и годишно отчитане на получените печалби. Според използваната данъчна система и графика за подаване на отчети до данъчните и осигурителните структури, предприемачът сам извършва необходимите плащания. Възможността за прилагане на приспадане ще зависи от това кой данъчен режим се използва от индивидуалния предприемач. Например, частните предприемачи, които работят по опростена система, са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица. Следователно те нямат основание за получаване на бизнес удръжки.

Класификация на данъчните облекчения

Когато плащате данък върху доходите на физическите лица, трябва да се ръководите от глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този раздел съдържа разпоредби, които определят какви данъци съгласно GPC трябва да бъдат платени от изпълнителя, както и процедурата за тяхното изчисляване. Тук са представени и действащите правни норми, които регулират възможността за получаване на определени данъчни облекчения. За да намали размера на данъчната основа, данъкоплатецът трябва да предостави на клиента заявление за упражняване на правото си да получи приспадане.

Професионален

Този вид приспадане позволява на изпълнителите, които е трябвало да направят разходи при извършване на работа или предоставяне на услуги, посочени в договора, да бъдат частично освободени от данъци по споразумението за граждански процес. Член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва, че данъчната основа може да бъде намалена, ако има документално доказателство за направените разходи. Ако физическо лице или индивидуален предприемач може да докаже, че изразходването на собствените му средства е било необходима мярка за спазване на задълженията по сключеното споразумение.

По този начин можете да върнете парите, изразходвани по време на пътуването, необходими за извършване на работа по споразумението GPC. Какъв ще бъде данъкът след приспадане зависи от разликата между общия доход, получен за извършената сделка и изразходваните собствени средства. За разлика от трудовите отношения, за гражданското споразумение не е приложима възможността за изпращане на изпълнителя в командировка с компенсация от работодателя за пътни, квартирни и други разходи.

Стандартен

За да получи това данъчно приспадане, изпълнителят трябва да кандидатства директно в данъчната служба. Физическо лице или индивидуален предприемач, който вече е платил данък в размер на 13%, има право да иска възстановяване на данък върху доходите на физическите лица, платен по гражданско споразумение. Индивидуалните предприемачи, които извършват стопанска дейност в рамките на опростения режим на данъчно облагане, нямат право на данъчно приспадане.

Този вид преференция е предвидена в чл. 218 Данъчен кодекс на Руската федерация. В съответствие с тази норма жертвите на Чернобил, ветерани от Втората световна война и други военни операции, Герои на СССР, хора с увреждания и военнослужещи могат да кандидатстват за приспадане. Пълен списък на гражданите, които имат право да получават обезщетения в размер от 500 до 3000 рубли. за всеки месец от данъчния период, присъства в посочения документ. Изпълнителите по споразумение за GPC, които имат непълнолетни деца и деца с увреждания, също имат право да се възползват от данъчното приспадане въз основа на писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на обезщетение.

Социални

Какви данъци са предмет на споразумение GPC? Както вече беше отбелязано, изпълнителят трябва да плати данък върху доходите в размер на 13% от получената печалба. Физически лица и частни предприемачи, които са изразходвали собствените си средства през отчетния данъчен период за:

• благотворителност (но не повече от 25% от общия годишен доход);
• образование, включително обучение на вашите деца под 23 години;
• лечение, включително медицински разходи за деца, съпрузи, родители;
• пенсионни вноски в недържавни фондове и попълване на финансираната част от пенсията.

Имот

Отнася се за тези лица, които са продали или закупили недвижим имот през периода на действие на трудовия договор. По закон само работодателите могат да предоставят този вид данъчно облекчение. Лицата, които са сключили трудов договор, имат право на обезщетение за данък върху доходите на физическите лица както в края на данъчния период, така и през него. Въпреки това, съгласно споразумението GPC с физическо лице, клиентът няма право да възстанови данъци на изпълнителя, дори ако той е данъчен агент.

Относно застрахователните премии

След като научихме на какви данъци се подлага GPC, е време да преминем към следващия тип задължителни плащания. В допълнение към данъците върху доходите, отговорността на изпълнителя е да прави вноски в различни организации. При гражданските и трудовите договори се прилагат фиксирани ставки за изчисляване на размера на застрахователната премия. Задължителните социални плащания за физически лица се изчисляват, както следва:

• 22% от пълния размер на възнаграждението, включително данъка върху доходите, се превеждат в Руския пенсионен фонд. Тази година размерът на застрахователната база е 1 021 000 рубли. Ако печалбата е по-висока от тази сума, ще бъдат начислени допълнителни 10%.
• 5,1% е социалната такса, която отива във фондовете за задължително здравно осигуряване.
• 2-14% - размерът се изчислява в зависимост от степента на заплаха за здравето и риска при изпълнение на работата или условията на труд на изпълнителя.

Що се отнася до застраховките за временна нетрудоспособност и нараняване, организацията плаща тези видове вноски от хонорара на изпълнителя по договора за граждански процес само когато това е изрично посочено в текста на договора. Ако дейността, в която клиентът е специализиран, включва използването на преференциални тарифи за застрахователни премии по граждански договори, тогава ще се прилагат преференции и при изчисляване на плащанията към държавния бюджет.

Важно е да се разбере, че клиентите удържат и превеждат застрахователни премии не във фондовете, а в сметката на данъчната служба. Застрахователни премии и данъци за гражданско партньорство с физическо лице се плащат само ако съществуващото споразумение предполага задължение за извършване на работа по договор или предоставяне на уникални, собствени услуги. Ако се сключи граждански договор въз основа на наемане на помещение или паричен заем, социалните осигуровки няма да се превеждат в общинския бюджет.

За разлика от трудовия договор, сделката, чийто предмет е не само предоставянето на услуги, но и прехвърлянето на права на собственост, има някои характеристики, когато е формализирана. По този начин клаузата на споразумението за получаване на доходи от клиента трябва да бъде разделена на два реда: първият посочва възнаграждението, което подлежи на данъци и вноски, второто посочва финансови постъпления, от които не се начисляват такси.

Кой може да кандидатства за намаление на осигурителната база?

Точно както при данъците, при изчисляване на сумата, от която ще се удържат и превеждат застрахователните премии, базата може да бъде намалена, като се приспаднат разходите, направени от изпълнителя. Най-често такава необходимост възниква, когато има формализирани отношения по споразумение, включващо плащане на авторски права или придобиване на права върху интелектуална собственост. Всички, дори и най-незначителните разходи, трябва да имат документални доказателства. Ако изпълнителят няма възможност да предостави всички чекове, фактури и други плащания, Данъчният кодекс предвижда възможност за отписване на непотвърдени допълнителни разходи в следния процент:

• до 20% върху литература от художествен или научен жанр;
• до 25% при писане на музикални произведения;
• не повече от 30% при създаване на скулптури, илюстрации, фотографии;
• до 30% за финансиране, насочено към модернизиране на производствения сектор;
• максимум 40% при създаване на скулптурни и декоративни произведения, обработка на музикални произведения за филми, спектакли, опери, шоу балети и др.

Характеристики на данъчното отчитане по споразумение GPC

Сключването на гражданскоправно споразумение предполага съгласието на двете страни да удържат и прехвърлят задължителните такси на Федералната данъчна служба. В допълнение към фискалната отчетност, клиентът, който има статут на юридическо лице, представя отчети в Пенсионния фонд на Русия във формуляра SZV-M. Този документ посочва не само служителите на пълен работен ден, но и изпълнителите по GPC споразумения. Важно е да се има предвид, че неправилната информация в отчета е основата за налагане на огромни глоби на данъчния агент, тъй като инструкциите не предвиждат коригиране на грешки в този документ.

По подобен принцип отчетите се предават под формата SZV-STAZH. Пакет от документи се изпраща на Пенсионния фонд за предходния отчетен период не по-късно от 1 март на текущата година. Освен това информацията се предоставя на унифицирани формуляри за строга отчетност, съответстващи на всеки отделен формуляр.

Сключването на граждански договори е по-предпочитано от работодателите, тъй като при сключване на трудов договор със служител той губи възможността да намали осигурителните и данъчните основи, както и да спести от плащането на данък върху доходите на физическите лица, преведен в общинския бюджет.

В същото време тези привилегии позволяват на безскрупулни предприемачи да използват системата на гражданскоправните отношения за избягване на данъци. Ако такова нарушение се потвърди, предприемачът е изправен пред хиляди глоби. Ето защо, когато изготвят споразумение за GPC, както изпълнителят, така и клиентът трябва внимателно да проучат формулировката и условията, съдържащи се в документа.