Akrual dana berdasarkan perjanjian GPC. Kontrak sipil: pajak penghasilan pribadi dan iuran

Pajak dan premi asuransi apa yang harus dibayar berdasarkan kontrak sipil?

Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran berdasarkan kontrak sipil

Remunerasi berdasarkan kontrak adalah pendapatan seseorang yang diterimanya dari organisasi, oleh karena itu, berdasarkan paragraf. 6 ayat 1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Jika kita berbicara tentang pajak terhadap orang pribadi yang bukan pengusaha orang pribadi, maka organisasi (agen pajak) yang membayar remunerasi kepada orang pribadi tersebut harus menghitung, memotong dan mentransfer pajak penghasilan orang pribadi atas jumlah remunerasi yang dibayarkan. Undang-undang perpajakan mengatur tanggung jawab atas kegagalan untuk mematuhi persyaratan ini.

Jika suatu organisasi bekerja sama dengan pengusaha perorangan, maka organisasi tersebut tidak boleh memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah remunerasi. Dalam hal ini, organisasi tersebut tidak diakui sebagai agen pajak.

Jika pengusaha perorangan menggunakan sistem perpajakan umum, maka berdasarkan Art. 227 Kode Pajak Federasi Rusia, ia membayar pajak penghasilan pribadi secara mandiri.

Pengusaha perorangan di bawah rezim perpajakan khusus (USN, UTII) tidak membayar pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan yang diterima dari kegiatan usaha. Dari paragraf 3 Seni. 346.11 dan paragraf 4 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, maka pajak yang dibayarkan sesuai dengan rezim khusus ini menggantikan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang diterima dari kegiatan wirausaha.

Kontrak harus menunjukkan bahwa kontraktor adalah pengusaha perorangan, yaitu mencantumkan rincian sertifikat pengusaha perorangan dalam pembukaan perjanjian dan melampirkan salinan sertifikat tersebut pada kontrak. Maka pemeriksa tidak akan memiliki pertanyaan mengapa pajak tidak dipotong, dan jumlah remunerasi ditransfer ke rekanan secara penuh.

Pengurangan pajak

Bab. 23 Kitab Undang-undang Pajak yang mengatur tentang tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi, memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak tertentu.

- Pengurangan pajak profesional

Pelaku yang menerima penghasilan dari pelaksanaan pekerjaan (penyediaan jasa) berdasarkan kontrak hukum perdata berhak memanfaatkan pengurangan pajak profesional yang diatur dalam Art. 221 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam jumlah biaya yang didokumentasikan. Artinya, seseorang yang bekerjasama dengan suatu organisasi berdasarkan perjanjian hukum perdata dapat menerima pengurangan pajak dengan menegaskan pengeluarannya yang dikeluarkannya berdasarkan perjanjian hukum perdata. Ini adalah salah satu pilihan bagaimana Anda dapat mengatur perjalanan yang diperlukan sebagai bagian dari pemenuhan kewajiban berdasarkan kontrak perdata (tidak seperti kontrak kerja, kontrak perdata tidak menggunakan kata-kata bahwa kontraktor dapat dikirim ke a perjalanan bisnis dengan pembayaran untuk perjalanannya dan sebagainya.).

Karena semua pengurangan diatur dalam Ch. 23 Kode Pajak disediakan atas permintaan wajib pajak, maka untuk menggunakan hak pengurangan pajak profesional, kontraktor harus memberikan aplikasi dan dokumen yang sesuai yang mengkonfirmasi biaya kepada agen pajak.

- Pengurangan pajak standar

Organisasi mempunyai hak untuk memberikan kepada pelaku (kontraktor) pekerjaan berdasarkan kontrak sipil dengan pengurangan pajak standar yang diatur dalam Art. 218 Kode Pajak, jika penghasilannya dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% (klausul 3 Pasal 210 dan ayat 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut paragraf 3 Seni. 218 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak standar diberikan kepada wajib pajak oleh salah satu agen pajak yang merupakan sumber pembayaran pendapatan, atas pilihan wajib pajak berdasarkan permohonan tertulisnya dan dokumen yang menegaskan hak atas pajak tersebut. pemotongan. Padahal, pilihan wajib pajak dalam hal ini akan diformalkan dengan permohonan pengurangan pajak tersebut.

- Pengurangan pajak properti

Pengurangan pajak properti sehubungan dengan pembelian rumah hanya dapat diberikan oleh pemberi kerja. Dapat diterima baik pada akhir masa pajak maupun pada masa pajak melalui pemberi kerja.

Sebagai bagian dari kontrak hukum perdata, pelanggan tidak berhak memberikan pengurangan tersebut kepada kontraktor, meskipun ia adalah agen pajak (klausul 8 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kontribusi asuransi untuk dana

Kontribusi untuk cedera

Sebagai berikut dari paragraf. 4 paragraf 1 seni. 5 dan , organisasi harus membayar kontribusi ini dari remunerasi kontraktor berdasarkan kontrak hukum perdata hanya jika hal ini secara tegas ditentukan dalam kontrak.

Akuntansi sebagai bagian dari beban pajak penghasilan

Tergantung pada status seseorang, pengeluaran akan diperhitungkan berdasarkan berbagai standar dan sebagai bagian dari jenis pengeluaran tertentu yang diatur dalam Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pelaku (kontraktor) adalah warga negara yang bukan merupakan pengusaha perorangan dan bukan staf organisasi.

Dalam hal ini, kode pajak memasukkan biaya-biaya tersebut dalam Art. 255 Kode Pajak Federasi Rusia (“Beban Tenaga Kerja”). Pengeluaran ini memenuhi syarat sebagai biaya tenaga kerja organisasi dan diperhitungkan berdasarkan klausul 21 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pelaku (kontraktor) adalah pengusaha perorangan yang bukan staf organisasi.

Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata untuk kepentingan individu yang berstatus pengusaha perorangan yang tidak memiliki hubungan kerja dengan perusahaan, tercermin dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Dasar - hal. 41 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pelaku (kontraktor) adalah pegawai tetap.

Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam klarifikasinya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 September 2012 No. 03-03-06/1/495, tanggal 19 Agustus 2008 No. 03-03-06/ 2/107, tanggal 27 Maret 2008 No. 03-03-06/3/7) mengusulkan untuk memperhitungkan biaya-biaya ini sebagai biaya-biaya lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan, berdasarkan paragraf. 49 ayat 1 pasal. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengeluaran berdasarkan kontrak hukum perdata harus memenuhi kriteria umum untuk mengakui pengeluaran, yang terkandung dalam ayat 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka harus didokumentasikan, dibenarkan secara ekonomi dan ditujukan untuk menghasilkan keuntungan. Jika tidak, selama kegiatan pengendalian, otoritas pajak akan mencoba menghilangkan biaya-biaya tersebut.

Jika suatu perusahaan telah menandatangani perjanjian GPC dengan seorang karyawan, maka perusahaan tersebut akan membayar pajak dan iuran pada tahun 2017 itu sendiri. Bagaimana cara memotong pajak penghasilan pribadi dan kontribusi apa yang harus dihitung, baca artikelnya.

Bekerja berdasarkan perjanjian GPC: siapa yang membayar pajak

Jika pelaksana berdasarkan perjanjian GPC adalah perorangan, pembayaran untuk dianggap sebagai penghasilannya dan dikenakan pajak penghasilan pribadi (ayat 6 ayat 1 pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia). Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa yang kita bicarakan adalah individu yang tidak terdaftar sebagai pengusaha. Oleh karena itu, sehubungan dengan kontraktor, Anda diakui sebagai agen pajak (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, ketika mentransfer remunerasi, Anda wajib memotong pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran.

Berdasarkan hal di atas, pembayaran berdasarkan perjanjian GPC ditetapkan dengan memperhitungkan pajak penghasilan pribadi.

Harap diperhatikan: Anda tidak berhak mengalihkan tanggung jawab pembayaran pajak penghasilan pribadi kepada kontraktor sendiri. Anda juga tidak bisa membayar pajak menggunakan dana Anda sendiri. Hal ini secara langsung diatur dalam paragraf 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penting!
Pajak dan iuran pada tahun 2017 berdasarkan kontrak hukum perdata dengan perorangan Hanya perusahaan yang membayar. Dalam hal ini, mengalihkan tanggung jawab pembayaran pajak penghasilan pribadi kepada seseorang adalah ilegal.

Bagaimana mencerminkan remunerasi berdasarkan IPK di 6-NDFL

Bagaimana cara menghemat pajak dan iuran berdasarkan perjanjian hukum perdata

Pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak hukum perdata tidak dapat dihitung dari seluruh jumlah remunerasi, tetapi dikurangi potongan standar dan profesional. Premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC tunduk pada tergantung pada apakah pemain diasuransikan terhadap kecelakaan.

Pengurangan pajak penghasilan pribadi standar dan profesional mengurangi basis kena pajak

Kontraktor berhak menerima potongan profesional dan standar untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 3 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan profesional mencakup semua biaya kontraktor yang terkait dengan pemenuhan kewajibannya yang ditentukan dalam kontrak (klausul 2 pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia). Harap dicatat bahwa kontraktor harus mendokumentasikan biaya-biaya ini.

Anda dapat memberikan potongan profesional kepada kontraktor Anda berdasarkan permohonannya. Biarkan dia menulisnya dalam bentuk apa pun dan melampirkan dokumen terkait yang mengkonfirmasi pengeluarannya. Dokumen tersebut dapat berupa faktur, kwitansi kasir, kwitansi penjualan, salinan tiket perjalanan, tagihan hotel, dll. Yang utama adalah dokumen tersebut mengonfirmasi bahwa biaya kontraktor terkait secara khusus dengan kinerja pekerjaan berdasarkan kontrak dengan Anda.

Contoh 1:

Perusahaan menerapkan UTII. Pada tanggal 4 September 2017, perjanjian GPC ditandatangani dengan A.I. Mikhailov. Subyek kontrak adalah terjemahan dokumentasi teknis peralatan pelanggan ke dalam bahasa Rusia. Biaya pekerjaan adalah 5600 rubel.

Pada tanggal 11 September 2017, pekerjaan telah selesai. Suatu tindakan penerimaan dan pengalihan pekerjaan dibuat antara para pihak. A.I. Mikhailov menulis pernyataan yang meminta pengurangan pajak profesional sebesar 1.050 rubel. Dia menghabiskan uangnya untuk membeli lektur khusus, yang dia gunakan untuk penerjemahan. Untuk mendukung biaya A.I. Mikhailov memberi organisasi itu tanda terima kasir dari toko buku.

Kami akan menghitung pajak penghasilan pribadi atas remunerasi yang ditentukan dalam kontrak. Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah 4.550 rubel. (5600 gosok. -1050 gosok.). Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 592 rubel. (RUB 4.550 × 13%). Perusahaan akan mentransfer jumlah ini ke anggaran. Jadi, A.I. Mikhailov akan menerima 5.008 rubel untuk melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak. (5600 - 592).

Kontraktor dapat mengklaim pengurangan pajak standar jika ia memiliki anak (ayat 4, ayat 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menerimanya, kontraktor juga memberi Anda:

• penyataan;
• dokumen yang menegaskan hak atas pengurangan.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa kontraktor dapat menerima pengurangan pajak anak hingga penghasilannya mencapai 350.000 rubel. Tapi kontraktor Anda adalah pihak ketiga. Dan Anda tidak memiliki data akurat mengenai pendapatannya sejak awal tahun. Bagaimana cara memberikan potongan standar dalam kasus ini? Jawaban atas pertanyaan tersebut diberikan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 07/04/2011 No. Oleh karena itu, para pejabat percaya bahwa pemotongan standar harus diberikan hanya untuk bulan-bulan di mana kontrak konstruksi masih berlaku.

Perhatian!
Jika kamu daftar

Harap dicatat bahwa perjanjian kontrak Anda mungkin berlangsung selama beberapa bulan. Selain itu, berdasarkan ketentuan kontrak, remunerasi dibayarkan sekaligus (misalnya, pada akhir masa berlaku). Dalam hal ini, pemotongan standar diberikan untuk setiap bulan masa berlaku kontrak, termasuk bulan-bulan di mana remunerasi tidak dibayarkan.

Contoh 2:

Mari kita gunakan data dari contoh 1 dan asumsikan bahwa A.I. Mikhailov memiliki satu anak (12 tahun). Untuk menerima pengurangan standar, kontraktor menulis pernyataan yang menunjukkan bahwa ia tidak bekerja untuk organisasi lain. Dia juga mencatat dalam pernyataannya bahwa total pendapatannya sejak awal 2017 tidak melebihi 350.000 rubel. Kontraktor tidak mengajukan pengurangan profesional.

Kami akan menghitung pajak penghasilan pribadi yang terutang ke anggaran. Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah 4.200 rubel. (5600 gosok. - 1400 gosok.). Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 546 rubel. (RUB 4.200 × 13%). Perusahaan akan mentransfer jumlah ini ke anggaran sebagai agen pajak. Jadi, A.I. Mikhailov akan menerima 5.054 rubel untuk melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak. (5600 - 546)".

Sosial kontribusi berdasarkan perjanjian GPC pada tahun 2017 tidak diperlukan, tidak diperlukan kontribusi untuk cedera

Pembayaran berdasarkan perjanjian GPC dikenakan premi asuransi yang berbeda dengan kontrak kerja.

Kontribusi dari kontrak sipil 2017 untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja, Anda harus mengumpulkan dan mentransfernya ke anggaran Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia hanya jika hal ini ditentukan dalam kontrak. Dan jika kondisi seperti itu tidak ada dalam perjanjian, maka Anda tidak mempunyai kewajiban untuk membayar iuran (paragraf 4, paragraf 1, pasal 5 dan paragraf 1, pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ ).

Kontribusi asuransi sosial berdasarkan perjanjian GPC pada tahun 2017 tidak dikenakan biaya sama sekali (ayat 2, ayat 3, pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca lebih lanjut tentang perhitungan kontribusi berdasarkan kontrak hukum perdata Kami akan memberi tahu Anda di bagian selanjutnya.

Premi asuransi apa yang dibebankan berdasarkan perjanjian GPC?

Premi asuransi harus dihitung berdasarkan imbalan yang ditentukan dalam kontrak hukum perdata, yang pokok bahasannya adalah:

• kinerja pekerjaan (penyediaan jasa);
• pelaksanaan perintah pencipta, pengalihan hak cipta, pemberian hak pakai ciptaan

Prosedur ini mengikuti paragraf 1 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia.

Semua orang seperti itu Perjanjian GPC dikenakan premi asuransi pada tahun 2017:

• untuk asuransi pensiun;
• untuk asuransi kesehatan.

Bagi GPC, persentase iuran asuransi sama dengan remunerasi yang diatur dalam kontrak kerja: 22 persen untuk asuransi pensiun, 5,1 persen untuk asuransi kesehatan.

(Kita telah membicarakan tentang kontribusi sosial dan kontribusi “cedera” di bagian sebelumnya).

Membayar iuran pada hari yang sama dengan imbalan kontraktor. Tanggal ini merupakan tanggal paling awal di antara tanggal-tanggal berikut ini:

• tanggal pembayaran remunerasi kepada kontraktor di muka;
• tanggal penandatanganan sertifikat pekerjaan yang dilakukan (jasa yang diberikan).

Perhatian!
Jika kamu daftar di situs web Glavbukh Anda akan memiliki akses ke semua sumber daya portal kami: artikel apa pun, pertanyaan dan jawaban, contoh formulir, dokumen, layanan unik, dan kalkulator. Pendaftaran tidak lebih dari 1 menit.

Kontribusi berdasarkan perjanjian GPC sesuai tarif tambahan

Perhitungan pensiun wajib Kontribusi GPC pada tahun 2017 dengan tarif tambahan tergantung pada dua kondisi penting:

• apakah penghasilan tersebut dikenakan pajak iuran;
• pekerjaan apa yang dilakukan individu tersebut?

Kontribusi untuk tarif tambahan harus dihitung berdasarkan pendapatan orang yang dipekerjakan dalam pekerjaan yang tercantum dalam paragraf 1-18 bagian 1 Pasal 30 Undang-Undang Federal 28 Desember 2013 No. 400-FZ “Tentang Asuransi Pensiun” (selanjutnya disebut disebut UU No.400-FZ). Daftar pekerjaan berbahaya, industri, profesi, posisi, dan spesialisasi disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia (Bagian 2, Pasal 30 UU No. 400-FZ).

Apakah mereka dikenakan pajak? pembayaran premi asuransi GPC untuk tarif tambahan, mari kita lihat dua situasi sebagai contoh.

Kontraktor tidak bekerja untuk perusahaan

Misalkan tidak ada hubungan kerja antara kontraktor dan pelanggan. Hanya ada kontrak sipil untuk melakukan pekerjaan satu kali. Hasil akhirnya penting bagi pelanggan. Dia tidak mengevaluasi dalam kondisi apa pelaku akan mencapainya, atau apakah dia akan menggunakan alat pelindung diri. Kontrak dengan pelanggan dapat memuat pernyataan bahwa kontraktor dapat melibatkan subkontraktor untuk melaksanakan pekerjaan (klausul 1 pasal 706 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam hal ini pelanggan tidak mempunyai kewajiban untuk membebankan biaya premi asuransi untuk GPC pada tahun 2017 dengan tarif tambahan.

Contoh 3:

Pada tanggal 12 Mei, PJSC Argon menandatangani perjanjian kontrak dengan I.I. Svistunov akan mengerjakan pembuatan kisi-kisi logam khusus untuk digunakan di bengkel perkuatan. Kontrak tidak menentukan secara spesifik pekerjaan atau tempat pelaksanaannya. Kontraktor membuat gambar dan menyetujuinya dengan pelanggan. Remunerasi untuk pekerjaan - 23.000 rubel. Sesuai kontrak, kontraktor berhak melibatkan pihak ketiga dalam pekerjaan. Kondisi kerja di semua tempat kerja di bengkel penguatan dianggap berbahaya.

Tidak mungkin mengklasifikasikan kegiatan kontraktor untuk tujuan pemenuhan perjanjian kontrak sebagai pekerjaan yang tercantum dalam ayat 1-18 Bagian 1 Pasal 30 UU No. 400-FZ. Oleh karena itu, remunerasi kontraktor tidak perlu dikenakan tambahan iuran pensiun. Namun untuk pembayaran ini perusahaan harus membebankan premi asuransi sebesar:

• 5060 gosok. (RUB 23.000 × 22%) - untuk asuransi pensiun wajib;
• 1173 gosok. (RUB 23.000 × 5,1%) - untuk asuransi kesehatan wajib.

Premi asuransi untuk GPC dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan tidak dikenakan biaya.

Pelaku - karyawan organisasi

Seorang karyawan dapat melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak kerja dan hukum perdata di tempat yang sama dan dalam kondisi yang sama. Haruskah iuran pensiun dihitung dengan tarif tambahan jika kondisi kerja pada pekerjaan utama dianggap merugikan?

Kontribusi IPK untuk individu- karyawan perlu dibayar. Karena pekerjaan utama pegawai tersebut tercantum sebagai dipekerjakan pada pekerjaan-pekerjaan yang tercantum dalam ayat 1-18 bagian 1 Pasal 30 UU No. Pendekatan ini konsisten dengan posisi Kementerian Tenaga Kerja Rusia.

Contoh 4:

Di PJSC Argon, tempat kerja utama adalah perakit struktur baja dan beton bertulang (kode posisi dari Daftar No. 2 - 2290000a-14612). Profesi ini mengacu pada pekerjaan yang tercantum dalam ayat 1-18 bagian 1 pasal 30 UU No.400-FZ. Berdasarkan hasil penilaian khusus, tempat kerja karyawan tersebut ditemukan berbahaya (subkelas 3.2). Gaji seorang karyawan adalah 42.000 rubel. per bulan.

Administrasi perusahaan memutuskan untuk memperbaiki sistem pemanas di bengkel perlengkapan pada musim panas 2017. Selama perbaikan, kebutuhan akan pekerjaan pengelasan muncul. Z.P. setuju untuk melaksanakannya. Mitkevich. Dia memiliki keterampilan yang diperlukan. Pada tanggal 12 Mei 2017, perusahaan menandatangani kontrak dengan Z.P. Kontrak Mitkevich untuk pekerjaan pengelasan listrik sistem pemanas. Remunerasi untuk pekerjaan - 23.000 rubel.

Kondisi kerja di semua tempat kerja di bengkel penguatan dianggap berbahaya, namun tidak ada penilaian khusus yang dilakukan untuk pekerjaan berdasarkan kontrak. Untuk tujuan asuransi pensiun, hal tersebut tidak dapat diklasifikasikan sebagai merugikan atau berbahaya. Namun, sebagai bagian dari pekerjaan utamanya, karyawan tersebut terlibat dalam pekerjaan berbahaya. Pembayaran yang menguntungkannya (gaji dan remunerasi berdasarkan kontrak) dikenakan kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun dengan tarif tambahan sebesar 4% (Bagian 2.1 Pasal 58.3 UU No. 212-FZ). Jumlah total pembayaran kena pajak berjumlah 65.000 rubel. (42.000 + 23.000). Perusahaan harus membebankan kontribusi pensiun pada jumlah ini dengan tarif tambahan sebesar 4% dalam jumlah 2.600 rubel. (RUB 65.000 × 4%).

Haruskah saya membayar di muka? perjanjian hukum perdata pajak dan iuran pada tahun 2017

Jika perjanjian kontrak mengatur penerbitan uang muka, hitung premi asuransi dari jumlah ini dan potong pajak penghasilan pribadi. Meskipun dalam hal pajak penghasilan orang pribadi ada pengecualian.

Pajak penghasilan orang pribadi dari uang muka sesuai IPK

Dalam kasus di mana kontraktor adalah karyawan tetap dan pihak ketiga, pajak penghasilan pribadi dipotong secara berbeda.

Kontraktor bukan merupakan karyawan perusahaan. Pemotongan pajak penghasilan pribadi secara langsung ketika uang muka ditransfer ke kontraktor. Memang, paragraf 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan batasan apa pun mengenai jenis pendapatan yang pajaknya harus dipotong. Hal ini juga diungkapkan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 26 Mei 2014 No. 03-04-06/24982. Selain itu, pemodal memperhatikan bahwa jumlah uang muka yang dibayarkan berdasarkan kontrak hukum perdata termasuk dalam pendapatan periode pembayarannya, terlepas dari periode pajak di mana pekerjaan akan dilakukan (layanan yang diberikan).

Kontraktor bekerja untuk Anda berdasarkan kontrak kerja. Pada saat mentransfer uang muka, Anda tidak perlu memotong pajak penghasilan pribadi. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa ketika membayar upah, pendapatan timbul pada hari terakhir bulan yang diperolehnya (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, Anda harus memotong pajak pada hari terakhir bulan tersebut.

Jika karena alasan tertentu Anda tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi saat mengeluarkan remunerasi, beri tahu kontraktor dan kantor pajak di tempat pendaftaran Anda (klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda memiliki waktu satu bulan untuk melakukan hal ini setelah akhir tahun kalender saat Anda menandatangani perjanjian GPC. Otoritas pajak harus diberitahu tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi menggunakan Formulir 2-NDFL.

Premi asuransi IPK tahun 2017 jika pelaku menerima uang muka

Kontrak perdata, yang pokok bahasannya adalah pelaksanaan pekerjaan (penyediaan jasa), dapat mengatur segala bentuk penyelesaian antara pelanggan dan kontraktor: tahap demi tahap, dengan pembayaran di muka, setelah selesainya pekerjaan ( masa berlaku kontrak), dll. (klausul 4 pasal 421 KUH Perdata Federasi Rusia). Namun, Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat hubungan apa pun antara metode pembayaran untuk pekerjaan (layanan), waktu penyelesaiannya (penyerahan) dan tanggal dimasukkannya pembayaran dalam dasar perhitungan premi asuransi. .

Dengan demikian, baik uang muka untuk pelaksanaan pekerjaan yang akan datang (penyediaan jasa), maupun pembayaran tahap demi tahap tidak berbeda dengan pembayaran dan imbalan lain yang wajib dibebankan premi asuransi oleh organisasi (Pasal 420 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia). Cantumkan jumlah uang muka yang dikeluarkan (pembayaran bertahap) dalam dasar penghitungan premi asuransi pada hari terakhir bulan di mana jumlah tersebut diperoleh.

Jika di masa depan, karena alasan tertentu, kontraktor mengembalikan uang muka, organisasi akan memiliki kelebihan pembayaran premi asuransi, yang dapat diimbangi dengan pembayaran di masa depan atau dikembalikan ke rekening (pribadi) saat ini.

Akuntansi pembayaran berdasarkan perjanjian GPC

Postingan untuk mencerminkan biaya berdasarkan kontrak hukum perdata dalam akuntansi ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Pengkabelan	Isi operasi	Dokumen utama
Ulangan 26 (44) Ulangan 60 (76)	Remunerasi yang diperoleh kontraktor	Kontrak, sertifikat penerimaan pekerjaan yang telah selesai
Ulangan 26 (44) Ulangan 69	Premi asuransi telah dihitung sebesar besarnya remunerasi	Perhitungan sertifikat akuntansi
Ulangan 60 (76) Ulangan 68	Pajak penghasilan pribadi dipotong dari remunerasi	Kartu pajak
Ulangan 60 (76) Ulangan 50	Jumlah remunerasi dibayarkan kepada kontraktor	Surat perintah tunai rekening
Dt 68 Kt 51	Pajak penghasilan pribadi dari remunerasi ditransfer ke anggaran	Rekening koran

Untuk melakukan pekerjaan satu kali, Anda dapat mempekerjakan seorang karyawan dan membuat perjanjian GPC dengannya. Pajak, seperti halnya karyawan lainnya, perlu dipotong dan iurannya ditransfer. Satu-satunya hal yang dapat dihemat oleh perjanjian GPH adalah kontribusi ke Dana Asuransi Sosial; tidak ada pengecualian untuk pajak.

Jika Anda menjalankan bisnis di Elba, tentu saja Anda tahu bahwa Elba menyimpan catatan karyawan penuh waktu dan paruh waktu, termasuk mereka yang bekerja di bawah kontrak GPC. Oleh karena itu, Elba juga membuat semua perhitungan dalam hal pajak dan pemotongan. Namun, bagaimana cara membuat perjanjian GPC? Terkadang Anda memerlukan yang paling sederhana, terkadang seorang karyawan datang dengan siapa Anda perlu berdiskusi secara terpisah dan menuliskan ketentuannya, tetapi Anda tidak pernah tahu apa yang terjadi, itulah mengapa perjanjian GPC dibuat secara individual. Mencari sampel, mengubah sampel bukanlah pilihan terbaik, baik dari segi kenyamanan, maupun dari segi kompilasi yang tepat. Bagaimanapun, kontrak adalah dokumen penting secara hukum dan harus ditanggapi dengan serius. Oleh karena itu, Anda dapat merekomendasikan ulasan Anda ke layanan web legal “Documentoved”, yang paling populer dan tersebar luas di Rusia, dan, pada kenyataannya, tidak memiliki analoginya setiap tahun; Ini adalah cara yang sangat nyaman dan dapat diandalkan, selain interaktivitas yang sangat baik saat bekerja dengan dokumen, Anda dapat menghubungi kerangka hukum dan konsultan layanan!

Perjanjian GPC – ​​pajak dan biaya

Bagi karyawan yang telah menandatangani perjanjian GPC, perusahaan wajib mentransfer pajak sebagai agen pajak. Kita berbicara tentang pajak penghasilan pribadi. Pajak penghasilan pribadi dipotong dengan tarif sebagai berikut:

• 13% - untuk penduduk;
• 30% - untuk bukan penduduk.

Pajak harus dipotong dan ditransfer pada hari pekerja dibayar upahnya, dalam jumlah yang ditentukan dalam perjanjian hukum perdata. Untuk menghindari kesalahpahaman, ketika membuat kesepakatan antara para pihak, sebaiknya pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dicatat sebagai klausul tersendiri. Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, ketika menyepakati harga pekerjaan, karyawan melupakan fakta bahwa pajak harus dipotong dari jumlah yang harus mereka bayar. Jika suatu perjanjian hukum perdata dibuat dengan seorang pengusaha perorangan, ia harus membayar pajak penghasilan atas namanya sendiri.

Majikan harus mentransfer kontribusi asuransi untuk pensiun wajib dan asuransi kesehatan ke Dana Pensiun Federasi Rusia bahkan ketika perjanjian GPC telah dibuat. Pajak dipotong dari karyawan, dan perusahaan membayar iuran “dari kantongnya sendiri.” Jika pembayaran ke Dana Pensiun harus dilakukan tanpa gagal, maka ke Dana Asuransi Sosial - atas kebijaksanaan pelanggan. Tidak perlu membayar premi untuk asuransi cacat dan kehamilan, dan pemberi kerja dapat membayar biaya cedera atas inisiatifnya sendiri. Namun keinginan untuk mengasuransikan karyawan Anda terhadap kecelakaan kerja harus ditetapkan secara tertulis sebagai klausul tersendiri dalam perjanjian GPC. Hanya dengan demikian, ketika suatu peristiwa yang diasuransikan terjadi, karyawan tersebut dapat menerima manfaat sosial.

Perjanjian GPC – ​​pajak untuk pemberi kerja

Semua pengeluaran organisasi harus dapat dibenarkan secara ekonomi. Hanya dalam kasus ini basis pajaknya berkurang. Hal ini harus diingat ketika membuat perjanjian GPC. Pajak yang dibayar perusahaan berdasarkan hasil keuangan (keuntungan atau sistem perpajakan yang disederhanakan) dapat dikurangi dengan biaya yang dibenarkan dan dikonfirmasi. Apa artinya? Pertama, perjanjian hukum perdata harus dibuat sesuai dengan KUH Perdata Federasi Rusia. Jika tidak, itu akan menjadi tidak valid dan Anda tidak akan dapat mengakui biayanya. Kedua, perjanjian GPC tidak boleh memuat tanda-tanda kontrak kerja. Jika tidak, karyawan tersebut akan diakui sebagai karyawan penuh waktu, dan kontribusi tambahan ke Dana Asuransi Sosial serta denda akan ditambahkan ke penghasilannya. Ketiga, perjanjian hanya dapat dibuat dengan pekerja lepas. Dalam hal ini, ketika perjanjian GPC dibuat, pajak sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan. Beberapa waktu lalu, persyaratan ini juga relevan untuk pajak penghasilan. Menteri Keuangan dalam suratnya tertanggal 22/08/2007 No. 03-03-06/4/115 dan tanggal 27/03/2008 No. 03-03-06/3/7 mengklarifikasi situasi tersebut dan diputuskan untuk termasuk biaya berdasarkan kontrak hukum perdata dengan staf karyawan sebagai bagian dari biaya lain-lain. Ketika membuat perjanjian kerja kontrak dengan seorang karyawan yang telah memenuhi tugasnya berdasarkan kontrak kerja, hal-hal berikut harus diperhatikan:

• pekerjaan yang diatur dalam perjanjian GPC harus berbeda dengan fungsinya yang ditentukan dalam kontrak kerja;
• pekerjaan yang ditentukan dalam perjanjian GPC harus berhubungan langsung dengan kegiatan organisasi;
• Setelah pekerjaan selesai, para pihak harus menandatangani akta penerimaan/pemindahan.

Kontrak perdata merupakan perwujudan hubungan hukum yang cukup umum saat ini. Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan masalah yang berkaitan dengan perpajakan pembayaran berdasarkan perjanjian GPC untuk kepentingan salah satu pihak dalam perjanjian, serta pajak yang harus dibebankan dan dibayarkan ke anggaran Federasi Rusia.

Peraturan legislatif tentang masalah ini

Peraturan legislatif tentang masalah ini ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 208, 207 dan, secara umum, Bab Dua Puluh Tiga Kode Pajak Federasi Rusia, yang disebut Pajak Penghasilan Pribadi.

Apa itu perjanjian GPC

Perjanjian hukum perdata adalah hubungan hukum yang diformalkan antara dua pihak - badan hukum atau pengusaha dengan orang perseorangan. Artinya, berdasarkan perjanjian semacam itu, seseorang memberikan layanan apa pun kepada organisasi atau pengusaha perorangan.

Penting! Perjanjian GPC dapat dibuat oleh perusahaan dengan individu.

Pajak penghasilan atas pembayaran berdasarkan IPK

Berdasarkan perjanjian semacam itu, seseorang menerima imbalan - pembayaran atas pekerjaannya. Dan menurut Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi harus menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan warga negara. Jika hal ini tidak dilakukan, kantor pajak dapat mengenakan denda dan meminta pertanggungjawaban organisasi. Sekalipun perjanjian GPC memuat klausul yang menyatakan bahwa seseorang menghitung dan membayar pajak penghasilan secara mandiri, klausul ini akan dianggap batal dari sudut pandang undang-undang Rusia.

Penting! Ketika membuat perjanjian untuk penyediaan layanan dengan organisasi lain atau pengusaha perorangan, organisasi tidak mempunyai kewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi.

Apakah potongan berlaku untuk anak-anak di bawah IPK?

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang dibayarkan berdasarkan perjanjian GPC, pengurangan pajak standar dapat diterapkan. Untuk memanfaatkan pemotongan tersebut, seseorang harus mengajukan permohonan pemotongan untuk anak-anak. Dokumen pendukung pemotongan adalah akta kelahiran anak dan/atau surat keterangan dari tempat belajar anak (apabila ia telah mencapai usia 18 tahun, namun melanjutkan studi penuh waktu di suatu lembaga pendidikan). Pengurangan pajak anak standar adalah sebagai berikut:

• Untuk anak pertama dan kedua - masing-masing 1.400 rubel per bulan;
• Untuk yang ketiga dan selanjutnya - masing-masing 3.000 rubel.

Penting! Pengurangan diterapkan setiap bulan berdasarkan akrual sepanjang tahun.

Asuransi premium

Kontribusi asuransi untuk pensiun wajib, asuransi kesehatan dan sosial juga dalam banyak kasus perlu dihitung dan dibayarkan ke anggaran ketika melakukan pembayaran berdasarkan IPK. Benar, ada pengecualian terhadap aturan ini (misalnya, dalam perjanjian sewa ruang milik orang pribadi dan disewa oleh badan hukum atau pengusaha, pembayarannya akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dan tidak dikenakan premi asuransi). Premi asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja tidak wajib dibayar, tetapi perhitungan dan pembayarannya dapat dilakukan, syarat ini harus dicantumkan dalam perjanjian GPC.

Akrual entri pajak penghasilan pribadi dalam akuntansi

Untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, akun 68 digunakan dalam akuntansi. Akrualnya akan tercermin di kredit akun 68, dan pembayaran di debit akun 68.

Contoh 1.

Astra LLC mengadakan perjanjian GPC dengan M.M. dalam jumlah 10.000 rubel. Ivanov menulis permohonan pengurangan pajak standar, karena ia memiliki satu anak, berusia 5 tahun. Pada tanggal 29 Maret, tindakan penyediaan layanan ditandatangani antara Astra LLC dan M.M. Pada tanggal 30 April, organisasi membayar 8.882 rubel dari meja kas berdasarkan perjanjian ini, memotong pajak penghasilan pribadi, yang dihitung sebagai berikut: 10.000-1.400 = 8.600 rubel - jumlah kena pajak. 10000 – (8600*13%) = 8882 rubel - jumlah yang harus dibayar. Pajak penghasilan pribadi 8600*13%=1118 rubel. Postingan untuk transaksi tersebut adalah sebagai berikut:

Debit 25,26,20 Kredit 76 10.000 rubel

Debit 76 Kredit 68 1118 rubel

Debit 76 Kredit 50 8882 rubel

Kredit 68 Debit 51 1118 rubel.

Kapan harus mentransfer pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang timbul dari IPK

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang dibayarkan untuk jasa dan pekerjaan berdasarkan perjanjian proses perdata ditransfer selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari pembayarannya. Hal ini dinyatakan dalam ayat 6 Pasal 226 KUHP. Pendapatan harus dipotong ketika pendapatan dibayarkan.

Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan pribadi menurut IPK dalam deklarasi 6-NDFL

Dalam laporan 6-NDFL, pembayaran tercermin di bagian pertama secara penuh, bersama dengan upah yang masih harus dibayar di perusahaan. Di bagian kedua, setiap pembayaran harus disorot dalam baris terpisah. Hal ini disebabkan karena pembayaran berdasarkan IPK mempunyai tanggal penerimaan penghasilan dan tanggal pemotongan pajak yang berbeda dengan upah. Pembayaran berdasarkan IPK mempunyai tanggal penerimaan penghasilan dan tanggal pemotongan pajak sama dengan hari sebenarnya pembayaran uang kepada orang pribadi, dan tanggal penyerahan pajak adalah hari kerja berikutnya. Mari kita lihat sebuah contoh.

Contoh 2.

Astra LLC memperoleh remunerasi berdasarkan GPD kepada Ivanov I.T. 20 Januari 2018 sejumlah 10.000 rubel. Pada tanggal 25 Januari 2018, remunerasi dibayarkan kepada Ivanov I.T. Dalam jumlah 8700 rubel. Pada hari yang sama, pajak penghasilan pribadi dipotong dari pembayaran 1.300 rubel. Pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer paling lambat tanggal 26 Januari. Entri berikut harus dibuat dalam laporan 6-NDFL:

tanggal menerima penghasilan	tanggal penyimpanan pajak	Ketentuan pembayaran pajak	Jumlah pendapatan yang diterima	Jumlah pembayaran sesuai laporan
100	110	120	130	140
Total			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Untuk lebih jelasnya, dalam contoh kami menunjukkan gaji bulan Januari yang diperoleh karyawan perusahaan dan dibayarkan pada tanggal 12 Februari 2018.

Penting! Baris 110 dan 120 dari laporan 6-NDFL harus menunjukkan tanggal pembayaran remunerasi yang sebenarnya, dan baris 130 nomor setelah tanggal ini. Pada baris 130 dan 140 - masing-masing jumlah pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi.

Terdapat beberapa perbedaan antara kontrak kerja dan kontrak hukum perdata, termasuk dalam prinsip penghitungan pajak dan iuran. Perjanjian GPC dapat dibuat antara warga negara dan organisasi. Perjanjian ini menyiratkan pelaksanaan suatu transaksi, yang peserta langsungnya adalah pelanggan dan kontraktor.

Definisi

Konsep bentuk kontrak sipil ini didefinisikan dalam KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut Pasal 420, istilah itu berarti suatu kontrak yang dibuat antara dua orang atau lebih, dan menetapkan hak-hak dan kewajiban para pihak, peraturan-peraturan untuk mengubah atau mengakhiri tanggung jawab. Ketentuan perjanjian GPC ditentukan secara sukarela atas kebijakan semua peserta, kecuali ketentuan tersebut ditentukan oleh undang-undang atau dokumen peraturan lainnya.

Perjanjian GPC merupakan bentuk hukum yang sangat populer, karena sepenuhnya sesuai dengan sifat hubungan properti dan non-properti yang diatur oleh hukum perdata dalam kategori pasar barang-dagangan-uang. Hubungan hukum tersebut mengandaikan independensi dan inisiatif kedua subjek. Selain itu, perjanjian GPC tidak dicirikan oleh peraturan hukum yang bersifat wajib.

Kontrak hukum perdata sekilas tidak jauh berbeda dengan kontrak kerja. Kedua dokumen tersebut merupakan bentuk terjalinnya hubungan ekonomi antara dua subjek hubungan hukum. Selain itu, kedua jenis perjanjian ini memungkinkan para pesertanya untuk menentukan dan menyepakati hak dan kewajiban bersama, dengan mempertimbangkan kebutuhan pasar, kebutuhan individu konsumen, dan kemampuan pihak lawan. Para pihak dalam kontrak kerja dan hukum perdata wajib membayar pajak dan iuran.

Perorangan dan badan hukum yang telah menandatangani perjanjian GPC membayar pajak secara penuh. Karena transaksi perdata melibatkan penerimaan pendapatan oleh salah satu pihak, dan setiap keuntungan dikenakan pajak, maka peserta dalam hubungan hukum tersebut wajib membayar biaya yang sesuai ke kas negara. Selain pembayaran pajak, tidak ada subjek kontrak hukum perdata yang dikecualikan dari kontribusi asuransi kepada Dana Asuransi Sosial.

Apa bedanya dengan kontrak kerja?

Dibandingkan dengan hubungan kontraktual yang timbul antara pemberi kerja dan karyawan saat menyusun buku kerja, GPC memiliki sejumlah keistimewaan. Inilah alasan utama mengapa pengusaha memilih bentuk perjanjian ini. Terkadang tidak menguntungkan bagi pelanggan untuk mempekerjakan karyawan secara resmi, sehingga perjanjian GPC dibuat. Namun dalam hal ini majikan diancam dengan denda yang berat, karena pelaksana berdasarkan perjanjian perdata tidak dapat menjadi pekerja. Selain sanksi, badan hukum mungkin diharuskan melakukan pembayaran tambahan atas pembayaran GPC yang belum terhitung (pajak, premi asuransi, denda, dll.).

Prinsip-prinsip pengaturan hubungan perburuhan diatur dalam Kode Perburuhan Rusia. Transaksi yang dilakukan berdasarkan kontrak perdata diatur oleh KUH Perdata Federasi Rusia, namun pendapatan yang diterima sebagai hasil transaksi juga dikenakan pajak. Perjanjian GPC memiliki fitur lain:

• tujuan penyusunannya dapat berupa pemenuhan kewajiban berdasarkan kontrak, pemberian jasa atau pengalihan hak kepemilikan atas harta benda untuk jangka waktu tertentu;
• kurangnya kondisi yang berlaku untuk kontrak kerja (gaji tetap, tabel kepegawaian, lembar waktu kerja, kepatuhan terhadap peraturan internal);
• pembayaran hanya terjadi setelah pekerjaan selesai atau pemberian jasa, setelah penyelesaiannya dan penandatanganan sertifikat penerimaan;
• lamanya hubungan hukum dibatasi pada jangka waktu tertentu.

Pembayaran apa yang diperlukan?

Terlepas dari sistem perpajakan yang dipilih oleh pelanggan, pembayaran pajak GPC merupakan tanggung jawab integral dari entitas mana pun. Sebagai aturan, wajib pajak adalah pihak dalam kontrak yang merupakan pelaksana sebenarnya, yaitu orang yang menerima penghasilan. Jika ada perjanjian GPC yang sah, pajak paling sering dibayar oleh orang tersebut sendiri. Besarnya biaya yang harus dibayarkan ke APBN ditentukan oleh syarat-syarat perjanjian. Selain itu, baik perorangan maupun pengusaha perorangan harus membayar pajak dan iuran berdasarkan perjanjian GPC. Dalam kedua kasus tersebut, perlu untuk menghitung pajak penghasilan dan kontribusi asuransi (asuransi sosial dan pensiun).

Setelah berakhirnya suatu perjanjian hukum perdata, pemberi kerja (alias pelanggan) dapat membayar pajaknya sendiri, namun syarat ini harus dinyatakan dengan jelas dalam teks perjanjian. Ini juga termasuk asuransi kontraktor terhadap kecelakaan, cedera, dan penyakit akibat kerja yang diterima di wilayah perusahaan.

Tidak perlu membayar atau menahan premi asuransi hanya jika:

• pelaksana di bawah GPC adalah badan hukum;
• warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan melakukan pekerjaan atau memberikan layanan di luar wilayah Federasi Rusia (Pasal 422, paragraf 15.422 Kode Pajak Federasi Rusia);
• Kita berbicara tentang cacat sementara dan menjadi ibu.

Selain itu, jika kontraktor menerima kompensasi atas pengeluarannya dari pelanggan, jumlah tersebut akan dipotong dari dasar penghitungan pajak untuk GPC.

Jenis perjanjian

Perjanjian hukum perdata dapat mempunyai bentuk yang berbeda-beda. Hal ini ditentukan oleh ruang lingkup pekerjaan atau layanan yang mana pelanggan beralih ke kontraktor. Secara konvensional, dua kategori perjanjian dapat dibedakan: kontrak dan penyediaan layanan.

Dalam kasus pertama, subjek kontrak adalah pekerjaan atau sejumlah pekerjaan tertentu yang harus dilakukan kontraktor dengan biaya tetap, setelah itu ia harus melaporkan ke kantor pajak atas keuntungan yang diterima berdasarkan perjanjian GPC. Pajak apa yang harus dibayar dalam setiap kasus tergantung pada ketentuan kontrak.

Dengan membuat perjanjian layanan, kontraktor berjanji untuk menyediakan layanan tertentu. Pelanggan membayar berdasarkan hasil pekerjaan yang dilakukan atau melakukan pembayaran di muka jika hal ini diatur dalam perjanjian GPC.

Pajak apa yang harus dibayar kontraktor?

Apabila pelaksana GPC adalah orang perseorangan, maka keuntungan yang diterimanya wajib dikenakan pajak penghasilan seperti biasa. Wajib pajak kontraktor dikenakan tarif standar sebesar 13% atau 30%. Siapa yang membayar pajak berdasarkan perjanjian GPC? Jawaban atas pertanyaan ini diberikan di atas: seseorang harus melapor ke kantor pajak secara mandiri, kecuali jika teks perjanjian antara kontraktor dan pelanggan menentukan bahwa semua pembayaran dilakukan oleh pemberi kerja. Dalam hal ini, kontraktor memperoleh status pekerja lepas, membayar pajak dan biaya yang sesuai dengan Art. 208 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak, yaitu perusahaan pelanggan, berkewajiban.

Upah yang diterima seseorang atas pekerjaan yang dilakukan tidak seluruhnya dikenakan pajak penghasilan. Analoginya dengan kontrak kerja, kontraktor berhak memanfaatkan potongan pajak. Ketentuan untuk menerapkan “diskon” ditentukan dalam Pasal 210 Kode Pajak Rusia. Selain itu, sebelum menggunakan hak pemotongan, dasar pengenaan pajak dikurangi dengan jumlah biaya yang harus dikeluarkan oleh pelaku. Untuk melakukan ini, perlu untuk memberikan semua cek, kuitansi dan faktur yang mengkonfirmasi fakta bahwa kontraktor menggunakan dananya sendiri.

Ketentuan untuk menerima potongan

Sekarang mari kita cari tahu pajak apa yang harus dibayar berdasarkan GPC dan siapa yang berhak menghemat pembayaran ini. Pertama-tama, individu dengan anak di bawah umur yang menjadi tanggungan dapat mengandalkan pengurangan tersebut. Namun, hak istimewa tersebut hanya berlaku jika pendapatan tahunan wajib pajak tidak melebihi 350 ribu rubel. Adapun pengurangan lain yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan tersebut dapat diterapkan pada basis pajak untuk jangka waktu terbatas validitas kontrak. Dalam hal ini, biaya tersebut dipotong dari pajak penghasilan seseorang.

Jika tidak, “diskon” dihitung untuk pembayaran pajak berdasarkan perjanjian persekutuan perdata, yang pelaksananya adalah pengusaha perorangan dengan persetujuan para pihak. Tidak ada pembayaran yang dibebankan berdasarkan perjanjian perdata, karena status pengusaha perorangan itu sendiri menyiratkan pemeliharaan pelaporan bulanan, triwulanan, dan tahunan yang sesuai tentang keuntungan yang diterima. Menurut sistem perpajakan yang digunakan dan jadwal penyampaian laporan ke struktur pajak dan asuransi, pengusaha sendiri yang melakukan pembayaran yang diperlukan. Kemungkinan penerapan pengurangan akan tergantung pada rezim perpajakan yang digunakan oleh pengusaha perorangan. Misalnya, pengusaha swasta yang bekerja dengan sistem yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, mereka tidak memiliki dasar untuk menerima potongan bisnis.

Klasifikasi pengurangan pajak

Saat membayar pajak penghasilan pribadi, Anda harus dipandu oleh Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia. Bagian ini memuat ketentuan yang menentukan pajak apa saja berdasarkan GPC yang harus dibayar oleh kontraktor, serta tata cara penghitungannya. Norma hukum yang berlaku saat ini yang mengatur kemungkinan memperoleh pengurangan pajak tertentu juga disajikan di sini. Untuk mengurangi besarnya dasar pengenaan pajak, Wajib Pajak harus mengajukan permohonan pelaksanaan haknya untuk menerima pengurangan kepada pelanggan.

Profesional

Jenis pemotongan ini memungkinkan pelaku yang harus mengeluarkan biaya saat melakukan pekerjaan atau memberikan layanan yang ditentukan dalam kontrak, dibebaskan sebagian dari pajak berdasarkan perjanjian proses perdata. Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas menyatakan bahwa basis pajak dapat dikurangi jika ada bukti dokumenter tentang biaya yang dikeluarkan. Jika seorang individu atau pengusaha perorangan dapat membuktikan bahwa pengeluaran dananya sendiri merupakan tindakan yang perlu untuk memenuhi kewajiban berdasarkan perjanjian yang telah dibuat.

Dengan cara ini, Anda dapat mengembalikan uang yang dikeluarkan selama perjalanan yang diperlukan untuk melaksanakan pekerjaan berdasarkan perjanjian GPC. Berapa pajaknya setelah dipotong tergantung pada selisih antara total pendapatan yang diterima untuk transaksi yang diselesaikan dan dana yang dikeluarkan sendiri. Berbeda dengan hubungan kerja, untuk perjanjian perdata kemungkinan mengirim kontraktor dalam perjalanan bisnis dengan kompensasi dari pemberi kerja untuk perjalanan, akomodasi dan biaya lainnya tidak berlaku.

Standar

Untuk mendapatkan pengurangan pajak ini, kontraktor harus mengajukan permohonan langsung ke kantor pajak. Orang pribadi atau pengusaha orang pribadi yang telah membayar pajak dengan tarif 13% berhak menuntut pengembalian pajak penghasilan orang pribadi yang dibayar berdasarkan perjanjian perdata. Pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan usaha di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan tidak berhak atas pengurangan pajak.

Jenis preferensi ini diatur dalam Art. 218 Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan norma ini, para korban Chernobyl, veteran Perang Dunia Kedua dan operasi militer lainnya, Pahlawan Uni Soviet, penyandang cacat, dan personel militer dapat mengajukan pengurangan. Daftar lengkap warga negara yang berhak menerima manfaat dalam jumlah 500 hingga 3000 rubel. untuk setiap bulan masa pajak, ada dalam dokumen yang ditentukan. Pelaku berdasarkan perjanjian GPC yang memiliki anak di bawah umur dan anak cacat juga berhak memanfaatkan pengurangan pajak, berdasarkan permohonan tertulis dan dokumen yang menegaskan hak untuk menerima manfaat.

Sosial

Pajak apa saja yang tunduk pada perjanjian GPC? Sebagaimana telah disebutkan, pelaku harus membayar pajak penghasilan sebesar 13% dari keuntungan yang diterima. Orang perseorangan dan pengusaha swasta yang membelanjakan dananya sendiri pada masa pajak pelaporan untuk:

• amal (tetapi tidak lebih dari 25% dari total pendapatan tahunan);
• pendidikan, termasuk pendidikan anak Anda yang berusia di bawah 23 tahun;
• pengobatan, termasuk biaya pengobatan untuk anak, pasangan, orang tua;
• kontribusi pensiun ke dana non-negara dan pengisian kembali bagian pensiun yang didanai.

Properti

Berlaku bagi orang-orang yang menjual atau membeli real estat selama masa berlakunya kontrak kerja. Secara hukum, hanya pemberi kerja yang dapat memberikan pengurangan pajak jenis ini. Orang-orang yang mengadakan kontrak kerja berhak menerima imbalan pajak penghasilan orang pribadi baik pada akhir masa pajak maupun selama masa pajak. Namun, berdasarkan perjanjian GPC dengan individu, pelanggan tidak berhak mengganti pajak kepada kontraktor, meskipun ia adalah agen pajak.

Tentang premi asuransi

Setelah mempelajari pajak apa saja yang dikenakan GPC, sekarang saatnya beralih ke jenis pembayaran wajib berikutnya. Selain pajak penghasilan, tanggung jawab pelaksana adalah memberikan kontribusi kepada berbagai organisasi. Berdasarkan hukum perdata dan kontrak kerja, tarif tetap berlaku untuk menghitung jumlah premi asuransi. Pembayaran sosial wajib bagi individu dihitung sebagai berikut:

• 22% dari jumlah penuh remunerasi, termasuk pajak penghasilan, ditransfer ke Dana Pensiun Rusia. Tahun ini jumlah basis asuransi adalah 1.021.000 rubel. Jika keuntungan lebih tinggi dari jumlah ini, akan dikenakan biaya tambahan sebesar 10%.
• 5,1% adalah pajak sosial yang masuk ke dana asuransi kesehatan wajib.
• 2-14% - jumlahnya dihitung tergantung pada tingkat ancaman terhadap kesehatan dan risiko saat melakukan pekerjaan atau kondisi kerja pelaku.

Sedangkan untuk asuransi cacat sementara dan cedera, organisasi membayar jenis kontribusi ini dari biaya pelaku berdasarkan perjanjian proses perdata hanya jika hal ini secara tegas dinyatakan dalam teks perjanjian. Jika aktivitas yang menjadi spesialisasi pelanggan melibatkan penggunaan tarif preferensi untuk premi asuransi berdasarkan kontrak hukum perdata, maka preferensi juga akan berlaku saat menghitung pembayaran ke anggaran negara.

Penting untuk dipahami bahwa nasabah menahan dan mentransfer premi asuransi bukan ke dana, tetapi ke rekening kantor pajak. Premi asuransi dan pajak untuk kemitraan sipil dengan individu dibayarkan hanya jika perjanjian yang ada menyiratkan kewajiban untuk melakukan pekerjaan kontrak atau menyediakan layanan unik dan eksklusif. Jika perjanjian perdata dibuat berdasarkan sewa tempat atau pinjaman tunai, kontribusi sosial tidak akan ditransfer ke anggaran kota.

Berbeda dengan kontrak kerja, suatu transaksi yang pokok bahasannya tidak hanya pemberian jasa, tetapi juga peralihan hak milik, mempunyai ciri-ciri tertentu ketika diformalkan. Dengan demikian, klausul perjanjian penerimaan pendapatan dari pelanggan harus dibagi menjadi dua baris: baris pertama menunjukkan imbalan yang dikenakan pajak dan iuran, baris kedua menunjukkan penerimaan keuangan yang tidak dikenakan biaya apa pun.

Siapa yang dapat mengajukan pengurangan basis asuransi?

Seperti halnya pajak, ketika menghitung jumlah premi asuransi yang akan dipotong dan ditransfer, basisnya dapat dikurangi dengan dikurangi biaya-biaya yang dikeluarkan oleh pelaksana. Paling sering, kebutuhan seperti itu muncul ketika ada hubungan formal berdasarkan perjanjian yang melibatkan pembayaran royalti atau perolehan hak kekayaan intelektual. Apa pun, bahkan pengeluaran terkecil sekalipun, harus memiliki bukti dokumenter. Jika kontraktor tidak memiliki kesempatan untuk menyediakan semua cek, faktur dan pembayaran lainnya, Kode Pajak memberikan kemungkinan untuk menghapuskan biaya tambahan yang belum dikonfirmasi dalam persentase berikut:

• hingga 20% untuk literatur bergenre artistik atau ilmiah;
• hingga 25% saat menulis karya musik;
• tidak lebih dari 30% saat membuat patung, ilustrasi, foto;
• hingga 30% untuk pembiayaan yang bertujuan memodernisasi sektor produksi;
• maksimal 40% untuk pembuatan karya seni pahat dan dekoratif, pengolahan karya musik untuk film, pertunjukan, opera, pertunjukan balet, dll.

Fitur pelaporan pajak berdasarkan perjanjian GPC

Kesimpulan dari perjanjian hukum perdata melibatkan persetujuan kedua belah pihak untuk menahan dan mentransfer biaya wajib ke Layanan Pajak Federal. Selain pelaporan fiskal, pelanggan yang berstatus badan hukum menyampaikan laporan kepada Dana Pensiun Rusia dalam formulir SZV-M. Dokumen ini tidak hanya merinci karyawan tetap, tetapi juga karyawan yang bekerja berdasarkan perjanjian GPC. Penting untuk diperhatikan bahwa informasi yang salah dalam laporan menjadi dasar pengenaan denda yang besar terhadap agen pajak, karena instruksi tersebut tidak mengatur koreksi kesalahan dalam dokumen ini.

Menurut prinsip serupa, laporan dikirimkan dalam bentuk SZV-STAZH. Paket dokumen dikirimkan ke Dana Pensiun untuk periode pelaporan sebelumnya paling lambat tanggal 1 Maret tahun berjalan. Selain itu, informasi tersebut disediakan dalam formulir pelaporan ketat terpadu yang sesuai dengan masing-masing formulir.

Membuat kontrak hukum perdata lebih disukai bagi pemberi kerja, karena ketika membuat kontrak kerja dengan seorang karyawan, ia kehilangan kesempatan untuk mengurangi basis asuransi dan pajak, serta menghemat pembayaran pajak penghasilan pribadi yang ditransfer ke anggaran kota.

Pada saat yang sama, hak istimewa ini memungkinkan pengusaha yang tidak bermoral menggunakan sistem hubungan hukum perdata untuk menghindari pajak. Jika pelanggaran tersebut terbukti, pengusaha akan dikenakan denda ribuan. Oleh karena itu, ketika membuat perjanjian GPC, baik kontraktor maupun pelanggan perlu mempelajari dengan cermat kata-kata dan ketentuan yang terkandung dalam dokumen tersebut.