Norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem Kontu plānā un tā piemērošanas instrukcijā ir paredzēts aktīvs-pasīvs konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n). Šajā kontā tiek reģistrēti norēķini, jo īpaši par saņemtajām inventāra vienībām, pieņemtajiem darbiem un patērētajiem pakalpojumiem. Par norēķinu uzskaites specifiku ar piegādātājiem un izpildītājiem, t.sk. analītiskā grāmatvedība, par ko mēs runājām savā un sniedzām piemēru tipiskiem grāmatvedības ierakstiem kontam 60. Mēs jums pastāstīsim šajā konsultācijā, kā tiek sastādīta konta 60 bilance un kāpēc tā tiek izmantota.
Bilances piemērs
60. konta bilance, tāpat kā citiem grāmatvedības kontiem, ir grāmatvedības reģistrs. Grāmatvedības tiesību akti neparedz vienotu šādu reģistru formu, bet tikai nosaka prasības to obligātajiem datiem. Atgādināsim, ka grāmatvedības reģistru obligātie dati ietver (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ 10. panta 4. daļa):
- reģistra nosaukums;
- tās organizācijas nosaukums, kura sastādījusi reģistru;
- reģistra uzturēšanas sākuma un beigu datums vai periods, par kuru reģistrs sastādīts;
- uzskaites objektu hronoloģiska vai sistemātiska grupēšana;
- uzskaites objektu naudas mērījumu, norādot mērvienību;
- par reģistra uzturēšanu atbildīgo personu amatu nosaukumi;
- par reģistra kārtošanu atbildīgo personu paraksti, norādot viņu uzvārdus un iniciāļus.
Organizācijas izmantotās reģistru formas ir apstiprinātas tās.
Bilance ir viens no populārākajiem grāmatvedības reģistriem. Tajā ir šāda informācija par konkrētu grāmatvedības kontu:
- atlikums perioda sākumā (debets/kredīts);
- perioda apgrozījums (debets/kredīts);
- atlikums perioda beigās (debets/kredīts).
60. konta bilanci var uzrādīt šādā formā:
| Konts / Darījuma partneri / Līgums | Atlikums perioda sākumā | Perioda darījumi | atlikums perioda beigās | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | |
| Kopā | ||||||
Automatizācijas apstākļos un atkarībā no bilances sastādīšanas mērķiem informāciju par kontu 60 var uzrādīt tikai kontekstā ar konta 60 apakškontiem, kā arī atsevišķiem piegādātājiem un darbuzņēmējiem un pat norēķinu dokumentiem, uz kuru pamata tiek veidoti debitoru parādi. vai radās kreditoru parādi. Detalizēta bilance ir ērts rīks organizācijas debitoru un kreditoru parādu pārvaldīšanai un analīzei.
Grāmatvedības konts 60 ir aktīvs-pasīvs konts “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem”, atver kontu plāna sadaļu “Norēķini” un kalpo informācijas apkopošanai par visa veida organizācijas norēķiniem:
- Ar dažādām juridiskām un fiziskām personām;
- Ieskaitot maksājumus saimniecībā.
Kontā 60 tiek atspoguļoti visi darījumi, kas saistīti ar norēķiniem par iegādātajām precēm, materiāliem, patērētajiem pakalpojumiem vai pieņemtajiem darbiem, neatkarīgi no apmaksas fakta. Konts 60 tiek kreditēts saskaņā ar piegādātāja norēķinu dokumentiem, norakstīts par saistību izpildes summu, tas ir, rēķinu apmaksu, ieskaitot avansa un priekšapmaksas, saskaņā ar grāmatvedības kontiem Nauda utt. Šajā gadījumā izsniegto avansu summas tiek uzskaitītas atsevišķi atsevišķā subkontā.
60. kontam tiek uzturēta analītiskā uzskaite par katru saņemto piegādātāja rēķinu, un norēķini tiek veikti plānoto maksājumu secībā, tas ir, katram piegādātājam atsevišķi.
Tipiska elektroinstalācija
Apskatīsim galvenos darījumus kontā 60 tabulā:
| Konts Dt | Kt konts | Elektroinstalācijas apraksts | Dokumentu bāze |
| 07/10/41 | 60 | Samaksa piegādātājam par aprīkojumu/materiāliem/precēm | Rēķins par apmaksu |
| 60 | 50.01/51/52 | Parāda samaksa piegādātājam | |
| 94/76 | 60 | Iztrūkumu norakstīšana parastā dabiskā zaudējuma ietvaros/pārsniedzot normu, kļūdas vai cenu neatbilstības gadījumā | Pieņemšanas sertifikāts |
| 19 | 60 | PVN par iegādātajiem aktīviem | Rēķins par apmaksu, Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas: rēķins |
| 50/51/52 | 60 | Rēķina apmaksa piegādātājam/uzņēmējam | RKO, izraksts no norēķinu vai ārvalstu valūtas konta |
| 10/15/41 | 60 Ārpus fakultātes piegādes |
Materiālie aktīvi tika kapitalizēti bez rēķiniem apmaksai | Materiālu pieņemšanas sertifikāts |
| 60 Piegādes bez defektiem | 60 | Rēķinu apmaksa par iepriekš ierakstītiem materiāliem bez maksājuma dokumentiem | Rēķins par apmaksu |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Valūtas kursa starpību norakstīšana kontā, pozitīva/negatīva | Aprēķins |
| 91.02/63 | Izsniegti 60 avansi | Piegādātāja/uzņēmēja neatgrieztā avansa maksājuma norakstīšana uz peļņas/rezerves šaubīgiem parādiem rēķina |
Konta 60 analīze: bilance, konta karte
60. konta bilance ir pārskats tabulas veidā, kurā uzrāda sākuma un beigu atlikumus, apgrozījumu izvēlētajā periodā pa kontiem vai subkontiem, apakškontiem, valūtu summām un paplašināto atlikumu.
Konta karte ir pārskats ar detalizētu informāciju līdz grāmatojumam (kontam).
Savstarpējos norēķinus un dokumentu kustību norēķiniem ar piegādātājiem varat analizēt programmā 1C Enterprise Accounting, izmantojot standarta pārskatus Konta karte un Apgrozījuma bilance (turpmāk tekstā SALT) kontam 60 “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem” ar konkrētu darījumu partneri. vai vispār visiem.
Ir pareizi to darīt saskaņā ar apakškontiem:
- Apakškonts 60.01 atspoguļo norēķinus ar pašiem piegādātājiem;
- Apakškonts 60.02 atspoguļo izsniegtos avansus.
Programmā SALT apakškonta 60.01 atlikums tiek atspoguļots kā kredīts, bet apakškonta 60.02 atlikums tiek atspoguļots kā debets.
Piemēram, grāmatojot banku, ja tas tiek samaksāts darījuma partnerim uz rēķina, tad preces tiek saņemtas un maksājums jāatspoguļo subkonta 60.01 debetā. Ja darījuma partnerim tika veikts avansa maksājums par precēm vai materiāliem, tad - ar subkonta 60.02 debetu.
Ja grāmatojums tiek veikts nepareizi, atlikums ar mīnusu “uzkarās” konta 60 SĀLĀ. Ja apakškonta 60.01 kredītā ir mīnus atlikums, tas nozīmē, ka priekšapmaksa ir atspoguļota nepareizi, nevis apakškontā 60.02.
Piemērs
Snegir LLC pārskaita avansu Bor LLC par precēm 23 600 rubļu apmērā. Dažas dienas vēlāk preces pienāca no piegādātāja uz iepriekš izsniegtā avansa rēķina 23 600 rubļu apmērā.
Grāmatojumi uz kontu 60 par piegādātājam izsniegto avansa maksājumu.
Paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem par:
- saņemtās inventarizācijas preces, pieņemtie veiktie darbi un patērētie pakalpojumi, tai skaitā elektroenerģijas, gāzes, tvaika, ūdens u.c. nodrošināšana, kā arī materiālo vērtību piegādei vai pārstrādei, kuru apmaksas dokumenti tiek pieņemti un apmaksāti caur banka;
- inventāra preces, darbi un pakalpojumi, par kuriem no piegādātājiem vai darbuzņēmējiem netika saņemti apmaksas dokumenti (tā sauktās piegādes bez rēķina);
- pārpalikuma krājumu vienības, kas konstatētas to pieņemšanas laikā;
- saņemtie pārvadājumu pakalpojumi, tai skaitā aprēķini par tarifa (kravas) iztrūkumu un pārmaksu, kā arī par visa veida sakaru pakalpojumiem u.c.
Organizācijas, kas veic ģenerāluzņēmēja funkcijas būvlīguma, pētniecības, izstrādes un tehnoloģisko darbu veikšanas līguma un citu līgumu izpildes laikā, norēķinus ar saviem apakšuzņēmējiem atspoguļo arī 60. kontā “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.
Visi darījumi, kas saistīti ar norēķiniem par iegādātajām materiālajām vērtībām, pieņemto darbu vai patērētajiem pakalpojumiem, tiek atspoguļoti kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” neatkarīgi no apmaksas laika.
Konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" tiek ieskaitīta inventāra, darbu un pakalpojumu izmaksas, kas pieņemtas uzskaitei atbilstoši šo vērtību kontiem (vai kontam “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”) vai atbilstošo izmaksu kontiem. Pakalpojumiem materiālo vērtību (preču) piegādei, kā arī materiālu apstrādei kredīta ieraksta pusē konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek veikts atbilstoši krājumu, preču, ražošanas kontiem. izmaksas utt.
Neatkarīgi no krājumu posteņu novērtējuma analītiskajā grāmatvedībā, konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" sintētiskajā grāmatvedībā ieskaita saskaņā ar piegādātāja norēķinu dokumentiem. Pieņemot un apmaksājot piegādātāja rēķinu pirms kravas atnākšanas un pieņemot noliktavā ienākošās inventāra preces, tika atklāts iztrūkums, kas pārsniedz līgumā paredzētās summas pret rēķinā norādīto daudzumu, kā arī, ja, pārbaudot piegādātāja vai darbuzņēmēja rēķinā (pēc rēķina pieņemšanas) konstatētas līgumā paredzētās cenu neatbilstības, kā arī aritmētiskās kļūdas, kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem” tiek ieskaitīta atbilstošā summa korespondencē ar kontu “Norēķini ar dažādi parādnieki un kreditori” (apakškonts „Norēķini par prasījumiem”).
Piegādēm bez rēķina kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek ieskaitīta ienākošo vērtību izmaksas, kas noteiktas, pamatojoties uz līgumos paredzēto cenu un nosacījumiem.
Konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" debetē saistību izpildes (rēķinu apmaksas) summu, tai skaitā avansus un priekšapmaksas, korespondencē ar kases kontiem u.c. Šajā gadījumā izsniegto avansu un priekšapmaksu summas uzskaita atsevišķi. Parādu summas piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kas nodrošinātas ar organizācijas izdotiem vekseļiem, netiek norakstītas no konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, bet tiek ņemtas vērā atsevišķi analītiskajā uzskaitē.
Analītiskā grāmatvedība Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek veikts par katru uzrādīto rēķinu, un norēķini tiek veikti plānoto maksājumu secībā katram piegādātājam un darbuzņēmējam. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt nepieciešamos datus par: piegādātājiem par pieņemtajiem un citiem maksājuma dokumentiem, kuriem vēl nav pienācis maksājuma termiņš; piegādātājiem par laikā neapmaksātiem maksājuma dokumentiem; piegādātājiem par piegādēm bez rēķina; izsniegtie avansi; piegādātājiem par izsniegtajiem rēķiniem, kuru apmaksas termiņš vēl nav pienācis; piegādātājiem par nokavētiem vekseļiem; piegādātājiem par saņemtajiem komerckredītiem u.c.
Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem savstarpēji saistītu organizāciju grupā, par kuru darbību tiek sagatavoti konsolidētie finanšu pārskati, tiek veikta atsevišķi 60. kontā “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.
Konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” atbilst šādiem plāna kontiem:
ar debetu
- "Kases aparāts"
- "Norēķinu konti"
- "Valūtas konti"
- "Īpašie bankas konti"
- "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"
- "Norēķini ar pircējiem un klientiem"
- "Aprēķini īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem"
- "Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem"
- "Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem"
- "Iekšekonomikas norēķini"
- "Citi ienākumi un izdevumi"
- "Peļņa un zaudējumi"
uz aizdevumu
- "Aprīkojums uzstādīšanai"
- "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos"
- "Materiāli"
- "Dzīvnieki tiek audzēti un nobaroti"
- "Materiālo vērtību sagāde un iegāde"
- "Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem"
- "Primārā ražošana"
- "Palīgražošana"
- "Vispārējie ražošanas izdevumi"
Maksājumu uzskaite piegādātājiem ir viena no nozīmīgākajām grāmatvedības sadaļām. Neatkarīgi no darbības jomas, kurā uzņēmums darbojas, tā darbība nav iespējama bez preču vai pakalpojumu piesaistes no ārējām organizācijām. Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem tiek veikta kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”. Lai iegūtu pilnīgu informāciju par norēķinu statusu ar darījumu partneriem noteiktā laika periodā, ir nepieciešamas periodiskas analītiskās darbības. Šajā gadījumā galvenais informācijas avots grāmatvedībā ir apgrozījums kontā 60.
60 kontu raksturojums
Konts 60 pēc struktūras ir aktīvs-pasīvs, jo galīgo bilanci var veidot attiecīgi ar konta debetu vai kredītu:
- Kredīta atlikums kontā rodas, kad uzņēmums jau ir saņēmis preces vai pakalpojumus no piegādātājiem,
- Grāmatojums uz konta 60 debetu atbilstoši naudas uzskaites kontiem veidojas, uzņēmumam atmaksājot savas finansiālās saistības par piegādātajām vērtībām.
Šim kontam analītisko uzskaiti vēlams organizēt ne tikai katra darījuma partnera, bet arī katra ar partneri noslēgtā līguma kontekstā.
Apgrozījumu kontā norēķiniem ar piegādātājiem var veidot ne tikai visam kontam kopumā, bet arī attiecībā uz katru atsevišķo darījumu partneri. Šāds pārskats savā būtībā var kļūt par pamatu regulārai savstarpējo norēķinu saskaņošanai, kā arī debitoru un kreditoru parādu inventarizācijai.
Apgrozījuma struktūra un nozīme 60 konti
Lai konta apgrozījums veidotos pareizi, jāņem vērā visi primārie dokumenti.
Konta bilance ir tabula, kas sastāv no šādām kolonnām:
- Grāmatvedības konts;
- Darījuma partneri. Šajā slejā tiks norādīts vai nu pilns saraksts organizācijas darījumu partneri, kas tika reģistrēti kontā 60, vai konkrēts piegādātājs, ja ir nepieciešams analizēt informāciju par darījumu partneri.
- Atlikums perioda sākumā. Šī kolonna ir sadalīta divās kolonnās - debets un kredīts. Atkarībā no tā, vai sākuma atlikums ir debets vai kredīts, summa tiks atspoguļota vienā no šīm kolonnām.
- Perioda darījumi. Šī kolonna ir sadalīta arī debetā un kredītā, un tā ir paredzēta, lai atspoguļotu gan preču vai pakalpojumu saņemšanu no piegādātāja, gan maksājuma pārskaitījumu par piegādātajām vērtībām. Kredīta apgrozījumu veidos no piegādātāja saņemtie grāmatvedības dokumenti. Tie var ietvert rēķinus, veikto darbu sertifikātus un rēķinus. Debeta apgrozījums bilancē atspoguļos organizācijas maksājumus, kas pārskaitīti darījuma partnerim.
- Pēdējā kolonna, kas sadalīta debeta un kredīta kolonnā, tiek izmantota, lai atklātu informāciju par pārskata perioda pēdējā dienā izveidoto beigu bilanci.
Būtiska šī analītiskā ziņojuma priekšrocība ir tā, ka jūs varat analizēt absolūti jebkuru laika periodu. Atšķirībā no finanšu pārskati, kas, kā zināms, ir uzskaites stāvokļa fotogrāfija noteiktā datumā, bilances izmantošana ļauj, pamatojoties uz uzņēmuma vajadzībām, patstāvīgi izvēlēties periodu, kuram nepieciešama analīze.
Izmantojot kartes 60 kontu
Papildus apgrozījumam konta karte bieži tiek izmantota analītiskām darbībām. Kā konta kartes struktūra atšķiras no bilances? Konta karte ir atskaite, kas ļauj iegūt informāciju par izvēlēto kontu līdz katram grāmatvedības ieraksts. Grāmatvedim šis pārskats var būt nepieciešams, ja, pamatojoties uz apgrozījuma datiem, paredzamais norēķinu stāvoklis ar piegādātājiem neatbilst faktiskajam stāvoklim un rodas šaubas par 60.konta grāmatvedības uzskaites veidošanas pareizību.
Varat arī izveidot rezultātu karti ar 60 jebkuram laika periodam. Tas ir diezgan ērti, ja ir zināms aptuvenais kļūdas periods, kā rezultātā nav nepieciešams apskatīt lielu daudzumu nevajadzīgas informācijas.
Šī pārskata struktūra ir līdzīga 60. konta apgrozījumam un atspoguļo šādu informāciju:
- Konta atlikumi pārskata perioda sākumā,
- Perioda darījumi;
- Kontu beigu atlikums norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem.
Konta karte 60 tiek ģenerēta atsevišķi katram savstarpējo norēķinu dokumentam ar darījuma partneri.
Konta analīze 60 konti
Vēl viens tikpat svarīgs ziņojums, kas tiek sniegts, lai palīdzētu grāmatvedim, ir konta analīze. Tas ļauj iegūt informāciju par visiem grāmatvedības kontiem, kas noteiktā laika periodā atradās sarakstē ar kreditoru kontu. Analītisko darbību veikšana pārskatā “Konta analīze” norēķiniem ar piegādātājiem ļaus ātri pārbaudīt atbildīgās personas veiktos grāmatvedības ierakstus par 60 kontiem analizētajā periodā.
Ziņojuma struktūra ir parādīta šādi:
- Grāmatvedības konts;
- Darījuma partneris;
- Grāmatvedības konts, kas atbilst kontam 60;
- debets;
- Kredīts.
Atkarībā no tā, vai darījumā ar kontu 60 korespondentkonts tiek izmantots kā debets vai kredīts, ieraksts ar summu tiks atspoguļots vai nu ailē “Debets”, vai ailē “Kredīts”.
Pārskatu “Konta analīze” ieteicams izmantot ne tikai saistībā ar norēķiniem ar uzņēmuma piegādātājiem un darbuzņēmējiem, bet arī ar tā pircējiem un pakalpojumu patērētājiem. Šajā gadījumā ir jāģenerē konta 62 analīze.
Pievērsīsim uzmanību tam, kā tiek aprēķināts gala atlikums kontam 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”. Šim kontam ir divi atlikumi: viens debets, otrs kredīts.
Šī konta debeta atlikumu (4600 rubļu) aprēķina kā konta 60. apakškontu debeta atlikumu summu, bet kredīta atlikumu (559 320 rubļu) aprēķina kā konta 60. apakškontu kredīta atlikumu summu.
Debeta atlikums kontā 60 atspoguļo debitoru parādus no piegādātājiem, t.i. kopējā summa organizācijas White Daisy piegādātāju parādi. Kredīta atlikums kontā 60 atspoguļo kreditoru parādus, t.i., organizācijas White Daisy kopējo parādu summu piegādātājiem.
Divkāršu atlikumu, kas aprēķināts, izmantojot šo metodi, sauc par paplašināto bilanci.
Paplašināts ir aktīvā-pasīvā konta atlikums, kuram ir apakškonti, kas sastāv no diviem komponentiem: debeta un kredīta bilances.
Konta debeta atlikums ir visu apakškontu debeta atlikumu summa, t.i., to subkontu atlikumu summa, no kuriem debeta atlikumi, un konta kredīta atlikums ir visu apakškontu kredīta atlikumu summa, t.i., subkontu atlikumu summa, kuros atlikumi izrādījušies kredīti.
Ņemiet vērā: vārdos parādnieks, debitoru parādi, kas it kā cēlušies no vārda debets, otrā burta “e” vietā rakstīts burts “i” (Bet: debeta atlikums.), kas skaidrojams ar latīņu izcelsmi. šie vārdi. Atšķirību var izsekot oriģinālajos vārdos: debitum (parāds), debet (viņš ir parādā), debitors (parādnieks). Krievu vārds debets cēlies no latīņu vārda debet, un Krievu vārds parādnieks - no latīņu vārda parādnieks. Katram no šiem diviem jēdzieniem krievu valodā ir savi atvasinātie jēdzieni.
Paplašinātais atlikums atsevišķi parāda, cik daudz organizācija ir parādā un cik pati organizācija ir parādā.
Piemēram, saskaņā ar kontu 60 apgrozījuma pārskata perioda beigās organizācija ir parādā 559 320 rubļu, bet organizācija ir parādā 4600 rubļu. Kontam 60 ir viegli aprēķināt parasto, apkopoto atlikumu kā vienu skaitli. Summa būtu 554 720 rubļi. uz kredīta, tas ir, it kā organizācija ir parādā 554 720 rubļus, bet organizācijai neviens neko nav parādā. Bet ieguvums no iegūtā rezultāta ir neliels. Sabrukušā bilances aprēķins patiesībā ir viens ar otru pilnīgi nesaistītu parādu mākslīga ieskaita. Šis aprēķins izlīdzina patieso priekšstatu par organizācijas finansiālo stāvokli.
Uzrādītajā apgrozījuma lapā bez subkontiem gala bilance izrādījās dubulta ne tikai kontā 60, bet arī kontā 62. Tas ir, kontā 62 norēķinu perioda beigās ir organizācijas parādi. pircēji (iespējams, gatavās produkcijas veidā, par ko pircēji jau ir samaksājuši, un organizācija to viņiem vēl nav izsniegusi), kā arī organizācijas pircēju parādi (iespējams, naudas veidā, kas pircējiem ir jāsamaksā jau saņemto gatavo produktu organizēšana).
Precīzāks apgrozījuma lapas nosaukums ir apgrozījuma bilance, jo apgrozījuma lapā ir ne tikai apgrozījums, bet arī atlikumi. Turklāt apgrozījuma lapu var saukt par apgrozījuma bilanci.
Apgrozījuma lapa kā datu avots oficiālajiem ziņojumiem
Kad apgrozījuma lapa ir sastādīta, grāmatvedība var sākt aizpildīt oficiāli apstiprinātas grāmatvedības atskaites veidlapas. Tos sastāda pārvaldniekam un īpašniekam, kā arī valstij, kuru pārstāv nodokļu inspekcija un citiem interesentiem lietotājiem.
Galvenie oficiālie grāmatvedības pārskati ir:
Bilance;
Pārskats par peļņu un zaudējumiem.
