Saņemot individuālā uzņēmēja statusu, jums jāievēro visas uzņēmējdarbības formalitātes. Lai ziņotu dažādām nodaļām, ir jābūt ienākumu un izdevumu grāmatiņai (KUDiR). Katrai nodokļu sistēmai ir savi noteikumi šīs grāmatas uzturēšanai. Lielākā daļa sarežģīts izskats– KUDiR vietnē OSNO.
Grāmatvedības noteikumi
Individuālajam uzņēmējam visi ienākumi un izdevumi jāreģistrē KUDiR. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumā Nr. 86n.
Grāmatvedība Nauda jāuztur rubļos, bet, ja strādājat ārvalstu valūtā, tad summas tiek pārrēķinātas pēc Centrālās bankas noteiktā kursa ienākumu vai izdevumu saņemšanas dienā. Grāmata jāaizpilda krievu valodā. Gadījumā, ja jūsu primārie grāmatvedības dokumenti ir apkopoti, piemēram, angļu valodā, tad jums ir jātulko katra rinda.
Ja darbojaties izglītības, sporta, kultūras vai veselības aprūpes jomā, aizpildot grāmatu, ņemiet vērā vienu funkciju. Papildus vispārējiem numuriem ir jānorāda to cilvēku pases dati un TIN, kuriem tiek sniegti pakalpojumi.
Ja jums ir noteikta darbības joma un esošās iespējas grāmatvedības uzskaite jums nav piemērota, tad kopā ar nodokļu inspekciju varat grāmatiņu “pielāgot” sava uzņēmuma darba specifikai. Lai to izdarītu, tas jānogādā nodokļu inspekcijā (jau aizpildīts saskaņā ar noteikumiem) un pavadvēstulē jānorāda, kādas izmaiņas jāveic.
KUDiR reģistrācijas noteikumi
Grāmatvedības grāmata jums netiek dota, jums tā ir jālejupielādē vai jāiegādājas. To var uzturēt papīra vai elektroniskā formā.
Grāmatas papīra versijas aizpildīšana:
- Aizpildiet titullapu.
- Sašņorējiet to.
- Numurējiet lapas.
- Grāmatas beigās norādiet lappušu skaitu.
- Apgalvot.
- Ielieciet zīmogu nodokļu inspekcijā.
E-grāmata tiek aizpildīta tāpat, tikai vispirms tā ir jāizdrukā.
Līdz pārskata gadam sekojošā gada 30. aprīlim KUDiR jāapstiprina nodokļu inspekcijā. Piemēram, grāmata ar kontiem par 2017. gadu jāiesniedz inspekcijā līdz 2018. gada 30. aprīlim.
Nekad nepārtrauciet kārtot grāmatvedību. Ienākumu un izdevumu grāmatiņa nav pamats tās atteikšanai.
KUDiR uzturēšanas noteikumi
Individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu grāmata OSNO sastāv no 6 sadaļām. Mēs glabājam uzskaiti par darbību veikšanu - stingri datumā, kad naudas darījums. Apdrošināšanas prēmijas Mēs svinam katru ceturksni. Ja grāmatā veicāt labojumus, tie jāpaskaidro, jānorāda labojumu datums un jāuzliek zīmogs, ja tāds ir.
Atbalstiet KUDiR ierakstītās darbības ar pareizi aizpildītiem dokumentiem. Bez tiem ierakstus nevar uzskatīt par autentiskiem. Ja iegādājaties preci, jebkuram pirkumu apliecinošam dokumentam jāpievieno čeks.
Naudas sodi par KUDiR trūkumu
Kas notiks, ja jūs neglabājat grāmatu? Atbildība par to ir paredzēta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants.
Par grāmatvedības noteikumu pārkāpšanu draud naudas sods:
- 10 000 rubļu - ja jums nav grāmatas vienam periodam.
- 30 000 rubļu – ja vairākus gadus nav grāmatu.
- Ja grāmatas neesamība izraisīja nodokļa bāzes nepietiekamu novērtēšanu, tad tiks piemērota soda nauda 20% apmērā no nenomaksātā nodokļa summas. Minimālā summa ir 40 000 rubļu.
Vēl viens svarīgs precizējums. Kontu grāmatas nevajadzētu sajaukt. Ja uzņēmējs strādā OSNO, tad KUDiR vajadzētu būt OSNO. Arī priekš dažādas sistēmas nodokļiem ir atbilstoša grāmatvedības grāmatiņa.
KUDiR ir jāsaglabā 4 gadus, un jums ir jāuzrāda grāmatas. Jauns taksācijas periods nozīmē jaunu grāmatu neatkarīgi no tā, vai vecā ir beigusies vai nav.
Pareizi un savlaicīgi aizpildīta grāmatvedības grāmatiņa ir uzņēmēja sirdsmiera atslēga. Uztveriet ziņošanu nopietni un jums nav jāuztraucas par administratīvajām pārbaudēm.
Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņu (KUDiR) kārto individuālie uzņēmēji, kuri piemēro vispārējo nodokļu sistēmu. Uzņēmēja darbības uzskaite speciālā nodokļu sistēmā būtiski atšķiras no LLC dokumentu plūsmas. Galvenā atšķirība ir vajadzībā uzturēt šo dokumentu.
Individuālo uzņēmēju OSN tiek pamatoti uzskatīts par sarežģītāko grāmatvežu un ekspertu grāmatvedības veidu.
Kas ir šī grāmata
Ieņēmumu un izdevumu grāmata tiek izmantota, lai reģistrētu darījumus, kas veikti individuālā uzņēmēja darbības laikā. Žurnāla veidlapa un uzturēšanas kārtība ir noteikta ar Krievijas Federācijas Nodokļu un nodokļu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumu. par Nr. BG-3-04/430. Uzņēmējam ar mazu apgrozījumu vadība nav grūta, bet uzņēmumiem ar ievērojamu apgrozījumu grāmata aizņem vairākus sējumus.
KUDiR apvieno grāmatvedību un nodokļu uzskaiti, lai gan tas tiek uzskatīts par nodokļu reģistra dokumentu. Dokumentā tiek ievadīti šādi dati:
- Pamatlīdzekļu uzskaite un nolietojuma aprēķināšana.
- Uzkrājumi algas un fondos veikto iemaksu aplikšana ar nodokļiem.
- Citu izdevumu un komunālo pakalpojumu pārvaldīšana.
- Darījumu aplikšana ar nodokli ar starpības izņemšanu, kas galu galā tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Grāmatvedības izņēmums ir PVN summas noteikšana. Grāmatvedības metožu atšķirība (nauda iedzīvotāju ienākuma nodoklim un uzkrājums PVN) neļauj iegūt vienotus datus. KUDiR un PVN deklarācijas rādītāju neatbilstība nereti rada papildu jautājumus kontroles iestādēs.
Taksācijas periods KUDiR aizpildīšanai ir noteikts kā kalendārais gads. Žurnālam nav pārskata periodu. Taksācijas perioda īpatnība ir balstīta uz finanšu rādītāju gala rezultātu - nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi gada periodam. Individuālo uzņēmēju nodokļu maksātāji maksā OSN 13% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem.
Atrēķinot no žurnāla ikgadējo iedzīvotāju ienākuma nodokli, var rasties zaudējumi, kurus saņemot nodoklis netiek iemaksāts budžetā. Negatīvs darbības rezultāts netiek pārnests uz nākamo taksācijas periodu un netiek segts no nākamo gadu peļņas.
Kam ir pienākums to uzturēt, vai tas ir jāsertificē?
KUDiR uztur pats uzņēmējs vai grāmatvedības nodaļas grāmatvedības darbinieks. Neatkarīgi no tā, kādam nolūkam žurnāls tiek izmantots, tas jāuzglabā 5 gadus.
Ja KUDiR tiek uzturēts elektroniski, perioda beigās tas ir jāizdrukā un jāzibina. Periods uzņēmumā tiek noteikts neatkarīgi, bet nevar pārsniegt gadu. Grāmatai jābūt numurētai un iesietai noteiktajā secībā, norādot:
- lokšņu skaits;
- individuālā uzņēmēja paraksts ar vārda dekodēšanu;
- drukāt, ja tas ir pieejams un tiek izmantots.
Ja individuālā uzņēmēja apgrozījums ir ievērojams, šūšana tiek veikta katru mēnesi. Mazajiem uzņēmumiem pietiek ar vienu programmaparatūras atjauninājumu gadā.
Nodokļu un uzskaites veidlapa nav pietiekami aptverta pakalpojumu programmās, tāpēc tā bieži tiek aizpildīta manuāli. Pirms manuālās dienasgrāmatas sākšanas tas tiek numurēts un sašūts.
KUDiR uzturēšanas kārtības 8.punktā ir norādīts, ka grāmatai ir jābūt sertificētai Federālā nodokļu dienesta inspekcijā, bet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav sniegti precīzi norādījumi par termiņu. Lielākā daļa individuālo uzņēmēju iesniedz žurnālu sertifikācijai Federālajam nodokļu dienestam kopā ar 3-NDFL deklarāciju. Par grāmatas neiesniegšanu sods netiek piemērots. Grāmata tiek nodota kontrolei klātienes vai rakstāmgalda apskates laikā.
Kas nevar paturēt grāmatu
Uzņēmējiem, kuri nav deklarējuši īpašu režīmu izmantošanu, OSN tiek izveidots pēc noklusējuma. Vairāki uzņēmēji nedarbojas, kas nozīmē, ka nav:
- Nauda plūst caur kases aparātu un norēķinu kontu.
- Preču un materiālu, pamatlīdzekļu saņemšana noliktavā.
- Preču vai gatavās produkcijas pārdošana.
- Algas un nodokļi.
- Nepieciešamība uzskaitīt pamatlīdzekļus un nolietojumu.
Ja taksācijas gadā uzņēmējdarbība nav notikusi, grāmatiņa nav nepieciešama.
Iespējamie naudas sodi un sankcijas
Uzņēmējam ir tiesības patstāvīgi izstrādāt KUDiR veidlapu ar obligātajām sadaļām, kas ļauj kontrolēt iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanu ar nodokli. Darījumu reģistrēšana jāveic arī pēc nomenklatūras, bet ailes nosaukumus var mainīt. Par jaunās grozītās grāmatas izmantošanu jāsaskaņo ar Federālo nodokļu dienestu, nosūtot to inspekcijai kopā ar pavadvēstuli.
Ja par jūsu pašu žurnāla versiju nav panākta vienošanās ar kontroles iestādi, Federālais nodokļu dienests var apsvērt tā saglabāšanu jauna forma tāpat kā tās neesamība. Grāmatas nezināšana nozīmē uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā par viena dokumenta neesamību, kas ir nodokļu reģistrs.
Kā pareizi aizpildīt šo dokumentu, varat redzēt šajā videoklipā:
Aizpildīšanas noteikumi un kārtība
Veidlapas aizpildīšana tiek veikta hronoloģiska secība. Grāmata tiek uzturēta uz primāro dokumentu bāzes - rēķini, M-11, pavadzīmes, akti, KKM čeki, maksājuma uzdevumi. Darbības īpatnība ir nomenklatūras vadība un ienākumu un izdevumu darījumu uzskaites naudas metode. Ieraksts tiek veikts, ņemot vērā secību:
- Darījums tiek reģistrēts katru dienu ar atsevišķu rindu katrai vienībai.
- Rindā ir dati par ienākumiem, PVN, izdevumiem (izmaksām) un starpību (peļņu) katrai darbībai.
- Ienākumi tiek ievadīti pēc maksājuma veikšanas no pircēja caur kases aparātu vai bankas kontu.
- Izdevumi tiek norakstīti pēc preču, izejvielu, materiālu samaksas piegādātājam.
Ienākumu noteikšanas kārtība atbilst Č. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Ieņēmumos ietilpst ieņēmumi no pamatdarbības, izņemot netiešos nodokļus (PVN), ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus un citus ienākumus. Norēķinu konta papildināšana, izmantojot uzņēmēja līdzekļus, kredītus vai kredītus, netiek uzskatīta par ieņēmumiem.
Žurnāls nodrošina tabulu formas dažādi veidi darbība - ražošana, tirdzniecība, pakalpojumi. Atkarībā no specifikas tie ir jāaizpilda dažādas formas tabulas. Neaizpildītās veidlapas tiek izdrukātas un iesniegtas vienlaikus ar aizpildītajām veidlapām.
Lai uzturētu žurnālu, atbildīgajai personai ir:
- Kontrolē naudas saņemšanu no pircēja. Īpaša uzmanība ir pelnījuši summas, ko fiziskas personas noguldījušas, izmantojot plastikāta kartes. Kvītis no pieņemšanas tiek apstrādātas vienā summā un tiek atspoguļotas bankā dienu vēlāk un atskaitot pakalpojumu maksas.
- Apmaksas pieejamības pārbaude piegādātājam par katru pārdoto preci darba maiņas laikā. Vienības izmaksas tiek iekļautas tikai pēc samaksas par saņemtajām precēm.
- Pareiza produktu un preču pašizmaksas norakstīšana, kuru norakstīšanu var ierakstīt, izmantojot FIFO jeb vidējo vienības izmaksu metodes.
Preču kā izdevumu norakstīšanas cenas noteikšanas precizitāte ir viena no KUDiR uzturēšanas grūtībām. Lai novērstu kļūdas, nepieciešams veikt saņemto preču partiju uzskaiti, ko var izdarīt tikai automātiski.
Atlikumu noņemšana prasa diezgan daudz darba. No piegādātāja saņemtais preču un materiālu atlikums noliktavā tiek parādīts sākumā un beigās. Papildus krājumu posteņu bilancē ir iekļauti piegādātājam neapmaksātie izdevumu aktīvi, no kuriem gūtie ienākumi tiek iekļauti nodokļa bāzē. Krājumu atlikumi tiek pārcelti uz nākamo periodu – jaunu kalendāro gadu.
Saskaņošanas procedūra likumā nav noteikta. Tāpēc savu grāmatvedības grāmatiņas veidlapu varat iesniegt inspekcijā sertifikācijai ar pavadvēstuli. Pirms grāmatas iesniegšanas lūdzam to iepriekš sagatavot saskaņā ar vispārīgajiem noteikumiem.
Sastādiet ienākumu un izdevumu grāmatu vienā eksemplārā. Katru gadu atveriet jaunu grāmatvedības grāmatiņu. Tas izriet no Komersantu ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtības 4.punkta noteikumiem, kā arī no grāmatvedības grāmatiņas aizpildīšanas kārtības vispārējo prasību 2.punkta.
Grāmatas saglabāšanas veidi
Ienākumu un izdevumu grāmatiņu var kārtot gan uz papīra, gan elektroniskā veidā (Uzņēmēju ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtības 7.punkts).
Atkarībā no tā, kādā veidā tiek glabāta ienākumu un izdevumu grāmatiņa (papīra vai elektroniskā), atšķiras tās sagatavošanas kārtība.
Ja uzņēmējs grāmatvedības grāmatiņu kārto uz papīra, pirms ierakstu veikšanas tajā ir nepieciešams:
- aizpildiet titullapu;
- šujiet un numurējiet lapas. Sašņorētās un numurētās grāmatas pēdējā lappusē norādiet tajā esošo lapu skaitu;
- Grāmata jāapstiprina nodokļu inspekcijā un jāaizzīmogo.
Ja uzņēmējs grāmatvedības grāmatiņu kārto elektroniskā formā, tad taksācijas perioda beigās tai jābūt:
- drukāt;
- šūt, numurēt lapas un norādīt to numuru pēdējā lapā;
- Grāmata jāapstiprina nodokļu inspekcijā un jāaizzīmogo. Lai to apstiprinātu nodokļu inspekcijā, drukātā grāmata jāiesniedz ne vēlāk kā nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņā, tas ir, ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 30.
Tas izriet no Komersantu ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtības 8.punktā noteiktā.
Atbildība
Uzmanību: Ieņēmumu un izdevumu uzskaites virsgrāmatas neesamība ir noziedzīgs nodarījums, par kuru nodokļu saistības ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120.
Ja uzņēmējam nav ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņas, tas ir rupjš ienākumu, izdevumu un nodokļa objekta uzskaites noteikumu pārkāpums.
Sods uzņēmējam būs:
- 10 000 rubļu. - ja šāds pārkāpums izdarīts vienā taksācijas periodā;
- 30 000 rubļu. - ja pārkāpums izdarīts vairākos taksācijas periodos.
Ja pārkāpuma dēļ nodokļa bāze ir noteikta par zemu, par to tiks uzlikts naudas sods 20 procentu apmērā no nesamaksātā nodokļa summas, bet ne mazāk kā 40 000 rubļu.
Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantā.
Grāmatvedības grāmatas sastāvs
Uzņēmēja ienākumu un izdevumu uzskaites grāmata par vispārējo nodokļu sistēmu sastāv no sešām sadaļām:
I sadaļa “Ienākumu un izdevumu uzskaite”;
II sadaļa “Pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķins”;
III sadaļa “Nolietojuma aprēķins mazvērtīgām un nolietojamām lietām, kas nav norakstītas uz 2002.gada 1.janvāri”;
IV sadaļa “Nemateriālo ieguldījumu amortizācijas aprēķins”;
V sadaļa “Uzkrātā (izmaksātā) ienākuma darba samaksas un no tās ieturēto nodokļu veidā aprēķins”;
VI sadaļa “Nodokļa bāzes noteikšana”.
Katra grāmatvedības grāmatas sadaļa sastāv no vairākām tabulām. Tie ir jāaizpilda, ja uzņēmējs veica darījumus, kuriem paredzēts atspoguļot atbilstošās tabulas.
Ierakstu veikšana
Ierakstus par saimnieciskajiem darījumiem veikt grāmatvedības grāmatā hronoloģiskā secībā, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem (Uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 4.punkts).
Veikt ienākumu, izdevumu un saimniecisko darījumu uzskaiti rubļos (Uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 1.punkta 5.punkts). Ārvalstu valūtā izteiktie ienākumi un izdevumi jāņem vērā kopā ar ienākumiem un izdevumiem rubļos. Tie ir jāpārrēķina pēc Krievijas Bankas noteiktā oficiālā kursa atbilstošo ienākumu atzīšanas dienā (faktisko izdevumu dienā) (Uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 2. punkta 5. punkts).
Ienākumu un izdevumu atspoguļojums
Ieņēmumi un izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedības grāmatā to faktiskās samaksas datumā. Uzrādot ienākumus, nesamaziniet tos par summu nodokļa atskaitījums. Tas izriet no Uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 13. un 14.punkta.
Savstarpējo prasījumu ieskaita rezultātā gūtie ienākumi ir jāatspoguļo uzskaites grāmatā ar ieskaita akta parakstīšanas dienu. Izdevumi, kas radušies saistībā ar savstarpējo prasījumu ieskaitu, ir jāatspoguļo uzskaites grāmatā ar to pašu datumu (ar nosacījumu, ka akta parakstīšanas brīdī bija izpildīti citi izdevumu atzīšanas nosacījumi). Ieskaita akta parakstīšanas dienā pārdevēja (izpildītāja) un pircēja (klienta) saistības tiek dzēstas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 410. pants).
Noteikt ienākumus no pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanas kā starpību starp pārdošanas cenu un to atlikušo vērtību (Uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites kārtības 14.punkts).
I sadaļas aizpildīšana
I sadaļa sastāv no septiņām tabulām, no kurām sešās ir divas aizpildīšanas iespējas:
1-1A tabula “Iegādāto un patērēto izejvielu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-1B tabula “Iegādāto un patērēto izejvielu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-2.tabula “Saražoto un patērēto pusfabrikātu uzskaite pa preču veidiem (darbs, pakalpojumi)”;
1-3A tabula “Iegādāto un patērēto palīgizejvielu un piegāžu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-3B tabula “Iegādāto un patērēto palīgizejvielu un piegāžu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-4A tabula “Citu materiālo izmaksu (t.sk. degvielas, elektrības, transporta pakalpojumu u.c.) uzskaite un to sadalījums pa darbības veidiem”;
1-4B tabula “Citu materiālo izmaksu (t.sk. degvielas, elektrības, transporta pakalpojumu u.c.) uzskaite un sadalījums pa darbības veidiem”;
1-5A tabula “Izlietoto materiālo resursu kvantitatīvā un kopējā uzskaite par saražoto gatavu produkciju pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-5B tabula “Izlietoto materiālo resursu kvantitatīvā un kopējā uzskaite par saražoto gatavu produkciju pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi)”;
1-6A tabula “Ienākumu un izdevumu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi) to nodošanas brīdī”;
1-6B tabula “Ienākumu un izdevumu uzskaite pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi) to nodošanas brīdī”;
1-7A tabula “Visu veidu preču (darbu, pakalpojumu) ieņēmumu un izdevumu uzskaite mēnesī”;
1-7B tabula “Visu veidu preču (darbu, pakalpojumu) ieņēmumu un izdevumu uzskaite mēnesī.”
Lūdzu, aizpildiet tabulas ar burtu “A”, ja veicat ar PVN apliekamus darījumus. Veicot darījumus, kas nav apliekami ar PVN, aizpildiet tabulas ar burtu “B”. Ja uzņēmējs veic gan ar PVN apliekamās, gan no nodokļa neapliekamās darbības, par tām ir jāveic atsevišķa uzskaite un attiecīgi jāaizpilda tabulas gan ar burtu “A”, gan ar burtu “B”.
Aizpildiet 1-1 tabulu, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par preču (darbu, pakalpojumu) iegādi, ko izmanto gatavās produkcijas ražošanai (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai). Šajā tabulā neatspoguļot iepirktos materiālos resursus (degvielu, elektrību, transporta izmaksas u.c.), kas ir atspoguļoti tabulā Nr.1-4.
1-2.tabulā atspoguļo saražoto un patērēto pusfabrikātu uzskaites operācijas pa preču veidiem (darbi, pakalpojumi) no iepirktajām un patērētajām izejvielām, kas iepriekš tika atspoguļotas tabulā Nr.1-1.
Izmantojiet 1-3 tabulu, lai uzskaitītu iegādātās un patērētās palīgizejvielas un piegādes pēc preču veidiem (darbi, pakalpojumi), kas veido gatavās preces (darbu, pakalpojumu) pamatu.
Materiālu izmaksas, kas nav atspoguļotas 1-1 un 1-3 tabulās, ir norādītas 1-4 tabulā.
Tabulā 1-5, pamatojoties uz iepriekšējo tabulu datiem, veidojiet gatavās produkcijas pilnās izmaksas (veiktais darbs, sniegtais pakalpojums).
Tabulā 1-6 atspoguļojiet ienākumus no uzņēmējdarbības aktivitāte un izmaksas, kas saistītas ar šo ienākumu gūšanu. Tabula ir aizpildīta attiecīgo ienākumu un izdevumu atzīšanas brīdī.
Ja uzņēmējs nodarbojas tikai ar tirdzniecību un neveido gatavās produkcijas pašizmaksu (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), aizpildiet tabulu 1-6, pamatojoties uz 1-1 un 1-4 tabulas datiem.
Aizpildiet tabulu 1-7, pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem, pamatojoties uz datiem, kas atspoguļoti 1-6 tabulā. Šajā tabulā ir noteikti kārtējā mēneša ienākumi un izdevumi, kas pēc tam tiek ņemti vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.
II sadaļas aizpildīšana
II sadaļa sastāv no divām tabulām:
2-1 tabula “Uzņēmējdarbībai tieši izmantoto pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķins par taksācijas periodu 200 __ gads”;
2-2.tabula “Nepārtrauktā nolietojuma aprēķins pamatlīdzekļiem, kas iegādāti pirms 2002.gada 1.janvāra un izmantoti saimnieciskajai darbībai, par taksācijas periodu 200 ___ gads.”
Abas tabulas paredzētas, lai atspoguļotu ar pamatlīdzekļu apriti saistītos darījumus.
Atspoguļot datus par uzņēmēja pamatlīdzekļiem ieņēmumu un izdevumu uzskaites grāmatiņas II sadaļā pozicionāli katram objektam atsevišķi. Sākotnējos ierakstus šajā sadaļā veiciet iegādāto (saražoto) pamatlīdzekļu nodošanas ekspluatācijā laikā. Katru gadu aprēķināt kārtējā gada izdevumos iekļaujamo pamatlīdzekļu nolietojuma summu un uzrādīt turpmākajos taksācijas periodos norakstāmo atlikumu.
Šādi noteikumi ir ietverti Vispārīgās prasības, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 13.augusta rīkojumu Nr.86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr.BG-3-04/430.
III sadaļas aizpildīšana
III sadaļā ir viena tabula:
3.tabula “Aprēķins nolietojuma uzkrājuma turpināšanai mazvērtīgajām un nolietojamajām precēm, kas uz 2002.gada 1.janvāri palikušas nenorakstītas par taksācijas periodu 200 ___ gads.”
Šajā sadaļā atspoguļojiet nolietojuma maksu un mazvērtīgu un nolietotu priekšmetu, kas nav norakstīti uz 2002. gada 1. janvāri, likvidēšanu. Lietoto priekšmetu izmaksas tiek atmaksātas ar nolietojumu divos posmos: pirmie 50 procenti no sākotnējām izmaksām tiek norakstīti, kad prece tiek sākta lietot, bet atlikušie 50 procenti tiek norakstīti, kad tas tiek atbrīvots. Atlikušos 50 procentus no mazvērtīgo un nolietoto priekšmetu izmaksām pēc atsavināšanas jāatspoguļo ieņēmumu un izdevumu grāmatiņas III sadaļas 3. tabulas 5. ailē.
Šādi noteikumi ir ietverti Vispārējās prasībās, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumu Nr. 86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr. BG-3-04/430.
IV sadaļas aizpildīšana
IV sadaļa sastāv no divām tabulām:
4-1 tabula “Uzņēmējdarbībai tieši izmantoto nemateriālo aktīvu nolietojuma aprēķins par taksācijas periodu 20 __ gads”;
4-2.tabula “Nepārtrauktā nolietojuma aprēķins nemateriālajiem aktīviem, kas iegādāti līdz 2002.gada 1.janvārim un izmantoti saimnieciskajai darbībai, par taksācijas periodu 20 ___ gadi.”
Šī sadaļa ir paredzēta, lai atspoguļotu nemateriālo aktīvu kustību. Veiciet sākotnējos ierakstus šajā sadaļā brīdī, kad sākat lietot iegādātos (izveidotos) nemateriālos aktīvus. Katru gadu aprēķināt nemateriālo aktīvu amortizācijas summu, lai to iekļautu kārtējā gada izdevumos un parādītu turpmākajos taksācijas periodos norakstāmo atlikumu.
Šādi noteikumi ir ietverti Vispārējās prasībās, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumu Nr. 86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr. BG-3-04/430.
Aizpildot V sadaļu
V sadaļā ir viena tabula:
5. tabula “Uzkrāto (izmaksāto) ienākumu algu un no tām ieturēto nodokļu veidā aprēķins par 20 ___ gadu.”
Šajā sadaļā ir paredzēts atspoguļot darījumus, kas saistīti ar algu (prēmiju, atlīdzību u.c.) aprēķināšanu un izmaksu, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu no šiem maksājumiem. Lūdzu, aizpildiet 5. tabulu katru mēnesi.
Šādi noteikumi ir ietverti Vispārējās prasībās, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumu Nr. 86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr. BG-3-04/430.
VI sadaļas aizpildīšana
VI sadaļa sastāv no trim tabulām:
6-1 tabula “Ienākuma nodokļa bāzes noteikšana privātpersonām par taksācijas periodu 20 __ gads";
6-2 tabula “Citu ar saimniecisko darbību saistīto izdevumu reģistrs par taksācijas periodu 20 __ gads”;
6-3 tabula “Izdevumu reģistrs, kas veikti pārskata taksācijas periodā, bet saistīti ar ienākumu gūšanu nākamajos taksācijas periodos.”
Šī sadaļa ir kopsavilkums, un tā ir paredzēta, lai apkopotu iepriekšējās ieņēmumu un izdevumu grāmatas sadaļās ietverto informāciju.
Aizpildiet rindu “Ieņēmumi no preču pārdošanas, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem” tabulā 6-1, pamatojoties uz datiem, kas atspoguļoti 1-7A tabulas 16.ailē un (vai) tabulas 1-7B 15.ailē.
6-1.tabulas rindā “Citi ienākumi” norāda citu ienākumu apmēru, tajā skaitā bezatlīdzības saņemto īpašumu vērtību.
Tabulas 6-1 rindā “Kopējie ienākumi” atspoguļo taksācijas periodā saņemto ienākumu kopējo vērtību. Pārskaitiet šajā rindā atspoguļoto ienākumu summu uz veidlapas 3-NDFL deklarācijas B lapas 030. rindu.
Aizpildiet rindu “Materiālie izdevumi”, pamatojoties uz 1-7A tabulas 10.ailē un (vai) 1-7B tabulā atspoguļotajiem datiem. Pārskaitīt materiālo izdevumu summu uz veidlapas 3-NDFL deklarācijas B lapas 050. rindu.
Rindā “Amortizējamā īpašuma nolietojuma summas” atspoguļo taksācijas periodā uzkrāto nolietojumu pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, pamatojoties uz II, III, IV sadaļas tabulu datiem. Pārnesiet šīs rindas vērtību uz veidlapas 3-NDFL deklarācijas B lapas 060. rindu.
Rindā “Darbaspēka izdevumi” atspoguļo uzkrātās algas un pabalstus par labu uzņēmēja darbiniekiem par taksācijas periodu, pamatojoties uz V sadaļas datiem. Šīs rindas vērtību pārnes uz 3.veidlapas deklarācijas B lapas 070.rindu. -NDFL.
Aizpildiet rindu “Citi izdevumi”, pamatojoties uz tabulas Nr.6-2 datiem. Pārnesiet šīs rindas vērtību uz veidlapas 3-NDFL deklarācijas B lapas 090. rindu.
Rindā “Kopējie izdevumi” atspoguļo visu uzņēmēja izdevumu kopējo vērtību, kas ņemti vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli par taksācijas periodu. Pārsūtiet datus no šīs rindas uz veidlapas 3-NDFL deklarācijas B lapas 040. rindu.
Aizpildiet rindu “Izdevumi, kas veikti pārskata taksācijas periodā, bet saistīti ar ienākumu gūšanu nākamajos taksācijas periodos”, pamatojoties uz 6-3.tabulas datiem.
6-2 tabula kalpo, lai atšifrētu citus izdevumus, kas uzņēmējam radušies kārtējā taksācijas periodā un kas ņemti vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.
6-3. tabulā atspoguļo izdevumus, kas radušies kārtējā taksācijas periodā un tiks atzīti nākamajos taksācijas periodos (pēc saistīto ieņēmumu saņemšanas).
Šādi noteikumi ir ietverti Vispārējās prasībās, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 13. augusta rīkojumu Nr. 86n un Krievijas Nodokļu ministrijas Nr. BG-3-04/430.
Uzņēmēja ienākumu un izdevumu uzskaites virsgrāmatas aizpildīšanas piemērs
A.A. Ivanovs kā uzņēmējs reģistrējās 2014. gada 28. oktobrī. Tas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu un ir PVN maksātājs.
2014. gada laikā viņš veicis šādus biznesa darījumus.
5.novembris - būvsmilšu iepirkums 5000 kubikmetru apjomā. m par cenu 354 rubļi / kub. m, ieskaitot PVN (18%) - 54 rubļi.
22. novembris - datora iegāde (maksa 49 560 rubļi, ieskaitot PVN - 7 560 rubļi) un nodošana ekspluatācijā. Jēdziens izdevīga izmantošana dators - 25 mēneši.
25. novembris:
- smilšu tirdzniecība 4000 kubikmetru apjomā. m par cenu 531 rub./kub. m, ieskaitot PVN - 81 rublis;
- samaksa par smilšu piegādi pircējam - summa 177 000 rubļu, ieskaitot PVN - 27 000 rubļu;
30. decembris:
- Avdeeva algas izmaksa - summa 17 452 rubļi. (20 000 rub. - (20 000 rub. - 400 rub.) × 13%);
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums no Avdeeva algas - summa ir 2548 rubļi. ((20 000 RUB — 400 RUB) × 13 %);
- apdrošināšanas prēmiju pārskaitījums no Avdeeva algas - summa ir 6800 rubļu. (RUB 20 000 × 34%);
- fiksēta apdrošināšanas maksājuma pārskaitījums no uzņēmēja ienākumiem - summa 2847 rubļi. (4300 × 31,1% × (2 mēneši + 4 dienas: 31 diena) Ivanovs neveic brīvprātīgās iemaksas Krievijas Sociālās apdrošināšanas fondā;
- bankas komisijas maksa par norēķinu konta uzturēšanu - summa ir 500 rubļu.
31. decembris - nolietojums datorā - summa ir 1680 rubļi. (42 000 RUB: 25 mēneši).
2014. gada beigās uzņēmējs aizpildīja ienākumu un izdevumu grāmata uzņēmējs apjomā, kas atbilst viņa veiktajiem saimnieciskajiem darījumiem 2014. gadā.
Individuālā uzņēmēja ienākumu grāmatas aizpildīšana OSNO ir priekšnoteikums katram uzņēmējam, kurš izmanto savā darbā šī sistēma nodokļiem. Šī grāmata tika izveidota, lai palīdzētu uzņēmējiem un vienlaikus pastiprinātu ienākošo un izejošo līdzekļu kontroli.
Individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vispārējo nodokļu sistēmu, ir grūtāk nekā citiem sagatavot pārskatus un veikt grāmatvedības darbus. Šajā nodokļu režīmā ir jāmaksā daudz nodevas valsts kasē. Bet vispirms tie ir jāaprēķina, un šim nolūkam jums precīzi jāzina uzņēmēja peļņas un izdevumu summa noteiktā periodā. Izmantojot vispārējo nodokļu sistēmu, ceturksnis visbiežāk tiek ņemts par pārskata periodu. Šī iemesla dēļ uzņēmējam bieži ir jāaprēķina un jāmaksā nodokļi un jāsagatavo atskaites par šiem maksājumiem.
Pārskatu grāmatas uzturēšanas iezīmes
Šim dokumentam, ko sauc par KUDiR, aizpildot ir daudz iezīmju un nianšu, kas ir stingri jāievēro, pretējā gadījumā uzņēmējs var saņemt naudas sodu no regulējošām organizācijām.
Katram ierakstam, kas tiek veikts atskaites grāmatā, jāpievieno primārie dokumenti, tas ir, kases orderi, rēķini utt. KUDiR aprēķins tiek veikts tikai skaidrā naudā. Šajā dokumentā ierakstītie finanšu darījumi ir jānorāda Krievijas rubļi. Pat gadījumā, ja faktiskais aprēķins tika veikts citās naudas vienībās, viss ir jāpārvērš rubļos pēc kārtējās dienas kursa un jāievada nepieciešamie skaitļi attiecīgajās rindās.
Individuālie uzņēmēji, kas strādā Vispārējā sistēma aplikšanu ar nodokļiem, atskaišu grāmatiņu atļauts kārtot ne tikai tradicionālā papīra formā, bet arī elektroniskā formā.
Ja individuālais uzņēmējs izvēlas pēdējo iespēju, viņam tas ir obligāts jābūt oficiālam elektroniskajam parakstam. Tas ir svarīgi, jo dokuments ir šādā veidā apliecināts. Grāmatvedības ieņēmumu un izdevumu grāmatvedības uzskaites aizpildīšanas paraugu var atrast zemāk.
Ja uzņēmējs izvēlas tradicionālās papīra grāmatas, dokumentam būs nepieciešama iepriekšēja sagatavošana. Tam jābūt numurētam un pareizi šūtam. Šīs prasības noteikti ir jāievēro, jo nepareizi iekasēta iedzīvotāju ienākumu grāmatiņa OSNO netiks reģistrēta nodokļu iestādē.
Ja uzņēmējs pats neplāno grāmatu drukāt un skavot, viņš var iegādāties gatavu versiju. Šajā gadījumā viņam atliek tikai numurēt, parakstīt un pēc tam nogādāt teritoriālajā nodokļu iestādē reģistrācijai. Ja KUDiR individuālajiem uzņēmējiem OSNO nav reģistrēts Federālajā nodokļu dienestā, to nevar izmantot darbam.
Nodokļu dienesta galvenais noteikums un prasība ir, lai grāmatvedības grāmata tiktu aizpildīta pareizi un savlaicīgi. Tajā jāievada tikai pareizi un atjaunināti dati. Pārbaudot individuālu uzņēmēju, Federālā nodokļu dienesta darbinieki var pieprasīt grāmatu, lai to rūpīgi izpētītu. Uzņēmējam nav tiesību atteikties to nodrošināt. Ja pārvaldes iestāžu pārbaudē tiks atklāta kļūda, uzņēmējam var tikt piemērots naudas sods.
KUDiR ir 6 sadaļas, kas ir pareizi jāaizpilda. Grāmatas uzskaites kārtība likumdošanas līmenī tika apstiprināta tālajā 2002. gadā.
Atgriezties uz saturu
Pirmās sadaļas aizpildīšana
Šajā sadaļā jāieraksta visi finanšu ienākumi un cita peļņa. Nav svarīgi, kad tieši pakalpojumi tika sniegti vai preces pārdotas. Ja nauda tika saņemta noteiktā pārskata periodā, šīs summas jāievada šajā sadaļā. Turklāt tajā jāiekļauj arī avansa maksājumi, ko klienti samaksājuši par darbu vai precēm, kuras klients vēl nav saņēmis.
Izdevumu ailē jāiekļauj visi izdevumi, kas bija saistīti ar peļņas gūšanu no komercdarbības konkrētajā taksācijas periodā.
Individuālajiem komersantiem, kas ražo produkciju vai sniedz pakalpojumus sabiedrībai, ir jāaizpilda 1.1. līdz 1.7. tabula, kas ir attēlota divās formās. Pirmajā gadījumā ir jāievada informācija par darījumiem, no kuriem aprēķina pievienotās vērtības nodokli. Otrā veida tabulā jāievada dati bez PVN.
Katrā tabulā ir savi skaitļi. 1.1 ir sadaļa datiem par izejvielām, kas iegādātas vai izmantotas produktu ražošanā vai darbu veikšanā. 1.2 ir saņemto un izlietoto pusfabrikātu tabula, bet 1.3. satur informāciju par summām, kas iztērētas palīgizejvielām un palīgmateriāliem.
1.4. tabula ir nepieciešama, lai atspoguļotu citus materiālos izdevumus, kas ietver degvielas iegādi, elektrības izmaksas un transportu. Piektajā tabulā ir norādīta produktu cena, kas tika ražota noteiktā laika posmā. 1.6. un 1.7. tabulā ir informācija par preču saražotajām un pārdotajām summām.
Visiem datiem jābūt pareizi aprēķinātiem un pareizi ievadītiem attiecīgajās rindās bez neizskatīgiem labojumiem vai pārkrāsošanas ar korektoru. Ja, aizpildot individuālā komersanta ienākumu un izdevumu atskaites grāmatu OSNO, ir pieļauta kļūda, ar vienu rindiņu jāizsvītro nevajadzīgā informācija. Blakus ir uzrakstīti pareizie skaitļi. Viss ir apliecināts ar atbildīgās personas parakstu.
Atgriezties uz saturu
2., 3. un 4. sadaļa
Šajās sadaļās jāiekļauj informācija par pamatlīdzekļu, starpbanku aktīvu un nemateriālo aktīvu nolietojumu. Nolietojums ir daļa no izdevumiem summās, kas tika uzkrātas attiecīgajā taksācijas periodā. Šajā kategorijā ietilpst tikai paša uzņēmēja īpašums, kas iegādāts par individuālā uzņēmēja naudu un tiek izmantots viņa darbā. Kas attiecas uz pamatlīdzekļu sākotnējo cenu, to var aprēķināt, saskaitot preces pašizmaksu, tās transportēšanas un nodošanas ekspluatācijā izmaksas.
Nemateriālie aktīvi individuālais uzņēmējs ir viss intelektuālais īpašums, kuru iegādājies vai izveidojis uzņēmējs, ja to izmanto produktu ražošanā vai pakalpojumu sniegšanā ilgāk par 12 mēnešiem. Runa ir par preču zīmi, ekskluzīvām tiesībām uz izgudrojumu, darbā izmantojamu datorprogrammu. Lai aprēķinātu nemateriālā aktīva sākotnējās izmaksas, jāveic tā pati procedūra kā ar pamatlīdzekļiem. Ja aktīvu ir izstrādājis uzņēmējs personīgi, tad viņam sākuma cena būs summa, kas bija nepieciešama šāda veida īpašuma attīstībai vai reģistrācijai.
