Accrual ng mga pondo sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC. Kontrata sibil: personal na buwis sa kita at mga kontribusyon

Anong mga buwis at mga premium ng insurance ang babayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil?

Personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang kabayaran sa ilalim ng isang kontrata ay ang kita ng isang indibidwal na natatanggap niya mula sa organisasyon, samakatuwid, sa bisa ng mga talata. 6 sugnay 1 sining. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nasabing kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa buwis na may kaugnayan sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante, kung gayon ang organisasyon (agent ng buwis) na nagbabayad ng bayad sa indibidwal ay dapat kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa mga halaga ng bayad na bayad. Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng pananagutan para sa hindi pagsunod sa iniaatas na ito.

Kung ang isang organisasyon ay nakikipagtulungan sa isang indibidwal na negosyante, kung gayon hindi ito dapat magpigil ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng kabayaran. Sa kasong ito, hindi kinikilala ang organisasyon bilang ahente ng buwis.

Kung ang indibidwal na negosyante ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, pagkatapos ay sa batayan ng Art. 227 ng Tax Code ng Russian Federation, nagbabayad siya ng personal na buwis sa kita nang nakapag-iisa.

Ang mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng mga espesyal na rehimen sa buwis (STS, UTII) ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo. Mula sa talata 3 ng Art. 346.11 at talata 4 ng Art. Ang 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang mga buwis na binayaran alinsunod sa mga espesyal na rehimeng ito ay pinapalitan ang personal na buwis sa kita sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo.

Dapat ipahiwatig ng kontrata na ang kontratista ay isang indibidwal na negosyante, iyon ay, ipahiwatig ang mga detalye ng sertipiko ng indibidwal na negosyante sa preamble ng kasunduan at maglakip ng isang kopya ng sertipiko sa kontrata. Kung gayon ang mga inspektor ay hindi magkakaroon ng mga katanungan tungkol sa kung bakit hindi pinigil ang buwis, at ang halaga ng kabayaran ay inilipat nang buo sa katapat.

Mga bawas sa buwis

Ch. 23 ng Tax Code, na kumokontrol sa mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita, ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na makatanggap ng ilang mga bawas sa buwis.

- Propesyonal na bawas sa buwis

Ang mga gumaganap na tumatanggap ng kita mula sa pagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil ay may karapatang samantalahin ang propesyonal na bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation, sa halaga ng mga dokumentadong gastos. Ibig sabihin, ang isang indibidwal na nakikipagtulungan ang isang organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa batas sibil ay maaaring makatanggap ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng pagkumpirma sa kanyang mga gastos na natamo niya sa ilalim ng isang kasunduan sa batas sibil. Isa ito sa mga opsyon kung paano mo maisasaayos ang isang paglalakbay na kinakailangan bilang bahagi ng pagtupad sa isang obligasyon sa ilalim ng isang kontratang sibil (hindi tulad ng isang kontrata sa pagtatrabaho, ang isang kontratang sibil ay hindi gumagamit ng mga salita na maaaring ipadala ang kontratista sa isang business trip na may bayad para sa kanyang paglalakbay at iba pa).

Dahil ang lahat ng mga pagbabawas na ibinigay para sa Ch. 23 ng Tax Code ay ibinibigay sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, pagkatapos ay upang magamit ang karapatan sa isang propesyonal na bawas sa buwis, ang kontratista ay dapat magbigay ng naaangkop na aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos sa ahente ng buwis.

- Karaniwang bawas sa buwis

Ang organisasyon ay may karapatan na magbigay sa tagapalabas (kontratista) ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil na may mga karaniwang bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218 ng Tax Code, kung ang kanyang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 210 at sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 3 ng Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga karaniwang bawas sa buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng isa sa mga ahente ng buwis na pinagmumulan ng pagbabayad ng kita, sa pagpili ng nagbabayad ng buwis batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay ng karapatan sa naturang buwis mga pagbabawas. Sa katunayan, ang pagpili ng nagbabayad ng buwis sa kasong ito ay magiging pormal sa pamamagitan ng kanyang aplikasyon para sa naturang bawas sa buwis.

- Pagbawas ng buwis sa ari-arian

Ang mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa pagbili ng pabahay ay maaari lamang ibigay ng mga employer. Maaari itong matanggap alinman sa katapusan ng panahon ng buwis o sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng employer.

Bilang bahagi ng isang kontrata sa batas sibil, ang customer ay walang karapatan na magbigay ng mga naturang pagbabawas sa kontratista, kahit na siya ay isang ahente ng buwis (sugnay 8 ng Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kontribusyon sa insurance sa mga pondo

Mga kontribusyon para sa mga pinsala

Tulad ng sumusunod mula sa talata. 4 na talata 1 art. 5 at , dapat bayaran ng organisasyon ang mga kontribusyong ito mula sa sahod ng kontratista sa ilalim ng kontratang sibil lamang kapag ito ay hayagang itinatadhana sa kontrata.

Accounting bilang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita

Depende sa katayuan ng isang indibidwal, ang mga gastos ay isasaalang-alang batay sa iba't ibang pamantayan at bilang bahagi ng ilang uri ng mga gastos na ibinigay sa Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation.

Ang performer (kontratista) ay isang mamamayan na hindi isang indibidwal na negosyante at wala sa mga tauhan ng organisasyon.

Sa kasong ito, kasama sa tax code ang mga naturang gastos sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ("Mga gastos sa paggawa"). Ang mga gastos na ito ay kwalipikado bilang mga gastos sa paggawa ng organisasyon at isinasaalang-alang batay sa sugnay 21 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Ang performer (kontratista) ay isang indibidwal na negosyante na wala sa kawani ng organisasyon.

Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na pabor sa mga indibidwal na may katayuan ng mga indibidwal na negosyante kung kanino ang kumpanya ay walang relasyon sa paggawa ay makikita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. Batayan - pp. 41 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation.

Ang tagapalabas (kontratista) ay isang full-time na empleyado.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa mga paglilinaw nito (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2012 No. 03-03-06/1/495, na may petsang Agosto 19, 2008 No. 03-03-06/ 2/107, na may petsang Marso 27, 2008 No. 03-03-06/ 3/7) ay nagmumungkahi na isaalang-alang ang mga gastos na ito bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta, batay sa mga talata. 49 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil ay dapat sumunod sa pangkalahatang pamantayan para sa pagkilala sa mga gastos, na nakapaloob sa sugnay 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Dapat na dokumentado ang mga ito, makatwiran sa ekonomiya at naglalayong kumita. Kung hindi, sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol, susubukan ng mga awtoridad sa buwis na alisin ang mga gastos na ito.

Kung ang isang kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa GPC sa isang empleyado, nagbabayad ito ng mga buwis at kontribusyon sa 2017 mismo. Paano magbawas ng personal na buwis sa kita at kung anong mga kontribusyon ang kalkulahin, basahin ang artikulo.

Nagtatrabaho sa ilalim ng kasunduan ng GPC: na nagbabayad ng buwis

Kung ang tagapagpatupad sa ilalim ng kasunduan ng GPC ay isang indibidwal, mga pagbabayad para sa ay itinuturing na kanyang kita at napapailalim sa personal na buwis sa kita (subclause 6, clause 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation). Paalalahanan ka namin na pinag-uusapan natin ang mga indibidwal na hindi nakarehistro bilang mga negosyante. Samakatuwid, may kaugnayan sa kontratista, kinikilala ka bilang ahente ng buwis (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kapag naglilipat ng suweldo, obligado kang pigilin ang personal na buwis sa kita at ilipat ito sa badyet.

Batay sa itaas, mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ng GPC itakda na isinasaalang-alang ang personal na buwis sa kita.

Pakitandaan: wala kang karapatang ilipat ang responsibilidad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mismong kontratista. Hindi ka rin maaaring magbayad ng buwis gamit ang iyong sariling mga pondo. Direktang ibinigay ito sa talata 9 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mahalaga!
Mga buwis at kontribusyon noong 2017 sa ilalim ng kontratang sibil sa isang indibidwal Ang kumpanya lang ang nagbabayad. Iligal na ilipat ang responsibilidad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa isang tao sa kasong ito.

Paano ipakita ang kabayaran sa ilalim ng GPA sa 6-NDFL

Paano makatipid sa buwis at kontribusyon sa ilalim ng kasunduan sa batas sibil

Ang buwis sa personal na kita sa ilalim ng isang kontratang sibil ay maaaring kalkulahin hindi mula sa buong halaga ng kabayaran, ngunit bawasan ang pamantayan at propesyonal na bawas. Ang mga premium ng insurance ng kasunduan ng GPC ay napapailalim sa depende sa kung ang gumaganap ay nakaseguro laban sa mga aksidente.

Ang karaniwang at propesyonal na personal na pagbabawas ng buwis sa kita ay binabawasan ang nabubuwisang base

Ang kontratista ay may karapatang tumanggap ng mga propesyonal at karaniwang pagbabawas para sa personal na buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasama sa propesyonal na pagbawas ang lahat ng mga gastos ng kontratista na nauugnay sa katuparan ng kanyang mga obligasyon na tinukoy sa kontrata (Clause 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Pakitandaan na dapat idokumento ng kontratista ang mga gastos na ito.

Maaari kang magbigay ng propesyonal na bawas sa iyong kontratista batay sa kanyang aplikasyon. Hayaan siyang isulat ito sa anumang anyo at ilakip ang mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Ang mga naturang dokumento ay maaaring mga invoice, mga resibo ng cash register, mga resibo sa pagbebenta, mga kopya ng mga tiket sa paglalakbay, mga singil sa hotel, atbp. Ang pangunahing bagay ay na kinukumpirma nila na ang mga gastos ng kontratista ay partikular na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng kontrata sa iyo.

Halimbawa 1:

Inilapat ng kumpanya ang UTII. Noong Setyembre 4, 2017, isang kasunduan sa GPC ang ginawa sa A.I. Mikhailov. Ang paksa ng kontrata ay ang pagsasalin ng teknikal na dokumentasyon para sa kagamitan ng customer sa Russian. Ang halaga ng trabaho ay 5600 rubles.

Noong Setyembre 11, 2017, natapos ang gawain. Ang isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng trabaho ay ginawa sa pagitan ng mga partido. A.I. Sumulat si Mikhailov ng isang aplikasyon na humihiling ng isang propesyonal na bawas sa buwis sa halagang 1,050 rubles. Ginugol niya ang kanyang pera sa pagbili ng espesyal na literatura, na ginamit niya sa pagsasalin. Bilang suporta sa mga gastusin ng A.I. Iniharap ni Mikhailov ang organisasyon ng isang resibo ng cash register mula sa bookstore.

Kakalkulahin namin ang personal na buwis sa kita sa kabayarang ibinigay sa kontrata. Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay 4,550 rubles. (5600 rub. -1050 rub.). Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay 592 rubles. (RUB 4,550 × 13%). Ililipat ng kumpanya ang halagang ito sa badyet. Kaya, A.I. Makakatanggap si Mikhailov ng 5,008 rubles para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata. (5600 - 592).

Ang isang kontratista ay maaaring mag-claim ng isang karaniwang bawas sa buwis kung siya ay may mga anak (subclause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation). Para matanggap ito, binibigyan ka rin ng contractor ng:

• pahayag;
• mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa bawas.

Paalalahanan ka namin na ang isang kontratista ay maaaring makatanggap ng bawas sa buwis ng bata hanggang umabot ang kanyang kita sa 350,000 rubles. Ngunit ang iyong kontratista ay isang ikatlong partido. At wala kang tumpak na data sa kanyang kita mula noong simula ng taon. Paano magbigay ng mga karaniwang pagbabawas sa kasong ito? Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay ng Russian Ministry of Finance sa isang sulat na may petsang 04/07/2011 No. 03-04-06/10-81. Kaya, naniniwala ang mga opisyal na ang mga karaniwang pagbabawas ay dapat ibigay lamang para sa mga buwan kung saan ang mga kontrata sa pagtatayo ay may bisa.

Pansin!
kung ikaw magparehistro

Pakitandaan na ang iyong mga kasunduan sa kontrata ay maaaring tumagal ng ilang buwan. Bukod dito, sa ilalim ng mga tuntunin ng mga kontrata, ang bayad ay binabayaran sa isang lump sum (halimbawa, sa pagtatapos ng panahon ng bisa). Sa kasong ito, ang mga karaniwang pagbabawas ay ibinibigay para sa bawat buwan ng kontrata, kabilang ang mga buwan kung saan hindi binayaran ang kabayaran.

Halimbawa 2:

Gamitin natin ang data mula sa halimbawa 1 at ipagpalagay na ang A.I. Si Mikhailov ay may isang anak (12 taong gulang). Upang makatanggap ng karaniwang bawas, sumulat ang kontratista ng aplikasyon na nagpapahiwatig na hindi siya nagtatrabaho para sa ibang mga organisasyon. Nabanggit din niya sa pahayag na ang kanyang kabuuang kita mula noong simula ng 2017 ay hindi lalampas sa 350,000 rubles. Hindi nag-apply ang contractor para sa professional deduction.

Kakalkulahin namin ang personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet. Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay 4,200 rubles. (5600 rub. - 1400 rub.). Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay 546 rubles. (RUB 4,200 × 13%). Ililipat ng kumpanya ang halagang ito sa badyet bilang ahente ng buwis. Kaya, A.I. Makakatanggap si Mikhailov ng 5,054 rubles para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata. (5600 - 546)".

Sosyal mga kontribusyon sa ilalim ng kasunduan ng GPC noong 2017 hindi kailangan, walang kinakailangang kontribusyon para sa mga pinsala

Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC ay napapailalim sa mga premium ng insurance na naiiba kaysa sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho.

Mga kontribusyon mula sa mga kontratang sibil 2017 para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, dapat kang makaipon at nang naaayon ay ilipat sa badyet ng Social Insurance Fund ng Russian Federation kung ito ay ibinigay sa kontrata. At kung walang ganoong kondisyon sa kasunduan, wala kang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon (talata 4, talata 1, artikulo 5 at talata 1, artikulo 20.1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ. ).

Ang mga kontribusyon sa social insurance sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC sa 2017 ay hindi naipon sa lahat (subclause 2, clause 3, artikulo 422 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbasa pa tungkol sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil Sasabihin namin sa iyo sa susunod na seksyon.

Anong mga premium ng insurance ang sinisingil sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC?

Ang mga premium ng insurance ay dapat kalkulahin sa kabayarang ibinigay para sa isang kontratang sibil, na ang paksa ay:

• pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo);
• pagtupad sa utos ng may-akda, paglilipat ng copyright, pagbibigay ng mga karapatang gumamit ng mga gawa

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 420 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ganyan ang lahat Ang mga kasunduan sa GPC ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa 2017:

• para sa seguro sa pensiyon;
• para sa health insurance.

Para sa GPC, ang porsyento ng mga kontribusyon sa insurance ay kapareho ng para sa kabayarang ibinigay sa isang kontrata sa pagtatrabaho: 22 porsyento para sa pension insurance, 5.1 porsyento para sa medikal na insurance.

(Napag-usapan namin ang tungkol sa kontribusyon sa lipunan at ang kontribusyon ng "pinsala" sa nakaraang seksyon).

Bayaran ang kontribusyon sa parehong araw ng sahod ng kontratista. Ang petsang ito ang magiging pinakamaaga sa mga sumusunod na petsa:

• petsa ng pagbabayad ng kabayaran sa kontratista nang maaga;
• petsa ng pagpirma sa sertipiko ng trabaho na isinagawa (mga serbisyong ibinigay).

Pansin!
kung ikaw magparehistro sa website ng Glavbukh magkakaroon ka ng access sa lahat ng mapagkukunan ng aming portal: anumang artikulo, tanong at sagot, sample form, dokumento, natatanging serbisyo at calculator. Ang pagpaparehistro ay tumatagal ng hindi hihigit sa 1 minuto.

Kontribusyon sa ilalim ng kasunduan ng GPC ayon sa karagdagang mga taripa

Pagkalkula ng mga mandatoryong pensiyon mga kontribusyon para sa GPC noong 2017 sa karagdagang mga rate ay depende sa dalawang mahalagang kondisyon:

• kung ang kita ay napapailalim sa pagbubuwis ng kontribusyon;
• anong trabaho ang ginagawa ng indibidwal?

Ang kontribusyon para sa karagdagang mga taripa ay dapat kalkulahin sa kita ng mga taong nagtatrabaho sa trabaho na nakalista sa mga talata 1-18 ng bahagi 1 ng Artikulo 30 ng Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2013 No. 400-FZ "Sa Insurance Pensions" (simula dito tinutukoy bilang Batas Blg. 400-FZ). Ang mga listahan ng mga mapanganib na trabaho, industriya, propesyon, posisyon, at specialty ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation (Bahagi 2, Artikulo 30 ng Batas Blg. 400-FZ).

Nabubuwisan ba sila? mga pagbabayad para sa mga premium ng insurance ng GPC para sa karagdagang mga taripa, tingnan natin ang dalawang sitwasyon bilang mga halimbawa.

Ang kontratista ay hindi nagtatrabaho sa kumpanya

Ipagpalagay natin na walang relasyon sa paggawa sa pagitan ng kontratista at ng customer. Mayroon lamang isang kontratang sibil para sa pagsasagawa ng isang beses na trabaho. Ang resulta ay mahalaga sa customer. Hindi niya sinusuri sa ilalim ng kung anong mga kondisyon ang makakamit ito ng tagapalabas, o kung gagamit siya ng personal na kagamitan sa proteksiyon. Ang kontrata sa customer ay maaaring maglaman ng isang pahayag na ang kontratista ay maaaring kasangkot sa mga subcontractor upang maisagawa ang trabaho (Clause 1, Artikulo 706 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang customer ay walang obligasyon na maningil mga premium ng insurance para sa GPC noong 2017 sa karagdagang halaga.

Halimbawa 3:

Noong Mayo 12, pumasok ang PJSC Argon sa isang kontratang kasunduan sa I.I. Svistunov na magtrabaho sa paggawa ng isang espesyal na metal grating para magamit sa reinforcement shop. Hindi tinukoy ng kontrata ang mga detalye ng trabaho o ang lugar kung saan ito gaganapin. Ang kontratista ay gumuhit ng isang guhit at sumang-ayon ito sa customer. Kabayaran para sa trabaho - 23,000 rubles. Ayon sa kontrata, ang kontratista ay may karapatan na isali ang mga ikatlong partido sa trabaho. Ang mga kondisyon sa pagtatrabaho sa lahat ng mga lugar ng trabaho sa reinforcement shop ay kinilala bilang nakakapinsala.

Imposibleng uriin ang mga aktibidad ng kontratista para sa layunin ng pagtupad sa mga kasunduan sa kontrata bilang gawaing nakalista sa mga talata 1-18 ng Bahagi 1 ng Artikulo 30 ng Batas Blg. 400-FZ. Samakatuwid, ang sahod ng kontratista ay hindi kailangang sumailalim sa karagdagang mga kontribusyon sa pensiyon. Ngunit para sa pagbabayad na ito, dapat singilin ng kumpanya ang mga premium ng insurance sa halagang:

• 5060 kuskusin. (RUB 23,000 × 22%) - para sa compulsory pension insurance;
• 1173 kuskusin. (RUB 23,000 × 5.1%) - para sa compulsory health insurance.

Mga premium ng insurance para sa GPC sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity ay hindi naipon.

Tagapagganap - empleyado ng organisasyon

Ang isang empleyado ay maaaring magsagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil sa parehong lugar at sa ilalim ng parehong mga kondisyon. Dapat bang kalkulahin ang kontribusyon sa pensiyon sa mga karagdagang halaga kung ang mga kondisyon sa pagtatrabaho ng pangunahing trabaho ay itinuturing na nakakapinsala?

Mga kontribusyon sa GPA para sa mga indibidwal- kailangang bayaran ang mga empleyado. Dahil ang pangunahing trabaho ng empleyado ay nakalista bilang nagtatrabaho sa mga trabahong nakalista sa mga talata 1-18 ng bahagi 1 ng Artikulo 30 ng Batas Blg. 400-FZ. Ang pamamaraang ito ay naaayon sa posisyon ng Russian Ministry of Labor.

Halimbawa 4:

Sa Argon PJSC, ang pangunahing lugar ng trabaho ay isang assembler ng bakal at reinforced concrete structures (position code mula sa List No. 2 - 2290000a-14612). Ang propesyon na ito ay tumutukoy sa gawaing nakalista sa mga talata 1-18 ng bahagi 1 ng artikulo 30 ng Batas Blg. 400-FZ. Batay sa mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa, ang lugar ng trabaho ng empleyado ay nakitang mapanganib (subclass 3.2). Ang suweldo ng empleyado ay 42,000 rubles. kada buwan.

Nagpasya ang administrasyon ng kumpanya na ayusin ang sistema ng pag-init sa fitting shop sa tag-araw ng 2017. Sa panahon ng pag-aayos, ang pangangailangan para sa gawaing hinang ay lumitaw. Pumayag si Z.P. Mitkevich. Mayroon siyang mga kinakailangang kasanayan. Noong Mayo 12, 2017, ang kumpanya ay pumasok sa isang kontrata sa Z.P. Mitkevich kontrata para sa trabaho sa electric welding ng mga sistema ng pag-init. Kabayaran para sa trabaho - 23,000 rubles.

Ang mga kondisyon sa pagtatrabaho sa lahat ng mga lugar ng trabaho sa reinforcement shop ay kinikilala bilang nakakapinsala, ngunit walang espesyal na pagtatasa ang isinasagawa para sa trabaho sa ilalim ng isang kontrata. Para sa mga layunin ng pension insurance, hindi sila maiuri bilang nakakapinsala o mapanganib. Gayunpaman, bilang bahagi ng kanyang pangunahing trabaho, ang empleyado ay nakikibahagi sa mapanganib na trabaho. Ang mga pagbabayad sa kanyang pabor (suweldo at bayad sa ilalim ng isang kontrata) ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund sa karagdagang rate na 4% (Bahagi 2.1 ng Artikulo 58.3 ng Batas Blg. 212-FZ). Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad na nabubuwisan ay 65,000 rubles. (42,000 + 23,000). Ang kumpanya ay dapat makaipon ng mga kontribusyon sa pensiyon sa halagang ito sa isang karagdagang taripa sa rate na 4% sa halagang 2,600 rubles. (RUB 65,000 × 4%).

Dapat ba akong magbayad nang maaga? mga buwis at kontribusyon sa kasunduan sa batas sibil sa 2017

Kung ang mga kasunduan sa kontrata ay nagbibigay para sa pagpapalabas ng isang advance, kalkulahin ang mga premium ng insurance mula sa halagang ito at pigilin ang personal na buwis sa kita. Bagaman sa kaso ng personal na buwis sa kita ay may pagbubukod.

Personal income tax mula sa advance payment ayon sa GPA

Sa mga kaso kung saan ang kontratista ay isang full-time na empleyado at kapag isang third party, iba ang pagbawas ng buwis sa personal na kita.

Ang kontratista ay hindi empleyado ng kumpanya. Direktang i-withhold ang personal income tax kapag inilipat ang advance sa contractor. Sa katunayan, ang talata 4 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng anumang mga paghihigpit sa mga uri ng kita kung saan ang buwis ay dapat na pigilan. Ito ay ipinahiwatig din ng Russian Ministry of Finance sa sulat na may petsang Mayo 26, 2014 No. 03-04-06/24982. Bilang karagdagan, napansin ng mga financier na ang mga halaga ng mga advance na binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa batas sibil ay kasama sa kita ng panahon kung saan sila binayaran, anuman ang panahon ng buwis kung saan isasagawa ang trabaho (mga ibinigay na serbisyo).

Ang kontratista ay nagtatrabaho para sa iyo sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho. Sa oras ng paglilipat ng advance, hindi mo kailangang i-withhold ang personal income tax. Ito ay dahil sa katotohanan na kapag nagbabayad ng sahod, lumilitaw ang kita sa huling araw ng buwan kung saan ito naipon (sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, dapat kang mag-withhold ng buwis sa huling araw ng buwan.

Kung sa ilang kadahilanan ay hindi mo maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita kapag nag-isyu ng bayad, abisuhan ang kontratista at ang tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro (sugnay 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon kang isang buwan upang gawin ito pagkatapos ng katapusan ng taon ng kalendaryo kung saan ka pumasok sa mga kasunduan sa GPC. Dapat ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita gamit ang Form 2-NDFL.

Mga premium ng insurance para sa GPA sa 2017 kung ang tagapalabas ay nakatanggap ng advance

Ang mga kontratang sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo), ay maaaring magbigay para sa anumang anyo ng pag-aayos sa pagitan ng customer at ng kontratista: bawat yugto, na may pagbabayad ng paunang bayad, sa pagtatapos ng trabaho ( termino ng bisa ng mga kontrata), atbp. (Clause 4 ng Art. 421 ng Civil Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng anumang kaugnayan sa pagitan ng mga paraan ng pagbabayad para sa trabaho (mga serbisyo), ang tiyempo ng kanilang pagkumpleto (pag-render) at ang petsa ng pagsasama ng mga pagbabayad sa base ng pagkalkula para sa mga premium ng insurance .

Kaya, alinman sa mga advance para sa paparating na pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo), o mga yugto-by-stage na mga pagbabayad ay hindi naiiba sa iba pang mga pagbabayad at kabayaran kung saan ang organisasyon ay obligadong maningil ng mga premium ng insurance (Artikulo 420 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Isama ang mga halaga ng mga advance na inisyu (mga nakaplanong pagbabayad) sa base ng pagkalkula para sa mga premium ng insurance sa huling araw ng buwan kung saan ang mga halagang ito ay naipon.

Kung sa hinaharap, sa ilang kadahilanan, ibinalik ng kontratista ang paunang bayad, ang organisasyon ay magkakaroon ng labis na pagbabayad ng mga premium ng seguro, na maaaring i-offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap o ibalik sa kasalukuyang (personal) na account.

Accounting para sa mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ng GPC

Ang mga pag-post para sa pagpapakita ng mga gastos sa ilalim ng isang kontratang sibil sa accounting ay ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Mga kable	Mga nilalaman ng operasyon	Pangunahing dokumento
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Remuneration na naipon sa contractor	Mga kontrata, sertipiko ng pagtanggap ng natapos na trabaho
Dt 26 (44) Kt 69	Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula para sa halaga ng kabayaran	Pagkalkula ng sertipiko ng accounting
Dt 60 (76) Kt 68	Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa kabayaran	Tax card
Dt 60 (76) Kt 50	Ang halaga ng kabayaran ay binayaran sa kontratista	Cash warrant ng account
Dt 68 Kt 51	Ang personal na buwis sa kita mula sa suweldo ay inililipat sa badyet	Bank account statement

Upang magsagawa ng isang beses na trabaho, maaari kang kumuha ng empleyado at pumasok sa isang kasunduan sa GPC sa kanya. Ang mga buwis, tulad ng para sa sinumang empleyado, ay kailangang pigilin at ilipat ang mga kontribusyon. Ang tanging bagay na papayagan ka ng isang kasunduan sa GPH na makatipid ay ang mga kontribusyon sa Social Insurance Fund na walang pagbubukod para sa mga buwis.

Kung pinapatakbo mo ang iyong negosyo sa Elba, siyempre, alam mo na ang Elba ay nagpapanatili ng mga talaan ng parehong mga full-time at part-time na empleyado, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata ng GPC. Alinsunod dito, ginagawa din ng Elba ang lahat ng mga kalkulasyon sa mga tuntunin ng mga buwis at mga pagbabawas. Gayunpaman, paano gumawa ng kasunduan sa GPC? Minsan kailangan mo ang pinakasimpleng isa, minsan may kasamang empleyado na kailangan mong hiwalay na talakayin at isulat ang mga kundisyon, ngunit hindi mo alam kung ano ang mangyayari, kaya ang mga ito ay mga kasunduan ng GPC, upang iguhit ang mga ito nang paisa-isa. Naghahanap ng mga sample, ang pagpapalit ng mga sample ay malayo sa pinakamahusay na opsyon, alinman sa mga tuntunin ng kaginhawahan, o sa mga tuntunin ng tamang compilation. Pagkatapos ng lahat, ang isang kontrata ay isang legal na makabuluhang dokumento at dapat na seryosohin. Samakatuwid, maaari mong irekomenda ang iyong pagsusuri sa legal na serbisyo sa web na "Documentoved", ang pinakasikat at laganap sa Russia, at, sa katunayan, ay walang mga analogues sa libu-libong mga negosyo sa buong bansa na dumaan dito bawat taon. Ito ay isang napaka-maginhawa at maaasahang paraan, bilang karagdagan sa mahusay na interaktibidad kapag nagtatrabaho sa mga dokumento, maaari kang makipag-ugnayan sa parehong legal na balangkas at mga consultant ng serbisyo!

Kasunduan sa GPC – mga buwis at bayarin

Para sa isang empleyado kung saan nagkaroon ng kasunduan sa GPC, obligado ang kumpanya na maglipat ng mga buwis bilang ahente ng buwis. Personal income tax ang pinag-uusapan natin. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa mga sumusunod na rate:

• 13% - para sa mga residente;
• 30% - para sa mga hindi residente.

Ang buwis ay dapat itago at ilipat sa araw na binayaran ang empleyado ng kabayaran, sa halagang itinakda sa kasunduan sa batas sibil. Upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan, kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pagitan ng mga partido, mas mahusay na isulat ang pagpigil ng personal na buwis sa kita bilang isang hiwalay na sugnay. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, kapag sumasang-ayon sa isang presyo para sa trabaho, nalilimutan ng mga empleyado ang katotohanan na ang buwis ay dapat na pigilan mula sa halagang dapat bayaran sa kanila. Kung ang isang kasunduan sa batas sibil ay natapos sa isang indibidwal na negosyante, dapat siyang magbayad ng buwis sa kita sa kanyang ngalan.

Dapat ilipat ng employer ang mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension at health insurance sa Pension Fund ng Russian Federation kahit na ang isang kasunduan sa GPC ay natapos. Ang mga buwis ay pinipigilan sa empleyado, at ang kumpanya ay nagbabayad ng mga kontribusyon "mula sa sarili nitong bulsa." Kung ang mga pagbabayad sa Pension Fund ay dapat gawin, pagkatapos ay sa Social Insurance Fund - sa pagpapasya ng customer. Hindi na kailangang magbayad ng mga premium para sa seguro sa kapansanan at maternity, at ang employer ay maaaring magbayad para sa mga pinsala sa kanyang sariling inisyatiba. Ngunit ang pagnanais na masiguro ang iyong empleyado laban sa isang aksidente sa trabaho ay dapat na itakda sa pamamagitan ng pagsulat bilang isang hiwalay na sugnay sa kasunduan ng GPC. Pagkatapos lamang, sa pagkakaroon ng isang nakasegurong kaganapan, ang empleyado ay makakatanggap ng mga benepisyong panlipunan.

Kasunduan sa GPC – mga buwis para sa employer

Ang lahat ng mga gastos ng organisasyon ay dapat na makatwiran sa ekonomiya. Sa kasong ito lamang ang base ng buwis ay nabawasan. Dapat itong isaisip kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa GPC. Ang mga buwis na binabayaran ng isang kumpanya batay sa mga resulta sa pananalapi (kita o pinasimpleng sistema ng buwis) ay maaaring bawasan ng makatwiran at nakumpirma na mga gastos. Ano ang ibig sabihin nito? Una, ang isang kasunduan sa batas sibil ay dapat na iguguhit alinsunod sa Kodigo Sibil ng Russian Federation. Kung hindi, ito ay magiging invalid at hindi mo makikilala ang mga gastos dito. Pangalawa, ang kasunduan sa GPC ay hindi dapat magkaroon ng anumang mga palatandaan ng isang kontrata sa pagtatrabaho. Kung hindi, makikilala ang empleyado bilang isang full-time na empleyado, at ang mga karagdagang kontribusyon sa Social Insurance Fund at mga parusa ay idaragdag sa kanyang mga kita. Pangatlo, ang kasunduan ay maaari lamang tapusin sa isang freelance na empleyado. Sa kasong ito, kapag ang isang kasunduan sa GPC ay natapos, ang pinasimpleng buwis sa sistema ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng mga gastos na natamo. Noong nakalipas na panahon, may kaugnayan din ang pangangailangang ito para sa buwis sa kita. Nilinaw ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham nito na may petsang 08/22/2007 No. 03-03-06/4/115 at may petsang 03/27/2008 No. isama ang mga gastos sa ilalim ng mga kontratang sibil sa mga empleyado ng kawani bilang bahagi ng iba. Kapag nagtapos ng isang kasunduan para sa kontrata sa trabaho sa isang empleyado na tumutupad na sa kanyang mga tungkulin sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, ang mga sumusunod na punto ay dapat isaalang-alang:

• ang trabaho sa kasunduan ng GPC ay dapat na iba sa mga tungkulin nito na inireseta sa kontrata sa pagtatrabaho;
• ang gawaing tinukoy sa kasunduan ng GPC ay dapat direktang nauugnay sa mga aktibidad ng organisasyon;
• Sa pagkumpleto ng trabaho, dapat lagdaan ng mga partido ang sertipiko ng pagtanggap/paglipat.

Ang isang kontratang sibil ay isang medyo karaniwang pagpapakita ng mga legal na relasyon sa kasalukuyan. Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang mga isyung nauugnay sa pagbubuwis ng mga pagbabayad sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC na pabor sa isa sa mga partido sa kasunduan, pati na rin ang buwis na dapat maipon at bayaran sa badyet ng Russian Federation.

Pambatasang regulasyon ng isyu

Ang pambatasang regulasyon ng isyu ay tinutukoy ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Mga Artikulo 208, 207 at, sa pangkalahatan, Ikadalawampu't Ikatlo ng Kabanata ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na tinatawag na Buwis sa Personal na Kita.

Ano ang isang kasunduan sa GPC

Ang isang kasunduan sa batas sibil ay isang pormal na legal na relasyon sa pagitan ng dalawang partido - isang legal na entity o isang negosyante sa isang indibidwal. Ibig sabihin, sa ilalim ng naturang kasunduan ang isang indibidwal ay nagbibigay ng anumang mga serbisyo sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante.

Mahalaga! Ang isang kasunduan sa GPC ay maaaring tapusin ng isang enterprise na may isang indibidwal.

Buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng GPA

Sa ilalim ng naturang kasunduan, ang isang indibidwal ay tumatanggap ng kabayaran - bayad para sa kanyang trabaho. At ayon sa Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat kalkulahin at pigilan ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng mamamayan. Kung hindi ito gagawin, ang tanggapan ng buwis ay maaaring magpataw ng multa at panagutin ang organisasyon. Kahit na ang kasunduan ng GPC ay naglalaman ng isang sugnay na nagsasaad na ang isang indibidwal ay nagkalkula at nagbabayad ng buwis sa kita nang hiwalay, ang sugnay na ito ay ituturing na walang bisa mula sa punto ng view ng batas ng Russia.

Mahalaga! Kapag nagtapos ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa ibang organisasyon o indibidwal na negosyante, ang organisasyon ay walang obligasyon na ilipat ang personal na buwis sa kita.

Ang mga pagbabawas ba ay inilalapat para sa mga bata sa ilalim ng GPA?

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa kita na binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC, posibleng maglapat ng mga karaniwang bawas sa buwis. Upang mapakinabangan ang bawas, ang isang indibidwal ay dapat magsumite ng aplikasyon na humihiling ng bawas para sa mga bata. Ang mga sumusuportang dokumento para sa mga pagbabawas ay mga sertipiko ng kapanganakan ng mga bata at/o isang sertipiko mula sa lugar ng pag-aaral ng bata (kung siya ay umabot na sa 18 taong gulang, ngunit nagpatuloy ng full-time na pag-aaral sa isang institusyong pang-edukasyon). Ang karaniwang pagbabawas ng buwis sa bata ay ang mga sumusunod:

• Para sa una at pangalawang anak - 1,400 rubles bawat buwan para sa bawat isa;
• Para sa pangatlo at kasunod na mga - 3,000 rubles bawat isa.

Mahalaga! Ang mga pagbabawas ay inilalapat buwan-buwan sa isang accrual na batayan sa buong taon.

Mga premium ng insurance

Ang mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension, medical at social insurance din sa karamihan ng mga kaso ay kailangang kalkulahin at bayaran sa badyet kapag nagbabayad sa ilalim ng GPA. Totoo, may mga pagbubukod sa panuntunang ito (halimbawa, sa isang kasunduan sa pag-upa para sa espasyo na pag-aari ng isang indibidwal at inupahan ng isang legal na entity o negosyante, ang mga pagbabayad ay sasailalim sa personal na buwis sa kita at hindi sasailalim sa mga kontribusyon sa insurance). Ang mga premium ng insurance para sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay hindi obligadong bayaran, ngunit ang kanilang pagkalkula at pagbabayad ay posible upang magawa ito, ang kundisyong ito ay dapat ipahiwatig sa kasunduan ng GPC.

Accrual ng mga personal na entry sa buwis sa kita sa accounting

Upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita, ang account 68 ay ginagamit sa accounting. Ang accrual ay makikita sa credit ng account 68, at ang pagbabayad sa debit ng account 68.

Halimbawa 1.

Ang Astra LLC ay pumasok sa isang kasunduan sa GPC kasama si M.M. sa halagang 10,000 rubles. Sumulat si Ivanov ng isang aplikasyon para sa mga karaniwang bawas sa buwis, dahil mayroon siyang isang anak, 5 taong gulang. Noong Marso 29, isang aksyon ng pagkakaloob ng mga serbisyo ang nilagdaan sa pagitan ng Astra LLC at M.M. Noong Abril 30, ang organisasyon ay nagbayad ng 8,882 rubles mula sa cash desk sa ilalim ng kasunduang ito, na nagpipigil ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula bilang mga sumusunod: 10,000-1,400 = 8,600 rubles - ang halagang nabubuwisan. 10000 – (8600*13%)=8882 rubles - halagang babayaran. Buwis sa personal na kita 8600*13%=1118 rubles. Ang mga pag-post para sa mga transaksyong ito ay ang mga sumusunod:

Debit 25,26,20 Credit 76 10,000 rubles

Debit 76 Credit 68 1118 rubles

Debit 76 Credit 50 8882 rubles

Credit 68 Debit 51 1118 rubles.

Kailan maglilipat ng personal na buwis sa kita sa kita na magmumula sa GPA

Ang personal na buwis sa kita sa kita na binabayaran para sa mga serbisyo at trabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC ay inililipat nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng araw kung saan sila binayaran. Ito ay nakasaad sa talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code. Dapat itago ang kita kapag binayaran ang kita.

Paano ipakita ang personal na buwis sa kita ayon sa GPA sa deklarasyon ng 6-NDFL

Sa ulat ng 6-NDFL, ang mga pagbabayad ay ipinapakita nang buo sa unang seksyon, kasama ang mga naipon na sahod sa enterprise. Sa pangalawang seksyon, ang bawat pagbabayad ay dapat na naka-highlight sa isang hiwalay na linya. Ito ay dahil sa katotohanan na ang mga pagbabayad sa ilalim ng GPA ay may petsa ng pagtanggap ng kita at isang petsa ng pagpigil sa buwis na naiiba sa sahod. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng GPA ay may petsa ng pagtanggap ng kita at ang petsa ng pagpigil sa buwis na katumbas ng araw ng aktwal na pagbabayad ng pera sa isang indibidwal, at ang petsa ng paglilipat ng buwis ay ang susunod na araw ng negosyo. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Halimbawa 2.

Ang Astra LLC ay nakaipon ng kabayaran sa ilalim ng GPD kay Ivanov I.T. Enero 20, 2018 sa halagang 10,000 rubles. Noong Enero 25, 2018, binayaran ang kabayaran kay Ivanov I.T. Sa halagang 8700 rubles. Sa parehong araw, ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa pagbabayad na 1,300 rubles. Ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Enero 26. Ang sumusunod na entry ay dapat gawin sa 6-NDFL na ulat:

petsa tumatanggap kita	petsa pagpapanatili buwis	Termino pagbabayad buwis	Halaga ng natanggap na kita	Halaga ng pagbabayad ayon sa ulat
100	110	120	130	140
Kabuuan			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Para sa paglilinaw, sa halimbawa ay ipinahiwatig namin ang suweldo para sa Enero na naipon sa mga empleyado ng kumpanya at binayaran noong Pebrero 12, 2018.

Mahalaga! Ang mga linya 110 at 120 ng ulat ng 6-NDFL ay dapat magsaad ng petsa ng aktwal na pagbabayad ng kabayaran, at linya 130 ang numero kasunod ng petsang ito. Sa mga linya 130 at 140 - ang mga halaga ng kita at personal na buwis sa kita, ayon sa pagkakabanggit.

Mayroong ilang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil, kabilang ang mga prinsipyo ng pagkalkula ng mga buwis at kontribusyon. Ang isang kasunduan sa GPC ay maaaring tapusin sa pagitan ng mga mamamayan at mga organisasyon. Ang kasunduang ito ay nagpapahiwatig ng pagpapatupad ng isang transaksyon, ang mga direktang kalahok kung saan ay ang customer at ang kontratista.

Kahulugan

Ang konsepto ng form na ito ng kontratang sibil ay tinukoy sa Civil Code ng Russian Federation. Ayon sa Artikulo 420, ang termino ay nangangahulugang isang kontrata na natapos sa pagitan ng dalawa o higit pang mga tao, at pagtatatag ng mga karapatan at obligasyon ng mga partido, mga regulasyon para sa pagbabago o pagwawakas ng pananagutan. Ang mga tuntunin ng kasunduan ng GPC ay boluntaryong tinutukoy sa pagpapasya ng lahat ng kalahok, maliban sa mga kaso kung saan ang mga naturang kundisyon ay inireseta ng batas o iba pang mga dokumento ng regulasyon.

Ang kasunduan sa GPC ay isang napakasikat na legal na anyo, dahil ganap itong tumutugma sa likas na katangian ng mga relasyon sa ari-arian at hindi ari-arian na kinokontrol ng batas sibil sa kategorya ng mga kalakal-pera sa merkado. Ipinapalagay ng gayong mga legal na relasyon ang kalayaan at inisyatiba ng parehong mga paksa. Bilang karagdagan, ang mga kasunduan sa GPC ay hindi nailalarawan sa pamamagitan ng kinakailangang legal na regulasyon.

Sa unang tingin, ang kontrata ng batas sibil ay hindi gaanong naiiba sa kontrata sa pagtatrabaho. Ang parehong mga dokumento ay mga anyo ng pagtatatag ng mga relasyon sa ekonomiya sa pagitan ng dalawang paksa ng mga legal na relasyon. Bilang karagdagan, ang parehong uri ng kasunduan ay nagpapahintulot sa mga kalahok nito na matukoy at sumang-ayon sa kanilang mga karapatan at obligasyon sa isa't isa, na isinasaalang-alang ang mga pangangailangan ng merkado, ang mga indibidwal na pangangailangan ng mga mamimili at ang mga kakayahan ng mga katapat. Ang mga partido sa mga kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil ay obligadong magbayad ng mga buwis at kontribusyon.

Ang mga indibidwal at legal na entity na pumasok sa isang kasunduan sa GPC ay nagbabayad ng mga buwis nang buo. Dahil ang isang transaksyong sibil ay nagsasangkot ng pagtanggap ng kita ng isa sa mga partido, at ang anumang kita ay napapailalim sa pagbubuwis, ang kalahok sa naturang mga legal na relasyon ay obligadong magbayad ng naaangkop na mga bayarin sa treasury ng estado. Bilang karagdagan sa mga pagbabayad ng buwis, wala sa mga paksa ng isang kontratang sibil ang exempted sa paggawa ng mga kontribusyon sa insurance sa Social Insurance Fund.

Paano ito naiiba sa isang kontrata sa pagtatrabaho?

Kung ihahambing sa mga relasyong kontraktwal na lumitaw sa pagitan ng isang tagapag-empleyo at isang empleyado kapag gumagawa ng isang libro ng trabaho, ang GPC ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang mga pribilehiyo. Ito ang pangunahing dahilan kung bakit pinipili ng mga employer ang form na ito ng kasunduan. Minsan hindi kumikita para sa customer ang opisyal na pag-hire ng mga empleyado, kaya isang kasunduan sa GPC ang natapos. Gayunpaman, sa kasong ito, ang employer ay nahaharap sa isang malubhang multa, dahil ang tagapagpatupad sa ilalim ng isang kasunduan sa sibil ay hindi maaaring maging isang empleyado. Bilang karagdagan sa mga parusa, maaaring kailanganin ng isang legal na entity na gumawa ng karagdagang pagbabayad ng hindi nabilang na mga pagbabayad para sa GPC (mga buwis, mga premium ng insurance, mga multa, atbp.).

Ang mga prinsipyo ng regulasyon ng mga relasyon sa paggawa ay itinakda sa Labor Code ng Russia. Ang mga transaksyon na ginawa sa ilalim ng isang kontratang sibil ay kinokontrol ng Civil Code ng Russian Federation, gayunpaman, ang kita na natanggap bilang resulta ng transaksyon ay binubuwisan din. Ang kasunduan sa GPC ay may iba pang mga tampok:

• ang layunin ng paghahanda nito ay maaaring ang katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng isang kontrata, ang pagkakaloob ng mga serbisyo o ang paglipat ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa ari-arian para sa isang tiyak na oras;
• kakulangan ng mga kondisyon na naaangkop sa isang kontrata sa pagtatrabaho (fixed salary, staffing table, working time sheet, pagsunod sa mga panloob na regulasyon);
• ang pagbabayad ay nangyayari lamang sa pagtatapos ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, pagkatapos ng kanilang pagkumpleto at pagpirma ng sertipiko ng pagtanggap;
• ang tagal ng mga legal na relasyon ay limitado sa isang tiyak na yugto ng panahon.

Anong mga pagbabayad ang kinakailangan?

Anuman ang sistema ng pagbubuwis na pinili ng customer, ang pagbabayad ng mga buwis sa GPC ay isang mahalagang responsibilidad ng anumang entity. Bilang isang tuntunin, ang nagbabayad ng buwis ay ang partido sa kontrata na siyang aktwal na tagapagpatupad, iyon ay, ang taong tumatanggap ng kita. Kung mayroong wastong kasunduan sa GPC, ang mga buwis ay kadalasang binabayaran ng tao mismo. Ang halaga ng mga bayarin na babayaran sa badyet ng estado ay tinutukoy ng mga tuntunin ng kasunduan. Bukod dito, ang mga indibidwal at indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis at kontribusyon sa ilalim ng kasunduan ng GPC. Sa parehong mga kaso, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance (social at pension insurance).

Pagkatapos ng huling pagpapatupad ng isang kasunduan sa batas sibil, ang employer (aka ang customer) ay maaaring magbayad ng mga buwis sa kanyang sarili, ngunit ang kundisyong ito ay dapat na malinaw na nakasaad sa teksto ng kasunduan. Kasama rin dito ang seguro ng kontratista laban sa mga aksidente, pinsala, at mga sakit sa trabaho na natanggap sa teritoryo ng negosyo.

Hindi na kailangang magbayad o mag-withhold ng mga premium ng insurance kung:

• ang tagapagpatupad sa ilalim ng GPC ay isang legal na entity;
• ang isang dayuhang mamamayan o taong walang estado ay nagsasagawa ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo sa labas ng teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 422, talata 15,422 ng Tax Code ng Russian Federation);
• Pinag-uusapan natin ang tungkol sa pansamantalang kapansanan at pagiging ina.

Bilang karagdagan, kung ang kontratista ay makakatanggap ng kabayaran para sa kanyang mga gastos mula sa customer, ang halagang ito ay ibabawas mula sa base para sa pagkalkula ng mga buwis para sa GPC.

Mga uri ng kasunduan

Ang isang kasunduan sa batas sibil ay maaaring magkaroon ng iba't ibang anyo. Ito ay tinutukoy ng saklaw ng trabaho o mga serbisyo kung saan ang customer ay bumaling sa kontratista. Karaniwan, dalawang kategorya ng mga kasunduan ang maaaring makilala: pagkontrata at pagkakaloob ng mga serbisyo.

Sa unang kaso, ang paksa ng kontrata ay trabaho o isang tinukoy na halaga ng trabaho na dapat gawin ng kontratista para sa isang nakapirming bayad, pagkatapos nito ay dapat siyang mag-ulat sa tanggapan ng buwis tungkol sa kita na natanggap sa ilalim ng kasunduan sa GPC. Anong mga buwis ang babayaran sa bawat partikular na kaso ay depende sa mga tuntunin ng kontrata.

Sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang kasunduan sa serbisyo, ang kontratista ay nangangako na magbigay ng mga partikular na serbisyo. Nagbabayad ang customer batay sa mga resulta ng gawaing ginawa o nagsasagawa ng paunang bayad kung ito ay ibinigay sa kasunduan ng GPC.

Anong mga buwis ang kailangang bayaran ng isang kontratista?

Kung ang tagapagpatupad ng GPC ay isang indibidwal, kung gayon ang kita na natanggap ay dapat sumailalim sa buwis sa kita sa karaniwang paraan. Ang nagbabayad ng buwis ng kontratista ay napapailalim sa mga karaniwang rate na 13% o 30%. Sino ang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC? Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay sa itaas: ang isang indibidwal ay dapat mag-ulat sa tanggapan ng buwis nang nakapag-iisa, maliban kung ang teksto ng kasunduan sa pagitan ng kontratista at ng customer ay nagsasaad na ang lahat ng mga pagbabayad ay ginawa ng employer. Sa kasong ito, nakukuha ng kontratista ang katayuan ng isang freelance na empleyado, nagbabayad ng mga buwis at bayad kung saan, alinsunod sa Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ahente ng buwis, iyon ay, ang kumpanya ng customer, ay obligado.

Ang bayad na natanggap ng isang indibidwal para sa trabahong ginawa ay hindi ganap na napapailalim sa buwis sa kita. Sa pamamagitan ng pagkakatulad sa isang kontrata sa pagtatrabaho, ang kontratista ay may karapatang samantalahin ang mga bawas sa buwis. Ang mga kondisyon para sa paglalapat ng "diskwento" ay tinukoy sa Artikulo 210 ng Tax Code ng Russia. Bilang karagdagan, bago gamitin ang karapatan ng bawas, ang base ng buwis ay nababawasan ng halaga ng mga gastos na kailangang gawin ng kontratista. Upang gawin ito, kinakailangang ibigay ang lahat ng mga tseke, resibo at mga invoice na nagpapatunay sa katotohanan na ginamit ng kontratista ang kanyang sariling mga pondo.

Mga kondisyon para sa pagtanggap ng bawas

Ngayon, alamin natin kung anong mga buwis ang babayaran sa ilalim ng GPC at kung sino ang may karapatang makatipid sa mga pagbabayad na ito. Una sa lahat, ang mga indibidwal na may umaasa na mga menor de edad na bata ay maaaring umasa sa bawas. Gayunpaman, ang gayong pribilehiyo ay may bisa lamang kung ang taunang kita ng nagbabayad ng buwis ay hindi lalampas sa 350 libong rubles. Tulad ng para sa anumang iba pang mga pagbabawas na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation, maaari silang mailapat sa base ng buwis para sa isang limitadong panahon ng bisa ng kontrata. Sa kasong ito, ang bayad ay binawi mula sa buwis sa kita ng isang indibidwal.

Kung hindi, ang isang "diskwento" ay kinakalkula para sa pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng isang civil partnership agreement, kung saan ang tagapagpatupad ay isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Walang mga pagbabayad na naipon sa ilalim ng isang kasunduan sa sibil, dahil ang katayuan ng isang indibidwal na negosyante mismo ay nagpapahiwatig ng pagpapanatili ng naaangkop na buwanan, quarterly at taunang pag-uulat sa mga natanggap na kita. Ayon sa sistema ng pagbubuwis na ginamit at ang iskedyul para sa pagsusumite ng mga ulat sa mga istruktura ng buwis at seguro, ang negosyante mismo ang gumagawa ng mga kinakailangang pagbabayad. Ang posibilidad na mag-aplay ng bawas ay depende sa kung aling rehimen ng pagbubuwis ang ginagamit ng indibidwal na negosyante. Halimbawa, ang mga pribadong negosyante na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay walang bayad sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Samakatuwid, wala silang batayan para makatanggap ng mga bawas sa negosyo.

Pag-uuri ng mga bawas sa buwis

Kapag nagbabayad ng personal na buwis sa kita, dapat kang magabayan ng Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang seksyong ito ay naglalaman ng mga probisyon na tumutukoy kung anong mga buwis sa ilalim ng GPC ang dapat bayaran ng kontratista, pati na rin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito. Ang kasalukuyang mga legal na pamantayan na kumokontrol sa posibilidad ng pagkuha ng ilang mga pagbawas sa buwis ay ipinakita din dito. Upang bawasan ang halaga ng base sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng aplikasyon para sa paggamit ng kanyang karapatan na makatanggap ng bawas sa kostumer.

Propesyonal

Ang ganitong uri ng pagbabawas ay nagbibigay-daan sa mga gumaganap na kailangang gumastos kapag gumaganap ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyong tinukoy sa kontrata na bahagyang hindi kasama sa mga buwis sa ilalim ng kasunduan sa prosesong sibil. Ang Artikulo 221 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay malinaw na nagsasaad na ang base ng buwis ay maaaring bawasan kung mayroong dokumentaryong ebidensya ng mga gastos na natamo. Kung mapapatunayan ng isang indibidwal o indibidwal na negosyante na ang paggastos ng kanilang sariling mga pondo ay isang kinakailangang hakbang upang makasunod sa mga obligasyon sa ilalim ng natapos na kasunduan.

Sa ganitong paraan, maaari mong ibalik ang perang ginastos sa paglalakbay na kinakailangan upang maisagawa ang trabaho sa ilalim ng kasunduan ng GPC. Ang magiging buwis pagkatapos ng bawas ay depende sa pagkakaiba sa pagitan ng kabuuang kita na natanggap para sa nakumpletong transaksyon at ng sariling mga pondong ginastos. Hindi tulad ng mga relasyon sa paggawa, para sa isang kasunduan sa sibil ang posibilidad na ipadala ang kontratista sa isang business trip na may kabayaran ng employer para sa paglalakbay, tirahan at iba pang mga gastos ay hindi naaangkop.

Pamantayan

Upang makuha ang bawas sa buwis na ito, dapat na direktang mag-aplay ang kontratista sa tanggapan ng buwis. Ang isang indibidwal o indibidwal na negosyante na nagbayad na ng buwis sa rate na 13% ay may karapatang mag-claim ng refund ng personal na buwis sa kita na binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa sibil. Ang mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad sa negosyo sa ilalim ng pinasimple na rehimeng pagbubuwis ay hindi karapat-dapat sa isang bawas sa buwis.

Ang ganitong uri ng kagustuhan ay ibinigay para sa Art. 218 Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa pamantayang ito, ang mga biktima ng Chernobyl, mga beterano ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig at iba pang mga operasyong militar, Bayani ng USSR, mga taong may kapansanan, at mga tauhan ng militar ay maaaring mag-aplay para sa isang pagbawas. Isang kumpletong listahan ng mga mamamayan na may karapatang makatanggap ng mga benepisyo sa halagang 500 hanggang 3000 rubles. para sa bawat buwan ng panahon ng buwis, ay naroroon sa tinukoy na dokumento. Ang mga gumanap sa ilalim ng isang kasunduan ng GPC na may mga menor de edad na bata at mga batang may kapansanan ay may karapatan din na samantalahin ang bawas sa buwis, batay sa isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumentong nagkukumpirma sa karapatang tumanggap ng benepisyo.

Sosyal

Anong mga buwis ang napapailalim sa isang kasunduan ng GPC? Tulad ng nabanggit na, ang tagapalabas ay dapat magbayad ng buwis sa kita sa halagang 13% ng kita na natanggap. Mga indibidwal at pribadong negosyante na gumastos ng kanilang sariling mga pondo sa panahon ng pag-uulat ng buwis sa:

• kawanggawa (ngunit hindi hihigit sa 25% ng kabuuang taunang kita);
• edukasyon, kabilang ang edukasyon ng iyong mga anak na wala pang 23 taong gulang;
• paggamot, kabilang ang mga medikal na gastos para sa mga anak, asawa, magulang;
• mga kontribusyon sa pensiyon sa mga pondong hindi pang-estado at muling pagdadagdag ng pinondohan na bahagi ng pensiyon.

Ari-arian

Nalalapat sa mga taong nagbebenta o bumili ng real estate sa panahon ng bisa ng kontrata sa pagtatrabaho. Ayon sa batas, ang mga employer lamang ang maaaring magbigay ng ganitong uri ng bawas sa buwis. Ang mga taong pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho ay may karapatang tumanggap ng kabayaran para sa personal na buwis sa kita kapwa sa katapusan ng panahon ng buwis at sa panahon nito. Gayunpaman, sa ilalim ng isang kasunduan ng GPC sa isang indibidwal, ang customer ay walang karapatan na mag-reimburse ng mga buwis sa contractor, kahit na siya ay isang tax agent.

Tungkol sa mga premium ng insurance

Nang malaman ang tungkol sa kung anong mga buwis ang napapailalim sa GPC, oras na para magpatuloy sa susunod na uri ng mga mandatoryong pagbabayad. Bilang karagdagan sa mga buwis sa kita, ang responsibilidad ng tagapagpatupad ay gumawa ng mga kontribusyon sa iba't ibang mga organisasyon. Sa ilalim ng batas sibil at mga kontrata sa paggawa, nalalapat ang mga fixed rate para sa pagkalkula ng halaga ng insurance premium. Ang mga ipinag-uutos na pagbabayad sa lipunan para sa mga indibidwal ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• 22% ng buong halaga ng kabayaran, kabilang ang buwis sa kita, ay inilipat sa Russian Pension Fund. Sa taong ito ang laki ng base ng seguro ay 1,021,000 rubles. Kung ang tubo ay mas mataas kaysa sa halagang ito, ang karagdagang 10% ay sisingilin.
• Ang 5.1% ay isang social tax na napupunta sa compulsory health insurance funds.
• 2-14% - ang halaga ay kinakalkula depende sa antas ng banta sa kalusugan at panganib kapag gumaganap ng trabaho o ang mga kondisyon ng pagtatrabaho ng gumaganap.

Tungkol naman sa insurance para sa pansamantalang kapansanan at pinsala, binabayaran ng organisasyon ang mga ganitong uri ng kontribusyon mula sa bayad ng tagapalabas sa ilalim ng kasunduan sa prosesong sibil lamang kapag ito ay hayagang nakasaad sa teksto ng kasunduan. Kung ang aktibidad kung saan nagdadalubhasa ang kostumer ay nagsasangkot ng paggamit ng mga preperensyal na rate para sa mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang mga kagustuhan ay malalapat din kapag kinakalkula ang mga pagbabayad sa badyet ng estado.

Mahalagang maunawaan na pinipigilan at inilipat ng mga customer ang mga premium ng insurance hindi sa mga pondo, ngunit sa account ng tanggapan ng buwis. Ang mga premium ng insurance at mga buwis para sa civil partnership sa isang indibidwal ay binabayaran lamang kung ang umiiral na kasunduan ay nagpapahiwatig ng obligasyon na magsagawa ng kontratang trabaho o magbigay ng natatanging, pagmamay-ari na mga serbisyo. Kung ang isang kasunduan sa sibil ay ginawa batay sa isang pag-upa ng lugar o isang cash loan, ang mga social na kontribusyon ay hindi ililipat sa badyet ng munisipyo.

Hindi tulad ng isang kontrata sa trabaho, ang isang transaksyon, ang paksa kung saan ay hindi lamang ang pagkakaloob ng mga serbisyo, kundi pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari, ay may ilang mga tampok kapag pormal. Kaya, ang sugnay ng kasunduan sa pagtanggap ng kita mula sa customer ay dapat nahahati sa dalawang linya: ang una ay nagpapahiwatig ng kabayarang napapailalim sa mga buwis at kontribusyon, ang pangalawa ay nagpapahiwatig ng mga resibo sa pananalapi kung saan walang sinisingil na bayad.

Sino ang maaaring mag-aplay para sa pagbawas sa base ng seguro?

Tulad ng sa kaso ng mga buwis, kapag kinakalkula ang halaga mula sa kung saan ang mga premium ng insurance ay pipigilan at ililipat, ang base ay maaaring bawasan napapailalim sa pagbawas ng mga gastos na natamo ng tagapagpatupad. Kadalasan, ang ganoong pangangailangan ay lumitaw kapag mayroong isang pormal na relasyon sa ilalim ng isang kasunduan na kinasasangkutan ng pagbabayad ng mga royalty o ang pagkuha ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian. Anuman, kahit na ang pinakamaliit na gastusin, ay dapat may dokumentaryong ebidensya. Kung ang kontratista ay walang pagkakataon na ibigay ang lahat ng mga tseke, invoice at iba pang mga pagbabayad, ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng posibilidad na isulat ang hindi nakumpirma na mga karagdagang gastos sa sumusunod na porsyento:

• hanggang 20% ​​sa panitikan ng artistikong o siyentipikong genre;
• hanggang 25% kapag nagsusulat ng mga musikal na gawa;
• hindi hihigit sa 30% kapag lumilikha ng mga eskultura, mga guhit, mga litrato;
• hanggang 30% para sa financing na naglalayong gawing moderno ang sektor ng produksyon;
• maximum na 40% kapag lumilikha ng mga sculptural at pandekorasyon na gawa, pagproseso ng mga musikal na gawa para sa mga pelikula, pagtatanghal, opera, palabas na ballet, atbp.

Mga tampok ng pag-uulat ng buwis sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC

Ang pagtatapos ng isang kasunduan sa batas sibil ay ipinapalagay ang pahintulot ng magkabilang partido na pigilan at ilipat ang mga mandatoryong bayarin sa Federal Tax Service. Bilang karagdagan sa pag-uulat sa pananalapi, ang customer, na may katayuan ng isang legal na entity, ay nagsusumite ng mga ulat sa Pension Fund ng Russia sa form na SZV-M. Tinutukoy ng dokumentong ito hindi lamang ang mga full-time na empleyado, kundi pati na rin ang mga gumaganap sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC. Mahalagang isaalang-alang na ang maling impormasyon sa ulat ay ang batayan para sa pagpapataw ng malaking multa sa ahente ng buwis, dahil ang mga tagubilin ay hindi nagbibigay para sa pagwawasto ng mga pagkakamali sa dokumentong ito.

Ayon sa isang katulad na prinsipyo, ang mga ulat ay ipinadala sa anyo ng SZV-STAZH. Ang pakete ng mga dokumento ay ipinadala sa Pension Fund para sa nakaraang panahon ng pag-uulat nang hindi lalampas sa Marso 1 ng kasalukuyang taon. Bukod dito, ang impormasyon ay ibinigay sa pinag-isang mahigpit na mga form sa pag-uulat na naaayon sa bawat indibidwal na form.

Ang pagguhit ng mga kontrata sa batas sibil ay mas kanais-nais para sa mga tagapag-empleyo, dahil kapag nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado, nawalan siya ng pagkakataon na bawasan ang mga base ng seguro at buwis, pati na rin ang makatipid sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita na inilipat sa badyet ng munisipyo.

Kasabay nito, pinapayagan ng mga pribilehiyong ito ang mga walang prinsipyong negosyante na gamitin ang sistema ng mga relasyon sa batas sibil upang maiwasan ang mga buwis. Kung makumpirma ang naturang paglabag, libu-libong multa ang haharapin ng negosyante. Kaya naman, kapag gumagawa ng kasunduan sa GPC, kailangang maingat na pag-aralan ng kontratista at ng customer ang mga salita at kundisyon na nilalaman ng dokumento.