Ang mga dalubhasang organisasyon ng konstruksyon at pag-install ng kontrata ay isa sa mga paksa ng mga aktibidad sa pamumuhunan na isinasagawa sa anyo ng mga pamumuhunan sa kapital.

Kapag nagsasagawa ng mga kontrata sa pagtatayo, ang mga kontratista ay bumubuo ng impormasyon sa mga item sa accounting gamit ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho sa kontrata sa mga bagay sa accounting sa panahon ng pag-uulat at mula sa simula ng kontrata sa pagtatayo;

2) trabaho sa progreso sa konteksto ng mga bagay sa accounting, kabilang ang para sa binayaran o tinanggap para sa pagbabayad ng trabaho na isinagawa ng mga kasangkot na organisasyon sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo;

3) kita na natanggap mula sa mga customer para sa mga bagay na ibinigay sa kanila sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo;

4) mga resulta sa pananalapi para sa gawaing isinagawa sa ilalim ng kontrata sa pagtatayo;

5) mga advance na natanggap mula sa mga developer para sa gawaing isinagawa.

Ilista natin Mga opsyon sa accounting ng kontratista.

1) kapag ang pagbuo ng mga gastos ay idinagdag para sa mga bagay sa accounting sa panahon mula sa simula ng pagpapatupad ng isang kontrata sa pagtatayo hanggang sa oras ng pagkumpleto nito (panghuling pagbabayad para sa nakumpletong proyekto ng konstruksiyon at paglipat nito sa developer).

2) kapag ang mga gastos ng mga indibidwal na nakumpletong elemento ng istruktura o mga yugto ng trabaho, kung ang resulta sa pananalapi ay natutukoy mula sa kanila bago ang paghahatid ng proyekto ng konstruksiyon sa customer sa kabuuan, ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng kasalukuyang gawain sa gastos sa kontraktwal.

Ang mga gastos ng kontratista ay binubuo ng lahat ng aktwal na mga gastos na natamo kaugnay ng gawaing kontrata na isinagawa niya alinsunod sa kontrata ng konstruksiyon. Ang mga gastos ay nabuo sa pamamagitan ng mga bagay sa accounting, sa panahon mula sa simula ng kontrata ng konstruksiyon hanggang sa oras ng pagkumpleto nito, iyon ay, hanggang sa huling pagbabayad para sa nakumpletong proyekto ng konstruksiyon at ang paghahatid nito sa developer. Ang mga gastos na natamo upang isagawa ang trabaho ay isinasaalang-alang ng kontratista sa isang accrual na batayan habang isinasagawa ang trabaho, at ang mga pansamantalang pagbabayad ay isinasaalang-alang bilang mga advance na natanggap hanggang sa ang trabaho sa ilalim ng kontrata ay ganap na nakumpleto sa lugar ng konstruksiyon. Upang makabuo ng impormasyon tungkol sa mga gastos ng organisasyon para sa gawaing pagtatayo at pag-install, ang paggamit ng mga account 20 - 29 ng accounting ay ibinigay.

Ang Account 20 "Pangunahing produksyon" ay ginagamit upang i-account ang mga gastos sa konstruksiyon at pag-install. Ang debit ng account na ito ay sumasalamin direktang gastos ng samahan na may kaugnayan sa kredito ng kaukulang mga account:

account 10 "Mga Materyales" - para sa gastos ng mga materyales, istruktura at produkto na ginagamit sa paggawa ng trabaho;

account 23 "Auxiliary production" - para sa gastos ng mga serbisyong ibinigay ng sariling auxiliary production ng organisasyon;

account 25 "Pangkalahatang gastos sa produksyon" - para sa gastos ng mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga makina at mekanismo ng konstruksiyon;

account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" - para sa mga halaga ng sahod para sa mga manggagawa na nakikibahagi sa gawaing pagtatayo at pag-install;

account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - para sa halaga ng mga serbisyong nauugnay sa pagganap ng trabaho, atbp.

Ang mga hindi direktang (overhead) na gastos na nauugnay sa pamamahala at pagpapanatili ng produksyon ng konstruksiyon ay isinusulat sa account 20 "Pangunahing produksyon" mula sa kredito ng account 26 "Mga pangkalahatang gastos" o sa account 90 "Mga Benta", sub-account na "Halaga ng mga benta" , depende sa napiling patakaran sa accounting.

Ang mga pagkalugi mula sa mga depekto sa panahon ng trabaho, pati na rin ang mga gastos upang maalis ang mga kakulangan na natuklasan sa panahon ng pagpapatakbo ng warranty ng pasilidad, ay tinanggal mula sa account 28 "Mga depekto sa produksyon".

Kapag pinapanatili ang account 20 "Pangunahing produksyon", ang kaukulang mga subaccount ay binuksan para dito, at ang gastos ng trabaho na isinagawa ng mga subcontractor ay isinasaalang-alang sa isang hiwalay na subaccount ng account 20 "Pangunahing produksyon".

Ang Account 23 "Axiliary production" ay inilaan upang account para sa mga gastos ng auxiliary production, na nasa balanse sheet ng organisasyon, na nagbibigay ng:

1) serbisyo na may iba't ibang uri ng enerhiya (kuryente, gas, hangin, atbp.);

2) mga serbisyo sa transportasyon;

3) pagkumpuni ng mga makinarya at mekanismo ng konstruksiyon at iba pang mga fixed asset;

4) paggawa ng mga bahagi ng gusali, istruktura, ilang uri ng mga materyales sa gusali (kongkreto, mortar, atbp.);

5) pagkuha ng bato, graba, buhangin at iba pang di-metal na materyales.

Ang debit ng account 23 "Axiliary production" ay sumasalamin sa mga direktang gastos na direktang nauugnay sa produksyon ng mga produkto, pagganap ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo sa pangunahing produksyon ng organisasyon. Ang kredito ng account na ito ay sumasalamin sa mga halaga ng aktwal na halaga ng mga produktong ginawa, ginawang trabaho at mga serbisyong ibinigay sa pangunahing produksyon.

Ang halaga ng mga manufactured na materyales sa gusali, mga istruktura at mga bahagi, mga nakuhang non-metallic na materyales ay sinisingil sa account na 10 "Mga Materyales" sa aktwal na halaga ng produksyon. Ang enerhiya na nabuo para sa pagtatayo ng mga pasilidad ay isinulat sa account 20 "Pangunahing produksyon". Ang gawaing ginawa para sa mga third-party na organisasyon at mga serbisyong ibinigay ay isinusulat sa debit ng account 91 "Iba pang kita at mga gastos."

Ang balanse ng account 23 "Axiliary production" sa katapusan ng buwan ay nagpapakita ng balanse ng kasalukuyang trabaho.

Ang accounting para sa mga transaksyon sa negosyo para sa pagtatayo ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura, fixtures at device, pati na rin ang accounting para sa mga gastos na nauugnay sa demolisyon at pagtatanggal-tanggal ng mga hindi na ipinagpatuloy na mga pasilidad ng konstruksiyon, ay dapat na panatilihin sa account 23 "Axiliary production".

Sa analytical accounting, sa ilalim ng account 23 "Auxiliary production", ang kaukulang sub-account na "Pagtayo ng mga pansamantalang (hindi pamagat) na istruktura" ay binuksan. Ang mga istrukturang walang pamagat ay mga pansamantalang istruktura, mga fixture at kagamitan na inilaan para sa mga pangangailangan ng isang hiwalay na pasilidad, na ang mga gastos sa pagpapanatili ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa overhead.

Ang halaga ng nakumpletong konstruksyon ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura, fixture at device ay nakadokumento sa pagkilos ng paghahatid ng pansamantalang (hindi pamagat) na istraktura sa KS-8 form at makikita sa accounting sa ilalim ng account 10 "Mga Materyales ”, subaccount na “Imbentaryo at mga gamit sa bahay”.

Kapag isinagawa, ang halaga ng naturang bagay ay isinusulat sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo".

Sa accounting, ang mga gastos para sa pagtatayo ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura, fixture at device ay makikita bilang mga sumusunod:

Debit 23 "Axiliary production", subaccount "Construction of temporary (non-title) structures",

Credit 10 "Mga Materyales", subaccount "Imbentaryo at mga gamit sa bahay", 23 "Mga pantulong na produksyon", 25 "Mga pangkalahatang gastos sa produksyon", 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista", 69 "Mga pag-aayos para sa social insurance at seguridad", 70 "Mga pakikipag-ayos na may mga tauhan para sa sahod" - para sa halaga ng mga gastos na natamo para sa pagtatayo ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura, kagamitan at kagamitan;

Debit 10 "Mga Materyales", subaccount "Imbentaryo at mga gamit sa bahay",

Credit 23 "Axiliary production", subaccount "Pagtayo ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura" - ang mga natapos na pansamantalang (hindi pamagat) na mga istraktura ay isinasaalang-alang;

Debit 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo",

Credit 10 "Mga Materyales", subaccount "Imbentaryo at mga gamit sa sambahayan" - ang mga pansamantalang (hindi pamagat) na istruktura ay inilagay sa operasyon. Batay sa mga kilos ng pagkomisyon, na nilagdaan ng mga awtorisadong tao (construction foreman, site manager) at sertipikado ng departamento ng accounting.

Kapag nililinis ang mga bagay na ito, ang mga pagkilos sa pagtatanggal-tanggal ng pansamantalang (hindi pamagat) na mga istruktura ay iginuhit sa form na KS-9.

Ang Account 25 "Pangkalahatang gastos sa produksyon" ay sumasalamin sa mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng sariling mga makina at mekanismo ng konstruksiyon, pati na rin ang pagbabayad ng mga gastos na ito sa mga dalubhasang organisasyon ng third-party. Ang mga gastos na naitala sa account 25 "Mga pangkalahatang gastos sa produksyon" ay ganap na isinusulat sa debit ng mga account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Katulong na produksyon" at 29 "Paggawa ng serbisyo at mga pasilidad".

Ang Account 26 na "Mga pangkalahatang gastos" ay sumasalamin sa mga gastos sa pagpapanatili ng kagamitan sa pamamahala ng organisasyon, mga gastos sa paglilingkod sa mga manggagawa sa konstruksiyon, pag-aayos ng trabaho sa mga site ng konstruksiyon, atbp.

Ang mga gastos na ito ay isinusulat sa debit ng mga account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Katulong na produksyon", 29 "Paggawa ng serbisyo at mga pasilidad" o, bilang mga semi-fixed na gastos, maaari silang maalis kaagad sa debit ng account 90 " Benta”.

Ang komposisyon at pamamaraan ng mga account na ito ay itinatag ng organisasyon nang nakapag-iisa batay sa mga nauugnay na rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at dapat na maipakita sa patakaran sa accounting ng organisasyon na ginagamit para sa mga layunin ng accounting (sugnay 5 ng PBU 1/98 "Patakaran sa Accounting ng Organisasyon").

Ang mga gastos ng kontratista na nauugnay sa pagkuha (pagtatapos) ng mga kontrata sa pagtatayo, na maaaring hiwalay na ilaan kung may kumpiyansa na ang kontrata ay matatapos, ay maaaring nauugnay sa kontratang ito at, bago ang pagtatapos nito, ay isinasaalang-alang sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" .

Maaaring kabilang sa mga gastos ng kontratista ang mga gastos sa paglikha ng mga reserba upang masakop ang mga inaasahang gastos at pagkalugi na nauugnay sa organisasyon at pagganap ng kontratang trabaho, na magmumula sa yugto ng trabaho at sa pagtatapos at paghahatid nito sa developer. Ang mga probisyon upang masakop ang mga inaasahang gastos at pagkalugi ay nilikha sa mga kaso kung saan ang mga gastos na nauugnay sa mga ito ay maaasahang matantya.

Sa isang kontrata sa pagtatayo, maaaring itakda ng mga partido ang presyo ng mga materyales sa gusali na bibilhin ng kontratista, ang halaga ng paggamit ng kagamitan, at ang presyo ng trabaho ng subcontractor. Sa kasong ito, maaaring ibigay ng mga partido na ang pagbabayad para sa trabahong isinagawa ng kontratista ay matutukoy bilang isang tiyak na porsyento ng mga halagang ginugol niya sa pagbili ng mga materyales, pagrenta ng kagamitan, at pagbabayad para sa subcontracted na trabaho.

Kung ang kontrata ay tumutukoy sa presyo ng trabaho, ngunit hindi nagpapahiwatig na ang customer ay dapat bayaran ang kontratista ang halaga ng mga materyales sa gusali na binili niya at subcontracted na trabaho. Pagkatapos sa kasong ito, ang kontratista ay hindi maaaring humingi ng reimbursement ng mga gastos na ito, dahil sa bisa ng sugnay 1 ng Art. 745 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pagkakaloob ng mga materyales sa konstruksyon at kagamitan ay pinapasan ng kontratista, maliban kung ibinigay ng kontrata.

Paglipat ng mga materyales sa kontratista

Ang sistema ng accounting para sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng paglipat ng mga materyales sa kontratista at ang pagtanggap ng mga natapos na produkto ng konstruksiyon mula sa customer ay batay sa sumusunod na prinsipyo:

1) ang halaga ng mga hilaw na materyales na inilipat para sa pagproseso bago ang natapos na proyekto ng konstruksiyon ay tinanggap para sa accounting ay dapat na maipakita sa accounting accounting ng sintetikong materyales;

2) ang kanilang analytical accounting ay pinananatili sa isang hiwalay na sub-account 10 "Mga Materyales", sub-account na "Mga materyales na inilipat para sa panlabas na pagproseso".

Sa pagsasagawa, ang isang error ay nangyayari kapag ang kontratista ay sumasalamin sa natanggap na mga hilaw na materyales sa ilalim ng isang kontrata para sa pagproseso ng mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer sa account 10 "Mga Materyales". Ang pamamaraan ng accounting na ito ay maaaring humantong sa isang hindi makatwirang understatement ng nabubuwisang tubo kapag isinusulat ang halaga ng mga materyales bilang mga gastos sa produksyon, gayundin sa pagtaas sa kabuuang halaga ng mga buwis na babayaran sa badyet para sa kaukulang panahon ng pag-uulat. Ang isang organisasyong pangkonstruksyon na tumatanggap ng mga materyales para sa pag-recycle ay dapat magtago ng mga rekord ng mga ito bilang mga sumusunod:

Debit 003 "Mga materyales na tinatanggap para sa pagproseso" - sumasalamin sa halaga ng mga materyales na tinanggap para sa pagproseso;

Debit 20 "Pangunahing produksyon",

Credit 10 "Materials", 23 "Auxiliary production", 25 "General production expenses", 26 "General operating expenses", 70 "Settlements with personnel for sahod", 69 "Settlements for social insurance and security" at iba pa - ang mga gastos sa pagproseso ay sinasalamin ang mga hilaw na materyales at suplay;

Credit 20 "Pangunahing produksyon" - ang mga gastos sa paglilipat ng mga natapos na produkto sa customer ay tinanggal;

Credit 90 "Sales", subaccount "Kita" - makikita ang kita mula sa pagproseso ng trabaho (hindi kasama ang halaga ng mga materyales na natanggap sa mga tuntunin ng toll);

Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" - sumasalamin sa utang ng VAT mula sa kita;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "Profit (pagkalugi) mula sa mga benta",

Credit 99 "Mga kita at pagkalugi" - ang resulta sa pananalapi ay tinutukoy;

Debit 99 "Mga kita at pagkalugi",

Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita" - sumasalamin sa buwis sa kita;

Credit 003 "Mga materyales na tinatanggap para sa pagproseso" - ang halaga ng mga hilaw na materyales at materyales na tinanggap para sa pagproseso ay tinanggal;

Credit 98 “Deferred Income”, subaccount “Gratuitous Receipts” – sumasalamin sa halaga ng maibabalik na basura na natanggap ng contractor nang walang bayad;

Debit 10 "Mga Materyales", subaccount "Iba pang mga materyales",

Credit 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at mga customer" - ang halaga ng mga serbisyong ibinigay sa vendor ay binawasan ng pagtatantya ng halaga ng maibabalik na basura na tinanggap ng mga partido;

Debit 51 "Kasalukuyang mga account",

Credit 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" - sumasalamin sa pagbabayad ng mga account na natatanggap para sa mga serbisyong nauugnay sa pagproseso ng materyal.

Itinatala ng kontratista ang mga transaksyon na nauugnay sa kontrata para sa pagproseso ng mga materyales na ibinigay ng customer sa isang off-balance sheet account nang hindi gumagamit ng double entry. Ang pagtanggap ng mga materyales ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang order ng resibo (form No. M-4) na may tala na ang mga materyales ay natanggap ng organisasyon sa isang toll na batayan. Ang debit 003 "Mga materyales na tinatanggap para sa pagproseso" ng off-balance sheet account ay sumasalamin sa pagtanggap ng mga materyales, at ang kredito ay nagpapahiwatig ng kanilang pagtatapon. Kinakailangan na mapanatili ang isang hiwalay na analytical accounting statement para sa account na ito ay dapat na binuo ng organisasyon nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang mga katangian at pangangailangan ng isang partikular na organisasyon ng konstruksiyon. Ang analytical accounting ng mga hilaw na materyales at supply sa account na ito ay isinasagawa ng customer, ayon sa uri ng halaga at sa pagtatasa na ibinigay para sa mga kontrata.

Kapag naglilipat ng mga materyales sa kontratista, ang customer ay dapat mag-isyu ng "Invoice para sa pagpapalabas ng mga materyales sa ikatlong partido" (standard form No. M-15). Ang invoice M-15 ay ginagamit upang itala ang supply ng mga materyal na asset sa mga sakahan ng isang organisasyon na matatagpuan sa labas ng teritoryo nito, o sa mga third-party na organisasyon batay sa mga kontrata at iba pang mga dokumento.

Pagbibigay ng kagamitan sa pagtatayo

Ang responsibilidad para sa pagbibigay ng konstruksiyon na may kagamitan na inilaan para sa pag-install sa isang pasilidad na nasa ilalim ng konstruksiyon ay maaaring italaga sa kontratista (Artikulo 745 ng Civil Code ng Russian Federation) o sa customer.

Alinsunod sa Tagubilin Blg. 123, ang teknolohikal na istruktura ng mga pamumuhunan sa kapital ay binubuo ng halaga ng mga sumusunod na uri ng trabaho at gastos:

1) gawaing pagtatayo;

2) trabaho sa pag-install ng kagamitan;

3) kagamitan (nangangailangan at hindi nangangailangan ng pag-install) na ibinigay para sa mga pagtatantya ng konstruksiyon;

4) mga kasangkapan at kagamitan na kasama sa mga pagtatantya ng konstruksiyon;

5) makinarya at kagamitan na hindi kasama sa pagtatantya ng konstruksiyon;

6) iba pang mga gawaing kapital at gastos.

At dahil ang mga gastos sa pagbili at pag-install ng kagamitan ay mga elemento ng teknolohikal na istraktura ng mga pamumuhunan sa kapital, ang hiwalay na accounting ng mga kagamitan na nangangailangan ng pag-install, trabaho sa pag-install at kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install ay dapat ayusin.

Ang mga kagamitan ay nahahati sa mga kagamitan: kasama at hindi kasama sa mga pagtatantya ng konstruksiyon.

SA kagamitan na kasama sa mga pagtatantya ng konstruksiyon , kasama ang mga kagamitan, makina at mekanismo na ibinigay para sa mga proyekto at mga pagtatantya para sa muling pagtatayo, pagpapalawak, teknikal na muling kagamitan ng mga umiiral na negosyo, pagpapanatili ng mga kapasidad ng produksyon at para sa pagtatayo ng mga bagong negosyo at pasilidad.

SA kagamitan na hindi kasama sa mga pagtatantya ng konstruksiyon , kasama ang mga kagamitan, makina at mekanismo na, alinsunod sa itinatag na pamamaraan para sa pagbuo ng mga pagtatantya ng disenyo para sa industriyang ito, ay hindi napapailalim sa pagsasama sa mga pagtatantya para sa pagtatayo ng mga negosyo at pasilidad, gayundin sa mga pagtatantya para sa pagpapalawak, muling pagtatayo, teknikal na muling kagamitan ng mga umiiral na negosyo at pagpapanatili ng mga kapasidad ng produksyon .

Ang halaga ng kagamitan na hindi kasama sa mga pagtatantya ng konstruksiyon ay inililipat sa gastos ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho sa pamamagitan ng pamumura. At sa huli, ang halaga ng naturang kagamitan ay kasama rin sa gastos ng konstruksiyon at pag-install na gawain na isinagawa - gayunpaman, hindi direkta, ngunit sa pamamagitan ng pamamahagi ng mga gastos sa paraang itinatag ng mga dokumento ng regulasyon o mga pagtatantya ng disenyo.

Ang kagamitan na hindi kasama sa mga pagtatantya na hindi konstruksyon ay kinabibilangan ng mga sasakyang ginagamit ng organisasyong pangkonstruksyon sa pagkontrata sa pagsasagawa ng mga aktibidad na ayon sa batas. Ang mga gastos sa pagpapatakbo ng kagamitang ito ay kasama sa tinantyang halaga ng gawaing pagtatayo at pag-install.

Ang mga kagamitan ay nahahati din sa mga kagamitan na nangangailangan ng pag-install at kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install.

SA kagamitan na nangangailangan ng pag-install , ay tumutukoy sa mga kagamitan na maaaring magamit lamang pagkatapos ng pagpupulong ng mga indibidwal na bahagi nito o pag-install sa mga pundasyon at suporta.

Kagamitang nangangailangan ng pag-install (na isinasaalang-alang sa account 07 "Kagamitan para sa pag-install"), tulad ng teknolohikal, enerhiya at kagamitan sa produksyon (kabilang ang mga kagamitan para sa mga workshop, pilot plant at laboratoryo), na nilayon para sa pag-install sa mga pasilidad na itinatayo (muling pagtatayo). Kasama rin sa kagamitan na nangangailangan ng pag-install ang mga kagamitan na ginagamit lamang pagkatapos na ma-assemble at ikabit ang mga bahagi nito sa pundasyon o mga suporta, sa sahig, mga interfloor ceiling at iba pang istrukturang nagdadala ng kargada ng mga gusali at istruktura, pati na rin ang mga set ng ekstrang mga bahagi para sa naturang kagamitan. Kasama sa kagamitang ito ang mga kagamitan sa pagkontrol at pagsukat o iba pang mga device na nilayon para sa pag-install bilang bahagi ng naka-install na kagamitan.

SA kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install, ay tumutukoy sa mga kagamitan na hindi nangangailangan ng paunang pagpupulong o pag-install sa mga suporta o pundasyon upang maipatupad ito (mga lokomotibo, bagon, traktora, makinang pang-agrikultura, makinang pang-konstruksyon at kalsada, mga sasakyan, sasakyang-dagat at ilog, makina, instrumento, atbp.). Sa accounting, ang mga gastos para sa pagbuo ng halaga ng naturang kagamitan ay nabuo sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", subaccount na "Pagbili ng mga indibidwal na fixed asset".

Kapag natukoy ang mga kakulangan, kung imposibleng maalis ang kakulangan (halimbawa, sa kawalan o hindi kumpleto ng teknikal na dokumentasyon), ang halaga ng nawalang kita na nauugnay sa pagkaantala sa konstruksyon, kabayaran para sa naturang pagkalugi sa kinokontratang organisasyon ng konstruksiyon, atbp ., ay maaaring maiugnay sa nagkasalang organisasyon, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Credit 98 "Ipinaliban na kita" (91 "Iba pang kita at mga gastos") - sa kasong ito, ang mga halagang dapat bayaran mula sa supplier ay dapat isama sa ibang kita.

Kung ang supplier ay nagkasala sa mga paglabag, kung gayon ang halaga ng materyal na pinsala na nauugnay sa pag-aalis ng kakulangan ay dapat na maiugnay sa nagkasalang organisasyon:

Debit 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", subaccount "Mga Settlement para sa mga claim",

Credit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - kapag inirehistro ang pag-post na ito, ipinapalagay na ang kakulangan ay inalis ng ibang mga third-party na organisasyon.

Kung ang kontrata ng konstruksiyon ay hindi nagbibigay ng kabayaran para sa mga naturang pagkalugi, at ang mga kakulangan ay natukoy sa loob ng isang takdang panahon na nagpapahintulot sa kanila na maalis nang hindi nakakasira sa proseso ng konstruksiyon, ang pag-post na ito ay hindi pormal, at ang mga kakulangan ay inaalis ng supplier nang hindi gumagawa ng anumang mga kalkulasyon:

Debit 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", subaccount "Mga Settlement para sa mga claim",

Credit 23 "Auxiliary production" - ang entry na ito ay nag-formalize ng attribution sa account ng mga nagkasalang organisasyon ng mga halaga ng mga gastos ng auxiliary production (halimbawa, mga repair shop) ng organisasyon ng customer upang maalis ang mga kakulangan.

Minsan ang mga kakulangan ay maaaring itama ng isang kontratista, at sa kasong ito, sa accounting, ang pagsasauli ng mga gastos ay naitala sa parehong paraan na kung ang mga kakulangan ay inalis ng isang third-party na organisasyon (iyon ay, gamit ang account 76).

Ang paglipat ng kagamitan para sa pag-install ay isinasagawa sa kahilingan ng organisasyon ng pag-install sa loob ng itinatag na time frame at alinsunod sa tinatanggap na pagkakasunud-sunod ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho. Para sa paglipat at pagtanggap, ang customer at ang kontratista ay naglalaan ng mga kwalipikadong manggagawa sa engineering at teknikal sa pamamagitan ng mga order. Ang paglipat ng kagamitan para sa pag-install ay pormal na ginawa sa pamamagitan ng isang gawa ng pagtanggap at paglipat ng kagamitan para sa pag-install (form No. OS-15).

Kapag naglilipat ng kagamitan para sa pag-install, ang isang tala ay ginawa para sa bawat item sa warehouse record card (sa organisasyon ng customer), na nilikha para sa bawat indibidwal na workshop, gusali, istraktura:

- numero ng item;

- mga pangalan ng mga sangkap;

– mga device, atbp., data sa paglipat sa organisasyon ng pag-install (transfer certificate, numero at petsa, dami at gastos).

Ang kard ng pagpaparehistro ng bodega ng organisasyon ng pag-install (kontratista) ay naglalaman ng bilang ng kahilingan para sa paglipat sa pag-install, petsa, dami, gastos.

Para sa mga depekto ng kagamitan na natukoy sa panahon ng pag-install, pagsasaayos o pagsubok, gayundin batay sa mga resulta ng inspeksyon, ang isang ulat sa natukoy na mga depekto ng kagamitan ay iginuhit (Form No. OS-16). Para sa mga depekto ng kagamitan na natukoy sa panahon ng inspeksyon, pag-install at pagsubok na tinanggap para sa pag-install, isang ulat ay iginuhit, na nagpapahiwatig ng:

1) pangalan ng kagamitan;

2) uri at tatak;

3) serial number o pagmamarka;

4) pangalan ng organisasyon ng disenyo at numero ng pagguhit;

5) petsa ng paggawa at petsa ng pagtanggap sa bodega ng customer;

6) pangalan at maikling paglalarawan ng mga natukoy na depekto.

Matapos maibigay ang kagamitan para sa pag-install at hanggang sa lumagda ang komisyon sa pagtatrabaho ng isang aksyon sa pagtanggap nito para sa komprehensibong pagsubok, ang kagamitan ay isinasaalang-alang para sa pag-iingat sa organisasyon ng pag-install. Ang customer ay walang karapatan na mabawi mula sa organisasyon ng pag-install ang halaga ng kagamitan na inilipat para sa pag-install. Ngunit sa parehong oras, ang kontratista ay may pananagutan sa pananalapi para sa kaligtasan, pagkawala o pinsala ng kagamitang ito.

Kapag gumaganap ang mga function ng pagbibigay ng isang construction site na may materyal at produksyon supply, ang kontratista ay interesado sa pag-maximize ng gastos ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho na isinagawa (dahil ang antas ng nakaplanong kakayahang kumita na kasama sa presyo ng kontrata ay hindi naiiba depende sa uri ng trabaho ginanap). Iyon ang dahilan kung bakit, tila pinaka-makatwiran na panatilihin ang tungkulin ng customer na magbigay sa konstruksiyon ng mga kinakailangang kagamitan at ilang mga materyales na may partikular na layunin (halimbawa, mga produkto ng cable). Sa kasong ito, ang accounting para sa pagkuha ng kagamitan, pag-install at pag-commissioning ay isinasagawa ng developer.

Kung ang kagamitan para sa kasunod na pag-install ay binili ng isang kontratista, ang aktwal na gastos nito ay kinokolekta sa kaukulang sub-account na binuksan sa account 10 "Kagamitan para sa pag-install", at hindi sa account 07 "Kagamitan para sa pag-install". Sa kaso kapag ang paunang halaga ng biniling kagamitan ay nabuo sa account 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na asset", sa accounting ng kontratista ito ay isinulat sa account 10 "Kagamitan para sa pag-install".

Ang isang pagkilos ng paglilipat ng kagamitan para sa pag-install ay maaari ding iguhit sa kasong ito, ngunit ang naturang paglilipat ay hindi nakadokumento sa system accounting. Kinakailangan ang dokumentasyon upang maipakita ang pagbabago ng taong responsableng materyal (dapat ilipat ang halaga ng kagamitan mula sa pag-uulat ng manager ng warehouse o storekeeper hanggang sa pag-uulat ng manager ng construction site). At dahil ang kagamitan ay nabibilang sa mga imbentaryo na ginagamit sa konstruksiyon at pag-install ng trabaho, ang gastos nito ay dapat na iwasto laban sa halaga ng mga gawaing ito.

Halimbawa

Ang halaga ng binili na kagamitan ay 10,000 rubles. ang halaga ng trabaho sa pag-install ay 2,000 rubles. Sa halimbawa, ang halaga ng kagamitan at ang halaga ng trabaho ay ipinahiwatig nang walang VAT.

Sa accounting, ang paglipat nito para sa pag-install ay idodokumento sa pamamagitan ng pag-post:

Dt sch. 20, K-t count. 10, subaccount na "Kagamitan para sa pag-install" - 10,000 rubles.

Hindi tulad ng customer, ang kontratista ay may karapatang magsumite ng dating binayaran na VAT para sa offset sa pangkalahatang paraan. Iyon ay, pagkatapos matanggap ang mga dokumento ng pagbabayad mula sa mga supplier ng kagamitan (pati na rin ang mga kaugnay na trabaho o serbisyo), ang mga sumusunod na transaksyon ay maaaring gawin:

Dt sch. 19, Kt. 60 – 1,800 kuskusin.;

Dt sch. 68, subaccount na "Mga Pagkalkula para sa VAT", Set ng mga account. 19 – 1,800 kuskusin.

Gayundin, ang mga gastos na nauugnay sa gawaing pag-install ay dapat isama sa presyo ng gastos:

Dt sch. 20, Set ng mga account para sa pagtatala ng mga gastos sa produksyon (70, 69, 10, atbp.) – 2,000 rubles.

Matapos makumpleto ang gawaing pag-install, ang halaga ng kagamitan at gawaing pag-install ay kasama sa sertipiko ng form No. 3-ks at ipinakita para sa pagbabayad nang buo:

Dt sch. 46 Itakda ang bilang. 90, subaccount 1 "Kita" - 14,160 rubles;

Dt sch. 90, subaccount 2 "Halaga ng mga benta" Bilang ng account. 20 – 12,000 kuskusin.;

Dt sch. 90, subaccount 3 “Value added tax” Account number. 68, subaccount na "Mga Pagkalkula para sa idinagdag na buwis" - 2160 rubles. – para sa halaga ng VAT;

Dt sch. 62 Itakda ang bilang. 46–14,160 kuskusin. - para sa halagang ipinakita para sa pagbabayad.

Ang mga sumusunod ay hindi kasama sa saklaw ng gawaing pag-install ng kagamitan:

– mga gastos sa pagtatanggal-tanggal at pag-install ng mga kagamitan na natamo sa panahon ng pag-commissioning at commissioning ng trabaho;

– pag-install at pagtatanggal ng mga makinarya at mekanismo ng konstruksiyon.

Ang mga uri ng gastos sa construction contractor ay binabayaran sa pamamagitan ng overhead na mga gastos.

Ang mga gastos sa paglipat ng kagamitan na hindi nangangailangan ng pag-install (mga mobile transport vehicle, free-standing fixed asset, construction machinery, atbp.) sa loob ng organisasyon ay kasama sa produksyon (handling) na mga gastos. Para sa mga mobile construction machine at mekanismo (mga excavator, ditch digger, crane, stone crusher, concrete mixer, atbp.) na kasama sa fixed asset, ang mga gastos sa paghahatid sa construction site, pag-install at pagtatanggal ay kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo ng mga makina at mekanismo at hindi kasama sa kanilang orihinal na gastos.

Subcontract na trabaho

Kadalasan, ang mga organisasyong nagsasagawa ng konstruksiyon, konstruksyon at pag-install, pagkumpuni at pagtatayo sa ilalim ng mga kontrata sa mga customer ay umaakit sa ibang mga organisasyon na magsagawa ng ilang uri ng trabaho. Sa kasong ito, ang naturang organisasyon ay nagiging pangkalahatang kontratista, at ang mga kasangkot na organisasyon ay nagiging mga subkontraktor.

Ang mga gastos ng pangkalahatang kontratista para sa pagseserbisyo sa mga subcontractor ay kinabibilangan ng:

1) administratibo at pang-ekonomiyang gastos ng pangkalahatang kontratista na nauugnay sa pagkakaloob ng teknikal na dokumentasyon at koordinasyon ng trabaho na isinagawa ng mga subcontractor, paglutas ng mga isyu sa logistik;

2) mga gastos sa pagbibigay ng mga fire guard, pagpapatupad ng mga hakbang sa kaligtasan at proteksyon sa paggawa, pagbibigay sa mga subcontractor ng mga pansamantalang gusali at istruktura na walang titulo, landscaping sa construction site, at pagbibigay ng karagdagang pangangalagang medikal;

3) pagbabayad para sa paggamit, bahagyang sa araw ng trabaho, ng mga mekanismo ng pag-aangat ng pangkalahatang kontratista, atbp.

Ang mga kasunduan sa subcontract ay nagtatakda ng halaga ng mga gastos at ang pamamaraan para sa kanilang pagbabayad. Karaniwan, ang mga gastos na binabayaran ng subcontractor ay nakatakda sa isang nakapirming halaga (bilang isang porsyento ng tinantyang halaga ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho na isinagawa ng subcontractor).

Sa pagsasaalang-alang na ito, ang kasunduan na natapos ng pangkalahatang kontratista sa mga subkontraktor ay maaaring maglaman ng mga espesyal na kundisyon, halimbawa, magbigay para sa probisyon ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor nito ng mga serbisyong teknikal na pangangasiwa para sa gawaing isinagawa nang may bayad.

Ang pagkakaroon ng pagsasama ng naturang kondisyon sa kontrata, dapat isaalang-alang ng pangkalahatang kontratista na sa kasong ito ay nakakakuha siya ng kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga organisasyon ng third-party. Ang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga subcontractor ay dapat ituring bilang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad, dahil direktang nauugnay ang mga ito sa pagganap ng pagkukumpuni at gawaing konstruksyon.

Ang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay tinatanggap para sa accounting sa halaga ng kontraktwal na halaga ng mga serbisyong ito (mga sugnay 5 at 6 ng PBU 9/99). Ang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi, ay makikita sa account 90 "Sales".

Ang pagkakaroon ng pagpirma sa isang aksyon kasama ang subcontractor sa aktwal na pagkakaloob ng mga serbisyo sa kanya, ang pangkalahatang kontratista ay sumasalamin sa kita sa kredito ng account 90 "Sales", ang subaccount na "Kita" at ang debit ng account 62 "Mga Settlement sa mga mamimili at customer" .

Kasabay nito, ang halaga ng aktwal na mga gastos para sa pagkakaloob ng mga serbisyong ito ay tinanggal mula sa kredito ng account 20 "Pangunahing produksyon" hanggang sa debit ng account 90 "Sales", subaccount na "Halaga ng mga benta".

Upang maisaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng pagkukumpuni at gawaing pagtatayo at ang mga gastos sa pagbibigay ng mga serbisyo, kailangang magbukas ng hiwalay na sub-account ang pangkalahatang kontratista sa account 20, gaya ng:

1 – “Mga gastos para sa trabahong isinagawa sa loob ng bahay”,

2 – “Mga gastos para sa trabahong isinagawa ng mga subcontractor”, para din sa subaccount 2 maaari kang magbukas ng mga pangalawang-order na subaccount upang i-account ang trabahong isinagawa ng bawat subcontractor.

Halimbawa

Ang pangkalahatang kontratista, sa ilalim ng isang kasunduan sa customer, ay nagsasagawa ng pagkumpuni at pagtatayo sa halagang 141,600 rubles. (kabilang ang VAT 18% - 21,600 rubles). Upang maisagawa ang bahagi ng trabaho, pumasok siya sa isang subcontract sa halagang 59,000 rubles. (kabilang ang VAT 18% - 9000 rubles).

Ang kasunduan sa subcontract ay nagbibigay para sa isang kondisyon ayon sa kung saan ang pangkalahatang kontratista ay nagbibigay ng mga serbisyo sa subcontractor upang matiyak ang kaligtasan ng mga materyales sa lugar ng konstruksiyon at teknikal na pangangasiwa, kung saan binabayaran ng subcontractor ang 6% ng halaga ng natapos na kontrata.

Ang customer ay naglilipat ng advance sa account ng pangkalahatang kontratista, na pagkatapos ay ililipat sa subcontractor na binawasan ang halaga ng mga serbisyong ibinigay. Ang organisasyong kumikilos bilang pangkalahatang kontratista ay mananagot sa kostumer para sa hindi pagtupad o hindi wastong pagtupad ng mga obligasyon ng subcontractor alinsunod sa mga probisyon ng Art. 313 at 403 ng Civil Code ng Russian Federation.

Natanggap na advance mula sa customer:

Debit 51 "Kasalukuyang mga account",

Credit 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer", subaccount na "Mga natanggap na advance" - 141,600 rubles. – isang advance ay natanggap mula sa customer para sa trabaho;

Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" - 21,600 rubles. – Sinisingil ang VAT sa natanggap na advance (RUB 141,600 x 18/118).

Dahil ang halaga ng trabaho na isinagawa ng isang subcontractor sa ilalim ng isang subcontract agreement ay RUB 59,000. (kabilang ang VAT 18% - 9,000 rubles), ang halaga ng mga serbisyong teknikal na pangangasiwa na ibinigay ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor ay magiging 3,540 rubles. (kabilang ang VAT 18% - 540 rubles).

Ayon sa mga kalkulasyon, ang mga gastos ng pangkalahatang kontratista para sa pagbibigay ng mga serbisyong ito ay umaabot sa 2,500 rubles. (6%)

Ilipat ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor ng mga pondo na binawasan ang halaga ng kanyang mga serbisyo:

Sub-account na "Mga advance na ibinigay",

Credit 51 "Kasalukuyang mga account" - 55,460 rubles. – isang advance ay inilipat sa subcontractor (RUB 59,000 – RUB 3,540);

Debit 20 "Pangunahing produksyon", subaccount "Mga gastos para sa trabahong isinagawa sa loob ng bahay",

Credit 10 "Materials" (02 "Depreciation of fixed assets", "70 "Settlements with personnel para sa sahod", 69 "Calculations for social insurance and security", 71 "Settlements with accountable persons", etc.) – 2500 rubles . – ang mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay makikita.

Tinanggap ng pangkalahatang kontratista ang gawaing isinagawa ng subcontractor alinsunod sa kontrata sa halagang 59,000 rubles. (kabilang ang VAT 18% - 9000 rub.):

Debit 20 "Pangunahing produksyon", subaccount "Mga gastos sa trabaho na isinagawa ng mga subcontractor",

Credit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - 50,000 rubles. – tinanggap ang gawaing isinagawa ng subcontractor;

Debit 19 "VAT sa mga biniling asset",

Credit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - 9,000 rubles. – ipinapakita ang VAT sa gawaing isinagawa;

Debit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista",

Credit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", subaccount "Mga advance na ibinigay" - 55,460 rubles. – isang offset ang ginawa sa mga kalkulasyon na may kaugnayan sa naunang inilabas na advance.

Ang isang aktuwal na probisyon ng mga serbisyo ay nilagdaan sa pagitan ng pangkalahatang kontratista at ng subcontractor at kinilala ang kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo:

Debit 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer",

Credit 90 "Sales", subaccount "Kita" - 3540 rubles. – kinikilala ang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "VAT",

Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" - 540 rubles. – Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga serbisyong naibenta;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta",

Credit 20 "Pangunahing produksyon", subaccount "Mga gastos sa trabaho na isinagawa sa aming sarili" - 2500 rubles. – ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay tinanggal;

Debit 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista",

Credit 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" - 3540 rubles. – isang kredito ang ginawa sa mga settlement para sa halaga ng mga serbisyong ibinigay;

Credit 19 "VAT sa mga biniling mahalagang bagay" - 9,000 rubles. – tinanggap para sa bawas ng VAT sa trabahong isinagawa at binayaran.

Tinanggap ng kostumer ang natapos na pagkukumpuni at gawaing pagtatayo mula sa pangkalahatang kontratista ayon sa batas. . Bilang karagdagan sa gawaing isinagawa ng subcontractor sa halagang RUB 59,000. (kabilang ang VAT 18% - 9,000 rubles), ang halaga ng pagsasagawa ng trabaho ng pangkalahatang kontratista ay umabot sa 48,000 rubles. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa account 20 "Mga gastos para sa trabaho na isinagawa sa loob ng bahay":

Debit 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer",

Credit 90 "Sales", subaccount "Kita" - 141,600 rubles. – kinikilala ang kita mula sa pagbebenta ng pagkukumpuni at pagtatayo;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "VAT",

Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" - 21,600 rubles. – Sinisingil ang VAT sa halaga ng pagkukumpuni at gawaing pagtatayo na isinagawa;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta",

Credit 20 "Pangunahing produksyon", subaccount "Mga gastos sa trabaho na ginawa sa aming sarili" - 48,000 rubles. – ang halaga ng trabahong isinagawa sa loob ng bahay ay itinatanggal;

Debit 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta",

Credit 20 "Pangunahing produksyon", subaccount "Mga gastos sa trabaho na isinagawa ng mga subcontractor" - 50,000 rubles. – ang halaga ng trabahong isinagawa ng subcontractor ay isinulat;

Debit 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer", subaccount "Mga natanggap na advance",

Credit 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" - 141,600 rubles. – ang naunang natanggap na paunang bayad para sa pagkukumpuni at pagtatayo ay na-offset;

Debit 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT",

Credit 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer", subaccount "Natanggap ang mga advance" - 21,600 rubles. – Ang VAT na kinakalkula sa paunang natanggap ay tinatanggap para sa bawas.

Ang subcontractor ay naghahatid ng repair at construction work na natapos sa loob ng buwan sa general contractor ayon sa Certificate of Completion of Work (Form No. KS-2) at nag-isyu ng Certificate of Cost of Work (Form No. KS-3). Ang mga anyo ng mga dokumentong ito ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 11, 1999 No. 100 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting para sa trabaho sa konstruksyon ng kapital at pagkumpuni at gawaing konstruksyon."

Ito ay batay sa isinagawang kilos at sertipiko sa mga talaan ng accounting ng pangkalahatang organisasyon ng pagkontrata na ang halaga ng trabaho na isinagawa ay kasama sa mga gastos sa produksyon.

Hindi tulad ng mga form No. KS-2 at KS-3 para sa pagtanggap ng pagkumpuni at gawaing pagtatayo, ang anyo ng batas para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay hindi naaprubahan, samakatuwid ito ay iginuhit sa anumang anyo bilang pagsunod sa mga kinakailangan ng talata 2 ng Art. 9 ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting" sa mga mandatoryong detalye ng pangunahing mga dokumento ng accounting.

Kaugnay nito, ang pangkalahatang kontratista, na naglilipat ng natapos na trabaho sa customer, ay kumukuha din ng Sertipiko ng Pagkumpleto ng Trabaho sa Form Blg. KS-2 at Sertipiko ng Gastos ng Trabaho sa Form Blg. KS-3.

Maraming mga organisasyon ng konstruksiyon ang hindi nagbibigay ng nararapat na kahalagahan sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento tulad ng mga form No. KS-2 at No. KS-3, ngunit ang mga form na ito ay kinakailangang mga dokumento alinsunod sa kung saan ang paghahatid at pagtanggap ng natapos na trabaho ay isinasagawa. .

Kung wala ang mga pangunahing dokumentong ito, hindi maipapakita ng kontratista sa accounting ang mga nalikom mula sa pagpapatupad ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho (sugnay 12 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon").

Sa pagbabayad para sa trabahong isinagawa, ang pangkalahatang kontratista ay maaaring mag-isyu sa subcontractor ng bill of exchange, na natanggap niya bilang bayad mula sa customer. Ang pagkakaroon ng paglipat ng bill ng palitan sa subcontractor, ang kontratista ay dapat singilin ang VAT sa badyet sa pagpapatupad ng trabaho sa customer (clause 4 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa subcontractor, ang promissory note ng customer na natanggap mula sa contractor ay isang third party promissory note. Gayunpaman, ang mga securities (kabilang ang mga bill of exchange) ay ang mga asset kung saan pinakamahirap hulaan kung magdadala sila ng mga benepisyo (kita) sa organisasyon sa hinaharap. Samakatuwid, ang bill ng palitan na natanggap ng subcontractor mula sa kontratista ay dapat ituring na isang pamumuhunan sa pananalapi at isinasaalang-alang sa account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sub-account na "Mga utang sa utang").

Kita sa benta

Ang kita sa pagbebenta para sa isang construction organization ay ang halaga ng construction at installation work na nakumpleto at tinanggap ng customer. Ang batayan para sa pagpapakita ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga gawaing pagtatayo at pag-install sa accounting ay mga pangunahing dokumento ng accounting na iginuhit bilang pagsunod sa itinatag na pamamaraan.

Ang pagpaparehistro ng paghahatid at pagtanggap ng natapos na gawaing konstruksyon at pag-install sa customer para sa kanilang accounting at mga pag-aayos para sa gawaing isinagawa ay isinasagawa sa pagkakaroon ng:

– journal ng gawaing isinagawa (form KS-6a);

– gawa ng pagtanggap ng gawaing isinagawa (form KS-2);

– mga sertipiko ng halaga ng trabahong isinagawa at mga gastos (form KS-3).

Upang ibigay ang trabaho sa customer, ang pangkalahatang kontratista ay gumuhit ng isang pangkalahatang sertipiko, na sumasalamin sa dami ng trabahong isinagawa sa loob ng bahay at sa dami ng trabahong isinagawa ng mga panlabas na organisasyon.

Mayroong dalawang mga pamamaraan para sa pagtukoy ng resulta sa pananalapi ng kontratista, depende sa mga tinatanggap na paraan ng pagtukoy ng kita:

1) sa halaga ng proyekto sa pagtatayo;

2) para sa indibidwal na gawaing isinagawa at para sa proyekto ng pagtatayo.

Pinipili ng kontratista ang paraan ng accounting para sa mga resulta sa pananalapi batay sa mga tuntunin ng mga kontrata. Kapag tinutukoy ang pinansiyal na resulta mula sa pagpapatupad ng kontrata sa trabaho, maaaring gamitin ng kontratista ang parehong mga pamamaraan upang isaalang-alang ang mga gawaing isinagawa sa ilalim ng iba't ibang mga kontrata sa pagtatayo.

Kung ang kontratista ay pumasok sa isang kontrata sa developer para sa pagtatayo ng isang turnkey project. Bukod dito, ayon sa kontrata, ang paghahatid ng trabaho sa developer ay isinasagawa pagkatapos makumpleto ang buong kumplikadong trabaho sa site.

Alinsunod sa isang kontrata ng turnkey, ang pagmamay-ari ng isang proyekto sa konstruksiyon na itinayo ng isang kontratista ay ipinapasa sa developer lamang pagkatapos ng kumpletong pagkumpleto ng konstruksiyon. Ang kontratista, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng kontrata ng konstruksyon ng turnkey capital, ay sumasalamin bilang bahagi ng sarili nitong trabaho sa progreso ang gastos ng trabaho na isinagawa sa ilalim ng kontrata sa account 20 "Pangunahing produksyon" hanggang sa maibigay ang bagay sa developer.

Isinasaalang-alang ng kontratista ang mga halagang natanggap mula sa developer bilang mga advance at naniningil ng VAT sa kanila, gayunpaman, ang scheme na ito ay may mga disadvantage: inililihis nito ang malaking halaga ng pera upang magbayad ng VAT sa badyet.

Kung tinukoy ng kontrata sa konstruksyon na ang natapos na trabaho ay dapat ilipat sa developer habang ang mga indibidwal na elemento ng istruktura o yugto ay nakumpleto, maaaring gamitin ng kontratista ang paraan ng pagtukoy ng kita batay sa halaga ng trabaho habang ito ay nakumpleto upang matukoy ang resulta sa pananalapi. Sa kasong ito, upang isaalang-alang ang mga natapos na yugto ng trabaho, ginagamit ang account 46 "Nakumpletong mga yugto ng trabaho sa pag-unlad", na nilayon upang buod ng impormasyon tungkol sa mga yugto ng trabaho na natapos alinsunod sa mga natapos na kontrata na may independiyenteng kahalagahan.

Sa opsyong ito, nabubuo ang kita mula sa pagbebenta ng construction at installation work habang inihahatid ang trabaho sa developer. Ayon sa pagpipiliang ito, isinumite ng kontratista ang dami ng natapos na trabaho sa developer sa buwanang (quarterly) na batayan, at nilagdaan ang isang sertipiko ng pagtanggap sa trabaho kasama niya sa KS-2 form, na nagsisilbing batayan para sa pagpirma sa KS-3.

Batay sa form na KS-2, ang accounting ng kontratista ay sumasalamin sa pagpapatupad ng natapos na trabaho at ipinapakita ang resulta sa pananalapi.

Nagbibigay din ito ng posibilidad ng mga organisasyon na nagtatatag ng mga obligasyon sa pananalapi sa dayuhang pera (Artikulo 317 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga kontrata sa konstruksyon ay kadalasang nagbibigay para sa pagtukoy ng presyo ng kontrata ng isang proyekto sa pagtatayo sa halagang katumbas ng halaga sa dayuhang pera o sa mga karaniwang yunit ng pananalapi. Sa mga kasong ito, ang halagang babayaran sa rubles ay tinutukoy sa opisyal na halaga ng palitan ng may-katuturang pera o maginoo na mga yunit ng pananalapi sa araw ng pagbabayad, maliban kung ang ibang petsa para sa pagpapasiya nito ay itinatag ng batas o kasunduan.

Ang PBU 3/2006 "Accounting para sa mga ari-arian at pananagutan, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera" ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapakita ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan. Ang accounting at mga financial statement ay sumasalamin sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula sa:

– mga operasyon para sa buo o bahagyang pagbabayad ng mga natatanggap o mga dapat bayaran na denominasyon sa dayuhang pera, kung ang halaga ng palitan sa petsa ng katuparan ng mga obligasyon sa pagbabayad ay naiiba sa rate sa petsa ng pagtanggap ng mga natatanggap o mga dapat bayaran para sa accounting sa panahon ng pag-uulat o mula sa ang rate sa petsa ng pag-uulat, kung saan huling nakalkula ang mga natanggap o mga dapat bayaran na ito;

– mga operasyon upang muling kalkulahin ang halaga ng mga ari-arian at pananagutan na nakalista sa sugnay 7 ng PBU3/2006.

Ayon sa sugnay 13 ng PBU 3/2006, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay napapailalim sa kredito sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon bilang iba pang kita o iba pang mga gastos (maliban sa mga kaso kung ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay nauugnay sa mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa ang awtorisadong kapital).

Ayon sa batas sibil, lahat ng subcontractor ay mga construction contractor. Nangangahulugan ito na pinapanatili nila ang mga talaan ng accounting ayon sa mga patakaran para sa mga naturang organisasyon. Ngunit dahil sa ang katunayan na ang subcontractor ay maaari ding isang customer na may kaugnayan sa ibang mga kumpanya, mayroong ilang mga kakaiba sa accounting. Tingnan natin ito nang detalyado.

Sino ang itinuturing na subcontractor?

Ang isang subcontractor construction organization ay isang contractor na ang customer sa ilalim ng kontrata ay ang general contractor. Siya naman, ay pumapasok sa isang pangkalahatang kontrata sa developer o teknikal na customer.

Paano nakakaapekto ang mga tuntunin ng kontrata sa accounting ng subcontractor?

Bago lumipat sa pamamaraan ng accounting para sa mga subcontractor, tutukuyin namin kung anong mga kondisyon ang dapat ipakita ng mga partido sa kontrata sa pagtatayo. Pagkatapos ng lahat, nakasalalay sa kanila kung paano ipapakita ng kumpanya ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi sa accounting. Ang pangunahing punto ay kung paano tatanggapin ng customer ang natapos na trabaho.

Kapag tinanggap ng customer ang trabaho

Tinatanggap ng customer ang alinman sa trabaho sa ilalim ng kontrata sa kabuuan o ang nakumpletong yugto ng gawaing isinagawa. Ano ang ibig nating sabihin sa entablado? Ito ang resulta ng trabaho na magagamit ng customer para sa kanyang sariling mga layunin, hindi alintana kung kailan natapos ng kontratista ang iba pang trabaho sa site. Kapag tumatanggap ng trabaho, ang mga panganib ng hindi sinasadyang pagkawala o pinsala sa mga resulta ng trabaho na tinanggap niya ay inilipat sa customer (Artikulo 753 ng Civil Code ng Russian Federation).

Paano irehistro ang natapos na trabaho

Mayroong dalawang posibleng sitwasyon kung saan idodokumento ng mga partido ang mga resulta ng trabaho. Una, tinatanggap ng customer ang nakumpletong subcontracted na trabaho sa paraang tinukoy sa itaas. Pangalawa, kinukumpirma ng subcontractor na nakumpleto nito ang isang tiyak na halaga ng trabaho. Gayunpaman, walang legal na pagtanggap sa trabaho. Maaaring kailanganin ito, halimbawa, para matukoy ng customer ang halaga ng susunod na pansamantalang pagbabayad (advance payment). Upang gawin ito, tinutukoy ng mga partido nang direkta sa kontrata hindi lamang ang mga anyo ng naturang pangunahing mga dokumento, ngunit itinatakda din kung paano punan ang mga ito.

Halimbawa

Nagpasya ang mga partido na gumamit ng mga sertipiko ng pagtanggap para sa natapos na trabaho sa form No. KS-2. Sa kasunduan, ipinahiwatig nila para sa anong layunin nilagdaan ng mga partido ang mga dokumentong ito sa katapusan ng bawat buwan. Kaya, ayon sa No. KS-2, tinatanggap ng customer ang mga yugto ng gawaing isinagawa. Sa kasong ito, ang mga panganib ng aksidenteng pagkawala o pinsala sa mga resulta ng tinatanggap na yugto ng trabaho ay inililipat sa customer. Ang mga partido ay nagpasiya sa kontrata kung ano ang itinuturing na isang yugto, at gayundin na ang halaga ng mga yugto ay ipinahiwatig sa pangunahing dokumentong ito.

Ang mga partido ay maaari ding lumagda sa isang batas sa form No. KS-2 lamang upang matukoy ang halaga ng gawaing aktwal na ginawa para sa buwan. Pagnilayan ang puntong ito sa kontrata at ipahiwatig na ang mga panganib ng aksidenteng pagkawala o pinsala sa mga resulta ng gawaing isinagawa ay hindi pumasa sa customer.

Kapag ang mga partido ay gumawa ng mga subcontract na kasunduan, sila ang magpapasya kung kinakailangan na mag-isyu ng mga sertipiko sa Form No. KS-3. Halimbawa, nilagdaan ng mga partido ang Act No. KS-2 upang matukoy ang halaga ng subcontracted na trabaho na isinagawa nang walang pagtanggap ng customer. Ito ay kinakailangan para makalkula ng customer ang susunod na pansamantalang pagbabayad (paunang pagbabayad). Sa ganoong sitwasyon, maaari mong gamitin ang form No. KS-3 para sa mga intermediate na kalkulasyon.

Konklusyon. Kapag ang mga partido ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatayo, dapat silang sumunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas sibil. Kung hindi, hindi maiiwasan ang mga paglabag sa accounting at tax accounting.

Paano magtago ng mga tala sa isang subcontractor na kumpanya

Ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng accounting ng mga subcontractor ay ang kita at mga gastos sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatayo. Sa ilalim ng naturang mga kasunduan, ang kumpanya ay makakatanggap ng kita sa anyo ng:

• nalikom mula sa pagpapatupad ng trabaho na tinanggap ng customer (yugto ng trabaho);
• kita na kinakalkula alinsunod sa mga kinakailangan ng PBU 2/2008 (sugnay 13 ng PBU 9/99).

Upang wastong makabuo ng kita sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo, ang lahat ng mga natapos na kontrata ng kumpanya ay nahahati sa panandalian at pangmatagalan. Kasama sa mga panandaliang kontrata ang mga kontrata kung saan ang mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho ay nasa loob ng isang taon ng kalendaryo. Kilalanin bilang pangmatagalan ang mga kontrata kung saan ang mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho ay nasa magkaibang taon ng kalendaryo.

Mga panandaliang kontrata

Paano makilala ang kita mula sa mga benta sa ilalim ng mga panandaliang kontrata ay itinatag sa talata 12 ng PBU 9/99. Ang pangunahing criterion (bukod sa iba pa) ay ang pagtanggap ng customer sa resulta ng trabaho. Ayon sa mga kinakailangan ng batas sibil, ito ang resulta ng trabaho na isinagawa sa ilalim ng kontrata sa kabuuan o sa pamamagitan ng yugto. Batay sa mga kinakailangang ito, dapat na itakda ng mga partido sa kontrata kung paano tumanggap ng trabaho at gumuhit ng mga pangunahing dokumento ng accounting.

Halimbawa, ang mga partido ay hindi nagbibigay para sa phased na pagtanggap ng trabaho ng customer, ngunit ang form No. KS-2 ay nilagdaan buwan-buwan. Layunin - kinukumpirma ng kontratista ang saklaw ng trabahong isinagawa upang kalkulahin ang susunod na halaga ng paunang bayad. Ang subcontractor ay hindi nagpapakita ng kita ng mga benta para sa naturang No. KS-2 sa buwanang batayan. Sa accounting, ito ay bumubuo sa account. At pagkatapos lamang makumpleto ng subcontractor ang lahat ng trabaho sa ilalim ng kontrata at tinanggap sila ng customer, sinasalamin niya ang mga nalikom mula sa mga benta sa accounting.

Ang mga pangunahing entry para sa mga panandaliang kontrata sa accounting ng subcontractor na kumpanya:

DEBIT 51 CREDIT 62

DEBIT 62 CREDIT 68
– Nabayaran ang VAT sa advance;

– ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho na bumubuo sa kasalukuyang gawain ay isinasaalang-alang;

DEBIT 19 CREDIT 60
– Ang VAT na sinisingil sa mga materyales at serbisyo ng mga third-party na organisasyon ay isinasaalang-alang;

DEBIT 62 CREDIT 90
– ang pagpapatupad ay makikita sa sandaling nilagdaan ng customer ang sertipiko ng pagtanggap para sa nakumpletong resulta ng trabaho sa ilalim ng kontrata sa kabuuan o isang yugto ng trabaho;

DEBIT 90 CREDIT 20

DEBIT 90 CREDIT 68
– Sinisingil ang VAT sa mga benta;

DEBIT 68 CREDIT 19
– Ang VAT na isinumite ng mga supplier at kontratista ay tinatanggap para sa bawas;

DEBIT 68 CREDIT 62
– Ang VAT na dating binayaran sa mga advance na natanggap ay na-credit.

Mga pangmatagalang kontrata

Para sa mga pangmatagalang kontrata kung saan nalalapat ang PBU 2/2008, iba ang pamamaraan ng accounting. Kinikilala ng Kumpanya ang kita at mga gastusin sa kontrata sa isang "as-available" na batayan. Ang pangunahing kondisyon para dito ay ang subcontractor ay mapagkakatiwalaang matukoy ang resulta ng pananalapi (kita o pagkawala) sa ilalim ng kontrata sa petsa ng pag-uulat (clause 17 ng PBU 2/2008). Sa bawat petsa ng pag-uulat, tinutukoy ng kumpanya ang kinikilalang kita sa proporsyon sa antas ng pagkumpleto ng trabaho na may kaugnayan sa kabuuang kita para sa kontrata sa kabuuan.

Sa patakaran sa accounting, itinakda ng subcontractor kung paano nito matutukoy ang antas ng pagkumpleto ng trabaho sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat:

• sa pamamagitan ng bahagi ng trabaho na isinagawa sa kabuuang dami ng trabaho sa ilalim ng kontrata;
• sa pamamagitan ng bahagi ng mga gastos na natamo sa kabuuang halaga ng mga gastos na ibinigay para sa pagtatantya.

Mga pangunahing entry para sa mga pangmatagalang kontrata:

DEBIT 51 CREDIT 62
– isang advance ay natanggap mula sa customer;

DEBIT 62 CREDIT 68
– Nabayaran ang VAT sa advance;

DEBIT 20 CREDIT 10 (70, 60 ...)
- ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho ay isinasaalang-alang;

DEBIT 19 CREDIT 60
– Ang VAT na sinisingil sa subcontractor sa mga materyales at serbisyo ng mga third-party na organisasyon ay isinasaalang-alang;

DEBIT 46 CREDIT 90
- ang halaga ng kita ay natutukoy sa pamamagitan ng paraan ng pagkumpleto ng trabaho o sa bahagi ng mga gastos na natamo;

DEBIT 90 CREDIT 20
- ang halaga ng mga gastos ay tinutukoy;

DEBIT 62 CREDIT 46
– ang halaga ng gawaing isinagawa ay ipinakita sa kostumer para sa pagbabayad;

DEBIT 62 CREDIT 90
– ang pagpapatupad ay makikita sa sandaling nilagdaan ng customer ang sertipiko ng pagtanggap para sa resulta ng trabaho sa kabuuan;

DEBIT 90 CREDIT 68
– Sinisingil ang VAT sa mga nalikom sa pagbebenta;

DEBIT 90 CREDIT 20
- ang mga gastos para sa pagsasagawa ng trabaho ay tinanggal;

DEBIT 68 CREDIT 62
– Ang VAT na binayaran sa mga advance na natanggap ay kredito;

DEBIT 68 CREDIT 19
– tinatanggap para sa bawas ng VAT na ipinakita ng mga supplier at kontratista.

Ano ang mga katangian ng buwis?

Tulad ng sa accounting ng isang subcontractor company, sa tax accounting ay isinasaalang-alang ng subcontractor ang tagal ng kontrata.

Kung ang kontrata ay panandalian, pagkatapos ay sa accounting ng buwis ang kumpanya ay bumubuo ng trabaho sa progreso batay sa mga direktang gastos. Agad niyang isinasaalang-alang ang mga hindi direktang gastos para sa mga layunin ng buwis. Ang subcontractor ay nagpapakita ng kita mula sa mga benta nang isang beses - pagkatapos ihatid ang resulta ng trabaho sa customer. Kasabay nito, kinikilala niya ang mga gastos na naitala bilang bahagi ng kasalukuyang gawain.

Kung ang kontrata ay pangmatagalan, kinikilala ng subcontractor ang kita mula sa mga benta batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat (Artikulo , Tax Code ng Russian Federation). Tinutukoy ng kumpanya ang pamamaraan para sa pagkalkula ng kita sa kasong ito sa patakaran sa accounting nito.

Inirerekomenda ko ang paggamit ng parehong pamamaraan sa parehong accounting at tax accounting - batay sa bahagi ng trabahong natapos o sa bahagi ng mga gastos na natamo. Sa kasong ito, hindi na kailangang tukuyin ng kumpanya ang kasalukuyang gawain sa accounting ng buwis. Kinikilala niya ang lahat ng mga gastos para sa produksyon ng trabaho para sa mga layunin ng buwis.

Sa pangkalahatan, dapat singilin ng subcontractor ang VAT sa pagbebenta ng trabahong ginawa. Bukod dito, kung ang mga partido sa kontrata ay pumirma ng No. KS-2 sa buwanang batayan nang hindi inililipat ang resulta ng trabaho sa customer, kung gayon ang VAT ay hindi sisingilin sa halaga ng gawaing isinagawa. Sa ganoong sitwasyon, nagbabayad ang subcontractor mula sa mga advance na natanggap mula sa customer. Kinakalkula niya ang VAT sa mga benta pagkatapos ilipat sa customer ang mga resulta ng gawaing isinagawa alinsunod sa Artikulo 753 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang ilang uri ng pagpapatakbo ng subcontractor ay maaaring hindi napapailalim sa VAT. Halimbawa, gawaing pagpapanumbalik. Ang kumpanya ay hindi naniningil ng VAT sa pagpapatupad ng naturang gawain.

Kapag nagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa ilalim ng isang kontrata, dapat kang magabayan ng mga pangkalahatang tuntunin ng accounting.

Ang accounting para sa mga gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo ay isinasagawa sa account 20 "Pangunahing produksyon". Sinasalamin ng account na ito ang lahat ng gastos ng kontratista na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng kontrata. Kung ang kontratista ay nakipag-ugnayan sa mga subcontractor na magsagawa ng mga indibidwal na gawain, kung gayon ang halaga ng subcontracted na trabaho na isinagawa ay isinasaalang-alang din ng kontratista sa account 20.

Ang mga gastos ay isinasawi habang ang natapos na trabaho ay naihatid sa customer. Ang pagkakasunud-sunod ng paghahatid ng trabaho ay natutukoy sa pamamagitan ng mga tuntunin ng kontrata: bilang ang buong dami ng trabaho ay nakumpleto at yugto-by-stage na paghahatid ng nakumpletong trabaho.

Kapag ipinasa ang trabaho, habang ang buong saklaw ng trabaho ay nakumpleto, ang accounting ng kontratista ng kontrata ay isinasaalang-alang ang mga gastos ng kontrata sa buong termino ng kontrata. Sa oras ng pagtanggap ng nakumpletong trabaho ng customer (sa oras ng pagpirma sa sertipiko ng pagtanggap), ang mga naipon na gastos ay tinanggal mula sa account 20 "Pangunahing produksyon" hanggang sa debit ng account 90 "Sales". Kasabay nito, ang kontraktwal na halaga ng gawaing isinagawa ay makikita sa kredito ng account 90 "Sales".

Dt 51 Kt 62- nakatanggap ng advance mula sa customer para sa trabaho

Dt 62 Kt 68- Sinisingil ang VAT sa natanggap na advance

Ang mga gastos sa pagtupad sa kontrata ay makikita sa buong tagal ng trabaho.

Dt 62 Kt 90

Dt 90 Kt 68- Sinisingil ang VAT sa halaga ng naibentang bagay

Dt 90 Kt 20- ang mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata ay tinanggal

Dt 62 Kt 62

Dt 68 Kt 62

Dt 51 Kt 62

Kapag ang natapos na trabaho ay naihatid sa mga yugto, ang mga rekord ng kontrata ng kontratista ay sumasalamin sa pagpapatupad ng trabaho para sa natapos na yugto. Kung ang pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa trabaho ay nagpapatuloy nang higit sa isang panahon ng pag-uulat, kung gayon ay makatwirang gamitin ang account 46 "Mga nakumpletong yugto para sa kasalukuyang gawain."

Dt 51 Kt 62- nakatanggap ng advance mula sa developer para sa trabaho

Dt 62 Kt 68- naipon VAT ng kontrata mula sa paunang natanggap

Dt 20 Kt 10 (60, 70, 69, atbp.)- sumasalamin sa mga gastos sa pagsasagawa ng isang hiwalay na yugto ng trabaho

Dt 46 Kt 90- sumasalamin sa halaga ng yugto ng trabaho na natapos ng kontratista

Dt 90 Kt 20- ang halaga ng mga gastos para sa mga nakumpletong yugto ng trabaho ay tinanggal

Dt 90 Kt 68- Ang VAT ay sinisingil sa halaga ng natapos na yugto ng trabaho

Dt 68 Kt 62- Ang VAT ay naibalik mula sa paunang bayad para sa nakumpletong yugto ng trabaho

Dt 62 Kt 62- ang halaga ng advance na natanggap ay kredito

Dt 68 Kt 62- Naibalik ang VAT na binayaran sa advance

Dt 62 Kt 46- ang halaga ng lahat ng mga yugto ng trabaho ay isinulat

Dt 51 Kt 62- ang pagtanggap ng mga pondo mula sa customer patungo sa bank account para sa gawaing isinagawa ay makikita

Ang kontratista ay maaaring magsagawa ng trabaho gamit ang kanyang sariling mga materyales at mga materyales ng customer. Kung ang trabaho ay isinasagawa ng isang kontratista gamit ang mga materyales ng customer, kung gayon ang pamamaraan para sa accounting para sa kontrata sa mga tuntunin ng mga materyales ay tinutukoy ng mga tuntunin ng kontrata.

Maaaring isaad ng kontrata na ang mga materyales para sa pagsasagawa ng trabaho ay ibinibigay ng customer sa kontratista kasama ang halaga ng mga materyales na ibinigay na offset laban sa bayad para sa trabahong isinagawa ng kontratista.

Debit 10 Credit 60- Ang pagtanggap ng mga materyales mula sa customer ay makikita

Debit 62 Credit 90- sumasalamin sa halaga ng trabahong isinagawa

Debit 60 Credit 62- ang mga utang sa isa't isa ay nabayaran

Ang kontrata ay maaari ding magbigay ng isa pang opsyon, kapag ang mga materyales na inilipat ng customer sa contractor ay nananatiling pag-aari ng customer. Sa kasong ito, itinatala ng kontratista ang mga materyales na natanggap sa off-balance sheet account 003 "Mga materyales na tinatanggap para sa pagproseso." Habang ginagamit ang mga materyales, isinusulat ng kontratista ang kanilang gastos mula sa account 003.

Accounting para sa isang kontrata sa isang customer

Pagtatapos ng isang kontrata sa isang indibidwal

Batay sa Clause 1 Artikulo 208 At Clause 1 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation Ang kabayaran ng kontratista para sa trabahong isinagawa sa ilalim ng isang kontrata ay kasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Ayon sa Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon ng ahente ng buwis ay obligado na pigilin ang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita nang direkta mula sa kita ng kontratista sa kanilang aktwal na pagbabayad.

Ayon sa Clause 1 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad at iba pang kabayarang naipon ng nagbabayad ng buwis na pabor sa isang indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil ay kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng Unified Social Tax.

Ayon sa Clause 3 ng Artikulo 238 ng Tax Code ng Russian Federation Ang base ng buwis sa ilalim ng Unified Social Tax (sa mga tuntunin ng halaga ng buwis na babayaran sa Social Insurance Fund ng Russian Federation) ay hindi kasama ang anumang bayad na ibinayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil.

Ayon sa Subclause 1 Clause 1 Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, halagang naipon Pinag-isang buwis sa lipunan sa ilalim ng isang kontrata ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 5 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho", ang mga indibidwal na gumaganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil ay napapailalim sa ganitong uri ng insurance kung, ayon sa naturang kontrata, ang insured ay obligadong magbayad ng insurance premium sa insurer. Kung ang mga tuntunin ng isang kontratang sibil sa isang indibidwal ay hindi nagbibigay para sa seguro ng empleyado na tumatanggap ng kabayaran, kung gayon ang mga kontribusyon sa seguro sa aksidente ay hindi kailangang singilin.

Ang pagmuni-muni ng mga transaksyon para sa pagbabayad ng kita sa isang indibidwal batay sa isang kasunduan sa batas sibil sa accounting ay ginawa ng mga sumusunod na entry:

Dt 20 (26, 44) Kt 76- sumasalamin sa accrual ng suweldo sa isang indibidwal para sa trabahong isinagawa

Dt 76 Kt 68- masasalamin na paghawak Buwis sa personal na kita sa ilalim ng isang kontrata mula sa halaga ng sahod

Dt 20 (26, 44) Kt 69- naipakita ang accrual Pinag-isang buwis sa lipunan sa ilalim ng isang kontrata

Dt 20 (26, 44) Kt 69- ang mga kontribusyon mula sa mga aksidente sa trabaho ay naipon

Dt 76 Kt 50 (51)- Ang pagbabayad ng kabayaran sa isang indibidwal ay makikita

Dt 68 Kt 51- sumasalamin sa paglipat sa badyet ng pinigil na halaga Buwis sa personal na kita sa ilalim ng isang kontrata

Posible na ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kontrata sa sarili nitong empleyado. Sa kasong ito, ang halaga ng kabayaran ay makikita sa kredito ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod". Kung ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa kontrata kasama ang isang empleyado sa kawani ng organisasyong ito, kung gayon ang trabaho sa ilalim ng natapos na kasunduan ay dapat isagawa sa mga oras na hindi nagtatrabaho, kung hindi, ang gawaing ito ay itinuturing na part-time na trabaho.

Ang pamamaraan ng accounting para sa isang kontrata sa isang customer ay nakasalalay sa kung anong trabaho ang ginagawa ng kontratista para sa kanya at para sa kung anong mga layunin. Maaaring makita ang mga ito sa mga account ng gastos (20, 23, 26, atbp.), o sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Ang pagmuni-muni ng mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho sa account 08 ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso: kung, sa ilalim ng isang kontrata, isang bagong pasilidad ang itinatayo, kung, sa ilalim ng isang kontrata, ang kontratista ay nagsasagawa ng trabaho sa muling pagtatayo (pagkumpleto) ng umiiral na. mga pasilidad na pag-aari ng customer, na isasama ng customer sa mga fixed asset:

Dt 60 Kt 51- Ang paglipat ng paunang bayad para sa trabaho ay makikita

Dt 20 (08, 23, 26, 44, atbp.) Kt 60- sumasalamin sa halaga ng trabahong isinagawa

Dt 19 Kt 60

Dt 60 Kt 60- ang halaga ng inilipat na paunang bayad ay binabayaran laban sa bayad para sa gawaing isinagawa

Dt 60 Kt 51- sumasalamin sa paglilipat ng mga pondo sa kontratista para sa gawaing isinagawa

Posible ang isang opsyon kapag ang organisasyon ng customer ay hindi nag-aayos ng sarili nito, ngunit nag-arkila ng mga fixed asset.

Ang nangungupahan ay may karapatang isama sa kanyang mga gastos ang mga gastos sa pagkukumpuni kung sakaling ang batas o kasunduan ay nagtatalaga ng obligasyon na isagawa ang mga naturang pagkukumpuni sa kanyang sariling gastos sa nangungupahan. At kung ang may-ari ay kailangang magsagawa ng mga pagkukumpuni sa kanyang sariling gastos, kung gayon ang nangungupahan ay hindi maaaring isama ang mga gastos sa naturang pagkukumpuni bilang bahagi ng kanyang mga gastos. Dapat niyang bawiin ang halaga ng pag-aayos mula sa nagpapaupa (sa kasong ito, ang halaga ng pagkukumpuni ay makikita sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"), o i-debit ito sa account 91, na sumasalamin dito bilang bahagi ng iba pang hindi- mga gastos sa pagpapatakbo.

Ang kontrata ay maaaring magbigay para sa pagganap ng trabaho gamit ang mga materyales ng customer.

Kung tinukoy ng kontrata na kapag nagbabayad para sa trabahong isinagawa, ang halaga ng mga materyales na ginamit ng customer ay binibilang laban sa pagbabayad para sa trabahong isinagawa, kung gayon ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Dt 62 Kt 90 (91)- sumasalamin sa kontraktwal na halaga ng mga inilipat na materyales

Dt 90 (91) Kt 68 (76)- Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga inilipat na materyales

Dt 90 Kt 10- ang aktwal na halaga ng mga materyales na inilipat sa kontratista ay tinanggal

Dt 60 Kt 62- nabayaran ang magkaparehong utang.

Kung ang kontrata ay nagtatakda na ang mga materyales na inilipat ng customer sa kontratista ay mananatiling pag-aari ng customer, kung gayon ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Dt 10/7 Kt 10- Ang paglipat ng mga materyales sa kontratista ay makikita

Dt 20 Kt 60- sumasalamin sa halaga ng trabahong isinagawa ng kontratista (hindi kasama ang VAT)

Dt 19 Kt 60- sumasalamin sa halaga ng VAT sa trabahong isinagawa

Dt 20 Kt 10/7- batay sa ulat ng kontratista, ang halaga ng mga materyales na ginamit para sa pagkukumpuni ay tinanggal

Dt 60 Kt 91- ang utang ng kontratista para sa mga hindi nagamit na materyales ay makikita

Dt 91 Kt 68- Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga materyales na natitira sa kontratista

Dt 91 Kt 10/7- ang aktwal na halaga ng mga materyales na natitira sa kontratista ay tinanggal

Dt 60 Kt 51- ang utang sa kontratista para sa trabahong ginawa ay nabayaran na.

Ang isang mas detalyadong pamamaraan ng accounting para sa pangkalahatang kontratista ay nakalagay sa nakalakip na form. Nasaan ang kalakip na form?

Panatilihin ang mga tala sa pangkalahatang paraan. Ilarawan ang naipon na kita kapag pinirmahan ang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho sa customer:
Debit 62 Credit 90-1
– ang kita mula sa pagpapatupad ng trabaho ay makikita (batay sa sertipiko ng pagtanggap).

Bumuo ng halaga ng trabaho sa account 20:

Sa hinaharap, tanggalin ang account 20 "Pangunahing produksyon" mula sa kredito:

Debit 90-2 Credit 20
– ang halaga ng trabaho na isinagawa ay isinasaalang-alang bilang mga gastos.

Gayundin, kapag bumubuo ng resulta sa pananalapi, dapat mong isaalang-alang ang mga kinakailangan ng PBU 2/2008 at ang mga tampok ng accounting para sa patuloy na mga kontrata.

Ang isang mas detalyadong pamamaraan ng accounting para sa pangkalahatang kontratista ay nakalagay sa nakalakip na file.

Paano gawing pormal at maipakita sa accounting at pagbubuwis ang kita at gastos ng isang pangkalahatang kontratista

Kung ang kontrata ng konstruksiyon ay hindi nagbibigay ng obligasyon ng kontratista na magsagawa ng gawaing konstruksyon nang nakapag-iisa, kung gayon ang kontratista ay maaaring magsama ng mga ikatlong partido upang magsagawa ng ilang partikular na gawaing konstruksyon. Sa kasong ito, ang kontratista ay ang pangkalahatang kontratista, at ang mga ikatlong partido na kanyang kinasasangkutan ay mga subkontraktor. Sa kasong ito, ang pangkalahatang kontratista ay may pananagutan sa developer para sa pagpapatupad ng buong kumplikadong mga gawa sa pagtatayo ng pasilidad, kabilang ang gawaing isinagawa ng mga subcontractor.

Ang pangkalahatang kontratista ay maaaring:

• isagawa ang ilan sa mga gawain nang mag-isa, at ang ilan ay kasama ng mga subcontractor;
• ganap na ilipat ang pagpapatupad ng gawaing konstruksiyon sa mga subkontraktor.

Ito ay nakasaad sa Artikulo 706 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang ugnayan sa pagitan ng pangkalahatang kontratista at subkontraktor ay pinamamahalaan ng isang subcontract na kasunduan sa konstruksiyon, kung saan nalalapat ang mga patakaran ng Kabanata 37 ng Civil Code ng Russian Federation.

Pananagutan ng mga kontratista

Ang subcontractor ay may pananagutan sa pangkalahatang kontratista para sa kalidad ng trabaho, lalo na, para sa mga paglabag sa mga kinakailangan ng teknikal na dokumentasyon, mga code ng gusali at mga regulasyon na nagbubuklod sa mga partido (sugnay 1 ng Artikulo 754 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang pangkalahatang kontratista ay may pananagutan sa developer para sa mga kahihinatnan ng hindi pagtupad o hindi wastong pagtupad ng mga obligasyon ng subcontractor, at sa subcontractor para sa hindi pagtupad o hindi wastong pagtupad ng mga obligasyon ng developer sa ilalim ng kontrata. Kasabay nito, ang developer at ang subcontractor ay walang karapatan na magpakita ng mga paghahabol sa isa't isa na may kaugnayan sa paglabag sa mga kontratang tinapos ng bawat isa sa kanila sa pangkalahatang kontratista. Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa talata 3 ng Artikulo 706 ng Civil Code ng Russian Federation.

…

Accounting

Ang halaga ng konstruksiyon at pag-install na trabaho na tinanggap ng pangkalahatang kontratista at isinagawa ng subcontractor sa ilalim ng isang subcontract na kasunduan ay kasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (clause 5 ng PBU 10/99, clause 10 ng PBU 2/2008). Ang batayan para sa pagsasalamin sa gastos ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho na isinagawa ng isang subcontractor bilang bahagi ng mga gastos ay ang mga dokumento na iginuhit kapag inililipat ang mga resulta ng natapos na trabaho (mga indibidwal na yugto ng konstruksiyon) sa pangkalahatang kontratista. Para sa higit pang impormasyon tungkol dito, tingnan ang Paano ipapakita ang kita ng kontratista sa ilalim ng kontrata sa pagtatayo sa accounting at pagbubuwis.

Ang mga gastos ng pangkalahatang kontratista sa ilalim ng kontrata ay:

• mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo gamit ang iyong sariling mga mapagkukunan;
• ang halaga ng gawaing pagtatayo at pag-install na isinagawa ng isang subcontractor sa ilalim ng isang kasunduan sa subcontract.

Sinasalamin ng pangkalahatang kontratista ang mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata ng konstruksiyon sa sarili nitong accounting sa parehong paraan tulad ng kontratista.

Ang halaga ng konstruksiyon at gawaing pag-install na isinagawa ng subcontractor ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

– ang halaga ng trabahong isinagawa ng subcontractor ay makikita (batay sa akto sa form No. KS-2 at sertipiko sa form No. KS-3).

Ang kita ng pangkalahatang kontratista ay ang mga nalikom mula sa pagpapatupad ng trabaho sa ilalim ng kontrata sa pagtatayo. Sinasalamin ng pangkalahatang kontratista ang kita na ito sa accounting sa parehong paraan tulad ng kontratista.

Bilang karagdagan, ang pangkalahatang kontratista ay maaaring magbigay sa subcontractor ng ilang mga serbisyo na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan sa subcontract (liham ng Gosstroy ng Russia na may petsang Marso 17, 2000 No. 10-92). Halimbawa, magrenta ng makinarya at lugar na matatagpuan sa isang lugar ng konstruksiyon, magsagawa ng mga operasyon sa pagkarga at pagbaba ng karga, at pagbabantay ng mga materyales na pagmamay-ari ng subcontractor. Ang listahan, gastos at pamamaraan ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng pangkalahatang kontratista ay tinutukoy alinman sa isang hiwalay na kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo o sa isang hiwalay na seksyon ng kasunduan sa subkontrata. Ang halaga ng naturang mga serbisyo ay dapat matukoy batay sa dami ng mga tagapagpahiwatig (halimbawa, oras ng makina - para sa mga serbisyo ng makina, metro kuwadrado ng lugar - kapag nagpapaupa ng mga lugar) at ang halaga ng mga serbisyong ito, na tinutukoy ng kontrata.

Ang pagtanggap ng mga serbisyo na ibinigay ng pangkalahatang kontratista ay maaaring gawing pormal sa pamamagitan ng isang gawa o iba pang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagkakaloob ng serbisyo (Clause 2 ng Artikulo 720, Artikulo 783 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa accounting, isulat ang mga gastos sa pagbibigay ng mga serbisyo ng pangkalahatang kontratista bilang mga gastos sa pamamagitan ng pag-post ng:

Debit 90-2 Credit 26
– ang mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng mga pangkalahatang serbisyo sa pagkontrata ay tinanggal.

Kilalanin ang mga serbisyo ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor sa halagang napagkasunduan ng mga partido, sa kondisyon na ang mga ito ay aktwal na ibinigay, na kinumpirma ng sertipiko ng pagkakaloob ng mga serbisyo. Gumawa ng entry sa accounting:

– ang kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyong ibinigay ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor ay makikita (batay sa sertipiko ng pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kung ang pangkalahatang kontratista ay isang nagbabayad ng VAT, kasabay ng pagkilala sa kita, naipon niya ang buwis na ito sa pamamagitan ng pag-post ng:

– Ang VAT ay sinisingil sa halaga ng mga serbisyong ibinibigay ng pangkalahatang kontratista sa subcontractor.

Bilang isang tuntunin, ang pangkalahatang kontratista ay nagpipigil ng bayad para sa mga serbisyong ibinibigay sa subcontractor kapag nagbabayad para sa trabahong isinagawa ng subcontractor. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang pagtanggap at paglilipat ng mga dokumento para sa konstruksiyon at pag-install ay sumasalamin sa halaga ng trabaho, na binawasan ng halaga ng mga serbisyo ng pangkalahatang kontratista. Dahil may kontra-pagtupad sa mga obligasyon, ang subcontractor ay nagtatala ng kita mula sa pagbebenta ng trabahong ginawa, at ang pangkalahatang kontratista ay nagtatala ng kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyong ibinigay.

Sinasalamin ng pangkalahatang kontratista ang sumusunod na netting sa accounting sa pamamagitan ng pag-post:

– ang utang sa subcontractor ay nababawasan ng halaga ng mga serbisyo sa pangkalahatang pagkontrata.

Sinasalamin ng pangkalahatang kontratista ang huling kasunduan sa subcontractor sa pamamagitan ng pag-post ng:

– ang pangwakas na kasunduan sa subcontractor ay nagawa na (binawasan ang pangkalahatang mga serbisyo sa pagkontrata).

Isang halimbawa kung paano ipinapakita ang kita mula sa pagpapatupad ng trabaho at mga gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo sa accounting ng isang pangkalahatang kontratista. Upang maisagawa ang ilang partikular na gawain, ang pangkalahatang kontratista ay nakikipag-ugnayan sa isang subkontraktor. Ang trabaho sa kontrata ay panandalian. Tinatanggap ng developer ang natapos na proyekto sa pagtatayo

Noong Abril, ang Alpha LLC (developer) ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatayo para sa pagtatayo ng pasilidad sa Master Manufacturing Company LLC (pangkalahatang kontratista). Ang halaga ng lahat ng trabaho sa pagtatayo ng pasilidad, ayon sa pagtatantya, ay 5,900,000 rubles. (kabilang ang VAT – RUB 900,000).

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata sa pagtatayo, ang "Master" ay may karapatang makipag-ugnayan sa mga subcontractor upang isagawa ang trabaho. Noong Abril, kumuha si Master ng isang subcontractor para magsagawa ng espesyal na gawain. Ang presyo ng subcontract agreement ay RUB 1,180,000. (kabilang ang VAT – 180,000 rubles).

Ayon sa mga tuntunin ng kasunduan, ang mga pangkalahatang serbisyo sa pagkontrata ay nagkakahalaga ng 4 na porsiyento ng gastos sa konstruksiyon at pag-install. Ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay ginawa sa paghahatid ng natapos na trabaho ng subcontractor. Ang halagang ito ay ibinabawas sa bayad dahil sa subcontractor para sa gawaing isinagawa.

Ang patakaran sa accounting ng Master ay nagtatatag ng isang paraan ng pagkalkula para sa pagtukoy ng mga gastos na maiuugnay sa pangkalahatang mga serbisyo sa pagkontrata na ibinigay: sa proporsyon sa bahagi ng trabaho na isinagawa ng subcontractor sa kabuuang dami ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho.

Noong Abril, ang "Alpha" ay naglilipat ng advance sa "Master" sa halagang 2,360,000 rubles. Sa parehong buwan, inilipat ng "Master" ang isang advance sa subcontractor sa halagang 590,000 rubles.

Noong Hunyo, natapos nang buo ng subcontractor ang construction work at ipinasa ito sa general contractor. Sa parehong buwan, ang huling pagbabayad sa ilalim ng kasunduan sa subcontract ay ginawa.

Ang mga gastos para sa konstruksyon at pag-install (hindi kasama ang halaga ng trabahong isinagawa ng subcontractor) para sa Abril–Hunyo ay nagkakahalaga ng:

• gastos sa produksyon - 3,250,000 rubles;
• administratibo at pang-ekonomiyang gastos na maiugnay sa mga serbisyong ibinigay sa subcontractor - 150,000 rubles.

Noong Hulyo, natapos ng general contractor ang konstruksyon ng pasilidad at ipinasa ito sa developer.

Sa accounting ng "Master", ang mga operasyon na nauugnay sa pagpapatupad ng isang kontrata sa pagtatayo at isang subcontract ay makikita bilang mga sumusunod.

Noong Abril:

Debit 51 Credit 62 subaccount "Mga settlement sa developer para sa mga advance na natanggap"
– 2,360,000 kuskusin. – isang paunang natanggap bilang bayad para sa gawaing pagtatayo sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo;

Debit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na natanggap" Credit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT"
– 360,000 kuskusin. (RUB 2,360,000 x 18/118) – Sinisingil ang VAT sa halaga ng prepayment;

Debit 60 subaccount "Mga settlement sa mga subcontractor para sa mga advance na ibinigay" Credit 51
– 590,000 kuskusin. – isang advance ang inilipat sa subcontractor bilang bayad para sa construction work sa ilalim ng subcontract;

Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT mula sa mga advance na ibinigay"
– 90,000 kuskusin. – Ang VAT na binayaran sa subcontractor bilang bahagi ng paunang bayad ay tinatanggap para sa bawas.

Noong Hunyo:

Debit 20 Credit 10 (68, 69, 70, 76, 60...)
– 3,250,000 kuskusin. – ang mga gastos sa produksyon sa ilalim ng kontrata ng konstruksiyon ay makikita;

Debit 26 Credit 10 (68, 69, 70, 76, 60...)
– 150,000 kuskusin. – ang mga gastos sa administratibo at pang-ekonomiya ay makikita;

Debit 20 Credit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor"
– 1,000,000 kuskusin. – ang natapos na trabaho sa pagtatayo ng pasilidad ay tinanggap mula sa subcontractor (hindi kasama ang VAT);

Debit 19 Credit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor"
- 180,000 kuskusin. – sumasalamin sa halaga ng VAT sa gawaing konstruksiyon na ipinakita ng subcontractor;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
- 180,000 kuskusin. – Ang VAT ay tinatanggap para sa bawas;

Debit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na ibinigay" Credit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT"
– 90,000 kuskusin. – Ang VAT, na dating tinanggap para sa bawas mula sa paunang bayad, ay naibalik;

Debit 62 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor" Credit 90-1
– 47,000 kuskusin. (RUB 1,180,000 x 4%) – sumasalamin sa pagbebenta ng mga serbisyo sa pangkalahatang pagkontrata na ibinigay sa subcontractor;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT”
– 7169 kuskusin. (RUB 47,000 x 18/118) – Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga serbisyo sa pangkalahatang pagkontrata;

Debit 90-2 Credit 26
– 150,000 kuskusin. – ang mga gastusin sa administratibo at pang-ekonomiya ay itinatanggal bilang gastos sa gawaing pagtatayo;

Debit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor" Credit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor para sa mga advance na ibinigay"
– 590,000 kuskusin. – ang paunang bayad na inisyu ay binabayaran laban sa bayad para sa trabaho sa ilalim ng subcontract;

Debit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor" Credit 62 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor"
– 47,000 kuskusin. – ang utang sa subcontractor ay binabawasan ng halaga ng mga serbisyo sa pangkalahatang pagkontrata;

Debit 60 subaccount "Mga Settlement sa subcontractor" Credit 51
– 543,000 kuskusin. (RUB 1,180,000 – RUB 590,000 – RUB 47,000) – ang huling kasunduan sa subcontractor ay nagawa na.

Noong Hulyo:

Debit 62 subaccount "Mga Settlement sa developer" Credit 90-1
– 5,900,000 kuskusin. – ang kita mula sa pagbebenta ng trabahong isinagawa ng pangkalahatang kontratista sa ilalim ng kontrata ng konstruksiyon ay makikita;

Debit 90-2 Credit 20
– 4,400,000 kuskusin. (RUB 3,250,000 + RUB 150,000 + RUB 1,000,000) - ang halaga ng trabaho na isinagawa ay isinulat;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT”
– 900,000 kuskusin. – Ang VAT ay sinisingil sa halaga ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo;

Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na natanggap"
– 360,000 kuskusin. – Ang VAT na naipon sa prepayment ay tinatanggap para sa bawas.

Oleg the Good, Pinuno ng Corporate Income Tax Department ng Department of Tax and Customs Policy ng Ministry of Finance ng Russia

Paano ipapakita ang mga gastos ng kontratista sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo sa accounting at pagbubuwis

Ang mga partido sa kontrata ng konstruksiyon ay ang kontratista at ang customer (Artikulo 740 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang customer sa ilalim ng kontrata ay maaaring:

• developer;
• teknikal na customer na pinahintulutan ng developer na magsagawa ng mga function ng organisasyon para sa pagtatayo ng pasilidad;
• pangkalahatang kontratista (kapag nagtapos ng isang kasunduan sa subkontrata).

Accounting

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo ay nakasalalay sa tagal ng natapos na kontrata.

Sa batayan na ito, ang mga kontrata sa pagtatayo ay nahahati sa:

• panandaliang (kung ang gawain ay isinagawa sa loob ng isang taon ng pag-uulat);
• pangmatagalan (kung ang panahon ng trabaho ay tumatagal ng higit sa 12 buwan o kung ang pagsisimula at pagtatapos ng trabaho ay nangyari sa magkakaibang taon ng pag-uulat).

Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng PBU 2/2008.

Sa kasong ito, anuman ang tagal ng trabaho, ang mga gastos ng kontratista ay kasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 ng PBU 10/99, sugnay 10 ng PBU 2/2008).

Kung ang trabaho sa kontrata ay panandalian, ipakita ang mga gastos sa accounting ng kontratista sa pangkalahatang paraan (bilang mga gastos sa trabaho) (clause 5 ng PBU 10/99).

Kung ang gawaing konstruksiyon ay pangmatagalan, kapag sumasalamin sa mga operasyon sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo sa accounting, sundin ang mga patakaran ng PBU 2/2008. Ayon sa dokumentong ito, ang accounting para sa kita, gastos at mga resulta sa pananalapi ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat isinagawa na kontrata (accounting object) sa konteksto ng analytical accounting. Kasabay nito, tungkol sa accounting ng gastos sa ilalim ng ilang mga kontrata, maraming mga tampok ang ibinigay.

Una, kung ang isang kontrata para sa isang proyekto ay nagbibigay para sa pagtatayo ng isang kumplikadong mga pasilidad para sa isa o ilang mga customer, kung gayon para sa mga layunin ng accounting ang pagtatayo ng bawat pasilidad ay dapat isaalang-alang bilang pagpapatupad ng isang hiwalay na kontrata kung ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan :

• mayroong teknikal na dokumentasyon para sa pagtatayo ng bawat pasilidad;
• Para sa bawat bagay, mapagkakatiwalaan ang kita at gastos.

Pangalawa, ang dalawa o higit pang mga kontrata na natapos sa isa o higit pang mga customer ay dapat ituring bilang isang kontrata para sa mga layunin ng accounting kung:

• ang mga indibidwal na kontrata ay aktwal na nauugnay sa isang solong proyekto na may isang rate ng tubo na tinutukoy sa kabuuan para sa lahat ng mga kontrata;
• ang mga kontrata ay isinasagawa nang sabay-sabay o sunud-sunod (tuloy-tuloy, isa-isa).

Pangatlo, kung sa panahon ng pagpapatupad ng isang kontrata isang karagdagang bagay sa pagtatayo (karagdagang trabaho) ay kasama sa teknikal na dokumentasyon, kung gayon para sa mga layunin ng accounting ang pagtatayo ng bagay na ito (pagganap ng trabaho) ay dapat isaalang-alang bilang pagpapatupad ng isang hiwalay na kontrata. Upang gawin ito, sapat na upang matupad ang hindi bababa sa isa sa mga sumusunod na kondisyon:

• ang karagdagang pasilidad ay malaki ang pagkakaiba sa istruktura, teknolohikal o functional na mga katangian mula sa mga pasilidad na ibinigay para sa kontrata;
• ang presyo ng pagtatayo ng karagdagang pasilidad ay tinutukoy batay sa karagdagang pagtatantya na napagkasunduan ng mga partido.

Ang mga naturang tuntunin ay ibinibigay sa seksyon II ng PBU 2/2008.

Direkta at hindi direktang mga gastos

Ang lahat ng mga gastos na natamo ng kontratista ay nahahati sa direkta, hindi direkta at iba pa. Ibinigay ito sa talata 11 ng PBU 2/2008.

Kasama sa mga direktang gastos ang mga gastos na direktang nauugnay sa pagpapatupad ng isang kontrata sa pagtatayo. Maaari silang maging sa dalawang uri:

• aktwal na gastos sa pagpapatupad ng kontrata. Halimbawa, sahod, pamumura, upa, halaga ng tinatanggap na subcontract na trabaho;
• Ang mga inaasahang gastos ay inaasahang hindi maiiwasang mga gastos na ibinabalik ng customer sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata. Ang mga ito, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga gastos sa pag-aalis ng mga kakulangan sa mga proyekto at mga gawaing pagtatayo at pag-install, pagtatanggal ng kagamitan dahil sa mga depekto sa proteksyon laban sa kaagnasan, atbp.

Sa accounting, ipakita ang aktwal na mga direktang gastos sa debit ng account 20 (kaayon ng mga account sa gastos) sa petsa ng kanilang paglitaw. Sa kasong ito, gawin ang mga sumusunod na entry:

Debit 20 Credit 10 (68, 69, 70, 76, 60...)
– ang mga direktang gastos sa ilalim ng kontrata sa pagtatayo ay isinasaalang-alang.

Ang mga inaasahang direktang gastos ay maaaring makilala sa isa sa dalawang paraan:

• bilang ito arises;
• bumubuo ng isang espesyal na reserba.

Sa unang kaso, ipakita ang mga gastos sa debit ng account 20 sa pagsusulatan sa mga account ng gastos. Sa kasong ito, gawin ang mga sumusunod na entry:

Debit 20 Credit 10 (68, 69, 70, 76, 60...)
– Ang mga inaasahang direktang gastos sa ilalim ng kontrata sa pagtatayo ay isinasaalang-alang.

Ang isang reserba upang masakop ang mga inaasahang gastos ay nilikha sa kondisyon na ang mga naturang gastos ay mapagkakatiwalaang matukoy. Ang halaga ng probisyon ay isang tinantyang pananagutan. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng reserba ay dapat itatag sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting. Ito ay ibinigay para sa talata 7 ng PBU 1/2008 at talata 12 ng PBU 2/2008, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga tinantyang pananagutan ay nakasaad sa PBU 8/2010.

Sa accounting, ipakita ang reserba para sa pagsakop sa mga gastos sa account 96 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap." Ang analytical accounting para sa account na ito ay isinasagawa ayon sa uri ng mga reserba. Samakatuwid, sa account 96, magbukas ng subaccount na "Reserve para sa pagsakop sa mga inaasahang gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo." Bukod pa rito, sa sub-account na ito, hatiin ang mga halaga sa ilalim ng magkakaibang mga kasunduan (Mga tagubilin para sa tsart ng mga account).

Kapag nagpareserba ng mga pondo, gawin ang sumusunod na entry:

Debit 20 Credit 96 subaccount "Reserve para sa pagsakop sa mga inaasahang gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo"
– ang mga pagbabawas ay ginawa sa reserba upang masakop ang mga inaasahang gastos.

Isulat ang mga gastos mula sa reserba tulad ng sumusunod:

Debit 96 subaccount "Reserve para sa pagsakop sa mga inaasahang gastos sa ilalim ng kontrata sa konstruksiyon" Credit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76, 97...)
– ang mga kasalukuyang gastos ay tinanggal mula sa reserba.

Ang mga gastos na direktang nauugnay sa paghahanda at pagpirma ng kontrata na natamo ng organisasyon bago ito pirmahan ay kasama sa mga direktang gastos kung malamang na mapirmahan ang kontrata. Ang mga naturang gastos, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga gastos sa pagbuo ng isang feasibility study at paghahanda ng isang kontrata sa seguro para sa mga panganib ng gawaing pagtatayo. Kung ang organisasyon ay hindi kumpiyansa sa pagpirma ng kontrata, ang halaga ng naturang mga gastos ay dapat singilin sa iba pang mga gastos para sa panahon kung saan sila ay natamo. Ito ay nakasaad sa talata 15 ng PBU 2/2008.

Ang konstruksiyon ay isa sa mga pinaka-materyal na sektor ng ekonomiya. Sa halaga ng isang bagay na inilagay sa pagpapatakbo, ang bahagi ng mga gastos sa materyal ay sumasakop sa isang nangungunang posisyon. Samakatuwid, ang kanilang accounting sa panahon ng pagbili, pag-iimbak at pagpapalabas para sa pagtatayo ay isa sa pinakamataas na priyoridad na gawain sa accounting ng isang legal na entity. Ang pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga isyung ito ay nagpapahintulot sa amin na bumuo ng isang layunin na ideya ng estado ng mga gawain sa isang kumpanya ng konstruksiyon at agad na gumawa ng mga desisyon sa pamamahala. Sasabihin namin sa iyo sa artikulong ito ang tungkol sa accounting para sa mga materyales sa gusali sa konstruksiyon.

Pagsusuri ng mga materyales sa gusali

Ang pagtatasa ng mga materyales sa gusali alinsunod sa mga legal na kinakailangan ay dapat isagawa sa aktwal na presyo, na nauunawaan bilang ang halaga ng mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha at paghahatid. Ang aktwal na halaga ng mga materyal na mapagkukunan sa konstruksiyon ay binubuo ng:

• ang halaga ng kanilang pagkuha;
• mga gastos para sa kanilang paghahatid sa bodega ng mamimili;
• gastos sa pagkonsulta;
• mga tungkulin sa customs at mga serbisyong tagapamagitan.

Ang write-off ng mga materyales sa konstruksiyon ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng:

• ang halaga ng bawat yunit (naaangkop sa malaki, mahalagang kagamitan);
• average na gastos;
• Pamamaraan ng FIFO.

Sa katapusan ng buwan, ang mga storekeeper ay nagsusumite ng mga ulat sa mga balanse ng imbentaryo sa central warehouse. Batay sa impormasyong ito, ang isang buod na ulat ay pinagsama-sama sa gitnang bodega na may isang pagkasira ng impormasyon tungkol sa paggalaw ng imbentaryo ayon sa pasilidad, na ipinadala sa departamento ng accounting. Ang mga superintendente ay nagbibigay ng buwanang materyal na mga ulat sa departamento ng accounting, ayon sa kung aling mga materyales ang isinulat mula sa bodega.

Ang pagkuha ng mga materyal na mapagkukunan ng isang kumpanya ng konstruksiyon ay nagsasangkot ng paghahanda ng mga sumusunod na dokumento:

• mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta para sa mga materyales;
• mga invoice ng supplier;
• mga sertipiko at iba pang katulad na mga dokumento na nagpapatunay sa kalidad ng mga biniling materyales.

Kung, sa pagtanggap ng mga kalakal at materyales, ang anumang dami o husay na pagkakaiba sa data ng mga pangunahing dokumento ay nakita, o kung natanggap ang mga ito nang walang mga dokumento, isang ulat sa pagtanggap ng imbentaryo ay iginuhit. Batay dito, maaari kang maghain sa ibang pagkakataon ng claim sa supplier.

Kung ang mga materyales ay nagmula sa customer, kung gayon ang isang hiwalay na kontrata para sa kanilang supply ay hindi kailangang iguguhit.

Ang isang tampok na katangian para sa mga organisasyon ng konstruksiyon ay ang ilang mga materyales (buhangin, durog na bato) na nakaimbak sa isang bukas na lugar ay hindi palaging tumpak na masusukat sa panahon ng paglabas. Sa karamihan ng mga kaso, ginugugol ang mga ito nang walang pormal na mga pangunahing dokumento sa ilalim ng pamumuno ng isang foreman o foreman. Samakatuwid, sa pagtatapos ng buwan, kinakailangan na magsagawa ng isang imbentaryo ng natitirang mga imbentaryo, pagkatapos ay matukoy ang kanilang eksaktong pagkonsumo.

Kapag naglilipat ng mga materyales mula sa pangkalahatang kontratista patungo sa mga subkontraktor, ang dokumentaryong suporta para sa operasyong ito ay hindi naiiba sa pagpaparehistro ng pagbebenta. Ang mga materyales na paulit-ulit na ginagamit ay ibinibigay sa subcontractor sa mga tuntunin ng pagbabalik at pag-uulat sa kanilang paggamit. Ang accounting para sa paggalaw ng mga imbentaryo ay isinasagawa ng mga foremen, site manager, at foremen. Bawat buwan ay bumubuo sila ng isang materyal na ulat at isang ulat sa pagkonsumo ng mga pangunahing materyales sa konstruksiyon.

Accounting para sa mga pagkalugi sa konstruksiyon

Ang mga pagkalugi ng MH sa konstruksyon ay maaaring uriin bilang:

• sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala;
• at higit pa sa kanila.

Ang pag-urong, pag-urong ng mga particle kapag nagbabago ang temperatura ng imbakan, pagtagas kapag ibinubuhos sa mga lalagyan, mga sirang brick, atbp. Ang ganitong mga pagkalugi ay iniuugnay sa mga gastos ng organisasyon.

Kung ang kakulangan ng mga materyales sa gusali ay nangyayari sa gastos ng taong responsable sa pananalapi, kung gayon ito ay maiugnay sa kanya.

Pagninilay ng paggalaw sa mga account

Pagpapakita ng paggalaw ng mga materyales sa lokasyon ng customer

Maaaring magpakita ang customer ng mga materyales sa aktwal na halaga o sa presyo ng libro. Sa unang kaso, ang kanilang paggalaw ay isinasaalang-alang sa account 10 (para sa mga materyales sa gusali, anuman ang kanilang uri, sa sub-account na "Mga Materyales sa Pagbuo). Kung ang mga materyales ay inilipat sa kontratista para sa pagproseso, pagkatapos ay sa oras ng paglilipat ay hindi sila isinulat mula sa balanse, ngunit ang mga panloob na pag-post ay ginawa sa loob ng ika-10 account.

Halimbawa 1. Ibinigay ng mamumuhunan sa pangkalahatang kontratista na Sotsstroy LLC ang mga materyales para sa pagtatayo ng isang bodega na nagkakahalaga ng 600,000 rubles (kabilang ang VAT 91,525 rubles). Ang mga supply na natanggap ng kontratista ay hindi ginamit nang buo, ang bahagi ng mga ito, na nagkakahalaga ng 360,000 rubles, hindi kasama ang VAT, ay ibinalik sa customer.

Pagsusulatan ng account		Sum	Mga nilalaman ng operasyon
Debit	Credit
10/8	60	508475	Pagtanggap ng mga materyales mula sa mamumuhunan
19	60	91525	VAT sa mga materyales na natanggap mula sa mamumuhunan
10/7	10/8	508475	Ang mga materyales ay inilipat sa Sotsstroy LLC
08	10/7	148475	Ang mga natupok na materyales ay kasama sa halaga ng itinayong bodega
10/8	10/7	360000	Mga hindi nagamit na materyales na natanggap mula sa pangkalahatang kontratista

Kung ang accounting para sa mga item ng imbentaryo ay isinasagawa sa presyo ng libro, pagkatapos ay ang mga account 15 at 16 ay ginagamit upang ipakita ang kanilang kilusan. Ang analytical accounting ng mga materyales sa konstruksiyon ay dapat na isinaayos ayon sa kanilang mga uri, pangalan, lokasyon ng imbakan at mga bagay ng paggasta.

Halimbawa 2. Ang Sotsstroy LLC, na ang pangunahing aktibidad ay pagtatayo, ay nagsasaalang-alang ng mga imbentaryo sa presyo ng accounting, na makikita sa patakaran sa accounting ng legal na entity. Ayon sa data ng accounting, ang balanse ng mga materyales sa simula ng buwan ay umabot sa 1,940,000 rubles, at ang balanse ng account ay 16 (debit - 84,000 rubles).

Sa buwan ng pag-uulat, ang pagtanggap ng mga materyales ay umabot sa 300,000 rubles sa mga presyong may diskwento. Alinsunod sa mga dokumentong natanggap sa ibang pagkakataon, ang kanilang aktwal na gastos ay 420,000 rubles (kabilang ang VAT 64,067.80 rubles). Sa pagtatapos ng buwan, ang mga materyales sa pagtatayo na may halaga ng accounting na 1,240,000 rubles ay tinanggal.

Pagsusulatan ng account		Sum	Mga nilalaman ng operasyon
Debit	Credit
10	15	300000	Pagtanggap ng MC sa halaga ng libro
15	60	355932,20	Sa aktwal na halaga ng naka-capitalize na MC
19	60	64067,80	VAT sa mga natanggap na materyales
16	15	55932,10	Paglihis sa halaga ng MC
20	10	1240000	Nawala ang MC sa naitalang presyo
20	16	77462,41	Pagwawasto ng mga paglihis sa halaga ng MC

Pagkalkula ng paglihis sa halaga ng mga materyales:

(55932,10+84000)/(1940000+300000)*1240000 = 77462,41

Accounting para sa construction materials ng contractor: mga post

Kung para sa konstruksiyon ang kontratista ay bumili ng mga materyales nang nakapag-iisa sa kanyang sariling gastos, kung gayon ang mga ito ay isinasaalang-alang sa karaniwang itinatag na paraan sa aktwal o accounting na presyo sa account 10 o sa mga account 10, 15 at 16. Kung para sa konstruksiyon ang kontratista ay gumagamit ng mga materyales na binili ng customer, pagkatapos ay itinuring sila bilang tolling. Ang pagdokumento ng kanilang mga paggalaw ay mahalaga.

Ang paglilipat ng mga materyales para sa konstruksyon ng kostumer sa kontratista ay binibigyan ng invoice f. M-15.

Sinasalamin ng kontratista ang mga kalakal at materyales na natanggap mula sa customer sa balanse sa account 003 "Mga materyales na tinatanggap para sa pagproseso." Sa kaso kapag ang mga materyales mula sa customer at kontratista ay ginagamit para sa pagtatayo ng isang bagay, kinakailangan upang matiyak na ang kanilang paggalaw ay dokumentado sa magkahiwalay na mga dokumento.

Sa pagkumpleto ng konstruksiyon, ang isang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho, form KS-2, ay iginuhit, kung saan ang halaga ng mga materyales ng customer ay hiwalay na naka-highlight.

Ang kabuuang linya ay nagpapakita lamang ng halaga ng trabahong isinagawa ng kontratista at ang mga materyales na natupok na pag-aari niya. Ang mga ibinigay na materyales ay hindi makikita sa halaga ng trabahong isinagawa at nakalista sa akto bilang sanggunian.

Pagsusulatan ng account		Ang pagbabalik ng hindi nagamit na materyales na ibinigay ng customer sa customer ay binibigyan ng invoice f. M-15 na may pagtukoy sa numero ng kontrata. Ang paggalaw ng mga materyales sa pagtatayo ng kontratista ay makikita bilang mga sumusunod:
Debit	Credit
003		Mga nilalaman ng isang transaksyon sa negosyo
20	10	Ang mga materyales para sa pagtatayo ay natanggap mula sa customer
90	20	Naubos na ang mga materyales na pag-aari ng kontratista
62	90	Pagwawasto ng mga gastos sa pagtatayo
90	68	Kita mula sa natapos na gawaing konstruksyon

VAT sa natapos na trabaho

Accounting para sa mga maibabalik na materyales Sa panahon ng pagtatayo ng isang pasilidad, posibleng magkaroon ng mga materyales na magagamit muli. Ang mga maibabalik na MC ay pag-aari ng taong nagmamay-ari ng natanggal na bagay..

Ang mga kondisyon para sa dokumentasyon at ang kanilang paggamit ay dapat na maipakita sa kontrata

Ang paglilipat ng naturang mga materyales sa may-ari ng na-dismantle na pasilidad ay ipinapakita sa account 002 "Imbentaryo at mga materyales na tinanggap para sa pag-iingat" sa presyo na makikita sa pagtatantya o conditional valuation. Kung gagamitin ng kontratista ang mga materyal na asset na ito sa hinaharap para sa pagtatayo, dapat itong isaalang-alang sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga materyales na ibinigay ng customer. Kapag inilipat sa pagmamay-ari ng kontratista, dapat silang i-capitalize sa mga tuntunin ng pagbili o walang bayad na resibo at halaga sa halaga sa pamilihan. Kapag naglilipat nang walang bayad, ang limitasyon sa gastos para sa mga maibabalik na MC ay nakatakda sa 3,000 rubles.

Mga sagot sa mga tanong na mapilit Paano maipakita ang halaga ng formwork na 10,000 rubles, na binili para sa gawaing pagtatayo at maaaring magamit ng 4 na beses?

Ang formwork, dahil maaari itong magamit nang maraming beses sa pagtatayo, ay isang recyclable na materyal. Ang gastos nito ay isinasaalang-alang sa account 10 at isinulat kapag inilabas para sa pagtatayo. Matapos makumpleto ang gawaing pagtatayo at ilang mga kalkulasyon, ang formwork ay isinasaalang-alang sa natitirang halaga nito.

• Dt10 Kt60 = 10000 – ang formwork ay naka-capitalize
• Dt19 Kt60 = 1800 – VAT sa formwork;
• Dt20 Kt10 = 2500 – ang gastos ay isinulat para sa isang paggamit.

Kung hindi matukoy ng mga kalkulasyon kung gaano karaming beses gagamitin ang formwork, kung gayon:

• Dt20 Kt10 = 10,000 – para sa halaga ng formwork na inilipat para sa pagtatayo;
• Dt10 Kt20 = 7500 – para sa natitirang halaga ng formwork sa pagbabalik nito.

Tanong Blg. 2. Paano irehistro ang write-off ng mga sirang brick mula sa isang kontratista sa panahon ng pagtatayo ng isang bahay?

Ang mga sirang brick ay mga pagkalugi na dapat idokumento. Sa kasong ito, ang isang write-off act ay iginuhit, na pagkatapos ay magsisilbing batayan para sa kanilang write-off sa departamento ng accounting. Kinakailangang matukoy kung anong uri ng mga pagkalugi ang mga ito - sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan o higit sa mga ito.

Para sa layuning ito, ginagamit ang mga pamantayang itinatag ng mga batas na pambatasan. Ang mga pagkalugi sa loob ng mga limitasyon ay kasama sa mga gastos bilang mga materyal na gastos. Ang mga gastos na labis sa mga pamantayan, kung hindi itinatag ang MOL, ay makikita sa parehong paraan, ngunit hindi ito isinasaalang-alang sa accounting ng buwis.

Tanong Blg. 3. Ang halaga ng mga materyales na ibinigay para sa gawaing pagtatayo sa pagtatantya ay hindi nag-tutugma sa aktwal na pagkonsumo na ipinahiwatig sa M-29 form, batay sa kung saan sila ay isinulat. Magdudulot ba ito ng anumang kahirapan sa panahon ng pag-verify?

Walang malinaw na sagot sa tanong na ito. Ang lahat ay nakasalalay sa laki ng paglihis ng aktwal na pagkonsumo ng mga gastos sa materyal mula sa pagtatantya. Una sa lahat, ang mga dahilan kung bakit naganap ang naturang paglihis ay dapat kilalanin at idokumento. Kung hindi ito nagawa, pagkatapos ay sa panahon ng pag-audit ang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran, na binabanggit ang katotohanan na sa panahon ng pagtatayo ang kontratista ay dapat magabayan ng mga kondisyon na inaprubahan ng pagtatantya.

Tanong Blg. 4. Tinutukoy ba ng paglagda sa KS-2 ang pangangailangang singilin ang buwis sa kita at VAT sa mga natapos na yugto ng trabaho?

Ang pagpirma sa KS-2 ay hindi nangangahulugan ng pagpapatupad, samakatuwid, ay hindi nangangailangan ng pangangailangan na bayaran ang mga nakalistang pagbabayad ng buwis. Ang mga halagang natanggap pagkatapos lagdaan ang dokumentong ito ay kinikilala bilang isang advance.

Tanong Blg. 5. Paano idokumento ang pag-iimbak ng mga materyal na ari-arian na pagmamay-ari ng kontratista sa lugar ng konstruksiyon ng customer kung ang mga ito ay bahagyang gagamitin para sa pagtatayo sa ilalim ng mga kontratang natapos sa ibang mga mamumuhunan?

Ang mga materyal na asset na dinadala sa isang site na hindi pag-aari ng kontratista ay dapat na nakarehistro bilang ibinigay para sa pansamantalang imbakan. Kapag ang mga bahagi ng mga ito ay binawi at tinanggal, ang isang dokumento ay iginuhit, na dapat na pirmahan ng isang kinatawan ng customer.