Şirketin bazı mülklerinin zamanında aktifleştirilmediği görülür. Bunun çeşitli nedenleri olabilir: muhasebeci değerli eşyaları kaydetmeyi "unuttu", tedarikçinin belgeleri geri alınamayacak şekilde "kayboldu", eşyalar müdür tarafından kendi parasıyla satın alındı vb. Ancak er ya da geç bu tür mülklerin bilançoya yansıtılacaktır. Bunu yapmanın en iyi yolu nedir? Birkaç yol var.
Hangisi size uygunsa onu kullanın. Bu durumda evrak, muhasebe ve vergilendirme prosedürü her durum için farklı olacaktır. Yani özellik şu şekilde yansıtılabilir:
- kurucu-vatandaşın ek katkısı;
- bir çalışandan “satın alma”;
- bir çalışandan “kira”;
- çalışanın kullanımı için tazminat ödenmesi gereken kişisel mülkü;
- bir vatandaştan “ücretsiz olarak alındı”;
- Envanter sırasında “tanımlandı”.
Hemen rezervasyon yapalım: Listelenen seçeneklerden hangisini seçerseniz seçin, KDV'nin mahsup edilmesi söz konusu olamaz. Muhtemelen nedenini açıklamaya gerek yok. Sonuçta, KDV indirimi elde etmenin temel koşulu bir faturanın varlığıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi, Madde 1). Ancak tam olarak bu belgelere sahip olmayacaksınız. Çünkü ilk beş durumda değer size bir kişi tarafından verilecektir. Ve bildiğiniz gibi insanlar KDV mükellefi değiller, bu yüzden fatura kesmiyorlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi). Faturanın olmaması nedeniyle, envanter sırasında "tanımlanan" mülk için herhangi bir girdi vergisi olmayacaktır. Sonuçta, şirketin bir zamanlar bu mülkü satın alabileceği ve satın alma belgelerini (fatura dahil) alabileceği tedarikçi artık bulunamıyor. Şimdi seçeneklerin her birine daha ayrıntılı olarak bakalım.
Ek kurucu katkısı
Şirketiniz limited şirketse ve kurucular arasında bireyler de bulunuyorsa bu seçenek tam size göre. Bir şirketin kayıtlı sermayesi, katılımcılarının ek katkılarıyla artırılabilir. Bu katkı sizin hesaplanmamış malınız olsun.
Kayıtlı sermayeyi artırmadan önce kurucu belgelerde değişiklik yapmanız gerekir. Bu zaman ve çaba gerektirir, dolayısıyla şirketler bunu sıklıkla yapmaz. Ancak bizce tamamen boşunadır. Sonuçta, kayıtlı sermayenin büyüklüğü şirketin "sağlamlığını" ve varlıklarının kapitalizasyonunu gösterir. Ayrıca milyonlarca ruble cirosu ve 10.000 ruble kayıtlı sermayesi olan bir şirket, örneğin yabancı bir yatırımcı arasında kafa karışıklığına neden olacaktır. Kayıtlı sermaye belirli bir minimumun altındaysa bazı faaliyet türleri gerçekleştirilemez. Özellikle şirketin kayıtlı sermayesi 10 milyon rubleden azsa alkollü ürün üretmek mümkün değildir. Bu nedenle kayıtlı sermayeyi artırmak emek yoğun bir iştir, ancak hiçbir şekilde yararsız değildir.
Bu nedenle, şirket katılımcılarının genel kurul toplantısında kayıtlı sermayeyi ek katkılarla artırmaya karar vermeniz gerekiyor. Muhasebeye yansıtılması gereken depozitonun değerini belirlemek için "hesaba katılmayan" mülkünüzü değerlendirin. Ancak bunu bağımsız bir değerleme uzmanının yapması en iyisidir.
Lütfen unutmayın: Ürün pahalıysa, bağımsız bir değerleme uzmanının "yardımına" ihtiyaç vardır!
Vergi muhasebesine gelince, Vergi Kanunu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277. Maddesi) aşağıdaki gibi hareket etmenizi gerektirir. Kurucunun vatandaş olması durumunda “eski” sahibin size mülkle ilgili belgeleri vermesi gerekir. Bu “belgeler” öğenin maliyetini belirtmelidir. Daha sonra amortisman tutarını bu maliyetten çıkarmanız gerekir. Üstelik kod, bu aşınmanın nasıl belirleneceği konusunda hiçbir şey söylemiyor. Ancak mülkün “kağıtlardaki” değeri ve amortisman miktarı ne olursa olsun, nesnenin vergi muhasebesine piyasa fiyatını aşmayacak bir fiyatla yansıtılması mümkündür. Ve bu piyasa fiyatının bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından onaylanması gerekiyor. Kurucunun mülk için belgeleri yoksa (ki bu bizim durumumuzda geçerlidir), o zaman alınan öğenin vergi muhasebesine "sıfıra eşit bir maliyetle" yansıtılması gerekecektir. Bu, şirketin bu tür mülklere ilişkin amortisman masraflarını karşılayamayacağı anlamına gelir.
Şimdi kurucuların hisselerinin değerlemesine bakalım. Tabii ki, kurucunun - bir bireyin şirketin kayıtlı sermayesindeki payı yüzde 100'e eşitse, kayıtlı sermayedeki artışla bu pay değişmeden kalacaktır. Sadece nominal değeri artacaktır.
Peki ya birden fazla katılımcı varsa? Sonuçta her birinin kendi payı var. Örneğin bir şirketin kayıtlı sermayedeki payları yüzde 50, yüzde 25 ve yüzde 25 olan üç kurucusu vardır. Bu durumda iki seçenek mümkündür:
- hisse oranını değiştirmeden kayıtlı sermayeyi artırmak;
- katılımcıların hisse oranındaki değişiklikle kayıtlı sermayeyi artırmak.
İlgili kararın şirketin genel kurul toplantısında alınması gerekir.
Kurucu belgelerdeki değişikliklerin tescil belgesini almak için, 8 Şubat 1998 tarihli ve 14-FZ sayılı "Sınırlı Sorumluluk Şirketleri Hakkında" Federal Kanunun 19. Maddesinde listelenen "belgeleri" devlet kaydına ibraz etmeniz gerekir.
Muhasebede bu işlem aşağıdaki girişlere yansıtılır:
Borç 08 (04, 10, 41) Kredi 75-1
- kurucunun kayıtlı sermayeye katkısı olarak alınan mülk yansıtılır;
Borç 75-1 Kredi 80
- Kurucu belgelerdeki değişikliklerin kaydedilmesinden sonra kayıtlı sermayedeki artışı yansıtır.
Vergi muhasebesinde, kayıtlı sermayeye katkı olarak alınan mülk vergiye tabi gelire dahil edilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 251. maddesinin 3. fıkrası).
Not: Bu seçenek emek yoğundur, zaman alıcıdır ancak çok pahalı değildir. Yalnızca değerleme uzmanının çalışmasını ve kurucu belgelerdeki değişiklikleri kaydetmek için devlet ücretini ödemeniz gerekecektir.
Bir değerleme uzmanının hizmetleri vergi muhasebesine nasıl yansıtılır?
Bu masraflar (depozito için ek masraflar olarak), üç koşulun karşılanması durumunda kayıtlı sermayeye katkıda bulunan kalemin maliyetine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277. Maddesi) dahil edilebilir:
- bu masraflar devreden taraf (yani kurucu) tarafından karşılanmıştır;
- kayıtlı sermayeye katkının bir parçasıdır;
- devreden taraf (kurucu) bir Rus şirketidir.
Yani öncelikle kurucunun değerleme uzmanının yaptığı işin bedelini ödemesi gerekir, bu nedenle değerleme şirketinden gelen tüm belgelerin kendisine verilmesi gerekir. İkinci olarak, kurucu belgeler kayıtlı sermayenin yalnızca katkıda bulunulan mülkün maliyetiyle değil aynı zamanda değerleme uzmanının hizmetlerinin maliyetiyle de arttığını belirtmelidir. Üçüncüsü, mülke katkıda bulunan kurucunun bir Rus şirketi olması durumunda bu kurallar geçerlidir. Bizim durumumuz farklı (kurucu vatandaştır). Ve eğer değerler bir kişi veya yabancı bir şirket tarafından katkıda bulunuyorsa, o zaman finansörlere göre bu prosedür geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Kasım 2005 tarih ve 03-03-04/1/ tarihli mektubu) 371).
Dolayısıyla bizim durumumuzda alınan mülkün maliyetinde ek masrafların (değerleme hizmetlerinin) dikkate alınması mümkün değildir. Bunların “vergi” giderlerine ve başka bir kaleme atfedilmesi mümkün olmayacaktır.
Devlet vergisine gelince, Vergi Kanununun 264. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi bunun diğer “vergi” giderlerine atfedilmesine izin vermektedir.
Bir çalışandan “satın alma”
Bilançonuzda belge bulunmayan, hesaplanmayan mülkleri koymak için onu çalışanınızdan “satın alabilirsiniz”. Bunu yapmak için bir satın alma işlemi düzenlemeniz gerekir. Herhangi bir biçimde oluşturabilirsiniz. OP-5 formundaki bir satın alma kanunu (Devlet İstatistik Komitesi'nin 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Kararı ile onaylanmıştır)* örnek olarak uygundur. Muhasebe politikanızda formunu onaylamayı unutmayın.
Lütfen dikkat: sizin tarafınızdan hazırlanan kanun aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içermelidir (21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı Federal Kanunun 9. Maddesi “Muhasebe Hakkında”):
- Belgenin başlığı;
- belgenin hazırlanma tarihi;
- belgenin adına hazırlandığı şirketin adı;
- bir ticari işlemin içeriği;
- ticari işlemlerin fiziksel ve parasal açıdan ölçülmesi;
- bu operasyonu yürütmekten sorumlu olanların pozisyonlarının isimleri;
- bu çalışanların kişisel imzaları.
Gerekli ayrıntılara ek olarak, yasada çalışanla ilgili bilgileri belirtin: adresi ve pasaport bilgileri, TIN, Emeklilik Fonundaki sigorta sertifikası numarası.
Şirket, çalışanına kendisinden "satın alınan" mülk için nakit olarak ödeme yapabilir (kasa yoluyla, gider ödeme emri kullanarak). Aynı zamanda nakit ödeme limiti (işlem başına 60.000 ruble) bu durumda geçerli değildir. Bu kural yalnızca şirketler arasındaki nakit ödemeler için geçerlidir.
Muhasebenize aşağıdaki girişleri yapın:
Borç 08 (04, 10, 41) Kredi 76
- çalışandan satın alınan mülkün maliyetini yansıtır;
Borç 76 Kredi 50
- çalışana kendisinden satın alınan mülk için nakit para verildi.
Bu seçenek, örneğin çalışanlarınızdan birine ikramiye veya mali yardım verecekseniz uygundur. Prim miktarı “satın almanın” maliyetidir.
Böyle bir ödemeden bütçeye kişisel gelir vergisi kesmeniz ve ödemeniz gerekmez, çünkü bu durumda vergi acentesi değilsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 2. fıkrası). Size "mülkünü" "satan" kişi bu vergiyi kendisi ödeyecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 228. Maddesi).
Gelecek yılın 30 Nisan tarihine kadar çalışanınızın vergi dairesine kişisel gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekir. Çalışan, bildirimle birlikte emlak vergisi indirimi için başvuruda bulunur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesi). Bu kesinti kişiye vergi acentesi (işveren) tarafından değil, vergi dairesi tarafından sağlanır.
Ayrıca gelecek yılın 1 Nisan'ından önce muhasebecinin bu çalışan hakkındaki bilgileri Form 2-NDFL'yi kullanarak vergi dairesine sunması gerekecek.
Lütfen unutmayın: İkincisinin aynı çalışandan mülk "satın alması" genellikle güvenli değildir. Vergi makamları, bireysel girişimci olarak kaydolmadan iş yaptığına karar verebilir. Ve bunun için para cezası var - alınan gelirin yüzde 10'u, ancak 20.000 ruble'den az değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117. Maddesi).
Bir çalışandan satın aldığınız mülk için ödediğiniz para tek başına sosyal vergiye tabi değildir. Sonuçta bunlar, konusu eşyaların mülkiyetinin devri olan bir medeni sözleşme çerçevesinde yapılan ödemeler olacak. Ve Birleşik Sosyal Verginin bu tür ödemeleri vergiye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. Maddesinin 1. fıkrası). Zorunlu emeklilik sigortası katkılarına gelince, bunlar Birleşik Sosyal Vergi ile aynı ödemeler üzerinden hesaplanır (15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı Federal Kanunun 2. Maddesi, 10. Maddesi). Ve birleşik sosyal vergiyi hesaplamak için bir taban bulunmadığından, “emeklilik” katkı payları için de bir taban olmadığı anlamına gelir.
Eğer “satın alacağınız” eşya birincil eşya ise aşağıdaki önemli noktalara dikkat edin.
Genel bir kural olarak, "kullanılmış" bir nesne satın alan bir şirket, faydalı ömrünü eski sahibinin faaliyet gösterdiği yıl (ay) sayısına göre azaltabilir (Madde 12, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. Maddesi). Ve buna göre, azaltılmış hizmet ömrüne göre kullanılmış bir öğenin "vergi" amortismanını hesaplayın. Ancak bizim durumumuzda bu sıralama uygun değildir.
Gerçek şu ki, çalışanınızın yalnızca bu mülkün edinimi için değil, aynı zamanda yararlı kullanım ve işletme süresini doğrulayan belgelere de sahip olmamasıdır. Bu nedenle amortisman oranı ve miktarının nesnenin tüm hizmet ömrüne göre belirlenmesi gerekecektir. Muhasebe kurallarına göre belirlenen sabit kıymetlerin değeri üzerinden emlak vergisi ödemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi, Madde 1).
Bir çalışandan "kira"
Bir çalışanla “hesaplanmayan” mülk için kira sözleşmesi yapabilirsiniz. Ancak genel olarak yalnızca uzun hizmet ömrüne sahip sabit varlıkları, maddi olmayan varlıkları ve ucuz ürünleri (maliyeti 20.000 rubleden az) kiralayabilirsiniz.
Malların, hammaddelerin ve malzemelerin “kiralanamayacağını” kabul edin. Bu mülkün kiralık mülk olarak nasıl kullanılacağını hayal etmek bile imkansız. Görünüşe göre sadece bir mağaza vitrininde sergileniyor.
Sabit varlıklardan bahsediyorsak, “kiralama” seçeneğinin ilk ikisine göre avantajı, kiralanan eşyalar için emlak vergisi ödemenize gerek olmamasıdır.
Kira sözleşmesi ve birleşik sosyal vergi kapsamında ödeme tahakkuk ettirilmesine gerek yoktur. Sonuçta, bir kira sözleşmesi, mülkün kullanım amacıyla devredilmesiyle ilgili sivil sözleşmeleri ifade eder. Ve bu tür anlaşmalar kapsamındaki ödemeler sosyal vergiye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. Maddesi, Madde 1).
Kira üzerinden birleşik sosyal vergi tahakkuk ettirmeniz gerekmediğinden emeklilik katkı payı ödemenize de gerek yoktur. Sonuçta, Birleşik Sosyal Verginin tahakkuk ettiği aynı ödemeler üzerinden tahakkuk ettirilirler (15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı Federal Kanunun 10'uncu maddesinin 2. fıkrası).
Kira tutarının tamamı vergiye tabi karı azaltacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 10. fıkrası, 1. fıkrası). Ancak aynı zamanda çalışanın toplam gelirini de artıracaktır. Bu nedenle, şirketin ödenen tutarlardan kişisel gelir vergisini yüzde 13 oranında kesmesi ve bütçeye aktarması gerekecek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası).
Muhasebenize aşağıdaki girişleri yapın:
Borç 26 (25, 44) Kredi 73
- çalışanın mülkünün kullanımı için kira tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 73 Kredi 68 alt hesabı “Kişisel gelir vergisi hesaplamaları”
- çalışana yapılan kira ödemelerinden kişisel gelir vergisi (yüzde 13) kesilir;
Borç 73 Kredi 50
- Çalışana kira ödendi.
Kişisel mülkün kullanımı için tazminat
Bir çalışana, kişisel mülkünü ticari amaçlarla kullanması için aylık tazminat atayabilirsiniz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi). Bu özel şeyi işte kullanma ihtiyacı herhangi bir belgeyle doğrulanabilir: iş sözleşmesi, iş tanımı, siparişler, yerel düzenlemeler.
Doğru, önceki durumda olduğu gibi, mal, hammadde ve malzeme şeklindeki kişisel mülkiyet ticari amaçlarla kullanıma uygun değildir. Sebebi aynı: Uzun süreli kullanım nesneleri olamazlar.
Çalışanla tazminat miktarı üzerinde anlaşın ve bunu çalışanın kişisel mülkünün şirketin çıkarları doğrultusunda kullanılmasına ilişkin anlaşmada sabitleyin. Bu sözleşmeyi iş sözleşmesinin eki olarak resmileştirmek daha iyidir.
Kişisel mülkün kullanımına ilişkin tazminat ödemeleri, kişisel gelir vergisine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası), birleşik sosyal vergiye (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. maddesinin 1. fıkrasının 2. fıkrası) tabi değildir. Rusya Federasyonu) ve buna bağlı olarak “emeklilik” katkıları. Bu aynı zamanda finansörler tarafından da vurgulanmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Mart 2006 tarih ve 03-05-01-04/43 tarihli mektubu).
Görüşümüze göre tazminat, şirketin “diğer vergi” giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49. paragrafı, 1. paragrafı, 264. maddesi). Sonuçta Vergi Kanunu'nun 264'üncü maddesinde verilen diğer harcamaların listesi açıktır, yani makul olan her türlü harcama buraya dahil edilebilir. Önemli olan, Vergi Kanunu'nun 252. maddesi uyarınca bu giderlerin şunlardır:
- ekonomik olarak haklı;
- belgelenmiş;
- gelir elde etmeyi hedefliyoruz.
Bu durumda çalışanın kişisel arabası dışındaki herhangi bir mülkten bahsettiğimizi unutmayın. Sonuçta, kullanımına ilişkin tazminat, vergilendirilebilir karı yalnızca 8 Şubat Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan normlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesinin 11. fıkrası 11. fıkrası) sınırları dahilinde azaltır. , 2002 Sayı 92.
Yani ekonomik gerekçe. Yukarıda belirtildiği gibi tazminat miktarı, şirket başkanı tarafından kişisel mülkleri şirketin çıkarları doğrultusunda kullanılacak çalışanla kararlaştırılır. Vergi Kanunu bu tür tazminatın miktarını sınırlamaz. Ancak finansörler şunu düşünüyor: tazminat miktarının "ekonomik açıdan haklı" olması için, bu mülkteki amortisman miktarına eşit olması gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2004 tarih ve 03-03-01- tarihli mektubu) 04/1/194). Ancak bu kalem şirketin bilançosunda değilse ve asla olmayacaksa amortisman tutarını nasıl öğrenebilirsiniz? Maliye Bakanlığı'na göre bunun için amortisman gruplarına dahil olan duran varlıkların sınıflandırılmasına bakmanız gerekir. Yani şirket şu şekilde hareket etmelidir:
- çalışanın mülkünün hangi amortisman grubuna ait olduğunu belirlemek, hizmet ömrünü öğrenmek ve aylık amortisman oranını hesaplamak (yüzde olarak);
- Bu mülkün değerini belirleyin. Doğru, finansörler bunun nasıl yapılacağını açıklamıyor. Muhtemelen piyasa fiyatını almalısınız;
- Gayrimenkulün maliyetini amortisman oranıyla çarparak aylık amortisman tutarını hesaplayın. Elde edilen sonuç aylık tazminat miktarıdır.
Çalışanın mülkü amortisman gruplarında belirtilmemişse, faydalı ömrü teknik şartlara veya imalatçı kuruluşların tavsiyelerine uygun olarak belirlenir.
Bu veriler mevcut değilse (bizim durumumuzda olduğu gibi), o zaman şirket, ürünün fiili kullanım süresini kendisi belirleyebilir.
Bu argümanlarda mantık var. Sonuçta tazminatın amacı, çalışanın mülkünün aşınması ve yıpranmasını tazmin etmektir. Bu nedenle, bir çalışana yapılan ödemelerin, eşyalarının “olası” amortisman miktarıyla orantılı olması gerekir.
Belgesel delillere gelince, daha önce de söylediğimiz gibi, kişisel mülkiyetin kullanıldığı gerçeği ve buna ilişkin tazminat tutarı iş sözleşmesine ve ekine yansıtılmalıdır. Çalışanınızın mülkün sahibi olduğunu doğrulayan “belgelere” de ihtiyaç duyulabilir. Örneğin, vergi makamları tarafından talep edilebilirler. Doğal olarak çalışanınızın bu tür belgeleri yok. Ancak müfettişler çalışanınızın mülkün sahibi olmadığını da kanıtlayamayacaktır. Bu durumda “mülkiyet” belgelerinin bulunmaması, kanaatimizce, tazminat tutarının tamamının “vergi” giderlerine dahil edilmesine engel olmayacaktır.
Çalışanın maaşını artıracaksanız kira veya tazminatlı seçenekler uygundur. O zaman artış miktarı kira veya tazminat miktarıdır.
Ücretsiz olarak "Alındı"
Bir vatandaşla hediye anlaşması yaparak mülkünü ücretsiz olarak "alabilirsiniz". Bu tür mülklerin piyasa değeriyle değerlendirilmesi gerekir. Bunu yapmak için bağımsız bir değerleme uzmanı davet etmeniz daha iyi olur.
Muhasebenize aşağıdaki girişi yapın:
Borç 08 (04, 10, 41) Kredi 98-2
- mülk ücretsiz olarak alındı.
Vergi muhasebesinde, ücretsiz olarak alınan mülk, faaliyet dışı gelir olarak sınıflandırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 8. fıkrası). Bütçeye piyasa fiyatından gelir vergisi tahsil etmeniz ve ödemeniz gerekecek. Bu, mülkün alındığı dönemin sonuçlarına göre yapılmalıdır.
Ancak şirketinizin kayıtlı sermayesinde yüzde 50'den fazla paya sahip olan bir kurucu vatandaş tarafından bir eşya bağışlanırsa değeri gelir vergisine tabi değildir. Doğru, bu faydadan yararlanmak için yıl içinde “hediyenin” üçüncü şahıslara devredilmesi mümkün olmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 11. fıkrası, 1. fıkrası).
Ayrıca, muhasebe kurallarına göre sabit varlıklara dahil edilmesi durumunda "bağışlanan" öğe üzerinden emlak vergisi ödeyeceksiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi, Madde 1).
Envanter sırasında "Açıklandı"
Resmi olarak, envanter sonucu tespit edilen mülkler ücretsiz olarak alınmıyor. Sonuçta, karşılıksız aktarım iki tarafın varlığını gerektirir: verici ve alıcı. Envanter sonucunda fazla mal tespit edildiğinde devreden taraf yoktur. Ancak her iki taşınmazın muhasebesinde bazı benzerlikler bulunmaktadır.
Muhasebede, stok sırasında tespit edilen değerler, stok tarihindeki rayiç değer üzerinden kayıtlara alınır. Envanter sırasında tespit edilen fazla mülk, aşağıdaki kayıtlarla yansıtılır:
Borç 08 (04, 10, 41) Kredi 91-1
- Envanter sırasında tespit edilen mülk aktifleştirildi (piyasa fiyatlarından).
Vergi muhasebesinde, bu tür mülklerin değeri işletme dışı gelire dahil edilir (Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Gelir miktarı, belirlenen fazlalığın piyasa değerine göre muhasebede olduğu gibi belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274'üncü maddesinin 5, 6'ncı maddeleri). Kâr vergisinin piyasa fiyatı üzerinden hesaplanıp bütçeye ödenmesi gerekecek.
Lütfen unutmayın: Kurallar, piyasa fiyatlarına ilişkin resmi bilgi kaynaklarının bir listesini tanımlamamaktadır. Piyasa fiyatını belirlerken şunları kullanabilirsiniz:
- Rosstat'tan veriler, ticari denetimler;
- medyadaki yayınlar (örneğin “Ürünler ve Fiyatlar” dergisi);
- Üreticilerden yazılı olarak alınan benzer mülklerin fiyatlarına ilişkin veriler.
Ayrıca, bağımsız değerleme uzmanları da dahil olmak üzere uzmanları ve uzmanları dahil edebilirsiniz.
Envanterin yapılabilmesi için yöneticinin sipariş vermesi gerektiğini (INV-22 formu) hatırlatalım. Bu sipariş özel bir dergiye (Form INV-23) kaydedilir.
Envanterin sonuçları, 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan formlara göre belgelerde düzenlenir.
Lütfen unutmayın: Envanter sırasında bir sabit varlığı "tanımlarsanız", önceki durumda olduğu gibi, değerini emlak vergisinin vergi matrahına dahil etmeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1. fıkrası) ).
Ayrıca, envanter sırasında tespit edilen fazla malzemeleri daha sonra üretime aktarmaya karar verirseniz, bunların piyasa değerinin yalnızca yüzde 24'ünü “vergi” maliyeti olarak yazabileceksiniz (Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu). Bu arada, sabit bir varlığın sökülmesi sonucu elde edilen malzemeler için de aynı iptal prosedürü kullanılıyor.
Örnek
Envanter sırasında şirket, fazla malzemeleri 50.000 ruble tutarında tespit etti ve aktifleştirdi. İki ay sonra fazlalığın bir kısmı 30.000 ruble tutarında olacak. üretime aktarıldı. Üretim malzemelerini silen şirket, 7.200 ruble tutarındaki tutarı "vergi" giderlerine dahil edecek. (30.000 RUB x %24).
Muhasebede, vergi muhasebesinden farklı olarak, envanter sırasında belirlenen materyallerin yanı sıra sabit varlıkların sökülmesi sırasında elde edilenler de tamamen silinir. Bunun sonucunda muhasebe ve vergi muhasebesi verileri arasında farklılıklar ortaya çıkacaktır. Bu nedenle PBU 18/02 “Gelir vergisi hesaplamaları için muhasebe”yi uygulamanız gerekecektir.
hadi hukuka dönelim
8 Şubat 1998 tarihli 14-FZ sayılı “Sınırlı Sorumluluk Şirketlerine İlişkin” Federal Kanun:
“Bir şirket katılımcısının şirketin kayıtlı sermayesindeki payının parasal olmayan bir katkı ile ödenen nominal değeri (nominal değer artışı) iki yüz asgari ücretten fazla ise, ..... böyle bir Katkı bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından değerlendirilmelidir. Bir şirket katılımcısının bu tür bir parasal olmayan katkıyla ödenen payının nominal değeri (nominal değerdeki artış), bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından belirlenen, belirtilen katkının değerlendirme tutarını aşamaz."
fikir
“A'dan Z'ye Gelir Vergisi” beratının uzmanı N. Vasiltsev:
“Vergi Kanunu, değerleme şirketlerinin hizmet maliyetlerinin diğer üretim ve satış maliyetlerine dahil edilmesine izin vermektedir. Ancak yalnızca gayrimenkul değerlemesinden bahsediyorsak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. fıkrası, 1. fıkrası, 264. maddesi). Bu, bu makalede tartışılan durum için geçerli değildir. Sonuçta, bir muhasebecinin aniden yanlışlıkla bilançoda muhasebeleştirilmeyen bir depo binasını keşfettiğini hayal etmenin zor olduğunu kabul edeceksiniz. Ama henüz kimsede bu binaya ait belge yok.”
tavsiye
Mülkünü satan kişinin, kişisel gelir vergisi için emlak vergisi indirimi alma hakkı vardır. Kesinti tutarı, satılan eşyanın bedeli yani vatandaşın mülkü karşılığında aldığı para miktarıdır. Ancak, eşya nispeten kısa bir süre kullanılmışsa, emlak vergisi indiriminin maksimum tutarı sınırlıdır. Yani, bir kişi üç yıldan az bir süredir sahip olduğu mülkü (gayrimenkul hariç) satarsa, kesinti yılda 125.000 rubleyi geçemez. Ve bir vatandaşın üç yıldan az bir süredir sahip olduğu bir evin (apartman, yazlık) satışından bahsediyorsak, o zaman kesinti yılda 1 milyon ruble'den fazla olamaz.
bu önemli
Mülkünü yalnızca çalışanın kendisi kullanmalıdır. Tazminatı, çalışanın kişisel mülkünün hem kendisi hem de şirketin diğer çalışanları tarafından kullanılabileceği kiradan ayıran bu durumdur.
Yasaya göre, belirli durumlarda bir işletmenin mülkünü (fonları ve kaynaklarını) yeniden hesaplaması gerekir. Envanter sırasında, işletmenin muhasebe kayıtlarında belirtilen mülk miktarının, depolama ve işletme sahalarındaki fiili mevcudiyetine karşılık gelmediği tespit edilebilir. Sabit kıymetlerin envanteri sırasında fazlalıkların nasıl hesaplandığını, envanter tarafından belirlenen sabit kıymetleri yansıtma prosedürünü ele alalım.
Sabit varlıkların envanterinin görevleri
İşletmedeki sabit varlıkların envanterinin sıklığı ve sırası muhasebe politikasında yer almaktadır. İşletme başkanı tarafından özel olarak atanan bir envanter komisyonu tarafından gerçekleştirilir. Bu süreçte aşağıdaki hedeflere ulaşılmalıdır:
- sabit varlıkların hareketine ilişkin birincil belgelerin hazırlanmasının doğruluğunun izlenmesi;
- kuruluşun mülkünün faaliyet ve depolama yerlerinde varlığının yanı sıra durumunun belirlenmesi;
- kullanılmayan, eksik veya hesaba katılmayan nesnelerin tespiti;
- muhasebede mülkün değerinin belirlenmesinin doğruluğunun kontrolü ve bunların kuruluşun bilançosuna yansıması.
Nelere dikkat edilmeli
Envanter almaya başlamadan önce aşağıdakilere sahip olduğunuzdan emin olmanız gerekir:
- sabit varlıkların analitik muhasebesinin tüm kayıtları;
- teknik belgeler;
- Kiralanan veya kiralanan sabit varlıklara ilişkin belgeler.
Denetim sırasında komisyon taşınmazı inceleyerek adını, miktarını, envanter numarasını ve kısa teknik özelliklerini envantere kaydeder. Ayrıca şu makaleyi de okuyun: → “”. Binalar ve yapılar incelendiğinde, işletmenin bu mülkü elden çıkarmasının yasallığını teyit eden belgelerin kontrol edilmesi zorunludur.
Denetimi yapılan sabit kıymetlere ilişkin muhasebe kayıtlarında herhangi bir hata tespit edildiğinde envanter listesine yansıtılmalıdır. Belgenin ayrıca, mülkün yeniden hesaplanması sırasında kaydedilmemiş ve keşfedilmemiş nesneler hakkındaki bilgileri de kaydetmesi gerekiyor.
Özelliğini tamamen kaybetmiş, artık kullanılamayacak durumda olan sabit kıymetler ayrı bir envantere yansıtılır. Kiralanan veya kiralanan mülk için ayrı bir belge düzenlenir.
Yeniden kayıt sırasında bir bulgu nasıl kaydedilir?
Mülkiyetin yeniden hesaplanması sırasında, aşağıdaki nedenlerden dolayı ortaya çıkan fazlalıklar tespit edilebilir:
- sabit varlıklar daha önce silinmiş ancak halen kullanımdadır;
- sabit kıymet, işletmenin mülkiyetini doğrulayan belgeler olmadan çalıştırılır ve muhasebe kayıtlarında listelenmez.
Bu tür “bulgular” büyük harfle yazılmalıdır. Bu prosedür aşağıdaki gibi temsil edilebilir:
| Fazlalığın kapitalizasyon aşamaları | Prosedürün içeriği |
| Keşfedilen mülkün değerinin belirlenmesi | Bir kuruluş, keşfedilen ve kayıtlı olmayan bir nesnenin gerçeğe uygun değerini bağımsız olarak belirleyebilir. Bilgi kaynakları, işletmenin bilançosundaki benzer fonlar, basın materyalleri vb. hakkında bilgi olabilir. Değeri oluşturmak için profesyonel bağımsız değerlendirme hizmetlerinden yararlanabilirsiniz. Bir nesnenin fiyatını belirlerken onun durumunu, aşınma ve yıpranma derecesini dikkate almak gerekir. |
| Belgeleme | Kuruluşun yöneticisi, envanter sırasında keşfedilen fazla mülkün aktifleştirilmesi emrini verir. Sıraya göre, nesnenin teslim alınmasına ilişkin bilgi olarak envanter sırasında keşfedildiğinin belirtilmesi gereken bir taslak hazırlamak gerekir. Daha sonra sabit kıymet envanter kartını doldurun. Ayrıca şu makaleyi de okuyun: → “”. |
| Nesnenin değerinin muhasebe hesaplarına yansıması | Envanter sırasında bulunan nesnelerin maliyeti sadece belgelere yansıtılmamalı, aynı zamanda muhasebeye de yansıtılmalıdır. |
Fazlalıkların muhasebe amaçlı yansıtılması
Muhasebede, tespit edilen sabit kıymet fazlalıkları işletmenin diğer gelirleri olarak sınıflandırılır. Envanter kayıtlarında keşfedilen sabit varlıklar hakkındaki bilgilere dayanarak, aşağıdaki girişleri yansıtan bir muhasebe tablosu hazırlamak gerekir:
- Dt 08 Kt 91/1 - envanter sırasında ortaya çıkan fazlalıkların maliyeti için. Tanımlanan mülkün gelecekte ekonomik kuruluş tarafından faaliyetlerinde kullanılabileceği;
- Dt 01 Kt 08 – Envanter sırasında keşfedilen bir sabit kıymet kalemi devreye alındı.
Örnek.
Fazlalıkların vergi muhasebesi amacıyla yansıtılması
Vergi muhasebesinde mülkü sabit varlıkların bir parçası olarak yansıtma fırsatı yalnızca aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda ortaya çıkar:
- nesne işletmenin mülkiyetinde olmalıdır;
- sabit kıymet gelir elde etmek için kullanılacaktır;
- mülkün hizmet ömrü 1 yıldan fazla olmalıdır;
- sabit varlığın başlangıç maliyeti 40.000 ruble'den az olmamalıdır.
Sabit varlıkların denetimi sırasında keşfedilen bir nesne listelenen koşullardan birini karşılamıyorsa envanterin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.
Gayrimenkul değerlemesine özellikle dikkat edilmelidir. Sabit bir varlığın başlangıç maliyeti, değerleme tutarıdır. Bu durumda değerlendirmenin belgelenmesi veya bağımsız bir uzman tarafından yapılması gerekir. Keşfedilen mülkün değerlemesi işletmenin kendisi tarafından yapılıyorsa, değere ilişkin veri kaynağı olarak benzer malların fiyatlarına ilişkin resmi bilgi kaynakları kullanılabilir.
Fazlalıklar faaliyet dışı gelir olarak kabul edilir; dolayısıyla bu tür mülklerin değeri vergiye tabidir.
Örnek.İşletmenin mülkünde 15 Ekim 2016 tarihinde yapılan envanter çalışmasında, dikkate alınmayan yeni bir monitör ortaya çıkarıldı. Bunun için birincil belgeler yok. Benzer bir modelin piyasa değerinin 60.000 ruble olduğu tespit edildi. Komisyon monitörün faydalı ömrünü 50 ay olarak belirledi.
Muhasebede aşağıdaki girişler yapılmalıdır:
Dt 08 Kt 91/1 = 60000 – envanter sırasında bulunan mülkün maliyeti için;
Dt 01 Kt 08 = 60000 – tespit edilen nesne devreye alınır;
Dt 20, 44 Kt 02 = 60000/50 = 1200 - tahakkuk eden amortisman tutarı için Kasım 2016'dan itibaren aylık.
Vergi muhasebesi amacıyla, hesapların başka bir yazışmasını oluşturmanız gerekir:
Dt 99 Kt 68 = 1200 * %24 = 288 – ertelenmiş vergi borcu tutarı için.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fazlalıkların belirlenmesi ve aktifleştirilmesi
Envanter, bir tüzel kişiliğin basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uyguladığı durumlarda, muhasebede herhangi bir bilgi veya işletmenin sahipliğini doğrulayan belgeler bulunmayan mülkleri muhasebeleştirmenin en erişilebilir yoludur.
Ortaya çıkan fazlalığın hesaplara yansıtılabilmesi için demirbaşların envanter sonuçlarına göre piyasa değeri üzerinden aktifleştirilmesi gerekmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir işletme, medyadan, internetten, mağazaların fiyat listelerinden ve benzer sabit varlıklarla ilgili iç muhasebe bilgilerini dikkate alarak keşfedilen nesnenin değerlendirmesini bağımsız olarak yapma hakkına sahiptir.
Keşfedilen mülk, kuruluşun faaliyet dışı geliri olarak sınıflandırılmalıdır. Ayrıca basitleştirilmiş verginin tutarı belirlenirken değeri de dikkate alınacaktır. Bu durumda şirketin hangi seçeneği kullandığı önemli değildir:
- gelir;
- gelir eksi giderler.
Ticari bir işletmenin fazlalıkları kârla, bütçeli bir işletmede ise finansmanın arttırılmasıyla ilişkilendirilir.
Sabit varlıkların envanteri ile ilgili acil soruların yanıtları
1 numaralı soru. Sabit varlıkların zorunlu envanter sıklığı nedir?
Nakit envanteri en az üç ayda bir ve işletme sermayesi envanteri - raporlamadan önce en az yılda bir kez - yapılıyorsa, o zaman yasa, sabit kıymetler için stoklar arasında daha uzun bir aralık belirler. Duran varlıkların üç yılda bir denetlenmesine izin verilmektedir.
2 numaralı soru. Envanter sırasında keşfedilen mülkün değeri nasıl doğru bir şekilde değerlendirilebilir?
Bilançoda listelenmeyen bir mülk keşfederseniz, öncelikle değerinin daha önce silinip silinmediğini veya bu tür nesnelerin bilanço dışı hesaplara kaydedilip kaydedilmediğini kontrol etmelisiniz. Muhasebeye yansıtılması gereken nesnelerin maliyeti kuruluş tarafından bağımsız olarak hesaplanabilir.
Şirket yakın zamanda benzer sabit varlıklar satın aldıysa, bulguyu bu maliyetle değerlendirebilirsiniz. Bilançoda böyle bir mülk yoksa o zaman fiyatları araştırmanız gerekecektir. Bunu yapmak için mağazaların fiyat listelerini veya benzeri malzemeleri incelemeniz gerekir. Kanun, bir işletmeyi bağımsız bir değerlendirmeye başvurmaya zorlamaz. Bu bir tüzel kişiliğin hakkıdır, ancak bir zorunluluk değildir.
Ana koşul, sabit bir varlığın kendi başına gerçekleştirilen değerlendirmesinin belgesel bir gerekçeye sahip olmasıdır. Bu önemlidir çünkü envanter sırasında bulunan mülkün maliyeti, daha fazla vergilendirme amacıyla faaliyet dışı gelire atfedilmelidir.
Vergi matrahı (bulunan nesnenin değeri) makul olmayan bir şekilde hafife alınırsa, bu durum cezalara yol açacaktır.
3 numaralı soru. Yıl sonunda bir envanter yapılmışsa ve bu süre zarfında sabit varlık fazlası tespit edilmişse ne yapılmalı? Kuruluş bunları bağımsız olarak değerlendirdi ve aktifleştirdi. Kısa süre sonra, bir uzmanın getirildiği mülkün bağımsız bir değerlendirmesinin yapılmasına karar verildi. Değerleme uzmanının raporda belirlediği değer, nesnelerin muhasebe kayıtlarında listelendiği fiyattan daha yüksektir. Herhangi bir muhasebe düzenlemesi yapılması gerekiyor mu?
Bağımsız olarak gerçekleştirilen denetim sırasında keşfedilen mülkün değerlendirmesi, profesyonel bir değerleme uzmanı tarafından belirlenen değerden farklıysa, hata düzeltilmelidir. Eğer bu yapılmazsa, daha sonraki denetimlerde vergi müfettişinin aklına mutlaka sorular gelecektir. Bu özellikle vergi muhasebesi için geçerlidir. Gelir vergisi matrahı eksik hesaplandığından asıl ödeme farkının, cezaların ödenmesi ve yeni güncel beyanname verilmesi gerekmektedir.
Gelir vergisi ödemeden önceki yıl içinde böyle bir hata yapılmışsa beyannamede yeni vergi tutarını dikkate almanız gerekir. Değerleme uzmanı raporunu incelerken sabit kıymetin maliyetine KDV dahil olup olmadığına dikkat etmeniz gerekir. Muhasebede, keşfedilen sabit kıymetlerin KDV hariç piyasa fiyatıyla kaydedilmesi gerekmektedir.
4 numaralı soru. Fazla sabit varlıklar bir bütçe kurumunun muhasebesine hangi maliyetle yansıtılmalıdır?
Bütçe kuruluşları ve ticari faaliyetlerde bulunan işletmeler, mülkün yeniden hesaplanması sırasında ortaya çıkan fazlalıkları piyasa fiyatından değerlendirmek zorundadır. Sabit kıymetin amortismanı dikkate alınarak, nesnenin maliyeti gerçekte satılabileceği fiyattan az olamaz. Değerlendirme, işletme başkanı tarafından atanan özel bir komisyon tarafından gerçekleştirilir.
5 numaralı soru. Ticari bir işletme UTII'yi uygular. Duran varlıkların denetimi sırasında fazlalıklar keşfedildi. Keşfedilen nesnelerin değeri vergi miktarını nasıl etkileyecek?
Sabit varlıkların denetimi sırasında keşfedilen nesnelerin maliyeti, işletmenin UTII uygulaması durumunda vergi tutarını hiçbir şekilde etkilemeyecektir, çünkü bu verginin tutarı hesaplanırken yalnızca emsal gelir dikkate alınır.
Gerekli alt hesabın açıldığı duran varlıklara yapılan yatırımlar”, örneğin bu bir makbuzsa, “Sabit varlıkların satın alınması” alt hesabını seçin. 3 Kredi hesabını belirlemek için gelirin kaynağını belirleyin. Mülk kayıtlı sermayeye katkı yoluyla alınmışsa, şu girişi yapın: D08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” K75 “Kurucularla yapılan ödemeler” alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayeye yapılan katkılara ilişkin ödemeler”. 4 Sabit varlıkların bir takas sözleşmesi kapsamında alınması durumunda, bunu şu şekilde yansıtın: D62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” K91 “Diğer gelir ve giderler” - mülk bir takas sözleşmesi kapsamında alındı D08 “Uzun vadeli yatırımlar; varlıklar” K60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” - bir takas sözleşmesi kapsamında mülkün alınması aktifleştirilir.
Hesaplanmayan varlıklar bilançoya nasıl konur?
Özerk bir kurumda yapılan denetim sırasında, bilançoda yer almayan bir mülk kalemi tespit edildi - kurumun değerini değerlendirdiği ve onu taşınır mal olarak dahil etmeye karar verdiği bir çit (çit). Çit muhasebeye nasıl yansıtılır? Amortisman hangi sırayla hesaplanmalıdır? Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık: Envanter sırasında tespit edilen, daha önce muhasebeleştirilmemiş çitlerin muhasebeleştirilmesinin kabulü, analitik muhasebe hesabının kredisine uygun olarak 0 101 X3 000 analitik muhasebe hesabının borcuna yansıtılabilir. hesap 0 401 10 180. Bilanço için kabul edilenlerin amortismanı Daha önce muhasebeleştirilmemiş bir çitin (çitin) muhasebesi, genel olarak belirlenen şekilde tahakkuk ettirilir - alınanın fiili hizmet ömrü dikkate alınarak belirlenen faydalı ömrüne göre nesne. Sonucun gerekçesi: 1.
Mülkiyet için hesaba katılmayan
Bunu yapmak için, henüz işletmeye alınmamış bir binanın denetimini düzenleyin. 3 Tamamlanan inşaatı, binanın tasarım belgelerine tam olarak uyduğu ve işletmeye alınabileceği sonucuna varması gereken kabul komitesine sunun. Geliştiricinin inşaat işi yapma izni olması durumunda kabul komitesi toplanır.
Çalışma komisyonu, inşaat kurallarına ve yönetmeliklerine, işgücü koruma önlemlerine, standartlara ve ilgili belgelere uygunluğu kontrol eder. Endüstriyel amaçlı bir bina işletmeye alınırsa, kabul komitesi tesisin ürün üretmeye veya belirli bir tür hizmeti sağlamaya hazır olup olmadığını kontrol etmelidir.
Denetimin sonuçlarına göre, çalışma komisyonu binanın kabulüne ilişkin bir belge hazırlar: komisyonun tüm üyelerinin bunu imzalaması gerekir.
Dikkat
Bu gibi durumlarda, muhasebe politikasında yer alan, fazlalığın mali destek türü 2 "Gelir getirici faaliyetler" için muhasebeleştirildiği kararı, tespit edilen sapmaların ortaya çıkması durumunda oldukça haklı olacaktır. Muhasebe verilerinden mülkün mevcudiyetine ilişkin fiili verilerin tamamı hata veya suiistimallerden kaynaklanıyorsa, bu durumda, mali destek türü kapsamındaki işlemlerin sonuçlarına göre muhasebe kayıtlarında listelenmeyen mülkler dikkate alınabilir. “Devlet (belediye) görevlerinin yerine getirilmesi için sübvansiyonlar.” Örneğin böyle bir karar, kurucunun görev ve yetkilerini kullanan organdan "fazla" mülk alındığının güvenilir bir şekilde tespit edilmesi, ancak belgelerin herhangi bir nedenle muhasebe departmanına sunulmaması durumunda verilebilir.
Sabit varlıkların dengelenmesi
Bilgi
Finansal olmayan bir varlığın muhasebe için kabul edilmesi amacıyla geçerli tahmini değer, bu veya benzeri bir mülk için mülkün muhasebeleştirilmesi (kaydedilmesi) için kabul edildiği tarihte geçerli olan fiyata göre belirlenir. Güncel fiyata ilişkin verilerin belgelerle, belgeli doğrulamanın mümkün olmadığı durumlarda ise bilirkişi yoluyla teyit edilmesi gerekmektedir. Kurum, çitin (çitin) taşınır mal olarak sınıflandırılmasına karar vermiştir.
Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130'u, taşınır eşyalara ilişkin hakların tescili gerekli değildir. Buna göre, daha önce muhasebeleştirilmemiş bir nesne, kurum tarafından operasyonel yönetim hakkı tescil edilmeksizin bilanço muhasebesine kabul edilebilir (madde 2).
36 Talimat No. 157n).Paragraf on yedinci paragraf.
Lütfen unutmayın: Belediye temsilcilerini yazılı bildirim veya taahhütlü mektupla toplantılara davet etmeyi unutmayın. Faydalı tavsiye Evinizdeki konut sahiplerinin her birinin, kamu hizmeti kaynakları (elektrik, gaz, su...) tedarikçileriyle doğrudan sözleşmeler yapması gerekecektir.
Önemli
İşletmenin seçilen dönemdeki (ay, çeyrek, yıl) çalışmalarının raporu bilançodur (Form 1). Bu aynı zamanda kuruluşun raporlama dönemi sonundaki mali durumunu gösteren ana belgedir.
Talimat 1 İşletme faaliyetlerinin yürütülmesi ve organizasyondaki raporlama ile ilgili tüm olası tartışmalı konuları muhasebe politikasına yazın. Bilanço vergi dönemi için (yıl için) hazırlanmışsa, kuruluşun mülk ve yükümlülüklerinin bir envanterini çıkarın.
Daha önce muhasebeleştirilmemiş gayrimenkulleri bilançonuza nasıl alabilirsiniz?
Şifrenizi mi unuttunuz? Şifrenizi mi kaybettiniz? Lütfen e-mail adresinizi giriniz. Bir bağlantı alacaksınız ve e-posta yoluyla yeni bir şifre oluşturabilirsiniz.
E-posta* Soru ekle Soru sormak için kayıt olmalısınız Şifrenizi unuttunuz Gitmeyi Hatırla... Ana Sayfa/ Muhasebe/Hesaplanmayan varlık nasıl dengelenir Hesaplanmayan varlık bakiyenize nasıl eklenir Şikayet Soru Şikayetinizin nedenini açıklayın Şikayet İptal İyi öğleden sonra meslektaşlarım! Müşteri No. 16364 çok hararetli bir soru soruyor.
Soru satılıktır, bu yüzden lütfen cevabı bana e-postayla gönderin, MÜŞTERİYE GÖNDERMEYİN. Ek bilgi gerekirse, açıklama için lütfen müşteriyle iletişime geçin. Soru: Şirket akreditasyon sürecinden geçiyor. Kayıtlı olmayan mülk var.
Alacaklıların taleplerinin sona erdiği tarihteki durumlarına göre bir tüzel kişinin mali ve mülkiyet durumunu (tüm varlık ve yükümlülükler) karakterize eder. 2 Firmanın Tasfiyesi Sırasında Muhasebe Kanununa göre, tüm muhasebe ve raporlama verilerinin güvenilirliğini sağlamak için tasfiye komisyonunun tüzel kişiliğin borçlarının ve mallarının bir envanterini yapması gerekir. Bu durumda tüm veriler kontrol edilip belgelenir, ardından durumları ve değerlendirmesi yapılır. 3 Ayrıca ara bilanço hazırlamak için şirketin tasfiye kararının onaylanmasının arifesinde derlenen en son bilançonun güvenilir verileri kullanılır.
Ayrıca aşağıdaki materyallere de aşina olmanızı öneririz: - Çözümler Ansiklopedisi. Envanter sonuçlarının devlet kurumlarının muhasebesine yansıması - Çözüm ansiklopedisi; Bir devlet kurumundaki varlık ve yükümlülüklerin envanteri - Çözüm ansiklopedisi; Envanter sırasında tespit edilen fazla finansal olmayan varlıkların devlet kurumlarının muhasebesine yansıması.
Yanıtı hazırlayan kişi: Hukuk Danışmanlığı Hizmeti Uzmanı GARANT Kireeva Anna Yanıtın kalite kontrolü: Hukuk Danışmanlığı Hizmeti İncelemecisi GARANT Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı 2. sınıf Shershneva Anna 4 Temmuz 2016 Materyal hazırlandı Hukuki Danışmanlık hizmetinin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı danışma temelinde.
Yeni sabit kıymetler için bu bölümün doldurulmasına gerek yoktur. İkinci bölüm alıcı kuruluş tarafından belirlenen bilgileri içerir. Orijinal maliyeti gösterir; faydalı ömür; amortisman yöntemi; Amortisman oranı.
Üçüncü bölümde nesnenin kısa teknik özellikleri yer almaktadır. 4 Alınan sabit kıymet için bir stok kartı oluşturun. Kabul sertifikaları ve teknik belgeler esas alınarak doldurulur. Şunları belirtmelidir: envanter numarası, nesnenin temel özellikleri, faydalı ömür, ilk maliyet, amortisman yöntemi. Gelecekte nesneyle ilgili tüm bilgiler karta not edilecektir. 5 Bir sabit varlığı muhasebe için kabul etmeden önce başlangıç maliyetini doğru şekilde hesaplayın.
Biz bütçeli bir kuruluşuz. Envanter sırasında parklardan birinde ismi bilinmeyen bir çeşme tespit edildi. Lütfen bana nasıl düzgün bir şekilde kaydolacağımı söyle? Böyle bir nesne için emlak vergisi ödememiz gerekiyor mu?
Cevap
Aşağıdakileri rapor ediyoruz: 1. Bu durumda, düzenleyici kurumların uzmanları aşağıdaki gibi ayarlamalar yapılmasını önermektedir:
muhasebenizdeki bakiyeyi geri yüklemeniz gerekiyorsa (örneğin, envanter sonuçlarına, müfettişlerin talimatlarına göre), bakiyeyi geri yüklemek için 0.401.10.180 "Diğer gelirler" hesabını kullanın.
Bu nedenle muhasebeleştirilmeyen çeşmenin 0.401.10.180 hesabı kullanılarak muhasebeye yansıtılması gerekmektedir (envanter sonucunda bulunan fazlalık miktarı olarak):
Borç 0.101.X3.310 Kredi 0.401.10.180 – envanter sırasında belirlenen fazla yapılar aktifleştirildi. Bu durum, önceki yıllardan kaynaklanan hatalardan dolayı raporlama dönemi göstergelerinin bozulmasına yol açmayacak. Bu operasyona yönelik tüm yerleşimler önceki yıllarda tamamlanıp kapatıldığı için müteahhitlerle yapılan yerleşimlerde kayıtların düzeltilmesine gerek yoktur.
Ek bir muhasebe girişi kullanarak muhasebe düzeltmeleri yapın ve bunu birincil muhasebe belgesiyle (f. 0504833) belgeleyin. Envanter sırasında tespit edilen fazlalıkların maliyeti faaliyet dışı gelir olarak kabul edilir (Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Bu nedenle fazlalığın piyasa değeri gelire dahil edilmeli ve üzerinden gelir vergisi hesaplanmalıdır.
2. Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırması'na (OKOF) uygun olarak, peyzaj düzenlemesinin bir parçası olarak oluşturulan çeşme, sabit varlıklar olarak sınıflandırılır ve diğer gruplara dahil olmayan diğer yapılar olarak sınıflandırılabilir (OKOF kodu 12 0001090). Bu nedenle çeşmenin 0.101.03.000 “Yapılar” hesabındaki sabit kıymetlerin bir parçası olarak dikkate alınması gerekir (157n Sayılı Birleşik Hesap Planı Talimatının 53. maddesi).
3. Mevzuat, gayrimenkul nesnelerinin belirli bir listesini oluşturmamakta, yalnızca mülkün gayrimenkul olarak sınıflandırılmasına ilişkin genel bir kriter oluşturmaktadır.
Özellikle taşınmaz şeyler, yere sıkı bir şekilde bağlı olan her şeyi içerir. Yani, amaçlarına orantısız zarar vermeden hareketi imkansız olan nesneler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. Maddesi, Madde 1). Adli uygulamanın gösterdiği gibi, bir nesnenin gayrimenkul olarak sınıflandırılabilmesinin işareti, bulunduğu sitenin amacıdır. Mülkiyet, ancak yasa ve diğer yasal düzenlemelerde öngörülen şekilde, gerekli izinlerin alınması ve kentsel planlama normlarına ve özel olarak sağlanan bir arsa üzerinde kurallara uygun olarak bir gayrimenkul nesnesi olarak yaratılması durumunda gayrimenkul olarak tanınabilir. bir gayrimenkul nesnesinin inşası.
Bu nedenle çeşmeyi taşınır mal olarak değerlendirmek daha doğrudur.
4. 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar için vergi ödenmesine gerek yoktur. Ancak yeni bir norm temelinde - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafı. Dolayısıyla, taşınır mülk olan çeşme, vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmektedir, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafı uyarınca yardımlara tabidir.
vergiden muaftır.
Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.
Muhasebe
Muhasebede, olarak tanımlanan muhasebeleştirilmemiş kalemler (fazlalar), mülk muhasebesi hesaplarıyla yazışmalarda 0.401.10.180 “Diğer gelirler” hesabına yansıtılır.
Mülkü mevcut ekspertiz değeriyle, yani satışı sonucunda elde edilebilecek değerle muhasebeleştirin. Cari fiyatların düzeyine ilişkin bilgilerin belgelerle veya muayene yoluyla doğrulanması gerekir. Bu, 157n (,) Sayılı Birleşik Hesap Planı Talimatlarında belirtilmiştir.
Envanterin tamamlandığı aydaki fazlalığı yansıtın (envanter komisyonunun bir kanunu hazırlandı) (Metodolojik talimatlar onaylandı).*
Envanter sırasında tespit edilen fazlalıkların muhasebeye kaydedilme prosedürü kurum türüne bağlıdır.
Bütçe kurumlarının muhasebesinde:
Envanter sırasında tespit edilen, hesaba katılmayan nesneler kayıtlara yansıtılır:
Borç 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.35.510...) Kredi 0.401.10.180
– Envanter sırasında tespit edilen ve muhasebeleştirilmeyen nesneler (sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, üretilmeyen varlıklar, stoklar vb.) aktifleştirilmiştir.*
Bu prosedür, 174n No.lu Talimatlar, 157n No.lu Birleşik Hesap Planı Talimatları (hesaplar) paragrafları ile oluşturulmuştur.
TEMEL
Bütçe ve özerk kurumlarda, gelir vergisini hesaplarken, envanter sırasında tespit edilen hesaplanmayan nesneleri faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alın ().
Geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesi ve 274. maddesi) temel alarak belirleyin.*
Envanterin tamamlandığı ayda gelir vergisi hesaplanırken mülkün piyasa değerini gelirin bir parçası olarak dahil edin (envanter komisyon raporu düzenlenir). Bunu, kurumun vergi matrahını belirlemek için hangi yöntemi kullandığına bakılmaksızın yapın - tahakkuklar veya nakit. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. ve 273. Maddelerinden kaynaklanmaktadır.
Üretimde kullanıldığında (iş yaparken, hizmet verirken) fazla malzeme rezervinin maliyeti, malzeme maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınır. Bu durumda gelir vergisi hesaplanırken giderlerde dikkate alınabilecek maliyet, daha önce gelire dahil edilen tutar olarak tanımlanır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.
Kurum fazla stok satsa dahi bu prosedürü uygulayın ().
Gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerde kullanılan duran varlıkların fazlalıkları muhasebeleştirilir (). Başlangıç maliyetlerini, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. paragrafında belirtilen şekilde belirleyin. Yani, mülkün piyasa fiyatını temel alın - tam olarak daha önce faaliyet dışı gelir sağlayan fiyat (). Ve bu maliyete göre envanter sonucu belirlenen sabit kıymetin amortismanını yapın (Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektuplar)
Sorunuzun cevabı, sayılmayan mülkler için hangi belgelere sahip olduğunuza bağlıdır.
Mülkiyet yapabilirsiniz:
- satın almak
- inşa etmek
- birinden hediye kabul etmek.
Üretim varlıkları birdenbire ortaya çıkamaz. Buna göre hangi belgelerin mevcut olduğuna bakmanız gerekir. Mülk satın alınmış veya inşa edilmişse, masrafları onaylayan belgeler bulunmalıdır. Artık bu evraklara göre muhasebe belgesi düzenlenerek binanın muhasebeye kabul edilmesi gerekiyor. Muhasebede öyle. Vergi muhasebesinde, mülkün satın alınması veya inşası (yaratılması) için yapılan harcamalar onaylanırsa vergiye tabi geliriniz olmayacaktır. Sadece bir nedenden dolayı mülkü muhasebe için daha sonra kabul ettiniz; bu nedenlerin muhasebe sertifikasında belirtilmesi gerekiyor. Mülkün değerini doğrulayan tüm belgeleri listeleyin. Muhasebe sertifikasına dayanarak, mülkün kabulü ve devri hakkında bir belge hazırlayın. Ve bunu muhasebe hesaplarında dikkate alın.
Eğer mülkünüz için herhangi bir belgeniz yoksa, ona para harcamamışsanız ve şimdi onu bilançoya koymanız gerekiyorsa durum farklıdır. Mülk için herhangi bir masrafa katlanmadınız. Kullanmayı planlıyor musun? O zaman herhangi bir nedenle belge yoksa ve bunları elde etmek imkansızsa (alım satım sözleşmesinin bir kopyasını vb. almak imkansızdır), o zaman bu mülkü "keşfetmekten" başka yapacak bir şey kalmaz. sabit varlıkların envanteri sırasında. Bu durumda vergi muhasebesinde faaliyet dışı gelir ortaya çıkacaktır.
Envanter sırasında sabit kıymeti aşağıdaki sırayla tanımlamanız gerekir.
1. Kuruluşun başkanı, aşağıdaki bilgileri belirttiği bir emri (INV-22) imzalar (Envanter Yönergelerinin 2.2, 2.3, 2.8 maddeleri):
- pozisyon ve tam ad. envanter komisyonu başkanı ve üyeleri.
- envanterin nedeni;
- envanterin yapılması gereken süre;
- envanter muhasebesi nesnelerinin türleri.
2. Envanter komisyonu şunları belirler:
- kiralananlar da dahil olmak üzere kuruluşta mevcut olan mülklerin adları ve miktarları (sabit varlıklar, stoklar (envanter ve malzemeler), eldeki nakit, belgesel menkul kıymetler) - fiziksel sayımla (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.7 maddesi). Aynı zamanda bu nesnelerin kalite durumu da kontrol edilir (amacına uygun kullanılıp kullanılamayacağı);
- maddi bir formu olmayan varlık türleri (nakit dışı para, maddi olmayan duran varlıklar, finansal yatırımlar) - kuruluşun bu varlıklara ilişkin haklarını doğrulayan belgelerin mutabakatını yaparak (Envanter Yönergelerinin 3.8, 3.14, 3.43 maddeleri);
- alacak hesaplarının ve borç hesaplarının bileşimi - bir muhasebeci tarafından hazırlanan mevcut borç ve alacak hesapları sertifikasında belirtilen karşı taraflarla mutabakat sağlayarak ve bir yükümlülüğün veya talebin varlığını doğrulayan belgeleri kontrol ederek (Envanter Yönergelerinin 3.44 maddesi).
Komisyon, alınan verileri, mali açıdan sorumlu kişilerin envanter sırasında mevcut olduklarını imzalamaları gereken uygun envanter kayıtlarına (kanunlara) girer (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 maddeleri).
3. Bundan sonra alınan veriler muhasebe verileriyle doğrulanır. Sonuç, karşılaştırma ifadelerine (eylemlere) kaydedilir (Envanter Metodolojik Talimatlarının 4.1 maddesi).
4. Envanter sonuçlarına dayanarak, belirlenen tüm fazlalıkları ve eksiklikleri yansıtan ve aynı zamanda bunları muhasebeye yansıtma yöntemini de gösteren nihai bir beyan (INV-26) hazırlanır (Envanter Yönergelerinin 5.6 maddesi).
Envanter sonucunda tespit edilen fazla mülkün piyasa değeri, envanterin yapıldığı tarih itibarıyla gelire dahil edilir:
- vergi muhasebesinde (hem gelir vergisi amacıyla hem de basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında) - tam tutarda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 20. maddesi, Maliye Bakanlığı'nın 18 Mayıs 2017 N 03 tarihli Mektubu) -11-06/2/30304);
- muhasebede - yeniden derecelendirme durumunda mahsup edilmeyen tutarda (34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 28. maddesi, “a” paragrafı, Envanter Muhasebesine İlişkin Metodolojik Yönergelerin 29. maddesi, Muhasebe Yönergelerinin 36. Maddesi) Varlıklar).
Bu mülkün piyasa değeri aşağıdaki belgelerden biriyle doğrulanabilir:
- veya aynı mülkün fiyatlarına ilişkin mevcut bilgilere (örneğin medyadan) dayanarak kuruluşun kendisi tarafından derlenen bir sertifika;
- veya bağımsız bir değerleme uzmanının raporu.
Kablolama bu şekilde olacak.
