GPC anlaşmaları kapsamında fon tahakkuku. Medeni sözleşme: kişisel gelir vergisi ve katkılar

Medeni sözleşme kapsamında hangi vergiler ve sigorta primleri ödenir?

Sivil sözleşmeler kapsamındaki ödemelerde kişisel gelir vergisi

Bir sözleşme kapsamındaki ücret, bireyin kuruluştan aldığı, dolayısıyla paragraflar gereği geliridir. 6 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i, bu tür gelirler kişisel gelir vergisine tabidir.

Bireysel girişimci olmayan bir kişiyle ilgili vergiden bahsediyorsak, o zaman bireye ücret ödeyen kuruluşun (vergi acentesi), ödenen ücret tutarları üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplaması, kesmesi ve aktarması gerekir. Vergi mevzuatı bu gerekliliğe uyulmaması durumunda sorumluluk öngörmektedir.

Bir kuruluş bireysel bir girişimciyle işbirliği yapıyorsa, kişisel gelir vergisini ücret tutarından kesmemelidir. Bu durumda kuruluş vergi acentesi olarak tanınmaz.

Bireysel girişimci genel vergilendirme sistemindeyse, o zaman Sanat esasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227'si, kişisel gelir vergisini bağımsız olarak ödüyor.

Özel vergi rejimleri (USN, UTII) kapsamındaki bireysel girişimciler, ticari faaliyetlerden elde edilen gelirler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemezler. Sanatın 3. paragrafından. 346.11 ve Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, bu özel rejimlere uygun olarak ödenen vergilerin, ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden alınan kişisel gelir vergisinin yerine geçtiğini takip etmektedir.

Sözleşme, yüklenicinin bireysel bir girişimci olduğunu belirtmeli, yani bireysel girişimcinin sertifikasının ayrıntılarını sözleşmenin giriş kısmında belirtmeli ve sertifikanın bir kopyasını sözleşmeye eklemelidir. Daha sonra müfettişlerin verginin neden kesilmediği ve ücret miktarının karşı tarafa tamamen aktarıldığı konusunda soruları olmayacak.

Vergi kesintileri

Ch. Kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kuralları düzenleyen Vergi Kanunu'nun 23'ü vergi mükelleflerine belirli vergi indirimleri alma fırsatı sunmaktadır.

- Profesyonel vergi indirimi

Medeni sözleşmeler kapsamında iş yapmaktan (hizmet sağlamak) gelir elde eden icracılar, Sanatta öngörülen mesleki vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i, belgelenen giderler miktarında. Yani, bir kuruluşun medeni hukuk sözleşmesi kapsamında işbirliği yaptığı bir kişi, medeni hukuk sözleşmesi kapsamında yaptığı harcamaları teyit ederek vergi indirimi alabilir. Bu, bir medeni sözleşme kapsamındaki bir yükümlülüğün yerine getirilmesi kapsamında gerekli olan bir seyahati nasıl ayarlayabileceğinize ilişkin seçeneklerden biridir (bir iş sözleşmesinden farklı olarak, bir medeni sözleşmede yükleniciye bir e-posta gönderilebileceği ifadeleri kullanılmaz). seyahat ücretinin ödendiği iş gezisi vb.).

Ch'de sağlanan tüm kesintiler nedeniyle. Vergi Kanunu'nun 23'ü vergi mükellefinin talebi üzerine sağlanır, daha sonra profesyonel vergi indirimi hakkını kullanmak için yüklenicinin vergi acentesine uygun başvuruyu ve masrafları onaylayan belgeleri sunması gerekir.

- Standart vergi indirimi

Kuruluş, bir medeni sözleşme kapsamında işin icracısına (yüklenicisine) Sanatta öngörülen standart vergi indirimlerini sağlama hakkına sahiptir. Geliri% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabi ise Vergi Kanunu'nun 218'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası ve 224. maddesinin 1. fıkrası).

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i, vergi mükellefine, gelir ödemesinin kaynağı olan vergi acentelerinden biri tarafından, yazılı başvurusuna ve bu vergi hakkını teyit eden belgelere dayanarak vergi mükellefinin seçimine göre standart vergi kesintileri sağlanır. kesintiler. Aslında vergi mükellefinin bu durumdaki tercihi, böyle bir vergi indirimine başvurmasıyla resmileşecektir.

- Emlak vergisi indirimi

Konut alımına ilişkin emlak vergisi kesintileri yalnızca işverenler tarafından sağlanabilmektedir. Vergi döneminin sonunda veya işveren aracılığıyla vergi dönemi içinde alınabilir.

Medeni hukuk sözleşmesinin bir parçası olarak, müşteri, vergi acentesi olsa bile yükleniciye bu tür kesintiler yapma hakkına sahip değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesinin 8. fıkrası).

Fonlara sigorta katkıları

Yaralanmalara katkılar

Paragraftan şu şekilde. 4 paragraf 1 md. 5 ve , kuruluş, bu katkıları, yalnızca sözleşmede açıkça öngörüldüğü takdirde, bir medeni sözleşme kapsamında yüklenicinin ücretinden ödemek zorundadır.

Gelir vergisi giderlerinin bir parçası olarak muhasebe

Bireyin durumuna bağlı olarak harcamalar, çeşitli standartlara göre ve Bölümde belirtilen belirli harcama türlerinin bir parçası olarak dikkate alınacaktır. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

İcracı (yüklenici), bireysel girişimci olmayan ve kuruluşun kadrosunda yer almayan vatandaştır.

Bu durumda, vergi kanunu Sanatta bu tür masrafları içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i (“İşgücü giderleri”). Bu giderler kuruluşun işçilik maliyeti olarak nitelendirilir ve Sanatın 21'inci maddesi esas alınarak dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 255 Vergi Kanunu.

Sanatçı (yüklenici), kuruluşun kadrosunda olmayan bireysel bir girişimcidir.

Şirketin iş ilişkisi içinde olmadığı bireysel girişimci statüsündeki kişiler lehine medeni sözleşmeler kapsamında yapılan ödemeler, üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtılmaktadır. Temel - s. 41 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Sanatçı (yüklenici) tam zamanlı bir çalışandır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı açıklamalarında (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Eylül 2012 tarih ve 03-03-06/1/495, 19 Ağustos 2008 tarih ve 03-03-06/ tarihli mektupları) 27 Mart 2008 tarih ve 03-03-06/ 3/7 sayılı 2/107 sayılı Karar) paragraflara dayanarak bu maliyetlerin üretim ve satışla ilgili diğer maliyetler olarak dikkate alınmasını önermektedir. 49 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki harcamalar, Sanatın 1. fıkrasında yer alan giderlerin tanınmasına ilişkin genel kriterlere uygun olmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si. Belgelenmeli, ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve kar elde etmeyi amaçlamalıdır. Aksi takdirde kontrol faaliyetleri sırasında vergi otoriteleri bu giderleri ortadan kaldırmaya çalışacaktır.

Bir şirket bir çalışanla GPC sözleşmesi yapmışsa vergi ve katkı paylarını 2017 yılında kendisi ödeyecektir. Kişisel gelir vergisinin nasıl durdurulacağı ve hangi katkıların hesaplanacağı makaleyi okuyun.

GPC sözleşmesi kapsamında çalışın: vergileri kim öder

GPC sözleşmesi kapsamındaki icracı bir birey ise, için ödemeler geliri olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 1. fıkrası, 208. maddesi). Girişimci olarak kayıtlı olmayan bireylerden bahsettiğimizi de hatırlatalım. Bu nedenle, yüklenici ile ilgili olarak vergi acentesi olarak tanınırsınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi). Bu nedenle ücret aktarırken kişisel gelir vergisini kesip bütçeye aktarmakla yükümlüsünüz.

Yukarıdakilere dayanarak, GPC sözleşmesi kapsamındaki ödemeler kişisel gelir vergisini dikkate alarak ayarlayın.

Lütfen unutmayın: Kişisel gelir vergisini ödeme sorumluluğunu yüklenicinin kendisine devretme hakkınız yoktur. Ayrıca kendi paranızı kullanarak vergiyi ödeyemezsiniz. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 9. paragrafında belirtilmiştir.

Önemli!
Bir bireyle yapılan medeni sözleşme kapsamında 2017 yılında vergiler ve katkılar Sadece şirket ödüyor. Bu durumda kişisel gelir vergisi ödeme sorumluluğunun bir kişiye devredilmesi yasa dışıdır.

6-NDFL'de genel not ortalamasına göre ücret nasıl yansıtılır

Nasıl tasarruf edilir Medeni hukuk anlaşması kapsamındaki vergiler ve katkılar

Bir medeni sözleşme kapsamındaki kişisel gelir vergisi, ücretin tamamından değil, standart ve mesleki kesintinin çıkarılmasıyla hesaplanabilir. GPC sözleşmesinin sigorta primleri, sanatçının kazalara karşı sigortalı olup olmamasına bağlı olarak.

Standart ve profesyonel kişisel gelir vergisi kesintisi vergiye tabi matrahı azaltır

Yüklenici, kişisel gelir vergisi için profesyonel ve standart kesintiler alma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası). Mesleki kesinti, yüklenicinin sözleşmede belirtilen yükümlülüklerinin yerine getirilmesiyle ilgili tüm masraflarını içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 2. fıkrası). Yüklenicinin bu masrafları belgelemesi gerektiğini lütfen unutmayın.

Yüklenicinize başvurusuna göre profesyonel bir kesinti sağlayabilirsiniz. Herhangi bir biçimde yazmasına ve masrafları onaylayan ilgili belgeleri eklemesine izin verin. Bu tür belgeler faturalar, kasa makbuzları, satış makbuzları, seyahat biletlerinin kopyaları, otel faturaları vb. Olabilir. Önemli olan, yüklenicinin maliyetlerinin özellikle sizinle yapılan sözleşme kapsamındaki işin performansıyla ilgili olduğunu teyit etmeleridir.

Örnek 1:

Şirket UTII'yi uyguluyor. 4 Eylül 2017'de A.I. ile bir GPC anlaşması imzalandı. Mihailov. Sözleşmenin konusu, müşterinin ekipmanına ait teknik dokümantasyonun Rusçaya çevrilmesidir. İşin maliyeti 5600 ruble.

11 Eylül 2017'de çalışma tamamlandı. Taraflar arasında bir kabul ve iş devri belgesi düzenlendi. yapay zeka Mihaylov, 1.050 ruble tutarında profesyonel vergi indirimi talep eden bir başvuru yazdı. Parasını çeviri için kullandığı özel yayınları satın almak için harcadı. A.I.'nin masraflarını desteklemek için. Mihaylov, kuruluşa kitapçıdan alınan kasa makbuzunu sundu.

Sözleşmede öngörülen ücret üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplayacağız. Kişisel gelir vergisinin vergi matrahı 4.550 ruble. (5600 rub. -1050 rub.). Kişisel gelir vergisi tutarı 592 ruble. (4.550 RUB × %13). Şirket bu tutarı bütçeye aktaracak. Böylece A.I. Mihailov, sözleşme kapsamında iş yaptığı için 5.008 ruble alacak. (5600 - 592).

Yüklenici, çocukları varsa standart bir vergi indirimi talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 218. maddesi). Bunu almak için yüklenici size ayrıca şunları da sağlar:

• ifade;
• Kesinti hakkını doğrulayan belgeler.

Bir müteahhidin geliri 350.000 rubleye ulaşana kadar çocuk vergisi indirimi alabileceğini hatırlatalım. Ancak yükleniciniz üçüncü bir taraftır. Ve bu yılın başından bu yana gelirine ilişkin elimizde kesin veriler yok. Bu durumda standart kesintiler nasıl sağlanır? Bu sorunun cevabı Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 04/07/2011 tarih ve 03-04-06/10-81 sayılı yazıda verilmiştir. Bu nedenle yetkililer, standart kesintilerin yalnızca inşaat sözleşmelerinin geçerli olduğu aylar için sağlanması gerektiğine inanıyor.

Dikkat!
Eğer sen kayıt olmak

Sözleşme anlaşmalarınızın birkaç ay sürebileceğini lütfen unutmayın. Ayrıca sözleşme şartlarına göre ücret toplu olarak (örneğin geçerlilik süresinin sonunda) ödenir. Bu durumda, ücretin ödenmediği aylar da dahil olmak üzere, sözleşmenin geçerli olduğu her ay için standart kesintiler sağlanır.

Örnek 2:

Örnek 1'deki verileri kullanalım ve A.I. Mihaylov'un bir çocuğu var (12 yaşında). Yüklenici, standart bir kesinti almak için başka kuruluşlarda çalışmadığını belirten bir başvuru yazdı. Açıklamada ayrıca 2017 yılı başından bu yana toplam gelirinin 350 bin rubleyi aşmadığını da kaydetti. Yüklenici mesleki kesinti için başvuruda bulunmadı.

Bütçeye ödenecek kişisel gelir vergisini hesaplayacağız. Kişisel gelir vergisinin vergi matrahı 4.200 ruble. (5600 rub. - 1400 rub.). Kişisel gelir vergisi tutarı 546 ruble. (4.200 × %13 RUB). Şirket bu tutarı vergi temsilcisi olarak bütçeye aktaracak. Böylece A.I. Mihaylov, sözleşme kapsamında iş yaptığı için 5.054 ruble alacak. (5600 - 546)".

Sosyal 2017'de GPC sözleşmesi kapsamındaki katkılar gerekli değil, yaralanmalar için katkı payı gerekli değil

GPC sözleşmesi kapsamındaki ödemeler, iş sözleşmesinden farklı olarak sigorta primlerine tabidir.

Sivil sözleşmelerden katkılar 2017 kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için, ancak sözleşmede öngörülmüşse tahakkuk etmeli ve buna göre Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu bütçesine aktarmalısınız. Ve sözleşmede böyle bir koşul yoksa, katkı payı ödeme yükümlülüğünüz yoktur (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 4. paragrafı, 1. paragrafı, 5. maddesi ve 1. paragrafı, 20.1 maddesi). ).

2017 yılında GPC sözleşmeleri kapsamındaki sosyal sigorta katkıları hiç tahakkuk ettirilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 3. fıkrası, 422. maddesi).

Hakkında daha fazlasını okuyun medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında katkı paylarının hesaplanması Bir sonraki bölümde size anlatacağız.

GPC sözleşmeleri kapsamında hangi sigorta primleri alınır?

Sigorta primleri, konusu aşağıdaki olan bir sivil sözleşmede öngörülen ücret üzerinden hesaplanmalıdır:

• işin performansı (hizmetlerin sağlanması);
• bir yazarın emrinin yerine getirilmesi, telif hakkının devri, eserlerin kullanım haklarının verilmesi

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Herkes böyledir GPC sözleşmeleri 2017'de sigorta primlerine tabidir:

• emeklilik sigortası için;
• sağlık sigortası için.

GPC için sigorta primlerinin yüzdesi, iş sözleşmesinde öngörülen ücretle aynıdır: emeklilik sigortası için yüzde 22, sağlık sigortası için yüzde 5,1.

(Bir önceki bölümde toplumsal katkı ve “yaralanma” katkısından bahsetmiştik).

Katkı payını yüklenicinin ücretiyle aynı gün ödeyin. Bu tarih aşağıdaki tarihlerden en erken olanı olacaktır:

• yükleniciye peşin ödeme tarihi;
• yapılan iş sertifikasının imzalanma tarihi (verilen hizmetler).

Dikkat!
Eğer sen kayıt olmak Glavbukh web sitesinde portalımızın tüm kaynaklarına erişebileceksiniz: her türlü makale, soru ve cevap, örnek formlar, belgeler, benzersiz hizmetler ve hesap makineleri. Kayıt işlemi 1 dakikadan fazla sürmez.

GPC sözleşmesi kapsamında katkı ek tarifelere göre

Zorunlu emekli aylıklarının hesaplanması 2017'de GPC katkıları ek ücretler iki önemli koşula bağlıdır:

• gelirin katkı vergisine tabi olup olmadığı;
• birey hangi işi yapar?

Ek tarifelere katkı, 28 Aralık 2013 tarihli ve 400-FZ sayılı “Sigorta Emekliliklerine İlişkin” Federal Kanunun 30. maddesinin 1. bölümünün 1-18. paragraflarında listelenen işte çalışan kişilerin geliri üzerinden hesaplanmalıdır (bundan sonra 400-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır). Tehlikeli işler, endüstriler, meslekler, pozisyonlar ve uzmanlık listeleri Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmıştır (400-FZ Sayılı Kanunun 2. Bölümü, 30. Maddesi).

Bunlar vergiye tabi mi? GPC sigorta primi ödemeleri Ek tarifeler için örnek olarak iki duruma bakalım.

Yüklenici şirket adına çalışmıyor

Yüklenici ile müşteri arasında herhangi bir iş ilişkisinin olmadığını varsayalım. Yalnızca bir kerelik iş yapmak için bir medeni sözleşme vardır. Nihai sonuç müşteri için önemlidir. Sanatçının bunu hangi koşullar altında başaracağını, kişisel koruyucu ekipman kullanıp kullanmayacağını değerlendirmiyor. Müşteriyle yapılan sözleşme, yüklenicinin işi gerçekleştirmek için taşeronları dahil edebileceğine dair bir beyan içerebilir (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 706. Maddesi). Bu durumda müşterinin ücret alma yükümlülüğü bulunmamaktadır. 2017 yılında GPC için sigorta primleri ek ücret karşılığında.

Örnek 3:

12 Mayıs'ta PJSC Argon, I.I. ile bir sözleşme anlaşması imzaladı. Svistunov, takviye atölyesinde kullanılmak üzere özel bir metal ızgaranın imalatı üzerinde çalışacak. Sözleşmede işin özellikleri veya gerçekleştirileceği yer belirtilmez. Yüklenici bir çizim hazırladı ve müşteriyle anlaştı. İş ücreti - 23.000 ruble. Sözleşmeye göre yüklenicinin üçüncü kişileri işe dahil etme hakkı bulunmaktadır. Donatı atölyesindeki tüm işyerlerindeki çalışma koşulları zararlı olarak kabul edildi.

Yüklenicinin sözleşme anlaşmalarını yerine getirmek amacıyla yaptığı faaliyetleri, 400-FZ sayılı Kanunun 30. Maddesinin 1. Kısmının 1-18. paragraflarında listelenen iş olarak sınıflandırmak mümkün değildir. Bu nedenle yüklenicinin ücretinin ilave emeklilik katkı payına tabi olması gerekmemektedir. Ancak bu ödeme için şirketin aşağıdaki miktarda sigorta primi alması gerekir:

• 5060 ovmak. (23.000 RUB × %22) - zorunlu emeklilik sigortası için;
• 1173 ovmak. (23.000 RUB × %5,1) - zorunlu sağlık sigortası için.

GPC için sigorta primleri geçici sakatlık durumunda ve analık ile ilgili olarak tahakkuk etmez.

Sanatçı - kuruluşun çalışanı

Bir çalışan, iş ve medeni hukuk sözleşmesi kapsamında aynı binada ve aynı koşullar altında iş yapabilir. Asıl işin çalışma koşullarının zararlı görülmesi halinde emeklilik katkı payının ek oranlarda hesaplanması gerekir mi?

Bireyler için GPA katkıları- çalışanlara ödeme yapılması gerekiyor. Çalışanın asıl işi, 400-FZ sayılı Kanunun 30. maddesinin 1. kısmının 1-18. paragraflarında listelenen işlerde istihdam edilmek üzere listelendiğinden. Bu yaklaşım Rusya Çalışma Bakanlığı'nın tutumuyla tutarlıdır.

Örnek 4:

Argon PJSC'nin ana çalışma yeri çelik ve betonarme yapıların montajcısıdır (Liste No. 2 - 2290000a-14612'den konum kodu). Bu meslek, 400-FZ sayılı Kanunun 30. maddesinin 1. bölümünün 1-18. paragraflarında listelenen işleri ifade eder. Özel bir değerlendirmenin sonuçlarına göre çalışanın işyerinin tehlikeli olduğu tespit edildi (alt sınıf 3.2). Çalışanın maaşı 42.000 ruble. her ay.

Şirket yönetimi 2017 yazında tesisat mağazasının ısıtma sistemini onarmaya karar verdi. Onarım sırasında kaynak işine ihtiyaç duyuldu. Z.P. bunları gerçekleştirmeyi kabul etti. Mitkevich. Gerekli becerilere sahiptir. 12 Mayıs 2017'de şirket Z.P. ile sözleşme imzaladı. Mitkevich, ısıtma sistemlerinin elektrik kaynağına ilişkin iş sözleşmesi. İş ücreti - 23.000 ruble.

Donatı atölyesindeki tüm işyerlerinde çalışma koşulları zararlı olarak kabul ediliyor ancak sözleşmeli işlere ilişkin özel bir değerlendirme yapılmıyor. Emeklilik sigortası açısından bunlar zararlı veya tehlikeli olarak sınıflandırılamaz. Ancak işçi asıl işi gereği tehlikeli işlerde çalışıyordu. Lehine yapılan ödemeler (bir sözleşme kapsamındaki maaş ve ücret), Emeklilik Fonuna% 4 oranında ek bir oranda sigorta primlerine tabidir (212-FZ sayılı Kanunun 58.3 Maddesinin 2.1 Bölümü). Vergiye tabi ödemelerin toplam tutarı 65.000 ruble idi. (42.000 + 23.000). Şirket, bu miktar üzerinden 2.600 ruble tutarında% 4 oranında ek bir tarife üzerinden emeklilik katkı payı tahakkuk ettirmelidir. (65.000 RUB × %4).

Peşin ödeme yapmalı mıyım? 2017 yılında medeni hukuk sözleşmesi vergileri ve katkıları

Sözleşme anlaşmaları avans verilmesini öngörüyorsa, bu tutardan sigorta primlerini hesaplayın ve kişisel gelir vergisini kesin. Kişisel gelir vergisi durumunda bir istisna olmasına rağmen.

GPA'ya göre peşin ödemeden elde edilen kişisel gelir vergisi

Yüklenicinin tam zamanlı çalışan olması ve üçüncü şahıs olması durumunda kişisel gelir vergisi farklı şekilde kesilir.

Yüklenici firmanın çalışanı değildir. Avansı yükleniciye aktarırken doğrudan kişisel gelir vergisini kesin. Aslında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. paragrafı, verginin kesilmesi gereken gelir türleri üzerinde herhangi bir kısıtlama getirmemektedir. Bu aynı zamanda Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 26 Mayıs 2014 tarih ve 03-04-06/24982 sayılı yazıda da belirtilmiştir. Ayrıca finansörler, bir sivil sözleşme kapsamında ödenen avans tutarlarının, işin yapılacağı vergi dönemine (sağlanan hizmetler) bakılmaksızın, ödendikleri dönemin gelirine dahil edildiğini fark ettiler.

Yüklenici bir iş sözleşmesi kapsamında sizin için çalışıyor. Avansın aktarılması sırasında kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekmez. Bunun nedeni, ücretleri öderken gelirin tahakkuk ettiği ayın son gününde ortaya çıkmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle ayın son gününde vergi stopajı yapmanız gerekir.

Herhangi bir nedenle ücret verirken kişisel gelir vergisini kesemiyorsanız, yükleniciye ve kayıt yerinizdeki vergi dairesine haber verin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası). GPC sözleşmelerini imzaladığınız takvim yılının bitiminden sonra bunu yapmak için bir ayınız var. Vergi makamları, Form 2-NDFL'yi kullanarak kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı konusunda bilgilendirilmelidir.

2017 yılında GPA için sigorta primleri sanatçı avans alırsa

Konusu işin ifası (hizmetlerin sağlanması) olan sivil sözleşmeler, müşteri ile yüklenici arasında her türlü uzlaşmayı sağlayabilir: aşama aşama, avans ödenmesiyle, işin tamamlanmasının ardından ( sözleşmelerin geçerlilik süresi), vb. (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421. Maddesinin 4. Maddesi). Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümü, iş için ödeme yöntemleri (hizmetler), bunların tamamlanma zamanlaması (verilme) ve ödemelerin sigorta primleri hesaplama esasına dahil edilme tarihi arasında herhangi bir ilişki içermemektedir. .

Bu nedenle, ne işin yaklaşan performansına (hizmet sunumu) ne de aşamalı ödemeler, kuruluşun sigorta primi almak zorunda olduğu diğer ödeme ve ücretlerden farklı değildir (Vergi Kanunu'nun 420. maddesi). Rusya Federasyonu). Verilen avans tutarlarını (aşamalı ödemeler), bu tutarların tahakkuk ettiği ayın son gününde sigorta primi hesaplama esasına dahil edin.

Gelecekte, herhangi bir nedenle, yüklenici avans ödemesini iade ederse, kuruluş, gelecekteki ödemelerle mahsup edilebilecek veya cari (kişisel) hesaba iade edilebilecek fazladan sigorta primi ödemesine sahip olacaktır.

GPC sözleşmesi kapsamındaki ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Bir sivil sözleşme kapsamındaki maliyetleri muhasebeye yansıtmaya yönelik kayıtlar aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.

Kablolama	Operasyonun içeriği	Birincil belge
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Yükleniciye tahakkuk eden ücret	Sözleşmeler, tamamlanan işin kabul belgesi
Dt 26 (44) Kt 69	Ücret tutarına göre sigorta primleri hesaplandı	Muhasebe sertifikası hesaplaması
Dt 60 (76) Kt 68	Ücretten kesilen kişisel gelir vergisi	Vergi kartı
Dt 60 (76) Kt 50	Ücret tutarı yükleniciye ödendi	Hesap nakit emri
Dt 68 Kt 51	Ücretlerden elde edilen kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılır	Banka hesap ekstresi

Tek seferlik iş yapmak için bir çalışanı işe alabilir ve onunla bir GPC sözleşmesi yapabilirsiniz. Her çalışan için olduğu gibi vergilerin de kesilmesi ve katkı paylarının aktarılması gerekecektir. GPH anlaşmasının tasarruf etmenize olanak sağlayacağı tek şey Sosyal Sigorta Fonu'na yapılan katkılardır; vergilerde istisna yoktur.

İşletmenizi Elba'da yürütüyorsanız elbette Elba'nın, GPC sözleşmeleri kapsamında çalışanlar da dahil olmak üzere hem tam zamanlı hem de yarı zamanlı çalışanların kayıtlarını tuttuğunun farkındasınızdır. Buna göre Elba, vergi ve kesintiler açısından da tüm hesaplamaları yapıyor. Ancak bir GPC sözleşmesi nasıl hazırlanır? Bazen en basitine ihtiyaç duyarsınız, bazen koşulları ayrı ayrı tartışmanız ve yazmanız gereken bir çalışan gelir, ancak ne olacağını asla bilemezsiniz, bu yüzden bunlar GPC sözleşmeleridir, bunları ayrı ayrı hazırlamak. Örnek aramak, örnekleri değiştirmek ne kolaylık açısından ne de uygun derleme açısından en iyi seçenek olmaktan uzaktır. Sonuçta sözleşme hukuki açıdan önemli bir belgedir ve ciddiye alınması gerekir. Bu nedenle, incelemenizi Rusya'daki en popüler ve en yaygın olan ve aslında hiçbir analogu olmayan yasal web hizmeti “Documentoved” e önerebilirsiniz; ülke çapında on binlerce işletme her yıl bu hizmetten geçmektedir. Bu çok kullanışlı ve güvenilir bir yoldur, belgelerle çalışırken mükemmel etkileşimin yanı sıra hem yasal çerçeve hem de hizmet danışmanlarıyla iletişime geçebilirsiniz!

GPC sözleşmesi – vergiler ve ücretler

GPC sözleşmesi imzalanan bir çalışan için şirket, vergi temsilcisi olarak vergileri aktarmakla yükümlüdür. Kişisel gelir vergisinden bahsediyoruz. Kişisel gelir vergisi aşağıdaki oranlarda kesilir:

• %13 - sakinler için;
• %30 - yerleşik olmayanlar için.

Vergi, çalışana ücretin ödendiği gün, medeni hukuk sözleşmesinde öngörülen miktarda kesilmeli ve aktarılmalıdır. Yanlış anlaşılmaları önlemek için, taraflar arasında bir anlaşma yapılırken kişisel gelir vergisi stopajının ayrı bir madde olarak yazılması daha iyidir. Uygulamada görüldüğü gibi, çalışanlar iş için bir fiyat üzerinde anlaşırken, kendilerine ödenmesi gereken tutardan verginin kesilmesi gerektiği gerçeğini gözden kaçırıyorlar. Bireysel bir girişimci ile medeni hukuk sözleşmesi imzalanırsa, kendi adına gelir vergisi ödemek zorundadır.

İşveren, zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için sigorta katkılarını, bir GPC sözleşmesi imzalansa bile Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna devretmelidir. Vergiler çalışandan kesiliyor ve şirket katkı paylarını "kendi cebinden" ödüyor. Emeklilik Fonu'na yapılan ödemelerin mutlaka yapılması gerekiyorsa, o zaman müşterinin takdirine bağlı olarak Sosyal Sigorta Fonu'na. Engellilik ve analık sigortası için prim ödemeye gerek yoktur ve işveren yaralanmaların bedelini kendi inisiyatifiyle ödeyebilir. Ancak çalışanınızı iş kazasına karşı sigortalama isteği, GPC sözleşmesinin ayrı bir maddesi olarak yazılı olarak belirtilmelidir. Ancak o zaman sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine çalışan sosyal yardımlardan yararlanabilecektir.

GPC sözleşmesi – işveren için vergiler

Organizasyonun tüm masrafları ekonomik olarak gerekçelendirilmelidir. Ancak bu durumda vergi matrahı azalır. Bir GPC sözleşmesi imzalarken bu akılda tutulmalıdır. Bir şirketin finansal sonuçlara (kâr veya basitleştirilmiş vergi sistemi) dayanarak ödediği vergiler, gerekçelendirilmiş ve onaylanmış maliyetlerle azaltılabilir. Bu ne anlama geliyor? Öncelikle Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na uygun bir medeni hukuk sözleşmesi hazırlanmalıdır. Aksi takdirde geçersiz olacak ve üzerinde yapılan harcamaları muhasebeleştiremeyeceksiniz. İkinci olarak, GPC sözleşmesinde herhangi bir iş sözleşmesi belirtisi bulunmamalıdır. Aksi takdirde çalışan tam zamanlı çalışan olarak kabul edilecek ve kazancına Sosyal Sigortalar Fonu'na ek katkı payları ve cezalar eklenecektir. Üçüncüsü, sözleşme yalnızca serbest çalışan bir çalışanla yapılabilir. Bu durumda, GPC sözleşmesi imzalandığında, basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinden, yapılan harcamalar kadar indirim yapılamaz. Bir süre önce bu zorunluluk gelir vergisi için de geçerliydi. Maliye Bakanlığı'nın 22/08/2007 tarih ve 03-03-06/4/115 ve 27/03/2008 tarih ve 03-03-06/3/7 sayılı yazılarıyla duruma açıklık getirilmiş olup, diğerlerinin bir parçası olarak personel çalışanlarıyla yapılan sivil sözleşmeler kapsamındaki harcamaları içerir. Halihazırda bir iş sözleşmesi kapsamında görevlerini yerine getiren bir çalışanla sözleşmeli iş sözleşmesi imzalanırken aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:

• GPC sözleşmesindeki iş, iş sözleşmesinde öngörülen işlevlerden farklı olmalıdır;
• GPC sözleşmesinde belirtilen çalışma doğrudan kuruluşun faaliyetleriyle ilgili olmalıdır;
• İşin tamamlanmasının ardından tarafların kabul/devir belgesini imzalaması gerekmektedir.

Medeni sözleşme günümüzde hukuki ilişkilerin oldukça yaygın bir tezahürüdür. Bu yazıda, GPC anlaşması kapsamında anlaşmanın taraflarından biri lehine yapılan ödemelerin vergilendirilmesine ve Rusya Federasyonu bütçesine tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesi gereken vergiye ilişkin konuları ele alacağız.

Konunun yasal düzenlemesi

Konunun yasal düzenlemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, 208, 207. Maddeleri ve genel olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Kişisel Gelir Vergisi olarak adlandırılan Yirmi Üçüncü Bölümü ile belirlenmektedir.

GPC sözleşmesi nedir

Medeni hukuk sözleşmesi, iki taraf (bir tüzel kişilik veya bir girişimci ile bir birey) arasında resmileştirilmiş bir yasal ilişkidir. Yani, böyle bir anlaşma uyarınca bir birey, bir kuruluşa veya bireysel girişimciye herhangi bir hizmet sağlar.

Önemli! Bir kuruluş tarafından bir bireyle GPC sözleşmesi imzalanabilir.

GPA kapsamındaki ödemelerde gelir vergisi

Böyle bir anlaşmaya göre, birey yaptığı işin karşılığında ücret - ödeme alır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesine göre kuruluş, vatandaşın gelirinden kişisel gelir vergisini hesaplamalı ve kesmelidir. Bunun yapılmaması durumunda vergi dairesi para cezası uygulayabilir ve kuruluşu sorumlu tutabilir. GPC sözleşmesi, bir bireyin gelir vergisini bağımsız olarak hesaplayıp ödeyeceğini belirten bir madde içerse bile, bu madde Rusya mevzuatı açısından geçersiz sayılacaktır.

Önemli! Başka bir kuruluşla veya bireysel girişimciyle hizmet sunumuna ilişkin bir anlaşma imzalandığında, kuruluşun kişisel gelir vergisini aktarma yükümlülüğü yoktur.

Genel not ortalamasının altında kalan çocuklardan kesinti yapılıyor mu?

Bir GPC sözleşmesi kapsamında ödenen gelir üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplanırken standart vergi kesintileri uygulamak mümkündür. İndirimden yararlanabilmek için kişinin çocuk indirimi talebinde bulunması gerekmektedir. Kesintilere ilişkin destekleyici belgeler, çocukların doğum belgeleri ve/veya çocuğun öğrenim gördüğü yerden alınan bir belge olacaktır (eğer çocuk 18 yaşını doldurmuş ancak bir eğitim kurumunda tam zamanlı eğitimine devam ediyorsa). Standart çocuk vergisi kesintileri aşağıdaki gibidir:

• Birinci ve ikinci çocuk için - her biri için ayda 1.400 ruble;
• Üçüncü ve sonrakiler için - her biri 3.000 ruble.

Önemli! Kesintiler yıl boyunca aylık olarak tahakkuk esasına göre yapılır.

Sigorta primleri

Zorunlu emeklilik, sağlık ve sosyal sigortaya ilişkin sigorta katkılarının da çoğu durumda genel not ortalaması kapsamında ödeme yapılırken hesaplanması ve bütçeye ödenmesi gerekir. Doğru, bu kuralın istisnaları vardır (örneğin, bir bireyin sahip olduğu ve bir tüzel kişi veya girişimci tarafından kiralanan bir alan için yapılan kira sözleşmesinde, ödemeler kişisel gelir vergisine tabi olacak ve sigorta primlerine tabi olmayacaktır). Kaza ve meslek hastalıkları sigorta primlerinin ödenmesi zorunlu değildir ancak hesaplanması ve ödenmesi mümkündür; bunun için bu durumun GPC sözleşmesinde belirtilmesi gerekmektedir.

Muhasebede kişisel gelir vergisi girişlerinin tahakkuku

Kişisel gelir vergisini hesaplamak için muhasebede hesap 68 kullanılır. Tahakkuk 68 numaralı hesabın alacak hesabına, ödeme ise 68 numaralı hesabın borcuna yansıtılacaktır.

Örnek 1.

Astra LLC, M.M. Ivanov ile bir GPC anlaşması imzaladı. 10.000 ruble miktarında. Ivanov, 5 yaşında bir çocuğu olduğu için standart vergi kesintileri için bir başvuru yazdı. 29 Mart'ta Astra LLC ile M.M. Ivanov arasında bir hizmet sunumu anlaşması imzalandı. 30 Nisan'da kuruluş, bu anlaşma kapsamında kasadan 8.882 ruble ödedi ve kişisel gelir vergisi stopajı şu şekilde hesaplandı: 10.000-1.400 = 8.600 ruble - vergiye tabi tutar. 10000 – (8600*%13) = 8882 ruble - ödenecek tutar. Kişisel gelir vergisi 8600*13%=1118 ruble. Bu işlemlere ilişkin kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır:

Borç 25,26,20 Kredi 76 10.000 ruble

Borç 76 Kredi 68 1118 ruble

Borç 76 Kredi 50 8882 ruble

Kredi 68 Borç 51 1118 ruble.

Genel not ortalamasından kaynaklanan gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ne zaman aktarılır

Hukuki süreç sözleşmesi kapsamında hizmetler ve işler için ödenen gelire ilişkin kişisel gelir vergisi, en geç ödendiği günden sonraki ertesi gün devredilir. Bu, Vergi Kanununun 226. maddesinin 6. paragrafında belirtilmiştir. Gelir ödendiğinde gelirin durdurulması gerekir.

6-NDFL beyanında genel not ortalamasına göre kişisel gelir vergisi nasıl yansıtılır

6-NDFL raporunda, ödemeler işletmede tahakkuk eden ücretlerle birlikte ilk bölüme tam olarak yansıtılmaktadır. İkinci bölümde her ödeme ayrı bir satırda vurgulanmalıdır. Bunun nedeni, GPA kapsamında yapılan ödemelerin gelirin alındığı tarihin ve vergi stopaj tarihinin ücretlerden farklı olmasıdır. Genel Not Ortalaması kapsamında yapılan ödemelerde, gelirin alındığı tarih ve vergi stopaj tarihi, bir bireye fiili para ödemesinin yapıldığı güne eşittir ve vergi transfer tarihi bir sonraki iş günüdür. Bir örneğe bakalım.

Örnek 2.

Astra LLC, GPD kapsamında Ivanov I.T.'ye ücret tahakkuk ettirdi. 20 Ocak 2018, 10.000 ruble tutarında. 25 Ocak 2018'de Ivanov I.T.'ye ücret ödendi. 8700 ruble miktarında. Aynı gün, 1.300 ruble tutarındaki ödemeden kişisel gelir vergisi kesildi. Kişisel gelir vergisi en geç 26 Ocak'a kadar aktarılmalıdır. 6-NDFL raporuna aşağıdaki giriş yapılmalıdır:

tarih alma gelir	tarih tutulma vergi	Terim ödeme vergi	Alınan gelir miktarı	Rapora göre ödeme tutarı
100	110	120	130	140
Toplam			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Açıklık getirmek gerekirse, örnekte şirket çalışanlarına tahakkuk eden ve 12 Şubat 2018'de ödenen Ocak ayı maaşını gösterdik.

Önemli! 6-NDFL raporunun 110 ve 120. satırları, ücretin fiili ödeme tarihini ve 130. satırı da bu tarihi izleyen sayıyı belirtmelidir. 130 ve 140. satırlarda - sırasıyla gelir ve kişisel gelir vergisi tutarları.

İş ve medeni hukuk sözleşmeleri arasında, vergi ve katkı paylarının hesaplanmasına ilişkin ilkeler de dahil olmak üzere çeşitli farklılıklar vardır. Vatandaşlar ve kuruluşlar arasında bir GPC anlaşması yapılabilir. Bu anlaşma, doğrudan katılımcıları müşteri ve yüklenici olan bir işlemin gerçekleştirilmesini ima eder.

Tanım

Bu tür sivil sözleşme kavramı, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda tanımlanmıştır. 420. maddeye göre terim, iki veya daha fazla kişi arasında yapılan, tarafların hak ve yükümlülüklerini belirleyen sözleşmeyi, sorumluluğun değiştirilmesine veya sona ermesine ilişkin düzenlemeleri ifade eder. GPC sözleşmesinin koşulları, bu tür koşulların yasa veya diğer düzenleyici belgeler tarafından öngörüldüğü durumlar dışında, tüm katılımcıların takdirine bağlı olarak gönüllü olarak belirlenir.

GPC sözleşmesi çok popüler bir yasal formdur, çünkü piyasa emtia-para kategorisinde medeni hukuk tarafından düzenlenen mülkiyet ve mülkiyet dışı ilişkilerin doğasına tam olarak karşılık gelir. Bu tür hukuki ilişkiler her iki konunun bağımsızlığını ve inisiyatifini gerektirir. Ayrıca, GPC anlaşmaları zorunlu yasal düzenlemelerle karakterize edilmez.

İlk bakışta medeni hukuk sözleşmesinin iş sözleşmesinden pek farkı yoktur. Her iki belge de iki hukuki ilişki konusu arasında ekonomik ilişkiler kurma biçimleridir. Ek olarak, her iki anlaşma türü de katılımcılarının, pazarın ihtiyaçlarını, tüketicilerin bireysel ihtiyaçlarını ve karşı tarafların yeteneklerini dikkate alarak karşılıklı hak ve yükümlülüklerini belirlemelerine ve bunlar üzerinde anlaşmaya varmalarına olanak tanır. İş ve medeni hukuk sözleşmelerinin tarafları vergi ve katkı paylarını ödemekle yükümlüdür.

GPC sözleşmesi imzalayan bireyler ve tüzel kişiler vergilerin tamamını öderler. Hukuki bir işlem, taraflardan birinin gelir elde etmesini gerektirdiğinden ve herhangi bir kâr vergiye tabi olduğundan, bu tür hukuki ilişkilere katılan kişi, uygun ücretleri devlet hazinesine ödemekle yükümlüdür. Vergi ödemelerine ek olarak, sivil sözleşme konularının hiçbiri Sosyal Sigorta Fonuna sigorta primi ödemekten muaf değildir.

İş sözleşmesinden farkı nedir?

Bir işveren ile bir çalışan arasında bir çalışma kitabı hazırlarken ortaya çıkan sözleşmeye dayalı ilişkilerle karşılaştırıldığında, GPC bir dizi ayrıcalıkla karakterize edilir. İşverenlerin bu sözleşme biçimini seçmesinin temel nedeni budur. Bazen müşterinin resmi olarak çalışanları işe alması karlı olmayabilir, bu nedenle bir GPC sözleşmesi imzalanır. Ancak bu durumda işveren ciddi bir para cezasıyla karşı karşıya kalır çünkü medeni sözleşme kapsamındaki icracı çalışan olamaz. Yaptırımlara ek olarak, tüzel kişinin GPC için hesaplanmamış ödemeler (vergiler, sigorta primleri, cezalar vb.) için ek ödeme yapması gerekebilir.

Çalışma ilişkilerinin düzenlenmesine ilişkin ilkeler Rusya İş Kanunu'nda belirtilmiştir. Medeni sözleşme kapsamında yapılan işlemler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından düzenlenmektedir, ancak işlem sonucunda elde edilen gelir de vergilendirilmektedir. GPC sözleşmesinin başka özellikleri de vardır:

• hazırlanmasının amacı, bir sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi, hizmetlerin sağlanması veya mülkiyet haklarının belirli bir süre için mülkiyete devredilmesi olabilir;
• iş sözleşmesine ilişkin koşulların bulunmaması (sabit maaş, personel tablosu, çalışma zaman çizelgesi, iç düzenlemelere uygunluk);
• ödeme yalnızca işin tamamlanması veya hizmetlerin sağlanması üzerine, bunların tamamlanmasından ve kabul sertifikasının imzalanmasından sonra yapılır;
• hukuki ilişkilerin süresi belirli bir süre ile sınırlıdır.

Hangi ödemeler gerekli?

Müşteri tarafından seçilen vergilendirme sistemi ne olursa olsun, GPC vergilerinin ödenmesi her kuruluşun ayrılmaz bir sorumluluğudur. Kural olarak mükellef, sözleşmenin fiili icracısı yani geliri elde eden taraftır. Geçerli bir GPC sözleşmesi varsa vergiler çoğunlukla kişinin kendisi tarafından ödenir. Devlet bütçesine ödenecek harç miktarı anlaşma hükümlerine göre belirlenmektedir. Üstelik hem bireylerin hem de bireysel girişimcilerin GPC sözleşmesi kapsamında vergi ve katkı payı ödemesi gerekiyor. Her iki durumda da gelir vergisi ve sigorta primlerinin (sosyal sigorta ve emeklilik sigortası) hesaplanması gerekir.

Bir medeni hukuk sözleşmesinin nihai olarak imzalanmasından sonra işveren (diğer adıyla müşteri) vergileri kendisi ödeyebilir, ancak bu durumun sözleşme metninde açıkça belirtilmesi gerekir. Bu aynı zamanda yüklenicinin işletme topraklarında meydana gelen kazalara, yaralanmalara ve meslek hastalıklarına karşı sigortasını da içerir.

Yalnızca aşağıdaki durumlarda sigorta primi ödemeye veya stopaj yapmaya gerek yoktur:

• GPC kapsamındaki icracı tüzel kişiliktir;
• yabancı vatandaş veya vatansız kişinin Rusya Federasyonu toprakları dışında iş yapması veya hizmet sağlaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 15.422. paragrafı);
• Geçici sakatlıktan ve annelikten bahsediyoruz.

Ayrıca yüklenicinin müşteriden masrafları için tazminat alması durumunda bu tutar GPC vergilerinin hesaplanmasında matrahtan düşülecektir.

Anlaşma türleri

Bir medeni hukuk sözleşmesi farklı şekillerde olabilir. Bu, müşterinin yükleniciye başvurduğu iş veya hizmetlerin kapsamına göre belirlenir. Geleneksel olarak iki tür anlaşma ayırt edilebilir: sözleşme ve hizmet sunumu.

İlk durumda, sözleşmenin konusu, yüklenicinin sabit bir ücret karşılığında yapması gereken iş veya belirli bir miktar iştir ve ardından GPC sözleşmesi kapsamında elde edilen kârı vergi dairesine bildirmesi gerekir. Her özel durumda hangi vergilerin ödeneceği sözleşmenin şartlarına bağlıdır.

Bir hizmet sözleşmesi imzalayarak yüklenici belirli hizmetleri sağlamayı taahhüt eder. Müşteri, yapılan işin sonuçlarına göre ödeme yapar veya GPC sözleşmesinde öngörülmüşse avans ödemesi yapar.

Bir yüklenicinin hangi vergileri ödemesi gerekiyor?

GPC'nin uygulayıcısı bir bireyse, elde edilen kâr olağan şekilde gelir vergisine tabi olmalıdır. Yüklenici vergi mükellefi %13 veya %30'luk standart oranlara tabidir. GPC sözleşmesi kapsamında vergileri kim öder? Bu sorunun cevabı yukarıda verilmiştir: Yüklenici ile müşteri arasındaki anlaşma metninde tüm ödemelerin işveren tarafından yapılacağı belirtilmediği sürece, kişi vergi dairesine bağımsız olarak bildirimde bulunmalıdır. Bu durumda yüklenici, Sanat uyarınca vergi ve harçları ödeyen serbest çalışan statüsünü kazanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i, vergi acentesi, yani müşteri şirketi zorunludur.

Bir bireyin yaptığı iş karşılığında aldığı ücret tam olarak gelir vergisine tabi değildir. İş sözleşmesine benzetilerek yüklenicinin vergi indirimlerinden yararlanma hakkı bulunmaktadır. “İndirim” uygulama koşulları Rusya Vergi Kanunu'nun 210. Maddesinde belirtilmiştir. Ayrıca, kesinti hakkını kullanmadan önce, vergi matrahı, icracının katlanmak zorunda kaldığı gider miktarı kadar azaltılır. Bunu yapmak için yüklenicinin kendi fonlarını kullandığını teyit eden tüm çek, makbuz ve faturaların ibraz edilmesi gerekmektedir.

Kesinti alma koşulları

Şimdi GPC kapsamında hangi vergilerin ödeneceğini ve bu ödemelerden kimin tasarruf etme hakkına sahip olduğunu bulalım. Her şeyden önce, bakmakla yükümlü olduğu reşit olmayan çocukları olan kişiler kesintiye güvenebilirler. Ancak böyle bir ayrıcalık ancak vergi mükellefinin yıllık gelirinin 350 bin rubleyi aşmaması durumunda geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen diğer kesintilere gelince, bunlar sözleşmenin sınırlı bir geçerlilik süresi boyunca vergi matrahına uygulanabilir. Bu durumda ücret, bireyin gelir vergisinden kesilir.

Aksi takdirde, icracının tarafların mutabakatı ile bireysel girişimci olduğu sivil birliktelik sözleşmesi kapsamında vergi ödemesi için bir "indirim" hesaplanır. Bireysel bir girişimcinin statüsü, alınan karlara ilişkin uygun aylık, üç aylık ve yıllık raporlamanın sürdürülmesini gerektirdiğinden, medeni sözleşme kapsamında herhangi bir ödeme tahakkuk ettirilmez. Kullanılan vergi sistemine ve vergi ve sigorta yapılarına rapor sunma programına göre girişimci gerekli ödemeleri kendisi yapar. Bir kesinti uygulama olasılığı, bireysel girişimci tarafından hangi vergi rejiminin kullanıldığına bağlı olacaktır. Örneğin, basitleştirilmiş bir sistem altında çalışan özel girişimciler kişisel gelir vergisi ödemekten muaftır. Bu nedenle iş kesintisi almaları için hiçbir dayanakları yoktur.

Vergi kesintilerinin sınıflandırılması

Kişisel gelir vergisi öderken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümüne göre yönlendirilmelisiniz. Bu bölüm, yüklenici tarafından GPC kapsamında hangi vergilerin ödenmesi gerektiğini belirleyen hükümlerin yanı sıra bunların hesaplanmasına ilişkin prosedürü içerir. Belirli vergi indirimlerinden yararlanma olasılığını düzenleyen mevcut yasal normlar da burada sunulmaktadır. Vergi matrahının miktarını azaltmak için vergi mükellefinin müşteriye indirim alma hakkını kullanmak için başvuruda bulunması gerekir.

Profesyonel

Bu tür bir kesinti, sözleşmede belirtilen işi gerçekleştirirken veya hizmetleri sağlarken harcama yapmak zorunda kalan icracıların hukuk davası sözleşmesi kapsamında kısmen vergiden muaf tutulmasına olanak tanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesi, yapılan harcamaların belgesel kanıtı olması durumunda vergi matrahının azaltılabileceğini açıkça belirtmektedir. Bireysel veya bireysel bir girişimci, kendi fonlarını harcamanın, imzalanan anlaşma kapsamındaki yükümlülüklere uymak için gerekli bir önlem olduğunu kanıtlayabilirse.

Bu şekilde, GPC sözleşmesi kapsamındaki işleri yürütmek için gerekli olan yolculuk sırasında harcadığınız parayı iade edebilirsiniz. Verginin kesinti sonrasında ne olacağı, tamamlanan işlem için elde edilen toplam gelir ile harcanan öz kaynak arasındaki farka bağlıdır. İş ilişkilerinden farklı olarak, bir medeni anlaşma için, yükleniciyi işveren tarafından seyahat, konaklama ve diğer masraflar için tazminat karşılığında bir iş gezisine gönderme olasılığı geçerli değildir.

Standart

Bu vergi indiriminden yararlanmak için yüklenicinin doğrudan vergi dairesine başvurması gerekmektedir. Halihazırda %13 oranında vergi ödemiş olan bireysel veya bireysel girişimci, medeni sözleşme kapsamında ödenen kişisel gelir vergisinin iadesini talep etme hakkına sahiptir. Basitleştirilmiş vergilendirme rejimi kapsamında ticari faaliyetlerde bulunan bireysel girişimcilerin vergi indirimi hakkı yoktur.

Bu tür bir tercih Sanatta sağlanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 218 Vergi Kanunu. Bu norm uyarınca Çernobil mağdurları, İkinci Dünya Savaşı gazileri ve diğer askeri operasyonlar, SSCB Kahramanları, engelliler ve askeri personel kesinti için başvurabilir. 500 ila 3000 ruble tutarında yardım almaya hak kazanan vatandaşların tam listesi. Vergi döneminin her ayı için belirtilen belgede mevcuttur. GPC sözleşmesi kapsamında reşit olmayan çocukları ve engelli çocukları olan sanatçılar da, yazılı başvuru ve yardımdan yararlanma hakkını onaylayan belgelere dayalı olarak vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir.

Sosyal

Hangi vergiler GPC sözleşmesine tabidir? Daha önce de belirtildiği gibi, sanatçının elde ettiği kârın% 13'ü tutarında gelir vergisi ödemesi gerekmektedir. Raporlama vergi döneminde kendi fonlarını harcayan bireyler ve özel girişimciler:

• hayır işleri (ancak toplam yıllık gelirin %25'inden fazla değil);
• 23 yaşın altındaki çocuklarınızın eğitimi de dahil olmak üzere eğitim;
• çocuklar, eşler ve ebeveynler için tıbbi masraflar dahil tedavi;
• devlet dışı fonlara emeklilik katkıları ve emekli maaşının finanse edilen kısmının yenilenmesi.

Mülk

İş sözleşmesinin geçerlilik süresi içerisinde gayrimenkul satan veya satın alan kişiler için geçerlidir. Kanunen bu tür vergi indirimini yalnızca işverenler sağlayabilir. İş sözleşmesi imzalayan kişiler, hem vergi döneminin sonunda hem de vergi dönemi boyunca kişisel gelir vergisi için tazminat alma hakkına sahiptir. Ancak bir kişiyle yapılan GPC sözleşmesi kapsamında müşterinin, kendisi vergi temsilcisi olsa bile yükleniciye vergileri geri ödeme hakkı yoktur.

Sigorta primleri hakkında

GPC'nin hangi vergilere tabi olduğunu öğrendikten sonra bir sonraki zorunlu ödeme türüne geçmenin zamanı geldi. Gelir vergilerinin yanı sıra, icracının sorumluluğu çeşitli kuruluşlara katkı sağlamaktır. Medeni hukuk ve iş sözleşmeleri kapsamında, sigorta primi tutarının hesaplanmasında sabit oranlar uygulanır. Bireylere yönelik zorunlu sosyal ödemeler şu şekilde hesaplanmaktadır:

• Gelir vergisi de dahil olmak üzere ücretin tamamının %22'si Rusya Emeklilik Fonu'na aktarılıyor. Bu yıl sigorta tabanının büyüklüğü 1.021.000 ruble. Kârın bu tutarın üzerinde olması durumunda ilave %10 oranında ücret tahsil edilecektir.
• %5,1'i zorunlu sağlık sigortası fonlarına giden bir sosyal vergidir.
• % 2-14 - miktar, işi gerçekleştirirken veya icracının çalışma koşullarına bağlı olarak sağlık tehdidinin derecesine ve riske bağlı olarak hesaplanır.

Geçici sakatlık ve yaralanma sigortasına gelince, kuruluş bu tür katkıları ancak sözleşme metninde açıkça belirtildiği takdirde hukuk davası sözleşmesi kapsamında icracı ücretinden öder. Müşterinin uzmanlaştığı faaliyet, sivil sözleşmeler kapsamında sigorta primleri için tercihli oranların kullanılmasını içeriyorsa, devlet bütçesine yapılan ödemelerin hesaplanmasında da tercihler geçerli olacaktır.

Müşterilerin sigorta primlerini kesip fonlara değil vergi dairesi hesabına aktardıklarını anlamak önemlidir. Bir bireyle hemcins birlikteliğine ilişkin sigorta primleri ve vergiler, yalnızca mevcut anlaşmanın sözleşmeye dayalı iş yapma veya benzersiz, tescilli hizmetler sağlama yükümlülüğünü ima etmesi durumunda ödenir. Mülk kiralama veya nakit kredi temelinde bir medeni sözleşme yapılması durumunda, sosyal katkı payları belediye bütçesine aktarılmayacaktır.

Konusu sadece hizmet sunumu değil aynı zamanda mülkiyet haklarının devri olan bir işlem, eser sözleşmesinden farklı olarak resmileştirildiğinde bazı özellikler taşır. Bu nedenle, müşteriden gelir alınmasına ilişkin anlaşmanın maddesi iki satıra bölünmelidir: birincisi vergi ve katkılara tabi ücreti, ikincisi ise hiçbir ücret alınmayan mali gelirleri gösterir.

Sigorta matrahının azaltılmasına kimler başvurabilir?

Tıpkı vergilerde olduğu gibi, sigorta primlerinin kesilip devredileceği tutar hesaplanırken de icracının yaptığı masraflar düşülmek kaydıyla matrah azaltılabilir. Çoğu zaman böyle bir ihtiyaç, telif ücretlerinin ödenmesini veya fikri mülkiyet haklarının edinilmesini içeren bir anlaşma kapsamında resmileştirilmiş bir ilişki olduğunda ortaya çıkar. En önemsiz harcamalar bile belgesel kanıta sahip olmalıdır. Yüklenicinin tüm çekleri, faturaları ve diğer ödemeleri sağlama fırsatı yoksa, Vergi Kanunu onaylanmamış ek masrafları aşağıdaki yüzde oranında yazma imkanı sağlar:

• sanatsal veya bilimsel türdeki edebiyatta %20'ye kadar;
• müzik eserleri yazarken %25'e kadar;
• heykel, illüstrasyon, fotoğraf oluştururken en fazla %30;
• üretim sektörünün modernizasyonunu amaçlayan finansman için %30'a kadar;
• heykel ve dekoratif eserler yaratırken, filmler, performanslar, operalar, gösteri baleleri vb. için müzik eserlerinin işlenmesinde maksimum %40.

GPC sözleşmesi kapsamında vergi raporlamanın özellikleri

Bir medeni hukuk sözleşmesinin imzalanması, her iki tarafın da zorunlu ücretleri kesme ve Federal Vergi Hizmetine aktarma konusunda rızasını gerektirir. Tüzel kişi statüsündeki müşteri, mali raporlamanın yanı sıra, Rusya Emeklilik Fonu'na SZV-M formunda raporlar sunar. Bu belge yalnızca tam zamanlı çalışanları değil aynı zamanda GPC anlaşmaları kapsamındaki çalışanları da belirtir. Talimatlar bu belgedeki hataların düzeltilmesini sağlamadığından, rapordaki yanlış bilgilerin vergi acentesine büyük para cezaları verilmesinin temeli olduğunu dikkate almak önemlidir.

Benzer bir prensibe göre raporlar SZV-STAZH biçiminde iletilir. Önceki raporlama dönemine ait Emeklilik Fonuna, cari yılın en geç 1 Mart tarihine kadar bir belge paketi gönderilir. Ayrıca bilgiler, her bir forma karşılık gelen birleşik katı raporlama formlarında sağlanır.

İşverenler için medeni hukuk sözleşmeleri hazırlamak daha çok tercih edilir, çünkü bir çalışanla iş sözleşmesi imzalarken sigorta ve vergi matrahlarını azaltma ve belediye bütçesine aktarılan kişisel gelir vergisi ödemesinden tasarruf etme fırsatını kaybeder.

Aynı zamanda bu ayrıcalıklar, vicdansız girişimcilerin vergi kaçırmak için medeni hukuk ilişkileri sistemini kullanmalarına da olanak tanıyor. Böyle bir ihlalin doğrulanması halinde girişimci binlerce para cezasıyla karşı karşıya kalacak. Bu nedenle, bir GPC sözleşmesi hazırlarken hem yüklenicinin hem de müşterinin belgede yer alan ifadeleri ve koşulları dikkatlice incelemesi gerekir.