Коригуюча РВВ 1 за 4 квартал. Звітність зі страхових внесків, бланк

Уточнений розрахунок за страховими внесками подається, коли у первинній формі звіту було допущено помилок. Виправлення у подібних звітах робляться за певними правилами, за якими розповімо у цій статті.

Уточнений розрахунок страхових внесків. Правила подання

Організації та ІП при виявленні помилок у первинному РСВ мають зробити коригування та подати уточнений звіт за правилами ст. 81 НК РФ. Якщо коригуються дані за 2017 рік, звіт подається до податкової служби, якщо за 2016 рік та попередні періоди — до Пенсійного фонду.

Коригуючий розрахунок потрібно здавати за формою, яка застосовувалася в момент подання первинного звіту (п. 1.2 Порядку заповнення РСВ, затв. ФНС РФ Наказом від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ - Порядок): за 2017 рік РСВ уточнюється на бланку КНД 1151111, за 2016 рік і раніше роблять коригування РСВ-1 ПФР.

У Порядку вказано факти, при виявленні яких платник має відкоригувати розрахунок:

• не відображення чи неповне відображення відомостей;
• помилки, які зменшують суми внесків, що підлягають сплаті.

Також необхідно подати уточнений РСВ, якщо зроблено перерахунок бази за попередній період у бік зменшення. Сума перерахунку в поточному періодіне відображається, тому що з жовтня 2017 року звіт із негативними сумами вважається таким, що не відповідає формату.

Заповнення уточненого розрахунку

Уточнений РСВ відрізняється від первинного тим, що у певних полях робиться відмітка про коригування. У первинному розрахунку на титульному листіномер коригування ставиться «0», а подача уточненя відбивається порядковим номером зміненого звіту - 1,2,3 і т.д. Наприклад, номер коригувального РСВ «1» означає, що зміна робиться вперше. Аналогічно заповнюється рядок 010 третього розділу звіту.

Уточнюючий розрахунок заповнюється з урахуванням таких положень:

• заповнюються всі аркуші РСВ, які були подані у первинному звіті, крім розділу 3, з урахуванням змін;
• дані про персоніфікований облік (розділ 3) заповнюються тільки на фізосіб, за якими коригуються дані;
• зазначаються лише нові показники (не суми, куди зменшилися чи збільшилися дані первинного звіту, а нові).

Виправлення помилок третього розділу

Якщо помилки у первинному РСВ пов'язані з перерахунком бази по внескам, то здати уточнений розрахунок необхідно з урахуванням ситуації. Неправильно вказано анкетні дані застрахованої особи. Помилки у ПІБ та СНІЛС коригуються так:

• У полі "Номер коригування" розділу 3 ставиться порядковий номеруточнення, у рядках ПІБ та СНІЛЗ (підрозділ 3.1) відображаються дані з первинного РСВ, у підрозділ 3.2 вписується «двійка» у рядки 160-180 та «нуль» у 190-300.
• Одночасно на цю ж застраховану фізособу заповнюється ще один третій розділ із коригуючим номером «0», у підрозділ 3.1 вписуються правильні ПІБ та СНІЛЗ, у підрозділ 3.2 — суми.

Помилки в наступних полях підрозділу 3.1 коригуються у звичайному порядку: ІПН, дата народження фізособи, громадянство, стать, код виду документа, що засвідчує особу, його реквізити, ознаку застрахованої особи ОПС, ЗМС та ОСС.

Виправлення у зазначених полях робляться шляхом включення до коригувального розрахунку розділу 3 з правильними даними та актуальними показниками підрозділу 3.2 — номер коригування, крім «0», але той самий порядковий номер, що й у первинному РСВ.

У розрахунку вказано зайвого співробітника. У цьому випадку уточненя включає розділ 3, в якому вказані відомості про зайві фізособи. У цьому розділі: номер, що коригує, відмінний від «0», у підрозділі 3.2 проставляються «нулі». Одночасно коригуються дані розділу 1.

Співробітника не врахували. У цій ситуації коригування містить розділ 3 з інформацією про не включені фізособи з нульовим номером коригування (первинні відомості). У разі необхідності уточнюються дані розділу 1.

Терміни подання коригувань

Первинний розрахунок за страховими внесками страхувальники здають у ФНП по 30 число місяця, наступного за 1-м кв-м, півріччям, 9-у міс. та роком (п. 7 ст. 431 НК РФ). Якщо подати коригування до 30 числа, воно вважається поданим у день здачі уточнюючого РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Подання коригування, в якому збільшено страхові внески до сплати, звільняє страхувальника від відповідальності, якщо звіт подано до того, як податковий орган дізнався про заниження сум внесків або призначив виїзну перевірку за період уточнення. До здачі зміненого звіту страхувальник повинен сплатити борг зі страхових внесків та пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Якщо ФНП виявила помилки у розділі 3 первинного РСВ або знайшла невідповідність зведеної суми внесків та внесків по застрахованим особам, звіт слід перездати у конкретні терміни. При надсиланні повідомлення про необхідність коригування розрахунку в електронному вигляді строк подання звіту 5 робочих днів з дня відправлення повідомлення, при надсиланні його на папері — 10 робочих днів. Звіт із зазначеними помилками вважається не поданим. Щоб уникнути 5% штрафу за кожен прострочений місяць, платник повинен дотриматися термінів подання коригувань.

Подавайте коригування в кілька кліків у хмарному сервісіКонтур.Бухгалтерія. Користуйтеся підтримкою наших експертів та працюйте у сервісі безкоштовно перші 14 днів.

За підсумками виїзної перевірки ПФР донарахував страхові внески

У цьому випадку подайте уточнений РСВ-1 за 2016 рік. Вкажіть донараховані внески у рядку 120 розділу 1 та розділі 4. Увімкніть до розрахунку розділи 6 з типами «вихідна» та «коригуюча». На титульному листі уточненого розрахунку зазначте:

• у полі «Календарний рік» – «2016».

У рядку 120 розділу 1 та розділі 4 наведіть суму перерахунку страхових внесків.

Розділи 6 заповніть за тими співробітниками, за якими скоригували відомості. У підрозділі 6.1 у графах 1–3 вкажіть прізвище, ім'я та по батькові співробітника у називному відмінку. У графі 4 впишіть страховий номер індивідуального особового рахунку застрахованої особи (СНІЛЗ).

Розділ 6 із типом «вихідна» оформіть так. У підрозділі 6.2 у полі «Звітний період (код)» вкажіть відомості про період, у якому фактично подаєте уточнений розрахунок:

• у полі «Календарний рік» – рік (2017 рік чи пізніше);
• у полі «Звітний період (код)» – код звітного періоду (I квартал, півріччя, дев'ять місяців чи рік у 2017 році чи пізніше).

У розділі 6.3 "Тип коригування відомостей" поставте позначку навпроти поля "вихідна". Поля «Звітний період (код)» та «Календарний рік» не заповнюйте.

У підрозділі 6.6 розділу 6 із типом «вихідна» вкажіть періоди до 2017 року, за які скоригували відомості, а також суми донарахованих внесків.

Розділ 6 з типом "коригуюча" оформіть так. У підрозділі 6.2 у полі «Звітний період (код)» вкажіть інформацію про період, за який виправляєте відомості:

• у полі «Календарний рік» – рік (до 2017 року);
• у полі «Звітний період (код)» – код звітного періоду (І квартал, півріччя, дев'ять місяців чи рік до 1 січня 2017 року).

У розділі 6.3 позначте тип коригування відомостей «Корегуюча». У полях «Звітний період (код)» та «Календарний код» вкажіть звітний період та рік періоду, що коригується.

У підрозділах 6.4, 6.5 вкажіть правильні дані (про суми виплат та страхових внесків) за період, що коригується. У підрозділі 6.7 відобразіть суми виплат, за якими донарахували страхові внески. Підрозділ 6.6 у розділі 6 з типом «коригуюча» не заповнюйте.

Відомості про коригування внесіть до підрозділу 2.5.2 «Перелік пачок документів коригувальних відомостей індивідуального (персоніфікованого) обліку».

Якщо перераховуєте страхові внески за грудень 2016 року у січні 2017, то потрібно платіжку скласти за правилами для сплати податків зі своїми КБК!

до меню

Приклад заповнення уточненого розрахунку за формою РСВ-1 за періоди до 2017 року

Відділення ПФР провело у ТОВ «Гаспром» виїзну перевірку зі страхових внесків за 2014–2016 роки. Контролери виявили малу недоїмку внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 400 руб. Внески донарахували на виплати червня 2015 року співробітниці О.В. Петрової.

Рішення про притягнення до відповідальності набуло чинності у лютому 2017 року. У І кварталі 2017 року ТОВ «Гаспром» подала до відділення ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 за 2016 рік.

На титульному листі уточненого розрахунку РСВ-1 вказуємо:

• у полі «Звітний період (код)» – «0»;
• у полі «Календарний рік» – показник «2016»;
• у полі «Номер уточнення» – 001 (раніше коригування не було);
• у полі "Причина уточнення" - показник "2".

Примітка: у полі "Причина уточнення" вказується код причини надання уточненого Розрахунку та позначається: "1" - уточнення Розрахунку в частині показників щодо сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (у тому числі за додатковими тарифами), "2" - уточнення Розрахунку щодо зміни сум нарахованих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (у тому числі за додатковими тарифами), "3" - уточнення Розрахунку в частині страхових внесків на обов'язкове медичне страхуванняабо інших показників, які не зачіпають відомості індивідуального обліку щодо застрахованих осіб.

У рядку 120 розділу 1 та розділу 4 розрахунку ставимо суму донарахованих страхових внесків – 400 руб. У стовпці "Підстава для перерахунку страхових внесків" розділу 4 ставимо код "2" - донарахування за підсумками виїзної перевірки.

Розділ 6 з типом "вихідна"Необхідно оформити так. У підрозділ 6.2 "Звітний період" розділу 6 вписав:

• у полі «Календарний рік» – «2017»;
• у полі "Звітний період (код)" - "3" (I квартал).

У підрозділі 6.3 "Тип коригування відомостей" у полі "вихідна" поставимо символ "Х", поля "Звітний період (код)" і "Календарний рік" цього підрозділу не заповнюємо.

У підрозділі 6.6 вихідного розділу 6 вказуємо:

• у першому рядку – «6», «2015» та «400,00»;
• у полі «Разом» - «400,00».

Обов'язково потрібно включити до розрахунку коригуючий розділ 6 з правильними сумами внесків на обов'язкове пенсійне страхування за півріччя 2015 року.

до меню

Коригування та здавання уточненого розрахунку за формою РСВ-1 ПФР

1. Перед заповненням "уточненки" РСВ-1 ПФР, рекомендується зробити перерахунок сум та оформити його бухгалтерською довідкою, на підставі якої виконуються записи у бухгалтерському та у податковому обліку. Уточнений розрахунок виконується за тією формою, яка була дійсна у звітному періоді, який уточнюється. При цьому необхідно «уточненці» писати коректні дані, ніби ви заносите їх вперше. Різниця між первинними та скоригованими показниками фігурувати в розрахунку не буде.

2. До коригування РСВ-1 докладіть виправлені відомості персоніфікованого обліку щодо застрахованих осіб, дані яких коригуються. Відомості готуються формою, що діяла у тому періоді, протягом якого виявлено помилки (абз. 5 п. 5.1 Порядку заповнення форми РСВ-1 ПФР). Можливо, що у ПФР РФ попросять подати ті відомості персоніфікованого обліку, до яких вносяться коригування. Тобто з поправленою звітністю вам потрібно подавати ще й хибні листи, що містять персоніфіковані нарахування.

3. На титульному аркуші «уточненки» по РСВ-1 у полі «Номер коригування» запишіть порядковий номер змінного розрахунку. Так, якщо ви вперше подаєте уточнений розрахунок за конкретний період, поставте 001. У разі повторного виправлення – 002 тощо. Також, якщо подається «уточненя» за 2014 рік, на титульному листі форми заповніть рядок «Тип коригування». Для цього потрібно вибрати одне із значень: 1, 2 або 3. Це код причини надання уточненого розрахунку: 1 – для випадку, коли ви уточнюєте сплату пенсійних внесків, 2 – якщо змінили суми пенсійних нарахувань, 3 – для ситуації, коли «уточненя» подається через коригування внесків на медичне страхування або інших показників, що не торкаються відомості перрахунку (абз. 3 та 4 Порядку заповнення форми РСВ-1 ПФР).

4. До розрахунку рекомендується додати супровідний лист, у якому пояснити причину коригування та його зміст, або замість листа додати бухгалтерську довідку, на основі якої зроблено коригування форми РСВ-1.

5. Сплатіть недоїмку та пені, якщо термін сплати внесків за первісним розрахунком уже минув, до подання уточненого розрахунку.

до меню

Як внести зміни до персоніфікованого звіту

Форму РСВ-1 ПФР потрібно використовувати і для подання уточнених даних персоніфікованого обліку за періоди починаючи з 2014 року. Якщо подаєте уточнений розрахунок до терміну подання розрахунку за наступний звітний період, заповніть у ньому розділ 6 з типом «вихідна». У розділі 6 з типом "вихідна" відомості вкажіть у звичайному порядку, а ось підрозділ 6.6 заповніть з урахуванням коригування.

Якщо подаєте уточнений розрахунок після цього терміну, увімкніть розділ 6 до складу поточного розрахунку з типом «коригуюча» або «скасовує». Уточнений розділ 6 подається разом із розділом 6 за поточний звітний період із типом «вихідна».

Ось що потрібно буде зробити:

1. заповнюйте розділ 6 за формою та правилами, які діяли у тому періоді, за який вносите коригування;
2. заповніть у звичайному порядку підрозділ 6.1 та підрозділ 6.2;
3. проставте тип коригування в підрозділі 6.3, в ньому вкажіть код звітного періоду і рік, дані якого виправляєте. Поле «Реєстраційний номер у ПФР у період, що коригується» заповнюйте тільки в тих випадках, якщо отримували інший номер. Наприклад, під час перереєстрації;
4. вкажіть у підрозділах 6.4, 6.5 та 6.7 правильні відомості;
5. скопіюйте відомості (якщо вони були) з вихідної форми до підрозділу 6.6.

Пам'ятайте, дані форми коригування повністю замінюють собою відомості, Раніше відображені в особовому рахунку співробітника. Тому поряд з виправленими показниками вкажіть у формі, що коригує, і ті дані, в яких помилок не було.

до меню

ПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ за уточненкою РСВ-1

Чи уточнювати розрахунок РСВ-1, якщо помилка лише у страховому стажі?

Так, необхідне уточнення. Але здати коригування треба лише на тих співробітників, у кого відомості є помилковими. По решті розділу 6 виправляти не потрібно. У коригуючий розділ 6 потрібно перенести всю інформацію з вихідної форми, а стаж записати новий.

Як уточнювати розрахунок РСВ-1, якщо нараховано зарплату за минулий рік?

Нічого виправляти не потрібно. Зарплату компанія донарахувала у другому кварталі. Отже, і внески треба нарахувати у цьому періоді і відобразити нараховану суму у рядках 111–113 розділу 1, соціальній та розділі 2 форми РСВ-1 за півріччя.

Чи уточнювати розрахунок РСВ-1, якщо знайдено помилку, а співробітник уже звільнився?

Так, треба уточнити. Але тільки якщо у вже зданих відомостях про працівника неправильно відображено виплати, внески чи стаж. Якщо компанія донарахувала зарплату, треба здати вихідний розділ 6 за півріччя з виплатами та нарахованими внесками, але без стажу.

Чи потрібно уточнювати розрахунок, якщо доплатили внески за минулі періоди?

Уточнювати РСВ-1 не треба. Сплачені суми треба показати у тому періоді, в якому компанія їх перерахувала до бюджету. Наприклад, якщо у червні компанія погасила борг минулий рік, їх треба показати у рядку 143 розділу 1 РСВ-1 за півріччя.

до меню

• Уточнюючий розрахунок подається за формою, що діяла в тому періоді, за який виявлено помилки.
• «Уточненя» до ПФР здається протягом двох місяців після закінчення звітного періоду. Якщо помилку виявлено пізніше, її треба відображати в поточній звітності за рядком 120 розділу 1 з розшифровкою суми в спеціальному розділі 4 розрахунку. Також за потреби коригуються відомості перрахунку.

«Уточненки» щодо внесків за 2016 рік та більш ранні періоди потрібно подавати до фондів

Розрахунки зі страхових внесків за 2016 рік та «уточненки» за періоди 2010 – 2016 років. платники страхових внесків мають спрямовувати до територіальних органів ПФР та ФСС, а не до інспекції. При цьому уточнена звітність подається за формами та форматами, які діяли у відповідному розрахунковому періоді. Про це поінформували фахівці ФНП, ПФР та ФСС у спільному листі від 26.01.17 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П.

до меню

ДОДАТКОВІ ПОСИЛАННЯ на тему

1. 
   Це докладна інструкціядля правильного заповнення звітності до ПФР. Індивідуальних відомостей та стажу співробітників у ПФР – СЗВ-СТАЖ. Відомості про страховий стаж.
2. 
   СЗВ-КОРР потрібна, щоб виправити помилки у звітності за минулі періоди. Неправильно записали періоди роботи. Який невірний код стажу в РСВ, або у формі СЗВ-СТАЖ

Після здачі бухгалтер може виявити, що вказав у звіті не правильні показники. Існує два способи їх виправити, а саме:

• показати виправлення у формі за наступний звітний період.

У статті ми розповімо, як правильно заповнити та здати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР. А в наступному номері – про другий спосіб виправлення помилки.

Порядок дій бухгалтера залежатиме від виду помилки у формі РСВ-1 ПФР. Виділимо дві категорії:

• помилки, що впливають на , що підлягають сплаті;
• відомості, що містять недостовірну інформацію.

Занижено внески: помилку виявив сам бухгалтер

Помилки, що впливають на величину страхових внесків, можуть:

• призвести до її заниження;
• залишити її колишньою чи збільшити.

Залежно від виду помилки бухгалтер зобов'язаний чи зобов'язаний подати «уточнену».

Обов'язок подати уточненку

Уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР потрібно подати, якщо бухгалтер сам знайшов помилку, що спричинила до заниження суми страхових внесків(ч. 1 ст. 17 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ, далі - Закон № 212-ФЗ).

Терміни подання «уточненки»

Обмежень щодо термінів здачі уточненого розрахунку за формою РСВ-1 ПФР у Законі № 212-ФЗ немає. Фахівці ПФР зобов'язані прийняти його будь-коли.

З 7 серпня 2015 року Порядок заповнення форми РСВ-1 ПФР, затверджений ухвалою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п (далі — Порядок заповнення), діє у новій редакції. Зміни затверджено постановою Правління ПФР від 04.06.2015 № 194. За новими правилами взаємопов'язані термін подання «уточненя» та комплект документів.

Занижено внески до ПФР. Якщо уточнений розрахунок компанія подає до настання найближчого періоду подання звітності (наприклад, до 1 жовтня 2015 року), у цьому випадку в комплект увійдуть індивідуальні відомості з типом «вихідні» (розділ 6) (абз. 5 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення ).

Якщо ви не вкладетеся в цей термін, уточнену можна здати пізніше. Але тоді вже без розділу 6 з типом «вихідні» та без підрозділів 2.5.1 та 2.5.2. При цьому індивідуальні відомості з типом «корегуючі» або «скасовуючі» подаються у складі розрахунку за звітний період, що пройшов, термін подання якого настав (абз. 6 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Занижено внески до ФФОМС. Якщо ви вирішили подати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закону № 212-ФЗ), потрібно подати лише розділи 1 та 2. Індивідуальні відомості (розділ 6) заповнювати не потрібно, оскільки помилка не торкнулася даних персоніфікованого обліку.

Замість «уточненки». Також виправлення помилки щодо внесків до ПФР та ФФОМС можна показати у звіті за найближчий звітний період (п. 24 Порядку заповнення). Наприклад, у звіті за 9 місяців. Для цього призначено рядок 120 у розділі 1 та розділ 4 форми РСВ-1 ПФР.

Бланк для уточненого розрахунку

Уточнений розрахунок подається за тією ж формою, за якою представлявся первісний розрахунок (ч. 5 ст. 17 Закону № 212-ФЗ, абз. 6 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Починаючи зі звітності за І квартал 2014 року, застосовується бланк форми РСВ-1 ПФР, затверджений постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п. У ньому відображають відомості про нараховані та сплачені пенсійні внески та внески на медичне страхування по всій компанії та індивідуальні відомості.

З 7 серпня 2015 року форма РСВ-1 ПФР діє у новій редакції. Зміни затверджено постановою Правління ПФР від 04.06.2015 № 194. Їх потрібно застосовувати, починаючи зі звітності за 1-е півріччя 2015 року.

Особливості заповнення титульного листа в «уточненці»

Під час подання уточненого розрахунку на титульному листі в полі «Номер уточнення» вказується порядковий номер уточнення. Якщо ви вперше вносите зміни - 001, у разі повторного виправлення - 002 і т. д. (абз. 3 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

У полі «Причина уточнення» слід зазначити код причини подання уточненої форми РСВ-1 ПФР (абз. 4 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення). Для цього потрібно вибрати одне із значень:

• 1 — уточнення показників під час коригування сум страхових внесків на ОПС, у тому числі за доптарифами, що підлягають перерахуванню;
• 2 - уточнення при зміні сум нарахованихстрахових внесків на ОПС (зокрема за додатковими тарифами);
• 3 - якщо уточнення торкнулося страхових внесків на ЗМСабо інших показників, які не зачіпають відомості індивідуального обліку щодо застрахованих осіб.

Заповнення розділу 1 та підрозділу 2.1

В уточненій формі слід заповнити і ті рядки, де допущено помилку, і ті, де були правильні цифри. Причому слід вказати не величину відхилень від істинних значень, а правильні показники цілком.

В уточненому розрахунку розділ 4 не заповнюється (абз. 3 п. 24 Порядку заповнення).

приклад 1. Заповнення уточненого розрахунку. Помилка призвела до заниження внесків

31 серпня 2015 року бухгалтер ТОВ «В'язь» виявив, що у червні 2015 року не нараховано страхових внесків до ПФР та ФФОМС на неповернену Л.А. Михайловим підзвітну суму 5000 руб.

Компанія у 2015 році застосовує загальні тарифи страхових внесків, зокрема:

• у ПФР - 22%;
• у ФФОМС - 5,1%.

У компанії працюють:

• Ю.Б. Пономарьов генеральний директор, оклад - 100 000 руб.
• О.Д. Єршова - головний бухгалтер, оклад - 70 000 руб.
• Л.А. Михайлов - менеджер, оклад - 50 000 руб.

Усі співробітники є громадянами РФ.

Оскільки помилка спричинила заниження оподатковуваної бази, компанія подає уточнений розрахунок за перше півріччя 2015 року.

Які розділи необхідно заповнити бухгалтеру, надавши уточнений розрахунок за 1-е півріччя 2015 року?

Рішення

Насамперед потрібно показати донарахування страхових внесків у бухгалтерському обліку. Його відбивають записом: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Підставою цього запису буде бухгалтерська довідка.

В уточненій формі РСВ-1 ПФР необхідно заповнити:

• титульна сторінка;
• розділи 1 та 2 (підрозділ 2.1);
• розділ 6, вказати тип коригування - "вихідний" (абз. 5 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Розділ 4 не заповнюється.

Зразки заповнення титульного листа, розділу 1, підрозділу 2.1 та розділу 6 див. нижче.

Зразок 1

Зразок 2

Зразок 3 Фрагмент розділу 2, підрозділу 2.1

Зразок 4

Перед подачею «уточненки» доплатіть внески та пені

За неповну сплату страхових внесків компанію можуть оштрафувати (ст. 47 Закону № 212-ФЗ). Однак, якщо ви самі виявили та сплатили суму недоїмки та пені, штраф вам не загрожує. Тому перед тим, як направити уточнену форму РСВ-1 ПФР, потрібно сплатити суму недоїмки внесків та пені (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).

Пені слід перерахувати різними платіжними дорученнями залежно від виду внесків. У КБК у 14-му розряді потрібно поставити цифру 2. Наприклад, КБК для сплати пені:

• за пенсійними внесками до ПФР на виплату страхової пенсії - 392 1 02 02010 06 2000 160;
• внесків до ФФОМС - 392 1 02 02101 08 2011 160.

Приклад 2 . Розрахунок пені

Скористайтеся даними попереднього прикладу.

Бухгалтер виявив помилку - із суми 5000 руб. не було вчасно перераховано внески за червень 2015 року. Бухгалтер донарахував внески до ПФР - 1100 руб. (5000 руб. × 22%) та у ФФОМС - 255 руб. (5000 руб. × 5,1%). Вони сплачені 1 вересня 2015 року. Потрібно порахувати суму пені. Ставка рефінансування - 8,25% (Вказівка ​​ЦБ РФ від 13.09.2012 № 2873-У).

Рішення

Кількість календарних днівпрострочення сплати страхових внесків Пені нараховуються за кожен день прострочення, починаючи з дня, що настає за строком сплати страхових внесків, та до дня їх сплати (стягнення) включно (ч. 3 ст. 25 Закону № 212-ФЗ).

Оскільки внески за червень 2015 року необхідно було сплатити не пізніше 15 липня 2015 року (ч. 5 ст. 15 Закону № 212-ФЗ), то пені потрібно нарахувати за період з 16 липня по 1 вересня 2015 року включно.

Кількість календарних днів прострочення дорівнює 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).

Розмір пені за період дії ставки 8,25%. Процентна ставка пені — 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла в ці дні (ч. 6 ст. 25 Закону № 212-ФЗ).

Сума пені за несвоєчасну та неповну сплату страхових внесків за період з 16 липня по 1 вересня 2015 року включно становитиме 17,89 руб., у тому числі:

• в ПФР - 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300);
• у ФФОМС - 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300).

Помилка не призвела до заниження внесків

Перерахуємо помилки, які призводять до заниження суми страхових внесків. Наприклад, у формі РСВ-1 ПФР неправильно вказано:

• код тарифу;
• виплати, які не включаються до оподатковуваної бази для нарахування внесків;
• реєстраційний номеру ПФР, звітний період, кількість застрахованих осіб, середнеспискова чисельність працівників компанії тощо.

У таких випадках компанія має правосамостійно вирішити, подаватиме вона уточнений розрахунок чи ні (ч. 2 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).

"Уточненку" подавати не треба

Якщо помилку у розрахунку внесків виявили фахівці ПФР за підсумками камеральної чи виїзної перевірки, то подавати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР не слід (п. 3 та 24 Порядку заповнення).

Страхові внески будуть донараховані на підставі рішення щодо перевірки. Цю суму страхових внесків треба відобразити у формі РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:

• у рядку 120 розділу 1;
• у розділі 4.

Не треба подавати «уточненку» і в тому випадку, якщо ви знайшли помилку в розрахунку зарплати і донарахували працівникові суми, що бракують. Їх відображають у бухгалтерському обліку у місяці нарахування доплати. Цього ж місяця на суму доплати нараховують страхові внески. Їх потрібно буде відобразити у формі РСВ-1 ПФР за звітний період, до якого входить місяць донарахування заробітної плати.

Вересень 2015 р.

Вже зданий, можуть виявитися помилки або спотворення інформації в звіті. У такому разі неправильну звітність слід уточнити. Коли і як це потрібно зробити, ми розповімо у нашій статті.

У яких випадках потрібно здавати уточненку

Незважаючи на те, що з 1 січня 2017 року страхові внески, у тому числі і до ПФР, перейшли під контроль податківців, уточнені розрахунки РСВ-1 за 2016 рік та більше ранні періодипотрібно, як і раніше, здавати у своє відділення Пенсійного фонду. Розглянемо, якими можуть бути причини уточнення РСВ-1 у 2016 році:

• Якщо у зданому розрахунку страхувальником виявлено помилки, або неповне (недостовірне) відображення даних, які спричинили заниження страхових внесків, що підлягають перерахуванню.

Це може статися, наприклад, якщо при розрахунку страхових внесків не було враховано будь-які виплати працівникові – премії, надлімітні добові тощо. Менша оподатковувана сума може бути вказана в розрахунку та у зв'язку з технічною помилкою або друкарською помилкою.

• Якщо виявилося, що у поточному кварталі необхідно зробити перерахунок страхових внесків за минулі періоди, але до заниження суми внесків це не призведе.

Така ситуація буває, коли співробітник йде у відпустку «авансом», а після закінчення вирішує звільнитися - відпускні сплачені йому зайво, значить він їх повинен повернути, а сума страхових внесків перераховується заднім числом вже без урахування цих відпускних або, коли вже звільненому співробітнику по помилці нарахували зарплату та відповідні страхові внески. Також у РСВ-1 може бути допущена помилка, що не відбилася на сумі страхових внесків, але спотворила інші відомості розрахунку.

Коди причини уточнення РСВ-1 у 2016 році

Подаючи уточнений РСВ-1, на титульному аркуші необхідно вказати код, що відповідає причині, через яку він здається. Ці коди вказані у пп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення розрахунку РСВ-1 та означають вони таке:

«1» - розрахунок подається у зв'язку з уточненням показників щодо сплати «пенсійних» внесків;

«2» - розрахунок подається для уточнення показників щодо нарахування страхових «пенсійних» внесків;

«3» - розрахунок подається з уточненнями щодо внесків на ЗМС, чи інших показників, які пов'язані з відомостями персучета.

Як подавати уточнений РСВ-1

При заниженні суми страхових внесків здати уточнену потрібно обов'язково. Це необхідно зробити за той період, у якому були допущені помилки. Виправлену форму РСВ-1 заповнюють на бланку, що діяло саме в періоді, що уточнюється. Крім того, здаючи уточнений розрахунок, потрібно сплатити недоїмку і пені, що виникла при цьому, в цьому випадку страхувальник не буде притягнутий до відповідальності за несплату внесків.

Також помилки минулих періодів можна виправити, не подаючи уточнений звіт, а врахувати їх під час підготовки поточного РСВ-1. У лютому 2017 року звіт РСВ-1 здаватиметься страхувальниками у останній раз, та ті, хто не встиг здати уточнений розрахунок за попередні періоди до 1 січня 2017 року, може зробити відповідне коригування у розрахунку за 2016 рік, що відповідає роз'ясненням ПФР у листі від 25.06.2014 № НП-30-26/7951.

Якщо невірні відомості будуть виявлені у розрахунку РСВ-1 за 2016 рік, страхувальнику потрібно здати уточнений річний розрахунок аналогічно до первинного: у своє відділення ПФР і за тією ж формою. Так само потрібно здавати всю «уточненку», що стосується періодів раніше 01.01.2017р. – податкові органи таких звітів не приймають, незважаючи на перехід до них адміністрування страхових внесків.

Уточнені розрахунки здаються в ті ж терміни і в тому ж вигляді, що й первинна звітність: за середньої чисельності працівників від 25 осіб і більше «уточненя» подається тільки в електронному вигляді, при меншій кількості працюючих допустима здавання уточненого РСВ-1 на папері (ст 8 Закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ).

І це спричинило заниження суми внесків до сплати. Положення про внесення змін до розрахунку містить стаття 17 закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ та Порядок заповнення розрахунку РСВ-1 (утв. Постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п). Про те, як зробити коригування РСВ-1, чи завжди потрібно здавати «уточнену» і які нюанси врахувати при здаванні даних персураху, що коригують і скасовують, - розповімо в нашій статті.

Коригування РСВ-1: коли подавати

Виправляючи помилки в розрахунку РСВ-1, можна використовувати один із двох способів:

• заповнити та здати уточнений розрахунок за період, в якому допущена помилка,
• не здаючи «уточнену», врахувати минулі помилки у звіті РСВ-1.

У які терміни потрібно подавати уточнену? ПФР у своєму листі від 25.06.2014 № НП-30-26/7951 рекомендував здавати уточнені розрахунки не пізніше 1 числа третього місяця, наступного за звітним періодом. Наприклад, уточнений РСВ-1 після 3 кварталу можна здати пізніше 1 грудня. Тим, хто не встиг виправитися у цей термін, коригування РСВ-1 потрібно робити у поточному звіті, у прикладі – у річному . Хоча, за п. 5.1 Порядку заповнення розрахунку РСВ-1, здати «уточненку» можна до настання терміну здачі розрахунку за наступний розрахунковий період, тобто до 1 дня наступного кварталу. У нашому випадку цей термін тривав би до 1 січня.

Коли помилка виявлена ​​до наступного звітного періоду:

• якщо це призвело до заниження внесків до сплати, то слід здати уточнений розрахунок РСВ-1, в якому має бути виправлений розділ 6 з персоніфікованими відомостями. При заповненні «уточненки» всі розділи заповнюються повністю заново, але з вірними показниками.
• якщо заниження внесків не відбулося, то зробити коригування потрібно для РСВ-1 за поточний звітний період, а «уточненку» у своїй подавати зайве.

Як заповнити уточнений розрахунок РСВ-1

Припустимо, у зданому звіті РСВ-1 за 9 місяців 2016 року було виявлено помилку – заниження нарахованих внесків за одним співробітником. Перш ніж закінчиться 2016 рік, потрібно подати уточнений розрахунок, у якому:

• у підрозділі 6.3 вкажемо тип коригування в РСВ-1 «вихідна», проставивши в комірці знак «Х», при цьому звітний період та рік заповнювати не треба;
• у підрозділі 6.4 виправимо суми виплат та базу для нарахування;
• у підрозділі 6.5 вкажемо правильну сумунарахувань;
• у підрозділ 6.6 переносяться дані з первинного розрахунку, якщо вони там були присутні;
• у підрозділі 6.7, якщо потрібно, виправляються виплати, куди нараховуються внески по доптарифам;
• у підрозділі 6.8 за потреби виправляються дані про стаж працівника.

Якщо помилки допущені за кількома працівниками, то виправлені розділи 6 заповнюються кожного з них. Решта відомостей щодо співробітників, де помилок не виявлено, теж потрібно заново внести в уточнений розрахунок. При цьому може змінитися кількість пачок з даними перрахунку, що слід зазначити у розділі 2.5.1.

На титульному листі пишемо порядковий номер уточнення – «001», «002» тощо. Ще слід вказати код причини уточнення в РСВ-1, розшифрування яких дане у пп. 5.1 п.5 Порядку заповнення розрахунку:

• код 1 – уточнення щодо сплати пенсійних внесків;
• код 2 – зміна нарахованих пенсійних внесків;
• код 3 - уточнення щодо внесків на ЗМС.

Як заповнити коригуючу РСВ-1, якщо термін здачі за наступний розрахунковий період вже настав.

Якщо помилку в РСВ-1 за 9 місяців 2016 року буде виявлено, наприклад, у січні 2017 року, то виправлені відомості розділу 6 включаються до розрахунку РСВ-1 за 2016 рік:

• у підрозділі 6.3 код коригування у РСВ-1 позначимо як «коригуючу», при цьому вкажемо звітний період та рік, за який вноситься виправлення;
• підрозділи 6.4 - 6.7 коригуються за аналогією з уточненим розрахунком;
• у підрозділі 6.8 обов'язково треба заповнити інформацію про період роботи, т.к. ці відомості замінять раніше зазначені у первинному звіті.

У поточний розрахунок РСВ-1, таким чином, буде включено «вихідні» відомості за звітний період за всіма співробітниками, а також «коригуючі» розділи 6, заповнені лише за тими працівниками, за якими виправляються дані минулого періоду.

«Скасує» коригування РСВ-1 розділ 6

Коригування «скасовує» вказується в підрозділі 6.3, якщо представлені раніше відомості перрахунку необхідно повністю прибрати, тобто скасувати. Наприклад, помилково працівникові, вже звільненому, було нараховано зарплату та внески.

За такими співробітниками заповнюються лише підрозділи 6.1 – 6.3, а підрозділі 6.4 потрібно вказати лише код категорії застрахованої особи . Інші підрозділи розділу 6 залишаться незаповненими.

Зверніть увагу, що здавати коригуючий РСВ-1 потрібно так само, як і первинний розрахунок: за чисельності застрахованих осіб від 25 осіб і більше - лише електронно, якщо чисельність менша, то можна здати розрахунок електронно, або на папері.