Daromad solig'i teng. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi va deklaratsiyani topshirish muddatlari

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining asoslari va huquqiy asoslari

Shaxsiy daromad solig'i (qisqartirilgan shaxsiy daromad solig'i)- bu mutlaqo hammaga tegishli bo'lgan soliq, chunki biz hammamiz individualmiz. Uning eskiroq, keng tarqalgan va tanish nomi "daromad solig'i" dir. Bu ikkala nom ham shuni anglatadiki, ular soliqning ikkita asosiy ma'nosini o'z ichiga oladi:

1. Bu soliq daromaddan undiriladi
2. ushbu soliq jismoniy shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

Bu holatda jismoniy shaxslar Rossiya fuqarolari va chet elliklar, kattalar va bolalar, erkaklar va ayollar, ya'ni mutlaqo hammadir. Asosiysi, agar jismoniy shaxsning daromadi bo'lsa, u soliqqa tortilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan. Shuningdek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha huquqiy bazaga 2016 yil 3 iyuldagi N 251-FZ Federal qonuni, 2009 yil 25 noyabrdagi N 281-FZ Federal qonuni, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni kiradi. 2012 yil 29 dekabrdagi N 279-FZ , Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi N MMM-7-11/485@ buyrug'i va, albatta, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining tushuntirish xatlari. Rossiya Federatsiyasi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar

Jismoniy shaxslarning ikki toifasi shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari sifatida tan olinadi:

1. Jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari hisoblanadi.
2. Jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan norezidentlardir.

Soliq rezidentlari va norezidentlari kimlar?

Soliq rezidentlari - bu ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni Rossiya Federatsiyasida bo'lgan jismoniy shaxslar. Ushbu muddat Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun, shuningdek mehnat yoki boshqa ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq vazifalarni bajarish uchun sayohat qilishda to'xtatilmaydi. dengizdagi uglevodorod konlari.

Norezidentlar, mos ravishda, Rossiyada ketma-ket 183 kundan kam bo'lgan shaxslardir. Bular vaqtinchalik ishlash, talabalar almashinuvi uchun kelgan chet elliklar va hatto yiliga 6 oydan ortiq boshqa davlatda yashovchi Rossiya fuqarolari bo'lishi mumkin.

Muhim!

Rossiya fuqaroligining mavjudligi yoki yo'qligi soliq rezidenti maqomini aniqlashda hal qiluvchi rol o'ynaydigan omil emas. Bu erda eng muhimi, Rossiyada 183 kun yoki undan kam vaqt qolishdir.

Ikkita istisno mavjud:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 3-bandiga ko'ra, Rossiyada bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan rossiyalik harbiy xizmatchilar, shuningdek, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining mamlakatdan tashqarida ishlash uchun yuborilgan xodimlari tan olinadi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida.

Shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortish ob'ekti

Soliq solish ob'ekti Jismoniy shaxslarning daromadlari tan olinadi:

• soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan;
• soliq norezidentlari - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan.

Eslatib o'tamiz, jismoniy shaxsning daromadi naqd yoki natura shaklida iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi (bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasida ko'rsatilgan). Ushbu iqtisodiy foyda uchta shartga javob berganda daromad sifatida tan olinadi:

• u pul yoki boshqa mulk shaklida olinishi kerak;
• uning hajmini taxmin qilish mumkin;
• bob qoidalariga muvofiq aniqlanishi mumkin. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan olinadigan soliqqa tortiladigan daromad turlari:

• dividendlar va foizlar;
• sug'urta to'lovlari;
• mualliflik huquqi va boshqa turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar;
• mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
• jismoniy shaxsga tegishli ko‘chmas mulk, aksiyalar va qimmatli qog‘ozlar, ustav kapitalidagi ulushlar, da’vo huquqlari va boshqa mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar;
• mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar, muayyan harakatlarni bajarish, shuningdek direktorlarning ish haqi va tashkilotning boshqaruv organi a'zolari tomonidan olinadigan to'lovlar;
• pensiyalar, stipendiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar;
• har qanday transport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar, shuningdek ularning ishlamay qolganligi uchun olingan jarimalar va sanksiyalar;
• rossiya Federatsiyasida va chet eldagi faoliyatdan olingan boshqa daromadlar.

Rossiya Federatsiyasi hududida olinadigan soliqqa tortiladigan daromad turlari:

• rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzib yuruvchi kemalarning ekipaj a'zolari tomonidan mehnat vazifalarini bajarganlik uchun olinadigan ish haqi va boshqa to'lovlar;
• quvurlar, elektr uzatish liniyalari va boshqa aloqa vositalaridan, shu jumladan kompyuter tarmoqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar;
• vafot etgan sug'urtalangan shaxslarning merosxo'rlariga to'lovlar.

Ba'zi daromadlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan - ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalarida ko'rsatilgan. Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar haqida quyida o'qing.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchi daromadining pul ifodasidir. Soliq solinadigan bazani aniqlashda pul va natura shaklida, shuningdek, moddiy manfaatlar shaklida olingan barcha daromadlar hisobga olinadi. Har xil turdagi daromad chegirmalari, shu jumladan sud qarori bilan soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ular uchun har xil stavkalar belgilanadi.

13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza san'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi. 218-221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar soliq to'lovchining daromadi chegirmalardan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng.

Soliq bazasi har doim rublda belgilanadi. Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar (chegirmaga qabul qilingan xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ko'rsatilgan daromadlar haqiqiy olingan sanada (haqiqiy xarajatlar sanasi) belgilangan kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi.

Har xil turdagi daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasining 211-215 Soliq kodeksi:

• Agar daromad natura shaklida olingan bo'lsa, unda biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasini qo'llaymiz. Natura ko'rinishidagi daromadlar tovarlar, mulklar, olingan xizmatlar - jismoniy shaxs pul shaklida emas, balki "naturada" oladigan barcha narsalar hisoblanadi. Jismoniy shaxs natura shaklida daromadni faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan olishi mumkinligi muhimdir (agar "natura shaklida" daromad yakka tartibdagi tadbirkordan emas, boshqa jismoniy shaxsdan olingan bo'lsa, unda bunday daromad soliqqa tortilmaydi).
• Moddiy ne'matlar ko'rinishidagi daromadlar qarz mablag'laridan (ssudalardan) foydalanganlik uchun foizlarni tejashda, qimmatli qog'ozlarni sotib olishda, shuningdek jismoniy shaxslardan, tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik shartnomalari bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda paydo bo'lishi mumkin. soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq. Ushbu masalalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi bilan tartibga solinadi.
• Sug'urta shartnomalari bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasida muhokama qilinadi.
• Tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasida keltirilgan.
• Chet el fuqarolarining ayrim daromadlari va ularni soliqqa tortish Kodeksning 215-moddasida muhokama qilinadi.

Soliq stavkalari

Umumiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Bu soliq rezidentining ko'p daromadlariga taalluqlidir. Bularga, xususan, ish haqi, fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash, mulkni sotishdan olingan daromadlar, shuningdek, bandlarda ko'rsatilmagan boshqa daromadlar kiradi. 2-5 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi norezidentining soliq daromadiga 13% stavka qo'yiladigan bir qator holatlar mavjud:

• Xorijiy ishchilarning daromadlari - yuqori malakali mutaxassislar.
• Jismoniy shaxslar uchun patent asosida ishlaydigan chet elliklarning daromadlari.
• Chet elda yashovchi vatandoshlarni, shuningdek Rossiyada doimiy yashash uchun birga ko'chib kelgan ularning oila a'zolarini Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirishga ko'maklashish Davlat dasturi ishtirokchilarining daromadlari.
• Qochqin deb tan olingan yoki Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtinchalik boshpana berilgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslarning daromadlari.
• Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzib yuruvchi kemalar ekipaj a'zolarining mehnat faoliyatidan olingan daromadlar.

Daromadlarning ayrim turlari uchun maxsus soliq stavkalari nazarda tutilgan - 9, 15, 30 va 35%.

Quyidagi hollarda 9% stavka bo'yicha soliq qo'llaniladi:

• 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar olinganda;
• ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislari tomonidan daromad olinganda. Bunday daromad 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka boshqaruvchisi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olishdan olinishi kerak.

15% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya tashkilotlaridan olingan dividendlar.

30% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlar, 13% va 15% miqdorida maxsus stavkalar belgilangan daromadlar bundan mustasno;
• Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan, ularga bo'lgan huquqlar xorijiy nominal egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida, xorijiy vakolatli egasining qimmatli qog'ozlari hisobvarag'ida va (yoki) ma'lumotlari bo'lmagan shaxslarga to'langan depozitar dasturlarining qimmatli qog'ozlari hisobvarag'ida hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlar. soliq agentiga taqdim etiladi.

35% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlar natijasida olingan har qanday yutuq va sovrinlar qiymatidan daromadlar (soliq 4000 rubldan ortiq yutuq qiymatiga to'lanadi);
• bank depozitlari bo'yicha foizli daromadlar, agar ular hisoblangan foizlardan oshib ketgan bo'lsa:
  • rubl depozitlari uchun - 5% ga oshirilgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi asosida;
  • chet el valyutasidagi depozitlar uchun - yillik 9 foizdan kelib chiqib;
• qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketadi. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• kredit iste'mol kooperativi tomonidan aktsiyadorlar tomonidan kiritilgan mablag'lardan foydalanganlik uchun to'lovlar ko'rinishidagi daromadlar;
• qishloq xo'jaligi krediti iste'molchilar kooperativi tomonidan aktsiyadorlardan kredit shaklida jalb qilingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar

Ba'zi daromadlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Ularning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalarida nazarda tutilgan.

2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2017-moddasi yangi band bilan to'ldirildi. Shaxsiy daromad solig'i endi xodimning malakasini mustaqil baholash qiymatidan undirilmaydi. O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar, xususan:

1. Davlat nafaqalari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar), boshqa to'lovlar va kompensatsiyalar bundan mustasno;
2. Ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish nafaqalari;
3. Davlat va mehnat pensiyalari, ijtimoiy nafaqalar;
4. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, mahalliy hokimiyat organlarining qarorlari (ma'lum chegaralar doirasida) bilan belgilangan kompensatsiya to'lovlari;
5. Fuqarolik shartnomalari doirasida ko'ngillilarga to'lanadigan to'lovlar, ularning predmeti ishlarni tekin bajarish, xizmatlar ko'rsatish, ularning bunday shartnomalarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarini qoplash uchun - uy-joy ijarasi, transport, oziq-ovqat va boshqalar uchun;
6. Donor yordami uchun mukofotlar (donor qilingan qon, sut va boshqalar uchun);
7. aliment;
8. Rossiya Federatsiyasi hukumati ro'yxatlarida belgilangan xalqaro, xorijiy yoki rus tashkilotlari tomonidan Rossiya Federatsiyasida fan, ta'lim, madaniyat, san'atni qo'llab-quvvatlash uchun grantlar (bepul yordam);
9. Fan va texnika, ta'lim, madaniyat, adabiyot va san'at, ommaviy axborot vositalari sohasidagi ulkan yutuqlar uchun xalqaro, xorijiy yoki Rossiya mukofotlari:
   • rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.06.2001 yildagi 89-sonli tasdiqlangan ro'yxatiga muvofiq;
   • rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida tasdiqlangan ro'yxatlar bo'yicha;
10. Bir martalik to'lovlar (shu jumladan moliyaviy yordam shaklida):
    • tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar munosabati bilan;
    • ish beruvchilar vafot etgan yoki nafaqaga chiqqan sobiq xodimning oila a'zolariga yoki uning oila a'zolari (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan nafaqaga chiqqan sobiq xodimga;
    • kam ta’minlangan va ijtimoiy himoyaga muhtoj fuqarolarga davlat dasturlari doirasida byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg‘armalar hisobidan manzilli ijtimoiy yordam ko‘rsatish shaklida;
    • rossiya Federatsiyasida terrorchilik xurujlari qurbonlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hududida terrorchilik harakatlari natijasida halok bo'lganlarning oila a'zolari (to'lov manbasidan qat'i nazar);
    • ish beruvchilar xodimlarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylar) va birinchi yil davomida bola tug'ilganda (asrab olinganda) 50 ming rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lanadi. har bir bola uchun.
11. Terrorchilik xurujlarini aniqlash, bostirish va bartaraf etishda yordam berish uchun mukofotlar (federal va mintaqaviy byudjetlar hisobidan to'lanadi);
12. Belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan Rossiya va xorijiy xayriya tashkilotlari tomonidan naqd va naqd shakldagi xayriya yordami ko'rinishidagi to'lovlar miqdori (2012 yil yanvar oyida kiritilgan);
13. Xodimlar, shu jumladan nogironligi yoki qariligi sababli nafaqaga chiqqanlar, ularning oila a'zolari, ushbu tashkilotda ishlamaydigan nogironlar, shuningdek 16 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun sanatoriy-kurort yo'llanmalari narxini to'liq yoki qisman qoplash miqdori yoshi;
14. stipendiyalar;
15. Federal byudjetdan moliyalashtiriladigan davlat muassasalari yoki tashkilotlaridan soliq to'lovchilar tomonidan chet elga ishlashga yuborilgan xorijiy valyutadagi ish haqi miqdori - belgilangan normalar doirasida;
16. dehqon (fermer) xo‘jaliklarining ro‘yxatga olingan kundan boshlab birinchi besh yil davomida qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, sotish va qayta ishlashdan olingan daromadlari;
17. jismoniy shaxslar tomonidan yetishtirilgan yovvoyi mevalar, rezavorlar, yong‘oqlar, qo‘ziqorinlar va boshqa iste’mol qilinadigan o‘rmon resurslarini, shuningdek o‘z ehtiyojlari uchun o‘rmon bo‘lmagan o‘rmon resurslarini sotishdan olingan daromadlar;
18. Klan va oilaviy jamoalar a'zolarining Shimoliy kichik xalqlarning an'anaviy hunarmandchiligidan (yollanma ishchilarning ish haqi bundan mustasno) daromadlari;
19. Mo'yna, yovvoyi hayvonlar go'shti va havaskor va sport ovidan olingan boshqa mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar;
20. Jismoniy shaxslar tomonidan uy-joylar, kvartiralar, xonalar, dachalar, bog 'uylari yoki yer uchastkalarini va ko'rsatilgan mol-mulkdagi ulushlarni, shuningdek soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan boshqa mol-mulkni sotishdan kamida 3 yil davomida olgan daromadlari;
21. jismoniy shaxslarning merosidan olinadigan daromadlar (fan, adabiyot, sanʼat asarlari, shuningdek kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflarining merosxoʻrlariga toʻlanadigan haqlardan tashqari);
22. jismoniy shaxslardan xayriya qilish yo‘li bilan olingan naqd va natural shakldagi daromadlar, ko‘chmas mulk, transport vositalari, ulushlar, ulushlar, ulushlarni hadya qilish hollari bundan mustasno;

    Agar hadya qiluvchi va oluvchi Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari bo'lsa (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olingan bolalar, bobo-buvilar va nabiralar) sovg'a sifatida olingan daromadlar soliqdan ozod qilinadi. to'liq va yarim (umumiy otasi yoki onasi bo'lgan) aka-uka va opa-singillar);

23. Aksiyadorlik jamiyatlari yoki boshqa tashkilotlardan olingan daromadlar;
24. Olimpiya, Paralimpiya va Surrolimpiya o'yinlarida, Jahon shaxmat olimpiadalarida, jahon chempionatlarida va kuboklarida, Evropada, Rossiyada olingan sportchilar uchun mukofotlar;
25. Soliq to'lovchining asosiy va qo'shimcha umumiy ta'lim va kasbiy ta'lim dasturlari, uni Rossiya ta'lim muassasalarida kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash uchun to'lovlar miqdori;
26. Tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan nogironlarning profilaktikasi, reabilitatsiya vositalarining sotib olingan texnik vositalari uchun nogironlar uchun to'lovlar, shuningdek nogironlar uchun gid itlarni sotib olish va ularga xizmat ko'rsatish uchun to'lovlar;
27. Xazinalarni davlat mulkiga o'tkazganlik uchun mukofotlar;
28. SSSR, Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining g'aznachilik majburiyatlari, obligatsiyalari va boshqa qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar;
29. etim bolalar, ota-ona qaramog'isiz qolgan bolalar va oila a'zolari bo'lgan bolalar tomonidan notijorat tashkilotlardan olingan daromadlar, ularning har bir a'zosiga to'g'ri keladigan daromadlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan yashash darajasidan oshmaydi;
30. Hokimiyat qarori bilan ko‘rik-tanlov va tanlovlarda sovg‘alar, mukofotlar, ish beruvchilar tomonidan moddiy yordam va dori-darmonlar uchun haq to‘lash, reklama tanlovlaridagi yutuqlar, nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan nogironlarga beriladigan moddiy yordam va boshqalarning qiymati 4000 so‘m miqdorida. rubl.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlarning to'liq ro'yxati uchun qarang Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalari.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i 13% miqdorida kamaytirilishi mumkin. Bu "soliq chegirmasi" deb ataladi. Uning mohiyati siz qilgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan xarajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishdir.

Shaxsiy daromad solig'i 9, 15, 30, 35% stavkalari bo'yicha olinadigan daromadlarga chegirmalar qo'llanilishi mumkin emas.

Soliq imtiyozini qo'llash uchun siz soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'lishingiz kerak. Shu sababli, shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan chegirmalar qo'llanilishi mumkin emas. Bunday shaxslarga, xususan:

• nafaqaxo'rlar, davlat pensiyasidan boshqa daromad manbai bo'lmagan nogironlar;
• ishsiz;
• bola parvarishi bo'yicha nafaqa oluvchi shaxslar;
• maxsus soliq rejimlari qo'llaniladigan faoliyatdan daromad oladigan yakka tartibdagi tadbirkorlar - Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII.

1. STANDART chegirmalar

Standart soliq imtiyozlari jismoniy shaxslarning ayrim toifalariga taqdim etiladi va har bir "benefitsiar" toifasi uchun belgilangan miqdorga ega. Standart chegirma har qanday xarajatlardan mustaqil va har oyda qo'llaniladi.

Standart soliq imtiyozlari turlari:

1. Soliq to'lovchi uchun chegirmalar.

   Soliq davrining har bir oyi uchun 3000 rubl miqdorida maksimal chegirma, xususan:

   • "Chernobil qurbonlari"
   • Ulug 'Vatan urushi nogironlari,
   • SSSR, Rossiya Federatsiyasi va boshqa toifadagi shaxslarni mudofaa qilish paytida olingan jarohatlar, kontuziyalar yoki jarohatlar tufayli I, II va III guruh nogironlari bo'lgan nogiron harbiy xizmatchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandiga qarang). federatsiyasi).

   Soliq davrining har bir oyi uchun 500 rubl:

   • SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;
   • Ikkinchi jahon urushi qatnashchilari, blokadadan omon qolganlar, kontslager asirlari;
   • bolalikdan nogironlar, I va II guruh nogironlari;
   • harbiy va fuqaroviy yadroviy ob'ektlardagi avariyalar, sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan shaxslar;
   • suyak iligi donorlari;
   • vafot etgan harbiy yoki davlat amaldorlarining ota-onalari va turmush o'rtoqlari, internatsionalist askarlar va boshqalar. Soliq kodeksining 218-moddasiga muvofiq;
   • boshqa mamlakatlarda xalqaro burchni bajargan, shuningdek davlat organlarining qarorlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududida harbiy harakatlarda qatnashgan fuqarolar.
2. Bolalar (bolalar) uchun chegirmalar.

   Bolani boqayotgan ota-onaga, ota-onaning turmush o‘rtog‘i, farzandlikka oluvchi, vasiy, homiy, homiy, homiylikdagi ota-onaning turmush o‘rtog‘iga soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi 2012-yil 1-yanvardan boshlab quyidagi miqdorlarda taqdim etiladi. :

   • 1400 rubl - birinchi bola uchun;
   • 1400 rubl - ikkinchi bola uchun;
   • 3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

   Nogiron bola uchun chegirma miqdori uni kim taqdim etganiga bog'liq:

   • Ota-ona, farzand asrab oluvchi, ota-onaning xotini yoki eri 12 000 olishi mumkin
   • Farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy, xotini yoki farzand asrab oluvchining eri - 6000

18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi.

Soliq chegirmasi yagona ota-onaga (farzand asrab oluvchiga), farzandlikka oluvchiga, vasiyga, homiyga ikki barobar miqdorda beriladi. Yagona ota-onaga ko'rsatilgan soliq imtiyozini berish uning nikohdan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi.

Soliq imtiyozi ota-onalarga, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzandlikka oluvchilar, vasiylar, homiylar, homiylikdagi ota-onalar, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'iga ularning yozma arizalari va soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi.

Bolalar uchun soliq imtiyozi soliq to'lovchining soliq davri (kalendar yili) boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi. Belgilangan daromad ushbu miqdordan oshib ketgan oydan boshlab, ushbu asosda soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

MUHIM!

Bir nechta standart chegirmalarga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga amaldagi chegirmalarning maksimal miqdori ruxsat etiladi.

Ijtimoiy chegirmalar:

Ijtimoiy soliq chegirmalari soliq to'lovchi tomonidan xayriya, o'qitish, davolanish, shuningdek, nodavlat pensiya ta'minoti va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bilan bog'liq ijtimoiy xarajatlar deb ataladigan hollarda taqdim etiladi.

2017-yildan “Malakani mustaqil baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirganidan so‘ng, 2017-yil 1-yanvardan o‘z malakasini mustaqil baholash uchun pul to‘lagan shaxslar uchun ijtimoiy chegirma joriy etildi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun soliq imtiyozlari joriy etildi. Shunday qilib, agar jismoniy shaxs o'z malakasini mustaqil baholash uchun to'lagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi 6-bandi). O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani quyidagi miqdorlarga kamaytirishingiz mumkin:

1. Soliq to'lovchi tomonidan xayriya shaklida o'tkazilgan summalar: xayriya, ijtimoiy yo'naltirilgan va boshqa notijorat tashkilotlarga, shu jumladan maqsadli kapitalni shakllantirish (to'ldirish) uchun. shuningdek, diniy tashkilotlar ustav faoliyatini amalga oshirish uchun, lekin soliq davrida olingan daromadning 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda;
2. Davlat litsenziyasiga ega muassasalarda kunduzgi ta'lim (aka-uka yoki opa-singilni o'qitish) uchun xarajatlar - haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Bolalarni o'qitish uchun xarajatlar - ushbu ta'lim uchun qilingan haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin har bir bola uchun har ikkala ota-ona (vasiy yoki homiy) uchun umumiy summada 50 000 rubldan oshmasligi kerak.

   Agar ta'lim xarajatlari onalik (oila) kapitalidan to'langan bo'lsa, ijtimoiy soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatlar bo'yicha tibbiy xizmatlar va dori-darmonlar uchun to'lovlar, ixtiyoriy ravishda to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olgan holda (shu jumladan 18 yoshgacha bo'lgan bolalarni davolash xarajatlari). yoshi, turmush o'rtoqlari va ota-onalari, 18 yoshgacha bo'lgan asrab olingan bolalar ) - haqiqatda qilingan xarajatlar miqdori, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Qimmatbaho davolash turlari uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq, agar davolanish tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tibbiyot muassasalarida amalga oshirilsa, shuningdek, tibbiy yordam ko'rsatilsa, haqiqiy xarajatlar miqdorida chegirma qabul qilinadi. tasdiqlovchi hujjatlar.
4. Soliq davrida nodavlat pensiya shartnomalari bo'yicha to'langan pensiya badallari va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha sug'urta badallari haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak.
5. Soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida mehnat pensiyasining to'lanadigan qismi uchun qilingan xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 dan ortiq bo'lmagan miqdorda to'langan qo'shimcha sug'urta badallari miqdori.
6. Mustaqil malaka attestatsiyasidan o'tish uchun haqiqiy xarajatlar summalari. Shu bilan birga, ushbu chegirma miqdori va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 2-5-bandlarida nazarda tutilgan chegirmalar (soliq to'lovchining bolalarini o'qitish uchun ko'rsatilgan xarajatlar va soliq to'lovchining bolalarini o'qitish xarajatlari bundan mustasno) qimmat davolash) jami 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yiliga. O'z malakasini mustaqil baholash uchun to'langan summa uchun soliq agenti orqali chegirma olish imkoniyati yo'q. Bu shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida e'lon qilinishi kerakligini anglatadi.

Iltimos, diqqat qiling!

Davolash uchun chegirma, shuningdek, litsenziya asosida tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar bo'yicha xarajatlar uchun ham olinishi mumkin.

MULK AYIRILMALARI:

Mulk solig'i bo'yicha chegirmalar uchta holatda qo'llaniladi:

1. Mulkni sotishda, tashkilotning ustav kapitalidagi ulush yoki umumiy qurilishda ishtirok etish shartnomasi bo'yicha huquqlarni berishda. Ko'chmas mulk sotilgan taqdirda soliq solinadigan baza turar-joy, kvartira, xonalar, dacha, bog 'uylari yoki er uchastkalarini va soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan ushbu mol-mulkdagi ulushlarni sotishdan olingan daromadlar miqdoriga kamaytiriladi. 3 dan ortiq (va agar ko'chmas mulk ilgari sotib olingan bo'lsa va qarindoshlaridan meros yoki hadya shartnomasi bo'yicha olinmagan yoki xususiylashtirilgan bo'lsa - 5) yil, qiymati 1 000 000 rubldan oshmaydi (jami).

   3 yildan kamroq muddatga egalik qilgan boshqa mol-mulk (qimmatli qog'ozlar bundan mustasno) sotilgan taqdirda, chegirma 250 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. Bu "boshqa mulk" nima ekanligini Soliq kodeksi aniq ko'rsatmaydi. Ammo, odatda, bu chegirma avtomobillar, garajlar, rasmlar va boshqalarga nisbatan qo'llaniladi.

2. Uy-joy yoki erni qurish yoki sotib olish jarayonida, shuningdek, ushbu maqsadlar uchun foydalanilgan kreditlar bo'yicha foizlarni to'lashda. Bunday holda, soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulushni sotib olish, shuningdek er uchastkasini sotib olish uchun haqiqatda qilingan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. yakka tartibdagi qurilish uchun uchastkalar yoki allaqachon qurilgan turar-joy binolari (ulardagi ulushlar) . Ammo chegirmalarning umumiy miqdori 2 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun chegirmalarning umumiy miqdori 3 000 000 rubldan oshmasligi kerak.

   2014 yildan boshlab maksimal mumkin bo'lgan miqdordan kamroq miqdorda chegirma talab qilgan soliq to'lovchilar uy-joy sotib olish yoki qurishda keyinchalik balansdan foydalanish huquqiga ega. Bu 2014 yildan beri kiritilgan asosiy o'zgarish. Buning yordamida endi siz uy-joy sotib olish (qurilishi) uchun mulk chegirmasidan bir necha marta foydalanishingiz mumkin (ilgari bu imkoniyat chegirmaning umumiy miqdoridan qat'i nazar, faqat bir marta berilgan edi).

   Ushbu qoida kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun ajratmalarga taalluqli emas.

3. Davlat yoki shahar ehtiyojlari uchun soliq to'lovchidan mulk sotib olayotganda.

   Soliq to'lovchi davlat yoki kommunal ehtiyojlar uchun er uchastkasi (u erda joylashgan boshqa ko'chmas mulk) olib qo'yilgan taqdirda o'zi olgan sotib olish summalari miqdorida mol-mulkni chegirib tashlash yo'li bilan o'z daromadini kamaytirishga haqli. Bunday holda, sotib olish qiymati ham naqd, ham naqd pul shaklida olinishi mumkin.

Mulk chegirmasini olishda haqiqiy xarajatlar ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. 220 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish, sotib olingan uy yoki kvartira yoki xonani ulash, tugatish, tugatish xarajatlari hisobga olinadi.

Mulkni chegirib tashlash o'rniga, qimmatli qog'ozlarni sotish bundan mustasno, daromad miqdorini haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.

Ustav kapitalidagi ulushni sotishda soliq to'lovchi daromad miqdorini o'zi tomonidan haqiqatda ko'rilgan summaga va ushbu daromadni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlarga kamaytirishga haqli.

Mulk chegirmasi soliq organidan, shuningdek, soliq davri tugashini kutmasdan, soliq agentidan (ish beruvchidan) olinishi mumkin. Tanlov sizniki.

Chegirma huquqini tasdiqlash hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Hujjatlar chegirma to'lash uchun yozma arizaga ilova qilinishi va belgilangan tartibda to'ldirilishi kerak. Mulkni chegirib tashlash uchun soliq xabarnomasi shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2009 yil 25 dekabrdagi N MM-7-3/714@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Chegirma qayta-qayta ta'minlanmaydi va San'atda sanab o'tilgan bog'liq tomonlarga taalluqli emas. Soliq kodeksining 105.1 va ish beruvchilar tomonidan xarajatlarni to'lash holatlarida. Agar chegirma to'liq ishlatilmasa, qoldiq to'liq ishlatilgunga qadar keyingi davrlarga o'tkaziladi.

Professional chegirmalar:

Kasbiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchining kasbiy faoliyati bilan bog'liq chegirmalardir. Bu to'g'ridan-to'g'ri faoliyat bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar:

• yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (notariuslar, advokatlar va boshqalar);
• ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchilar;
• fan, adabiyot, san'at asarlarini yaratganlik uchun soliq to'lovchilar, kashfiyotlar va ixtirolar mualliflari.

Chegirmaga qabul qilingan xarajatlar tarkibi ushbu soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida "Daromad solig'i" da belgilangan tartibda mustaqil ravishda belgilanadi.

Agar xarajatlar hujjatlashtirilishi mumkin bo'lsa, unda chegirma daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqiy xarajatlar miqdorida taqdim etiladi.

Agar ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular quyidagi miqdorlarda chegirmaga qabul qilinadi:

	Xarajatlar standartlari (hisoblangan daromad miqdoridan foiz sifatida)
Adabiy asarlar yaratish, shu jumladan teatr, kino, sahna va sirk uchun
Badiiy va grafik asarlar, chop etish uchun fotosuratlar, arxitektura va dizayn asarlarini yaratish
Haykaltaroshlik, monumental-dekorativ rangtasvir, dekorativ-dekorativ san'at, dastgohli rangtasvir, teatr va kino dastgohlari san'ati, turli texnikada ishlangan grafika asarlarini yaratish.
Audiovizual asarlar yaratish (video, televidenie va filmlar)
Musiqiy asarlar yaratish: musiqiy sahna asarlari (operalar, baletlar, musiqiy komediyalar), simfonik, xor, kamera asarlari, duxovkalar uchun asarlar, kino, televidenie va videofilmlar va teatr spektakllari uchun original musiqa.
Boshqa musiqiy asarlarni, shu jumladan nashrga tayyorlanganlarini yaratish
Adabiyot va san'at asarlarining ijrosi
Ilmiy ishlar va ishlanmalar yaratish
Kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalarini yaratish (foydalanishning dastlabki ikki yilida olingan daromad miqdoriga)

Eslatmalar:

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xarajatlarini hujjatlashtira olmasalar, jami daromadning 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmalarini amalga oshiradilar;
2. Professional soliq chegirmalariga bo'lgan huquq soliq agentiga yozma ariza berish, u bo'lmagan taqdirda esa soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish orqali amalga oshiriladi.

INVESTITSIYA CHEKIRMALARI

2015-yil 1-yanvardan boshlab investitsiya solig‘i chegirmalari joriy etildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1-moddasi ularga bag'ishlangan bo'lib, u "Investitsiya soliq imtiyozlari" deb ataladi.

Ushbu chegirmalar taqdim etilishi mumkin:

1. soliq davrida soliq to'lovchiga uyushgan bozorda uch yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni sotishdan (sotib olishdan) olingan ijobiy moliyaviy natija miqdorida. Bular quyidagi qimmatli qog'ozlardir:
   • Rossiya savdo tashkilotchisi tomonidan qimmatli qog'ozlar bozorida, shu jumladan fond birjasida savdo qilishga ruxsat etilgan qimmatli qog'ozlar;
   • Rossiya boshqaruv kompaniyalari tomonidan boshqariladigan ochiq investitsiya fondlarining investitsiya birliklari.
2. soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan individual investitsiya hisobvarag'iga kiritilgan mablag'lar miqdorida;
3. yakka tartibdagi investitsiya hisobvarag'ida hisobga olinadigan operatsiyalardan olingan daromadlar miqdorida.

Investitsion chegirmalarni taqdim etishning o'ziga xos xususiyatlari San'atning 2, 3, 4-bandlarida belgilangan. 219.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq hisoboti (6-NDFL sertifikati)

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan 6-NDFL shakli, uni to'ldirish tartibi, shuningdek hisob-kitobni elektron shaklda topshirish formati. Hisoblash har bir xodim uchun alohida emas, balki ish beruvchidan daromad olgan barcha jismoniy shaxslar uchun umumlashtirilgan ma'lumotlarni aks ettiradi: ularga hisoblangan va to'langan daromadlar miqdori, ularga berilgan chegirmalar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari, shuningdek boshqa ma'lumotlar. shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun zarur.

Yil davomida tashkilotdan 25 yoki undan ortiq kishi daromad olgan bo'lsa, ma'lumot elektron shaklda taqdim etilishi kerak.

Agar tashkilotda 25 dan kam odam ishlasa, qog'oz etarli bo'ladi.

Soliq hisoboti (2-NDFL sertifikati)

Yil oxirida soliq agenti tashkiloti jismoniy shaxsning yil uchun daromadlari to'g'risidagi guvohnomani to'ldirishi va soliq idorasiga topshirishi kerak (2-NDFL shakli).

U 2017 yil 1 apreldan kechiktirmay soliq organiga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Sana shanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli, muddat 3 aprel dushanba kuniga ko'chirildi.

2-NDFL sertifikatining shakli va uni to'ldirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi N MMV-7-11/485@ buyrug'i bilan belgilangan.

2-NDFL shaklida soliq organlariga ma'lumotlarni taqdim etish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi N MMV-7-3/576@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Iltimos, diqqat qiling!

2-NDFL sertifikatlari Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak:

• agar yil davomida 25 yoki undan ortiq kishi tashkilotdan daromad olgan bo'lsa - elektron shaklda;
• agar yil davomida 25 dan kam odam tashkilotdan daromad olgan bo'lsa - elektron yoki qog'ozda (soliq agenti tanlovi bo'yicha).

Deklaratsiya 3-NDFL

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya (3-NDFL shaklida), agar ular hech kim ular uchun soliq to'lamagan daromad olgan bo'lsa, jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etiladi.

Bu quyidagilar bo'lishi mumkin: mulkni sotishdan tushgan daromad, chet eldan olingan daromad, yutuq, sovg'alar va boshqalar.

Deklaratsiya yashash joyidagi soliq organiga - shaxsan, vakil orqali yoki pochta orqali taqdim etiladi.

Deklaratsiyani inspektsiyaga shaxsan topshirsangiz, sizga ikki nusxada kerak bo'ladi. Ikkinchi nusxada inspektsiya qabul qilish sanasini ko'rsatgan holda qabul qilish belgisini qo'yadi va uni jismoniy shaxsga qaytaradi.

Agar siz deklaratsiyani vakil orqali topshirsangiz, unga notarial tasdiqlangan ishonchnoma kerak bo'ladi.

Agar siz deklaratsiyani pochta orqali yuborsangiz, unda siz buni mazmuni inventarizatsiya qilingan qimmatli xatda qilishingiz kerak. Bu holda deklaratsiyani topshirish sanasi xat yuborilgan sana bo'ladi.

3-NDFL deklaratsiyasida ko'rsatilgan soliq summasi daromad olingan yildan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Deklaratsiyani topshirish muddatini buzganlik uchun jarima mavjud. Kechiktirilgan har bir oy uchun qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to‘lanmagan soliq summasining besh foiziga teng.

Jarima miqdorining 30 foizidan ko'p bo'lmasligi va 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas.

Shaxsiy daromad solig'i: 2017 yilda nima yangiliklar?

• Xodimning malakasini mustaqil baholash uchun shaxsiy daromad solig'i olinmaydi. 2017-yildan boshlab “Mustaqil malaka baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirdi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun soliq imtiyozlari joriy etildi. Ulardan biri shundaki, xodimning malakasini mustaqil baholash uchun yig'im shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 21.1-bandi).
• O'z malakasini mustaqil baholash uchun pul to'lagan shaxslar uchun ijtimoiy chegirma joriy etildi. Agar jismoniy shaxs o'z malakasini mustaqil baholash uchun pul to'lagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi 6-bandi). Chegirma miqdori mustaqil malaka attestatsiyasidan o'tish uchun haqiqiy xarajatlar miqdoriga teng. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan ushbu va boshqa chegirmalarning umumiy miqdori (soliq to'lovchining bolalarini o'qitish xarajatlari va qimmat davolanish uchun xarajatlar bundan mustasno) jami. 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yiliga. O'z malakasini mustaqil baholash uchun to'langan summa uchun soliq agenti orqali chegirma olish imkoniyati yo'q. Bu shuni anglatadiki, jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida chegirmani mustaqil ravishda e'lon qilishi kerak.

O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

esda tuting!

Barcha soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lashda 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jarimalarni hisoblash qoidalari o'zgaradi. Agar uzoq vaqt kechikish bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi - bu 2017 yil 1 oktyabrdan keyin paydo bo'lgan qarzlar uchun amal qiladi. San'atning 4-bandida tashkilotlar uchun belgilangan jarimalarni hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Agar belgilangan sanadan boshlab to'lov 30 kundan ortiq kechiktirilgan bo'lsa, penyani quyidagicha hisoblash kerak bo'ladi:

• Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda, bunday kechikishning 1 dan 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amal qiladi;
• kechiktirilgan 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun tegishli Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida.

Agar kechikish 30 kalendar kuni yoki undan kam bo'lsa, yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'laydi.

O'zgartirishlar 2016 yil 1 maydagi 130-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

2017 yil 1 oktyabrgacha bo'lgan qarzni to'lashda kechiktirilgan kunlar soni muhim emas, har qanday holatda stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Eslatib o‘tamiz, 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi asosiy stavkaga tenglashtirildi.

Biz ushbu maqolada shaxsiy daromad solig'ini to'lash kabi tartibni ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Jismoniy shaxslar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i nima ekanligi, uni kim va qanday foyda turlari bo‘yicha to‘lashi shart, shuningdek, ushbu soliqni davlat byudjetiga qanday yo‘llar bilan kiritish mumkinligi haqida ma’lumot oladi.

Berilgan tavsiyalarni inobatga olgan holda, soliq to‘lovchilar o‘zlari yuborgan to‘lovlar qaysi bosqichda ekanligini, qarzlari bor-yo‘qligi, soliq xizmatiga yo‘llangan hujjatlarning tekshirilganligini mustaqil nazorat qilishlari mumkin bo‘ladi.

Barcha jismoniy shaxslar, ham Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, ham norezidentlar davlat g'aznasiga shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga olgan bir qator to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lashlari shart. Ushbu turdagi to'lov soliq to'lovchilarning umumiy foydasiga foiz sifatida hisoblanadi.

Ko'pgina hollarda, jismoniy shaxslar o'z daromadlarining o'n uch foizini hissa qo'shadilar, lekin ba'zi to'lov manbalari to'qqiz, o'n besh, o'ttiz yoki o'ttiz besh foiz hissa qo'shishi mumkin.

Diqqat! Daromad solig'i nafaqat ish haqi, balki pensiya nafaqalari bo'yicha ham, agar ular bo'yicha to'lovlar nodavlat provayder fondlari hisobidan amalga oshirilsa, shuningdek, boshqa ko'plab daromad turlari bo'yicha ham hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'ini kim va qanday hollarda to'lashi kerak?

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olingan ko'plab chet elliklar yoki jismoniy shaxslar (bular Rossiya fuqarosi bo'lmagan, lekin bu hududga yiliga 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida kiruvchi soliq to'lovchilar) shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganliklari sababli soliq majburiyatlariga tortiladilar. .

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun nafaqat yuqoridagi shaxslar, balki Rossiya fuqarolari va Rossiya manbalari orqali pul olgan barcha chet elliklar soliqlarni o'z vaqtida va to'liq to'lashlari shart.

Soliq to'lovchilar o'z daromadlarining deyarli barcha turlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart, ularning asosiylari quyidagilardan iborat:

1. Mulk turidagi foyda. Agar uy, avtomobil, kvartira yoki boshqa turdagi ko‘chmas mulk egasi bo‘lgan jismoniy shaxs mulkni sotish yoki ijaraga berish natijasida daromad olgan bo‘lsa, u holda daromadning 13 foizini davlat byudjetiga to‘lashi kerak.
2. Xorijiy daromad turi. Ba'zan soliq to'lovchilar Rossiya hududida bo'lganlarida, davlatdan tashqarida sayohat qilishadi va u erda pul ishlashadi yoki boshqa har qanday yo'l bilan xorijiy to'lov manbalaridan foyda olishadi. Bunday xarakterdagi barcha moddiy boyliklar ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
3. Yutuqlar. Lotereyalar, aksiyalar, tanlovlar, garovlar va shu kabi boshqa tadbirlarda g‘olib chiqqan jismoniy shaxsning daromadidan davlat g‘aznasiga mustaqil ravishda to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i ushlanishi shart.

Soliqlarni qanday to'lash kerak

Ba'zi soliq to'lovchilar soliq to'lashning barcha usullarini bilishmaydi va shuning uchun jarayonni kechiktiradilar, bu esa keyinchalik huquqiy muammolarga olib keladi. Siz soliqlarni qonun bilan tasdiqlangan ikkita usuldan foydalangan holda to'lashingiz mumkin - maxsus elektron portal yordamida yoki to'ldirish orqali.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha xizmat

Jismoniy shaxslarga daromad solig'i sifatida hisoblangan summani Internetda to'lashingiz mumkin. Buning uchun siz Federal Soliq xizmati veb-saytiga kirishingiz kerak, unga kirish hamma uchun ochiq bo'lib, undagi "Jismoniy shaxslar uchun soliqlarni to'lash" bo'limini toping va tizimga kiring. Shundan so'ng soliq to'lovchiga bir qator imkoniyatlar taqdim etiladi:

• To'lovlarni yarating. Ushbu xizmatdan foydalangan holda jismoniy shaxslar soliq bildirishnomasini olguncha mol-mulk yoki yer solig‘i, shuningdek, transport to‘lovlarini to‘lash uchun zarur bo‘lgan turli to‘lov hujjatlarini onlayn tarzda to‘ldirishlari mumkin.
• Shaxsiy daromad solig'i va jarimalarni to'lash. Shuningdek, elektron portaldan foydalanib, siz shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun mo'ljallangan hujjatlarni yaratishingiz mumkin. Bundan tashqari, ma'lum vaqt ichida 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etishi kerak bo'lgan soliq to'lovchilar, belgilangan muddatga rioya qilmagan taqdirda, jarimani onlayn to'lashlari mumkin.
• Qarzni bekor qilish. Soliq solinadigan bazaning hajmini noto'g'ri belgilash yoki uning bir qismini davlatga qaytarishni nazarda tutuvchi foyda olish, shuningdek, boshqa ko'plab holatlar natijasida soliq to'lovchilarda davlat oldidagi qarzdorlik yuzaga kelishi mumkin. Elektron portalda siz qarzlarni to'lashga qaratilgan to'lov hujjatlarini to'ldirishingiz va ularni bekor qilishingiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar soliq to'lovchining qarzi bor yoki yo'qligini bilmasa, ushbu xizmat ushbu ma'lumotni bilib olishi mumkin. Qarzlarning mavjudligi uning familiyasi bilan ham bo'lishi mumkin.

Deklaratsiyada daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashning yana bir usuli - 3-NDFLni ro'yxatdan o'tkazish. Ushbu hujjat yuridik kuchga ega bo'lishi uchun u qat'iy amaldagi qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan shaklda (MMV-7-11/552-sonli buyruq) rasmiylashtirilishi va faqat ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak.

Hujjatni to'ldirishning eng oson usuli - qo'lda. Buning uchun sizga bo'sh deklaratsiya shakli kerak bo'ladi, uni o'zingiz yuklab olishingiz yoki soliq idorasidan bepul olishingiz mumkin. Biroq, oxirgi usulni tanlashda siz 3-NDFL shakli yuboriladigan xuddi shu tekshiruvga borishingiz kerak (ya'ni, shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyida joylashgan organ).

Hujjatni qabul qilish va soliqni to'lash uchun shaklni to'ldirishda siz quyidagi maslahatlarni hisobga olishingiz kerak:

1. Aniq ma'lumot bering. 3-NDFL shaklida yozilgan ma'lumotlar haqiqiy deb tan olinishi uchun ularni eslab qolish, hisoblash yoki ixtiro qilishga harakat qilish shart emas. Ma'lumotlarning aksariyati 2-NDFL sertifikati asosida ko'rsatilgan, qolgan parametrlar esa boshqa hujjatlarga asoslanadi va ushbu hujjatlarning asl nusxalari yoki nusxalari deklaratsiya bilan birga tekshirish uchun taqdim etiladi.
2. Tafsilotlar haqida unutmang. Ba'zi shaxslar o'zlarining imzosi, identifikatsiya kodlari, familiyasi va bosh harflari faqat shaklning birinchi sahifasida etarli deb xato deb hisoblashadi. Biroq, bu tafsilotlarning mavjudligi har bir varaqda talab qilinadi. Bundan tashqari, joriy sanani ko'rsating.
3. Dizayn qoidalariga rioya qiling. Rossiya Federal soliq organi deklaratsiyani to'ldirish kerak bo'lgan bir qator qoidalarni o'rnatdi. Siz MMV-7-11/552 raqami ostida buyurtmaga qo'shimcha sifatida chiqarilgan maxsus ko'rsatmalar yordamida talablar bilan tanishishingiz mumkin.

Hujjatlar bilan elektron shaklda ishlashga odatlangan va 3-NDFLni topshirish orqali soliq to'lamoqchi bo'lgan soliq to'lovchilar maxsus dasturiy ta'minotni bepul yuklab olishlari mumkin. Ma'lumotni dasturga kiritgandan so'ng, kompyuterda to'ldirilgan deklaratsiya soliq organiga tekshirish uchun Internet orqali yuborilishi yoki chop etilishi va shaxsan qabul qilinishi mumkin.

3-NDFL shakli juda ko'p sonli kodlarni kiritishni o'z ichiga olganligi sababli, ilgari bunday soliq kodlariga duch kelmagan shaxslarga dasturdagi hujjat bilan ishlashni tavsiya qilamiz, chunki unga kerakli raqamli kombinatsiyalar ro'yxati yuklangan.

Rossiyada daromad solig'i - umumiy ma'lumot + misollar bilan batafsil hisoblash tartibi + 5 foiz stavkalarining tavsifi + chegirmalar tahlili + soliq hisobotining tavsifi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi va xususiyatlariga kelsak, bu erda hamma narsa juda oddiy - masalan, Germaniya va boshqa G'arbiy Evropa mamlakatlarida bo'lgani kabi soliq toifalari, progressiv stavkalar yoki soliqsiz minimallar. Soliq stavkasi va bazasi, shuningdek, bizning yurtdoshlarimizning atigi 10 foizi foydalanadigan chegirmalar mavjud.

Ammo daromad solig'i tizimi bu bilan to'xtamaydi. Nimani bilishingiz kerak va bilimingizdan qanday foydalanish bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Rossiyada daromad solig'i: umumiy ma'lumotlar va xususiyatlar...

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL) to'g'ridan-to'g'ri soliq bo'lib, shtat aholisining barcha daromadlaridan undiriladi.

Bu olingan daromadning foizi. Ushbu stavka shaxsning soliq maqomiga (u soliq rezidenti bo'ladimi yoki yo'qmi), shuningdek, daromadning xususiyatiga (mehnatga haq to'lash, lotereyada yutuq, ko'chmas mulk sovg'asini olish) bog'liq.

Daromad solig'ini hisoblash va undirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi bilan tartibga solinadi:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi Rossiyada daromad solig'i to'lovchilarni belgilaydi:

1. soliq rezidentlari, ya'ni Rossiya Federatsiyasi hududida keyingi yil davomida kamida 183 kun bo'lganlar;
2. soliq norezidentlari rossiya Federatsiyasida daromad oladiganlar.

Soliq rezidenti yoki rezident bo'lmagan shaxsning maqomi faqat Rossiyada bo'lgan vaqtga bog'liq, lekin shaxsning fuqaroligiga bog'liq emasligini tushunish muhimdir. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi fuqarosi bo'lmagan yoki bizning davlatimiz hududida yiliga 183 kundan ortiq bo'lgan fuqaroligi bo'lmagan shaxs soliq rezidenti bo'ladi.

Agar hisobot yilida soliq to'lovchining maqomi o'zgargan bo'lsa, davr oxirida qayta hisob-kitob qilish kerak. Masalan, shaxs soliq rezidenti bo'lgan paytdan boshlab daromad solig'i 13% miqdorida ushlab turilishi kerak.

Keling, soliq solish ob'ektini aniq belgilaydigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga murojaat qilaylik.

Va bu olingan daromad:

• Rossiya Federatsiyasi ichida, shuningdek, undan tashqarida - rezidentlar uchun;
• Rossiya Federatsiyasida - norezidentlar uchun.

Shunday qilib, soliqqa tortiladigan daromadga nima tegishli:

1. Ish haqi
2. Dividendlar
3. Sug'urta to'lovlarini qabul qilish
4. Ko'char va ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar
5. Aktivlarni sotishdan olingan daromadlar: ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar, aktsiyalar
6. Mualliflik huquqi yoki turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar

Batafsil ma'lumotni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1 va 3-bandlarida topishingiz mumkin. Buning uchun havolaga o'ting: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

217-moddada shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydigan daromad manbalari belgilangan. Hammasi bo'lib 72 tasi bor, lekin biz ulardan ba'zilarini sanab o'tamiz:

1.	Davlat imtiyozlari
2.	Pensiyalar
3.	Zarar uchun kompensatsiya to'lovlari (sog'lig'ining yomonlashishi, ishdan bo'shatish)
4.	Aliment
5.	Grantlar
6.	Davlat bir martalik to'lovlar
7.	Grantlar
8.	Uch yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan mulkni sotishdan olingan daromad
9.	Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarning sovg'alari
10.	Ish beruvchidan moliyaviy yordam

2. Daromad solig'ini aniqlash uchun soliq solinadigan baza.

Ob'ekt soliqqa tortishning oltita muhim elementlaridan biridir. Shaxsning davlat byudjeti oldidagi majburiyatlari paydo bo'lganda. Oddiy so'zlar bilan aytganda, bu shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish uchun "sabab",

Lekin soliq solinadigan baza to'lovni hisoblashda ishtirok etuvchi ob'ektning qiymat ifodasidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga binoan, u har bir alohida toifadagi daromadlar uchun belgilanadi.

Bu foiz stavkalarini belgilash, shuningdek, soliq imtiyozlaridan foydalanish uchun kerak.

Muhim! Chet el valyutasida olingan daromadlar rasmiy kurs bo'yicha (qabul qilish vaqtida) o'zgartiriladi.

Rossiyada daromad solig'i nima: batafsil hisoblash tartibi!

1) Shaxsiy daromad solig'i stavkalari.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiyada daromad solig'ini hisoblash oddiy hisoblash sxemasiga ega:

Byudjetga to'lov = Baza n/a * Narx n/a

Klassik stavka 13% ni tashkil qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ish haqi, ijara yoki ish haqi olganmisiz? Yoki kvartira yoki mashina sotgandir? Daromadingizni 0,13 ga ko'paytiring va byudjetga to'lovni aniqlang.

Lekin bu hammasi emas. Hisoblashning soddaligiga qaramay, qonun turli toifadagi daromad manbalari uchun 5 foiz stavkasini belgilaydi (224-modda). Va ularni aniqlash uchun siz oddiy sxemadan foydalanishingiz mumkin:

Keling, barcha 5 foiz stavkalarini batafsil ko'rib chiqaylik:

№	Narx yo'q	Daromad toifalari
Soliq rezidentlari uchun
1.	13%	Turli manbalardan olingan daromadlar: 2. mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar; 3. tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun); 4. depozitlar bo'yicha foizlar; 5. investitsiyalar; 7. Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan dividendlar.
2.	35%	1. 4000 rubldan ortiq yutuq va sovrinlar; 2. bank depozitlaridan olingan daromadlar; 3. Rossiya kompaniyalarining obligatsiyalari bo'yicha foizlar yoki kuponlar ko'rinishidagi daromadlar; 4. soliq to'lovchilar ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan ortiq qarz mablag'larini olganlarida foizlar bo'yicha jamg'armalar miqdori. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 5. iste'mol krediti kooperativi a'zolarining (aktsiyadorlarning) mablag'laridan foydalanganlik uchun to'lovlar ko'rinishidagi daromadlar; 6. qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativi tomonidan qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativi a'zolarining kreditlaridan foydalanganlik uchun foizlar.
3.	9%	1. 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar; 2. 2007 yil 1 yanvargacha berilgan ishtirok sertifikatlari bo'yicha ipoteka qoplamini ishonchli boshqarishdan olingan daromadlar.
Soliq norezidentlari uchun
1.	30%	Norezidentlar tomonidan olingan barcha daromadlar: 1. ish haqi va ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash; 2. mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar; 3. Rossiyada biznes yuritishdan olingan daromadlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun); 4. depozitlar bo'yicha foizlar; 5. investitsiyalar; 6. mulkida uch yildan kam bo'lgan ko'chmas mulk va avtomashinalarni sotish; 7. 4000 rubldan ortiq yutuq va sovrinlar.
2.	15%	Rossiya tashkilotlari faoliyatida aktsiyadorlik ishtirokidan olingan dividendlar.
3.	13%	1. Xorijiy fuqarolarning tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq bo‘lmagan shaxsiy, maishiy va shunga o‘xshash boshqa ehtiyojlari uchun jismoniy shaxslardan yollanma asosida mehnat faoliyati bilan shug‘ullanuvchi daromadlari; 2. yuqori malakali mutaxassislarning ish haqi; 3. Chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirishga ko'maklashish Davlat dasturi ishtirokchilarining mehnat faoliyatidan olingan daromadlari; 4. Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ko'tarilgan kemalar ekipaj a'zolari tomonidan mehnat vazifalarini bajarishdan olingan daromadlar; 5. Rossiya Federatsiyasida qochqin deb tan olingan yoki vaqtinchalik boshpana berilgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslarning ish haqi.

Muhim! YeOIIga a'zo davlatlar fuqarolari tomonidan Rossiya Federatsiyasida mehnat faoliyatidan olingan daromadlar 13% stavkada soliqqa tortiladi.

2) Davlatdan "chegirmalar" - soliq imtiyozlari.

Soliq stavkasini aniqlagandan so'ng, daromad solig'ini hisoblash sxemasining keyingi havolasi soliq imtiyozlari bo'ladi. Bu miqdor:

• byudjetga yakuniy to'lovni kamaytirish imkonini beradi;

Muhim! Faqat Rossiya Federatsiyasining rezidentlari chegirma olish huquqiga ega, ularning daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi.

Qonunchilikda soliq imtiyozlarining 4 ta asosiy toifasi belgilangan. Keling, ularning har birini ko'rib chiqaylik:

Standart soliq imtiyozlari (218-modda)

Soliq bazasidan belgilangan miqdorni ayirib, oylik daromad solig'i to'lovini kamaytirish imkonini beradi.

№	Fuqarolar toifasi munosib foyda uchun	Chegirma miqdori
1.	"Chernobil";	3000 ₽
2.	"Chernobil"; Shelter ob'ektidagi ishlarda ishtirok etganlar; "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariyadan keyin nurlanish kasalligi va boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan nogironlar; yer osti yadroviy qurol sinovlari ishtirokchilari; radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etuvchilar; Ulug 'Vatan urushi nogironlari va boshqalar.	500 ₽
3.	Ota-onalar va vasiylar uchun chegirmalar
3.1.	Birinchi bola uchun / ikkinchi bola uchun*	1 400 ₽
3.2.	Uchinchi va har bir keyingi bola uchun	3000 ₽
3.3.	Ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi/vasiysi, homiysi, homiysi, asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun har bir bola uchun: 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola; kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.	12 000 ₽ / 6 000 ₽

* Agar 18 yoshga to'lmagan ikki yoki undan ortiq bola bo'lsa, ajratmalar summasi yig'iladi. Masalan: 1400 + 1400 + 3000 uchta bola uchun umumiy chegirma 5800 rublni tashkil qiladi.

Muhim! Standart chegirmadan foydalanishga imkon bermaydigan maksimal daromad 350 000 rublni tashkil qiladi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari (219-modda)

Bu xarajatlar uchun byudjetga ilgari to'langan daromad solig'ini qaytarish va o'zingiz va yaqin qarindoshlaringiz uchun davolanishni anglatadi.

Siz soliq solinadigan bazani kamaytirish chegaralarini va qaytarishning maksimal miqdorini diagrammada ko'rishingiz mumkin:



Mulk solig'i chegirmasi (220-modda)

U uy-joy sharoitlarini yaxshilashga (ko'chmas mulk sotib olish, qurish) tegishli bo'lib, byudjetga o'tish yoki oylik ish haqini kamaytirish orqali foydalanish mumkin. Yakuniy miqdorlar juda jozibali, shuning uchun hujjatlar bilan shug'ullanishga arziydi.

Davlatdan "chegirma" olish huquqidan foydalanish imkoniyati uchun hisobga olinishi mumkin bo'lgan maksimal xarajatlar miqdori:



Kasbiy soliq imtiyozlari (221-modda)

Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bilan ta'minlangan. Daromad solig'i miqdorini quyidagi tarzda kamaytirish mumkin:

• yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• advokatlar va notariuslar;
• pudratchilar;
• royalti oluvchilar, shuningdek, ularning asarlarini sotuvchilar.

Tasdiqlovchi hujjatlarsiz qonun olingan daromadning foizi sifatida cheklovlarni belgilaydi:

3) Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarga misollar.

Keling, nazariyadan amaliyotga o'tamiz va misollar yordamida Rossiyada daromad solig'i nima ekanligini ko'rib chiqamiz.

Fuqaro Chernikina I.V. rasman ishga kirgan. Uning oylik maoshi 40 000 rublni tashkil qiladi. Bundan tashqari, u bir xonali kvartirani oyiga 15 000 rublga ijaraga beradi.

1. Chernikinaning ish beruvchisi soliq agenti sifatida to'laydigan byudjetga oylik to'lov quyidagilarga teng: 40 * 13% = 5200 ₽.
2. Chernikina ijaradan byudjetga daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashi kerak. Va uning hajmi: 15 * 13% = 1,950 ₽.

Fuqaro Ivanova M.O. voyaga etmagan bolasi bor. Uning oylik maoshi 25 000 rublni tashkil qiladi. U 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega.

Shuning uchun byudjetga to'lov quyidagicha hisoblab chiqiladi: (25 - 1,4) * 13% = 3 068 rubl.

Agar siz "chegirma" huquqidan foydalanmasangiz va ish beruvchining nomiga ariza topshirmasangiz, unda daromad solig'i yuqoriroq bo'ladi: 25 * 13% = 3250 ₽.

Shunday qilib, yillik jamg'arma: (3,250 * 12) - (3068 * 12) = 2,184 ₽ bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasi fuqarosi Lazarev K.P. 2017 yil 10 yanvarda men 2 500 000 rubllik kvartirani sotdim. Shundan so‘ng u mamlakatni tark etib, 2017-yilning 1-fevralidan 2017-yilning 1-avgustigacha Yevropada bo‘lgan.

Keling, uning norezident bo'lgan kunlar sonini hisoblaylik (28+31+30+31+30+31) = 181.

Lazarev qancha vaqt davomida Rossiya Federatsiyasida rezident bo'lganligini bilish uchun bitim tuzilgan kundan boshlab (2017 yil 10 yanvardan 2018 yil 10 yanvargacha) 12 oy ichida kunlar sonini hisoblang: (21+31+30+31+30) +31+10) = 184.

Shunday qilib, Lazarev kvartirani sotish bo'yicha soliqni 13% stavkada to'laydi: 2,5 * 13% = 325 000 rubl.

Fuqaro Bondarev P.I. oyiga 50 000 ₽ oladi. Bu yil u 5 000 000 rublga kvartira sotib oldi. U 260 000 rublni qaytarish huquqiga ega.

U yiliga quyidagi umumiy daromad solig'ini to'ladi: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. Ya'ni, bu yil u faqat bu miqdorni qaytarishi mumkin (aslida, shaxsiy daromad solig'i miqdori nolga teng bo'ladi). Balans (182 000 rubl) keyingi hisobot yiliga o'tkaziladi.

Daromad solig'i bo'yicha hisobot berish va to'lash

1. Soliqni keyingi to'lash uchun daromad deklaratsiyasi.

Ishda ish beruvchining o'zi, soliq agenti daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va hisobotlarni taqdim etish uchun javobgardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

O'z navbatida, u quyidagi hujjatlarni tayyorlash va topshirish majburiyatini oladi:

Soliq xizmatiga ikki holatda taqdim etiladi:

• daromad solig'i ushlab qolinadigan xodimga ish haqini hisoblash va to'lash;
• soliqlar ushlab qolinmaydigan daromadlarni to'lash.

Shuningdek, xodimning o'zi ushbu hujjatni ish beruvchining buxgalteriya bo'limidan talab qilishi mumkin. U soliq imtiyozlari huquqidan foydalanishni davom ettirish uchun, agar u kredit olmoqchi bo'lsa, yangi ish uchun bank uchun kerak bo'lishi mumkin.

Muhim! Ish beruvchi har bir ish bilan band bo'lgan shaxs uchun kalendar yil oxirida keyingi yilning 1 apreliga qadar 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etishi shart.

1. 6-NDFL deklaratsiyasi

   Bu soliq to'lovchining hisob-kitobi bo'lib, u har bir shaxs emas, balki barcha xodimlar uchun ma'lumotlarning umumiy xulosasiga o'xshaydi.

   Hisobotni topshirish muddati:

   • 1-chorak - 30 aprelgacha;
   • Yarim yillik - 31 iyulgacha;
   • 9 oy - 31 oktyabrgacha;
   • yil - 1 aprelgacha.

3-NDFL shaklini quyidagi havolada topishingiz mumkin: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Quyidagi video sizga tushunishga yordam beradi
"Daromad solig'i" nima va uni nima uchun to'lash kerak:

2. Rossiyada deklaratsiyani topshirish va daromad solig'ini to'lash muddatlari.

Agar shaxs soliq solish ob'ektiga ega bo'lsa (oldingi bo'limga qarang), keyingi yilning 30 apreliga qadar Federal Soliq xizmatining mahalliy bo'limiga 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish kerak. Agar sizda chegirma olish huquqi bo'lsa yoki ish beruvchi uni bir necha oy ichida hisobga olmagan bo'lsa, unda siz tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz mumkin.

Muhim! Siz "chegirma" huquqidan u paydo bo'lganidan keyin uch yil ichida foydalanishingiz mumkin.

Hisobotlarni kechiktirish uchun jarima solinadi - soliq summasining 30 foizigacha, lekin kamida 1000 rubl.

Rossiyada daromad solig'i- federal va mahalliy byudjetlarni to'ldirishning eng muhim manbai. Har qanday ishlaydigan odam uni faqat maoshidan to'laydi, kamdan-kam hollarda jarayonning nozik tomonlarini o'rganadi. Boshqa manbalardan daromad olganlar esa har doim ham nima qilish kerakligini va to'lanadigan to'lovni qanday hisoblashni bilishmaydi. Umid qilamizki, endi siz uning hisoblash sxemasining barcha nuanslarini bilasiz.

4,964 O'qish vaqti: 6 min.

Rossiyada soliq rezidenti sifatida siz majburiyatdasiz shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Ushbu soliq jismoniy shaxslar tomonidan o'z daromadlaridan to'lanadi, uning miqdori uning 13% ni tashkil qiladi. Ya'ni, maoshimizni qo'lda olsak, shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda olamiz.
Xuddi ish haqi bilan bo'lgani kabi, davlat ham fuqaroning har qanday daromadi bilan ishlaydi. Kvartira sotasizmi, lotereya yutasizmi yoki qarindoshingizdan avtomobil sovg'a qilyapsizmi - oldindan bilishni unutmang. shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerak. Aytgancha, bu biz davlat g'aznasiga to'laydigan yagona soliq emas, chunki siz Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va pensiya jamg'armasiga, xaridlar uchun QQS, transport vositasi yoki yer solig'ini to'lashingiz kerak. uning egasidir.

Shaxsiy daromad solig'ining mohiyati

Biz allaqachon bilib olganimizdek, bu qisqartma bizning daromadimizdan olinadigan soliqni anglatadi. Rossiyada reklama lotereyasida yutuq solig'iga qo'shimcha ravishda 13% ni tashkil qiladi. Keyin uning hajmi 35% bo'ladi.
Jismoniy shaxslarga shaxsiy daromad solig'ini qayerda va qanday to'lash kerakligini hamma bilishi kerakmi? Ha, xabardor bo'lish tavsiya etiladi. Agar u siz uchun hisoblab, to'lasa ham soliq agenti- sizga pul to'laydigan kishi. Ish haqi bo'yicha soliq agenti ish beruvchidir: u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishi shart va siz allaqachon sof maosh olasiz.
Ammo buxgalteriya bo'limi muzlatilgan bo'lsa-chi? Yoki soliq agenti yo'q, lekin daromad bormi? Keyin soliq to'lovchi sifatida shaxsan to'lash sizning javobgarligingizdir. Buning uchun 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini oling va to'ldiring. Qachon xizmat qilish kerak?

1. Uy-joy ijarasidan jami;
2. Qimor, lotereyada g'alaba qozonganingizda;
3. Merosni sovg'a sifatida qabul qilishda;
4. 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan kvartirani sotishda.

Biz nima uchun to'laymiz

Har bir rus uchun shoshilinch savol: bizning soliqlarimiz qayerga ketadi? Ularning barchasi, shu jumladan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ham teng ravishda davlat byudjetiga tushadi va u erdan boshqa darajalarga taqsimlanadi:

• Birinchi navbatda federal byudjetga;
• Keyin sub'ektlarning ehtiyojlari uchun - Moskva, Sankt-Peterburg, respublikalar, hududlar va viloyatlar. Bu erda umumiy xarajatlarning 85% gacha;
• Mintaqaviy byudjetlarga.

Ma'lum bo'lishicha, davlat g'aznasi uchun asosiy donor jismoniy shaxslarning Federal Soliq xizmatiga badallari hisoblanadi. Masalan, Moskvaning yillik byudjetining 45% gacha shaxsiy daromad solig'i. Bu soliq federal byudjetga tushmaydi, u "mahalliy" qoldiriladi, siz ishlayotgan shaharni obodonlashtirishga sarflanadi (siz ishlaysiz, yashamaysiz!).

2018 yilda shaxsiy daromad solig'i miqdori qancha

Bu soliq doimiy, u o'zgarmaydi. Uning hisobini aniqroq qilish uchun misol keltiramiz:

Nikolaev fuqarosining maoshi 40 000 rublni tashkil qiladi. U soliq imtiyozlarini olmaydi. Korxona uning qo'liga 44800 beradi, davlatdan 13% (bu 5200 ni tashkil etadi) chegirib tashlaydi. Yil davomida Nikolaev fuqarosidan 62 400 rubl o'tkaziladi. Va mana, davlat ularni qanday tasarruf etadi (2015 yil uchun ma'lumotlar):

Endi maqolalarni ko'rib chiqamiz:

• Ta'lim va ijtimoiy siyosat– Moskva byudjetining ikkita eng yirik bandi;
• Transport– bu pul metro va poytaxt yo‘llaridagi eskalatorlarni ta’mirlashga sarflanadi. Biroq, hammasi emas, balki faqat bu yil uchun rejalashtirilganlar;
• Uy-joy kommunal xo'jaligi– yangi kommunikatsiyalar va bio-hojatxonalar ham o'z-o'zidan paydo bo'lmaydi. Siz ular uchun mamlakat byudjetiga to'laysiz;
• Dori- bizda bu deyarli bepul: grippga qarshi emlash, tez yordam chaqirish, maktablarda tibbiy ko'riklar va boshqalar;
• Iqtisodiyot va qishloq xo'jaligi- Moskva uchun bu asosan ko'rgazmalar va yarmarkalar tashkil etishni o'z ichiga oladi;
• Hukumat ishi jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar tomonidan ham to'lanadi;
• Pulingizning bir qismi beriladi sport va madaniyat;
• Juda kam, 1% dan kam mablag' sarflanadi Favqulodda vaziyatlar vazirligi, ekologiya, mahalliy byudjetlarga subsidiyalar;
• Va ular Rossiya Federatsiyasini harbiy-sanoat kompleksining rivojlanishida qanchalik ayblashmasin, biz baribir noharbiy tayyorgarlik Shaxsiy daromad solig'ining 0,15%.

Oraliq jami

Har oy qonuniy ish bilan band bo'lgan har bir fuqaro o'z ish haqining 13 foizi miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. Odatda soliq agenti - ish beruvchining hisobchisi - uni ushlab qoladi va deklaratsiyani to'ldiradi. Agar yo'q bo'lsa, soliq to'lovchining javobgarligi 3-NDFL shaklini mustaqil ravishda olish va to'ldirishdir. Bu qanday amalga oshirilganligi haqida sizga batafsil aytib beramiz.

Biz shaxsiy daromad solig'ini o'zimiz to'laymiz

Ushbu band soliq agenti bo'lmagan, lekin hali ham daromad oladiganlar uchun. Ya'ni, masalan, siz erni ijaraga olasiz, kopirayter birjasida ishlaysiz yoki poker o'ynab pul ishlaysiz. Yoki sizda mulkni sotishdan yoki sovg'a olishdan bir martalik daromad olish ishi bor. Keyin soliqni o'zingiz hisoblash va to'lashga tayyor bo'ling.

"To'lay olmasam bo'ladimi?"

Birinchi savol tug'iladi - agar siz anketani to'ldirishga e'tibor bermasangiz va bir martalik faoliyatdan barcha daromadlarni xotirjam qabul qilsangiz nima bo'ladi? Bu erda biz shunchaki eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi Konstitutsiyaga muvofiq g'aznaga soliq to'lashi shart. Qochish uchun javobgarlik ham Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (122-modda), ham Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida (198-modda) belgilangan. Ya'ni, jinoiy jazoni ham olishingiz mumkin.
Odatda, soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima yashirin summaning yigirma dan qirq foizigacha bo'ladi. Misol uchun, siz lotereyada 30 000 yutib oldingiz va barchasini o'zingiz uchun saqlashga qaror qildingiz. Agar soliq organlari buni aniqlasa, sizga yiliga 18 720 rubl miqdorida jarima solinadi. Va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga ko'ra, u yana bir yil qamoq yoki 300 ming jarimaga tortilishi mumkin.

Soliq idorasi mening daromadimni qanday biladi?

Sizning harakatlaringiz va so'zlaringiz bilan ehtiyot bo'lishingiz kerak. Endi nafaqat banklar Federal Soliq Xizmatiga omonatchilarning hisobvaraqlaridagi o'zgarishlar va tafsilotlardagi o'zgarishlar to'g'risida xabar berishlari shart. Hatto ba'zi ijtimoiy tarmoqlar soliq organlari tomonidan ko'riladi. Web Money hamyonlariga kelsak, Yandex. Pul, frilanser almashinuvi, ular soliq organlariga ham biror narsa haqida xabar berishlari mumkin. Shunday qilib, agar siz tez-tez hamyoningizga yoki to'g'ridan-to'g'ri kartangizga pul olsangiz, ehtimol Federal Soliq xizmati buni tekshiradi va chek bilan keladi. Ammo 100 000 rubldan ortiq bo'lgan tranzaktsiyalar tekshiruvdan o'tishi yoki kartadan pul yechish yoki bu miqdor uchun elektron valyutani yechib olish deklaratsiya qilinishi rag'batlantiradi.

Deklaratsiyani o'zingiz to'lashning 3 usuli

Usul 1. Deklaratsiyani Federal Soliq xizmatiga o'zingiz topshiring

Har yili fuqarolardan yashash manziliga yozma ravishda deklaratsiya topshirishlari so‘raladi. Buni amalga oshirish uchun 3-NDFL shaklini to'ldiring, unda nafaqat daromad miqdori, balki ularning manbalari alohida ko'rsatilgan. Sakkizta loyiha uchun sakkiz xil yozuvchi tomonidan to'langan bo'lsangiz ham, siz hali ham rejalashtirishingiz kerak. Deklaratsiyangiz tekshiriladi va to'lov tafsilotlari taqdim etiladi.
Faqat bitta kamchilik bor: agar siz ko'plab kichik buyurtmalarni bajarsangiz, siz shunchaki hisobotlarni to'ldirishdan charchaysiz. Lekin afzalliklari ham bor: yakka tartibdagi tadbirkor ochish va hisobchi yollash shart emas.

Usul 2. Shartnoma asosida ishlash

Frilanser sifatida siz mijozlar bilan shartnoma asosida ishlash huquqiga egasiz. Shartnomada mijoz soliq agenti bo'lishi va shaxsiy daromad solig'i 13% miqdorida yig'im chiqarishi mumkin. Bu erda, albatta, savol tug'iladi: mijozga siz uchun shunchalik ko'p qog'oz ishlarini bajarish foydalimi? Buning uchun u sizning haqingizni pasaytiradimi?

Usul 3. Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish va 13% o'rniga 6% soliq to'lash mantiqan to'g'ri keladi, agar siz muntazam ravishda o'zingiz katta miqdorda daromad olsangiz. Agar siz buni o'z vaqtida bajarmasangiz, siz tekshiruvdan o'tishingiz mumkin va sizning tadbirkorlik faolligingizni hisoblashda sizdan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan ish vaqtida yashiringan barcha summaning 10 foizi miqdorida jarima undiriladi. Bu yerda Jinoyat kodeksining 171-moddasidagi javobgarlik ham xavfli! Shunday qilib, o'ylab ko'rishga arziydi: yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun soliq idorasiga bir marta borish kerak emasmi?

Jismoniy shaxslar uchun 3-NDFLni to'ldirish

Hozirgi vaqtda deklaratsiyani to'ldirishning ikki yo'li mavjud:

• Shaklni yuklab oling, chop eting va qo'lda to'ldiring;
• Federal Soliq xizmati veb-saytida shaxsiy hisobingizni ro'yxatdan o'tkazing va elektron shaklda topshiring.

3-NDFL shakli shunday ko'rinadi

Va uni to'g'ri to'ldirish uchun soliq to'lovchining shaxsiy ma'lumotlariga qo'shimcha ravishda quyidagilarni bilishingiz kerak:

1. Yashash joyingizdagi soliq idorasining raqami (veb-saytda tekshiring);
2. 760 raqamini to'ldirishda jismoniy shaxslar uchun soliq to'lovchi toifasi kodi;
3. Siz hisobot bergan yil;
4. Sizning soliq to'lovchi identifikatsiya raqamingiz;
5. Byudjet tasnifi kodi - yakka tartibdagi tadbirkorlar va notariuslar toifasiga kirmaydigan jismoniy shaxslar uchun bitta 18210102030011000110;
6. OKTMO kodini Federal Soliq xizmati veb-saytida ham aniqlashtirish mumkin;

Soliq miqdorini o'zingiz hisoblang.

Shaklni qo'lda to'ldirishda siz keyingi hisobot yilining 30 apreliga qadar uni yashash joyingizdagi soliq idorasiga olib borishingiz kerak. Esda tutingki, siz ikkita nusxani to'ldirishingiz kerak, ulardan birida tasdiqlash uchun qabul qilinganligingizni tasdiqlovchi muhr beriladi.
EDS kalitlariga (elektron imzo) ega bo'lgan holda, siz veb-saytda jismoniy shaxslar uchun 3-NDFLni to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin.
Tafsilotlarni olganingizda, ularni o'sha yilning 15 iyuliga qadar to'lashni unutmang. Buning eng qulay usuli - Master Card yoki Visa yordamida bir xil veb-saytda.

Nihoyat: nimani e'lon qila olmasligingiz mumkin

Soliq organlariga hisobot berishingiz shart bo'lmagan daromad turlari mavjud. Siz ularni mustaqil ravishda Art dan chiqarib olishingiz mumkin. 215 va san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, boshqa narsalar qatorida siz quyidagilarni topasiz:

• Vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
• U uchun bola nafaqasi, to'lovlar va alimentlar;
• Tabiiy ofat yuz berganda etkazilgan zararni qoplash;
• Grantlar va stipendiyalar;
• Sotish paytida 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan avtomobillar;
• Shuningdek, xayr-ehson uchun mukofotlar.

Rezyume; qayta boshlash

Jismoniy shaxsning har bir daromadi, yuqorida sanab o'tilganlardan tashqari, 13%, ba'zan esa yuqoriroq soliqqa tortiladi. Siz to'lashingiz kerak, aks holda siz daromadning 20 dan 40 foizigacha jarimaga tortilasiz. Soliq yiliga bir marta, 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirish va tekshirish jarayonida to'lanadi. Agar siz frilanser sifatida ishlasangiz, bu sizni soliq to'lashdan ozod qilmaydi. Agar siz shu tarzda doimiy daromad olsangiz, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish haqida o'ylashingiz kerak.