Ev Diş müalicəsi GPC müqavilələri üzrə vəsaitlərin hesablanması. Mülki müqavilə: fərdi gəlir vergisi və töhfələr

Diş müalicəsi

GPC müqavilələri üzrə vəsaitlərin hesablanması. Mülki müqavilə: fərdi gəlir vergisi və töhfələr

Mülki müqaviləyə əsasən hansı vergilər və sığorta haqları ödənilməlidir?

Mülki müqavilələr üzrə ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisi

Müqavilə üzrə mükafat, fərdlərin bəndlərə əsasən təşkilatdan aldığı gəlirdir. 6-cı maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinə əsasən, belə gəlirlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Söhbət fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxsə münasibətdə vergidən gedirsə, o zaman fiziki şəxsə mükafat ödəyən təşkilat (vergi agenti) ödənilmiş mükafat məbləğləri üzrə fərdi gəlir vergisini hesablamalı, tutmalı və köçürməlidir. Vergi qanunvericiliyi bu tələbin yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutur.

Bir təşkilat fərdi sahibkarla əməkdaşlıq edirsə, o zaman mükafat məbləğindən fərdi gəlir vergisini tutmamalıdır. Bu halda, təşkilat vergi agenti kimi tanınmır.

Fərdi sahibkar ümumi vergi sistemindədirsə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227, o, fərdi gəlir vergisini müstəqil ödəyir.

Xüsusi vergi rejimləri (USN, UTII) altında olan fərdi sahibkarlar sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisi ödəmirlər. Sənətin 3-cü bəndindən. 346.11 və Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-dan belə çıxır ki, bu xüsusi rejimlərə uyğun olaraq ödənilən vergilər sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisini əvəz edir.

Müqavilədə podratçının fərdi sahibkar olması göstərilməlidir, yəni müqavilənin preambulasında fərdi sahibkarın şəhadətnaməsinin təfərrüatları göstərilməli və müqaviləyə şəhadətnamənin surəti əlavə edilməlidir. Sonra müfəttişlərin verginin niyə tutulmadığı və mükafatın məbləğinin tam şəkildə qarşı tərəfə köçürülməsi ilə bağlı sualları olmayacaq.

Vergi endirimləri

Ç. Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydalarını tənzimləyən Vergi Məcəlləsinin 23-ü vergi ödəyicilərinə müəyyən vergi endirimləri almaq imkanı verir.

- Peşəkar vergi endirimi

Mülki müqavilələr üzrə işlərin görülməsindən (xidmətlərin göstərilməsindən) gəlir əldə edən ifaçıların Art bəndində nəzərdə tutulmuş peşəkar vergi endirimindən istifadə etmək hüququ vardır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221, sənədləşdirilmiş xərclər məbləğində. Yəni, bir təşkilatın mülki hüquq müqaviləsi əsasında əməkdaşlıq etdiyi fiziki şəxs mülki hüquq müqaviləsinə əsasən çəkdiyi xərcləri təsdiq etməklə vergi endirimi ala bilər. Bu, mülki müqavilə üzrə öhdəliyin yerinə yetirilməsinin bir hissəsi kimi zəruri olan səfəri necə təşkil edə biləcəyiniz variantlarından biridir (əmək müqaviləsindən fərqli olaraq, mülki müqavilədə podratçının müqaviləyə göndərilə biləcəyi ifadəsi istifadə edilmir. ezamiyyət haqqının ödənilməsi ilə ezamiyyət və s.).

Ch-də nəzərdə tutulmuş bütün ayırmalar olduğundan. Vergi Məcəlləsinin 23-ü vergi ödəyicisinin tələbi ilə təmin edilir, onda peşəkar vergi endirimi hüququndan istifadə etmək üçün podratçı müvafiq ərizə və xərcləri təsdiq edən sənədləri vergi agentinə təqdim etməlidir.

- Standart vergi endirimi

Təşkilat mülki müqavilə üzrə işin icraçısına (podratçıya) Sənətdə nəzərdə tutulmuş standart vergi ayırmaları ilə təmin etmək hüququna malikdir. Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi, əgər onun gəlirindən 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulursa (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi və 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinə əsasən, standart vergi endirimləri vergi ödəyicisinə yazılı ərizəsi və bu cür vergi hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında gəlirin ödənilməsi mənbəyi olan vergi agentlərindən biri tərəfindən verilir. ayırmalar. Əslində, bu halda vergi ödəyicisinin seçimi onun belə bir vergi endirimi üçün müraciəti ilə rəsmiləşdiriləcəkdir.

- Əmlak vergisi endirimi

Mənzil alqı-satqısı ilə əlaqədar əmlak vergisi endirimləri yalnız işəgötürənlər tərəfindən həyata keçirilə bilər. O, həm vergi dövrünün sonunda, həm də vergi dövründə işəgötürən vasitəsilə alına bilər.

Mülki hüquq müqaviləsinin bir hissəsi olaraq, sifarişçinin, hətta o, vergi agenti olsa belə, podratçıya belə ayırmaları təqdim etmək hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsinin 8-ci bəndi).

Fondlara sığorta haqları

Yaralanmalar üçün töhfələr

bənddən aşağıdakı kimi. 4-cü bənd 1-ci maddə. 5 və , təşkilat bu töhfələri mülki müqavilə üzrə podratçının mükafatından yalnız müqavilədə açıq şəkildə nəzərdə tutulduqda ödəməlidir.

Mənfəət vergisi xərclərinin bir hissəsi kimi mühasibat uçotu

Fiziki şəxsin statusundan asılı olaraq, xərclər müxtəlif standartlar əsasında və Fəsildə nəzərdə tutulmuş müəyyən xərc növlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınacaqdır. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İcraçı (podratçı) fərdi sahibkar olmayan və təşkilatın ştatında olmayan vətəndaşdır.

Bu halda, vergi məcəlləsində bu cür xərclər Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi ("Əmək xərcləri"). Bu xərclər təşkilatın əmək xərcləri kimi təsnif edilir və Sənətin 21-ci bəndi əsasında nəzərə alınır. 255 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İcraçı (podratçı) təşkilatın ştatında olmayan fərdi sahibkardır.

Müəssisənin əmək münasibətləri olmayan fərdi sahibkar statuslu fiziki şəxslərin xeyrinə mülki müqavilələr üzrə ödənişlər istehsal və satışla bağlı digər xərclərin tərkibində əks etdirilir. Əsas - səh. 41-ci maddənin 1-ci maddəsi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İcraçı (podratçı) tam ştatlı işçidir.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi öz açıqlamalarında (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1/495 nömrəli məktubları, 19 avqust 2008-ci il tarixli, № 03-03-06/ 2/107, 27 mart 2008-ci il tarixli, 03-03-06/ 3/7) bəndlərinə əsasən bu xərclərin istehsal və satışla bağlı digər xərclər kimi nəzərə alınmasını təklif edir. 49-cu maddənin 1-ci maddəsi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Mülki hüquq müqavilələri üzrə xərclər Sənətin 1-ci bəndində göstərilən xərclərin tanınması üçün ümumi meyarlara uyğun olmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Onlar sənədləşdirilməli, iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və mənfəət əldə etməyə yönəldilməlidir. Əks halda, nəzarət tədbirləri zamanı vergi orqanları bu xərcləri aradan qaldırmağa çalışacaq.

Əgər şirkət bir işçi ilə GPC müqaviləsi bağlamışsa, o, 2017-ci ildə vergiləri və töhfələri ödəyəcək. Şəxsi gəlir vergisini necə tutmaq və hansı töhfələri hesablamaq, məqaləni oxuyun.

GPC müqaviləsi ilə işləyin: vergiləri kim ödəyir

GPC müqaviləsi üzrə icraçı fiziki şəxsdirsə, üçün ödənişlər onun gəliri hesab olunur və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi). Nəzərinizə çatdıraq ki, söhbət sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməyən fiziki şəxslərdən gedir. Buna görə də, podratçıya münasibətdə siz vergi agenti kimi tanınırsınız (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi). Buna görə də, mükafatı köçürərkən, şəxsi gəlir vergisini tutmalı və büdcəyə köçürməlisiniz.

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, GPC müqaviləsi əsasında ödənişlər fərdi gəlir vergisi nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Diqqət yetirin: şəxsi gəlir vergisini ödəmək məsuliyyətini podratçının özünə keçirmək hüququnuz yoxdur. Siz həmçinin öz vəsaitlərinizlə vergi ödəyə bilməzsiniz. Bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 9-cu bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Vacibdir!
Fiziki şəxslə mülki müqavilə əsasında 2017-ci ildə vergilər və töhfələr Yalnız şirkət ödəyir. Bu halda fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi məsuliyyətinin şəxsin üzərinə qoyulması qanunsuzdur.

6-NDFL-də GPA altında mükafatı necə əks etdirmək olar

Necə qənaət etmək olar mülki hüquq müqaviləsinə əsasən vergilər və töhfələr

Mülki müqavilə üzrə fərdi gəlir vergisi əmək haqqının bütün məbləğindən deyil, standart və peşəkar çıxılmalar çıxılmaqla hesablana bilər. GPC müqaviləsinin sığorta haqlarına tabedir ifaçının bədbəxt hadisələrdən sığortalanıb-sığortalanmamasından asılı olaraq.

Standart və peşəkar fərdi gəlir vergisi endirimi vergitutma bazasını azaldır

Podratçı fərdi gəlir vergisi üzrə peşəkar və standart ayırmalar almaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Peşəkar endirimə podratçının müqavilədə göstərilən öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə bağlı bütün xərcləri daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Nəzərə alın ki, podratçı bu xərcləri sənədləşdirməlidir.

Podratçınıza onun ərizəsi əsasında peşəkar endirim təqdim edə bilərsiniz. İstənilən formada yazsın və xərcləri təsdiq edən müvafiq sənədləri əlavə etsin. Belə sənədlər hesab-fakturalar, kassa qəbzləri, satış qəbzləri, səyahət biletlərinin surətləri, mehmanxana hesabları və s. ola bilər. Əsas odur ki, onlar podratçının xərclərinin konkret olaraq sizinlə bağlanmış müqavilə üzrə işlərin yerinə yetirilməsi ilə bağlı olduğunu təsdiq edir.

Misal 1:

Şirkət UTII tətbiq edir. 4 sentyabr 2017-ci ildə A.I. ilə GPC müqaviləsi bağlandı. Mixaylov. Müqavilənin mövzusu müştərinin avadanlıqları üçün texniki sənədlərin rus dilinə tərcüməsidir. İşin dəyəri 5600 rubl təşkil edir.

11 sentyabr 2017-ci il tarixdə işlər başa çatdırılmışdır. Tərəflər arasında işin qəbulu və təhvil-təslim aktı tərtib edilib. A.İ. Mixaylov 1050 rubl məbləğində peşəkar vergi endirimi tələb edən ərizə yazdı. O, pulunu tərcümə üçün istifadə etdiyi xüsusi ədəbiyyat almağa xərcləyirdi. A.İ.-nin xərclərinə dəstək olaraq. Mixaylov təşkilata kitab mağazasından kassa çeki təqdim etdi.

Müqavilədə nəzərdə tutulmuş mükafata görə fərdi gəlir vergisini hesablayacağıq. Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bazası 4550 rubl təşkil edir. (5600 rub. -1050 rub.). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 592 rubl təşkil edir. (RUB 4550 × 13%). Şirkət bu məbləği büdcəyə köçürəcək. Beləliklə, A.İ. Mixaylov müqavilə üzrə işlərin görülməsinə görə 5008 rubl alacaq. (5600 - 592).

Podratçı uşaqları olduqda standart vergi endirimi tələb edə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Onu almaq üçün podratçı sizə aşağıdakıları da təqdim edir:

bəyanat;
tutulma hüququnu təsdiq edən sənədlər.

Xatırladaq ki, podratçı gəliri 350.000 rubla çatana qədər uşaq vergisi endirimi ala bilər. Lakin podratçınız üçüncü tərəfdir. Və ilin əvvəlindən onun gəlirləri barədə dəqiq məlumatınız yoxdur. Bu halda standart ayırmaları necə təmin etmək olar? Bu sualın cavabı Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 04/07/2011-ci il tarixli 03-04-06/10-81 saylı məktubda verilmişdir. Belə ki, məmurlar hesab edirlər ki, standart ayırmalar yalnız tikinti müqavilələrinin qüvvədə olduğu aylar üçün nəzərdə tutulmalıdır.

Diqqət!
Əgər sən qeydiyyatdan keçin

Nəzərə alın ki, müqavilə müqavilələriniz bir neçə ay davam edə bilər. Üstəlik, müqavilələrin şərtlərinə əsasən, mükafat birdəfəlik ödənilir (məsələn, etibarlılıq müddətinin sonunda). Bu halda, müqavilənin qüvvədə olduğu hər ay, o cümlədən mükafatın ödənilmədiyi aylar üçün standart ayırmalar nəzərdə tutulur.

Misal 2:

1-ci misaldakı məlumatlardan istifadə edək və fərz edək ki, A.İ. Mixaylovun bir övladı var (12 yaşında). Standart bir ayırma almaq üçün podratçı digər təşkilatlarda işləmədiyini göstərən bir ərizə yazdı. O, açıqlamasında 2017-ci ilin əvvəlindən ümumi gəlirinin 350 min rublu keçmədiyini də qeyd edib. Podratçı peşəkar endirim üçün müraciət etməyib.

Büdcəyə ödənilməli olan fərdi gəlir vergisini hesablayacağıq. Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bazası 4200 rubl təşkil edir. (5600 rub. - 1400 rub.). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 546 rubl təşkil edir. (4,200 RUB × 13%). Şirkət bu məbləği vergi agenti kimi büdcəyə köçürəcək. Beləliklə, A.İ. Mixaylov müqavilə üzrə işlərin görülməsinə görə 5054 rubl alacaq. (5600 - 546)".

Sosial 2017-ci ildə GPC müqaviləsi çərçivəsində töhfələr lazım deyil, xəsarətlər üçün töhfə tələb olunmur

GPC müqaviləsi üzrə ödənişlər əmək müqaviləsindən fərqli olaraq sığorta haqlarına tabedir.

Mülki müqavilələr üzrə töhfələr 2017 bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta üçün, yalnız müqavilədə nəzərdə tutulduğu təqdirdə, hesablamalı və müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondunun büdcəsinə köçürməlisiniz. Müqavilədə belə bir şərt yoxdursa, o zaman töhfələr ödəmək öhdəliyiniz yoxdur (24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ Federal Qanununun 4-cü bəndinin 1-ci bəndinin 5-ci maddəsi və 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). ).

2017-ci ildə GPC müqavilələri üzrə sosial sığorta haqları ümumiyyətlə hesablanmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi).

Haqqında ətraflı oxuyun mülki hüquq müqavilələri üzrə töhfələrin hesablanması Növbəti hissədə sizə xəbər verəcəyik.

GPC müqavilələrinə əsasən hansı sığorta haqları tutulur?

Sığorta haqları mülki müqavilədə nəzərdə tutulmuş, predmeti olan əmək haqqı əsasında hesablanmalıdır:

işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi);
müəllif sifarişinin icrası, müəllif hüquqlarının ötürülməsi, əsərlərdən istifadə hüquqlarının verilməsi

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir.

Hamı belədir GPC müqavilələri 2017-ci ildə sığorta haqlarına tabedir:

pensiya sığortası üçün;
sağlamlıq sığortası üçün.

GPC üçün sığorta haqlarının faizi əmək müqaviləsində nəzərdə tutulan mükafatla eynidir: pensiya sığortası üçün 22 faiz, tibbi sığorta üçün 5,1 faiz.

(Əvvəlki bölmədə sosial töhfə və “zədə” töhfəsi haqqında danışdıq).

Töhfəni podratçının mükafatı ilə eyni gündə ödəyin. Bu tarix aşağıdakı tarixlərin ən erkəni olacaq:

podratçıya mükafatın əvvəlcədən ödənilmə tarixi;
yerinə yetirilən işin (göstərilən xidmətlərin) aktının imzalanma tarixi.

Diqqət!
Əgər sən qeydiyyatdan keçin Glavbukh saytında siz portalımızın bütün resurslarına çıxış əldə edəcəksiniz: istənilən məqalələr, suallar və cavablar, nümunə formaları, sənədlər, unikal xidmətlər və kalkulyatorlar. Qeydiyyat 1 dəqiqədən çox çəkmir.

GPC müqaviləsinə əsasən töhfəəlavə tariflərə uyğun olaraq

Məcburi pensiyaların hesablanması 2017-ci ildə GPC üçün töhfələrəlavə tariflərlə iki vacib şərtdən asılıdır:

gəlirin töhfə vergisinə cəlb edilib-edilməməsi;
insan hansı işlə məşğul olur?

Əlavə tariflər üçün töhfə "Sığorta pensiyaları haqqında" 28 dekabr 2013-cü il tarixli 400-FZ Federal Qanununun 30-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-18-ci bəndlərində sadalanan işlərdə işləyən şəxslərin gəlirlərinə hesablanmalıdır (bundan sonra 400-FZ saylı Qanun kimi istinad edilir). Təhlükəli işlərin, sənaye sahələrinin, peşələrin, vəzifələrin və ixtisasların siyahıları Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilir (400-FZ saylı Qanunun 30-cu maddəsinin 2-ci hissəsi).

Onlar vergiyə cəlb olunurmu? GPC sığorta haqları üçün ödənişlərəlavə tariflər üçün misal olaraq iki vəziyyətə baxaq.

Podratçı şirkətdə işləmir

Tutaq ki, podratçı ilə sifarişçi arasında əmək münasibətləri yoxdur. Birdəfəlik işin görülməsi üçün yalnız mülki müqavilə var. Son nəticə müştəri üçün vacibdir. O, ifaçının hansı şəraitdə buna nail olacağını və ya fərdi qoruyucu vasitələrdən istifadə edib-etməyəcəyini qiymətləndirmir. Sifarişçi ilə müqavilədə podratçının işi yerinə yetirmək üçün subpodratçıları cəlb edə biləcəyi barədə bir ifadə ola bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 706-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda müştərinin ödəniş etmək öhdəliyi yoxdur 2017-ci ildə GPC üçün sığorta haqlarıəlavə tariflə.

Misal 3:

Mayın 12-də PJSC Argon I.I. ilə müqavilə müqaviləsi bağladı. Svistunov armatur sexində istifadə üçün xüsusi metal barmaqlığın istehsalı üzərində işləyəcək. Müqavilədə işin xüsusiyyətləri və yerinə yetiriləcəyi yer göstərilmir. Podratçı çertyoj çəkib sifarişçi ilə razılaşdırıb. Əmək haqqı - 23.000 rubl. Müqaviləyə əsasən, podratçı işə üçüncü şəxsləri cəlb etmək hüququna malikdir. Armatur sexində bütün iş yerlərində iş şəraiti zərərli hesab edilib.

Podratçının iş müqavilələrinin yerinə yetirilməsi məqsədi ilə fəaliyyətini 400-FZ saylı Qanunun 30-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-18-ci bəndlərində sadalanan işlər kimi təsnif etmək mümkün deyil. Buna görə də, podratçının əmək haqqının əlavə pensiya töhfələrinə tabe olmasına ehtiyac yoxdur. Lakin bu ödəniş üçün şirkət aşağıdakı məbləğdə sığorta haqqı tutmalıdır:

5060 rub. (RUB 23,000 × 22%) - icbari pensiya sığortası üçün;
1173 rub. (RUB 23,000 × 5,1%) - icbari tibbi sığorta üçün.

GPC üçün sığorta haqları müvəqqəti əlillik olduqda və analıqla əlaqədar hesablanmır.

İfaçı - təşkilatın işçisi

İşçi əmək və mülki-hüquqi müqavilə əsasında eyni binada və eyni şəraitdə işi görə bilər. Əsas iş yerinin əmək şəraiti zərərli hesab edildikdə pensiya haqqı əlavə dərəcələrlə hesablanmalıdırmı?

Fərdi şəxslər üçün GPA töhfələri- işçilərə maaş verilməlidir. İşçinin əsas işi 400-FZ saylı Qanunun 30-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-18-ci bəndlərində sadalanan işlərdə işləyən kimi göstərildiyi üçün. Bu yanaşma Rusiya Əmək Nazirliyinin mövqeyinə uyğundur.

Misal 4:

Arqon PJSC-də əsas iş yeri polad və dəmir-beton konstruksiyaların montajçısıdır (Siyahı No 2-dən mövqe kodu - 2290000a-14612). Bu peşə 400-FZ saylı Qanunun 30-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-18-ci bəndlərində sadalanan işə aiddir. Xüsusi qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən, işçinin iş yerinin təhlükəli olduğu müəyyən edilmişdir (yarımsinif 3.2). İşçinin əmək haqqı 42.000 rubl təşkil edir. aylıq.

Şirkət rəhbərliyi 2017-ci ilin yayında armatur sexində istilik sisteminin təmirinə qərar verib. Təmir zamanı qaynaq işlərinə ehtiyac yaranıb. Z.P. onları həyata keçirməyə razılıq verib. Mitkeviç. Lazımi bacarıqlara malikdir. 12 may 2017-ci il tarixində şirkət Z.P. Mitkevich müqavilə istilik sistemlərinin elektrik qaynaq işləri. Əmək haqqı - 23.000 rubl.

Armatur sexində bütün iş yerlərində iş şəraiti zərərli hesab edilir, lakin müqavilə üzrə iş üçün xüsusi qiymətləndirmə aparılmır. Pensiya sığortası məqsədləri üçün onlar zərərli və ya təhlükəli kimi təsnif edilə bilməz. Bununla belə, işçi əsas iş yeri kimi təhlükəli işlərlə məşğul olub. Onun xeyrinə ödənişlər (müqavilə üzrə əmək haqqı və mükafatlar) Pensiya Fonduna əlavə 4% dərəcəsi ilə sığorta töhfələrinə tabedir (212-FZ saylı Qanunun 58.3-cü maddəsinin 2.1-ci hissəsi). Vergi tutulan ödənişlərin ümumi məbləği 65.000 rubl təşkil etdi. (42 000 + 23 000). Şirkət bu məbləğə 2600 rubl məbləğində 4% dərəcəsi ilə əlavə tariflə pensiya töhfələri hesablamalıdır. (65.000 RUB × 4%).

Əvvəlcədən ödəməliyəm? mülki hüquq müqaviləsi 2017-ci ildə vergilər və töhfələr

Müqavilə müqavilələri avans verilməsini nəzərdə tutursa, bu məbləğdən sığorta haqlarını hesablayın və fərdi gəlir vergisini tutun. Baxmayaraq ki, fərdi gəlir vergisi halında bir istisna var.

GPA-ya görə əvvəlcədən ödəmədən fərdi gəlir vergisi

Podratçının tam ştatlı işçi olduğu və üçüncü şəxs olduğu hallarda fərdi gəlir vergisi fərqli şəkildə tutulur.

Podratçı şirkətin işçisi deyil. Avansları podratçıya köçürərkən birbaşa şəxsi gəlir vergisini tutun. Həqiqətən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi verginin tutulmalı olduğu gəlir növlərinə heç bir məhdudiyyət qoymur. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 26 may 2014-cü il tarixli 03-04-06/24982 nömrəli məktubda da göstərilmişdir. Bundan əlavə, maliyyəçilər qeyd ediblər ki, mülki-hüquqi müqavilə üzrə ödənilmiş avans məbləğləri işin görüləcəyi vergi dövründən (göstərilən xidmətlərdən) asılı olmayaraq, onların ödənildiyi dövrün gəlirinə daxil edilir.

Podratçı sizin üçün əmək müqaviləsi əsasında işləyir. Avansın köçürülməsi zamanı şəxsi gəlir vergisini tutmaq məcburiyyətində deyilsiniz. Bunun səbəbi, əmək haqqının ödənilməsi zamanı gəlirin hesablandığı ayın son günündə yaranır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Buna görə də, ayın son günündə vergi tutmalısınız.

Mükafat verərkən nədənsə fərdi gəlir vergisini tuta bilmirsinizsə, podratçıya və qeydiyyat yerinizdəki vergi idarəsinə məlumat verin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). GPC müqavilələrini bağladığınız təqvim ilinin sonundan sonra bunu etmək üçün bir ayınız var. Vergi orqanlarına 2-NDFL formasından istifadə edərək fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat verilməlidir.

2017-ci ildə GPA üçün sığorta haqları ifaçı avans alırsa

Mövzusu işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) olan mülki müqavilələrdə sifarişçi ilə podratçı arasında istənilən hesablaşma forması nəzərdə tutula bilər: mərhələli, avans ödənilməklə, iş başa çatdıqdan sonra ( müqavilələrin qüvvədə olma müddəti) və s. (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 421-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34-cü fəslində işin (xidmətlərin) ödənilməsi üsulları, onların tamamlanma (göstərilməsi) vaxtı və sığorta haqlarının hesablanması bazasına ödənişlərin daxil edilmə tarixi arasında heç bir əlaqə yoxdur. .

Beləliklə, nə işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üçün avanslar, nə də mərhələli ödənişlər təşkilatın sığorta haqqı tutmalı olduğu digər ödənişlərdən və mükafatlardan fərqlənmir (Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası). Verilmiş avansların (mərhələli ödənişlərin) məbləğlərini bu məbləğlərin hesablandığı ayın sonuncu günündə sığorta haqları üzrə hesablama bazasına daxil edin.

Gələcəkdə, nədənsə, podratçı avans ödənişini qaytararsa, təşkilat gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilə və ya cari (şəxsi) hesaba qaytarıla bilən sığorta haqlarının artıq ödənilməsinə sahib olacaqdır.

GPC müqaviləsi üzrə ödənişlərin uçotu

Mülki müqavilə üzrə xərclərin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi üçün qeydlər aşağıdakı cədvəldə göstərilmişdir.

Naqillər	Əməliyyatın məzmunu	İlkin sənəd
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Podratçıya hesablanmış əmək haqqı	Müqavilələr, başa çatdırılmış işin qəbul aktı
Dt 26 (44) Kt 69	Mükafatın məbləğinə görə sığorta haqları hesablanmışdır	Mühasibat uçotu sertifikatı-hesablanması
Dt 60 (76) Kt 68	Mükafatdan tutulan fərdi gəlir vergisi	Vergi kartı
Dt 60 (76) Kt 50	Mükafat məbləği podratçıya ödənilib	Hesab kassasının zəmanəti
Dt 68 Kt 51	Mükafatdan fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürülür	Bank hesabından çıxarış

Birdəfəlik işi yerinə yetirmək üçün bir işçi işə götürə və onunla GPC müqaviləsi bağlaya bilərsiniz. Hər hansı bir işçi kimi, vergilər tutulmalı və töhfələr köçürülməlidir. GPH müqaviləsinin qənaət etməyə imkan verəcəyi yeganə şey Sosial Sığorta Fonduna töhfələrdir, vergilər üçün heç bir istisna yoxdur.

Əgər biznesinizi Elbada idarə edirsinizsə, o zaman, əlbəttə ki, Elbanın həm tam, həm də yarımştat işçilərin, o cümlədən GPC müqavilələri əsasında işləyənlərin qeydlərini apardığını bilirsiniz. Buna uyğun olaraq, Elba da vergi və ayırmalar baxımından bütün hesablamaları edir. Ancaq GPC müqaviləsini necə tərtib etmək olar? Bəzən ən sadə birinə ehtiyacınız var, bəzən şərtləri ayrıca müzakirə etmək və yazmaq lazım olan bir işçi gəlir, amma nə baş verdiyini heç vaxt bilmirsiniz, buna görə də onları fərdi şəkildə tərtib etmək üçün GPC müqavilələridir. Nümunələrin axtarışı, nümunələrin dəyişdirilməsi nə rahatlıq baxımından, nə də düzgün tərtibat baxımından ən yaxşı variantdan uzaqdır. Axı müqavilə hüquqi əhəmiyyətli sənəddir və ciddi qəbul edilməlidir. Buna görə də, Rusiyada ən populyar və geniş yayılmış və əslində heç bir analoqu olmayan "Documentoved" hüquqi veb xidmətinə rəyinizi tövsiyə edə bilərsiniz; hər il ölkə daxilində on minlərlə müəssisə ondan keçir. Bu, çox rahat və etibarlı üsuldur, sənədlərlə işləyərkən əla interaktivlikdən əlavə, həm qanunvericilik bazası, həm də xidmət məsləhətçiləri ilə əlaqə saxlaya bilərsiniz!

GPC müqaviləsi - vergilər və rüsumlar

GPC müqaviləsi bağlanan bir işçi üçün şirkət vergi agenti kimi vergiləri köçürməyə borcludur. Söhbət fərdi gəlir vergisindən gedir. Şəxsi gəlir vergisi aşağıdakı dərəcələrdə tutulur:

13% - sakinlər üçün;
30% - qeyri-rezidentlər üçün.

Vergi işçiyə əmək haqqı verildiyi gün mülki hüquq müqaviləsində nəzərdə tutulmuş məbləğdə tutulmalı və köçürülməlidir. Anlaşılmazlığın qarşısını almaq üçün tərəflər arasında müqavilə bağlayarkən fərdi gəlir vergisinin tutulmasını ayrıca bənd kimi yazmaq daha yaxşıdır. Təcrübə göstərir ki, işin qiymətini razılaşdırarkən işçilər verginin onlara ödənilməli olan məbləğdən tutulmalı olduğunu unuturlar. Fərdi sahibkarla mülki hüquq müqaviləsi bağlanarsa, o, öz adından gəlir vergisini ödəməlidir.

İşəgötürən, GPC müqaviləsi bağlandıqda belə, məcburi pensiya və tibbi sığorta üçün sığorta haqlarını Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna köçürməlidir. İşçidən vergilər tutulur və şirkət töhfələri “öz cibindən” ödəyir. Pensiya Fonduna ödənişlər edilməlidirsə, Sosial Sığorta Fonduna - müştərinin istəyi ilə. Əlillik və analıq sığortası üçün sığorta haqqının ödənilməsinə ehtiyac yoxdur və işəgötürən öz təşəbbüsü ilə xəsarətləri ödəyə bilər. Lakin işçinizi iş yerində bədbəxt hadisədən sığortalamaq istəyi GPC müqaviləsində ayrıca bənd kimi yazılı şəkildə göstərilməlidir. Yalnız bundan sonra, sığorta hadisəsi baş verdikdə, işçi sosial müavinət ala biləcək.

GPC müqaviləsi - işəgötürən üçün vergilər

Təşkilatın bütün xərcləri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır. Yalnız bu halda vergi bazası azalır. GPC müqaviləsi bağlayarkən bunu yadda saxlamaq lazımdır. Şirkətin maliyyə nəticələrinə əsasən ödədiyi vergilər (mənfəət və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi) əsaslandırılmış və təsdiqlənmiş xərclərlə azaldıla bilər. Bunun mənası nədi? Birincisi, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq mülki hüquq müqaviləsi tərtib edilməlidir. Əks halda, o, etibarsız olacaq və siz onun üzrə xərcləri tanıya bilməyəcəksiniz. İkincisi, GPC müqaviləsində əmək müqaviləsi əlamətləri olmamalıdır. Əks halda, işçi tam ştatlı işçi kimi tanınacaq və onun qazancına Sosial Sığorta Fonduna əlavə ödənişlər və cərimələr əlavə olunacaq. Üçüncüsü, müqavilə yalnız müstəqil işçi ilə bağlana bilər. Bu halda, GPC müqaviləsi bağlandıqda, sadələşdirilmiş vergi sistemi vergisi çəkilmiş xərclər hesabına azaldıla bilməz. Bir müddət əvvəl bu tələb gəlir vergisi üçün də aktual idi. Maliyyə Nazirliyi 22.08.2007-ci il tarixli 03-03-06/4/115 nömrəli və 27.03.2008-ci il tarixli 03-03-06/3/7 nömrəli məktublarında vəziyyətə aydınlıq gətirmiş və qərara alınmışdır ki, başqalarının bir hissəsi kimi ştat işçiləri ilə mülki müqavilələr üzrə xərclər daxildir. Əmək müqaviləsi üzrə vəzifələrini artıq yerinə yetirən işçi ilə müqavilə bağlanarkən aşağıdakı məqamlar nəzərə alınmalıdır:

GPC müqaviləsindəki iş onun əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmuş funksiyalarından fərqli olmalıdır;
GPC müqaviləsində göstərilən iş birbaşa təşkilatın fəaliyyətinə aid olmalıdır;
İş başa çatdıqdan sonra tərəflər qəbul/köçürmə aktını imzalamalıdırlar.

Mülki müqavilə bu gün hüquq münasibətlərinin kifayət qədər ümumi təzahürüdür. Bu yazıda müqavilə tərəflərindən birinin xeyrinə GPC müqaviləsi üzrə ödənişlərin vergiyə cəlb edilməsi, habelə Rusiya Federasiyasının büdcəsinə hesablanmalı və ödənilməli olan vergi ilə bağlı məsələləri nəzərdən keçirəcəyik.

Məsələnin qanunvericiliklə tənzimlənməsi

Məsələnin qanunvericiliklə tənzimlənməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, 208, 207-ci maddələr və ümumiyyətlə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin Şəxsi gəlir vergisi adlanan iyirmi üçüncü fəsli ilə müəyyən edilir.

GPC müqaviləsi nədir

Mülki hüquq müqaviləsi iki tərəf - hüquqi şəxs və ya sahibkar ilə fiziki şəxs arasında rəsmiləşdirilmiş hüquqi münasibətdir. Yəni, belə bir müqaviləyə əsasən, bir şəxs bir təşkilata və ya fərdi sahibkara hər hansı bir xidmət göstərir.

Vacibdir! GPC müqaviləsi müəssisə tərəfindən fiziki şəxslə bağlana bilər.

GPA altında ödənişlər üzrə gəlir vergisi

Belə bir müqaviləyə əsasən, bir şəxs mükafat alır - işinə görə ödəniş. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinə əsasən, təşkilat vətəndaşın gəlirindən fərdi gəlir vergisini hesablamalı və tutmalıdır. Bu edilmədikdə, vergi idarəsi cərimə tətbiq edə və təşkilatı məsuliyyətə cəlb edə bilər. GPC müqaviləsində fiziki şəxsin gəlir vergisini müstəqil hesabladığını və ödədiyini bildirən bənd olsa belə, bu bənd Rusiya qanunvericiliyi baxımından etibarsız sayılacaqdır.

Vacibdir! Başqa bir təşkilat və ya fərdi sahibkar ilə xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə bağlayarkən, təşkilatın fərdi gəlir vergisini köçürmək öhdəliyi yoxdur.

GPA-dan aşağı olan uşaqlar üçün ayırmalar tətbiq edilirmi?

GPC müqaviləsi əsasında ödənilən gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisini hesablayarkən standart vergi endirimlərini tətbiq etmək mümkündür. Çıxarmadan faydalanmaq üçün fiziki şəxs uşaqlar üçün tutulma tələbi ilə ərizə təqdim etməlidir. Tutmalar üçün təsdiqedici sənədlər uşaqların doğum haqqında şəhadətnamələri və/və ya uşağın təhsil aldığı yerdən arayış (əgər o, 18 yaşına çatmışdırsa, lakin təhsil müəssisəsində əyani təhsilini davam etdirirsə) olacaqdır. Standart uşaq vergi endirimləri aşağıdakılardır:

Birinci və ikinci uşaq üçün - hər biri üçün ayda 1400 rubl;
Üçüncü və sonrakılar üçün - hər biri 3000 rubl.

Vacibdir! Tutmalar il ərzində hər ay hesablama əsasında tətbiq edilir.

Sığorta haqları

İcbari pensiya, tibbi və sosial sığorta üzrə sığorta haqları da əksər hallarda GPA üzrə ödənişlər edərkən hesablanaraq büdcəyə ödənilməlidir. Düzdür, bu qaydadan istisnalar var (məsələn, fiziki şəxsə məxsus olan və hüquqi şəxsə və ya sahibkara icarəyə götürülmüş ərazinin icarə müqaviləsində ödənişlər fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunacaq və sığorta haqları tutulmayacaq). Bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri üçün sığorta haqlarının ödənilməsi məcburi deyil, lakin onların hesablanması və ödənilməsi mümkündür, bunun üçün bu şərt GPC müqaviləsində göstərilməlidir.

Mühasibat uçotunda fərdi gəlir vergisi qeydlərinin hesablanması

Şəxsi gəlir vergisini hesablamaq üçün mühasibat uçotunda 68 saylı hesabdan istifadə olunur. Hesablama 68 No-li hesabın kreditində, ödəniş isə 68 No-li hesabın debetində əks etdiriləcəkdir.

Misal 1.

Astra MMC M.M. İvanov ilə GPC müqaviləsi bağladı. 10.000 rubl məbləğində. İvanov, 5 yaşında bir uşağı olduğu üçün standart vergi endirimləri üçün ərizə yazdı. Martın 29-da “Astra” MMC ilə M.M.İvanov arasında xidmətlərin göstərilməsi aktı imzalanıb. Aprelin 30-da təşkilat bu müqaviləyə əsasən kassadan şəxsi gəlir vergisini tutmaqla 8882 rubl ödədi, bu, aşağıdakı kimi hesablandı: 10.000-1.400 = 8.600 rubl - vergi tutulan məbləğ. 10000 – (8600*13%)=8882 rubl - ödəniləcək məbləğ. Şəxsi gəlir vergisi 8600*13%=1118 rubl. Bu əməliyyatlar üçün elanlar aşağıdakı kimi olacaq:

Debet 25,26,20 Kredit 76 10 000 rubl

Debet 76 Kredit 68 1118 rubl

Debet 76 Kredit 50 8882 rubl

Kredit 68 Debet 51 1118 rubl.

GPA-dan yaranan gəlirdən fərdi gəlir vergisi nə vaxt köçürülməlidir

GPC müqaviləsi üzrə xidmətlərə və işə görə ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisi onların ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülür. Bu, Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndində göstərilir. Gəlir ödənildikdə gəlir tutulmalıdır.

6-NDFL bəyannaməsində GPA-ya görə fərdi gəlir vergisini necə əks etdirmək olar

6-NDFL hesabatında ödənişlər müəssisədə hesablanmış əmək haqqı ilə birlikdə birinci bölmədə tam şəkildə əks etdirilir. İkinci bölmədə hər bir ödəniş ayrıca sətirdə vurğulanmalıdır. Bu onunla əlaqədardır ki, GPA üzrə ödənişlərdə gəlirin alınma tarixi və əmək haqqından fərqli vergi tutulması tarixi var. GPA üzrə ödənişlərdə gəlirin alınma tarixi və verginin tutulma tarixi fiziki şəxsə pulun faktiki ödənildiyi günə bərabərdir, verginin köçürülmə tarixi isə növbəti iş günüdür. Bir nümunəyə baxaq.

Misal 2.

Astra MMC, İvanov İ.T. 20 yanvar 2018-ci il tarixində 10.000 rubl məbləğində. 25 yanvar 2018-ci ildə mükafat İvanov İ.T. 8700 rubl məbləğində. Həmin gün şəxsi gəlir vergisi 1300 rubl ödənişdən tutuldu. Şəxsi gəlir vergisi yanvarın 26-dan gec olmayaraq köçürülməlidir. 6-NDFL hesabatında aşağıdakı qeyd edilməlidir:

Tarix qəbul gəlir	Tarix saxlama vergi	Müddət ödəniş vergi	Alınan gəlirin məbləği	Hesabata uyğun olaraq ödəniş məbləği
100	110	120	130	140
Ümumi			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Aydınlıq üçün nümunədə şirkətin işçilərinə hesablanmış və 12 fevral 2018-ci ildə ödənilən yanvar ayı maaşını göstərdik.

Vacibdir! 6-NDFL hesabatının 110 və 120-ci sətirlərində mükafatın faktiki ödənilməsi tarixi, 130-cu sətirdə isə bu tarixdən sonrakı nömrə göstərilməlidir. 130 və 140-cı sətirlərdə - müvafiq olaraq gəlir və fərdi gəlir vergisinin məbləğləri.

Əmək və mülki hüquq müqavilələri arasında, o cümlədən vergilərin və ödənişlərin hesablanması prinsiplərində bir sıra fərqlər var. Vətəndaşlar və təşkilatlar arasında GPC müqaviləsi bağlana bilər. Bu müqavilə birbaşa iştirakçıları sifarişçi və podratçı olan əməliyyatın icrasını nəzərdə tutur.

Tərif

Mülki müqavilənin bu formasının konsepsiyası Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində müəyyən edilmişdir. 420-ci maddəyə görə müddət dedikdə, iki və ya daha çox şəxs arasında bağlanan və tərəflərin hüquq və vəzifələrini, məsuliyyətin dəyişdirilməsi və ya xitam verilməsi qaydalarını müəyyən edən müqavilə başa düşülür. GPC müqaviləsinin şərtləri, belə şərtlərin qanunla və ya digər normativ sənədlərlə nəzərdə tutulduğu hallar istisna olmaqla, bütün iştirakçıların istəyi ilə könüllü olaraq müəyyən edilir.

GPC müqaviləsi çox məşhur hüquqi formadır, çünki o, mülki qanunla əmtəə-pul bazarı kateqoriyasında tənzimlənən əmlak və qeyri-əmlak münasibətlərinin təbiətinə tam uyğundur. Belə hüquq münasibətləri hər iki subyektin müstəqilliyini və təşəbbüskarlığını nəzərdə tutur. Bundan əlavə, GPC müqavilələri imperativ hüquqi tənzimləmə ilə xarakterizə edilmir.

İlk baxışdan mülki hüquq müqaviləsi əmək müqaviləsindən çox da fərqlənmir. Hər iki sənəd hüquq münasibətlərinin iki subyekti arasında iqtisadi münasibətlərin qurulması formalarıdır. Bundan əlavə, hər iki müqavilə növü onun iştirakçılarına bazarın ehtiyaclarını, istehlakçıların fərdi ehtiyaclarını və qarşı tərəflərin imkanlarını nəzərə almaqla, qarşılıqlı hüquq və öhdəliklərini müəyyən etməyə və razılaşdırmağa imkan verir. Əmək və mülki-hüquqi müqavilələrin tərəfləri vergiləri və töhfələri ödəməyə borcludurlar.

GPC müqaviləsi bağlamış fiziki və hüquqi şəxslər vergiləri tam ödəyirlər. Mülki əqd tərəflərdən birinin gəlir əldə etməsini nəzərdə tutduğundan və istənilən mənfəət vergiyə cəlb olunduğundan belə hüquq münasibətlərinin iştirakçısı dövlət xəzinəsinə müvafiq rüsumları ödəməyə borcludur. Vergi ödənişləri ilə yanaşı, mülki müqavilənin subyektlərinin heç biri Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları verməkdən azad edilmir.

Əmək müqaviləsindən nə ilə fərqlənir?

İş dəftərini tərtib edərkən işəgötürənlə işçi arasında yaranan müqavilə münasibətləri ilə müqayisədə GPC bir sıra imtiyazlarla xarakterizə olunur. İşəgötürənlərin bu müqavilə formasını seçmələrinin əsas səbəbi budur. Bəzən müştərinin rəsmi olaraq işçiləri işə götürməsi sadəcə sərfəli deyil, buna görə də GPC müqaviləsi bağlanır. Lakin bu halda işəgötürən ciddi cərimə ilə üzləşir, çünki mülki müqaviləyə əsasən icraçı işçi ola bilməz. Sanksiyalara əlavə olaraq, hüquqi şəxsdən GPC üçün hesablanmamış ödənişlərin (vergilər, sığorta haqları, cərimələr və s.) əlavə ödənişi tələb oluna bilər.

Əmək münasibətlərinin tənzimlənməsi prinsipləri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində müəyyən edilmişdir. Mülki müqavilə əsasında aparılan əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi ilə tənzimlənir, lakin əməliyyat nəticəsində əldə edilən gəlirlər də vergiyə cəlb olunur. GPC müqaviləsi digər xüsusiyyətlərə malikdir:

onun hazırlanmasının məqsədi müqavilə üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi və ya müəyyən müddətə əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsi ola bilər;
əmək müqaviləsinə tətbiq olunan şərtlərin olmaması (sabit əmək haqqı, ştat cədvəli, iş vaxtı cədvəli, daxili nizam-intizam qaydalarına riayət);
ödəniş yalnız iş başa çatdıqdan və ya xidmətlər göstərildikdən sonra, onlar başa çatdıqdan və qəbul aktı imzalandıqdan sonra baş verir;
hüquqi münasibətlərin müddəti müəyyən müddətlə məhdudlaşır.

Hansı ödənişlər tələb olunur?

Müştərinin seçdiyi vergitutma sistemindən asılı olmayaraq, GPC vergilərinin ödənilməsi istənilən qurumun ayrılmaz məsuliyyətidir. Bir qayda olaraq, vergi ödəyicisi müqavilənin faktiki icraçısı olan tərəf, yəni gəliri alan şəxsdir. Etibarlı bir GPC müqaviləsi varsa, vergilər ən çox şəxsin özləri tərəfindən ödənilir. Dövlət büdcəsinə ödəniləcək rüsumların məbləği müqavilənin şərtləri ilə müəyyən edilir. Üstəlik, həm fiziki şəxslər, həm də fərdi sahibkarlar GPC müqaviləsinə əsasən vergilər və töhfələr ödəməlidirlər. Hər iki halda gəlir vergisi və sığorta haqlarını (sosial və pensiya sığortası) hesablamaq lazımdır.

Mülki-hüquqi müqavilənin yekun icrasından sonra işəgötürən (məsələn, sifarişçi) vergiləri özü ödəyə bilər, lakin bu şərt müqavilənin mətnində aydın şəkildə göstərilməlidir. Buraya həm də podratçının müəssisənin ərazisində aldığı bədbəxt hadisələrdən, xəsarətlərdən və peşə xəstəliklərindən sığortası daxildir.

Yalnız aşağıdakı hallarda sığorta haqlarının ödənilməsinə və ya tutulmasına ehtiyac yoxdur:

GPC üzrə icraçı hüquqi şəxsdir;
xarici vətəndaş və ya vətəndaşlığı olmayan şəxs Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda iş görür və ya xidmət göstərir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 15422-ci bəndi);
Söhbət müvəqqəti əlillikdən və analıqdan gedir.

Bundan əlavə, podratçı öz xərclərinə görə müştəridən kompensasiya alırsa, bu məbləğ GPC üçün vergilərin hesablanması bazasından çıxılacaqdır.

Müqavilələrin növləri

Mülki hüquq müqaviləsi müxtəlif formalarda ola bilər. Bu, müştərinin podratçıya müraciət etdiyi iş və ya xidmətlərin həcmi ilə müəyyən edilir. Şərti olaraq, müqavilələrin iki kateqoriyasını ayırd etmək olar: müqavilə bağlamaq və xidmətlərin göstərilməsi.

Birinci halda, müqavilənin predmeti podratçının müəyyən bir ödəniş üçün yerinə yetirməli olduğu iş və ya müəyyən bir iş həcmidir, bundan sonra o, GPC müqaviləsinə əsasən əldə etdiyi mənfəət haqqında vergi orqanına hesabat verməlidir. Hər bir konkret halda hansı vergilərin ödənilməsi müqavilənin şərtlərindən asılıdır.

Xidmət müqaviləsi bağlamaqla podratçı konkret xidmətlər göstərməyi öhdəsinə götürür. Müştəri görülən işin nəticələrinə əsasən ödəniş edir və ya GPC müqaviləsində nəzərdə tutulduğu təqdirdə avans ödənişi edir.

Podratçı hansı vergiləri ödəməlidir?

GPC-nin icraçısı fiziki şəxsdirsə, alınan mənfəət adi qaydada gəlir vergisinə cəlb edilməlidir. Podratçı vergi ödəyicisi 13% və ya 30% standart dərəcələrə tabedir. GPC müqaviləsinə əsasən vergiləri kim ödəyir? Bu sualın cavabı yuxarıda verilmişdir: podratçı ilə sifarişçi arasındakı müqavilənin mətnində bütün ödənişlərin işəgötürən tərəfindən həyata keçirilməsi nəzərdə tutulmayıbsa, fiziki şəxs vergi idarəsinə müstəqil şəkildə hesabat verməlidir. Bu halda, podratçı Sənətə uyğun olaraq vergi və rüsumları ödəyərək müstəqil işçi statusu əldə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsi, vergi agenti, yəni müştəri şirkəti borcludur.

Fiziki şəxsin gördüyü işə görə aldığı haqq tam olaraq gəlir vergisinə cəlb edilmir. Əmək müqaviləsinə bənzətməklə, podratçı vergi güzəştlərindən istifadə etmək hüququna malikdir. "Güzəşt"in tətbiqi şərtləri Rusiya Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsində müəyyən edilmişdir. Bundan əlavə, tutma hüququndan istifadə etməzdən əvvəl vergi bazası ifaçının çəkməli olduğu xərclərin məbləği ilə azaldılır. Bunun üçün podratçının öz vəsaitindən istifadə etməsi faktını təsdiq edən bütün çekləri, qəbzləri və fakturaları təqdim etmək lazımdır.

Çıxarma almaq üçün şərtlər

İndi GPC çərçivəsində hansı vergilərin ödəniləcəyini və bu ödənişlərə kimin qənaət etmək hüququna malik olduğunu anlayaq. Əvvəla, himayəsində olan yetkinlik yaşına çatmayan uşaqları olan şəxslər tutulmaya arxalana bilərlər. Bununla belə, belə bir imtiyaz yalnız vergi ödəyicisinin illik gəliri 350 min rubldan çox olmadıqda etibarlıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənən hər hansı digər ayırmalara gəldikdə, onlar müqavilənin məhdud qüvvədə olduğu müddət üçün vergi bazasına tətbiq edilə bilər. Bu zaman rüsum fiziki şəxsin gəlir vergisindən tutulur.

Əks təqdirdə, tərəflərin razılığı ilə icraçı fərdi sahibkar olduğu mülki tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə vergilərin ödənilməsi üçün "endirim" hesablanır. Mülki müqaviləyə əsasən heç bir ödəniş hesablanmır, çünki fərdi sahibkarın statusu özü alınan mənfəət haqqında müvafiq aylıq, rüblük və illik hesabatın aparılmasını nəzərdə tutur. İstifadə olunan vergitutma sisteminə və vergi və sığorta strukturlarına hesabatların təqdim edilməsi qrafikinə uyğun olaraq, tələb olunan ödənişləri sahibkar özü həyata keçirir. Çıxarmanın tətbiqi imkanı fərdi sahibkarın hansı vergitutma rejimindən istifadə etməsindən asılı olacaq. Məsələn, sadələşdirilmiş sistemlə işləyən fərdi sahibkarlar fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəməkdən azaddırlar. Buna görə də, onların biznesdən ayırmalar almaq üçün heç bir əsası yoxdur.

Vergi ayırmalarının təsnifatı

Şəxsi gəlir vergisini ödəyərkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslini rəhbər tutmalısınız. Bu bölmədə GPC üzrə hansı vergilərin podratçı tərəfindən ödənilməli olduğunu, habelə onların hesablanması qaydasını müəyyən edən müddəalar var. Burada müəyyən vergi güzəştlərinin əldə edilməsi imkanlarını tənzimləyən mövcud hüquq normaları da təqdim olunur. Vergi bazasının məbləğini azaltmaq üçün vergi ödəyicisi müştəriyə tutma almaq hüququnun həyata keçirilməsi üçün ərizə təqdim etməlidir.

Peşəkar

Tutmanın bu növü müqavilədə nəzərdə tutulmuş işləri yerinə yetirərkən və ya xidmətləri göstərərkən xərc çəkməli olmuş ifaçılara mülki prosessual müqavilə üzrə vergilərdən qismən azad olmağa imkan verir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsində aydın şəkildə göstərilir ki, çəkilmiş xərclərin sənədli sübutu olduqda vergi bazası azaldıla bilər. Əgər fiziki və ya fərdi sahibkar öz vəsaitinin xərclənməsinin bağlanmış müqavilə üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün zəruri tədbir olduğunu sübut edə bilsə.

Bu yolla, GPC müqaviləsi çərçivəsində iş görmək üçün lazım olan səfər zamanı xərclənmiş pulu qaytara bilərsiniz. Çıxarıldıqdan sonra verginin nə olacağı başa çatmış əməliyyat üçün alınan ümumi gəlirlə xərclənmiş öz vəsaitləri arasındakı fərqdən asılıdır. Əmək münasibətlərindən fərqli olaraq mülki müqavilə üçün işəgötürən tərəfindən yol, yaşayış və digər xərclərin ödənilməsi şərti ilə podratçının ezamiyyətə göndərilməsi imkanı tətbiq edilmir.

Standart

Bu vergi endirimini əldə etmək üçün podratçı birbaşa vergi idarəsinə müraciət etməlidir. Artıq 13% dərəcəsi ilə vergi ödəmiş fərdi və ya fərdi sahibkar mülki müqaviləyə əsasən ödənilmiş fərdi gəlir vergisinin geri qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir. Sadələşdirilmiş vergitutma rejimi ilə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar vergi endirimi hüququna malik deyillər.

Bu cür üstünlük Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının 218 Vergi Məcəlləsi. Bu normaya uyğun olaraq Çernobıl qurbanları, İkinci Dünya müharibəsi və digər hərbi əməliyyatlar veteranları, SSRİ Qəhrəmanları, əlillər, hərbi qulluqçular tutulma üçün müraciət edə bilərlər. 500 ilə 3000 rubl arasında müavinət almaq hüququ olan vətəndaşların tam siyahısı. vergi dövrünün hər ayı üçün göstərilən sənəddə mövcuddur. Yetkinlik yaşına çatmayan uşaqları və əlil uşaqları olan GPC müqaviləsi üzrə ifaçılar da yazılı ərizə və müavinət almaq hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında vergi endirimindən istifadə etmək hüququna malikdirlər.

Sosial

GPC müqaviləsi hansı vergilərə tabedir? Artıq qeyd edildiyi kimi, ifaçı əldə etdiyi mənfəətin 13% -i məbləğində gəlir vergisi ödəməlidir. Hesabat vergi dövründə öz vəsaitlərini xərcləmiş fiziki şəxslər və fərdi sahibkarlar:

xeyriyyəçilik (lakin ümumi illik gəlirin 25%-dən çox olmayaraq);
təhsil, o cümlədən 23 yaşına çatmamış uşaqlarınızı öyrətmək;
müalicə, o cümlədən uşaqlar, həyat yoldaşları, valideynlər üçün tibbi xərclər;
qeyri-dövlət fondlarına pensiya ayırmaları və pensiyanın yığılan hissəsinin doldurulması.

Əmlak

Əmək müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddət ərzində daşınmaz əmlakı satmış və ya almış şəxslərə şamil edilir. Qanuna görə, bu növ vergi endirimini yalnız işəgötürənlər təmin edə bilər. Əmək müqaviləsi bağlamış şəxslər həm vergi dövrünün sonunda, həm də bu müddət ərzində fərdi gəlir vergisi üzrə kompensasiya almaq hüququna malikdirlər. Bununla belə, fiziki şəxslə GPC müqaviləsinə əsasən, müştərinin hətta vergi agenti olsa belə, podratçıya vergiləri qaytarmaq hüququ yoxdur.

Sığorta haqları haqqında

GPC-nin hansı vergilərə tabe olduğunu öyrəndikdən sonra növbəti məcburi ödəniş növünə keçməyin vaxtı gəldi. Gəlir vergiləri ilə yanaşı, icraçının məsuliyyəti müxtəlif təşkilatlara töhfələr verməkdir. Mülki qanunvericiliyə və əmək müqavilələrinə əsasən sığorta haqqının məbləğinin hesablanması üçün sabit tariflər tətbiq edilir. Fiziki şəxslər üçün məcburi sosial ödənişlər aşağıdakı kimi hesablanır:

Gəlir vergisi də daxil olmaqla, mükafatın tam məbləğinin 22% -i Rusiya Pensiya Fonduna köçürülür. Bu il sığorta bazasının həcmi 1.021.000 rubl təşkil edir. Mənfəət bu məbləğdən çox olarsa, əlavə 10% tutulur.
5,1%-i icbari tibbi sığorta fondlarına daxil olan sosial vergidir.
2-14% - məbləğ, işi yerinə yetirərkən və ya ifaçının iş şəraitindən sağlamlıq üçün təhlükə və risk dərəcəsindən asılı olaraq hesablanır.

Müvəqqəti əlillik və xəsarət sığortasına gəldikdə, təşkilat mülki prosessual müqaviləyə əsasən, bu cür töhfələri icraçının haqqından yalnız müqavilənin mətnində açıq şəkildə göstərildiyi təqdirdə ödəyir. Müştərinin ixtisaslaşdığı fəaliyyət mülki müqavilələr üzrə sığorta haqları üzrə güzəştli tariflərdən istifadəni nəzərdə tutursa, o zaman dövlət büdcəsinə ödənişlərin hesablanması zamanı da güzəştlər tətbiq olunacaq.

Anlamaq lazımdır ki, müştərilər sığorta haqlarını fondlara deyil, vergi idarəsinin hesabına tutur və köçürürlər. Fiziki şəxslə mülki əməkdaşlığa görə sığorta haqları və vergilər yalnız mövcud müqavilə müqavilə işlərinin yerinə yetirilməsi və ya unikal, mülkiyyət xidmətlərinin göstərilməsi öhdəliyini nəzərdə tutduqda ödənilir. Mülki müqavilə binaların icarəsi və ya pul krediti əsasında tərtib edildikdə, sosial ayırmalar bələdiyyə büdcəsinə köçürülməyəcəkdir.

Əmək müqaviləsindən fərqli olaraq, predmeti təkcə xidmətlərin göstərilməsi deyil, həm də mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi olan əməliyyat rəsmiləşdirildikdə bəzi xüsusiyyətlərə malikdir. Beləliklə, müqavilənin müştəridən gəlir əldə edilməsinə dair bəndi iki sətirə bölünməlidir: birincisi vergi və rüsumların tutulduğu mükafatı, ikincisi heç bir haqq tutulmayan maliyyə daxilolmalarını göstərir.

Sığorta bazasının azaldılması üçün kim müraciət edə bilər?

Vergilərdə olduğu kimi, sığorta haqlarının tutulacağı və köçürüləcəyi məbləğ hesablanarkən, icraçının çəkdiyi xərclər çıxılmaqla baza azaldıla bilər. Çox vaxt belə bir ehtiyac qonorarların ödənilməsi və ya əqli mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsi ilə bağlı müqavilə əsasında rəsmiləşdirilmiş münasibətlər olduqda yaranır. İstənilən, hətta ən cüzi xərclərin də sənədli sübutu olmalıdır. Podratçının bütün çekləri, hesab-fakturaları və digər ödənişləri təqdim etmək imkanı yoxdursa, Vergi Məcəlləsi təsdiqlənməmiş əlavə xərclərin aşağıdakı faizlə silinməsi imkanını nəzərdə tutur:

bədii və ya elmi janrda ədəbiyyat üzrə 20%-ə qədər;
musiqi əsərləri yazarkən 25%-ə qədər;
heykəllər, illüstrasiyalar, fotoşəkillər yaratarkən 30% -dən çox olmayan;
istehsal sektorunun modernləşdirilməsinə yönəldilmiş maliyyələşdirmə üçün 30%-ə qədər;
heykəltəraşlıq və dekorativ əsərlərin yaradılması, filmlər, tamaşalar, operalar, şou-baletlər və s. üçün musiqi əsərlərinin işlənməsi zamanı maksimum 40%.

GPC müqaviləsi üzrə vergi hesabatının xüsusiyyətləri

Mülki hüquq müqaviləsinin bağlanması hər iki tərəfin məcburi rüsumların tutulması və Federal Vergi Xidmətinə köçürülməsi ilə bağlı razılığını nəzərdə tutur. Fiskal hesabata əlavə olaraq, hüquqi şəxs statusuna malik olan müştəri SZV-M formasında Rusiya Pensiya Fonduna hesabat təqdim edir. Bu sənəd yalnız tam ştatlı işçiləri deyil, həm də GPC müqavilələri üzrə icraçıları müəyyən edir. Nəzərə almaq lazımdır ki, hesabatdakı yanlış məlumatlar vergi agentinə böyük cərimələr tətbiq etmək üçün əsasdır, çünki təlimatlar bu sənəddəki səhvlərin düzəldilməsini nəzərdə tutmur.

Bənzər bir prinsipə əsasən, hesabatlar SZV-STAZH şəklində ötürülür. Sənədlər paketi cari ilin mart ayının 1-dən gec olmayaraq əvvəlki hesabat dövrü üçün Pensiya Fonduna göndərilir. Bundan əlavə, məlumat hər bir fərdi formaya uyğun olan vahid ciddi hesabat blanklarında verilir.

Mülki hüquq müqavilələrinin tərtib edilməsi işəgötürənlər üçün daha üstündür, çünki işçi ilə əmək müqaviləsi bağlayarkən o, sığorta və vergi bazalarını azaltmaq, habelə bələdiyyə büdcəsinə ödənilən fərdi gəlir vergisinə qənaət etmək imkanını itirir.

Eyni zamanda, bu güzəştlər vicdansız sahibkarlara vergidən yayınmaq üçün mülki hüquq münasibətləri sistemindən istifadə etməyə imkan verir. Belə bir qanun pozuntusu təsdiqlənərsə, sahibkarı minlərlə cərimə gözləyir. Buna görə GPC müqaviləsi tərtib edərkən həm podratçı, həm də sifarişçi sənəddə olan sözləri və şərtləri diqqətlə öyrənməlidirlər.