বাড়ি আক্কেল দাঁত পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং। সিকিউরিটিজ এবং শেয়ারের অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সেশন অ্যাকাউন্টিংয়ে রেপো লেনদেনের প্রতিফলন

আক্কেল দাঁত

পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং। সিকিউরিটিজ এবং শেয়ারের অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সেশন অ্যাকাউন্টিংয়ে রেপো লেনদেনের প্রতিফলন

আন্তর্জাতিক সাপ্তাহিক "আর্থিক সংবাদপত্র" /

A. VAGAPOVA, JSC "গোরিস্লাভতসেভ এবং কে. অডিট" এর প্রধান নিরীক্ষক

REPO লেনদেন হল সিকিউরিটিজ মার্কেটের অন্যতম উপকরণ। দেওয়ানি আইনে এ ধরনের লেনদেনের কোনো সংজ্ঞা নেই। এটি শুধুমাত্র রাশিয়ার ব্যাংক এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিয়ন্ত্রক নথিতে পাওয়া যেতে পারে। এর মূলে, একটি রেপো হল একটি দ্বিপাক্ষিক লেনদেন। এই ক্ষেত্রে, এক পক্ষ অন্য পক্ষের কাছে সিকিউরিটিজ বিক্রি করে সেগুলি ফেরত কেনার বাধ্যবাধকতা সহ। এবং অন্য পক্ষ সিকিউরিটিজ ক্রয় করে রেপোর প্রথম অংশের অধীনে বিক্রেতার কাছে ফেরত বিক্রি করার বাধ্যবাধকতা সহ। সুতরাং, এই লেনদেন দুটি অংশ নিয়ে গঠিত:

সিকিউরিটিজ বিক্রয় (REPO এর প্রথম অংশ);
সিকিউরিটিজের পুনঃক্রয় (রেপোর দ্বিতীয় অংশ)।

উভয় লেনদেন একই সময়ে সমাপ্ত হয়, কিন্তু বিভিন্ন সময়ে ঘটে। প্রকৃতপক্ষে, একটি রেপো হল তহবিল বা সিকিউরিটিজ ধার করার জন্য লেনদেনকে আনুষ্ঠানিক করার একটি উপায়। যদিও বাস্তবে ক্রয়-বিক্রয় লেনদেন শেষ হয়।

সিকিউরিটিজের পুনঃক্রয় মূল্য সাধারণত বিক্রয়ের সময় নির্ধারিত হয়। এবং এখানে দুটি পরিস্থিতি সম্ভব:

যদি পুনঃক্রয় মূল্য বিক্রয় মূল্যের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে লেনদেনটি সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত ঋণ হিসাবে বিবেচিত হতে পারে;
যদি পুনঃক্রয় মূল্য বিক্রয় মূল্যের চেয়ে কম হয়, তাহলে লেনদেনটিকে ব্যবহারের জন্য সিকিউরিটিজের বিধান হিসাবে গণ্য করা যেতে পারে (ঋণ)। মূল্যের পার্থক্য সিকিউরিটিজ ব্যবহারের জন্য একটি ফি হিসাবে বিবেচিত হবে।

এই আইনে রেপো লেনদেনের হিসাব নিয়ন্ত্রিত কোনো প্রবিধান নেই। এই বিষয়ে, অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হলে তাদের দুটি উপায়ে ব্যাখ্যা করা যেতে পারে। একদিকে, এই লেনদেনগুলি অবশ্যই বিক্রয় অ্যাকাউন্টগুলি ব্যবহার করার জন্য হিসাব করা উচিত, যেহেতু বিক্রয় চুক্তিগুলি আসলে তৈরি করা হয়৷ অন্যদিকে, অর্থনৈতিক পরিপ্রেক্ষিতে, একটি রেপো লেনদেন একটি ঋণ। পরিদর্শন কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে দাবি এড়াতে, অ্যাকাউন্টিং নীতিতে রেপো লেনদেন প্রতিফলিত করার জন্য নির্বাচিত পদ্ধতি ঠিক করা উচিত।

রেপো লেনদেনের কর আরোপের পদ্ধতি আর্ট দ্বারা নির্ধারিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282। 6 জুন, 2005 এর ফেডারেল আইন নং 58-এফজেড গ্রহণের সাথে সাথে এটি কিছু পরিবর্তন করেছে। তাই, রেপো লেনদেনের ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং করা পরিবর্তনগুলি বিবেচনায় নিয়ে বিবেচনা করা হবে।

আর্ট অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282, REPO লেনদেনগুলি প্রাসঙ্গিক চুক্তির দ্বারা প্রতিষ্ঠিত মূল্যে সম্পাদিত একই পরিমাণে একই ইস্যু-গ্রেড সিকিউরিটি বিক্রি এবং পরবর্তীতে অধিগ্রহণের জন্য দুটি একযোগে সমাপ্ত আন্তঃসম্পর্কিত লেনদেন হিসাবে বোঝা যায়। সময়ের মধ্যে প্রথম লেনদেনটি REPO-এর প্রথম অংশ হিসাবে স্বীকৃত, এবং দ্বিতীয়টি - REPO-এর দ্বিতীয় অংশ। প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে সময়কাল এক বছরের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই নিবন্ধ অনুসারে, একটি রেপো লেনদেনের সময় সিকিউরিটিজের ক্রয় মূল্য পরিবর্তন হয় না।

তদুপরি, কিছু ক্ষেত্রে, চুক্তির দ্বারা প্রতিষ্ঠিত রেপো লেনদেনের হার অপরিবর্তিত থাকা শর্ত সাপেক্ষে, রেপোর দ্বিতীয় অংশ কার্যকর করার তারিখের আগে সিকিউরিটির সংখ্যা এবং তাদের বিক্রয় মূল্য পরিবর্তন করা যেতে পারে।

একটি রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের অধীনে সিকিউরিটিজ বিক্রি করার সময়, করের উদ্দেশ্যে আর্থিক ফলাফল নির্ধারণ করা হয় না।

অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন যে যদি REPO-এর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যবর্তী সময়ের মধ্যে সিকিউরিটিজ প্রদানকারী কোনো অর্থ প্রদান করে, তাহলে পরবর্তী অধিগ্রহণের পরে REPO-এর প্রথম অংশের অধীনে বিক্রেতার দ্বারা প্রদেয় তহবিলের পরিমাণ হ্রাস করার জন্য সেগুলি নেওয়া যেতে পারে। REPO এর দ্বিতীয় অংশের অধীনে সিকিউরিটিজ। অথবা এই পরিমাণগুলি চুক্তি অনুসারে রেপোর প্রথম অংশের অধীনে সিকিউরিটিজের ক্রেতা দ্বারা পৃথকভাবে স্থানান্তর করা হয়। একই সময়ে, এই পরিমাণগুলি রেপোর প্রথম অংশের ক্রেতার আয় নয়।

ট্যাক্সেশন দৃষ্টিকোণ থেকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড রেপো লেনদেনকে দুটি প্রকারে বিভক্ত করে।

1. একটি ঋণ প্রাপ্তি.

এই ক্ষেত্রে, দ্বিতীয় অংশের জন্য ক্রয় মূল্য এবং প্রথম অংশের জন্য বিক্রয় মূল্যের মধ্যে পার্থক্য হবে প্রথম অংশে বিক্রেতার স্বার্থ ধার করা তহবিলের সুদ পরিশোধের জন্য ব্যয় হিসাবে, যার উপর কর আরোপ করা হয় শিল্প দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতি। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 265, 269 এবং 272 (পার্থক্যটি ইতিবাচক), এবং ক্রেতার জন্য - স্থাপন করা তহবিলের আয়, যা শিল্প অনুসারে আয়ের অন্তর্ভুক্ত। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 250 এবং 271।

2. সিকিউরিটিজ সহ একটি ঋণ প্রদান।

এই অবস্থায়, দ্বিতীয় অংশের ক্রয়মূল্য এবং প্রথম অংশের বিক্রয়মূল্যের মধ্যে পার্থক্য হবে বিক্রেতার জন্য প্রথম অংশের আয়ে সিকিউরিটিজ দ্বারা প্রদত্ত ঋণের সুদের আকারে (পার্থক্যটি ঋণাত্মক)। ক্রেতার জন্য, এই ধরনের পার্থক্য সিকিউরিটিজ সহ প্রাপ্ত ঋণের সুদের আকারে ব্যয় হিসাবে স্বীকৃত হবে, যা ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত।

আর্ট এর ধারা 5 অনুযায়ী রেপো লেনদেনে আয় এবং ব্যয়ের স্বীকৃতির তারিখ। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282 হল রেপোর দ্বিতীয় অংশের অধীনে অংশগ্রহণকারীদের বাধ্যবাধকতা পূরণের (সমাপ্তির) তারিখ।

রেপো লেনদেনের ট্যাক্সের আরও একটি বৈশিষ্ট্য রয়েছে। রিটার্ন নির্ধারণের জন্য, রেপো লেনদেনের উভয় উপাদানের ক্ষেত্রেই নিরাপত্তার প্রকৃত বিক্রয় মূল্য প্রয়োগ করা হয়, স্থানান্তরের তারিখে তাদের বাজার মূল্য নির্বিশেষে। কিন্তু যদি সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয় না ঘটে বা সম্পূর্ণরূপে না ঘটে, তবে এই ক্ষেত্রে কর আর্ট দ্বারা প্রতিষ্ঠিত নিয়ম অনুসারে ঘটে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 280, অর্থাৎ বাজার মূল্যের উপর ভিত্তি করে।

আসুন উদাহরণ ব্যবহার করে রেপো লেনদেনের অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং দেখি।

উদাহরণ 1. সংস্থা "A" একটি তেল কোম্পানির 10 টি শেয়ার "B" সংস্থার কাছে বিক্রি করে৷ 100 রুবেল মূল্যে। (রেপোর প্রথম অংশ) 130 রুবেল মূল্যে তাদের পুনরায় ক্রয় করার বাধ্যবাধকতা সহ। (রেপোর দ্বিতীয় অংশ)। অ্যাকাউন্টিংয়ে, লেনদেনগুলি ঋণ লেনদেন হিসাবে প্রতিফলিত হয়।

ক) বিক্রয় অ্যাকাউন্ট ব্যবহার না করে।

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"

ঋণ ফেরত
শেয়ার প্রাপ্ত
সংগঠন "বি"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
শেয়ার হস্তান্তর
মুনাফা কর অর্জিত

খ) বিক্রয় অ্যাকাউন্ট ব্যবহার করে।

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
শেয়ারের জন্য অর্থপ্রদান হিসাবে নগদ প্রাপ্ত
শেয়ার হস্তান্তর
রাজস্বের পরিমাণের জন্য PNA সংগৃহীত
শেয়ারের দাম রাইট অফ করা হয়েছে

লেনদেনের আর্থিক ফলাফল প্রতিফলিত হয়
সংগঠন "বি"
পরিশোধিত শেয়ার
সিকিউরিটিজ প্রাপ্ত

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
শেয়ার কেনা হয়েছে
শেয়ার প্রাপ্ত<*>
PNA সংগৃহীত (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্যের জন্য)
সংগঠন "বি"
শেয়ার বিক্রি হয়েছে
রাজস্বের পরিমাণের জন্য PNA সংগৃহীত
শেয়ারের দাম রাইট অফ করা হয়েছে
খরচের পরিমাণের জন্য PNO সংগৃহীত
লেনদেনের আর্থিক ফলাফল প্রতিফলিত হয় (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য)
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্যের জন্য PNO সংগৃহীত
প্রাপ্ত তহবিল
আনুষঙ্গিক আয়কর ব্যয় সংগৃহীত

<*>ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে, শেয়ারের দাম অপরিবর্তিত থাকে - 850 রুবেল।

আপনি দেখতে পাচ্ছেন, এই অ্যাকাউন্টিং বিকল্পটি অসুবিধাজনক এবং কষ্টকর। এটি করের উদ্দেশ্যে আয় এবং ব্যয়ের পরিমাণ সামঞ্জস্য করা প্রয়োজন, যেহেতু, আর্ট অনুসারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282 এই ধরনের লেনদেনের জন্য কোন বিক্রয় টার্নওভার নেই। অতএব, প্রথম বিকল্প (ঋণ লেনদেনের প্রতিফলন) আরও সুবিধাজনক এবং অর্থনৈতিকভাবে সম্ভব।

উদাহরণ 2. সংস্থা "A" 110 রুবেল মূল্যে 10টি বন্ড ক্রয় করেছে৷ প্লাস NKD - 10 রুবেল। কিছু সময় পরে, তিনি "বি" সংস্থার সাথে একটি রেপো লেনদেনে প্রবেশ করেন। লেনদেনের শর্তাবলীর অধীনে, বন্ডগুলি 130 রুবেল মূল্যে বিক্রি হয়। প্লাস NKD - 15 রুবেল। 140 রুবেল মূল্যে পরবর্তী খালাস সহ। প্লাস NKD - 20 রুবেল।

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
বন্ড কেনা হয়েছে
NKD পরিমাণ দ্বারা
ঋণ প্রাপ্তি
বন্ড হস্তান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে
সংগঠন "বি"
ঋণ জারি করা হয়েছে
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত
সংগঠন "বি"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
বন্ড হস্তান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে

যদি রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে বন্ড ইস্যুকারী আংশিকভাবে তার অভিহিত মূল্য পরিশোধ করে, তবে আপনার চুক্তির শর্তাবলীতে মনোযোগ দেওয়া উচিত। এখানে দুটি বিকল্প আছে:

1. পেমেন্টের পরিমাণ চুক্তির মূল্য পরিবর্তন করে না। এই ক্ষেত্রে, রেপোর প্রথম অংশের ক্রেতার জন্য, এটি নিষ্পত্তির অ্যাকাউন্টগুলিতে প্রতিফলিত হয়: অ্যাকাউন্ট 76-এর ক্রেডিট - যখন এটি প্রাপ্ত হয় এবং অ্যাকাউন্ট 76-এর ডেবিটে - যখন এটি স্থানান্তরিত হয়।

2. পেমেন্টের পরিমাণ চুক্তির মূল্য পরিবর্তন করে। রেপোর দ্বিতীয় অংশের অধীনে লেনদেনগুলি নিম্নরূপ প্রতিফলিত হবে:

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "বি"
বন্ডের সমমূল্যের আংশিক পরিশোধ ইস্যুকারীর কাছ থেকে পাওয়া গেছে
রেপোর প্রথম (1450) এবং দ্বিতীয় অংশের (1600 - 50 = 1550) মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত দেওয়া হয়েছিল (রেপোর দ্বিতীয় অংশের অধীনে বিক্রয় মূল্যের পরিবর্তন বিবেচনায় নিয়ে)
বন্ড হস্তান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে
লাভ ট্যাক্স চার্জ করা হয়েছে (150 x 24%)
সংগঠন "এ"
রেপোর প্রথম (1450) এবং দ্বিতীয় অংশের (1550) মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত দেওয়া হয়েছিল (রেপোর দ্বিতীয় অংশের অধীনে বিক্রয় মূল্যের পরিবর্তন বিবেচনায় নিয়ে)
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত

A. VAGAPOVA, JSC "গোরিস্লাভতসেভ এবং কে. অডিট" এর প্রধান নিরীক্ষক

REPO লেনদেন হল সিকিউরিটিজ মার্কেটের অন্যতম উপকরণ। দেওয়ানি আইনে এ ধরনের লেনদেনের কোনো সংজ্ঞা নেই। এটি শুধুমাত্র রাশিয়ার ব্যাংক এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিয়ন্ত্রক নথিতে পাওয়া যেতে পারে। এর মূলে, একটি রেপো একটি দ্বিপাক্ষিক লেনদেন। এই ক্ষেত্রে, এক পক্ষ অন্য পক্ষের কাছে সিকিউরিটিজ বিক্রি করে সেগুলি ফেরত কেনার বাধ্যবাধকতা সহ। এবং অন্য পক্ষ সিকিউরিটিজ ক্রয় করে রেপোর প্রথম অংশের অধীনে বিক্রেতার কাছে ফেরত বিক্রি করার বাধ্যবাধকতা সহ। সুতরাং, এই লেনদেন দুটি অংশ নিয়ে গঠিত:

সিকিউরিটিজ বিক্রয় (REPO এর প্রথম অংশ);
সিকিউরিটিজের পুনঃক্রয় (রেপোর দ্বিতীয় অংশ)।

যদি পুনঃক্রয় মূল্য বিক্রয় মূল্যের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে লেনদেনটি সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত ঋণ হিসাবে বিবেচিত হতে পারে;
যদি পুনঃক্রয় মূল্য বিক্রয় মূল্যের চেয়ে কম হয়, তবে লেনদেনটিকে ব্যবহারের জন্য সিকিউরিটিজের বিধান হিসাবে গণ্য করা যেতে পারে (ঋণ)। মূল্যের পার্থক্য সিকিউরিটিজ ব্যবহারের জন্য একটি ফি হিসাবে বিবেচিত হবে।

এই আইনে রেপো লেনদেনের হিসাব নিয়ন্ত্রিত কোনো প্রবিধান নেই। এই বিষয়ে, অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হলে তাদের দুটি উপায়ে ব্যাখ্যা করা যেতে পারে। একদিকে, এই লেনদেনগুলি অবশ্যই বিক্রয় অ্যাকাউন্টগুলি ব্যবহার করার জন্য হিসাব করা উচিত, যেহেতু ক্রয় এবং বিক্রয় চুক্তিগুলি আসলে তৈরি করা হয়৷ অন্যদিকে, অর্থনৈতিক পরিপ্রেক্ষিতে, একটি রেপো লেনদেন একটি ঋণ। পরিদর্শন কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে দাবি এড়াতে, অ্যাকাউন্টিং নীতিতে রেপো লেনদেন প্রতিফলিত করার জন্য নির্বাচিত পদ্ধতি ঠিক করা উচিত।

আর্ট অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282, REPO লেনদেনগুলি প্রাসঙ্গিক চুক্তি দ্বারা প্রতিষ্ঠিত মূল্যে সম্পাদিত একই পরিমাণে একই ইস্যু-গ্রেড সিকিউরিটি বিক্রি এবং পরবর্তীতে অধিগ্রহণের জন্য দুটি একযোগে সমাপ্ত আন্তঃসম্পর্কিত লেনদেন হিসাবে বোঝা যায়। সময়ের মধ্যে প্রথম লেনদেনটি REPO-এর প্রথম অংশ হিসাবে স্বীকৃত, এবং দ্বিতীয়টি - REPO-এর দ্বিতীয় অংশ। প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে সময়কাল এক বছরের বেশি হওয়া উচিত নয়। এই নিবন্ধ অনুসারে, রেপো লেনদেনের সময় সিকিউরিটিজের ক্রয় মূল্য পরিবর্তন হয় না।

ট্যাক্সেশনের দৃষ্টিকোণ থেকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড রেপো লেনদেনকে দুটি প্রকারে বিভক্ত করে।

1. একটি ঋণ প্রাপ্তি.

2. সিকিউরিটিজ সহ একটি ঋণ প্রদান।

ক) বিক্রয় অ্যাকাউন্ট ব্যবহার না করে।

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"

ঋণ ফেরত
শেয়ার প্রাপ্ত
সংগঠন "বি"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
শেয়ার হস্তান্তর
মুনাফা কর অর্জিত

খ) বিক্রয় অ্যাকাউন্ট ব্যবহার করে।

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
শেয়ারের জন্য অর্থপ্রদান হিসাবে নগদ প্রাপ্ত
শেয়ার হস্তান্তর

শেয়ারের দাম রাইট অফ করা হয়েছে

লেনদেনের আর্থিক ফলাফল প্রতিফলিত হয়
সংগঠন "বি"
পরিশোধিত শেয়ার
সিকিউরিটিজ প্রাপ্ত

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
শেয়ার কেনা হয়েছে
শেয়ার প্রাপ্ত<*>
PNA অর্জিত (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্যের জন্য)
সংগঠন "বি"
শেয়ার বিক্রি হয়েছে
রাজস্বের পরিমাণের জন্য PNA সংগৃহীত
শেয়ারের দাম রাইট অফ করা হয়েছে
খরচের পরিমাণের জন্য PNO সংগৃহীত
লেনদেনের আর্থিক ফলাফল প্রতিফলিত হয় (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য)
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্যের জন্য PNO সংগৃহীত
প্রাপ্ত তহবিল
আনুষঙ্গিক আয়কর ব্যয় সংগৃহীত

<*>ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে, শেয়ারের দাম অপরিবর্তিত থাকে - 850 রুবেল।

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
বন্ড কেনা হয়েছে
NKD পরিমাণ দ্বারা
ঋণ প্রাপ্তি
বন্ড স্থানান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে
সংগঠন "বি"
ঋণ জারি করা হয়েছে
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "এ"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত
সংগঠন "বি"
রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত
বন্ড স্থানান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে

			পরিমাণ, ঘষা।
সংগঠন "বি"
বন্ডের সমমূল্যের আংশিক পরিশোধ ইস্যুকারীর কাছ থেকে পাওয়া গেছে
রেপোর প্রথম (1450) এবং দ্বিতীয় অংশের (1600 - 50 = 1550) মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়

বন্ড স্থানান্তর
এনকেডিতে স্থানান্তরিত হয়েছে
লাভ ট্যাক্স চার্জ করা হয়েছে (150 x 24%)
সংগঠন "এ"
রেপোর প্রথম (1450) এবং দ্বিতীয় অংশের (1550) মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়
ঋণ ফেরত দেওয়া হয়েছিল (রেপোর দ্বিতীয় অংশের অধীনে বিক্রয় মূল্যের পরিবর্তন বিবেচনায় নিয়ে)
বন্ড প্রাপ্ত
NKD প্রাপ্ত

আবেদন
ব্যাংক অফ রাশিয়ার চিঠিতে
___________ থেকে নং _________
"পদ্ধতিগত সুপারিশ সম্পর্কে
“অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে
পুনঃক্রয় চুক্তি"

নির্দেশিকা
"পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে"

অধ্যায় 1. সাধারণ বিধান

1.1। এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলি 22 এপ্রিল, 1996 নং 39-FZ "অন দ্য সিকিউরিটিজ মার্কেট" এর ফেডারেল আইনের 51.3 অনুচ্ছেদে পুনঃক্রয় চুক্তির প্রয়োজনীয়তা পূরণ করে এমন চুক্তির অধীনে সম্পাদিত লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি ব্যাখ্যা করে৷

1.2। পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে প্রাপ্ত তহবিলগুলি অন্যান্য আকৃষ্ট (স্থাপিত) তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টগুলিতে প্রতিফলিত হয় যা 16 জুলাই, 2012 তারিখে ব্যাংক অফ রাশিয়া রেগুলেশন নং 385-পি দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়। "রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত ক্রেডিট সংস্থাগুলিতে অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মগুলির উপর" (এরপরে ব্যাংক অফ রাশিয়া রেগুলেশন নং 385-পি হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলিকে বিবেচনায় নিয়ে।

অন্যান্য আকৃষ্ট (স্থাপিত) তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টগুলির বিশ্লেষণাত্মক অ্যাকাউন্টিং এমনভাবে করা হয় যাতে প্রতিটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার জন্য বাধ্যবাধকতা এবং প্রয়োজনীয়তা সম্পর্কে তথ্যের প্রাপ্তি নিশ্চিত করা যায়।

1.3। পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে আয় (ব্যয়) পুনঃক্রয় চুক্তির দ্বিতীয় এবং প্রথম অংশের অধীনে সিকিউরিটিজের মূল্যের মধ্যে পার্থক্য হিসাবে নির্ধারিত হয়। যদি পুনঃক্রয় চুক্তির দ্বিতীয় অংশের অধীনে সিকিউরিটিজের মূল্য পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজগুলিতে আয়ের অর্থপ্রদানের পরিমাণ বা পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রদত্ত অন্যান্য অর্থপ্রদানের পরিমাণের সাথে সামঞ্জস্য করা হয়, তাহলে আয়ের পরিমাণের হিসাব ( খরচ) পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সংশ্লিষ্ট অর্থপ্রদান বিবেচনায় নিয়ে করা হয়।

মূল ক্রেতার আয় এবং পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে উদ্ভূত মূল বিক্রেতার ব্যয়গুলি তহবিল সরবরাহ (উত্থাপন) করার জন্য প্রাপ্ত (প্রদেয়) সুদের আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত।

মূল বিক্রেতার আয় এবং পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে উদ্ভূত মূল ক্রেতার ব্যয়গুলি সিকিউরিটিজের বিধানের (আকর্ষণ) জন্য প্রাপ্ত (প্রদেয়) সুদের আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত।

1.4। একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা পূরণের সাথে সম্পর্কিত লেনদেনগুলি নিম্নলিখিত ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রে প্রতিফলিত হয়:

নং 30602 "সিকিউরিটিজ এবং অন্যান্য আর্থিক সম্পদের সাথে ব্রোকারেজ লেনদেনের জন্য প্রধান ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানের (প্রধান অধ্যক্ষ) নিষ্পত্তি", যদি এই অপারেশনগুলি মধ্যস্থতাকারীদের মাধ্যমে ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানগুলি দ্বারা সঞ্চালিত হয়;

নং 47403 এবং নং 47404 "মুদ্রা এবং স্টক এক্সচেঞ্জের সাথে বন্দোবস্ত", যদি এই লেনদেনগুলি স্টক এক্সচেঞ্জে বা ক্রেডিট প্রতিষ্ঠান দ্বারা সিকিউরিটিজ মার্কেটে পেশাদার অংশগ্রহণকারী হিসাবে অন্যান্য সংগঠিত বাণিজ্য করা হয়;

নং 47407 এবং নং 47408 "রূপান্তর লেনদেনের জন্য নিষ্পত্তি, ডেরিভেটিভ আর্থিক উপকরণ এবং অন্যান্য চুক্তি (লেনদেন), যার অধীনে চুক্তি (লেনদেন) সমাপ্তির দিনের পরের দিনের আগে নিষ্পত্তি এবং বিতরণ করা হয়";

নং 47422 “অন্যান্য ক্রিয়াকলাপের জন্য বাধ্যবাধকতা” এবং নং 47423 “অন্যান্য ক্রিয়াকলাপের জন্য দাবি”, যদি পুনঃক্রয় চুক্তিগুলি সংগঠিত নিলামে না হয় স্বাধীনভাবে ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানগুলি দ্বারা সমাপ্ত হয়।

পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা পূরণের সাথে সম্পর্কিত নির্দিষ্ট অ্যাকাউন্টগুলিতে গঠিত প্রাপ্য (প্রদেয়) প্রাপকের (প্রদায়ক) ব্যাংকের (সংবাদদাতা, নিষ্পত্তি) অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রের মাধ্যমে পরিশোধ করা হয়। তহবিল বা ক্লিয়ারিং বাস্তবায়নের জন্য অ্যাকাউন্টের সাথে, যদি ক্রেডিট প্রতিষ্ঠান - ক্লিয়ারিং অংশগ্রহণকারীদের দ্বারা পুনঃক্রয় চুক্তি করা হয় (এর পরে নগদ অ্যাকাউন্ট হিসাবে উল্লেখ করা হয়)।

1.5। সিকিউরিটিজের মূল্যের পরিবর্তনের ক্ষেত্রে বা পুনঃক্রয় চুক্তিতে প্রদত্ত অন্যান্য ক্ষেত্রে তহবিল প্রদান বা সিকিউরিটিজ স্থানান্তর, যার ফলে দ্বিতীয় অংশের অধীনে সিকিউরিটিজ বা তহবিল স্থানান্তর করার বাধ্যবাধকতা হ্রাস (বৃদ্ধি) হয়। পুনঃক্রয় চুক্তি (এর পরে, এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলির উদ্দেশ্যে - ক্ষতিপূরণমূলক অবদান) এই পদ্ধতিগত সুপারিশ অনুসারে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

1.6। এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলির উদ্দেশ্যে, পুনঃক্রয় চুক্তি 1 অর্থ মূল বিক্রেতা এবং সিকিউরিটিজের প্রাথমিক ক্রেতার মধ্যে একটি পুনঃক্রয় চুক্তি, পুনঃক্রয় চুক্তি 2 মানে একটি পুনঃক্রয় চুক্তি, যার সাথে মূল ক্রেতা পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলির সাথে লেনদেন করে। 1.

1.7। এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলিতে ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানগুলির আইনি ক্ষমতা সংজ্ঞায়িত করার বিধান নেই যার কার্যক্রম ফেডারেল আইন "ব্যাংক এবং ব্যাঙ্কিং কার্যকলাপের উপর" এবং অন্যান্য ফেডারেল আইন অনুসারে পরিচালিত হয়।

অধ্যায় 2. মূল বিক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

2.1। পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের সম্পাদন নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

2.1.1। সিকিউরিটিজ স্থানান্তর:

2.1.2। পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে মূল ক্রেতার কাছ থেকে তহবিল প্রাপ্তি:

2.2। পুনঃক্রয় চুক্তির দ্বিতীয় অংশের সম্পাদন নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

2.2.1। মূল ক্রেতার কাছে তহবিল স্থানান্তর:

যদি মূল বিক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল সংগ্রহের জন্য খরচ বহন করে, তবে পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা হল উত্থাপিত তহবিলের পরিমাণ, উত্থাপিত অন্যান্য তহবিলের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে নথিভুক্ত করা, এবং অর্জিত সুদ:

নিষ্পত্তির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট বা তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে (তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতার পরিমাণের জন্য);

যদি মূল বিক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজের বিধানের জন্য আয় পান, তাহলে পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে নথিভুক্ত উত্থাপিত তহবিলের পরিমাণের চেয়ে কম। স্বার্থ:

(উত্থিত তহবিলের পরিমাণ)

2.2.2। সিকিউরিটিজ প্রাপ্তি:

2.3। ক্ষতিপূরণের অবদানগুলি নিম্নলিখিত ক্রমে মূল বিক্রেতার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডগুলিতে প্রতিফলিত হয়।

2.3.1। তহবিল স্থানান্তর (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট

2.3.2। সিকিউরিটিজের প্রাপ্তি (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিতে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট যা থেকে সিকিউরিটিগুলি স্থানান্তর করা হয়েছিল

স্বীকৃতি ছাড়াই স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলির অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

2.3.3। তহবিলের প্রাপ্তি (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

সেটেলমেন্টের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট বা নগদ অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট

উত্থাপিত অন্যান্য তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

2.3.4। সিকিউরিটিজ স্থানান্তর (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

স্বীকৃতি ছাড়াই স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিগুলিতে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট, যেখান থেকে সিকিউরিটিগুলি স্থানান্তর করা হয়।

2.4। কাউন্টারপার্টির সাথে সম্মত শর্তাবলীর উপর নির্ভর করে, মূল বিক্রেতার কারণে ইস্যুকারীকে সিকিউরিটিজ প্রদানের জন্য তার বাধ্যবাধকতার পরিপূর্ণতা নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

2.4.1। ঋণ সিকিউরিটিজ থেকে নগদ আয় গ্রহণ করার সময় (সমমূল্যের আংশিক পরিশোধের আকার সহ):

2.4.2। তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা কমানোর কথা উল্লেখ করার সময়:

স্বীকৃতি ছাড়াই স্থানান্তরিত সিকিউরিটির জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

2.4.3। জরুরী, পরিশোধ এবং অর্থপ্রদানের শর্তাবলীতে একটি প্রতিপক্ষকে প্রদান করা হলে:

2.5। যদি পুনঃক্রয় চুক্তির দ্বিতীয় অংশ নির্ধারিত সময়ের মধ্যে পূরণ না হয়, তাহলে ট্রেডিং দিনের শেষে নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়।

যদি মূল বিক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল সংগ্রহের জন্য ব্যয় করে, তাহলে তহবিল উত্থাপিত এবং অর্জিত সুদের পরিমাণে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা উপযুক্ত ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে স্থানান্তরিত হয় যাতে চুক্তির অধীনে ওভারডিউ ইন্টারব্যাঙ্ক ঋণ এবং অতিরিক্ত সুদ বা অপূর্ণ দায়বদ্ধতার অ্যাকাউন্টিং করা হয়। গ্রাহক তহবিল আকৃষ্ট করতে।

যদি মূল বিক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজগুলির বিধানের জন্য আয় পান, তবে অন্যান্য তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রে ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47427 "সুদ প্রাপ্তির প্রয়োজনীয়তা" থেকে অর্জিত সুদের পরিমাণ লিখিত হয়। উত্থাপিত হয়, যার পরে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে স্থানান্তর করা হয় যাতে গ্রাহকের তহবিল আকৃষ্ট করার জন্য চুক্তির অধীনে অতিরিক্ত আন্তঃব্যাংক ঋণ বা অপূর্ণ বাধ্যবাধকতাগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং করা হয়।

2.6। যদি প্রতিপক্ষরা পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজের ব্যয়ে একটি অপূর্ণ পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা নিষ্পত্তি করার জন্য একটি চুক্তিতে পৌঁছে থাকে, তবে এর সম্পাদনের জন্য লেনদেনগুলি মূল বিক্রেতার বিক্রয় হিসাবে অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে প্রতিফলিত হয়। ব্যাংক অফ রাশিয়া রেগুলেশন নং 385-পি এর পরিশিষ্ট 10 অনুসারে সিকিউরিটিজ।

এই ক্ষেত্রে, তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতার পরিমাণ সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট থেকে ক্লায়েন্টদের কাছ থেকে তহবিল আকৃষ্ট করার চুক্তির অধীনে ওভারডু আন্তঃব্যাংক ঋণ এবং অতিরিক্ত সুদ বা অপূরণীয় বাধ্যবাধকতাগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য লিখিত হয় এবং ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ক্রেডিটগুলিতে প্রতিফলিত হয় নং 61210 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়)।"

একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা নিষ্পত্তির উদ্দেশ্যে নির্ধারিত সিকিউরিটিজের মূল্যের মধ্যে পার্থক্য, যা হস্তান্তরের জন্য বাধ্যবাধকতাগুলি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে মূল ক্রেতা দ্বারা পূরণ করা হয়নি, এবং তহবিলের পরিমাণ, বাধ্যবাধকতা পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে মূল বিক্রেতার দ্বারা হস্তান্তর করা হয়নি, সেই অনুযায়ী ঋণ বা ডেবিট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 61210 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়)" বন্দোবস্তের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রে প্রতিফলিত হয়।

অধ্যায় 3. মূল ক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

3.1। পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের সম্পাদন নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

3.1.1। সিকিউরিটিজ প্রাপ্তি:

3.1.2। পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে মূল বিক্রেতার কাছে তহবিল স্থানান্তর:

অন্যান্য রাখা তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট

বন্দোবস্তের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে বা নগদ অ্যাকাউন্টের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

3.2। যখন প্রাথমিক ক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেন করে, তখন এই ধরনের লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং নিম্নলিখিত ক্রমে সঞ্চালিত হয়।

3.2.1। পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে সিকিউরিটিজ স্থানান্তর (সিকিউরিটিজের অংশ):

অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419 এর ডেবিট "রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজ" (সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির জন্য প্রয়োজনীয় পরিমাণের জন্য)

অ্যাকাউন্ট নং 99999-এ ক্রেডিট "ডাবল এন্ট্রি সহ সক্রিয় অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট।"

তহবিল গ্রহণ:

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট (ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্ট "পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা")।

পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজের খরচ অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419 এ রেকর্ড করা হয় "রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলি" পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর দ্বিতীয় অংশের অধীনে থাকা বাধ্যবাধকতাগুলি পূরণ না হওয়া পর্যন্ত।

পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজের খরচ, অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 এ প্রতিফলিত হয়েছে "রিটার্নের ভিত্তিতে লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি" এই অধ্যায়ের 3.1 ধারার 3.1.1 উপধারা অনুসারে, বিবেচনায় নেওয়া হয়েছে দ্বিতীয় অংশের অধীনে বাধ্যবাধকতাগুলি পুনঃক্রয় চুক্তি 1 পূরণ না হওয়া পর্যন্ত।

3.2.2। পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ (সিকিউরিটিজের অংশ) বিক্রি করার সময়, নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়।

বিক্রিত সিকিউরিটিজের খরচ অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 থেকে ডেবিট করা হয় "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ":

(বিক্রীত সিকিউরিটিজের দামে)

একই সময়ে, সিকিউরিটিজ বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত তহবিল ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 61210 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়)" এর ক্রেডিট-এ প্রতিফলিত হয় এবং সিকিউরিটিজ ফেরত সরবরাহের বাধ্যবাধকতা ব্যালেন্স শীটের ডেবিটে প্রতিফলিত হয় অ্যাকাউন্ট নং 61210 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়)":

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 61210 "সিকিউরিটিজ নিষ্পত্তি (বিক্রয়)" এ ক্রেডিট,

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট (ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্ট "পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির জন্য বাধ্যবাধকতা")।

ইক্যুইটি সিকিউরিটিজ ব্যতীত সিকিউরিটিজ পুনরায় বিতরণ করার বাধ্যবাধকতা, যার ন্যায্য মূল্য নির্ভরযোগ্যভাবে নির্ধারণ করা যায় না, মাসে অন্তত একবার (মাসের শেষ ব্যবসায়িক দিনে) ন্যায্য মূল্যে পুনঃমূল্যায়ন করা হয় যার ফলাফল প্রতিফলিত হয় ক্রয়কৃত সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেনের অপারেটিং ব্যয়ের সংশ্লিষ্ট প্রতীকগুলির জন্য ব্যয়ের হিসাব (আয়) এর সাথে চিঠিপত্র (ক্রয়কৃত সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেন থেকে আয়)।

3.2.3। পরবর্তীতে সিকিউরিটিজ অধিগ্রহণের পর, যার রিটার্ন ডেলিভারির বাধ্যবাধকতা ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে প্রতিফলিত হয় অন্যান্য ফান্ডের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য, নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রিগুলি একই সাথে করা হয়।

ব্যাংক অফ রাশিয়া রেগুলেশন নং 385-P এর পরিশিষ্ট 10 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে সিকিউরিটিজ অধিগ্রহণ অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314-এ পুনরুদ্ধার করা পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটির মূল্যের "রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ":

অ্যাকাউন্ট নং 99998 এর ডেবিট "ডাবল এন্ট্রি সহ প্যাসিভ অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট"

অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314-এ ক্রেডিট "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ।"

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে সিকিউরিটিজ ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতার জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের সমাপ্তি সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়) হিসাবে প্রতিফলিত হয়:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 61210 ডেবিট "সিকিউরিটিজ নিষ্পত্তি (বিক্রয়)"

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিজে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

দায়বদ্ধতার পরিমাণ লিখুন:

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট (ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্ট "পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে সিকিউরিটিজ ফেরত প্রদানের জন্য বাধ্যবাধকতা")

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 61210-এ ক্রেডিট "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি (বিক্রয়)।"

অবসর গ্রহণকারী সিকিউরিটিজের মূল্য এবং অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট থেকে লিখিত সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির জন্য বাধ্যবাধকতার পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য (ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্ট "পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজ ফেরত সরবরাহের জন্য বাধ্যবাধকতা 1") আয় বা ব্যয়ের জন্য অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট সাপেক্ষে।

3.3। অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 "রিটার্নের ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ" এবং নং 91419 "রিটার্নে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজগুলি"-এ পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজ ফেরত দেওয়ার জন্য বাধ্যবাধকতা এবং প্রয়োজনীয়তার বিশ্লেষণমূলক অ্যাকাউন্টিং প্রতিটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে বাধ্যবাধকতা এবং দাবি সম্পর্কে তথ্য প্রাপ্ত হয় তা নিশ্চিত করার জন্য এইভাবে করা হয়।

3.4। ইক্যুইটি সিকিউরিটিজ বাদে সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির জন্য বাধ্যবাধকতা এবং প্রয়োজনীয়তা, যার ন্যায্য মূল্য নির্ভরযোগ্যভাবে নির্ধারণ করা যায় না, যথাক্রমে অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 "রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ" এ রেকর্ড করা হয়। এবং নং 91419 “সিকিউরিটিজ, রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের জন্য স্থানান্তরিত”, মাসে অন্তত একবার (মাসের শেষ কার্যদিবসে) ন্যায্য মূল্যে পুনঃমূল্যায়ন করা হয় এবং ফলাফল নং 99998 অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রে প্রতিফলিত হয়। ডবল এন্ট্রি সহ প্যাসিভ অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট" এবং নং 99999 "ডবল এন্ট্রি সহ সক্রিয় অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট।"

3.5। পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর দ্বিতীয় অংশের সম্পাদন নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

3.5.1। সিকিউরিটিজের বিপরীত ডেলিভারি:

অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 এর ডেবিট "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ"

অ্যাকাউন্ট নং 99998-এ ক্রেডিট "ডবল এন্ট্রি সহ প্যাসিভ অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট।"

3.5.2। যদি পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলি (সিকিউরিটিজের অংশ) পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে স্থানান্তরিত হয়, যার কার্যকরী সময়কাল পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর কার্যকরী সময়কাল অতিক্রম করে, মূল ক্রেতার কাছে থাকা বা তার দ্বারা অর্জিত সিকিউরিটিজের মূল্যে , পুনঃক্রয় চুক্তি 2-এর অধীনে স্থানান্তরিত এবং অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419-এ অ্যাকাউন্টের জন্য অনুরূপ "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজ", নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়েছে:

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিজগুলিতে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট, যেখান থেকে সিকিউরিটিজের রিটার্ন ডেলিভারি করা হয়।

একই সময়ে, পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে সংশ্লিষ্ট সিকিউরিটিগুলির রিটার্ন ডেলিভারির প্রয়োজনীয়তা অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419 থেকে লিখিত আছে "রিটার্ন ভিত্তিতে পরিচালিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলি" অ্যাকাউন্ট নং 99999 এর সাথে চিঠিপত্র "ডাবল এন্ট্রি সহ সক্রিয় অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট।"

3.5.3। মূল বিক্রেতার কাছ থেকে তহবিল গ্রহণ:

যদি প্রাথমিক ক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিলের বিধানের জন্য আয় পায়, তবে পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা হল অন্যান্য বরাদ্দকৃত তহবিলের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে নথিভুক্ত প্রদত্ত তহবিলের পরিমাণ এবং অর্জিত সুদ। :

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47427 এ ক্রেডিট "সুদের জন্য দাবি" (অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)

অন্যান্য বরাদ্দকৃত তহবিল (প্রদত্ত তহবিলের পরিমাণের জন্য);

যদি প্রাথমিক ক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিগুলি আকর্ষণ করার খরচ বহন করে, তবে পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা অন্যান্য রাখা তহবিলের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে রেকর্ড করা তহবিলের পরিমাণের চেয়ে কম। জমা সুদ:

নিষ্পত্তির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট বা নগদ অ্যাকাউন্টের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট (তহবিল ফেরত দেওয়ার জন্য দাবির পরিমাণের জন্য)

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47426 এর ডেবিট "সুদ প্রদানের বাধ্যবাধকতা" (অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)

অন্যান্য বরাদ্দকৃত তহবিল (প্রদত্ত তহবিলের পরিমাণের জন্য) অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

3.6। পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর দ্বিতীয় অংশের সম্পাদন নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

3.6.1। পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে মূল ক্রেতার কাছে তহবিল স্থানান্তর:

যদি পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে মূল বিক্রেতা পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে তহবিল সংগ্রহের জন্য খরচ বহন করে:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47426 এর ডেবিট "সুদ প্রদানের বাধ্যবাধকতা" (পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)

নিষ্পত্তির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট বা তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে (পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতার পরিমাণের জন্য);

যদি পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে মূল বিক্রেতা পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে সিকিউরিটিজ বিধানের জন্য আয় পান:

অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট (ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্ট "পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে তহবিল ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা") পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে উত্থাপিত তহবিলের পরিমাণের জন্য

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47427 এ ক্রেডিট "সুদের জন্য দাবি" (পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর অধীনে অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)

3.6.2। সিকিউরিটিজ প্রাপ্তি:

অ্যাকাউন্ট নং 99999 এর ডেবিট "ডাবল এন্ট্রি সহ সক্রিয় অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট"

অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419-এ ক্রেডিট "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের জন্য স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজ।"

3.6.3। যদি এই অধ্যায়ের 3.5 ধারার উপধারা 3.5.2 অনুসারে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলি (সিকিউরিটিজগুলির অংশ) ব্যলেন্স শীট অ্যাকাউন্টে অ্যাকাউন্টে নেওয়া হয়, তবে একটি অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়:

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিজগুলিতে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট, যেখান থেকে একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজ ফেরত বিতরণ করা হয়েছিল 1

3.7। ক্ষতিপূরণের অবদানগুলি নিম্নলিখিত ক্রমে মূল ক্রেতার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডগুলিতে প্রতিফলিত হয়।

3.7.1। তহবিলের প্রাপ্তি (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

3.7.2। সিকিউরিটিজ স্থানান্তর (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

3.7.3। তহবিল স্থানান্তর (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

3.7.4। সিকিউরিটিজের প্রাপ্তি (ক্ষতিপূরণের অবদানের পরিমাণে):

3.8। মূল বিক্রেতার কারণে সিকিউরিটিজ (সমমূল্যের আংশিক পরিশোধের আকারে সহ) ইস্যুকারীর দ্বারা অর্থপ্রদানগুলি পুনঃক্রয় চুক্তির শর্তাবলীর উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয় এবং প্রদত্ত দিনের পরে মূল ক্রেতার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে প্রতিফলিত হয় নির্দিষ্ট অর্থপ্রদানের জন্য বিক্রেতার মূল ক্রেতার প্রতি তার বাধ্যবাধকতা পূরণের জন্য পুনঃক্রয় চুক্তির শর্তাবলী দ্বারা, নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47423 এর ডেবিট "অন্যান্য লেনদেনের জন্য দাবি" (একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টের জন্য) "প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলিতে অর্থপ্রদানের দাবি")

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47422-এ ক্রেডিট "অন্যান্য লেনদেনের জন্য দায়" (একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টের জন্য) "প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলিতে অর্থপ্রদানের দায়")।

3.9। কাউন্টারপার্টির সাথে সম্মত শর্তের উপর নির্ভর করে, এই অধ্যায়ের 3.8 অনুচ্ছেদে উল্লেখিত অর্থপ্রদানের জন্য বাধ্যবাধকতা পূরণ নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

3.9.1। নগদে স্থানান্তর করার সময়:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট নং 47422 "অন্যান্য ক্রিয়াকলাপের জন্য দায়" (একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টের জন্য)

"প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিজের অর্থপ্রদানের দায়")

3.9.2। ফেরতের জন্য প্রয়োজনীয়তা কমানোর কথা উল্লেখ করার সময়:

অন্যান্য রাখা তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

3.9.3। জরুরী, ফেরতযোগ্যতা এবং অর্থপ্রদানের শর্তাবলীতে পরবর্তী রিটার্নের জন্য:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47422 এর ডেবিট "অন্যান্য লেনদেনের জন্য দায়" (একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টের জন্য) "প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলিতে অর্থপ্রদানের দায়")

3.10। পুনঃক্রয় চুক্তি 1 এর বৈধতার সময়কালে প্রদত্ত সিকিউরিটিজগুলিতে ইস্যুকারীর দ্বারা অর্থপ্রদান, এই অধ্যায়ের অনুচ্ছেদ 3.8 অনুসারে প্রাথমিক ক্রেতার দ্বারা যে প্রয়োজনীয়তাগুলি বিবেচনা করা হয়েছিল, তা নিম্নলিখিত ক্রমে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়৷

3.10.1। যদি সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির বাধ্যবাধকতা অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 "রিটার্ন ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ" এর জন্য হিসাব করা হয়, তবে সিকিউরিটিজ প্রদানকারীর কাছ থেকে বা পুনঃক্রয়ের অধীনে মূল ক্রেতার কাছ থেকে তহবিলের প্রাপ্তি চুক্তি 2 (পুনঃক্রয় চুক্তি 2 এর মাধ্যমে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি স্থানান্তরের ক্ষেত্রে) নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রিতে প্রতিফলিত হয়:

ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47423-এ ক্রেডিট "অন্যান্য লেনদেনের জন্য দাবি" (একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টের জন্য) "প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলিতে অর্থপ্রদানের দাবি")।

3.10.2। যদি সিকিউরিটিজ রিটার্ন ডেলিভারির বাধ্যবাধকতা অন্যান্য উত্থাপিত তহবিলের (সিকিউরিটিজ বিক্রয়ের ক্ষেত্রে) অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে রেকর্ড করা হয়, তবে প্রাথমিক স্বীকৃতি ছাড়াই প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলিতে অর্থপ্রদানের দাবি, একটি পৃথক ব্যক্তিগত অ্যাকাউন্টে রেকর্ড করা হয় ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের নং 47423 "অন্যান্য লেনদেনের জন্য দাবি", খরচ হিসাবে লিখিত বন্ধ সাপেক্ষে।

3.11। ইস্যুকারীর কাছ থেকে প্রাপ্ত তহবিলের পরিমাণ এবং মূল বিক্রেতার কাছে স্থানান্তরিত (স্থানান্তরিত) তহবিলের পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য কাউন্টারপার্টির সাথে সম্মত, নির্দিষ্ট পার্থক্যের জন্য বন্দোবস্ত নিষ্পত্তির পদ্ধতি অনুসারে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয়।

3.12। যদি পুনঃক্রয় চুক্তির দ্বিতীয় অংশ নির্ধারিত সময়ের মধ্যে পূরণ না হয়, তাহলে ট্রেডিং দিনের শেষে নিম্নলিখিত অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি করা হয়।

যদি প্রাথমিক ক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তহবিলের বিধানের জন্য আয় পান, তবে প্রদত্ত তহবিলের পরিমাণে তহবিল ফেরত দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা এবং অর্জিত সুদের উপযুক্ত ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে স্থানান্তর করা হয় যাতে অতিরিক্ত আন্তঃব্যাংক ঋণ এবং অতিরিক্ত সুদের অ্যাকাউন্টিং হয়। বা অন্যান্য স্থাপন তহবিলের জন্য অতিরিক্ত ঋণ এবং ওভারডিউ শতাংশ।

যদি প্রারম্ভিক ক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিগুলি আকর্ষণ করার জন্য খরচ করে, তাহলে উপার্জিত সুদের পরিমাণ ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 47426 "সুদ প্রদানের বাধ্যবাধকতা" থেকে অন্য রাখা তহবিলের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রে লিখিত হয়, এর পরে তহবিল ফেরত দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা সংশ্লিষ্ট ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টগুলিতে স্থানান্তর করা হয় যাতে অতিরিক্ত আন্তঃব্যাঙ্ক ঋণ বা অন্যান্য রাখা তহবিলের জন্য অতিরিক্ত ঋণের জন্য অ্যাকাউন্টিং করা হয়।

3.13। যদি প্রতিপক্ষরা পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজের ব্যয়ে অসম্পূর্ণ পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা নিষ্পত্তি করার জন্য একটি চুক্তিতে পৌঁছে থাকে, তবে এর সম্পাদনের জন্য লেনদেনগুলি মূল ক্রেতার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে প্রতিফলিত হয় অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রিতে সিকিউরিটিজ:

সংশ্লিষ্ট বিভাগের সিকিউরিটিজে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের ডেবিট (তহবিল ফেরত দেওয়ার অনুরোধের পরিমাণের জন্য)

বকেয়া সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট (অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)

বরাদ্দকৃত তহবিলের জন্য ওভারডিউ আন্তঃব্যাংক ঋণ বা অতিরিক্ত ঋণের (প্রদত্ত তহবিলের জন্য অতিরিক্ত ঋণের পরিমাণের জন্য) অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

একই সময়ে, অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314-এ নথিভুক্ত সিকিউরিটিজ ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতাগুলি "রিটার্নের ভিত্তিতে লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি" অ্যাকাউন্ট নং 99998 এর সাথে চিঠিপত্রে লিখিত হয় "প্যাসিভের সাথে চিঠিপত্রের জন্য অ্যাকাউন্ট ডাবল এন্ট্রি সহ অ্যাকাউন্ট।"

একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে দাবি এবং বাধ্যবাধকতা নিষ্পত্তির উদ্দেশ্যে নির্ধারিত সিকিউরিটিজের মূল্যের মধ্যে পার্থক্য, যা হস্তান্তরের জন্য বাধ্যবাধকতাগুলি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে মূল ক্রেতা দ্বারা পূরণ করা হয়নি, এবং তহবিলের পরিমাণ, বাধ্যবাধকতা পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে মূল বিক্রেতার দ্বারা পূর্ণ হয়নি এমন স্থানান্তর, সেই অনুযায়ী ঋণ প্রতিফলিত হয় বা সেটেলমেন্টের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্রে সিকিউরিটিজে বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট ডেবিট করা হয়।

3.14। যদি একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে বাধ্যবাধকতা অবসানের শর্তাবলী পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিজগুলির পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে মূল ক্রেতার দ্বারা বিক্রয়ের জন্য প্রদান করে, তাহলে অতিরিক্ত ঋণের পরিশোধ নিম্নলিখিত ক্রমটিতে প্রতিফলিত হয়।

প্রদত্ত তহবিলের উপর ওভারডিউ ঋণের রিট-অফ:

ওভারডু আন্তঃব্যাংক ঋণের জন্য অ্যাকাউন্টিং বা অন্যান্য রাখা তহবিলের জন্য অতিরিক্ত ঋণের জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট।

সুদের উপর ভিত্তি করে ওভারডু ঋণের নাম লিখুন:

অতিরিক্ত সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিং করার জন্য ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট (তহবিলের বিধানের জন্য মূল ক্রেতার কারণে পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে অর্জিত সুদের পরিমাণের জন্য)।

একই সময়ে, পুনঃক্রয় চুক্তির প্রথম অংশের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91314 থেকে লিখিত হয় "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে পরিচালিত লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি" অ্যাকাউন্ট নং 99998 "এর জন্য অ্যাকাউন্টের সাথে চিঠিপত্র ডবল এন্ট্রি সহ প্যাসিভ অ্যাকাউন্টগুলির সাথে চিঠিপত্র।"

ব্যাংক অফ রাশিয়ার অফিসিয়াল ওয়েবসাইটে পোস্ট করার জন্য তথ্য খসড়া পদ্ধতিগত সুপারিশ "পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে"

ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া ব্যাঙ্কিং সম্প্রদায়ের দ্বারা আলোচনার জন্য "পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতির উপর" পদ্ধতিগত সুপারিশগুলির একটি খসড়া জমা দিচ্ছে (এর পরে খসড়া পদ্ধতিগত সুপারিশ হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে)৷

22 এপ্রিল, 1996 "অন দ্য সিকিউরিটিজ মার্কেট" এর ফেডারেল আইন নং 39-FZ এর 51.3 অনুচ্ছেদে পুনঃক্রয় চুক্তির প্রয়োজনীয়তা পূরণ করে এমন চুক্তির অধীনে সম্পাদিত লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি ব্যাখ্যা করার জন্য খসড়া পদ্ধতিগত সুপারিশগুলি প্রস্তুত করা হয়েছে। এটি আন্তর্জাতিক মানের আর্থিক বিবৃতিগুলির সাথে সঙ্গতিপূর্ণ আনুন।

একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সঞ্চালিত লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি, খসড়া নির্দেশিকাতে সেট করা, IAS 39 "আর্থিক উপকরণ: স্বীকৃতি এবং পরিমাপ" এর প্রয়োজনীয়তার উপর ভিত্তি করে, যা অনুযায়ী, যদি একটি আর্থিক সম্পদ একটি চুক্তির অধীনে বিক্রি করা হয় একটি নির্দিষ্ট মূল্যে বা বিক্রয় মূল্য এবং ঋণদাতার আয়ের সাথে একই বা উল্লেখযোগ্যভাবে অভিন্ন সম্পদ পুনঃক্রয় করার জন্য, এটি অস্বীকৃত নয় কারণ হস্তান্তরকারী সম্পদের মালিকানার সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কার বজায় রাখে।

খসড়া নির্দেশিকা দ্বারা সুপারিশকৃত একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সম্পাদিত লেনদেনের অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিটি একটি নতুন অফ-ব্যালেন্স শীট অ্যাকাউন্ট নং 91419 "একটি পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সম্পাদিত লেনদেনের অধীনে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজ" ব্যবহারের জন্য প্রদান করে, যা এর চার্টে প্রবর্তিত হয়েছে। 19.08 তারিখের ব্যাংক অফ রাশিয়ার নির্দেশিকা দ্বারা ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানে অ্যাকাউন্টের জন্য নং 3365-ইউ “16 জুলাই, 2012 তারিখের ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া রেগুলেশনের সংশোধনীতে নং 385-পি “ক্রেডিট অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মগুলিতে। সংস্থাগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত।"

1 জানুয়ারী, 2015 থেকে ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানগুলির দ্বারা খসড়া পদ্ধতিগত সুপারিশগুলির প্রয়োগের পরিকল্পনা করা হয়েছে৷

এই তারিখ থেকে, 7 সেপ্টেম্বর, 2007 নং 141-টি তারিখের ব্যাংক অফ রাশিয়ার চিঠি "তাদের পরবর্তী বিক্রয় এবং পুনঃক্রয়ের বাধ্যবাধকতার সাথে সিকিউরিটিজগুলির ক্রয় এবং বিক্রয়ের লেনদেনের অ্যাকাউন্টিংয়ের প্রতিফলনের উপর" বাতিল করা হয়েছে।

সঙ্গেপুনঃক্রয় লেনদেনের সাথে ডিল করা একজন IFRS অনুশীলনকারীর জন্য আইনী পুনঃক্রয় চুক্তির ধারণা, কাঠামো এবং মৌলিক পরামিতিগুলির একটি সাধারণ ধারণা থাকা বাঞ্ছনীয়, কারণ এই ধরনের বোঝাপড়া একটি প্রদত্ত লেনদেনকে কীভাবে শ্রেণীবদ্ধ করা যায় সে সম্পর্কে সঠিক সিদ্ধান্ত নিতে কার্যকর হতে পারে। IFRS সহ।

"রেপো" শব্দটি অর্থদাতাদের পেশাদার জার্গনের অংশ এবং এটি ইংরেজি শব্দ থেকে উদ্ভূত একটি সংক্ষিপ্ত রূপ (আরো সঠিকভাবে, একটি সংক্ষিপ্তকরণ, একটি সংক্ষেপণ নয়) পুনঃক্রয়(উচ্চারিত "reporchez")।

এটা স্পষ্ট যে বেশিরভাগ রেপো লেনদেন রাশিয়ার আর্থিক বাজারে নয়, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র এবং ইউরোপীয় ইউনিয়নে পরিচালিত হয়, যেখানে রেপো বাজারের আকার বিশাল এবং আনুমানিক 10 ট্রিলিয়ন (!) মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে ডলার প্রতিটি।

যাইহোক, রাশিয়ায় এই আর্থিক উপকরণটি সম্প্রতি আরও বেশি জনপ্রিয় হয়ে উঠেছে। এই ধরনের লেনদেন এত ব্যাপক হওয়ার কারণ হল এর আপেক্ষিক সরলতা (অন্যান্য কাঠামোগত লেনদেনের তুলনায়), সেইসাথে ঋণদাতা যে অনস্বীকার্য সুবিধা পায়, অর্থাৎ জামানত (একটি প্রচলিত ঋণের তুলনায়) অনেক বেশি এবং আইনিভাবে সহজ অ্যাক্সেস পায় ঋণগ্রহীতার ডিফল্ট হওয়ার ক্ষেত্রে জামানতের আইনি মালিকানায় প্রবেশের জন্য প্রায়ই মামলার প্রয়োজন হয়)।

রেপো মার্কেট তথাকথিত অর্থ বাজারের সবচেয়ে সক্রিয় এবং বৃহত্তম উপাদান ( অর্থ বাজার) পুনঃক্রয় চুক্তিগুলি ব্যবসা, ব্যাঙ্ক, সরকার এবং পৌরসভা দ্বারা স্বল্পমেয়াদী ভিত্তিতে অতিরিক্ত তারল্য বিনিয়োগ করতে বা অনুকূল শর্তে তহবিল ধার করার জন্য ব্যাপকভাবে ব্যবহৃত হয়।

একটি রেপো পরিস্থিতিতে, ঋণদাতা তুলনামূলকভাবে নিরাপদ বোধ করেন: তার কাছে ইতিমধ্যেই জামানত নেই, তবে তিনি সম্পূর্ণ আইনি মালিকানায়ও রয়েছেন। যাইহোক, এর মানে এই নয় যে রেপো লেনদেন জাদুকরীভাবে সমস্ত ঝুঁকি দূর করে। বিক্রিত সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয় করার তার বাধ্যবাধকতা পূরণে তার সম্ভাব্য ব্যর্থতার সাথে জড়িত বিক্রেতার ক্রেডিট ঝুঁকি ছাড়াও, বাজারের ঝুঁকি থেকে যায়, যেমন প্রাপ্ত সিকিউরিটিজের বাজার মূল্যের সম্ভাব্য তীব্র হ্রাস। এই ক্ষেত্রে, তবে, একটি পৃথক "প্রতিষেধক" আছে: সাধারণত, পুনঃক্রয় চুক্তি অনুসারে, ক্রেতার (অর্থাৎ, পাওনাদার) দাবি করার অধিকার রয়েছে যে বিক্রেতা মার্জিনের প্রয়োজনীয়তা বৃদ্ধি করবে৷ সাধারণত, একটি নিরাপত্তার মূল্যের প্রতিকূল বাজারের ওঠানামা থেকে ক্রেতাকে রক্ষা করার জন্য, বিক্রেতাকে ক্রেতাকে একটি প্রাথমিক (এবং পরবর্তীতে অতিরিক্ত) পরিবর্তন মার্জিন প্রদান করতে হতে পারে। এই নিচে আরো বিস্তারিত আলোচনা করা হবে।

সুতরাং, আসুন রেপো লেনদেনের দিকে তাকাই এবং তাদের অ্যাকাউন্টিংয়ের অসুবিধাগুলির সাথে যুক্ত মিথগুলিকে উড়িয়ে দেওয়ার চেষ্টা করি।

সাধারণত একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে ( পুনঃক্রয় চুক্তি) নগদ বা অন্যান্য বিবেচনার বিনিময়ে সিকিউরিটিজ ক্রয় এবং বিক্রয়ের জন্য একটি চুক্তি বুঝুন তাদের পুনরায় ক্রয় করার বাধ্যবাধকতার যুগপত অনুমান সহ একটি নির্দিষ্ট সময়ের পরে বিক্রেতার দ্বারা একটি নির্দিষ্ট মূল্যে (অথবা, আরও স্পষ্টভাবে, প্রাথমিক বিক্রয় মূল্যে এবং নির্দিষ্ট সুদ যা সিকিউরিটিজের "আসল" বিক্রেতা লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সময় সিকিউরিটিজের ক্রেতাকে প্রদান করে, অর্থাৎ, তার সিকিউরিটিজ পুনরায় ক্রয় করে লেনদেন বন্ধ করে)।

যেকোন রেপো লেনদেনে দুটি আন্তঃসম্পর্কিত ক্রিয়াকলাপ থাকে: প্রথমত, সিকিউরিটিজ বিক্রয় (রেপোর প্রথম অংশ) এবং তারপর তাদের পুনঃক্রয় (রেপোর দ্বিতীয় অংশ)। আপনি যদি একটি রেপো লেনদেনের অর্থনৈতিক সারাংশটি ঘনিষ্ঠভাবে দেখেন তবে এটি আসলে কী প্রতিনিধিত্ব করে তা স্পষ্ট হয়ে যায় অর্থায়ন অপারেশন সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত. তাত্ত্বিকভাবে বলতে গেলে, একটি পুনঃক্রয় চুক্তির বিষয় যেকোন সম্পদ হতে পারে, এবং শুধু সিকিউরিটিজ নয়। এটা ঠিক যে বাস্তবে, পরেরটি কার্যত এই ধরনের চুক্তির একমাত্র বস্তু, এবং সিকিউরিটিগুলির মধ্যে, সরকারী ট্রেজারি বন্ডগুলি প্রায়শই ক্রয় এবং বিক্রয়ের বিষয়।

"পুনঃক্রয় চুক্তি" এবং "পুনঃক্রয় লেনদেন" এর ধারণাগুলির মধ্যে পার্থক্য করা প্রয়োজন। "পুনঃক্রয় চুক্তি" শব্দটি প্রাসঙ্গিক নথিতে নথিভুক্ত লেনদেনের আইনি ফর্ম বর্ণনা করার জন্য আরও উপযুক্ত, যেমন, উদাহরণস্বরূপ, মান:

গ্লোবাল মাস্টার রিপারচেজ এগ্রিমেন্ট (GMRA, একটি পুনঃক্রয় চুক্তির একটি আন্তর্জাতিক মডেল);

স্ট্যান্ডার্ড বিনিময় চুক্তি।

একটি স্ট্যান্ডার্ড পুনঃক্রয় চুক্তি টেমপ্লেট 80 এর দশকে তৈরি করা হয়েছিল। গত শতাব্দীতে আমেরিকান আর্থিক সংস্থা দ্য বন্ড মার্কেট অ্যাসোসিয়েশন (টিবিএমএ)। তারপর, 90 এর দশকে, ইন্টারন্যাশনাল সিকিউরিটিজ মার্কেট অ্যাসোসিয়েশন (ISMA) TVMA এর সহকর্মীদের কাজের উপর ভিত্তি করে GMRA ফর্ম্যাট তৈরি করে। 2000 সালে, পুনঃক্রয় চুক্তির একটি বিন্যাস, সংক্ষেপে TBMA/ISMA GMRA নামে এবং যা সাধারণত আন্তর্জাতিক আর্থিক বাজারে গৃহীত হয়, উভয় সমিতির বিশেষজ্ঞদের দ্বারা যৌথভাবে প্রকাশিত হয়েছিল।

"রেপো লেনদেন" ধারণাটি একটি রেপো লেনদেনের অর্থনৈতিক সারমর্মকে প্রতিফলিত করতে ব্যবহৃত হয় (অর্থাৎ, সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত একটি নির্দিষ্ট সময়ের জন্য তহবিলের প্রাপ্তি)। রেপো লেনদেন নিজেই একটি নিয়মিত নগদ লেনদেন এবং একটি ফরোয়ার্ড চুক্তির সংমিশ্রণ, যার প্রতিটি অংশ লেনদেনের একটি অবিচ্ছেদ্য উপাদান।

এটি আকর্ষণীয় যে যদি IFRS অনুসারে - তাদের অর্থনৈতিক সারমর্ম অনুসারে রেপো লেনদেনের প্রতিফলনের সাথে সম্পর্কিত - "বিক্রেতার" কাছ থেকে কোনও সম্পদের (সিকিউরিটিজ) কোনও স্বীকৃতি নেই, তবে বাস্তবে, RAS এর অধীনে অ্যাকাউন্টিং, রেপো লেনদেনগুলি প্রায় সবসময় তাদের আইনী আকারে প্রতিফলিত হয়, যেমন, অনুরূপ সিকিউরিটিজের একটি সম্পর্কহীন বিক্রয় এবং ক্রয় হিসাবে, যদিও এটি স্পষ্ট যে রেপো লেনদেনের উভয় অংশই প্রতিনিধিত্ব করে। সংযুক্ত লেনদেন(সম্পর্কিত লেনদেন).

রেপো লেনদেনের সূচনাকারীর ভূমিকার দৃষ্টিকোণ থেকে (এবং আমরা তাকে IFRS-এর অধীনে রিপোর্টিং কোম্পানি হিসাবে আগ্রহী), লেনদেনগুলি আলাদা সরাসরি রেপো (রেপো) এবং বিপরীত রেপো (বিপরীত রেপো):

একটি সরাসরি পুনঃক্রয় লেনদেনে, রিপোর্টিং কোম্পানি হল সিকিউরিটিজের বিক্রেতা;

একটি বিপরীত পুনঃক্রয় লেনদেনে, কোম্পানি সিকিউরিটিজের ক্রেতা।

এটি বোঝা সহজ করার জন্য, আমরা একটি টেবিল আকারে এই তথ্য উপস্থাপন. 1.

1 নং টেবিল

	রেপো	বিপরীত রেপো
একটি লেনদেনে কাউন্টারপার্টি	সেলসম্যান	ক্রেতা
অর্থনৈতিক সারাংশ		পাওনাদার
নগদ	গ্রহণ করে	প্রদান করে
চুক্তির প্রথম অংশ	কাগজপত্র বিক্রি করে	কাগজপত্র কেনে
চুক্তির দ্বিতীয় অংশ	কাগজপত্র কেনে	কাগজপত্র বিক্রি করে

এটা জোর দেওয়া উচিত যে ফরওয়ার্ড রেপো এবং রিভার্স রেপো দুটি ভিন্ন ধরনের রেপো লেনদেন নয়, যেমনটি কখনও কখনও ভুলভাবে বিশ্বাস করা হয়। এটি একই লেনদেন, তবে বিপরীত প্রতিপক্ষের দৃষ্টিকোণ থেকে: বিক্রেতা এবং ক্রেতা। এটা বলা যেতে পারে যে সিকিউরিটিজের একটি স্পট বিক্রয় এবং বিক্রেতার জন্য একযোগে ফরোয়ার্ড ক্রয় (অর্থাৎ, সরাসরি রেপো, বা কেবল রেপো) একই সিকিউরিটিজের একটি স্পট ক্রয় এবং ক্রেতার জন্য তাদের ফরোয়ার্ড বিক্রয়ের সাথে মিলে যায় (অর্থাৎ, পরবর্তীটির জন্য) এই লেনদেনটি একটি বিপরীত রেপো হবে, মূলত জামানত দ্বারা সুরক্ষিত একটি ঋণ প্রদানের একটি অপারেশন)।

যেহেতু, IFRS অনুসারে, রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং করার সময়, বিক্রয়কারী কোম্পানি তার "আনুষ্ঠানিক" বিক্রয় সত্ত্বেও, স্থানান্তরিত সম্পদ (সিকিউরিটিজ) আলাদাভাবে স্বীকৃতি দিতে থাকে, এই সম্পদ এবং সংশ্লিষ্ট দায় বিক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে অফসেট করা উচিত নয়। একইভাবে, একটি কোম্পানি অবশ্যই সংশ্লিষ্ট বাধ্যবাধকতার উপর খরচের সাথে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজ থেকে উদ্ভূত আয় অফসেট (অফসেট) করবে না।

উপরন্তু, একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে, কাগজের ক্রেতার (অর্থাৎ, পাওনাদার) তার দ্বারা প্রাপ্ত আর্থিক উপকরণ পুনরায় বিক্রি করার অধিকারের উপস্থিতি বা অনুপস্থিতি সম্পর্কিত অ্যাকাউন্টিং বৈশিষ্ট্য রয়েছে৷ হস্তান্তরকারী এবং হস্তান্তরকারীর দ্বারা স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলির হিসাব নির্ভর করে যে হস্তান্তরকারীর সেই সিকিউরিটিগুলি পুনরায় জমা দেওয়ার অধিকার আছে কিনা এবং সিকিউরিটিগুলি হস্তান্তরকারী পক্ষ তার বাধ্যবাধকতাগুলি পালন করেছে কিনা তার উপর। এই বিষয়ে, চারটি সম্ভাব্য পরিস্থিতির মধ্যে একটির উপর নির্ভর করে, একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে একটি নিরাপত্তার বিক্রেতা এবং ক্রেতাকে অবশ্যই নিম্নরূপ স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলির জন্য অ্যাকাউন্ট করতে হবে:

1. যদি ক্রেতার অধিকার থাকে, চুক্তি অনুসারে (অথবা এই আর্থিক বাজারে সাধারণত গৃহীত অনুশীলন), জারি করা তহবিলের জন্য জামানত হিসাবে তার দ্বারা প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি বিক্রি বা প্রতিস্থাপন করার, তাহলে বিক্রেতা এই ধরনের একটি পুনঃশ্রেণীবদ্ধ করতে বাধ্য অন্যান্য সম্পদ থেকে আলাদাভাবে তার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে আর্থিক সম্পদ (এর বস্তুগততা সাপেক্ষে, অবশ্যই)। উদাহরণস্বরূপ, সিকিউরিটিজ বিক্রেতার সাধারণ শারীরিক ডকুমেন্টেশনে একটি নতুন লাইন বলা যেতে পারে:

- "আর্থিক সম্পদ ঋণে স্থানান্তরিত";

- "পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে অঙ্গীকারকৃত ইক্যুইটি উপকরণ";

- "পুনঃক্রয়ের জন্য প্রাপ্য"।

2. যদি একটি রেপো লেনদেনের অধীনে ক্রেতা তার দ্বারা প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি কোনও তৃতীয় পক্ষের কাছে পুনঃবিক্রয় করে, তাহলে তাকে অবশ্যই বিক্রয় থেকে আয় (উদাহরণস্বরূপ, Dt "নগদ") স্বীকৃতি দিতে হবে এবং (Kt) এই জামানত ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা তৈরি করতে হবে রেপো লেনদেনের অধীনে বিক্রেতা। অধিকন্তু, এই ধরনের দায় ক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে ন্যায্য মূল্যে পরিমাপ করা উচিত - প্রাথমিকভাবে এবং প্রতিটি রিপোর্টিং তারিখে।

3. যদি একটি রেপো লেনদেনের বিক্রেতা চুক্তির শর্তাদি পূরণ না করে (উদাহরণস্বরূপ, ক্রেতাকে সময়মতো প্রয়োজনীয় তহবিলের পুরো পরিমাণ ফেরত না দেয়) এবং তাই তার সিকিউরিটিজ ফেরত পাওয়ার অধিকার না থাকে, তাহলে বিক্রেতা সেই দিনে স্থানান্তরিত জামানতকে স্বীকৃতি দেওয়া বন্ধ করতে বাধ্য, এবং ক্রেতাকে অবশ্যই এটির দ্বারা প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলিকে তার নিজস্ব সম্পদ হিসাবে স্বীকৃতি দিতে হবে, প্রাথমিকভাবে ন্যায্য মূল্যে পরিমাপ করা হবে। যদি একটি রেপো লেনদেনের অধীনে ক্রেতা ইতিমধ্যেই তার প্রাপ্ত সিকিউরিটি বিক্রি করে থাকে, তাহলে বিক্রেতার তার বাধ্যবাধকতা পূরণে ব্যর্থতার কারণে এই জামানত ফেরত দেওয়ার জন্য তার বাধ্যবাধকতা স্বীকার করা বন্ধ করা প্রয়োজন।

4. অনুচ্ছেদ 3-এ দেওয়া মামলাগুলি ব্যতীত, একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজ বিক্রেতা এই সিকিউরিটিজগুলির জন্য তার সম্পদ হিসাবে অ্যাকাউন্ট চালিয়ে যেতে বাধ্য, এবং ক্রেতার সম্পদ হিসাবে তাদের জন্য অ্যাকাউন্ট করার অধিকার নেই (কারণ , তাদের অর্থনৈতিক সারমর্মে, এই সিকিউরিটিগুলি শুধুমাত্র জামানত প্রাপ্ত হয়, স্থানান্তরিত তহবিলের ফেরত নিশ্চিত করে)।

সময় দিগন্তের পরিপ্রেক্ষিতে, রেপো লেনদেনগুলি সাধারণত তিনটি বিভাগে বিভক্ত:

রাতারাতি (দৈনিক ঋণ);

একটি পূর্ব-সম্মত সময়সীমার সাথে ফিউচার লেনদেন;

একটি খোলা (শর্তসাপেক্ষ) মেয়াদের সাথে লেনদেন।

রাতারাতি রেপো হল এক দিনের ঋণ (লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের মেয়াদ একদিন)। পুনঃক্রয় ফরওয়ার্ড লেনদেনের একটি নির্দিষ্ট নির্দিষ্ট মেয়াদ শেষ হওয়ার তারিখ থাকে। খোলা রেপো লেনদেনের নির্দিষ্ট মেয়াদ শেষ হওয়ার তারিখ নেই; এটি পুনঃক্রয় চুক্তিতে নির্দিষ্ট ভবিষ্যতের ইভেন্টের ঘটনার উপর নির্ভর করে নির্ধারিত হয়।

সাধারণত, একটি উন্মুক্ত সমাপ্তির তারিখের সাথে পুনঃক্রয় চুক্তিতে একটি ধারাও থাকে যে কোনও প্রতিপক্ষকে দাবি করার অধিকার দেয় যে চুক্তির অন্য পক্ষ এটি বন্ধ করে দেয়, এক দিনের নোটিশ সাপেক্ষে।

বাস্তবে, বেশিরভাগ রেপো লেনদেন সাধারণত স্বল্পমেয়াদী হয়, তবে প্রায়শই লেনদেনগুলি 1-2 বছরের পরিপক্কতার সাথে সমাপ্ত হয়। যদি রেপো লেনদেন দীর্ঘমেয়াদী হয়, তাহলে, একটি নিয়ম হিসাবে, পরিবর্তন মার্জিনে অতিরিক্ত গণনার প্রয়োজন হতে পারে।

রেপো লেনদেনে পক্ষগুলির খরচ কমানোর জন্য, অদ্ভুতভাবে যথেষ্ট, এটি একটি তৃতীয় পক্ষকে ব্যবহার করা উপকারী হতে পারে যিনি একজন "অভিভাবক" (অর্থাৎ, সাময়িকভাবে নিরাপত্তার জন্য কাগজপত্র নিয়ে যান) - এইভাবে আপনি করতে পারেন নিরাপত্তার জন্য সম্পত্তির অধিকারের আইনি পুনঃনিবন্ধনের খরচ এড়িয়ে চলুন। এই ধরনের রেপো লেনদেন বলা হয় হেফাজতে রাখা(এইচআইসি)। তারা উভয় পক্ষের জন্য লেনদেনের খরচ কমায়, যাদের প্রত্যেকে নিবন্ধন ফি এড়িয়ে যায়। কখনও কখনও, যদি পক্ষগুলির মধ্যে বিশ্বাসের একটি নির্দিষ্ট সীমা থাকে, তবে কোনও মধ্যস্থতাকারীর অংশগ্রহণ ছাড়াই পুনঃনিবন্ধন এড়ানো যেতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, যদি একটি বড় ব্যাঙ্ক সিকিউরিটিজ বিক্রি করে, তাহলে ক্রেতার সম্মতিতে, অস্থায়ীভাবে (পুনঃক্রয় চুক্তির মেয়াদের জন্য) সেগুলিকে একটি বিশেষ পৃথক অ্যাকাউন্টে "ধারণ" করতে পারে এবং ডিপোজিটরির মাধ্যমে বহন করতে পারে না। .

যদি একটি রেপো লেনদেনের বিষয় ঋণ সিকিউরিটিজ না হয় (যেমন, বিল বা বন্ড), কিন্তু শেয়ার, তাহলে কুপনের বিপরীতে লভ্যাংশের উপর বর্তমান এবং বিলম্বিত করের বিশেষত্বের কারণে তাদের অ্যাকাউন্টিং কিছুটা জটিল হতে পারে। আয়

রেপো লেনদেনগুলি বিভিন্ন ধরণের ফর্ম্যাটে শেষ করা যেতে পারে: যেমন একটি সক্রিয় বিনিময় বাজারে ( বিনিময় ট্রেডিং), এবং সিকিউরিটিজের ওভার-দ্য-কাউন্টার টার্নওভারে ( ওভার-দ্য-কাউন্টার ট্রেডিং); উভয় সংশ্লিষ্ট পক্ষ এবং স্বাধীন তৃতীয় পক্ষের সাথে।

অনেকগুলি বিকল্পের কারণে, আসুন সব চুক্তিতে (অর্থাৎ, আইনি উপাদানের পরিপ্রেক্ষিতে) এবং রেপো লেনদেন (অর্থনৈতিক "স্টাফিং" এর পরিপ্রেক্ষিতে) কী সাধারণ বৈশিষ্ট্যগুলি অন্তর্নিহিত তা বোঝার চেষ্টা করি।

প্রতিটি রেপো লেনদেনের নির্দিষ্ট কিছু বৈশিষ্ট্য রয়েছে যা IFRS-এর অধীনে সঠিকভাবে হিসাব করার জন্য চিহ্নিত করা আবশ্যক। আসুন রেপো লেনদেনের এই সাধারণ বৈশিষ্ট্যগুলি ঘনিষ্ঠভাবে দেখে নেওয়া যাক, যা সাধারণত নিম্নলিখিতগুলি অন্তর্ভুক্ত করে।

রেপো সম্পদ- OFP-এ একটি বিপরীত রেপো লেনদেনের অধীনে উদ্ভূত হয় ক্রেতা সিকিউরিটিজ বিক্রেতার কাছে তহবিল স্থানান্তরের ফলে। একটি রেপো সম্পদ প্রতিফলিত হতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, সিকিউরিটিজ ক্রয়কারীর নিম্নলিখিত আইটেমগুলির অধীনে:

- "বিপরীত পুনঃক্রয় লেনদেনের অধীনে প্রাপ্য অ্যাকাউন্ট।"

যদি লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের পরিপক্কতার তারিখ প্রাথমিক বিক্রয়ের তারিখ থেকে 90 দিন পর্যন্ত হয়, তাহলে এই জাতীয় সম্পদ "নগদ সমতুল্য" আইটেমে অন্তর্ভুক্ত করা যেতে পারে (এখানে আমরা ক্রেতার দ্বারা প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ বোঝাতে চাই না , কিন্তু তহবিল বিক্রেতার কাছে স্থানান্তরিত)।

যদি লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সময়কাল 90 দিনের বেশি হয়, তাহলে সম্পদটি "বিপরীত পুনঃক্রয় লেনদেনের অধীনে জারি করা ক্রেডিট এবং ধার" নিবন্ধে প্রতিফলিত হতে পারে।

সাধারণ শারীরিক প্রশিক্ষণে বিক্রেতা একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিগুলি, পুনঃক্রয় বিক্রয়ের সাথে সম্পর্কিত তাদের স্বীকৃতি বন্ধ হয় না, যেহেতু বিক্রেতা এই আর্থিক সম্পদগুলির মালিকানার সাথে সম্পর্কিত সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কারগুলি যথেষ্ট পরিমাণে ধরে রাখে।

রেপো বাধ্যবাধকতা- সরাসরি পুনঃক্রয় লেনদেনের অধীনে বিক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে প্রদেয় অ্যাকাউন্ট, যা সিকিউরিটিজের ক্রেতার কাছ থেকে তহবিল প্রাপ্তির ফলে উদ্ভূত হয়। এটি বিক্রেতার দ্বারা প্রাপ্ত তহবিলের জন্য ডেবিটের সাথে চিঠিপত্রে "রেপো লেনদেনের অধীনে প্রদেয় অ্যাকাউন্টগুলি" সাধারণ আর্থিক বিবৃতি আইটেমে প্রতিফলিত হয়। এছাড়াও, বিক্রেতার দ্বারা বিক্রিত সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয় করার বাধ্যবাধকতা "ক্রেডিট বা ধার নেওয়া" লাইনে তার সাধারণ আর্থিক বিবৃতির দায় প্রতিফলিত হতে পারে।

আসুন আমরা বিবেচনা করি, একটি উদাহরণ ব্যবহার করে, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজ বিক্রেতার আনুষ্ঠানিক আর্থিক বিবৃতিতে কী পরিবর্তন ঘটে।

উদাহরণ 1

এই কারণে যে রেপো লেনদেনে এটি সম্পর্কিত সম্পদ এবং দায় অফসেট করা নিষিদ্ধ, বাস্তবে, একটি নির্দিষ্ট অর্থে, "স্ফীতি" ঘটে ( grossing আপ) সিকিউরিটিজ বিক্রেতার কাছ থেকে OFP-এ OFP মুদ্রা, যেহেতু তিনি তার দ্বারা বিক্রি করা আর্থিক সম্পদ ধরে রেখেছেন এবং একই সাথে সংশ্লিষ্ট দায়বদ্ধতার সাথে চিঠিপত্রে অন্য একটি সম্পদ (নগদ প্রাপ্ত) স্বীকৃতি দিয়েছেন। আসুন একটি সরলীকৃত উদাহরণ নেওয়া যাক, যখন কোম্পানির শুধুমাত্র একটি সম্পদ ছিল - 100 রুবেল মূল্যের বন্ড। এবং কোন বাধ্যবাধকতা নেই। কোম্পানি 100 রুবেল জন্য এই বন্ড বিক্রি. এবং অর্থের অনুরূপ পরিমাণ গ্রহণ (সারণী 2)।

টেবিল ২

রেপো লেনদেনের আগে এবং পরে বিক্রেতার আনুষ্ঠানিক আর্থিক বিবৃতি থেকে উদ্ধৃতি, ঘষুন।

সম্পদ	রেপো চুক্তির আগে	রেপো চুক্তির পর
বন্ড
নগদ
মোট সম্পদ
মূলধন এবং দায়
মূলধন (অনুমোদিত মূলধন)
দায় (ঋণ প্রাপ্ত)
মোট মূলধন এবং দায়

IFRS অনুসারে, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে বিক্রি হওয়া বন্ডগুলিকে একটি নতুন লাইনে সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে উপস্থাপন করা যেতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, আইটেমের অধীনে "পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ ট্রেডিং সিকিউরিটিজ" (যদি এই বন্ডগুলি প্রাথমিকভাবে আর্থিক প্রথম শ্রেণিতে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়) সম্পদ)। একটি রেপো লেনদেন শনাক্ত করার সময়, বিক্রেতা তার OFP থেকে তার কাছে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলি - লেনদেনের উদ্দেশ্য - লিখে দেন না এবং এমনকি সেগুলিকে মূল বিভাগে রেখে যেতে পারে (নোটে প্রকাশ প্রয়োজন)। যাইহোক, যদি ক্রেতার অধিকার থাকে, পুনঃক্রয় চুক্তিতে উল্লিখিত, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে তার দ্বারা প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলিকে আরও হস্তান্তর করার (উদাহরণস্বরূপ, তৃতীয় পক্ষের কাছে আরও পুনঃবিক্রয়, অঙ্গীকার, শেয়ার বিনিময়, নিজের পুনঃক্রয় চুক্তিতে প্রবেশ করা, ইত্যাদি), তারপর বিক্রেতা তাদের কাছে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলিকে "প্রতিশ্রুত আর্থিক সম্পদ" আইটেমে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করতে বাধ্য।

এর অংশের জন্য, একটি রেপো লেনদেনের অধীনে সিকিউরিটিজের ক্রেতা তাদের এফপিপিতে স্বীকৃতি দেয় না, স্বল্প বিক্রয়ের ক্ষেত্রে ছাড়া ( সংক্ষিপ্ত বিক্রয়) এবং বিক্রেতার পক্ষ থেকে ডিফল্ট।

আসুন রেপো লেনদেনের প্রধান বৈশিষ্ট্যগুলি বিবেচনা করা চালিয়ে যাই।

প্রতিস্থাপনের অধিকার।যদি পুনঃক্রয় চুক্তি ক্রেতাকে অধিকার দেয় প্রতিস্থাপন যে সম্পদগুলি স্থানান্তরিত আর্থিক সম্পদের অনুরূপ (কিন্তু নিজে বা অনুরূপ নয়, উদাহরণস্বরূপ একই ইস্যুকারীর ঋণ সিকিউরিটি, কিন্তু বিভিন্ন সিরিজের) এবং পুনঃক্রয়ের তারিখে একই ন্যায্য মূল্য রয়েছে, তারপর বিক্রি করা সম্পদের স্বীকৃতি লেনদেন রেপোতে, বিক্রেতা শেষ করেন না, যেহেতু তিনি সম্পদের মালিকানার সাথে যুক্ত কার্যত সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কার বজায় রাখেন।

রেপো লেনদেনের প্রথম অংশের তারিখ ( বিক্রয়/ক্রয়ের তারিখ) - সিকিউরিটিজের বিক্রয় (ক্রয়) তারিখ - লেনদেনের বিষয়। এই প্যারামিটারটি অ্যাকাউন্টিংয়ে একটি রেপো লেনদেনের অধীনে একটি রেপো সম্পদ বা রেপো দায়বদ্ধতার স্বীকৃতির মুহূর্তকে প্রভাবিত করে।

রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের তারিখ ( পুনঃক্রয় তারিখ) - সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয়ের তারিখ - লেনদেনের বিষয় (বা প্রায় অভিন্ন সিকিউরিটিজ)। পুনঃক্রয় তারিখ কার্যকরী হারকে প্রভাবিত করে, সেইসাথে রেপো সম্পদের (দায়) অপসারণের তারিখকেও প্রভাবিত করে।

রেপো লেনদেনের প্রথম অংশের পরিমাণ ( বিক্রয় মূল্য) - যে দামে সিকিউরিটিজ - লেনদেনের বিষয় ক্রেতার কাছে বিক্রি হয়েছিল৷ এই পরামিতি প্রাথমিক স্বীকৃতির উপর নির্ধারিত রেপো সম্পদ (দায়) বহনের পরিমাণকে প্রভাবিত করে। যাইহোক, এটি সাধারণত ক্রয় এবং বিক্রয়ের জন্য লেনদেনের খরচ অন্তর্ভুক্ত করে।

রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের পরিমাণ ( পুনঃক্রয় মূল্য) - বিক্রেতা দ্বারা সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয় মূল্য. এই প্যারামিটার কার্যকর সুদের হার এবং রেপো রেটকে প্রভাবিত করে।

রেপো রেট ( রেপো রেট) - পুনঃক্রয় চুক্তির নির্দিষ্ট হার, পুনঃক্রয় লেনদেনের প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য, শতাংশ হিসাবে প্রকাশ করা হয় (অভ্যাসগতভাবে, এই পরামিতি কার্যকর সুদের হারের কাছাকাছি বা সমান হতে পারে, যদি এটি উল্লেখযোগ্যভাবে বিচ্যুত না হয় ইহা হতে).

রেপো মেয়াদ- সিকিউরিটিজের বিক্রয় (ক্রয়) তারিখ থেকে শুরু হওয়া এবং তাদের পুনঃক্রয়ের তারিখের সাথে শেষ হওয়া সময়ের ব্যবধান। এই প্যারামিটারটি কার্যকর সুদের হার এবং সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে স্বল্প-মেয়াদী বা দীর্ঘমেয়াদী হিসাবে রেপো সম্পদ (দায়) উপস্থাপনকে প্রভাবিত করে।

লেনদেনের খরচ ( লেনদেনের খরচ) - কমিশন খরচ, পারিশ্রমিক এবং অন্যান্য খরচ যা সরাসরি সিকিউরিটি বিক্রি বা পুনঃক্রয়ের সাথে সম্পর্কিত। লেনদেনের খরচ রেপো সম্পদের প্রাথমিক পরিমাপ (দায়) এবং কার্যকর হারের গণনাকে প্রভাবিত করে।

প্রদান ( জামানত) - অতিরিক্ত জামানত (ইতিমধ্যে স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলি ছাড়াও), যা রেপো লেনদেনে প্রতিপক্ষের ক্রেডিট ঝুঁকি হ্রাস করার উদ্দেশ্যে এবং/অথবা স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলির বাজার মূল্য হ্রাসের উদ্দেশ্যে বিক্রেতা বা ক্রেতার দ্বারা অবদান রাখতে পারে . জামানত নগদ বা সিকিউরিটিজে একটি পৃথক অ্যাকাউন্টে জমা করা হয় এবং উপকরণের অবস্থান বন্ধ করার আগে সামঞ্জস্য সাপেক্ষে। এই প্যারামিটারটি কার্যকর সুদের হারের গণনা এবং প্রাথমিক স্বীকৃতিতে নির্ধারিত রেপো সম্পদের (দায়) মূল্যকে প্রভাবিত করে।

মার্জিন প্রয়োজন ( মার্জিন কল) - রেপো লেনদেনের প্রতিপক্ষের আর্থিক প্রয়োজনীয়তা প্রাথমিকভাবে পোস্ট করা বৈচিত্র্য মার্জিন ছাড়াও অতিরিক্ত জামানত প্রদানের জন্য (উদাহরণস্বরূপ, রেপোর অধীনে বন্ধক রাখা সিকিউরিটিজের বাজার মূল্যের উল্লেখযোগ্য বৃদ্ধি বা হ্রাসের ক্ষেত্রে)। এই পরামিতি কার্যকর সুদের হারের গণনাকে প্রভাবিত করে।

মার্জিন ( মার্জিন) (প্রাথমিক এবং প্রকরণ মার্জিনের মধ্যে একটি পার্থক্য তৈরি করা হয়) - একটি সমান্তরাল যা কোম্পানিকে অবশ্যই ক্রেডিট এবং বাজারের ঝুঁকি দূর করার উদ্দেশ্যে প্রদান করতে হবে যা এর ফলে উদ্ভূত হয়:

সিকিউরিটিজ ক্রয়ের উদ্দেশ্যে তহবিল ধার করা;

সিকিউরিটিজ সংক্ষিপ্ত বিক্রয়;

একটি ফিউচার চুক্তির উপসংহার।

বিনিময়ে (প্রাথমিক মার্জিন) কোম্পানির মার্জিন অ্যাকাউন্টে মার্জিন নগদ বা সিকিউরিটিজে জমা করা হয় এবং প্রতিশ্রুতিবদ্ধ সিকিউরিটিজ (প্রকরণ মার্জিন) এর বাজার পরিস্থিতির উপর নির্ভর করে, উপকরণের অবস্থান বন্ধ না হওয়া পর্যন্ত পর্যায়ক্রমিক সমন্বয় সাপেক্ষে।

পুনঃক্রয় চুক্তিতে উভয় পক্ষের যেকোনো একটির থেকে মার্জিন প্রয়োজন হতে পারে, কিন্তু একটি ক্লাসিক পরিস্থিতিতে, একটি নিয়ম হিসাবে, প্রাথমিক মার্জিন প্রয়োজন হয় সিকিউরিটিজের "আমানতকারী" থেকে (যেমন, রেপো লেনদেনে বিক্রেতার কাছ থেকে), যেহেতু তহবিল এখনও বিশালতা একটি আদেশ আরো এমনকি ক্রেডিট এবং বাজার ঝুঁকি উভয় দ্বারা সমর্থিত সর্বোচ্চ মানের সিকিউরিটির থেকেও বেশি তরল সম্পদ। বাস্তবে, প্রায়শই এর অর্থ এই নয় যে বিক্রেতা লেনদেনের সময় অতিরিক্ত তহবিল প্রদান করেন, তবে তিনি যে সিকিউরিটিগুলি প্রদান করেন তা সামান্য ছাড়ে মূল্যবান হয়, সাধারণত 2 থেকে 5% পর্যন্ত, সিকিউরিটিজের ক্রেডিট রেটিং এবং তাদের উপর নির্ভর করে নামমাত্র পরিপক্কতা।

একটি রেপো লেনদেনে ক্রেডিট ঝুঁকি উভয় পক্ষই বহন করে (শুধু ক্রেতাই নয় যে বিপরীত নগদ প্রবাহের আশা করে) একে অপরের কাছে। যদি রেপোর অধীনে বিক্রি হওয়া সিকিউরিটিজের মূল্য কমে যায়, তাহলে পাওনাদারের ঝুঁকি বেড়ে যায় এই কারণে যে বিক্রেতা অবমূল্যায়িত সম্পদ ফেরত কিনতে "চাবেন না"। অন্যদিকে, যদি সিকিউরিটিজের মূল্য বৃদ্ধি পায়, তাহলে বিক্রেতা (অর্থাৎ, একটি রেপো লেনদেনের অধীনে ঋণগ্রহীতা) ঝুঁকির সম্মুখীন হন যে ঋণদাতা অর্থনৈতিকভাবে খোলা বাজারে তৃতীয় পক্ষের কাছে জামানত হিসাবে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি পুনরায় বিক্রি করতে আগ্রহী হবে এবং পরবর্তীতে বিক্রেতার কাছে কাগজ ফেরত দিলে তার বাধ্যবাধকতা পূরণ করতে ব্যর্থ হবে। এই পরিস্থিতির উদ্ভব হতে পারে যদি নিরাপত্তার ন্যায্য মূল্যের বৃদ্ধি তাৎপর্যপূর্ণ এবং উল্লেখযোগ্যভাবে লাভকে অতিক্রম করে যা ক্রেতা বিক্রেতার কাছ থেকে অনেক কম নগদ পরিমাণের বিনিময়ে সিকিউরিটিজ ফেরত দিয়ে পাবে। এইভাবে, ঋণগ্রহীতার তার দ্বারা বন্ধক রাখা সিকিউরিটিজের মূল্যের প্রত্যাশিত বৃদ্ধি থেকে লাভ হারানোর ঝুঁকি থাকে।

একটি নিয়ম হিসাবে, যদি কাউন্টারপার্টি পার্টিগুলির প্রায় একই ক্রেডিট রেটিং থাকে, তবে প্রাথমিক মার্জিনটি কাউন্টারপার্টি দ্বারা জারি করা যাবে না এবং পরিবর্তনের মার্জিনটি তার কাউন্টারপার্টির পক্ষ থেকে একটি পক্ষের গতিবিধির উপর নির্ভর করে প্রয়োজন হবে। নিরাপত্তার বাজার মূল্য। উন্নয়নশীল দেশগুলির বাজারে, পরিস্থিতি বিপরীত হতে পারে: কোনও ভিন্নতা মার্জিন নেই (যেহেতু পক্ষগুলি প্রতিপক্ষের জন্য প্রতিকূল বাজারের ওঠানামার পরিস্থিতিতে অন্য পক্ষের দ্বারা বাধ্যবাধকতা পূরণের উপর নির্ভর করে না), তবে, প্রাথমিক মার্জিন রেপো লেনদেনের পরিমাণের 20-39% পর্যন্ত পৌঁছতে পারে (যা পক্ষগুলির দ্বারা লেনদেন সম্পাদনের গ্যারান্টি দেয় বেশ উচ্চ স্তরের সমান্তরাল)।

কার্যকর সুদের হার ( রেপো কার্যকর হার) - একটি সুদের হার যা বাস্তবে সঠিক ছাড় প্রদান করে প্রত্যাশিত (এটি প্রতিবন্ধকতার পরিস্থিতিতে বিশেষভাবে গুরুত্বপূর্ণ) যন্ত্রের প্রাথমিক স্বীকৃতিতে নির্ধারিত রেপো সম্পদের পরিমাণ (দায়) পর্যন্ত পুনঃক্রয় লেনদেনের ভবিষ্যতের নগদ প্রবাহ। কার্যকর হার একটি রেপো লেনদেনে ক্রেতার (বা বিক্রেতার জন্য ব্যয়) সুদের আয়ের পরিমাণকে প্রভাবিত করে।

সিকিউরিটিজ থেকে আয় ( আয়) - সুদের আয় বা সিকিউরিটিজের লভ্যাংশ - লেনদেনের বিষয়। পুনঃক্রয় লেনদেনের শর্তাবলীর উপর নির্ভর করে, পুনঃক্রয় চুক্তির মেয়াদকালে প্রাপ্ত প্রতিশ্রুতিবদ্ধ সিকিউরিটিজ থেকে আয় সিকিউরিটিজের ক্রেতা ধরে রাখতে পারে বা বিক্রেতার কাছে ফেরত দিতে পারে। এই প্যারামিটারটি রেপো লেনদেনের কার্যকর সুদের হারকে প্রভাবিত করে।

মূল ক্রেতার অধিকারের উপর সীমাবদ্ধতা- সিকিউরিটিজের অঙ্গীকার বা বিক্রয় সংক্রান্ত একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে ক্রেতার উপর আরোপিত আইনি সীমাবদ্ধতা - লেনদেনের বিষয়।

লেনদেনের মুদ্রা এবং নিষ্পত্তির মুদ্রা- যে মুদ্রায় রেপো লেনদেন নিজেই হয় এবং এই লেনদেনের অধীনে সেটেলমেন্ট হয়। এই পরামিতিগুলি লেনদেনের তারিখে রেপো সম্পদ এবং দায় মূল্যায়নের পদ্ধতিকে প্রভাবিত করে এবং প্রতিবেদনের তারিখে তাদের পরবর্তী পুনর্মূল্যায়ন।

রেপো লেনদেনে বিক্রয়ের অ-স্বীকৃতি এবং সম্পদের স্বীকৃতি বাতিলের সমস্যা

আসুন RAS এবং IFRS অনুযায়ী রেপো লেনদেনের অ্যাকাউন্টিংয়ে পার্থক্য সৃষ্টিকারী তাত্ত্বিক ন্যায্যতা বিবেচনা করা যাক। স্বীকৃতির নিয়ম অনুসারে ( স্বীকৃতি). এই সম্পদ. সেজন্য সিকিউরিটিজগুলির বিক্রয় (ক্রয়) লেনদেন একযোগে (একই চুক্তিতে) বিক্রেতার দ্বারা তাদের পুনঃক্রয় করার বাধ্যবাধকতা অনুমান করে বিক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতি থেকে সিকিউরিটিগুলি লিখতে এবং লাভ বা ক্ষতির স্বীকৃতি প্রদান করে না লেনদেন, কিন্তু আকর্ষণ হিসাবে প্রতিফলিত হয় (অথবা বসানো - সিকিউরিটিজের ক্রেতার সাথে) অর্থায়ন সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত।

এই নিয়মের একমাত্র ব্যতিক্রম হল রেপো লেনদেন যেখানে লেনদেনের প্রথম অংশটি দ্বিতীয়টির চেয়ে বেশি। এই ধরনের লেনদেনগুলি (যদি সংশ্লিষ্ট পক্ষের মধ্যে বা ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশানের জন্য না করা হয়) অর্থনৈতিক বিষয়বস্তুতে পৃথক লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত হয়, কারণ তারা সাধারণ রেপো লেনদেনের বাণিজ্যিক সারমর্ম হারায়। অর্থাৎ, এই ধরনের লেনদেন, তাদের আইনি বিন্যাস সত্ত্বেও, মূলত রেপো লেনদেন নয়। IFRS অনুসারে, সিকিউরিটিজে এই ধরনের ট্রেডিং লেনদেন লেনদেনের দুটি অংশের প্রতিটির সময়ে ফলাফলের অবিলম্বে স্বীকৃতি প্রদান করে।

সাধারণত, পুনঃক্রয় চুক্তিতে প্রবেশকারী কোম্পানিগুলির এই ধরনের লেনদেন শেষ করার সময় নিম্নলিখিত ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য থাকতে পারে:

প্রতিপক্ষের সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত তহবিলের একটি ঋণ প্রদান;

নিজের সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত তহবিলের ঋণ প্রাপ্তি;

কাউন্টারপার্টি থেকে সেগুলি পুনঃক্রয় করার বাধ্যবাধকতার সাথে আপনার নিজস্ব সিকিউরিটিজ ধার দেওয়া;

প্রতিপক্ষের কাছে সেগুলি বিক্রি করার বাধ্যবাধকতা সহ সিকিউরিটিজ ধার করা।

অর্থনৈতিক দৃষ্টিকোণ থেকে, উপরের সমস্ত লেনদেনকে সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত তহবিলের ঋণ সংগ্রহ (বিধান) হিসাবে গণ্য করা হয়: সরাসরি রেপোকে নিজের সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত একটি আর্থিক ঋণ বাড়ানো হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় এবং বিপরীত রেপোকে একটি প্রদান হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়। কাউন্টারপার্টির সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত আর্থিক ঋণ (বা আর্থিক প্রতিষ্ঠানের জন্য একটি ঋণ ইস্যু করা)।

সিকিউরিটিজের শ্রেণীবিভাগ - রেপোর বিষয়

একটি নিয়ম হিসাবে, পুনঃক্রয় লেনদেনের বিষয়বস্তু সিকিউরিটিগুলি সাধারণত একটি পুনঃক্রয় চুক্তি শেষ করার আগে বিক্রেতা দ্বারা ক্রয় করা হয়, তাই তাদের শ্রেণীবিভাগ এবং আর্থিক সম্পদের শ্রেণীবিভাগ করা হয় সমস্ত আর্থিক উপকরণের সাধারণ শর্তে। ব্যতিক্রম হল যখন সিকিউরিটিজে একটি সংক্ষিপ্ত অবস্থান ঘটে, যা একই বা অনুরূপ আর্থিক সম্পদের পরবর্তী ক্রয়ের দ্বারা বন্ধ হয়ে যায়। এই উপকরণগুলিকে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় (এবং একটি পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে বিক্রয়ের পরে তারা একটি "সংক্ষিপ্ত অবস্থান", অর্থাত্ একটি দায় হয়ে যায়) ট্রেডিং আর্থিক দায় হিসাবে, যেগুলি প্রাথমিক স্বীকৃতির পরে এবং তারপরে ন্যায্য মূল্যে পুনরায় পরিমাপ করা হয়।

ইকুইটি সিকিউরিটি

সাধারণত, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে কাউন্টারপার্টির কাছে স্থানান্তরিত ইক্যুইটি সিকিউরিটিগুলিকে লাভ/ক্ষতির মাধ্যমে ন্যায্য মূল্যে ট্রেডিং সিকিউরিটি বা সিকিউরিটি হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়। এগুলিকে চারটি বিভাগেও শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে (বিক্রয়ের জন্য উপলব্ধ সিকিউরিটিজ)।

ব্যতিক্রমী ক্ষেত্রে, একটি পুনঃক্রয় লেনদেন ঐতিহাসিক খরচে বাহিত সিকিউরিটিগুলি স্থানান্তর করতে পারে (উদাহরণস্বরূপ, সহযোগীদের বিনিয়োগ বা অন্যান্য বিনিয়োগ যার জন্য ন্যায্য মূল্য নির্ভরযোগ্যভাবে নির্ধারণ করা যায় না)।

ঋণপত্র

IAS 39-এর শ্রেণীবিভাগের মানদণ্ড পূরণ করে এমন ঋণ সিকিউরিটিগুলিকে শ্রেণী 2 (হোল্ড-টু-ম্যাচুরিটি ইনভেস্টমেন্ট) তে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় যদি না তারা ঋণ এবং প্রাপ্যের সংজ্ঞা পূরণ করে বা প্রাথমিকভাবে শ্রেণী 1 (ন্যায্য মূল্যে সিকিউরিটি) তে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়।

মজার বিষয় হল, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে হোল্ড-টু-ম্যাচুরিটি (HTM) হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ ঋণ সিকিউরিটি বিক্রির সত্য লঙ্ঘন করে না এই শ্রেণিবিন্যাস (UDP পোর্টফোলিও থেকে বিক্রি হওয়া সত্ত্বেও - এটি রেপোর অন্যতম বৈশিষ্ট্য)। যাইহোক, যদি, একটি রেপো লেনদেনের ফলে, সিকিউরিটিগুলিকে ধরে রাখা থেকে পরিপক্কতার বিনিয়োগ হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করার মানদণ্ড পূরণ না হয় (উদাহরণস্বরূপ, বিক্রেতার ঋণ সিকিউরিটিগুলি পুনঃক্রয় করার ক্ষমতা বা আসল উদ্দেশ্য নেই), তাহলে তারা IAS 39 এর নিয়ম অনুসারে বিক্রয়ের জন্য উপলব্ধ সিকিউরিটিজ হিসাবে পুনঃশ্রেণীবদ্ধ করা আবশ্যক।

উদাহরণ 2

আসুন এমন পরিস্থিতিতে অ্যাকাউন্টিংয়ের একটি বিশদ উদাহরণ বিবেচনা করা যাক যেখানে রেপো লেনদেনের অধীনে ক্রেতা বাজারে বিক্রেতার কাছ থেকে প্রাপ্ত সিকিউরিটিগুলি তৃতীয় পক্ষের কাছে পুনরায় বিক্রি করে।

উদাহরণ শর্ত:

ক. 10 ডিসেম্বর, 2010-এ, ক্রেতা কোম্পানি বিক্রেতা কোম্পানির কাছ থেকে RUB 3 মূল্যে লিসেস্টারের 100,000 সাধারণ শেয়ার ক্রয় করে। 10 জানুয়ারী, 2011 এ RUB 3.03 মূল্যে পুনরায় বিক্রয় করার বাধ্যবাধকতার সাথে শেয়ার প্রতি। প্রতি ভাগে.

এই লেনদেনের আগে, বিক্রেতা কোম্পানির OFP-এ শেয়ারের নির্দিষ্ট ব্লকটি ট্রেডিং পোর্টফোলিওর অংশ ছিল এবং এর বুক ভ্যালু ছিল 298,000 RUB।

খ. 20শে ডিসেম্বর, 2010-এ, ক্রেতা কোম্পানি 3.02 রুবেল মূল্যে ওপেন এক্সচেঞ্জ ট্রেডিংয়ে লেস্টার শেয়ার বিক্রি করে। প্রতি ভাগে.

ভিতরে. 31 ডিসেম্বর, 2010 পর্যন্ত লিসেস্টারের সাধারণ শেয়ারের বাজার মূল্য ছিল RUB 2.99। প্রতি ভাগে.

জি. 8 জানুয়ারী, 2011-এ, ক্রেতা কোম্পানি এক্সচেঞ্জ ট্রেডিংয়ে RUB 2.97 মূল্যে লেস্টারের 100,000 সাধারণ শেয়ার অধিগ্রহণ করে। ধারা A-তে উল্লিখিত চুক্তির দ্বিতীয় অংশের অধীনে বাধ্যবাধকতা পূরণের জন্য প্রতি শেয়ার।

ডি. 10 জানুয়ারী, 2011-এ, ক্রেতা কোম্পানি, অনুচ্ছেদ A-তে উল্লেখিত চুক্তির অনুসরণে, বিক্রেতা কোম্পানির কাছে RUB 3.03 মূল্যে লিসেস্টারের 100,000 সাধারণ শেয়ার বিক্রি করেছে। প্রতি ভাগে.

আইএএস 39 আর্থিক উপকরণ: স্বীকৃতি এবং পরিমাপ অনুসারে এই লেনদেনের জন্য ক্রেতা এবং বিক্রেতার কীভাবে অ্যাকাউন্ট করা উচিত?

প্রতিটি শর্ত A-D-এর জন্য বিক্রেতা এবং ক্রেতা উভয়ের পক্ষ থেকে সবচেয়ে সম্ভাব্য অ্যাকাউন্টিং বিকল্প বিবেচনা করা যাক।

I. কোম্পানি "বিক্রেতা" এর সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে রেপো লেনদেনের প্রতিফলন

ক. IFRS অনুসারে, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে বিক্রি হওয়া সিকিউরিটিগুলি বিক্রেতার আর্থিক বিবৃতি থেকে লেখা বন্ধ করা হয় না। এই অপারেশনটি সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত তহবিল সংগ্রহ হিসাবে প্রতিফলিত হওয়া উচিত:

সিটি"পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রাপ্ত স্বল্পমেয়াদী ঋণ" - 300,000 রুবি।

অপারেশন খএবং জি, উদাহরণের শর্তে বর্ণিত, বিক্রেতা কোম্পানির সাধারণ শারীরিক স্পেসিফিকেশনে প্রতিফলিত হয় না।

ভিতরে. 31 ডিসেম্বর, 2010 পর্যন্ত, বিক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে সিকিউরিটিগুলি ন্যায্য মূল্যে পুনর্মূল্যায়ন করা হয়। 100,000 লিসেস্টার শেয়ারের একটি প্যাকেজের বাজার মূল্য 299,000 হাজার রুবেল; অতএব, এই প্যাকেজের খরচ নিম্নলিখিত পরিমাণে বৃদ্ধি করা প্রয়োজন:

299,000 - 298,000 = 1000 রুবেল।

বিক্রেতা কোম্পানির কাছ থেকে লিসেস্টার শেয়ারের শারীরিক এবং আইনি অনুপস্থিতি সত্ত্বেও, এটি নিম্নলিখিত পোস্টিং রেকর্ড করে:

Dt"ট্রেডিং সিকিউরিটিজ পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ" - 1000 রুবেল।

সিটি"ট্রেডিং সিকিউরিটিজে অবাস্তব আয়" (লাভ এবং ক্ষতির বিবৃতিতে) - 1000 রুবেল।

পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে সিকিউরিটিজের বিক্রয় মূল্য এবং তাদের পুনঃক্রয়ের মূল্যের মধ্যে পার্থক্যকে উত্থাপিত তহবিলের উপর প্রদত্ত সুদের ব্যয় হিসাবে বিবেচনা করা হয়। অতএব, 31 ডিসেম্বর, 2010 হিসাবে, সুদের ব্যয় সংগ্রহ করা প্রয়োজন।

সিকিউরিটিজের বিক্রয় মূল্য এবং তাদের পুনঃক্রয় মূল্যের মধ্যে পার্থক্য সমান:

100,000 x (3.03 - 3.00) = 3,000 ঘষা।

তদনুসারে, প্রতি বছর ধার করা তহবিলের সুদের হার হবে:

3000 / 300,000 x (365 / 31) = 11.8%।

অতএব, বিক্রেতা কোম্পানির জন্য অর্জিত সুদের ব্যয়ের পরিমাণ হওয়া উচিত:

300,000 ঘষা। x 11.8% x (21 / 365) = 2032 ঘষা।

তারপরে সুদের ব্যয়ের সঞ্চয় নিম্নলিখিত এন্ট্রিতে প্রতিফলিত হওয়া উচিত:

Dt"রেপো লোনের সুদের খরচ" (অপারেটিং স্টেটমেন্টে) - 2032 রুবেল।

সিটি"অর্জিত সুদের খরচ" (সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে বাধ্যবাধকতা) - 2032 রুবেল।

ডি.বিক্রেতা কোম্পানির সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সম্পাদনটি ক্রেতা কোম্পানির ঋণ পরিশোধ হিসাবে প্রতিফলিত হয়, যখন সুদের ব্যয়ের অবশিষ্ট অংশ সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে প্রতিফলিত হয়:

Dt"রেপো লেনদেনের অধীনে প্রাপ্ত স্বল্পমেয়াদী ঋণ" - 300,000 রুবি।

Dt"অর্জিত সুদের খরচ" (AIP) - 2032 রুবেল।

Dt"সুদের খরচ" (OPU, অংশ 2011) - 968 রুবেল।

সিটি

২. ক্রেতা কোম্পানির সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে রেপো লেনদেনের প্রতিফলন

ক. IFRS অনুসারে, পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে ক্রেতাদের দ্বারা কেনা সিকিউরিটিগুলি সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে প্রতিফলিত হয় না। অতএব, রেপো লেনদেনের প্রথম অংশ (ক্রেতা সংস্থার দৃষ্টিকোণ থেকে এটি একটি বিপরীত রেপো লেনদেন হবে) সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত তহবিলের বিধান হিসাবে প্রতিফলিত হয়:

সিটি"নগদ" - 300,000 রুবেল।

খ.যেহেতু একটি বিপরীত পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে কেনা শেয়ারগুলি ক্রেতার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে প্রতিফলিত হয় না, সেহেতু তাদের বিক্রির ফলে শেয়ার ব্লকের বিক্রয় মূল্যের সমান পরিমাণে সিকিউরিটিজগুলিতে একটি "সংক্ষিপ্ত অবস্থান" তৈরি হয়, যেমন 100,000 x 3.02 রুবেল = 302,000 ঘষা। IFRS এর দৃষ্টিকোণ থেকে এই ধরনের একটি "সংক্ষিপ্ত অবস্থান" একটি ট্রেডিং আর্থিক দায়:

Dt"নগদ" - 302,000 রুবেল।

সিটি"ট্রেডিং আর্থিক বাধ্যবাধকতা" (বিপরীত রেপোতে সিকিউরিটিজের সংক্ষিপ্ত অবস্থান) - 302,000 RUB।

ভিতরে. IFRS 39 এর অধীনে, ট্রেডিং আর্থিক দায়গুলি ন্যায্য মূল্যে পুনরায় পরিমাপ করা হয়। 31 ডিসেম্বর, 2010 পর্যন্ত লিসেস্টারের শেয়ারে সংক্ষিপ্ত অবস্থানের ন্যায্য মূল্য এই প্যাকেজের বাজার মূল্যের সমান, অর্থাৎ 299,000 RUB। (উপরে দেখুন). এইভাবে, 31 ডিসেম্বর, 2010 পর্যন্ত, 302,000 - 299,000 = 3,000 রুবেল পরিমাণে বাণিজ্য আর্থিক দায় কমাতে হবে:

Dt"ট্রেডিং আর্থিক বাধ্যবাধকতা" (বিপরীত রেপোতে সিকিউরিটিজের সংক্ষিপ্ত অবস্থান) - RUB 3,000।

সিটি"বাণিজ্য আর্থিক বাধ্যবাধকতা থেকে আয়" (TFO) - 3,000 রুবেল।

এছাড়াও, 31 ডিসেম্বর, 2010 পর্যন্ত, রাখা তহবিলের উপর সুদ সংগ্রহ করা প্রয়োজন (বিক্রেতা সংস্থার সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে উত্থাপিত তহবিলের উপর উপার্জিত সুদের পরিমাণ গণনা করার মতো পরিমাণটি গণনা করা হয়):

সিটি"রিভার্স রেপো লোনের সুদের আয়" (RPL) - RUB 2,032।

জি.বিপরীত পুনঃক্রয় লেনদেনের দ্বিতীয় অংশ সম্পাদনের উদ্দেশ্যে লিসেস্টারের শেয়ার কেনার ফলে ট্রেডিং আর্থিক বাধ্যবাধকতা পরিশোধ হয়:

Dt"ট্রেডিং আর্থিক বাধ্যবাধকতা" (সিকিউরিটিজে সংক্ষিপ্ত অবস্থান) - RUB 299,000।

সিটি"নগদ" - 297,000 রুবেল।

সিটি"বাণিজ্য আর্থিক বাধ্যবাধকতা থেকে আয়" (TFO) - 2000 রুবেল।

ডি.রিভার্স রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সম্পাদন ক্রেতা কোম্পানির সাধারণ আর্থিক বিবৃতিতে প্রদত্ত তহবিলের পরিমাণ পরিশোধ হিসাবে প্রতিফলিত হয়, যখন সুদের আয়ের অবশিষ্ট অংশ প্রতিফলিত হয়:

Dt"নগদ" - 303,000 রুবেল।

সিটি"বিপরীত পুনঃক্রয় চুক্তির অধীনে জারি করা স্বল্পমেয়াদী ঋণ" - 300,000 রুবি।

সিটি"অর্জিত সুদের আয়ের উপর DZ" (OIP) - 2032 রুবেল।

সিটি"বিপরীত রেপো ঋণের সুদের আয়" (OPU, অংশ 2011) - 968 রুবেল।

অন্যান্য লেনদেনের বর্ণনা, যার অর্থনৈতিক সারাংশ রেপো লেনদেনের অনুরূপ বা অনুরূপ

আন্তর্জাতিক আর্থিক বাজার পরিচালনার প্রতিষ্ঠিত অভ্যাস অনুসারে, নিম্নলিখিত কিছু ধরণের লেনদেনের একটি অর্থনৈতিক বিষয়বস্তু হতে পারে যা রেপো লেনদেনের আকারে অনুরূপ বা স্মরণ করিয়ে দেয়:

ন্যায্য মূল্যে পুনঃক্রয় করার প্রাক-অভিজ্ঞ অধিকার ( পুনঃক্রয় অধিকার এর প্রথম প্রত্যাখ্যান এ ন্যায্য মান).
কল্পিত বিক্রয় কার্যক্রম ( ধোয়া বিক্রয় লেনদেন).
ঋণ প্রদানের সিকিউরিটিজ ( সিকিউরিটিজ ঋণ).
খুব অনুকূল স্ট্রাইক মূল্যের সাথে বিকল্পগুলি এবং কলের বিকল্পগুলি রাখুন ( রাখা বিকল্প এবং কল বিকল্প যে হয় গভীরভাবে ভিতরে দ্য টাকা).
খুব প্রতিকূল স্ট্রাইক মূল্য সহ বিকল্পগুলি এবং কলের বিকল্পগুলি রাখুন ( রাখা বিকল্প এবং কল বিকল্প যে হয় গভীরভাবে আউট এর দ্য টাকা).
একটি বিকল্পের উপস্থিতিতে বাজারে অবাধে লেনদেন করা সম্পদ, যার অনুশীলন মূল্য খুব লাভজনক বা খুব অলাভজনক নয় ( সহজেপ্রাপ্য সম্পদ বিষয় প্রতি ক কল বিকল্প যে হয় না গভীরভাবে ভিতরে দ্য টাকা বা গভীরভাবে আউট এর টাকা).
একটি অ-বাণিজ্যযোগ্য সম্পদ যার ব্যাপারে একটি সত্তা একটি বিকল্প জারি করেছে যার অনুশীলনের মূল্য খুব সুবিধাজনক বা খুব অসুবিধাজনক নয় ( ক না সহজে প্রাপ্য সম্পদ বিষয় প্রতি ক রাখা বিকল্প লিখিত দ্বারা একটি সত্তা যে হয় না গভীরভাবে ভিতরে দ্য টাকা বা গভীরভাবে আউট এর দ্য টাকা).
যে সম্পদগুলি ন্যায্য মূল্যে পুট বিকল্প বা কল বিকল্পের বিষয় বা ন্যায্য মূল্যে একটি ফরোয়ার্ড পুনঃক্রয় চুক্তি ( সম্পদ বিষয় প্রতি ক ন্যায্য মান রাখা বা কল বিকল্প বা ক এগিয়ে পুনঃক্রয় চুক্তি).
চূড়ান্ত ক্রয়ের বিকল্প ( ক্লিন-আপ কল).
মোট রিটার্ন অদলবদল ( মোট রিটার্ন অদলবদল).
ক্রয় এবং পুনর্বিক্রয় ( ক্রয় এবং বিক্রি-ব্যাক).

আসুন আমরা আর্থিক সম্পদের সাথে এই লেনদেনের প্রধান বৈশিষ্ট্যগুলি বিবেচনা করি, যার জন্য, সেইসাথে রেপো লেনদেনের জন্য, স্থানান্তরিত আর্থিক সম্পদগুলিকে স্বীকৃত করার প্রয়োজনীয়তার সমস্যাটি সমাধান করা প্রয়োজন:

1. ন্যায্য মূল্যে পুনঃক্রয় করার অগ্রিম অধিকার।যদি একটি সত্তা একটি আর্থিক সম্পদ বিক্রি করে এবং ন্যায্য মূল্যে হস্তান্তরিত সম্পদ পুনঃক্রয় করার জন্য শুধুমাত্র প্রথম প্রত্যাখ্যানের অধিকার বজায় রাখে যদি হস্তান্তরকারী পরবর্তীকালে এটি বিক্রি করে, তাহলে সত্তাটি সম্পদটিকে স্বীকৃত করে না কারণ এটি সম্পদের মালিকানার সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরস্কারগুলিকে হস্তান্তর করেছে। .

2. কাল্পনিক বিক্রয় অপারেশন।একটি আর্থিক সম্পদ বিক্রি হওয়ার পরেই তা ফেরত কেনাকে কখনও কখনও "ওয়াশ" বলা হয় ( ধোয়া বিক্রয়), অর্থাৎ একটি কাল্পনিক বিক্রয়। সাধারণত, এই ধরনের বিক্রয় করের উদ্দেশ্যে করা হয়, যখন, একটি "হারানো" নিরাপত্তা বিক্রি করার সময়, একটি ক্ষতি রেকর্ড করা হয়, যা করের ভিত্তি কমাতে সাহায্য করে এবং তারপরে প্রায় একই সাথে বা অল্প সময়ের ব্যবধানে (সাধারণত 30 দিন পর্যন্ত) , একই আর্থিক সম্পদ প্রায় একই মূল্যে কেনা হয় তার বিক্রয়. এই ধরনের জালিয়াতি প্রতিরোধ করার জন্য, বেশিরভাগ দেশে ট্যাক্স নিয়ম এই ধরনের বিক্রয়কে স্বীকৃতি দেয় না। কিন্তু IFRS-এর অধীনে, নীতিগতভাবে এই ধরনের একটি লেনদেন মূল বিক্রয়ের অস্বীকৃতি রোধ করে না, তবে শর্ত থাকে যে মূল লেনদেনটি সম্পূর্ণরূপে স্বীকৃত হওয়ার মানদণ্ড পূরণ করে। যাইহোক, যদি একটি আর্থিক সম্পদ বিক্রির একটি চুক্তি প্রায় একই সময়ে একটি নির্দিষ্ট মূল্যে (অথবা বিক্রয় মূল্য এবং ঋণদাতার আয়ের সাথে) একই সম্পদ পুনঃক্রয় করার চুক্তির সাথে সমাপ্ত হয়, তাহলে IFRS অনুযায়ী এই সম্পদের স্বীকৃতি (পাশাপাশি) ট্যাক্স নিয়মের অধীনে) বন্ধ হয় না।

3. ঋণ প্রদান সিকিউরিটিজ - লেনদেন সিকিউরিটিজ ঋণ. সিকিউরিটিজ ঋণ- এটি এই সিকিউরিটিজগুলির পরবর্তী রিটার্নের সাথে যুক্ত সিকিউরিটিগুলির অস্থায়ী ব্যবহারের জন্য একটি চুক্তির অধীনে স্থানান্তর (বা অভিন্ন সিকিউরিটিজ, যদি চুক্তি এটির অনুমতি দেয়)৷

অন্য কথায়, যেমন একটি চুক্তি ব্যবহার করে সিকিউরিটিজ ঋণআপনি সিকিউরিটিজ একটি ঋণ গ্রহণের ব্যবস্থা করতে পারেন. এই ধরনের অপারেশন, উদাহরণস্বরূপ, এই সিকিউরিটিজের বাজার মূল্য হ্রাস পাবে এই আশায় একটি "সংক্ষিপ্ত বিক্রয়" পরিচালনা করার জন্য করা যেতে পারে। এই ক্ষেত্রে, সিকিউরিটিজের ঋণগ্রহীতা ( ঋণগ্রহীতা) বাজারে তাদের প্রাথমিক, "ব্যয়বহুল" বিক্রয়ের পরে, পাওনাদারের কাছে তার ঋণ (তথাকথিত সংক্ষিপ্ত অবস্থান) বন্ধ করে দেয়, বাজারে পরবর্তীতে কম দামে সিকিউরিটিজ ক্রয় করে এবং লেনদেন থেকে লাভ হিসাবে পার্থক্যটিকে স্বীকৃতি দেয়।

পাওনাদারের অবস্থান থেকে ( ঋণদাতা), অর্থাৎ লেনদেনে সিকিউরিটি স্থানান্তরকারী পক্ষ সিকিউরিটিজ ঋণ, এই ধরনের একটি অপারেশন সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত অর্থায়ন আকর্ষণ করার জন্য একটি লেনদেন। যাইহোক, রেপো লেনদেনের বিপরীতে, যা হয় বিনিময়-বাণিজ্য বা ওভার-দ্য-কাউন্টার হতে পারে, লেনদেনের ভিত্তি সিকিউরিটিজ ঋণশুধুমাত্র ওভার-দ্য-কাউন্টার মার্কেটে সিকিউরিটিজ ধার দেওয়ার একটি চুক্তি। এই ধরনের লেনদেন ইউরোপীয় এবং আমেরিকান বিনিয়োগ অনুশীলনে ব্যাপক।

উপরন্তু, রেপো লেনদেনের বিপরীতে, এখানে আইনী সম্পর্ক বিক্রেতা এবং সিকিউরিটিজ ক্রেতার মধ্যে নয়, বরং সিকিউরিটিজের ঋণগ্রহীতা এবং ঋণদাতার মধ্যে ("ইস্যুকারী", "লেজার" শব্দটির সাথে একটি সাদৃশ্য ব্যবহার করার জন্য) . এই ক্ষেত্রে, "প্রতিশ্রুতিবদ্ধ" সিকিউরিটিগুলি তাদের নতুন "মালিক" (ঋণগ্রহীতা) এর কাছে ডিপোজিটরিতে আইনত পুনঃনিবন্ধন করা হয়, যেহেতু এটি ঋণগ্রহীতা যিনি প্রাপ্তির মুহূর্ত থেকে শুরু করে তাদের বাজার মূল্যের প্রতিকূল পরিবর্তনের ঝুঁকি বহন করেন। কাগজ ফেরত মুহূর্ত. উদাহরণস্বরূপ, সংক্ষিপ্ত বিক্রয়ের জন্য একটি সুরক্ষা ব্যবহার করার ক্ষেত্রে, এই ঝুঁকিটি নিরাপত্তার বাজারের উদ্ধৃতিতে হ্রাস পাবে না, তবে, বিপরীতভাবে, অপারেশনের ফলে এটি বৃদ্ধি পাবে। সিকিউরিটিজ ঋণসিকিউরিটির ঋণগ্রহীতার কোনো সম্পদ নেই, কিন্তু এই নিরাপত্তার জন্য একটি দায়বদ্ধতা রয়েছে এবং এই জামানতের বাজার মূল্য বৃদ্ধির সাথে সাথে এটি বৃদ্ধি পায়।

সিকিউরিটি ঋণের তারিখে মালিকানার আইনি নিবন্ধনের সাথে সম্পর্কিত অর্থনৈতিক সুবিধাগুলি - উদাহরণস্বরূপ, লভ্যাংশ, কুপন এবং অন্যান্য অনুরূপ অর্থপ্রদান - অবশ্যই ঋণদাতার কাছে হস্তান্তর করতে হবে৷ অন্য কথায়, ঋণগ্রহীতার সিকিউরিটিজের আনুষ্ঠানিক মালিক হিসাবে এই অর্থপ্রদানগুলি পাওয়ার একটি নামমাত্র আইনি অধিকার রয়েছে এবং চুক্তি অনুসারে সিকিউরিটিজ ঋণতিনি সিকিউরিটিজ থেকে প্রাপ্ত আয় পাওনাদারের অনুকূলে স্থানান্তর করতে বাধ্য।

একটি নিয়ম হিসাবে, একটি চুক্তি শেষ করার সময় সিকিউরিটিজ ঋণসিকিউরিটিজ ঋণদাতা মালিকানার সাথে সম্পর্কিত তার অধিকারগুলিকে মওকুফ করে, যেমন ভোট দেওয়ার অধিকার, যদি স্থানান্তরিত সিকিউরিটিগুলি ভোটিং শেয়ার হয়। যদি ঋণদাতা তার ধার করা সিকিউরিটিজগুলিতে ভোট দিতে চান, তাহলে চুক্তির শর্তাবলীতে সাধারণত ভোটদানের তারিখে ঋণদাতার কাছে ঋণদাতার কাছে সিকিউরিটিগুলি ফেরত দেওয়ার জন্য একটি প্রয়োজনীয়তা অন্তর্ভুক্ত থাকে।

পুনঃক্রয় লেনদেনের ক্ষেত্রে, অনেক সিকিউরিটিজ ঋণ লেনদেন জামানত প্রাপ্তির সাথে সম্পন্ন করা হয় যাতে ঋণগ্রহীতার সম্ভাব্য খেলাপি থেকে সিকিউরিটিজ ঋণদাতাকে রক্ষা করা যায়। এই ধরনের নিরাপত্তা নগদ, অন্যান্য সিকিউরিটিজ (মূল চুক্তির অধীনে স্থানান্তরিত করা ছাড়াও) বা অন্যান্য সম্পদের আকারে হতে পারে। জামানত তৃতীয় পক্ষ দ্বারা প্রদান করা যেতে পারে - ঋণগ্রহীতার গ্যারান্টার, অথবা সরাসরি ঋণগ্রহীতা নিজেই। জামানতের পরিমাণ অবিলম্বে ঋণদাতা মানি মার্কেট ইনস্ট্রুমেন্টে বিনিয়োগ করে, এবং লেনদেনের শেষে, মূল ধার করা সিকিউরিটিজ ফেরত দেওয়া সাপেক্ষে, তহবিলের পরিমাণ ঋণগ্রহীতার কাছে ফেরত দেওয়া হয়।

ট্রেড ফরম্যাটের অন্যান্য সাধারণ ব্যবহার সিকিউরিটিজ ঋণএমন পরিস্থিতিতে যেখানে তৃতীয় (অন্যান্য) প্রতিপক্ষের সাথে বা জটিল আর্থিক কাঠামোগত লেনদেনের ক্ষেত্রে বিদ্যমান একটি সংক্ষিপ্ত অবস্থান বন্ধ করা প্রয়োজন।

4. খুব প্রতিযোগিতামূলক স্ট্রাইক মূল্যের সাথে বিকল্পগুলি এবং কলের বিকল্পগুলি রাখুন।যদি একটি হস্তান্তরিত আর্থিক সম্পদ বিক্রেতা দ্বারা ফেরত কল করা যায় এবং কল বিকল্পের একটি খুব অনুকূল অনুশীলন মূল্য থাকে, তাহলে আর্থিক সম্পদের হস্তান্তরটি অস্বীকৃতির জন্য যোগ্য হবে না কারণ হস্তান্তরকারী (বিক্রেতা) উল্লেখযোগ্যভাবে সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কার বজায় রেখেছে মালিকানা

একইভাবে, যদি একটি আর্থিক সম্পদ হস্তান্তরকারী (ক্রেতা) দ্বারা একটি পুট বিকল্পের সাথে ফেরত দেওয়া হয় যার একটি খুব অনুকূল অনুশীলন মূল্য রয়েছে, তাহলে স্থানান্তরটি অস্বীকৃতির জন্য যোগ্য হবে না কারণ হস্তান্তরকারী (বিক্রেতা) যথেষ্ট পরিমাণে সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কার বজায় রেখেছে। একটি সম্পদের মালিকানা সহ।

5. খুব প্রতিকূল স্ট্রাইক মূল্যের সাথে বিকল্পগুলি এবং কলের বিকল্পগুলি রাখুন৷একটি আর্থিক সম্পদ যা শুধুমাত্র হস্তান্তরকারীর হাতে থাকা একটি কল বিকল্পের সাপেক্ষে স্থানান্তর করা হয় বা হস্তান্তরকারীর হাতে থাকা একটি কল বিকল্প যার একটি অত্যন্ত অসুবিধাজনক অনুশীলন মূল্য রয়েছে তা অস্বীকৃত হয়। কারণ হস্তান্তরকারী সম্পদের মালিকানা সম্পর্কিত সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কার উল্লেখযোগ্যভাবে স্থানান্তর করেছেন।

6. একটি বিকল্পের উপস্থিতিতে বাজারে অবাধে ব্যবসা করা হয় এমন সম্পদ, যার অনুশীলন মূল্য খুব লাভজনক বা খুব অলাভজনক নয়। যদি একটি সত্তা বাজারে লেনদেন করা একটি সম্পদ কেনার একটি বিকল্প রাখে এবং সেই বিকল্পের অনুশীলন মূল্য খুব লাভজনক বা খুব অলাভজনক না হয়, তাহলে সম্পদটি বাতিল করা হয়। এটি ঘটে কারণ কোম্পানি:

সম্পদের মালিকানার সাথে সম্পর্কিত সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরষ্কারগুলি যথেষ্ট পরিমাণে ধরে রাখে বা স্থানান্তর করেনি, এবং

নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখেনি।

যাইহোক, যদি সম্পদটি বাজারে অবাধে লেনদেন না করা হয়, তাহলে যে সম্পদের উপর কল অপশনটি প্রবেশ করা হয়েছে তার পরিমাণে স্বীকৃতি বাতিল করা হয় না কারণ সত্তা সম্পদের নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখে।

7. একটি অ-ব্যবসায়ী সম্পদ যার বিষয়ে সত্তা একটি বিকল্প জারি করেছে যার অনুশীলন মূল্য খুব লাভজনক বা খুব প্রতিকূল নয়। যদি একটি সত্তা এমন একটি আর্থিক সম্পদ স্থানান্তর করে যা সর্বজনীনভাবে লেনদেন করা হয় না এবং এছাড়াও একটি পুট বিকল্প ইস্যু করে যার অনুশীলনের মূল্য গুরুতরভাবে প্রতিকূল নয়, তবে সত্তা সম্পদের মালিকানার সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরস্কারগুলিকে বজায় রাখে না বা হস্তান্তর করে না কারণ ইস্যু করা পুট বিকল্প। একটি সত্তা একটি সম্পদের নিয়ন্ত্রণ ধরে রাখে যদি পুট বিকল্পটি যথেষ্ট মূল্যবান হয় যাতে হস্তান্তরকারী সম্পদ বিক্রি করা থেকে বিরত থাকে; যাইহোক, সত্তা হস্তান্তরকারীর ক্রমাগত জড়িত থাকার পরিমাণে সম্পদকে স্বীকৃতি দিতে থাকে। একটি সত্তা একটি সম্পদের নিয়ন্ত্রণ হস্তান্তর করে যদি পুট বিকল্পটি যথেষ্ট মূল্যবান না হয় যাতে হস্তান্তরকারী সম্পদ বিক্রি করা থেকে বিরত থাকে; সত্তা তারপর সম্পদ স্বীকৃতি বন্ধ.

8. সম্পদ যা ন্যায্য মূল্যে পুট বিকল্প বা কল বিকল্পের বিষয় বা ন্যায্য মূল্যে একটি ফরোয়ার্ড পুনঃক্রয় চুক্তি। একটি আর্থিক সম্পদের স্থানান্তর শুধুমাত্র একটি পুট বা কল বিকল্প বা একটি ফরোয়ার্ড পুনঃক্রয় চুক্তির সাপেক্ষে যার একটি অনুশীলন বা পুনঃক্রয় মূল্য পুনঃক্রয়ের সময় আর্থিক সম্পদের ন্যায্য মূল্যের সমান থাকে তার ফলাফল বাতিল হয়ে যায় কারণ উল্লেখযোগ্যভাবে সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরস্কার সম্পত্তির মালিকানার সাথে হস্তান্তর করা হয়।

9. চূড়ান্ত ক্রয় বিকল্প।আর্থিক সম্পদের বিক্রেতার কাছে শেষ পর্যন্ত অবশিষ্ট স্থানান্তরিত সম্পদ ক্রয় করার একটি বিকল্প থাকতে পারে যদি বকেয়া সম্পদের পরিমাণ একটি নির্দিষ্ট স্তরে পড়ে যেখানে পরিষেবার সুবিধার তুলনায় সেই সম্পদগুলির পরিষেবার খরচগুলি বোঝা হয়ে যায়৷ তবে শর্ত থাকে যে এই ধরনের একটি চূড়ান্ত ক্রয়ের বিকল্পের ফলে সত্তা সম্পদের মালিকানার সমস্ত ঝুঁকি এবং পুরস্কারগুলি উল্লেখযোগ্যভাবে ধরে রাখতে বা হস্তান্তর করতে পারে না এবং হস্তান্তরকারী সম্পত্তি বিক্রি করতে অক্ষম হয়, এটি কেবলমাত্র অন্তর্ভুক্ত সম্পদের পরিমাণের পরিমাণে স্বীকৃতি বাতিল করতে বাধা দেয়। সম্পদ কিনতে.

10. মোট রিটার্ন অদলবদল।একটি সত্তা একটি ক্রেতার কাছে একটি আর্থিক সম্পদ বিক্রি করতে পারে এবং একটি "মোট রিটার্ন অদলবদল" চুক্তিতে প্রবেশ করতে পারে, যার অধীনে সত্তা একটি নির্দিষ্ট অর্থপ্রদান বা পরিবর্তনশীল হারের অর্থপ্রদানের বিনিময়ে অন্তর্নিহিত সম্পদের সমস্ত সুদের নগদ প্রবাহ গ্রহণ করে এবং সত্তা অন্তর্নিহিত সম্পদের ন্যায্য মূল্যে সমস্ত বৃদ্ধি বা হ্রাস অনুমান করে। এই ধরনের ক্ষেত্রে, সম্পূর্ণ সম্পদের স্বীকৃতি বাতিল করা উচিত নয়।

11. লেনদেন "ক্রয় এবং বিক্রয় ফেরত বিক্রেতার কাছে"।সিকিউরিটিজ বিক্রয় এবং ক্রয়ের জন্য দুটি পৃথক চুক্তি (একটি রেপো লেনদেনের বিপরীতে, যেখানে শুধুমাত্র একটি চুক্তি থাকে) হিসাবে কাজগুলি "ক্রয় এবং বিক্রয় ফেরত বিক্রেতার কাছে" আইনত গঠন করা হয়, যা একই সাথে সমাপ্ত হয়। এই ক্ষেত্রে, পুনঃবিক্রয় (ক্রয়) মূল্য সাধারণত বাজার রেপো রেট অনুসারে গণনা করা হয়।

সিকিউরিটিজের ক্রেতা তাদের আইনি মালিকানা পায় এবং লেনদেনের পুরো মেয়াদের জন্য সমস্ত অর্জিত সুদ এবং কুপন পেমেন্ট ধরে রাখে। এই পরিস্থিতি রেপো লেনদেন থেকে "বিক্রেতার কাছে ক্রয় এবং পুনঃবিক্রয়" লেনদেনকে আলাদা করে এবং পুনঃবিক্রয় (ক্রয়) মূল্য নির্ধারণ করার সময় বিবেচনায় নেওয়া হয়। ক্রয়-বিক্রয় লেনদেনগুলি সাধারণত অর্থায়নের উদ্দেশ্যে পরিচালিত হয় এবং এতে বন্ডের মতো নির্দিষ্ট আয়ের সিকিউরিটিজ জড়িত থাকে।

পুনঃক্রয় এবং বিপরীত পুনঃক্রয় লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের উপরোক্ত উদাহরণগুলি, অবশ্যই, শুধুমাত্র মৌলিক এন্ট্রিগুলির একটি সরলীকৃত ধারণা প্রদান করে যা IFRS-এর অধীনে প্রস্তুতকৃত আর্থিক বিবৃতিগুলিতে পুনঃক্রয় লেনদেনগুলি সঠিকভাবে উপস্থাপন করতে হবে। অনুশীলনে, কুপন এবং লভ্যাংশ আয়ের লেনদেনের গণনার সাথে সম্পর্কিত গণনা সঠিকভাবে গণনা করা এবং প্রদর্শন করার প্রয়োজনে অ্যাকাউন্টগুলি "জটিল" হয়, প্রারম্ভিক এবং প্রকরণ মার্জিনের কার্যকর সুদের হারের পুনঃগণনার উপর প্রভাব, সেইসাথে আয় এবং ব্যয়। চুক্তি রেপোর অধীনে অর্জিত সিকিউরিটিজের আরও পুনঃবিক্রয়ের সাথে যুক্ত; লেনদেনে ক্রেডিট এবং/অথবা বাজারের ঝুঁকি বৃদ্ধি পেলে রিজার্ভ তৈরি করুন; প্রতিপক্ষ এবং অন্যান্য কারণগুলির মধ্যে নিষ্পত্তির "নেট" বা "স্থূল" প্রকৃতি বিবেচনা করুন।

একটি কোম্পানি যে রেপো মার্কেটে লেনদেনে অংশ নিতে শুরু করে তাদের অ্যাকাউন্টিং এবং স্ট্যান্ডার্ড লেনদেনে অ্যাকাউন্টের চিঠিপত্রের জন্য বিস্তারিত পদ্ধতিগুলি বিকাশ করতে হবে, রেপো লেনদেনের উপরে উল্লিখিত সূক্ষ্মতাগুলিকে বিবেচনায় নিয়ে, এবং সেই অনুযায়ী IFRS অনুযায়ী তার অ্যাকাউন্টিং নীতিগুলির পরিপূরক।

সংক্ষিপ্ত বিক্রয় ( সংক্ষিপ্ত বিক্রয়) - একটি তৃতীয় পক্ষের (ব্রোকার, ক্লায়েন্ট, কাউন্টারপার্টি) থেকে ধার করা সিকিউরিটিজ বিক্রয় যা পরবর্তীতে কম দামের প্রত্যাশায় বাজারে কেনার অভিপ্রায়ে।

বিনিয়োগ ক্রিয়াকলাপে, পুনঃক্রয় করার বাধ্যবাধকতা সহ চুক্তি, যাকে পুনঃক্রয় চুক্তিও বলা হয়, ব্যাপক হয়ে উঠেছে। REPO লেনদেন হল সিকিউরিটিজ মার্কেটের অন্যতম উপকরণ। তবে দেওয়ানি আইনে এমন কোনো ধারণা নেই। এই নিবন্ধে, Ortikon কোম্পানির বিশেষজ্ঞরা রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বৈশিষ্ট্যগুলির পাশাপাশি 1C: এন্টারপ্রাইজ 8 প্ল্যাটফর্মের আর্থিক কোম্পানি রাশিয়ান ইনভেস্টমেন্টে একটি প্রোগ্রাম বাস্তবায়নের উদাহরণ ব্যবহার করে এই ধরনের ক্রিয়াকলাপগুলিকে স্বয়ংক্রিয় করার বিদ্যমান অভিজ্ঞতা সম্পর্কে কথা বলবেন। ক্লাব এলএলসি।

রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি

নাগরিক আইনে রেপো লেনদেনের কোন সংজ্ঞা নেই। এটি শুধুমাত্র রাশিয়ার ব্যাংক এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিয়ন্ত্রক নথিতে পাওয়া যেতে পারে।

এর মূলে, একটি রেপো হল সিকিউরিটিজ বিক্রির জন্য একটি লেনদেন যা ভবিষ্যতে পুনঃক্রয় করার বাধ্যবাধকতা সহ।

সুতরাং, একটি রেপো লেনদেন দুটি অংশ নিয়ে গঠিত: সিকিউরিটিজ বিক্রয় এবং পুনঃক্রয়। পুনঃক্রয় - রেপোর দ্বিতীয় অংশ - একটি পূর্ব-সম্মত মূল্যে করা আবশ্যক। বাইব্যাক মূল্য একটি নিয়ম হিসাবে, বিক্রয়ের সময় (প্রথম অংশ) নির্ধারিত হয়।

অর্থনৈতিক দৃষ্টিকোণ থেকে, বেশিরভাগ ক্ষেত্রে রেপো লেনদেন হল সিকিউরিটিজ দ্বারা সুরক্ষিত একটি ঋণের বিধান। লেনদেনের প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য হল তহবিল ব্যবহারের জন্য প্রদত্ত তথাকথিত সুদ। অতএব, ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে REPO লেনদেনের আর্থিক ফলাফল প্রতিটি অংশের জন্য আলাদাভাবে নয়, তবে মোট উভয় অংশের জন্য, অর্থাৎ লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সময়, এবং বিক্রয় মূল্য এবং পুনঃক্রয় মূল্যের মধ্যে পার্থক্য হিসাবে গণনা করা হয়।

রেপো লেনদেনের ট্যাক্সের পদ্ধতিটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 282 ধারা দ্বারা নির্ধারিত হয়। 06.06.2005 তারিখের ফেডারেল আইন নং 58-FZ গ্রহণের সাথে সাথে এতে কিছু পরিবর্তন হয়েছে। এপ্রিল 13, 2006-এ, রাশিয়ান অর্থ মন্ত্রণালয় চিঠি নং 03-03-02/84 জারি করেছে, যেখানে এটি এই ধরনের লেনদেনের জন্য কর পদ্ধতির বিস্তারিত ব্যাখ্যা করেছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 282 অনুসারে, REPO লেনদেনগুলিকে বোঝা যায় যে দুটি আন্তঃসম্পর্কিত লেনদেন একই সাথে বিক্রির জন্য এবং পরবর্তীতে একই পরিমাণে একই ইস্যু-গ্রেড সিকিউরিটিগুলি অধিগ্রহণের জন্য সমাপ্ত হয়, যা দ্বারা প্রতিষ্ঠিত মূল্যে সম্পাদিত হয় প্রাসঙ্গিক চুক্তি।

এইভাবে, যদি একটি রেপো লেনদেনের বিষয় নন-ইস্যু করা সিকিউরিটিজ হয় বা যদি দ্বিতীয় অংশের অধীনে বাধ্যবাধকতাগুলি পূরণ না হয়, তবে এই ধরনের লেনদেন একটি রেপো লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত নয়, তবে সিকিউরিটিজ ক্রয় ও বিক্রয়ের জন্য দুটি লেনদেনের যোগ্যতা অর্জন করে, যার কর আরোপ করা হয় রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 280 অনুসারে।

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

PBU 19/02 অনুসারে অ্যাকাউন্টিংয়ে, সংস্থার অ্যাকাউন্টিং নীতিতে গৃহীত অ্যাকাউন্টিং বিকল্পগুলি সম্ভব: গড় হিসাবে, FIFO, LIFO, অ্যাকাউন্টিং ইউনিট দ্বারা।

বিক্রেতার সংস্থার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে, REPO বিক্রয় লেনদেনগুলি নিম্নরূপ প্রতিফলিত হয়:

ডেবিট 51 "কারেন্ট অ্যাকাউন্টস" ক্রেডিট 66.03 "স্বল্পমেয়াদী ঋণ" - বর্তমান অ্যাকাউন্টে প্রাপ্ত তহবিল; ডেবিট 76.10 "সিকিউরিটিজের উপর নিষ্পত্তি" ক্রেডিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" - বইয়ের মূল্যে পোর্টফোলিও থেকে রেপোতে সিকিউরিটি স্থানান্তর; ডেবিট 76.10 "সিকিউরিটিজের বন্দোবস্ত" ক্রেডিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" - বইয়ের মূল্যে একটি পোর্টফোলিও থেকে একটি রেপোতে একটি কুপন স্থানান্তর৷

ক্রেতার প্রতিষ্ঠানের অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে REPO ক্রয় লেনদেনের প্রতিফলন:

ডেবিট 58.03 "লোন দেওয়া হয়েছে" ক্রেডিট 51 "কারেন্ট অ্যাকাউন্ট" - লোন গৃহীত হয়েছে; ডেবিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" ক্রেডিট 76.10 "সিকিউরিটিজের বন্দোবস্ত" - ক্রয় চুক্তিতে নির্দিষ্ট মূল্যে সিকিউরিটিজ প্রাপ্ত হয়েছিল; ডেবিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" ক্রেডিট 76.10 "সিকিউরিটিজ সেটেলমেন্ট" - ক্রয় চুক্তিতে নির্দিষ্ট মূল্যে একটি কুপন প্রাপ্ত হয়েছিল।

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের জন্য, নিম্নলিখিত এন্ট্রিগুলি বিক্রেতার সংস্থার অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে করা হবে:

ডেবিট 66.03 "স্বল্পমেয়াদী ঋণ" ক্রেডিট 51 "স্বল্পমেয়াদী ঋণ" - ঋণ পরিশোধ করা হয়েছে; ডেবিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" ক্রেডিট 76.10 "সিকিউরিটিজের উপর নিষ্পত্তি" - রেপো থেকে পোর্টফোলিওতে সিকিউরিটি স্থানান্তর; ডেবিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" ক্রেডিট 76.10 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি" - একটি রেপো থেকে একটি পোর্টফোলিওতে একটি কুপন স্থানান্তর; ডেবিট 91.1 "অন্যান্য আয়" (91.2 "অন্যান্য খরচ") ক্রেডিট 76.10 "সিকিউরিটিজের নিষ্পত্তি" - রেপোতে অর্জিত সুদ (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য)।

ক্রেতার প্রতিষ্ঠানের লেনদেন নিম্নলিখিত লেনদেনে প্রতিফলিত হবে:

ডেবিট 51 "কারেন্ট অ্যাকাউন্টস" ক্রেডিট 58.03 "লোন দেওয়া হয়েছে" - বর্তমান অ্যাকাউন্টে প্রাপ্ত তহবিল; ডেবিট 76.10 "সিকিউরিটিজের উপর নিষ্পত্তি" ক্রেডিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" - বইয়ের মূল্যে পোর্টফোলিও থেকে রেপোতে সিকিউরিটি স্থানান্তর; ডেবিট 76.10 "সিকিউরিটিজের উপর নিষ্পত্তি" ক্রেডিট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" - বইয়ের মূল্যে একটি পোর্টফোলিও থেকে একটি রেপোতে একটি কুপন স্থানান্তর; ডেবিট 76.10 "সিকিউরিটিজের উপর নিষ্পত্তি" ক্রেডিট 91.1 "অন্যান্য আয়" (91.2 "অন্যান্য খরচ") - রেপোতে সংগৃহীত সুদ (রেপোর প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশের মধ্যে পার্থক্য)।

বিক্রেতা এবং ক্রেতা উভয়কেই প্রতিটি চুক্তির জন্য আলাদাভাবে রেপো লেনদেনের একটি রেজিস্টার বজায় রাখতে হবে।

বিক্রেতার সংস্থা প্রতিফলিত করে:

বিক্রির তারিখ এবং বিক্রিত সিকিউরিটিজের খরচ;
খালাসের তারিখ এবং সিকিউরিটিজের মূল্য।

ক্রেতার সংগঠন প্রতিফলিত করে:

ক্রয় তারিখ এবং ক্রয় সিকিউরিটিজ খরচ;
বিক্রয়ের তারিখ এবং সিকিউরিটিজের মূল্য।

REPO লেনদেন অ্যাকাউন্টিং অটোমেশন

আসুন 1C:Enterprise 8 সিস্টেম বাস্তবায়নের উদাহরণ ব্যবহার করে রেপো লেনদেনের জন্য একটি পৃথক এলাকার অ্যাকাউন্টিং স্বয়ংক্রিয় করার বিষয়টি বিবেচনা করা যাক, বিশেষত, ট্রাস্ট ম্যানেজমেন্ট চুক্তির অধীনে এই ধরনের লেনদেন পরিচালনাকারী একটি বিনিয়োগ কোম্পানিতে।

সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং স্বয়ংক্রিয় করতে, একটি বিশেষ শিল্প সমাধান "অর্টিকন: আর্থিক বিনিয়োগ" নির্বাচন করা হয়েছিল, সফ্টওয়্যার পণ্য "1C: অ্যাকাউন্টিং 8" এর সাথে যৌথ ব্যবহারের উদ্দেশ্যে, যা আর্থিক বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য উপরের পদ্ধতি প্রয়োগ করে।

রেপো লেনদেন এলাকার অটোমেশনের জন্য বিনিয়োগ কোম্পানির কিছু প্রয়োজনীয়তা ছিল:

রেপো লেনদেনের জন্য আইনি প্রয়োজনীয়তা অনুসারে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রিগুলির স্বয়ংক্রিয় প্রজন্ম।
লিখিত-অফ সিকিউরিটিজের খরচের স্বয়ংক্রিয় গণনা।
লেনদেনের দ্বিতীয় অংশগুলির শর্তগুলির স্বয়ংক্রিয় সংকল্প।
রেপো লেনদেনের জন্য রেজিস্টার বজায় রাখা।

স্বয়ংক্রিয়ভাবে খরচ গণনা করতে এবং রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি তৈরি করতে, বেশ কয়েকটি নথি এবং প্রক্রিয়াকরণ যোগ করা হয়েছে।

REPO-তে সিকিউরিটি বিক্রি নথি ব্যবহার করে নিবন্ধিত হয়: "REPO-তে নিষ্পত্তি" (চিত্র 1 দেখুন)।

ভাত। 1. একটি রেপো লেনদেনের প্রথম অংশের একটি উদাহরণ৷ REPO-তে বিক্রি হচ্ছে।

এই নথিটি উপরে বর্ণিত স্কিম অনুযায়ী স্বয়ংক্রিয়ভাবে উপযুক্ত অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি তৈরি করে।

সিকিউরিটিজের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য, প্রোগ্রামটি FIFO, LIFO, এবং "গড়" পদ্ধতি ব্যবহার করে ব্যাচ অ্যাকাউন্টিং বজায় রাখার ক্ষমতা প্রদান করে।

ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং উদ্দেশ্যে, FIFO এবং LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করে ব্যাচ অ্যাকাউন্টিং বজায় রাখা যেতে পারে। অ্যাকাউন্টিং ইউনিট দ্বারা আর্থিক বিনিয়োগের রেকর্ড রাখার জন্য একটি বিকল্প আছে।

সংস্থার অ্যাকাউন্টিং নীতিতে ব্যয় নির্ধারণের পদ্ধতিগুলি প্রতিষ্ঠিত হয়।

এই লেনদেনের জন্য রেপোর দ্বিতীয় অংশটি সম্পাদন করার জন্য, একটি নথি রয়েছে "পুনঃক্রয়" (চিত্র 2 দেখুন)।

ভাত। 2. রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের একটি উদাহরণ। বাইব্যাক।

স্বয়ংক্রিয়ভাবে লেনদেনের শর্তাবলী পূরণ করতে, শুধুমাত্র কাউন্টারপার্টি এবং চুক্তিটি নির্বাচন করুন যার অধীনে লেনদেনের দ্বিতীয় অংশটি সম্পাদিত হয় এবং "পুনঃক্রয়ের জন্য নির্বাচন" বোতামে ক্লিক করুন৷

একটি REPO-তে সিকিউরিটিজ ক্রয় "REPO-এর ক্রয়" নথিতে প্রতিফলিত হয় (চিত্র 3 দেখুন)।

ভাত। 3. একটি রেপো লেনদেনের প্রথম অংশের একটি উদাহরণ৷ REPO ক্রয়।

এই লেনদেনের জন্য রেপোর দ্বিতীয় অংশটি সম্পাদন করার জন্য, একটি নথি রয়েছে "পুনঃক্রয়" (চিত্র 4 দেখুন)।

ভাত। 4. একটি রেপো লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের একটি উদাহরণ৷ বিপরীত বিক্রয়.

স্বয়ংক্রিয়ভাবে লেনদেনের শর্তাবলী পূরণ করতে, শুধুমাত্র কাউন্টারপার্টি এবং চুক্তিটি নির্বাচন করুন যার অধীনে লেনদেনের দ্বিতীয় অংশটি সম্পাদিত হয় এবং "পুনঃবিক্রয়ের জন্য নির্বাচন" বোতামে ক্লিক করুন৷

এর পরে, নির্দিষ্ট শর্ত অনুযায়ী লেনদেন নথির উপরের সারণী অংশে প্রদর্শিত হবে।

এই টেবিল অংশ সম্পাদনা করা যেতে পারে. এছাড়াও, লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের সময়, অতিরিক্ত খরচ (কমিশন) সম্ভব।

এগুলি অবশ্যই "কমিশন" নথির নীচের সারণী অংশে প্রবেশ করাতে হবে।

13 এপ্রিল, 2006 নম্বর 03-03-02/84 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি অনুসারে, একটি রেপো লেনদেনে অংশগ্রহণকারীদের লেনদেনের দ্বিতীয় অংশের তারিখ পরিবর্তন করার অধিকার রয়েছে, হয় একটি হ্রাসের দিকে বা বৃদ্ধি। প্রধান বিষয় হল যে লেনদেনের প্রথম এবং দ্বিতীয় অংশগুলির মধ্যে চূড়ান্ত সময়কাল এক বছরের বেশি হয় না। রেপোর দ্বিতীয় অংশের মেয়াদ বাড়ানোর জন্য, আপনাকে অবশ্যই "পুনঃক্রয় চুক্তির সংশোধন" নথিটি ব্যবহার করতে হবে (চিত্র 5 দেখুন)।

ভাত। 5. একটি পুনঃক্রয় চুক্তির মেয়াদ বাড়ানোর একটি উদাহরণ।

যে কোনো সময়ে, ব্যবহারকারীর কাছে রেপো লেনদেনের জন্য রেজিস্টার তৈরি করার সুযোগ থাকে।

এইভাবে, অটোমেশন লেনদেনের দ্বিতীয় অংশগুলির অবিচ্ছিন্ন পর্যবেক্ষণের জন্য বিপুল সংখ্যক রেপো লেনদেন এবং বিশ্লেষণ পরিচালনার সমস্যাগুলি দ্রুত সমাধান করা সম্ভব করেছে।

এছাড়াও 2005-এর জন্য “BUKH.1S”-এর 9 (সেপ্টেম্বর) সংখ্যায়, পৃষ্ঠা 13-এ “একটি ব্যবস্থাপনা কোম্পানিতে আর্থিক বিনিয়োগের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের অটোমেশন” নিবন্ধটি পড়ুন।

নির্দেশিকা
"পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে"

অধ্যায় 1. সাধারণ বিধান

অধ্যায় 2. মূল বিক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

অধ্যায় 3. মূল ক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

রেপো লেনদেনে বিক্রয়ের অ-স্বীকৃতি এবং সম্পদের স্বীকৃতি বাতিলের সমস্যা

সিকিউরিটিজের শ্রেণীবিভাগ - রেপোর বিষয়

অন্যান্য লেনদেনের বর্ণনা, যার অর্থনৈতিক সারাংশ রেপো লেনদেনের অনুরূপ বা অনুরূপ

রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

REPO লেনদেন অ্যাকাউন্টিং অটোমেশন

সাইটে নতুন

মিলারের স্বপ্নের বইতে স্বপ্নের অ্যাপার্টমেন্টের ব্যাখ্যা

একটি জার মধ্যে অলস ওটমিল রেসিপি

আমেরিকান প্রবাদ এবং প্রবাদ অনুবাদ সহ আমেরিকান বাণী

স্বপ্নের ব্যাখ্যা। কেন আপনি একটি করিডোর সম্পর্কে স্বপ্ন?

আলুর স্যুপ তৈরি করা

সবচেয়ে জনপ্রিয়

স্ক্যান্ডিনেভিয়ান পুরাণের অন্যান্য অভিধানে "TYUR" কী তা দেখুন

"প্রাকৃতিক অঞ্চল - ইউরাল" বিষয়ের উপর উপস্থাপনা ইউরাল বিষয়ে ভূগোলের উপর উপস্থাপনা

কৃত্রিম বুদ্ধিমত্তা: আমাদের কী প্রতিশ্রুতি দেওয়া হয়েছে এবং শিল্পে আমরা কী এআই ঝুঁকি নিয়েছি

জ্যোতির্বিদ্যায় গবেষণা কাজ

রবার্ট কিয়োসাকির বইয়ের উপর ভিত্তি করে প্রবন্ধ "রিচ ড্যাড পুওর ড্যাড রবার্ট কিয়োসাকি স্মার্ট চিন্তা

জনপ্রিয় বিভাগ

নির্দেশিকা "পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে"

অধ্যায় 1. সাধারণ বিধান

অধ্যায় 2. মূল বিক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

অধ্যায় 3. মূল ক্রেতার সাথে পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং

রেপো লেনদেনে বিক্রয়ের অ-স্বীকৃতি এবং সম্পদের স্বীকৃতি বাতিলের সমস্যা

সিকিউরিটিজের শ্রেণীবিভাগ - রেপোর বিষয়

অন্যান্য লেনদেনের বর্ণনা, যার অর্থনৈতিক সারাংশ রেপো লেনদেনের অনুরূপ বা অনুরূপ

রেপো লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি

রেপোর প্রথম অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

রেপোর দ্বিতীয় অংশে লেনদেনের প্রতিফলন

REPO লেনদেন অ্যাকাউন্টিং অটোমেশন

সাইটে নতুন

সবচেয়ে জনপ্রিয়

জনপ্রিয় বিভাগ

নির্দেশিকা
"পুনঃক্রয় চুক্তির জন্য অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতিতে"