GPC shartnomalari bo'yicha mablag'larni hisoblash. Fuqarolik shartnomasi: shaxsiy daromad solig'i va badallar

Fuqarolik shartnomasi bo'yicha qanday soliqlar va sug'urta mukofotlari to'lanishi kerak?

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Shartnoma bo'yicha ish haqi - bu jismoniy shaxsning tashkilotdan oladigan daromadi, shuning uchun paragraflar asosida. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida bunday daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Agar biz yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga nisbatan soliq to'g'risida gapiradigan bo'lsak, unda jismoniy shaxsga haq to'laydigan tashkilot (soliq agenti) to'langan ish haqi summalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va o'tkazishi kerak. Soliq qonunchiligi ushbu talabni bajarmaganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi.

Agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor bilan hamkorlik qilsa, u holda u shaxsiy daromad solig'ini ish haqi miqdoridan ushlab qolmasligi kerak. Bunday holda, tashkilot soliq agenti sifatida tan olinmaydi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliq tizimida bo'lsa, u holda San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi, u shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi.

Maxsus soliq rejimlarida (STS, UTII) yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar. San'atning 3-bandidan. 346.11 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasidan kelib chiqadiki, ushbu maxsus rejimlarga muvofiq to'lanadigan soliqlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini almashtiradi.

Shartnomada pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor ekanligi ko'rsatilishi kerak, ya'ni shartnomaning muqaddimasida yakka tartibdagi tadbirkor guvohnomasining ma'lumotlari ko'rsatilishi va shartnomaga guvohnomaning nusxasi ilova qilinishi kerak. Keyin inspektorlarda nima uchun soliq ushlanmaganligi va ish haqi miqdori kontragentga to'liq o'tkazilganligi haqida savollar tug'ilmaydi.

Soliq imtiyozlari

Ch. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash qoidalarini tartibga soluvchi Soliq kodeksining 23-moddasi soliq to'lovchilarga ma'lum soliq imtiyozlarini olish imkoniyatini beradi.

- professional soliq imtiyozlari

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) daromad oladigan ijrochilar ushbu moddada nazarda tutilgan professional soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi, hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida. Ya'ni, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha tashkilot hamkorlik qiladigan jismoniy shaxs, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha qilgan xarajatlarini tasdiqlash orqali soliq imtiyozini olishi mumkin. Bu fuqarolik shartnomasi bo'yicha majburiyatni bajarishning bir qismi sifatida zarur bo'lgan sayohatni qanday tashkil etishingiz mumkin bo'lgan variantlardan biri (mehnat shartnomasidan farqli o'laroq, fuqarolik shartnomasida pudratchi shartnoma bo'yicha jo'natilishi mumkin degan ibora ishlatilmaydi. uning sayohati uchun to'lov bilan ish safari va boshqalar).

Chda nazarda tutilgan barcha chegirmalar beri. Soliq kodeksining 23-moddasi soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etiladi, keyin professional soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun pudratchi soliq agentiga tegishli ariza va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.

- standart soliq imtiyozlari

Tashkilot fuqarolik shartnomasi bo'yicha ishlarni bajaruvchiga (pudratchiga) San'atda nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlari bilan ta'minlashga haqli. Soliq kodeksining 218-moddasi, agar uning daromadi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi va 224-moddasining 1-bandi).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida standart soliq chegirmalari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va bunday soliqqa bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi. ajratmalar. Aslida, bu holatda soliq to'lovchining tanlovi uning bunday soliq imtiyozlari to'g'risidagi arizasi bilan rasmiylashtiriladi.

- mulk solig'i chegirmasi

Uy-joy sotib olish bilan bog'liq mulk solig'i chegirmalari faqat ish beruvchilar tomonidan taqdim etilishi mumkin. U soliq davrining oxirida ham, soliq davrida ham ish beruvchi orqali olinishi mumkin.

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning bir qismi sifatida buyurtmachi, agar u soliq agenti bo'lsa ham, pudratchiga bunday chegirmalarni taqdim etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 8-bandi).

Fondlarga sug'urta badallari

Jarohatlar uchun badallar

Paragrafdan quyidagicha. 4-bet, 1-modda. 5 va , tashkilot ushbu badallarni fuqarolik shartnomasi bo'yicha pudratchining ish haqi hisobidan to'lashi shart, agar bu shartnomada aniq nazarda tutilgan bo'lsa.

Buxgalteriya hisobi daromad solig'i xarajatlarining bir qismi sifatida

Jismoniy shaxsning maqomiga qarab, xarajatlar har xil standartlar asosida va bobda nazarda tutilgan ayrim turdagi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ijrochi (pudratchi) - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan va tashkilot tarkibiga kirmaydigan fuqaro.

Bunday holda, soliq kodeksi San'atda bunday xarajatlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi ("Mehnat xarajatlari"). Ushbu xarajatlar tashkilotning mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi va San'atning 21-bandi asosida hisobga olinadi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ijrochi (pudratchi) - bu tashkilot tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor.

Kompaniya mehnat munosabatlariga ega bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan jismoniy shaxslar foydasiga fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi. Asos - pp. 41-moddaning 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ijrochi (pudratchi) to'liq kunlik ishchi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z tushuntirishlarida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/495-son, 2008 yil 19 avgustdagi 03-03-06-sonli xatlari) 2/107, 2008 yil 27 martdagi 03-03-06/ 3/7) bandlari asosida ushbu xarajatlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olishni taklif qiladi. 49-moddasi 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlar San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni tan olishning umumiy mezonlariga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Ular hujjatlashtirilgan, iqtisodiy jihatdan asoslangan va foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak. Aks holda, nazorat tadbirlari davomida soliq organlari ushbu xarajatlarni olib tashlashga harakat qilishadi.

Agar kompaniya xodim bilan GPC shartnomasini tuzgan bo'lsa, u 2017 yilning o'zida soliq va badallarni to'laydi. Shaxsiy daromad solig'ini qanday ushlab turish kerak, qanday badallarni hisoblash kerak, maqolani o'qing.

GPC shartnomasi bo'yicha ishlash: soliqlarni kim to'laydi

Agar GPC shartnomasi bo'yicha ijrochi jismoniy shaxs bo'lsa, uchun to'lovlar uning daromadi hisoblanadi va shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Eslatib o‘tamiz, gap tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tmagan jismoniy shaxslar haqida bormoqda. Shuning uchun, pudratchiga nisbatan siz soliq agenti sifatida tan olingansiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Shuning uchun, ish haqini o'tkazishda siz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz va uni byudjetga o'tkazishingiz shart.

Yuqoridagilarga asoslanib, GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlar shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda belgilanadi.

E'tibor bering: shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun javobgarlikni pudratchining o'ziga o'tkazish huquqiga ega emassiz. Siz o'z mablag'ingizdan foydalangan holda soliqni to'lay olmaysiz. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan.

Muhim!
Jismoniy shaxs bilan fuqarolik shartnomasi bo'yicha 2017 yilda soliqlar va badallar Faqat kompaniya to'laydi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun javobgarlikni shaxsga o'tkazish noqonuniydir.

6-NDFLda GPA bo'yicha ish haqini qanday aks ettirish kerak

Qanday tejash kerak fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha soliqlar va badallar

Fuqarolik shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ish haqining butun miqdoridan emas, balki standart va professional chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblanishi mumkin. GPC shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari olinadi ijrochining baxtsiz hodisalardan sug'urtalanganligiga bog'liq.

Standart va professional shaxsiy daromad solig'i chegirmasi soliq solinadigan bazani kamaytiradi

Pudratchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional va standart chegirmalarni olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Kasbiy chegirma pudratchining shartnomada ko'rsatilgan majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq barcha xarajatlarini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi). E'tibor bering, pudratchi ushbu xarajatlarni hujjatlashtirishi kerak.

Pudratchingizga uning arizasi asosida professional chegirma berishingiz mumkin. Uni istalgan shaklda yozsin va xarajatlarni tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni ilova qilsin. Bunday hujjatlar hisob-fakturalar, kassa kvitansiyalari, savdo kvitansiyalari, sayohat chiptalarining nusxalari, mehmonxona hisoblari va boshqalar bo'lishi mumkin. Asosiysi, ular pudratchining xarajatlari siz bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liqligini tasdiqlaydi.

1-misol:

Kompaniya UTIIni qo'llaydi. 2017 yil 4 sentyabrda A.I. bilan GPC shartnomasi tuzildi. Mixaylov. Shartnomaning predmeti - mijozning jihozlari uchun texnik hujjatlarni rus tiliga tarjima qilish. Ishning narxi 5600 rublni tashkil qiladi.

2017-yil 11-sentabrda ish nihoyasiga yetkazildi. Tomonlar o‘rtasida ishni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi tuzildi. A.I. Mixaylov 1050 rubl miqdorida professional soliq chegirmalarini so'rab ariza yozdi. U pulini tarjima uchun ishlatadigan maxsus adabiyotlar sotib olishga sarfladi. A.I.ning xarajatlarini qo'llab-quvvatlash uchun. Mixaylov tashkilotga kitob do‘konidan kassa kvitansiyasini taqdim etdi.

Biz shaxsiy daromad solig'ini shartnomada nazarda tutilgan ish haqi bo'yicha hisoblab chiqamiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi 4550 rublni tashkil qiladi. (5600 rub. -1050 rub.). Shaxsiy daromad solig'i miqdori 592 rublni tashkil qiladi. (4550 rub 13%). Kompaniya bu summani byudjetga o'tkazadi. Shunday qilib, A.I. Mixaylov shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun 5008 rubl oladi. (5600 - 592).

Pudratchi, agar uning farzandlari bo'lsa, standart soliq imtiyozini talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Uni olish uchun pudratchi sizga quyidagilarni ham taqdim etadi:

• bayonot;
• chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Eslatib o'tamiz, pudratchi daromadi 350 000 rublga etgunga qadar bola soliq imtiyozini olishi mumkin. Lekin sizning pudratchi uchinchi tomon hisoblanadi. Sizda esa yil boshidan beri uning daromadi haqida aniq ma’lumotlar yo‘q. Bu holatda standart chegirmalarni qanday ta'minlash kerak? Bu savolga javob Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 04/07/2011 yildagi 03-04-06/10-81-sonli xatida berilgan. Shunday qilib, rasmiylar standart chegirmalar faqat qurilish shartnomalari amal qilgan oylar uchun berilishi kerak, deb hisoblashadi.

Diqqat!
Agar Siz ro'yxatdan o'tish

E'tibor bering, shartnomangiz bir necha oy davom etishi mumkin. Bundan tashqari, shartnomalar shartlariga ko'ra, ish haqi bir martalik (masalan, amal qilish muddati oxirida) to'lanadi. Bunday holda, shartnoma amal qilgan har bir oy uchun, shu jumladan ish haqi to'lanmagan oylar uchun standart chegirmalar taqdim etiladi.

2-misol:

Keling, 1-misoldagi ma'lumotlardan foydalanamiz va A.I. Mixaylovning bitta farzandi bor (12 yosh). Standart chegirma olish uchun pudratchi boshqa tashkilotlarda ishlamasligini ko'rsatuvchi ariza yozdi. Shuningdek, u bayonotda 2017 yil boshidan beri jami daromadi 350 000 rubldan oshmaganini ta'kidladi. Pudratchi professional chegirma uchun ariza bermadi.

Biz byudjetga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi 4200 rublni tashkil qiladi. (5600 rub. - 1400 rub.). Shaxsiy daromad solig'i miqdori 546 rublni tashkil qiladi. (4200 rub 13%). Kompaniya bu summani soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadi. Shunday qilib, A.I. Mixaylov shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun 5054 rubl oladi. (5600 - 546)".

Ijtimoiy 2017 yilda GPC shartnomasi bo'yicha badallar kerak emas, jarohatlar uchun hissa kerak emas

GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlar mehnat shartnomasidagidan farqli ravishda sug'urta mukofotlariga tortiladi.

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha badallar 2017 baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun siz Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga faqat shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, hisoblashingiz va shunga mos ravishda o'tkazishingiz kerak. Va agar shartnomada bunday shart bo'lmasa, unda sizda badallarni to'lash majburiyati yo'q (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 4-bandi 1-bandi, 5-moddasi va 20.1-moddasi 1-bandi). ).

2017 yilda GPC shartnomalari bo'yicha ijtimoiy sug'urta badallari umuman hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 3-bandi 2-bandi).

haqida ko'proq o'qing fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha badallarni hisoblash Keyingi bo'limda sizga aytib beramiz.

GPC shartnomalari bo'yicha qanday sug'urta mukofotlari olinadi?

Sug'urta mukofotlari fuqarolik shartnomasida nazarda tutilgan to'lovlar bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak, uning predmeti:

• ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish);
• muallifning buyrug'ini bajarish, mualliflik huquqini topshirish, asarlardan foydalanish huquqini berish

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi.

Hamma shunday GPC shartnomalari 2017 yilda sug'urta mukofotlariga tortiladi:

• pensiya sug'urtasi uchun;
• sog'liq sug'urtasi uchun.

GPC uchun sug'urta badallarining ulushi mehnat shartnomasida nazarda tutilgan ish haqi bilan bir xil: pensiya sug'urtasi uchun 22 foiz, tibbiy sug'urta uchun 5,1 foiz.

(Biz oldingi bo'limda ijtimoiy hissa va "jarohat" hissasi haqida gapirgan edik).

Shartnomani pudratchining ish haqi bilan bir kunda to'lang. Bu sana quyidagi sanalarning eng ertasi bo'ladi:

• pudratchiga oldindan haq to'lash sanasi;
• bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) to'g'risidagi guvohnoma imzolangan sana.

Diqqat!
Agar Siz ro'yxatdan o'tish Glavbukh veb-saytida siz bizning portalimizning barcha resurslariga kirishingiz mumkin: har qanday maqolalar, savollar va javoblar, namunaviy shakllar, hujjatlar, noyob xizmatlar va kalkulyatorlar. Ro'yxatdan o'tish 1 daqiqadan ko'proq vaqtni oladi.

GPC shartnomasi bo'yicha hissa qo'shimcha tariflar bo'yicha

Majburiy pensiyalarni hisoblash 2017 yilda GPC hissalari qo'shimcha stavkalar ikkita muhim shartga bog'liq:

• daromadga badal solig'i solinishi kerakmi;
• shaxs qanday ish bilan shug'ullanadi?

Qo'shimcha tariflar bo'yicha badal "Sug'urta pensiyalari to'g'risida" 2013 yil 28 dekabrdagi 400-FZ-son Federal qonunining 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlarda ishlaydigan shaxslarning daromadlari bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak (bundan buyon matnda). 400-FZ-sonli qonun deb ataladi). Xavfli ishlar, ishlab chiqarishlar, kasblar, lavozimlar va mutaxassisliklar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi (400-FZ-son Qonunining 30-moddasi 2-qismi).

Ular soliqqa tortiladimi? GPC sug'urta mukofotlari uchun to'lovlar qo'shimcha tariflar uchun misol sifatida ikkita holatni ko'rib chiqaylik.

Pudratchi kompaniya uchun ishlamaydi

Faraz qilaylik, pudratchi va buyurtmachi o'rtasida mehnat munosabatlari yo'q. Bir martalik ishni bajarish uchun faqat fuqarolik shartnomasi mavjud. Yakuniy natija mijoz uchun muhimdir. U ijrochi qanday sharoitlarda bunga erishadi yoki shaxsiy himoya vositalaridan foydalanadimi yoki yo'qligini baholamaydi. Buyurtmachi bilan tuzilgan shartnomada pudratchi ishni bajarish uchun subpudratchilarni jalb qilishi mumkinligi to'g'risida bayonot bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 1-bandi). Bunday holda, mijoz to'lash majburiyatiga ega emas 2017 yilda GPC uchun sug'urta mukofotlari qo'shimcha stavkada.

3-misol:

12 may kuni "Argon" YoAJ I.I. bilan shartnoma tuzdi. Svistunov armatura sexida foydalanish uchun maxsus metall panjara ishlab chiqarish ustida ishlamoqda. Shartnomada ishning o'ziga xos xususiyatlari va uni amalga oshirish joyi ko'rsatilmagan. Pudratchi chizma tuzdi va uni buyurtmachi bilan kelishib oldi. Ish haqi - 23 000 rubl. Shartnomaga ko'ra, pudratchi ishga uchinchi shaxslarni jalb qilish huquqiga ega. Armatura sexidagi barcha ish joylarida mehnat sharoitlari zararli deb topildi.

400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlar sifatida shartnoma shartnomalarini bajarish maqsadida pudratchi faoliyatini tasniflash mumkin emas. Shu sababli, pudratchining ish haqi qo'shimcha pensiya badallariga bog'liq bo'lishi shart emas. Biroq, ushbu to'lov uchun kompaniya sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak:

• 5060 rub. (23 000 rubl × 22%) - majburiy pensiya sug'urtasi uchun;
• 1173 rub. (23 000 rubl × 5,1%) - majburiy tibbiy sug'urta uchun.

GPC uchun sug'urta mukofotlari vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda hisoblanmaydi.

Ijrochi - tashkilot xodimi

Xodim mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishni bir xil binolarda va bir xil sharoitlarda bajarishi mumkin. Asosiy ishning mehnat sharoitlari zararli deb hisoblansa, pensiya to'lovini qo'shimcha stavkalarda hisoblash kerakmi?

Jismoniy shaxslar uchun GPA hissalari- xodimlarga ish haqi to'lanishi kerak. Xodimning asosiy ish joyi 400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida ko'rsatilgan ishlarda ro'yxatga olinganligi sababli. Ushbu yondashuv Rossiya Mehnat vazirligining pozitsiyasiga mos keladi.

4-misol:

"Argon" PJSCda asosiy ish joyi po'lat va temir-beton konstruksiyalarni yig'uvchi hisoblanadi (2-sonli ro'yxatdagi lavozim kodi - 2290000a-14612). Ushbu kasb 400-FZ-sonli Qonunning 30-moddasi 1-qismining 1-18-bandlarida sanab o'tilgan ishlarni nazarda tutadi. Maxsus baholash natijalariga ko'ra, xodimning ish joyi xavfli deb topildi (3.2 kichik sinf). Xodimning ish haqi 42 000 rublni tashkil qiladi. oyiga.

Kompaniya ma'muriyati 2017 yilning yozida armatura sexidagi isitish tizimini ta'mirlashga qaror qildi. Ta'mirlash vaqtida payvandlash ishlariga ehtiyoj paydo bo'ldi. Ularni amalga oshirishga rozilik bildirgan Z.P. Mitkevich. U kerakli ko'nikmalarga ega. 2017 yil 12 may kuni korxona Z.P. Isitish tizimlarini elektr payvandlash bo'yicha ish uchun Mitkevich shartnoma. Ish haqi - 23 000 rubl.

Armatura tsexidagi barcha ish joylarida mehnat sharoitlari zararli deb tan olingan, ammo shartnoma bo'yicha ish uchun maxsus baholash o'tkazilmaydi. Pensiya sug'urtasi maqsadlari uchun ularni zararli yoki xavfli deb tasniflash mumkin emas. Biroq, asosiy ishining bir qismi sifatida xodim xavfli ish bilan shug'ullangan. Uning foydasiga to'lovlar (shartnoma bo'yicha ish haqi va ish haqi) Pensiya jamg'armasiga 4% qo'shimcha stavkada sug'urta badallari to'lanadi (212-FZ-son Qonunining 58.3-moddasi 2.1-qismi). Soliq solinadigan to'lovlarning umumiy miqdori 65 000 rublni tashkil etdi. (42 000 + 23 000). Kompaniya ushbu miqdor bo'yicha pensiya badallarini 2600 rubl miqdorida 4% stavkada qo'shimcha tarif bo'yicha hisoblashi kerak. (65 000 rubl × 4%).

Oldindan to'lashim kerakmi? 2017 yilda fuqarolik-huquqiy shartnoma soliqlar va badallar

Agar shartnoma shartnomalarida avans berish nazarda tutilgan bo'lsa, ushbu summadan sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqing va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turing. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha istisno mavjud bo'lsa-da.

GPA bo'yicha avans to'lovidan shaxsiy daromad solig'i

Pudratchi to'liq kunlik xodim bo'lgan hollarda va uchinchi shaxs bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i boshqacha tarzda ushlab turiladi.

Pudratchi kompaniyaning xodimi emas. Avansni pudratchiga o'tkazishda bevosita shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandida soliq ushlab qolinishi kerak bo'lgan daromad turlari bo'yicha hech qanday cheklovlar belgilanmagan. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2014 yil 26 maydagi 03-04-06/24982-sonli xatida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, moliyachilar fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'langan avans summalari qaysi soliq davridagi ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) amalga oshirilishidan qat'i nazar, ular to'langan davrning daromadiga kiritilishini payqashdi.

Pudratchi siz uchun mehnat shartnomasi bo'yicha ishlaydi. Avansni o'tkazish vaqtida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Buning sababi shundaki, ish haqini to'lashda daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Shuning uchun siz oyning oxirgi kunida soliqni ushlab qolishingiz kerak.

Agar biron sababga ko'ra ish haqini berishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmasangiz, bu haqda pudratchiga va ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasiga xabar bering (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). GPC shartnomalarini tuzgan kalendar yili tugaganidan keyin buni amalga oshirish uchun bir oyingiz bor. Soliq organlari 2-NDFL shaklidan foydalangan holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilinishi kerak.

2017 yilda GPA uchun sug'urta mukofotlari agar ijrochi avans olgan bo'lsa

Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) predmeti bo'lgan fuqarolik shartnomalarida buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblarning har qanday shakli ko'zda tutilishi mumkin: bosqichma-bosqich, avans to'lash bilan, ish tugagandan so'ng ( shartnomalarning amal qilish muddati) va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 4-bandi). Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobida ish (xizmatlar) uchun haq to'lash usullari, ularni tugatish (ko'rsatish) muddatlari va sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga to'lovlarni kiritish sanasi o'rtasidagi munosabatlar mavjud emas. .

Shunday qilib, kelgusi ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun avanslar ham, bosqichma-bosqich to'lovlar ham tashkilot sug'urta mukofotlarini undirishi shart bo'lgan boshqa to'lovlar va mukofotlardan farq qilmaydi (Soliq kodeksining 420-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ushbu summalar hisoblangan oyning oxirgi kunida sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga berilgan avanslar (bosqichli to'lovlar) summalarini kiriting.

Agar kelajakda, ba'zi sabablarga ko'ra, pudratchi avans to'lovini qaytarsa, tashkilotda sug'urta mukofotlari bo'yicha ortiqcha to'lov bo'ladi, bu kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplanishi yoki joriy (shaxsiy) hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlarni hisobga olish

Buxgalteriya hisobida fuqarolik shartnomasi bo'yicha xarajatlarni aks ettirish uchun yozuvlar quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.

Simlarni ulash	Operatsiyaning mazmuni	Birlamchi hujjat
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Pudratchiga hisoblangan ish haqi	Shartnomalar, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi
Dt 26 (44) Kt 69	Ish haqi miqdori bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan	Buxgalteriya sertifikati-hisoblash
Dt 60 (76) Kt 68	Ish haqi to'lashdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i	Soliq kartasi
Dt 60 (76) Kt 50	Ish haqi miqdori pudratchiga to'langan	Hisob pul mablag'lari uchun kafolat
Dt 68 Kt 51	Ish haqi to'lashdan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi	Bank hisobvarag'idan ko'chirma

Bir martalik ishni bajarish uchun siz xodimni yollashingiz va u bilan GPC shartnomasini tuzishingiz mumkin. Har qanday xodim kabi, soliqlar ushlab qolinishi va badallar o'tkazilishi kerak. GPH shartnomasi sizni tejashga imkon beradigan yagona narsa - bu Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan badallar, soliqlar uchun istisno yo'q;

Agar siz o'z biznesingizni Elbada olib borayotgan bo'lsangiz, unda, albatta, siz Elba to'liq va yarim kunlik ishchilar, shu jumladan GPC shartnomalari bo'yicha ishlaydigan xodimlarning hisobini yuritishini bilasiz. Shunga ko'ra, Elba soliq va chegirmalar bo'yicha ham barcha hisob-kitoblarni amalga oshiradi. Biroq, GPC shartnomasini qanday tuzish kerak? Ba'zan sizga eng oddiy kerak bo'ladi, ba'zida siz shartlarni alohida muhokama qilishingiz va yozishingiz kerak bo'lgan xodim bilan birga keladi, lekin nima sodir bo'lishini hech qachon bilmaysiz, shuning uchun ular GPC shartnomalari, ularni alohida-alohida tuzish. Namunalarni izlash, namunalarni o'zgartirish qulaylik nuqtai nazaridan ham, to'g'ri kompilyatsiya qilish nuqtai nazaridan ham eng yaxshi variantdan uzoqdir. Axir, shartnoma yuridik ahamiyatga ega hujjat bo'lib, jiddiy qabul qilinishi kerak. Shuning uchun siz o'zingizning sharhingizni Rossiyada eng mashhur va keng tarqalgan "Documentoved" huquqiy veb-xizmatiga tavsiya qilishingiz mumkin va aslida mamlakat bo'ylab har yili o'n minglab korxonalar o'tadi. Bu juda qulay va ishonchli usul, hujjatlar bilan ishlashda mukammal interaktivlikdan tashqari, siz ham qonunchilik bazasi, ham xizmat ko'rsatish bo'yicha maslahatchilar bilan bog'lanishingiz mumkin!

GPC shartnomasi - soliqlar va yig'imlar

GPC shartnomasi tuzilgan xodim uchun kompaniya soliq agenti sifatida soliqlarni o'tkazishi shart. Biz shaxsiy daromad solig'i haqida gapiramiz. Shaxsiy daromad solig'i quyidagi stavkalarda ushlab turiladi:

• 13% - rezidentlar uchun;
• 30% - norezidentlar uchun.

Soliq, xodimga ish haqi to'langan kuni fuqarolik-huquqiy shartnomada belgilangan miqdorda ushlab turilishi va o'tkazilishi kerak. Tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun tomonlar o'rtasida shartnoma tuzishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishni alohida band sifatida yozish yaxshiroqdir. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, ish narxini kelishishda xodimlar soliqni ularga to'lanadigan summadan ushlab qolish kerakligini unutishadi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilgan bo'lsa, u o'z nomidan daromad solig'ini to'lashi shart.

Ish beruvchi majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun sug'urta badallarini GPC shartnomasi tuzilgan taqdirda ham Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga o'tkazishi kerak. Xodimdan soliqlar ushlab qolinadi va kompaniya badallarni "o'z cho'ntagidan" to'laydi. Agar Pensiya jamg'armasiga to'lovlar amalga oshirilishi kerak bo'lsa, u holda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga - mijozning ixtiyoriga ko'ra. Nogironlik va onalik sug'urtasi uchun badallarni to'lashning hojati yo'q va ish beruvchi o'z tashabbusi bilan jarohatlar uchun to'lashi mumkin. Ammo xodimingizni ishdagi baxtsiz hodisadan sug'urta qilish istagi yozma ravishda GPC shartnomasida alohida band sifatida belgilanishi kerak. Shundan keyingina, sug'urta hodisasi yuz berganda, xodim ijtimoiy nafaqa olishi mumkin bo'ladi.

GPC shartnomasi - ish beruvchi uchun soliqlar

Tashkilotning barcha xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanishi kerak. Faqat bu holatda soliq solinadigan baza kamayadi. GPC shartnomasini tuzishda buni yodda tutish kerak. Kompaniya moliyaviy natijalar (foyda yoki soddalashtirilgan soliq tizimi) asosida to'laydigan soliqlar asosli va tasdiqlangan xarajatlar bilan kamaytirilishi mumkin. Bu nima degani? Birinchidan, fuqarolik-huquqiy shartnoma Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq tuzilishi kerak. Aks holda, u yaroqsiz bo'ladi va siz undagi xarajatlarni tan olmaysiz. Ikkinchidan, GPC shartnomasida mehnat shartnomasi belgilari bo'lmasligi kerak. Aks holda, xodim to'liq shtatdagi xodim sifatida tan olinadi va uning daromadiga Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga qo'shimcha badallar va penyalar qo'shiladi. Uchinchidan, shartnoma faqat mustaqil xodim bilan tuzilishi mumkin. Bunday holda, GPC shartnomasi tuzilganda, soddalashtirilgan soliq tizimi solig'i qilingan xarajatlarga kamaytirilishi mumkin emas. Bir muncha vaqt oldin bu talab daromad solig'i uchun ham tegishli edi. Moliya vazirligi 22.08.2007 yildagi 03-03-06/4/115-son va 27.03.2008 yildagi 03-03-06/3/7-sonli xatlarida vaziyatga aniqlik kiritildi va qaror qabul qilindi. boshqalarning bir qismi sifatida xodimlar bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga oladi. Mehnat shartnomasi bo'yicha o'z vazifalarini bajarayotgan xodim bilan shartnoma tuzishda quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

• GPC shartnomasidagi ish uning mehnat shartnomasida belgilangan funktsiyalaridan farq qilishi kerak;
• GPC shartnomasida ko'rsatilgan ish bevosita tashkilot faoliyati bilan bog'liq bo'lishi kerak;
• Ish tugagandan so'ng, tomonlar qabul qilish / topshirish dalolatnomasini imzolashlari kerak.

Fuqarolik shartnomasi bugungi kunda huquqiy munosabatlarning juda keng tarqalgan ko'rinishidir. Ushbu maqolada biz shartnoma taraflaridan birining foydasiga GPC shartnomasi bo'yicha to'lovlarni soliqqa tortish, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi byudjetiga hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq bilan bog'liq masalalarni ko'rib chiqamiz.

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish

Masalani qonunchilik bilan tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 208, 207-moddalari va umuman, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yigirma uchinchi bobi bilan belgilanadi, bu shaxsiy daromad solig'i deb ataladi.

GPC shartnomasi nima

Fuqarolik-huquqiy shartnoma - bu ikki tomon - yuridik shaxs yoki tadbirkorning jismoniy shaxs bilan rasmiylashtirilgan huquqiy munosabatlari. Ya'ni, bunday shartnoma bo'yicha jismoniy shaxs tashkilotga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga har qanday xizmatlarni taqdim etadi.

Muhim! GPC shartnomasi korxona tomonidan jismoniy shaxs bilan tuzilishi mumkin.

GPA bo'yicha to'lovlar bo'yicha daromad solig'i

Bunday shartnomaga ko'ra, jismoniy shaxs ish haqini oladi - uning ishi uchun to'lov. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasiga binoan, tashkilot fuqaroning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va ushlab turishi kerak. Agar bu bajarilmasa, soliq idorasi jarima solishi va tashkilotni javobgarlikka tortishi mumkin. Agar GPC shartnomasida jismoniy shaxs daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi to'g'risidagi band bo'lsa ham, ushbu band Rossiya qonunchiligi nuqtai nazaridan bekor hisoblanadi.

Muhim! Boshqa tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor bilan xizmatlar ko'rsatish shartnomasini tuzishda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish majburiyatiga ega emas.

GPA ostidagi bolalar uchun chegirmalar qo'llaniladimi?

GPC shartnomasi bo'yicha to'langan daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda standart soliq imtiyozlarini qo'llash mumkin. Chegirmalardan foydalanish uchun jismoniy shaxs bolalar uchun chegirma talab qiladigan ariza bilan murojaat qilishi kerak. Bolalarning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasi va/yoki bolaning o'qigan joyidan ma'lumotnoma (agar u 18 yoshga to'lgan bo'lsa-da, lekin ta'lim muassasasida kunduzgi o'qishni davom ettirsa) chegirmalarni tasdiqlovchi hujjatlar bo'ladi. Bolalar uchun standart soliq imtiyozlari quyidagilardan iborat:

• Birinchi va ikkinchi bola uchun - har biri uchun oyiga 1400 rubl;
• Uchinchi va undan keyingilar uchun - har biri 3000 rubl.

Muhim! Chegirmalar yil davomida har oy hisob-kitob asosida qo'llaniladi.

Sug'urta mukofotlari

Majburiy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari ham ko'p hollarda GPA bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishda hisoblab chiqilishi va byudjetga to'lanishi kerak. To'g'ri, bu qoidadan istisnolar mavjud (masalan, jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan va yuridik shaxs yoki tadbirkor tomonidan ijaraga olingan turar joy uchun ijara shartnomasida to'lovlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi va sug'urta badallari hisoblanmaydi). Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash majburiy emas, lekin buning uchun ularni hisoblash va to'lash mumkin, bu shart GPC shartnomasida ko'rsatilishi kerak;

Buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvlarni hisoblash

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun buxgalteriya hisobida 68-schyot qo'llaniladi. Hisoblash 68-schyotning kreditida, to‘lov esa 68-schyotning debetida aks ettiriladi.

1-misol.

“Astra” MChJ M.M.Ivanov bilan GPC shartnomasi tuzdi. 10 000 rubl miqdorida. Ivanov standart soliq imtiyozlari uchun ariza yozgan, chunki uning 5 yoshda bir farzandi bor. 29 mart kuni “Astra” MChJ va M.M.Ivanov o‘rtasida xizmatlar ko‘rsatish dalolatnomasi imzolandi. 30 aprel kuni tashkilot ushbu shartnoma bo'yicha kassadan 8882 rubl to'lagan, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish quyidagi tarzda hisoblangan: 10 000-1 400 = 8 600 rubl - soliqqa tortiladigan miqdor. 10000 – (8600*13%) = 8882 rubl - to'lanishi kerak bo'lgan miqdor. Shaxsiy daromad solig'i 8600*13%=1118 rubl. Ushbu tranzaktsiyalar uchun e'lonlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 25,26,20 Kredit 76 10 000 rubl

Debet 76 Kredit 68 1118 rubl

Debet 76 Kredit 50 8882 rubl

Kredit 68 Debet 51 1118 rubl.

GPA dan kelib chiqadigan daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish kerak

Fuqarolik sheriklik shartnomasi bo'yicha xizmatlar va ish uchun to'langan daromadlardan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkaziladi. Bu Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan. Daromad to'langanda daromad ushlab turilishi kerak.

6-NDFL deklaratsiyasida GPA bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday aks ettirish kerak

6-NDFL hisobotida to'lovlar korxonada hisoblangan ish haqi bilan birga birinchi bo'limda to'liq aks ettiriladi. Ikkinchi bo'limda har bir to'lov alohida satrda ta'kidlanishi kerak. Buning sababi, GPA bo'yicha to'lovlar daromadni olish sanasi va soliqni ushlab qolish sanasi ish haqidan farq qiladi. GPA bo'yicha to'lovlar daromadni olish sanasi va soliqni ushlab qolish sanasi jismoniy shaxsga pul to'langan kunga teng, soliqni o'tkazish sanasi esa keyingi ish kuni hisoblanadi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

2-misol.

"Astra" MChJ Ivanov I.T.ga GPD bo'yicha to'lovlarni hisoblab chiqdi. 2018 yil 20 yanvarda 10 000 rubl miqdorida. 2018 yil 25 yanvarda ish haqi Ivanov I.T. 8700 rubl miqdorida. Xuddi shu kuni shaxsiy daromad solig'i 1300 rubl miqdorida to'lovdan ushlab qolindi. Shaxsiy daromad solig'i 26 yanvardan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. 6-NDFL hisobotida quyidagi yozuv kiritilishi kerak:

sana qabul qilish daromad	sana ushlab turish soliq	Muddati to'lov soliq	Qabul qilingan daromad miqdori	Hisobotga muvofiq to'lov miqdori
100	110	120	130	140
Jami			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Aniqlik uchun, misolda biz yanvar oyi uchun kompaniya xodimlariga hisoblangan va 2018 yil 12 fevralda to'langan ish haqini ko'rsatdik.

Muhim! 6-NDFL hisobotining 110 va 120-qatorlarida haq to'lashning haqiqiy sanasi, 130-satrda esa ushbu sanadan keyingi raqam ko'rsatilishi kerak. 130 va 140-satrlarda - mos ravishda daromad va shaxsiy daromad solig'i summalari.

Mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar, jumladan, soliqlar va badallarni hisoblash tamoyillarida bir qancha farqlar mavjud. Fuqarolar va tashkilotlar o'rtasida GPC shartnomasi tuzilishi mumkin. Ushbu shartnoma bevosita ishtirokchilari buyurtmachi va pudratchi bo'lgan bitimni bajarishni nazarda tutadi.

Ta'rif

Fuqarolik shartnomasining ushbu shakli tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan. 420-moddaga ko‘ra muddat deganda ikki yoki undan ortiq shaxslar o‘rtasida tuzilgan va taraflarning huquq va majburiyatlarini, javobgarlikni o‘zgartirish yoki tugatish qoidalarini belgilovchi shartnoma tushuniladi. GPC shartnomasining shartlari barcha ishtirokchilarning xohishiga ko'ra ixtiyoriy ravishda belgilanadi, bunday shartlar qonun yoki boshqa me'yoriy hujjatlarda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

GPC shartnomasi juda mashhur huquqiy shakldir, chunki u bozor tovar-pul toifasida fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadigan mulkiy va nomulkiy munosabatlarning tabiatiga to'liq mos keladi. Bunday huquqiy munosabatlar har ikkala sub'ektning mustaqilligi va tashabbuskorligini nazarda tutadi. Bundan tashqari, GPC shartnomalari imperativ huquqiy tartibga solish bilan tavsiflanmaydi.

Bir qarashda, fuqarolik-huquqiy shartnoma mehnat shartnomasidan unchalik farq qilmaydi. Ikkala hujjat ham huquqiy munosabatlarning ikki sub'ekti o'rtasida iqtisodiy munosabatlarni o'rnatish shakllaridir. Bundan tashqari, shartnomaning ikkala turi ham uning ishtirokchilariga bozor ehtiyojlarini, iste'molchilarning individual ehtiyojlarini va kontragentlarning imkoniyatlarini hisobga olgan holda o'zaro huquq va majburiyatlarni belgilash va kelishish imkonini beradi. Mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar taraflari soliqlar va badallarni to'lashlari shart.

GPC shartnomasini tuzgan jismoniy va yuridik shaxslar soliqlarni to'liq to'laydilar. Fuqarolik bitimi taraflardan birining daromad olishini nazarda tutganligi sababli va har qanday foyda soliqqa tortilishi kerakligi sababli, bunday huquqiy munosabatlar ishtirokchisi davlat g'aznasiga tegishli yig'imlarni to'lashi shart. Soliq to'lovlaridan tashqari, fuqarolik shartnomasi sub'ektlarining hech biri Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'lashdan ozod etilmaydi.

Qanday qilib u mehnat shartnomasidan farq qiladi?

Mehnat daftarchasini tuzishda ish beruvchi va xodim o'rtasida yuzaga keladigan shartnoma munosabatlari bilan taqqoslaganda, GPC bir qator imtiyozlar bilan tavsiflanadi. Bu ish beruvchilar shartnomaning ushbu shaklini tanlashining asosiy sababidir. Ba'zan mijozga rasmiy ravishda xodimlarni yollash foyda keltirmaydi, shuning uchun GPC shartnomasi tuziladi. Biroq, bu holatda, ish beruvchi jiddiy jarimaga tortiladi, chunki fuqarolik shartnomasi bo'yicha ijrochi xodim bo'lishi mumkin emas. Sanktsiyalarga qo'shimcha ravishda, yuridik shaxsdan GPC uchun hisobga olinmagan to'lovlarni (soliqlar, sug'urta mukofotlari, jarimalar va boshqalar) qo'shimcha to'lash talab qilinishi mumkin.

Mehnat munosabatlarini tartibga solish tamoyillari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida belgilangan. Fuqarolik shartnomasi bo'yicha tuzilgan bitimlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi bilan tartibga solinadi, ammo bitim natijasida olingan daromadlar ham soliqqa tortiladi. GPC shartnomasi boshqa xususiyatlarga ega:

• uni tayyorlashdan maqsad shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish yoki mulkka bo'lgan mulk huquqini ma'lum vaqtga o'tkazish bo'lishi mumkin;
• mehnat shartnomasida qo'llaniladigan shartlarning yo'qligi (qat'iy ish haqi, shtat jadvali, ish vaqti jadvali, ichki tartib qoidalariga rioya qilish);
• to'lov faqat ish yoki xizmatlar ko'rsatilgandan so'ng, ular bajarilgandan va qabul qilish dalolatnomasi imzolangandan so'ng amalga oshiriladi;
• huquqiy munosabatlarning davomiyligi ma'lum bir muddat bilan chegaralanadi.

Qanday to'lovlar talab qilinadi?

Buyurtmachi tanlagan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, GPC soliqlarini to'lash har qanday tashkilotning ajralmas mas'uliyati hisoblanadi. Qoidaga ko'ra, soliq to'lovchi shartnomaning haqiqiy ijrochisi, ya'ni daromadni oluvchi shaxs hisoblanadi. Agar haqiqiy GPC shartnomasi mavjud bo'lsa, soliqlarni ko'pincha shaxsning o'zi to'laydi. Davlat budjetiga to‘lanadigan yig‘imlar miqdori shartnoma shartlari bilan belgilanadi. Bundan tashqari, jismoniy shaxslar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham GPC shartnomasi bo'yicha soliq va badallarni to'lashlari kerak. Ikkala holatda ham daromad solig'i va sug'urta badallarini (ijtimoiy va pensiya sug'urtasi) hisoblash kerak.

Fuqarolik-huquqiy shartnoma yakuniy bajarilgandan so'ng, ish beruvchi (mijoz sifatida) soliqlarni mustaqil ravishda to'lashi mumkin, ammo bu shart shartnoma matnida aniq ko'rsatilishi kerak. Bu, shuningdek, pudratchini korxona hududida olingan baxtsiz hodisalar, jarohatlar va kasb kasalliklaridan sug'urtalashni o'z ichiga oladi.

Quyidagi hollarda sug'urta mukofotlarini to'lash yoki ushlab qolish shart emas:

• GPC bo'yicha ijrochi yuridik shaxs bo'lsa;
• chet el fuqarosi yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxs Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida ishlarni bajaradi yoki xizmatlar ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi, 15,422-bandi);
• Biz vaqtinchalik nogironlik va onalik haqida gapiramiz.

Bundan tashqari, agar pudratchi buyurtmachidan o'z xarajatlari uchun kompensatsiya oladigan bo'lsa, bu miqdor GPC uchun soliqlarni hisoblash bazasidan ushlab qolinadi.

Shartnomalar turlari

Fuqarolik-huquqiy shartnoma turli shakllarda bo'lishi mumkin. Bu buyurtmachi pudratchiga murojaat qiladigan ish yoki xizmatlar ko'lami bilan belgilanadi. An'anaviy ravishda shartnomalarning ikkita toifasini ajratish mumkin: shartnoma tuzish va xizmatlar ko'rsatish.

Birinchi holda, shartnomaning predmeti - pudratchi belgilangan haq evaziga bajarishi kerak bo'lgan ish yoki belgilangan ish hajmi, shundan so'ng u GPC shartnomasi bo'yicha olingan foyda to'g'risida soliq idorasiga hisobot berishi kerak. Har bir aniq holatda qanday soliqlarni to'lash shartnoma shartlariga bog'liq.

Xizmat ko'rsatish shartnomasini tuzish orqali pudratchi muayyan xizmatlarni ko'rsatish majburiyatini oladi. Buyurtmachi bajarilgan ish natijalariga ko'ra to'laydi yoki agar bu GPC shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, avans to'laydi.

Pudratchi qanday soliqlarni to'lashi kerak?

Agar GPC ijrochisi jismoniy shaxs bo'lsa, unda olingan foyda odatdagi tarzda daromad solig'iga tortilishi kerak. Pudratchi soliq to'lovchiga 13% yoki 30% standart stavkalari bo'ysunadi. GPC shartnomasi bo'yicha soliqlarni kim to'laydi? Bu savolga javob yuqorida berilgan edi: agar pudratchi va buyurtmachi o'rtasidagi shartnoma matnida barcha to'lovlar ish beruvchi tomonidan amalga oshirilishi nazarda tutilmagan bo'lsa, jismoniy shaxs soliq idorasiga mustaqil ravishda hisobot berishi kerak. Bunday holda, pudratchi San'atga muvofiq soliq va yig'imlarni to'lab, mustaqil xodim maqomini oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi soliq agenti, ya'ni mijoz kompaniyasi majburiyatini oladi.

Jismoniy shaxs tomonidan bajarilgan ish uchun olingan haq to'liq daromad solig'iga tortilmaydi. Mehnat shartnomasiga o'xshab, pudratchi soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega. "Chegirma" ni qo'llash shartlari Rossiya Soliq kodeksining 210-moddasida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, chegirma huquqini qo'llashdan oldin soliq solinadigan baza ijrochi amalga oshirishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdoriga kamayadi. Buning uchun pudratchi o'z mablag'larini ishlatganligini tasdiqlovchi barcha cheklar, kvitansiyalar va hisob-fakturalarni taqdim etish kerak.

Chegirmani olish shartlari

Keling, GPC bo'yicha qanday soliqlarni to'lash kerakligini va bu to'lovlarni kim tejash huquqiga ega ekanligini aniqlaylik. Avvalo, qaramog'idagi voyaga etmagan bolalari bo'lgan shaxslar chegirmaga ishonishlari mumkin. Biroq, bunday imtiyoz soliq to'lovchining yillik daromadi 350 ming rubldan oshmasagina amal qiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan boshqa har qanday chegirmalarga kelsak, ular shartnomaning cheklangan amal qilish muddati uchun soliq bazasiga qo'llanilishi mumkin. Bunday holda, yig'im jismoniy shaxsning daromad solig'idan olinadi.

Aks holda, tomonlarning kelishuvi bo'yicha ijrochi yakka tartibdagi tadbirkor bo'lgan fuqarolik sheriklik shartnomasi bo'yicha soliqlarni to'lash uchun "chegirma" hisoblanadi. Fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlar hisoblanmaydi, chunki yakka tartibdagi tadbirkor maqomining o'zi olingan foyda to'g'risida tegishli oylik, choraklik va yillik hisobotlarni yuritishni nazarda tutadi. Amaldagi soliqqa tortish tizimi va soliq va sug'urta tuzilmalariga hisobotlarni taqdim etish jadvaliga ko'ra, tadbirkorning o'zi kerakli to'lovlarni amalga oshiradi. Chegirmani qo'llash imkoniyati yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qaysi soliqqa tortish rejimi qo'llanilishiga bog'liq bo'ladi. Masalan, soddalashtirilgan tizimda ishlayotgan xususiy tadbirkorlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lashdan ozod etilgan. Shuning uchun ular biznes chegirmalarini olish uchun asosga ega emaslar.

Soliq chegirmalarining tasnifi

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashda siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobiga amal qilishingiz kerak. Ushbu bo'limda GPC bo'yicha qanday soliqlar pudratchi tomonidan to'lanishi kerakligini, shuningdek ularni hisoblash tartibini belgilaydigan qoidalar mavjud. Bu erda muayyan soliq imtiyozlarini olish imkoniyatini tartibga soluvchi amaldagi huquqiy normalar ham keltirilgan. Soliq solinadigan baza miqdorini kamaytirish uchun soliq to'lovchi mijozga chegirma olish huquqini amalga oshirish uchun ariza taqdim etishi kerak.

Professional

Ushbu chegirma turi shartnomada ko'rsatilgan ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatishda xarajatlarni amalga oshirishga majbur bo'lgan ijrochilarni fuqarolik protsessi shartnomasi bo'yicha soliqlardan qisman ozod qilish imkonini beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasida soliq solinadigan bazaning kamaytirilishi, agar amalga oshirilgan xarajatlarning hujjatli dalillari mavjud bo'lsa, aniq ko'rsatilgan. Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z mablag'larini sarflash tuzilgan shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun zarur chora ekanligini isbotlay olsa.

Shu tarzda, siz GPC shartnomasi bo'yicha ishlarni bajarish uchun zarur bo'lgan sayohat davomida sarflangan pulni qaytarishingiz mumkin. Chegirmalardan keyin qanday soliq bo'lishi tugallangan operatsiya uchun olingan umumiy daromad va sarflangan o'z mablag'lari o'rtasidagi farqga bog'liq. Mehnat munosabatlaridan farqli o'laroq, fuqarolik shartnomasi uchun pudratchini ish beruvchi tomonidan sayohat, turar joy va boshqa xarajatlar uchun qoplagan holda xizmat safariga yuborish imkoniyati qo'llanilmaydi.

Standart

Ushbu soliq imtiyozini olish uchun pudratchi to'g'ridan-to'g'ri soliq idorasiga murojaat qilishi kerak. 13% stavkada soliq to'lagan yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkor fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishni talab qilish huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emaslar.

Ushbu turdagi imtiyoz San'atda nazarda tutilgan. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu normaga muvofiq chernobil qurbonlari, Ikkinchi jahon urushi va boshqa harbiy harakatlar faxriylari, SSSR Qahramonlari, nogironlar, harbiy xizmatchilar chegirma olish uchun ariza berishlari mumkin. 500 dan 3000 rublgacha bo'lgan nafaqa olish huquqiga ega bo'lgan fuqarolarning to'liq ro'yxati. soliq davrining har bir oyi uchun ko'rsatilgan hujjatda mavjud. Voyaga etmagan bolalari va nogiron bolalari bo'lgan GPC shartnomasi bo'yicha ijrochilar, shuningdek, yozma ariza va imtiyozlarni olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar asosida soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega.

Ijtimoiy

GPC shartnomasi qanday soliqlarga bo'ysunadi? Yuqorida aytib o'tilganidek, ijrochi olingan foydaning 13% miqdorida daromad solig'ini to'lashi kerak. Hisobot soliq davrida o'z mablag'larini quyidagilarga sarflagan jismoniy shaxslar va xususiy tadbirkorlar:

• xayriya (lekin yillik umumiy daromadning 25% dan oshmasligi kerak);
• ta'lim, shu jumladan 23 yoshgacha bo'lgan bolalaringizga ta'lim berish;
• davolash, shu jumladan bolalar, turmush o'rtoqlar, ota-onalar uchun tibbiy xarajatlar;
• nodavlat fondlarga pensiya badallari va pensiyaning jamg‘arib boriladigan qismini to‘ldirish.

Mulk

Mehnat shartnomasining amal qilish muddati davomida ko'chmas mulkni sotgan yoki sotib olgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Qonunga ko'ra, ushbu turdagi soliq imtiyozlarini faqat ish beruvchilar taqdim etishi mumkin. Mehnat shartnomasini tuzgan shaxslar soliq davri oxirida ham, uning davomida ham shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kompensatsiya olish huquqiga ega. Biroq, jismoniy shaxs bilan tuzilgan GPC shartnomasiga binoan, mijoz soliq agenti bo'lsa ham, pudratchiga soliqlarni qaytarish huquqiga ega emas.

Sug'urta mukofotlari haqida

GPC qanday soliqlar to'lanishini bilib olgach, keyingi majburiy to'lovlar turiga o'tish vaqti keldi. Daromad solig'i bilan bir qatorda, ijrochining javobgarligi turli tashkilotlarga hissa qo'shishdir. Fuqarolik qonunchiligi va mehnat shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofoti miqdorini hisoblash uchun qat'iy belgilangan tariflar qo'llaniladi. Jismoniy shaxslar uchun majburiy ijtimoiy to'lovlar quyidagicha hisoblanadi:

• Ish haqining to'liq miqdorining 22 foizi, shu jumladan daromad solig'i Rossiya Pensiya jamg'armasiga o'tkaziladi. Bu yil sug'urta bazasining hajmi 1 021 000 rublni tashkil etadi. Agar foyda ushbu summadan yuqori bo'lsa, qo'shimcha 10% undiriladi.
• 5,1% - majburiy tibbiy sug'urta fondlariga tushadigan ijtimoiy soliq.
• 2-14% - miqdor ishni bajarishda sog'liq va xavf darajasiga yoki ijrochining ish sharoitlariga qarab hisoblanadi.

Vaqtinchalik mehnatga layoqatsizlik va jarohatni sug'urtalashga kelsak, tashkilot ushbu turdagi badallarni faqat shartnoma matnida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan taqdirdagina fuqarolik protsessi shartnomasi bo'yicha ijrochi to'lovidan to'laydi. Agar mijoz ixtisoslashgan faoliyat fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha sug‘urta mukofotlari bo‘yicha imtiyozli tariflardan foydalanishni nazarda tutsa, u holda davlat byudjetiga to‘lovlarni hisoblashda imtiyozlar ham qo‘llaniladi.

Mijozlar sug'urta mukofotlarini mablag'larga emas, balki soliq idorasi hisobiga ushlab qolishlarini va o'tkazishlarini tushunish muhimdir. Jismoniy shaxs bilan fuqarolik sherikligi uchun sug'urta mukofotlari va soliqlar, agar mavjud shartnomada shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish yoki noyob, mulkiy xizmatlar ko'rsatish majburiyati nazarda tutilgan bo'lsa, to'lanadi. Agar fuqarolik shartnomasi binolarni ijaraga berish yoki pul ssudasi asosida tuzilgan bo'lsa, ijtimoiy to'lovlar shahar byudjetiga o'tkazilmaydi.

Ish shartnomasidan farqli o'laroq, predmeti nafaqat xizmatlar ko'rsatish, balki mulkiy huquqlarni o'tkazish bo'lgan bitim rasmiylashtirilganda ba'zi xususiyatlarga ega. Shunday qilib, mijozdan daromad olish to'g'risidagi shartnoma bandini ikki qatorga bo'lish kerak: birinchisi soliqlar va badallar to'lanadigan haqni, ikkinchisi esa hech qanday to'lov olinmaydigan moliyaviy tushumlarni bildiradi.

Sug'urta bazasini qisqartirish uchun kim murojaat qilishi mumkin?

Xuddi soliqlarda bo'lgani kabi, sug'urta mukofotlari ushlab qolinadigan va o'tkaziladigan miqdorni hisoblashda, bazani ijrochi tomonidan qilingan xarajatlarni hisobga olgan holda kamaytirish mumkin. Ko'pincha, bunday ehtiyoj royalti to'lash yoki intellektual mulk huquqlarini olish bilan bog'liq shartnoma bo'yicha rasmiylashtirilgan munosabatlar mavjud bo'lganda paydo bo'ladi. Har qanday, hatto eng ahamiyatsiz xarajatlar ham hujjatli dalillarga ega bo'lishi kerak. Agar pudratchi barcha cheklar, schyot-fakturalar va boshqa to'lovlarni taqdim etish imkoniyatiga ega bo'lmasa, Soliq kodeksi tasdiqlanmagan qo'shimcha xarajatlarni quyidagi foizlarda hisobdan chiqarish imkoniyatini nazarda tutadi:

• badiiy yoki ilmiy janrdagi adabiyotlar bo‘yicha 20% gacha;
• musiqiy asarlar yozishda 25% gacha;
• haykaltaroshlik, illyustratsiya, fotosuratlar yaratishda 30% dan ko'p bo'lmagan;
• ishlab chiqarish sohasini modernizatsiya qilishga qaratilgan moliyalashtirish uchun 30 foizgacha;
• haykaltaroshlik va bezak ishlarini yaratishda, filmlar, spektakllar, operalar, shou-baletlar va boshqalar uchun musiqiy asarlarni qayta ishlashda maksimal 40%.

GPC shartnomasi bo'yicha soliq hisobotining xususiyatlari

Fuqarolik-huquqiy shartnomani tuzish har ikki tomonning majburiy yig'imlarni ushlab qolish va Federal Soliq xizmatiga o'tkazishga roziligini nazarda tutadi. Fiskal hisobotdan tashqari, yuridik shaxs maqomiga ega bo'lgan mijoz SZV-M shaklida Rossiya Pensiya jamg'armasiga hisobotlarni taqdim etadi. Ushbu hujjat nafaqat to'la vaqtli xodimlarni, balki GPC shartnomalari bo'yicha ijrochilarni ham belgilaydi. Hisobotdagi noto'g'ri ma'lumotlar soliq agentiga katta jarima solish uchun asos bo'lishini hisobga olish kerak, chunki ko'rsatmalar ushbu hujjatdagi xatolarni tuzatishni nazarda tutmaydi.

Shunga o'xshash printsipga ko'ra, hisobotlar SZV-STAZH shaklida uzatiladi. Hujjatlar to'plami Pensiya jamg'armasiga oldingi hisobot davri uchun joriy yilning 1 martidan kechiktirmay yuboriladi. Bundan tashqari, ma'lumotlar har bir alohida shaklga mos keladigan yagona qat'iy hisobot shakllarida taqdim etiladi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalarni tuzish ish beruvchilar uchun afzalroqdir, chunki xodim bilan mehnat shartnomasini tuzishda u sug'urta va soliq bazalarini kamaytirish, shuningdek, shahar byudjetiga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ini tejash imkoniyatini yo'qotadi.

Shu bilan birga, bu imtiyozlar beg‘araz tadbirkorlarga soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash maqsadida fuqarolik-huquqiy munosabatlar tizimidan foydalanish imkonini beradi. Agar bunday qoidabuzarlik tasdiqlansa, tadbirkor minglab jarimaga tortiladi. Shuning uchun GPC shartnomasini tuzishda pudratchi ham, buyurtmachi ham hujjatdagi matn va shartlarni diqqat bilan o'rganishlari kerak.