استحقاق الأموال بموجب اتفاقيات GPC. العقد المدني: ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات

ما هي الضرائب وأقساط التأمين المستحقة بموجب عقد مدني؟

ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب العقود المدنية

المكافأة بموجب العقد هي دخل الفرد الذي يتقاضاه من المنظمة، وبالتالي، بموجب الفقرات. 6 البند 1 الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي.

إذا كنا نتحدث عن الضريبة فيما يتعلق بفرد ليس رجل أعمال فردي، فيجب على المنظمة (وكيل الضرائب) التي تدفع المكافآت للفرد أن تحسب وتحجب وتحول ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ المكافآت المدفوعة. ينص التشريع الضريبي على المسؤولية عن عدم الامتثال لهذا الشرط.

إذا تعاونت منظمة ما مع رجل أعمال فردي، فلا ينبغي لها حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المكافأة. في هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضريبي.

إذا كان رجل الأعمال الفردي يتبع نظام الضرائب العام، فعندئذ على أساس الفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يدفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل.

لا يدفع رواد الأعمال الأفراد بموجب أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII) ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية. من الفقرة 3 من الفن. 346.11 والفقرة 4 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن الضرائب المدفوعة وفقًا لهذه الأنظمة الخاصة تحل محل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية.

يجب أن يشير العقد إلى أن المقاول هو رائد أعمال فردي، أي الإشارة إلى تفاصيل شهادة رائد الأعمال الفردي في ديباجة الاتفاقية وإرفاق نسخة من الشهادة بالاتفاقية. عندها لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول سبب عدم احتجاز الضريبة وتحويل مبلغ المكافأة إلى الطرف المقابل بالكامل.

التخفيضات الضريبية

الفصل. 23 من قانون الضرائب، الذي ينظم قواعد حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي، يوفر لدافعي الضرائب الفرصة للحصول على تخفيضات ضريبية معينة.

- خصم الضرائب المهنية

يحق لفناني الأداء الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقود مدنية الاستفادة من الخصم الضريبي المهني المنصوص عليه في المادة. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في مقدار النفقات الموثقة. أي أن الفرد الذي تتعاون معه منظمة بموجب اتفاقية قانون مدني يمكنه الحصول على خصم ضريبي من خلال تأكيد نفقاته التي تكبدها بموجب اتفاقية قانون مدني. يعد هذا أحد الخيارات لكيفية ترتيب رحلة ضرورية كجزء من الوفاء بالتزام بموجب عقد مدني (على عكس عقد العمل، لا يستخدم العقد المدني الصياغة التي يمكن إرسال المقاول إليها رحلة عمل مع دفع ثمن سفره وما إلى ذلك).

منذ جميع الخصومات المنصوص عليها في الفصل. يتم توفير 23 من قانون الضرائب بناءً على طلب دافعي الضرائب، ومن أجل ممارسة الحق في خصم ضريبي احترافي، يجب على المقاول تقديم الطلب المناسب والمستندات التي تؤكد النفقات إلى وكيل الضرائب.

- خصم الضرائب القياسية

يحق للمنظمة أن توفر لفناني العمل (المقاول) بموجب عقد مدني التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في الفن. 218 من قانون الضرائب، إذا كان دخله يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 3 من المادة 210 والبند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 3 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية لدافعي الضرائب من قبل أحد وكلاء الضرائب الذين يشكلون مصدر دفع الدخل، بناءً على اختيار دافعي الضرائب بناءً على طلبه المكتوب والمستندات التي تؤكد الحق في هذه الضريبة الخصومات. في الواقع، سيتم إضفاء الطابع الرسمي على اختيار دافع الضرائب في هذه الحالة من خلال طلبه للحصول على هذا الخصم الضريبي.

- خصم ضريبة الأملاك

لا يمكن تقديم التخفيضات الضريبية على الممتلكات فيما يتعلق بشراء السكن إلا من قبل أصحاب العمل. ويمكن استلامها إما في نهاية الفترة الضريبية أو خلال الفترة الضريبية من خلال صاحب العمل.

كجزء من عقد القانون المدني، لا يحق للعميل تقديم مثل هذه الخصومات للمقاول، حتى لو كان وكيل ضرائب (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مساهمات التأمين في الصناديق

مساهمات في الإصابات

على النحو التالي من الفقرة. 4 فقرات 1 فن. 5 و، يجب على المنظمة دفع هذه الاشتراكات من أجر المقاول بموجب عقد مدني فقط عندما يتم النص على ذلك صراحة في العقد.

المحاسبة كجزء من مصاريف ضريبة الدخل

اعتمادًا على حالة الفرد، سيتم أخذ النفقات في الاعتبار على أساس معايير مختلفة وكجزء من أنواع معينة من النفقات المنصوص عليها في الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المؤدي (المقاول) هو مواطن ليس رجل أعمال فردي وليس ضمن موظفي المنظمة.

في هذه الحالة، يتضمن قانون الضرائب هذه النفقات في الفن. 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ("نفقات العمل"). تعتبر هذه النفقات بمثابة تكاليف العمالة للمنظمة ويتم أخذها في الاعتبار على أساس البند 21 من الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المؤدي (المقاول) هو رجل أعمال فردي ليس ضمن موظفي المنظمة.

تنعكس المدفوعات بموجب العقود المدنية لصالح الأفراد الذين يتمتعون بوضع رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لدى الشركة علاقات عمل معهم كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. الأساس - ص. 41 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المؤدي (المقاول) هو موظف بدوام كامل.

وزارة المالية في الاتحاد الروسي في توضيحاتها (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1/495، بتاريخ 19 أغسطس 2008 رقم 03-03-06/ ويقترح الأمر رقم 2/107 المؤرخ في 27 مارس 2008 رقم 03-03-06/ 3/7) أخذ هذه التكاليف بعين الاعتبار كتكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات، وذلك استنادا إلى الفقرات. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أن تتوافق النفقات بموجب عقود القانون المدني مع المعايير العامة للاعتراف بالنفقات الواردة في البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب أن تكون موثقة ومبررة اقتصاديا وتهدف إلى تحقيق الربح. وبخلاف ذلك، أثناء أنشطة المراقبة، ستحاول السلطات الضريبية إزالة هذه النفقات.

إذا أبرمت الشركة اتفاقية GPC مع أحد الموظفين، فسوف تدفع الضرائب والاشتراكات في عام 2017 نفسه. كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي وما هي المساهمات التي يجب حسابها، اقرأ المقال.

العمل بموجب اتفاقية GPC: من يدفع الضرائب

إذا كان المنفذ بموجب اتفاقية GPC فردًا، المدفوعات لتعتبر دخله وتخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعنا نذكرك أننا نتحدث عن أفراد غير مسجلين كرجال أعمال. لذلك، فيما يتعلق بالمقاول، يتم الاعتراف بك كوكيل ضريبي (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، عند تحويل المكافأة، أنت ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية.

بناء على ما سبق، المدفوعات بموجب اتفاقية GPCتعيين مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي.

يرجى ملاحظة: ليس لديك الحق في نقل مسؤولية دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى المقاول نفسه. لا يمكنك أيضًا دفع الضريبة باستخدام أموالك الخاصة. وهذا منصوص عليه مباشرة في الفقرة 9 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مهم!
الضرائب والمساهمات في عام 2017 بموجب عقد مدني مع فردفقط الشركة تدفع. من غير القانوني تحويل مسؤولية دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى شخص ما في هذه الحالة.

كيف تعكس الأجر ضمن المعدل التراكمي في 6-NDFL

كيفية الحفظ على الضرائب والمساهمات بموجب اتفاقية القانون المدني

لا يمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد مدني من كامل مبلغ الأجر، ولكن مطروحًا منه الخصم القياسي والمهني. تخضع أقساط التأمين الخاصة باتفاقية GPC إلىاعتمادًا على ما إذا كان المؤدي مؤمنًا ضد الحوادث.

إن خصم ضريبة الدخل الشخصي القياسي والمهني يقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة

يحق للمقاول الحصول على خصومات مهنية ومعيارية لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يشمل الخصم المهني جميع نفقات المقاول المرتبطة بالوفاء بالتزاماته المحددة في العقد (البند 2 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أنه يجب على المقاول توثيق هذه التكاليف.

يمكنك تقديم خصم احترافي للمقاول الخاص بك بناءً على طلبه. دعه يكتبها بأي شكل من الأشكال ويرفق المستندات ذات الصلة التي تؤكد النفقات. يمكن أن تكون هذه المستندات عبارة عن فواتير وإيصالات تسجيل نقدي وإيصالات مبيعات ونسخ من تذاكر السفر وفواتير الفنادق وما إلى ذلك. والشيء الرئيسي هو أنها تؤكد أن تكاليف المقاول مرتبطة على وجه التحديد بأداء العمل بموجب العقد المبرم معك.

مثال 1:

تطبق الشركة UTII. في 4 سبتمبر 2017، تم إبرام اتفاقية GPC مع شركة A.I. ميخائيلوف. موضوع العقد هو ترجمة الوثائق الفنية لمعدات العميل إلى اللغة الروسية. تكلفة العمل 5600 روبل.

وفي 11 سبتمبر 2017، تم الانتهاء من العمل. تم إعداد قانون قبول ونقل العمل بين الطرفين. منظمة العفو الدولية. كتب ميخائيلوف طلبًا يطلب فيه خصمًا ضريبيًا مهنيًا بمبلغ 1050 روبل. لقد أنفق أمواله على شراء المؤلفات المتخصصة التي استخدمها في الترجمة. لدعم نفقات أ. قدم ميخائيلوف للمنظمة إيصال تسجيل نقدي من المكتبة.

سنقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصي على الأجر المنصوص عليه في العقد. القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي 4550 روبل. (5600 فرك -1050 فرك). مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 592 روبل. (4,550 روبل روسي × 13%). ستقوم الشركة بتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية. وهكذا، أ. سيحصل ميخائيلوف على 5008 روبل مقابل أداء العمل بموجب العقد. (5600 - 592).

يمكن للمقاول المطالبة بخصم ضريبي قياسي إذا كان لديه أطفال (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). للحصول عليها، يوفر لك المقاول أيضًا ما يلي:

• إفادة؛
• المستندات التي تؤكد الحق في الخصم.

دعونا نذكرك أنه يمكن للمقاول الحصول على خصم ضريبي على الطفل حتى يصل دخله إلى 350 ألف روبل. لكن المقاول الخاص بك هو طرف ثالث. وليس لديك بيانات دقيقة عن دخله منذ بداية العام. كيفية تقديم الخصومات القياسية في هذه الحالة؟ الجواب على هذا السؤال قدمته وزارة المالية الروسية في كتاب بتاريخ 04/07/2011 رقم 03-04-06/10-81. وبالتالي، يعتقد المسؤولون أن الخصومات القياسية يجب أن يتم تقديمها فقط لتلك الأشهر التي تكون فيها عقود البناء صالحة.

انتباه!
اذا أنت يسجل

يرجى ملاحظة أن اتفاقيات العقد الخاصة بك قد تستمر لعدة أشهر. علاوة على ذلك، وبموجب شروط العقود، يتم دفع المكافأة بمبلغ مقطوع (على سبيل المثال، في نهاية فترة الصلاحية). في هذه الحالة، يتم تقديم خصومات قياسية لكل شهر من العقد، بما في ذلك تلك الأشهر التي لم يتم دفع الأجر فيها.

مثال 2:

دعونا نستخدم البيانات من المثال 1 ونفترض أن الذكاء الاصطناعي. ميخائيلوف لديه طفل واحد (12 سنة). للحصول على خصم قياسي، كتب المقاول طلبًا يشير فيه إلى أنه لا يعمل لدى منظمات أخرى. كما أشار في البيان إلى أن إجمالي دخله منذ بداية عام 2017 لم يتجاوز 350 ألف روبل. ولم يتقدم المقاول بطلب خصم مهني.

سنقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة للميزانية. القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي 4200 روبل. (5600 فرك - 1400 فرك). مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 546 روبل. (روبل 4,200 × 13%). ستقوم الشركة بتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية كوكيل ضريبي. وهكذا، أ. سيحصل ميخائيلوف على 5054 روبل مقابل أداء العمل بموجب العقد. (5600 - 546)".

اجتماعي المساهمات بموجب اتفاقية المؤتمر الشعبي العام في عام 2017ليست هناك حاجة، لا مساهمة للإصابات المطلوبة

تخضع المدفوعات بموجب اتفاقية GPC لأقساط التأمين بشكل مختلف عن عقد العمل.

مساهمات العقود المدنية 2017بالنسبة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية، يجب أن تتراكم وبالتالي يتم تحويلها إلى ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي فقط إذا تم النص على ذلك في العقد. وإذا لم يكن هناك شرط من هذا القبيل في الاتفاقية، فلن يكون عليك التزام بدفع الاشتراكات (الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 5 والفقرة 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ ).

لا يتم تراكم اشتراكات التأمين الاجتماعي بموجب اتفاقيات GPC في عام 2017 على الإطلاق (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد عن حساب المساهمات بموجب عقود القانون المدنيسنخبرك في القسم التالي.

ما هي أقساط التأمين التي يتم تحصيلها بموجب اتفاقيات GPC؟

يجب أن تحسب أقساط التأمين على أساس الأجر المنصوص عليه في عقد مدني يكون موضوعه:

• أداء العمل (تقديم الخدمات)؛
• تنفيذ أمر المؤلف، ونقل حقوق الطبع والنشر، ومنح حقوق استخدام المصنفات

يتبع هذا الإجراء الفقرة 1 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الجميع هكذا تخضع اتفاقيات GPC لأقساط التأمين في عام 2017:

• لتأمين المعاشات التقاعدية؛
• للتأمين الصحي.

بالنسبة لشركة GPC، فإن نسبة اشتراكات التأمين هي نفس نسبة الأجر المنصوص عليه في عقد العمل: 22% لتأمين التقاعد، و5.1% للتأمين الطبي.

(تحدثنا عن المساهمة الاجتماعية ومساهمة “الإصابة” في القسم السابق).

- سداد المساهمة في نفس يوم صرف أجر المقاول. سيكون هذا التاريخ هو الأقدم من التواريخ التالية:

• تاريخ دفع الأجر للمقاول مقدما؛
• تاريخ التوقيع على شهادة العمل المنجز (الخدمات المقدمة).

انتباه!
اذا أنت يسجلعلى موقع Glavbukh، ستتمكن من الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نماذج ومستندات وخدمات فريدة وآلات حاسبة. لا يستغرق التسجيل أكثر من دقيقة واحدة.

المساهمة بموجب اتفاقية GPCوفقا للتعريفات الإضافية

حساب المعاشات الإلزامية مساهمات المؤتمر الشعبي العام في عام 2017بمعدلات إضافية تعتمد على شرطين مهمين:

• ما إذا كان الدخل يخضع لضريبة المساهمة؛
• ما نوع العمل الذي يقوم به الفرد؟

يجب أن يتم حساب المساهمة في التعريفات الإضافية على دخل الأشخاص العاملين في العمل المذكور في الفقرات من 1 إلى 18 من الجزء 1 من المادة 30 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ "بشأن معاشات التأمين" (المشار إليه فيما بعد يشار إليه بالقانون رقم 400-FZ). تمت الموافقة على قوائم الوظائف والصناعات والمهن والمناصب والتخصصات الخطرة من قبل حكومة الاتحاد الروسي (الجزء 2، المادة 30 من القانون رقم 400-FZ).

هل هم خاضعون للضريبة؟ مدفوعات أقساط التأمين GPCبالنسبة للتعريفات الإضافية، دعونا ننظر إلى حالتين كأمثلة.

المقاول لا يعمل لدى الشركة

لنفترض أنه لا توجد علاقة عمل بين المقاول والعميل. لا يوجد سوى عقد مدني لأداء عمل لمرة واحدة. النتيجة النهائية مهمة للعميل. فهو لا يقوم بتقييم الظروف التي سيحقق فيها المؤدي ذلك، أو ما إذا كان سيستخدم معدات الحماية الشخصية. قد يحتوي العقد المبرم مع العميل على بيان بأنه يجوز للمقاول إشراك مقاولين من الباطن لأداء العمل (البند 1 من المادة 706 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة، لا يكون العميل ملزمًا بتحصيل الرسوم أقساط التأمين لشركة GPC في عام 2017بمعدل إضافي.

مثال 3:

في 12 مايو، أبرمت شركة PJSC Argon اتفاقية عقد مع شركة I.I. Svistunov للعمل على تصنيع شبكة معدنية خاصة لاستخدامها في ورشة التسليح. ولا يحدد العقد تفاصيل العمل أو المكان الذي سيتم تنفيذه فيه. قام المقاول برسم الرسم والاتفاق عليه مع العميل. أجر العمل - 23000 روبل. بموجب العقد، يحق للمقاول إشراك أطراف ثالثة في العمل. تم الاعتراف بأن ظروف العمل في جميع أماكن العمل في ورشة التسليح ضارة.

من المستحيل تصنيف أنشطة المقاول بغرض تنفيذ عقود العمل على أنها الأعمال المدرجة في الفقرات من 1 إلى 18 من الجزء 1 من المادة 30 من القانون رقم 400-FZ. ولذلك، فإن أجر المقاول لا يحتاج إلى أن يخضع لمساهمات تقاعدية إضافية. ولكن بالنسبة لهذه الدفعة، يجب على الشركة تحصيل أقساط التأمين بمبلغ:

• 5060 فرك. (23.000 روبل روسي × 22%) - لتأمين المعاش الإلزامي؛
• 1173 فرك. (23.000 روبل روسي × 5.1%) - للتأمين الصحي الإلزامي.

أقساط التأمين لشركة GPCفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة لا تستحق.

المؤدي - موظف في المنظمة

يمكن للموظف أداء العمل بموجب عقد العمل والقانون المدني في نفس المبنى وبنفس الشروط. هل ينبغي حساب مساهمة المعاش التقاعدي بمعدلات إضافية إذا كانت ظروف العمل في الوظيفة الرئيسية تعتبر ضارة؟

مساهمات المعدل التراكمي للأفراد- يجب أن يتم دفع أجور الموظفين. نظرًا لأن الوظيفة الرئيسية للموظف مدرجة على أنها موظفة في الوظائف المذكورة في الفقرات من 1 إلى 18 من الجزء 1 من المادة 30 من القانون رقم 400-FZ. ويتوافق هذا النهج مع موقف وزارة العمل الروسية.

مثال 4:

مكان العمل الرئيسي في شركة Argon PJSC هو مجمع الهياكل الفولاذية والخرسانة المسلحة (رمز الوظيفة من القائمة رقم 2 - 2290000a-14612). تشير هذه المهنة إلى العمل المذكور في الفقرات 1-18 من الجزء 1 من المادة 30 من القانون رقم 400-FZ. بناءً على نتائج التقييم الخاص، تبين أن مكان عمل الموظف خطير (الفئة الفرعية 3.2). راتب الموظف 42000 روبل. كل شهر.

قررت إدارة الشركة إصلاح نظام التدفئة في محل التركيبات في صيف عام 2017. أثناء الإصلاح، نشأت الحاجة إلى أعمال اللحام. وافق Z. P. على تنفيذها. ميتكيفيتش. لديه المهارات اللازمة. في 12 مايو 2017، أبرمت الشركة عقدًا مع شركة Z.P. عقد ميتكيفيتش للعمل على اللحام الكهربائي لأنظمة التدفئة. أجر العمل - 23000 روبل.

تعتبر ظروف العمل في جميع أماكن العمل في ورشة التسليح ضارة، ولكن لا يتم إجراء تقييم خاص للعمل بموجب العقد. ولأغراض تأمين المعاشات التقاعدية، لا يمكن تصنيفها على أنها ضارة أو خطيرة. ومع ذلك، كجزء من وظيفته الرئيسية، كان الموظف يشارك في أعمال خطرة. تخضع المدفوعات لصالحه (الراتب والأجور بموجب العقد) لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل إضافي قدره 4٪ (الجزء 2.1 من المادة 58.3 من القانون رقم 212-FZ). وكان المبلغ الإجمالي للمدفوعات الخاضعة للضريبة 65000 روبل. (42,000 + 23,000). يجب على الشركة تجميع مساهمات المعاشات التقاعدية على هذا المبلغ بتعريفة إضافية بمعدل 4٪ بمبلغ 2600 روبل. (65000 روبل روسي × 4%).

هل يجب أن أدفع مقدما؟ الضرائب والاشتراكات في اتفاقية القانون المدني في عام 2017

إذا كانت اتفاقيات العقد تنص على إصدار سلفة، فاحسب أقساط التأمين من هذا المبلغ واقتطع ضريبة الدخل الشخصي. على الرغم من وجود استثناء في حالة ضريبة الدخل الشخصي.

ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة حسب المعدل التراكمي

في الحالات التي يكون فيها المقاول موظفًا بدوام كامل وعندما يكون طرفًا ثالثًا، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بشكل مختلف.

المقاول ليس موظفا في الشركة.حجب ضريبة الدخل الشخصي مباشرة عند تحويل السلفة إلى المقاول. في الواقع، لا تضع الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أي قيود على أنواع الدخل التي ينبغي اقتطاع الضريبة منها. كما أشارت إلى ذلك وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-04-06/24982. بالإضافة إلى ذلك، لاحظ الممولين أن مبالغ السلف المدفوعة بموجب اتفاقية القانون المدني تدخل في دخل الفترة التي دفعت فيها، بغض النظر عن الفترة الضريبية التي سيتم فيها تنفيذ العمل (الخدمات المقدمة).

المقاول يعمل لديك بموجب عقد عمل. في وقت تحويل السلفة، لا يتعين عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند دفع الأجور، ينشأ الدخل في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، يجب عليك اقتطاع الضريبة في اليوم الأخير من الشهر.

إذا لم تتمكن لسبب ما من حجب ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار المكافأة، فأخطر المقاول ومكتب الضرائب في مكان تسجيلك (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لديك شهر للقيام بذلك بعد نهاية السنة التقويمية التي أبرمت فيها اتفاقيات GPC. يجب إخطار السلطات الضريبية باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام النموذج 2-NDFL.

أقساط التأمين للمعدل التراكمي في عام 2017إذا حصل المؤدي على سلفة

يجوز للعقود المدنية التي يكون موضوعها أداء العمل (تقديم الخدمات)، أن تنص على أي شكل من أشكال التسوية بين العميل والمقاول: مرحلة بعد مرحلة، مع دفع المقدمة، عند الانتهاء من العمل ( مدة صلاحية العقود)، وما إلى ذلك (البند 4 من المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على أي علاقة بين طرق الدفع مقابل العمل (الخدمات)، وتوقيت إنجازها (تقديمها) وتاريخ إدراج المدفوعات في قاعدة حساب أقساط التأمين. .

وبالتالي، لا تختلف السلف المقدمة عن الأداء القادم للعمل (تقديم الخدمات)، ولا المدفوعات على مراحل عن المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تلتزم المنظمة بتحصيل أقساط التأمين عليها (المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي). قم بتضمين مبالغ السلف الصادرة (الدفعات المرحلية) في قاعدة حساب أقساط التأمين في اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه هذه المبالغ.

إذا قام المقاول في المستقبل، لسبب ما، بإرجاع الدفعة المقدمة، فسيكون لدى المنظمة دفعة زائدة من أقساط التأمين، والتي يمكن تعويضها مقابل المدفوعات المستقبلية أو إعادتها إلى الحساب الجاري (الشخصي).

المحاسبة عن المدفوعات بموجب اتفاقية GPC

يتم عرض الترحيلات الخاصة بعكس التكاليف بموجب عقد مدني في المحاسبة في الجدول أدناه.

الأسلاك	محتويات العملية	الوثيقة الأولية
د 26 (44) ط 60 (76)	المكافأة المستحقة للمقاول	العقود، شهادة قبول العمل المنجز
د 26 (44) ق.ط 69	تم احتساب أقساط التأمين بمبلغ الأجر	حساب شهادة المحاسبة
د 60 (76) ق.ط 68	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت	بطاقة ضريبية
د60 (76) قيراط 50	تم دفع مبلغ المكافأة للمقاول	أمر نقدي للحساب
د 68 كيلوطن 51	يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور إلى الميزانية	كشف حساب بنكي

لأداء عمل لمرة واحدة، يمكنك تعيين موظف وإبرام اتفاقية GPC معه. يجب حجب الضرائب، كما هو الحال بالنسبة لأي موظف، وتحويل المساهمات. الشيء الوحيد الذي ستسمح لك اتفاقية GPH بتوفيره هو الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي، ولا يوجد استثناء للضرائب.

إذا كنت تدير نشاطك التجاري في Elba، فأنت بالطبع تدرك أن Elba تحتفظ بسجلات للموظفين بدوام كامل وبدوام جزئي، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب عقود GPC. وبناءً على ذلك، تقوم إلبا أيضًا بإجراء جميع الحسابات فيما يتعلق بالضرائب والخصومات. لكن كيف يمكن صياغة اتفاقية المؤتمر الشعبي العام؟ في بعض الأحيان تحتاج إلى أبسط الشروط، وفي بعض الأحيان يأتي موظف وتحتاج إلى مناقشة الشروط وكتابتها بشكل منفصل، لكنك لا تعرف أبدًا ما يحدث، ولهذا السبب فهي اتفاقيات GPC، لوضعها بشكل فردي. عند البحث عن العينات، فإن تغيير العينات ليس هو الخيار الأفضل، لا من حيث الراحة ولا من حيث التجميع المناسب. بعد كل شيء، العقد هو وثيقة ذات أهمية قانونية ويجب أن تؤخذ على محمل الجد. لذلك، يمكنك أن توصي بمراجعتك إلى خدمة الويب القانونية "Documentoved"، الأكثر شهرة وانتشارًا في روسيا، وفي الواقع، ليس لها نظائرها، حيث تمر بها عشرات الآلاف من الشركات في جميع أنحاء البلاد كل عام. هذه طريقة مريحة وموثوقة للغاية، بالإضافة إلى التفاعل الممتاز عند العمل مع المستندات، يمكنك الاتصال بكل من الإطار القانوني ومستشاري الخدمة!

اتفاقية GPC – الضرائب والرسوم

بالنسبة للموظف الذي تم إبرام اتفاقية GPC معه، فإن الشركة ملزمة بتحويل الضرائب كوكيل ضريبي. نحن نتحدث عن ضريبة الدخل الشخصي. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بالمعدلات التالية:

• 13% - للمقيمين.
• 30% - لغير المقيمين.

يجب حجب الضريبة ونقلها في اليوم الذي يُدفع فيه أجر الموظف بالمبلغ المنصوص عليه في اتفاقية القانون المدني. لتجنب سوء الفهم، عند إبرام اتفاق بين الطرفين، من الأفضل كتابة حجب ضريبة الدخل الشخصي كبند منفصل. كما تظهر الممارسة، عند الاتفاق على سعر العمل، يغفل الموظفون حقيقة أنه يجب خصم الضريبة من المبلغ المستحق لهم. إذا تم إبرام اتفاقية قانون مدني مع رجل أعمال فردي، فيجب عليه دفع ضريبة الدخل نيابة عن نفسه.

يجب على صاحب العمل تحويل اشتراكات التأمين الخاصة بالمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي حتى عند إبرام اتفاقية GPC. يتم حجب الضرائب عن الموظف، وتدفع الشركة الاشتراكات "من جيبها الخاص". إذا كان يجب سداد الدفعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية، فعندئذ إلى صندوق التأمين الاجتماعي - وفقًا لتقدير العميل. ليست هناك حاجة لدفع أقساط تأمين العجز والأمومة، ويمكن لصاحب العمل دفع تكاليف الإصابات بمبادرة منه. لكن الرغبة في تأمين موظفك ضد حادث العمل يجب أن يتم النص عليها كتابيًا كبند منفصل في اتفاقية GPC. عندها فقط، عند وقوع حدث مؤمن عليه، سيتمكن الموظف من الحصول على المزايا الاجتماعية.

اتفاقية GPC – الضرائب على صاحب العمل

يجب أن تكون جميع نفقات المنظمة مبررة اقتصاديا. فقط في هذه الحالة يتم تخفيض القاعدة الضريبية. يجب أن يؤخذ هذا في الاعتبار عند إبرام اتفاقية GPC. يمكن تخفيض الضرائب التي تدفعها الشركة على أساس النتائج المالية (الربح أو النظام الضريبي المبسط) عن طريق التكاليف المبررة والمؤكدة. ماذا يعني ذلك؟ أولا، يجب صياغة اتفاقية القانون المدني وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي. وإلا فسيكون باطلاً ولن تتمكن من التعرف على المصاريف عليه. ثانيا، لا ينبغي أن يكون لاتفاقية GPC أي علامات على عقد العمل. وبخلاف ذلك، سيتم الاعتراف بالموظف كموظف بدوام كامل، وستتم إضافة مساهمات إضافية إلى صندوق التأمين الاجتماعي والغرامات إلى أرباحه. ثالثا، لا يمكن إبرام الاتفاقية إلا مع موظف مستقل. في هذه الحالة، عند إبرام اتفاقية GPC، لا يمكن تخفيض ضريبة النظام الضريبي المبسط عن طريق النفقات المتكبدة. منذ بعض الوقت، كان هذا الشرط مناسبًا أيضًا لضريبة الدخل. أوضحت وزارة المالية بكتاباتها المؤرخة في 22 أغسطس 2007 رقم 03-03-06/4/115 والمؤرخة في 27 مارس 2008 رقم 03-03-06/3/7 الوضع وتقرر إدراج المصاريف بموجب العقود المدنية مع الموظفين كجزء من الآخرين. عند إبرام اتفاقية عقد العمل مع الموظف الذي يقوم بالفعل بواجباته بموجب عقد العمل، يجب مراعاة النقاط التالية:

• يجب أن يختلف العمل في اتفاقية GPC عن مهامها المنصوص عليها في عقد العمل؛
• يجب أن يرتبط العمل المحدد في اتفاقية GPC مباشرة بأنشطة المنظمة؛
• عند الانتهاء من العمل، يجب على الأطراف التوقيع على شهادة القبول / النقل.

يعد العقد المدني مظهرًا شائعًا إلى حد ما للعلاقات القانونية في الوقت الحاضر. في هذه المقالة، سننظر في القضايا المتعلقة بفرض الضرائب على المدفوعات بموجب اتفاقية GPC لصالح أحد أطراف الاتفاقية، بالإضافة إلى الضريبة التي يجب استحقاقها ودفعها إلى ميزانية الاتحاد الروسي.

التنظيم التشريعي للمسألة

يتم تحديد التنظيم التشريعي للمسألة من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادتين 208 و207، وبشكل عام، الفصل الثالث والعشرون من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يسمى ضريبة الدخل الشخصي.

ما هي اتفاقية GPC

اتفاقية القانون المدني هي علاقة قانونية رسمية بين طرفين - كيان قانوني أو رجل أعمال مع فرد. أي أنه بموجب هذه الاتفاقية يقدم الفرد أي خدمات لمنظمة أو رجل أعمال فردي.

مهم!يمكن إبرام اتفاقية GPC بين المؤسسة والفرد.

ضريبة الدخل على المدفوعات بموجب برنامج العمل العالمي

وبموجب هذه الاتفاقية، يحصل الفرد على أجر - مدفوعات مقابل عمله. ووفقا للمادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على المنظمة حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل المواطن. إذا لم يتم ذلك، يجوز لمكتب الضرائب فرض غرامة ومحاسبة المنظمة. حتى لو كانت اتفاقية GPC تحتوي على بند ينص على أن الفرد يحسب ويدفع ضريبة الدخل بشكل مستقل، فإن هذا البند سيعتبر باطلا من وجهة نظر التشريع الروسي.

مهم!عند إبرام اتفاقية لتقديم الخدمات مع منظمة أخرى أو رجل أعمال فردي، لا تتحمل المنظمة التزامًا بتحويل ضريبة الدخل الشخصي.

هل يتم تطبيق الخصومات على الأطفال تحت المعدل التراكمي؟

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المدفوع بموجب اتفاقية GPC، فمن الممكن تطبيق التخفيضات الضريبية القياسية. وللاستفادة من الخصم يجب على الفرد تقديم طلب يطلب الخصم للأطفال. المستندات الداعمة للخصم ستكون شهادات ميلاد الأطفال و/أو شهادة من مكان دراسة الطفل (إذا كان عمره 18 عامًا، لكنه يواصل الدراسة بدوام كامل في مؤسسة تعليمية). التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال هي كما يلي:

• للطفل الأول والثاني - 1400 روبل شهريا لكل منهما؛
• للثالث واللاحق - 3000 روبل لكل منهما.

مهم!يتم تطبيق الخصومات شهريًا على أساس الاستحقاق طوال العام.

أقساط التأمين

يجب أيضًا في معظم الحالات حساب مساهمات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الطبي والاجتماعي ودفعها إلى الميزانية عند سداد المدفوعات بموجب برنامج العمل العالمي. صحيح أن هناك استثناءات لهذه القاعدة (على سبيل المثال، في عقد الإيجار للمساحة المملوكة للفرد والمستأجرة من قبل كيان قانوني أو رجل أعمال، ستخضع المدفوعات لضريبة الدخل الشخصي ولن تخضع لمساهمات التأمين). أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ليست إلزامية الدفع، ولكن من الممكن حسابها ودفعها، للقيام بذلك، يجب الإشارة إلى هذا الشرط في اتفاقية GPC.

استحقاق إدخالات ضريبة الدخل الشخصية في المحاسبة

لحساب ضريبة الدخل الشخصي، يتم استخدام الحساب 68 في المحاسبة. سينعكس الاستحقاق في رصيد الحساب 68، والدفع في الخصم من الحساب 68.

مثال 1.

أبرمت شركة Astra LLC اتفاقية GPC مع M.M. Ivanov. بمبلغ 10000 روبل. كتب إيفانوف طلبًا للحصول على تخفيضات ضريبية قياسية، حيث أن لديه طفلًا واحدًا يبلغ من العمر 5 سنوات. في 29 مارس، تم التوقيع على قانون تقديم الخدمات بين شركة Astra LLC وشركة M. M. Ivanov. في 30 أبريل، دفعت المنظمة 8882 روبلًا من مكتب النقد بموجب هذه الاتفاقية، مع خصم ضريبة الدخل الشخصي، والتي تم حسابها على النحو التالي: 10000-1400 = 8600 روبل - المبلغ الخاضع للضريبة. 10000 – (8600*13%)=8882 روبل – المبلغ الواجب دفعه. ضريبة الدخل الشخصي 8600*13%=1118 روبل. وستكون الترحيلات لهذه المعاملات على النحو التالي:

الخصم 25,26,20 الائتمان 76 10000 روبل

الخصم 76 الائتمان 68 1118 روبل

الخصم 76 الائتمان 508882 روبل

الائتمان 68 المدين 511118 روبل.

متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الناتج عن المعدل التراكمي

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المدفوع مقابل الخدمات والعمل بموجب اتفاقية GPC في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم الدفع فيه. جاء ذلك في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب. يجب حجب الدخل عند دفع الدخل.

كيفية عكس ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للمعدل التراكمي في إعلان 6-NDFL

في تقرير 6-NDFL، تظهر المدفوعات في القسم الأول بالكامل، إلى جانب الأجور المستحقة في المؤسسة. وفي القسم الثاني يجب تسليط الضوء على كل دفعة في سطر منفصل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المدفوعات بموجب برنامج العمل العالمي لها تاريخ استلام الدخل وتاريخ استقطاع الضريبة يختلف عن الأجور. يكون للمدفوعات بموجب برنامج العمل العالمي تاريخ استلام الدخل وتاريخ اقتطاع الضريبة بما يعادل يوم الدفع الفعلي للمال للفرد، وتاريخ تحويل الضريبة هو يوم العمل التالي. لنلقي نظرة على مثال.

مثال 2.

حصلت شركة Astra LLC على المكافآت بموجب GPD لشركة Ivanov I.T. 20 يناير 2018 بمبلغ 10000 روبل. في 25 يناير 2018، تم دفع المكافأة إلى إيفانوف آي تي. بمبلغ 8700 روبل. وفي نفس اليوم، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن دفعة قدرها 1300 روبل. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 26 يناير. يجب إدخال الإدخال التالي في تقرير 6-NDFL:

تاريخ يستلم دخل	تاريخ حفظ ضريبة	شرط قسط ضريبة	حجم الدخل المستلم	مبلغ الدفع حسب التقرير
100	110	120	130	140
المجموع			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

وللتوضيح، قمنا في المثال بالإشارة إلى راتب شهر يناير المستحق لموظفي الشركة وتم دفعه في 12 فبراير 2018.

مهم!يجب أن يشير السطران 110 و120 من تقرير 6-NDFL إلى تاريخ السداد الفعلي للأجور، والسطر 130 إلى الرقم الذي يلي هذا التاريخ. في السطرين 130 و140 - مبالغ ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي، على التوالي.

هناك عدة اختلافات بين عقود العمل والقانون المدني، بما في ذلك في مبادئ حساب الضرائب والاشتراكات. يمكن إبرام اتفاقية GPC بين المواطنين والمنظمات. تتضمن هذه الاتفاقية تنفيذ معاملة يكون المشاركون المباشرون فيها هم العميل والمقاول.

تعريف

يتم تعريف مفهوم هذا الشكل من العقد المدني في القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا للمادة 420، يعني هذا المصطلح العقد المبرم بين شخصين أو أكثر، وتحديد حقوق والتزامات الأطراف، ولوائح تغيير المسؤولية أو إنهائها. يتم تحديد شروط اتفاقية GPC طوعًا وفقًا لتقدير جميع المشاركين، باستثناء الحالات التي ينص فيها القانون أو المستندات التنظيمية الأخرى على هذه الشروط.

تعد اتفاقية GPC شكلاً قانونيًا شائعًا للغاية، لأنها تتوافق تمامًا مع طبيعة العلاقات العقارية وغير العقارية التي ينظمها القانون المدني في فئة أموال السلع في السوق. تفترض مثل هذه العلاقات القانونية استقلال ومبادرة كلا الموضوعين. بالإضافة إلى ذلك، لا تتميز اتفاقيات GPC بالتنظيم القانوني الحتمي.

للوهلة الأولى، لا يختلف عقد القانون المدني كثيرًا عن عقد العمل. كلتا الوثيقتين عبارة عن أشكال لإقامة علاقات اقتصادية بين موضوعين للعلاقات القانونية. بالإضافة إلى ذلك، يسمح كلا النوعين من الاتفاقيات للمشاركين بتحديد حقوقهم والتزاماتهم المتبادلة والاتفاق عليها، مع مراعاة احتياجات السوق والاحتياجات الفردية للمستهلكين وقدرات الأطراف المقابلة. يلتزم أطراف عقود العمل والقانون المدني بدفع الضرائب والاشتراكات.

الأفراد والكيانات القانونية التي أبرمت اتفاقية GPC تدفع الضرائب بالكامل. وبما أن المعاملة المدنية تنطوي على استلام دخل من قبل أحد الطرفين، وأي ربح يخضع للضريبة، فإن المشارك في هذه العلاقات القانونية ملزم بدفع الرسوم المناسبة لخزانة الدولة. بالإضافة إلى دفع الضرائب، لا يُعفى أي من موضوعي العقد المدني من دفع اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي.

وكيف يختلف عن عقد العمل؟

بالمقارنة مع العلاقات التعاقدية التي تنشأ بين صاحب العمل والموظف عند إعداد كتاب العمل، تتميز GPC بعدد من الامتيازات. هذا هو السبب الرئيسي وراء اختيار أصحاب العمل لهذا النوع من الاتفاق. في بعض الأحيان، ليس من المربح للعميل تعيين موظفين رسميًا، لذلك يتم إبرام اتفاقية GPC. ومع ذلك، في هذه الحالة، يواجه صاحب العمل غرامة خطيرة، لأن المنفذ بموجب اتفاقية مدنية لا يمكن أن يكون موظفا. بالإضافة إلى العقوبات، قد يُطلب من كيان قانوني إجراء دفعة إضافية للمدفوعات غير المحسوبة لشركة GPC (الضرائب، وأقساط التأمين، والغرامات، وما إلى ذلك).

مبادئ تنظيم علاقات العمل منصوص عليها في قانون العمل في روسيا. يتم تنظيم المعاملات التي تتم بموجب عقد مدني بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي، ومع ذلك، فإن الدخل المستلم نتيجة للمعاملة يخضع للضريبة أيضًا. تحتوي اتفاقية GPC على ميزات أخرى:

• قد يكون الغرض من إعداده هو الوفاء بالالتزامات بموجب العقد أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق ملكية الممتلكات لفترة معينة؛
• عدم وجود الشروط المطبقة على عقد العمل (الراتب الثابت، جدول التوظيف، جدول وقت العمل، الامتثال للوائح الداخلية)؛
• يتم الدفع فقط عند الانتهاء من العمل أو تقديم الخدمات، بعد الانتهاء منها وتوقيع شهادة القبول؛
• تقتصر مدة العلاقات القانونية على فترة زمنية محددة.

ما هي المدفوعات المطلوبة؟

بغض النظر عن النظام الضريبي الذي اختاره العميل، فإن دفع ضرائب GPC يعد مسؤولية متكاملة لأي كيان. وكقاعدة عامة، فإن دافع الضرائب هو طرف العقد وهو المنفذ الفعلي، أي الشخص الذي يحصل على الدخل. إذا كانت هناك اتفاقية GPC صالحة، فغالبًا ما يدفع الشخص نفسه الضرائب. ويتم تحديد مبلغ الرسوم التي سيتم دفعها في ميزانية الدولة بموجب شروط الاتفاقية. علاوة على ذلك، يجب على الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية دفع الضرائب والاشتراكات بموجب اتفاقية GPC. وفي كلتا الحالتين، من الضروري حساب ضريبة الدخل واشتراكات التأمين (التأمين الاجتماعي وتأمين التقاعد).

بعد التنفيذ النهائي لاتفاقية القانون المدني، يمكن لصاحب العمل (المعروف أيضًا باسم العميل) دفع الضرائب بنفسه، ولكن يجب ذكر هذا الشرط بوضوح في نص الاتفاقية. ويشمل ذلك أيضًا تأمين المقاول ضد الحوادث والإصابات والأمراض المهنية التي تحدث على أراضي المؤسسة.

ليست هناك حاجة لدفع أو حجب أقساط التأمين إلا إذا:

• المنفذ بموجب المؤتمر الشعبي العام هو كيان قانوني؛
• مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية يؤدي عملاً أو يقدم خدمات خارج أراضي الاتحاد الروسي (المادة 422، الفقرة 15.422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• نحن نتحدث عن الإعاقة المؤقتة والأمومة.

بالإضافة إلى ذلك، إذا حصل المقاول على تعويض عن نفقاته من العميل، فسيتم خصم هذا المبلغ من أساس احتساب الضرائب لشركة GPC.

أنواع الاتفاقيات

يمكن أن تتخذ اتفاقية القانون المدني أشكالًا مختلفة. ويتم تحديد ذلك من خلال نطاق العمل أو الخدمات التي يلجأ العميل إلى المقاول من أجلها. تقليديا، يمكن التمييز بين فئتين من الاتفاقيات: التعاقد وتقديم الخدمات.

في الحالة الأولى، يكون موضوع العقد هو العمل أو مقدار محدد من العمل الذي يجب على المقاول القيام به مقابل أجر ثابت، وبعد ذلك يجب عليه إبلاغ مأمورية الضرائب بالربح الذي حصل عليه بموجب اتفاقية GPC. تعتمد الضرائب التي يجب دفعها في كل حالة على شروط العقد.

من خلال إبرام اتفاقية الخدمة، يتعهد المقاول بتقديم خدمات محددة. يدفع العميل بناءً على نتائج العمل المنجز أو يقوم بسداد دفعة مقدمة إذا كان ذلك منصوصًا عليه في اتفاقية GPC.

ما هي الضرائب التي يجب على المقاول دفعها؟

إذا كان منفذ عقد المؤتمر الشعبي العام فرداً، فيجب أن يخضع الربح المستلم لضريبة الدخل بالطريقة المعتادة. يخضع دافع الضرائب المقاول لمعدلات قياسية تبلغ 13٪ أو 30٪. من يدفع الضرائب بموجب اتفاقية GPC؟ تم تقديم الإجابة على هذا السؤال أعلاه: يجب على الفرد تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب بشكل مستقل، ما لم ينص نص الاتفاقية بين المقاول والعميل على أن جميع الدفعات تتم من قبل صاحب العمل. في هذه الحالة، يكتسب المقاول صفة موظف مستقل، ويدفع الضرائب والرسوم، وفقًا للمادة. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكيل الضرائب، أي شركة العميل، ملزم.

الرسوم التي يتلقاها الفرد مقابل العمل المنجز لا تخضع بالكامل لضريبة الدخل. قياسا على عقد العمل، يحق للمقاول الاستفادة من التخفيضات الضريبية. تم تحديد شروط تطبيق "الخصم" في المادة 210 من قانون الضرائب في روسيا. بالإضافة إلى ذلك، قبل استخدام حق الخصم، يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار النفقات التي كان على المؤدي تحملها. للقيام بذلك، من الضروري تقديم جميع الشيكات والإيصالات والفواتير التي تؤكد حقيقة أن المقاول استخدم أمواله الخاصة.

شروط الحصول على الخصم

الآن دعونا نتعرف على الضرائب التي يجب دفعها بموجب GPC ومن له الحق في الادخار على هذه المدفوعات. بادئ ذي بدء، يمكن للأفراد الذين لديهم أطفال قاصرين معالين الاعتماد على الخصم. ومع ذلك، فإن هذا الامتياز صالح فقط إذا كان الدخل السنوي لدافعي الضرائب لا يتجاوز 350 ألف روبل. أما بالنسبة لأي خصومات أخرى ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيمكن تطبيقها على القاعدة الضريبية لفترة محدودة من صلاحية العقد. وفي هذه الحالة، يتم سحب الرسم من ضريبة الدخل للفرد.

وبخلاف ذلك، يتم احتساب "الخصم" لدفع الضرائب بموجب اتفاقية شراكة مدنية، حيث يكون المنفذ رجل أعمال فردي باتفاق الطرفين. لا يتم استحقاق أي مدفوعات بموجب اتفاقية مدنية، نظرًا لأن وضع رجل الأعمال الفردي في حد ذاته يعني الحفاظ على التقارير الشهرية والفصلية والسنوية المناسبة عن الأرباح المستلمة. وفقًا لنظام الضرائب المستخدم والجدول الزمني لتقديم التقارير إلى هياكل الضرائب والتأمين، يقوم رجل الأعمال بنفسه بسداد المدفوعات المطلوبة. تعتمد إمكانية تطبيق الخصم على النظام الضريبي الذي يستخدمه رجل الأعمال الفردي. على سبيل المثال، يُعفى أصحاب المشاريع الخاصة الذين يعملون في ظل النظام المبسط من دفع ضريبة الدخل الشخصي. ولذلك، ليس لديهم أي أساس لتلقي الخصومات التجارية.

تصنيف التخفيضات الضريبية

عند دفع ضريبة الدخل الشخصي، يجب عليك الاسترشاد بالفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحتوي هذا القسم على أحكام تحدد الضرائب التي يجب على المقاول دفعها بموجب GPC، بالإضافة إلى إجراءات حسابها. يتم هنا أيضًا عرض القواعد القانونية الحالية التي تنظم إمكانية الحصول على تخفيضات ضريبية معينة. ولتخفيض مبلغ الوعاء الضريبي، يجب على دافع الضريبة تقديم طلب لممارسة حقه في الحصول على خصم للعميل.

احترافي

يسمح هذا النوع من الخصم لفناني الأداء الذين اضطروا إلى تحمل نفقات عند أداء العمل أو تقديم الخدمات المحددة في العقد بالإعفاء جزئيًا من الضرائب بموجب اتفاقية الإجراءات المدنية. تنص المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح على أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية إذا كان هناك دليل مستندي على النفقات المتكبدة. إذا تمكن رجل أعمال فردي أو فردي من إثبات أن إنفاق أمواله الخاصة كان إجراءً ضروريًا للامتثال للالتزامات بموجب الاتفاقية المبرمة.

وبهذه الطريقة، يمكنك إعادة الأموال التي تم إنفاقها خلال الرحلة اللازمة لتنفيذ العمل بموجب اتفاقية GPC. ما ستكون عليه الضريبة بعد الخصم يعتمد على الفرق بين إجمالي الدخل المستلم للمعاملة المكتملة والأموال الخاصة التي تم إنفاقها. على عكس علاقات العمل، بالنسبة للاتفاقية المدنية، لا تنطبق إمكانية إرسال المقاول في رحلة عمل مع تعويض من قبل صاحب العمل مقابل السفر والإقامة والنفقات الأخرى.

معيار

للحصول على هذا الخصم الضريبي، يجب على المقاول التقدم مباشرة إلى مكتب الضرائب. يحق لرجل الأعمال الفردي أو الفردي الذي دفع بالفعل ضريبة بنسبة 13٪ المطالبة باسترداد ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة بموجب اتفاقية مدنية. لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون أنشطة تجارية بموجب نظام الضرائب المبسط الحصول على خصم ضريبي.

هذا النوع من التفضيل منصوص عليه في الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه القاعدة، يمكن لضحايا تشيرنوبيل، والمحاربين القدامى في الحرب العالمية الثانية والعمليات العسكرية الأخرى، وأبطال الاتحاد السوفييتي، والمعوقين، والعسكريين التقدم بطلب للحصول على خصم. قائمة كاملة للمواطنين الذين يحق لهم الحصول على فوائد بمبلغ 500 إلى 3000 روبل. لكل شهر من الفترة الضريبية، موجود في الوثيقة المحددة. يحق أيضًا لفناني الأداء بموجب اتفاقية GPC الذين لديهم أطفال قاصرين وأطفال معاقين الاستفادة من الخصم الضريبي، بناءً على طلب مكتوب ومستندات تؤكد الحق في الحصول على المنفعة.

اجتماعي

ما هي الضرائب التي تخضع لاتفاقية GPC؟ كما ذكرنا سابقًا، يجب على المؤدي دفع ضريبة الدخل بمبلغ 13٪ من الربح المستلم. الأفراد وأصحاب المشاريع الخاصة الذين أنفقوا أموالهم الخاصة خلال الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير على:

• الأعمال الخيرية (ولكن ليس أكثر من 25% من إجمالي الدخل السنوي)؛
• التعليم، بما في ذلك تعليم أطفالك الذين تقل أعمارهم عن 23 عامًا؛
• العلاج، بما في ذلك التكاليف الطبية للأطفال والأزواج والآباء؛
• اشتراكات المعاشات التقاعدية في الصناديق غير الحكومية وتجديد الجزء الممول من المعاش التقاعدي.

ملكية

ينطبق على الأشخاص الذين باعوا أو اشتروا العقارات خلال فترة سريان عقد العمل. بموجب القانون، يمكن لأصحاب العمل فقط تقديم هذا النوع من الخصم الضريبي. يحق للأشخاص الذين أبرموا عقد عمل الحصول على تعويض عن ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية وأثناءها. ومع ذلك، بموجب اتفاقية GPC مع فرد، لا يحق للعميل سداد الضرائب للمقاول، حتى لو كان وكيل ضرائب.

حول أقساط التأمين

بعد أن تعرفت على الضرائب التي تخضع لها GPC، فقد حان الوقت للانتقال إلى النوع التالي من المدفوعات الإلزامية. بالإضافة إلى ضرائب الدخل، فإن مسؤولية المنفذ هي تقديم مساهمات لمختلف المنظمات. بموجب القانون المدني وعقود العمل، تنطبق معدلات ثابتة لحساب مبلغ قسط التأمين. يتم احتساب المدفوعات الاجتماعية الإلزامية للأفراد على النحو التالي:

• يتم تحويل 22% من إجمالي الأجر، بما في ذلك ضريبة الدخل، إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي. يبلغ حجم قاعدة التأمين هذا العام 1021000 روبل. إذا كان الربح أعلى من هذا المبلغ، سيتم تحصيل 10% إضافية.
• 5.1% ضريبة اجتماعية تذهب إلى صناديق التأمين الصحي الإلزامي.
• 2-14% - يتم احتساب المبلغ حسب درجة التهديد للصحة والمخاطر عند أداء العمل أو ظروف عمل المؤدي.

أما بالنسبة للتأمين ضد العجز المؤقت والإصابة، فإن المنظمة تدفع هذه الأنواع من الاشتراكات من رسوم فنان الأداء بموجب اتفاقية الإجراءات المدنية فقط عندما يُنص على ذلك صراحة في نص الاتفاقية. إذا كان النشاط الذي يتخصص فيه العميل يتضمن استخدام أسعار تفضيلية لأقساط التأمين بموجب العقود المدنية، فسيتم تطبيق التفضيلات أيضًا عند حساب المدفوعات لموازنة الدولة.

من المهم أن نفهم أن العملاء يحجبون أقساط التأمين ويحولونها ليس إلى الصناديق، بل إلى حساب مكتب الضرائب. يتم دفع أقساط التأمين والضرائب الخاصة بالشراكة المدنية مع فرد ما فقط إذا كانت الاتفاقية الحالية تتضمن الالتزام بتنفيذ أعمال العقد أو تقديم خدمات فريدة خاصة. إذا تم إبرام اتفاقية مدنية على أساس استئجار مبنى أو قرض نقدي، فلن يتم تحويل المساهمات الاجتماعية إلى ميزانية البلدية.

على عكس عقد العمل، فإن المعاملة، التي لا يقتصر موضوعها على تقديم الخدمات فحسب، بل أيضًا نقل حقوق الملكية، لها بعض الميزات عند إضفاء الطابع الرسمي عليها. ومن ثم فإن بند الاتفاقية الخاصة باستلام الدخل من العميل يجب أن ينقسم إلى سطرين: الأول يشير إلى الأجر الذي يخضع للضرائب والاشتراكات، والثاني يشير إلى المتحصلات المالية التي لا يتم تحصيل رسوم منها.

من يمكنه التقدم بطلب لتخفيض قاعدة التأمين؟

وكما هو الحال في الضرائب، عند حساب المبلغ الذي سيتم اقتطاع وتحويل أقساط التأمين منه، يمكن تخفيض الأساس بشرط خصم النفقات التي يتكبدها المنفذ. وفي أغلب الأحيان، تنشأ مثل هذه الحاجة عندما تكون هناك علاقة رسمية بموجب اتفاق يتضمن دفع الإتاوات أو الحصول على حقوق الملكية الفكرية. أي، حتى النفقات الأكثر أهمية، يجب أن يكون لها أدلة وثائقية. إذا لم تتاح للمقاول الفرصة لتقديم جميع الشيكات والفواتير والمدفوعات الأخرى، فإن قانون الضرائب ينص على إمكانية شطب النفقات الإضافية غير المؤكدة بالنسبة المئوية التالية:

• ما يصل إلى 20% على الأدب من النوع الفني أو العلمي؛
• ما يصل إلى 25% عند كتابة الأعمال الموسيقية؛
• ما لا يزيد عن 30% عند إنشاء المنحوتات والرسوم التوضيحية والصور الفوتوغرافية؛
• ما يصل إلى 30% للتمويل الذي يهدف إلى تحديث قطاع الإنتاج؛
• الحد الأقصى 40% عند إنشاء الأعمال النحتية والزخرفية ومعالجة الأعمال الموسيقية للأفلام والعروض والأوبرا وعروض الباليه وما إلى ذلك.

ميزات إعداد التقارير الضريبية بموجب اتفاقية GPC

يفترض إبرام اتفاقية القانون المدني موافقة الطرفين على حجب ونقل الرسوم الإلزامية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى التقارير المالية، يقدم العميل، الذي يتمتع بوضع كيان قانوني، تقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا في نموذج SZV-M. لا تحدد هذه الوثيقة الموظفين بدوام كامل فحسب، بل تحدد أيضًا فناني الأداء بموجب اتفاقيات GPC. ومن المهم الأخذ في الاعتبار أن المعلومات غير الصحيحة في التقرير هي الأساس لفرض غرامات ضخمة على وكيل الضرائب، حيث أن التعليمات لا تنص على تصحيح الأخطاء في هذه الوثيقة.

وفقا لمبدأ مماثل، يتم إرسال التقارير في النموذج SZV-STAZH. يتم إرسال حزمة المستندات إلى صندوق المعاشات التقاعدية لفترة التقرير السابقة في موعد أقصاه 1 مارس من العام الحالي. علاوة على ذلك، يتم تقديم المعلومات في نماذج إبلاغ صارمة موحدة تتوافق مع كل نموذج على حدة.

يعد إعداد عقود القانون المدني أكثر تفضيلاً بالنسبة لأصحاب العمل، لأنه عند إبرام عقد عمل مع الموظف، فإنه يفقد الفرصة لتقليل أسس التأمين والضرائب، وكذلك توفير ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة لميزانية البلدية.

وفي الوقت نفسه، تسمح هذه الامتيازات لأصحاب المشاريع عديمي الضمير باستخدام نظام علاقات القانون المدني للتهرب من الضرائب. إذا تم تأكيد مثل هذا الانتهاك، يواجه رجل الأعمال آلاف الغرامات. ولهذا السبب، عند صياغة اتفاقية GPC، يحتاج كل من المقاول والعميل إلى دراسة الصياغة والشروط الواردة في الوثيقة بعناية.