Pro vyúčtování zúčtování s dodavateli a dodavateli je v Účtové osnově a v Návodu k její aplikaci stanoven aktivní-pasivní účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (Příkaz Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n). Na tomto účtu se evidují zúčtování zejména přijatých zásob, přijatých prací a spotřebovaných služeb. Ke specifikům účtování vyúčtování s dodavateli a zhotoviteli vč. analytického účetnictví, o kterém jsme hovořili v našem a uvedli příklad typických účetních zápisů pro účet 60. Jak se sestavuje rozvaha pro účet 60 a proč se používá, vám prozradíme v této konzultaci.
Příklad rozvahy
Rozvaha pro účet 60 je stejně jako pro ostatní účetní účty účetní evidencí. Účetní legislativa nestanoví jednotnou formu těchto registrů, ale stanoví pouze požadavky na jejich povinné náležitosti. Připomeňme, že mezi povinné údaje účetních registrů patří (článek 10 část 4 spolkového zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ):
- jméno registru;
- název organizace, která rejstřík sestavila;
- datum zahájení a ukončení vedení registru nebo období, na které byl registr sestaven;
- chronologické nebo systematické seskupování účetních objektů;
- peněžní oceňování účetních předmětů s uvedením měrné jednotky;
- jména funkcí osob odpovědných za vedení rejstříku;
- podpisy osob odpovědných za vedení rejstříku s uvedením jejich příjmení a iniciál.
Formuláře registrů používané organizací jsou schváleny v jejím.
Rozvaha je jedním z nejoblíbenějších účetních registrů. Obsahuje následující informace pro konkrétní účetní účet:
- zůstatek na začátku období (debetní/kreditní);
- obrat za období (debetní/kreditní);
- zůstatek na konci období (debetní/kreditní).
Rozvahu k účtu 60 lze předložit v následující podobě:
| Účet / Protistrany / Smlouva | Zůstatek na začátku období | Období transakcí | zůstatek na konci období | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Debetní | Kredit | Debetní | Kredit | Debetní | Kredit | |
| Celkový | ||||||
V podmínkách automatizace a v závislosti na účelech sestavení rozvahy mohou být informace na účtu 60 uváděny pouze v rámci podúčtů k účtu 60, dále jednotliví dodavatelé a dodavatelé a dokonce i zúčtovací doklady, na základě kterých pohledávky nebo vznikly závazky. Podrobná rozvaha je pohodlný nástroj pro správu a analýzu pohledávek a závazků organizace.
Účetní účet 60 je aktivní-pasivní účet „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“, otevírá sekci „Zúčtování“ v účtovém rozvrhu a slouží k shrnutí informací o všech typech zúčtování organizace:
- S různými právnickými a fyzickými osobami;
- Včetně plateb na farmě.
Veškeré transakce související s platbami za nakoupené zboží, materiál, spotřebované služby nebo přijatou práci se promítají na účet 60 bez ohledu na skutečnost platby. Na účet 60 je připsána částka dle zúčtovacích dokladů dodavatele, na vrub částky plnění závazků, tedy úhrada vyúčtování včetně záloh a záloh, v souladu s účetními účty. Peníze atd. V tomto případě se částky vystavených záloh účtují samostatně na samostatném podúčtu.
Pro účet 60 je vedeno analytické účetnictví pro každou přijatou dodavatelskou fakturu a zúčtování se provádějí v pořadí plánovaných plateb, tedy pro každého dodavatele zvlášť.
Typické zapojení
Podívejme se na hlavní transakce pro účet 60 v tabulce:
| Účet Dt | Účet Kt | Popis zapojení | Základ dokumentu |
| 07/10/41 | 60 | Platba dodavateli za zařízení/materiály/zboží | Faktura k zaplacení |
| 60 | 50.01/51/52 | Úhrada dluhu dodavateli | |
| 94/76 | 60 | Odepsání manka v rámci běžné přirozené ztráty/nad normu, v případě chyby nebo nesouladu ceny | Osvědčení o přijetí |
| 19 | 60 | DPH z nakoupeného majetku | Faktura k zaplacení, Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma: faktura |
| 50/51/52 | 60 | Úhrada faktury dodavateli/zhotoviteli | RKO, výpis z běžného nebo cizoměnového účtu |
| 10/15/41 | 60 Nefakultní zásoby |
Hmotný majetek byl aktivován bez faktur k úhradě | Osvědčení o převzetí materiálu |
| 60 Bezvadné dodávky | 60 | Úhrada faktur za dříve zaznamenané materiály bez platebních dokladů | Faktura k zaplacení |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Odepsání kurzových rozdílů na účet, kladné/záporné | Výpočet |
| 91.02/63 | 60 Zálohy vydány | Odepsání zálohy nevrácené dodavatelem/zhotovitelem na úkor zisku/rezervy na pochybné pohledávky |
Rozbor účtu 60: rozvaha, karta účtu
Rozvaha pro účet 60 je sestava ve formě tabulky, která uvádí počáteční a koncové zůstatky, obraty za zvolené období podle účtu nebo podúčtů, podúčtů, částky měn a rozšířený zůstatek.
Karta účtu je zpráva s podrobnostmi až po zaúčtování (účet).
Vzájemná zúčtování a pohyb dokladů pro zúčtování s dodavateli můžete analyzovat v programu 1C Enterprise Accounting pomocí standardních sestav Karta účtu a Rozvaha obratu (dále jen SALT) pro účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ s konkrétní protistranou. nebo obecně pro všechny.
Je správné to udělat podle podúčtů:
- Podúčet 60.01 odráží vypořádání se samotnými dodavateli;
- Podúčet 60.02 odráží vydané zálohy.
V SALT se zůstatek na podúčtu 60.01 promítne jako kredit a zůstatek na podúčtu 60.02 jako debet.
Například při zaúčtování do banky, pokud je zaplaceno protistraně na fakturu, je zboží přijato a platba by se měla projevit na vrub podúčtu 60.01. Pokud došlo k zálohové platbě za zboží nebo materiál protistraně, pak - na vrub podúčtu 60.02.
Pokud je zaúčtování provedeno nesprávně, zůstatek s mínusem „visí“ v SOLI pro účet 60. Pokud je na zápůjčce podúčtu 60.01 mínusový zůstatek, znamená to, že se chybně promítla záloha, nikoli na podúčet 60.02.
Příklad
Snegir LLC převádí zálohu společnosti Bor LLC na zboží ve výši 23 600 rublů. O několik dní později dorazilo zboží od dodavatele na účet dříve vystavené zálohy ve výši 23 600 rublů.
Účtování na účet 60 pro zálohu vystavenou dodavateli.
Navrženo tak, aby shrnulo informace o vyrovnání s dodavateli a dodavateli pro:
- přijatých inventárních položek, přijatých provedených prací a spotřebovaných služeb, včetně poskytování elektřiny, plynu, páry, vody atd., jakož i za dodání nebo zpracování hmotného majetku, za který jsou akceptovány a zpoplatněny platební doklady prostřednictvím banka;
- inventární položky, práce a služby, za které nebyly obdrženy platební doklady od dodavatelů nebo zhotovitelů (tzv. nevyfakturované dodávky);
- přebytečné inventární položky zjištěné při jejich převzetí;
- přijaté přepravní služby, včetně kalkulací pro manká a předražení tarifu (dopravné), jakož i pro všechny druhy komunikačních služeb atd.
Organizace, které plní funkci generálního dodavatele při realizaci stavební zakázky, smlouvy o provedení výzkumných, vývojových a technologických prací a dalších zakázek, promítají na účet 60 „Vyúčtování s dodavateli a zhotoviteli“ i zúčtování se svými subdodavateli.
Veškeré transakce související s vypořádáním za nabytý hmotný majetek, přijaté práce nebo spotřebované služby se promítají na účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ bez ohledu na okamžik platby.
Účet 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" se započítávají náklady na zásoby, práci a služby přijaté k zaúčtování v souladu s účty těchto hodnot (nebo účtem „Pořízení a pořízení hmotného majetku“) nebo účty odpovídajících nákladů. Pro služby za dodávku hmotného majetku (zboží), jakož i za zpracování materiálu na straně dobropisu se účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ provádí v souladu s účty zásob, zboží, výroby. náklady atd.
Bez ohledu na posouzení skladových položek v analytickém účetnictví, úč 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" v syntetickém účetnictví se připisuje podle zúčtovacích dokladů dodavatele. Když byla faktura dodavatele přijata a zaplacena před příjezdem nákladu a po přijetí došlých inventárních položek do skladu, bylo zjištěno manko přesahující částky stanovené ve smlouvě oproti fakturovanému množství, a také pokud při kontrole na faktuře dodavatele nebo zhotovitele (po přijetí faktury) byly zjištěny nesrovnalosti v cenách stanovených smlouvou, jakož i aritmetické chyby, na účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ se připisuje odpovídající částka v souladu s účtem „Vyúčtování s různí dlužníci a věřitelé“ (podúčet „Vypořádání pohledávek“).
U nevyfakturovaných dodávek se na účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ účtují náklady na došlé ceniny stanovené na základě ceny a podmínek sjednaných ve smlouvách.
Účet 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli" na vrub částky plnění závazků (úhrada vyúčtování), včetně záloh a záloh, v korespondenci s peněžními účty apod. V tomto případě se částky vydaných záloh a záloh účtují samostatně. Částky dluhů vůči dodavatelům a dodavatelům, zajištěné směnkami vystavenými organizací, se neodepisují z účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, ale jsou v analytickém účetnictví zohledněny samostatně.
Analytické účetnictvíÚčet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ se provádí pro každou předloženou fakturu a pro každého dodavatele a dodavatele se provádějí zúčtování v pořadí plánovaných plateb. Konstrukce analytického účetnictví by zároveň měla zajistit možnost získání potřebných údajů o: dodavatelích o přijatých a jiných platebních dokladech, u kterých ještě nenastala lhůta splatnosti; dodavatelům za včas nezaplacené platební doklady; dodavatelům za nevyfakturované dodávky; vydané zálohy; dodavatelům na vystavené účty, jejichž platební lhůta ještě nenastala; dodavatelům za směnky po splatnosti; dodavatelům za přijaté komerční úvěry apod.
Účtování o zúčtování s dodavateli a dodavateli v rámci skupiny propojených organizací, o jejichž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, je vedeno na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ samostatně.
Účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ odpovídá následujícím účtům plánu:
debetem
- "Pokladna"
- "Běžné účty"
- "měnové účty"
- "Speciální bankovní účty"
- "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
- "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky"
- "Výpočty pro krátkodobé půjčky a půjčky"
- "Výpočty pro dlouhodobé půjčky a půjčky"
- "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli"
- "Vnitroekonomické výpočty"
- "Ostatní příjmy a výdaje"
- "Zisk a ztráta"
na zapůjčení
- "Zařízení pro instalaci"
- "Investice do dlouhodobého majetku"
- "materiály"
- "Zvířata jsou chována a vykrmována"
- "Pořízení a pořízení hmotného majetku"
- "Daň z přidané hodnoty z nabytého majetku"
- "Prvotní výroba"
- "pomocná výroba"
- "Všeobecné výrobní náklady"
Účtování plateb dodavatelům je jednou z nejvýznamnějších částí účetnictví. Bez ohledu na obor, ve kterém podnik působí, jsou jeho aktivity nemožné bez přitahování zboží nebo služeb od vnějších organizací. Účtování o zúčtování s dodavateli se provádí na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“. Aby bylo možné mít úplné informace o stavu vypořádání s protistranami za konkrétní časové období, jsou nutné pravidelné analytické činnosti. V tomto případě je hlavním zdrojem informací v účetnictví obrat na účtu 60.
Charakteristika 60 účtů
Účet 60 je podle své struktury aktivní-pasivní, protože konečný zůstatek může být tvořen buď debetem účtu, nebo kreditem, resp.
- Kreditní zůstatek na účtu vzniká, když společnost již přijala zboží nebo služby od dodavatelů,
- Účtování na vrub účtu 60 v souladu s účty hotovostního účetnictví se tvoří, když společnost splácí své finanční závazky za dodané cennosti.
Pro tento účet je vhodné organizovat analytické účetnictví nejen v kontextu každé protistrany, ale také v kontextu každé smlouvy uzavřené s partnerem.
Obrat na účtu pro zúčtování s dodavateli lze tvořit nejen za účet jako celek, ale i ve vztahu ke každé jednotlivé protistraně. Taková zpráva se ve své podstatě může stát podkladem pro pravidelné odsouhlasování vzájemných zúčtování, jakož i pro inventarizaci pohledávek a závazků.
Struktura a význam obratu 60 účtů
Aby se obrat na účtu tvořil správně, je třeba vzít v úvahu všechny primární doklady.
Rozvaha účtu je tabulka skládající se z následujících sloupců:
- Účetní účet;
- Protistrany. Tento sloupec bude indikovat buď úplný seznam protistrany organizace, které byly účtovány na účtu 60, nebo konkrétní dodavatel, pokud je potřeba analyzovat informace o protistraně.
- Zůstatek na začátku období. Tento sloupec je rozdělen do dvou sloupců – debetní a kreditní. V závislosti na tom, zda je počáteční zůstatek debetní nebo kreditní, se částka projeví v jednom z těchto sloupců.
- Období transakcí. Tento sloupec se také dělí na debetní a kreditní a má odrážet jak příjem zboží nebo služby od dodavatele, tak převod platby za dodané hodnoty. Kreditní obrat bude tvořen účetními doklady přijatými od dodavatele. Mohou to být faktury, potvrzení o provedené práci a faktury. Debetní obrat v rozvaze bude odrážet platby organizace převedené protistraně.
- Poslední sloupec, rozdělený na debetní a kreditní, slouží k uveřejnění informace o konečném zůstatku vytvořeném k poslednímu dni sledovaného období.
Významnou výhodou tohoto analytického reportu je, že můžete analyzovat naprosto jakékoliv časové období. Na rozdíl od účetní závěrky, což, jak víte, je fotografie účetního stavu k určitému datu, použití rozvahy umožňuje na základě potřeb společnosti samostatně vybrat období vyžadující analýzu.
Pomocí účtu karty 60
Kromě obratu se pro analytické činnosti často používá i karta účtu. Jak se liší struktura karty účtu od rozvahy? Karta účtu je přehled, který vám umožňuje získat informace o vybraném účtu až ke každému účetní zápis. Tuto zprávu může účetní potřebovat, když na základě údajů o obratu předpokládaný stav vypořádání s dodavateli neodpovídá skutečnému stavu a vznikají pochybnosti o správnosti sestavení účetních záznamů na účtu 60.
Můžete také vytvořit výsledkovou kartu 60 pro jakékoli časové období. To je docela výhodné, pokud je známa přibližná doba chyby, v důsledku čehož není potřeba prohlížet velké množství zbytečných informací.
Struktura této zprávy je podobná jako u obratu na účtu 60 a odráží následující informace:
- zůstatky na účtech na začátku sledovaného období,
- Období transakce;
- Konečný zůstatek účtů pro vypořádání s dodavateli a dodavateli.
Účetní karta 60 se generuje samostatně pro každý doklad vzájemného zúčtování s protistranou.
Analýza účtu 60 účtů
Další neméně důležitou zprávou, která má účetnímu pomoci, je analýza účtu. Umožňuje získat informace o všech účetních účtech, které byly v určitém časovém období v souladu s účtem závazků. Provádění analytických činností v sestavě „Analýza účtů“ pro zúčtování s dodavateli vám umožní rychle zkontrolovat účetní zápisy provedené odpovědnou osobou zahrnující 60 účtů během analyzovaného období.
Struktura zprávy je uvedena takto:
- Účetní účet;
- protistrana;
- Účetní účet odpovídající účtu 60;
- Debetní;
- Kredit.
V závislosti na tom, zda je při transakci s účtem 60 korespondenční účet použit jako debet nebo kredit, se záznam s částkou projeví buď ve sloupci „Debet“ nebo ve sloupci „Kredit“.
Zprávu „Analýza účtu“ je vhodné používat nejen ve vztahu k vypořádání s dodavateli a dodavateli společnosti, ale také s jejími odběrateli a spotřebiteli služeb. V tomto případě musí být vygenerován rozbor účtu 62.
Věnujme pozornost tomu, jak se počítá konečný zůstatek na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“. Tento účet má dva zůstatky: jeden debetní, druhý kreditní.
Debetní zůstatek tohoto účtu (4 600 rublů) se vypočítá jako součet debetních zůstatků na podúčtech účtu 60 a kreditní zůstatek (559 320 rublů) se vypočítá jako součet kreditních zůstatků na podúčtech účtu 60.
Debetní zůstatek na účtu 60 představuje pohledávky za dodavateli, tzn. Celková částka dluhy dodavatelů organizace White Daisy. Kreditní zůstatek na účtu 60 představuje závazky, tj. celkovou výši dluhů organizace Bílá sedmikráska vůči svým dodavatelům.
Dvojitý zůstatek vypočítaný pomocí této metody se nazývá rozšířený zůstatek.
Rozšířený je zůstatek aktivního a pasivního účtu, který má podúčty, který se skládá ze dvou složek: debetního a kreditního zůstatku.
Debetní zůstatek účtu je součet všech debetních zůstatků podúčtů, tj. součet zůstatků podúčtů, na kterých jsou zůstatky debetní, a kreditní zůstatek účtu je součtem všech kreditních zůstatků podúčtů, tj. součet zůstatků podúčtů, na kterých se ukazuje, že zůstatky jsou kreditní.
Pozor: ve slovech dlužník, pohledávky, která jakoby pocházejí ze slova debet, se místo druhého písmene „e“ píše písmeno „i“ (Ale: debetní zůstatek.), což je vysvětleno latinským původem tato slova. Rozdíl lze vysledovat v původních slovech: debitum (dluh), debet (dluží), dlužník (dlužník). Ruské slovo debet pochází z latinského slova debet a ruské slovo dlužník – z latinského slova dlužník. Každý z těchto dvou pojmů v ruštině má své vlastní odvozené pojmy.
Rozšířený zůstatek samostatně ukazuje, kolik dluží organizace a kolik dluží samotná organizace.
Například podle účtu 60 na konci období obratového listu organizace dluží 559 320 rublů a organizace dluží 4 600 rublů. U účtu 60 je snadné vypočítat normální, srolovaný zůstatek jako jediné číslo. Částka by byla 554 720 rublů. na půjčku, tedy jako by organizace dlužila 554 720 rublů, ale organizaci nikdo nic nedluží. Ale přínos z dosaženého výsledku je malý. Výpočet zhrouceného zůstatku je ve skutečnosti umělým započtením dluhů, které spolu naprosto nesouvisí. Tento výpočet vyhlazuje skutečný obraz finanční situace organizace.
V předloženém obratovém listu bez podúčtů vyšel konečný zůstatek dvojnásobný nejen na účtu 60, ale i na účtu 62. To znamená, že na účtu 62 jsou na konci zúčtovacího období dluhy organizace vůči kupujících (pravděpodobně ve formě hotových výrobků, za které kupující již zaplatili a organizace jim je ještě nevydala), jakož i dluhy kupujících organizace (pravděpodobně ve formě peněz, které kupující musí zaplatit organizace pro již obdržené hotové výrobky).
Přesnější název pro obratový list je obratová rozvaha, neboť obratová rozvaha obsahuje nejen obraty, ale i zůstatky. Kromě toho může být obratový list nazýván obratovým zůstatkem.
Obratový list jako zdroj dat pro úřední zprávy
Po sestavení obratového listu může účetní oddělení začít vyplňovat oficiálně schválené formuláře účetních zpráv. Jsou sestavovány pro správce a vlastníka, jakož i pro stát zastupovaný finančním úřadem a další zainteresované uživatele.
Hlavní oficiální účetní zprávy jsou:
Rozvaha;
Zpráva o ziskech a ztrátách.
