जीपीसी समझौतों के तहत धन का संचय। सिविल अनुबंध: व्यक्तिगत आयकर और योगदान

सिविल अनुबंध के तहत कौन से कर और बीमा प्रीमियम देय हैं?

सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर

एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक एक व्यक्ति की आय है जो वह संगठन से प्राप्त करता है, इसलिए, पैराग्राफ के आधार पर। 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि हम किसी ऐसे व्यक्ति के संबंध में कर के बारे में बात कर रहे हैं जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो व्यक्ति को पारिश्रमिक का भुगतान करने वाले संगठन (कर एजेंट) को भुगतान किए गए पारिश्रमिक की मात्रा पर व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करना होगा। कर कानून इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए दायित्व का प्रावधान करता है।

यदि कोई संगठन किसी व्यक्तिगत उद्यमी के साथ सहयोग करता है, तो उसे पारिश्रमिक राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना चाहिए। इस मामले में, संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

यदि व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर है, तो कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227, वह स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

विशेष कर व्यवस्थाओं (यूएसएन, यूटीआईआई) के तहत व्यक्तिगत उद्यमी व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं। कला के अनुच्छेद 3 से। 346.11 और कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 से यह पता चलता है कि इन विशेष व्यवस्थाओं के अनुसार भुगतान किए गए कर व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की जगह लेते हैं।

अनुबंध में यह दर्शाया जाना चाहिए कि ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है, अर्थात, समझौते की प्रस्तावना में व्यक्तिगत उद्यमी के प्रमाणपत्र का विवरण इंगित करें और प्रमाणपत्र की एक प्रति अनुबंध के साथ संलग्न करें। तब निरीक्षकों के पास यह प्रश्न नहीं होगा कि कर क्यों नहीं रोका गया, और पारिश्रमिक की राशि प्रतिपक्ष को पूर्ण रूप से हस्तांतरित कर दी गई।

कर कटौती

चौ. टैक्स कोड का 23, जो व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान के नियमों को नियंत्रित करता है, करदाताओं को कुछ कर कटौती प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है।

- व्यावसायिक कर कटौती

सिविल अनुबंधों के तहत कार्य करने (सेवाएं प्रदान करने) से आय प्राप्त करने वाले कलाकारों को कला में प्रदान की गई पेशेवर कर कटौती का लाभ उठाने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 221, दस्तावेजी खर्चों की राशि में। अर्थात्, एक व्यक्ति जिसके साथ एक संगठन एक नागरिक कानून समझौते के तहत सहयोग करता है, एक नागरिक कानून समझौते के तहत किए गए अपने खर्चों की पुष्टि करके कर कटौती प्राप्त कर सकता है। यह उन विकल्पों में से एक है कि आप एक यात्रा की व्यवस्था कैसे कर सकते हैं जो एक नागरिक अनुबंध के तहत एक दायित्व की पूर्ति के हिस्से के रूप में आवश्यक है (एक रोजगार अनुबंध के विपरीत, एक नागरिक अनुबंध में इस शब्द का उपयोग नहीं किया जाता है कि ठेकेदार को एक पर भेजा जा सकता है) उसकी यात्रा आदि के लिए भुगतान के साथ व्यापार यात्रा)।

चूँकि Ch में सभी कटौतियाँ प्रदान की गई हैं। टैक्स कोड के 23 करदाता के अनुरोध पर प्रदान किए जाते हैं, फिर पेशेवर कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, ठेकेदार को कर एजेंट को खर्चों की पुष्टि करने वाले उचित आवेदन और दस्तावेज प्रदान करने होंगे।

- मानक कर कटौती

संगठन को नागरिक अनुबंध के तहत काम करने वाले (ठेकेदार) को कला में प्रदान की गई मानक कर कटौती प्रदान करने का अधिकार है। टैक्स कोड के 218, यदि उसकी आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (अनुच्छेद 210 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1)।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218, मानक कर कटौती कर एजेंटों में से एक द्वारा करदाता को प्रदान की जाती है जो आय के भुगतान का स्रोत हैं, करदाता की पसंद पर उसके लिखित आवेदन और ऐसे कर के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर। कटौतियाँ वास्तव में, इस मामले में करदाता की पसंद को ऐसी कर कटौती के लिए उसके आवेदन द्वारा औपचारिक रूप दिया जाएगा।

- संपत्ति कर कटौती

आवास की खरीद के संबंध में संपत्ति कर कटौती केवल नियोक्ताओं द्वारा प्रदान की जा सकती है। इसे या तो कर अवधि के अंत में या कर अवधि के दौरान नियोक्ता के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।

नागरिक कानून अनुबंध के हिस्से के रूप में, ग्राहक को ठेकेदार को ऐसी कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है, भले ही वह एक कर एजेंट हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के खंड 8)।

निधियों में बीमा योगदान

चोटों के लिए योगदान

पैराग्राफ से इस प्रकार है. 4 पैराग्राफ 1 कला। 5 और, संगठन को सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार के पारिश्रमिक से इन योगदानों का भुगतान तभी करना होगा जब यह अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया हो।

आयकर व्यय के भाग के रूप में लेखांकन

किसी व्यक्ति की स्थिति के आधार पर, खर्चों को विभिन्न मानकों के आधार पर और अध्याय में दिए गए कुछ प्रकार के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक नागरिक है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

इस मामले में, कर कोड में कला में ऐसे खर्च शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 ("श्रम व्यय")। ये खर्च संगठन की श्रम लागत के रूप में योग्य हैं और कला के खंड 21 के आधार पर ध्यान में रखे जाते हैं। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति वाले व्यक्तियों के पक्ष में नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान, जिनके साथ कंपनी के श्रम संबंध नहीं हैं, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं। आधार - पृ. 41 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक पूर्णकालिक कर्मचारी है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने स्पष्टीकरण में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर 2012 संख्या 03-03-06/1/495, दिनांक 19 अगस्त 2008 संख्या 03-03-06/ 2/107, दिनांक 27 मार्च 2008 संख्या 03-03-06/ 3/7) पैराग्राफ के आधार पर इन लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के रूप में ध्यान में रखने का प्रस्ताव करता है। 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत खर्चों को खर्चों को पहचानने के लिए सामान्य मानदंडों का पालन करना चाहिए, जो कला के खंड 1 में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उन्हें प्रलेखित किया जाना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए और लाभ कमाने के उद्देश्य से होना चाहिए। अन्यथा, नियंत्रण गतिविधियों के दौरान, कर अधिकारी इन खर्चों को दूर करने का प्रयास करेंगे।

यदि किसी कंपनी ने किसी कर्मचारी के साथ जीपीसी समझौता किया है, तो उसे 2017 में ही कर और योगदान का भुगतान करना होगा। व्यक्तिगत आयकर कैसे रोकें और किस योगदान की गणना करें, लेख पढ़ें।

जीपीसी समझौते के तहत काम करें: करों का भुगतान कौन करता है

यदि जीपीसी समझौते के तहत निष्पादक एक व्यक्ति है, के लिए भुगतानउसकी आय मानी जाती है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 6, खंड 1, अनुच्छेद 208)। हम आपको याद दिला दें कि हम उन व्यक्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। इसलिए, ठेकेदार के संबंध में, आपको एक कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)। इसलिए, पारिश्रमिक स्थानांतरित करते समय, आप व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

ऊपर के आधार पर, जीपीसी समझौते के तहत भुगतानव्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखते हुए सेट करें।

कृपया ध्यान दें: आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की ज़िम्मेदारी स्वयं ठेकेदार पर स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है। आप अपने स्वयं के धन का उपयोग करके भी कर का भुगतान नहीं कर सकते। यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 में प्रदान किया गया है।

महत्वपूर्ण!
किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध के तहत 2017 में कर और योगदानसिर्फ कंपनी ही भुगतान करती है. इस मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की जिम्मेदारी किसी व्यक्ति पर डालना अवैध है।

6-एनडीएफएल में जीपीए के तहत पारिश्रमिक कैसे प्रतिबिंबित करें

कैसे बचाएं नागरिक कानून समझौते के तहत कर और योगदान

एक सिविल अनुबंध के तहत व्यक्तिगत आयकर की गणना पारिश्रमिक की पूरी राशि से नहीं, बल्कि मानक और पेशेवर कटौती को घटाकर की जा सकती है। जीपीसी समझौते के बीमा प्रीमियम के अधीन हैंयह इस पर निर्भर करता है कि कलाकार का दुर्घटनाओं के विरुद्ध बीमा है या नहीं।

मानक और पेशेवर व्यक्तिगत आयकर कटौती कर योग्य आधार को कम कर देती है

ठेकेदार को व्यक्तिगत आयकर के लिए पेशेवर और मानक कटौती प्राप्त करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3)। पेशेवर कटौती में अनुबंध में निर्दिष्ट उसके दायित्वों की पूर्ति से जुड़े ठेकेदार के सभी खर्च शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2)। कृपया ध्यान दें कि ठेकेदार को इन लागतों का दस्तावेजीकरण करना होगा।

आप अपने ठेकेदार को उसके आवेदन के आधार पर पेशेवर कटौती प्रदान कर सकते हैं। उसे इसे किसी भी रूप में लिखने दें और खर्चों की पुष्टि करने वाले संबंधित दस्तावेज संलग्न करें। ऐसे दस्तावेज़ चालान, कैश रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें, यात्रा टिकटों की प्रतियां, होटल बिल आदि हो सकते हैं। मुख्य बात यह है कि वे पुष्टि करते हैं कि ठेकेदार की लागत विशेष रूप से आपके साथ अनुबंध के तहत काम के प्रदर्शन से संबंधित है।

उदाहरण 1:

कंपनी यूटीआईआई लागू करती है। 4 सितंबर, 2017 को ए.आई. के साथ एक जीपीसी समझौता संपन्न हुआ। मिखाइलोव। अनुबंध का विषय ग्राहक के उपकरण के लिए तकनीकी दस्तावेज का रूसी में अनुवाद है। काम की लागत 5600 रूबल है।

11 सितंबर 2017 को काम पूरा हो गया. पार्टियों के बीच कार्य की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया गया था। ए.आई. मिखाइलोव ने 1,050 रूबल की राशि में पेशेवर कर कटौती के लिए एक आवेदन लिखा। उन्होंने अपना पैसा विशेष साहित्य खरीदने पर खर्च किया, जिसका उपयोग उन्होंने अनुवाद के लिए किया। ए.आई. के खर्चों के समर्थन में मिखाइलोव ने संगठन को किताबों की दुकान से नकद रजिस्टर रसीद प्रस्तुत की।

हम अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,550 रूबल है। (5600 रूबल -1050 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 592 रूबल है। (रगड़ 4,550 × 13%)। कंपनी इस रकम को बजट में ट्रांसफर करेगी. इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,008 रूबल मिलेंगे। (5600 - 592).

एक ठेकेदार मानक कर कटौती का दावा कर सकता है यदि उसके बच्चे हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 के उपखंड 4, खंड 1)। इसे प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार आपको यह भी प्रदान करता है:

• कथन;
• कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

हम आपको याद दिला दें कि एक ठेकेदार तब तक बाल कर कटौती प्राप्त कर सकता है जब तक उसकी आय 350,000 रूबल तक नहीं पहुंच जाती। लेकिन आपका ठेकेदार एक तीसरा पक्ष है। और आपके पास वर्ष की शुरुआत से उसकी आय का सटीक डेटा नहीं है। इस मामले में मानक कटौती कैसे प्रदान करें? इस प्रश्न का उत्तर रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 04/07/2011 के एक पत्र संख्या 03-04-06/10-81 में दिया गया था। इस प्रकार, अधिकारियों का मानना ​​है कि मानक कटौती केवल उन्हीं महीनों के लिए प्रदान की जानी चाहिए जिनमें निर्माण अनुबंध वैध थे।

ध्यान!
अगर आप पंजीकरण करवाना

कृपया ध्यान दें कि आपके अनुबंध समझौते कई महीनों तक चल सकते हैं। इसके अलावा, अनुबंध की शर्तों के तहत, पारिश्रमिक का भुगतान एकमुश्त किया जाता है (उदाहरण के लिए, वैधता अवधि के अंत में)। इस मामले में, अनुबंध के प्रत्येक महीने के लिए मानक कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें वे महीने भी शामिल हैं जिनमें पारिश्रमिक का भुगतान नहीं किया गया था।

उदाहरण 2:

आइए उदाहरण 1 से डेटा का उपयोग करें और मान लें कि ए.आई. मिखाइलोव का एक बच्चा (12 वर्ष) है। मानक कटौती प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार ने एक आवेदन लिखा जिसमें दर्शाया गया कि वह अन्य संगठनों के लिए काम नहीं करता है। उन्होंने बयान में यह भी कहा कि 2017 की शुरुआत से उनकी कुल आय 350,000 रूबल से अधिक नहीं थी। ठेकेदार ने व्यावसायिक कटौती के लिए आवेदन नहीं किया।

हम बजट में देय व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,200 रूबल है। (5600 रूबल - 1400 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 546 रूबल है। (रगड़ 4,200 × 13%)। कंपनी इस राशि को कर एजेंट के रूप में बजट में स्थानांतरित करेगी। इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,054 रूबल मिलेंगे। (5600 - 546)"।

सामाजिक 2017 में जीपीसी समझौते के तहत योगदानआवश्यक नहीं, चोटों के लिए किसी योगदान की आवश्यकता नहीं

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान रोजगार अनुबंध की तुलना में अलग तरह से बीमा प्रीमियम के अधीन होते हैं।

सिविल अनुबंध 2017 से योगदानदुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए, आपको अर्जित करना होगा और तदनुसार रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के बजट में स्थानांतरित करना होगा यदि यह अनुबंध में प्रदान किया गया हो। और यदि समझौते में ऐसी कोई शर्त नहीं है, तो आप पर योगदान का भुगतान करने का दायित्व नहीं है (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 5 और अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 20.1) ).

2017 में जीपीसी समझौतों के तहत सामाजिक बीमा योगदान बिल्कुल भी अर्जित नहीं किया गया है (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422)।

पर और अधिक पढ़ें नागरिक कानून अनुबंधों के तहत योगदान की गणनाहम आपको अगले भाग में बताएंगे.

जीपीसी समझौतों के तहत कौन सा बीमा प्रीमियम लिया जाता है?

बीमा प्रीमियम की गणना सिविल अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक पर की जानी चाहिए, जिसका विषय है:

• कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान);
• लेखक के आदेश का निष्पादन, कॉपीराइट का हस्तांतरण, कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देना

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के अनुच्छेद 1 से अनुसरण करती है।

हर कोई ऐसा ही है जीपीसी समझौते 2017 में बीमा प्रीमियम के अधीन हैं:

• पेंशन बीमा के लिए;
• स्वास्थ्य बीमा के लिए.

जीपीसी के लिए, बीमा योगदान का प्रतिशत रोजगार अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक के समान है: पेंशन बीमा के लिए 22 प्रतिशत, चिकित्सा बीमा के लिए 5.1 प्रतिशत।

(हमने पिछले भाग में सामाजिक योगदान और "चोट" योगदान के बारे में बात की थी)।

ठेकेदार के पारिश्रमिक के दिन ही अंशदान का भुगतान करें। यह तिथि निम्नलिखित तिथियों में से सबसे प्रारंभिक होगी:

• ठेकेदार को अग्रिम पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख;
• निष्पादित कार्य (प्रदान की गई सेवाएँ) के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि।

ध्यान!
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जीपीसी समझौते के तहत योगदानअतिरिक्त टैरिफ के अनुसार

अनिवार्य पेंशन की गणना 2017 में जीपीसी के लिए योगदानअतिरिक्त दरें दो महत्वपूर्ण शर्तों पर निर्भर करती हैं:

• क्या आय अंशदान कराधान के अधीन है;
• व्यक्ति किस प्रकार का कार्य करता है?

अतिरिक्त टैरिफ के लिए योगदान की गणना 28 दिसंबर 2013 के संघीय कानून संख्या 400-एफजेड "बीमा पेंशन पर" (इसके बाद) के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य में नियोजित व्यक्तियों की आय पर की जानी चाहिए। कानून संख्या 400-एफजेड के रूप में जाना जाता है)। खतरनाक नौकरियों, उद्योगों, व्यवसायों, पदों और विशिष्टताओं की सूची रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित की जाती है (भाग 2, कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30)।

क्या वे कर योग्य हैं? जीपीसी बीमा प्रीमियम के लिए भुगतानअतिरिक्त टैरिफ के लिए, आइए उदाहरण के तौर पर दो स्थितियों को देखें।

ठेकेदार कंपनी के लिए काम नहीं करता है

आइए मान लें कि ठेकेदार और ग्राहक के बीच कोई श्रमिक संबंध नहीं है। केवल एक बार कार्य करने के लिए एक नागरिक अनुबंध है। अंतिम परिणाम ग्राहक के लिए महत्वपूर्ण है. वह यह मूल्यांकन नहीं करता है कि कलाकार इसे किन परिस्थितियों में हासिल करेगा, या क्या वह व्यक्तिगत सुरक्षा उपकरण का उपयोग करेगा। ग्राहक के साथ अनुबंध में एक बयान हो सकता है कि ठेकेदार काम करने के लिए उपठेकेदारों को शामिल कर सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 706 के खंड 1)। इस मामले में, ग्राहक पर शुल्क लगाने का दायित्व नहीं है 2017 में जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअतिरिक्त दर पर.

उदाहरण 3:

12 मई को, पीजेएससी आर्गन ने आई.आई. के साथ एक अनुबंध समझौता किया। सुदृढीकरण की दुकान में उपयोग के लिए एक विशेष धातु झंझरी के निर्माण पर काम करने के लिए स्विस्टुनोव। अनुबंध कार्य की विशिष्टताओं या उस स्थान का उल्लेख नहीं करता जहां इसे निष्पादित किया जाएगा। ठेकेदार ने एक चित्र बनाया और ग्राहक के साथ उस पर सहमति व्यक्त की। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल। अनुबंध के अनुसार, ठेकेदार को काम में तीसरे पक्ष को शामिल करने का अधिकार है। सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना गया।

कार्य अनुबंधों को पूरा करने के उद्देश्य से ठेकेदार की गतिविधियों को कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य के रूप में वर्गीकृत करना असंभव है। इसलिए, ठेकेदार के पारिश्रमिक को अतिरिक्त पेंशन योगदान के अधीन होने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन इस भुगतान के लिए कंपनी को निम्न राशि का बीमा प्रीमियम लेना होगा:

• 5060 रगड़। (RUB 23,000 × 22%) - अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए;
• 1173 रगड़। (RUB 23,000 × 5.1%) - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए।

जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में शुल्क नहीं लिया जाता है।

निष्पादक - संगठन का कर्मचारी

एक कर्मचारी एक ही परिसर में और समान शर्तों के तहत रोजगार और नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम कर सकता है। यदि मुख्य कार्य की कार्य स्थितियों को हानिकारक माना जाता है तो क्या पेंशन अंशदान की गणना अतिरिक्त दरों पर की जानी चाहिए?

व्यक्तियों के लिए GPA योगदान-कर्मचारियों को वेतन देना होगा. चूंकि कर्मचारी का मुख्य कार्य कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के अनुच्छेद 1-18 में सूचीबद्ध नौकरियों में नियोजित के रूप में सूचीबद्ध है। यह दृष्टिकोण रूसी श्रम मंत्रालय की स्थिति के अनुरूप है।

उदाहरण 4:

आर्गन पीजेएससी में, काम का मुख्य स्थान स्टील और प्रबलित कंक्रीट संरचनाओं का असेंबलर है (सूची संख्या 2 से स्थिति कोड - 2290000a-14612)। यह पेशा कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के अनुच्छेद 1-18 में सूचीबद्ध कार्य को संदर्भित करता है। एक विशेष मूल्यांकन के परिणामों के आधार पर, कर्मचारी का कार्यस्थल खतरनाक पाया गया (उपवर्ग 3.2)। कर्मचारी का वेतन 42,000 रूबल है। प्रति महीने।

कंपनी प्रशासन ने 2017 की गर्मियों में फिटिंग शॉप में हीटिंग सिस्टम की मरम्मत करने का निर्णय लिया। मरम्मत के दौरान वेल्डिंग कार्य की जरूरत पड़ी. जिला परिषद उन्हें कार्यान्वित करने के लिए सहमत हो गई। मिटकेविच। उसके पास आवश्यक कौशल हैं. 12 मई, 2017 को कंपनी ने Z.P. के साथ एक अनुबंध किया। हीटिंग सिस्टम की इलेक्ट्रिक वेल्डिंग पर काम के लिए मिटकेविच अनुबंध। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल।

सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना जाता है, लेकिन अनुबंध के तहत काम के लिए कोई विशेष मूल्यांकन नहीं किया जाता है। पेंशन बीमा के प्रयोजनों के लिए, उन्हें हानिकारक या खतरनाक के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, अपनी मुख्य नौकरी के हिस्से के रूप में, कर्मचारी खतरनाक काम में लगा हुआ था। उनके पक्ष में भुगतान (अनुबंध के तहत वेतन और पारिश्रमिक) 4% की अतिरिक्त दर पर पेंशन फंड में बीमा योगदान के अधीन हैं (कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 58.3 के भाग 2.1)। कर योग्य भुगतान की कुल राशि 65,000 रूबल थी। (42,000 + 23,000). कंपनी को 2,600 रूबल की राशि में 4% की दर से अतिरिक्त टैरिफ पर इस राशि पर पेंशन योगदान अर्जित करना होगा। (रगड़ 65,000 × 4%)।

क्या मुझे अग्रिम भुगतान करना चाहिए? 2017 में नागरिक कानून समझौता कर और योगदान

यदि अनुबंध अनुबंध अग्रिम जारी करने का प्रावधान करता है, तो इस राशि से बीमा प्रीमियम की गणना करें और व्यक्तिगत आयकर रोक लें। हालांकि व्यक्तिगत आयकर के मामले में एक अपवाद है.

जीपीए के अनुसार अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर

ऐसे मामलों में जहां ठेकेदार एक पूर्णकालिक कर्मचारी है और जब कोई तीसरा पक्ष होता है, तो व्यक्तिगत आयकर अलग तरीके से रोका जाता है।

ठेकेदार कंपनी का कर्मचारी नहीं है।ठेकेदार को अग्रिम हस्तांतरित करते समय सीधे व्यक्तिगत आयकर रोकें। दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 में आय के प्रकार पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है जिससे कर रोका जाना चाहिए। इसका संकेत रूसी वित्त मंत्रालय ने 26 मई 2014 के पत्र क्रमांक 03-04-06/24982 में भी दिया था। इसके अलावा, फाइनेंसरों ने देखा है कि नागरिक कानून समझौते के तहत भुगतान की गई अग्रिम राशि उस अवधि की आय में शामिल होती है जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था, भले ही उस कर अवधि की परवाह किए बिना जिसमें काम किया जाएगा (प्रदान की गई सेवाएं)।

ठेकेदार एक रोजगार अनुबंध के तहत आपके लिए काम करता है. एडवांस ट्रांसफर करते समय आपको व्यक्तिगत आयकर रोकना नहीं पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि वेतन का भुगतान करते समय, आय उस महीने के आखिरी दिन उत्पन्न होती है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। इसलिए, आपको महीने के आखिरी दिन टैक्स रोकना होगा।

यदि किसी कारण से आप पारिश्रमिक जारी करते समय व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकते हैं, तो अपने पंजीकरण के स्थान पर ठेकेदार और कर कार्यालय को सूचित करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। आपके पास उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद ऐसा करने के लिए एक महीना है जिसमें आपने जीपीसी समझौते में प्रवेश किया था। कर अधिकारियों को फॉर्म 2-एनडीएफएल का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित किया जाना चाहिए।

2017 में जीपीए के लिए बीमा प्रीमियमयदि कलाकार को अग्रिम राशि मिलती है

सिविल अनुबंध, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) है, ग्राहक और ठेकेदार के बीच किसी भी प्रकार के समझौते के लिए प्रदान कर सकता है: चरण-दर-चरण, अग्रिम भुगतान के साथ, काम पूरा होने पर ( अनुबंधों की वैधता की अवधि), आदि (कला के खंड 4। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 421)। हालाँकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 34 में काम (सेवाओं) के लिए भुगतान के तरीकों, उनके पूरा होने के समय (प्रस्तुति) और बीमा प्रीमियम के लिए गणना आधार में भुगतान शामिल करने की तारीख के बीच कोई संबंध नहीं है। .

इस प्रकार, न तो काम के आगामी प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम, न ही चरण-दर-चरण भुगतान अन्य भुगतानों और पारिश्रमिक से अलग नहीं हैं, जिसके लिए संगठन बीमा प्रीमियम वसूलने के लिए बाध्य है (कर संहिता के अनुच्छेद 420) रूसी संघ)। जारी किए गए अग्रिमों की रकम (चरणबद्ध भुगतान) को उस महीने के अंतिम दिन बीमा प्रीमियम के गणना आधार में शामिल करें जिसमें ये रकम अर्जित की गई थी।

यदि भविष्य में, किसी कारण से, ठेकेदार अग्रिम भुगतान वापस कर देता है, तो संगठन को बीमा प्रीमियम का अधिक भुगतान करना होगा, जिसे भविष्य के भुगतानों से ऑफसेट किया जा सकता है या वर्तमान (व्यक्तिगत) खाते में वापस किया जा सकता है।

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान के लिए लेखांकन

लेखांकन में एक सिविल अनुबंध के तहत लागतों को दर्शाने के लिए पोस्टिंग नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई है।

तारों	संचालन की सामग्री	प्राथमिक दस्तावेज़
डीटी 26 (44) केटी 60 (76)	ठेकेदार को अर्जित पारिश्रमिक	अनुबंध, पूर्ण कार्य का स्वीकृति प्रमाण पत्र
डीटी 26 (44) केटी 69	पारिश्रमिक की राशि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना की गई है	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
डीटी 60 (76) केटी 68	पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर रोका गया	कर कार्ड
डीटी 60 (76) केटी 50	ठेकेदार को पारिश्रमिक राशि का भुगतान कर दिया गया	खाता नकद वारंट
डीटी 68 केटी 51	पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाता है	बैंक खाता विवरण

एक बार का काम करने के लिए, आप एक कर्मचारी को काम पर रख सकते हैं और उसके साथ जीपीसी समझौता कर सकते हैं। किसी भी कर्मचारी की तरह, करों को रोकना होगा और योगदान हस्तांतरित करना होगा। एकमात्र चीज जिस पर जीपीएच समझौता आपको बचत करने की अनुमति देगा वह सामाजिक बीमा कोष में योगदान है; करों के लिए कोई अपवाद नहीं है।

यदि आप एल्बा में अपना व्यवसाय चलाते हैं, तो, निश्चित रूप से, आप जानते हैं कि एल्बा जीपीसी अनुबंध के तहत काम करने वाले कर्मचारियों सहित पूर्णकालिक और अंशकालिक दोनों कर्मचारियों का रिकॉर्ड रखता है। तदनुसार, एल्बा करों और कटौतियों के संदर्भ में सभी गणनाएँ भी करता है। हालाँकि, GPC समझौता कैसे तैयार करें? कभी-कभी आपको सबसे सरल की आवश्यकता होती है, कभी-कभी एक कर्मचारी आता है जिसके साथ आपको अलग से चर्चा करने और शर्तों को लिखने की आवश्यकता होती है, लेकिन आप कभी नहीं जानते कि क्या होता है, इसीलिए वे जीपीसी समझौते हैं, उन्हें व्यक्तिगत रूप से तैयार करने के लिए। नमूनों की तलाश में, नमूने बदलना सर्वोत्तम विकल्प से बहुत दूर है, न तो सुविधा की दृष्टि से, न ही उचित संकलन की दृष्टि से। आख़िरकार, एक अनुबंध कानूनी रूप से एक महत्वपूर्ण दस्तावेज़ है और इसे गंभीरता से लिया जाना चाहिए। इसलिए, आप कानूनी वेब सेवा "डॉक्यूमेंटोव्ड" को अपनी समीक्षा की अनुशंसा कर सकते हैं, जो रूस में सबसे लोकप्रिय और व्यापक है, और वास्तव में, इसका कोई एनालॉग नहीं है; देश भर में हजारों उद्यम हर साल इससे गुजरते हैं। यह एक बहुत ही सुविधाजनक और विश्वसनीय तरीका है, दस्तावेजों के साथ काम करते समय उत्कृष्ट अन्तरक्रियाशीलता के अलावा, आप कानूनी ढांचे और सेवा सलाहकारों दोनों से संपर्क कर सकते हैं!

जीपीसी समझौता - कर और शुल्क

जिस कर्मचारी के साथ जीपीसी समझौता संपन्न हुआ है, उसके लिए कंपनी कर एजेंट के रूप में कर हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है। हम बात कर रहे हैं पर्सनल इनकम टैक्स की. व्यक्तिगत आयकर निम्नलिखित दरों पर रोका जाता है:

• 13% - निवासियों के लिए;
• 30% - गैर-निवासियों के लिए.

जिस दिन कर्मचारी को पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है, उस दिन नागरिक कानून समझौते में निर्धारित राशि में कर को रोका और स्थानांतरित किया जाना चाहिए। गलतफहमी से बचने के लिए, पार्टियों के बीच एक समझौते का समापन करते समय, व्यक्तिगत आयकर की रोकथाम को एक अलग खंड के रूप में लिखना बेहतर होता है। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, काम के लिए कीमत पर सहमत होने पर, कर्मचारी इस तथ्य को नजरअंदाज कर देते हैं कि उन्हें देय राशि से कर रोका जाना चाहिए। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के साथ नागरिक कानून समझौता संपन्न होता है, तो उसे अपनी ओर से आयकर का भुगतान करना होगा।

GPC समझौता संपन्न होने पर भी नियोक्ता को अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान को रूसी संघ के पेंशन फंड में स्थानांतरित करना होगा। कर्मचारी से कर रोक लिया जाता है, और कंपनी "अपनी जेब से" योगदान देती है। यदि पेंशन फंड को भुगतान किया जाना चाहिए, तो सामाजिक बीमा फंड को - ग्राहक के विवेक पर। विकलांगता और मातृत्व बीमा के लिए प्रीमियम का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, और नियोक्ता अपनी पहल पर चोटों के लिए भुगतान कर सकता है। लेकिन काम पर किसी दुर्घटना के खिलाफ अपने कर्मचारी का बीमा कराने की इच्छा को जीपीसी समझौते में एक अलग खंड के रूप में लिखित रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए। तभी, किसी बीमित घटना के घटित होने पर, कर्मचारी सामाजिक लाभ प्राप्त करने में सक्षम होगा।

जीपीसी समझौता - नियोक्ता के लिए कर

संगठन के सभी खर्च आर्थिक रूप से उचित होने चाहिए। केवल इस मामले में कर आधार कम हो जाता है। जीपीसी समझौता समाप्त करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। कंपनी वित्तीय परिणामों (लाभ या सरलीकृत कर प्रणाली) के आधार पर जो कर चुकाती है, उसे उचित और पुष्टि की गई लागतों से कम किया जा सकता है। इसका मतलब क्या है? सबसे पहले, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार एक नागरिक कानून समझौता तैयार किया जाना चाहिए। अन्यथा यह अमान्य हो जाएगा और आप इस पर होने वाले खर्च का पता नहीं लगा पाएंगे. दूसरे, जीपीसी समझौते में रोजगार अनुबंध का कोई संकेत नहीं होना चाहिए। अन्यथा, कर्मचारी को पूर्णकालिक कर्मचारी के रूप में मान्यता दी जाएगी, और सामाजिक बीमा कोष में अतिरिक्त योगदान और जुर्माना उसकी कमाई में जोड़ा जाएगा। तीसरा, समझौता केवल एक फ्रीलांस कर्मचारी के साथ ही संपन्न किया जा सकता है। इस मामले में, जब जीपीसी समझौता संपन्न होता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली कर को किए गए खर्चों से कम नहीं किया जा सकता है। कुछ समय पहले यह आवश्यकता आयकर के लिए भी प्रासंगिक थी। वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 08/22/2007 संख्या 03-03-06/4/115 और दिनांक 03/27/2008 संख्या 03-03-06/3/7 में स्थिति स्पष्ट की और यह निर्णय लिया गया कि स्टाफ कर्मचारियों के साथ सिविल अनुबंध के तहत खर्चों को अन्य के हिस्से के रूप में शामिल करें। किसी ऐसे कर्मचारी के साथ अनुबंध कार्य के लिए अनुबंध समाप्त करते समय जो पहले से ही एक रोजगार अनुबंध के तहत अपने कर्तव्यों को पूरा कर रहा है, निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• जीपीसी समझौते में कार्य रोजगार अनुबंध में निर्धारित कार्यों से भिन्न होना चाहिए;
• जीपीसी समझौते में निर्दिष्ट कार्य सीधे संगठन की गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए;
• कार्य पूरा होने पर, पार्टियों को एक स्वीकृति/स्थानांतरण प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करना होगा।

सिविल अनुबंध आजकल कानूनी संबंधों की एक सामान्य अभिव्यक्ति है। इस लेख में, हम समझौते के किसी एक पक्ष के पक्ष में जीपीसी समझौते के तहत भुगतान के कराधान से संबंधित मुद्दों पर विचार करेंगे, साथ ही उस कर पर भी विचार करेंगे जिसे अर्जित किया जाना चाहिए और रूसी संघ के बजट में भुगतान किया जाना चाहिए।

मुद्दे का विधायी विनियमन

मुद्दे का विधायी विनियमन रूसी संघ के टैक्स कोड, अनुच्छेद 208, 207 और सामान्य तौर पर, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय तेईसवें द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिसे व्यक्तिगत आयकर कहा जाता है।

जीपीसी समझौता क्या है

एक नागरिक कानून समझौता दो पक्षों के बीच एक औपचारिक कानूनी संबंध है - एक कानूनी इकाई या एक व्यक्ति के साथ एक उद्यमी। अर्थात्, ऐसे समझौते के तहत कोई व्यक्ति किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को कोई सेवाएँ प्रदान करता है।

महत्वपूर्ण!एक उद्यम द्वारा किसी व्यक्ति के साथ जीपीसी समझौता संपन्न किया जा सकता है।

जीपीए के तहत भुगतान पर आयकर

ऐसे समझौते के तहत, एक व्यक्ति को पारिश्रमिक प्राप्त होता है - उसके काम के लिए भुगतान। और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुसार, संगठन को नागरिक की आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना और कटौती करनी चाहिए। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो कर कार्यालय जुर्माना लगा सकता है और संगठन को जवाबदेह ठहरा सकता है। भले ही जीपीसी समझौते में यह कहते हुए एक खंड शामिल हो कि एक व्यक्ति स्वतंत्र रूप से आयकर की गणना और भुगतान करता है, यह खंड रूसी कानून के दृष्टिकोण से शून्य माना जाएगा।

महत्वपूर्ण!किसी अन्य संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के साथ सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौते का समापन करते समय, संगठन के पास व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने का दायित्व नहीं है।

क्या जीपीए के तहत बच्चों के लिए कटौतियाँ लागू होती हैं?

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान की गई आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, मानक कर कटौती लागू करना संभव है। कटौती का लाभ उठाने के लिए, किसी व्यक्ति को बच्चों के लिए कटौती का अनुरोध करते हुए एक आवेदन जमा करना होगा। कटौती के लिए सहायक दस्तावेज़ बच्चों का जन्म प्रमाण पत्र और/या बच्चे के अध्ययन के स्थान से प्रमाण पत्र होगा (यदि वह 18 वर्ष की आयु तक पहुंच गया है, लेकिन किसी शैक्षणिक संस्थान में पूर्णकालिक अध्ययन जारी रखता है)। मानक बाल कर कटौती इस प्रकार हैं:

• पहले और दूसरे बच्चे के लिए - प्रत्येक के लिए प्रति माह 1,400 रूबल;
• तीसरे और बाद वाले के लिए - प्रत्येक 3,000 रूबल।

महत्वपूर्ण!कटौती पूरे वर्ष के दौरान मासिक आधार पर लागू की जाती है।

बीमा प्रीमियम

अनिवार्य पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान की भी ज्यादातर मामलों में गणना की जानी चाहिए और जीपीए के तहत भुगतान करते समय बजट में भुगतान किया जाना चाहिए। सच है, इस नियम के अपवाद हैं (उदाहरण के लिए, किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाले और कानूनी इकाई या उद्यमी द्वारा किराए पर ली गई जगह के लिए पट्टा समझौते में, भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगा और बीमा योगदान के अधीन नहीं होगा)। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करना अनिवार्य नहीं है, लेकिन उनकी गणना और भुगतान संभव है; ऐसा करने के लिए, इस शर्त को जीपीसी समझौते में इंगित किया जाना चाहिए।

लेखांकन में व्यक्तिगत आयकर प्रविष्टियों का संचय

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए लेखांकन में खाता 68 का उपयोग किया जाता है। संचय खाता 68 के क्रेडिट में और भुगतान खाता 68 के डेबिट में दिखाई देगा।

उदाहरण 1।

एस्ट्रा एलएलसी ने एम.एम. इवानोव के साथ एक जीपीसी समझौता किया। 10,000 रूबल की राशि में। इवानोव ने मानक कर कटौती के लिए एक आवेदन लिखा, क्योंकि उसका एक बच्चा है, 5 साल का। 29 मार्च को, एस्ट्रा एलएलसी और एम.एम. इवानोव के बीच सेवाओं के प्रावधान के एक अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए। 30 अप्रैल को, संगठन ने इस समझौते के तहत कैश डेस्क से व्यक्तिगत आयकर रोकते हुए 8,882 रूबल का भुगतान किया, जिसकी गणना निम्नानुसार की गई: 10,000-1,400 = 8,600 रूबल - कर योग्य राशि। 10000 - (8600*13%)=8882 रूबल - भुगतान की जाने वाली राशि। व्यक्तिगत आयकर 8600*13%=1118 रूबल। इन लेनदेन के लिए पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 25,26,20 क्रेडिट 76 10,000 रूबल

डेबिट 76 क्रेडिट 68 1118 रूबल

डेबिट 76 क्रेडिट 50 8882 रूबल

क्रेडिट 68 डेबिट 51 1118 रूबल।

GPA से उत्पन्न आय पर व्यक्तिगत आयकर कब स्थानांतरित करें

जीपीसी समझौते के तहत सेवाओं और काम के लिए भुगतान की जाने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर उस दिन के बाद अगले दिन स्थानांतरित किया जाता है जिस दिन उन्हें भुगतान किया गया था। यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 6 में कहा गया है। आय का भुगतान होने पर आय रोक दी जानी चाहिए।

6-एनडीएफएल घोषणा में जीपीए के अनुसार व्यक्तिगत आयकर कैसे प्रतिबिंबित करें

6-एनडीएफएल रिपोर्ट में, उद्यम में अर्जित मजदूरी के साथ-साथ भुगतान पहले खंड में पूर्ण रूप से परिलक्षित होता है। दूसरे खंड में, प्रत्येक भुगतान को एक अलग पंक्ति में हाइलाइट किया जाना चाहिए। यह इस तथ्य के कारण है कि जीपीए के तहत भुगतान में आय की प्राप्ति की तारीख और कर कटौती की तारीख मजदूरी से भिन्न होती है। जीपीए के तहत भुगतान में आय की प्राप्ति की तारीख और कर कटौती की तारीख किसी व्यक्ति को पैसे के वास्तविक भुगतान के दिन के बराबर होती है, और कर के हस्तांतरण की तारीख अगले व्यावसायिक दिन होती है। आइए एक उदाहरण देखें.

उदाहरण 2.

एस्ट्रा एलएलसी ने जीपीडी के तहत इवानोव आई.टी. को पारिश्रमिक अर्जित किया। 20 जनवरी, 2018 10,000 रूबल की राशि में। 25 जनवरी, 2018 को इवानोव आई.टी. को पारिश्रमिक का भुगतान किया गया। 8700 रूबल की राशि में। उसी दिन, 1,300 रूबल के भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया था। व्यक्तिगत आयकर को 26 जनवरी से पहले स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए। 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में निम्नलिखित प्रविष्टि की जानी चाहिए:

तारीख प्राप्त आय	तारीख अवधारण कर	अवधि भुगतान कर	प्राप्त आय की राशि	रिपोर्ट के अनुसार भुगतान राशि
100	110	120	130	140
कुल			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

स्पष्टता के लिए, उदाहरण में हमने कंपनी के कर्मचारियों को जनवरी का वेतन अर्जित किया और 12 फरवरी, 2018 को भुगतान किया गया।

महत्वपूर्ण! 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की पंक्तियों 110 और 120 में पारिश्रमिक के वास्तविक भुगतान की तारीख और पंक्ति 130 में इस तिथि के बाद की संख्या का उल्लेख होना चाहिए। 130 और 140 की तर्ज पर - क्रमशः आय और व्यक्तिगत आयकर की राशि।

करों और योगदान की गणना के सिद्धांतों सहित रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के बीच कई अंतर हैं। नागरिकों और संगठनों के बीच एक GPC समझौता संपन्न किया जा सकता है। इस समझौते का तात्पर्य एक लेनदेन के निष्पादन से है, जिसमें प्रत्यक्ष भागीदार ग्राहक और ठेकेदार हैं।

परिभाषा

नागरिक अनुबंध के इस रूप की अवधारणा रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित की गई है। अनुच्छेद 420 के अनुसार, इस शब्द का अर्थ है दो या दो से अधिक व्यक्तियों के बीच संपन्न एक अनुबंध, और पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों की स्थापना, दायित्व को बदलने या समाप्त करने के लिए नियम। जीपीसी समझौते की शर्तें सभी प्रतिभागियों के विवेक पर स्वेच्छा से निर्धारित की जाती हैं, उन मामलों को छोड़कर जहां ऐसी शर्तें कानून या अन्य नियामक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

जीपीसी समझौता एक बहुत लोकप्रिय कानूनी रूप है, क्योंकि यह बाजार कमोडिटी-मनी श्रेणी में नागरिक कानून द्वारा विनियमित संपत्ति और गैर-संपत्ति संबंधों की प्रकृति से पूरी तरह मेल खाता है। ऐसे कानूनी संबंध दोनों विषयों की स्वतंत्रता और पहल का अनुमान लगाते हैं। इसके अलावा, जीपीसी समझौतों में अनिवार्य कानूनी विनियमन की विशेषता नहीं होती है।

पहली नज़र में, एक नागरिक कानून अनुबंध एक रोजगार अनुबंध से बहुत अलग नहीं है। दोनों दस्तावेज़ कानूनी संबंधों के दो विषयों के बीच आर्थिक संबंध स्थापित करने के रूप हैं। इसके अलावा, दोनों प्रकार के समझौते अपने प्रतिभागियों को बाजार की जरूरतों, उपभोक्ताओं की व्यक्तिगत जरूरतों और समकक्षों की क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए अपने पारस्परिक अधिकारों और दायित्वों को निर्धारित करने और सहमत होने की अनुमति देते हैं। रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के पक्ष कर और योगदान का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।

जिन व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं ने जीपीसी समझौता किया है, वे पूरा कर चुकाते हैं। चूंकि एक नागरिक लेनदेन में किसी एक पक्ष द्वारा आय की प्राप्ति शामिल होती है, और कोई भी लाभ कराधान के अधीन होता है, ऐसे कानूनी संबंधों में भागीदार राज्य के खजाने में उचित शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। कर भुगतान के अलावा, नागरिक अनुबंध के किसी भी विषय को सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान करने से छूट नहीं है।

यह रोजगार अनुबंध से किस प्रकार भिन्न है?

कार्यपुस्तिका बनाते समय नियोक्ता और कर्मचारी के बीच उत्पन्न होने वाले संविदात्मक संबंधों की तुलना में, जीपीसी को कई विशेषाधिकारों की विशेषता है। यही मुख्य कारण है कि नियोक्ता समझौते के इस रूप को चुनते हैं। कभी-कभी ग्राहक के लिए आधिकारिक तौर पर कर्मचारियों को नियुक्त करना लाभदायक नहीं होता है, इसलिए जीपीसी समझौता किया जाता है। हालाँकि, इस मामले में, नियोक्ता को गंभीर जुर्माने का सामना करना पड़ता है, क्योंकि नागरिक समझौते के तहत निष्पादक कर्मचारी नहीं हो सकता है। प्रतिबंधों के अलावा, एक कानूनी इकाई को जीपीसी (कर, बीमा प्रीमियम, जुर्माना, आदि) के लिए बेहिसाब भुगतान का अतिरिक्त भुगतान करने की आवश्यकता हो सकती है।

श्रम संबंधों के नियमन के सिद्धांत रूस के श्रम संहिता में निर्धारित हैं। एक नागरिक अनुबंध के तहत किए गए लेनदेन रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा विनियमित होते हैं, हालांकि, लेनदेन के परिणामस्वरूप प्राप्त आय पर भी कर लगाया जाता है। GPC समझौते की अन्य विशेषताएं हैं:

• इसकी तैयारी का उद्देश्य एक अनुबंध के तहत दायित्वों की पूर्ति, सेवाओं का प्रावधान या एक निश्चित समय के लिए संपत्ति के स्वामित्व अधिकारों का हस्तांतरण हो सकता है;
• रोजगार अनुबंध पर लागू शर्तों की कमी (निश्चित वेतन, स्टाफिंग टेबल, कार्य समय पत्रक, आंतरिक नियमों का अनुपालन);
• भुगतान कार्य पूरा होने या सेवाओं के प्रावधान, उनके पूरा होने और स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद ही होता है;
• कानूनी संबंधों की अवधि एक विशिष्ट समय अवधि तक सीमित है।

क्या भुगतान आवश्यक हैं?

ग्राहक द्वारा चुनी गई कराधान प्रणाली के बावजूद, जीपीसी करों का भुगतान किसी भी इकाई की एक अभिन्न जिम्मेदारी है। एक नियम के रूप में, करदाता अनुबंध का वह पक्ष है जो वास्तविक निष्पादक है, अर्थात वह व्यक्ति जो आय प्राप्त करता है। यदि कोई वैध जीपीसी समझौता है, तो करों का भुगतान अक्सर व्यक्ति द्वारा स्वयं किया जाता है। राज्य के बजट में भुगतान की जाने वाली फीस की राशि समझौते की शर्तों द्वारा निर्धारित की जाती है। इसके अलावा, व्यक्तियों और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों को जीपीसी समझौते के तहत कर और योगदान का भुगतान करना होगा। दोनों ही मामलों में, आयकर और बीमा योगदान (सामाजिक और पेंशन बीमा) की गणना करना आवश्यक है।

नागरिक कानून समझौते के अंतिम निष्पादन के बाद, नियोक्ता (उर्फ ग्राहक) स्वयं कर का भुगतान कर सकता है, लेकिन समझौते के पाठ में इस शर्त को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए। इसमें उद्यम के क्षेत्र में होने वाली दुर्घटनाओं, चोटों और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ ठेकेदार का बीमा भी शामिल है।

केवल बीमा प्रीमियम का भुगतान करने या उसे रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है यदि:

• जीपीसी के तहत निष्पादक एक कानूनी इकाई है;
• एक विदेशी नागरिक या स्टेटलेस व्यक्ति रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर काम करता है या सेवाएं प्रदान करता है (अनुच्छेद 422, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 15,422);
• हम अस्थायी विकलांगता और मातृत्व के बारे में बात कर रहे हैं।

इसके अलावा, यदि ठेकेदार ग्राहक से अपने खर्चों के लिए मुआवजा प्राप्त करता है, तो यह राशि जीपीसी के लिए करों की गणना के लिए आधार से काट ली जाएगी।

समझौतों के प्रकार

एक नागरिक कानून समझौता विभिन्न रूप ले सकता है। यह उस कार्य या सेवा के दायरे से निर्धारित होता है जिसके लिए ग्राहक ठेकेदार के पास जाता है। परंपरागत रूप से, समझौतों की दो श्रेणियों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है: अनुबंध और सेवाओं का प्रावधान।

पहले मामले में, अनुबंध का विषय कार्य या कार्य की एक निर्दिष्ट मात्रा है जिसे ठेकेदार को एक निश्चित शुल्क के लिए करना होगा, जिसके बाद उसे जीपीसी समझौते के तहत प्राप्त लाभ पर कर कार्यालय को रिपोर्ट करना होगा। प्रत्येक विशिष्ट मामले में कौन से कर का भुगतान करना है यह अनुबंध की शर्तों पर निर्भर करता है।

एक सेवा अनुबंध का समापन करके, ठेकेदार विशिष्ट सेवाएं प्रदान करने का वचन देता है। ग्राहक किए गए कार्य के परिणामों के आधार पर भुगतान करता है या अग्रिम भुगतान करता है यदि यह जीपीसी समझौते में प्रदान किया गया है।

एक ठेकेदार को कौन से कर चुकाने होंगे?

यदि जीपीसी का निष्पादक एक व्यक्ति है, तो प्राप्त लाभ सामान्य तरीके से आयकर के अधीन होना चाहिए। ठेकेदार करदाता 13% या 30% की मानक दरों के अधीन है। GPC समझौते के तहत करों का भुगतान कौन करता है? इस प्रश्न का उत्तर ऊपर दिया गया था: एक व्यक्ति को स्वतंत्र रूप से कर कार्यालय को रिपोर्ट करना होगा, जब तक कि ठेकेदार और ग्राहक के बीच समझौते का पाठ यह निर्धारित न करे कि सभी भुगतान नियोक्ता द्वारा किए जाते हैं। इस मामले में, ठेकेदार एक फ्रीलांस कर्मचारी का दर्जा प्राप्त करता है, जिसके लिए कला के अनुसार कर और शुल्क का भुगतान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, टैक्स एजेंट, यानी ग्राहक कंपनी, बाध्य है।

किसी व्यक्ति द्वारा किए गए कार्य के लिए प्राप्त शुल्क पूरी तरह से आयकर के अधीन नहीं है। रोजगार अनुबंध के अनुरूप, ठेकेदार को कर कटौती का लाभ उठाने का अधिकार है। "छूट" लागू करने की शर्तें रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 में निर्दिष्ट हैं। इसके अलावा, कटौती के अधिकार का उपयोग करने से पहले, कर आधार उस खर्च की मात्रा से कम हो जाता है जो कलाकार को उठाना पड़ता था। ऐसा करने के लिए, इस तथ्य की पुष्टि करने वाले सभी चेक, रसीदें और चालान प्रदान करना आवश्यक है कि ठेकेदार ने अपने स्वयं के धन का उपयोग किया है।

कटौती प्राप्त करने की शर्तें

अब आइए जानें कि जीपीसी के तहत कौन से करों का भुगतान करना है और इन भुगतानों पर बचत करने का अधिकार किसे है। सबसे पहले, आश्रित नाबालिग बच्चों वाले व्यक्ति कटौती पर भरोसा कर सकते हैं। हालाँकि, ऐसा विशेषाधिकार केवल तभी मान्य है जब करदाता की वार्षिक आय 350 हजार रूबल से अधिक न हो। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित किसी भी अन्य कटौती के लिए, उन्हें अनुबंध की वैधता की सीमित अवधि के लिए कर आधार पर लागू किया जा सकता है। इस मामले में, शुल्क किसी व्यक्ति के आयकर से वापस ले लिया जाता है।

अन्यथा, नागरिक साझेदारी समझौते के तहत करों का भुगतान करने के लिए "छूट" की गणना की जाती है, जिसमें निष्पादक पार्टियों के समझौते से एक व्यक्तिगत उद्यमी होता है। नागरिक समझौते के तहत कोई भुगतान अर्जित नहीं किया जाता है, क्योंकि एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति का तात्पर्य प्राप्त लाभ पर उचित मासिक, त्रैमासिक और वार्षिक रिपोर्टिंग के रखरखाव से है। प्रयुक्त कराधान प्रणाली और कर और बीमा संरचनाओं को रिपोर्ट जमा करने की अनुसूची के अनुसार, उद्यमी स्वयं आवश्यक भुगतान करता है। कटौती लागू करने की संभावना इस बात पर निर्भर करेगी कि व्यक्तिगत उद्यमी किस कराधान व्यवस्था का उपयोग करता है। उदाहरण के लिए, सरलीकृत प्रणाली के तहत काम करने वाले निजी उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। इसलिए, उनके पास व्यावसायिक कटौतियाँ प्राप्त करने का कोई आधार नहीं है।

कर कटौती का वर्गीकरण

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। इस अनुभाग में ऐसे प्रावधान हैं जो यह निर्धारित करते हैं कि ठेकेदार द्वारा जीपीसी के तहत कौन से करों का भुगतान किया जाना चाहिए, साथ ही उनकी गणना करने की प्रक्रिया भी। कुछ कर कटौती प्राप्त करने की संभावना को विनियमित करने वाले मौजूदा कानूनी मानदंड भी यहां प्रस्तुत किए गए हैं। कर आधार की राशि को कम करने के लिए, करदाता को ग्राहक को कटौती प्राप्त करने के अपने अधिकार के प्रयोग के लिए एक आवेदन पत्र प्रदान करना होगा।

पेशेवर

इस प्रकार की कटौती उन कलाकारों को सिविल प्रक्रिया समझौते के तहत करों से आंशिक रूप से छूट देने की अनुमति देती है, जिन्हें काम करते समय या अनुबंध में निर्दिष्ट सेवाएं प्रदान करते समय खर्च करना पड़ता था। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि यदि किए गए खर्चों के दस्तावेजी सबूत हैं तो कर आधार को कम किया जा सकता है। यदि कोई व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी यह साबित कर सकता है कि संपन्न समझौते के तहत दायित्वों का पालन करने के लिए अपना स्वयं का धन खर्च करना एक आवश्यक उपाय था।

इस तरह, आप जीपीसी समझौते के तहत काम करने के लिए आवश्यक यात्रा के दौरान खर्च किए गए पैसे वापस कर सकते हैं। कटौती के बाद कर क्या होगा यह पूर्ण लेनदेन के लिए प्राप्त कुल आय और खर्च किए गए स्वयं के धन के बीच के अंतर पर निर्भर करता है। श्रम संबंधों के विपरीत, एक नागरिक समझौते के लिए यात्रा, आवास और अन्य खर्चों के लिए नियोक्ता द्वारा मुआवजे के साथ ठेकेदार को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने की संभावना लागू नहीं होती है।

मानक

इस कर कटौती को प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार को सीधे कर कार्यालय में आवेदन करना होगा। एक व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी जिसने पहले ही 13% की दर से कर का भुगतान कर दिया है, उसे नागरिक समझौते के तहत भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी का दावा करने का अधिकार है। सरलीकृत कराधान व्यवस्था के तहत व्यावसायिक गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमी कर कटौती के हकदार नहीं हैं।

इस प्रकार की प्राथमिकता कला में प्रदान की गई है। 218 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मानदंड के अनुसार, चेरनोबिल पीड़ित, द्वितीय विश्व युद्ध और अन्य सैन्य अभियानों के दिग्गज, यूएसएसआर के नायक, विकलांग लोग और सैन्य कर्मी कटौती के लिए आवेदन कर सकते हैं। 500 से 3000 रूबल की राशि में लाभ प्राप्त करने के हकदार नागरिकों की पूरी सूची। कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए, निर्दिष्ट दस्तावेज़ में मौजूद है। जीपीसी समझौते के तहत कलाकार जिनके नाबालिग बच्चे और विकलांग बच्चे हैं, उन्हें भी लिखित आवेदन और लाभ प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर कर कटौती का लाभ लेने का अधिकार है।

सामाजिक

जीपीसी समझौते के अधीन कौन से कर हैं? जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कलाकार को प्राप्त लाभ के 13% की राशि में आयकर का भुगतान करना होगा। ऐसे व्यक्ति और निजी उद्यमी जिन्होंने रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान अपना स्वयं का धन खर्च किया:

• दान (लेकिन कुल वार्षिक आय का 25% से अधिक नहीं);
• शिक्षा, जिसमें 23 वर्ष से कम उम्र के आपके बच्चों को पढ़ाना भी शामिल है;
• बच्चों, जीवनसाथी, माता-पिता के लिए चिकित्सा लागत सहित उपचार;
• गैर-राज्य निधियों में पेंशन योगदान और पेंशन के वित्त पोषित हिस्से की पुनःपूर्ति।

संपत्ति

यह उन व्यक्तियों पर लागू होता है जिन्होंने रोजगार अनुबंध की वैधता की अवधि के दौरान अचल संपत्ति बेची या खरीदी। कानून के अनुसार, केवल नियोक्ता ही इस प्रकार की कर कटौती प्रदान कर सकते हैं। जिन व्यक्तियों ने रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है, उन्हें कर अवधि के अंत में और उसके दौरान व्यक्तिगत आयकर के लिए मुआवजा प्राप्त करने का अधिकार है। हालाँकि, किसी व्यक्ति के साथ GPC समझौते के तहत, ग्राहक को ठेकेदार को करों की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार नहीं है, भले ही वह कर एजेंट हो।

बीमा प्रीमियम के बारे में

जीपीसी किन करों के अधीन है, इसके बारे में जानने के बाद, अगले प्रकार के अनिवार्य भुगतानों पर आगे बढ़ने का समय आ गया है। आयकर के अलावा, निष्पादक की जिम्मेदारी विभिन्न संगठनों में योगदान देना है। नागरिक कानून और श्रम अनुबंधों के तहत, बीमा प्रीमियम की राशि की गणना के लिए निश्चित दरें लागू होती हैं। व्यक्तियों के लिए अनिवार्य सामाजिक भुगतान की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• आयकर सहित पारिश्रमिक की पूरी राशि का 22% रूसी पेंशन फंड में स्थानांतरित किया जाता है। इस वर्ष बीमा आधार का आकार 1,021,000 रूबल है। यदि लाभ इस राशि से अधिक है, तो अतिरिक्त 10% शुल्क लिया जाएगा।
• 5.1% एक सामाजिक कर है जो अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि में जाता है।
• 2-14% - राशि की गणना कार्य करते समय स्वास्थ्य के लिए खतरे की डिग्री और जोखिम या कलाकार की कार्य स्थितियों के आधार पर की जाती है।

अस्थायी विकलांगता और चोट के लिए बीमा के लिए, संगठन नागरिक प्रक्रिया समझौते के तहत कलाकार के शुल्क से इस प्रकार के योगदान का भुगतान तभी करता है जब यह समझौते के पाठ में स्पष्ट रूप से कहा गया हो। यदि जिस गतिविधि में ग्राहक विशेषज्ञता रखता है, उसमें नागरिक अनुबंधों के तहत बीमा प्रीमियम के लिए अधिमान्य दरों का उपयोग शामिल है, तो राज्य के बजट में भुगतान की गणना करते समय प्राथमिकताएं भी लागू होंगी।

यह समझना महत्वपूर्ण है कि ग्राहक बीमा प्रीमियम को फंड में नहीं, बल्कि कर कार्यालय के खाते में रोकते और स्थानांतरित करते हैं। किसी व्यक्ति के साथ नागरिक साझेदारी के लिए बीमा प्रीमियम और करों का भुगतान केवल तभी किया जाता है यदि मौजूदा समझौते में अनुबंध कार्य करने या अद्वितीय, मालिकाना सेवाएं प्रदान करने का दायित्व शामिल है। यदि परिसर के पट्टे या नकद ऋण के आधार पर एक नागरिक समझौता तैयार किया जाता है, तो सामाजिक योगदान नगरपालिका बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाएगा।

एक कार्य अनुबंध के विपरीत, एक लेन-देन, जिसका विषय न केवल सेवाओं का प्रावधान है, बल्कि संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण भी है, औपचारिक होने पर कुछ विशेषताएं होती हैं। इस प्रकार, ग्राहक से आय की प्राप्ति पर समझौते के खंड को दो पंक्तियों में विभाजित किया जाना चाहिए: पहला पारिश्रमिक को इंगित करता है जो करों और योगदान के अधीन है, दूसरा वित्तीय प्राप्तियों को इंगित करता है जिससे कोई शुल्क नहीं लिया जाता है।

बीमा आधार में कमी के लिए कौन आवेदन कर सकता है?

करों के मामले में, उस राशि की गणना करते समय जिसमें से बीमा प्रीमियम रोका और स्थानांतरित किया जाएगा, निष्पादक द्वारा किए गए खर्चों की कटौती के अधीन आधार को कम किया जा सकता है। अक्सर, ऐसी आवश्यकता तब उत्पन्न होती है जब रॉयल्टी के भुगतान या बौद्धिक संपदा अधिकारों के अधिग्रहण से जुड़े किसी समझौते के तहत औपचारिक संबंध होता है। किसी भी, यहां तक ​​कि सबसे मामूली खर्च के लिए भी दस्तावेजी सबूत होने चाहिए। यदि ठेकेदार के पास सभी चेक, चालान और अन्य भुगतान प्रदान करने का अवसर नहीं है, तो टैक्स कोड निम्नलिखित प्रतिशत में अपुष्ट अतिरिक्त खर्चों को बट्टे खाते में डालने की संभावना प्रदान करता है:

• कलात्मक या वैज्ञानिक शैली के साहित्य पर 20% तक;
• संगीत रचनाएँ लिखते समय 25% तक;
• मूर्तियां, चित्र, तस्वीरें बनाते समय 30% से अधिक नहीं;
• उत्पादन क्षेत्र को आधुनिक बनाने के उद्देश्य से वित्तपोषण के लिए 30% तक;
• मूर्तिकला और सजावटी कार्य बनाते समय, फिल्मों, प्रदर्शनों, ओपेरा, शो बैले आदि के लिए संगीत कार्यों का प्रसंस्करण करते समय अधिकतम 40%।

जीपीसी समझौते के तहत कर रिपोर्टिंग की विशेषताएं

एक नागरिक कानून समझौते के निष्कर्ष में संघीय कर सेवा को अनिवार्य शुल्क रोकने और स्थानांतरित करने के लिए दोनों पक्षों की सहमति शामिल है। राजकोषीय रिपोर्टिंग के अलावा, ग्राहक, जिसके पास कानूनी इकाई का दर्जा है, एसजेडवी-एम फॉर्म में रूस के पेंशन फंड को रिपोर्ट जमा करता है। यह दस्तावेज़ न केवल पूर्णकालिक कर्मचारियों को, बल्कि जीपीसी समझौतों के तहत कलाकारों को भी निर्दिष्ट करता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रिपोर्ट में गलत जानकारी कर एजेंट पर भारी जुर्माना लगाने का आधार है, क्योंकि निर्देश इस दस्तावेज़ में त्रुटियों के सुधार के लिए प्रदान नहीं करते हैं।

एक समान सिद्धांत के अनुसार, रिपोर्ट SZV-STAZH के रूप में प्रसारित की जाती हैं। दस्तावेजों का पैकेज पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए पेंशन फंड को चालू वर्ष के 1 मार्च से पहले भेजा जाता है। इसके अलावा, जानकारी प्रत्येक व्यक्तिगत फॉर्म के अनुरूप एकीकृत सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म पर प्रदान की जाती है।

नागरिक कानून अनुबंध तैयार करना नियोक्ताओं के लिए अधिक बेहतर है, क्योंकि किसी कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध समाप्त करते समय, वह बीमा और कर आधार को कम करने के साथ-साथ नगरपालिका बजट में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर पर बचत करने का अवसर खो देता है।

साथ ही, ये विशेषाधिकार बेईमान उद्यमियों को करों से बचने के लिए नागरिक कानून संबंधों की प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति देते हैं। यदि इस तरह के उल्लंघन की पुष्टि हो जाती है, तो उद्यमी को हजारों जुर्माने का सामना करना पड़ता है। इसीलिए, जीपीसी समझौता तैयार करते समय, ठेकेदार और ग्राहक दोनों को दस्तावेज़ में निहित शब्दों और शर्तों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करने की आवश्यकता होती है।