Obračun sredstava po GPC ugovorima. Građanski ugovor: porez na dohodak i doprinosi

Koji porezi i premije osiguranja se plaćaju po građanskom ugovoru?

Porez na dohodak fizičkih lica na uplate po građanskim ugovorima

Naknada po ugovoru je prihod pojedinca koji prima od organizacije, dakle, na osnovu st. 6 tačka 1 čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije, takav prihod podliježe porezu na dohodak građana.

Ako je riječ o porezu u odnosu na fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik, onda organizacija (poreski agent) koja isplaćuje naknadu licu mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na isplaćene iznose naknade. Poresko zakonodavstvo predviđa odgovornost za nepoštovanje ovog zahtjeva.

Ako organizacija sarađuje sa pojedinačnim preduzetnikom, onda ne bi trebalo da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od iznosa naknade. U ovom slučaju, organizacija nije priznata kao poreski agent.

Ako je individualni preduzetnik na opštem sistemu oporezivanja, onda na osnovu čl. 227 Poreskog zakona Ruske Federacije, samostalno plaća porez na dohodak građana.

Pojedinačni preduzetnici pod posebnim poreskim režimima (USN, UTII) ne plaćaju porez na dohodak fizičkih lica na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti. Iz stava 3. čl. 346.11 i stav 4 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da porezi plaćeni u skladu sa ovim posebnim režimima zamjenjuju porez na dohodak fizičkih lica na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti.

Ugovor mora naznačiti da je izvođač samostalni preduzetnik, odnosno navesti detalje sertifikata individualnog preduzetnika u preambuli ugovora i priložiti kopiju sertifikata uz ugovor. Tada inspektori neće imati pitanja zašto porez nije zadržan, a iznos naknade je prebačen na drugu stranu u cijelosti.

Porezni odbici

Ch. 23 Poreskog zakonika, koji reguliše pravila za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, pruža poreskim obveznicima mogućnost da ostvare određene poreske olakšice.

- Profesionalni porezni odbitak

Izvođači koji ostvaruju prihod od obavljanja poslova (pružanja usluga) po građanskim ugovorima imaju pravo da iskoriste profesionalne poreske olakšice iz čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije, u iznosu dokumentovanih troškova. Odnosno, pojedinac sa kojim organizacija sarađuje na osnovu građanskopravnog sporazuma može dobiti poreski odbitak tako što će potvrditi svoje troškove koje je napravio na osnovu građanskopravnog sporazuma. Ovo je jedna od opcija kako možete dogovoriti putovanje koje je neophodno u sklopu ispunjenja obaveze iz građanskog ugovora (za razliku od ugovora o radu, građanski ugovor ne koristi formulaciju da se izvođač može poslati na službeno putovanje uz plaćanje njegovog putovanja i sl.).

Budući da su svi odbici predviđeni u Ch. 23 Poreskog zakonika daju se na zahtjev poreskog obveznika, a zatim da bi ostvario pravo na profesionalni poreski odbitak, izvođač mora poreskom agentu dostaviti odgovarajuću prijavu i dokumente koji potvrđuju troškove.

- Standardni poreski odbitak

Organizacija ima pravo da izvršiocu (izvođaču) radova na osnovu građanskog ugovora obezbedi standardne poreske olakšice predviđene čl. 218 Poreskog zakonika, ako njegov prihod podliježe porezu na dohodak građana po stopi od 13% (klauzula 3 člana 210 i tačka 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema stavu 3 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, standardne poreske olakšice poreskom obvezniku daje jedan od poreskih agenata koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegove pismene prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na takav porez. odbici. Zapravo, izbor poreznog obveznika u ovom slučaju će biti formaliziran njegovom prijavom za takav porezni odbitak.

- Odbitak poreza na imovinu

Olakšice poreza na imovinu u vezi sa kupovinom stambenog prostora mogu obezbijediti samo poslodavci. Može se primiti na kraju poreskog perioda ili tokom poreskog perioda preko poslodavca.

Kao dio građanskopravnog ugovora, kupac nema pravo dati takve odbitke izvođaču, čak i ako je porezni agent (član 8. člana 220. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Doprinosi za osiguranje fondovima

Doprinosi za povrede

Kako slijedi iz st. 4 stav 1 čl. 5 i , organizacija mora platiti ove doprinose iz naknade izvođača po građanskom ugovoru samo kada je to izričito predviđeno ugovorom.

Računovodstvo kao dio rashoda poreza na dobit

U zavisnosti od statusa pojedinca, troškovi će se uzimati u obzir na osnovu različitih standarda i kao dio određenih vrsta troškova predviđenih u poglavlju. 25 Poreski zakon Ruske Federacije.

Izvođač (izvođač) je građanin koji nije samostalni preduzetnik i nije u osoblju organizacije.

U ovom slučaju porezni zakon uključuje takve troškove u čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije („Troškovi rada“). Ovi troškovi se kvalifikuju kao troškovi rada organizacije i uzimaju se u obzir na osnovu klauzule 21 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Izvođač (izvođač) je individualni preduzetnik koji nije u osoblju organizacije.

Isplate po građanskim ugovorima u korist fizičkih lica sa statusom individualnih preduzetnika sa kojima preduzeće nema radne odnose se odražavaju kao deo ostalih troškova proizvodnje i prodaje. Osnova - str. 41 tačka 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Izvođač (izvođač radova) je stalno zaposleni.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u svojim pojašnjenjima (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2012. br. 03-03-06/1/495, od 19. avgusta 2008. godine br. 03-03-06/ 2/107 od 27. marta 2008. godine broj 03-03-06/ 3/7) predlaže da se ovi troškovi uzmu u obzir kao ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom, na osnovu st. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Troškovi po ugovorima građanskog prava moraju biti u skladu sa opštim kriterijumima za priznavanje troškova koji su sadržani u tački 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Moraju biti dokumentovani, ekonomski opravdani i usmjereni na ostvarivanje profita. U suprotnom, tokom kontrolnih aktivnosti, poreski organi će nastojati da otklone ove troškove.

Ako je kompanija sklopila GPC ugovor sa zaposlenim, sama će platiti poreze i doprinose u 2017. godini. Kako odbiti porez na dohodak i koje doprinose obračunati, pročitajte u članku.

Rad prema GPC ugovoru: ko plaća porez

Ako je izvršilac po GPC ugovoru fizičko lice, plaćanja za smatraju se njegovim prihodima i podliježu porezu na dohodak građana (podtačka 6, klauzula 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, riječ je o fizičkim licima koja nisu registrovana kao preduzetnici. Dakle, u odnosu na izvođača radova, vi ste priznati kao poreski agent (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, prilikom prenosa naknade dužni ste da zadržite porez na dohodak fizičkih lica i prebacite ga u budžet.

Na osnovu gore navedenog, plaćanja prema GPC ugovoru postavljeno uzimajući u obzir porez na dohodak fizičkih lica.

Napominjemo: nemate pravo prebaciti odgovornost za plaćanje poreza na dohodak na samog izvođača radova. Također ne možete platiti porez vlastitim sredstvima. To je direktno predviđeno stavom 9 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Bitan!
Porezi i doprinosi u 2017. po građanskom ugovoru sa fizičkim licem Plaća samo kompanija. Nezakonito je prebacivanje odgovornosti za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na osobu u ovom slučaju.

Kako odražavati naknadu prema GPA u 6-NDFL

Kako uštedjeti na porezi i doprinosi prema ugovoru o građanskom pravu

Porez na dohodak fizičkih lica po građanskom ugovoru može se obračunati ne od cjelokupnog iznosa naknade, već umanjen za standardni i profesionalni odbitak. Premije osiguranja iz GPC sporazuma podliježu zavisno od toga da li je izvođač osiguran od nezgode.

Standardni i profesionalni odbitak poreza na dohodak fizičkih lica umanjuje oporezivu osnovicu

Izvođač ima pravo na profesionalne i standardne odbitke za porez na dohodak građana (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Profesionalni odbitak uključuje sve troškove izvođača u vezi sa ispunjavanjem njegovih obaveza navedenih u ugovoru (klauzula 2 člana 221 Poreznog zakona Ruske Federacije). Imajte na umu da izvođač mora dokumentirati ove troškove.

Možete dati profesionalni odbitak svom ugovaraču na osnovu njegove prijave. Neka to napiše u bilo kom obliku i priloži relevantne dokumente koji potvrđuju troškove. Takvi dokumenti mogu biti računi, računi blagajne, računi o prodaji, kopije putnih karata, hotelski računi itd. Glavno je da potvrđuju da su troškovi izvođača vezani upravo za obavljanje poslova prema ugovoru s vama.

Primjer 1:

Kompanija primjenjuje UTII. Dana 4. septembra 2017. godine zaključen je GPC ugovor sa A.I. Mikhailov. Predmet ugovora je prevod tehničke dokumentacije za opremu naručioca na ruski jezik. Cijena radova je 5600 rubalja.

11. septembra 2017. godine radovi su završeni. Između stranaka je sastavljen akt o prijemu i ustupanju radova. A.I. Mikhailov je napisao molbu tražeći profesionalni porezni odbitak u iznosu od 1.050 rubalja. Svoj novac je trošio na kupovinu specijalizovane literature koju je koristio za prevođenje. U prilog troškova A.I. Mikhailov je organizaciji dao račun iz knjižare.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunat ćemo na naknadu predviđenu ugovorom. Poreska osnovica poreza na dohodak građana iznosi 4.550 rubalja. (5600 rub. -1050 rub.). Iznos poreza na dohodak građana iznosi 592 rublje. (4.550 RUB × 13%). Preduzeće će ovaj iznos prebaciti u budžet. Dakle, A.I. Mikhailov će dobiti 5.008 rubalja za obavljanje poslova po ugovoru. (5600 - 592).

Izvođač može zatražiti standardni porezni odbitak ako ima djecu (podtačka 4, tačka 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste ga primili, izvođač Vam takođe obezbeđuje:

• izjava;
• dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak.

Podsjetimo, izvođač može dobiti odbitak poreza na djecu dok njegov prihod ne dosegne 350.000 rubalja. Ali vaš izvođač radova je treća strana. A nemate tačne podatke o njegovim primanjima od početka godine. Kako osigurati standardne odbitke u ovom slučaju? Odgovor na ovo pitanje dalo je rusko Ministarstvo finansija u pismu od 07.04.2011. br. 03-04-06/10-81. Stoga zvaničnici smatraju da standardne odbitke treba dati samo za one mjesece u kojima su važili ugovori o izgradnji.

Pažnja!
Ako ti registar

Imajte na umu da vaši ugovori mogu trajati nekoliko mjeseci. Štaviše, prema uslovima ugovora, naknada se isplaćuje u paušalnom iznosu (na primjer, na kraju perioda važenja). U ovom slučaju, predviđeni su standardni odbici za svaki mjesec važenja ugovora, uključujući i one mjesece u kojima naknada nije isplaćena.

Primjer 2:

Koristimo podatke iz primjera 1 i pretpostavimo da je A.I. Mikhailov ima jedno dijete (12 godina). Da bi dobio standardni odbitak, izvođač je napisao prijavu u kojoj je naveo da ne radi za druge organizacije. U izjavi je takođe naveo da njegov ukupni prihod od početka 2017. nije premašio 350.000 rubalja. Izvođač nije podnio zahtjev za profesionalni odbitak.

Mi ćemo obračunati porez na dohodak fizičkih lica koji se plaća u budžet. Poreska osnovica poreza na dohodak građana iznosi 4.200 rubalja. (5600 rub. - 1400 rub.). Iznos poreza na dohodak građana iznosi 546 rubalja. (4.200 rubalja × 13%). Preduzeće će ovaj iznos prenijeti u budžet kao poreski agent. Dakle, A.I. Mikhailov će dobiti 5.054 rublja za obavljanje poslova po ugovoru. (5600 - 546)".

Društveni doprinose prema GPC sporazumu u 2017 nije potrebno, nije potreban doprinos za povrede

Plaćanja po GPC ugovoru podliježu premijama osiguranja drugačije nego po ugovoru o radu.

Doprinosi iz građanskih ugovora 2017 za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, morate akumulirati i prema tome prenijeti u budžet Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije samo ako je to predviđeno ugovorom. A ako u sporazumu nema takvog uslova, onda nemate obavezu plaćanja doprinosa (stav 4, stav 1, član 5 i stav 1, član 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ ).

Doprinosi za socijalno osiguranje po GPC sporazumima u 2017. se uopšte ne obračunavaju (podtačka 2, tačka 3, član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte više o obračun doprinosa po građanskopravnim ugovorima Reći ćemo vam u sljedećem odjeljku.

Koje se premije osiguranja naplaćuju prema GPC ugovorima?

Premije osiguranja moraju se obračunati na naknadu predviđenu građanskim ugovorom, čiji je predmet:

• obavljanje poslova (pružanje usluga);
• izvršenje autorskog naloga, prenos autorskih prava, davanje prava korišćenja dela

Ovaj postupak slijedi iz stava 1 člana 420 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Svi su takvi GPC ugovori podliježu premijama osiguranja u 2017:

• za penzijsko osiguranje;
• za zdravstveno osiguranje.

Za GPC, procenat doprinosa za osiguranje je isti kao i za naknade predviđene ugovorom o radu: 22 odsto za penzijsko osiguranje, 5,1 odsto za zdravstveno osiguranje.

(O socijalnom doprinosu i doprinosu za „povredu” smo govorili u prethodnom odeljku).

Doprinos uplatite istog dana kada i naknada izvođača. Ovaj datum će biti najraniji od sljedećih datuma:

• datum isplate naknade izvođaču unapred;
• datum potpisivanja potvrde o izvršenim radovima (uslugama).

Pažnja!
Ako ti registar na web stranici Glavbukh imat ćete pristup svim resursima našeg portala: svim člancima, pitanjima i odgovorima, uzorcima obrazaca, dokumentima, jedinstvenim uslugama i kalkulatorima. Registracija ne traje više od 1 minute.

Doprinos prema GPC sporazumu prema dodatnim tarifama

Obračun obaveznih penzija GPC doprinosi u 2017 po dodatnim cenama zavisi od dva važna uslova:

• da li prihod podleže oporezivanju doprinosa;
• kakav posao radi pojedinac?

Doprinos za dodatne tarife mora se obračunati na prihode osoba zaposlenih na poslovima navedenim u stavovima 1-18 dijela 1 člana 30 Federalnog zakona od 28. decembra 2013. br. 400-FZ „O penzijama osiguranja“ (u daljem tekstu pominje se kao Zakon br. 400-FZ). Liste opasnih poslova, industrija, profesija, pozicija i specijalnosti odobrava Vlada Ruske Federacije (2. dio, član 30. Zakona br. 400-FZ).

Da li su oporezive? plaćanja za premije GPC osiguranja za dodatne tarife, pogledajmo dvije situacije kao primjere.

Izvođač radova ne radi za kompaniju

Pretpostavimo da ne postoji radni odnos između izvođača i naručioca. Za obavljanje jednokratnih poslova postoji samo građanski ugovor. Kupcu je važan krajnji rezultat. Ne ocjenjuje pod kojim uslovima će izvođač to postići, niti da li će koristiti ličnu zaštitnu opremu. Ugovor sa kupcem može sadržavati izjavu da izvođač može uključiti podizvođače za izvođenje radova (klauzula 1, član 706 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju kupac nema obavezu naplate premije osiguranja za GPC u 2017 uz dodatnu cijenu.

Primjer 3:

PJSC Argon je 12. maja sklopio ugovor sa I.I. Svistunov da radi na izradi specijalne metalne rešetke za upotrebu u radionici armature. Ugovorom se ne preciziraju specifičnosti posla niti mjesto na kojem će se izvoditi. Izvođač je izradio nacrt i dogovorio ga sa kupcem. Naknada za rad - 23.000 rubalja. Prema ugovoru, izvođač ima pravo da u posao uključi treća lica. Uslovi rada na svim radnim mestima u armaturnoj radnji prepoznati su kao štetni.

Nemoguće je klasifikovati aktivnosti izvođača u svrhu ispunjavanja ugovora o radu kao poslove navedene u paragrafima 1-18 1. dela člana 30. Zakona br. 400-FZ. Stoga, naknada izvođača ne mora biti predmet dodatnih penzijskih doprinosa. Ali za ovo plaćanje kompanija mora naplatiti premije osiguranja u iznosu od:

• 5060 rub. (23.000 RUB × 22%) - za obavezno penzijsko osiguranje;
• 1173 rub. (23.000 RUB × 5,1%) - za obavezno zdravstveno osiguranje.

Premije osiguranja za GPC u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom se ne obračunavaju.

Izvođač - zaposlenik organizacije

Zaposleni može obavljati poslove po osnovu ugovora o radu i građanskog prava u istim prostorijama i pod istim uslovima. Da li se penzijski doprinos obračunava po dodatnim stopama ako se uslovi rada glavnog posla smatraju štetnim?

GPA doprinosi za pojedince- zaposlenima treba platiti. Budući da je glavni posao zaposlenog naveden kao zaposlen na poslovima navedenim u stavovima 1-18 dijela 1 člana 30 Zakona br. 400-FZ. Ovaj pristup je u skladu sa stavom ruskog Ministarstva rada.

Primjer 4:

U Argon PJSC, glavno mjesto rada je montažer čeličnih i armiranobetonskih konstrukcija (šifra pozicije sa Liste br. 2 - 2290000a-14612). Ova profesija se odnosi na poslove navedene u stavovima 1-18 dijela 1 člana 30 Zakona br. 400-FZ. Na osnovu rezultata posebne procjene utvrđeno je da je radno mjesto zaposlenog opasno (podklasa 3.2). Plata zaposlenog je 42.000 rubalja. Mjesečno.

Uprava kompanije odlučila je da u ljeto 2017. izvrši popravku sistema grijanja u armaturnoj radnji. Tokom popravke pojavila se potreba za zavarivanjem. Z.P. je pristao da ih izvrši. Mitkevič. Posjeduje potrebne vještine. Preduzeće je 12. maja 2017. godine sklopilo ugovor sa Z.P. Mitkevič ugovor za radove na elektro zavarivanju sistema grijanja. Naknada za rad - 23.000 rubalja.

Uslovi rada na svim radnim mestima u armaturnici su priznati kao štetni, ali se za radove po ugovoru ne vrši posebna procena. Za potrebe penzijskog osiguranja ne mogu se klasifikovati kao štetne ili opasne. Međutim, kao dio svog glavnog posla, zaposlenik je bio angažovan na opasnim poslovima. Isplate u njegovu korist (plata i naknada po ugovoru) podliježu doprinosima za osiguranje u Penzioni fond po dodatnoj stopi od 4% (dio 2.1 člana 58.3 Zakona br. 212-FZ). Ukupan iznos oporezivih plaćanja iznosio je 65.000 rubalja. (42.000 + 23.000). Kompanija mora na ovaj iznos obračunati penzione doprinose po dodatnoj tarifi po stopi od 4% u iznosu od 2.600 rubalja. (65.000 RUB × 4%).

Da li treba da platim unapred? građanskopravni ugovor porezi i doprinosi u 2017

Ako je ugovorom predviđeno izdavanje avansa, od ovog iznosa obračunajte premije osiguranja i zadržite porez na dohodak građana. Iako u slučaju poreza na dohodak postoji izuzetak.

Porez na dohodak fizičkih lica od akontacije po GPA

U slučajevima kada je izvođač radova zaposleni sa punim radnim vremenom, a kada je treće lice, porez na dohodak fizičkih lica se odbija drugačije.

Izvođač radova nije zaposlenik kompanije. Porez na lični dohodak po odbitku direktno prilikom prenosa avansa izvođaču. Zaista, stav 4. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne postavlja nikakva ograničenja u pogledu vrsta prihoda od kojih se porez treba zadržati. Na to je navelo i rusko Ministarstvo finansija u pismu od 26. maja 2014. godine br. 03-04-06/24982. Osim toga, finansijeri su uočili da se iznosi avansa uplaćenih po građanskopravnom ugovoru uključuju u prihod perioda u kojem su isplaćeni, bez obzira na poreski period u kojem će se posao obavljati (pružene usluge).

Izvođač radi za vas po ugovoru o radu. U trenutku prijenosa akontacije ne morate zadržati porez na dohodak građana. To je zbog činjenice da pri isplati plaća prihod nastaje posljednjeg dana u mjesecu za koji je obračunat (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, morate zadržati porez na zadnji dan u mjesecu.

Ako iz nekog razloga ne možete zadržati porez na dohodak građana prilikom izdavanja naknade, obavijestite ugovarača i poreznu upravu u vašem mjestu registracije (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Imate mjesec dana da to učinite nakon završetka kalendarske godine u kojoj ste sklopili GPC ugovore. Poreske organe treba obavijestiti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica putem obrasca 2-NDFL.

Premije osiguranja za GPA u 2017 ako izvođač dobije predujam

Građanskim ugovorima, čiji je predmet izvođenje radova (pružanje usluga), može se predvideti bilo koji oblik poravnanja između naručioca i izvođača: po fazama, uz plaćanje avansa, po završetku radova ( rok važenja ugovora) itd. (klauzula 4 člana 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, Poglavlje 34 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži nikakav odnos između načina plaćanja za rad (usluge), vremena njihovog završetka (pružanja) i datuma uključivanja plaćanja u osnovicu za obračun za premije osiguranja. .

Dakle, ni avansi za predstojeće obavljanje poslova (pružanje usluga), niti postepena plaćanja ne razlikuju se od ostalih plaćanja i naknada za koje je organizacija dužna da naplati premije osiguranja (član 420. Poreskog zakona Republike Srpske). Ruska Federacija). Uključiti iznose datih avansa (etapnih plaćanja) u osnovicu za obračun premije osiguranja na zadnji dan u mjesecu u kojem su ovi iznosi obračunati.

Ako u budućnosti, iz nekog razloga, izvođač vrati avans, organizacija će imati preplaćene premije osiguranja, koje se mogu prebiti u odnosu na buduća plaćanja ili vratiti na tekući (lični) račun.

Računovodstvo plaćanja po GPC ugovoru

Knjiženja za iskazivanje troškova po građanskom ugovoru u računovodstvu prikazana su u tabeli ispod.

Ožičenje	Sadržaj rada	Primarni dokument
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Naknada obračunata izvođaču	Ugovori, potvrda o prijemu obavljenog posla
Dt 26 (44) Kt 69	Na iznos naknade obračunate su premije osiguranja	Računovodstveni sertifikat-obračun
Dt 60 (76) Kt 68	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od naknade	Poreska kartica
Dt 60 (76) Kt 50	Iznos naknade isplaćen je izvođaču radova	Račun za gotovinski nalog
Dt 68 Kt 51	Porez na dohodak fizičkih lica od naknada prenosi se u budžet	Izvod sa bankovnog računa

Za obavljanje jednokratnog posla možete zaposliti radnika i sa njim sklopiti GPC ugovor. Porez će, kao i za svakog zaposlenog, morati da se zadrži, a doprinosi prenesu. Jedina stvar na kojoj će vam GPH ugovor omogućiti uštedu su doprinosi Fondu socijalnog osiguranja, nema izuzetka za poreze.

Ako vodite svoj posao u Elbi, onda ste, naravno, svjesni da Elba vodi evidenciju i o zaposlenima na puno radno vrijeme i o zaposlenima na pola radnog vremena, uključujući i one koji rade po GPC ugovorima. U skladu s tim, Elba također vrši sve obračune u smislu poreza i odbitaka. Međutim, kako sastaviti GPC ugovor? Nekada treba onaj najjednostavniji, nekad dođe uposlenik sa kojim treba posebno da se dogovorite i zapišete uslove, ali nikad se ne zna šta se dešava, zato su to GPC ugovori, da ih sastavljate pojedinačno. Traženje uzoraka, promjena uzoraka je daleko od najbolje opcije, ni u smislu praktičnosti, niti u smislu pravilne kompilacije. Uostalom, ugovor je pravno značajan dokument i treba ga shvatiti ozbiljno. Stoga svoju recenziju možete preporučiti pravnom web servisu „Documentoved“, najpopularnijem i najraširenijem u Rusiji, koji, u stvari, nema analoge na desetine hiljada preduzeća širom zemlje. Ovo je vrlo zgodan i pouzdan način, pored odlične interaktivnosti pri radu sa dokumentima, možete se obratiti i pravnim okvirima i servisnim konsultantima!

GPC ugovor – porezi i naknade

Za zaposlenog sa kojim je zaključen GPC ugovor, kompanija je dužna da izvrši prenos poreza kao poreski agent. Govorimo o porezu na dohodak građana. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po sljedećim stopama:

• 13% - za stanovnike;
• 30% - za nerezidente.

Porez se mora zadržati i prenijeti na dan kada je zaposlenom isplaćena naknada, u iznosu propisanom građanskopravnim ugovorom. Da ne bi došlo do nesporazuma, prilikom sklapanja ugovora između stranaka, bolje je da se kao posebna klauzula zapiše porez na dohodak po odbitku. Kao što praksa pokazuje, zaposlenici prilikom dogovaranja cijene rada gube iz vida da im se porez mora zadržati od iznosa koji im pripada. Ako je građanskopravni ugovor zaključen sa pojedinačnim preduzetnikom, on mora u svoje ime platiti porez na dohodak.

Poslodavac mora uplatiti doprinose za osiguranje za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije čak i kada je zaključen GPC ugovor. Zaposlenom se zadržavaju porezi, a kompanija doprinose plaća „iz svog džepa“. Ako se moraju izvršiti uplate Penzionom fondu, onda Fondu socijalnog osiguranja - prema nahođenju korisnika. Nije potrebno plaćati premije za invalidsko i porodiljsko osiguranje, a poslodavac može samoinicijativno platiti povrede. Ali želja da osigurate svog zaposlenog od nezgode na radu mora biti navedena u pisanoj formi kao posebna klauzula u GPC ugovoru. Tek tada, po nastanku osiguranog slučaja, zaposleni će moći da prima socijalna davanja.

GPC ugovor – porezi za poslodavca

Svi troškovi organizacije moraju biti ekonomski opravdani. Samo u ovom slučaju poreska osnovica se umanjuje. Ovo treba imati na umu prilikom sklapanja GPC ugovora. Porezi koje kompanija plaća po osnovu finansijskih rezultata (profit ili pojednostavljeni poreski sistem) mogu se umanjiti za opravdane i potvrđene troškove. Šta to znači? Prvo, ugovor o građanskom pravu mora biti sastavljen u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije. U suprotnom će biti nevažeći i neće biti moguće priznati troškove po njemu. Drugo, GPC sporazum ne bi trebao imati nikakve znakove ugovora o radu. U suprotnom, zaposleni će biti priznat kao stalno zaposlen, a na njegovu zaradu će se dodati dodatni doprinosi u Fond socijalnog osiguranja i penali. Treće, ugovor se može zaključiti samo sa slobodnim zaposlenim. U ovom slučaju, kada se zaključi GPC ugovor, porez na pojednostavljeni poreski sistem ne može se umanjiti za nastale troškove. Prije nekog vremena, ovaj zahtjev je bio relevantan i za porez na dohodak. Ministarstvo finansija je u dopisima od 22.08.2007. godine broj 03-03-06/4/115 i od 27.03.2008. godine broj 03-03-06/3/7 razjasnilo situaciju i odlučeno je da se uključuju troškove po građanskim ugovorima sa zaposlenima kao dio drugih. Prilikom sklapanja ugovora o radu po ugovoru sa zaposlenikom koji već obavlja poslove po ugovoru o radu, moraju se uzeti u obzir sljedeće tačke:

• rad u GPC sporazumu mora se razlikovati od njegovih funkcija propisanih ugovorom o radu;
• rad naveden u GPC sporazumu mora se direktno odnositi na aktivnosti organizacije;
• Po završetku radova, strane moraju potpisati potvrdu o prijemu/premanju.

Građanski ugovor je danas prilično česta manifestacija pravnih odnosa. U ovom članku ćemo razmotriti pitanja koja se odnose na oporezivanje plaćanja prema GPC sporazumu u korist jedne od strana u sporazumu, kao i porez koji se mora obračunati i uplatiti u budžet Ruske Federacije.

Zakonska regulativa ovog pitanja

Zakonska regulativa ovog pitanja određena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, članovima 208, 207 i, općenito, Poglavljem dvadeset i trećim Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja se naziva porez na dohodak građana.

Šta je GPC sporazum

Građanskopravni ugovor je formalizovan pravni odnos između dve strane – pravnog lica ili preduzetnika sa fizičkim licem. Odnosno, prema takvom ugovoru pojedinac pruža bilo kakve usluge organizaciji ili pojedinačnom preduzetniku.

Bitan! GPC ugovor može zaključiti preduzeće sa fizičkim licem.

Porez na dohodak na uplate po GPA

Prema takvom ugovoru, pojedinac prima naknadu – platu za svoj rad. A prema članu 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija mora izračunati i zadržati porez na dohodak građana od prihoda građana. Ako se to ne učini, porezna uprava može izreći novčanu kaznu i pozvati organizaciju na odgovornost. Čak i ako GPC ugovor sadrži klauzulu u kojoj se navodi da pojedinac samostalno obračunava i plaća porez na dohodak, ova klauzula će se smatrati nevažećom sa stanovišta ruskog zakonodavstva.

Bitan! Prilikom zaključivanja ugovora o pružanju usluga sa drugom organizacijom ili individualnim preduzetnikom, organizacija nema obavezu da izvrši prenos poreza na dohodak fizičkih lica.

Primjenjuju li se odbici za djecu ispod GPA?

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na prihode isplaćene po GPC ugovoru moguće je primijeniti standardne poreske olakšice. Da bi iskoristio odbitak, pojedinac mora podnijeti zahtjev za odbitak za djecu. Prateći dokumenti za odbitke će biti izvod iz matične knjige rođenih djece i/ili potvrda iz mjesta studiranja djeteta (ako je navršilo 18 godina života, ali nastavlja redovno školovanje u obrazovnoj ustanovi). Standardni porezni odbici za djecu su sljedeći:

• Za prvo i drugo dijete - 1.400 rubalja mjesečno za svako;
• Za treće i sljedeće - 3.000 rubalja svaki.

Bitan! Odbici se primjenjuju mjesečno na obračunskoj osnovi tokom cijele godine.

Premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje takođe se u većini slučajeva moraju obračunati i uplatiti u budžet prilikom plaćanja po GPA. Istina, postoje izuzeci od ovog pravila (na primjer, u ugovoru o zakupu prostora koji je u vlasništvu pojedinca, a iznajmljuje ga pravno lice ili preduzetnik, plaćanja će biti predmet poreza na dohodak i neće biti podložni doprinosima za osiguranje). Premije osiguranja za nezgode i profesionalne bolesti nisu obavezne za plaćanje, ali je moguće njihovo obračunavanje i plaćanje, ovaj uslov mora biti naznačen u GPC ugovoru.

Obračun knjiženja poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvu

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvu se koristi račun 68. Obračun će se odraziti u korist računa 68, a uplata na teret računa 68.

Primjer 1.

Astra doo je sklopila GPC ugovor sa M.M. u iznosu od 10.000 rubalja. Ivanov je napisao zahtjev za standardne poreske olakšice, jer ima jedno dijete od 5 godina. Dana 29. marta potpisan je akt o pružanju usluga između Astra doo i M.M. Dana 30. aprila, organizacija je uplatila 8.882 rublje iz blagajne po ovom sporazumu, uz zadržavanje poreza na dohodak građana, koji je izračunat na sljedeći način: 10.000-1.400 = 8.600 rubalja - oporezivi iznos. 10000 – (8600*13%) = 8882 rublja - iznos za plaćanje. Porez na lični dohodak 8600*13%=1118 rubalja. Knjiženja za ove transakcije će biti kako slijedi:

Debit 25,26,20 Kredit 76 10.000 rubalja

Debit 76 Kredit 68 1118 rubalja

Debit 76 Kredit 50 8882 rubalja

Kredit 68 Debit 51 1118 rubalja.

Kada prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na prihode po osnovu GPA

Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak isplaćen za usluge i rad po ugovoru o građanskom ortakluku prenosi se najkasnije narednog dana od dana kada su uplaćeni. To je navedeno u stavu 6 člana 226 Poreskog zakonika. Prihod se mora zadržati kada se prihod isplati.

Kako odraziti porez na dohodak građana prema GPA u 6-NDFL deklaraciji

U izveštaju 6-NDFL, isplate su prikazane u prvom odeljku u potpunosti, zajedno sa obračunatim zaradama u preduzeću. U drugom dijelu, svaka uplata treba biti istaknuta u posebnom redu. Ovo je zbog činjenice da plaćanja prema GPA imaju datum prijema prihoda i datum zadržavanja poreza koji se razlikuje od plata. Uplate po GPA imaju datum prijema prihoda i datum poreza po odbitku jednak danu stvarne isplate novca fizičkom licu, a datum prenosa poreza je naredni radni dan. Pogledajmo primjer.

Primjer 2.

Astra doo je obračunao naknadu prema GPD-u Ivanovu I.T. 20. januara 2018. u iznosu od 10.000 rubalja. Dana 25. januara 2018. godine isplaćena je naknada Ivanovu I.T. U iznosu od 8700 rubalja. Istog dana porez na dohodak fizičkih lica je zadržan od plaćanja od 1.300 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica mora se uplatiti najkasnije do 26. januara. U izvještaju 6-NDFL potrebno je unijeti sljedeće:

datum primanje prihod	datum zadržavanje porez	Termin plaćanje porez	Iznos primljenog prihoda	Iznos uplate prema izvještaju
100	110	120	130	140
Ukupno			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Radi jasnoće, u primjeru smo naveli platu za januar koja je obračunata zaposlenima kompanije i isplaćena 12. februara 2018. godine.

Bitan! Redovi 110 i 120 izvještaja 6-NDFL moraju navesti datum stvarne isplate naknade, a red 130 broj koji slijedi nakon ovog datuma. U redovima 130 i 140 - iznosi poreza na dohodak i poreza na dohodak fizičkih lica.

Postoji nekoliko razlika između ugovora o radu i građanskog prava, uključujući principe obračuna poreza i doprinosa. GPC ugovor se može zaključiti između građana i organizacija. Ovaj ugovor podrazumijeva izvršenje transakcije čiji su direktni učesnici kupac i izvođač.

Definicija

Koncept ovog oblika građanskog ugovora definiran je u Građanskom zakoniku Ruske Federacije. Prema članu 420. izraz označava ugovor zaključen između dva ili više lica, a kojim se utvrđuju prava i obaveze stranaka, propis za promjenu ili prestanak odgovornosti. Uslovi GPC sporazuma utvrđuju se dobrovoljno prema nahođenju svih učesnika, osim u slučajevima kada su takvi uslovi propisani zakonom ili drugim regulatornim dokumentima.

GPC ugovor je veoma popularan pravni oblik, jer u potpunosti odgovara prirodi imovinskih i neimovinskih odnosa regulisanih građanskim pravom u tržišnoj robno-novčanoj kategoriji. Ovakvi pravni odnosi pretpostavljaju samostalnost i inicijativu oba subjekta. Osim toga, GPC sporazume ne karakteriše imperativna zakonska regulativa.

Na prvi pogled, građanskopravni ugovor se ne razlikuje mnogo od ugovora o radu. Oba dokumenta su oblici uspostavljanja ekonomskih odnosa između dva subjekta pravnih odnosa. Osim toga, obje vrste ugovora omogućavaju njegovim učesnicima da utvrde i dogovore svoja međusobna prava i obaveze, uzimajući u obzir potrebe tržišta, individualne potrebe potrošača i mogućnosti ugovornih strana. Strane u ugovorima o radu i građanskopravnim odnosima dužne su da plaćaju poreze i doprinose.

Fizička i pravna lica koja su sklopila GPC ugovor plaćaju porez u cijelosti. Budući da građanska transakcija podrazumijeva primanje prihoda od strane jedne od strana, a svaka dobit podliježe oporezivanju, učesnik u takvim pravnim odnosima dužan je da uplati odgovarajuće naknade u državnu blagajnu. Osim plaćanja poreza, nijedan od subjekata građanskog ugovora nije oslobođen plaćanja doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja.

Po čemu se razlikuje od ugovora o radu?

U poređenju sa ugovornim odnosima koji nastaju između poslodavca i zaposlenog prilikom sastavljanja radne knjižice, GPC karakteriše niz privilegija. To je glavni razlog zašto se poslodavci opredjeljuju za ovaj oblik sporazuma. Kupcu ponekad jednostavno nije isplativo da službeno zapošljava zaposlene, pa se sklapa GPC ugovor. Međutim, u ovom slučaju poslodavcu prijeti ozbiljna novčana kazna, jer izvršitelj po građanskom ugovoru ne može biti zaposleni. Osim sankcija, od pravnog lica se može tražiti da izvrši doplatu neobračunatih plaćanja za GPC (porezi, premije osiguranja, penali, itd.).

Principi regulacije radnih odnosa navedeni su u Zakonu o radu Rusije. Transakcije izvršene na temelju građanskog ugovora regulirane su Građanskim zakonikom Ruske Federacije, međutim, prihodi ostvareni kao rezultat transakcije također se oporezuju. GPC ugovor ima i druge karakteristike:

• svrha njegove pripreme može biti ispunjenje obaveza iz ugovora, pružanje usluga ili prijenos prava vlasništva na imovini na određeno vrijeme;
• nepostojanje uslova koji važe za ugovor o radu (fiksna plata, broj zaposlenih, raspored radnog vremena, poštovanje internih propisa);
• plaćanje se vrši tek po završetku radova ili pružanja usluga, nakon njihovog završetka i potpisivanja potvrde o prijemu;
• trajanje pravnih odnosa je ograničeno na određeni vremenski period.

Koje su uplate potrebne?

Bez obzira na sistem oporezivanja koji je izabrao korisnik, plaćanje GPC poreza je integralna odgovornost svakog subjekta. Poreski obveznik je po pravilu ugovorna strana koja je stvarni izvršilac, odnosno lice koje prima prihod. Ako postoji važeći GPC ugovor, porez najčešće plaća sama osoba. Iznos naknada koje se uplaćuju u državni budžet određen je odredbama ugovora. Štaviše, i pojedinci i individualni preduzetnici moraju plaćati poreze i doprinose prema GPC sporazumu. U oba slučaja potrebno je obračunati porez na dohodak i doprinose za osiguranje (socijalno i penziono osiguranje).

Nakon konačnog zaključenja građanskopravnog ugovora, poslodavac (tzv. kupac) može sam platiti porez, ali ovaj uslov mora biti jasno naveden u tekstu ugovora. Ovo takođe uključuje osiguranje izvođača radova od nezgoda, povreda i profesionalnih bolesti zaprimljenih na teritoriji preduzeća.

Nema potrebe da plaćate ili zadržavate premije osiguranja samo ako:

• izvršilac po ZKP-u je pravno lice;
• strani državljanin ili lice bez državljanstva obavlja poslove ili pruža usluge izvan teritorije Ruske Federacije (član 422. stav 15.422 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• Govorimo o privremenoj nesposobnosti i majčinstvu.

Osim toga, ako izvođač dobije naknadu za svoje troškove od kupca, ovaj iznos će se odbiti od osnovice za obračun poreza za GPC.

Vrste ugovora

Građanskopravni sporazum može imati različite oblike. To je određeno obimom posla ili usluga za koje se kupac obraća izvođaču. Konvencionalno se mogu razlikovati dvije kategorije sporazuma: ugovaranje i pružanje usluga.

U prvom slučaju, predmet ugovora je posao ili određena količina posla koju izvođač mora izvršiti uz fiksnu naknadu, nakon čega mora prijaviti poreznoj upravi dobit ostvarenu po GPC ugovoru. Koji porez treba platiti u svakom konkretnom slučaju zavisi od uslova ugovora.

Sklapanjem ugovora o uslugama izvođač se obavezuje da će pružiti određene usluge. Kupac plaća na osnovu rezultata obavljenog posla ili uplaćuje akontaciju ako je to predviđeno GPC ugovorom.

Koje poreze izvođač treba da plati?

Ako je izvršilac GPC-a fizičko lice, onda dobijena dobit treba da bude podložna porezu na dohodak na uobičajen način. Poreski obveznik izvođač radova podliježe standardnim stopama od 13% ili 30%. Ko plaća porez prema GPC ugovoru? Odgovor na ovo pitanje dat je gore: pojedinac se mora samostalno prijaviti poreskoj upravi, osim ako tekstom ugovora između izvođača i naručioca nije predviđeno da sve uplate vrši poslodavac. U ovom slučaju izvođač stiče status slobodnog radnika, plaćajući poreze i naknade za koje, u skladu sa čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent, odnosno kompanija kupac je u obavezi.

Naknada koju pojedinac primi za obavljeni rad ne podliježe u potpunosti porezu na dohodak. Po analogiji sa ugovorom o radu, izvođač ima pravo da iskoristi poreske olakšice. Uslovi za primenu „popusta“ navedeni su u članu 210 Poreskog zakona Rusije. Osim toga, prije korištenja prava na odbitak porezna osnovica se umanjuje za iznos troškova koje je izvođač morao imati. Za to je potrebno dostaviti sve čekove, račune i račune koji potvrđuju činjenicu da je izvođač koristio vlastita sredstva.

Uslovi za ostvarivanje odbitka

Hajde sada da shvatimo koje poreze treba platiti prema GPC-u i ko ima pravo uštedjeti na tim plaćanjima. Prije svega, na odbitak mogu računati osobe s izdržavanom maloljetnom djecom. Međutim, takva privilegija važi samo ako godišnji prihod poreskog obveznika ne prelazi 350 hiljada rubalja. Što se tiče svih drugih odbitaka regulisanih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, oni se mogu primijeniti na poreznu osnovicu za ograničeni period važenja ugovora. U ovom slučaju, naknada se povlači iz poreza na dohodak fizičkog lica.

Inače, obračunava se „popust“ za plaćanje poreza po ugovoru o građanskom ortakluku, u kojem je izvršitelj individualni preduzetnik po dogovoru stranaka. Po građanskom ugovoru se ne obračunavaju isplate, jer sam status individualnog preduzetnika podrazumijeva vođenje odgovarajućeg mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještavanja o ostvarenoj dobiti. Prema korišćenom sistemu oporezivanja i rasporedu za podnošenje izveštaja poreskim i osiguravajućim strukturama, preduzetnik sam vrši potrebna plaćanja. Mogućnost primjene odbitka zavisiće od toga koji režim oporezivanja koristi individualni preduzetnik. Na primjer, privatni poduzetnici koji rade po pojednostavljenom sistemu oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak građana. Stoga nemaju osnova za primanje poslovnih odbitaka.

Klasifikacija poreskih olakšica

Prilikom plaćanja poreza na dohodak, trebali biste se rukovoditi poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj odjeljak sadrži odredbe koje određuju koje poreze prema GPC-u mora platiti izvođač radova, kao i postupak njihovog obračunavanja. Ovdje su predstavljene i važeće zakonske norme koje regulišu mogućnost ostvarivanja određenih poreskih olakšica. Za smanjenje iznosa poreske osnovice, poreski obveznik mora podnijeti zahtjev za ostvarivanje svog prava na odbitak kupcu.

Profesionalno

Ova vrsta odbitka omogućava izvođačima koji su morali da snose troškove prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga navedenih u ugovoru da budu djelimično oslobođeni plaćanja poreza prema ugovoru o parničnom postupku. Član 221 Poreskog zakonika Ruske Federacije jasno kaže da se poreska osnovica može smanjiti ako postoje dokumentovani dokazi o nastalim troškovima. Ukoliko fizičko lice ili preduzetnik može dokazati da je trošenje vlastitih sredstava bila neophodna mjera za ispunjavanje obaveza iz zaključenog ugovora.

Na taj način možete vratiti novac potrošen tokom putovanja neophodan za obavljanje poslova prema GPC ugovoru. Koliki će biti porez nakon odbitka ovisi o razlici između ukupnog prihoda primljenog za obavljenu transakciju i utrošenih vlastitih sredstava. Za razliku od radnih odnosa, za građanski ugovor nije primjenjiva mogućnost upućivanja izvođača na službeni put uz naknadu od strane poslodavca za put, smještaj i druge troškove.

Standard

Da bi dobio ovaj porezni odbitak, ugovarač se mora direktno obratiti poreskoj upravi. Pojedinac ili preduzetnik koji je već platio porez po stopi od 13% ima pravo da traži povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica plaćenog po građanskom ugovoru. Pravo na poreski odbitak nemaju individualni preduzetnici koji obavljaju delatnost po režimu pojednostavljenog oporezivanja.

Ova vrsta preferencije je predviđena čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. U skladu s ovom normom, žrtve Černobila, veterani Drugog svjetskog rata i drugih vojnih operacija, heroji SSSR-a, invalidi i vojno osoblje mogu podnijeti zahtjev za odbitak. Potpuna lista građana koji imaju pravo na beneficije u iznosu od 500 do 3000 rubalja. za svaki mjesec poreskog perioda, nalazi se u navedenom dokumentu. Pravo na olakšicu imaju i izvođači po GPC ugovoru koji imaju maloljetnu djecu i djecu sa invaliditetom, na osnovu pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na olakšice.

Društveni

Koji porezi su predmet GPC sporazuma? Kao što je već napomenuto, izvođač mora platiti porez na dohodak u iznosu od 13% primljene dobiti. Fizička lica i privatni preduzetnici koji su u izvještajnom poreskom periodu utrošili vlastita sredstva na:

• dobrotvorne svrhe (ali ne više od 25% ukupnog godišnjeg prihoda);
• obrazovanje, uključujući obrazovanje vaše djece mlađe od 23 godine;
• liječenje, uključujući medicinske troškove za djecu, supružnike, roditelje;
• penzijski doprinosi nedržavnim fondovima i dopuna fondovskog dijela penzije.

Nekretnina

Odnosi se na ona lica koja su prodala ili kupila nekretninu u periodu važenja ugovora o radu. Po zakonu, samo poslodavci mogu obezbijediti ovu vrstu poreskog odbitka. Lica koja su sklopila ugovor o radu imaju pravo na naknadu poreza na dohodak fizičkih lica i na kraju poreskog perioda i tokom istog. Međutim, prema GPC ugovoru sa pojedincem, kupac nema pravo na povraćaj poreza izvođaču, čak i ako je poreski agent.

O premijama osiguranja

Nakon što smo saznali kojim porezima podliježe GPC, vrijeme je da pređemo na sljedeću vrstu obaveznih plaćanja. Pored poreza na dohodak, izvršitelj je dužan da doprinosi raznim organizacijama. Prema građanskom pravu i ugovorima o radu, za obračun iznosa premije osiguranja važe fiksne stope. Obavezna socijalna davanja za fizička lica obračunavaju se na sljedeći način:

• 22% punog iznosa naknade, uključujući porez na dohodak, prenosi se u Ruski penzijski fond. Ove godine iznos osnovice osiguranja iznosi 1.021.000 rubalja. Ako je dobit veća od ovog iznosa, naplaćuje se dodatnih 10%.
• 5,1% je socijalni porez koji ide u fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja.
• 2-14% - iznos se obračunava u zavisnosti od stepena opasnosti po zdravlje i rizika pri obavljanju posla ili uslova rada izvođača.

Što se tiče osiguranja za privremeni invaliditet i povrede, ove vrste doprinosa organizacija plaća iz izvođačkog honorara po ugovoru o parničnom postupku samo kada je to izričito navedeno u tekstu ugovora. Ako djelatnost za koju se klijent specijalizuje uključuje korištenje preferencijalnih stopa za premije osiguranja po građanskim ugovorima, tada će se preferencije primjenjivati ​​i pri obračunu plaćanja u državni budžet.

Važno je shvatiti da klijenti zadržavaju i prenose premije osiguranja ne u fondove, već na račun porezne uprave. Premije osiguranja i porezi za građansko partnerstvo sa fizičkim licima plaćaju se samo ako postojeći ugovor podrazumijeva obavezu obavljanja ugovorenih poslova ili pružanja jedinstvenih, vlasničkih usluga. Ako je građanski ugovor sastavljen na osnovu zakupa prostorija ili gotovinskog kredita, socijalni doprinosi neće biti prebačeni u opštinski budžet.

Za razliku od ugovora o djelu, transakcija, čiji predmet nije samo pružanje usluga, već i prijenos imovinskih prava, ima neke karakteristike kada se formalizira. Dakle, klauzulu ugovora o primanju prihoda od kupca treba podijeliti u dva reda: prvi označava naknadu koja podliježe porezima i doprinosima, drugi označava novčane primitke od kojih se ne naplaćuju naknade.

Ko može podnijeti zahtjev za smanjenje osnovice osiguranja?

Kao iu slučaju poreza, pri obračunu iznosa od kojeg će se zadržati i prenijeti premije osiguranja, osnovica se može umanjiti uz odbitak troškova koje ima izvršilac. Najčešće se takva potreba javlja kada postoji formalizovan odnos prema ugovoru koji uključuje isplatu tantijema ili sticanje prava intelektualne svojine. Svaki, čak i najbeznačajniji trošak, mora imati dokumentovane dokaze. Ukoliko izvođač nema mogućnost da obezbedi sve čekove, fakture i druga plaćanja, Porezni zakonik predviđa mogućnost otpisa nepotvrđenih dodatnih troškova u sledećem procentu:

• do 20% na književnost umjetničkog ili naučnog žanra;
• do 25% pri pisanju muzičkih djela;
• ne više od 30% pri izradi skulptura, ilustracija, fotografija;
• do 30% za finansiranje u cilju modernizacije proizvodnog sektora;
• maksimalno 40% pri izradi skulpturalnih i dekorativnih radova, obradi muzičkih djela za filmove, predstave, opere, šou balete i sl.

Karakteristike poreskog izvještavanja prema GPC ugovoru

Sklapanje građanskopravnog ugovora pretpostavlja saglasnost obje strane za zadržavanje i prenos obaveznih taksi na Federalnu poreznu službu. Pored fiskalnog izvještavanja, korisnik, koji ima status pravnog lica, podnosi izvještaje Penzionom fondu Rusije na obrascu SZV-M. Ovaj dokument ne navodi samo zaposlene sa punim radnim vremenom, već i izvođače prema GPC ugovorima. Važno je uzeti u obzir da su netačni podaci u izvještaju osnov za izricanje ogromnih kazni poreskom agentu, budući da uputstvo ne predviđa ispravku grešaka u ovom dokumentu.

Po sličnom principu, izvještaji se prenose u obliku SZV-STAZH. Paket dokumenata se šalje Fondu PIO za prethodni izvještajni period najkasnije do 1. marta tekuće godine. Štaviše, informacije se pružaju na jedinstvenim obrascima striktnog izvještavanja koji odgovaraju svakom pojedinačnom obrascu.

Za poslodavce je poželjnije sastavljanje građanskopravnih ugovora, jer pri sklapanju ugovora o radu sa zaposlenim gubi mogućnost smanjenja osnovice osiguranja i poreza, kao i uštede na plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica koji se prenosi u opštinski budžet.

Istovremeno, ove privilegije omogućavaju beskrupuloznim preduzetnicima da koriste sistem građanskopravnih odnosa za utaju poreza. Ako se takav prekršaj potvrdi, preduzetnik se suočava sa hiljadama novčanih kazni. Zbog toga, prilikom sastavljanja GPC ugovora, i izvođač i naručilac moraju pažljivo proučiti tekst i uslove sadržane u dokumentu.