Ինչպես հիմնական միջոցները դնել հաշվեկշռում առանց փաստաթղթերի: Գույքի փաստացի առկայություն. բացակայող գույքի դուրսգրում և չհաշվառված գույքի օրինականացում Չհաշվառված գույքը հաշվեկշռում դնելը.

Պատահում է, որ ընկերության գույքի մի մասը ժամանակին չի կապիտալացվում: Դա կարող է պայմանավորված լինել տարբեր պատճառներով. հաշվապահը «մոռացել» է գրանցել թանկարժեք իրերը, մատակարարի փաստաթղթերն անդառնալիորեն «կորել են», իրերը տնօրենը գնել է իր փողերով և այլն։ Բայց վաղ թե ուշ այդպիսի գույքը ստիպված կլինի. արտացոլվել հաշվեկշռում: Ո՞րն է դա անելու լավագույն միջոցը: Կան մի քանի ուղիներ.

Որ մեկը ձեզ հարմար է, օգտագործեք այն: Այս դեպքում յուրաքանչյուր դեպքի համար թղթաբանության, հաշվառման և հարկման կարգը տարբեր կլինի: Այսպիսով, գույքը կարող է արտացոլվել հետևյալ կերպ.

• հիմնադիր-քաղաքացու լրացուցիչ ներդրումը.
• «գնում» աշխատողից;
• «Վարձակալություն» աշխատողից;
• աշխատողի անձնական ունեցվածքը, որի օգտագործման համար վճարվում է փոխհատուցում.
• Քաղաքացուց «անվճար ստացված».
• «բացահայտվել» է գույքագրման ժամանակ:

Անմիջապես վերապահում անենք. անկախ նրանից, թե թվարկված տարբերակներից որն եք ընտրում, մուտքագրված ԱԱՀ-ի փոխհատուցման մասին խոսք լինել չի կարող: Հավանաբար կարիք չկա բացատրելու, թե ինչու: Ի վերջո, ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու հիմնական պայմանը հաշիվ-ապրանքագրի առկայությունն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Բայց սրանք այն փաստաթղթերն են, որոնք դուք չեք ունենա: Քանի որ առաջին հինգ դեպքերում արժեքը ձեզ կտրամադրի անձը։ Իսկ մարդիկ, ինչպես գիտեք, ԱԱՀ վճարող չեն, ուստի հաշիվ-ապրանքագրեր չեն թողարկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդված): Հաշիվ-ապրանքագրի բացակայության պատճառով գույքագրման ընթացքում «նույնականացված» գույքի վրա մուտքային հարկ չի գանձվի: Ի վերջո, այն մատակարարը, որից ընկերությունը կարող էր ժամանակին գնել այս գույքը և ստանալ գնման փաստաթղթեր (ներառյալ հաշիվ-ապրանքագիրը), այլևս հնարավոր չէ գտնել: Այժմ եկեք ավելի մանրամասն նայենք տարբերակներից յուրաքանչյուրին:

Հիմնադիրի լրացուցիչ ներդրում

Եթե ​​ձեր ընկերությունը սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն է, իսկ հիմնադիրների թվում կան ֆիզիկական անձինք, ապա այս տարբերակը ձեզ համար է։ Ընկերության կանոնադրական կապիտալը կարող է ավելացվել նրա մասնակիցների հավելյալ մուծումների միջոցով: Թող այս ներդրումը լինի ձեր չհաշվառված սեփականությունը:

Նախքան կանոնադրական կապիտալը ավելացնելը, անհրաժեշտ է փոփոխություններ կատարել բաղկացուցիչ փաստաթղթերում: Սա ժամանակ և ջանք է պահանջում, ուստի ընկերությունները դա հաճախ չեն անում: Բայց, մեր կարծիքով, դա բոլորովին ապարդյուն է։ Ի վերջո, կանոնադրական կապիտալի չափը ցույց է տալիս ընկերության «համերաշխությունը» և նրա ակտիվների կապիտալացումը: Բացի այդ, միլիոնավոր ռուբլու շրջանառություն ունեցող ընկերությունը և 10000 ռուբլի կանոնադրական կապիտալը խառնաշփոթ կառաջացնի, օրինակ, օտարերկրյա ներդրողի մոտ: Իսկ գործունեության որոշ տեսակներ չեն կարող իրականացվել, եթե կանոնադրական կապիտալը ցածր է որոշակի նվազագույնից։ Մասնավորապես, անհնար է ալկոհոլային արտադրանք արտադրել, եթե ընկերության կանոնադրական կապիտալը 10 միլիոն ռուբլուց պակաս է: Այսպիսով, կանոնադրական կապիտալի ավելացումը աշխատատար խնդիր է, բայց ոչ մի դեպքում անօգուտ։

Այսպիսով, ընկերության մասնակիցների ընդհանուր ժողովում անհրաժեշտ է որոշում կայացնել կանոնադրական կապիտալը լրացուցիչ ներդրումների միջոցով ավելացնելու մասին: Ավանդի արժեքը որոշելու համար, որով այն պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման մեջ, գնահատեք ձեր «չհաշվառված» գույքը: Բայց դա լավագույնն է, եթե դա անի անկախ գնահատողը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե ապրանքը թանկ է, ապա անհրաժեշտ է անկախ գնահատողի «օգնությունը»:

Ինչ վերաբերում է հարկային հաշվառմանը, ապա հարկային օրենսգիրքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 277-րդ հոդված) պահանջում է գործել հետևյալ կերպ. Եթե ​​հիմնադիրը քաղաքացի է, ապա ձեզ հարկավոր է, որ «նախկին» սեփականատերը ձեզ տա գույքի փաստաթղթերը։ Այս «թղթերում» պետք է նշվի ապրանքի արժեքը: Այնուհետև այս ծախսից պետք է հանել մաշվածության գումարը: Ավելին, ծածկագիրը ոչինչ չի ասում, թե ինչպես կարելի է որոշել այս մաշվածությունը: Բայց ինչ էլ լինի «թղթերի» վրա գտնվող գույքի արժեքը և մաշվածության չափը, հարկային հաշվառման մեջ օբյեկտը հնարավոր է արտացոլել շուկայականից չգերազանցող գնով։ Եվ այս շուկայական գինը պետք է հաստատի անկախ գնահատողը։ Եթե ​​հիմնադիրը գույքի համար փաստաթղթեր չունի (ինչը վերաբերում է մեր դեպքում), ապա ստացված ապրանքը հարկային հաշվառման մեջ պետք է արտացոլվի «զրոյի արժեքով»։ Սա նշանակում է, որ ընկերությունը չի կարողանա նման գույքի ամորտիզացիոն ծախսեր կատարել:

Հիմա անդրադառնանք հիմնադիրների բաժնետոմսերի գնահատմանը։ Իհարկե, եթե հիմնադրի` ֆիզիկական անձի մասնաբաժինը ընկերության կանոնադրական կապիտալում հավասար է 100 տոկոսի, ապա կանոնադրական կապիտալի ավելացման դեպքում այդ մասնաբաժինը կմնա անփոփոխ: Կմեծանա միայն նրա անվանական արժեքը։

Բայց ինչ անել, եթե կան մի քանի մասնակիցներ: Ի վերջո, նրանցից յուրաքանչյուրն ունի իր բաժինը: Օրինակ, ընկերությունն ունի երեք հիմնադիր, որոնց բաժնետոմսերը կանոնադրական կապիտալում կազմում են 50 տոկոս, 25 տոկոս և 25 տոկոս: Այս դեպքում հնարավոր է երկու տարբերակ.

• ավելացնել կանոնադրական կապիտալը` թողնելով բաժնետոմսերի հարաբերակցությունը անփոփոխ.
• ավելացնել կանոնադրական կապիտալը մասնակիցների բաժնետոմսերի հարաբերակցության փոփոխությամբ:

Համապատասխան որոշումը պետք է ընդունվի ընկերության ընդհանուր ժողովում:

Բաղադրիչ փաստաթղթերում փոփոխությունների գրանցման վկայական ստանալու համար անհրաժեշտ է պետական ​​գրանցման ներկայացնել 1998 թվականի փետրվարի 8-ի «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» թիվ 14-FZ Դաշնային օրենքի 19-րդ հոդվածում թվարկված «թղթերը»:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս գործարքը արտացոլվում է հետևյալ գրառումներում.

Դեբետ 08 (04, 10, 41) Կրեդիտ 75-1
- արտացոլված է որպես հիմնադրի ներդրում կանոնադրական կապիտալում ստացված գույքը.

Դեբետ 75-1 Կրեդիտ 80
- արտացոլում է կանոնադրական կապիտալի ավելացումը բաղկացուցիչ փաստաթղթերում փոփոխությունների գրանցումից հետո.

Հարկային հաշվառման մեջ որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում ստացված գույքը ներառված չէ հարկվող եկամտի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետ):

Նշում. այս տարբերակը աշխատատար է, ժամանակատար, բայց ոչ շատ թանկ: Դուք ստիպված կլինեք վճարել միայն գնահատողի աշխատանքի և բաղկացուցիչ փաստաթղթերում փոփոխություններ գրանցելու համար պետական ​​տուրքը:

Ինչպե՞ս արտացոլել գնահատողի ծառայությունները հարկային հաշվառման մեջ:

Այս ծախսերը (որպես ավանդի լրացուցիչ ծախսեր) կարող են ներառվել կանոնադրական կապիտալում ներդրված ապրանքի արժեքի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 277-րդ հոդված), եթե բավարարված են երեք պայմաններ.

• այդ ծախսերը կրել է փոխանցող կողմը (այսինքն՝ հիմնադիրը).
• դրանք կանոնադրական կապիտալում ներդրման մաս են կազմում.
• փոխանցող կողմը (հիմնադիրը) ռուսական ընկերություն է:

Այսինքն՝ նախ հիմնադիրը պետք է վճարի գնահատողի աշխատանքի համար, հետևաբար գնահատող ընկերությունից բոլոր փաստաթղթերը պետք է տրվեն նրան։ Երկրորդ, բաղկացուցիչ փաստաթղթերում պետք է նշվի, որ կանոնադրական կապիտալն ավելանում է ոչ միայն ներդրված գույքի արժեքով, այլև գնահատողի ծառայությունների արժեքով: Եվ երրորդ, այս կանոնները կիրառվում են, եթե գույքը ներդրող հիմնադիրը ռուսական ընկերություն է: Մեր դեպքն այլ է (հիմնադիրը քաղաքացի է)։ Եվ եթե արժեքները ներդրվում են անձի կամ օտարերկրյա ընկերության կողմից, ապա, ըստ ֆինանսիստների, այս ընթացակարգը չի կիրառվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2005 թ. նոյեմբերի 16-ի թիվ 03-03-04/1/ նամակ. 371):

Այսպիսով, մեր դեպքում անհնար է հաշվի առնել ստացված գույքի արժեքի լրացուցիչ ծախսերը (գնահատման ծառայությունները): Դրանք հնարավոր չի լինի վերագրել «հարկային» ծախսերին և որևէ այլ հոդվածի։

Ինչ վերաբերում է պետական ​​տուրքին, ապա հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետը թույլ է տալիս այն վերագրել այլ «հարկային» ծախսերին։

«Գնումներ» աշխատակցից

Ձեր հաշվեկշռում չհաշվառված գույքը դնելու համար, որի համար փաստաթղթեր չկան, կարող եք այն «գնել» ձեր աշխատակցից։ Դա անելու համար դուք պետք է թողարկեք գնման ակտ: Դուք կարող եք այն գրել ցանկացած ձևով: Որպես նմուշ հարմար է գնման ակտը թիվ OP-5 ձևով (հաստատված է Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998թ. դեկտեմբերի 25-ի թիվ 132 որոշմամբ)*: Պարզապես հիշեք, որ հաստատեք դրա ձևը ձեր հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. ձեր կողմից կազմված ակտը պետք է պարունակի հետևյալ պարտադիր մանրամասները (1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի «Հաշվապահական հաշվառման մասին» թիվ 129-FZ Դաշնային օրենքի 9-րդ հոդված).

• Փաստաթղթի անվանումը;
• փաստաթղթի պատրաստման ամսաթիվը;
• ընկերության անվանումը, որի անունից կազմվել է փաստաթուղթը.
• բիզնես գործարքի բովանդակությունը.
• բիզնես գործարքների չափում ֆիզիկական և դրամական արտահայտությամբ.
• այս գործողության իրականացման համար պատասխանատու անձանց պաշտոնների անունները.
• այդ աշխատակիցների անձնական ստորագրությունները.

Բացի պահանջվող մանրամասներից, ակտում նշեք աշխատողի մասին տեղեկությունները` նրա հասցեն և անձնագրի տվյալները, TIN-ը, կենսաթոշակային հիմնադրամում ապահովագրության վկայականի համարը:

Ընկերությունը աշխատակցին կարող է կանխիկ վճարել իրենից «գնված» գույքի համար (դրամարկղային մեքենայի միջոցով՝ ծախսային դրամարկղով): Միևնույն ժամանակ, կանխիկ վճարումների սահմանաչափը (60000 ռուբլի մեկ գործարքի համար) այս դեպքում չի կիրառվում: Այս կանոնը վերաբերում է միայն ընկերությունների միջև կանխիկ վճարումներին:

Ձեր հաշվապահությունում կատարեք հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 08 (04, 10, 41) Ապառիկ 76
- արտացոլում է աշխատողից գնված գույքի արժեքը.

Դեբետ 76 Կրեդիտ 50
- աշխատակցին նրանից գնված գույքի դիմաց տրվել է կանխիկ գումար:

Այս տարբերակը հարմար է, եթե, օրինակ, պատրաստվում էիք ձեր աշխատակիցներից մեկին բոնուս կամ ֆինանսական օգնություն տրամադրել։ Պրեմիումի գումարը «գնման» արժեքն է:

Նման վճարումից ձեզ հարկավոր չէ անձնական եկամտահարկը պահել և բյուջե վճարել, քանի որ այս դեպքում դուք հարկային գործակալ չեք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այն անձը, ով ձեզ «վաճառել է» «իր գույքը», ինքը կվճարի այս հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը ձեր աշխատակիցը պետք է անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնի իր հարկային գրասենյակ: Հայտարարագրի հետ մեկտեղ աշխատողը ներկայացնում է գույքահարկի նվազեցման դիմում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդված): Այդ նվազեցումը անձին տրամադրում է ոչ թե հարկային գործակալը (գործատուն), այլ հարկային ծառայությունը։

Բացի այդ, մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը հաշվապահը պետք է տվյալ աշխատակցի մասին տեղեկատվությունը ներկայացնի հարկային գրասենյակ՝ օգտագործելով 2-NDFL ձևը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. վերջիններիս համար հաճախ վտանգավոր է նույն աշխատակցից գույք «գնել»: Հարկային մարմինները կարող են որոշել, որ նա բիզնես է վարում առանց անհատ ձեռնարկատեր գրանցելու: Եվ դրա համար կա տուգանք՝ ստացված եկամտի 10 տոկոսը, բայց ոչ պակաս, քան 20 000 ռուբլի (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 117-րդ հոդված):

Այն գումարը, որը դուք վճարում եք աշխատողին նրանից գնված գույքի համար, ենթակա չէ միասնական սոցիալական հարկի: Ի վերջո, դրանք կլինեն քաղաքացիական պայմանագրի շրջանակներում վճարումներ, որոնց առարկան իրերի սեփականության իրավունքի փոխանցումն է։ Եվ Միասնական սոցիալական հարկի նման վճարումները ենթակա չեն հարկման (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ինչ վերաբերում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներին, ապա դրանք հաշվարկվում են նույն վճարումների վրա, ինչ միասնական սոցիալական հարկը (2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, հոդված 10): Եվ քանի որ միասնական սոցիալական հարկի հաշվարկման հիմք չկա, նշանակում է, որ «կենսաթոշակային» վճարների հիմք չկա։

Եթե ​​ապրանքը, որը դուք «գնում եք», առաջնային է, ուշադրություն դարձրեք հետևյալ կարևոր կետերին.

Որպես ընդհանուր կանոն, «օգտագործված» օբյեկտ գնելուց հետո ընկերությունը կարող է նվազեցնել իր օգտակար կյանքը նախկին սեփականատիրոջ կողմից գործառնության տարիների (ամիսների) քանակով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259-րդ հոդվածի 12-րդ կետ): Եվ, համապատասխանաբար, հաշվարկեք «հարկային» մաշվածությունը օգտագործված ապրանքի վրա՝ ելնելով կրճատված ծառայության ժամկետից: Սակայն մեր դեպքում այս կարգը հարմար չէ։

Փաստն այն է, որ ձեր աշխատակիցը չունի փաստաթղթեր ոչ միայն այս գույքի ձեռքբերման, այլև դրա օգտակար օգտագործման և շահագործման ժամկետը հաստատող փաստաթղթեր: Հետևաբար, մաշվածության դրույքաչափը և չափը պետք է որոշվեն՝ ելնելով օբյեկտի ողջ ծառայության ժամկետից: Հաշվապահական հաշվառման կանոններով որոշված ​​հիմնական միջոցների արժեքի վրա ձեզ հարկավոր է գույքահարկ վճարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

«Վարձակալություն» աշխատակցից

Դուք կարող եք վարձակալության պայմանագիր կնքել աշխատողի հետ «չհաշվառված» գույքի համար: Բայց մեծ հաշվով, դուք կարող եք վարձակալել միայն հիմնական միջոցները, ոչ նյութական ակտիվները և ոչ թանկարժեք իրերը (20,000 ռուբլիից պակաս արժողությամբ) երկար սպասարկման ժամկետով:

Համաձայնեք, որ ապրանքները, հումքը և նյութերը չեն կարող «վարձել»։ Անհնար է նույնիսկ պատկերացնել, թե ինչպես կարելի է օգտագործել այս գույքը որպես վարձակալության: Ըստ երևույթին, միայն որպես ցուցանմուշներ խանութի ցուցափեղկում:

Եթե ​​խոսքը գնում է հիմնական միջոցների մասին, ապա առաջին երկուսի նկատմամբ «վարձույթ» տարբերակի առավելությունն այն է, որ վարձակալած իրերի համար գույքահարկ պետք չէ վճարել։

Վարձակալության պայմանագրով և միասնական սոցիալական հարկով վճարներ կուտակելու կարիք չկա։ Ի վերջո, վարձակալության պայմանագիրը վերաբերում է գույքը օգտագործման հանձնելու հետ կապված քաղաքացիական պայմանագրերին։ Եվ նման պայմանագրերով վճարումները ենթակա չեն սոցիալական հարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Քանի որ ձեզ հարկավոր չէ վարձավճարի վրա միասնական սոցիալական հարկ գանձել, ձեզ հարկավոր չէ նաև կենսաթոշակային վճարներ վճարել: Ի վերջո, դրանք հաշվարկվում են նույն վճարումների վրա, որոնց համար հաշվարկվում է Միասնական սոցիալական հարկը (2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ Դաշնային օրենքի 10-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Վարձավճարի ամբողջ գումարը կնվազեցնի հարկվող շահույթը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 264): Բայց միևնույն ժամանակ դա կավելացնի աշխատողի ընդհանուր եկամուտը։ Հետևաբար, վճարված գումարներից ընկերությունը ստիպված կլինի պահել և բյուջե փոխանցել անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) 13 տոկոս դրույքաչափով:

Ձեր հաշվապահությունում կատարեք հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 26 (25, 44) Ապառիկ 73
- վարձավճար է հաշվարկվել աշխատողի գույքի օգտագործման համար.

Դեբետ 73 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի համար»
- անձնական եկամտահարկը (13 տոկոս) պահվում է աշխատողի վարձակալության վճարներից.

Դեբետ 73 Կրեդիտ 50
- վարձավճար է վճարվել աշխատողին.

Անձնական գույքի օգտագործման փոխհատուցում

Դուք կարող եք աշխատողին նշանակել ամսական փոխհատուցում անձնական գույքը ձեռնարկատիրական նպատակներով օգտագործելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 188-րդ հոդված): Աշխատանքում այս կոնկրետ իրի օգտագործման անհրաժեշտությունը կարող է հաստատվել ցանկացած փաստաթղթով` աշխատանքային պայմանագիր, աշխատանքի նկարագրություն, պատվերներ, տեղական կանոնակարգեր:

Ճիշտ է, ինչպես նախորդ դեպքում, ապրանքների, հումքի և նյութերի տեսքով անձնական գույքը պիտանի չէ բիզնես նպատակներով օգտագործելու համար: Պատճառը մեկն է՝ դրանք չեն կարող լինել երկարաժամկետ օգտագործման օբյեկտ։

Աշխատողի հետ համաձայնեցրեք փոխհատուցման չափը և այն ամրագրեք աշխատողի անձնական ունեցվածքը ընկերության շահերից ելնելով օգտագործելու պայմանագրում: Ավելի լավ է այս պայմանագիրը ձեւակերպել որպես աշխատանքային պայմանագրի հավելված:

Անձնական գույքի օգտագործման փոխհատուցման վճարները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), միասնական սոցիալական հարկի (ՀՀ հարկային օրենսգրքի 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ): Ռուսաստանի Դաշնություն) և, համապատասխանաբար, «կենսաթոշակային» վճարումներ: Սա շեշտել են նաև ֆինանսիստները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006թ. մարտի 2-ի թիվ 03-05-01-04/43 նամակ):

Մեր կարծիքով, փոխհատուցումը կարող է հաշվի առնվել որպես ընկերության «այլ հարկային» ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի 49-րդ ենթակետ): Ի վերջո, հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածում տրված այլ ծախսերի ցանկը բաց է, ինչը նշանակում է, որ այստեղ կարելի է ներառել ցանկացած ողջամիտ ծախս։ Գլխավորն այն է, որ, համաձայն Հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի, այդ ծախսերն են.

• տնտեսապես հիմնավորված;
• փաստաթղթավորված;
• նպատակաուղղված եկամուտ ստանալուն։

Նկատի ունեցեք, որ այս դեպքում խոսքը աշխատողի անձնական մեքենայից բացի այլ գույքի մասին է։ Ի վերջո, դրա օգտագործման դիմաց փոխհատուցումը նվազեցնում է հարկվող շահույթը միայն նորմերի սահմաններում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 11-ին ենթակետ), որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության փետրվարի 8-ի որոշմամբ: , 2002 թիվ 92։

Այսպիսով, տնտեսական հիմնավորում. Ինչպես վերը նշվեց, փոխհատուցման չափը ընկերության ղեկավարը համաձայնեցնում է աշխատակցի հետ, ում անձնական ունեցվածքը կօգտագործվի ընկերության շահերից: Հարկային օրենսգիրքը չի սահմանափակում նման փոխհատուցման չափը: Բայց ֆինանսիստները կարծում են. որպեսզի փոխհատուցման չափը «տնտեսապես հիմնավորված» լինի, այն պետք է հավասար լինի այս գույքի մաշվածության չափին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 03-03-01- նամակ. 04/1/194): Բայց ինչպե՞ս կարող եք պարզել մաշվածության չափը, եթե այս հոդվածը չկա և երբեք չի լինի ընկերության հաշվեկշռում: Ըստ Ֆինանսների նախարարության, դրա համար անհրաժեշտ է դիմել մաշվածության խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգմանը: Այսինքն՝ ընկերությունը պետք է գործի այսպես.

• որոշել, թե որ ամորտիզացիոն խմբին է պատկանում աշխատողի գույքը, պարզել դրա ծառայության ժամկետը և հաշվարկել մաշվածության ամսական դրույքաչափը (տոկոսով).
• որոշել այս գույքի արժեքը. Ճիշտ է, ֆինանսիստները չեն բացատրում, թե ինչպես դա անել: Դուք հավանաբար պետք է վերցնեք շուկայական գինը;
• Ամսական մաշվածության գումարը հաշվարկեք՝ բազմապատկելով գույքի արժեքը մաշվածության դրույքաչափով: Ստացված արդյունքը ամսական փոխհատուցման չափն է։

Եթե ​​աշխատողի գույքը նշված չէ մաշվածության խմբերում, ապա դրա օգտակար կյանքը որոշվում է արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմաններին կամ առաջարկություններին համապատասխան:

Եթե ​​այս տվյալները հասանելի չեն (ինչպես մեր դեպքում), ապա ընկերությունն ինքը կարող է որոշել ապրանքի փաստացի օգտագործման ժամկետը։

Այս փաստարկներում կա տրամաբանություն։ Ի վերջո, փոխհատուցումը նախատեսված է աշխատողին իր ունեցվածքի մաշվածության դիմաց փոխհատուցելու համար: Հետևաբար, աշխատողին վճարումները պետք է համարժեք լինեն նրա ունեցվածքի «հնարավոր» մաշվածության չափին:

Ինչ վերաբերում է փաստաթղթային ապացույցներին, ապա, ինչպես արդեն ասացինք, անձնական գույքի օգտագործման փաստը և դրա դիմաց փոխհատուցման չափը պետք է արտացոլվեն աշխատանքային պայմանագրում և դրան կից։ Կարող են նաև անհրաժեշտ լինել «թղթեր», որոնք հաստատում են ձեր աշխատողի սեփականության իրավունքը: Օրինակ, դրանք կարող են պահանջվել հարկային մարմինների կողմից: Բնականաբար, ձեր աշխատակիցը նման փաստաթղթեր չունի։ Բայց տեսուչները նույնպես չեն կարողանա ապացուցել, որ ձեր աշխատակիցը գույքի սեփականատեր չէ: Այս դեպքում «սեփականության» փաստաթղթերի բացակայությունը, մեր կարծիքով, խոչընդոտ չի հանդիսանա փոխհատուցման ողջ գումարը «հարկային» ծախսերի մեջ ներառելու համար։

Վարձակալության կամ փոխհատուցման տարբերակները հարմար են, եթե դուք պատրաստվում եք բարձրացնել աշխատողի աշխատավարձը: Այնուհետեւ բարձրացման չափը կազմում է վարձավճարի կամ փոխհատուցման չափը։

«Ստացվել է» անվճար

Քաղաքացուց կարող եք անվճար «ստանալ» գույք՝ նրա հետ կնքելով նվեր պայմանագիր։ Նման գույքը պետք է գնահատվի շուկայական արժեքով: Ավելի լավ է, եթե դա անելու համար հրավիրեք անկախ գնահատողին:

Ձեր հաշվապահությունում կատարեք հետևյալ գրառումը.

Դեբետ 08 (04, 10, 41) Կրեդիտ 98-2
- գույքը ստացվել է անվճար.

Հարկային հաշվառման մեջ անվճար ստացված գույքը դասակարգվում է որպես ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Դուք ստիպված կլինեք գանձել և եկամտահարկ վճարել բյուջե դրա շուկայական գնից։ Դա պետք է արվի՝ ելնելով գույքի ստացման ժամանակաշրջանի արդյունքներից:

Բայց եթե իրը նվիրաբերել է քաղաքացի հիմնադիրը, ով ձեր ընկերության կանոնադրական կապիտալում ունի 50 տոկոսից ավելի բաժնեմաս, ապա դրա արժեքը ենթակա չէ եկամտահարկի։ Ճիշտ է, այս արտոնությունից օգտվելու համար տարվա ընթացքում հնարավոր չի լինի «նվերը» փոխանցել երրորդ անձանց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 251):

Բացի այդ, դուք գույքահարկ կվճարեք «նվիրված» ապրանքի վրա, եթե հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն այն ներառված է հիմնական միջոցների մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

«Բացահայտվել է» գույքագրման ժամանակ

Ֆորմալ կերպով, գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված գույքը անվճար չի ստացվում: Ի վերջո, անհատույց փոխանցումը պահանջում է երկու կողմի ներկայություն՝ հաղորդիչ և ստացող։ Իսկ երբ գույքագրման արդյունքում հայտնաբերվում է ավելցուկային գույք, փոխանցող կողմ չկա։ Այնուամենայնիվ, կան որոշ նմանություններ երկու գույքի հաշվառման մեջ:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված արժեքները գրանցվում են շուկայական արժեքով գույքագրման ամսաթվի դրությամբ: Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային գույքն արտացոլվում է փակցնելով.

Դեբետ 08 (04, 10, 41) Կրեդիտ 91-1
- գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված գույքը կապիտալացվել է (շուկայական գներով):

Հարկային հաշվառման մեջ նման գույքի արժեքը ներառված է ոչ գործառնական եկամուտների մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 20-րդ կետ): Եկամտի չափը որոշվում է այնպես, ինչպես հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ հիմնվելով հայտնաբերված ավելցուկի շուկայական արժեքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 5-րդ, 6-րդ ենթակետեր): Շահութահարկը պետք է հաշվարկվի և բյուջե մուծվի շուկայական գնով։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Օրենսգիրքը չի սահմանում շուկայական գների վերաբերյալ տեղեկատվության պաշտոնական աղբյուրների ցանկը: Շուկայական գինը որոշելիս կարող եք օգտագործել.

• Ռոսստատի տվյալները, առևտրային ստուգումները;
• հրապարակումներ լրատվամիջոցներում (օրինակ, «Ապրանքներ և գներ» ամսագիրը);
• արտադրողներից գրավոր ստացված նմանատիպ գույքի գների վերաբերյալ տվյալները:

Բացի այդ, դուք կարող եք ներգրավել փորձագետների և մասնագետների, այդ թվում՝ անկախ գնահատողների:

Հիշեցնենք, որ գույքագրում իրականացնելու համար կառավարիչը պետք է հրաման արձակի (ձև INV-22): Այս պատվերը գրանցված է հատուկ ամսագրում (Ձև INV-23):

Գույքագրման արդյունքները կազմվում են փաստաթղթերում` համաձայն Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 որոշմամբ հաստատված ձևերի:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե գույքագրման ժամանակ «բացահայտում եք» հիմնական միջոցը, ապա, ինչպես նախորդ դեպքում, դուք ստիպված կլինեք դրա արժեքը ներառել գույքահարկի հարկման բազայում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ): )

Բացի այդ, եթե հետագայում որոշեք արտադրության մեջ փոխանցել գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային նյութերը, ապա որպես «հարկային» ծախսեր կկարողանաք դուրս գրել դրանց շուկայական արժեքի միայն 24 տոկոսը (Հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն). Ի դեպ, դուրսգրման նույն կարգն է կիրառվում հիմնական միջոցի ապամոնտաժման արդյունքում ստացված նյութերի դեպքում։

Օրինակ

Գույքագրման ընթացքում ընկերությունը հայտնաբերել և կապիտալիզացրել է 50 000 ռուբլու չափով ավելցուկային նյութեր: Երկու ամիս հետո ավելցուկի մի մասը 30000 ռուբլի չափով։ փոխանցվել է արտադրության: Արտադրության համար նյութերը դուրս գրելով՝ ընկերությունը «հարկային» ծախսերում կներառի 7200 ռուբլի գումար։ (RUB 30,000 x 24%):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ, ի տարբերություն հարկային հաշվառման, գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ապամոնտաժման ժամանակ ձեռք բերված նյութերը ամբողջությամբ դուրս են գրվում: Արդյունքում անհամապատասխանություններ կառաջանան հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման տվյալների միջև: Հետևաբար, դուք ստիպված կլինեք կիրառել PBU 18/02 «Հաշվառություն եկամտահարկի հաշվարկների համար»:

անդրադառնանք օրենքին

1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» դաշնային օրենքը.

«Եթե ոչ դրամական մուծումով վճարված ընկերության կանոնադրական կապիտալում մասնակցող ընկերության բաժնեմասի անվանական արժեքը (անվանական արժեքի ավելացումը) երկու հարյուրից ավելի է նվազագույն աշխատավարձից, ..... ներդրումը պետք է գնահատվի անկախ գնահատողի կողմից: Ընկերության մասնակցի բաժնեմասի անվանական արժեքը (անվանական արժեքի աճը)՝ վճարված նման ոչ դրամական ներդրմամբ, չի կարող գերազանցել նշված մուծման գնահատման չափը, որը որոշվում է անկախ գնահատողի կողմից:»:

կարծիք

Ն. Վասիլցև, Բերատոր փորձագետ «Եկամտային հարկ Ա-ից Զ».

«Հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս գնահատող ընկերությունների ծառայությունների արժեքը ներառել արտադրության և իրացման այլ ծախսերում։ Բայց միայն այն դեպքում, եթե մենք խոսում ենք անշարժ գույքի գնահատման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 264): Սա չի վերաբերում այս հոդվածում քննարկված իրավիճակին: Ի վերջո, կհամաձայնեք, դժվար է պատկերացնել, որ հաշվապահը հանկարծակի հայտնաբերել է պահեստային շենք, որը հաշվեկշռում հաշվառված չէ։ Եվ դեռ ոչ ոք այս շենքի համար փաստաթղթեր չունի»։

խորհուրդ

Անձը, ով վաճառում է իր գույքը, իրավունք ունի գույքահարկի նվազեցում ստանալ անձնական եկամտահարկի համար: Նվազեցման գումարը վաճառված իրերի արժեքն է, այսինքն՝ այն գումարը, որը քաղաքացին ստացել է իր գույքի դիմաց։ Այնուամենայնիվ, եթե ապրանքը օգտագործվել է համեմատաբար կարճ ժամանակով, ապա գույքահարկի նվազեցման առավելագույն չափը սահմանափակ է։ Այսպիսով, եթե անձը վաճառում է գույք (բացառությամբ անշարժ գույքի), որը նա պատկանում է երեք տարուց պակաս, ապա նվազեցումը չի կարող գերազանցել տարեկան 125,000 ռուբլին: Եվ եթե մենք խոսում ենք երեք տարուց պակաս քաղաքացու սեփականություն հանդիսացող տան (բնակարանի, տնակի) վաճառքի մասին, ապա նվազեցումը չի կարող լինել տարեկան 1 միլիոն ռուբլուց ավելի:

դա կարեւոր է

Միայն աշխատողն ինքը պետք է օգտագործի իր գույքը։ Հենց այս հանգամանքն է տարբերակում փոխհատուցումը վարձակալությունից, որի դեպքում աշխատողի անձնական ունեցվածքը կարող է օգտագործվել ինչպես իր, այնպես էլ ընկերության մյուս աշխատակիցների կողմից։

Օրենքով սահմանված կարգով, առանձին դեպքերում ձեռնարկությունը պարտավոր է վերահաշվարկել իր գույքը` միջոցները և դրանց աղբյուրները: Գույքագրման ընթացքում կարող է պարզվել, որ ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման մեջ նշված գույքի չափը չի համապատասխանում պահեստավորման և շահագործման վայրերում դրա փաստացի առկայությանը: Դիտարկենք, թե ինչպես են հաշվարկվում ավելցուկները հիմնական միջոցների գույքագրման ժամանակ, գույքագրմամբ բացահայտված հիմնական միջոցների արտացոլման կարգը:

Հիմնական միջոցների գույքագրման առաջադրանքներ

Ձեռնարկությունում հիմնական միջոցների գույքագրման հաճախականությունը և հաջորդականությունը ամրագրված է նրա հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Այն իրականացնում է ձեռնարկության ղեկավարի կողմից հատուկ նշանակված գույքագրման հանձնաժողովը։ Այս գործընթացի ընթացքում պետք է հասնել հետևյալ նպատակներին.

• հիմնական միջոցների շարժի վերաբերյալ առաջնային փաստաթղթերի պատրաստման ճշգրտության մոնիտորինգ.
• հաստատում է կազմակերպության գույքի առկայությունը շահագործման և պահպանման վայրերում, ինչպես նաև դրա վիճակը.
• չօգտագործված, բացակայող կամ չհաշվառված օբյեկտների հայտնաբերում.
• հաշվապահական հաշվառման մեջ գույքի արժեքի ճիշտ որոշման և կազմակերպության հաշվեկշռում դրանց արտացոլման վերահսկողություն.

Ինչի վրա ուշադրություն դարձնել

Նախքան գույքագրումը սկսելը, դուք պետք է համոզվեք, որ ունեք.

• հիմնական միջոցների վերլուծական հաշվառման բոլոր գրանցամատյանները.
• տեխնիկական փաստաթղթեր;
• վարձակալված կամ վարձակալված հիմնական միջոցների փաստաթղթեր.

Աուդիտի ընթացքում հանձնաժողովը ուսումնասիրում է գույքը և գույքագրում գրանցում անվանումը, քանակը, գույքագրման համարը և հակիրճ տեխնիկական բնութագրերը: Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «». Շենքերը և շինությունները ստուգելիս անհրաժեշտ է ստուգել ձեռնարկության կողմից այս գույքի տնօրինման օրինականությունը հաստատող փաստաթղթերը:

Երբ ստուգման ենթակա հիմնական միջոցների վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում հայտնաբերվում են սխալներ, դրանք պետք է արտացոլվեն գույքագրման ցուցակում: Փաստաթղթում անհրաժեշտ է նաև գրանցել գույքի վերահաշվարկի ընթացքում չգրանցված և չհայտնաբերված օբյեկտների մասին տեղեկությունները:

Հիմնական միջոցները, որոնք ամբողջությամբ կորցրել են իրենց գույքը, եթե դրանք հետագայում չեն կարող օգտագործվել, արտացոլվում են առանձին գույքագրման մեջ: Վարձակալված կամ վարձակալված գույքի համար կազմվում է առանձին փաստաթուղթ:

Ինչպե՞ս գրանցել գտածո վերագրանցման ժամանակ:

Գույքի վերահաշվարկի ժամանակ կարող են հայտնաբերվել ավելցուկներ, որոնք առաջանում են հետևյալ պատճառներով.

• հիմնական միջոցները նախկինում դուրս են գրվել, բայց դեռ օգտագործվում են.
• Հիմնական միջոցը շահագործվում է առանց դրա նկատմամբ ձեռնարկության սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի և հաշվառման գրանցամատյաններում գրանցված չէ:

Նման «գտածոները» պետք է գրվեն մեծատառով: Այս ընթացակարգը կարող է ներկայացվել հետևյալ կերպ.

Ավելցուկի կապիտալացման փուլերը	Ընթացակարգի բովանդակությունը
Հայտնաբերված գույքի արժեքի որոշում	Կազմակերպությունը կարող է ինքնուրույն որոշել հայտնաբերված օբյեկտի իրական արժեքը, որը գրանցված չէ: Տեղեկատվության աղբյուրները կարող են լինել ձեռնարկության հաշվեկշռում առկա նմանատիպ միջոցների մասին տեղեկությունները, մամուլի նյութերը և այլն: Արժեքը հաստատելու համար կարող եք օգտվել մասնագիտական ​​անկախ գնահատման ծառայություններից: Օբյեկտի գինը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել նրա վիճակը, մաշվածության աստիճանը
Փաստաթղթավորում	Կազմակերպության տնօրենը կարգադրություն է արձակում գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային գույքը կապիտալիզացնելու մասին: Պատվերի հիման վրա անհրաժեշտ է կազմել, որում, որպես օբյեկտի ստացման մասին տեղեկություն, պետք է նշել, որ այն հայտնաբերվել է գույքագրման ժամանակ։ Այնուհետև լրացրեք հիմնական միջոցների գույքագրման քարտը: Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «»:
Օբյեկտի արժեքի արտացոլումը հաշվապահական հաշիվների վրա	Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված օբյեկտների արժեքը ոչ միայն պետք է արտացոլվի փաստաթղթերում, այլև ցուցադրվի հաշվապահական հաշվառման մեջ

Ավելցուկների արտացոլում հաշվապահական նպատակներով

Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների հայտնաբերված ավելցուկները դասակարգվում են որպես ձեռնարկության այլ եկամուտներ: Գույքագրման գրառումներում հայտնաբերված հիմնական միջոցների մասին տեղեկատվության հիման վրա անհրաժեշտ է կազմել հաշվապահական հաշվետվություն, որն արտացոլում է հետևյալ գրառումները.

• Dt 08 Kt 91/1 - գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկների արժեքի համար. Հայտնաբերված գույքը տնտեսվարող սուբյեկտը կարող է հետագայում օգտագործել իր գործունեության մեջ.
• Dt 01 Kt 08 – շահագործման է հանձնվել գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված հիմնական միջոցը:

Օրինակ.

Հարկային հաշվառման նպատակներով ավելցուկների արտացոլում

Հարկային հաշվառման մեջ գույքը որպես հիմնական միջոցների մաս արտացոլելու հնարավորությունը ի հայտ է գալիս միայն այն դեպքում, եթե միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

• օբյեկտը պետք է լինի ձեռնարկության սեփականությունը.
• հիմնական միջոցը կօգտագործվի եկամուտ ստեղծելու համար.
• գույքի ծառայության ժամկետը պետք է լինի ավելի քան 1 տարի.
• հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը չպետք է պակաս լինի 40 000 ռուբլուց:

Եթե ​​հիմնական միջոցների աուդիտի ժամանակ հայտնաբերված օբյեկտը չի համապատասխանում թվարկված պայմաններից մեկին, ապա այն պետք է հաշվի առնվի որպես գույքագրման մաս:

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել գույքի գնահատմանը։ Հիմնական ակտիվի սկզբնական արժեքը դրա գնահատման գումարն է: Այս դեպքում գնահատումը պետք է փաստաթղթավորվի կամ իրականացվի անկախ մասնագետի կողմից: Եթե ​​հայտնաբերված գույքի գնահատումն իրականացվում է հենց ձեռնարկության կողմից, ապա որպես արժեքի վերաբերյալ տվյալների աղբյուր կարող են օգտագործվել նմանատիպ ապրանքների գների վերաբերյալ տեղեկատվության պաշտոնական աղբյուրները:

Ավելցուկները ճանաչվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ, համապատասխանաբար, այդպիսի գույքի արժեքը ենթակա է հարկման.

Օրինակ. 2016 թվականի հոկտեմբերի 15-ին ձեռնարկության գույքի գույքագրման ժամանակ հայտնաբերվել է հաշվի չառնված նոր մոնիտոր։ Դրա համար առաջնային փաստաթղթեր չկան։ Սահմանվել է, որ նմանատիպ մոդելի շուկայական արժեքը կազմում է 60000 ռուբլի։ Հանձնաժողովը մոնիտորի օգտակար ծառայության ժամկետը սահմանել է 50 ամիս։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ պետք է կատարվեն հետևյալ գրառումները.

Dt 08 Kt 91/1 = 60000 – գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված գույքի արժեքի համար.

Dt 01 Kt 08 = 60000 - հայտնաբերված օբյեկտը գործարկվում է.

Dt 20, 44 Kt 02 = 60000/50 = 1200 - ամսական 2016 թվականի նոյեմբերից հաշվարկված մաշվածության գումարի չափով:

Հարկային հաշվառման նպատակով անհրաժեշտ է ստեղծել հաշիվների մեկ այլ համապատասխանություն.

Dt 99 Kt 68 = 1200 * 24% = 288 – հետաձգված հարկային պարտավորության գումարի համար:

Պարզեցված հարկային համակարգով ավելցուկների հայտնաբերում և կապիտալացում

Գույքագրումը գույքի հաշվառման առավել մատչելի միջոցն է, որի վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառման կամ դրա նկատմամբ ձեռնարկության սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթերում չկան տեղեկատվություն, երբ իրավաբանական անձը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ:

Հաշիվներում առաջացած ավելցուկը արտացոլելու համար հիմնական միջոցները պետք է կապիտալացվեն շուկայական արժեքով` գույքագրման արդյունքների հիման վրա: Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող ձեռնարկությունն իրավունք ունի ինքնուրույն գնահատել հայտնաբերված օբյեկտը` հաշվի առնելով լրատվամիջոցներից, ինտերնետից, խանութների գնացուցակներից ստացված տեղեկատվությունը և նմանատիպ հիմնական միջոցների վերաբերյալ ներքին հաշվապահական տեղեկատվությունը:

Հայտնաբերված գույքը պետք է դասակարգվի որպես կազմակերպության ոչ գործառնական եկամուտ: Ավելին, պարզեցված հարկի չափը որոշելիս հաշվի է առնվելու դրա արժեքը: Այս դեպքում կարևոր չէ, թե որ տարբերակն է օգտագործում ընկերությունը.

• եկամուտ;
• եկամուտը հանած ծախսերը.

Առևտրային ձեռնարկության ավելցուկները վերագրվում են շահույթին, իսկ բյուջետային ձեռնարկությանը՝ ֆինանսավորման ավելացմանը։

Հիմնական միջոցների գույքագրման վերաբերյալ հրատապ հարցերի պատասխանները

Հարց թիվ 1.Ո՞րն է հիմնական միջոցների գույքագրման պարտադիր հաճախականությունը:

Եթե ​​դրամական միջոցների հաշվառումն իրականացվում է առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ, իսկ շրջանառու միջոցների գույքագրումը` առնվազն տարին մեկ անգամ հաշվետվություն ներկայացնելուց առաջ, ապա հիմնական միջոցների համար օրենքն ավելի երկար ընդմիջում է սահմանում պաշարների միջև: Ոչ ընթացիկ ակտիվները թույլատրվում են ստուգել երեք տարին մեկ անգամ:

Հարց թիվ 2.Ինչպե՞ս ճիշտ գնահատել գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված գույքի արժեքը:

Եթե ​​հայտնաբերում եք գույք, որը հաշվառված չէ հաշվեկշռում, նախ պետք է ստուգեք՝ արդյոք դրա արժեքը նախկինում դուրս է գրվել, թե՞ այդպիսի օբյեկտները գրանցված են արտահաշվեկշռային հաշիվներում: Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլման կարիք ունեցող օբյեկտների արժեքը կարող է ինքնուրույն հաշվարկվել կազմակերպության կողմից:

Եթե ​​ընկերությունը վերջերս ձեռք է բերել նմանատիպ հիմնական միջոցներ, ապա դուք կարող եք գնահատել գտածոն այս գնով: Եթե ​​հաշվեկշռում նման գույք չկա, ապա դուք ստիպված կլինեք ուսումնասիրել գները: Դա անելու համար հարկավոր է ուսումնասիրել խանութների գնացուցակները կամ նմանատիպ այլ նյութեր։ Օրենքը չի ստիպում ձեռնարկությանը դիմել անկախ գնահատականի։ Սա իրավաբանական անձի իրավունք է, բայց ոչ պարտավորություն։

Հիմնական պայմանն այն է, որ հիմնական միջոցի գնահատումը, որն իրականացվում է ինքնուրույն, պետք է ունենա փաստաթղթային հիմնավորում։ Սա կարևոր է, քանի որ գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված գույքի արժեքը պետք է վերագրվի ոչ գործառնական եկամուտին՝ հետագա հարկման նպատակով:

Եթե ​​հարկային բազան (գտնված օբյեկտի արժեքը) անհիմն կերպով թերագնահատվի, դա կբերի տույժերի։

Հարց թիվ 3.Ի՞նչ անել, եթե տարեվերջին գույքագրում է իրականացվել, և դրա ընթացքում հայտնաբերվել է հիմնական միջոցների ավելցուկ։ Կազմակերպությունն ինքնուրույն գնահատել է դրանք և կապիտալիզացրել։ Շուտով որոշվել է գույքի անկախ գնահատում իրականացնել, ինչի համար էլ փորձաքննություն է բերվել։ Հաշվետվության մեջ գնահատողի կողմից որոշված ​​արժեքը ավելի մեծ է, քան այն գինը, որով օբյեկտները նշված են հաշվապահական հաշվառման մեջ: Արդյո՞ք անհրաժեշտ է հաշվապահական ճշգրտումներ կատարել:

Եթե ​​ինքնուրույն իրականացված աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված գույքի գնահատումը տարբերվում է պրոֆեսիոնալ գնահատողի կողմից որոշվածից, ապա սխալը պետք է ուղղվի: Եթե ​​դա չարվի, ապագա ստուգումների ժամանակ հարկային տեսուչից անպայման հարցեր կծագեն։ Սա հատկապես վերաբերում է հարկային հաշվառմանը: Քանի որ եկամտահարկի հարկային բազան թերագնահատված է, անհրաժեշտ է վճարել հիմնական վճարի, տույժերի տարբերությունը և ներկայացնել նոր թարմացված հայտարարագիր։

Եթե ​​նման սխալ է թույլ տրվել մինչև եկամտահարկ վճարելը մեկ տարվա ընթացքում, ապա պետք է հաշվի առնել նոր հարկի գումարը հայտարարագրում։ Գնահատողի հաշվետվությունն ուսումնասիրելիս պետք է ուշադրություն դարձնել, թե արդյոք հիմնական միջոցների արժեքը ներառում է ԱԱՀ: Հաշվապահական հաշվառման մեջ անհրաժեշտ է հայտնաբերված հիմնական միջոցները հաշվառել շուկայական գնով` առանց ԱԱՀ-ի:

Հարց թիվ 4.Ի՞նչ գնով պետք է ավելցուկային հիմնական միջոցները արտացոլվեն բյուջետային հիմնարկի հաշվառման մեջ:

Բյուջետային կազմակերպությունները, ինչպես նաև առևտրային գործունեությամբ զբաղվող ձեռնարկությունները պարտավոր են գույքի վերահաշվարկի ժամանակ հայտնաբերված ավելցուկները գնահատել շուկայական գնով։ Օբյեկտի արժեքը չի կարող պակաս լինել, քան այն, որով այն կարող է իրականում վաճառվել՝ հաշվի առնելով հիմնական միջոցի մաշվածությունը: Գնահատումն իրականացնում է ձեռնարկության ղեկավարի կողմից նշանակված հատուկ հանձնաժողովը։

Հարց թիվ 5.Առևտրային ձեռնարկությունը կիրառում է UTII: Հիմնական միջոցների աուդիտի ընթացքում ավելցուկներ են հայտնաբերվել. Ինչպե՞ս կազդի հայտնաբերված օբյեկտների արժեքը հարկի չափի վրա:

Հիմնական միջոցների աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված օբյեկտների արժեքը որևէ կերպ չի ազդի հարկի գումարի վրա, եթե ձեռնարկությունը կիրառի UTII, քանի որ այս հարկի գումարը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում միայն վերագրված եկամուտը:

Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում», որոնց վրա բացվում է պահանջվող ենթահաշիվը, օրինակ, եթե դա անդորրագիր է, ապա ընտրեք «Հիմնական միջոցների գնում» ենթահաշիվը: 3 Վարկային հաշիվը որոշելու համար որոշեք եկամտի աղբյուրը: Եթե ​​գույքը ստացվել է կանոնադրական կապիտալում ներդրման միջոցով, կատարեք գրառում՝ D08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում» K75 «Հաշվարկներ հիմնադիրների հետ» ենթահաշիվ «Հաշվարկներ կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում կատարվող ներդրումների գծով»: 4 Այն դեպքում, երբ հիմնական միջոցները ստացվել են փոխանակման պայմանագրով, արտացոլեք այն հետևյալ կերպ ակտիվներ» K60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» - փոխանակման պայմանագրով գույքի ստացումը կապիտալացվում է:

Ինչպես դնել չհաշվառված ակտիվները հաշվեկշռում

Ինքնավար հաստատությունում իրականացված աուդիտի ժամանակ բացահայտվել է հաշվեկշռում չհաշվառված գույք՝ պարիսպ (ցանկապատ), որի նկատմամբ հիմնարկը գնահատել է արժեքը և որոշել այն ներառել որպես շարժական գույք: Ինչպե՞ս արտացոլել ցանկապատը հաշվապահության մեջ: Ի՞նչ հերթականությամբ պետք է հաշվարկվի մաշվածությունը: Խնդիրը դիտարկելով՝ եկանք հետևյալ եզրակացության. Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված նախկինում չհաշվառված ցանկապատերի հաշվառման ընդունումը կարող է արտացոլվել 0 101 X3 000 վերլուծական հաշվապահական հաշվի դեբետում՝ վերլուծական հաշվապահական հաշվի վարկի հետ համապատասխան: 0 401 10 180 հաշվի մաշվածություն: Հաշվեկշռի համար ընդունվածի մաշվածություն Նախկինում չհաշվառված ցանկապատի (ցանկապատի) հաշվառումը հաշվարկվում է ընդհանուր սահմանված կարգով` ելնելով դրա օգտակար ծառայության ժամկետից, որը որոշվում է հաշվի առնելով ստացվածի փաստացի ծառայության ժամկետը: օբյեկտ. Եզրակացության հիմնավորումը. 1.

Չհաշվառված գույք

Դա անելու համար կազմակերպեք շենքի ստուգում, որը դեռ չի ընդունվել շահագործման: 3 Ավարտված շինարարությունը ներկայացնել ընդունող հանձնաժողովին, որը պետք է եզրակացություն տա, որ շենքը լիովին համապատասխանում է նախագծային փաստաթղթերին և կարող է շահագործվել: Ընդունող հանձնաժողովը հրավիրվում է, եթե կառուցապատողն ունի շինարարական աշխատանքներ իրականացնելու թույլտվություն։

Աշխատանքային հանձնաժողովը ստուգում է շինարարական կանոնների և կանոնակարգերի, աշխատանքի պաշտպանության միջոցառումների, ստանդարտների, ինչպես նաև համապատասխան փաստաթղթերի համապատասխանությունը: Եթե ​​արդյունաբերական նշանակության շենքը շահագործման է հանձնվում, ընդունող հանձնաժողովը պետք է ստուգի օբյեկտի պատրաստակամությունը արտադրանք արտադրելու կամ որոշակի տեսակի ծառայություն մատուցելու համար:
Ստուգման արդյունքների հիման վրա աշխատանքային հանձնաժողովը կազմում է շենքի ընդունման ակտ՝ հանձնաժողովի բոլոր անդամները պետք է ստորագրեն այն։

Ուշադրություն

Նման հանգամանքներում հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ամրագրված որոշումը, ըստ որի ավելցուկը հաշվառվում է ֆինանսական աջակցության 2 «Եկամուտ ստեղծող գործունեություն», միանգամայն հիմնավորված կլինի, եթե պարզվի, որ հայտնաբերված շեղումները Հաշվապահական հաշվառման տվյալներից գույքի առկայության մասին փաստացի տվյալները պայմանավորված են սխալներով կամ չարաշահումներով, ապա այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում չգրանցված գույքը կարող է հաշվի առնվել ֆինանսական աջակցության տեսակով վարույթի արդյունքների հիման վրա: «Պետական ​​(քաղաքային) խնդիրների կատարման սուբսիդիաներ». Նման որոշում, օրինակ, կարող է կայացվել, եթե արժանահավատորեն հաստատվի, որ հիմնադրի գործառույթներն ու լիազորություններն իրականացնող մարմնից ստացվել է «ավելորդ» գույք, սակայն փաստաթղթերը ինչ-ինչ պատճառներով չեն ներկայացվել հաշվապահական հաշվառման բաժին։

Հիմնական միջոցների հավասարակշռում

Ինֆո

Ընթացիկ գնահատված արժեքը ոչ ֆինանսական ակտիվը հաշվապահական հաշվառման ընդունելու նպատակով որոշվում է այս կամ նմանատիպ գույքի համար գույքի հաշվառման (հաշվառման) ընդունման ամսաթվի դրությամբ գործող գնի հիման վրա: Ընթացիկ գնի վերաբերյալ տվյալները պետք է հաստատվեն փաստաթղթերով, իսկ այն դեպքերում, երբ փաստաթղթային հաստատումը հնարավոր չէ, փորձագիտական ​​միջոցներով հաստատությունը որոշում է կայացրել պարիսպը (պարիսպը) դասակարգել որպես շարժական գույք:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-ը շարժական իրերի նկատմամբ իրավունքների գրանցում չի պահանջվում: Համապատասխանաբար, նախկինում չգրանցված օբյեկտը կարող է ընդունվել հաշվեկշռային հաշվառման համար՝ առանց հաստատության կողմից գործառնական կառավարման իրավունքը գրանցելու (կետ.
36 Instructions No. 157n).Paragraph տասնյոթերորդ պարբերություն.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Մի մոռացեք քաղաքապետարանի ներկայացուցիչներին հրավիրել հանդիպումների գրավոր ծանուցման կամ պատվիրված նամակի միջոցով: Օգտակար խորհուրդ Ձեր տան բնակելի տարածքների սեփականատերերից յուրաքանչյուրը ստիպված կլինի ուղղակի պայմանագրեր կնքել կոմունալ ռեսուրսների մատակարարների հետ (էլեկտրաէներգիա, գազ, ջուր...):

Կարևոր

Ձեռնարկության աշխատանքի հաշվետվությունն ընտրված ժամանակահատվածի համար՝ ամիս, եռամսյակ, տարի, հաշվեկշիռն է (Ձև 1): Այն նաև հիմնական փաստաթուղթն է, որը ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական վիճակը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:

Հրահանգ 1 Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ գրեք բոլոր հնարավոր վիճելի հարցերը, որոնք վերաբերում են կազմակերպությունում ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացմանը և հաշվետվություններին: Եթե ​​հաշվեկշիռը կազմված է հարկային ժամանակաշրջանի համար (տարվա համար), ապա գույքագրեք կազմակերպության գույքը և պարտավորությունները:

Ինչպես վերցնել նախկինում չհաշվառված անշարժ գույքը ձեր հաշվեկշռում

Մոռացել եք գաղտնաբառը Կորցրե՞լ եք գաղտնաբառը: Խնդրում ենք մուտքագրել ձեր էլփոստի հասցեն: Դուք կստանաք հղում և կկարողանաք ստեղծել նոր գաղտնաբառ էլփոստի միջոցով:

Էլփոստ* Հարց ավելացնելու համար Հարց տալու համար պետք է գրանցվեք Մոռացել եք գաղտնաբառը Հիշել Գնալ... Գլխավոր/ Հաշվապահություն/Ինչպես հաշվեկշռել չհաշվառված ակտիվը Ինչպես ավելացնել չհաշվառված ակտիվը ձեր հաշվեկշռին Բողոք Հարց Նկարագրեք ձեր բողոքի պատճառը Բողոք Չեղարկել Լավ կեսօրից հետո, գործընկերներ, հաճախորդը շատ բուռն հարց է տալիս:

Հարցը վաճառվում է, ուստի խնդրում եմ պատասխանն ուղարկել ինձ էլ. Եթե ​​լրացուցիչ տեղեկատվություն է պահանջվում, խնդրում ենք կապ հաստատել հաճախորդի հետ՝ պարզաբանումների համար. Հարց. Կա գույք, որը գրանցված չէ։
Այն բնութագրում է իրավաբանական անձի ֆինանսական և գույքային դիրքը (բոլոր ակտիվներն ու պարտավորությունները)՝ ըստ նրանց վիճակի՝ պարտատերերի պահանջների ժամկետը լրանալու օրվա դրությամբ: 2 Համաձայն «Ընկերության լուծարման ժամանակ հաշվառման մասին» օրենքի՝ բոլոր հաշվապահական և հաշվետվական տվյալների հավաստիությունն ապահովելու համար լուծարային հանձնաժողովը պետք է իրականացնի իրավաբանական անձի պարտավորությունների և գույքի գույքագրում: Այս դեպքում բոլոր տվյալները ստուգվում և փաստաթղթավորվում են, այնուհետև կատարվում է դրանց վիճակն ու գնահատումը։ 3 Բացի այդ, միջանկյալ հաշվեկշիռ կազմելու համար օգտագործվում են հավաստի տվյալներ վերջին հաշվեկշռից, որը կազմվել է ընկերության լուծարման մասին որոշման հաստատման նախօրեին:
Խորհուրդ ենք տալիս նաև ծանոթանալ հետևյալ նյութերին. - Լուծումների հանրագիտարան: Գույքագրման արդյունքների արտացոլումը պետական ​​մարմինների հաշվառման մեջ - Լուծումների հանրագիտարան. Պետական ​​գործակալությունում ակտիվների և պարտավորությունների գույքագրում - Լուծումների հանրագիտարան. Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային ոչ ֆինանսական ակտիվների պետական ​​հաստատությունների հաշվառման արտացոլումը:
Պատասխանը պատրաստեց՝ Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության փորձագետ ԳԱՐԱՆՏ Կիրեևա Աննա Պատասխանի որակի վերահսկում. Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության գրախոս GARANT Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 2-րդ կարգի խորհրդական Շերշնևա Աննա 4 հուլիսի, 2016թ. Նյութը պատրաստվել է Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության շրջանակներում տրամադրված անհատական ​​գրավոր խորհրդատվության հիման վրա:

Նոր հիմնական միջոցների համար այս բաժինը լրացման կարիք չունի: Երկրորդ բաժինը պարունակում է ստացող կազմակերպության կողմից որոշված ​​տեղեկատվություն: Այն ցույց է տալիս սկզբնական արժեքը. օգտակար կյանք; մաշվածության մեթոդ; արժեզրկման տոկոսադրույքը.
Երրորդ բաժինը պարունակում է օբյեկտի հակիրճ տեխնիկական բնութագրերը: 4 Ստեղծեք գույքագրման քարտ ստացված հիմնական միջոցի համար: Այն լրացվում է ընդունման վկայականների և տեխնիկական փաստաթղթերի հիման վրա: Այն պետք է նշի` գույքագրման համարը, օբյեկտի հիմնական բնութագրերը, օգտակար ծառայության ժամկետը, սկզբնական արժեքը, մաշվածության մեթոդը: Հետագայում օբյեկտի հետ կապված բոլոր տեղեկությունները կնշվեն քարտի վրա: 5 Նախքան հիմնական ակտիվը հաշվառման համար ընդունելը, ճիշտ հաշվարկեք դրա սկզբնական արժեքը:

Մենք բյուջետային կազմակերպություն ենք։ Գույքագրման ընթացքում զբոսայգիներից մեկում հայտնաբերվել է չհաշվառված շատրվան։ Խնդրում եմ, ասեք ինձ, թե ինչպես ճիշտ գրանցել այն: Կարո՞ղ է այն դասակարգվել որպես կառույց.

Պատասխանել

Մենք հայտնում ենք հետևյալը. 1. Այս դեպքում կարգավորող մարմինների մասնագետները խորհուրդ են տալիս ճշգրտումներ կատարել հետևյալ կերպ.

եթե Ձեզ անհրաժեշտ է վերականգնել մնացորդը ձեր հաշվապահական հաշվառման մեջ (օրինակ՝ հաշվի առնելով գույքագրման արդյունքները, տեսուչների ցուցումները), ապա մնացորդը վերականգնելու համար օգտագործեք 0.401.10.180 «Այլ եկամուտներ» հաշիվը:

Հետևաբար, չհաշվառված շատրվանը պետք է արտացոլվի հաշվապահության մեջ՝ օգտագործելով 0.401.10.180 հաշիվը (որպես գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելցուկի գումար).

Դեբետ 0.101.X3.310 Կրեդիտ 0.401.10.180 – գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային կառույցները կապիտալացվել են: Դա չի հանգեցնի հաշվետու ժամանակաշրջանի ցուցանիշների խեղաթյուրմանը նախորդ տարիների սխալների պատճառով։ Կապալառուների հետ հաշվարկների վերաբերյալ գրանցումները շտկելու կարիք չկա, քանի որ այս գործողության բոլոր բնակավայրերը ավարտվել և փակվել են նախորդ տարիներին:

Կատարեք հաշվապահական շտկումներ՝ օգտագործելով լրացուցիչ հաշվապահական գրառում և փաստաթղթավորեք այն առաջնային հաշվապահական փաստաթղթով՝ վկայականով (f. 0504833): Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկների արժեքը ճանաչվում է որպես ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 20-րդ կետ): Ուստի հավելուրդի շուկայական արժեքը պետք է ներառվի եկամտի մեջ և դրա վրա հաշվարկվի եկամտահարկ։

2. Հիմնական միջոցների համառուսաստանյան դասակարգման (OKOF) համաձայն՝ կանաչապատման շրջանակներում ստեղծված շատրվանը դասակարգվում է որպես հիմնական միջոցներ և կարող է դասակարգվել որպես այլ կառույցներ, որոնք ներառված չեն այլ խմբերում (OKOF ծածկագիր 12 0001090): Հետևաբար, ցայտաղբյուրը պետք է հաշվի առնվի որպես հիմնական միջոցների մաս՝ 0.101.03.000 «Կառուցվածքներ» հաշվում (Թիվ 157n միասնական հաշվային պլանի հրահանգների 53-րդ կետ):

3. Օրենսդրությունը չի սահմանում անշարժ գույքի օբյեկտների կոնկրետ ցանկ, այլ միայն գույքը անշարժ գույք դասակարգելու ընդհանուր չափանիշ:

Մասնավորապես, անշարժ իրերի մեջ մտնում է այն ամենը, ինչ ամուր կապված է գետնին։ Այսինքն՝ օբյեկտներ, որոնց տեղաշարժն անհնար է առանց իրենց նպատակին անհամաչափ վնաս հասցնելու (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ինչպես ցույց է տալիս դատական ​​պրակտիկան, նշանը, որով օբյեկտը կարող է դասակարգվել որպես անշարժ գույք, այն կայքի նպատակն է, որտեղ այն գտնվում է: Գույքը կարող է անշարժ ճանաչվել միայն այն դեպքում, եթե այն ստեղծվել է որպես անշարժ գույք օրենքով և այլ իրավական ակտերով սահմանված կարգով` անհրաժեշտ թույլտվությունների ստացմամբ և քաղաքաշինական նորմերին ու կանոններին համապատասխան, հատուկ նախատեսված հողամասում: անշարժ գույքի օբյեկտի կառուցում.

Ուստի ավելի ճիշտ է շատրվանը դիտարկել որպես շարժական գույքի մաս։

4. 2013 թվականի հունվարի 1-ից որպես հիմնական միջոցներ գրանցված շարժական գույքի համար հարկ վճարելու անհրաժեշտություն չկա: Բայց նոր նորմի հիման վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետ: Այսպիսով, շատրվանը, որը շարժական գույք է, ճանաչվում է որպես հարկման օբյեկտ, սակայն այն ենթակա է արտոնությունների՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետի հիման վրա, համաձայն որի.

այն ազատված է հարկումից։

Այս պաշտոնի հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում

Հաշվապահություն

Հաշվապահական հաշվառման մեջ, չհաշվառված հոդվածների (ավելցուկների) համար բացահայտված, արտացոլեք 0.401.10.180 «Այլ եկամուտներ» հաշվին՝ գույքի հաշվառման հաշիվներին համապատասխան:

Գույքը հաշվառել իր ընթացիկ գնահատված արժեքով, այսինքն՝ այն արժեքով, որը կարելի է ձեռք բերել դրա վաճառքի արդյունքում: Ընթացիկ գների մակարդակի մասին տեղեկատվությունը պետք է հաստատվի փաստաթղթերով կամ փորձաքննության միջոցով: Այս մասին ասվում է թիվ 157n (,) միասնական հաշվային պլանի հրահանգներում:

Արտացոլե՛ք այն ամսվա ավելցուկը, երբ գույքագրումն ավարտվել է (կազմվել է գույքագրման հանձնաժողովի ակտ) (Մեթոդական հրահանգները հաստատվել են):*

Հաշվապահական հաշվառման մեջ գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկների հաշվառման կարգը կախված է հաստատության տեսակից:

Բյուջետային հիմնարկների հաշվառման մեջ.

Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված օբյեկտների չհաշվառված օբյեկտներն արտացոլվում են փակցնելով.

Դեբետ 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.30.35.51, 0.201.30.35.51)
– գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված չհաշվառված օբյեկտները (հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, չարտադրված ակտիվներ, պաշարներ և այլն) կապիտալացվել են:*

Այս կարգը սահմանվում է թիվ 174n հրահանգներով, 157n միասնական հաշվային պլանի հրահանգներով (հաշիվներ,):

ՀԻՄՆԱԿԱՆ

Բյուջետային և ինքնավար հաստատություններում եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված չհաշվառված օբյեկտները որպես ոչ գործառնական եկամտի մաս ():

Որոշեք եկամուտը՝ հիմնվելով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ կետի և հոդվածի) վրա*.

Գույքագրումն ավարտված ամսվա եկամտահարկը հաշվարկելիս ներառել գույքի շուկայական արժեքը որպես եկամտի մաս (կազմվում է գույքագրման հանձնաժողովի հաշվետվություն): Դա արեք՝ անկախ նրանից, թե հարկային բազան որոշելու որ մեթոդն է օգտագործում հաստատությունը՝ հաշվեգրումներ, թե կանխիկ: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ և 273-րդ հոդվածներից:

Արտադրության մեջ օգտագործվող նյութերի ավելցուկային պաշարների արժեքը (աշխատանքներ կատարելիս, ծառայություններ մատուցելիս) հաշվի է առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս: Տվյալ դեպքում եկամտային հարկը հաշվարկելիս ծախսերում կարելի է հաշվի առնել այն ծախսերը, որոնք նախկինում ներառվել են եկամտի մեջ: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:

Կիրառեք այս ընթացակարգը, նույնիսկ եթե հաստատությունը վաճառում է ավելցուկային պաշարներ ():

Ավելցուկային հիմնական միջոցները, երբ օգտագործվում են եկամտի ստեղծմանն ուղղված գործունեության մեջ, ճանաչվում են (): Որոշեք դրանց սկզբնական արժեքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված կարգով: Այսինքն՝ հիմք ընդունել գույքի շուկայական գինը՝ ճիշտ այն, որը նախկինում առաջացրել է ոչ գործառնական եկամուտ (): Եվ այս արժեքի հիման վրա արժեզրկեք գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված հիմնական միջոցները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ.

Ձեր հարցի պատասխանը կախված է նրանից, թե ինչ փաստաթղթեր ունեք չհաշվառված գույքի համար:

Դուք կարող եք սեփականություն ունենալ.

- գնել

- կառուցել

- ընդունեք նվեր ինչ-որ մեկից:

Արտադրական ակտիվները չեն կարող պարզապես հայտնվել ոչ մի տեղից: Համապատասխանաբար, դուք պետք է նայեք, թե ինչ փաստաթղթեր կան: Եթե ​​գույքը գնվել կամ կառուցվել է, ապա պետք է լինեն ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր։ Այս փաստաթղթերի հիման վրա այժմ պետք է կազմվի հաշվապահական վկայական և շենքն ընդունվի հաշվապահական հաշվառման համար: Դա հաշվապահության մեջ է: Հարկային հաշվառման մեջ դուք չեք ունենա հարկվող եկամուտ, եթե հաստատվեն գույքի գնման կամ կառուցման (ստեղծման) ծախսերը։ Պարզապես, ինչ-ինչ պատճառներով, դուք գույքը հետագայում ընդունել եք հաշվապահական հաշվառման, այդ պատճառները պարզապես պետք է նշվեն հաշվապահական հաշվառման վկայականում: Դրանում նշե՛ք գույքի արժեքը հաստատող բոլոր փաստաթղթերը։ Հաշվապահական հաշվառման վկայականի հիման վրա կազմել գույքի ընդունման և փոխանցման ակտ: Եվ դա հաշվի առեք հաշվապահական հաշիվներում:

Եթե ​​դուք չունեք որեւէ փաստաթուղթ գույքի համար, գումար չեք ծախսել դրա վրա, իսկ հիմա պետք է այն մտցնեք հաշվեկշռում, ապա իրավիճակն այլ է։ Դուք գույքի համար ծախսեր չեք կատարել։ Նախատեսու՞մ եք օգտագործել այն: Այնուհետև, եթե ինչ-ինչ պատճառներով փաստաթղթեր չկան, և դրանք անհնար է ձեռք բերել (առքուվաճառքի պայմանագրի պատճենն անհնար է ձեռք բերել և այլն), ապա այլ բան չի մնում անել, քան «բացահայտել» այս գույքը։ հիմնական միջոցների գույքագրման պահին. Իսկ այս դեպքում հարկային հաշվառման մեջ կառաջանան ոչ գործառնական եկամուտներ։

Դուք պետք է նույնականացնեք հիմնական ակտիվը գույքագրման ժամանակ հետևյալ հաջորդականությամբ.

1. Կազմակերպության ղեկավարը ստորագրում է հրաման (INV-22), որում նշում է հետևյալ տեղեկատվությունը (Գույքագրման ուղեցույցի 2.2, 2.3, 2.8 կետեր).

- պաշտոնը և լրիվ անվանումը. գույքագրման հանձնաժողովի նախագահն ու անդամները.

- գույքագրման պատճառը.

- այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում պետք է իրականացվի գույքագրումը.

— գույքագրման հաշվառման օբյեկտների տեսակները.

2. Գույքագրման հանձնաժողովը սահմանում է.

- կազմակերպությունում առկա գույքի անվանումները և քանակները (հիմնական միջոցներ, պաշարներ (գույքագրում և նյութեր), կանխիկ դրամ, փաստաթղթային արժեթղթեր, ներառյալ վարձակալվածները, ֆիզիկական հաշվառմամբ (Գույքագրման մեթոդական հրահանգների 2.7 կետ): Միևնույն ժամանակ ստուգվում է այդ օբյեկտների որակական վիճակը (արդյոք դրանք կարող են օգտագործվել իրենց նպատակային նպատակների համար);

- ակտիվների տեսակները, որոնք չունեն շոշափելի ձև (անկանխիկ փող, ոչ նյութական ակտիվներ, ֆինանսական ներդրումներ) - համաձայնեցնելով այդ ակտիվների նկատմամբ կազմակերպության իրավունքները հաստատող փաստաթղթերը (Գույքագրման ուղեցույցի 3.8, 3.14, 3.43 կետեր).

- դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի կազմը - հաշտվելով հաշվապահի կողմից կազմված առկա կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերի վկայագրում նշված գործընկերների հետ և ստուգելով պարտավորության կամ պահանջի առկայությունը հաստատող փաստաթղթերը (Գույքագրման ուղեցույցի 3.44 կետ):

Ստացված տվյալները հանձնաժողովը մուտքագրում է համապատասխան գույքագրման ցուցակներ (ակտեր), որոնց վրա ֆինանսապես պատասխանատու անձինք պետք է ստորագրեն, որ ներկա են եղել գույքագրման ժամանակ (Գույքագրման մեթոդական հրահանգների 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 կետեր):

3. Դրանից հետո ստացված տվյալները ստուգվում են հաշվապահական տվյալներով։ Արդյունքը գրանցվում է համեմատական ​​հայտարարություններում (ակտերում) (Գույքագրման մեթոդական հրահանգների 4.1 կետ):

4. Գույքագրման արդյունքների հիման վրա կազմվում է վերջնական հաշվետվություն (INV-26), որն արտացոլում է հայտնաբերված բոլոր ավելցուկներն ու պակասությունները, ինչպես նաև նշվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք արտացոլելու մեթոդը (Գույքագրման ուղեցույցի 5.6 կետ):

Գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելցուկային գույքի շուկայական արժեքը ներառվում է գույքագրման ամսաթվի դրությամբ եկամուտներում.

- հարկային հաշվառման մեջ (ինչպես եկամտահարկի նպատակներով, այնպես էլ պարզեցված հարկային համակարգով) - ամբողջ չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 20-րդ կետ, Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մայիսի 18-ի N 03 նամակ. -11-06/2/30304);

- հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ վերադասավորման դեպքում հաշվանցումից չծածկվող գումարով (Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 28-րդ կետ, «ա» կետ, Գույքագրման հաշվառման մեթոդական ուղեցույցի 29-րդ կետ, Հաշվապահական հաշվառման ուղեցույցի 36-րդ կետ. Ակտիվներ):

Նման գույքի շուկայական արժեքը կարող է հաստատվել հետևյալ փաստաթղթերից մեկով.

- կամ կազմակերպության կողմից կազմված վկայագիր՝ հիմնվելով նույն գույքի գների վերաբերյալ առկա տեղեկատվության վրա (օրինակ՝ լրատվամիջոցներից).

— կամ անկախ գնահատողի հաշվետվություն:

Հաղորդալարերն այսպիսին կլինեն.