GPC պայմանագրերով միջոցների կուտակում: Քաղաքացիական պայմանագիր՝ անձնական եկամտահարկ և վճարումներ

Ի՞նչ հարկեր և ապահովագրավճարներ են վճարվում քաղաքացիական պայմանագրով:

Անձնական եկամտահարկը քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումների վրա

Պայմանագրով վարձատրությունը ֆիզիկական անձի եկամուտն է, որը նա ստանում է կազմակերպությունից, հետևաբար, պարբերությունների ուժով: 6-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-ը, նման եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Եթե ​​մենք խոսում ենք անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի նկատմամբ հարկի մասին, ապա անհատին վարձատրություն վճարող կազմակերպությունը (հարկային գործակալը) պետք է հաշվարկի, պահի և փոխանցի անձնական եկամտահարկը վճարված վարձատրության գումարների վրա: Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է պատասխանատվություն այս պահանջը չկատարելու համար:

Եթե ​​կազմակերպությունը համագործակցում է անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ, ապա վարձատրության գումարից չպետք է պահի անձնական եկամտահարկը։ Այս դեպքում կազմակերպությունը չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գտնվում է ընդհանուր հարկային համակարգի վրա, ապա Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-ը, նա ինքնուրույն վճարում է անձնական եկամտահարկը:

Հատուկ հարկային ռեժիմներով (USN, UTII) անհատ ձեռնարկատերերը անձնական եկամտահարկ չեն վճարում ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից: Արվեստի 3-րդ կետից. 346.11-ը և Արվեստի 4-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը հետևում է, որ այս հատուկ ռեժիմներին համապատասխան վճարված հարկերը փոխարինում են անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի վրա:

Պայմանագրում պետք է նշվի, որ կապալառուն անհատ ձեռնարկատեր է, այսինքն՝ պայմանագրի նախաբանում նշվի անհատ ձեռնարկատիրոջ վկայականի մանրամասները և պայմանագրին կցվի վկայագրի պատճենը: Այդ ժամանակ տեսուչների մոտ հարցեր չեն լինի, թե ինչու հարկը չի պահվել, իսկ վարձատրության չափն ամբողջությամբ փոխանցվել է կոնտրագենտին։

Հարկային նվազեցումներ

Գլ. Հարկային օրենսգրքի 23-ը, որը կարգավորում է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կանոնները, հարկ վճարողներին տալիս է որոշակի հարկային նվազեցումներ ստանալու հնարավորություն:

- Մասնագիտական ​​հարկի նվազեցում

Քաղաքացիական պայմանագրերով աշխատանք կատարելուց (ծառայություններ մատուցելուց) եկամուտ ստացող կատարողները իրավունք ունեն օգտվել Արվեստում նախատեսված մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-ը, փաստաթղթավորված ծախսերի չափով: Այսինքն՝ ֆիզիկական անձը, որի հետ կազմակերպությունը համագործակցում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով, կարող է հարկային նվազեցում ստանալ՝ հաստատելով իր ծախսերը, որոնք նա կատարել է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով: Սա այն տարբերակներից մեկն է, թե ինչպես կարող եք կազմակերպել ուղևորություն, որն անհրաժեշտ է որպես քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված պարտավորության կատարման մաս (ի տարբերություն աշխատանքային պայմանագրի, քաղաքացիական պայմանագիրը չի օգտագործում այն ​​ձևակերպումը, որ կապալառուն կարող է ուղարկվել գործուղում նրա ճանապարհածախսի վճարով և այլն):

Քանի որ բոլոր նվազեցումները նախատեսված են Ch. Հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածը տրամադրվում է հարկ վճարողի պահանջով, ապա մասնագիտական ​​հարկի նվազեցման իրավունքն իրացնելու համար կապալառուն պետք է հարկային գործակալին տրամադրի համապատասխան դիմում և ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր:

- Ստանդարտ հարկային նվազեցում

Կազմակերպությունն իրավունք ունի քաղաքացիական պայմանագրով աշխատանք կատարողին (կապալառուին) տրամադրել Արվեստով նախատեսված ստանդարտ հարկային նվազեցումներ: Հարկային օրենսգրքի 218-ը, եթե նրա եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի համաձայն, ստանդարտ հարկային նվազեցումները հարկ վճարողին տրամադրվում են եկամտի վճարման աղբյուր հանդիսացող հարկային գործակալներից մեկի կողմից, հարկ վճարողի ընտրությամբ, նրա գրավոր դիմումի և այդպիսի հարկի իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա: նվազեցումներ. Փաստորեն, այս դեպքում հարկ վճարողի ընտրությունը կձևակերպվի նման հարկային նվազեցման համար նրա դիմումով:

- Գույքահարկի նվազեցում

Բնակարանների գնման հետ կապված գույքահարկի նվազեցումները կարող են տրամադրվել միայն գործատուների կողմից: Այն կարելի է ստանալ կամ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կամ հարկային ժամանակաշրջանում գործատուի միջոցով:

Որպես քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի մաս, հաճախորդն իրավունք չունի կապալառուին տրամադրել նման նվազեցումներ, նույնիսկ եթե նա հարկային գործակալ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Ապահովագրական ներդրումներ ֆոնդերին

Ներդրումներ վնասվածքների համար

Ինչպես հետևում է պարբերությունից. 4 պարբերություն 1-ին հոդված. 5 և , կազմակերպությունը պետք է վճարի այդ վճարումները կապալառուի վարձատրությունից քաղաքացիական պայմանագրով միայն այն դեպքում, երբ դա ուղղակիորեն նախատեսված է պայմանագրով:

Հաշվապահական հաշվառումը որպես եկամտահարկի ծախսերի մաս

Կախված անձի կարգավիճակից՝ ծախսերը հաշվի կառնվեն տարբեր ստանդարտների հիման վրա և որպես գլխում նախատեսված ծախսերի որոշակի տեսակների մաս: 25 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Կատարողը (կապալառուն) այն քաղաքացին է, ով անհատ ձեռնարկատեր չէ և չի մտնում կազմակերպության աշխատակազմում:

Այս դեպքում հարկային օրենսգիրքը ներառում է նման ծախսերը Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255 («Աշխատանքային ծախսեր»): Այս ծախսերը որակվում են որպես կազմակերպության աշխատանքային ծախսեր և հաշվի են առնվում Արվեստի 21-րդ կետի հիման վրա: 255 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Կատարողը (կապալառուն) անհատ ձեռնարկատեր է, որը չի մտնում կազմակերպության աշխատակազմում:

Քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումները անհատ ձեռնարկատերերի կարգավիճակ ունեցող անձանց օգտին, որոնց հետ ընկերությունը չունի աշխատանքային հարաբերություններ, արտացոլվում են որպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի մաս: Հիմք - pp. 41-րդ կետ 1-ին հոդված. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Կատարողը (կապալառուն) լրիվ դրույքով աշխատող է:

Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը իր պարզաբանումներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-03-06/1/495, 2008թ. օգոստոսի 19-ի թիվ 03-03-06 նամակներ/. 2/107, 27.03.2008 թիվ 03-03-06/ 3/7) առաջարկում է այդ ծախսերը հաշվի առնել որպես արտադրության և իրացման հետ կապված այլ ծախսեր՝ հիմք ընդունելով պարբերությունները։ 49-րդ կետ 1-ին հոդված. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված ծախսերը պետք է համապատասխանեն ծախսերի ճանաչման ընդհանուր չափանիշներին, որոնք պարունակվում են Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252. Դրանք պետք է փաստաթղթավորվեն, տնտեսապես հիմնավորված լինեն և միտված լինեն շահույթ ստանալուն։ Հակառակ դեպքում, վերահսկողական գործունեության ընթացքում հարկային մարմինները կփորձեն հանել այդ ծախսերը։

Եթե ​​ընկերությունը GPC պայմանագիր է կնքել աշխատակցի հետ, ապա 2017 թվականին նա ինքն է վճարելու հարկերը և վճարումները։ Ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը և ինչ վճարումներ հաշվարկել, կարդացեք հոդվածում։

Աշխատեք GPC պայմանագրով. ով է վճարում հարկերը

Եթե ​​GPC պայմանագրով կատարողը ֆիզիկական անձ է, համար վճարումներհամարվում են նրա եկամուտը և ենթակա են անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 208-րդ հոդված): Հիշեցնենք, որ խոսքը անհատների մասին է, ովքեր գրանցված չեն որպես ձեռնարկատեր։ Հետևաբար, կապալառուի հետ կապված, դուք ճանաչվում եք որպես հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված): Ուստի վարձատրություն փոխանցելիս պարտավոր եք պահել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե։

Ելնելով վերը նշվածից՝ վճարումներ GPC պայմանագրովսահմանել՝ հաշվի առնելով անձնական եկամտահարկը։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Դուք իրավունք չունեք անձնական եկամտահարկի վճարման պատասխանատվությունը փոխանցել հենց կապալառուին: Դուք նույնպես չեք կարող վճարել հարկը ձեր սեփական միջոցներով: Սա ուղղակիորեն նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետով:

Կարևոր.
Հարկերը և վճարումները ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական պայմանագրով 2017թՎճարում է միայն ընկերությունը։ Անօրինական է անձնական եկամտահարկ վճարելու պատասխանատվությունը տվյալ դեպքում անձի վրա դնելը:

Ինչպես արտացոլել վարձատրությունը GPA-ի ներքո 6-NDFL-ում

Ինչպես խնայել Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով հարկերը և վճարումները

Քաղաքացիական պայմանագրով անձնական եկամտահարկը կարող է հաշվարկվել ոչ թե վարձատրության ամբողջ գումարից, այլ հանած ստանդարտ և մասնագիտական ​​նվազեցումը: ԳՊԿ պայմանագրի ապահովագրավճարները ենթակա ենկախված նրանից, թե կատարողը ապահովագրված է դժբախտ պատահարներից.

Ստանդարտ և մասնագիտական ​​անձնական եկամտահարկի նվազեցումը նվազեցնում է հարկվող բազան

Կապալառուն իրավունք ունի անձնական եկամտահարկի համար ստանալ մասնագիտական ​​և ստանդարտ նվազեցումներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Մասնագիտական ​​նվազեցումը ներառում է կապալառուի բոլոր ծախսերը, որոնք կապված են պայմանագրում նշված իր պարտավորությունների կատարման հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ կապալառուն պետք է փաստաթղթավորի այդ ծախսերը:

Դուք կարող եք մասնագիտական ​​նվազեցում տրամադրել ձեր կապալառուին՝ նրա դիմումի հիման վրա: Թող ցանկացած ձեւով գրի ու կցի ծախսերը հաստատող համապատասխան փաստաթղթերը։ Նման փաստաթղթերը կարող են լինել հաշիվ-ապրանքագրեր, ՀԴՄ անդորրագրեր, վաճառքի անդորրագրեր, ճանապարհորդական տոմսերի պատճեններ, հյուրանոցային հաշիվներ և այլն: Հիմնական բանը այն է, որ դրանք հաստատում են, որ կապալառուի ծախսերը կապված են հատկապես ձեզ հետ պայմանագրով նախատեսված աշխատանքների կատարման հետ:

Օրինակ 1:

Ընկերությունը կիրառում է UTII: 2017 թվականի սեպտեմբերի 4-ին GPC պայմանագիր է կնքվել Ա.Ի. Միխայլով. Պայմանագրի առարկան հաճախորդի սարքավորումների տեխնիկական փաստաթղթերի թարգմանությունն է ռուսերեն: Աշխատանքի արժեքը 5600 ռուբլի է։

2017 թվականի սեպտեմբերի 11-ին աշխատանքներն ավարտվեցին։ Կողմերի միջև կազմվել է աշխատանքի ընդունման և փոխանցման ակտ։ Ա.Ի. Միխայլովը դիմում է գրել՝ խնդրելով մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում 1050 ռուբլու չափով։ Նա իր գումարները ծախսել է մասնագիտացված գրականություն գնելու վրա, որն օգտագործում էր թարգմանության համար։ Ի աջակցություն Ա.Ի. Միխայլովը կազմակերպությանը հանձնել է գրախանութից ՀԴՄ կտրոն։

Պայմանագրով նախատեսված վարձատրության վրա կհաշվարկենք անձնական եկամտահարկը։ Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան 4550 ռուբլի է: (5600 ռուբ. -1050 ռուբ.): Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 592 ռուբլի: (4550 × 13%): Ընկերությունն այս գումարը կփոխանցի բյուջե։ Այսպիսով, Ա.Ի. Պայմանագրով նախատեսված աշխատանքներն իրականացնելու համար Միխայլովը կստանա 5008 ռուբլի։ (5600 - 592)։

Կապալառուն կարող է պահանջել ստանդարտ հարկային նվազեցում, եթե նա երեխաներ ունի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Այն ստանալու համար կապալառուն ձեզ տրամադրում է նաև.

• հայտարարություն;
• նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.

Հիշեցնենք, որ կապալառուն կարող է ստանալ երեխայի հարկային նվազեցում, քանի դեռ նրա եկամուտը չի հասել 350 000 ռուբլու: Բայց ձեր կապալառուն երրորդ կողմ է: Իսկ նրա եկամուտների մասին ճշգրիտ տվյալներ չունեք տարվա սկզբից։ Ինչպե՞ս տրամադրել ստանդարտ նվազեցումներ այս դեպքում: Այս հարցի պատասխանը տվել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 04/07/2011 թիվ 03-04-06/10-81 գրությամբ։ Այսպիսով, պաշտոնյաները կարծում են, որ ստանդարտ նվազեցումները պետք է տրամադրվեն միայն այն ամիսների համար, երբ գործում էին շինարարական պայմանագրերը:

Ուշադրություն.
Եթե ​​դու գրանցել

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ձեր պայմանագրային համաձայնագրերը կարող են տևել մի քանի ամիս: Ավելին, պայմանագրերի պայմաններով վարձատրությունը վճարվում է միանվագ (օրինակ՝ գործողության ժամկետի ավարտին): Այս դեպքում ստանդարտ պահումները նախատեսված են պայմանագրի գործողության յուրաքանչյուր ամսվա համար, ներառյալ այն ամիսները, որոնցում վարձատրությունը չի վճարվել:

Օրինակ 2:

Եկեք օգտագործենք օրինակ 1-ի տվյալները և ենթադրենք, որ A.I. Միխայլովն ունի մեկ երեխա (12 տարեկան)։ Ստանդարտ նվազեցում ստանալու համար կապալառուն դիմում է գրել՝ նշելով, որ չի աշխատում այլ կազմակերպություններում: Նա հայտարարագրում նշել է նաև, որ 2017 թվականի սկզբից իր ընդհանուր եկամուտը չի գերազանցել 350 հազար ռուբլին։ Կապալառուն չի դիմել մասնագիտական ​​նվազեցման համար:

Մենք հաշվարկելու ենք բյուջե վճարվող անձնական եկամտահարկը։ Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան 4200 ռուբլի է: (5600 ռուբ. - 1400 ռուբ.): Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 546 ռուբլի: (RUB 4200 × 13%): Այս գումարը ընկերությունը որպես հարկային գործակալ կփոխանցի բյուջե։ Այսպիսով, Ա.Ի. Պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները կատարելու համար Միխայլովը կստանա 5054 ռուբլի։ (5600 - 546)»։

Հասարակական ԳՊԿ համաձայնագրով կատարված ներդրումները 2017թկարիք չկա, վնասվածքների համար ներդրում չի պահանջվում

GPC պայմանագրով վճարումները ենթակա են ապահովագրավճարների այլ կերպ, քան աշխատանքային պայմանագրով:

Քաղաքացիական պայմանագրերից մուծումներ 2017թդժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար դուք պետք է կուտակեք և համապատասխանաբար փոխանցեք Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի բյուջե միայն այն դեպքում, եթե դա նախատեսված է պայմանագրով: Եվ եթե պայմանագրում նման պայման չկա, ապա դուք պարտավոր չեք վճարել վճարումներ (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, 5-րդ հոդված և 1-ին կետ, հոդված 20.1. ):

2017 թվականին GPC պայմանագրերով սոցիալական ապահովագրության վճարներն ընդհանրապես չեն հաշվարկվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 422):

Կարդալ ավելին մասին քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վճարումների հաշվարկՄենք ձեզ կպատմենք հաջորդ բաժնում:

Ի՞նչ ապահովագրավճարներ են գանձվում GPC պայմանագրերով:

Ապահովագրավճարները պետք է հաշվարկվեն քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վարձատրության վրա, որի առարկան է.

• աշխատանքի կատարում (ծառայությունների մատուցում);
• հեղինակային պատվերի կատարում, հեղինակային իրավունքի փոխանցում, ստեղծագործությունների օգտագործման իրավունքի շնորհում

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 1-ին կետից:

Բոլորն էլ այդպիսին են GPC պայմանագրերը ենթակա են ապահովագրավճարների 2017թ:

• կենսաթոշակային ապահովագրության համար;
• առողջության ապահովագրության համար։

GPC-ի համար ապահովագրական վճարների տոկոսը նույնն է, ինչ աշխատանքային պայմանագրով նախատեսված վարձատրության դեպքում՝ 22 տոկոս կենսաթոշակային ապահովագրության համար, 5,1 տոկոս բժշկական ապահովագրության համար:

(Նախորդ բաժնում խոսեցինք սոցիալական վճարի և «վնասվածքի» մասին):

Վճարեք ներդրումը կապալառուի վարձատրության նույն օրը: Այս ամսաթիվը կլինի հետևյալ ամսաթվերից ամենավաղը.

• կապալառուին նախապես վարձատրության վճարման ամսաթիվը.
• կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) վկայականի ստորագրման ամսաթիվը.

Ուշադրություն.
Եթե ​​դու գրանցել Glavbukh կայքում դուք մուտք կունենաք մեր պորտալի բոլոր ռեսուրսներին՝ ցանկացած հոդված, հարց ու պատասխան, օրինակելի ձևեր, փաստաթղթեր, եզակի ծառայություններ և հաշվիչներ: Գրանցումը տևում է ոչ ավելի, քան 1 րոպե:

Ներդրումներ GPC համաձայնագրովըստ լրացուցիչ սակագների

Պարտադիր կենսաթոշակների հաշվարկ GPC ներդրումները 2017 թԼրացուցիչ դրույքաչափերը կախված են երկու կարևոր պայմաններից.

• արդյոք եկամուտը ենթակա է վճարումների հարկման.
• ինչ աշխատանք է անում անհատը:

Լրացուցիչ սակագների ներդրումը պետք է հաշվարկվի 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 400-FZ «Ապահովագրական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում նշված աշխատանքում զբաղված անձանց եկամուտների վրա (այսուհետ. նշված է որպես թիվ 400-FZ օրենք): Վտանգավոր աշխատատեղերի, արդյունաբերության, մասնագիտությունների, պաշտոնների և մասնագիտությունների ցուցակները հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից (Թիվ 400-ФЗ օրենքի 30-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):

Արդյո՞ք դրանք հարկվում են: վճարումներ GPC ապահովագրավճարների համարԼրացուցիչ սակագների համար որպես օրինակ դիտարկենք երկու իրավիճակ.

Կապալառուն ընկերությունում չի աշխատում

Ենթադրենք, որ կապալառուի և պատվիրատուի միջև աշխատանքային հարաբերություններ չկան։ Գործում է միայն միանվագ աշխատանք կատարելու քաղաքացիական պայմանագիր։ Վերջնական արդյունքը կարևոր է հաճախորդի համար: Նա չի գնահատում, թե կատարողն ինչ պայմաններում կհասնի դրան, կօգտագործի՞ անհատական ​​պաշտպանության միջոցներ։ Հաճախորդի հետ պայմանագիրը կարող է պարունակել հայտարարություն այն մասին, որ կապալառուն կարող է ներգրավել ենթակապալառուների աշխատանքի կատարման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 706-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս դեպքում հաճախորդը գանձելու պարտավորություն չունի ապահովագրավճարներ GPC-ի համար 2017թհավելավճարով։

Օրինակ 3:

Մայիսի 12-ին PJSC Argon-ը պայմանագիր է կնքել Ի.Ի. Սվիստունովը աշխատելու է հատուկ մետաղական ցանցի արտադրության վրա՝ ամրացման խանութում օգտագործելու համար: Պայմանագրում նշված չեն աշխատանքի առանձնահատկությունները կամ այն ​​վայրը, որտեղ այն կկատարվի: Կապալառուն գծագրեց և համաձայնեցրեց պատվիրատուի հետ: Աշխատանքի վարձատրություն - 23000 ռուբլի: Պայմանագրի համաձայն՝ կապալառուն իրավունք ունի աշխատանքին ներգրավել երրորդ անձանց։ Ամրանային արտադրամասի բոլոր աշխատավայրերում աշխատանքային պայմանները ճանաչվել են վնասակար։

Անհնար է պայմանագրային համաձայնագրերի կատարման նպատակով կապալառուի գործունեությունը դասակարգել որպես թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում թվարկված աշխատանքներ: Հետևաբար, կապալառուի վարձատրությունը լրացուցիչ կենսաթոշակային վճարումների ենթակա չէ: Բայց այս վճարման համար ընկերությունը պետք է գանձի ապահովագրավճարներ՝

• 5060 ռուբ. (RUB 23,000 × 22%) - պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար.
• 1173 ռուբ. (RUB 23,000 × 5.1%) - պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար:

Ապահովագրավճարներ GPC-ի համարժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված չեն հաշվարկվում.

Կատարող - կազմակերպության աշխատակից

Աշխատողը աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով կարող է աշխատանքը կատարել նույն տարածքում և նույն պայմաններով: Արդյո՞ք կենսաթոշակային վճարը պետք է հաշվարկվի լրացուցիչ դրույքաչափերով, եթե հիմնական աշխատանքի աշխատանքային պայմանները համարվում են վնասակար:

GPA ներդրումներ ֆիզիկական անձանց համար- աշխատակիցները պետք է վարձատրվեն. Քանի որ աշխատողի հիմնական աշխատանքը թվարկված է որպես թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում թվարկված աշխատատեղերում աշխատող: Այս մոտեցումը համահունչ է ՌԴ աշխատանքի նախարարության դիրքորոշմանը։

Օրինակ 4:

«Արգոն» ՓԲԸ-ում աշխատանքի հիմնական վայրը պողպատե և երկաթբետոնե կոնստրուկցիաների հավաքողն է (դիրքի կոդը թիվ 2 ցուցակից - 2290000a-14612): Այս մասնագիտությունը վերաբերում է թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում թվարկված աշխատանքին: Հատուկ գնահատման արդյունքների հիման վրա աշխատողի աշխատավայրը հայտնաբերվել է վտանգավոր (ենթադաս 3.2): Աշխատողի աշխատավարձը 42000 ռուբլի է։ ամսական.

Ընկերության ղեկավարությունը որոշել է 2017 թվականի ամռանը վերանորոգել կցամասերի խանութի ջեռուցման համակարգը։ Վերանորոգման ընթացքում առաջացել է եռակցման աշխատանքների անհրաժեշտություն։ Դրանք իրականացնելու համաձայնություն է տվել Զ.Պ. Միտկևիչ. Նա ունի անհրաժեշտ հմտություններ։ 2017 թվականի մայիսի 12-ին ընկերությունը պայմանագիր է կնքել Զ.Պ. Միտկևիչի պայմանագիր՝ ջեռուցման համակարգերի էլեկտրական եռակցման աշխատանքների համար։ Աշխատանքի վարձատրություն - 23000 ռուբլի:

Ամրապնդման արտադրամասի բոլոր աշխատավայրերում աշխատանքային պայմանները ճանաչվում են որպես վնասակար, սակայն պայմանագրով աշխատանքի համար հատուկ գնահատում չի իրականացվում: Կենսաթոշակային ապահովագրության նպատակներով դրանք չեն կարող դասակարգվել որպես վնասակար կամ վտանգավոր: Սակայն աշխատողն իր հիմնական աշխատանքի շրջանակներում զբաղվել է վտանգավոր աշխատանքով։ Նրա օգտին վճարումները (աշխատավարձը և վարձատրությունը պայմանագրով) ենթակա են կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարումների՝ 4% լրացուցիչ դրույքաչափով (Թիվ 212-FZ օրենքի 58.3-րդ հոդվածի 2.1 մաս): Հարկվող վճարումների ընդհանուր գումարը կազմել է 65000 ռուբլի։ (42000 + 23000). Ընկերությունը պետք է կուտակի կենսաթոշակային վճարներ այս գումարի վրա լրացուցիչ սակագնով 4% դրույքաչափով 2600 ռուբլի չափով: (65,000 × 4%):

Արդյո՞ք պետք է նախապես վճարեմ: քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով հարկերն ու մուծումները 2017թ

Եթե ​​պայմանագրային պայմանագրերը նախատեսում են կանխավճարի տրամադրում, ապա այս գումարից հաշվարկեք ապահովագրավճարները և պահեք անձնական եկամտահարկը: Թեեւ անձնական եկամտահարկի դեպքում բացառություն կա.

Անձնական եկամտահարկ կանխավճարից՝ ըստ GPA-ի

Այն դեպքերում, երբ կապալառուն լրիվ դրույքով աշխատող է, և երբ երրորդ կողմ է, անձնական եկամտահարկը պահվում է այլ կերպ:

Կապալառուն ընկերության աշխատակից չէ։Անմիջապես պահեք անձնական եկամտահարկը կապալառուին կանխավճարը փոխանցելիս: Իրոք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետը որևէ սահմանափակում չի սահմանում եկամտի տեսակների վերաբերյալ, որոնցից պետք է պահվի հարկը: Այդ մասին նշել է նաև ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2014 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-04-06/24982 նամակում։ Բացի այդ, ֆինանսիստները նկատել են, որ քաղաքացիական պայմանագրով վճարված կանխավճարների գումարները ներառվում են այն ժամանակաշրջանի եկամուտների մեջ, որում դրանք վճարվել են՝ անկախ այն հարկային ժամանակաշրջանից, որում կատարվելու է աշխատանքը (մատուցվող ծառայություններ):

Կապալառուն աշխատում է ձեզ համար աշխատանքային պայմանագրով. Կանխավճարը փոխանցելու պահին դուք պարտավոր չեք անձնական եկամտահարկը պահել: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ աշխատավարձ վճարելիս եկամուտն առաջանում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հետևաբար, դուք պետք է հարկը պահեք ամսվա վերջին օրը:

Եթե ​​վարձատրություն տրամադրելիս ինչ-ինչ պատճառներով չեք կարող պահել անձնական եկամտահարկը, տեղեկացրեք կապալառուին և ձեր գրանցման վայրի հարկային գրասենյակին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Դուք ունեք մեկ ամիս դա անելու համար այն օրացուցային տարվա ավարտից հետո, երբ դուք կնքել եք GPC պայմանագրեր: Հարկային մարմինները պետք է տեղեկացվեն անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին՝ օգտագործելով 2-NDFL ձևը:

Ապահովագրավճարներ GPA-ի համար 2017թեթե կատարողը կանխավճար է ստանում

Քաղաքացիական պայմանագրերը, որոնց առարկան աշխատանքների կատարումն է (ծառայությունների մատուցումը), կարող է նախատեսել պատվիրատուի և կապալառուի միջև ցանկացած ձևի հաշվարկ՝ փուլ առ փուլ, նախավճարով, աշխատանքի ավարտից հետո. պայմանագրերի գործողության ժամկետը) և այլն (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլուխը որևէ կապ չի պարունակում աշխատանքի (ծառայությունների) վճարման եղանակների, դրանց ավարտի (մատուցման) ժամկետների և ապահովագրավճարների հաշվարկային բազայում վճարումների ընդգրկման ամսաթվի միջև: .

Այսպիսով, ոչ գալիք աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար կանխավճարները, ոչ էլ փուլային վճարումները չեն տարբերվում այլ վճարումներից և վարձատրություններից, որոնց համար կազմակերպությունը պարտավոր է գանձել ապահովագրավճարներ (Հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն). Ապահովագրավճարների հաշվարկային բազայում ներառել տրված կանխավճարների գումարները (փուլային վճարումներ) այն ամսվա վերջին օրը, երբ այդ գումարները հաշվեգրվել են:

Եթե ​​ապագայում, ինչ-ինչ պատճառներով, կապալառուն վերադարձնի կանխավճարը, ապա կազմակերպությունը կունենա ապահովագրավճարների գերավճար, որը կարող է հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել ընթացիկ (անձնական) հաշվին:

GPC պայմանագրով վճարումների հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված ծախսերը արտացոլելու համար գրառումները ներկայացված են ստորև բերված աղյուսակում:

Հաղորդալարեր	Գործողության բովանդակությունը	Առաջնային փաստաթուղթ
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Կապալառուին հաշվարկված վարձատրություն	Պայմանագրեր, ավարտված աշխատանքի ընդունման վկայական
Dt 26 (44) Kt 69	Վարձատրության չափի համար հաշվարկվել են ապահովագրավճարներ	Հաշվապահական վկայական-հաշվարկ
Dt 60 (76) Kt 68	Անձնական եկամտահարկը պահվում է վարձատրությունից	Հարկային քարտ
Dt 60 (76) Kt 50	Վարձատրության գումարը վճարվել է կապալառուին	Հաշվի կանխիկ երաշխիք
Dt 68 Kt 51	Վարձատրությունից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե	Բանկային հաշվի քաղվածք

Միանվագ աշխատանք կատարելու համար կարող եք վարձել աշխատող և նրա հետ կնքել GPC պայմանագիր։ Հարկերը, ինչպես ցանկացած աշխատողի համար, պետք է պահվեն և փոխանցվեն վճարումները: Միակ բանը, որի վրա GPH-ի համաձայնագիրը թույլ կտա խնայել, դա սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումն է, բացառություն չկա հարկերի համար:

Եթե ​​դուք ղեկավարում եք ձեր բիզնեսը Էլբայում, ապա, իհարկե, դուք տեղյակ եք, որ Elba-ն պահում է ինչպես լրիվ դրույքով, այնպես էլ կես դրույքով աշխատողների, այդ թվում՝ GPC պայմանագրերով աշխատողների գրառումները: Ըստ այդմ՝ Էլբան բոլոր հաշվարկները կատարում է նաև հարկերի և նվազեցումների մասով։ Այնուամենայնիվ, ինչպե՞ս կազմել GPC պայմանագիր: Երբեմն պետք է ամենապարզը, երբեմն գալիս է աշխատող, ում հետ պետք է առանձին քննարկել ու գրել պայմանները, բայց երբեք չգիտես, թե ինչ է լինում, դրա համար էլ դրանք GPC պայմանագրեր են, առանձին-առանձին կազմել։ Նմուշներ փնտրելը, նմուշները փոխելը հեռու է լավագույն տարբերակից՝ ոչ հարմարության, ոչ էլ պատշաճ կազմման առումով։ Ի վերջո, պայմանագիրը իրավաբանորեն նշանակալից փաստաթուղթ է և պետք է լուրջ վերաբերվել: Հետևաբար, դուք կարող եք առաջարկել ձեր վերանայումը «Documentoved» իրավական վեբ ծառայությանը, որն ամենահայտնի և տարածվածն է Ռուսաստանում, և, ըստ էության, չունի իր անալոգները ամբողջ երկրում տասնյակ հազարավոր ձեռնարկություններ: Սա շատ հարմար և հուսալի միջոց է, բացի փաստաթղթերի հետ աշխատելիս գերազանց ինտերակտիվությունից, կարող եք կապվել ինչպես իրավական դաշտի, այնպես էլ սպասարկման խորհրդատուների հետ:

GPC պայմանագիր - հարկեր և վճարներ

Աշխատողի համար, ում հետ կնքվել է GPC պայմանագիր, ընկերությունը պարտավոր է հարկերը փոխանցել որպես հարկային գործակալ: Խոսքը անձնական եկամտահարկի մասին է։ Անձնական եկամտահարկը պահվում է հետևյալ դրույքաչափերով.

• 13% - բնակիչների համար;
• 30% - ոչ ռեզիդենտների համար:

Հարկը պետք է պահվի և փոխանցվի աշխատողին վարձատրության վճարման օրը՝ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով սահմանված չափով: Թյուրըմբռնումներից խուսափելու համար կողմերի միջև պայմանագիր կնքելիս ավելի լավ է որպես առանձին կետ գրել անձնական եկամտահարկի պահումը։ Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, աշխատանքի գնի շուրջ պայմանավորվելիս աշխատակիցները աչքաթող են անում այն ​​փաստը, որ հարկը պետք է պահվի իրենց հասանելիք գումարից: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ կնքվում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր, նա պետք է իր անունից վճարի եկամտահարկ։

Գործատուն պարտավոր է պարտադիր կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության համար ապահովագրական վճարները փոխանցել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին նույնիսկ այն դեպքում, երբ կնքվում է GPC պայմանագիր: Հարկերը պահվում են աշխատողից, իսկ ընկերությունը վճարում է վճարումներ «իր գրպանից»։ Եթե ​​կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարումները պետք է կատարվեն առանց ձախողման, ապա Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին` հաճախորդի հայեցողությամբ: Հաշմանդամության և ծննդաբերության ապահովագրության համար հավելավճարներ վճարելու կարիք չկա, իսկ վնասվածքների համար գործատուն կարող է վճարել սեփական նախաձեռնությամբ։ Բայց ձեր աշխատակցին աշխատանքային դժբախտ պատահարից ապահովագրելու ցանկությունը պետք է գրավոր ամրագրվի որպես GPC պայմանագրում առանձին կետ: Միայն այդ դեպքում, ապահովագրական դեպքի առաջացման դեպքում, աշխատողը կկարողանա ստանալ սոցիալական նպաստ:

GPC պայմանագիր - հարկեր գործատուի համար

Կազմակերպության բոլոր ծախսերը պետք է տնտեսապես հիմնավորված լինեն։ Միայն այս դեպքում հարկային բազան նվազում է։ Սա պետք է նկատի ունենալ GPC պայմանագիր կնքելիս: Հարկերը, որոնք ընկերությունը վճարում է ֆինանսական արդյունքների հիման վրա (շահույթ կամ պարզեցված հարկային համակարգ) կարող են կրճատվել հիմնավորված և հաստատված ծախսերով: Ինչ է դա նշանակում? Նախ, քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրը պետք է կազմվի Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն: Հակառակ դեպքում այն ​​անվավեր կլինի, և դուք չեք կարողանա ճանաչել դրա վրա կատարվող ծախսերը։ Երկրորդ՝ ԳՊԿ համաձայնագիրը չպետք է ունենա աշխատանքային պայմանագրի նշաններ։ Հակառակ դեպքում աշխատողը կճանաչվի հաստիքային աշխատող, իսկ նրա վաստակին կավելացվեն լրացուցիչ մուծումներ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և տույժերը: Երրորդ, պայմանագիրը կարող է կնքվել միայն անկախ աշխատողի հետ: Այս դեպքում, երբ կնքվում է GPC պայմանագիր, պարզեցված հարկային համակարգի հարկը չի կարող կրճատվել կատարված ծախսերով։ Որոշ ժամանակ առաջ այս պահանջը արդիական էր նաև եկամտահարկի մասով։ Ֆինանսների նախարարությունը 22.08.2007թ. թիվ 03-03-06/4/115 և 27.03.2008թ. թիվ 03-03-06/3/7 գրություններով պարզաբանել է իրավիճակը և որոշվել է. ներառում է անձնակազմի աշխատողների հետ քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված ծախսերը որպես այլ մաս: Աշխատանքային պայմանագրով արդեն իսկ իր պարտականությունները կատարող աշխատողի հետ պայմանագրային աշխատանքի պայմանագիր կնքելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ կետերը.

• GPC պայմանագրով աշխատանքը պետք է տարբերվի աշխատանքային պայմանագրով նախատեսված իր գործառույթներից.
• GPC պայմանագրում նշված աշխատանքը պետք է ուղղակիորեն առնչվի կազմակերպության գործունեությանը.
• Աշխատանքի ավարտից հետո կողմերը պետք է ստորագրեն ընդունման/փոխանցման վկայականը։

Քաղաքացիական պայմանագիրը մեր օրերում իրավահարաբերությունների բավականին տարածված դրսեւորում է։ Այս հոդվածում մենք կքննարկենք GPC պայմանագրով վճարումների հարկման հետ կապված հարցերը հօգուտ պայմանագրի կողմերից մեկի, ինչպես նաև հարկի, որը պետք է հաշվեգրվի և վճարվի Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե:

Հարցի օրենսդրական կարգավորում

Հարցի օրենսդրական կարգավորումը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, 208-րդ, 207-րդ հոդվածներով և, ընդհանուր առմամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխով, որը կոչվում է Անձնական եկամտահարկ:

Ինչ է GPC պայմանագիրը

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրը երկու կողմերի՝ իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև ձևավորված իրավական հարաբերություն է: Այսինքն՝ նման պայմանագրով անհատը ցանկացած ծառայություն է մատուցում կազմակերպությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը։

Կարևոր. GPC պայմանագիր կարող է կնքվել ձեռնարկության կողմից ֆիզիկական անձի հետ:

GPA-ով նախատեսված վճարումների եկամտահարկը

Նման պայմանագրով ֆիզիկական անձը ստանում է վարձատրություն՝ վճարում իր աշխատանքի համար։ Եվ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպությունը պետք է հաշվարկի և պահի անձնական եկամտահարկը քաղաքացու եկամուտից: Եթե ​​դա չկատարվի, հարկայինը կարող է տուգանք կիրառել և պատասխանատվության ենթարկել կազմակերպությանը: Նույնիսկ եթե GPC պայմանագիրը պարունակում է կետ, որում նշվում է, որ ֆիզիկական անձը հաշվարկում և վճարում է եկամտահարկը ինքնուրույն, այս կետը կհամարվի անվավեր Ռուսաստանի օրենսդրության տեսանկյունից:

Կարևոր.Մեկ այլ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ ծառայությունների մատուցման պայմանագիր կնքելիս կազմակերպությունը չունի անձնական եկամտահարկ փոխանցելու պարտավորություն:

Արդյո՞ք պահումներ կիրառվում են GPA-ից ցածր երեխաների համար:

GPC պայմանագրով վճարված եկամտի վրա անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հնարավոր է կիրառել ստանդարտ հարկային նվազեցումներ: Նվազեցումից օգտվելու համար անհատը պետք է դիմում ներկայացնի երեխաների համար նվազեցման պահանջով: Պահումների համար օժանդակ փաստաթղթերը կլինեն երեխաների ծննդյան վկայականները և (կամ) վկայականը երեխայի ուսման վայրից (եթե նա լրացել է 18 տարեկանը, բայց շարունակում է լրիվ դրույքով ուսումը ուսումնական հաստատությունում): Մանկական հարկերի ստանդարտ նվազեցումները հետևյալն են.

• Առաջին և երկրորդ երեխայի համար `յուրաքանչյուրի համար ամսական 1400 ռուբլի;
• Երրորդ և հաջորդների համար `յուրաքանչյուրը 3000 ռուբլի:

Կարևոր.Պահումները կիրառվում են ամսական հաշվեգրման սկզբունքով ամբողջ տարվա ընթացքում:

Ապահովագրավճարներ

Պարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար ապահովագրական վճարները նույնպես շատ դեպքերում անհրաժեշտ է հաշվարկել և մուտքագրել բյուջե՝ ԳՊՀ-ով վճարումներ կատարելիս: Ճիշտ է, կան բացառություններ այս կանոնից (օրինակ, ֆիզիկական անձին պատկանող և իրավաբանական անձի կամ ձեռնարկատիրոջ կողմից վարձակալված տարածքի վարձակալության պայմանագրում վճարումները ենթակա են անձնական եկամտահարկի և ենթակա չեն ապահովագրական վճարների): Դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​\u200b\u200bհիվանդությունների ապահովագրավճարները պարտադիր չեն, բայց դրա համար հնարավոր է դրանց հաշվարկը և վճարումը, այս պայմանը պետք է նշվի GPC-ի պայմանագրում:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ անձնական եկամտահարկի մուտքերի հաշվարկ

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար հաշվապահությունում օգտագործվում է 68 հաշիվը։ Հաշվեգրումը կարտացոլվի 68 հաշվի կրեդիտում, իսկ վճարումը` 68 հաշվի դեբետում:

Օրինակ 1.

«Աստրա» ՍՊԸ-ն GPC պայմանագիր է կնքել Մ.Մ. 10000 ռուբլու չափով: Իվանովը դիմում է գրել ստանդարտ հարկային նվազեցումների համար, քանի որ ունի մեկ երեխա՝ 5 տարեկան։ Մարտի 29-ին «Աստրա» ՍՊԸ-ի և Իվանովի միջև ստորագրվել է ծառայությունների մատուցման ակտ. Ապրիլի 30-ին կազմակերպությունը սույն պայմանագրով դրամարկղից վճարել է 8882 ռուբլի՝ պահելով անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվել է հետևյալ կերպ՝ 10,000-1,400 = 8,600 ռուբլի՝ հարկվող գումարը: 10000 – (8600*13%) = 8882 ռուբլի - վճարման ենթակա գումար: Անձնական եկամտահարկ 8600*13%=1118 ռուբլի։ Այս գործարքների համար գրառումները կլինեն հետևյալը.

Դեբետ 25,26,20 Ապառիկ 76 10,000 ռուբլի

Դեբետ 76 Կրեդիտ 68 1118 ռուբլի

Դեբետ 76 Կրեդիտ 50 8882 ռուբլի

Վարկային 68 Դեբետ 51 1118 ռուբլի:

Ե՞րբ փոխանցել անձնական եկամտահարկը GPA-ից ստացված եկամտի վրա

Քաղաքացիական գործընթացի պայմանագրով ծառայությունների և աշխատանքի համար վճարված եկամտահարկից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան դրանք վճարելու օրվա հաջորդ օրը: Այս մասին ասվում է Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետում։ Եկամուտը պետք է պահվի, երբ եկամուտը վճարվի:

Ինչպես արտացոլել անձնական եկամտահարկը ըստ GPA-ի 6-NDFL հայտարարագրում

6-NDFL հաշվետվության մեջ վճարումները ամբողջությամբ արտացոլված են առաջին բաժնում՝ ձեռնարկությունում կուտակված աշխատավարձի հետ միասին: Երկրորդ բաժնում յուրաքանչյուր վճար պետք է ընդգծվի առանձին տողով: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ GPA-ով նախատեսված վճարումները ունեն եկամտի ստացման ամսաթիվ և հարկի պահման ամսաթիվ, որը տարբերվում է աշխատավարձից: GPA-ով կատարվող վճարումներն ունեն եկամտի ստացման ամսաթիվը և հարկը պահելու ամսաթիվը, որը հավասար է ֆիզիկական անձին գումարի փաստացի վճարման օրվան, իսկ հարկի փոխանցման ամսաթիվը հաջորդ աշխատանքային օրն է: Դիտարկենք մի օրինակ։

Օրինակ 2.

«Աստրա» ՍՊԸ-ն Իվանով Ի.Տ. 2018 թվականի հունվարի 20-ը 10,000 ռուբլի չափով: 2018 թվականի հունվարի 25-ին վարձատրությունը վճարվել է Իվանով Ի.Տ. 8700 ռուբլի չափով: Նույն օրը անձնական եկամտահարկը պահվել է 1300 ռուբլի վճարումից: Անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի հունվարի 26-ից ոչ ուշ։ 6-NDFL զեկույցում պետք է կատարվի հետևյալ գրառումը.

ամսաթիվը ստացող եկամուտ	ամսաթիվը պահպանում հարկային	Ժամկետ վճարում հարկային	Ստացված եկամտի չափը	Վճարման չափը՝ ըստ հաշվետվության
100	110	120	130	140
Ընդամենը			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Պարզության համար օրինակում մենք նշել ենք ընկերության աշխատակիցներին հաշվեգրված և 2018 թվականի փետրվարի 12-ին վճարված հունվարի աշխատավարձը:

Կարևոր. 6-NDFL հաշվետվության 110-րդ և 120-րդ տողերում պետք է նշվի վարձատրության փաստացի վճարման ամսաթիվը, իսկ 130-րդ տողում՝ այս օրվան հաջորդող համարը: 130 և 140 տողերում՝ համապատասխանաբար եկամտահարկի և անձնական եկամտահարկի գումարները։

Աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի միջև կան մի քանի տարբերություններ, այդ թվում՝ հարկերի և վճարումների հաշվարկման սկզբունքներում: Քաղաքացիների և կազմակերպությունների միջև կարող է կնքվել GPC պայմանագիր: Սույն պայմանագիրը ենթադրում է գործարքի կատարում, որի անմիջական մասնակիցներն են պատվիրատուն և կապալառուն:

Սահմանում

Քաղաքացիական պայմանագրի այս ձևի հայեցակարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում: 420-րդ հոդվածի համաձայն՝ տերմինը նշանակում է երկու կամ ավելի անձանց միջև կնքված և կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները սահմանող պայմանագիր, պատասխանատվությունը փոխելու կամ դադարեցնելու կանոնակարգ։ GPC-ի պայմանագրի պայմանները որոշվում են կամավոր՝ բոլոր մասնակիցների հայեցողությամբ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ նման պայմանները նախատեսված են օրենքով կամ այլ կարգավորող փաստաթղթերով:

GPC պայմանագիրը շատ տարածված իրավական ձև է, քանի որ այն լիովին համապատասխանում է շուկայական ապրանք-փող կատեգորիայի քաղաքացիական օրենսդրությամբ կարգավորվող գույքային և ոչ գույքային հարաբերությունների բնույթին: Նման իրավահարաբերությունները ենթադրում են երկու սուբյեկտների անկախություն և նախաձեռնողականություն։ Բացի այդ, GPC պայմանագրերը չեն բնութագրվում իմպերատիվ իրավական կարգավորումով:

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրն առաջին հայացքից առանձնապես չի տարբերվում աշխատանքային պայմանագրից։ Երկու փաստաթղթերն էլ իրավահարաբերությունների երկու սուբյեկտների միջև տնտեսական հարաբերություններ հաստատելու ձևեր են։ Բացի այդ, երկու տեսակի համաձայնագրերը թույլ են տալիս մասնակիցներին որոշել և համաձայնեցնել իրենց փոխադարձ իրավունքներն ու պարտականությունները՝ հաշվի առնելով շուկայի կարիքները, սպառողների անհատական ​​կարիքները և կոնտրագենտների հնարավորությունները: Աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի կողմերը պարտավոր են վճարել հարկեր և վճարումներ:

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք կնքել են GPC պայմանագիր, ամբողջությամբ վճարում են հարկերը: Քանի որ քաղաքացիական գործարքը ենթադրում է կողմերից մեկի եկամուտների ստացում, և ցանկացած շահույթ ենթակա է հարկման, նման իրավահարաբերությունների մասնակիցը պարտավոր է պետական ​​գանձարան վճարել համապատասխան վճարներ: Բացի հարկային վճարումներից, քաղաքացիական պայմանագրի սուբյեկտներից ոչ մեկն ազատված չէ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարներ կատարելուց:

Ինչո՞վ է այն տարբերվում աշխատանքային պայմանագրից:

Համեմատած պայմանագրային հարաբերությունների հետ, որոնք առաջանում են գործատուի և աշխատողի միջև աշխատանքային գրքույկ կազմելիս, GPC-ն բնութագրվում է մի շարք արտոնություններով: Սա է հիմնական պատճառը, որ գործատուներն ընտրում են համաձայնության այս ձևը։ Երբեմն հաճախորդի համար պարզապես ձեռնտու չէ պաշտոնապես աշխատողներ վարձել, ուստի GPC պայմանագիր է կնքվում։ Սակայն այս դեպքում գործատուին սպառնում է լուրջ տուգանք, քանի որ քաղաքացիական պայմանագրով կատարողը չի կարող լինել աշխատող։ Բացի պատժամիջոցներից, իրավաբանական անձից կարող է պահանջվել լրացուցիչ վճարել GPC-ի համար չհաշվառված վճարումները (հարկեր, ապահովագրավճարներ, տույժեր և այլն):

Աշխատանքային հարաբերությունների կարգավորման սկզբունքները սահմանված են Ռուսաստանի աշխատանքային օրենսգրքում: Քաղաքացիական պայմանագրով կատարված գործարքները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով, սակայն գործարքի արդյունքում ստացված եկամուտը նույնպես հարկվում է: GPC պայմանագիրն ունի այլ առանձնահատկություններ.

• դրա պատրաստման նպատակը կարող է լինել պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարումը, ծառայությունների մատուցումը կամ գույքի նկատմամբ սեփականության իրավունքի փոխանցումը որոշակի ժամկետով.
• աշխատանքային պայմանագրի համար կիրառելի պայմանների բացակայություն (ֆիքսված աշխատավարձ, անձնակազմի աղյուսակ, աշխատաժամանակի թերթիկ, ներքին կանոնակարգերի պահպանում).
• վճարումը կատարվում է միայն աշխատանքի ավարտից կամ ծառայությունների մատուցումից հետո, դրանց ավարտից և ընդունման վկայականի ստորագրումից հետո.
• իրավահարաբերությունների տևողությունը սահմանափակվում է որոշակի ժամկետով։

Ինչ վճարումներ են պահանջվում:

Անկախ հաճախորդի կողմից ընտրված հարկային համակարգից, GPC-ի հարկերի վճարումը ցանկացած սուբյեկտի անբաժանելի պարտականությունն է: Որպես կանոն, հարկ վճարողը պայմանագրի կողմն է, որը փաստացի կատարողն է, այսինքն՝ եկամուտը ստացող անձը։ Եթե ​​գոյություն ունի վավեր GPC պայմանագիր, ապա հարկերն ամենից հաճախ վճարում է հենց ինքը: Պետական ​​բյուջե մուտքագրվող վճարների չափը որոշվում է պայմանագրի պայմաններով: Ընդ որում, ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերը պետք է վճարեն հարկեր և մուծումներ GPC պայմանագրով։ Երկու դեպքում էլ անհրաժեշտ է հաշվարկել եկամտահարկը և ապահովագրական վճարները (սոցիալական և կենսաթոշակային ապահովագրություն):

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի վերջնական կատարումից հետո գործատուն (այսինքն՝ հաճախորդը) կարող է ինքնուրույն վճարել հարկերը, սակայն այդ պայմանը պետք է հստակ նշված լինի պայմանագրի տեքստում: Սա ներառում է նաև կապալառուի ապահովագրությունը ձեռնարկության տարածքում ստացված դժբախտ պատահարներից, վնասվածքներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից:

Ապահովագրավճարները վճարելու կամ պահելու անհրաժեշտություն չկա միայն այն դեպքում, եթե.

• ԳՊՀ-ով կատարողն իրավաբանական անձ է.
• օտարերկրյա քաղաքացին կամ քաղաքացիություն չունեցող անձը աշխատանք է կատարում կամ ծառայություններ է մատուցում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 422-րդ հոդվածի 15422-րդ կետ).
• Խոսքը ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության մասին է։

Բացի այդ, եթե կապալառուն պատվիրատուից ստանա իր ծախսերի փոխհատուցում, ապա այդ գումարը կհանվի GPC-ի համար հարկերի հաշվարկման բազայից:

Պայմանագրերի տեսակները

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրը կարող է ունենալ տարբեր ձևեր: Սա որոշվում է աշխատանքի կամ ծառայությունների ծավալով, որոնց համար հաճախորդը դիմում է կապալառուին: Պայմանականորեն կարելի է առանձնացնել պայմանագրերի երկու կատեգորիա՝ պայմանագրերի կնքում և ծառայությունների մատուցում։

Առաջին դեպքում պայմանագրի առարկան աշխատանքն է կամ աշխատանքի որոշակի ծավալը, որը կապալառուն պետք է կատարի հաստատագրված վճարի դիմաց, որից հետո նա պետք է հարկային հաշվետվություն ներկայացնի GPC պայմանագրով ստացված շահույթի մասին: Ինչ հարկեր վճարել յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում կախված է պայմանագրի պայմաններից:

Սպասարկման պայմանագիր կնքելով՝ կապալառուն պարտավորվում է մատուցել կոնկրետ ծառայություններ։ Հաճախորդը վճարում է կատարված աշխատանքի արդյունքների հիման վրա կամ կանխավճար է կատարում, եթե դա նախատեսված է GPC պայմանագրով:

Ի՞նչ հարկեր պետք է վճարի կապալառուն:

Եթե ​​ԳՊԿ կատարողը ֆիզիկական անձ է, ապա ստացված շահույթը սովորական եղանակով պետք է հարկվի եկամտահարկով։ Կապալառուի հարկ վճարողը ենթակա է ստանդարտ դրույքաչափերի 13% կամ 30%: Ո՞վ է հարկերը վճարում GPC պայմանագրով: Այս հարցի պատասխանը տրվեց վերևում. ֆիզիկական անձը պետք է ինքնուրույն ներկայանա հարկային գրասենյակ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ կապալառուի և պատվիրատուի միջև պայմանագրի տեքստը չի նախատեսում, որ բոլոր վճարումները կատարվում են գործատուի կողմից: Այս դեպքում կապալառուն ձեռք է բերում անկախ աշխատողի կարգավիճակ՝ վճարելով հարկեր և տուրքեր, որոնց համար, համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-ը, հարկային գործակալը, այսինքն, հաճախորդ ընկերությունը, պարտավոր է:

Կատարված աշխատանքի դիմաց ֆիզիկական անձի կողմից ստացված վճարն ամբողջությամբ չի ենթարկվում եկամտահարկի: Աշխատանքային պայմանագրի անալոգիայով կապալառուն իրավունք ունի օգտվել հարկային նվազեցումներից: «Զեղչի» կիրառման պայմանները նշված են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածում: Բացի այդ, մինչև նվազեցման իրավունքից օգտվելը, հարկային բազան նվազեցվում է կատարողի կողմից կատարվող ծախսերի չափով: Դա անելու համար անհրաժեշտ է տրամադրել բոլոր չեկերը, անդորրագրերը և հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնք հաստատում են կապալառուի կողմից սեփական միջոցներն օգտագործելու փաստը:

Նվազեցում ստանալու պայմանները

Հիմա եկեք պարզենք, թե ինչ հարկեր պետք է վճարել GPC-ի շրջանակներում և ով իրավունք ունի խնայել այդ վճարումները: Առաջին հերթին, այն անձինք, ովքեր ունեն խնամակալություն անչափահաս երեխաներ, կարող են ապավինել նվազեցմանը: Այնուամենայնիվ, նման արտոնությունը վավեր է միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողի տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 350 հազար ռուբլին: Ինչ վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով կարգավորվող ցանկացած այլ նվազեցմանը, դրանք կարող են կիրառվել հարկային բազայի վրա պայմանագրի գործողության սահմանափակ ժամկետով: Այս դեպքում վճարը հանվում է ֆիզիկական անձի եկամտահարկից:

Հակառակ դեպքում քաղաքացիական գործընկերության պայմանագրով հարկեր վճարելու համար հաշվարկվում է «զեղչ», որում կատարողը կողմերի համաձայնությամբ անհատ ձեռնարկատեր է: Քաղաքացիական պայմանագրով վճարումներ չեն հաշվարկվում, քանի որ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակն ինքնին ենթադրում է ստացված շահույթի վերաբերյալ համապատասխան ամսական, եռամսյակային և տարեկան հաշվետվությունների պահպանում: Համաձայն կիրառվող հարկման համակարգի և հարկային և ապահովագրական կառույցներին հաշվետվություններ ներկայացնելու ժամանակացույցի, ձեռնարկատերն ինքն է կատարում պահանջվող վճարումները։ Նվազեցում կիրառելու հնարավորությունը կախված կլինի նրանից, թե որ հարկային ռեժիմն է կիրառում անհատ ձեռներեցը: Օրինակ՝ պարզեցված համակարգով աշխատող անհատ ձեռներեցներն ազատվում են անձնական եկամտահարկ վճարելուց։ Ուստի բիզնեսից պահումներ ստանալու հիմք չունեն։

Հարկային նվազեցումների դասակարգում

Անձնական եկամտահարկ վճարելիս դուք պետք է առաջնորդվեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխով: Այս բաժինը պարունակում է դրույթներ, որոնք որոշում են, թե ինչ հարկեր պետք է վճարի GPC-ի համաձայն կապալառուի կողմից, ինչպես նաև դրանց հաշվարկման կարգը: Այստեղ ներկայացված են նաև գործող իրավական նորմերը, որոնք կարգավորում են որոշակի հարկային նվազեցումներ ստանալու հնարավորությունը։ Հարկային բազայի չափը նվազեցնելու համար հարկ վճարողը պետք է հաճախորդին ներկայացնի նվազեցում ստանալու իր իրավունքի իրականացման դիմում:

Պրոֆեսիոնալ

Այս տեսակի նվազեցումը թույլ է տալիս այն կատարողներին, ովքեր ստիպված են եղել պայմանագրով նախատեսված աշխատանք կատարելիս կամ ծառայություններ մատուցելիս ծախսեր կատարել, մասամբ ազատվել քաղաքացիական դատավարության պայմանագրով նախատեսված հարկերից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածը հստակ նշում է, որ հարկային բազան կարող է կրճատվել, եթե առկա են կատարված ծախսերի փաստաթղթային ապացույցներ: Եթե ​​անհատը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է ապացուցել, որ սեփական միջոցների ծախսումն անհրաժեշտ միջոց է եղել կնքված պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունները կատարելու համար։

Այս կերպ Դուք կարող եք վերադարձնել GPC պայմանագրով նախատեսված աշխատանքներն իրականացնելու համար անհրաժեշտ ուղևորության ընթացքում ծախսված գումարը։ Թե ինչ կլինի հարկը հանելուց հետո, կախված է կատարված գործարքի համար ստացված ընդհանուր եկամտի և ծախսված սեփական միջոցների տարբերությունից: Ի տարբերություն աշխատանքային հարաբերությունների, քաղաքացիական պայմանագրի համար կապալառուին գործուղելու հնարավորությունը գործատուի կողմից ճանապարհածախսի, բնակության և այլ ծախսերի փոխհատուցմամբ գործուղելու հնարավորությունը կիրառելի չէ։

Ստանդարտ

Այս հարկային նվազեցումը ստանալու համար կապալառուն պետք է անմիջապես դիմի հարկային գրասենյակ: Անհատ կամ անհատ ձեռներեցը, ով արդեն վճարել է հարկը 13% դրույքաչափով, իրավունք ունի պահանջել վերադարձնել քաղաքացիական պայմանագրով վճարված անձնական եկամտահարկի գումարը: Պարզեցված հարկման ռեժիմով ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռներեցները հարկային նվազեցման իրավունք չունեն:

Այս տեսակի նախապատվությունը նախատեսված է Արվեստում: 218 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս նորմի համաձայն՝ նվազեցման համար կարող են դիմել Չեռնոբիլի զոհերը, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի և այլ ռազմական գործողությունների վետերանները, ԽՍՀՄ հերոսները, հաշմանդամները և զինվորականները: 500-ից մինչև 3000 ռուբլի արտոնություններ ստանալու իրավունք ունեցող քաղաքացիների ամբողջական ցուցակը: հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար առկա է նշված փաստաթղթում: GPC պայմանագրով կատարողները, ովքեր ունեն անչափահաս երեխաներ և հաշմանդամ երեխաներ, նույնպես իրավունք ունեն օգտվել հարկային նվազեցումից՝ գրավոր դիմումի և նպաստ ստանալու իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա:

Հասարակական

Ի՞նչ հարկեր են ենթակա GPC համաձայնագրի: Ինչպես արդեն նշվեց, կատարողը պետք է վճարի եկամտահարկ՝ ստացված շահույթի 13%-ի չափով։ Ֆիզիկական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում ծախսել են իրենց սեփական միջոցները.

• բարեգործություն (բայց ոչ ավելի, քան տարեկան ընդհանուր եկամտի 25%-ը);
• կրթություն, ներառյալ մինչև 23 տարեկան ձեր երեխաների կրթությունը.
• բուժում, ներառյալ երեխաների, ամուսինների, ծնողների բժշկական ծախսերը.
• կենսաթոշակային վճարումներ ոչ պետական ​​հիմնադրամներին և կենսաթոշակի կուտակային մասի համալրումը.

Սեփականություն

Գործում է այն անձանց վրա, ովքեր աշխատանքային պայմանագրի գործողության ընթացքում վաճառել կամ ձեռք են բերել անշարժ գույք։ Օրենքի համաձայն, միայն գործատուները կարող են տրամադրել այս տեսակի հարկային նվազեցում: Աշխատանքային պայմանագիր կնքած անձինք իրավունք ունեն ստանալ անձնական եկամտահարկի փոխհատուցում ինչպես հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, այնպես էլ դրա ընթացքում: Այնուամենայնիվ, ֆիզիկական անձի հետ GPC պայմանագրով հաճախորդն իրավունք չունի փոխհատուցել հարկերը կապալառուին, նույնիսկ եթե նա հարկային գործակալ է:

Ապահովագրավճարների մասին

Իմանալով, թե ինչ հարկերի է ենթարկվում GPC-ն, ժամանակն է անցնել պարտադիր վճարումների հաջորդ տեսակին: Բացի եկամտահարկից, կատարողի պարտականությունը տարբեր կազմակերպություններին մուծումներ կատարելն է։ Քաղաքացիական իրավունքի և աշխատանքային պայմանագրերի համաձայն՝ ապահովագրավճարի չափը հաշվարկելու համար կիրառվում են հաստատագրված դրույքաչափեր: Ֆիզիկական անձանց համար պարտադիր սոցիալական վճարները հաշվարկվում են հետևյալ կերպ.

• Վարձատրության ամբողջ գումարի 22%-ը, ներառյալ եկամտահարկը, փոխանցվում է Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին: Այս տարի ապահովագրական բազայի չափը կազմում է 1,021,000 ռուբլի: Եթե ​​շահույթը այս գումարից բարձր է, ապա կգանձվի լրացուցիչ 10%:
• 5.1%-ը սոցիալական հարկ է, որը գնում է պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին։
• 2-14% - գումարը հաշվարկվում է կախված աշխատանքն իրականացնելիս առողջությանը սպառնացող վտանգի աստիճանից կամ կատարողի աշխատանքային պայմաններից:

Ինչ վերաբերում է ժամանակավոր անաշխատունակության և վնասվածքի ապահովագրությանը, ապա կազմակերպությունը քաղաքացիական դատավարության պայմանագրով կատարողի վճարից վճարում է այս տեսակի վճարումները միայն այն դեպքում, երբ դա ուղղակիորեն նշված է պայմանագրի տեքստում: Եթե ​​գործունեությունը, որում մասնագիտանում է հաճախորդը, ենթադրում է քաղաքացիական պայմանագրերով ապահովագրավճարների արտոնյալ դրույքաչափերի կիրառում, ապա արտոնությունները կկիրառվեն նաև պետական ​​բյուջե վճարումները հաշվարկելիս:

Կարևոր է հասկանալ, որ հաճախորդները ապահովագրավճարները պահում և փոխանցում են ոչ թե ֆոնդերին, այլ հարկայինի հաշվեհամարին։ Անհատի հետ քաղաքացիական գործընկերության ապահովագրավճարները և հարկերը վճարվում են միայն այն դեպքում, եթե գործող պայմանագիրը ենթադրում է պայմանագրային աշխատանք կատարելու կամ եզակի, սեփականության ծառայություններ մատուցելու պարտավորություն: Տարածքների վարձակալության կամ կանխիկ վարկի հիման վրա քաղաքացիական պայմանագիր կնքելու դեպքում սոցիալական վճարները քաղաքապետարանի բյուջե չեն փոխանցվի:

Ի տարբերություն աշխատանքային պայմանագրի՝ գործարքը, որի առարկան ոչ միայն ծառայությունների մատուցումն է, այլև սեփականության իրավունքի փոխանցումը, պաշտոնականացման ժամանակ ունի որոշ առանձնահատկություններ։ Այսպիսով, հաճախորդից եկամուտ ստանալու մասին պայմանագրի կետը պետք է բաժանվի երկու տողի. առաջինը ցույց է տալիս վարձատրությունը, որը ենթակա է հարկերի և վճարումների, երկրորդը ցույց է տալիս ֆինանսական մուտքերը, որոնցից վճարներ չեն գանձվում:

Ո՞վ կարող է դիմել ապահովագրական բազայի կրճատման համար:

Ինչպես հարկերի դեպքում, երբ հաշվարկվում է այն գումարը, որից պահվելու և փոխանցվելու են ապահովագրավճարները, բազան կարող է կրճատվել՝ կատարողի կողմից կատարված ծախսերի նվազեցման դեպքում։ Ամենից հաճախ նման անհրաժեշտություն առաջանում է, երբ առկա են պաշտոնական հարաբերություններ համաձայնագրով, որոնք ներառում են ռոյալթիների վճարում կամ մտավոր սեփականության իրավունքի ձեռքբերում: Ցանկացած, նույնիսկ ամենաաննշան ծախսերը պետք է ունենան փաստաթղթային ապացույցներ։ Եթե ​​կապալառուն հնարավորություն չունի տրամադրելու բոլոր չեկերը, հաշիվ-ապրանքագրերը և այլ վճարումները, ապա Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է չհաստատված լրացուցիչ ծախսերը հետևյալ տոկոսով դուրս գրելու հնարավորություն.

• մինչև 20% գեղարվեստական ​​կամ գիտական ​​ժանրի գրականության վրա.
• երաժշտական ​​ստեղծագործություններ գրելիս մինչև 25%;
• ոչ ավելի, քան 30% քանդակներ, նկարազարդումներ, լուսանկարներ ստեղծելիս.
• արտադրության ոլորտի արդիականացմանն ուղղված ֆինանսավորման համար մինչև 30%;
• առավելագույնը 40%՝ քանդակագործական և դեկորատիվ գործեր ստեղծելիս, ֆիլմերի, ներկայացումների, օպերաների, շոու-բալետների համար երաժշտական ​​գործեր մշակելիս և այլն։

GPC պայմանագրով հարկային հաշվետվության առանձնահատկությունները

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի կնքումը ենթադրում է երկու կողմերի համաձայնությունը պարտադիր վճարները պահելու և Դաշնային հարկային ծառայությանը փոխանցելու վերաբերյալ: Բացի հարկաբյուջետային հաշվետվություններից, հաճախորդը, ով ունի իրավաբանական անձի կարգավիճակ, հաշվետվություններ է ներկայացնում Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամ SZV-M ձևով: Այս փաստաթղթում նշվում են ոչ միայն լրիվ դրույքով աշխատողները, այլ նաև GPC պայմանագրերով կատարողները: Կարևոր է հաշվի առնել, որ հաշվետվության մեջ տեղ գտած սխալ տեղեկատվությունը հիմք է հանդիսանում հարկային գործակալի նկատմամբ հսկայական տուգանքների կիրառման համար, քանի որ հրահանգները չեն նախատեսում այս փաստաթղթում առկա սխալների ուղղումը:

Նմանատիպ սկզբունքով հաշվետվությունները փոխանցվում են SZV-STAZH ձևով: Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար Կենսաթոշակային հիմնադրամ է ուղարկվում փաստաթղթերի փաթեթ ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա մարտի 1-ը: Ավելին, տեղեկատվությունը տրամադրվում է յուրաքանչյուր առանձին ձևին համապատասխան միասնական խիստ հաշվետվական ձևերի վրա:

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի կազմումն ավելի նախընտրելի է գործատուների համար, քանի որ աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս նա կորցնում է ապահովագրական և հարկային բազաները նվազեցնելու, ինչպես նաև քաղաքապետարանի բյուջե փոխանցված անձնական եկամտահարկի վճարման հնարավորությունը:

Միևնույն ժամանակ, այս արտոնությունները թույլ են տալիս անբարեխիղճ ձեռնարկատերերին օգտագործել քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների համակարգը՝ հարկերից խուսափելու համար։ Եթե ​​նման խախտումը հաստատվի, ձեռնարկատիրոջը սպառնում են հազարավոր տուգանքներ։ Այդ իսկ պատճառով GPC-ի պայմանագիրը կազմելիս և՛ կապալառուն, և՛ պատվիրատուն պետք է ուշադիր ուսումնասիրեն փաստաթղթում պարունակվող ձևակերպումները և պայմանները: