Untuk memperhitungkan penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, Bagan Akun dan Petunjuk penerapannya mengatur akun aktif-pasif 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n). Akun ini menyimpan catatan penyelesaian, khususnya, untuk barang inventaris yang diterima, pekerjaan yang diterima, dan jasa yang dikonsumsi. Tentang spesifik akuntansi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, termasuk. akuntansi analitis, kami membicarakannya di kami dan memberikan contoh entri akuntansi tipikal untuk akun 60. Kami akan memberi tahu Anda dalam konsultasi ini bagaimana neraca untuk akun 60 disusun dan mengapa digunakan.
Contoh neraca
Neraca pada akun 60, seperti pada akun akuntansi lainnya, adalah register akuntansi. Undang-undang akuntansi tidak mengatur bentuk terpadu dari register tersebut, tetapi hanya menetapkan persyaratan untuk rincian wajibnya. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa rincian wajib register akuntansi meliputi (Bagian 4 Pasal 10 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ):
- nama daftar;
- nama organisasi yang menyusun daftar;
- tanggal mulai dan berakhirnya pemeliharaan register atau jangka waktu penyusunan register;
- pengelompokan objek akuntansi secara kronologis atau sistematis;
- pengukuran moneter objek akuntansi yang menunjukkan satuan pengukuran;
- nama jabatan orang yang bertanggung jawab memelihara daftar;
- tanda tangan orang yang bertanggung jawab memelihara daftar, menunjukkan nama keluarga dan inisial mereka.
Bentuk register yang digunakan oleh organisasi disetujui di dalamnya.
Neraca adalah salah satu register akuntansi yang paling populer. Ini berisi informasi berikut untuk akun akuntansi tertentu:
- saldo awal periode (debit/kredit);
- omset periode berjalan (debit/kredit);
- saldo pada akhir periode (debit/kredit).
Neraca akun 60 dapat disajikan dalam bentuk berikut:
| Rekening / Pihak Rekanan / Perjanjian | Saldo di awal periode | Transaksi periode | saldo pada akhir periode | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Debet | Kredit | Debet | Kredit | Debet | Kredit | |
| Total | ||||||
Dalam kondisi otomatisasi dan tergantung pada tujuan penyusunan neraca, informasi pada akun 60 hanya dapat disajikan dalam konteks sub-akun ke akun 60, serta pemasok dan kontraktor individu, dan bahkan dokumen penyelesaian yang menjadi dasar piutang. atau hutang timbul. Neraca terperinci adalah alat yang mudah digunakan untuk mengelola dan menganalisis piutang dan hutang suatu organisasi.
Akun akuntansi 60 adalah akun aktif-pasif “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, membuka bagian “Penyelesaian” pada bagan akun dan berfungsi untuk merangkum informasi tentang semua jenis penyelesaian organisasi:
- Dengan berbagai badan hukum dan perorangan;
- Termasuk pembayaran di pertanian.
Semua transaksi yang berkaitan dengan pembayaran atas barang yang dibeli, bahan, jasa yang dikonsumsi atau pekerjaan yang diterima tercermin dalam akun 60, terlepas dari fakta pembayarannya. Akun 60 dikreditkan sesuai dengan dokumen penyelesaian pemasok, didebit sebesar pemenuhan kewajiban, yaitu pembayaran tagihan, termasuk uang muka dan pembayaran di muka, sesuai dengan akun akuntansi Uang dll. Dalam hal ini, jumlah uang muka yang dikeluarkan dicatat secara terpisah dalam sub-akun terpisah.
Untuk akun 60, akuntansi analitis disimpan untuk setiap faktur pemasok yang diterima, dan penyelesaian dilakukan sesuai urutan pembayaran terjadwal, yaitu untuk setiap pemasok secara terpisah.
Kabel khas
Mari kita lihat transaksi utama akun 60 pada tabel:
| Akun Dt | akun Kt | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| 07/10/41 | 60 | Pembayaran kepada pemasok untuk peralatan/bahan/barang | Faktur untuk pembayaran |
| 60 | 50.01/51/52 | Pembayaran hutang kepada pemasok | |
| 94/76 | 60 | Penghapusan kekurangan dalam batas kerugian wajar/kelebihan kewajaran, apabila terjadi kesalahan atau selisih harga | Sertifikat penerimaan |
| 19 | 60 | PPN atas aset yang dibeli | Faktur pembayaran, Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis: faktur |
| 50/51/52 | 60 | Pembayaran invoice kepada supplier/kontraktor | RKO, ekstrak dari rekening mata uang saat ini atau asing |
| 10/15/41 | 60 Non-fakultas. persediaan |
Aset material dikapitalisasi tanpa faktur pembayaran | Sertifikat penerimaan bahan |
| 60 Pengiriman tidak cacat | 60 | Pembayaran invoice untuk material yang dicatat sebelumnya tanpa dokumen pembayaran | Faktur untuk pembayaran |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Menghapus selisih nilai tukar pada suatu akun, positif/negatif | Perhitungan |
| 91.02/63 | 60 Uang muka dikeluarkan | Penghapusan uang muka yang tidak dikembalikan oleh pemasok/kontraktor dengan mengorbankan keuntungan/cadangan piutang ragu-ragu |
Analisis akun 60: neraca, kartu akun
Neraca akun 60 merupakan laporan berupa tabel yang menyajikan saldo awal dan akhir, perputaran periode yang dipilih berdasarkan akun atau subakun, subakun, jumlah mata uang, dan saldo diperluas.
Kartu rekening adalah laporan yang rinciannya sampai ke postingan (akun).
Anda dapat menganalisis penyelesaian bersama dan pergerakan dokumen penyelesaian dengan pemasok dalam program 1C Enterprise Accounting menggunakan laporan standar Kartu Rekening dan Neraca Perputaran (selanjutnya disebut SALT) untuk akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dengan rekanan tertentu atau secara umum untuk semua.
Melakukan ini dengan benar menurut sub-akun:
- Subakun 60.01 mencerminkan penyelesaian dengan pemasok itu sendiri;
- Subakun 60,02 mencerminkan uang muka yang dikeluarkan.
Dalam SALT, saldo pada sub-rekening 60,01 dicatat sebagai kredit, dan saldo pada sub-rekening 60,02 dicatat sebagai debit.
Misalnya pada saat posting bank, jika dibayarkan kepada rekanan pada invoice, maka barang telah diterima dan pembayarannya harus tercermin dalam debit subrekening 60.01. Jika ada pembayaran di muka barang atau bahan kepada rekanan, maka - melalui debit sub-rekening 60,02.
Jika postingannya salah, maka saldo yang minus akan “menggantung” di SALT akun 60. Jika ada saldo minus pada pinjaman subrek 60.01, berarti pembayaran di muka salah, bukan pada subrek 60.02.
Contoh
Snegir LLC mentransfer uang muka ke Bor LLC untuk barang sejumlah 23.600 rubel. Beberapa hari kemudian, barang tiba dari pemasok karena uang muka yang dikeluarkan sebelumnya sebesar 23.600 rubel.
Posting ke rekening 60 untuk uang muka yang diberikan kepada pemasok.
Dirancang untuk merangkum informasi tentang penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk:
- barang inventaris yang diterima, pekerjaan yang diterima yang dilakukan dan jasa yang dikonsumsi, termasuk penyediaan listrik, gas, uap, air, dll., serta untuk penyerahan atau pemrosesan aset material, dokumen pembayaran yang diterima dan dibayar melalui bank;
- barang inventaris, pekerjaan dan jasa yang dokumen pembayarannya tidak diterima dari pemasok atau kontraktor (disebut pengiriman tanpa faktur);
- kelebihan barang inventaris yang diidentifikasi selama penerimaannya;
- jasa angkutan yang diterima, termasuk perhitungan kekurangan dan kelebihan tarif (freight), serta untuk semua jenis jasa komunikasi, dan lain-lain.
Organisasi yang menjalankan fungsi kontraktor umum selama pelaksanaan kontrak konstruksi, kontrak untuk pelaksanaan penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi serta kontrak lainnya, juga mencerminkan penyelesaian dengan subkontraktornya pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”.
Semua transaksi yang berkaitan dengan penyelesaian aset material yang diperoleh, pekerjaan yang diterima, atau jasa yang dikonsumsi tercermin dalam akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” terlepas dari waktu pembayaran.
Akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" dikreditkan untuk biaya persediaan, pekerjaan, dan jasa yang diterima untuk akuntansi sesuai dengan akun nilai-nilai ini (atau akun “Pengadaan dan perolehan aset material”) atau akun biaya yang sesuai. Untuk jasa penyerahan harta benda (barang), serta pengolahan bahan pada sisi entri kredit, akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dilakukan sesuai dengan akun persediaan, barang, produksi. biaya, dll.
Terlepas dari penilaian item persediaan dalam akuntansi analitik, akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" dalam akuntansi sintetis itu dikreditkan sesuai dengan dokumen penyelesaian pemasok. Ketika faktur pemasok diterima dan dibayar sebelum kargo tiba, dan pada saat penerimaan barang inventaris yang masuk ke gudang, ditemukan kekurangan yang melebihi jumlah yang ditentukan dalam kontrak terhadap jumlah yang ditagih, dan juga jika, saat memeriksa faktur pemasok atau kontraktor (setelah faktur diterima ) perbedaan harga yang ditentukan dalam kontrak, serta ditemukan kesalahan aritmatika, akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dikreditkan untuk jumlah yang sesuai sesuai dengan akun “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (sub-rekening “Penyelesaian klaim”).
Untuk pengiriman yang tidak ditagih, akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dikreditkan sebesar biaya barang berharga yang masuk, ditentukan berdasarkan harga dan ketentuan yang ditentukan dalam kontrak.
Akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" didebit sebesar pemenuhan kewajiban (pembayaran tagihan), termasuk uang muka dan pembayaran di muka, sesuai dengan rekening kas, dan lain-lain. Dalam hal ini, jumlah uang muka yang dikeluarkan dan pembayaran di muka dicatat secara terpisah. Jumlah utang kepada pemasok dan kontraktor, yang dijamin dengan wesel yang diterbitkan oleh organisasi, tidak dihapuskan dari akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, tetapi dicatat secara terpisah dalam akuntansi analitik.
Akuntansi analitik Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” dilakukan untuk setiap faktur yang diserahkan, dan penyelesaian sesuai urutan pembayaran terjadwal dilakukan untuk setiap pemasok dan kontraktor. Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memastikan kemungkinan memperoleh data yang diperlukan tentang: pemasok tentang dokumen pembayaran yang diterima dan lainnya yang periode pembayarannya belum tiba; kepada pemasok atas dokumen pembayaran yang tidak dibayar tepat waktu; kepada pemasok untuk pengiriman yang tidak ditagih; uang muka yang dikeluarkan; kepada pemasok atas tagihan yang diterbitkan, yang belum tiba jangka waktu pembayarannya; kepada pemasok atas wesel yang telah jatuh tempo; kepada pemasok untuk menerima pinjaman komersial, dll.
Akuntansi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor dalam sekelompok organisasi yang saling terkait, yang aktivitasnya menyusun laporan keuangan konsolidasi, disimpan pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” secara terpisah.
Akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” sesuai dengan akun Rencana berikut:
dengan debit
- "Kasir"
- "Akun saat ini"
- "Rekening mata uang"
- "Rekening bank khusus"
- "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor"
- "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"
- "Perhitungan pinjaman dan pinjaman jangka pendek"
- "Perhitungan pinjaman dan pinjaman jangka panjang"
- "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur"
- "Pemukiman intra-ekonomi"
- "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain"
- "Laba rugi"
dipinjamkan
- "Peralatan untuk instalasi"
- "Investasi dalam aset tidak lancar"
- "Bahan"
- "Hewan dipelihara dan digemukkan"
- "Pengadaan dan perolehan aset material"
- "Pajak pertambahan nilai atas aset yang diperoleh"
- "Produksi primer"
- "Produksi tambahan"
- "Biaya produksi umum"
Akuntansi pembayaran kepada pemasok adalah salah satu bagian akuntansi yang paling penting. Terlepas dari bidang di mana perusahaan beroperasi, kegiatannya tidak mungkin dilakukan tanpa keterlibatan barang atau jasa dari organisasi luar. Akuntansi penyelesaian dengan pemasok dilakukan pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”. Untuk mendapatkan informasi lengkap tentang status penyelesaian dengan pihak lawan untuk jangka waktu tertentu, diperlukan tindakan analitis berkala. Dalam hal ini, sumber informasi utama dalam akuntansi adalah perputaran akun 60.
Karakteristik 60 akun
Menurut strukturnya, akun 60 bersifat aktif-pasif, karena saldo akhir dapat dibentuk masing-masing melalui debit akun atau kredit:
- Saldo kredit pada suatu akun muncul ketika perusahaan telah menerima barang atau jasa dari pemasok,
- Posting ke debit akun 60 sesuai dengan akun akuntansi kas dibentuk ketika perusahaan melunasi kewajiban keuangannya atas barang-barang berharga yang diserahkan.
Untuk alasan ini, disarankan untuk mengatur akuntansi analitis tidak hanya dalam konteks masing-masing pihak lawan, tetapi juga dalam konteks setiap perjanjian yang dibuat dengan mitra.
Perputaran akun untuk penyelesaian dengan pemasok dapat dibentuk tidak hanya untuk akun secara keseluruhan, tetapi juga dalam kaitannya dengan masing-masing pihak lawan. Laporan tersebut pada hakikatnya dapat menjadi dasar rekonsiliasi penyelesaian bersama secara berkala, serta inventarisasi piutang dan hutang.
Struktur dan makna omset 60 akun
Agar perputaran rekening dapat terbentuk dengan benar, semua dokumen utama harus diperhatikan.
Neraca akun adalah tabel yang terdiri dari kolom-kolom berikut:
- akun akuntansi;
- Pihak rekanan. Kolom ini akan menunjukkan keduanya daftar lengkap rekanan organisasi yang dicatat pada akun 60, atau pemasok tertentu, jika ada kebutuhan untuk menganalisis informasi tentang rekanan.
- Saldo di awal periode. Kolom ini dibagi menjadi dua kolom - debit dan kredit. Tergantung pada apakah saldo awal debit atau kredit, jumlahnya akan tercermin dalam salah satu kolom ini.
- Transaksi periode. Kolom ini juga dibagi menjadi debit dan kredit dan dimaksudkan untuk mencerminkan penerimaan barang atau jasa dari pemasok dan transfer pembayaran atas nilai yang diserahkan. Perputaran kredit akan dibentuk berdasarkan dokumen akuntansi yang diterima dari pemasok. Ini mungkin termasuk faktur, sertifikat pekerjaan yang dilakukan, dan faktur. Perputaran debit di neraca akan mencerminkan pembayaran organisasi yang ditransfer ke pihak lawan.
- Kolom terakhir yang terbagi menjadi kolom debit dan kolom kredit digunakan untuk mengungkapkan informasi tentang saldo penutup yang terbentuk pada hari terakhir periode yang ditinjau.
Keuntungan signifikan dari laporan analitis ini adalah Anda dapat menganalisis periode waktu apa pun. Berbeda dengan laporan keuangan, yang seperti diketahui merupakan gambaran status akuntansi pada tanggal tertentu, penggunaan neraca memungkinkan, berdasarkan kebutuhan perusahaan, untuk secara mandiri memilih periode yang memerlukan analisis.
Menggunakan akun kartu 60
Selain omzet, kartu rekening juga sering digunakan untuk kegiatan analitis. Apa perbedaan struktur kartu rekening dengan neraca? Kartu akun adalah laporan yang memungkinkan Anda memperoleh informasi tentang akun yang dipilih hingga masing-masing akun entri akuntansi. Seorang akuntan mungkin memerlukan laporan ini ketika, berdasarkan data perputaran, keadaan penyelesaian yang diharapkan dengan pemasok tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dan timbul keraguan mengenai kebenaran pembentukan catatan akuntansi yang melibatkan akun 60.
Anda juga dapat membuat kartu skor 60 untuk jangka waktu apa pun. Ini cukup nyaman jika perkiraan periode kesalahan diketahui, sehingga tidak perlu melihat informasi yang tidak perlu dalam jumlah besar.
Struktur laporan ini mirip dengan perputaran akun 60 dan mencerminkan informasi berikut:
- Saldo akun pada awal periode laporan,
- Periode transaksi;
- Saldo akhir akun penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.
Kartu akun 60 dibuat secara terpisah untuk setiap dokumen penyelesaian bersama dengan pihak lawan.
Analisis akun 60 akun
Laporan lain yang sama pentingnya yang diberikan untuk membantu seorang akuntan adalah analisis akun. Hal ini memungkinkan Anda memperoleh informasi tentang semua akun akuntansi yang sesuai dengan akun hutang selama jangka waktu tertentu. Melakukan aktivitas analitis dalam laporan “Analisis Akun” untuk penyelesaian dengan pemasok akan memungkinkan Anda dengan cepat memeriksa entri akuntansi yang dibuat oleh orang yang bertanggung jawab yang melibatkan 60 akun selama periode yang dianalisis.
Struktur laporan disajikan sebagai berikut:
- akun akuntansi;
- Pihak lawan;
- Akun akuntansi sesuai dengan akun 60;
- Debet;
- Kredit.
Tergantung pada apakah rekening koresponden digunakan sebagai debit atau kredit dalam transaksi yang melibatkan akun 60, entri dengan jumlah tersebut akan tercermin di kolom “Debit” atau di kolom “Kredit”.
Dianjurkan untuk menggunakan laporan “Analisis Akun” tidak hanya dalam kaitannya dengan penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor perusahaan, tetapi juga dengan pembeli dan konsumen layanannya. Dalam hal ini, analisis akun 62 harus dibuat.
Mari kita perhatikan bagaimana saldo akhir dihitung untuk akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”. Akun ini memiliki dua saldo: satu debit, yang lain kredit.
Saldo debit akun ini (4.600 rubel) dihitung sebagai jumlah saldo debit pada sub-akun akun 60, dan saldo kredit (559.320 rubel) dihitung sebagai jumlah saldo kredit pada sub-akun akun 60.
Saldo debit pada akun 60 merupakan piutang dari pemasok, yaitu. jumlah total hutang pemasok organisasi White Daisy. Saldo kredit pada akun 60 merupakan hutang usaha, yaitu jumlah total hutang organisasi White Daisy kepada pemasoknya.
Saldo ganda yang dihitung menggunakan metode ini disebut saldo diperluas.
Diperluas adalah saldo akun aktif-pasif yang memiliki sub-akun yang terdiri dari dua komponen: saldo debit dan kredit.
Saldo debet suatu akun adalah jumlah seluruh saldo debet sub-akun, yaitu jumlah saldo sub-akun yang saldonya didebit, dan saldo kredit suatu akun adalah jumlah seluruh saldo kredit sub-akun, yaitu jumlah saldo sub-rekening yang saldonya dijadikan kredit.
Perlu diperhatikan: pada kata debitur, piutang, yang sepertinya berasal dari kata debit, bukan huruf kedua “e” yang ditulis huruf “i” (Tetapi: saldo debet.), yang dijelaskan oleh asal usul bahasa Latin dari kata-kata ini. Perbedaannya dapat dilacak pada kata aslinya: debitum (hutang), debet (dia berhutang), debitur (debitur). Kata debit dalam bahasa Rusia berasal dari kata Latin debet, dan kata Rusia debitur - dari kata Latin debitur. Masing-masing dari dua konsep dalam bahasa Rusia ini memiliki konsep turunannya sendiri.
Saldo yang diperluas secara terpisah menunjukkan jumlah utang organisasi dan jumlah utang organisasi itu sendiri.
Misalnya, menurut akun 60, pada akhir periode laporan omset, organisasi berhutang 559.320 rubel, dan organisasi berhutang 4.600 rubel. Untuk akun 60, mudah untuk menghitung saldo normal yang digulung sebagai satu angka. Jumlahnya akan menjadi 554.720 rubel. dengan pinjaman, yaitu seolah-olah organisasi berhutang 554.720 rubel, tetapi tidak ada yang berhutang apa pun kepada organisasi. Namun manfaat yang diperoleh dari hasil tersebut kecil. Perhitungan saldo yang diciutkan sebenarnya merupakan penggantian kerugian buatan atas utang-utang yang sama sekali tidak berhubungan satu sama lain. Perhitungan ini memuluskan gambaran nyata situasi keuangan organisasi.
Dalam lembar omset yang disajikan tanpa sub-akun, saldo akhir menjadi dua kali lipat tidak hanya di akun 60, tetapi juga di akun 62. Artinya, di akun 62, pada akhir periode penagihan, terdapat hutang organisasi kepada pembeli ( mungkin dalam bentuk produk jadi yang telah dibayar oleh pembeli, dan organisasi belum mengeluarkannya kepada mereka), serta hutang pembeli organisasi (mungkin dalam bentuk uang yang harus dibayar pembeli kepada organisasi untuk produk jadi sudah diterima).
Nama yang lebih tepat untuk lembar omzet adalah neraca omzet, karena lembar omset tidak hanya memuat perputaran, tetapi juga saldo. Selain itu, lembar omzet bisa disebut saldo omzet.
Lembar omzet sebagai sumber data laporan resmi
Setelah lembar omset disusun, departemen akuntansi dapat mulai mengisi formulir laporan akuntansi yang disetujui secara resmi. Mereka dikompilasi untuk manajer dan pemilik, serta untuk negara yang diwakili oleh kantor pajak dan pengguna lain yang berkepentingan.
Laporan akuntansi resmi utama adalah:
Neraca keuangan;
Laporan keuntungan dan kerugian.
