Akuntansi di lembaga kredit diatur oleh Bank Sentral Federasi Rusia dalam Peraturan No. 385-P tanggal 16 Juli 2012. Dokumen legislatif menyetujui Bagan Kerja Rekening bank, termasuk rekening administratif; memuat tata cara penyelenggaraan akuntansi dan alur dokumen; memperjelas persyaratan untuk tindakan pengendalian wajib. Metode dasarnya adalah pencatatan ganda, namun akun dan entrinya tidak sama dengan yang digunakan dalam perusahaan bisnis biasa.

Apa perbedaan akuntansi di lembaga perkreditan?

Fitur utama akuntansi di lembaga perbankan adalah penggunaan formulir pemesanan peringatan. Struktur tiga tingkat Bagan Akun berbeda secara signifikan dalam jumlah karakter, tujuan, dan pengelompokan ke dalam sub-akun. Bagian terpisah dikhususkan untuk operasi untuk berbagai hal sekuritas, termasuk saham; logam mulia; instrumen keuangan. Akun klien dialokasikan ke grup khusus.

Aturan akuntansi di lembaga perkreditan:

1. Bagan Akun Tiga Tingkat – diwakili oleh nilai tetap. Yang pertama dan kedua disetujui oleh Peraturan 385-P, yang ketiga adalah rekening pribadi perorangan sebanyak 20 digit. Pada gilirannya, akun 20 digit menentukan jenis akun, kode mata uang, dan nilai kunci kontrol.
2. Refleksi transaksi “hari ke hari” yang tepat waktu - tidak diperbolehkan mengubah transaksi untuk hari operasional sebelumnya. Untuk mencapai hal ini, telah dilakukan penyesuaian periode saat ini. Saldo dapat dibentuk untuk periode apa pun - hari, dekade, bulan, dll.
3. Penilaian dan refleksi terpisah terhadap akun aktif dan pasif serta penggunaan gradasi waktu tunggal sesuai ketentuan ketika direfleksikan pada akun level 2.
4. Akuntansi PPN dibangun dengan kemungkinan memasukkan jumlah pajak masukan yang dibayarkan ke dalam pengeluaran (dan bukan pengurangan) yang diterima saat menentukan pajak penghasilan. Sementara itu, PPN atas persediaan dan bahan diperhitungkan hanya sebesar barang berharga yang dihapuskan dari gudang.
5. Akuntansi aset tetap dilakukan dengan pembukaan akun pribadi untuk kelompok analitis penyusutan aset tetap.
6. Daftar formulir pelaporan, serta tata cara penyusunan dan penyampaiannya diatur oleh Bank Sentral dalam Petunjuk No. 2332-U tanggal 12 November 2009.

Akuntansi di lembaga kredit - entri standar

	Rekening dengan debit	Rekening pinjaman
Aset utama dioperasikan
Penyusutan aset tetap yang masih harus dibayar
Pembayaran di muka untuk persediaan yang ditransfer
Dikontribusikan oleh OS sebagai kontribusi terhadap modal dasar
Persediaan diterima di neraca bank
MPZ keluar		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Kekurangan persediaan terdeteksi		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Gaji yang diberikan kepada pegawai bank
Pajak “gaji” masih harus dibayar
Pajak “Gaji” tercantum
Membayar bunga atas kewajiban pinjaman antar bank		30102, 30110, 20202
Bunga yang diperoleh dari simpanan klien
Biaya perjalanan pegawai bank tercermin
Pinjaman dikeluarkan oleh bank kepada klien NPO
Bunga yang timbul atas pinjaman tersebut
Dibayar oleh klien bank %
Pinjaman tersebut dilunasi oleh nasabah bank NPO tepat waktu

Riwayat rekening bank

Ruang makan/kantor ganti/bank menyimpan pembukuan. Kertas (papirus) dan kulit harganya mahal. Mereka mencoba menyimpan catatan di tablet. Seringkali tablet dilapisi lilin.

Sumber utama tentang hukum, aktivitas bankir, dan hubungan dagang pada abad ke-4 SM. e. dianggap sebagai pidato "Bankir" (Trapezitik) XVII dari Isocrates.

Para bankir Romawi disebut Argentarii.

Argentarii (argentarii) - penukar uang dan bankir di Roma kuno ( kamus ensiklopedis Brockhaus dan Efron). Bangsa Romawi berusaha untuk membawa segala sesuatu ke dalam kerangka hukum.

Di Roma, bank menyimpan beberapa pembukuan. Buku utama adalah akun pemasukan dan pengeluaran. Kesalahan penanganannya dapat mengakibatkan hukuman. Transaksi bisnis juga dicatat di musuh. Dari aksesori itulah data, yang dikelompokkan dan dibersihkan dari kesalahan, ditransfer ke buku besar utama.

Tetapi bank juga menyimpan buku lain - buku untuk mencatat transaksi dengan nasabah. Di dalamnya, transaksi diperhitungkan dan saldo ditampilkan oleh klien.

Masalah akuntansi terkadang harus diatur bahkan oleh Senat Romawi. Jadi, ketika ditanya mana yang lebih penting: entri di buku besar atau dokumen analitis (jurnal dengan catatan utang deposito), Senat memutuskan bahwa entri di buku besar lebih penting untuk a bankir. Cicero membicarakan hal ini dalam pidatonya (untuk Quintus Roscius - sang aktor).

Perlu dicatat bahwa bank melakukan transaksi tidak hanya dengan uang tunai, tetapi juga dengan pembayaran non tunai. Akun dibuka untuk setiap klien (rasio nomem). Saldo akun klien disebut relik.

Kata-kata akuntansi Latin telah menyebar ke banyak bahasa di dunia dan digunakan dalam akuntansi modern. Misalnya, debit digunakan untuk menyebut utang klien. Kami sekarang menyebut debitur debitur. Konsep habet depositos adalah “memiliki simpanan”.

Atau, misalnya, catatan nasihat. Saran (Italia: avviso) adalah pemberitahuan perubahan keadaan penyelesaian bersama yang dikirim oleh satu pihak ke pihak lain. Istilah “A.” mempunyai arti yang sangat luas. digunakan dalam praktik perbankan (menurut TSB). . Pada saat yang sama, konsep kedua dari istilah dewan diberikan - sebuah kapal militer kecil, berkecepatan relatif tinggi, yang digunakan di beberapa armada asing (Prancis, Italia, Spanyol) hingga awal abad ke-20. untuk pengintaian, serta untuk layanan utusan dan berbagai keperluan. Sebelumnya, catatan nasehat berarti sebuah kapal yang berlayar antara pulau-pulau Yunani, dari Italia ke Mesir, dan mengangkut korespondensi dan pesan. Beginilah cara nama kapal “ditransfer” ke pemberitahuan bank. Nah, kata kredit yang terkenal (dari bahasa Latin kredit - menurutnya) - salah satu dari dua sisi rekening akuntansi (biasanya sisi kanan) - dengan fasih berbicara tentang fakta bahwa pinjaman tersebut mencerminkan hutang bank kepada klien.

Secara umum akuntansi perbankan berkembang seiring dengan berkembangnya bank dan perbankan. Sejarah timbulnya masalah (tentang bank dan kegiatannya) juga dapat dinilai dari karya sastra, misalnya, berdasarkan novel karya A. Dumas “The Count of Monte Cristo”.

Untuk mengevaluasi dan membandingkan bisnis, menyatukan prosedur sesuai dengan hukum, saya ingin memperoleh penyatuan prosedur akuntansi dan pinjaman serta aturan akuntansi.

Gagasan tentang bagan akun yang monoton muncul di benak saya orang yang berbeda. Berbagai usulan pun dilontarkan.

Pada tahun 1903, Ezhen Leotey mengusulkan bagan akun dan neraca, yang memiliki 4 bagian: “Modal”, “Persediaan”, “Uang Tunai”, “Nilai Menarik dan Kewajiban”.

Bagan Akun Nasional di Jerman dikembangkan dan diterapkan pada tahun 1937.

Akuntansi perbankan di Rusia

Sedangkan bagi Rusia, perubahan sistem kredit negaranya dan pendirian Bank Negara dan cabang-cabangnya pada tahun 1860 memberikan dorongan bagi perkembangan kredit di Rusia dan munculnya lembaga kredit.

Keragaman operasi perbankan, kebaruannya bagi Rusia, dengan pembukaan semuanya secara bersamaan organisasi perbankan di banyak tempat di Rusia, menciptakan kebutuhan akan orang-orang yang benar-benar memahami operasional perbankan dan akuntansi bank. Salah satu bentuk utama operasi peminjaman dan akuntansi adalah akuntansi wesel, dan di antara kewajiban - deposito dan surat berharga berbunga. Juga, pada suatu waktu, Bank Negara secara aktif melakukan operasi pertukaran uang kertas untuk koin perak.

Pos-pos pada neraca Bank Negara dibuka dan dibuka buku-buku sesuai dengan kebutuhan untuk melakukan transaksi. Misalnya, pada tahun 1872, rekening dibuka di neraca untuk mencatat transaksi kereta api dan rekening khusus untuk pinjaman yang dibuka untuk bank komersial. Ini adalah operasi baru, karena sebelum tahun 1860-an praktis tidak ada lembaga kredit swasta di Rusia. Publikasi khusus tentang masalah ini, literatur khusus dan materi pendidikan.

Namun, terdapat kekurangan akuntan, dan kualifikasi mereka tidak selalu memenuhi persyaratan saat ini. Seperti yang diingat oleh N.P. Polyansky, posisi akuntan ditempati di kantor Rybinsk, tetapi “ternyata dia hanya bisa mengelola memorial akuntansinya sendiri. Dia tidak mengetahui masalah ini dengan baik. Setiap kali selama penutupan rekening tahunan, saya duduk di mejanya dan meninggalkannya hanya setelah mengirimkan telegram saldo dengan penarikan untung atau rugi.”

Berbeda dengan zaman kita, tidak ada “Bagan Akun” yang disetujui pada masa itu. Semua orang puas dengan nama akun dan arti ekonominya.

Revolusi menyebabkan perubahan dalam sistem akuntansi. Secara formal, pemerintahan baru memproklamirkan penolakan uang. Namun demikian, uang (atau penggantinya - sovdenznaki) diperlukan dan juga harus diperhitungkan baik dalam kerangka proses anggaran maupun dalam kerangka peredaran moneter dalam arti luas.

Aturannya ketat, berdasarkan sistem terpadu akuntansi dana publik.

Bagan akun kemudian muncul sebagai sistem akuntansi metodologis terpadu.

Sistem yang dibangun pada tahun 30-an ini bertahan hingga akhir tahun 80-an, hingga munculnya bank koperasi komersial.

Selama periode 1988-1989. bank-bank negara khusus sedang dibuat - Zhilsotsbank, Agroprombank. Munculnya entitas baru, seperti perusahaan saham gabungan, petani, dan subjek hubungan ekonomi lainnya menyebabkan perlunya perubahan Bagan Akun dan Aturan. Dan tata cara penyampaian arus kas, pembagian hak dan tanggung jawab di bank umum mulai berbeda dengan bank negara.

Sesuai dengan undang-undang saat ini, aturan untuk memelihara catatan akuntansi di bank ditentukan oleh Bank Sentral Federasi Rusia

Bagan akun lembaga perkreditan

• 1981-1989 Petunjuk untuk pekerjaan operasional, akuntansi, kontrol intrabank dan pelaporan lembaga Bank Negara Uni Soviet No. 12 tanggal 21 November 1980
• Instruksi Bank Negara Uni Soviet No. 1027 tentang penggunaan bagan rekening di bank-bank Uni Soviet tertanggal 18 November 1987.
• 1989-1997 - Bagan Akun akuntansi di bank komersial (lembaga kredit) Federasi Rusia berlaku, edisi pertama disetujui oleh Surat Bank Negara Uni Soviet tertanggal 21 Desember 1989 No.254.
• 1998-2002 - Bagan Akun untuk lembaga kredit berlaku, yang terkandung dalam "Aturan untuk memelihara catatan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia", disetujui oleh Perintah Bank Sentral Federasi Rusia tanggal Juni 18 Tahun 1997 No. 02-263 (dan sebelumnya atas Perintah Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 1996 No. 02-399) .
• 2003-2007 - Bagan Akun untuk lembaga kredit berlaku, yang terkandung dalam "Aturan untuk memelihara catatan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia", disetujui oleh Peraturan Bank Rusia tanggal 5 Desember, 2002 Nomor 205-P.
• sejak 2008 - Bagan Akun untuk lembaga kredit diperkenalkan, yang terkandung dalam “Aturan untuk memelihara catatan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia”, disetujui oleh Peraturan Bank pusat Rusia 26/03/2007 No.302-P.

Pada bulan Desember 1989, bagan rekening baru dikomunikasikan kepada bank umum dan koperasi (surat No. 254). Cabang Bank Tabungan akan beralih ke bagan rekening ini nanti, segera setelah siap.

Bagan akun ini ada hingga tahun 1998. Ketidaknyamanan utamanya adalah bahwa hal itu tidak dapat mencerminkan operasi-operasi yang mulai dilakukan bank-bank komersial atas operasi-operasi yang tidak dilakukan oleh Bank Negara dan perubahan-perubahan dalam struktur badan usaha. Sebagai aturan, Aturan akuntansi, dan akuntansi operasional sebelumnya, diubah secara paralel dengan Bagan Akun.

Sejak 01/01/2008, Peraturan yang disetujui oleh Peraturan Bank Rusia No. 302-P tanggal 26/03/2007 telah berlaku.

Aturan akuntansi perbankan

• Petunjuk tentang pekerjaan operasional, akuntansi, kontrol intrabank dan pelaporan lembaga Bank Negara Uni Soviet No. 12 tanggal 30/08/1967
• Petunjuk tentang pekerjaan operasional, akuntansi, kontrol intrabank dan pelaporan lembaga Bank Negara Uni Soviet No. 12 tanggal 21 November 1980
• Aturan untuk memelihara akuntansi dan pelaporan di lembaga perbankan Uni Soviet. Nomor 7. Disetujui oleh Bank Negara Uni Soviet pada tanggal 30 September 1989.
• Aturan untuk memelihara catatan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia No. 61 disetujui dengan Perintah No. 02-263 tanggal 18 Juni 1997.
• Tentang aturan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, Peraturan Bank Rusia tanggal 5 Desember 2002 No. 205-P
• Tentang aturan akuntansi di lembaga kredit yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, Peraturan Bank Rusia tanggal 26 Maret 2007 No. 302-P

Ada aturan akuntansi yang berbeda untuk transaksi valuta asing.

• Instruksi Tentang tata cara melakukan transaksi perbankan dengan mata uang asing Bank Negara Uni Soviet tanggal 27 April 1979 No.64.
• Instruksi “Tentang tata cara pelaksanaan operasi perbankan untuk penyelesaian internasional” Vneshtorgbank dari Uni Soviet tanggal 25 Desember 1985 No.

Sekarang Federasi Rusia secara bertahap beralih ke IFRS. Berbeda dengan standar Rusia standar internasional laporan keuangan tidak mengatur bagaimana seharusnya bagan akun.

Tugas dan objek akuntansi perbankan

Akuntansi perbankan bercirikan efisiensi dan kesatuan bentuk konstruksi. Hal ini diwujudkan dalam kenyataan bahwa semua penyelesaian, kredit dan transaksi lain yang dilakukan di bank selama jam operasional tercermin pada hari yang sama di akun pribadi akuntansi analitik klien dan dikendalikan dengan menyusun neraca harian bank. Bentuk akuntansi yang seragam untuk semua bank menciptakan peluang untuk menganalisis aktivitas perbankan. Kejelasan dan efisiensi akuntansi perbankan memungkinkan adanya kontrol atas keamanan dana, arus kas dan keadaan penyelesaian dan hubungan kredit.

Untuk menghitung kunci kontrol, digunakan kombinasi dua rincian nomor kondisional lembaga kredit (mewakili tiga digit terakhir)

____________ utama dari sistem akuntansi perbankan adalah:

Pengumpulan, pengolahan dan tampilan data primer kegiatan bank;

Sistematisasi, pengelompokan dan generalisasi data untuk memperoleh informasi final tentang operasi keuangan dan ekonomi bank;

Memberikan informasi yang andal dan tepat waktu kepada pengguna informasi akuntansi internal dan eksternal;

Pembentukan basis informasi untuk perencanaan, stimulasi, pengorganisasian, pengaturan, analisis dan pengendalian kegiatan bank.

American Accounting Association telah mengidentifikasi model akuntansi berikut:

-Model Anglo-Amerika(Inggris Raya, Belanda, AS) – akuntansi difokuskan pada pemenuhan kebutuhan investor dan kreditor;

-model kontinental(Eropa dan Jepang) – terdapat konservatisme dalam metode dan prosedur akuntansi, yang diatur dengan undang-undang;

-_________________________________ model(Brasil dan negara-negara berbahasa Spanyol (Venezuela, Argentina)) – penyesuaian data tingkat inflasi secara berkala dan tepat waktu diterapkan; formulir pelaporan difokuskan pada penyajian informasi akuntansi agensi pemerintahan pihak berwenang untuk memastikan proses perencanaan;

-model internasional adalah sistem akuntansi yang muncul sebagai hasil proses integrasi mendalam pasar modal internasional. Mempopulerkannya difasilitasi oleh penciptaan IAS, yang mencerminkan prinsip-prinsip umum, metode dan prosedur akuntansi yang dapat disesuaikan dengan karakteristik masing-masing sistem akuntansi nasional.

Ukraina menggunakan elemen model __________ dalam sistem akuntansi nasionalnya.

Proses pembentukan sistem akuntansi nasional di bank Ukraina tercermin pada Gambar 1.1.

Beras. 1.1. Pembentukan sistem akuntansi perbankan nasional dan
pelaporan di Ukraina

Sistem akuntansi nasional meliputi akuntansi keuangan, manajemen dan perpajakan, yang didasarkan pada satu basis informasi, berbeda dalam bentuk dan frekuensi penghitungan data.

Akuntansi keuangan di bank Ukraina adalah komponen sistem akuntansi yang mencakup seperangkat aturan, metode, dan prosedur akuntansi untuk mengidentifikasi, mengukur, mencatat, mengumpulkan, merangkum, menyimpan, dan mentransfer informasi tentang operasional bank kepada pengguna eksternal, serta pengguna internal untuk diadopsi. keputusan manajemen.

Akuntansi keuangan di bank dapat dibagi menjadi tiga bagian:

Akuntansi analitik– memelihara rekening pribadi, membuat entri akuntansi dan menghitung saldo dan omzetnya berdasarkan dokumen utama (perjanjian untuk layanan penyelesaian tunai, perjanjian pinjaman, perintah pembayaran, perintah peringatan, dll.).

_________________________________ akuntansi– memelihara rekening neraca sesuai dengan bagan rekening bank, menghitung saldo dan perputarannya berdasarkan data rekening pribadi, mis. data akuntansi analitis.

Perhitungan indikator pelaporan– standar, transkrip, jumlah simbol uang tunai dan simbol pendapatan dan pengeluaran, dll. berdasarkan data akuntansi analitis dan sintetik (saldo dan perputaran pada akun pribadi dan neraca), dan dokumen utama.

Akuntansi keuangan diatur dengan jelas oleh peraturan NBU. Prinsip dan metodologi pengelolaannya di bank tercermin dalam kebijakan akuntansinya.

Prinsip - prinsip akuntansi yang didefinisikan dalam Peraturan tentang organisasi akuntansi dan pelaporan di bank Ukraina:

- penerangan penuh– semua transaksi harus didaftarkan di akun akuntansi tanpa kecuali;

- otonomi– harta dan kewajiban bank harus dipisahkan dari harta dan kewajiban pemilik bank tersebut dan bank (badan usaha) lain;

- ___________________ – penilaian aset dan liabilitas dilakukan berdasarkan asumsi bahwa bank memiliki kelangsungan hidup dan akan tetap beroperasi di masa mendatang;

- urutan– penerapan kebijakan akuntansi pilihan bank secara konstan (dari tahun ke tahun);

- ________________________________________ – transaksi dicatat dan diungkapkan dalam pelaporan sesuai dengan esensi dan kandungan ekonominya, dan bukan hanya bentuk hukumnya.

- biaya historis (aktual) (perkiraan)– aset dan liabilitas dicatat secara prioritas sebesar biaya perolehan atau kejadiannya. Aset dan liabilitas dalam mata uang asing dinilai kembali apabila terdapat perubahan nilai tukar resmi pada tanggal pelaporan;

- akrual dan pencocokan pendapatan dan beban– untuk menentukan hasil keuangan periode pelaporan, perlu membandingkan pendapatan periode pelaporan dengan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan tersebut;

- __________________________ – penerapan metode penilaian dalam akuntansi, yang menurutnya aset dan/atau pendapatan tidak akan dilebih-lebihkan, dan kewajiban dan/atau beban tidak akan diremehkan.

akuntansi manajemen bank adalah seperangkat aturan dan prosedur yang menjamin penyiapan dan penyediaan informasi tentang kegiatan bank untuk memenuhi kebutuhan manajemen bank dan pengelolanya ketika mengambil keputusan manajemen sesuai dengan persyaratan dokumen peraturan internal.

Akuntansi manajemen menggabungkan empat komponen:

1. Akuntansi operasional– akuntansi operasi ekonomi dan bisnis bank dalam bentuk jurnal transaksi, perjanjian dan kontrak, serta pembayaran yang direncanakan dan aktual.

2. ______ akuntansi– perhitungan posisi dan pemeliharaan register akuntansi, seperti posisi aset dan kewajiban saat ini, pendapatan dan pengeluaran aktual untuk periode tertentu, dll. berdasarkan akuntansi operasional, dan dalam beberapa kasus, akuntansi analitis.

3. Perencanaan keuangan– penentuan nilai rencana untuk posisi dan register akuntansi berdasarkan data akuntansi operasional dan posisi (posisi yang direncanakan untuk aset dan liabilitas, rencana pendapatan dan pengeluaran, dll).

4. ___________________________ – perhitungan rasio dan indikator keuangan menggunakan hasil akuntansi posisi dan perencanaan keuangan (perhitungan likuiditas saat ini dan mendesak, perhitungan suku bunga).

akuntansi pajak di Ukraina dilakukan sesuai dengan Kode Pajak Ukraina.

Praktik akuntansi global membedakan tiga pendekatan akuntansi pajak:

Akuntansi dan akuntansi pajak sepenuhnya independen dan dikelola secara terpisah;

Akuntansi dan akuntansi pajak saling berdekatan, menggunakan basis utama yang sama dan dikelola secara terpisah;

- ________________________________________________________________________.

Untuk menyederhanakan akuntansi pajak, bank banyak menggunakan akun akuntansi manajemen. Bentuk, tata cara, tata cara penyelenggaraan dan pemeliharaan akuntansi perpajakan ditetapkan oleh Badan Pajak Negara.

Semua jenis (subsistem) akuntansi disatukan oleh tujuan yang sama - penyediaan informasi yang andal dan tepat waktu untuk kategori pengguna yang relevan untuk membentuk keputusan manajemen yang efektif.

____ akuntansi perbankan– ini adalah tampilan informasi keadaan aset dan kewajiban bank beserta isinya penggunaan rasional dalam proses reproduksi sosial yang diperluas.

Objek akuntansi bank – komponen subjek, dengan mempertimbangkan tingkat detail dan spesifikasi yang sesuai. Objek akuntansi perbankan meliputi: aset, kewajiban dan proses keuangan dan ekonomi suatu lembaga perkreditan.

Aktiva- Merupakan sumber daya yang dikuasai oleh lembaga bank, diperoleh dari transaksi masa lalu dan diharapkan dapat menghasilkan pendapatan atau manfaat ekonomi lainnya di masa depan.

Aset = Kewajiban = Kewajiban + Modal.

Kewajiban– ini adalah sumber daya bank, yang terdiri dari dana sendiri, dana yang ditarik dan dipinjam untuk menjalankan operasi aktif guna memperoleh keuntungan.

Proses keuangan dan ekonomi utama bank adalah:

- penciptaan produk perbankan– interaksi potensi tenaga kerja dengan sumber daya yang tersedia bagi bank. Pengeluaran bank untuk pembuatan produk baru merupakan salah satu aspek kegiatannya yang tercermin dalam sistem informasi akuntansi;

- promosi produk perbankan kepada konsumen– proses ini dikaitkan dengan biaya tenaga kerja, sumber daya dan pendapatan bank sebagai akibat dari penjualan produk perbankan, mis. mencakup waktu sejak penciptaan produk perbankan hingga konsumsinya;

- _________________________________________________________________ – mencakup penyelesaian dengan karyawan untuk upah, dengan pemilik (pemegang saham) bank, dengan pihak berwenang asuransi sosial pada pemotongan, dengan anggaran negara pada pajak dan pembayaran.

Metode akuntansi bank– seperangkat teknik dan metode yang memungkinkan seseorang mempelajari keadaan aset dan kewajiban bank serta tingkat efisiensi penggunaannya dalam akuntansi perbankan. Metode utama akuntansi perbankan adalah:

- ____________________________ – suatu metode untuk mencerminkan objek akuntansi perbankan untuk tujuan pemantauan terus menerus;

- inventaris– suatu metode untuk mengidentifikasi keberadaan dan kondisi sebenarnya dari aset material dan Uang untuk jangka waktu tertentu dengan menghitung ulang, menimbang, mengukur, menilai sumber daya bank dan membandingkannya dengan data akuntansi untuk menghilangkan kemungkinan ketidaksesuaian dengan kenyataan;

- nilai– metode menggeneralisasi objek akuntansi perbankan dengan menggunakan satu meter – mata uang nasional. Operasi dengan mata uang asing dihitung ulang dengan tarif resmi NBU pada saat pelaksanaan atau pelaporannya;

- perhitungan– metode untuk menghitung biaya pengembangan dan implementasi layanan perbankan dalam istilah moneter;

- akun– metode pengelompokan, akuntansi terkini dan pengendalian atas ketersediaan dan pergerakan dana bank, sumber pembentukannya dan proses keuangan dan ekonomi untuk pengendalian sistematis atas dana tersebut;

- ______________________________ – suatu metode pencatatan informasi dalam sistem akuntansi bank, yang menurutnya setiap catatan pencatatan dicatat dalam dua rekening: di debit satu rekening dan pada saat yang sama di kredit rekening lain;

- neraca keuangan– metode pengelompokan dan penentuan ekonomi dalam penilaian moneter atas keadaan aset, kewajiban dan ekuitas pada tanggal tertentu;

- ____________________ – sistem indikator umum yang saling terkait yang mencerminkan kondisi keuangan dan ekonomi bank serta hasil kegiatannya untuk periode pelaporan.

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Diposting pada http://www.allbest.ru/

Diposting pada http://www.allbest.ru/

1. Akuntansi aset tidak lancar

2. Pelaporan bank umum

3. Tugas ujian

literatur

1. Akuntansi aset tidak lancar

"Aset tidak lancar" - terdiri dari aset tidak berwujud, aset tetap, investasi modal yang belum selesai, investasi keuangan jangka panjang, investasi yang menguntungkan dalam aset berwujud. Kombinasi mereka dalam satu bagian disebabkan oleh kepemilikan mereka terhadap aset yang paling tidak mobile (tidak lancar).

Akuntansi Aset Tetap

Aset tetap bank meliputi: bangunan, struktur, peralatan, instrumen,

Teknik Komputer, kendaraan, peralatan rumah tangga dan barang-barang lainnya.

Selain itu, aset tetap meliputi:

Kavling tanah milik bank;

Senjata - berapapun biayanya (amunisi - pada akun yang sesuai untuk akuntansi bahan-bahan rumah tangga);

Instalasi persinyalan dan telepon - berapa pun biayanya, tidak termasuk dalam biaya bangunan selama konstruksi.

Aset tetap bank digunakan dalam batas-batasnya jangka waktu yang lama waktu, yaitu masa manfaat melebihi 12 bulan.

Aktiva tetap bank terbentuk dari beberapa sumber:

masuk pada saat formasi modal dasar; menerima secara cuma-cuma; membeli dengan biaya tertentu; melalui pembangunan dan rekonstruksi fasilitas.

Aktiva tetap dicatat dalam rekening-rekening menurut pembukuannya pada penilaian awal, yang ditentukan untuk obyek-obyek:

Dikontribusikan oleh pemegang saham (pendiri) sebagai kontribusi terhadap modal dasar bank - dengan persetujuan para pihak;

Diterima secara cuma-cuma - dengan cara ahli atau menurut dokumen penerimaan dan pengalihan harta tetap;

Dibeli dengan biaya tertentu - berdasarkan biaya aktual yang dikeluarkan, termasuk biaya pengiriman, pemasangan, perakitan, pemasangan;

Dibangun dengan biaya konstruksi sebenarnya.

Aset tetap (kecuali tanah) dicatat pada akun 60401 “Aset tetap (kecuali tanah)”.

Di neraca, aset tetap dicatat sebesar biaya perolehannya, yaitu. sebesar biaya perolehan, konstruksi atau konstruksi, termasuk biaya pengiriman dan pemasangan, serta revaluasi.

Perubahan harga perolehan awal aset tetap diperbolehkan dalam hal penyelesaian, penambahan peralatan, rekonstruksi, revaluasi, atau likuidasi sebagian objek yang bersangkutan.

Kavling tanah milik lembaga perkreditan dicatat pada neraca akun 60404 “Tanah”.

Akun yang sama memperhitungkan objek pengelolaan alam lainnya (air, lapisan tanah bawah dan sumber daya alam lainnya).

Aktiva tetap yang diterima sebagai sumbangan terhadap modal dasar dicatat dengan posting:

Kt 60322 “Penyelesaian dengan debitur lain”, untuk rekening pribadi pemegang saham (pendiri).

Aktiva tetap yang diterima secara cuma-cuma dicatat dengan posting:

Dt 60401 “Harta tetap (kecuali tanah)”, menurut rekening pribadi barang

Kt 70107 “Pendapatan bank lain-lain”.

Perolehan aset tetap oleh bank dilakukan dalam batas sumber daya yang tersedia untuk tujuan tersebut.

Sumber pembiayaan penanaman modal adalah sebagai berikut:

Dana akumulasi (rekening 10703 “Dana akumulasi”), yang merupakan sebagian dari keuntungan bank yang dicadangkan sebagai jaminan keuangan;

Dana Penyusutan Aset Tetap.

Penanaman modal bank mencakup semua biaya yang dikeluarkan langsung oleh bank.

Penanaman modal yang dilakukan dicatat pada akun urutan pertama 607

“Investasi dalam konstruksi (konstruksi), penciptaan (manufaktur) dan perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud.”

Akuntansi dilakukan pada akun neraca orde kedua 60701 “Investasi dalam konstruksi (konstruksi), penciptaan (manufaktur) dan perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud” dan 60702 “Peralatan untuk instalasi”.

Akuntansi analitik dalam akun penanaman modal dilakukan dalam konteks setiap objek yang sedang dibangun (sedang dibangun), dibuat (diproduksi), direkonstruksi, dimodernisasi, diperluas, diakuisisi.

Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memberikan kemungkinan memperoleh data tentang biaya pekerjaan konstruksi, pemasangan peralatan, dan membawa fasilitas ke

kondisi kesesuaiannya untuk digunakan, biaya persediaan dan perlengkapan yang disediakan dalam perkiraan penanaman modal, biaya pekerjaan desain dan biaya investasi modal lainnya.

Saldo pada rekening penanaman modal mencerminkan jumlah biaya bank untuk pembangunan yang belum selesai dan perolehan aset tetap, serta jumlah biaya yang belum selesai untuk perolehan aset tidak berwujud.

Pembayaran atas harta benda yang diperoleh bank dilakukan tergantung pada syarat-syarat perjanjian di muka atau setelah diterimanya harta benda.

Pembayaran dilakukan berdasarkan faktur pemasok yang dibuat sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, dengan visa otorisasi dari ketua dewan bank atau wakilnya.

Pada saat melakukan pembayaran di muka suatu harta benda, pejabat yang dipercayakan untuk membeli dan menerima barang berharga itu menyebutkan nama dan kedudukannya dalam rekening pemasok. Dia bertanggung jawab atas penerimaan tepat waktu barang-barang berharga dan pengirimannya pada hari yang sama kepada pejabat yang bertanggung jawab atas penyimpanannya.

Perolehan aset tetap dalam akuntansi tercermin dalam entri berikut:

1. Pembayaran untuk nilai yang ditentukan telah dilakukan:

Dt 60312 “Penyelesaian dengan pemasok, kontraktor, dan pembeli” untuk akun pribadi pemasok, transportasi, dan organisasi lain

Kt 30102 “Rekening koresponden lembaga kredit dengan Bank Rusia.”

Jika operasi bongkar muat dibayar tunai, maka rekening kasir dikreditkan.

2. Nilai yang diterima dari pemasok:

Dt 60701 “Investasi dalam konstruksi (konstruksi), penciptaan (manufaktur) dan perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud” pada rekening pribadi objek yang bersangkutan

Kt 60312 “Penyelesaian dengan pemasok, kontraktor, dan pembeli” untuk akun pribadi pemasok, transportasi, dan organisasi lainnya.

3. Berdasarkan akta tersebut, aktiva tetap yang dioperasikan:

Dt 60401 “Harta tetap (kecuali tanah)”, menurut rekening pribadi barang tersebut

Kt 60701 “Investasi dalam konstruksi (konstruksi), penciptaan (manufaktur) dan perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud” pada rekening pribadi objek yang bersangkutan.

4. Sumber pembiayaan penanaman modal tercermin:

Dt 70501 “Penggunaan laba tahun laporan”

Kt 10703 “Akumulasi dana”.

Penyusutan aset tetap diakumulasikan setiap bulan berdasarkan norma penyusutan yang ditetapkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. pemulihan penuh.

Batasi jumlah penyusutan yang masih harus dibayar harus sama dengan nilai buku barang (barang) dikurangi saldo dana revaluasi barang tetap tersebut.

Penyusutan aset tetap dihitung dengan menggunakan salah satu metode penghitungan biaya penyusutan:

Metode linier;

Metode nonlinier.

Penyusutan dihitung sehubungan dengan suatu objek harta yang dapat disusutkan sesuai dengan tarif penyusutan yang ditentukan untuk objek tersebut berdasarkan masa manfaatnya.

Ketika menggunakan metode linier jumlah penyusutan yang timbul selama satu bulan sehubungan dengan suatu objek properti yang dapat disusutkan ditentukan sebagai produk dari biaya awal (penggantian) dan tarif penyusutan yang ditentukan untuk objek tersebut.

Saat menerapkan metode linier, tarif penyusutan untuk setiap item properti yang dapat disusutkan ditentukan oleh rumus

K = (1/n) x 100%,

dimana K adalah tarif penyusutan sebagai persentase dari biaya awal (penggantian) properti yang dapat disusutkan;

Ketika menggunakan metode nonlinier jumlah penyusutan yang timbul selama satu bulan sehubungan dengan suatu objek properti yang dapat disusutkan ditentukan sebagai produk dari nilai sisa objek properti yang dapat disusutkan dan tarif penyusutan yang ditentukan untuk objek tersebut.

Ketika menerapkan metode non-linier, tarif penyusutan suatu objek properti yang dapat disusutkan ditentukan oleh rumus

K = (2/n) x 100%,

di mana K adalah tingkat penyusutan sebagai persentase dari nilai sisa yang diterapkan pada suatu objek properti yang dapat disusutkan;

n adalah masa manfaat suatu item properti yang dapat disusutkan, dinyatakan dalam bulan.

Selain itu, mulai bulan berikutnya di mana nilai sisa barang yang dapat disusutkan mencapai 20% dari harga pokok (penggantian) barang tersebut, penyusutannya dihitung dengan urutan sebagai berikut:

1) nilai sisa harta yang dapat disusutkan untuk keperluan penghitungan penyusutan ditetapkan sebagai nilai dasar untuk penghitungan selanjutnya;

2) jumlah penyusutan yang timbul selama satu bulan sehubungan dengan suatu objek properti yang dapat disusutkan ditentukan dengan membagi harga dasar objek tersebut dengan jumlah bulan yang tersisa sebelum berakhirnya masa manfaat objek tersebut.

Metode penghitungan penyusutan harus mendapat persetujuan sebagai bagian dari kebijakan akuntansi bank dan diterapkan pada semua aset tetap sepanjang masa manfaatnya.

Biaya penyusutan dibebankan sampai harga perolehan benda tersebut dilunasi atau benda tersebut dihapuskan dari neraca karena berakhirnya kepemilikan atau hak milik lainnya. Jumlah maksimum penyusutan yang masih harus dibayar harus sama dengan nilai buku benda tersebut.

Objek aset tetap yang properti konsumennya tidak berubah seiring waktu (kavling tanah dan fasilitas pengelolaan lingkungan hidup) tidak dikenakan penyusutan.

Untuk memperhitungkan biaya penyusutan, Bagan Akun menyediakan akun pasif 606

"Penyusutan aset tetap."

Akun kredit diposting:

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar sesuai dengan tingkat akrual yang ditetapkan untuk pemulihan penuh, sesuai dengan akun pengeluaran;

Besarnya kenaikan penyusutan pada saat revaluasi aktiva tetap sebagai akibat dari revaluasinya sesuai dengan akuntansi kenaikan nilai properti pada saat revaluasi.

Pendebetan rekening dilakukan:

Jumlah penyusutan yang sebenarnya masih harus dibayar pada saat pelepasan atau penjualan aset tetap

dana sesuai dengan rekening pelepasan (penjualan) properti;

Besarnya pengurangan penyusutan akibat penyusutan aktiva tetap akibat revaluasi sesuai dengan akuntansi kenaikan nilai harta benda pada saat revaluasi.

Akuntansi analitik untuk akun penyusutan aset tetap dilakukan untuk masing-masing item inventaris.

Akrual penyusutan untuk pemulihan lengkap aset tetap tercermin dalam posting:

Dt 70209 “Beban bank lainnya” sesuai dengan standar yang ditetapkan untuk setiap jenis aset tetap, untuk rekening pribadi yang sesuai dari item tersebut

Kt 606 “Penyusutan aktiva tetap”, menurut rekening pribadi masing-masing benda (barang).

Bank berhak, tidak lebih dari sekali dalam setahun (mulai tanggal 1 Januari tahun pelaporan), untuk menilai kembali aset tetap seluruhnya atau sebagian sebesar biaya penggantian dengan cara indeksasi (menggunakan indeks deflator) atau perhitungan ulang langsung pada harga pasar yang terdokumentasi. Prosedur revaluasi ditentukan oleh dokumen peraturan Bank Rusia.

Ketika mengambil keputusan untuk merevaluasi aset tetap tersebut, perlu diperhatikan bahwa selanjutnya aset tersebut direvaluasi secara berkala sehingga nilai yang tercermin dalam akuntansi dan pelaporan tidak berbeda secara signifikan dengan biaya (penggantian) saat ini.

Dalam akuntansi, hasil revaluasi tercermin dalam entri berikut:

Dt 604 “Aset tetap (kecuali tanah)”, pada rekening pribadi properti yang dinilai kembali Kt 10601 “Peningkatan nilai properti selama revaluasi”.

Sekaligus masuk wajib penyusutan tambahan dihitung menggunakan indeks perubahan biaya atau faktor konversi (bila menggunakan metode konversi langsung). Besarnya kenaikan penyusutan pada saat revaluasi aset tetap tercermin dalam entri:

Dt 10601 “Peningkatan nilai properti pada saat revaluasi” Kt 606 “Penyusutan aktiva tetap”.

Dalam akuntansi, penyusutan aset tetap tercermin dalam urutan berikut.

Pertama, dilakukan posting untuk mengurangi penyusutan suatu item aset tetap menggunakan indeks perubahan nilai atau faktor konversi (bila menggunakan metode konversi langsung):

Dt 10601 “Peningkatan nilai properti selama revaluasi”

Kt 604 “Aktiva tetap (kecuali tanah)”, menurut rekening pribadi harta yang dinilai kembali.

Kemudian penurunan nilai aset tetap ke biaya penggantiannya tercermin sebagai akibat dari penerapan metode revaluasi di atas:

Dt 606 “Penyusutan aktiva tetap”

Kt 10601 “Peningkatan nilai properti selama revaluasi.”

Apabila jumlah penyusutan suatu benda melebihi saldo rekening pribadi untuk memperhitungkan kenaikan nilai harta pada saat revaluasi (dengan memperhitungkan penurunan penyusutan dan revaluasi yang dilakukan sebelumnya), kelebihan jumlah tersebut didebet ke rekening. rekening pengeluaran.

Hasil revaluasi aset tetap pada tanggal 1 Januari tahun pelaporan dicatat dalam catatan akuntansi sebagai perputaran bulan Januari. Apabila tidak mungkin dilakukan refleksi dalam jangka waktu tersebut karena sebab-sebab tertentu, maka batas waktu refleksi revaluasi adalah pada hari kerja terakhir bulan Maret tahun laporan.

Dalam hal ini, akrual penyusutan mulai tanggal 1 Januari tahun pelaporan harus didasarkan pada biaya penggantian aset tetap, dengan memperhitungkan revaluasi.

Pelepasan suatu barang aktiva tetap terjadi dalam hal perpindahan hak milik (penjualan), perpindahan secara cuma-cuma, penghapusan karena kerusakan moral dan fisik, likuidasi pada saat kecelakaan, bencana alam dan keadaan darurat lainnya, pemindahan dalam bentuk aktiva tetap. kontribusi terhadap modal dasar (saham) organisasi lain. Bank dapat menjual aset material yang berlebih dan tidak diperlukan. Penjualan dilakukan atas dasar surat (permohonan) dari pembeli.

Penjualan dilakukan dengan harga perundingan, tetapi tidak lebih rendah dari nilai buku, dengan dipungut pajak pertambahan nilai dari penerima.

Pelepasan dilakukan sesuai dengan tata cara yang telah ditetapkan setelah pembayaran di muka atas barang-barang berharga yang dijual.

Untuk menentukan kesesuaian properti untuk penggunaan lebih lanjut, kemungkinan pemulihannya, serta untuk menyiapkan dokumentasi untuk penghapusan properti yang tidak dapat digunakan, komisi dibuat di bank dari pihak yang bersangkutan. pejabat. Dalam hal ini, komisi harus mencakup wakil kepala bank, kepala akuntan (akuntan), perwakilan dari layanan hukum, spesialis lain (dengan keputusan manajer) dan orang-orang yang bertanggung jawab atas keamanan properti.

Kompetensi komisi meliputi:

Pemeriksaan suatu benda (barang) barang yang akan dihapuskan dengan menggunakan dokumentasi teknis, mencatat data, menetapkan ketidaksesuaian objek untuk restorasi dan penggunaan lebih lanjut;

Menetapkan alasan penghapusan suatu benda;

Identifikasi orang-orang yang karena kesalahannya terjadi pembuangan suatu benda (barang), membuat usulan untuk membawa orang-orang tersebut ke pengadilan;

Menentukan kemungkinan penggunaan atau penjualan masing-masing komponen, bagian, bahan dari suatu objek yang dinonaktifkan dan penilaiannya, memantau pemindahan dari objek yang dinonaktifkan dari masing-masing komponen, bagian, bahan yang terdiri dari atau mengandung bahan non-besi dan logam mulia, penentuan berat, biaya dan pengiriman ke gudang;

Membuat akta penghapusan aktiva tetap, akta penghapusan kendaraan bermotor dengan dilampiri berita acara kecelakaan, bila ada. Tindakan tersebut harus menunjukkan data yang mengkarakterisasi objek,

Tanggal penerimaan objek untuk akuntansi, tahun pembuatan, akuisisi atau konstruksi, waktu commissioning, masa manfaat, biaya awal, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar (keausan), perbaikan yang dilakukan, alasan pembuangan, kondisi bagian utama, suku cadang , rakitan, elemen struktural. Tindakan tersebut disetujui oleh pimpinan bank.

Akuntansi pelepasan (penjualan) aset tetap disimpan dalam akun khusus 612 “Penjualan (pelepasan) properti.” Akun ini mencerminkan hasil (laba, rugi) pelepasan (penjualan) aktiva tetap.

Akuntansi analitik akun dilakukan pada akun pribadi yang dibuka untuk setiap item aset tetap yang dihentikan (dijual).

Pelepasan (penjualan) aset tetap tercermin dalam entri berikut:

1. Penerimaan kas atas aktiva tetap yang dijual:

Rekening koresponden Dt bank, penyelesaian, rekening giro pembeli Kt 61201 “Penjualan (pelepasan) properti”, sesuai dengan rekening pribadi yang bersangkutan.

2. Aktiva tetap yang dijual dan tidak dipakai lagi dihapuskan sebesar nilai buku:

a) Dt 61202 “Penjualan (pelepasan) properti”, menurut rekening pribadi yang bersangkutan

Kt 60401 “Aset tetap (kecuali tanah)”, untuk rekening pribadi yang bersangkutan; b) Dt 60601 “Penyusutan aktiva tetap”, menurut rekening pribadi yang bersangkutan Kt 61201 “Penjualan (pelepasan) harta benda”, menurut rekening pribadi yang bersangkutan.

3. Biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan properti dihapuskan:

Dt 61202 “Penjualan (pelepasan) properti”

Kt 60312 “Penyelesaian dengan pemasok, kontraktor dan pembeli.”

4. Biaya bahan baku sebesar harga dikapitalisasi kemungkinan penggunaan: bank umum pelapor tidak lancar

Dt 610 “Bahan Rumah Tangga”

Kt 61201 “Penjualan (pelepasan) properti”, menurut akun pribadi yang bersangkutan.

Saldo yang terbentuk pada saat selesainya penjualan aktiva tetap - kredit pada rekening 61201 atau debit pada rekening 61202 - ditransfer pada hari yang sama:

Debit - ke akun pengeluaran;

Kredit - ke akun pendapatan untuk akun pribadi terkait. Pada saat yang sama, di

Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:

Dt 61201 “Penjualan (pelepasan) properti”

Kt 70101 “Penghasilan lain-lain”

Dt 70209 “Beban lain-lain”

Kt 61202 “Penjualan (pelepasan) properti.”

Ketika menghapuskan aset yang telah disusutkan penuh dan tidak disusutkan sepenuhnya, ketika mentransfer aset secara cuma-cuma dan ketika menghapuskannya karena alasan lain (ketidaksesuaian untuk penggunaan lebih lanjut, kekurangan atau kerusakan aset), entri di atas dibuat.

Saat menghapuskan aset tetap jika fisiknya rusak, entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Dt 60601 “Penyusutan aktiva tetap”, menurut rekening pribadi yang bersangkutan Kt 60401 “Aset tetap (kecuali tanah)”, menurut rekening pribadi yang bersangkutan.

Akuntansi analitik aset tetap, penyusutan dan revaluasinya tercermin dalam akun yang dibuka untuk setiap objek atau item. Setiap objek diberi nomor inventaris. Akuntansi dilakukan dalam kartu atau buku inventaris, yang dikelompokkan dalam lemari arsip menurut kelompok dan tingkat penyusutan. Uraian akun aset tetap harus menunjukkan:

Nama benda, benda;

Nomor inventaris;

Nomor paspor, jika tersedia;

Tempat (unit struktural) operasi;

Tingkat penyusutan;

Orang yang bertanggung jawab secara finansial (posisi, nama keluarga, inisial).

Ketika indikator ini berubah, karakteristik akun juga berubah.

2. Pelaporan bank komersial

Konsep dasar

Pelaporan bank umum, pelaporan statistik, pelaporan akuntansi, pelaporan keuangan, pelaporan terbitan, pelaporan konsolidasi, neraca, laporan laba rugi.

Jenis pelaporan bank umum

Pelaporan adalah tahap akhir dari keseluruhan proses akuntansi. Ini merangkum dan menyajikan informasi tentang kegiatan bank dalam bentuk seperangkat formulir pelaporan dan indikator pelaporan tertentu. Itu dapat diklasifikasikan menurut beberapa karakteristik:

· menurut isi ekonomi dan metode pembentukannya: statistik, perpajakan, akuntansi, pelaporan keuangan;

· menurut frekuensi pengiriman: operasional (disediakan berdasarkan permintaan) dan berkala (harian, sepuluh hari, bulanan, triwulanan, tahunan);

· menurut tingkat pengelompokan indikator: primer dan ringkasan;

· tergantung pada pencantuman dalam pelaporan hasil kerja cabang-cabang bank umum dan anak perusahaan: konsolidasi, tidak konsolidasi,

· kepada penerima, diberikan kepada: Bank Rusia dan divisinya, otoritas statistik, otoritas pajak, manajemen bank, organisasi pihak ketiga;

· berdasarkan cara penularan: dikirim melalui pos biasa, melalui email, telegraf;

· Menurut tingkat kerahasiaannya: diperbolehkan untuk dipublikasikan di media terbuka dan tidak diperbolehkan.

Pelaporan statistik adalah sebuah sistem indikator ekonomi kegiatan bank. Ini disusun berdasarkan pemrosesan statistik data akuntansi untuk periode waktu tertentu dan berisi data kelompok yang diperlukan tentang kredit, penyelesaian tunai, valuta asing, dan operasi bank lainnya.

Untuk pengembangan dan penyajian laporan statistik, disediakan bentuk standar pelaporan statistik yang disetujui, yang mempunyai simbol tersendiri. Pelaporan statistik diberikan kepada badan statistik negara bagian. Laporan yang disampaikan ke Bank Rusia juga berisi formulir pelaporan statistik. Di antara 73 formulir pelaporan yang tercantum dalam Petunjuk Bank Rusia tanggal 31 Mei 2014 N 3269-U "Tentang Perubahan Petunjuk Bank Rusia tanggal 12 November 2009 N 2332-U "Pada daftar, formulir dan prosedur untuk menyusun dan menyerahkan formulir pelaporan lembaga kredit ke Bank Sentral Federasi Rusia" (Terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia pada 18 Juni 2014 N 32765)

Sebagai contoh, kami dapat menunjukkan beberapa bentuk pelaporan statistik perbankan yang valid saat ini:

· formulir No. 0409202 “Laporan perputaran uang”;

· Formulir No. 0409250 “Informasi tentang transaksi menggunakan kartu pembayaran dan infrastruktur yang dimaksudkan untuk melakukan operasi pengeluaran (penerimaan) uang tunai dan pembayaran barang (pekerjaan, jasa) dengan dan tanpa menggunakan kartu pembayaran”;

· Formulir No. 0409251 “Informasi tentang rekening pelanggan dan pembayaran yang dilakukan melalui lembaga kredit (cabangnya)”;

· Formulir No. 0409255 “Informasi lembaga perkreditan tentang awal (penyelesaian) penerbitan dan (atau) perolehan kartu pembayaran”;

· Formulir No. 0409302 “Informasi tentang dana yang ditempatkan dan ditarik”;

· Formulir No. 0409345 “Data saldo harian dana yang dapat diasuransikan dari individu yang ditempatkan pada deposito.”

Pelaporan pajak disampaikan oleh bank kepada fiskus dan dimaksudkan untuk menghitung pajak, pembayaran bukan pajak, dan biaya-biaya pada periode pelaporan. Itu disusun berdasarkan data akuntansi pajak bank. Data akuntansi digunakan untuk memperjelas, melengkapi dan memverifikasi data akuntansi perpajakan. Saat ini yang paling padat karya dalam penyusunan pelaporan pajak adalah SPT sebagai berikut:

· SPT pajak penghasilan,

· Pernyataan PPN (pajak pertambahan nilai),

· deklarasi pajak properti.

Laporan keuangan bank umum juga disusun sesuai dengan formulir yang telah disetujui. Daftar bentuk laporan keuangan yang diserahkan ke Bank Rusia tercermin dalam Instruksi No. 2332 yang disebutkan di atas, serta dalam Aturan Akuntansi di Lembaga Kredit. Dasar pelaporan keuangan adalah data akuntansi analitis dan sintetik. Ada pelaporan terkini dan tahunan. Pelaporan terkini dibagi menjadi pelaporan harian, bulanan, dan triwulanan. Ini mencakup bentuk-bentuk utama berikut:

· Formulir No. 0409101 “Laporan Perputaran Rekening Lembaga Perkreditan”;

· Formulir No. 0409102 “Laporan Laba Rugi Lembaga Perkreditan”;

· Formulir No. 0409134 “Perhitungan dana sendiri (modal)”;

· formulir No. 0409135 “Informasi tentang standar wajib”;

· Formulir No. 0409155 “Informasi tentang instrumen keuangan yang tercermin dalam rekening administratif.”

· Secara terpisah, bentuk laporan akuntansi tahunan berikut harus disorot:

· Formulir No. 0409802 “Neraca Konsolidasi”;

· Formulir No. 0409803 “Laporan Laba Rugi Konsolidasi”;

· Formulir No. 0409805 “Laporan tentang standar wajib grup perbankan (konsolidasi).”

Dokumen legislatif utama tentang prosedur penyusunan laporan keuangan tahunan bank komersial adalah instruksi yang diterbitkan oleh Bank Rusia. Pada saat ini Instruksi Bank Rusia tanggal 4 September 2013 N 3054-U berlaku

Pada akhir tahun, formulir pelaporan yang diterbitkan juga disusun:

· Formulir No. 0409806 “Neraca (formulir diterbitkan)”;

· Formulir No. 0409807 “Laporan Laba Rugi (formulir diterbitkan)”;

· Formulir No. 0409808 “Laporan tingkat kecukupan modal, jumlah cadangan kredit ragu-ragu dan harta lainnya (formulir terbitan)”;

· formulir No. 0409813 “Informasi tentang standar wajib (formulir yang diterbitkan)”;

· Formulir No. 0409814 “Laporan Arus Kas (Formulir Terbit)”.

Bentuk pemberitaan yang dipublikasikan dicirikan oleh agregasi indikator dan dimaksudkan untuk dipublikasikan di pers pusat atau lokal dan media lainnya.

Bank Rusia membuat keputusan selain laporan akuntansi berdasarkan aturan Rusia laporan akuntansi, memperkenalkan kewajiban bank umum untuk menyampaikan pelaporan tambahan berdasarkan standar sistem internasional laporan keuangan (IFRS). Pelaporan ini disebut pelaporan keuangan dan diatur oleh Arahan Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 25 Desember 2003 N 1363-U “Tentang penyusunan dan penyajian laporan keuangan oleh lembaga kredit.” Organisasi kredit menyiapkan laporan keuangan sesuai dengan rekomendasi metodologis disebutkan dalam panduan ini, berdasarkan laporan keuangan Rusia dengan mengelompokkan kembali item-itemnya neraca keuangan dan laporan laba rugi, membuat penyesuaian yang diperlukan dan menerapkan pertimbangan profesional. Pembuatan pelaporan ini disebut pembuatan dengan metode transformasi.

Laporan keuangan disampaikan kepada Bank Rusia selambat-lambatnya tanggal 1 Juli tahun berikutnya setelah tahun pelaporan dan terdiri dari laporan keuangan konsolidasi dan non-konsolidasi sesuai dengan IFRS dan meliputi:

· laporan posisi keuangan pada akhir periode pelaporan;

· laporan laba rugi untuk periode pelaporan;

· laporan laba rugi komprehensif periode pelaporan;

· laporan perubahan ekuitas untuk periode pelaporan;

· laporan arus kas untuk periode pelaporan;

· Catatan, termasuk Deskripsi Singkat kebijakan akuntansi penting untuk penyusunan laporan keuangan sesuai dengan IFRS dan catatan penjelasan lainnya.

Salah satu tujuan utama pelaporan ini adalah untuk memperluas jumlah pengguna informasi yang tersedia mengenai kondisi keuangan bank dan pengambilan keputusan ekonomi, khususnya mengenai kelayakan dan keamanan investasi dana dalam kegiatan bank.

3. Tugas ujian

Berdasarkan saldo awal dan transaksi perbankan untuk tanggal pelaporan yang dilakukan di bank umum "Utara" (lihat tabel):

1. Buka akun pribadi yang ditentukan di awal hari.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-deposit individu selama 30 hari

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Membuat entri akuntansi dan mencerminkan transaksi yang dilakukan pada akun pribadi dan menampilkan saldo baru.

3. Menulis lembar omset untuk hari pelaporan.

4. Buatlah neraca di penghujung hari.

Neraca Bank Sever per 10 Januari 2014

	Pilihan jumlah, juta rubel
Aktiva
Pasif

Entri akuntansi dalam laporan entri akun neraca:

		Jumlahnya, ribuan rubel	Nomor rekening koresponden
	Cek tunai. Dikeluarkan untuk klien (perusahaan kesatuan negara federal (FSUE)) dari meja kas bank untuk membayar gaji
	Pengumuman pembayaran tunai. Hasil perdagangan ditransfer oleh klien (CJSC) ke rekening giro
	Ekstrak dari akun koresponden. A) Dihapuskan sesuai dengan perintah pembayaran klien (CJSC)
	B) Dikreditkan ke rekening klien saat ini (FSUE)
	C) Pinjaman antar bank yang sebelumnya diterima dari bank lain dikembalikan
	Perjanjian pinjaman - pesanan. A) Pinjaman yang dikeluarkan dikreditkan ke rekening giro klien (CJSC)
	B) Pinjaman dilunasi (CJSC)
	Ekstrak dari akun koresponden. Pinjaman antar bank diberikan kepada com. toples "Orbit"
	Surat perintah tunai rekening. Dikeluarkan sebagai akun untuk pembelian bahan
	Penerimaan pesanan tunai. Menerima setoran dari individu untuk jangka waktu hingga 30 hari
	Urutan departemen penyimpanan dan pesanan tunai: a) bunga yang timbul dari simpanan
	b) bunga dibayarkan atas deposito
	Perintah Peringatan. Penyusutan aset tetap yang masih harus dibayar
	Laporan awal. Bahan yang dibeli oleh penanggung jawab dikapitalisasi
	Perintah Peringatan. Penyusutan terjadi pada aset tidak berwujud
	Surat Perintah Peringatan dan Penggajian: a) upah yang diperoleh pegawai bank
	b) upah dikeluarkan
	Ekstrak dari rekening koresponden dan pesanan tunai. Kelebihan saldo kas ditransfer ke rekening koresponden

Membuka Akun Pribadi:

10207 810 0 00001003216 - Modal dasar lembaga perkreditan yang dibentuk dalam bentuk perusahaan saham gabungan(tidak ada operasi yang dilakukan)

10602 810 1 90001003216 - Bagikan premi

10701 810 2 80001003216 - Dana cadangan

10801 810 3 70001003216 - Laba ditahan

20202 810 4 60001003216 - meja kas

Saldo awal
Saldo awal

30102 810 5 50001003216 - Akun koresponden

Saldo awal
Saldo awal

31309 810 6 40001003216 - Rekening kredit antar bank diambil

30202 810 3 70001003216 - Cadangan wajib lembaga kredit untuk rekening dalam mata uang Federasi Rusia yang disimpan di Bank Rusia

32009 810 2 80001003216- rekening kredit antar bank diterbitkan

40502 810 1 90101003216 - perusahaan kesatuan negara federal

40702 810 0 70011003216- klien (CJSC)

42301 810 3 70012003216 - Giro

42302 810 3 70012003216 - deposit individu selama 30 hari

45203 810 3 70011003216- pinjaman untuk klien (CJSC)

60401 810 7 30001003216 - Aset tetap (kecuali tanah)

60901 810 5 50001003216 - Aset tidak berwujud

60601 810 1 40001003216 - penyusutan aset tetap

60903 810 2 80001003216 - amortisasi aset tidak berwujud

61008 810 3 70001003216 - bahan

61009 810 8 20001003216 - Peralatan dan aksesoris

60308 810 4 10001003216 - penyelesaian dengan karyawan untuk jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan

60305 810 5 10001003216 - Penyelesaian upah dengan karyawan

61301 810 8 20001003216 - Pendapatan ditangguhkan dari operasi kredit

70203 810 8 20001003216 - Bunga dibayarkan kepada perorangan

70209 810 1 10001003216 - beban lain-lain

70206 810 4 10001003216 - Biaya pemeliharaan perangkat

70601 810 8 20001003216 - Pendapatan

70606 810 8 20001003216 - Beban

Lembar omzet untuk hari pelaporan:

Nomor rekening saldo	Saldo per 01.02.2014	Omset untuk 01.02.2014	Saldo per 02/02/2014
	Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit
					<...>

Dokumen serupa

Konsep, objek dan subjek kegiatan sewa guna usaha. Pentingnya sewa guna usaha secara ekonomi dan efektivitasnya bagi semua pihak dalam hubungan sewa guna usaha. Akuntansi operasi perbankan untuk penyediaan aset tetap dengan sewa. Bentuk dan isi perjanjian sewa.

tugas kursus, ditambahkan 19/05/2013


Mempelajari pekerjaan departemen kartu pembayaran bank. Kebijakan harga bank, jenis operasi utama. Metode pembentukan tarif jasa. Bagan akun dan ciri-cirinya. Akuntansi dana dan dokumen. Transaksi tunai dan refleksinya dalam akuntansi.

laporan latihan, ditambahkan 13/04/2015


Esensi dan jenis operasi pasif bank umum. Operasi pembentukan dana bank sendiri, penggalangan dana dan pelayanan nasabah. Analisis penggalangan dana dari usaha kecil dan menengah. Kebijakan simpanan bank komersial.

tesis, ditambahkan 07/09/2014


Akuntansi dana modal dasar. Pendaftaran negara Bank komersil. Tata cara penambahan dan pengurangan modal dasar bank. Penebusan saham dalam akuntansi penyimpanan. Aturan akuntansi bank. Postingan untuk penerbitan tagihan.

tes, ditambahkan 17/01/2012


Komposisi dana bank umum menggunakan contoh Svyaznoy Bank. Analisis operasi pasif, dana sendiri, kewajiban bank komersial. Kecukupan modal sendiri. Penilaian basis sumber daya bank komersial "Svyaznoy" berdasarkan pelaporan.

tugas kursus, ditambahkan 26/04/2013


Metode analisis kebijakan simpanan bank umum. Peran dana pinjaman dan dana sendiri dalam perekonomian bank. Struktur dana pinjaman. Fitur dari setiap jenis kewajiban bank komersial. Prinsip dasar kebijakan simpanan bank.

tugas kursus, ditambahkan 10/11/2009


Klasifikasi pelaporan lembaga perbankan. Laporan hasil keuangan, arus kas dan ekuitas. Persyaratan penyusunan laporan keuangan lembaga perkreditan. Penetapan struktur neraca bank umum.

abstrak, ditambahkan 13/07/2011


Analisis indikator kinerja utama Bank Rusia. Akuntansi penyelesaian tunai dan bank, aset tetap dan aset tidak berwujud, persediaan, tenaga kerja dan upah. Mempelajari akuntansi hasil keuangan suatu perusahaan.

laporan latihan, ditambahkan 06.11.2014


Konsep, hakikat, maksud dan tujuan pembiayaan bank umum. Peran keuangan dalam memperkuat keberlanjutan bank umum. Karakteristik indikator kinerja utama bank umum. Masalah fungsi keuangan bank umum.

tugas kursus, ditambahkan 09/10/2011


Fungsi dan operasi bank komersial. Akumulasi dana gratis sementara. Pengaturan peredaran uang. Kegiatan bank sebagai perantara pembayaran. Penciptaan alat pembayaran kredit. Menetapkan batas saldo kas.

1. DISKON DAN AKUNTANSI BANK

Dalam praktik keuangan, seringkali kita harus memecahkan masalah yang berbanding terbalik dengan masalah menemukan jumlah yang terakumulasi. Rumusan masalah secara umum adalah sebagai berikut: diperlukan penentuan nilai R pada suatu waktu tertentu, asalkan di kemudian hari, apabila bunga dihitung atas bunga itu, maka jumlah itu akan berjumlah suatu jumlah yang masih harus dibayar S.

Masalah ini timbul ketika membeli kewajiban jangka pendek, yang pembayarannya oleh debitur akan terjadi di masa depan, atau ketika bunga dipotong oleh pemberi pinjaman secara langsung pada saat mengeluarkan pinjaman. Analisis investasi memecahkan masalah penentuan jumlah modal yang diinvestasikan R saat ini dari segi modal S, yang diharapkan diterima melalui P tahun di masa depan.

Diskon adalah cara untuk menentukan nilai yang terkait dengan masa depan pada titik waktu yang lebih awal. Teknik ini sering disebut membawa indikator biaya ke suatu titik waktu tertentu, biasanya awal (hari ini). Pengurangan nilai biaya yang akan diproduksi di masa depan dapat dilakukan pada titik waktu lainnya, termasuk titik waktu perantara. Jadi, dengan bantuan diskon, faktor waktu diperhitungkan dalam perhitungan keuangan.

Ukuran R pada ditemukan dengan menggunakan diskon, tergantung konteksnya, disebut tereduksi, modern, terkini,

dikapitalisasi biaya. Nilai modern dari sejumlah uang adalah salah satu konsep terpenting dalam analisis kuantitatif transaksi keuangan.

Saat menentukan besaran yang tidak diketahui R dengan jumlah uang yang masih harus dibayar S mereka mengatakan bahwa jumlah uang S didiskon (atau diperhitungkan). Jumlah bunga yang dipotong disebut diskon(diskon).

Tergantung pada jenis suku bunga, dua metode pendiskontoan digunakan: diskon matematis dan akuntansi perbankan (komersial).

Untuk diskonto matematis digunakan tingkat bunga i (suku bunga dasar), dan untuk akuntansi perbankan digunakan tingkat diskonto d (suku bunga dasar diskonto). Bunga yang dihitung pada tingkat bunga disebut dekursif, dan pada tingkat diskonto disebut antisipatif.

1.1. Mendiskontokan dengan tingkat bunga sederhana

Diskon matematis adalah solusi dari masalah kebalikan dari masalah peningkatan jumlah awal R. Dalam hal menghitung bunga sederhana, masalah akumulasi langsung dan masalah kebalikan dari diskon diselesaikan. Rumus perhitungan berikut digunakan:

Dalam rumus (1) diskon matematis, nilainya

ditelepon faktor diskon faktor diskon.

Pengganda diskon menunjukkan berapa proporsi jumlah awal P dalam jumlah akumulasi S. Ini adalah kebalikan dari pengganda akumulasi. Tarif / dalam pengganda diskon disebut Nilai diskon atau Nilai diskon.

Selisih S - P dapat dianggap tidak hanya sebagai bunga yang timbul atas jumlah awal P, tetapi juga sebagai diskon dari jumlah S. Rumus penentuan diskonto bunga sederhana:

1.2. akuntansi bank.

Akuntansi bank atau diskon bank digunakan dalam transaksi tagihan oleh bank atau lembaga keuangan lainnya.

Surat wesel adalah surat promes tertulis dalam bentuk yang ditentukan oleh undang-undang, yang diterbitkan oleh peminjam (penerbit surat wesel) kepada kreditur (pemegang surat wesel), yang memberikan hak kepada kreditur untuk meminta pembayaran dari peminjam dengan jumlah tertentu. tanggal sejumlah uang yang ditentukan dalam tagihan.

Ada dua jenis tagihan: sederhana dan dapat dipindahtangankan. Sederhana Surat wesel merupakan kewajiban tanpa syarat dari penarik untuk membayar sejumlah uang kepada pemegang surat wesel pada saat jatuh tempo. Surat wesel (draft)- ini adalah surat tertulis yang memuat perintah tertulis dari penarik, ditujukan kepada pembayar, untuk membayar sejumlah uang yang disebutkan dalam surat wesel kepada pihak ketiga - pemegang surat wesel. Surat wesel harus diterima oleh pembayar, dan hanya setelah itu ia memperoleh kekuatan dokumen eksekutif.

Akseptasi adalah penerimaan oleh pembayar atas kewajiban membayar tagihan pada saat tibanya jangka waktu yang ditentukan di dalamnya.

Kekhasan dasar hukum suatu tagihan adalah sekaligus memadukan sifat-sifat kewajiban utang, jaminan, dan alat pembayaran.

Diskon adalah komisi yang ditahan oleh bank untuk layanan yang diberikan.

Besarnya diskon ditentukan dengan rumus:

dimana S adalah jumlah yang harus dibayar kembali yang ditentukan dalam tagihan; d - tingkat diskonto tahunan, dinyatakan sebagai pecahan ; n - jangka waktu sejak saat pembukuan sampai dengan tanggal jatuh tempo tagihan (dalam tahun).

Pemilik tagihan akan menerima jumlah yang mewakili nilai diskon tagihan:

Pengganda DM(d) = (1 - nd) disebut pengganda diskon atau faktor diskon.

Akuntansi tagihan sering dilakukan dengan menggunakan metode perbankan: AST/360 atau 365/360.

Pinjaman komersial adalah pinjaman yang diberikan oleh penjual kepada pembeli dalam bentuk barang dagangan pada saat penjualan dan penyerahan barang dengan pembayaran yang ditangguhkan.

Nilai wesel pada saat jatuh tempo dan pada saat pelaksanaannya akan berbeda-beda menurut besarnya bunganya, tergantung pada tingkat bunga yang diberikan untuk pinjaman dan jangka waktu wesel tersebut.

Ketika memperhitungkan wesel, pendapatan bank akan terdiri dari dua bagian:

Bunga atas tagihan yang jatuh tempo selama sisa waktu sampai tagihan dilunasi;

Komisi untuk layanan yang diberikan.

Mari kita perkenalkan notasi berikut:

R- nilai tagihan pada saat pelaksanaan;

P Saya- nilai teoritis dari tagihan pada saat akuntansi;

P J - jumlah yang ditawarkan oleh bank sebagai ganti tagihan;

S- nilai tagihan yang akan ditebus;

D HAI- total pendapatan bank dari operasi.

Nilai tagihan yang masih harus dibayar pada saat pelunasan tergantung pada tingkat suku bunga i yang disepakati antara penarik dan pemegang tagihan. Ketika tanggal jatuh tempo semakin dekat, nilai teoritis dari tagihan tersebut meningkat sebesar jumlah bunga yang jatuh tempo pada periode yang lalu. Pada saat pencatatan wesel, nilai teoritisnya adalah nilai P 1, yang dapat dihitung dengan menggunakan rumus akrual dengan menggunakan bunga sederhana.

Nilai P 2 merupakan nilai diskonto tagihan dan dihitung dari jumlah pelunasan tagihan S dan tingkat diskonto d yang ditawarkan bank.

Selisih c =P 1 -P 2 adalah besarnya komisi yang diterima bank atas layanan yang diberikan kepada pemegang tagihan: pembayaran atas kesempatan menerima uang tunai dengan cepat. Jadi, total pendapatan bank dari operasi tersebut adalah^

Kerugian nyata dari pemegang tagihan:

Perhitungan kerugian pemegang tagihan berdasarkan selisih antara jumlah pelunasan tagihan dan jumlah yang diterima di tangannya (S-P 2) adalah keliru, karena sejak tagihan didiskontokan, bank menjadi pemiliknya dan berhak menerima. bunga untuk sisa periode ditransfer ke sana.