Naliczanie środków w ramach umów GPC. Umowa cywilna: podatek dochodowy od osób fizycznych i składki

Jakie podatki i składki ubezpieczeniowe płaci się w ramach umowy cywilnej?

Podatek dochodowy od osób fizycznych od płatności z tytułu umów cywilnych

Wynagrodzenie wynikające z umowy jest dochodem osoby fizycznej, który otrzymuje ona od organizacji, a zatem na mocy ust. 6 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochód taki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli mówimy o podatku w stosunku do osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą, to organizacja (pełnomocnik podatkowy) wypłacająca wynagrodzenie tej osobie ma obowiązek naliczyć, potrącić i przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych od kwot wypłaconego wynagrodzenia. Przepisy podatkowe przewidują odpowiedzialność za niedopełnienie tego wymogu.

Jeżeli organizacja współpracuje z indywidualnym przedsiębiorcą, nie powinna potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty wynagrodzenia. W takim przypadku organizacja nie jest uznawana za agenta podatkowego.

Jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest objęty powszechnym systemem podatkowym, to na podstawie art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej samodzielnie płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Indywidualni przedsiębiorcy objęci specjalnymi reżimami podatkowymi (USN, UTII) nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej. Z ust. 3 art. 346 § 11 i ust. 4 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​podatki płacone zgodnie z tymi szczególnymi reżimami zastępują podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej.

W umowie należy wskazać, że wykonawca jest przedsiębiorcą indywidualnym, czyli wskazać w preambule umowy dane zaświadczenia indywidualnego przedsiębiorcy i dołączyć kopię zaświadczenia do umowy. Wtedy inspektorzy nie będą mieli pytań o to, dlaczego podatek nie został pobrany, a kwota wynagrodzenia została w całości przekazana kontrahentowi.

Odliczenia podatkowe

Ch. 23 Ordynacji podatkowej, który reguluje zasady obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, zapewnia podatnikom możliwość uzyskania określonych ulg podatkowych.

- Profesjonalne odliczenie podatku

Wykonawcy uzyskujący dochód z tytułu wykonywania pracy (świadczenia usług) na podstawie umów cywilnoprawnych mają prawo do skorzystania z ulgi w podatku dochodowym od podatku dochodowego, o której mowa w art. 221 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w wysokości udokumentowanych wydatków. Oznacza to, że osoba, z którą organizacja współpracuje na podstawie umowy cywilnoprawnej, może uzyskać ulgę podatkową, potwierdzając wydatki, które poniosła na podstawie umowy cywilnoprawnej. Jest to jedna z możliwości zorganizowania wyjazdu niezbędnego w ramach wywiązania się z obowiązku wynikającego z umowy cywilnej (w odróżnieniu od umowy o pracę, umowa cywilna nie zawiera zapisu, że wykonawca może zostać wysłany na podróż służbową z opłaceniem podróży itp.).

Ponieważ wszystkie odliczenia przewidziane w rozdz. 23 Ordynacji podatkowej są przekazywane na żądanie podatnika, wówczas w celu skorzystania z prawa do odliczenia podatku od działalności zawodowej wykonawca jest obowiązany przedstawić agentowi podatkowemu odpowiedni wniosek oraz dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków.

- Standardowe odliczenie podatku

Organizacja ma prawo zapewnić wykonawcy (wykonawcy) pracy na podstawie umowy cywilnej standardowe ulgi podatkowe przewidziane w art. 218 kodeksu podatkowego, jeżeli jego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13% (art. 210 ust. 3 i art. 224 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 3 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenia podatkowe zapewnia podatnikowi jeden z agentów podatkowych, który jest źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie jego pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających prawo do takiego podatku odliczenia. Tak naprawdę wybór podatnika w tym przypadku zostanie sformalizowany poprzez złożenie przez niego wniosku o takie odliczenie podatku.

- Ulga w podatku od nieruchomości

Ulgi w podatku od nieruchomości w związku z zakupem mieszkania mogą dokonywać wyłącznie pracodawcy. Można go otrzymać na koniec okresu rozliczeniowego lub w trakcie okresu rozliczeniowego za pośrednictwem pracodawcy.

W ramach umowy cywilnoprawnej klient nie ma prawa dokonywać takich odliczeń kontrahentowi, nawet jeśli jest on agentem podatkowym (art. 220 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Składki ubezpieczeniowe na fundusze

Składki za kontuzje

Jak wynika z ust. 4 ust. 1 art. 5 i , organizacja jest obowiązana opłacać te składki z wynagrodzenia wykonawcy na podstawie umowy cywilnej tylko wtedy, gdy umowa wyraźnie to przewiduje.

Rachunkowość w ramach kosztów podatku dochodowego

W zależności od statusu jednostki wydatki będą uwzględniane w oparciu o różne standardy oraz w ramach określonych rodzajów wydatków przewidzianych w rozdziale. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Wykonawca (wykonawca) to obywatel, który nie jest indywidualnym przedsiębiorcą i nie jest członkiem personelu organizacji.

W takim przypadku kodeks podatkowy uwzględnia takie wydatki w art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej („Koszty pracy”). Wydatki te kwalifikują się jako koszty pracy organizacji i są uwzględniane na podstawie klauzuli 21 art. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wykonawca (wykonawca) to indywidualny przedsiębiorca, który nie jest członkiem personelu organizacji.

Płatności z tytułu umów cywilnoprawnych na rzecz osób fizycznych posiadających status przedsiębiorców indywidualnych, z którymi przedsiębiorstwo nie pozostaje w stosunku pracy, zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą. Podstawa – str. 41 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wykonawca (wykonawca) jest pracownikiem zatrudnionym na pełen etat.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w swoich wyjaśnieniach (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 września 2012 r. nr 03-03-06/1/495, z dnia 19 sierpnia 2008 r. nr 03-03-06/ 2/107 z dnia 27.03.2008 nr 03-03-06/3/7) proponuje uwzględnienie tych kosztów jako pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, na podstawie ust. 49 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wydatki z tytułu umów cywilnoprawnych muszą odpowiadać ogólnym kryteriom uznawania wydatków, zawartym w ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Muszą być udokumentowane, uzasadnione ekonomicznie i nastawione na zysk. W przeciwnym razie organy podatkowe w trakcie czynności kontrolnych będą próbowały usunąć te wydatki.

Jeżeli firma zawarła z pracownikiem umowę GPC, to już w 2017 roku zapłaci podatki i składki. Jak potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i jakie składki naliczyć, przeczytaj artykuł.

Praca na podstawie umowy GPC: kto płaci podatki

Jeżeli wykonawcą umowy OWZ jest osoba fizyczna, płatności za są uważane za jego dochód i podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (podpunkt 6 ust. 1 art. 208 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że mówimy o osobach fizycznych, które nie są zarejestrowane jako przedsiębiorcy. Dlatego w stosunku do kontrahenta jesteś uznawany za agenta podatkowego (art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem przekazując wynagrodzenie masz obowiązek potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu.

Na podstawie powyższego, płatności w ramach umowy GPC ustalone z uwzględnieniem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uwaga: nie masz prawa przenieść odpowiedzialności za zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych na samego kontrahenta. Nie można także opłacić podatku ze środków własnych. Jest to bezpośrednio przewidziane w art. 226 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ważny!
Podatki i składki w 2017 roku na podstawie umowy cywilnej z osobą fizyczną Płaci tylko firma. W tym przypadku przerzucanie odpowiedzialności za zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych na osobę jest niezgodne z prawem.

Jak odzwierciedlić wynagrodzenie w ramach GPA w 6-NDFL

Jak zaoszczędzić na podatki i składki na podstawie umowy cywilnoprawnej

Podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie umowy cywilnej można naliczyć nie od całej kwoty wynagrodzenia, lecz pomniejszonej o odliczenie standardowe i zawodowe. Składki ubezpieczeniowe umowy GPC podlegają w zależności od tego, czy wykonawca jest ubezpieczony od następstw nieszczęśliwych wypadków.

Zwykła i zawodowa ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych zmniejsza podstawę opodatkowania

Wykonawca ma prawo do otrzymania profesjonalnych i standardowych odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (klauzula 3 art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odliczenie zawodowe obejmuje wszystkie wydatki wykonawcy związane z wypełnieniem jego obowiązków określonych w umowie (221 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że wykonawca ma obowiązek udokumentować te koszty.

Na podstawie jego wniosku możesz zapewnić swojemu kontrahentowi profesjonalne odliczenie. Niech napisze to w dowolnej formie i załączy odpowiednie dokumenty potwierdzające poniesione wydatki. Takimi dokumentami mogą być faktury, paragony kasowe, paragony sprzedaży, kopie biletów podróżnych, rachunki hotelowe itp. Najważniejsze, że potwierdzają, że koszty wykonawcy są związane konkretnie z wykonaniem pracy w ramach umowy z Tobą.

Przykład 1:

Firma stosuje UTII. W dniu 4 września 2017 roku została zawarta umowa GPC ze spółką A.I. Michajłow. Przedmiotem umowy jest tłumaczenie dokumentacji technicznej urządzeń Klienta na język rosyjski. Koszt pracy wynosi 5600 rubli.

W dniu 11 września 2017 roku prace zostały zakończone. Pomiędzy stronami został sporządzony akt przyjęcia i przekazania pracy. sztuczna inteligencja Michajłow napisał wniosek z prośbą o odliczenie podatku zawodowego w wysokości 1050 rubli. Zarobione pieniądze wydawał na zakup literatury specjalistycznej, którą wykorzystywał do tłumaczeń. Na pokrycie wydatków A.I. Michajłow przedstawił organizacji paragon fiskalny z księgarni.

Od wynagrodzenia przewidzianego w umowie naliczymy podatek dochodowy od osób fizycznych. Podstawa opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 4550 rubli. (5600 rub. -1050 rub.). Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 592 ruble. (4550 rubli × 13%). Spółka przekaże tę kwotę do budżetu. Tym samym A. I. Michajłow za wykonanie pracy w ramach umowy otrzyma 5008 rubli. (5600 - 592).

Wykonawca może ubiegać się o standardowe odliczenie podatku, jeśli ma dzieci (podpunkt 4 ust. 1 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby ją otrzymać, kontrahent udostępnia Ci także:

• oświadczenie;
• dokumenty potwierdzające prawo do odliczenia.

Przypomnijmy, że kontrahent może otrzymać ulgę podatkową na dziecko, dopóki jego dochód nie osiągnie 350 000 rubli. Ale twoim wykonawcą jest strona trzecia. A nie masz dokładnych danych na temat jego dochodów od początku roku. Jak zapewnić standardowe potrącenia w tym przypadku? Odpowiedzi na to pytanie Ministerstwo Finansów Rosji udzieliło w piśmie z dnia 04.07.2011 nr 03-04-06/10-81. Dlatego urzędnicy uważają, że standardowe odliczenia powinny być udzielane tylko za te miesiące, w których obowiązywały umowy o budowę.

Uwaga!
Jeśli ty rejestr

Należy pamiętać, że umowy zawarte przez Ciebie mogą obowiązywać przez kilka miesięcy. Ponadto zgodnie z warunkami umów wynagrodzenie wypłacane jest jednorazowo (np. na koniec okresu ważności). W takim przypadku potrącenia standardowe naliczane są za każdy miesiąc obowiązywania umowy, w tym również za te miesiące, w których nie wypłacono wynagrodzenia.

Przykład 2:

Wykorzystajmy dane z przykładu 1 i załóżmy, że A.I. Michajłow ma jedno dziecko (12 lat). Aby otrzymać standardowe odliczenie, kontrahent napisał wniosek wskazujący, że nie pracuje dla innych organizacji. W oświadczeniu zauważył także, że jego łączne dochody od początku 2017 roku nie przekroczyły 350 000 rubli. Wykonawca nie wnioskował o odliczenie zawodowe.

Wyliczymy podatek dochodowy od osób fizycznych wpłacany do budżetu. Podstawa opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 4200 rubli. (5600 rub. - 1400 rub.). Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 546 rubli. (4200 rubli × 13%). Spółka będzie przekazywać tę kwotę do budżetu jako agent podatkowy. Tym samym A. I. Michajłow za wykonanie pracy w ramach umowy otrzyma 5054 rubli. (5600 - 546)".

Społeczny składki w ramach porozumienia GPC w 2017 r nie potrzebne, nie wymaga wkładu na kontuzje

Płatności na podstawie umowy GPC podlegają składkom ubezpieczeniowym inaczej niż w przypadku umowy o pracę.

Wpłaty z umów cywilnych 2017 w przypadku ubezpieczenia od wypadków i chorób zawodowych należy naliczyć i odpowiednio przekazać do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej tylko wtedy, gdy jest to przewidziane w umowie. A jeśli w umowie nie ma takiego warunku, nie masz obowiązku płacenia składek (paragraf 4, ustęp 1, artykuł 5 i ustęp 1, artykuł 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ ).

Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu umów GPC w 2017 r. nie są w ogóle naliczane (podpunkt 2 ust. 3, art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj więcej o naliczanie składek z tytułu umów cywilnoprawnych Powiemy Ci w następnej sekcji.

Jakie składki ubezpieczeniowe pobierane są w ramach umów GPC?

Składki ubezpieczeniowe oblicza się od wynagrodzenia przewidzianego w umowie cywilnej, której przedmiotem jest:

• wykonywanie pracy (świadczenie usług);
• wykonanie zlecenia autorskiego, przeniesienie praw autorskich, udzielenie praw do korzystania z utworów

Procedura ta wynika z art. 420 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Każdy taki jest Umowy GPC podlegają w 2017 roku składkom ubezpieczeniowym:

• na ubezpieczenie emerytalne;
• na ubezpieczenie zdrowotne.

W przypadku GPC odsetek składek na ubezpieczenie jest taki sam, jak w przypadku wynagrodzenia przewidzianego w umowie o pracę: 22 proc. na ubezpieczenie emerytalne, 5,1 proc. na ubezpieczenie zdrowotne.

(Rozmawialiśmy o składce na ubezpieczenie społeczne i o składce na „odszkodowanie” w poprzedniej sekcji).

Wpłata składki następuje w tym samym dniu co wynagrodzenie wykonawcy. Data ta będzie najwcześniejszą z następujących dat:

• termin zapłaty wynagrodzenia wykonawcy z góry;
• data podpisania świadectwa wykonanej pracy (wykonanych usług).

Uwaga!
Jeśli ty rejestr na stronie Glavbukh będziesz miał dostęp do wszystkich zasobów naszego portalu: wszelkich artykułów, pytań i odpowiedzi, przykładowych formularzy, dokumentów, unikalnych usług i kalkulatorów. Rejestracja zajmuje nie więcej niż 1 minutę.

Wkład w ramach umowy GPC według dodatkowych taryf

Obliczanie obowiązkowych emerytur Składki GPC w 2017 r według dodatkowych stawek zależy od dwóch ważnych warunków:

• czy dochód podlega opodatkowaniu składkami;
• jaką pracę wykonuje dana osoba?

Składkę na dodatkowe taryfy należy obliczyć na podstawie dochodów osób zatrudnionych przy pracy wymienionej w art. 30 ust. 1-18 części 1 art. 30 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 400-FZ „O emeryturach ubezpieczeniowych” (zwanej dalej zwana ustawą nr 400-FZ). Wykazy niebezpiecznych zawodów, branż, zawodów, stanowisk i specjalności są zatwierdzane przez rząd Federacji Rosyjskiej (część 2, art. 30 ustawy nr 400-FZ).

Czy podlegają opodatkowaniu? płatności z tytułu składek ubezpieczeniowych GPC w przypadku dodatkowych taryf przyjrzyjmy się przykładowo dwóm sytuacjom.

Wykonawca nie pracuje dla firmy

Załóżmy, że pomiędzy wykonawcą a zleceniodawcą nie istnieje stosunek pracy. Umowa cywilnoprawna dotyczy tylko jednorazowego wykonywania pracy. Efekt końcowy jest ważny dla klienta. Nie ocenia, w jakich warunkach wykonawca to osiągnie, ani czy użyje środków ochrony osobistej. Umowa z klientem może zawierać stwierdzenie, że wykonawca może zaangażować do wykonania pracy podwykonawców (klauzula 1 art. 706 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku Klient nie ma obowiązku pobierania opłat składki ubezpieczeniowe dla GPC w 2017 roku za dodatkową opłatą.

Przykład 3:

12 maja PJSC Argon zawarło umowę kontraktową z I.I. Svistunova do pracy przy produkcji specjalnej kraty metalowej do stosowania w zbrojowni. Umowa nie określa specyfiki dzieła ani miejsca, w którym będzie ono wykonywane. Wykonawca sporządził rysunek i uzgodnił go z klientem. Wynagrodzenie za pracę - 23 000 rubli. Zgodnie z umową wykonawca ma prawo zaangażować w prace osoby trzecie. Warunki pracy na wszystkich stanowiskach pracy w zbrojowni uznano za szkodliwe.

Niemożliwe jest zaklasyfikowanie działań wykonawcy w celu realizacji umów umownych jako prac wymienionych w art. 30 ust. 1-18 części 1 części 1 ustawy nr 400-FZ. Tym samym wynagrodzenie wykonawcy nie musi być obciążone dodatkowymi składkami emerytalnymi. Ale za tę płatność firma musi pobrać składki ubezpieczeniowe w wysokości:

• 5060 rub. (23 000 RUB × 22%) – na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne;
• 1173 rub. (23 000 RUB × 5,1%) – na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Składki na ubezpieczenie GPC w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem nie są naliczane.

Wykonawca - pracownik organizacji

Pracownik może wykonywać pracę na podstawie umowy o pracę i umowy cywilnoprawnej w tym samym lokalu i na tych samych warunkach. Czy składkę emerytalną należy naliczać według stawek dodatkowych, jeżeli warunki pracy w głównym miejscu pracy zostaną uznane za szkodliwe?

Składki GPA dla osób fizycznych- pracownikom trzeba płacić. Ponieważ główna praca pracownika jest wymieniona jako zatrudniona na stanowiskach wymienionych w paragrafach 1-18 części 1 art. 30 ustawy nr 400-FZ. Podejście to jest spójne ze stanowiskiem rosyjskiego Ministerstwa Pracy.

Przykład 4:

Głównym miejscem pracy Argon PJSC jest monter konstrukcji stalowych i żelbetowych (kod stanowiska z Listy nr 2 - 2290000a-14612). Zawód ten odnosi się do pracy wymienionej w paragrafach 1-18 części 1 artykułu 30 ustawy nr 400-FZ. Na podstawie wyników specjalnej oceny stanowisko pracy pracownika uznano za niebezpieczne (podklasa 3.2). Wynagrodzenie pracownika wynosi 42 000 rubli. na miesiąc.

Administracja firmy podjęła decyzję o naprawie instalacji grzewczej w armatorze latem 2017 roku. Podczas naprawy pojawiła się potrzeba prac spawalniczych. Z.P. zgodził się je przeprowadzić. Mitkiewicz. Posiada niezbędne umiejętności. W dniu 12 maja 2017 roku spółka zawarła umowę ze Z.P. Umowa Mitkiewicza na prace przy spawaniu elektrycznym systemów grzewczych. Wynagrodzenie za pracę - 23 000 rubli.

Warunki pracy na wszystkich stanowiskach pracy w zbrojowni uznawane są za szkodliwe, jednak nie przeprowadza się specjalnej oceny pracy na umowę zlecenie. Na potrzeby ubezpieczenia emerytalnego nie można ich zakwalifikować jako szkodliwe lub niebezpieczne. Jednakże w ramach swojej głównej pracy pracownik wykonywał pracę niebezpieczną. Płatności na jego rzecz (wynagrodzenie i wynagrodzenie wynikające z umowy) podlegają składkom ubezpieczeniowym na fundusz emerytalny według dodatkowej stawki 4% (część 2.1 art. 58.3 ustawy nr 212-FZ). Całkowita kwota podlegających opodatkowaniu płatności wyniosła 65 000 rubli. (42 000 + 23 000). Od tej kwoty firma musi naliczać składki emerytalne według dodatkowej taryfy według stawki 4% w wysokości 2600 rubli. (65 000 RUB × 4%).

Czy powinienem zapłacić z góry? umowy cywilnoprawne podatki i składki w 2017 roku

Jeżeli umowy przewidują wypłacenie zaliczki, od tej kwoty nalicz składkę na ubezpieczenie i pobierz podatek dochodowy od osób fizycznych. Chociaż w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych istnieje wyjątek.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczki według GPA

W przypadku, gdy kontrahentem jest pracownik zatrudniony na pełen etat oraz gdy jest to osoba trzecia, podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany inaczej.

Wykonawca nie jest pracownikiem firmy. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobieraj bezpośrednio przy przekazywaniu zaliczki kontrahentowi. Rzeczywiście, art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ustanawia żadnych ograniczeń dotyczących rodzajów dochodów, od których należy potrącać podatek. Wskazało na to także Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 26 maja 2014 roku nr 03-04-06/24982. Ponadto finansiści zauważyli, że kwoty zaliczek wypłaconych z tytułu umowy cywilnej zalicza się do dochodu okresu, w którym zostały wypłacone, niezależnie od okresu podatkowego, w którym będzie wykonywana praca (świadczone usługi).

Zleceniobiorca pracuje dla Ciebie na podstawie umowy o pracę. W momencie przekazania zaliczki nie trzeba odprowadzać podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że przy wypłacie wynagrodzeń dochód powstaje ostatniego dnia miesiąca, za który został naliczony (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego podatek musisz pobrać ostatniego dnia miesiąca.

Jeśli z jakiegoś powodu nie możesz potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych przy wydawaniu wynagrodzenia, powiadom o tym kontrahenta i urząd skarbowy w miejscu rejestracji (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Masz na to miesiąc po zakończeniu roku kalendarzowego, w którym zawarłeś umowę OWZ. O braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych należy powiadomić organy podatkowe za pomocą Formularza 2-NDFL.

Składki na ubezpieczenie GPA w 2017 roku jeżeli wykonawca otrzyma zaliczkę

Umowy cywilne, których przedmiotem jest wykonanie pracy (świadczenie usług), mogą przewidywać dowolną formę rozliczenia pomiędzy zamawiającym a wykonawcą: etapową, z wpłatą zaliczki, po zakończeniu pracy ( termin ważności umów) itp. (Klauzula 4 art. 421 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednakże rozdział 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnego związku między sposobami płatności za pracę (usługi), terminem ich zakończenia (świadczeniem) a datą uwzględnienia płatności w podstawie obliczenia składek ubezpieczeniowych .

Zatem ani zaliczki na przyszłe wykonanie pracy (świadczenie usług), ani płatności etapowe nie różnią się od innych płatności i wynagrodzeń, za które organizacja jest zobowiązana pobierać składki ubezpieczeniowe (art. 420 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Kwoty wystawionych zaliczek (płatności etapowych) uwzględnia się w podstawie wymiaru składek ubezpieczeniowych na ostatni dzień miesiąca, w którym kwoty te zostały naliczone.

Jeśli w przyszłości z jakiegoś powodu wykonawca zwróci zaliczkę, organizacja będzie miała nadpłatę składek ubezpieczeniowych, którą można potrącić z przyszłych płatności lub zwrócić na konto bieżące (osobiste).

Rozliczanie płatności w ramach umowy GPC

Księgowania w celu odzwierciedlenia kosztów wynikających z umowy cywilnej w rachunkowości przedstawiono w poniższej tabeli.

Okablowanie	Treść operacji	Podstawowy dokument
Pwt 26 (44) Kt 60 (76)	Wynagrodzenie naliczone wykonawcy	Umowy, protokoły odbioru wykonanych prac
Pwt 26 (44) Kt 69	Składki na ubezpieczenie zostały naliczone od kwoty wynagrodzenia	Obliczanie certyfikatu księgowego
Pwt 60 (76) Kt 68	Od wynagrodzeń potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych	Karta podatkowa
Pwt 60 (76) Kt 50	Kwota wynagrodzenia została wypłacona wykonawcy	Nakaz gotówkowy na konto
Pwt 68 Kt 51	Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń odprowadzany jest do budżetu	wyciąg z konta bankowego

Aby wykonać jednorazową pracę, możesz zatrudnić pracownika i zawrzeć z nim umowę GPC. Podatki, jak w przypadku każdego pracownika, będą musiały zostać potrącone, a składki przeniesione. Jedyne na czym umowa GPH pozwoli Ci zaoszczędzić, to składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, w przypadku podatków nie ma wyjątku;

Jeśli prowadzisz swoją działalność na Elbie, to oczywiście masz świadomość, że Elba prowadzi ewidencję zarówno pracowników zatrudnionych w pełnym, jak i niepełnym wymiarze czasu pracy, w tym także tych pracujących na podstawie umów GPC. W związku z tym Elba dokonuje również wszelkich obliczeń w zakresie podatków i odliczeń. Jak jednak spisać umowę GPC? Czasem trzeba najprościej, czasem przychodzi pracownik, z którym trzeba osobno omówić i spisać warunki, ale nigdy nie wiadomo, co się stanie, dlatego są to umowy OWU, żeby je spisać indywidualnie. Szukanie sampli i ich zmienianie nie jest najlepszą opcją, ani pod względem wygody, ani właściwej kompilacji. W końcu umowa jest dokumentem ważnym z prawnego punktu widzenia i należy ją traktować poważnie. Dlatego możesz polecić swoją recenzję prawnemu serwisowi internetowemu „Documentoved”, najpopularniejszemu i najbardziej rozpowszechnionemu w Rosji, który w rzeczywistości nie ma odpowiednika, co roku korzystają z niego dziesiątki tysięcy przedsiębiorstw w całym kraju; Jest to bardzo wygodny i niezawodny sposób, oprócz doskonałej interaktywności podczas pracy z dokumentami, możesz skontaktować się zarówno z prawnikami, jak i konsultantami serwisowymi!

Umowa GPC – podatki i opłaty

W przypadku pracownika, z którym zawarta jest umowa GPC, firma zobowiązana jest do przekazywania podatków jako agent podatkowy. Mówimy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest według następujących stawek:

• 13% - dla mieszkańców;
• 30% - dla nierezydentów.

Podatek należy potrącić i przekazać w dniu wypłaty pracownikowi wynagrodzenia, w wysokości określonej w umowie cywilnoprawnej. Aby uniknąć nieporozumień, przy zawieraniu umowy między stronami lepiej jest zapisać potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych w osobnej klauzuli. Jak pokazuje praktyka, pracownicy uzgadniając cenę za pracę, zapominają o konieczności potrącenia podatku od należnej im kwoty. Jeżeli z przedsiębiorcą indywidualnym zawierana jest umowa cywilnoprawna, podatek dochodowy musi on płacić we własnym imieniu.

Pracodawca ma obowiązek przekazywać składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej nawet w przypadku zawarcia umowy GPC. Podatki są pobierane pracownikowi, a składki opłaca firma „z własnej kieszeni”. Jeżeli wpłaty na Fundusz Emerytalny muszą być dokonywane bez przerwy, to na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - według uznania klienta. Nie ma konieczności opłacania składek na ubezpieczenie rentowe i macierzyńskie, a pracodawca może pokryć koszty obrażeń z własnej inicjatywy. Jednak chęć ubezpieczenia pracownika od następstw nieszczęśliwych wypadków przy pracy należy zgłosić pisemnie jako odrębną klauzulę w umowie OWU. Dopiero wtedy, po zaistnieniu zdarzenia ubezpieczeniowego, pracownik będzie mógł otrzymać świadczenia socjalne.

Umowa GPC – podatki dla pracodawcy

Wszystkie wydatki organizacji muszą być uzasadnione ekonomicznie. Tylko w tym przypadku podstawa opodatkowania ulega obniżeniu. Należy o tym pamiętać przy zawieraniu umowy GPC. Podatki, które firma płaci w oparciu o wyniki finansowe (zysk lub uproszczony system podatkowy), można pomniejszyć o uzasadnione i potwierdzone koszty. Co to znaczy? Po pierwsze, umowa cywilnoprawna musi zostać sporządzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej. W przeciwnym razie będzie ona nieważna i nie będzie możliwości rozpoznania na niej wydatków. Po drugie, umowa GPC nie powinna zawierać żadnych zapisów umowy o pracę. W przeciwnym razie pracownik zostanie uznany za pracownika etatowego, a do jego wynagrodzenia doliczone zostaną dodatkowe składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych oraz kary. Po trzecie, umowę można zawrzeć wyłącznie z pracownikiem freelancerem. W takim przypadku przy zawieraniu umowy GPC podatek od uproszczonego systemu podatkowego nie może zostać pomniejszony o poniesione wydatki. Jakiś czas temu wymóg ten dotyczył także podatku dochodowego. Ministerstwo Finansów w swoich pismach z dnia 22.08.2007 nr 03-03-06/4/115 oraz z dnia 27.03.2008 nr 03-03-06/3/7 wyjaśniło sytuację i zdecydowano o zaliczają wydatki z tytułu umów cywilnoprawnych z pracownikami personelu do innych. Zawierając umowę o pracę najemną z pracownikiem, który wykonuje już obowiązki wynikające z umowy o pracę, należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

• praca w umowie GPC musi różnić się od funkcji określonych w umowie o pracę;
• praca określona w umowie GPC musi bezpośrednio odnosić się do działalności organizacji;
• Po zakończeniu prac strony muszą podpisać protokół odbioru/przekazania.

Umowa cywilna jest obecnie dość powszechnym przejawem stosunków prawnych. W tym artykule rozważymy kwestie związane z opodatkowaniem płatności wynikających z umowy GPC na rzecz jednej ze stron umowy, a także podatek, który należy naliczyć i wpłacić do budżetu Federacji Rosyjskiej.

Regulacja legislacyjna tej kwestii

Regulację legislacyjną tej kwestii określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 208, 207 i ogólnie rozdział dwudziesty trzeci Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zwany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Co to jest umowa GPC

Umowa cywilnoprawna to sformalizowany stosunek prawny pomiędzy dwiema stronami – osobą prawną lub przedsiębiorcą z osobą fizyczną. Oznacza to, że na mocy takiej umowy osoba fizyczna świadczy jakiekolwiek usługi organizacji lub indywidualnemu przedsiębiorcy.

Ważny! Umowę GPC może zawrzeć przedsiębiorca z osobą fizyczną.

Podatek dochodowy od płatności w ramach GPA

Na mocy takiej umowy osoba fizyczna otrzymuje wynagrodzenie - zapłatę za swoją pracę. Zgodnie z art. 207 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja musi obliczyć i potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów obywatela. Jeżeli tego nie zrobi, urząd skarbowy może nałożyć karę finansową i pociągnąć organizację do odpowiedzialności. Nawet jeśli w umowie OWZ będzie zawarta klauzula mówiąca o tym, że osoba fizyczna samodzielnie nalicza i płaci podatek dochodowy, to klauzula ta będzie uważana za nieważną z punktu widzenia ustawodawstwa rosyjskiego.

Ważny! Zawierając umowę o świadczenie usług z inną organizacją lub indywidualnym przedsiębiorcą, organizacja nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czy w przypadku dzieci poniżej GPA obowiązują odliczenia?

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na podstawie umowy GPC istnieje możliwość zastosowania standardowych odliczeń podatkowych. Aby skorzystać z ulgi należy złożyć wniosek o ulgę na dzieci. Dokumentami potwierdzającymi odliczenia będą akty urodzenia dzieci i/lub zaświadczenie z miejsca nauki dziecka (jeżeli dziecko ukończyło 18 lat, ale kontynuuje naukę w placówce edukacyjnej w trybie stacjonarnym). Standardowe ulgi podatkowe na dzieci przedstawiają się następująco:

• Za pierwsze i drugie dziecko - 1400 rubli miesięcznie na każde;
• Za trzeci i kolejne - 3000 rubli za sztukę.

Ważny! Odliczenia naliczane są miesięcznie na zasadzie memoriałowej przez cały rok.

Składki ubezpieczeniowe

Również w większości przypadków przy dokonywaniu płatności w ramach GPA należy obliczyć i wpłacić do budżetu składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne. Co prawda zdarzają się wyjątki od tej reguły (np. w umowie najmu powierzchni będącej własnością osoby fizycznej i wynajmowanej przez osobę prawną lub przedsiębiorcę płatności będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie będą podlegały składkom na ubezpieczenie). Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych nie są obowiązkowe, ale możliwe jest ich obliczenie i opłacenie. W tym celu warunek ten musi być wskazany w umowie OWU.

Księgowanie zapisów podatku dochodowego od osób fizycznych w księgowości

Aby obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych, w rachunkowości stosuje się konto 68. Naliczenie zostanie odzwierciedlone w uznaniu rachunku 68, a płatność w obciążeniu rachunku 68.

Przykład 1.

Astra LLC zawarła umowę GPC z M.M. w wysokości 10 000 rubli. Iwanow napisał wniosek o standardowe ulgi podatkowe, ponieważ ma jedno dziecko w wieku 5 lat. W dniu 29 marca została podpisana umowa o świadczenie usług pomiędzy Astra LLC a M.M. 30 kwietnia organizacja zapłaciła z kasy na mocy tej umowy 8882 ruble, pobierając u źródła podatek dochodowy od osób fizycznych, który obliczono w następujący sposób: 10 000–1400 = 8600 rubli – podstawa opodatkowania. 10000 – (8600*13%) = 8882 rubli – kwota do zapłaty. Podatek dochodowy od osób fizycznych 8600*13%=1118 rubli. Księgowania dla tych transakcji będą wyglądać następująco:

Debet 25,26,20 Kredyt 76 10 000 rubli

Debet 76 Kredyt 68 1118 rubli

Debet 76 Kredyt 50 8882 rubli

Kredyt 68 Debet 51 1118 rubli.

Kiedy przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów wynikających z GPA

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z tytułu usług i pracy na podstawie umowy procesu cywilnego przekazywany jest najpóźniej następnego dnia po dniu ich zapłaty. Jest to określone w art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego. Dochód należy potrącić w momencie jego wypłaty.

Jak odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z GPA w deklaracji 6-NDFL

W raporcie 6-NDFL płatności są odzwierciedlone w pierwszej części w całości, wraz z naliczonymi wynagrodzeniami w przedsiębiorstwie. W drugiej części każdą płatność należy zaznaczyć w osobnej linii. Wynika to z faktu, że płatności w ramach GPA mają datę otrzymania dochodu i datę poboru podatku inną niż wynagrodzenie. W przypadku płatności na podstawie GPA data otrzymania dochodu i data poboru podatku u źródła są równa dniu faktycznej wypłaty pieniędzy osobie fizycznej, a datą przekazania podatku jest następny dzień roboczy. Spójrzmy na przykład.

Przykład 2.

Astra LLC naliczyła wynagrodzenie z tytułu RODO na rzecz Ivanov I.T. 20 stycznia 2018 r. w wysokości 10 000 rubli. W dniu 25 stycznia 2018 roku wynagrodzenie zostało wypłacone spółce Ivanov I.T. W wysokości 8700 rubli. Tego samego dnia od wpłaty 1300 rubli potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej do 26 stycznia. W raporcie 6-NDFL należy dokonać następującego wpisu:

data otrzymujący dochód	data zatrzymanie podatek	Termin Zapłata podatek	Wysokość otrzymanego dochodu	Kwota płatności zgodnie z raportem
100	110	120	130	140
Całkowity			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Dla przejrzystości w przykładzie wskazaliśmy wynagrodzenie za styczeń naliczone pracownikom firmy i wypłacone 12 lutego 2018 roku.

Ważny! Linie 110 i 120 raportu 6-NDFL muszą wskazywać datę faktycznej wypłaty wynagrodzenia, a linie 130 liczbę następującą po tej dacie. W wierszach 130 i 140 - odpowiednio kwoty podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych.

Istnieje kilka różnic pomiędzy umową o pracę a umową cywilnoprawną, m.in. w zasadach naliczania podatków i składek. Porozumienie GPC może zostać zawarte pomiędzy obywatelami i organizacjami. Umowa ta zakłada zawarcie transakcji, której bezpośrednimi uczestnikami są klient i kontrahent.

Definicja

Pojęcie tej formy umowy cywilnej definiuje Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 420 przez pojęcie rozumie się umowę zawartą między dwiema lub większą liczbą osób, ustalającą prawa i obowiązki stron, zasady zmiany lub ustania odpowiedzialności. Warunki umowy OWU ustalane są dobrowolnie według uznania wszystkich uczestników, z wyjątkiem przypadków, gdy takie warunki są określone przez prawo lub inne dokumenty regulacyjne.

Umowa GPC jest bardzo popularną formą prawną, gdyż w pełni odpowiada naturze stosunków majątkowych i niemajątkowych regulowanych przez prawo cywilne w kategorii towarowo-rynkowy pieniądz. Takie stosunki prawne zakładają niezależność i inicjatywę obu podmiotów. Ponadto umowy GPC nie charakteryzują się imperatywną regulacją prawną.

Na pierwszy rzut oka umowa cywilnoprawna niewiele różni się od umowy o pracę. Obydwa dokumenty są formami nawiązania stosunków gospodarczych pomiędzy dwoma podmiotami stosunków prawnych. Ponadto oba rodzaje umów pozwalają jej uczestnikom na ustalenie i uzgodnienie wzajemnych praw i obowiązków, biorąc pod uwagę potrzeby rynku, indywidualne potrzeby konsumentów oraz możliwości kontrahentów. Strony umów o pracę i umów cywilnoprawnych zobowiązane są do płacenia podatków i składek.

Osoby fizyczne i prawne, które zawarły umowę GPC, płacą podatki w całości. Ponieważ transakcja cywilna polega na uzyskaniu przez jedną ze stron dochodu, a każdy zysk podlega opodatkowaniu, uczestnik takiego stosunku prawnego ma obowiązek uiszczać odpowiednie opłaty na rzecz skarbu państwa. Oprócz płatności podatków żaden z podmiotów umowy cywilnej nie jest zwolniony z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne.

Czym różni się od umowy o pracę?

W porównaniu ze stosunkami umownymi, które powstają pomiędzy pracodawcą a pracownikiem przy sporządzaniu zeszytu pracy, GPC charakteryzuje się szeregiem przywilejów. To główny powód, dla którego pracodawcy wybierają tę formę umowy. Czasami klientowi po prostu nie opłaca się oficjalnie zatrudniać pracowników, dlatego zostaje zawarta umowa GPC. Jednak w tym przypadku pracodawcy grozi dotkliwa kara, gdyż wykonawcą umowy cywilnej nie może być pracownik. Oprócz sankcji osoba prawna może być zobowiązana do dokonania dodatkowej płatności z tytułu niezaliczonych płatności za GPC (podatki, składki ubezpieczeniowe, kary itp.).

Zasady regulacji stosunków pracy określone są w Kodeksie pracy Rosji. Transakcje dokonywane na podstawie umowy cywilnej podlegają przepisom Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, jednak opodatkowaniu podlega także dochód uzyskany w wyniku tej transakcji. Umowa GPC ma inne cechy:

• celem jego sporządzenia może być wypełnienie zobowiązań wynikających z umowy, świadczenie usług lub przeniesienie prawa własności nieruchomości na określony czas;
• brak warunków umowy o pracę (stałe wynagrodzenie, tabela personelu, karta czasu pracy, zgodność z przepisami wewnętrznymi);
• zapłata następuje dopiero po zakończeniu prac lub świadczeniu usług, po ich zakończeniu i podpisaniu protokołu odbioru;
• czas trwania stosunku prawnego jest ograniczony do określonego czasu.

Jakie płatności są wymagane?

Niezależnie od systemu podatkowego wybranego przez klienta, płacenie podatków GPC jest integralnym obowiązkiem każdego podmiotu. Co do zasady podatnikiem jest strona umowy, która jest faktycznym wykonawcą, czyli osobą uzyskującą przychód. Jeśli istnieje ważna umowa GPC, podatki najczęściej płaci sama osoba. Wysokość opłat wnoszonych do budżetu państwa określa warunki umowy. Ponadto zarówno osoby fizyczne, jak i indywidualni przedsiębiorcy muszą płacić podatki i składki w ramach umowy GPC. W obu przypadkach konieczne jest naliczenie podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenie (społeczne i emerytalne).

Po ostatecznym zawarciu umowy cywilnoprawnej pracodawca (czyli klient) może samodzielnie płacić podatki, jednak warunek ten musi być wyraźnie określony w tekście umowy. Obejmuje to również ubezpieczenie wykonawcy od następstw nieszczęśliwych wypadków, urazów i chorób zawodowych powstałych na terenie przedsiębiorstwa.

Nie ma konieczności opłacania lub wstrzymywania składek ubezpieczeniowych tylko wtedy, gdy:

• wykonawca w ramach OWZ jest osobą prawną;
• cudzoziemiec lub bezpaństwowiec wykonuje pracę lub świadczy usługi poza terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 422 ust. 15422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• Mówimy o czasowej niepełnosprawności i macierzyństwie.

Ponadto, jeśli wykonawca otrzyma od klienta rekompensatę za swoje wydatki, kwota ta zostanie odjęta od podstawy obliczenia podatków dla GPC.

Rodzaje umów

Umowa cywilnoprawna może przybierać różne formy. Decyduje o tym zakres prac lub usług, o które klient zwraca się do wykonawcy. Tradycyjnie można wyróżnić dwie kategorie umów: zawieranie umowy i świadczenie usług.

W pierwszym przypadku przedmiotem umowy jest dzieło lub określona ilość pracy, którą wykonawca musi wykonać za stałą opłatą, po czym musi zgłosić do urzędu skarbowego zysk uzyskany na podstawie umowy GPC. To, jakie podatki należy zapłacić w każdym konkretnym przypadku, zależy od warunków umowy.

Zawierając umowę o świadczenie usług, wykonawca zobowiązuje się do świadczenia określonych usług. Klient płaci na podstawie wyników wykonanej pracy lub wpłaca zaliczkę, jeśli jest to przewidziane w umowie OWU.

Jakie podatki musi zapłacić wykonawca?

Jeżeli wykonawcą GPC jest osoba fizyczna, wówczas uzyskany zysk powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym w zwykły sposób. Podatnik-wykonawca podlega stawkom standardowym w wysokości 13% lub 30%. Kto płaci podatki w ramach umowy GPC? Odpowiedź na to pytanie została udzielona powyżej: osoba fizyczna musi samodzielnie zgłosić się do urzędu skarbowego, chyba że z treści umowy pomiędzy wykonawcą a klientem wynika, że ​​wszelkich płatności dokonuje pracodawca. W takim przypadku wykonawca nabywa status pracownika niezależnego, płacącego podatki i opłaty, za które zgodnie z art. 208 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agent podatkowy, czyli firma klienta, jest zobowiązany.

Wynagrodzenie otrzymywane przez osobę fizyczną za wykonaną pracę nie podlega w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Analogicznie do umowy o pracę, zleceniobiorca ma prawo skorzystać z ulg podatkowych. Warunki stosowania „rabatu” określa art. 210 rosyjskiego kodeksu podatkowego. Ponadto przed skorzystaniem z prawa do odliczenia podstawa opodatkowania jest pomniejszana o kwotę wydatków, jakie wykonawca musiał ponieść. W tym celu konieczne jest przedstawienie wszelkich czeków, paragonów i faktur potwierdzających fakt wykorzystania przez wykonawcę własnych środków.

Warunki otrzymania odliczenia

Zastanówmy się teraz, jakie podatki należy płacić w ramach GPC i kto ma prawo zaoszczędzić na tych płatnościach. Przede wszystkim na odliczenie mogą liczyć osoby posiadające na utrzymaniu małoletnie dzieci. Przywilej taki przysługuje jednak tylko wtedy, gdy roczny dochód podatnika nie przekracza 350 tysięcy rubli. Podobnie jak w przypadku wszelkich innych odliczeń regulowanych przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, można je zastosować do podstawy opodatkowania przez ograniczony okres ważności umowy. W takim przypadku opłata jest pobierana z podatku dochodowego osoby fizycznej.

W przeciwnym razie naliczana jest „ulga” za płacenie podatków na podstawie umowy spółki cywilnej, w której wykonawcą jest indywidualny przedsiębiorca za zgodą stron. Z umowy cywilnej nie nalicza się żadnych opłat, gdyż sam status indywidualnego przedsiębiorcy implikuje prowadzenie odpowiedniej miesięcznej, kwartalnej i rocznej sprawozdawczości z uzyskanych zysków. Zgodnie ze stosowanym systemem podatkowym oraz harmonogramem składania sprawozdań do struktur podatkowych i ubezpieczeniowych przedsiębiorca sam dokonuje wymaganych płatności. Możliwość zastosowania odliczenia będzie uzależniona od tego, z jakiego reżimu podatkowego korzysta indywidualny przedsiębiorca. Przykładowo, prywatni przedsiębiorcy pracujący w systemie uproszczonym są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie mają zatem podstaw do otrzymania odliczeń służbowych.

Klasyfikacja ulg podatkowych

Płacąc podatek dochodowy od osób fizycznych, należy kierować się rozdziałem 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tej sekcji znajdują się przepisy określające, jakie podatki w ramach OWU musi zapłacić wykonawca, a także tryb ich naliczania. Zaprezentowano tu również aktualne normy prawne regulujące możliwość uzyskania określonych ulg podatkowych. Aby obniżyć kwotę podstawy opodatkowania, podatnik musi złożyć klientowi wniosek o skorzystanie z przysługującego mu prawa do odliczenia.

Profesjonalny

Ten rodzaj odliczenia umożliwia wykonawcom, którzy w związku z wykonywaniem pracy lub świadczeniem usług określonych w umowie ponieśli wydatki, na częściowe zwolnienie z podatków na podstawie umowy procesu cywilnego. Artykuł 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że podstawę opodatkowania można obniżyć, jeżeli istnieje dokument potwierdzający poniesione wydatki. Jeżeli osoba fizyczna lub indywidualny przedsiębiorca wykaże, że wydatkowanie środków własnych było środkiem niezbędnym do wywiązania się z obowiązków wynikających z zawartej umowy.

W ten sposób możesz zwrócić pieniądze wydane podczas wyjazdu, niezbędne do wykonania pracy w ramach umowy GPC. To, jaki będzie podatek po odliczeniu, zależy od różnicy pomiędzy całkowitym dochodem uzyskanym z tytułu zrealizowanej transakcji a wydanymi środkami własnymi. W odróżnieniu od stosunków pracy, w przypadku umowy cywilnej nie ma zastosowania możliwość wysłania kontrahenta w podróż służbową za zwrotem przez pracodawcę kosztów podróży, zakwaterowania i innych wydatków.

Standard

Aby uzyskać tę ulgę podatkową, wykonawca musi zwrócić się bezpośrednio do urzędu skarbowego. Osoba fizyczna lub przedsiębiorca indywidualny, który zapłacił już podatek według stawki 13%, ma prawo ubiegać się o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego na podstawie umowy cywilnej. Przedsiębiorcom indywidualnym prowadzącym działalność gospodarczą w uproszczonym systemie podatkowym nie przysługuje ulga podatkowa.

Ten rodzaj preferencji przewidziany jest w art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tą normą o odliczenie mogą ubiegać się ofiary Czarnobyla, weterani II wojny światowej i innych operacji wojskowych, Bohaterowie ZSRR, osoby niepełnosprawne oraz personel wojskowy. Pełna lista obywateli uprawnionych do świadczeń w wysokości od 500 do 3000 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego jest obecny w określonym dokumencie. Prawo do skorzystania z ulgi podatkowej mają także wykonawcy na podstawie umowy GPC, którzy posiadają małoletnie dzieci i dzieci niepełnosprawne, na podstawie pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających prawo do otrzymania świadczenia.

Społeczny

Jakie podatki podlegają umowie GPC? Jak już wspomniano, wykonawca musi zapłacić podatek dochodowy w wysokości 13% uzyskanego zysku. Osoby fizyczne i prywatni przedsiębiorcy, którzy w raportowanym okresie podatkowym wydali środki własne na:

• cele charytatywne (ale nie więcej niż 25% całkowitego rocznego dochodu);
• edukacja, w tym edukacja Twoich dzieci do 23 roku życia;
• leczenie, w tym koszty leczenia dzieci, małżonków, rodziców;
• składek emerytalnych do funduszy niepaństwowych i uzupełnienie kapitałowej części emerytury.

Nieruchomość

Dotyczy osób, które w okresie obowiązywania umowy o pracę sprzedały lub nabyły nieruchomość. Zgodnie z prawem tylko pracodawcy mogą zapewniać tego rodzaju odliczenia podatkowe. Osoby, które zawarły umowę o pracę, mają prawo do otrzymania rekompensaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno na koniec okresu rozliczeniowego, jak i w jego trakcie. Jednakże w ramach umowy GPC z osobą fizyczną klient nie ma prawa zwrócić kontrahentowi podatków, nawet jeśli jest on agentem podatkowym.

O składkach ubezpieczeniowych

Dowiedziawszy się, jakim podatkom podlega GPC, czas przejść do kolejnego rodzaju obowiązkowych płatności. Oprócz podatków dochodowych obowiązkiem wykonawcy jest wpłacanie datków na rzecz różnych organizacji. W prawie cywilnym i umowach o pracę przy obliczaniu wysokości składki ubezpieczeniowej obowiązują stawki stałe. Obowiązkowe świadczenia socjalne dla osób fizycznych oblicza się w następujący sposób:

• 22% pełnej kwoty wynagrodzenia, łącznie z podatkiem dochodowym, przekazywane jest do Rosyjskiego Funduszu Emerytalnego. W tym roku wielkość bazy ubezpieczeniowej wynosi 1 021 000 rubli. Jeśli zysk będzie wyższy niż ta kwota, zostanie pobrane dodatkowe 10%.
• 5,1% to podatek socjalny, który trafia do obowiązkowych kas chorych.
• 2-14% - kwotę oblicza się w zależności od stopnia zagrożenia zdrowia i ryzyka podczas wykonywania pracy lub warunków pracy wykonawcy.

Jeśli chodzi o ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy i obrażeń, organizacja płaci tego rodzaju składki z wynagrodzenia wykonawcy na podstawie umowy procesu cywilnego tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w tekście umowy. Jeżeli działalność, w której specjalizuje się Klient, wiąże się ze stosowaniem preferencyjnych stawek składek ubezpieczeniowych w ramach umów cywilnoprawnych, wówczas preferencje będą obowiązywać także przy obliczaniu wpłat do budżetu państwa.

Warto zrozumieć, że klienci wpłacają i przekazują składki ubezpieczeniowe nie do funduszy, a na rachunek urzędu skarbowego. Składki na ubezpieczenie i podatki w przypadku związku partnerskiego z osobą fizyczną opłacane są tylko wtedy, gdy istniejąca umowa przewiduje obowiązek wykonywania pracy najemnej lub świadczenia unikalnych, autorskich usług. W przypadku zawarcia umowy cywilnej na podstawie najmu lokalu lub kredytu gotówkowego składki na ubezpieczenia społeczne nie będą odprowadzane do budżetu gminy.

W przeciwieństwie do umowy o pracę transakcja, której przedmiotem jest nie tylko świadczenie usług, ale także przeniesienie praw majątkowych, ma pewne cechy po sformalizowaniu. Zatem klauzulę umowy o otrzymywaniu dochodu od klienta należy podzielić na dwa wiersze: pierwszy wskazuje wynagrodzenie podlegające podatkom i składkom, drugi wskazuje wpływy finansowe, od których nie są pobierane żadne opłaty.

Kto może ubiegać się o obniżenie podstawy ubezpieczenia?

Podobnie jak w przypadku podatków, przy obliczaniu kwoty, od której będą potrącane i przekazywane składki ubezpieczeniowe, podstawa może zostać obniżona z zastrzeżeniem odliczenia wydatków poniesionych przez wykonawcę. Najczęściej taka potrzeba pojawia się w przypadku sformalizowanego stosunku w ramach umowy polegającej na uiszczaniu opłat licencyjnych lub nabyciu praw własności intelektualnej. Każdy, nawet najmniejszy wydatek, musi mieć udokumentowane dowody. Jeżeli wykonawca nie ma możliwości dostarczenia wszystkich czeków, faktur i innych płatności, Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość odliczenia niepotwierdzonych dodatkowych wydatków w następującym procencie:

• do 20% na literaturę o charakterze artystycznym lub naukowym;
• do 25% przy pisaniu utworów muzycznych;
• nie więcej niż 30% przy tworzeniu rzeźb, ilustracji, fotografii;
• do 30% na finansowanie modernizacji sektora produkcyjnego;
• maksymalnie 40% przy tworzeniu dzieł rzeźbiarskich i dekoracyjnych, obróbce utworów muzycznych do filmów, spektakli, oper, baletów widowiskowych itp.

Funkcje raportowania podatkowego w ramach umowy GPC

Zawarcie umowy cywilnoprawnej zakłada zgodę obu stron na potrącenie i przekazanie obowiązkowych opłat na rzecz Federalnej Służby Podatkowej. Oprócz sprawozdawczości fiskalnej klient posiadający osobowość prawną składa raporty do Funduszu Emerytalnego Rosji w formularzu SZV-M. Dokument ten określa nie tylko pracowników pełnoetatowych, ale także wykonawców na podstawie umów GPC. Należy wziąć pod uwagę, że nieprawidłowe informacje w raporcie są podstawą do nałożenia ogromnych kar finansowych na agenta podatkowego, ponieważ instrukcje nie przewidują korekty błędów w tym dokumencie.

Na podobnej zasadzie raporty przekazywane są w formie SZV-STAZH. Pakiet dokumentów przesyłany jest do Funduszu Emerytalnego za poprzedni okres rozliczeniowy nie później niż 1 marca bieżącego roku. Ponadto informacje przekazywane są na ujednoliconych, rygorystycznych formularzach sprawozdawczych, odpowiadających poszczególnym formularzom.

Sporządzanie umów cywilnoprawnych jest bardziej korzystne dla pracodawców, gdyż zawierając umowę o pracę z pracownikiem, traci on możliwość obniżenia podstawy ubezpieczenia i opodatkowania, a także zaoszczędzenia na zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanego do budżetu gminy.

Jednocześnie przywileje te pozwalają pozbawionym skrupułów przedsiębiorcom wykorzystywać system stosunków cywilnoprawnych do uchylania się od płacenia podatków. Jeśli takie naruszenie się potwierdzi, przedsiębiorcy grożą wielotysięczne kary. Dlatego też sporządzając umowę OWZ, zarówno wykonawca, jak i klient muszą dokładnie zapoznać się z treścią i warunkami zawartymi w dokumencie.