إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru/
الوكالة الفيدرالية للتعليم
GOU VPO "معهد كيميروفسك التكنولوجي
الصناعات الغذائية"
قسم الاقتصاد والإدارة
عمل الدورة
بالانضباط:
« تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة »
إجراء):
طالب غرام. إيوز - 061
فيليجانينا إن.في.
كيميروفو 2013
مقدمة
1. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للشركة OJSC "Yurgahleb" والمبادئ النظرية للتحليل المالي والاقتصادي
1.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية للشركة OJSC "Yurgahleb"
1.2 خصائص مفهوم الوضع المالي وأهداف وغايات تحليله
1.3 مؤشرات تحليل النشاط الاقتصادي
1.4 التحليل المالي
1.5 تقييم ربحية المؤسسة وكفاءة استخدام إمكاناتها الاقتصادية
2. تحليل الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والوضع المالي للشركة OJSC "Yurgahleb" لعام 2012
2.1 تحليل إنتاج وبيع المنتجات
2.1.1 تحليل ديناميكيات إنتاج وبيع المنتجات
2.1.2 تحليل مستوى تطور القدرة الإنتاجية
2.1.3 تحليل نطاق المنتج وهيكله
2.1.4 تقييم إيقاع الإنتاج
2.2 تحليل استخدام الأصول الثابتة
2.2.1 تحليل تكوين وهيكل الأصول الثابتة
2.2.2 تحليل حركة الأصول الثابتة
2.2.3 تحليل الحالة الفنية للأصول الثابتة
2.2.4 تحليل كفاءة استخدام الأصول الثابتة
2.3 تحليل استخدام العمالة والأجور
2.3.1 تقييم هيكل وديناميكيات الموظفين
2.3.2 تحليل حركة موارد العمل
2.3.3 تحليل كفاءة استخدام موارد العمل
2.3.4 تحليل ديناميكيات الأجور
2.4 تحليل تكلفة الإنتاج
2.4.1 تحليل ديناميكيات التكاليف لكل 1 فرك. المنتجات التجارية
2.4.2 هيكل التكلفة حسب العناصر الاقتصادية
2.4.3 التحليل العامليالتكاليف
2.5 الجدول 2.5 - التحليل العاملي للتكاليف
2.6 تحليل الربحية والربحية
2.6.1 تحليل مؤشرات الربح
2.6.2 التحليل العاملي لأرباح المبيعات
2.6.3 تحليل نتائج العمليات الأخرى وغير التشغيلية
2.7 تحليل الوضع المالي للمؤسسة
2.7.1 تقييم تكوين وهيكل الممتلكات
2.7.2 تحليل تكوين وهيكل مصادر تكوين الممتلكات
2.7.3 تحليل الاستقرار المالي
2.7.4 تحليل مؤشرات السيولة في المؤسسة
خاتمة
قائمة الأدب المستخدم
طلب
ورقة التوازن
تقرير المكاسب والخسائر
مقدمة
في الظروف الاقتصادية الحديثة، تكون أنشطة كل كيان اقتصادي موضع اهتمام مجموعة واسعة من المشاركين في السوق المهتمين بنتائج عمله.
من أجل ضمان البقاء، من الضروري أن تكون قادرًا على إجراء تقييم واقعي للوضع المالي لكل من مؤسستك والمنافسين المحتملين الحاليين. الوضع المالي هو أهم سمة للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. وهو يحدد القدرة التنافسية، وإمكانات التعاون التجاري، ويقيم مدى ضمان المصالح الاقتصادية للمؤسسة نفسها وشركائها من الناحية المالية والإنتاجية.
الغرض من تحليل الوضع المالي هو إعطاء إدارة المؤسسة صورة عن حالتها الفعلية، وللأشخاص الذين لا يعملون بشكل مباشر في هذه المؤسسة، ولكنهم مهتمون بحالتها المالية، المعلومات اللازمة للحكم المحايد، على سبيل المثال، حول عقلانية استخدام الاستثمارات الإضافية التي تتم في المؤسسة، وما إلى ذلك.
يعد تحليل النشاط الاقتصادي وتقييم فعاليته عنصرًا مهمًا في نظام الإدارة
يجب أن تستند قرارات الإدارة والإجراءات اليوم إلى حسابات دقيقةوتحليل اقتصادي عميق وشامل. يجب أن تكون مبنية على أسس علمية، ومحفزة، ومثالية. ولا ينبغي تنفيذ أي إجراء تنظيمي أو فني أو تكنولوجي إلا بعد تبرير جدواه الاقتصادية. إن التقليل من دور تحليل كفاءة النشاط الاقتصادي وتقييمه، والأخطاء في الخطط والإجراءات الإدارية في الظروف الحديثة تؤدي إلى خسائر كبيرة.
الهدف الرئيسي من هذا العمل هو إظهار كيفية دراسة الحالة المالية والاقتصادية لأي كيان اقتصادي، بناءً على حسابات المؤشرات الاقتصادية، وباستخدام مثال واضح (JSC Yurgahleb) لتحليل أنشطة الشركة.
يتكون العمل من مقدمة وقسمين رئيسيين وخاتمة وقائمة المراجع والتطبيقات.
عند كتابة العمل، استخدمنا كلاً من الأدلة المنهجية ومنشورات المؤلفين المحليين والأجانب المخصصين لتخصصات "الإدارة المالية". تناقش إي. ستويانوفا المبادئ الأساسية للتحليل التشغيلي. في كتاب كاربوفا تي.بي. "المحاسبة الإدارية" تميز مميزات محاسبة التكاليف باستخدام نظام التكاليف المباشرة. رايتسكي ك. في منشوره "اقتصاديات المؤسسات" يوضح إدارة التكاليف كعملية متعددة المراحل. بيكوف إس. يوضح مقال "الإدارة المالية التشغيلية" طرقًا مختلفة لتحسين نطاق منتجات المؤسسة.
في هذه الدورة، تتم محاولة تنظيم وتقديم المواد المدروسة بشكل شامل حول الموضوع قيد النظر.
1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة OJSC "Yurgahleb" والمبادئ النظرية للتحليل المالي والاقتصادي
1.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة OJSC "Yurgahleb"
تأسست شركة OJSC "Yurgahleb" في 29 مارس 2000. منذ الأيام الأولى لوجود المؤسسة، كانت مهمة الإدارة هي إنشاء هيكل قوي وفعال وتنافسي حقًا يهدف إلى التنمية طويلة المدى.
يقع المقر الرئيسي للشركة في نوفوكوزنتسك - حيث يتم اتخاذ القرارات الإستراتيجية الأكثر أهمية فيما يتعلق بمزيد من تطوير الأعمال، ويقع هنا أيضًا مركز التدفقات المالية.
تتركز مرافق الإنتاج الخاصة بالمؤسسة، المجهزة بأحدث المعدات، في منطقتي نوفوسيبيرسك وكيميروفو. يعتمد عملها المتواصل على التقنيات المتقدمة والخبرة التي لا تقدر بثمن للموظفين المؤهلين تأهيلاً عاليًا.
على مدار 15 عامًا، أصبحت شركة JSC Yurgaleb مؤسسة ذات دورة إنتاج متطورة ونظام شحن وتسليم المنتجات التجارية إلى المستهلكين.
نشاطها الرئيسي هو إنتاج وبيع الأثاث المكتبي. الوضع الحالي لشركة المساهمة "Yurgahleb" للفترة 2011-2012. الواردة في الملحق
لذا فإن الوضع الحالي يتمثل في هيكل الأصول والخصوم والممتلكات ومصادرها وهيكل المخزون والتكاليف، فضلا عن ديناميكيات مستوى الربح لعامي 2011 و 2012.
تقوم الشركة كل عام بزيادة إنتاجها بنسبة 10-20%. يتقدم بشكل كبير على متوسط معدل التنمية الاقتصادية للمؤسسات في روسيا.
طوال فترة وجودها، أنتجت الشركة أنواعًا مختلفة من السلع التي تتطلب طرقًا جديدة لتطوير الخدمات اللوجستية والمبيعات.
يتم توريد المنتجات المصنعة من قبل الشركة إلى دول أوروبا الغربية والشرقية ورابطة الدول المستقلة عن طريق السكك الحديدية، عن طريق البحر عبر موانئ الاتحاد الروسي ودول البلطيق وفنلندا، وكذلك عن طريق خطوط أنابيب الغاز. يتم تنفيذ مبيعات المنتجات المصنعة من قبل شركاء الشركة. بفضل العمل الواضح والمنسق جيدًا للخدمات التجارية وخدمات النقل والمشغلين وعمال الإنتاج، يتم تحقيق أفضل النتائج.
تحظى إنجازات الشركة بتقدير كبير من قبل المتخصصين في بلدنا وخارجها.
إن النجاحات الإنتاجية التي حققتها شركة JSC Yurgaleb في السنوات الأخيرة هي إلى حد كبير نتيجة لاستخدام أحدث التقنيات. تتعاون الشركة مع معاهد البحوث الرائدة وتستخدم الخبرة الغربية الحديثة.
اليوم توظف شركة JSC Yurgaleb 738 شخصًا. وقد ساعدت معرفتهم ومهاراتهم واحترافهم وتفانيهم الشركة على اتخاذ مكانة رائدة في مجالها.
تتم إدارة الشركة من قبل فريق من المديرين المحترفين الذين يستخدمون بمهارة أساليب الإدارة التقدمية والأساليب الجديدة للتطوير في ظروف السوق الجديدة.
توظف شركة JSC "Yurgahleb" أشخاصًا من مختلف التخصصات: المهندسين، والمحاسبين، والاقتصاديين، والميكانيكيين، ومصلحي المعدات الدارجة، والميكانيكيين، ومساعدي مختبرات الأبحاث، ومشغلي محطات المعالجة، والأطباء... إن طاقتهم وعملهم اليومي الدؤوب هو أساس النمو المستقر والنشاط الاقتصادي. ازدهار المؤسسة .
تلعب الخدمة المالية والاقتصادية دورًا مهمًا في ضمان حياة الشركة. التحليل والتخطيط والتنبؤ، وإدارة التدفق النقدي، وتطوير المشاريع الاستثمارية، وحساب هوامش الربح - هذه هي المهام التي يجب حلها من أجل اختيار المسار الصحيح وأسعار محددة، واقتصاديات العقود، ومعايير تقييم الشركة و نجاح مجالات العمل. وفي الوقت نفسه، من الضروري التوافق مع الإحداثيات الصارمة للقواعد والقيود - الشركات والحكومة.
يعد تنظيم وصيانة السجلات المحاسبية والضريبية من وظائف قسم المحاسبة ورئيس قسم المنهجية والتخطيط الضريبي. هذه الخدمات مسؤولة عن تقديم التقارير الضريبية والمالية والإحصائية إلى السلطات التنظيمية، وتركز أعمالها على كيفية حساب الضرائب بشكل صحيح ضمن نظام المحاسبة الضريبية الحالي.
إن خبرة الخبراء القانونيين في ضمان الشرعية في أنشطة الشركة لا تقدر بثمن. يوفر موظفو الإدارة القانونية الحماية القانونية لمصالح المنظمة؛ إجراء الأعمال التعاقدية والمطالبات والقضايا.
إن خبرة فريق الإدارة والكفاءة المهنية والطاقة التي يتمتع بها جميع الموظفين تجعل الشركة واحدة من أكثر الشركات تقدمًا في السوق الروسية.
تنفذ شركة OJSC "Yurgahleb" باستمرار المشاريع التي تضمن نموها المستدام على المدى الطويل. المهمة الرئيسية هي إنشاء شركة صناعية حديثة تلبي متطلبات العصر.
يتم عرض مؤشرات الأداء الرئيسية للمؤسسة في الملحق 1.
1.2 خصائص مفهوم الوضع المالي وأهداف وغايات تحليله
المؤسسة هي كيان اقتصادي مستقل تم إنشاؤه للقيام بأنشطة تجارية يتم تنفيذها من أجل تحقيق الربح وتلبية الاحتياجات العامة.
يشير الوضع المالي للمؤسسة إلى قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها. ويتميز بتوافر الموارد المالية اللازمة للتشغيل الطبيعي للمؤسسة، وجدوى توظيفها وكفاءة استخدامها، والعلاقات المالية مع الكيانات القانونية الأخرى والأفراد، والملاءة والاستقرار المالي.
يمكن أن يكون الوضع المالي للمؤسسة مستقرًا وغير مستقر وفي أزمة. إن قدرة المؤسسة على سداد المدفوعات في الوقت المحدد وتمويل أنشطتها على أساس موسع تشير إلى وضعها المالي الجيد. يعتمد الوضع المالي للمؤسسة على نتائج أنشطتها الإنتاجية والتجارية والمالية. إذا تم تنفيذ خطط الإنتاج والخطط المالية بنجاح، فإن ذلك له تأثير إيجابي على الوضع المالي للمؤسسة، وعلى العكس من ذلك، نتيجة الفشل في تنفيذ خطة إنتاج وبيع المنتجات، تزداد تكلفتها وإيراداتها و وينخفض مقدار الربح، وبالتالي يتدهور الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها.
إن الوضع المالي المستقر بدوره له تأثير إيجابي على تنفيذ خطط الإنتاج وتلبية احتياجات الإنتاج الموارد اللازمة. لهذا الأنشطة الماليةكجزء لا يتجزأ من النشاط الاقتصادي، يهدف إلى ضمان الاستلام والإنفاق المنهجي للموارد النقدية، وتنفيذ الانضباط المحاسبي، وتحقيق نسب عقلانية من حقوق الملكية ورأس المال المقترض واستخدامه الأكثر فعالية. الهدف الرئيسي للنشاط المالي هو تحديد مكان وزمان وكيفية استخدام الموارد المالية من أجل التطوير الفعال للإنتاج وتحقيق أقصى قدر من الربح.
للبقاء على قيد الحياة في اقتصاد السوق ومنع إفلاس المؤسسة، عليك أن تعرف جيدًا كيفية إدارة الشؤون المالية، وما يجب أن يكون عليه هيكل رأس المال من حيث التكوين ومصادر التعليم، وما هي الحصة التي يجب أن تأخذها الأموال الخاصة والمقترضة. يجب أن تعرف أيضًا مفاهيم اقتصاد السوق مثل النشاط التجاري، والسيولة، والملاءة المالية، والجدارة الائتمانية للمؤسسة، وعتبة الربحية، وهامش الاستقرار المالي (منطقة الأمان)، ودرجة المخاطرة، وتأثير الرافعة المالية وغيرها، وكذلك منهجية تحليلهم.
لذلك يعد التحليل المالي عنصرًا أساسيًا في الإدارة المالية والتدقيق، حيث يستخدم جميع مستخدمي البيانات المالية للمؤسسات تقريبًا أساليب التحليل المالي لاتخاذ القرارات لتحسين مصالحهم.
يقوم المالكون بتحليل البيانات المالية لتحسين العائد على رأس المال وضمان استقرار نمو الشركة. يقوم المقرضون والمستثمرون بتحليل البيانات المالية لتقليل مخاطر القروض والودائع. يمكننا أن نقول بكل تأكيد أن جودة القرارات المتخذة تعتمد كليًا على جودة الأساس التحليلي للقرار.
الغرض من التحليل ليس فقط تحديد وتقييم الوضع المالي للمؤسسة، ولكن أيضًا القيام باستمرار بالعمل الذي يهدف إلى تحسينه. يوضح تحليل الوضع المالي للمؤسسة المجالات التي ينبغي تنفيذ هذا العمل فيها، مما يجعل من الممكن تحديد أهم الجوانب وأضعف المواقف في الوضع المالي للمؤسسة. وبناء على ذلك فإن نتائج التحليل تجيب على السؤال: ما هي أهم الطرقتحسين الوضع المالي للمؤسسة خلال فترة محددة من نشاطها. لكن الهدف الرئيسي من التحليل هو تحديد أوجه القصور في الأنشطة المالية والقضاء عليها بسرعة وإيجاد احتياطيات لتحسين الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها. يتم استخدامه لتقييم استقرار الوضع المالي للمؤسسة النظام بأكملهالمؤشرات التي تميز التغييرات:
هيكل رأس مال المؤسسة حسب تخصيصها لمصادر التعليم؛
كفاءة وكثافة استخدامه؛
الملاءة والجدارة الائتمانية للمؤسسة ؛
احتياطي لاستقرارها المالي.
يجب أن تكون المؤشرات بحيث يتمكن جميع الأشخاص المرتبطين بالمؤسسة من خلال العلاقات الاقتصادية من الإجابة على سؤال حول مدى موثوقية المؤسسة كشريك، وبالتالي اتخاذ قرار بشأن الربحية الاقتصادية لاستمرار العلاقات معها. يعتمد تحليل الوضع المالي للمؤسسة بشكل أساسي على المؤشرات النسبية، نظرًا لأن مؤشرات الميزانية العمومية المطلقة في ظروف التضخم يكاد يكون من المستحيل تقديمها في شكل قابل للمقارنة. يمكن مقارنة المؤشرات النسبية بما يلي:
"المعايير" المقبولة عمومًا لتقييم درجة المخاطر والتنبؤ بإمكانية الإفلاس؛
بيانات مماثلة من مؤسسات أخرى، مما يسمح لنا بتحديد نقاط القوة والضعف في المؤسسة وقدراتها؛
بيانات مماثلة للسنوات السابقة لدراسة اتجاهات التحسن أو التدهور في الوضع المالي للمؤسسة.
المهام الرئيسية للتحليل:
تحديد وإزالة أوجه القصور في الأنشطة المالية في الوقت المناسب، والبحث عن احتياطيات لتحسين الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها؛
التنبؤ بالنتائج المالية المحتملة، والربحية الاقتصادية، بناءً على الظروف الفعلية للنشاط الاقتصادي وتوافر الموارد الخاصة والمقترضة، وتطوير نماذج الوضع المالي لمختلف الخيارات لاستخدام الموارد؛
تطوير تدابير محددة تهدف إلى الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد المالية وتعزيز الوضع المالي للمؤسسة.
يتم تحليل الوضع المالي للمؤسسة ليس فقط من قبل المديرين والخدمات ذات الصلة بالمؤسسة، ولكن أيضًا من قبل مؤسسيها والمستثمرين من أجل دراسة كفاءة استخدام الموارد والبنوك لتقييم شروط الإقراض وتحديد درجة المخاطرة، وتلقي الموردين المدفوعات في الوقت المحدد، ومفتشي الضرائب للوفاء بخطة استلام الأموال في الميزانية، وما إلى ذلك.
الهدف الرئيسي للتحليل المالي هو الحصول على عدد صغير من المعلمات الرئيسية (الأكثر إفادة) التي تعطي صورة موضوعية ودقيقة عن الوضع المالي للمؤسسة وأرباحها وخسائرها والتغيرات في هيكل الأصول والالتزامات و في التسويات مع المدينين والدائنين. في الوقت نفسه، قد يكون المحلل والمدير (المدير) مهتمين بكل من الوضع المالي الحالي للمؤسسة وتوقعاتها على المدى القريب أو الطويل، أي. المعلمات المتوقعة للوضع المالي.
ولكن ليست الحدود الزمنية وحدها هي التي تحدد مدى بديل أهداف التحليل المالي. كما أنها تعتمد على أهداف موضوعات التحليل المالي، أي: مستخدمين محددين للمعلومات المالية.
يتم تحقيق أهداف التحليل نتيجة لحل مجموعة معينة مترابطة من المشاكل التحليلية. المهمة التحليلية هي تحديد أهداف التحليل، مع مراعاة القدرات التنظيمية والإعلامية والتقنية والمنهجية للتحليل. العامل الرئيسي، في النهاية، هو حجم وجودة المعلومات المصدرية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المحاسبة الدورية أو البيانات المالية للمؤسسة ليست سوى "معلومات أولية" يتم إعدادها أثناء تنفيذ الإجراءات المحاسبية في المؤسسة.
من أجل اتخاذ قرارات إدارية في مجال الإنتاج والمبيعات والتمويل والاستثمار والابتكار، تحتاج الإدارة إلى وعي تجاري مستمر بالقضايا ذات الصلة، وهو نتيجة اختيار وتحليل وتقييم وتركيز المعلومات الأولية الأولية، وقراءة تحليلية من البيانات الأولية أمر ضروري بناء على أهداف التحليل والإدارة.
المبدأ الأساسي للقراءة التحليلية للبيانات المالية هو الطريقة الاستنباطية، أي. من العام إلى الخاص، ولكن يجب تطبيقه بشكل متكرر. في سياق هذا التحليل، يتم إعادة إنتاج التسلسل التاريخي والمنطقي للحقائق والأحداث الاقتصادية، واتجاه وقوة تأثيرها على نتائج النشاط.
إدخال مخطط حسابات جديد، مما يجعل نماذج التقارير المحاسبية متوافقة بشكل أكبر مع المتطلبات المعايير الدوليةيستلزم استخدام أساليب جديدة للتحليل المالي تتوافق مع ظروف اقتصاد السوق. هناك حاجة إلى هذه التقنية لاتخاذ قرار مستنير لشريك الأعمال، وتحديد درجة الاستقرار المالي للمؤسسة، وتقييم النشاط التجاري وفعالية الأنشطة التجارية.
المصدر الرئيسي (وفي بعض الحالات الوحيد) للمعلومات حول الأنشطة المالية للمؤسسة هو البيانات المالية التي أصبحت علنية. يعتمد الإبلاغ عن مؤسسة ما في اقتصاد السوق على تعميم بيانات المحاسبة المالية وهو عبارة عن رابط معلومات يربط المؤسسة بالمجتمع وشركاء الأعمال الذين يستخدمون المعلومات حول أنشطة المؤسسة.
في بعض الحالات، لتحقيق أهداف التحليل المالي، لا يكفي استخدام البيانات المالية فقط. وتتاح لمجموعات معينة من المستخدمين، مثل الإدارة ومراجعي الحسابات، الفرصة لجذب مصادر إضافية (بيانات الإنتاج والمحاسبة المالية). ومع ذلك، فإن التقارير السنوية والربع سنوية هي في أغلب الأحيان المصدر الوحيد للتحليل المالي الخارجي.
تتكون منهجية التحليل المالي من ثلاث كتل مترابطة:
1) تحليل النتائج المالية للمؤسسة.
2) تحليل الوضع المالي.
3) تحليل فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية.
المصدر الرئيسي للمعلومات لتحليل الوضع المالي هو الميزانية العمومية للمؤسسة (النموذج N1 من التقارير السنوية والربع سنوية). أهميته كبيرة جدًا لدرجة أن التحليل المالي غالبًا ما يسمى تحليل الميزانية العمومية. مصدر البيانات لتحليل النتائج المالية هو تقرير النتائج المالية واستخدامها (نموذج رقم 2 للتقارير السنوية والربع سنوية). مصدر المعلومات الإضافية لكل مجموعة من مجموعات التحليل المالي هو ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5 من التقارير السنوية).
1.3 مؤشرات تحليل النشاط الاقتصادي
موضوع تحليل النشاط الاقتصادي هو العمليات الاقتصادية والنتائج النهائية للمؤسسة التي تحدث تحت تأثير العوامل الموضوعية والذاتية وتنعكس في نظام المعلومات الاقتصادية.
الأشخاص الذين يتم تحليلهم، بشكل مباشر وغير مباشر، هم مستخدمون مهتمون بالمعلومات. المستخدمون المباشرون هم أصحاب صناديق المؤسسة والبنوك والموردين وسلطات الضرائب وموظفي المؤسسة وإدارتها.
المجموعة الثانية من المستخدمين هم موضوعات التحليل الذين لا يهتمون بشكل مباشر بأنشطة المؤسسة، ولكن يجب عليهم، بموجب الاتفاق، حماية مصالح المجموعة الأولى من مستخدمي التقارير (على سبيل المثال، خدمات التدقيق).
يمكن أن يتأثر النشاط الاقتصادي لأي مؤسسة، حتى لو كان مؤشرًا واحدًا، بأسباب عديدة ومتنوعة. من الصعب جدًا تحديد ودراسة تأثير جميع الأسباب على الإطلاق، وهذا ليس عمليًا دائمًا.
يبدأ تحليل مؤشرات معينة للظواهر والعمليات والمواقف الاقتصادية باستخدام القيم المطلقة (حجم الإنتاج من حيث القيمة والمادية، وحجم دوران التجارة، ومجموع تكاليف الإنتاج وتكاليف التوزيع، وما إلى ذلك)
في التحليل، يتم استخدام القيم المطلقة إلى حد كبير كأساس لحساب القيم المتوسطة والنسبية.
لا غنى عن الكميات النسبية عند تحليل الظواهر في الديناميكيات. وتشمل هذه المعاملات والنسب المئوية والمؤشرات التي تكشف عن الخصائص التحليلية للظواهر: تواترها أو شدتها، والتغيرات في الظواهر في الزمان أو المكان، وما إلى ذلك.
يمكن دراسة كفاءة المؤسسة من زوايا مختلفة: من وجهة نظر تكوين التكاليف، وتخطيط حجم الإنتاج، والأرباح، وتنفيذ المشاريع الاستثمارية، وما إلى ذلك. ومع ذلك، فإن تحليل سلوك التكاليف وطرق توزيعها ، ووضع ومراقبة تنفيذ التقديرات، وحساب تكلفة المنتجات والمنتجات، وتحديد عتبة ربحية الإنتاج ومبيعات المنتجات - كل هذه الأسئلة ليست سوى مرحلة أولية ضرورية في تقييم الكفاءة الشاملة للمؤسسة العاملة كل واحد.
يتميز النشاط الاقتصادي بمجموعة صغيرة نسبيًا من المؤشرات. (الشكل 1 - الملحق 1)
من ظروف الإنتاج (المستوى الفني والتنظيمي، الظروف الطبيعيةتعتمد ظروف التنمية الاجتماعية لفريق الإنتاج والظروف الاقتصادية الأجنبية) على درجة استخدام موارد الإنتاج: وسائل العمل (الكتلة 2)، وأشياء العمل (الكتلة 3)، والعمل الحي نفسه (الكتلة 4). تتجلى كثافة استخدام موارد الإنتاج في مؤشرات عامة مثل إنتاجية رأس المال لأصول الإنتاج الثابتة، والكثافة المادية للإنتاج، وإنتاجية العمل.
تحدد المقارنة بين مؤشرات حجم الإنتاج والتكلفة مقدار الربح وربحية المنتجات (الخانة 8). مقارنة حجم الإنتاج وكمية الأصول الثابتة المتقدمة القوى العاملةيميز إعادة إنتاج رأس المال ودورانه (الكتلة 9)، أي. إنتاجية رأس المال لوظائف الإنتاج الرئيسية ودوران رأس المال العامل. وتحدد المؤشرات التي تم الحصول عليها بدورها بشكل جماعي مستوى ربحية النشاط الاقتصادي. لا يعكس مستوى الربحية الإجمالية في بسط الصيغة الربح من مبيعات المنتجات فحسب، بل يعكس أيضًا النتائج المالية الأخرى.
يعتمد الوضع المالي والملاءة المالية للمؤسسة على تحقيق خطة الربح والخطة المالية ككل من ناحية، وعلى معدل دوران رأس المال العامل من ناحية أخرى. هذا هو المخطط الأساسي العام لتشكيل المؤشرات الاقتصادية والمالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.
1.4 تحليل مالي
يعد التحليل أحد أهم وظائف إدارة أي مؤسسة. يعد تحليل الكفاءة جزءًا من هذه الوظيفة ودوره في اقتصاد السوق مهم جدًا.
أهداف التحليل هي:
- تقييم الوضع الحالي والمستقبلي للمؤسسة؛
- تقييم معدلات التطور الممكنة والمناسبة للمؤسسة من موقع دعمها المالي؛
- تحديد مصادر الأموال المتاحة وتقييم إمكانيات وجدوى تعبئتها.
نتيجة لتحليل الكفاءة، يتم تحديد عدد من الاحتياطيات، مما يجعل من الممكن زيادة كفاءة وفعالية المؤسسة.
أساس دعم المعلومات للتحليل هو البيانات المالية: النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية"، النموذج رقم 2 "تقرير عن النتائج المالية".
يتضمن تحليل كفاءة النشاط الاقتصادي عدة مراحل (الشكل 2 - الملحق 2).
في المرحلة الأولى، يتم إجراء ما يسمى بالتحليل السريع، والغرض منه هو الحصول على تقييم واضح وسريع للرفاهية المالية وديناميكيات تطوير كيان اقتصادي. توفر طريقة التحليل السريع لإعداد التقارير تحليلًا لهيكل أموال المؤسسة ومصادرها.
في المرحلة الثانية يتم إجراء تحليل الربح كنتيجة مالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة ومؤشرات الربحية المختلفة.
بعد ذلك، يتم إجراء تحليل لدوران الأصول المتداولة، والذي يعتمد عليه حجم الحد الأدنى لرأس المال العامل المطلوب للنشاط الاقتصادي ومقدار التكاليف المرتبطة بملكية المخزون وتخزينه. وبما أن ذلك ينعكس في تكلفة الإنتاج، نتيجة للتحليل، فمن الممكن تحديد الاحتياطيات لزيادة النتائج المالية للمؤسسة.
وفي تطوير هذا المجال، يتم إجراء تحليل لنسب السيولة المالية المختلفة وهيكل رأس المال. ويتم حسابها لتحديد قدرة الشركة على سداد ديونها والكشف عن الاحتياطيات على مستوى المكونات الفردية لرأسمال الشركة.
يعتمد الوضع المالي للمؤسسة إلى حد كبير على جدوى وصحة استثمار الموارد المالية في الأصول. الأصول ديناميكية بطبيعتها. أثناء تشغيل المؤسسة، تخضع قيمة الأصول وهيكلها لتغيرات مستمرة. ويمكن الحصول على تقييم لمدى تقدم التغييرات النوعية التي حدثت في هيكل الأموال ومصادرها، فضلا عن ديناميات هذه التغييرات، باستخدام التحليل الرأسي والأفقي لإعداد التقارير.
1.5 تقييم ربحية المؤسسة وكفاءة استخدام إمكاناتها الاقتصادية
يتم قياس الفعالية والجدوى الاقتصادية لتشغيل المؤسسة من خلال عدد من مؤشرات الربح المطلقة والنسبية. يعكس الربح كفئة اقتصادية صافي الدخل الناتج في مجال إنتاج المواد في عملية نشاط ريادة الأعمال. ومعنى الربح هو أنه يعكس النتيجة المالية النهائية.
النتيجة المالية النهائية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة هي ربح الميزانية العمومية. ربح الميزانية العمومية هو مقدار ربح (خسارة) المؤسسة من بيع المنتجات والدخل (الخسائر) غير المرتبطة بإنتاجها وبيعها.
الربح من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) هو النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية للمؤسسة، والتي يمكن تنفيذها بأي شكل محدد في ميثاقها ولا يحظرها القانون. يتم تحديد النتيجة المالية بشكل منفصل لكل نوع من أنشطة المؤسسة المتعلقة ببيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. وهو يساوي الفرق بين الإيرادات من مبيعات المنتجات في الاسعار الحاليةوتكاليف إنتاجه وبيعه.
الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة والتخلص منها وبيع الممتلكات الأخرى للمؤسسة هو نتيجة مالية لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة. وهو يعكس الأرباح (الخسائر) من المبيعات الأخرى، والتي تشمل المبيعات الخارجية لمختلف أنواع الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة.
يحتل الربح من بيع المنتجات والأعمال والخدمات الحصة الأكبر في هيكل أرباح الميزانية العمومية للمؤسسة. وتتشكل قيمتها تحت تأثير ثلاثة عوامل رئيسية: تكلفة الإنتاج وحجم المبيعات ومستوى الأسعار الحالية للمنتجات المباعة. وأهمها التكلفة. من الناحية الكمية، فإنها تحتل حصة كبيرة في هيكل الأسعار، وبالتالي فإن انخفاض التكلفة له تأثير ملحوظ للغاية على نمو الأرباح، مع تساوي جميع الأشياء الأخرى.
لتقييم كفاءة المؤسسة، تتم مقارنة الأرباح مع التكاليف أو الموارد المستخدمة. إن موازنة الأرباح مقابل التكاليف تعني الربحية. في ممارسة الشركات، يتم استخدام عدد من مؤشرات الربحية:
يمكن حساب الربحية لجميع المنتجات المباعة وللأنواع الفردية. يتم حسابه على أنه نسبة الربح من المبيعات إلى الإيرادات من مبيعات المنتجات. تعطي مؤشرات الربحية لجميع المنتجات المباعة فكرة عن كفاءة التكاليف الحالية للمؤسسة وربحية المنتجات المباعة.
يتم حساب ربحية أصول الإنتاج على أنها نسبة الربح إلى متوسط التكلفة السنوية لأصول الإنتاج الثابتة.
يتم تحديد عائد الاستثمار في المؤسسة من خلال قيمة الممتلكات الموجودة تحت تصرفها. يتم تحديد ربحية حقوق ملكية المؤسسة بنسبة الربح إلى حقوق الملكية، والتي يتم تحديدها من الميزانية العمومية.
بعد تحليل الأسس النظرية للتحليل الاقتصادي والمالي، وكذلك صيغ حساب المؤشرات الاقتصادية، من الممكن تحليل وتشخيص كيان تجاري معين باستخدام مثال JSC Yurgaleb.
التحليل المالي لإنتاج المؤسسة
2 تحليل الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والوضع المالي لشركة OJSC "Yurgahleb" لعام 2012
2.1 تحليل إنتاج وبيع المنتجات
2.1.1 تحليل ديناميكيات الإنتاج وبيع المنتجات
تم تلخيص نتائج التحليل في الجدول. 2.1.1 واستخلاص النتائج.
الجدول 2.1.1 - إنتاج وبيع المنتجات بألف روبل.
يتم حساب المؤشرات بالأسعار المماثلة على أنها الحجم الفعلي للإنتاج بأسعار فترة الأساس.
وارتفع إنتاج ومبيعات المنتجات بالأسعار الجارية بنسبة 15.8% و13.0% على التوالي.
2.1.2 تحليل مستوى تطور الطاقة الإنتاجية
تم تلخيص نتائج التحليل في الجدول. 2.1.2 واستخلاص النتائج.
الجدول 2.1.2 - معلومات عن تطور القدرة الإنتاجية
|
المؤشرات |
انحراف |
||||
|
1. إنتاج المنتج ألف طن |
|||||
|
2. الطاقة الإنتاجية ألف طن |
|||||
|
3. مستوى تطور القدرة الإنتاجية % |
وانخفض مستوى تنمية الطاقة الإنتاجية بنسبة -7.3%.
2.1.3 تحليل نطاق المنتج وهيكله
تم تلخيص نتائج التحليل في الجدول. 2.1.3 واستخلاص النتائج.
الجدول 2.1.3 - إنتاج المنتج للمؤسسة حسب التشكيلة، ألف روبل.
|
اسم المنتج |
معدل النمو، ٪ |
حقيقة 2012 خلال 2011 |
الفشل في استكمال الخطة |
المجلد. حسب التشكيلة |
|||
|
المنتج أ |
|||||||
|
المنتج ب |
|||||||
|
المنتج ب |
|||||||
|
المنتجات ز |
|||||||
الجدول 2.1.4 - هيكل مخرجات المنتج
|
اسم المنتج |
العدد ألف روبل. |
بناء، ٪ |
الحقيقة تحت الهيكل المخطط |
يُنسب إلى تحقيق الخطة |
|||
|
المنتج أ |
|||||||
|
المنتج ب |
|||||||
|
المنتج ب |
|||||||
|
المنتجات ز |
|||||||
الجدول 2.1.5 - الربحية حسب نوع المنتج
يتم حساب الربحية لكل نوع من المنتجات باستخدام الصيغة
وتراوح العائد على المبيعات حسب المنتج من 10.6% إلى 27.3%.
2.1.4 تقييم إيقاع الإنتاج
الجدول 6 - إنتاج المنتج حسب الشهر
|
إنتاج المنتج ألف طن |
في الواقع ضمن الخطة |
عامل الإيقاع |
|||
|
سبتمبر |
|||||
يتم حساب معامل الإيقاع (RR) باستخدام الصيغة
KR = DFP / DPL،
حيث DFP هو ناتج الإنتاج الفعلي ضمن الخطة، ألف روبل؛ DPL - الإنتاج حسب الخطة بألف روبل.
2.2 تحليل استخدام الأصول الثابتة
2.2.1 تحليل تكوين وهيكل الأصول الثابتة
الجدول 2.2.1 - ديناميات متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة، ألف روبل.
ويرد في الجدول حساب مؤشرات الهيكل حسب المجموعات وأنواع الأصول الثابتة. 2.2.2.
الجدول 2.2.2 - توافر وهيكل PF
|
مجموعات الجبهة الوطنية |
في بداية العام ألف روبل. |
وفي نهاية العام ألف روبل. |
بناء، ٪ |
عضلات المعدة. عن |
|||
|
لبداية العام |
في نهاية العام |
||||||
|
الأصول الثابتة، المجموع |
|||||||
|
إنتاج الأصول الثابتة: |
|||||||
|
مرافق |
|||||||
|
السيارات والمعدات |
|||||||
|
مركبات |
|||||||
|
جرد |
|||||||
|
الجزء النشط |
|||||||
|
الجزء السلبي |
|||||||
|
الأصول الثابتة غير الإنتاجية |
2.2.2 تحليل حركة الأصول الثابتة
عامل الإدخالأصول ثابتة ( ) يوضح حصة الأصول الثابتة التي تم تقديمها حديثًا في فترة التقرير من قيمتها في نهاية الفترة:
.(F),
أين FP- تكلفة الأصول الثابتة المستلمة، ألف روبل؛ إف سي- تكلفة الأصول الثابتة في نهاية العام ألف روبل؛ F- متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة:
Ф = (2,002 +2,588)/2 = 2295
معدل الاستنزاف ( ) توضح الأصول الثابتة حصة الأصول الثابتة التي تم التصرف فيها خلال فترة التقرير في قيمتها في بداية الفترة:
.(F),
أين FV- تكلفة الأصول الثابتة المتقاعدة، ألف روبل؛ الجبهة الوطنية- تكلفة الأصول الثابتة في بداية العام ألف روبل.
عامل الجدة(كن) يوضح حصة الأصول الثابتة الجديدة في إجمالي التكلفة المقدمة في الفترة المشمولة بالتقرير:
,
أين فنوف- تكلفة الأصول الثابتة الجديدة ألف روبل.
نسبة تعويضات التقاعديُظهر عدد الأصول الثابتة التي تم تقديمها بقيمتها حسابًا لروبل PF المتقاعد:
.
معدل النموتُظهر الأصول الثابتة الزيادة في قيمة الأصول الثابتة لكل روبل من قيمتها في بداية العام:
.
الجدول 2.2.2 - مؤشرات حركة PF
|
مجموعات الجبهة الوطنية |
احتمال |
|||||
|
تعويض |
نمو |
|||||
|
الأصول الثابتة، المجموع |
||||||
|
مرافق |
||||||
|
السيارات والمعدات |
||||||
|
مركبات |
||||||
|
جرد |
||||||
|
الجزء النشط |
||||||
|
الجزء السلبي |
2.2.3 تحليل الحالة الفنية للأصول الثابتة
الجدول 2.2.3 - مؤشرات الحالة الفنية للPF
|
مجموعات الجبهة الوطنية |
لبداية العام |
في نهاية العام |
انحراف، |
|||||
|
الاستهلاك ألف روبل |
معامل التآكل % |
التكلفة الأولية ألف روبل. |
الاستهلاك ألف روبل |
معامل التآكل % |
||||
|
الأصول الثابتة، المجموع |
||||||||
|
مرافق |
||||||||
|
السيارات والمعدات |
||||||||
|
مركبات |
||||||||
|
أداة |
||||||||
|
الجزء النشط |
||||||||
|
الجزء السلبي |
ارتداء معدليوضح مدى اهتراء الأصول الثابتة في تاريخ معين:
أين و- الاستهلاك المتراكم، ألف روبل؛ ملاحظة- التكلفة الأولية للأصول الثابتة ألف روبل.
عامل سهولة الاستخدام (كلغ) يوضح درجة ملاءمة الأصول الثابتة لمزيد من الاستخدام:
كجم = 100 - كي = 100 - 10.7% = 89.3%.
2.2.4 تحليل كفاءة استخدام الأصول الثابتة
إنتاجية رأس الماليوضح عدد المنتجات التي يتم إنتاجها لكل روبل من تكلفة الأصول الثابتة:
أين TP- المنتجات التجارية، ألف روبل؛ F- متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة ألف روبل.
نسبة رأس المال إلى العمليوضح عدد الأصول الثابتة لكل موظف متوسط ويعكس توفير العمالة باستخدام الميكنة يعني:
أين ح- متوسط عدد العمال والناس.
عائد الأسهميوضح مقدار الربح الذي يتم الحصول عليه مقابل تكلفة الروبل للأصول الثابتة:
أين ص- الربح قبل الضريبة ألف روبل.
إجراء تحليل لتأثير عوامل التغير في إنتاجية رأس المال والتغيرات في متوسط القيمة السنوية للأصول الثابتة على حجم المنتجات القابلة للتسويق باستخدام طريقة بدائل السلسلة.
الجدول 2.2.4 - مؤشرات استخدام PF
|
المؤشرات |
الانحراف، +، - |
معدل النمو، ٪ |
|||
|
1. المنتجات التجارية ألف روبل. |
|||||
|
2. متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة ألف روبل. |
|||||
|
3. تكلفة الجزء النشط من OPF ألف روبل. |
|||||
|
4. حصة الجزء النشط من OF |
|||||
|
5. الربح قبل الضريبة ألف روبل. |
|||||
|
6. متوسط عدد العمال والأشخاص. |
|||||
|
7. إنتاجية رأس المال، فرك. |
|||||
|
8. إنتاجية رأس المال للجزء النشط، فرك. |
|||||
|
9. نسبة رأس المال إلى العمل، ألف روبل/شخص. |
|||||
|
10. عائد الصندوق على صناديق الاستثمار % |
خوارزمية الحساب باستخدام طريقة استبدال السلسلة لهذا النموذج هي كما يلي:
ТПп = Фоп·Фп = 6.21·2002 = 12430 ألف روبل.
TPusl = ФОп·Фф = 6.21·2588 = 10864 ألف روبل.
TPf = FOf·Ff = 5.43·2588 = 14042 ألف روبل.
كما ترون، يختلف المؤشر الثاني لإجمالي الإنتاج عن الأول لأنه عند حسابه، تم أخذ إنتاجية رأس المال الفعلية بدلاً من الإنتاجية المخططة. ويتم التخطيط لمتوسط الأموال السنوية في كلتا الحالتين. وهذا يعني أنه بسبب انخفاض إنتاجية رأس المال، انخفض إنتاج الإنتاج بنسبة
DVPchr = TPusl-TPp = 10864-12430 = -1566 ألف روبل.
ويختلف المؤشر الثالث عن الثاني في أنه عند حساب قيمته، يتم أخذ متوسط الأموال السنوية على المستوى الفعلي بدلاً من المستوى المخطط له. وفي كلتا الحالتين، يكون العائد على الأصول فعليا. ومن ثم، وبسبب الزيادة في متوسط الأموال السنوية، زاد حجم الناتج الإجمالي بنسبة
DVPgv = TPf-TPusl = 14042-10864 = 3177 ألف روبل.
وبذلك فإن تجاوز الخطة لإجمالي الناتج كان نتيجة لتأثير العوامل التالية:
مجموعهم الجبري يساوي إجمالي الزيادة في المؤشر الفعال.
2.3 تحليل استخدام العمالة والأجور
2.3.1 تقييم هيكل الموظفين وديناميكياتهم
الجدول 2.3.1 - توافر موارد العمل وهيكلها
|
المؤشرات |
انحراف، |
معدل النمو، ٪ |
|||||
|
عمال |
|||||||
|
موظفين |
|||||||
|
المتخصصين |
|||||||
|
المديرين |
|||||||
|
الموظفين غير الصناعيين |
2.3.2 تحليل حركة موارد العمل
معدل دوران العمالةحسب القبول يوضح حصة الموظفين المعينين في متوسط عدد الموظفين:
أين Chpr- عدد الأشخاص المعينين، الناس؛ ح- متوسط عدد الموظفين والناس.
معدل دوران العمالة حسب التقاعديوضح حصة الموظفين المتقاعدين من متوسط عدد الموظفين:
أين الفصل- عدد الموظفين الذين استقالوا، الناس.
معدل دوران
أين تشنو- عدد الموظفين المفصولين لأسباب غير مبررة (بناء على طلبهم وانتهاك انضباط العمل)، والناس.
الجدول 2.3.2 - تحليل حركة موارد العمل
|
المؤشرات |
انحراف |
||||
|
1. الرقم في بداية العام |
|||||
|
2. مقبول |
|||||
|
3. أطلق الجميع |
|||||
|
بما في ذلك لأسباب غير مبررة |
|||||
|
4. الرقم في نهاية العام |
|||||
|
5. متوسط عدد الموظفين |
|||||
|
معدل القبول |
|||||
|
معدل التقاعد |
|||||
|
معدل دوران |
2.3.3 تحليل كفاءة استخدام موارد العمل
الجدول 2.3.3 - إنتاجية العمل
|
المؤشرات |
انحراف |
||||
|
1. المنتجات التجارية بأسعار مماثلة، ألف روبل. |
|||||
|
2. متوسط عدد الموظفين والأشخاص. |
|||||
|
3. متوسط عدد العمال والناس. |
|||||
|
4. حصة العاملين في الشراكة بين القطاعين العام والخاص |
|||||
|
5. عدد أيام العمل لإنتاج المنتجات |
|||||
|
6. متوسط يوم العمل وساعاته |
|||||
|
7. متوسط الإنتاج السنوي للتعادل القوة الشرائية ألف روبل. (صفحة 1 / صفحة 2) |
|||||
|
8. متوسط الإنتاج السنوي للعامل ألف روبل. (صفحة 1 / صفحة 3) |
|||||
|
9. متوسط إنتاج العامل في الساعة ألف روبل. (صفحة 8 / (صفحة 5 - صفحة 6)) |
باستخدام طريقة الفرق المطلق، قم بتحليل تأثير العوامل على متوسط الإنتاج السنوي:
تأثير التغيرات في حصة العاملين من عدد العاملين الصناعيين؛
تأثير تغيير عدد أيام العمل؛
تأثير التغيرات في ساعات العمل؛
تأثير التغيرات في متوسط الإنتاج في الساعة للعامل.
باستخدام طريقة الفرق المطلق، قم بتحليل تأثير العوامل على التغيرات في المنتجات القابلة للتسويق:
تأثير التغيرات في الأرقام.
تأثير التغيرات في المخرجات.
2.3.4 تحليل ديناميات الأجور
الجدول 2.3.4 - تحليل ديناميكيات الأجور
|
المؤشرات |
انحراف |
||||
|
1. متوسط عدد الموظفين والأشخاص. |
|||||
|
2. متوسط عدد العمال والأشخاص. |
|||||
|
3. صندوق الرواتب تعادل القوة الشرائية، ألف روبل. |
|||||
|
4. صندوق تعويضات العمال ألف روبل. |
|||||
|
5. متوسط الأجر الشهري للعمال، فرك. |
|||||
|
6. متوسط الراتب الشهري لموظف الشراكة بين القطاعين العام والخاص، فرك. |
2.4 تحليل تكاليف التصنيع
2.4.1 تحليل ديناميكيات التكلفة لكل 1 فرك. المنتجات التجارية
الجدول 2.4.1 - ديناميات التكاليف لكل روبل من المنتجات التجارية
2.4.2 هيكل التكلفة حسب العناصر الاقتصادية
الجدول 2.4.2 - هيكل التكلفة حسب العنصر
|
اسم |
المجموع ألف روبل |
بناء، ٪ |
انحراف |
||||
|
عناصر |
|||||||
|
تكاليف المواد |
|||||||
|
تكاليف العمالة |
|||||||
|
المساهمات في الاحتياجات الاجتماعية |
|||||||
|
استهلاك الأصول الثابتة |
|||||||
|
تكاليف أخرى |
|||||||
|
التكلفة الكاملة |
الجدول 2.4.2 - ديناميكيات مؤشرات تكلفة الوحدة
2.4.3 تحليل عوامل التكلفة
الجدول 2.4.3 - مؤشرات أداء تحليل تكلفة العوامل
|
نوع المنتج |
إنتاج المنتج ألف طن |
التكلفة، فرك./ر |
السعر، فرك./ر |
التكاليف بالتكلفة الأساسية، ألف روبل. |
المنتجات التجارية بالأسعار الأساسية ألف روبل. |
||||
2.5 الجدول 2.5 - التحليل العاملي للتكاليف
|
المؤشرات |
القيمة، كوب. |
|
|
1. تكاليف الروبل الواحد من المنتجات التجارية |
||
|
1.1. فترة الأساس |
||
|
1.2. فترة التقرير بالتكلفة وأسعار فترة الأساس |
||
|
1.3. الفترة المشمولة بالتقرير بتكلفة الفترة المشمولة بالتقرير بأسعار فترة الأساس |
||
|
1.4. فترة التقرير |
||
|
2. تأثير العوامل: |
||
|
حجم مخرجات المنتج (صفحة 1.2. - صفحة 1.1.) |
||
|
التكلفة لكل وحدة إنتاج (السطر 1.3 - السطر 1.2.) |
||
|
الأسعار لكل وحدة إنتاج (صفحة 1.4. - صفحة 1.3.) |
2.6 تحليل الربحية والربحية
2.6.1 تحليل مؤشرات الربح
الجدول 2.6.1 - تحليل ديناميكيات مؤشرات الربح بالألف روبل.
|
المؤشرات |
انحراف |
||||
|
1. حصيلة المبيعات |
|||||
|
2. تكلفة المنتج |
|||||
|
3. نفقات الإدارة |
|||||
|
4. نفقات الأعمال |
|||||
|
5. الربح من المبيعات |
|||||
|
6. النتيجة من العمليات الأخرى |
|||||
|
7. النتيجة من العمليات غير التشغيلية |
|||||
|
8. الربح قبل الضريبة |
|||||
|
9. صافي الربح |
2.6.2 التحليل العاملي لربح المبيعات
يتم حساب تأثير العوامل على النحو التالي.
1. عامل "الإيرادات من المبيعات":
الكهروضوئية = (V1 - V0) ح P0 / 100,
أين ب1، ب0- الإيرادات في التقارير وفترات الأساس؛ ص0- ربحية المبيعات في فترة الأساس.
2. عامل التكلفة:
ملاحظة = -V1CH(US1 - US0) / 100,
أين الولايات المتحدة1, US0- حصة التكلفة في الإيرادات،٪.
3. عامل "النفقات التجارية":
Pk = -V1Ch(UK1 - UK0) / 100,
أين المملكة المتحدة 1، المملكة المتحدة 0- حصة المصاريف التجارية في الإيرادات،٪.
4. عامل "المصروفات الإدارية":
Pk = -V1Ch(UU1 - UU0) / 100,
أين УУ1، УУ0- حصة النفقات الإدارية في الإيرادات،٪.
الجدول 2.6.2 - التحليل العاملي لربح المبيعات
2.6.3 تحليل نتائج العمليات الأخرى وغير التشغيلية.
الجدول 2.6.3 - تحليل إيرادات التشغيل الأخرى
|
المؤشرات |
الانحراف,+, - |
معدل النمو،٪ |
|||
|
من بيع الأصول الثابتة |
|||||
|
من بيع العملة |
|||||
|
من تصفية الجبهة الوطنية |
|||||
|
من بيع الأصول الثابتة |
|||||
|
عن طريق الخدمات المصرفية |
|||||
|
من بيع العملة |
|||||
|
من بيع الفواتير |
|||||
|
من تصفية الجبهة الوطنية |
|||||
|
من تصفية IBP |
|||||
|
فرق سعر الصرف |
|||||
|
نتيجة |
الجدول 2.6.4 - تحليل الربح من العمليات غير التشغيلية
|
المؤشرات |
الانحراف,+, - |
معدل النمو،٪ |
|||
|
الربح من السنوات السابقة |
|||||
|
شطب الحسابات المستحقة الدفع |
|||||
|
إيرادات الميزانية |
|||||
|
فرق سعر الصرف |
|||||
|
تخصم من العمال |
|||||
|
إيرادات الفترات المقبلة |
|||||
|
نتيجة |
2.7 تحليل الوضع المالي للمؤسسة
2.7.1 تقييم تكوين وهيكل الممتلكات
الجدول 2.7.1 - تكوين وهيكل ممتلكات المؤسسة
|
المؤشرات |
الانحراف,+, - |
معدل النمو،٪ |
|||
|
2. الأصول غير المتداولة ألف روبل. (ص190)، |
|||||
|
كنسبة من الممتلكات |
|||||
|
3. الأصول المتداولة ألف روبل. (ص290)، |
|||||
|
كنسبة من الممتلكات |
|||||
|
3.1. المخزونات ألف روبل (ص210)، |
|||||
|
في ٪ من الأصول المتداولة |
|||||
|
3.2. حسابات القبض، ألف روبل. (صفحة 230 + صفحة 240)، |
|||||
|
في ٪ من الأصول المتداولة |
|||||
|
3.3. الاستثمارات النقدية والمالية قصيرة الأجل ألف روبل. (صفحة 250 + صفحة 260)، |
|||||
|
في ٪ من الأصول المتداولة |
|||||
|
3.4. الأصول المتداولة الأخرى، ألف روبل. (صفحة 220 + صفحة 270)، |
|||||
|
في ٪ من الأصول المتداولة |
|||||
|
4. الذمم المدينة المتأخرة ألف روبل. (ص. رقم ٥)، |
|||||
|
في ٪ من الحسابات المدينة |
2.7.2 تحليل تكوين وهيكل مصادر تكوين الممتلكات
الجدول 2.7.2 - تحليل تكوين وهيكل مصادر الأموال
|
المؤشرات |
الانحراف,+, - |
معدل النمو،٪ |
|||
|
1. تكلفة الممتلكات ألف روبل. (صفحة 300) |
|||||
|
2. رأس المال الخاص ألف روبل. (ص490)، |
|||||
|
كنسبة من الممتلكات |
|||||
|
2.1. الأصول المتداولة الخاصة، ألف روبل. (صفحة 490 - صفحة 190)، |
|||||
|
في ٪ من حقوق الملكية |
|||||
|
3. رأس المال المقترض، |
|||||
|
كنسبة من الممتلكات |
|||||
|
3.1. الالتزامات طويلة الأجل بألف روبل. (ص590)، |
|||||
|
في المائة من رأس المال المقترض |
|||||
|
3.2. قروض قصيرة الأجل بألف روبل. (ص610)، |
|||||
|
في المائة من رأس المال المقترض |
|||||
|
3.3. الحسابات المستحقة الدفع بألف روبل. (ص620)، |
|||||
|
في المائة من رأس المال المقترض |
|||||
|
3.4. الالتزامات الأخرى ألف روبل. (صفحة 630 + 640 + 650 + 660) |
|||||
|
4. الحسابات المستحقة الدفع ألف روبل. (ص. رقم ٥)، |
|||||
|
في ٪ من الحسابات المستحقة الدفع |
إحدى أبسط الطرق لتحديد مدى كفاية رأس المال العامل الخاص (SOC) هي ما يلي:
SOS = رأس المال الخاص (ص 490) - الأصول غير المتداولة (ص 190).
2.7.3 تحليل الاستقرار المالي
طريقة المؤشرات المطلقة.
الجدول 2.7.3 - المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي
|
المؤشرات |
|||
|
1. الأصول غير المتداولة (ص 190) |
|||
|
2. رأس المال الخاص (صفحة 490) |
|||
|
3. الالتزامات طويلة الأجل (ص 590) |
|||
|
4. القروض قصيرة الأجل (ص610) |
|||
|
5. الجرد (الصفحات 210+220) |
|||
|
6. رأس المال العامل |
|||
|
7. مجموع المصادر |
|||
|
الفائض (النقص) SC |
|||
|
الفائض (النقص) FC |
|||
|
فائض (نقص) إجمالي المصادر |
|||
|
نوع الاستقرار المالي |
تتمثل الطريقة في تحديد نوع الاستقرار المالي بناءً على تحديد الفائض أو النقص في مصادر الأموال لتكوين الاحتياطيات والتكاليف. يتم حساب المؤشرات التالية:
وثائق مماثلة
وصف موجز للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. تقييم وضع الملكية والاستقرار المالي والملاءة والسيولة. تحليل التكلفة حسب العناصر الاقتصادية. حساب تأثير العوامل على التغيرات في صافي الربح.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 11/09/2014
جوهر تشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية وطرق تقييم الوضع المالي. تحليل الوضع المالي لمؤسسة OJSC "Trading House "Vyksa" توصيات عملية لتحسين الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
أطروحة، أضيفت في 14/06/2012
وصف موجز لمؤسسة SUE "Dauyl"، تحليل نتائج الأنشطة الاقتصادية وديناميكياتها وهيكلها. مؤشرات ربحية المؤسسة. تشخيص احتمالية الإفلاس. تطوير التدابير لتحسين الوضع المالي.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 17/11/2010
تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية والهيكل التنظيمي للمؤسسة. تقييم مستوى وديناميكيات مؤشرات الربح وتكاليف بيع المنتجات وتكلفتها وربحية الإنتاج. تقييم أداء المنظمة.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/12/2013
خصائص مفهوم الوضع المالي وأهداف وغايات تحليله. مؤشرات تحليل النشاط الاقتصادي. تحليل دوران الأصول المتداولة ومؤشرات هيكل رأس المال والربحية والسيولة. تحليل الوضع المالي.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 03/11/2009
تحليل الإنتاج والوضع المالي للمؤسسة: مؤشرات الملاءة، هيكل رأس المال، النشاط التجاري، الربحية. تقييم سيولة الميزانية العمومية واحتمالية الإفلاس. حساب الدورة المالية والتشغيلية.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/01/2011
منهجية تحليل الوضع المالي للمؤسسة على أساس السيولة (الملاءة) والاستقرار المالي. خصائص الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة OJSC "VK و EH". تقييم النشاط التجاري وربحية الشركة.
أطروحة، أضيفت في 11/17/2010
تحليل رأس مال المؤسسة. بناء التوازن التحليلي للمؤسسة. تقييم شامل للوضع المالي. تحليل مقارن للذمم المدينة والدائنة. تحليل فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 24/07/2012
الأسس المنهجيةإجراء تحليل للأنشطة المالية والاقتصادية. تكوين وديناميكيات ملكية مؤسسة PC Fogate LLC. تحليل الوضع المالي للمؤسسة. مقترحات لتحسين الأنشطة المالية والاقتصادية.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 16/06/2012
تقييم الوضع المالي للمؤسسة باستخدام التحليل السريع. تحليل ديناميكيات وهيكل مصادر تكوين ممتلكات المؤسسة وسيولة المنظمة والنشاط التجاري والاستقرار المالي والنتائج المالية والربحية.
إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru/
وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي
المؤسسة التعليمية لميزانية الدولة الفيدرالية
التعليم المهني العالي
"جامعة ولاية سانت بطرسبرغ للتكنولوجيا والتصميم"
معهد تكنولوجيا المعلومات والأتمتة
التخصص (الاتجاه) الاقتصاد وإدارة المشاريع
إدارة الشؤون الإدارية
عمل الدورة
(مشروع الدورة)
حول موضوع "تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة"
المؤدي - طالب مجموعة الدراسة ___ 5-VD-4 ___________ (مجموعة)
ماتيوشين إن إس. _____
مشرف العمل بالطبع ______ شولغينا إل.أ
سانت بطرسبرغ 2014
مقدمة
في الظروف الاقتصادية الحديثة، تكون أنشطة كل كيان اقتصادي موضع اهتمام مجموعة واسعة من المشاركين في السوق المهتمين بنتائج عمله.
يتم تأكيد أهمية موضوع العمل هذا من خلال حقيقة أن ظروف التشغيل الحقيقية للمؤسسة تحدد الحاجة إلى إجراء تحليل مالي موضوعي وشامل للعمليات التجارية، مما يسمح لنا بتحديد خصائص أنشطتها وأوجه القصور في العمل و أسباب حدوثها، وكذلك، بناء على النتائج التي تم الحصول عليها، لاختيار توصيات محددة لتحسين الأنشطة .
أثناء الانتقال من نظام مركزي للأداء الاقتصادي إلى نظام السوق، تغيرت أساليب التحليل المالي وتكوين المؤشرات التي تم تحليلها بشكل جذري. الهدف الرئيسي من إجراء تحليل مالي شامل هو ضمان التشغيل المستدام للمؤسسة في ظروف اقتصادية محددة.
لضمان بقاء المؤسسة في الظروف الحديثة، يجب أن يكون موظفو الإدارة، أولا وقبل كل شيء، قادرين على تقييم الوضع المالي لمؤسستهم بشكل واقعي، فضلا عن المنافسين المحتملين الحاليين.
الغرض من هذا العمل هو تحليل الوضع المالي للمؤسسة كأداة لتنفيذ التدابير لتحسين وضعها المالي واستقرار الوضع. لتحقيق هذا الهدف، من الضروري حل المهام التالية:
لدراسة أنشطة الشركة المساهمة المشتركة "Aigul" التي تم تحليلها؛
قم بتحليل الوضع المالي باستخدام مثال Aigul CJSC؛
تحديد الاتجاهات الرئيسية لتحسين الوضع المالي للمؤسسة.
الهدف من الدراسة هو الأنشطة المالية لشركة Aigul CJSC.
موضوع الدراسة هو الوضع المالي لشركة Aigul CJSC.
تكمن الأهمية العملية للعمل في أن جانب إدارة الشركة أصبح الأكثر أهمية في الوقت الحاضر، حيث تظهر ممارسات السوق أنه بدون تحليل الوضع المالي، لا يمكن للمؤسسة أن تعمل بفعالية.
خصائص JSC "Aigul"
تعد شركة JSC "Aigul" اليوم واحدة من الشركات المصنعة المحلية لأدوات التحكم والقياس، وتحتل المرتبة الأولى بين أكبر خمس شركات رائدة في السوق في هذا المجال.
تأسست الشركة عام 1998 في مدينة نيريونغري. أدى استحواذ الشركة الألمانية WIKA على شركة KFM في عام 2003 إلى تحديد انتقال Aigul إلى إنتاج الأجهزة الخاصة بها على أساس مصنع Yakut للمنتجات المعدنية (جمهورية ساخا ياقوتيا).
تمتلك "Aigul" اليوم موقعين إنتاجيين حديثين، ومكاتب مبيعات في العديد من مدن روسيا، ووجود مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية، سواء في مستودعاتنا الخاصة في نيريونغري، وياكوتسك، وتشيتا، وفي أكثر من 80 من شركائنا الإقليميين، مما يجعل المنتجات متاحة في أي مكان في الاتحاد الروسي. توفر سياسة التسعير الخاصة بالشركة نظامًا مرنًا للخصومات للشركاء والمستهلكين النهائيين.
العنوان القانوني للشركة:
134040، جمهورية ساخا ياقوتيا. نيريونغري، شارع ميرا 68
العنوان الفعلي:
134155، نيريونغري، شارع MZhK، رقم 5
التسميات ومجموعة المنتجات
|
التسميات |
يتراوح |
||
|
أجهزة قياس الضغط |
التقنية العامة |
||
|
لحام |
|||
|
سخان مياه |
|||
|
قياسات دقيقة |
|||
|
مقاومة للاهتزاز |
|||
|
لقياس الضغوط المنخفضةغاز |
|||
|
مقاومة للتآكل |
|||
|
مقاييس الحرارة |
مجموع |
||
|
أدوات قياس الضغط ودرجة الحرارة |
|||
|
موازين الحرارة |
التقنية العامة ثنائية المعدن |
||
|
مقاومة للتآكل ثنائية المعدن |
|||
|
سائل |
|||
|
معدات |
محولات الضغط |
||
|
الصنابير والصمامات |
|||
|
أكمام وحلقات من الفولاذ المقاوم للصدأ |
1. تحليل ملكية المؤسسة
نبدأ تحليل الوضع المالي من خلال دراسة تكوين وهيكل ممتلكات المؤسسة وفقًا للبيانات ورقة التوازنباستخدام طرق التحليل الأفقي (على أساس دراسة ديناميكيات المؤشرات وتحديد تغيراتها المطلقة والنسبية) والتحليل الرأسي (على أساس دراسة هيكل الملكية وأسباب تغيرها).
تتيح لك أصول الميزانية العمومية تقديم تقييم عام للتغيرات في جميع ممتلكات المؤسسة، والتمييز بين الأصول غير المتداولة والأصول المتداولة في هيكلها، ودراسة ديناميكيات هيكل الممتلكات.
يتيح تحليل ديناميكيات تكوين وهيكل الملكية تحديد حجم الزيادة (النقصان) المطلقة والنسبية لكامل ملكية المؤسسة وأنواعها الفردية.
تشير الزيادة في الأصل إلى التوسع في أنشطة المؤسسة، ولكنها قد تكون أيضًا نتيجة للتضخم. يشير الانخفاض في الأصل إلى انخفاض في معدل الدوران الاقتصادي للمؤسسة وقد يكون نتيجة لانخفاض قيمة الأصول الثابتة أو نتيجة لانخفاض الطلب الفعلي على السلع وأعمال وخدمات المؤسسة وما إلى ذلك.
تعكس مؤشرات الديناميكيات الهيكلية حصة مشاركة كل نوع من الممتلكات في إجمالي التغير في إجمالي الأصول. يتيح لنا تحليلهم استخلاص استنتاج حول الأصول التي تم استثمار الموارد المالية التي تم جذبها حديثًا أو الأصول التي انخفضت بسبب تدفق الموارد المالية إلى الخارج.
1.1 بناء التوازن التحليلي للمؤسسة
من الناحية التحليلية، تسمح لك الميزانية العمومية التي تم إنشاؤها من خلال تجميع عناصر التكوين المتجانس - عناصر الميزانية العمومية - بجمع وتنظيم الحسابات المرتبطة بدراسة الميزانية العمومية، وتوصيف الوضع المالي للمؤسسة في تاريخ التقرير وبمرور الوقت، وكذلك إجراء التحليل الأفقي والرأسي.
الجدول 1. التوازن التحليلي المقارن
|
القيم المطلقة، ألف روبل |
جاذبية معينة، ٪ |
التغير النسبي % |
|||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
تم التغيير (+،-) |
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
التغيير (+،-) |
إلى القيمة في بداية الفترة |
لتغيير الميزانية العمومية |
||
|
1. الأصول غير المتداولة |
|||||||||
|
الأصول غير الملموسة |
|||||||||
|
أصول ثابتة |
|||||||||
|
المجموع للقسم الأول |
|||||||||
|
ثانيا. الاصول المتداولة |
|||||||||
|
الحسابات المستحقة |
|||||||||
|
المجموع للقسم الثاني |
|||||||||
|
III. رأس المال والاحتياطيات |
|||||||||
|
رأس المال المصرح به |
|||||||||
|
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) |
|||||||||
|
المجموع للقسم الثالث |
|||||||||
|
القروض والائتمانات |
|||||||||
|
المجموع للقسم الرابع |
|||||||||
|
حسابات قابلة للدفع |
|||||||||
|
المجموع للقسم الخامس |
|||||||||
كما يتبين من الجدول 1، زادت القيمة الإجمالية لممتلكات الشركة خلال السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 8059 ألف روبل. (أو بنسبة 34.45%).
حدث هذا بسبب زيادة الأصول المتداولة (تكلفة الممتلكات المتنقلة) بمقدار 8240 ألف روبل. (أو 36.2%) ويرجع ذلك إلى انخفاض قيمة الأصول غير المتداولة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%).
ترجع الزيادة في الأصول المتداولة إلى زيادة الموارد النقدية للشركة بمقدار 5889 ألف روبل. (أو بنسبة 79.06%)، ارتفعت حصتها في قيمة الأصول بنسبة 10.56% وبحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير بلغت 42.41%، مما كان له تأثير إيجابي على ملاءة المؤسسة.
كما حدثت الزيادة في الأصول المتداولة بسبب زيادة الحسابات المدينة بمقدار 1766 ألف روبل. (أو بنسبة 13.82%).
ارتفعت مخزونات السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 585 ألف روبل. (أو بنسبة 23.08%) ويرجع ذلك أساساً إلى زيادة المنتجات النهائية.
حدث الانخفاض في قيمة الأصول غير المتداولة بسبب انخفاض قيمة الأصول الثابتة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%)، والتي قد تكون نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة.
وفي سياق تحليل مؤشرات الهيكل الديناميكي تبين أنه في نهاية الفترة كانت 1.43% أصولاً غير متداولة و98.57% أصولاً متداولة.
نسبة حقوق الملكية إلى الأموال المقترضة (11081 / 20372) هي 0.54. وهذا يعني أن 54% من الأنشطة يتم تمويلها من أموالها الخاصة.
في تكوين الأصول غير المتداولة، تحتل الأصول الثابتة المكانة الرئيسية (1.43٪)، وفي تكوين الأصول المتداولة - النقد وما يعادله (42.41٪).
1.2 تحليل الأصول غير المتداولة للمؤسسة
تشمل ممتلكات المؤسسة رأس المال الثابت والعامل، بالإضافة إلى الأشياء الثمينة الأخرى التي تنعكس قيمتها في الميزانية العمومية. يعد تقييم موقع وهيكل الممتلكات ذا أهمية قصوى في تحديد الوضع المالي للمؤسسة (الجدول 2).
يمكن أن يؤدي الهيكل غير العقلاني للملكية، الناجم عن عدم تجديد الأصول الثابتة بدرجة عالية من التآكل، إلى انخفاض في إنتاج ومبيعات المنتجات، ونتيجة لذلك، إلى تدهور الوضع المالي للملكية. مَشرُوع.
يحدد التحليل قيمة الأصول الحقيقية التي تميز الإمكانات الإنتاجية للمؤسسة. وتشمل هذه: الأصول الثابتة والمخزون والأعمال قيد التنفيذ (تؤخذ الأصول الثابتة في الاعتبار بقيمتها المتبقية). هذه العناصر، كونها في الأساس وسائل الإنتاج، تخلق الظروف اللازمة لتنفيذ النشاط الرئيسي.
تشير الزيادة في حصة العقارات في القيمة الإجمالية لجميع الممتلكات إلى القدرات المحتملة للمؤسسة على توسيع حجم أنشطة الإنتاج.
الغرض من التحليل الهيكلي هو دراسة هيكل وديناميكيات أموال المؤسسة ومصادر تكوينها من أجل التعرف على الصورة العامة للوضع المالي. التحليل الهيكلي أولي بطبيعته، حيث أن نتائجه لا يمكن أن تعطي بعد تقييماً نهائياً لجودة الوضع المالي، للحصول عليه من الضروري حساب مؤشرات خاصة. يسبق التحليل الهيكلي تقييم عام لديناميات أصول المؤسسة، ويتم الحصول عليه من خلال مقارنة معدل نمو الأصول مع معدل نمو النتائج المالية (على سبيل المثال، إيرادات المبيعات أو ربح المبيعات أو صافي الربح).
الجدول 2. تحليل تكوين وهيكل ممتلكات المؤسسة
|
أنواع الممتلكات |
معنى |
||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
التغيير (+،-) |
|||||
|
القيمة الإجمالية لممتلكات المؤسسة |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
أصول ثابتة |
|||||||
|
الاصول المتداولة |
|||||||
|
قيمة الممتلكات الحقيقية |
|||||||
|
نسبة الأصول غير المتداولة والمتداولة |
قيمة العقار تساوي مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة.
تكلفة العقارات تساوي مجموع الأصول الثابتة (في البداية - 630 ألف روبل، في النهاية - 449 ألف روبل)، والعمل الجاري والمواد.
تكلفة العقارات لعام 2011 = 630 ألف روبل.
تكلفة العقارات لعام 2012 = 449 ألف روبل.
وكما يتبين من الجدول 2، ارتفعت قيمة ممتلكات الشركة خلال عام 2011 بنسبة 34.45%. ويرجع ذلك إلى زيادة الأصول المتداولة بمقدار 8240 ألف روبل. (أو بنسبة 36.2%)، وذلك بسبب زيادة النقد، فيما انخفضت قيمة الأصول غير المتداولة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%) نتيجة لانخفاض الأصول الثابتة.
وانخفضت قيمة العقارات بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%)، وذلك بسبب انخفاض تكلفة الأصول الثابتة، وقد يشير ذلك إلى انخفاض القدرات الإنتاجية للمؤسسة.
أرز. 1. التغيير في هيكل قيمة ممتلكات المؤسسة
الجدول 3. تكوين وهيكل الأصول غير المتداولة
يوضح الجدول 3 أنه خلال عام 2011 انخفضت قيمة الأصول غير المتداولة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%). ويرجع هذا الاتجاه إلى انخفاض تكلفة الأصول الثابتة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%).
1.3 تحليل الأصول الحالية للمؤسسة
يتم استهلاك العناصر المادية لرأس المال العامل (عناصر العمل) بالكامل في كل دورة إنتاج، وقد تفقد شكلها المادي الطبيعي ويتم تضمينها بالكامل في تكلفة المنتجات المصنعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة).
الأهداف الرئيسية لتحليل الأصول المتداولة هي:
دراسة التغيرات في تكوين وهيكل الأصول المتداولة (الجدول 4)؛
تحديد المصادر الرئيسية لتكوين رأس المال العامل؛
تحديد كفاءة استخدام الأصول المتداولة.
الجدول 4. تكوين وهيكل الأصول الحالية للمؤسسة
|
مادة الأصول |
معنى |
||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
يتغير |
|||||
|
الأصول المتداولة، المجموع |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
الحسابات المستحقة |
|||||||
|
النقد والنقد المعادل |
يوضح الجدول 4 أن الأصول المتداولة زادت بمقدار 8240 ألف روبل. (أو بنسبة 36.2%). حدث هذا بسبب زيادة الأموال بمقدار 5889 ألف روبل. (أو بنسبة 79.06٪) بسبب زيادة الحسابات المدينة بمقدار 1766 ألف روبل. (أو بنسبة 13.82%)، وكذلك بسبب زيادة الاحتياطيات بمقدار 585 ألف روبل. (أو بنسبة 23.08%).
أرز. 2. التغيير في هيكل الأصول المتداولة.
1.3.. تحليل حالة المخزون
يعد إنشاء المخزون شرطًا ضروريًا لضمان عملية الإنتاج المستمرة.
ويؤدي المخزون المفرط إلى تحويل الأموال بشكل غير مبرر عن التداول الاقتصادي، مما يؤثر في النهاية على نمو الحسابات الدائنة ويعتبر أحد أسباب الوضع المالي غير المستقر. يمكن أن يؤدي نقص المخزون إلى انخفاض حجم الإنتاج وانخفاض مقدار الربح، مما يؤثر أيضًا على تدهور الوضع المالي للمؤسسة. ومع أخذ ذلك في الاعتبار، يجب أن يكون المخزون هو الأمثل.
يمكن وصف حالة المخزون والتكاليف باستخدام الجدول 5.
لتقييم هيكل مخزون المخزون، يتم استخدام معامل التراكم (Kn). يتم تحديده من خلال نسبة التكلفة الإجمالية للمخزون والأعمال قيد التنفيذ والمصروفات المؤجلة إلى تكلفة المنتجات النهائية والبضائع المشحونة.
يميز معامل التراكم مستوى حركة مخزونات المخزون. مع الخيار الأمثل، يجب أن يكون أقل من 1. هذه النسبة صالحة فقط إذا كانت منتجات الشركة تنافسية ومطلوبة.
وفقًا للميزانية العمومية للمؤسسة، كانت نسبة تراكم المخزون في بداية العام:
كن = 483/2052 = 0.2
في نهاية العام:
كن = 269/2851 = 0.094
وتظهر الحسابات أن معامل التراكم في بداية العام كان أقل من واحد، مما يعني أن مستوى حركة المخزون المخزون كان الأمثل، ولكن بحلول نهاية العام أصبح المعامل أقل، مما يدل على أن مستوى الحركة للمخزون كان هو الأمثل. مرتفع جدًا، ولا يتم تخزين المخزونات في المؤسسة عمليًا. هذه نتيجة جيدة جدا
الجدول 5. تحليل حالة المخزون
كما يتبين من الجدول 5، زادت مخزونات المخزون خلال الفترة التي تم تحليلها بمقدار 585 ألف روبل. (أو بنسبة 23.08%).
حدثت الزيادة الرئيسية في بند "المنتجات النهائية" التي زاد مقدارها بمقدار 799 ألف روبل. (أو بنسبة 38.94%). وفي الوقت نفسه، انخفض مقدار النفقات المستقبلية بمقدار 214 ألف روبل. (أو بنسبة 44.31%).
تظهر التغييرات في قيم وهيكل الاحتياطيات في الشكل 3.
أرز. 3. التغيير في هيكل المخزون
الشكل 4. هيكل المخزون في بداية العام
الشكل 5. هيكل المخزون في نهاية العام
لتقييم معدل دوران المخزون، يتم استخدام نسبة دوران المؤشرات (عدد الثورات) وفترة الدوران.
يتم حساب نسبة الدوران على أنها نسبة تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط كمية المخزون. يتم تحديد متوسط كمية المخزون من خلال الميزانية العمومية كمتوسط حسابي للمبلغ في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
2011: Co.z = 183200 / 2134.5 = 85.8 مرة
2012: Co.z = 233033 / 2827.5 = 82 مرة
وتبين قيمة نسبة دوران المخزون البالغة 82 أنه خلال الفترة التي تم تحليلها استخدمت الشركة رصيد مخزونها 82 مرة.
تحدد فترة الدوران عدد الأيام التي يتم خلالها دفع الفواتير وبيع المخزون، أي. يوضح مدة الدورة التي يتم خلالها تحويل المخزون إلى نقد.
2011: To.z = 90 / 85 = 1.05 يوم
2012: To.z = 90 / 82 = 1.1 يوم.
1.3.2 تحليل الذمم المدينة
تتميز حالة الانضباط المحاسبي بديناميكيات وهيكل الحسابات المدينة.
الحسابات المدينة هي المبالغ المستحقة من المشترين والعملاء. إن الاتجاه نحو زيادة الحسابات المدينة يجعل المؤسسة تعتمد على الوضع المالي لشركائها.
إذا قامت المؤسسة بتوسيع أنشطتها، فإن عدد العملاء، وكقاعدة عامة، يزداد عدد الحسابات المدينة. ومن ناحية أخرى، يمكن للشركة أن تقلل من شحن المنتجات، ومن ثم ستنخفض الحسابات المدينة.
في عملية التحليل، تتم دراسة ديناميكيات وتكوين وأسباب وتوقيت تكوين المستحقات، ويتم تحديد مبلغ الديون العادية والمتأخرة السداد.
تنشأ الحسابات العادية المستحقة القبض نتيجة لطرق الدفع المستخدمة للسلع والخدمات عند إصدار الأموال على الحساب لتلبية الاحتياجات المختلفة وما إلى ذلك.
تنشأ المستحقات "غير المبررة" نتيجة لأوجه القصور في تشغيل المؤسسة، على سبيل المثال، عند تحديد النقص والسرقات في المخزون والنقد.
أثناء عملية التحليل، يتم تقييم "جودة" المستحقات. تميز الحالة النوعية للمستحقات باحتمال استلامها بالكامل. مؤشر هذا الاحتمال هو فترة تكوين الديون، وكذلك حصة الديون المتأخرة. كلما طالت مدة المستحق، قل احتمال تحصيله.
تصنف الذمم المدينة حسب فترة تكوينها إلى ديون:
ما يصل إلى شهر واحد؛
من 1 إلى 3 أشهر؛
من 3 إلى 6 أشهر؛
من 6 أشهر إلى سنة واحدة؛
أكثر من سنة واحدة.
يشير الدين العادي (المبرر) إلى الديون التي لم تصل فترة سدادها بعد أو تقل عن شهر واحد. تشمل الديون المتأخرة الديون التي لم يتم سدادها ضمن الشروط المنصوص عليها في العقد، والديون التي لا يمكن تحصيلها أو المستحقات التي انتهت مدة التقادم الخاصة بها. إن تحويل الأموال إلى هذا الدين يخلق تهديدًا حقيقيًا بإعسار المؤسسة نفسها - الدائن.
تسمى الفواتير التي لا يدفعها العملاء بالديون المشكوك في تحصيلها (المعدومة). بالنسبة للديون التي من غير الواقعي تحصيلها. وفقا للإجراء المعمول به، يتم تشكيل احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. يتم سداد الديون المعدومة عن طريق شطبها ضمن خسائر الشركة كمستحقات انتهت مدة تقادمها. لذلك، عند تقليل مبلغ المستحقات، من المهم تحديد ما إذا كان ذلك نتيجة لشطبها كخسارة.
ويرد في الجدول 6 تحليل لتكوين وهيكل الحسابات المدينة.
الجدول 6. تكوين وهيكل الحسابات المدينة
تشير البيانات الواردة في الجدول 6 إلى زيادة في الحسابات المدينة بمقدار 1766 ألف روبل. (أو بنسبة 13.82%). حدث هذا بسبب زيادة حجم التسويات مع المشترين والعملاء بمقدار 1056 ألف روبل. (أو بنسبة 9.65٪) وبسبب زيادة مبلغ السلف الصادرة بمقدار 956 ألف روبل. (أو بنسبة 109.38%). وفي الوقت نفسه، انخفض مقدار التسويات مع المدينين الآخرين بمقدار 246 ألف روبل. (أو بنسبة 25.52%).
لتقييم معدل دوران المستحقات، يتم استخدام مؤشرات نسبة دوران (عدد الثورات) وفترة دوران.
يتم حساب نسبة الدوران على أنها نسبة إيرادات المبيعات إلى متوسط مبلغ الحسابات المدينة.
يتم تحديد متوسط مبلغ الذمم المدينة وفقا للميزانية العمومية باعتباره المتوسط الحسابي للمبلغ في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
توضح النسبة عدد المرات التي يتم فيها إنشاء الدين خلال الفترة التي تم تحليلها وتميز السرعة التي سيتم بها تحويل المستحقات إلى نقد.
2011: Co.z = 204403 / 10856.5 = 18.8 مرة
2012: Co.z = 257446 / 13663 = 18.8 مرة
وتبين قيمة نسبة دوران الذمم المدينة التي تساوي 18.8 أنه خلال الفترة التي تم تحليلها، تم إنشاء الذمم المدينة في المؤسسة حوالي 19 مرة.
يتم حساب فترة دوران (سداد) المستحقات بالأيام وتميز فترة إقراض السلع للمستهلكين، أي. يوضح طول الدورة التي يتم خلالها تحويل المستحقات إلى نقد.
2011: To.z = 90 / 18.8 = 4.7 يوم
2012: To.z = 90 / 18.8 = 4.7 يوم.
1.3.3 تحليل أموال الشركة
أحد الشروط الرئيسية للرفاهية المالية للمؤسسة هو تدفق النقد، مما يضمن سداد جميع المدفوعات ذات الأولوية. يتم إجراء تحليل معدل الدوران النقدي للمؤسسة بشكل مشابه لتحليل معدل دوران الحسابات المدينة.
الجدول 7. تكوين وهيكل أموال المؤسسة
خلال عام 2011، زادت أموال الشركة بمقدار 5889 ألف روبل. (أو بنسبة 79.06%).
يتم حساب نسبة الدوران على أنها نسبة إيرادات المبيعات إلى متوسط الرصيد النقدي.
يتم تحديد متوسط المبلغ النقدي وفقا للميزانية العمومية باعتباره المتوسط الحسابي للمبلغ في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
يُظهر المعامل عدد المرات التي حققت فيها الأموال الموجودة في الحسابات وسجل النقد الخاص بالمنظمة عدد مرات التداول خلال الفترة التي تم تحليلها.
2011: Co.ds = 204403 / 7723 = 26.4 مرة
2012: Co.ds = 257446 / 10393.5 = 24.8 مرة
توضح فترة الدوران النقدي الفترة من لحظة وصول الأموال إلى الحساب الجاري للشركة حتى لحظة سحبها.
2011: T.o.ds = 90 / 26.4 = 7723*90 / 204403 = 3.4 أيام
2012: To.ds = 90 / 24.8 = 10393.5*90 / 257446 = 3.6 يوم.
1.3.4 تحليل دوران الأصول المتداولة
يعتمد الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها وسيولتها بشكل مباشر على مدى سرعة تحول الأموال المستثمرة في الأصول إلى أموال حقيقية. يؤدي نمو حالات عدم الدفع إلى تعقيد النشاط الإيقاعي للمؤسسة ويؤدي إلى زيادة في الحسابات المدينة. وفي الوقت نفسه، يؤدي التحويل المفرط للأموال إلى المخزونات والعمل الجاري والمنتجات النهائية إلى إهدار الموارد والاستخدام غير الفعال لرأس المال العامل.
تحدد سرعة دوران الأموال: حجم الدوران السنوي، والحاجة إلى مصادر تمويل إضافية ورسوم لها، ومقدار التكاليف المرتبطة بملكية المخزون وتخزينه، وما إلى ذلك.
لقياس معدل دوران الأصول المتداولة، يتم استخدام عدد من المؤشرات (الجدول 8):
متوسط قيمة الأصول المتداولة:
لبداية العام:
الأربعاء الأول = (18664+22764) / 2 = 20714 ألف روبل.
في نهاية العام:
الأربعاء الأول = (22764+31004) / 2 = 26884 ألف روبل.
مدة الثورة الواحدة بالأيام (الطوب)؛
يوضح متوسط الفترة التي يتم فيها إرجاع الأموال المستثمرة في الإنتاج والعمليات التجارية إلى التداول الاقتصادي. يتم حسابه على أنه نسبة متوسط رصيد الأصول المتداولة إلى مبلغ إيرادات اليوم الواحد للفترة التي تم تحليلها.
توب. = متوسط تكلفة الأصول المتداولة / الإيرادات*الأيام
لبداية العام:
توب. = 20714 / 204403*90 = 9.12 يومًا
في نهاية العام:
توب. = 26884 / 257446*90 = 9.4 يوم
نسبة دوران الأموال (كوب)؛
يميز مقدار الإيرادات من بيع المنتجات لكل روبل واحد من الأصول المتداولة، فضلا عن عدد دوران. تشير الزيادة في معدل الدوران إلى استخدام أكثر كفاءة لرأس المال العامل.
Co.ob.a. = الإيرادات/متوسط قيمة الأصول المتداولة
لبداية العام:
Co.ob.a. = 204403 / 20714 = 9.87 مرة.
في نهاية العام:
Co.ob.a. = 257446 / 26884 = 9.58 مرة.
معامل تحميل (توحيد) الأموال المتداولة؛
يصف مقدار رأس المال العامل المقدم لكل روبل من إيرادات بيع المنتجات. كلما انخفض عامل الحمولة، تم استخدام رأس المال العامل بكفاءة أكبر.
كز. = متوسط تكلفة الأصول المتداولة / الإيرادات
لبداية العام:
كز. = 20714 / 204403 = 0.1
في نهاية العام:
كز. = 26884 / 257446 = 0.1
مقدار رأس المال العامل المفرج عنه (-) والمتضمن بالإضافة إلى ذلك (+).
يتم التعبير عن التأثير الاقتصادي نتيجة لتسريع معدل دوران الأصول في التحرير النسبي للأموال من التداول، وكذلك في زيادة مقدار الربح. يتم تحديد مبلغ الأموال المحررة من معدل الدوران بسبب تسارع معدل الدوران (-؟OS) أو الأموال التي تم جذبها بشكل إضافي للتداول (+؟OS) بسبب تباطؤ معدل الدوران عن طريق ضرب معدل دوران المبيعات الفعلي ليوم واحد في التغيير في مدة التداول الواحد بالأيام:
نظام التشغيل = (Tob1 - Tob0) * Vr1/D،
حيث Tob1، Tob0 - على التوالي، مدة دوران واحد لرأس المال العامل لإعداد التقارير والفترات السابقة، أيام؛
Вr1 - الإيرادات (الصافية) من بيع المنتجات خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فرك.
نظام التشغيل = (9.4-9.12)*257446/90 = 800.9
نظام التشغيل = 800.9*360 = 288324 (سنويًا)
يمكن حساب الزيادة (النقصان) في مقدار الربح عن طريق ضرب الزيادة النسبية (النقصان) في نسبة الدوران بمقدار الربح من بيع المنتجات للفترة الأساسية (السابقة):
ف = P0 *؟ كوب،
حيث Po هو مقدار الربح للفترة الأساسية (السابقة)، فرك.
كوب - معامل الزيادة النسبية (النقصان) في عدد دوران رأس المال العامل:
كوب = [(Cob1 - Cob0)/ Cob0]،
حيث Kob1، Kob0 هي نسب دوران التقارير والفترات السابقة.
كوب = 9.58-9.87 / 9.87 = -0.03
ف = 204403*(-0.03) = -6114.09
الجدول 8. تحليل كفاءة استخدام الأصول المتداولة
|
فِهرِس |
معنى |
|||
|
الفترة السابقة 2011 |
الفترة المشمولة بالتقرير 2012 |
يتغير |
||
|
الإيرادات (الصافي) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات |
||||
|
متوسط قيمة الأصول المتداولة ألف روبل |
||||
|
عدد الأيام في الفترة التي تم تحليلها |
||||
|
مدة الثورة الواحدة أيام |
||||
|
نسبة دوران رأس المال العامل (عدد الثورات) |
||||
|
عامل التحميل (توحيد) رأس المال العامل |
||||
|
المبلغ المفرج عنه (-)، بالإضافة إلى ذلك (+) رأس المال العامل، ألف روبل. |
وبعد تحليل الجدول يمكننا أن نقول ما يلي. ارتفع صافي الإيرادات بمقدار 53.043 ألف روبل، وبلغ متوسط قيمة الأصول المتداولة في الفترة المشمولة بالتقرير 26.884 ألف روبل.
وبالتالي، خلال الفترة التي تم تحليلها، كان هناك 9.58 دوران لرأس المال العامل، أي أن لكل روبل واحد من رأس المال العامل هناك 9.58 روبل. الإيرادات من مبيعات المنتجات. مدة دورة واحدة هي 9.4 أيام، مما يعني أنه في المتوسط خلال هذه الفترة يتم إرجاع الأموال المستثمرة في الإنتاج والعمليات التجارية إلى التداول الاقتصادي. تُظهر نسبة استخدام رأس المال العامل أنه يتم تقديم 0.1 كوبيك من رأس المال العامل مقابل 1 روبل من الإيرادات من مبيعات المنتجات.
نتيجة لأنشطة الشركة، فإن حجم رأس المال العامل المعني يحدث نتيجة لانخفاض معدل دوران رأس المال العامل.
2. تحليل رأس المال (مصادر التمويل) للمؤسسة
يعرض جانب الالتزامات في الميزانية العمومية مصادر تمويل أنشطة المؤسسة: رأس المال والاحتياطيات (القسم الثالث)، الالتزامات طويلة الأجل (القسم الرابع)، الالتزامات قصيرة الأجل (القسم الخامس).
يتم تحديد أسباب الزيادة (النقصان) في ملكية المؤسسة من خلال دراسة التغيرات في تكوين مصادر تكوينها. يمكن أن يتم استلام الممتلكات واقتنائها وإنشاءها على حساب الأموال الخاصة والمقترضة.
في الممارسة العالمية، يُنصح بالحصول على رأس المال العامل من خلال قروض قصيرة الأجل، حيث أن رأس المال العامل يجب أن يولد دخلاً أكبر من رسوم القرض. من خلال تلقي الأموال المقترضة بسعر فائدة أقل من ربحية المؤسسة، يمكنك زيادة الربحية عدالة. وبالتالي، فإن الوضع المالي للمؤسسة يعتمد إلى حد كبير على مدى الأمثل لنسبة حقوق الملكية ورأس مال الدين.
مصادر الأموال الخاصة هي رأس المال المصرح به، ورأس المال الإضافي والاحتياطي، والأرباح المحتجزة، وما إلى ذلك. وتعكس مصادر الأموال الخاصة أيضًا مقدار الخسارة غير المكشوفة، والتي يقلل مقدارها من المبلغ الإجمالي لرأس المال.
تشمل مصادر الأموال المقترضة القروض والسلف طويلة الأجل وقصيرة الأجل والحسابات المستحقة الدفع.
توضح نسبة الدين إلى حقوق الملكية مقدار الأموال المقترضة التي اجتذبتها الشركة لكل روبل من الأسهم المستثمرة في الأصول. تشير الزيادة في قيمة المعامل خلال الفترة المشمولة بالتقرير إلى زيادة اعتماد المؤسسة على اقتراض الأموال وانخفاض استقرارها المالي.
وكلما ارتفعت هذه النسبة، زادت القروض التي تمتلكها الشركة وأصبح الوضع أكثر خطورة، مما قد يؤدي في النهاية إلى الإفلاس. يعكس المستوى المرتفع للنسبة أيضًا الخطر المحتمل المتمثل في النقص النقدي في المنظمة.
يتم إجراء تقييم لديناميات تكوين وهيكل المصادر والأموال الخاصة والمقترضة وفقًا لبيانات الميزانية العمومية في الجدول 9.
الجدول 9. تقييم الأموال الخاصة والمقترضة المستثمرة في ممتلكات المؤسسة
|
بند المسؤولية |
معنى |
||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
يتغير |
|||||
|
1. مصادر أموال المنشأة إجمالاً |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
1.1. الأموال الخاصة، إجمالي: |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
III. رأس المال والاحتياطيات |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
رأس المال المصرح به |
|||||||
|
الأرباح المحتجزة |
|||||||
|
المجموع للقسم الثالث |
|||||||
|
1.2. الأموال المقترضة، إجمالي |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
رابعا. واجبات طويلة الأمد |
|||||||
|
الأموال المقترضة |
|||||||
|
المجموع للقسم الرابع |
|||||||
|
V. الالتزامات قصيرة الأجل |
|||||||
|
حسابات قابلة للدفع |
|||||||
|
المجموع للقسم الخامس |
|||||||
|
2. نسبة المصادر المقترضة والخاصة |
وبحسب الجدول 9، ارتفعت قيمة ممتلكات الشركة بمقدار 8.059 ألف روبل. (أو بنسبة 34.45%). ويرجع ذلك إلى زيادة الأموال الخاصة بمقدار 2293 ألف روبل. (أو بنسبة 26.09٪) والأموال المقترضة بمبلغ 5766 ألف روبل. (أو بنسبة 39.48%).
ترجع الزيادة في حقوق الملكية إلى زيادة الأرباح المحتجزة بمقدار 2293 ألف روبل. (أو بنسبة 26.34%).
تتمثل الأموال المقترضة في قروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل. في الفترة المشمولة بالتقرير، لوحظ اتجاه النمو في الالتزامات قصيرة الأجل، وهي زيادة في الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 5766 ألف روبل. (أو بنسبة 39.48%)، في حين لا توجد التزامات طويلة الأجل على المنشأة.
وبحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ارتفعت نسبة الدين إلى حقوق الملكية بمقدار 0.18 (أو 10.61٪) وأصبحت تساوي 1.84. يشير هذا إلى زيادة اعتماد المؤسسة على الأموال المقترضة. وفي الوقت نفسه، تشير نسبة الدين إلى حقوق الملكية البالغة 1.84 إلى أن الشركة لديها رأس مال كافٍ.
أرز. 6. هيكل مصادر أموال المؤسسة
2.1 تحليل الأسهم
الشرط الضروري للتشغيل الناجح للمؤسسة هو توافر رأس المال العامل الخاص بها، والذي يمكن استخدامه للحصول على المخزونات، والحفاظ على العمل الجاري، والقيام باستثمارات مالية قصيرة الأجل في الأوراق المالية ولأغراض أخرى لدعم الإنتاج والاقتصاد والأنشطة التجارية للمؤسسة. إن عدم وجود مثل هذه الأموال يجبر المؤسسة على اللجوء إلى المصادر المقترضة.
يتم تعريف قيمة رأس المال العامل الخاص (SOC) على أنها الفرق بين مجموع مصادر الأموال الخاصة (SC) وقيمتها، والتي كانت تهدف إلى تكوين الممتلكات غير المنقولة (VA):
SOS = SK - VA.
ويرد حساب رأس المال العامل الخاص في الجدول 10.
كقاعدة عامة، يتم استخدام القروض والقروض طويلة الأجل لاقتناء الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة، لذلك فهي مساوية لمصادر الأموال الخاصة.
الجدول 10. حساب مدى توفر رأس المال العامل الخاص
وكما يتبين من الجدول 10، زادت قيمة رأس المال العامل الخاص (SOC) بمقدار 2474 ألف روبل. (أو بنسبة 30.33%). حدث هذا بسبب زيادة مصادر الأموال الخاصة بمقدار 2293 ألف روبل. (أو بنسبة 26.09%)، فيما انخفضت قيمة الأصول غير المتداولة بمقدار 181 ألف روبل. (أو بنسبة 28.73%).
2.2 تحليل رأس مال الدين
المصادر المقترضة لتمويل أنشطة المؤسسة. وتتمثل بشكل أساسي في الحسابات الدائنة، لذا لا بد من دراسة تكوينها وبنيتها، وكذلك التغيرات التي طرأت عليها.
الجدول 11. تحليل الحسابات الدائنة
|
نوع الحسابات المستحقة الدفع |
معنى |
||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
يتغير |
|||||
|
الحسابات الدائنة، الإجمالي: |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
الموردين والمقاولين (60.76) |
|||||||
|
الديون لموظفي المنظمة |
|||||||
|
الديون على الضرائب والرسوم |
|||||||
|
الدائنين الآخرين |
كما يتبين من الجدول 11، تميل المؤسسة إلى زيادة الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 5766 ألف روبل. (أو بنسبة 39.48%) مقارنة ببداية الفترة. ويرجع ذلك إلى زيادة الديون المستحقة للموردين والمقاولين بمقدار 6872 ألف روبل. (أو بنسبة 88.34%)، فضلاً عن زيادة ديون المؤسسة للضرائب والرسوم بمقدار 358 ألف روبل. (أو بنسبة 78.51%).
كما انخفض الدين المستحق على موظفي المنظمة بمقدار 88 ألف روبل. (أو بنسبة 11.67٪) وانخفاض الديون المستحقة لمختلف الدائنين بمقدار 1376 ألف روبل. (أو بنسبة 24.5%).
الجدول 12. تحليل الذمم المدينة
|
نوع الحسابات المستحقة القبض |
معنى |
||||||
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
يتغير |
|||||
|
الذمم المدينة، المجموع |
|||||||
|
مشتمل: |
|||||||
|
التسويات مع المشترين والعملاء |
|||||||
|
السلف الصادرة (60.76) |
|||||||
|
مدينون آخرون |
خلال عام 2011، كانت هناك زيادة في الحسابات المستحقة القبض بمقدار 1766 ألف روبل. (أو بنسبة 13.82%). حدث هذا بسبب زيادة الديون على المشترين والعملاء بمقدار 1056 ألف روبل. (أو بنسبة 9.65٪) وكذلك زيادة في مبلغ السلف الصادرة بمقدار 956 ألف روبل. (أو بنسبة 09.38%) فيما انخفض الدين على المدينين الآخرين بمقدار 246 ألف روبل. (أو بنسبة 25.52%).
2.3 التحليل المقارن للذمم المدينة والدائنة
الممتلكات الميزانية العمومية الأصول الحالية
في عملية الإنتاج والأنشطة الاقتصادية، تقوم المؤسسة بشراء المواد الخام واللوازم وغيرها من الإمدادات، وكذلك بيع المنتجات وتقديم الأعمال والخدمات. إذا تم تقديم الخدمات المقدمة على أساس الدفع اللاحق، فيمكننا في هذه الحالة التحدث عن حصول المؤسسة على قرض من مورديها ومقاوليها. في الوقت نفسه، تعمل المؤسسة نفسها كدائن للمشترين والعملاء، وكذلك الموردين من حيث السلف الصادرة لهم للتسليم القادم للمنتجات. في هذه الظروف، من الضروري مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة.
إن فائض الحسابات المدينة عن الحسابات الدائنة يعني تحويل الأموال من الدوران الاقتصادي وفي المستقبل قد يؤدي إلى الحاجة إلى جذب القروض والقروض المصرفية باهظة الثمن لضمان الإنتاج الحالي والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. تشكل الزيادة الكبيرة في الحسابات الدائنة على الحسابات المدينة تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة.
الجدول 13. تحليل الذمم المدينة والدائنة
|
الحسابات المستحقة |
حسابات قابلة للدفع |
الديون الزائدة |
|||
|
الحسابات المستحقة |
الدائن |
||||
|
التوازن في البداية |
|||||
|
المتبقية في النهاية |
|||||
|
متوسط القيمة |
|||||
|
معدل النمو، ٪ |
|||||
|
نسبة الدوران، مرات |
|||||
|
فترة السداد، أيام |
في الفترة المشمولة بالتقرير، تجاوزت الحسابات الدائنة الحسابات المدينة بمقدار 1826 ألف روبل، وكان لديها أكثر من ذلك فترة طويلةالسداد. ويشير هذا إلى أن الشركة لديها حاليا مصادر لتغطية المستحقات.
أرز. 7. هيكل الذمم المدينة والدائنة
3. تحليل الوضع المالي للمؤسسة
3.1 تحليل السيولة والملاءة المالية للمؤسسة
تُلزم ظروف عمل السوق المؤسسة بأن تكون قادرة في أي وقت على سداد التزاماتها الخارجية (أن تكون مذيبة) أو التزامات قصيرة الأجل (أن تكون سائلة).
قاعدة المعلومات لتقييم الملاءة المالية والسيولة للمؤسسة هي الميزانية العمومية.
الملاءة الإجمالية للمؤسسة هي القدرة على تغطية الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل بشكل كامل مع الأصول المتداولة الحالية.
هناك ملاءة حالية وطويلة الأجل. تشير الملاءة طويلة الأجل إلى قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها طويلة الأجل. إن قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل هي التي تميز ملاءتها الحالية.
سيولة المؤسسة هي كفاية النقد والوسائل الأخرى لسداد الديون في الوقت الحالي. يعتمد مستوى السيولة على مجال النشاط ونسبة الأصول المتداولة وغير المتداولة وحجم الالتزامات وإلحاحها.
سيولة الميزانية العمومية هي الدرجة التي يتم بها تغطية التزامات المنشأة بالأصول، التي تتوافق فترة تحويلها إلى نقد مع فترة سداد الالتزامات. يتم تحقيق سيولة الميزانية العمومية من خلال تحقيق المساواة بين التزامات المؤسسة وأصولها.
سيولة الأصول هي معادلة الوقت اللازم لتحويل الأصول إلى نقود، وكلما قصرت هذه المدة زادت سيولة الأصول.
بشكل عام، تحليل السيولة هو تحليل لقدرة الأصول على التحول إلى نقد. تحليل سيولة الميزانية العمومية هو مقارنة الأصول، مجمعة بترتيب تنازلي للسيولة، مع الالتزامات، مجمعة حسب استحقاقها ومرتبة تصاعديا.
ويتم التمييز بين مجموعات الأصول التالية حسب درجة سيولتها، ومجموعات الالتزامات التي تتكون حسب درجة إلحاح سدادها (الجدول 14).
A1 - الأصول الأكثر سيولة.
A2 - الأصول التي يمكن تحقيقها بسرعة؛
A3 - بيع الأصول ببطء؛
A4 - الأصول التي يصعب بيعها؛
P1 - الالتزامات الأكثر إلحاحا؛
P2 - الالتزامات قصيرة الأجل؛
P3 - الالتزامات طويلة الأجل؛
P4 - الالتزامات الثابتة.
الجدول 14. مجموعات الأصول والالتزامات
|
بند الميزانية العمومية |
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
||
|
النقد والنقد المعادل |
||||
|
الحسابات المستحقة |
||||
|
أصول ثابتة |
||||
|
حسابات قابلة للدفع |
||||
|
رأس المال والاحتياطيات |
الجدول 15. بيانات تحليل سيولة الميزانية العمومية
|
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
التغيير، ألف روبل |
يتغير، ٪ |
||
|
الأصول الأكثر سيولة في A1 |
|||||
|
بيع الأصول بسرعة A2 |
|||||
|
بيع الأصول ببطء A3 |
|||||
|
من الصعب بيع الأصول A4 |
|||||
|
الالتزامات الأكثر إلحاحا P1 |
|||||
|
الالتزامات قصيرة الأجل P2 |
|||||
|
الالتزامات طويلة الأجل P3 |
|||||
|
الالتزامات الثابتة P4 |
|||||
يعتبر الرصيد سائلاً تمامًا إذا تم استيفاء العلاقات التالية في وقت واحد:
A1P1، A2P2، A3P3، A4P4.
تشير البيانات الواردة في الجدول 15 إلى أنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير لم يكن لدى الشركة سيولة مطلقة، ولكنها كانت تتمتع بأداء جيد وكانت سائلة. حيث أنه في نهاية العام يكون النقد (A1) أقل من الحسابات الدائنة (P1). ولكن في الوقت نفسه، يتم استيفاء عدم المساواة: فالذمم المدينة (A2) أكثر من الالتزامات قصيرة الأجل (P2)، والمخزونات (A3) أكثر من الالتزامات طويلة الأجل (P3)، والأصول غير المتداولة (A4) أقل من رأس المال (P4).
ومن أجل تعميق التحليل وتفصيله والتأكد من صحة الاستنتاجات التي تم الحصول عليها، تم استخدام نظام النسب المالية. ويتم تحديدها من خلال العلاقة بين بعض بنود الميزانية العمومية، وكذلك بنود قائمة الدخل.
وبما أن درجة تحويل الأصول المتداولة إلى نقد ليست هي نفسها، لمقارنة الأصول والالتزامات السائلة، يتم حساب نسب السيولة، والتي توضح أي جزء من التزامات الشركة قصيرة الأجل يمكن سداده إذا تم تحويل أنواع محددة من رأس المال العامل إلى نقدي.
ولهذا الغرض يتم حساب النسب المالية (الجدول 16):
مؤشر السيولة الإجمالي للميزانية العمومية:
يوضح نسبة مجموع جميع الأموال السائلة للمؤسسة إلى مجموع جميع التزامات الدفع، بشرط ذلك مجموعات مختلفةيتم إدراج الأموال السائلة والتزامات الدفع ضمن المبالغ المحددة مع معاملات ترجيح معينة تأخذ في الاعتبار أهميتها من حيث توقيت استلام الأموال وسداد الالتزامات
L1 = (A1 + 0.5A2 + 0.3A3) / (P1 + 0.5P2 + 0.3P3)
في بداية الفترة:
L1 = (7449 + 0.5*12780 + 0.3*2535) / (14606 +0.5*0 + 0.3*0) = 1
في نهاية الفترة:
L1 = (13338 + 0.5*14546 + 0.3*3120) / (20372 +0.5*0 + 0.3*0) =1.06
نسبة السيولة المطلقة:
يوضح أي جزء من الحسابات الدائنة يمكن للشركة سداده في المستقبل القريب باستخدام النقد والأوراق المالية قصيرة الأجل:
L2 = A1 / (P1+P2)
في بداية الفترة:
L2 = =7449 / (14606 + 0) = 0.51
في نهاية الفترة:
L2 = =13338 / (20372 + 0) = 0.65
يبلغ المعامل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 0.65 نقطة ويظهر أنه بحلول نهاية العام يمكن سداد 65٪ من الالتزامات قصيرة الأجل باستخدام أموال الشركة. وإذا قارنا قيمة المؤشر بالقيمة الموصى بها، يمكننا ملاحظة أن الشركة ليس لديها نقص نقدي لتغطية الالتزامات المتداولة.
نسبة السيولة السريعة:
يوضح مقدار تغطية الأموال السائلة للمؤسسة لديونها قصيرة الأجل:
L3 = (A1+A2) / (P1+P2)
في بداية الفترة:
L3 = (7449 + 12780) / (14606 + 0) = 1.38
في نهاية الفترة:
L3 = (13338 + 14546) / (20372 + 0) = 1.37
تظهر النسبة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير أن الالتزامات قصيرة الأجل تمت تغطيتها بنسبة 137٪ بالنقد (الحسابات المدينة). قيمة النسبة خارج النطاق الطبيعي وتشير إلى أن حجم الأصول السائلة للمؤسسة أكبر من اللازم.
النسبة الحالية:
يشير إلى ما إذا كان لدى المنشأة رأس مال عامل كافٍ يمكن استخدامه لسداد التزاماتها قصيرة الأجل خلال الفترة. هذا هو المؤشر الرئيسي لملاءة المؤسسة:
L4 = (A1+A2+A3) / (P1+P2)
في بداية الفترة:
L4 = (7449 + 12780 + 2535) / (14606 + 0) = 1.56
في نهاية الفترة:
L4 = (13338 + 14546 + 3120) / (20372 + 0) = 1.52
في الممارسة العالمية، يجب أن تكون قيمة هذا المعامل في حدود 1-2. وبطبيعة الحال، هناك ظروف قد تكون فيها قيمة هذا المؤشر أكبر، ولكن إذا كانت نسبة السيولة الحالية أكثر من 2-3، فإن هذا يشير عادة إلى الاستخدام غير الرشيد لأموال المؤسسة. وتشير قيمة نسبة السيولة الحالية التي تقل عن الواحد إلى إفلاس المؤسسة.
تبلغ نسبة السيولة الحالية للفترة المشمولة بالتقرير 1.52 نقطة وهي ضمن القيمة الموصى بها. يمكننا أن نستنتج أن الشركة يمكنها تغطية التزاماتها قصيرة الأجل بالكامل بالأصول السائلة.
نسبة القدرة على المناورة لرأس المال التشغيلي:
يوضح أي جزء من رأس المال التشغيلي تم تجميده في المخزون والذمم المدينة طويلة الأجل:
L5 = A3 / [(A1+A2+A3) - (P1+P2)]
في بداية الفترة:
L5 = 2535/(7449+12780+2535-14606) = 0.31
في نهاية الفترة:
L5 = 3120/(13338+14546+3120-20372) = 0.29
وخلال عام 2011، انخفضت نسبة مرونة رأس المال التشغيلي وأصبحت تساوي 0.29، وهي نتيجة إيجابية.
حصة رأس المال العامل في الأصول:
يعتمد على صناعة المؤسسة:
L6 = (A1+A2+A3) / ВB، حيث ВB - عملة الرصيد؛
في بداية الفترة:
L6 = (7449+12780+2535)/23394 = 0.97
في نهاية الفترة:
L6 = (13338+14546+3120)/31453 = 0.99
يوضح المعامل أنه في نهاية فترة التقرير تكون حصة رأس المال العامل من عملة الميزانية العمومية 0.99 أو 99٪.
وبالتالي فإن حصة الأصول غير المتداولة هي 0.01 أو 1%
نسبة الأموال الخاصة:
يتميز بتوافر رأس المال العامل اللازم للاستقرار المالي للمؤسسة:
L7 = (P4 - A4) / (A1+A2+A3).
في بداية الفترة:
L7 = (8788-630)/(7449+12780+2535) = 0.36
في نهاية الفترة:
L7 =(11081-449)/(13338+14546+3120) = 0.34
وتبين نسبة حقوق الملكية التي تساوي 0.34 أن 34% من الأصول المتداولة يتم تمويلها من أموال المنظمة الخاصة.
الجدول 16. نسب سيولة الملاءة
|
معامل في الرياضيات او درجة |
في بداية الفترة |
|||||
|
نسبة الملاءة العامة |
||||||
|
نسبة السيولة المطلقة |
L2 >= 0.1-0.7 |
|||||
|
نسبة سيولة سريعة |
||||||
|
النسبة الحالية |
L4min=0.2 L4=2.5-3 |
|||||
|
نسبة القدرة على المناورة لرأس المال التشغيلي |
يعد انخفاض المؤشر في الديناميكيات حقيقة إيجابية |
|||||
|
حصة رأس المال العامل في الأصول |
||||||
|
نسبة الأموال الخاصة |
لا تميز مؤشرات السيولة المختلفة فقط استقرار الوضع المالي للمنظمة في ظل طرق مختلفة لمحاسبة سيولة الأموال، ولكنها تلبي أيضًا مصالح مختلف المستخدمين الخارجيين للمعلومات.
3.2. التحليل العاملي للسيولة الحالية
باستخدام طريقة استبدال السلسلة، يتم تحديد تأثير التغيرات في مجموعات الأصول والالتزامات على قيمة نسبة السيولة الحالية.
لعام 2011:
Ktl0= (A10+A20+A30) / (P10+P20) = (7449+12780+2535) / 14606 = 1.558
لعام 2012:
Ktl1= (A11+A21+A31) / (P11+P21) = (13338+14546+3120) / 20372 = 1.521
KtlA1 = (A11+A20+A30) / (P10+P20) - 1.558 =
= (13338+12780+2535) / 14606 - 1,558 = 1,961 - 1,558 = 0,403
KtlA2 = (A11+A21+A30) / (P10+P20) - 1.961 =
= (13338+14546+2535) / 14606- 1,961 = 2,082 - 1,961 = 0,121
KtlA3 = (A11+A21+A31) / (P10+P20) - 2.082 =
= (13338+14546+3120) / 14606 -2,082 = 2,122 - 2,082 = 0,04
KtlP1 = (A11+A21+A31) / (P11+P20) - 2.122 =
= (13338+14546+3120) / 20372 - 2,122 = 1,521 - 2,122 = -0,601
دعونا نتحقق من البيانات المستلمة:
Ktl0 = Ktl1 - Ktl0 = 1.521 - 1.558 = -0.037
KtlA1 + ?KtlA2 + ?KtlA3 + ?KtlP1 = 0.403 + 0.121 + 0.04 - 0.601 =
ويمكن الاستنتاج أن الزيادة في الالتزامات الأكثر إلحاحا - الحسابات الدائنة (P1) - كان لها تأثير سلبي على نمو نسبة السيولة الحالية.
3.3 تحليل الاستقرار المالي
كل نوع من ممتلكات المؤسسة له مصدر تمويل خاص به. مصادر تمويل الأصول غير المتداولة، كقاعدة عامة، هي الأسهم والأموال المقترضة طويلة الأجل. كلما زادت حصة الأموال الخاصة المستثمرة في الأصول طويلة الأجل، كلما كان الوضع المالي للمؤسسة أكثر استقرارا.
تتكون الأصول المتداولة من رأس المال السهمي ومن القروض قصيرة الأجل والاقتراضات والحسابات المستحقة الدفع. إذا كانت الأصول المتداولة تتكون من رأس المال السهمي، ونصفها من رأس المال المقترض. يتم توفير ضمان لسداد الديون الخارجية.
إذا كانت المؤسسة تفتقر إلى رأس المال العامل الخاص بها اللازم للحصول على المخزونات وتغطية التكاليف وتلبية النفقات الأخرى المرتبطة بتنظيم عملية إنتاجية وتجارية مستمرة، فإنها تضطر إلى جذب رأس المال المقترض، وزيادة الاعتماد المالي على الدائنين ومصادر التمويل الخارجية الأخرى.
يتميز الاستقرار المالي للمؤسسة بالاستقلال المالي عن المصادر الخارجية المقترضة، وقدرة المؤسسة على المناورة بالموارد المالية، وتوافر المبلغ اللازم من أموالها الخاصة لضمان أنشطتها الرئيسية.
يتم تقييم استقرار الوضع المالي من خلال نظام المؤشرات المطلقة والنسبية من خلال نسبة الأموال المقترضة وأموال الأسهم للبنود الفردية للأصول والالتزامات في الميزانية العمومية.
يمكن أن يؤدي الاعتماد المالي الكبير على مصادر التمويل الخارجية إلى فقدان ملاءة المؤسسة. ولذلك، فإن تقييم الاستقرار المالي هو مهمة هامة للتحليل المالي.
المؤشر الأكثر عمومية للاستقرار المالي هو فائض أو نقص مصادر الأموال اللازمة لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، أي الفرق بين كمية مصادر الأموال وحجم الاحتياطيات والتكاليف. ويشير ذلك إلى توفر مصادر الأموال الخاصة والمقترضة، باستثناء الحسابات الدائنة والالتزامات الأخرى.
وثائق مماثلة
تقييم العناصر الرئيسية للاستقرار المالي والاقتصادي للمؤسسة - السيولة والملاءة المالية. تحليل الأصول والذمم المدينة والدائنة ودوران رأس المال العامل والتكاليف. تشخيص مخاطر إفلاس المنشأة.
دورة المحاضرات، أضيفت في 06/06/2014
منهجية حساب العائد على الأصول ونسب دوران الحسابات المدينة. خصائص المصادر الرئيسية لأموال المؤسسة. تحليل هيكل الميزان التحليلي. الخصائص الاستخدام الفعالالقوى العاملة.
تمت إضافة الاختبار في 12/01/2010
تحليل حالة ملكية المؤسسة والاستقرار المالي والاستقلالية والملاءة المالية. تقييم دوران الأصول المتداولة. تحليل ربح المؤسسة وربحية العامل. تحليل تكلفة البضاعة المباعة.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/01/2011
التقييم الأولي للوضع المالي للمؤسسة. بناء التوازن التحليلي. تقييم الممتلكات والوضع المالي للمنظمة. تحليل دوران رأس المال العامل. تحديد حجم الاستثمار لإنشاء مؤسسة.
تمت إضافة أعمال الدورة في 27/01/2016
تحليل ملكية وملاءة المؤسسة. التقييم العام للوضع المالي للمؤسسة. تقييم احتمالية الإفلاس والذمم المدينة والدائنة. مؤشرات دوران رأس المال العامل. تحليل سيولة الميزانية العمومية.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 24/12/2010
مفهوم وجوهر أصول المؤسسة وطرق تحليلها. توصيات لتحسين كفاءة استخدام أصول شركة JSC ELTRA، مثل إدارة مستوى مخزون المنتجات النهائية والحسابات المدينة وزيادة معدل دوران الأصول.
أطروحة، أضيفت في 13/09/2013
تحليل المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي للمؤسسة، وتوافر رأس المال العامل، وحجم القروض قصيرة الأجل والأموال المقترضة. مقارنة الأصول والالتزامات حسب درجة السيولة وتأثيرها على ملاءة مؤسسة Efest.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 01/08/2015
تصنيف رأس المال العامل. تحليل تكوين الأصول المتداولة. تحليل دوران رأس المال العامل. التقييم العام لدوران أصول المؤسسة. حساب معايير رأس المال العامل. تحليل كفاءة استخدام رأس المال العامل.
الملخص، أضيف في 12/01/2003
موضوع وأهداف الانضباط. أنواع وطرق التحليل. تحليل الأصول المتداولة وغير المتداولة ورأس المال. تحليل الأصول قصيرة الأجل وطويلة الأجل. تحليل السيولة والملاءة والاستقرار. تأثير الرافعة المالية وأنواعها.
ورقة الغش، تمت إضافتها في 22/08/2010
تحليل الأصول. التحليل السلبي. تحليل تكوين الذمم المدينة والدائنة. تقييم الملاءة المالية. تقييم مؤشرات الاستقرار والاستقلال المالي. تحليل دوران رأس المال العامل. مؤشرات الربحية.
أو.ف. جريشينكو
تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة
درس تعليمي
دليل التدريب يتوافق مقررتخصص "تحليل النشاط الاقتصادي" (ABA)، يدرس لطلاب التخصصات 060800، 061100، 061500. يحتوي على وصف للطرق الرئيسية المستخدمة في التحليل الاقتصادي. الجزء الرئيسي مخصص للكشف عن منهجية إجراء تحليل اقتصادي لممتلكات المؤسسة في ظروف السوق.
هذا الدليل هو النسخة الإلكترونيةالكتب:
جريشينكو أو.في.تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: كتاب مدرسي. تاغانروغ: دار النشر TRTU، 2000. 112 ص.
الأدب
1. أبريوتينا إم.إس. التحليل الاقتصادي للأنشطة التجارية. درس تعليمي. – م: “الأعمال والخدمات”، 2000.
2. تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة، أد. في و. ستراجيفا. – من: أعلى. المدرسة، 1999.
3. أبريوتينا م.س. غراتشيف أ.ف. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. الدليل التعليمي والعملي. – م: “الأعمال والخدمات”، 1998.
4. باكانوف م. شيريميت أ.د. نظرية التحليل الاقتصادي. - ن.: كتاب المالية والإحصاء، 1997.
5. إفيموفا أو.في. التحليل المالي. – م: دار النشر “المحاسبة” 1998.
6. كوندراكوف ن.ب. المحاسبة وتحليل الأعمال والتدقيق في ظروف السوق. - م: منظور، 1992.
7. كرافشينكو إل إم. تحليل الأنشطة الاقتصادية في التجارة: كتاب مدرسي للجامعات. – من: أعلى. المدرسة، 1995.
8. كرافشينكو إل إم. تحليل الأنشطة الاقتصادية لمؤسسات تقديم الطعام العامة: دليل تعليمي وعملي. – مينيسوتا : “المالية والمحاسبة والمراجعة” 1998.
9. كوفاليف في.، باتروف في. كيفية قراءة الميزانية العمومية. – م: المالية والإحصاء، 1998.
10. كوفاليف ف. التحليل المالي. إدارة رأس المال. اختيار الاستثمارات. تحليل التقارير. – م: المالية والإحصاء، 1996.
11. ليوبوشين إم.بي.، ليشيفا في.بي.، دياكوفا في.جي. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. كتاب مدرسي للجامعات. - م: يونيتي-دانا، 1999.
12. ماركاريان إ.أ.، جيراسيمينكو جي.بي. التحليل المالي: كتاب مدرسي. - روستوف بدون تاريخ: دار النشر روست، الجامعة، 1994.
13. منهجية التحليل الاقتصادي مؤسسة صناعية(ذات الصلة). / إد. بوزينيكوجو إيه آي، شيريميت أ.د. – م: المالية والإحصاء، 1998.
14. نيجاشيف إي.في. تحليل مالية المؤسسة في ظروف السوق. -م: فيش. مدرسة ، 1997.
15. بالي في.إف.، سوزدالتسيفا إل.بي. التحليل الفني والاقتصادي للإنتاج والأنشطة الاقتصادية لمؤسسات بناء الآلات. - م: الهندسة الميكانيكية 1989.
16. بيشكوفا إي.بي. التحليل التسويقي لأنشطة الشركة. - م: "أوس-89"، 1998.
17. ريبول-زاراجوسي ف.ب. التحليل المالي والإداري. -م: دار النشر السابقة، 1999.
18. ريتشارد جاك. تدقيق وتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. -م: التدقيق. الوحدة، 1997.
19. سافيتسكايا جي. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. – مينيسوتا: الملكية الفكرية “المنظور البيئي”، 1998.
20. سافيتسكايا جي. تحليل الأنشطة الاقتصادية لمؤسسة مجمع الصناعات الزراعية: كتاب مدرسي. - مينيسوتا: الملكية الفكرية "المنظور البيئي"، 1999.
21. شيشكين أ.ك.، ميكريوكوف في.أ.، ديشكانت آي.دي. المحاسبة والتحليل والتدقيق في المؤسسة: كتاب مدرسي للجامعات. – م: التدقيق، الوحدة، 1996.
22. شيريميت م. التحليل الاقتصادي الشامل لنشاط المؤسسة (قضايا المنهجية). - م: اقتصاد، 1974.
23. شيريميت أ.د.، سيفولين ر.س. منهجية التحليل المالي للمؤسسة. - م: إنفرا-م، 1996.
24. شيريميت أ.د.، نيغاشيف إي.في. منهجية التحليل المالي. - م: الأشعة تحت - م، 1999.
25. الأساليب الاقتصادية والرياضية في تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات والجمعيات. – م: المالية والإحصاء، 1982.
