Časové rozlišení finančních prostředků podle dohod GPC. Občanská smlouva: daň z příjmu fyzických osob a příspěvky

Jaké daně a pojistné se platí podle občanské smlouvy?

Daň z příjmu fyzických osob z plateb na základě občanskoprávních smluv

Odměna na základě smlouvy je příjmem jednotlivce, který dostává od organizace, tedy na základě paragrafů. 6 bod 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace podléhají tyto příjmy dani z příjmu fyzických osob.

Pokud mluvíme o dani ve vztahu k fyzické osobě, která není samostatným podnikatelem, pak organizace (daňový agent) vyplácející odměnu fyzické osobě musí vypočítat, srazit a převést daň z příjmu fyzických osob z částek vyplacených odměn. Daňová legislativa stanoví odpovědnost za nedodržení tohoto požadavku.

Pokud organizace spolupracuje s individuálním podnikatelem, pak by neměla srážet daň z příjmu fyzických osob z částky odměny. V tomto případě není organizace uznávána jako daňový agent.

Pokud je individuální podnikatel v obecném daňovém systému, pak na základě čl. 227 daňového řádu Ruské federace platí daň z příjmu fyzických osob samostatně.

Fyzické osoby podnikající ve zvláštních daňových režimech (USN, UTII) neplatí daň z příjmů fyzických osob z příjmů z podnikatelské činnosti. Z odstavce 3 Čl. 346.11 a odst. 4 čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace vyplývá, že daně placené v souladu s těmito zvláštními režimy nahrazují daň z příjmu fyzických osob z příjmů z podnikatelské činnosti.

Ve smlouvě musí být uvedeno, že dodavatel je samostatným podnikatelem, to znamená, že v preambuli dohody uveďte podrobnosti o osvědčení jednotlivého podnikatele a ke smlouvě připojte kopii osvědčení. Kontroloři pak nebudou mít otázky, proč nebyla daň sražena a výše odměny byla převedena na protistranu v plné výši.

Daňové odpočty

Ch. 23 daňového řádu, který upravuje pravidla pro výpočet a placení daně z příjmů fyzických osob, poskytuje poplatníkům možnost získat určité daňové slevy.

- Profesionální daňový odpočet

Výkonní umělci pobírající příjem z výkonu práce (poskytování služeb) na základě občanskoprávních smluv mají právo využít odpočet daně z povolání podle čl. 221 daňového řádu Ruské federace ve výši doložených výdajů. To znamená, že jednotlivec, se kterým organizace spolupracuje na základě občanskoprávní smlouvy, může získat daňový odpočet potvrzením svých výdajů, které vynaložil na základě občanskoprávní smlouvy. Toto je jedna z možností, jak si můžete sjednat zájezd, který je nezbytný v rámci plnění závazku z občanské smlouvy (občanská smlouva na rozdíl od pracovní smlouvy nepoužívá formulaci, že zhotovitele lze zaslat na služební cesta s úhradou jeho cesty atd.).

Protože všechny srážky stanovené v kap. 23 daňového řádu jsou poskytovány na žádost poplatníka, pak za účelem uplatnění nároku na profesionální odpočet daně musí dodavatel daňovému agentovi poskytnout příslušnou žádost a doklady potvrzující výdaje.

- Standardní daňový odpočet

Organizace má právo poskytnout zhotoviteli (zhotoviteli) díla na základě občanské smlouvy standardní daňové odpočty stanovené v čl. 218 daňového řádu, pokud jeho příjem podléhá dani z příjmu fyzických osob se sazbou 13 % (článek 3 článku 210 a doložka 1 článku 224 daňového řádu Ruské federace).

Podle odstavce 3 Čl. 218 daňového řádu Ruské federace poskytuje poplatníkovi standardní odpočty daně jeden z daňových agentů, kteří jsou zdrojem výplaty příjmů, podle volby poplatníka na základě jeho písemné žádosti a dokladů potvrzujících nárok na takovou daň. srážky. Ve skutečnosti bude volba poplatníka v tomto případě formalizována jeho žádostí o takový odpočet daně.

- Odpočet daně z nemovitosti

Odpočet daně z nemovitosti v souvislosti s pořízením bydlení mohou poskytovat pouze zaměstnavatelé. Může být přijat buď na konci zdaňovacího období, nebo v průběhu zdaňovacího období prostřednictvím zaměstnavatele.

V rámci občanskoprávní smlouvy nemá zákazník právo poskytovat takové odpočty dodavateli, i když je daňovým agentem (článek 8 článku 220 daňového řádu Ruské federace).

Příspěvky na pojištění do fondů

Příspěvky na úrazy

Jak vyplývá z odstavce. 4 odst. 1 čl. 5 a , musí organizace tyto příspěvky hradit z odměny zhotovitele na základě občanskoprávní smlouvy pouze tehdy, je-li to ve smlouvě výslovně stanoveno.

Účetnictví jako součást nákladů na daň z příjmů

V závislosti na postavení jednotlivce budou výdaje zohledněny na základě různých norem a jako součást určitých druhů výdajů uvedených v kapitole. 25 Daňový řád Ruské federace.

Vykonavatel (zhotovitel) je občan, který není samostatným podnikatelem a není zaměstnancem organizace.

V tomto případě daňový řád zahrnuje takové výdaje v čl. 255 daňového řádu Ruské federace („Výdaje práce“). Tyto výdaje se kvalifikují jako mzdové náklady organizace a jsou zohledněny na základě článku 21 čl. 255 Daňový řád Ruské federace.

Výkonný pracovník (dodavatel) je samostatný podnikatel, který není zaměstnancem organizace.

Platby na základě občanskoprávních smluv ve prospěch fyzických osob se statutem fyzických osob, s nimiž společnost není v pracovněprávním vztahu, se promítají do ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem. Základ - pp. 41, odstavec 1, čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Výkonný umělec (zhotovitel) je zaměstnancem na plný úvazek.

Ministerstvo financí Ruské federace ve svých upřesněních (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 21. září 2012 č. 03-03-06/1/495, ze dne 19. srpna 2008 č. 03-03-06/ 2/107, ze dne 27. 3. 2008 č. 03-03-06/ 3/7) navrhuje zohlednit tyto náklady jako ostatní náklady spojené s výrobou a prodejem na základě paragrafů. 49, odstavec 1, čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Výdaje podle občanskoprávních smluv musí splňovat obecná kritéria pro uznávání výdajů, která jsou obsažena v čl. 1 odst. 1. 252 daňového řádu Ruské federace. Musí být zdokumentovány, ekonomicky zdůvodněny a zaměřeny na dosažení zisku. V opačném případě se finanční úřady při kontrolní činnosti pokusí tyto výdaje odstranit.

Pokud společnost uzavřela smlouvu GPC se zaměstnancem, bude v roce 2017 platit daně a příspěvky sama. Jak srazit daň z příjmu fyzických osob a jaké odvody vypočítat, přečtěte si článek.

Práce na základě dohody GPC: kdo platí daně

Pokud je vykonavatelem podle smlouvy GPC fyzická osoba, platby za jsou považovány za jeho příjem a podléhají dani z příjmu fyzických osob (odst. 6, doložka 1, článek 208 daňového řádu Ruské federace). Připomeňme, že mluvíme o fyzických osobách, které nejsou registrovány jako podnikatelé. Proto jste ve vztahu k dodavateli uznáváni jako daňový agent (článek 226 daňového řádu Ruské federace). Při převodu odměny jste tedy povinni srazit daň z příjmu fyzických osob a odvést ji do rozpočtu.

Na základě výše uvedeného platby podle smlouvy GPC nastavit s přihlédnutím k dani z příjmu fyzických osob.

Upozornění: nemáte právo přenést odpovědnost za placení daně z příjmu fyzických osob na samotného dodavatele. Daň také nemůžete platit z vlastních prostředků. To je přímo stanoveno v odstavci 9 článku 226 daňového řádu Ruské federace.

Důležité!
Daně a příspěvky v roce 2017 na základě občanské smlouvy s fyzickou osobou Platí pouze firma. Přenášet v tomto případě odpovědnost za placení daně z příjmu fyzických osob na osobu je nezákonné.

Jak zohlednit odměnu podle GPA v 6-NDFL

Jak ušetřit daně a příspěvky na základě občanskoprávní smlouvy

Daň z příjmu fyzických osob na základě občanské smlouvy lze vypočítat nikoli z celé výše odměny, ale po odečtení standardní a profesionální srážky. Pojistné dle smlouvy GPC podléhá podle toho, zda je účinkující pojištěn proti úrazu.

Standardní a profesionální odpočet daně z příjmu fyzických osob snižuje základ daně

Dodavatel má právo na profesionální a standardní odpočty daně z příjmu fyzických osob (ustanovení 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace). Profesionální odpočet zahrnuje veškeré náklady dodavatele spojené s plněním jeho povinností uvedených ve smlouvě (článek 2 článku 221 daňového řádu Ruské federace). Upozorňujeme, že zhotovitel musí tyto náklady doložit.

Na základě jeho žádosti můžete svému dodavateli poskytnout profesionální odpočet. Ať to sepíše v jakékoli podobě a přiloží příslušné doklady potvrzující výdaje. Takovými doklady mohou být faktury, pokladní doklady, pokladní doklady, kopie jízdenek, hotelové účty atd. Hlavní je, že potvrzují, že náklady zhotovitele souvisejí konkrétně s provedením díla podle smlouvy s vámi.

Příklad 1:

Společnost uplatňuje UTII. Dne 4. září 2017 byla uzavřena smlouva GPC se společností A.I. Michajlov. Předmětem zakázky je překlad technické dokumentace k zařízení zákazníka do ruštiny. Cena práce je 5600 rublů.

Dne 11. září 2017 byly práce ukončeny. Mezi stranami byl sepsán akt o převzetí a předání díla. A.I. Michajlov napsal žádost o profesionální daňový odpočet ve výši 1 050 rublů. Peníze utratil za nákup odborné literatury, kterou používal k překladům. Na podporu výdajů A.I. Michajlov organizaci předložil pokladní doklad z knihkupectví.

Z odměny stanovené ve smlouvě vypočteme daň z příjmu fyzických osob. Základ daně pro daň z příjmu fyzických osob je 4 550 rublů. (5600 rub. -1050 rub.). Částka daně z příjmu fyzických osob je 592 rublů. (4 550 RUB × 13 %). Společnost tuto částku převede do rozpočtu. Takže A.I. Michajlov dostane 5 008 rublů za provedení práce podle smlouvy. (5600 - 592).

Dodavatel může uplatnit standardní daňový odpočet, pokud má děti (článek 4, odstavec 1, článek 218 daňového řádu Ruské federace). K jeho obdržení vám dodavatel také poskytne:

• prohlášení;
• doklady potvrzující nárok na odpočet.

Připomeňme, že dodavatel může získat slevu na dani na dítě, dokud jeho příjem nedosáhne 350 000 rublů. Ale vaším dodavatelem je třetí strana. A o jeho příjmech od začátku roku nemáte přesné údaje. Jak v tomto případě poskytnout standardní srážky? Odpověď na tuto otázku poskytlo ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 4. 7. 2011 č. 03-04-06/10-81. Úředníci se tedy domnívají, že standardní srážky by měly být poskytovány pouze za ty měsíce, ve kterých byly stavební smlouvy platné.

Pozornost!
jestli ty Registrovat

Vezměte prosím na vědomí, že vaše smlouvy mohou trvat několik měsíců. Navíc podle podmínek smluv je odměna vyplácena jednorázově (například na konci doby platnosti). V tomto případě jsou standardní srážky poskytovány za každý měsíc trvání smlouvy, včetně měsíců, ve kterých nebyla vyplacena odměna.

Příklad 2:

Použijme data z příkladu 1 a předpokládejme, že A.I. Mikhailov má jedno dítě (12 let). Aby dodavatel obdržel standardní odpočet, napsal žádost, v níž uvedl, že nepracuje pro jiné organizace. V prohlášení také poznamenal, že jeho celkový příjem od začátku roku 2017 nepřesáhl 350 000 rublů. Zhotovitel nepožádal o odborný odpočet.

Vypočítáme daň z příjmu fyzických osob splatnou do rozpočtu. Základ daně pro daň z příjmu fyzických osob je 4 200 rublů. (5600 rub. - 1400 rub.). Částka daně z příjmu fyzických osob je 546 rublů. (4 200 RUB × 13 %). Společnost tuto částku převede do rozpočtu jako daňový agent. Takže A.I. Michajlov dostane 5 054 rublů za provedení práce podle smlouvy. (5600 - 546)".

Sociální příspěvky podle dohody GPC v roce 2017 není potřeba, není nutný žádný příspěvek na zranění

Platby na základě dohody GPC podléhají pojistnému jinak než na základě pracovní smlouvy.

Příspěvky z občanskoprávních smluv 2017 u pojištění proti úrazům a nemocem z povolání musíte narůstat a podle toho převádět do rozpočtu Fondu sociálního pojištění Ruské federace pouze v případě, že je to stanoveno ve smlouvě. A pokud taková podmínka ve smlouvě není, pak nemáte povinnost platit příspěvky (odstavec 4, odstavec 1, článek 5 a odstavec 1, článek 20.1 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ ).

Příspěvky na sociální pojištění podle smluv GPC v roce 2017 vůbec nevznikají (odst. 2, doložka 3, článek 422 daňového řádu Ruské federace).

Přečtěte si více o výpočet příspěvků podle občanskoprávních smluv To vám povíme v další části.

Jaké pojistné je účtováno podle smluv GPC?

Pojistné se musí vypočítat z odměny stanovené v občanské smlouvě, jejímž předmětem je:

• výkon práce (poskytování služeb);
• provedení autorské objednávky, převod autorských práv, udělení práv k užití děl

Tento postup vyplývá z odstavce 1 článku 420 daňového řádu Ruské federace.

Každý je takový Smlouvy GPC podléhají v roce 2017 pojistnému:

• pro důchodové pojištění;
• pro zdravotní pojištění.

Pro GPC je procentní sazba pojistného stejná jako u odměny stanovené v pracovní smlouvě: 22 procent na důchodové pojištění, 5,1 procenta na zdravotní pojištění.

(O sociálním příspěvku a příspěvku na újmu jsme hovořili v předchozí části).

Příspěvek uhraďte ve stejný den jako odměnu zhotovitele. Toto datum bude nejdříve z následujících dat:

• datum úhrady odměny zhotoviteli předem;
• datum podpisu potvrzení o provedených pracích (poskytnutých službách).

Pozornost!
jestli ty Registrovat na webu Glavbukh budete mít přístup ke všem zdrojům našeho portálu: ke všem článkům, otázkám a odpovědím, vzorovým formulářům, dokumentům, jedinečným službám a kalkulačkám. Registrace netrvá déle než 1 minutu.

Příspěvek podle smlouvy GPC podle dodatečných tarifů

Výpočet povinných důchodů příspěvky pro GPC v roce 2017 za dodatečné sazby závisí na dvou důležitých podmínkách:

• zda příjem podléhá zdanění příspěvků;
• jaký druh práce jedinec dělá?

Příspěvek na dodatečné tarify se musí vypočítat z příjmu osob zaměstnaných v pracích uvedených v odstavcích 1-18 části 1 článku 30 federálního zákona ze dne 28. prosince 2013 č. 400-FZ „o pojistných důchodech“ (dále jen označovaný jako zákon č. 400-FZ). Seznamy nebezpečných zaměstnání, průmyslových odvětví, profesí, pozic a specialit schvaluje vláda Ruské federace (část 2, článek 30 zákona č. 400-FZ).

Jsou zdanitelné? platby za pojistné GPC pro další tarify se podívejme na dvě situace jako příklady.

Dodavatel nepracuje pro společnost

Předpokládejme, že mezi dodavatelem a zákazníkem neexistuje žádný pracovněprávní vztah. Existuje pouze civilní smlouva na provedení jednorázové práce. Pro zákazníka je důležitý konečný výsledek. Nehodnotí, za jakých podmínek toho účinkující dosáhne, ani zda bude používat osobní ochranné prostředky. Smlouva se zákazníkem může obsahovat prohlášení, že zhotovitel může k provedení díla zapojit subdodavatele (článek 1, článek 706 občanského zákoníku Ruské federace). Zákazníkovi v tomto případě nevzniká povinnost účtovat pojistné pro GPC v roce 2017 za příplatek.

Příklad 3:

Dne 12. května PJSC Argon uzavřela smluvní smlouvu s I.I. Svistunov pracovat na výrobě speciální kovové mřížky pro použití v armovací dílně. Ve smlouvě nejsou specifikována specifika díla ani místo, kde bude provedeno. Zhotovitel vypracoval výkres a odsouhlasil jej se zákazníkem. Odměna za práci - 23 000 rublů. Zhotovitel má dle smlouvy právo zapojit do díla třetí osoby. Pracovní podmínky na všech pracovištích v posilovně byly uznány jako škodlivé.

Činnosti zhotovitele za účelem plnění smluv o dílo nelze zařadit mezi práce uvedené v odstavcích 1–18 části 1 článku 30 zákona č. 400-FZ. Odměna zhotovitele proto nemusí podléhat dalším příspěvkům na penzijní připojištění. Ale za tuto platbu musí společnost účtovat pojistné ve výši:

• 5060 rublů. (23 000 RUB × 22 %) - na povinné důchodové pojištění;
• 1173 rublů. (23 000 RUB × 5,1 %) - na povinné zdravotní pojištění.

Pojistné pro GPC v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím se nepočítají.

Účinkující – zaměstnanec organizace

Zaměstnanec může vykonávat práci na základě pracovní a občanskoprávní smlouvy ve stejných prostorách a za stejných podmínek. Měl by být příspěvek na důchod vypočítán pomocí dodatečných sazeb, pokud jsou pracovní podmínky hlavního zaměstnání považovány za škodlivé?

Příspěvky GPA pro jednotlivce- zaměstnanci musí být placeni. Vzhledem k tomu, že hlavní zaměstnání zaměstnance je uvedeno jako zaměstnané v zaměstnáních uvedených v odstavcích 1-18 části 1 článku 30 zákona č. 400-FZ. Tento přístup je v souladu s postojem ruského ministerstva práce.

Příklad 4:

Ve společnosti Argon PJSC je hlavním pracovištěm montážník ocelových a železobetonových konstrukcí (kód pozice ze seznamu č. 2 - 2290000a-14612). Tato profese se vztahuje na práce uvedené v odstavcích 1-18 části 1 článku 30 zákona č. 400-FZ. Na základě výsledků zvláštního posouzení bylo pracoviště zaměstnance shledáno rizikovým (podtřída 3.2). Plat zaměstnance je 42 000 rublů. za měsíc.

Vedení společnosti se rozhodlo v létě 2017 opravit topný systém v prodejně armatur. Při opravě vyvstala potřeba svářečských prací. S jejich provedením souhlasil Z.P. Mitkevič. Má potřebné dovednosti. Dne 12.5.2017 společnost uzavřela smlouvu se Z.P. Mitkevich smlouva o dílo na elektrické svařování topných systémů. Odměna za práci - 23 000 rublů.

Pracovní podmínky na všech pracovištích armatury jsou uznány jako škodlivé, ale u prací na základě smlouvy se neprovádí žádné zvláštní posouzení. Pro účely důchodového pojištění je nelze klasifikovat jako škodlivé nebo nebezpečné. Zaměstnanec však v rámci svého hlavního zaměstnání vykonával rizikové práce. Platby v jeho prospěch (plat a odměna na základě smlouvy) podléhají odvodům na pojištění do Penzijního fondu s dodatečnou sazbou 4 % (část 2.1 článku 58.3 zákona č. 212-FZ). Celková částka zdanitelných plateb byla 65 000 rublů. (42 000 + 23 000). Společnost musí z této částky nashromáždit penzijní příspěvky za dodatečný tarif ve výši 4 % ve výši 2 600 rublů. (65 000 RUB × 4 %).

Mám platit předem? občanskoprávní smlouva daně a příspěvky v roce 2017

Pokud smluvní smlouvy počítají s vydáním zálohy, vypočítejte z této částky pojistné a srážte daň z příjmu fyzických osob. I když v případě daně z příjmu fyzických osob existuje výjimka.

Daň z příjmu fyzických osob ze zálohy dle GPA

V případech, kdy je zhotovitel zaměstnancem na plný úvazek a kdy třetí osobou, se daň z příjmu fyzických osob sráží jinak.

Dodavatel není zaměstnancem společnosti. Srazit daň z příjmu fyzických osob přímo při převodu zálohy na zhotovitele. Odstavec 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace nestanoví žádná omezení ohledně druhů příjmů, z nichž by měla být srážkována daň. To také naznačilo ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 26. května 2014 č. 03-04-06/24982. Finančníci si navíc všimli, že částky zaplacených záloh na základě občanskoprávní dohody se zahrnují do příjmů období, ve kterém byly zaplaceny, bez ohledu na zdaňovací období, ve kterém budou práce (poskytované služby) vykonávány.

Dodavatel pro vás pracuje na základě pracovní smlouvy. V době převodu zálohy nemusíte srážet daň z příjmu fyzických osob. Důvodem je skutečnost, že při výplatě mezd vzniká příjem k poslednímu dni měsíce, za který vznikl (článek 223 daňového řádu Ruské federace). Poslední den v měsíci tedy musíte srazit daň.

Pokud z nějakého důvodu nemůžete srazit daň z příjmu fyzických osob při vyplácení odměny, informujte o tom dodavatele a daňový úřad v místě vaší registrace (článek 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Máte na to měsíc po skončení kalendářního roku, ve kterém jste uzavřeli smlouvy GPC. Daňové úřady by měly být informovány o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob pomocí formuláře 2-NDFL.

Pojistné pro GPA v roce 2017 pokud účinkující obdrží zálohu

Občanské smlouvy, jejichž předmětem je provedení díla (poskytování služeb), mohou stanovit jakoukoli formu vypořádání mezi zákazníkem a zhotovitelem: postupně, s platbou zálohy, po dokončení díla ( doba platnosti smluv) atd. (článek 4 čl. 421 občanského zákoníku Ruské federace). Kapitola 34 daňového řádu Ruské federace však neobsahuje žádný vztah mezi způsoby platby za práci (služby), načasováním jejich dokončení (poskytnutí) a datem zahrnutí plateb do základu pro výpočet pojistného. .

Zálohy na nadcházející výkon práce (poskytování služeb), ani postupné platby se tedy neliší od jiných plateb a odměn, za které je organizace povinna účtovat pojistné (článek 420 daňového řádu Ruská Federace). Částky vydaných záloh (postupných plateb) zahrňte do kalkulačního základu pro pojistné k poslednímu dni měsíce, ve kterém tyto částky vznikly.

Pokud v budoucnu z nějakého důvodu zhotovitel zálohu vrátí, vznikne organizaci přeplatek pojistného, ​​který lze započíst proti budoucím platbám nebo vrátit na běžný (osobní) účet.

Účtování plateb podle smlouvy GPC

Účtování pro zohlednění nákladů podle občanské smlouvy v účetnictví je uvedeno v tabulce níže.

Elektrické vedení	Obsah operace	Primární dokument
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Odměna připadající na zhotovitele	Smlouvy, potvrzení o převzetí provedené práce
Dt 26 (44) Kt 69	K výši odměny bylo vypočteno pojistné	Účetní certifikát-kalkulace
Dt 60 (76) Kt 68	Daň z příjmu fyzických osob sražená z odměny	Daňová karta
Dt 60 (76) Kt 50	Částka odměny byla vyplacena zhotoviteli	Hotovostní záruka na účet
Dt 68 Kt 51	Daň z příjmu fyzických osob z odměny se odvádí do rozpočtu	Výpis z bankovního účtu

K výkonu jednorázové práce můžete najmout zaměstnance a uzavřít s ním smlouvu GPC. Daně, stejně jako u každého zaměstnance, budou muset být sraženy a příspěvky převedeny. Jediné, na čem vám smlouva GPH umožní ušetřit, jsou odvody do Fondu sociálního pojištění, u daní není výjimka.

Pokud podnikáte na Elbě, pak samozřejmě víte, že Elba vede záznamy o zaměstnancích na plný i částečný úvazek, včetně těch, kteří pracují na základě smluv GPC. V souladu s tím společnost Elba také provádí veškeré výpočty týkající se daní a srážek. Jak však sepsat smlouvu GPC? Někdy potřebujete ten nejjednodušší, někdy přijde zaměstnanec, se kterým musíte samostatně projednat a sepsat podmínky, ale nikdy nevíte, co se stane, proto jsou to dohody GPC, abyste je sepsali individuálně. Hledání vzorků, změna vzorků není zdaleka nejlepší volbou, ani z hlediska pohodlí, ani z hlediska správné kompilace. Koneckonců, smlouva je právně významný dokument a je třeba ji brát vážně. Svou recenzi proto můžete doporučit legální webové službě „Documentoved“, nejoblíbenější a nejrozšířenější v Rusku, a ve skutečnosti nemá žádné analogy; každý rok jí procházejí desítky tisíc podniků po celé zemi. Jedná se o velmi pohodlný a spolehlivý způsob, kromě skvělé interaktivity při práci s dokumenty můžete kontaktovat jak právní rámec, tak servisní poradce!

Dohoda GPC – daně a poplatky

Za zaměstnance, se kterým je uzavřena smlouva GPC, je společnost povinna převádět daně jako daňový agent. Mluvíme o dani z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob se sráží v následujících sazbách:

• 13 % - pro rezidenty;
• 30 % - pro nerezidenty.

Daň musí být sražena a převedena v den, kdy je zaměstnanci vyplacena odměna, ve výši stanovené v občanskoprávní smlouvě. Aby nedocházelo k nedorozuměním, při uzavírání dohody mezi stranami je lepší sepsat srážku daně z příjmu fyzických osob jako samostatnou doložku. Jak ukazuje praxe, zaměstnanci při sjednávání ceny za práci ztrácejí ze zřetele, že z dlužné částky musí být sražena daň. Pokud je uzavřena občanskoprávní smlouva s fyzickým podnikatelem, musí platit daň z příjmu svým jménem.

Zaměstnavatel musí odvádět pojistné na povinné penzijní a zdravotní pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, i když je uzavřena smlouva GPC. Zaměstnanci jsou sráženy daně a společnost platí příspěvky „z vlastní kapsy“. Pokud je třeba provést platby do penzijního fondu, pak do fondu sociálního pojištění - podle uvážení zákazníka. Odpadá pojistné na invalidní a mateřské pojištění a úrazy může hradit zaměstnavatel z vlastní iniciativy. Ale přání pojistit svého zaměstnance proti pracovnímu úrazu musí být písemně stanoveno jako samostatná doložka v dohodě GPC. Teprve poté, při vzniku pojistné události, bude moci zaměstnanec pobírat sociální dávky.

GPC dohoda – daně pro zaměstnavatele

Veškeré výdaje organizace musí být ekonomicky odůvodněné. Pouze v tomto případě dochází ke snížení základu daně. To je třeba mít na paměti při uzavírání smlouvy GPC. Daně, které společnost platí na základě finančních výsledků (zisk nebo zjednodušený daňový systém), lze snížit o oprávněné a potvrzené náklady. Co to znamená? Za prvé musí být vypracována občanskoprávní dohoda v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace. V opačném případě bude neplatná a nebudete na ní moci uznat výdaje. Za druhé, dohoda GPC by neměla mít žádné známky pracovní smlouvy. V opačném případě bude zaměstnanec uznán jako zaměstnanec na plný úvazek a k jeho výdělku se připočítají další odvody do Fondu sociálního pojištění a penále. Za třetí, dohodu lze uzavřít pouze se zaměstnancem na volné noze. V tomto případě, kdy je uzavřena dohoda GPC, nelze daň zjednodušeného daňového systému snížit o vynaložené náklady. Před časem byl tento požadavek relevantní i pro daň z příjmu. Ministerstvo financí v dopisech ze dne 22.08.2007 č. 03-03-06/4/115 a ze dne 27.3.2008 č. 3-03-06/3/7 situaci objasnilo a bylo rozhodnuto zahrnují náklady vyplývající z občanskoprávních smluv se zaměstnanci jako součást ostatních. Při uzavírání dohody o provedení práce se zaměstnancem, který již plní své povinnosti z pracovní smlouvy, je třeba vzít v úvahu následující body:

• práce v dohodě GPC se musí lišit od jejích funkcí předepsaných v pracovní smlouvě;
• práce uvedená v dohodě GPC se musí přímo týkat činností organizace;
• Po dokončení práce musí strany podepsat potvrzení o převzetí/převodu.

Občanská smlouva je v dnešní době poměrně běžným projevem právních vztahů. V tomto článku se budeme zabývat otázkami souvisejícími se zdaněním plateb podle dohody GPC ve prospěch jedné ze stran dohody, jakož i daní, která musí být časově rozlišena a zaplacena do rozpočtu Ruské federace.

Legislativní úprava problematiky

Legislativní úprava problematiky je určena daňovým řádem Ruské federace, články 208, 207 a obecně hlavou dvacátou třetí Daňového řádu Ruské federace, která se nazývá daň z příjmu fyzických osob.

Co je smlouva GPC

Občanskoprávní smlouva je formalizovaný právní vztah mezi dvěma stranami - právnickou osobou nebo podnikatelem s fyzickou osobou. To znamená, že na základě takové smlouvy jednotlivec poskytuje jakékoli služby organizaci nebo jednotlivému podnikateli.

Důležité! Smlouvu GPC může uzavřít podnik s fyzickou osobou.

Daň z příjmu z plateb podle GPA

Na základě takové dohody dostává jednotlivec odměnu - platbu za svou práci. A podle článku 207 daňového řádu Ruské federace musí organizace vypočítat a srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmu občana. Pokud tak neučiní, může finanční úřad uložit pokutu a pohnat organizaci k odpovědnosti. I když smlouva GPC obsahuje doložku o tom, že jednotlivec vypočítává a platí daň z příjmu samostatně, bude tato doložka z hlediska ruské legislativy považována za neplatnou.

Důležité! Při uzavření smlouvy o poskytování služeb s jinou organizací nebo fyzickou osobou podnikatelem nemá organizace povinnost odvést daň z příjmu fyzických osob.

Uplatňují se odpočty na děti podle GPA?

Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z příjmů vyplácených na základě smlouvy GPC je možné uplatnit standardní daňové slevy. Aby mohl jednotlivec využít odpočet, musí podat žádost o odpočet na děti. Dokladem pro srážky budou rodné listy dětí a/nebo potvrzení z místa studia dítěte (pokud dosáhlo 18 let, ale pokračuje v prezenčním studiu na vzdělávací instituci). Standardní daňové odpočty na děti jsou následující:

• Pro první a druhé dítě - 1 400 rublů měsíčně pro každého;
• Pro třetí a následující - 3 000 rublů každý.

Důležité! Srážky se uplatňují měsíčně na akruální bázi po celý rok.

Prémiové pojištění

Pojistné příspěvky na povinné důchodové, zdravotní a sociální pojištění je také ve většině případů nutné vypočítat a zaplatit do rozpočtu při platbách podle GPA. Pravda, z tohoto pravidla existují výjimky (např. u nájemní smlouvy na prostory ve vlastnictví fyzické osoby a pronajaté právnickou osobou nebo podnikatelem budou platby podléhat dani z příjmů fyzických osob a nebudou podléhat odvodům na pojištění). Pojistné za úrazy a nemoci z povolání není povinné platit, ale jeho výpočet a úhrada je možná, k tomu musí být tato podmínka uvedena ve smlouvě GPC.

Časové rozlišení daňových příjmů fyzických osob v účetnictví

Pro výpočet daně z příjmů fyzických osob se v účetnictví používá účet 68. Časové rozlišení se projeví ve prospěch účtu 68 a platba na vrub účtu 68.

Příklad 1

Astra LLC uzavřela smlouvu GPC s M. M. Ivanovem. ve výši 10 000 rublů. Ivanov napsal žádost o standardní daňové odpočty, protože má jedno dítě, 5 let. Dne 29. března byl podepsán akt o poskytování služeb mezi společností Astra LLC a M. M. Ivanovem. Dne 30. dubna organizace podle této smlouvy zaplatila z pokladny 8 882 rublů, přičemž byla sražena daň z příjmu fyzických osob, která byla vypočtena takto: 10 000-1 400 = 8 600 rublů - zdanitelná částka. 10000 – (8600*13%)=8882 rublů – částka k zaplacení. Daň z příjmu fyzických osob 8600*13%=1118 rublů. Účtování těchto transakcí bude následující:

Debet 25,26,20 Kredit 76 10 000 rublů

Debet 76 Kredit 68 1118 rublů

Debet 76 Kredit 50 8882 rublů

Kredit 68 Debet 51 1118 rublů.

Kdy převést daň z příjmu fyzických osob z příjmů plynoucích z GPA

Daň z příjmu fyzických osob z příjmů, které jsou placeny za služby a práce na základě smlouvy GPC, se převádí nejpozději následující den po dni, kdy byly zaplaceny. To je uvedeno v § 226 odst. 6 daňového řádu. Příjem musí být zadržen při výplatě příjmu.

Jak zohlednit daň z příjmu fyzických osob podle GPA v prohlášení 6-NDFL

Ve zprávě 6-NDFL jsou platby zohledněny v první části v plné výši spolu s naběhlými mzdami v podniku. Ve druhé části by měla být každá platba zvýrazněna na samostatném řádku. Důvodem je skutečnost, že platby podle GPA mají datum přijetí příjmu a datum srážky daně odlišné od mzdy. Platby podle GPA mají datum přijetí příjmu a datum srážky daně rovnému dni skutečné platby peněz fyzické osobě a datem převodu daně je následující pracovní den. Podívejme se na příklad.

Příklad 2

Společnost Astra LLC získala odměnu podle GPD společnosti Ivanov I.T. 20. ledna 2018 ve výši 10 000 rublů. Dne 25. ledna 2018 byla odměna vyplacena společnosti Ivanov I.T. Ve výši 8700 rublů. Ve stejný den byla z platby ve výši 1 300 rublů sražena daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob je nutné odvést nejpozději do 26. ledna. Ve zprávě 6-NDFL musí být proveden následující záznam:

datum přijímání příjem	datum retence daň	Období Způsob platby daň	Výše přijatého příjmu	Výše platby dle zprávy
100	110	120	130	140
Celkový			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Pro srozumitelnost jsme v příkladu uvedli mzdu za leden, která vznikla zaměstnancům společnosti a byla vyplacena 12. února 2018.

Důležité! Na řádcích 110 a 120 zprávy 6-NDFL musí být uvedeno datum skutečné výplaty odměny a na řádku 130 číslo následující po tomto datu. Na řádcích 130 a 140 - částky příjmů a daně z příjmů fyzických osob, resp.

Mezi pracovními a občanskoprávními smlouvami existuje několik rozdílů, včetně zásad výpočtu daní a příspěvků. Mezi občany a organizacemi lze uzavřít dohodu GPC. Tato dohoda předpokládá provedení obchodu, jehož přímými účastníky jsou zákazník a zhotovitel.

Definice

Pojem této formy občanské smlouvy je definován v občanském zákoníku Ruské federace. Podle čl. 420 se tímto pojmem rozumí smlouva uzavřená mezi dvěma nebo více osobami a zakládající práva a povinnosti stran, předpisy pro změnu nebo zánik odpovědnosti. Podmínky smlouvy GPC jsou stanoveny dobrovolně podle uvážení všech účastníků, s výjimkou případů, kdy jsou takové podmínky předepsány zákonem nebo jinými regulačními dokumenty.

Dohoda GPC je velmi oblíbenou právní formou, neboť plně odpovídá povaze občanskoprávně upravených majetkových i nemajetkových vztahů v kategorii tržní komodita-peníze. Takové právní vztahy předpokládají nezávislost a iniciativu obou subjektů. Dohody GPC se navíc nevyznačují imperativní právní úpravou.

Občanskoprávní smlouva se na první pohled příliš neliší od smlouvy pracovní. Oba dokumenty jsou formami navazování ekonomických vztahů mezi dvěma subjekty právních vztahů. Oba typy smluv navíc umožňují jejím účastníkům určit a dohodnout si vzájemná práva a povinnosti s přihlédnutím k potřebám trhu, individuálním potřebám spotřebitelů a možnostem protistran. Smluvní strany pracovních a občanskoprávních smluv jsou povinny platit daně a příspěvky.

Fyzické a právnické osoby, které uzavřely smlouvu GPC, platí daně v plné výši. Vzhledem k tomu, že občanskoprávní transakce zahrnuje příjem příjmů jednou ze stran a případný zisk podléhá zdanění, je účastník takových právních vztahů povinen odvádět příslušné poplatky do státní pokladny. Kromě plateb daní není žádný z předmětů občanskoprávní smlouvy osvobozen od placení pojistného do Fondu sociálního pojištění.

Jak se liší od pracovní smlouvy?

Ve srovnání se smluvními vztahy, které vznikají mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem při sestavování sešitu, se GPC vyznačuje řadou výsad. To je hlavní důvod, proč zaměstnavatelé volí tuto formu dohody. Někdy se pro zákazníka jednoduše nevyplatí oficiálně najímat zaměstnance, a tak je uzavřena smlouva GPC. Zaměstnavateli však v tomto případě hrozí vážná pokuta, protože exekutorem na civilní dohodu nemůže být zaměstnanec. Kromě sankcí může být po právnické osobě požadováno doplacení nezaúčtovaných plateb za GPC (daně, pojistné, penále atd.).

Zásady úpravy pracovněprávních vztahů jsou uvedeny v zákoníku práce Ruska. Transakce uskutečněné na základě občanskoprávní smlouvy jsou upraveny občanským zákoníkem Ruské federace, avšak příjmy získané v důsledku transakce jsou také zdaněny. Dohoda GPC má další vlastnosti:

• účelem jeho vyhotovení může být plnění závazků ze smlouvy, poskytování služeb nebo převod vlastnického práva k majetku na určitou dobu;
• nedostatek podmínek pro pracovní smlouvu (pevná mzda, tabulka obsazení, výkaz pracovní doby, dodržování vnitřních předpisů);
• platba probíhá až po dokončení prací nebo poskytnutí služeb, po jejich dokončení a podepsání akceptačního listu;
• doba trvání právních vztahů je omezena na určitou dobu.

Jaké platby jsou požadovány?

Bez ohledu na daňový systém zvolený zákazníkem je platba daní GPC nedílnou odpovědností každého subjektu. Poplatníkem je zpravidla smluvní strana, která je skutečným exekutorem, tedy ten, kdo pobírá příjem. Pokud existuje platná smlouva GPC, daně nejčastěji platí osoba sama. Výše poplatků odváděných do státního rozpočtu je určena podmínkami smlouvy. Kromě toho musí jednotlivci i jednotliví podnikatelé platit daně a příspěvky podle smlouvy GPC. V obou případech je nutné vypočítat daň z příjmu a pojistné (sociální a důchodové pojištění).

Po konečném uzavření občanskoprávní dohody může zaměstnavatel (neboli zákazník) platit daně sám, ale tato podmínka musí být jasně uvedena v textu dohody. Patří sem i pojištění zhotovitele pro případ úrazů, úrazů a nemocí z povolání přijatých na území podniku.

Není třeba platit nebo zadržovat pojistné pouze v případě, že:

• vykonavatelem podle VSP je právnická osoba;
• cizí občan nebo osoba bez státní příslušnosti vykonává práci nebo poskytuje služby mimo území Ruské federace (článek 422 odst. 15 422 daňového řádu Ruské federace);
• Hovoříme o dočasné invaliditě a mateřství.

Pokud navíc zhotovitel obdrží od zákazníka kompenzaci svých výdajů, bude tato částka odečtena ze základu pro výpočet daní pro GPC.

Typy dohod

Občanskoprávní smlouva může mít různé podoby. Ta je dána rozsahem prací nebo služeb, se kterými se objednatel obrací na zhotovitele. Obvykle lze rozlišit dvě kategorie dohod: uzavírání smluv a poskytování služeb.

V prvním případě je předmětem smlouvy dílo nebo stanovené množství práce, které musí zhotovitel provést za pevně stanovenou odměnu, poté musí finančnímu úřadu podat zprávu o zisku obdrženém na základě smlouvy GPC. Jaké daně platit v každém konkrétním případě závisí na podmínkách smlouvy.

Uzavřením smlouvy o poskytování služeb se zhotovitel zavazuje poskytovat konkrétní služby. Zákazník platí na základě výsledků provedené práce nebo provádí zálohovou platbu, pokud je to stanoveno ve smlouvě GPC.

Jaké daně musí dodavatel platit?

Pokud je vykonavatelem GPC fyzická osoba, pak by měl přijatý zisk podléhat dani z příjmu obvyklým způsobem. Poplatník zhotovitele podléhá standardním sazbám ve výši 13 % nebo 30 %. Kdo platí daně podle smlouvy GPC? Odpověď na tuto otázku byla dána výše: fyzická osoba se musí hlásit finančnímu úřadu samostatně, pokud text dohody mezi zhotovitelem a zákazníkem nestanoví, že veškeré platby hradí zaměstnavatel. V tomto případě zhotovitel nabývá postavení pracovníka na volné noze, odvádějícího daně a poplatky, za což v souladu s čl. 208 daňového řádu Ruské federace je povinen daňový agent, tedy zákaznická společnost.

Poplatek, který fyzická osoba obdrží za vykonanou práci, nepodléhá plně dani z příjmu. Obdobně jako u pracovní smlouvy má dodavatel právo na slevy na dani. Podmínky pro uplatnění „slevy“ jsou uvedeny v článku 210 daňového řádu Ruska. Před uplatněním nároku na odpočet se navíc základ daně snižuje o výši výdajů, které musel výkonný umělec vynaložit. K tomu je nutné doložit veškeré šeky, účtenky a faktury potvrzující skutečnost, že zhotovitel použil vlastní prostředky.

Podmínky pro získání odpočtu

Nyní pojďme zjistit, jaké daně platit podle GPC a kdo má právo na těchto platbách ušetřit. S odpočtem mohou počítat především fyzické osoby s nezaopatřenými nezletilými dětmi. Takové privilegium je však platné pouze v případě, že roční příjem daňového poplatníka nepřesahuje 350 tisíc rublů. Pokud jde o jakékoli jiné odpočty upravené daňovým řádem Ruské federace, lze je uplatnit na základ daně po omezenou dobu platnosti smlouvy. V tomto případě je poplatek odečten z daně z příjmu fyzické osoby.

V opačném případě se počítá „sleva“ na placení daní podle smlouvy o občanském partnerství, ve které je exekutorem individuální podnikatel na základě dohody stran. Na základě občanské smlouvy nevznikají žádné platby, protože postavení jednotlivého podnikatele samo o sobě znamená vedení příslušných měsíčních, čtvrtletních a ročních zpráv o obdržených ziscích. Podle použitého daňového systému a harmonogramu předkládání hlášení daňovým a pojistným strukturám provádí požadované platby sám podnikatel. Možnost uplatnění odpočtu bude záviset na tom, jaký daňový režim jednotlivý podnikatel použije. Například soukromí podnikatelé, kteří pracují ve zjednodušeném systému, jsou osvobozeni od placení daně z příjmu fyzických osob. Nemají proto žádný základ pro příjem obchodních odpočtů.

Klasifikace daňových odpočtů

Při placení daně z příjmu fyzických osob byste se měli řídit kapitolou 23 daňového řádu Ruské federace. Tato část obsahuje ustanovení, která určují, jaké daně podle GPC musí dodavatel zaplatit, a také postup pro jejich výpočet. Jsou zde uvedeny i aktuální právní normy, které upravují možnost získání některých daňových odpočtů. Pro snížení základu daně musí poplatník poskytnout odběrateli žádost o uplatnění svého nároku na odpočet.

Profesionální

Tento typ odpočtu umožňuje výkonným umělcům, kteří museli vynaložit výdaje při výkonu práce nebo poskytování služeb uvedených ve smlouvě, částečně osvobodit od daní podle smlouvy o civilním procesu. Článek 221 daňového řádu Ruské federace jasně stanoví, že základ daně lze snížit, pokud existují doklady o vynaložených výdajích. Pokud fyzická osoba nebo samostatný podnikatel může prokázat, že vynaložení vlastních prostředků bylo nezbytným opatřením ke splnění povinností vyplývajících z uzavřené smlouvy.

Tímto způsobem můžete vrátit peníze vynaložené během cesty nutné k provedení práce podle smlouvy GPC. Jaká bude daň po odečtení závisí na rozdílu mezi celkovými příjmy přijatými za uskutečněnou transakci a vynaloženými vlastními prostředky. Na rozdíl od pracovněprávních vztahů se pro občanskoprávní dohodu neuplatní možnost vyslat zhotovitele na pracovní cestu s náhradou cestovních, ubytovacích a jiných výdajů zaměstnavatelem.

Standard

Pro získání tohoto daňového odpočtu musí dodavatel požádat přímo finanční úřad. Fyzická osoba nebo fyzická osoba podnikatel, která již zaplatila daň ve výši 13 %, má právo požádat o vrácení daně z příjmů fyzických osob zaplacené na základě občanské smlouvy. Fyzické osoby podnikající ve zjednodušeném režimu zdanění nemají nárok na odpočet daně.

Tento typ preference je stanoven v čl. 218 Daňový řád Ruské federace. V souladu s touto normou mohou o odpočet požádat oběti Černobylu, veteráni druhé světové války a dalších vojenských operací, Hrdinové SSSR, osoby se zdravotním postižením a vojenský personál. Kompletní seznam občanů oprávněných pobírat dávky ve výši 500 až 3000 rublů. za každý měsíc zdaňovacího období, je uveden na uvedeném dokladu. Nárok na slevu na dani mají na základě písemné žádosti a dokladů potvrzujících nárok na zvýhodnění také účinkující na základě smlouvy GPC, kteří mají nezletilé a zdravotně postižené děti.

Sociální

Jaké daně podléhají smlouvě GPC? Jak již bylo uvedeno, výkonný umělec musí zaplatit daň z příjmu ve výši 13% z obdrženého zisku. Fyzické osoby a soukromé podnikatele, kteří v průběhu zdaňovacího období vynaložili vlastní prostředky na:

• charita (ale ne více než 25 % celkových ročních příjmů);
• vzdělávání, včetně výuky vašich dětí mladších 23 let;
• léčba, včetně léčebných nákladů pro děti, manžele, rodiče;
• příspěvky na penzijní připojištění do nestátních fondů a doplnění financované části důchodu.

Vlastnictví

Platí pro ty osoby, které v době platnosti pracovní smlouvy prodaly nebo koupily nemovitost. Tento typ slevy na dani mohou ze zákona poskytovat pouze zaměstnavatelé. Osoby, které uzavřely pracovní smlouvu, mají právo na náhradu daně z příjmů fyzických osob jak na konci zdaňovacího období, tak v jeho průběhu. Na základě smlouvy GPC s jednotlivcem však zákazník nemá právo na vrácení daní zhotoviteli, i když je daňovým agentem.

O pojistném

Poté, co jste se dozvěděli, jakým daním GPC podléhá, ​​je čas přejít k dalšímu typu povinných plateb. Kromě daní z příjmu je povinností exekutora přispívat různým organizacím. Podle občanského práva a pracovních smluv platí pro výpočet výše pojistného pevné sazby. Povinné sociální platby pro jednotlivce se vypočítávají takto:

• 22 % z plné výše odměny včetně daně z příjmu je převedeno do Ruského penzijního fondu. V letošním roce je velikost pojistné základny 1 021 000 rublů. Pokud je zisk vyšší než tato částka, bude účtováno dalších 10 %.
• 5,1 % je sociální daň, která jde do fondů povinného zdravotního pojištění.
• 2-14% - výše se vypočítá v závislosti na míře ohrožení zdraví a rizika při výkonu práce nebo pracovních podmínkách vykonávajícího.

Pokud jde o pojištění dočasné invalidity a úrazu, hradí organizace tyto typy příspěvků z honoráře výkonného umělce podle občanského soudního řádu pouze tehdy, je-li to výslovně uvedeno v textu smlouvy. Pokud činnost, na kterou se zákazník specializuje, zahrnuje využití zvýhodněných sazeb pojistného podle občanských smluv, pak se preference uplatní i při výpočtu odvodů do státního rozpočtu.

Je důležité pochopit, že zákazníci zadržují a převádějí pojistné nikoli do fondů, ale na účet finančního úřadu. Pojistné a daně za občanské partnerství s jednotlivcem se platí pouze v případě, že ze stávající smlouvy vyplývá povinnost vykonávat smluvní práci nebo poskytovat jedinečné vlastní služby. Pokud bude občanská smlouva sepsána na základě pronájmu prostor nebo peněžitého úvěru, nebudou sociální příspěvky odváděny do rozpočtu obce.

Na rozdíl od smlouvy o dílo má transakce, jejímž předmětem je nejen poskytování služeb, ale i převod vlastnických práv, při formalizaci některé znaky. Doložka smlouvy o příjmu příjmu od zákazníka by tedy měla být rozdělena do dvou řádků: první označuje odměnu, která podléhá daním a odvodům, druhá označuje finanční příjmy, ze kterých nejsou účtovány žádné poplatky.

Kdo může požádat o snížení pojistného základu?

Stejně jako v případě daní lze při výpočtu částky, ze které se bude srážet a odvádět pojistné, snížit základ po odečtení nákladů vynaložených exekutorem. Nejčastěji taková potřeba vyvstává, když existuje formalizovaný vztah na základě dohody zahrnující platbu licenčních poplatků nebo nabytí práv duševního vlastnictví. Jakékoli, i ty nejnepatrnější výdaje, musí mít listinné důkazy. Pokud dodavatel nemá možnost zajistit veškeré šeky, faktury a jiné platby, daňový řád stanoví možnost odepsat nepotvrzené dodatečné výdaje v následujícím procentu:

• až 20 % na literaturu uměleckého nebo vědeckého žánru;
• až 25 % při psaní hudebních děl;
• ne více než 30 % při tvorbě soch, ilustrací, fotografií;
• až 30 % na financování zaměřené na modernizaci výrobního sektoru;
• maximálně 40 % při tvorbě sochařských a dekorativních děl, zpracování hudebních děl pro filmy, představení, opery, show balety apod.

Funkce daňového výkaznictví na základě smlouvy GPC

Uzavření občanskoprávní dohody předpokládá souhlas obou stran se zadržením a převodem povinných poplatků na Federální daňovou službu. Kromě fiskálního výkaznictví předkládá zákazník, který má status právnické osoby, výkazy Penzijnímu fondu Ruska ve formě SZV-M. Tento dokument specifikuje nejen zaměstnance na plný úvazek, ale také výkonné umělce podle dohod GPC. Je důležité vzít v úvahu, že nesprávné informace ve zprávě jsou základem pro uložení vysokých pokut daňovému agentovi, protože pokyny nestanoví opravu chyb v tomto dokumentu.

Podle podobného principu jsou hlášení předávána ve tvaru SZV-STAZH. Balíček dokumentů je zaslán Penzijnímu fondu za předchozí vykazované období nejpozději do 1. března běžného roku. Informace jsou navíc poskytovány na jednotných přísných formulářích hlášení odpovídajících každému jednotlivému formuláři.

Sepisování občanskoprávních smluv je pro zaměstnavatele výhodnější, protože při uzavírání pracovní smlouvy se zaměstnancem ztrácí možnost snížit si základ pojištění a daně a ušetřit na dani z příjmu fyzických osob odváděné do obecního rozpočtu.

Tato privilegia zároveň umožňují bezohledným podnikatelům využívat systém občanskoprávních vztahů k daňovým únikům. Pokud se takové porušení potvrdí, hrozí podnikateli tisícové pokuty. To je důvod, proč při sepisování smlouvy GPC musí zhotovitel i zákazník pečlivě prostudovat znění a podmínky obsažené v dokumentu.