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शिक्षा के लिए संघीय एजेंसी
गौ वीपीओ "केमेरोव्स्क टेक्नोलॉजिकल इंस्टीट्यूट
खाद्य उद्योग"
अर्थशास्त्र और प्रबंधन विभाग
पाठ्यक्रम कार्य
अनुशासन द्वारा:
« उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और निदान »
प्रदर्शन किया):
छात्र जीआर. ईयूज़ - 061
वेलेग्ज़ानिना एन.वी.
केमेरोवो 2013
परिचय
1. उद्यम ओजेएससी "युर्गहलेब" की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं और वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण के सैद्धांतिक सिद्धांत
1.1 उद्यम OJSC "युर्गहलेब" की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं
1.2 वित्तीय स्थिति की अवधारणा की विशेषताएं, इसके विश्लेषण के लक्ष्य और उद्देश्य
1.3 आर्थिक गतिविधि विश्लेषण के संकेतक
1.4 वित्तीय विश्लेषण
1.5 उद्यम की लाभप्रदता और उसकी आर्थिक क्षमता का उपयोग करने की दक्षता का आकलन करना
2. 2012 के लिए उद्यम ओजेएससी "युर्गहलेब" के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों और वित्तीय स्थिति का विश्लेषण
2.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री का विश्लेषण
2.1.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की गतिशीलता का विश्लेषण
2.1.2 उत्पादन क्षमता के विकास के स्तर का विश्लेषण
2.1.3 उत्पाद श्रेणी और संरचना का विश्लेषण
2.1.4 उत्पादन की लय का आकलन करना
2.2 अचल संपत्तियों के उपयोग का विश्लेषण
2.2.1 अचल संपत्तियों की संरचना और संरचना का विश्लेषण
2.2.2 अचल संपत्तियों की गतिविधि का विश्लेषण
2.2.3 अचल संपत्तियों की तकनीकी स्थिति का विश्लेषण
2.2.4 अचल संपत्तियों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
2.3 श्रम उपयोग और मजदूरी का विश्लेषण
2.3.1 कार्मिकों की संरचना और गतिशीलता का आकलन करना
2.3.2 श्रम संसाधनों की गति का विश्लेषण
2.3.3 श्रम संसाधनों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
2.3.4 वेतन गतिशीलता का विश्लेषण
2.4 उत्पादन लागत विश्लेषण
2.4.1 प्रति 1 रूबल लागत की गतिशीलता का विश्लेषण। वाणिज्यिक उत्पाद
2.4.2 आर्थिक तत्वों द्वारा लागत संरचना
2.4.3 कारक विश्लेषणलागत
2.5 तालिका 2.5 - लागत का कारक विश्लेषण
2.6 लाभ और लाभप्रदता विश्लेषण
2.6.1 लाभ संकेतकों का विश्लेषण
2.6.2 बिक्री लाभ का कारक विश्लेषण
2.6.3 अन्य और गैर-ऑपरेटिंग परिचालनों के परिणामों का विश्लेषण
2.7 उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण
2.7.1 संपत्ति की संरचना और संरचना का आकलन
2.7.2 संपत्ति निर्माण के स्रोतों की संरचना और संरचना का विश्लेषण
2.7.3 वित्तीय स्थिरता विश्लेषण
2.7.4 उद्यम तरलता संकेतकों का विश्लेषण
निष्कर्ष
प्रयुक्त साहित्य की सूची
आवेदन
तुलन पत्र
लाभ और हानि रिपोर्ट
परिचय
आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, प्रत्येक आर्थिक इकाई की गतिविधियाँ उसके कामकाज के परिणामों में रुचि रखने वाले बाजार सहभागियों की एक विस्तृत श्रृंखला के ध्यान का विषय हैं।
अस्तित्व सुनिश्चित करने के लिए, आपके उद्यम और मौजूदा संभावित प्रतिस्पर्धियों दोनों की वित्तीय स्थिति का वास्तविक आकलन करने में सक्षम होना आवश्यक है। वित्तीय स्थिति किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि की सबसे महत्वपूर्ण विशेषता है। यह व्यावसायिक सहयोग में प्रतिस्पर्धात्मकता, क्षमता को निर्धारित करता है, यह आकलन करता है कि वित्तीय और उत्पादन के संदर्भ में उद्यम और उसके भागीदारों के आर्थिक हितों की किस हद तक गारंटी है।
वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने का उद्देश्य किसी उद्यम के प्रबंधन को उसकी वास्तविक स्थिति की तस्वीर देना है, और ऐसे व्यक्ति जो सीधे तौर पर इस उद्यम के लिए काम नहीं करते हैं, लेकिन इसकी वित्तीय स्थिति में रुचि रखते हैं, निष्पक्ष निर्णय के लिए आवश्यक जानकारी देना है। उदाहरण के लिए, उद्यम में किए गए अतिरिक्त निवेश का उपयोग करने की तर्कसंगतता आदि के बारे में।
आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण, इसकी प्रभावशीलता का आकलन प्रबंधन प्रणाली में एक महत्वपूर्ण तत्व है
आज प्रबंधन के निर्णय और कार्यवाहियाँ इसी पर आधारित होनी चाहिए सटीक गणना, गहन और व्यापक आर्थिक विश्लेषण। उन्हें वैज्ञानिक रूप से आधारित, प्रेरित, इष्टतम होना चाहिए। कोई भी संगठनात्मक, तकनीकी या तकनीकी उपाय तब तक नहीं किया जाना चाहिए जब तक कि इसकी आर्थिक व्यवहार्यता उचित न हो। आर्थिक गतिविधि की दक्षता के विश्लेषण और उसके मूल्यांकन की भूमिका को कम आंकना, आधुनिक परिस्थितियों में योजनाओं और प्रबंधन कार्यों में त्रुटियां महत्वपूर्ण नुकसान लाती हैं।
इस कार्य का मुख्य लक्ष्य यह दिखाना है कि कैसे, आर्थिक संकेतकों की गणना के आधार पर, एक आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक स्थिति का अध्ययन किया जाए और, एक स्पष्ट उदाहरण (जेएससी युर्गहलेब) का उपयोग करके, कंपनी की गतिविधियों का विश्लेषण किया जाए।
कार्य में एक परिचय, दो मुख्य खंड, एक निष्कर्ष, संदर्भों और अनुप्रयोगों की एक सूची शामिल है।
काम लिखते समय, हमने "वित्तीय प्रबंधन" विषयों के लिए समर्पित घरेलू और विदेशी लेखकों के पद्धति संबंधी मैनुअल और प्रकाशन दोनों का उपयोग किया। ई. स्टोयानोवा परिचालन विश्लेषण के बुनियादी सिद्धांतों पर चर्चा करते हैं। कार्पोवा टी.पी. की पुस्तक में "प्रबंधन लेखांकन" प्रत्यक्ष लागत प्रणाली का उपयोग करके लागत लेखांकन की विशेषताओं को दर्शाता है। रैत्स्की के.ए. अपने प्रकाशन "एंटरप्राइज़ इकोनॉमिक्स" में लागत प्रबंधन को एक बहु-चरण प्रक्रिया के रूप में दिखाया गया है। बायकोव एस.वी. लेख "ऑपरेशनल फाइनेंशियल मैनेजमेंट" में किसी उद्यम की उत्पाद श्रृंखला के अनुकूलन के लिए विभिन्न तरीकों का प्रदर्शन किया गया है।
इस पाठ्यक्रम कार्य में विचाराधीन विषय पर अध्ययन की गई सामग्री को व्यवस्थित और व्यापक रूप से प्रस्तुत करने का प्रयास किया जाता है।
1 उद्यम OJSC "युर्गालेब" की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं और वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण के सैद्धांतिक सिद्धांत
1.1 उद्यम OJSC "युर्गहलेब" की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं
उद्यम OJSC "युर्गालेब" की स्थापना 29 मार्च 2000 को हुई थी। उद्यम के अस्तित्व के पहले दिनों से, प्रबंधन का कार्य दीर्घकालिक विकास के उद्देश्य से वास्तव में मजबूत, कुशल और प्रतिस्पर्धी संरचना बनाना था।
कंपनी का मुख्य कार्यालय नोवोकुज़नेत्स्क में स्थित है - आगे के व्यावसायिक विकास के संबंध में सबसे महत्वपूर्ण रणनीतिक निर्णय यहीं किए जाते हैं, और वित्तीय प्रवाह का केंद्र भी यहीं स्थित है।
सबसे आधुनिक उपकरणों से सुसज्जित उद्यम की उत्पादन सुविधाएं नोवोसिबिर्स्क और केमेरोवो क्षेत्रों में केंद्रित हैं। उनका निर्बाध संचालन उन्नत प्रौद्योगिकियों और उच्च योग्य कर्मियों के अमूल्य अनुभव पर आधारित है।
15 वर्षों के दौरान, जेएससी युर्गाहलेब एक विकसित उत्पादन चक्र, उपभोक्ताओं के लिए वाणिज्यिक उत्पादों की शिपमेंट और डिलीवरी की एक प्रणाली के साथ एक उद्यम बन गया है।
इसकी मुख्य गतिविधि कार्यालय फर्नीचर का उत्पादन और बिक्री है। 2011-2012 के लिए जेएससी "युर्गहलेब" की वर्तमान स्थिति। परिशिष्ट में प्रस्तुत है
तो, वर्तमान स्थिति को परिसंपत्तियों, देनदारियों, संपत्ति, इसके स्रोतों, सूची और लागत की संरचना, साथ ही 2011 और 2012 के लिए लाभ के स्तर की गतिशीलता की संरचना द्वारा दर्शाया गया है।
हर साल कंपनी उत्पादन उत्पादन में 10-20% की वृद्धि करती है। रूस में उद्यमों के आर्थिक विकास की औसत दर से काफी आगे।
अपने अस्तित्व के दौरान, कंपनी ने विभिन्न प्रकार के सामानों का उत्पादन किया है जिनके लिए लॉजिस्टिक्स और बिक्री विकसित करने के नए तरीकों की आवश्यकता होती है।
कंपनी द्वारा निर्मित उत्पादों को पश्चिमी, पूर्वी यूरोप और सीआईएस देशों में रेल द्वारा, रूसी संघ के बंदरगाहों के माध्यम से समुद्र द्वारा, बाल्टिक राज्यों, फिनलैंड और गैस पाइपलाइन द्वारा भी आपूर्ति की जाती है। विनिर्मित उत्पादों की बिक्री कंपनी के भागीदारों द्वारा की जाती है। वाणिज्यिक और परिवहन सेवाओं, ऑपरेटरों और उत्पादन श्रमिकों के स्पष्ट और अच्छी तरह से समन्वित कार्य के लिए धन्यवाद, सर्वोत्तम परिणाम प्राप्त होते हैं।
कंपनी की उपलब्धियों की हमारे देश और विदेश दोनों में पेशेवरों द्वारा अत्यधिक सराहना की जाती है।
हाल के वर्षों में जेएससी युर्गाहलेब द्वारा हासिल की गई उत्पादन सफलताएं काफी हद तक सबसे उन्नत प्रौद्योगिकियों के उपयोग का परिणाम हैं। कंपनी प्रमुख अनुसंधान संस्थानों के साथ सहयोग करती है और आधुनिक पश्चिमी अनुभव का उपयोग करती है।
आज जेएससी युर्गाहलेब में 738 लोग कार्यरत हैं। उनके ज्ञान, कौशल, व्यावसायिकता और समर्पण ने कंपनी को अपने क्षेत्र में अग्रणी स्थान हासिल करने में मदद की है।
कंपनी का प्रबंधन पेशेवर प्रबंधकों की एक टीम द्वारा किया जाता है जो नई बाजार स्थितियों में विकास के लिए प्रगतिशील प्रबंधन विधियों और नए दृष्टिकोणों का कुशलतापूर्वक उपयोग करते हैं।
जेएससी "युर्गाहेलेब" विभिन्न विशिष्टताओं के लोगों को रोजगार देता है: इंजीनियर, लेखाकार, अर्थशास्त्री, यांत्रिकी, रोलिंग स्टॉक मरम्मत करने वाले, मशीनिस्ट, अनुसंधान प्रयोगशाला सहायक, प्रक्रिया संयंत्र संचालक, डॉक्टर... उनकी ऊर्जा और रोजमर्रा की कर्तव्यनिष्ठ कार्य स्थिर वृद्धि का आधार हैं और उद्यम की समृद्धि.
वित्तीय और आर्थिक सेवा कंपनी के जीवन को सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है। विश्लेषण, योजना और पूर्वानुमान, नकदी प्रवाह प्रबंधन, निवेश परियोजनाओं का विकास, लाभ मार्जिन की गणना - ये ऐसे कार्य हैं जिन्हें सही पाठ्यक्रम और विशिष्ट कीमतों, अनुबंधों के अर्थशास्त्र, कंपनी मूल्यांकन मानदंड और चुनने के लिए हल करना होगा। कार्य क्षेत्रों में सफलता. साथ ही, कॉर्पोरेट और सरकार - मानदंडों और प्रतिबंधों के सख्त निर्देशांक में फिट होना आवश्यक है।
लेखांकन और कर रिकॉर्ड का संगठन और रखरखाव लेखा विभाग और कार्यप्रणाली और कर योजना विभाग के प्रमुख का एक कार्य है। ये सेवाएँ नियामक अधिकारियों को कर, वित्तीय और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग प्रदान करने के लिए जिम्मेदार हैं, उनके कार्य वर्तमान कर लेखांकन प्रणाली के भीतर करों की सही गणना कैसे करें पर केंद्रित हैं।
कंपनी की गतिविधियों में वैधता सुनिश्चित करने में कानूनी विशेषज्ञों का अनुभव अमूल्य है। कानूनी विभाग के कर्मचारी संगठन के हितों की कानूनी सुरक्षा प्रदान करते हैं; संविदात्मक, दावे और मुकदमे संबंधी कार्य करना।
प्रबंधन टीम का अनुभव, सभी कर्मचारियों की व्यावसायिकता और ऊर्जा उद्यम को रूसी बाजार में सबसे प्रगतिशील कंपनियों में से एक बनाती है।
OJSC "युर्गाहेलेब" लगातार ऐसी परियोजनाओं को कार्यान्वित करता है जो इसके स्थायी दीर्घकालिक विकास को सुनिश्चित करती हैं। मुख्य कार्य एक आधुनिक औद्योगिक कंपनी बनाना है जो समय की आवश्यकताओं को पूरा करती हो।
उद्यम के मुख्य प्रदर्शन संकेतक परिशिष्ट 1 में प्रस्तुत किए गए हैं।
1.2 वित्तीय स्थिति की अवधारणा की विशेषताएं, इसके विश्लेषण के लक्ष्य और उद्देश्य
एक उद्यम व्यावसायिक गतिविधियों को संचालित करने के लिए बनाई गई एक स्वतंत्र आर्थिक इकाई है, जो लाभ कमाने और सार्वजनिक जरूरतों को पूरा करने के लिए की जाती है।
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति से तात्पर्य किसी उद्यम की अपनी गतिविधियों को वित्तपोषित करने की क्षमता से है। यह उद्यम के सामान्य कामकाज के लिए आवश्यक वित्तीय संसाधनों की उपलब्धता, उनके प्लेसमेंट की व्यवहार्यता और उपयोग की दक्षता, अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के साथ वित्तीय संबंध, सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता की विशेषता है।
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति स्थिर, अस्थिर और संकटग्रस्त हो सकती है। किसी उद्यम की समय पर भुगतान करने और विस्तारित आधार पर अपनी गतिविधियों को वित्तपोषित करने की क्षमता उसकी अच्छी वित्तीय स्थिति को इंगित करती है। किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति उसके उत्पादन, वाणिज्यिक और वित्तीय गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर करती है। यदि उत्पादन और वित्तीय योजनाओं को सफलतापूर्वक लागू किया जाता है, तो इससे उद्यम की वित्तीय स्थिति पर सकारात्मक प्रभाव पड़ता है, और, इसके विपरीत, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की योजना को पूरा करने में विफलता के परिणामस्वरूप, इसकी लागत, राजस्व और बढ़ जाती है। लाभ की मात्रा कम हो जाती है, इसलिए, उद्यम की वित्तीय स्थिति और उसकी शोधन क्षमता बिगड़ जाती है।
बदले में, एक स्थिर वित्तीय स्थिति, उत्पादन योजनाओं के कार्यान्वयन और उत्पादन आवश्यकताओं को पूरा करने पर सकारात्मक प्रभाव डालती है आवश्यक संसाधन. इसीलिए वित्तीय गतिविधियाँआर्थिक गतिविधि के एक अभिन्न अंग के रूप में, इसका उद्देश्य मौद्रिक संसाधनों की व्यवस्थित प्राप्ति और व्यय को सुनिश्चित करना, लेखांकन अनुशासन को लागू करना, इक्विटी और उधार ली गई पूंजी के तर्कसंगत अनुपात को प्राप्त करना और इसका सबसे कुशल उपयोग करना है। वित्तीय गतिविधि का मुख्य लक्ष्य यह तय करना है कि उत्पादन के प्रभावी विकास और अधिकतम लाभ के लिए वित्तीय संसाधनों का उपयोग कहाँ, कब और कैसे किया जाए।
एक बाजार अर्थव्यवस्था में जीवित रहने और किसी उद्यम को दिवालिया होने से बचाने के लिए, आपको यह अच्छी तरह से जानना होगा कि वित्त का प्रबंधन कैसे किया जाए, संरचना और शिक्षा के स्रोतों के संदर्भ में पूंजी संरचना क्या होनी चाहिए, स्वयं और उधार ली गई धनराशि का कितना हिस्सा लेना चाहिए। आपको बाजार अर्थव्यवस्था की ऐसी अवधारणाओं को भी जानना चाहिए जैसे व्यावसायिक गतिविधि, तरलता, शोधन क्षमता, किसी उद्यम की साख, लाभप्रदता सीमा, वित्तीय स्थिरता का मार्जिन (सुरक्षा क्षेत्र), जोखिम की डिग्री, वित्तीय उत्तोलन का प्रभाव और अन्य, साथ ही उनके विश्लेषण की पद्धति.
इसलिए, वित्तीय विश्लेषण वित्तीय प्रबंधन और लेखा परीक्षा का एक अनिवार्य तत्व है। उद्यमों के वित्तीय विवरणों के लगभग सभी उपयोगकर्ता अपने हितों को अनुकूलित करने के लिए निर्णय लेने के लिए वित्तीय विश्लेषण विधियों का उपयोग करते हैं।
मालिक पूंजी पर रिटर्न में सुधार करने और कंपनी की वृद्धि की स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए वित्तीय विवरणों का विश्लेषण करते हैं। ऋणदाता और निवेशक ऋण और जमा के लिए अपने जोखिम को कम करने के लिए वित्तीय विवरणों का विश्लेषण करते हैं। हम दृढ़ता से कह सकते हैं कि लिए गए निर्णयों की गुणवत्ता पूरी तरह से निर्णय के विश्लेषणात्मक आधार की गुणवत्ता पर निर्भर करती है।
विश्लेषण का उद्देश्य न केवल उद्यम की वित्तीय स्थिति को स्थापित करना और उसका मूल्यांकन करना है, बल्कि इसे सुधारने के उद्देश्य से लगातार कार्य करना भी है। उद्यम की वित्तीय स्थिति के विश्लेषण से पता चलता है कि यह कार्य किन क्षेत्रों में किया जाना चाहिए, इससे उद्यम की वित्तीय स्थिति में सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं और सबसे कमजोर स्थितियों की पहचान करना संभव हो जाता है। इसके अनुसार, विश्लेषण के परिणाम प्रश्न का उत्तर देते हैं: क्या हैं सबसे महत्वपूर्ण तरीकेअपनी गतिविधि की एक विशिष्ट अवधि के दौरान उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार करना। लेकिन विश्लेषण का मुख्य लक्ष्य वित्तीय गतिविधियों में कमियों को तुरंत पहचानना और समाप्त करना और उद्यम की वित्तीय स्थिति और इसकी सॉल्वेंसी में सुधार के लिए भंडार ढूंढना है। किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति की स्थिरता का आकलन करने के लिए इसका उपयोग किया जाता है संपूर्ण प्रणालीपरिवर्तनों को दर्शाने वाले संकेतक:
शिक्षा के स्रोतों के आवंटन के अनुसार उद्यम की पूंजी संरचना;
इसके उपयोग की दक्षता और तीव्रता;
उद्यम की शोधनक्षमता और साख;
इसकी वित्तीय स्थिरता का भंडार।
संकेतक ऐसे होने चाहिए कि वे सभी जो आर्थिक संबंधों के माध्यम से उद्यम से जुड़े हैं, इस सवाल का जवाब दे सकें कि एक भागीदार के रूप में उद्यम कितना विश्वसनीय है और इसलिए, इसके साथ संबंध जारी रखने की आर्थिक लाभप्रदता के बारे में निर्णय ले सकें। किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण मुख्य रूप से सापेक्ष संकेतकों पर आधारित होता है, क्योंकि मुद्रास्फीति की स्थिति में पूर्ण बैलेंस शीट संकेतकों को तुलनीय रूप में लाना लगभग असंभव है। सापेक्ष संकेतकों की तुलना इससे की जा सकती है:
जोखिम की डिग्री का आकलन करने और दिवालियापन की संभावना की भविष्यवाणी करने के लिए आम तौर पर स्वीकृत "मानदंड";
अन्य उद्यमों से समान डेटा, जो हमें उद्यम और उसकी क्षमताओं की ताकत और कमजोरियों की पहचान करने की अनुमति देता है;
उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार या गिरावट के रुझानों का अध्ययन करने के लिए पिछले वर्षों के समान डेटा।
विश्लेषण के मुख्य कार्य:
वित्तीय गतिविधियों में कमियों की समय पर पहचान और उन्मूलन, और उद्यम की वित्तीय स्थिति और इसकी सॉल्वेंसी में सुधार के लिए भंडार की खोज;
आर्थिक गतिविधि की वास्तविक स्थितियों और स्वयं और उधार संसाधनों की उपलब्धता के आधार पर संभावित वित्तीय परिणामों, आर्थिक लाभप्रदता की भविष्यवाणी करना, संसाधनों के उपयोग के लिए विभिन्न विकल्पों के लिए वित्तीय स्थिति के मॉडल विकसित करना;
वित्तीय संसाधनों के अधिक कुशल उपयोग और उद्यम की वित्तीय स्थिति को मजबूत करने के उद्देश्य से विशिष्ट उपायों का विकास।
उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण न केवल उद्यम के प्रबंधकों और संबंधित सेवाओं द्वारा किया जाता है, बल्कि इसके संस्थापकों, निवेशकों द्वारा संसाधनों के उपयोग की दक्षता का अध्ययन करने के लिए, बैंकों द्वारा ऋण देने की शर्तों का आकलन करने और निर्धारित करने के लिए भी किया जाता है। जोखिम की डिग्री, आपूर्तिकर्ताओं को समय पर भुगतान प्राप्त करना, कर निरीक्षकों को बजट में धन की प्राप्ति की योजना को पूरा करना आदि।
वित्तीय विश्लेषण का मुख्य लक्ष्य कम संख्या में प्रमुख (सबसे अधिक जानकारीपूर्ण) पैरामीटर प्राप्त करना है जो उद्यम की वित्तीय स्थिति, उसके लाभ और हानि, संपत्ति और देनदारियों की संरचना में परिवर्तन, और का एक उद्देश्यपूर्ण और सटीक चित्र देते हैं। देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान में। उसी समय, विश्लेषक और प्रबंधक (प्रबंधक) को उद्यम की वर्तमान वित्तीय स्थिति और निकट या लंबी अवधि के लिए इसके प्रक्षेपण दोनों में रुचि हो सकती है, अर्थात। वित्तीय स्थिति के अपेक्षित पैरामीटर।
लेकिन यह केवल समय सीमाएं नहीं हैं जो वित्तीय विश्लेषण के लक्ष्यों की वैकल्पिकता निर्धारित करती हैं। वे वित्तीय विश्लेषण के विषयों के लक्ष्यों पर भी निर्भर करते हैं, अर्थात्। वित्तीय जानकारी के विशिष्ट उपयोगकर्ता।
विश्लेषण के लक्ष्यों को विश्लेषणात्मक समस्याओं के एक निश्चित परस्पर संबंधित सेट को हल करने के परिणामस्वरूप प्राप्त किया जाता है। विश्लेषणात्मक कार्य विश्लेषण की संगठनात्मक, सूचनात्मक, तकनीकी और पद्धतिगत क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए विश्लेषण के लक्ष्यों का एक विनिर्देश है। मुख्य कारक, अंततः, स्रोत जानकारी की मात्रा और गुणवत्ता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि किसी उद्यम के आवधिक लेखांकन या वित्तीय विवरण केवल उद्यम में लेखांकन प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के दौरान तैयार की गई "कच्ची जानकारी" हैं।
उत्पादन, बिक्री, वित्त, निवेश और नवाचार के क्षेत्र में प्रबंधन निर्णय लेने के लिए, प्रबंधन को प्रासंगिक मुद्दों पर निरंतर व्यावसायिक जागरूकता की आवश्यकता होती है, जो प्रारंभिक कच्ची जानकारी के चयन, विश्लेषण, मूल्यांकन और एकाग्रता का परिणाम है, एक विश्लेषणात्मक रीडिंग विश्लेषण और प्रबंधन के लक्ष्यों के आधार पर प्रारंभिक डेटा आवश्यक है।
वित्तीय विवरणों के विश्लेषणात्मक पढ़ने का मूल सिद्धांत निगमनात्मक विधि है, अर्थात। सामान्य से विशिष्ट तक, लेकिन इसे बार-बार लागू किया जाना चाहिए। इस तरह के विश्लेषण के दौरान, आर्थिक तथ्यों और घटनाओं के ऐतिहासिक और तार्किक अनुक्रम, गतिविधि के परिणामों पर उनके प्रभाव की दिशा और ताकत को पुन: प्रस्तुत किया जाता है।
खातों के एक नए चार्ट की शुरूआत, लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म को आवश्यकताओं के अधिक अनुपालन में लाना अंतरराष्ट्रीय मानकवित्तीय विश्लेषण के नए तरीकों के उपयोग की आवश्यकता है जो बाजार अर्थव्यवस्था की स्थितियों के अनुरूप हों। व्यावसायिक भागीदार का सोच-समझकर चुनाव करने, उद्यम की वित्तीय स्थिरता की डिग्री निर्धारित करने, व्यावसायिक गतिविधि और व्यावसायिक गतिविधियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करने के लिए इस तकनीक की आवश्यकता है।
किसी उद्यम की वित्तीय गतिविधियों के बारे में जानकारी का मुख्य (और कुछ मामलों में एकमात्र) स्रोत वित्तीय विवरण हैं, जो सार्वजनिक हो गए हैं। एक बाजार अर्थव्यवस्था में एक उद्यम की रिपोर्टिंग वित्तीय लेखांकन डेटा के सामान्यीकरण पर आधारित है और यह उद्यम को समाज और व्यावसायिक भागीदारों से जोड़ने वाली एक सूचना लिंक है जो उद्यम की गतिविधियों के बारे में जानकारी के उपयोगकर्ता हैं।
कुछ मामलों में, वित्तीय विश्लेषण के लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए केवल वित्तीय विवरणों का उपयोग करना पर्याप्त नहीं है। कुछ उपयोगकर्ता समूहों, जैसे प्रबंधन और लेखा परीक्षकों के पास अतिरिक्त स्रोतों (उत्पादन और वित्तीय लेखांकन डेटा) को आकर्षित करने का अवसर होता है। हालाँकि, अक्सर वार्षिक और त्रैमासिक रिपोर्टें बाहरी वित्तीय विश्लेषण का एकमात्र स्रोत होती हैं।
वित्तीय विश्लेषण पद्धति में तीन परस्पर जुड़े ब्लॉक शामिल हैं:
1) उद्यम के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण;
2) वित्तीय स्थिति का विश्लेषण;
3) वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की प्रभावशीलता का विश्लेषण।
वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने के लिए जानकारी का मुख्य स्रोत उद्यम की बैलेंस शीट (वार्षिक और त्रैमासिक रिपोर्टिंग का फॉर्म एन 1) है। इसका महत्व इतना अधिक है कि वित्तीय विश्लेषण को अक्सर बैलेंस शीट विश्लेषण कहा जाता है। वित्तीय परिणामों के विश्लेषण के लिए डेटा का स्रोत वित्तीय परिणामों और उनके उपयोग पर रिपोर्ट है (वार्षिक और त्रैमासिक रिपोर्टिंग का फॉर्म नंबर 2)। वित्तीय विश्लेषण के प्रत्येक ब्लॉक के लिए अतिरिक्त जानकारी का स्रोत बैलेंस शीट का परिशिष्ट (वार्षिक रिपोर्टिंग का फॉर्म नंबर 5) है।
1.3 आर्थिक गतिविधि विश्लेषण के संकेतक
आर्थिक गतिविधि के विश्लेषण का विषय उद्यम की आर्थिक प्रक्रियाएं और अंतिम परिणाम हैं, जो उद्देश्य और व्यक्तिपरक कारकों के प्रभाव में होते हैं और आर्थिक सूचना प्रणाली में परिलक्षित होते हैं।
विश्लेषण के विषय, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से, जानकारी के इच्छुक उपयोगकर्ता हैं। प्रत्यक्ष उपयोगकर्ता उद्यम निधि, बैंक, आपूर्तिकर्ता, कर प्राधिकरण, उद्यम कर्मी और प्रबंधन के मालिक हैं।
उपयोगकर्ताओं का दूसरा समूह विश्लेषण का विषय है जो सीधे उद्यम की गतिविधियों में रुचि नहीं रखते हैं, लेकिन, समझौते से, रिपोर्टिंग उपयोगकर्ताओं के पहले समूह (उदाहरण के लिए, ऑडिट सेवाएं) के हितों की रक्षा करनी चाहिए।
किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि, यहां तक कि एक संकेतक भी, कई और विविध कारणों से प्रभावित हो सकती है। बिल्कुल सभी कारणों के प्रभाव की पहचान करना और उसका अध्ययन करना बहुत कठिन है, और यह हमेशा व्यावहारिक नहीं होता है।
आर्थिक घटनाओं, प्रक्रियाओं, स्थितियों के कुछ संकेतकों का विश्लेषण निरपेक्ष मूल्यों (मूल्य और भौतिक दृष्टि से उत्पादन की मात्रा, व्यापार कारोबार की मात्रा, उत्पादन लागत और वितरण लागत का योग, आदि) के उपयोग से शुरू होता है।
विश्लेषण में, औसत और सापेक्ष मूल्यों की गणना के आधार के रूप में निरपेक्ष मूल्यों का अधिक हद तक उपयोग किया जाता है।
गतिशीलता में घटनाओं का विश्लेषण करते समय सापेक्ष मात्राएँ अपरिहार्य हैं। इनमें गुणांक, प्रतिशत, सूचकांक शामिल हैं जो घटनाओं की विश्लेषणात्मक विशेषताओं को प्रकट करते हैं: उनकी आवृत्ति या तीव्रता, समय या स्थान में घटनाओं में परिवर्तन, आदि।
किसी उद्यम की दक्षता का अध्ययन विभिन्न कोणों से किया जा सकता है: लागत के गठन, उत्पादन मात्रा की योजना, लाभ, निवेश परियोजनाओं के कार्यान्वयन आदि के दृष्टिकोण से। हालांकि, लागत के व्यवहार का विश्लेषण, उनके वितरण के तरीके , अनुमानों के कार्यान्वयन की तैयारी और निगरानी करना, उत्पादों और उत्पादों की लागत की गणना करना, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की लाभप्रदता के लिए सीमा का निर्धारण करना - ये सभी प्रश्न उद्यम की समग्र दक्षता का आकलन करने में केवल एक आवश्यक प्रारंभिक चरण हैं। एक संपूर्ण.
आर्थिक गतिविधि को संकेतकों की अपेक्षाकृत छोटी श्रृंखला की विशेषता है। (चित्र 1 - परिशिष्ट 1)
उत्पादन स्थितियों से (तकनीकी और संगठनात्मक स्तर, स्वाभाविक परिस्थितियां, उत्पादन टीम के सामाजिक विकास की स्थितियाँ और विदेशी आर्थिक स्थितियाँ) उत्पादन संसाधनों के उपयोग की डिग्री पर निर्भर करती हैं: श्रम के साधन (ब्लॉक 2), श्रम की वस्तुएं (ब्लॉक 3), और स्वयं जीवित श्रम (ब्लॉक 4)। उत्पादन संसाधनों के उपयोग की तीव्रता निश्चित उत्पादन परिसंपत्तियों की पूंजी उत्पादकता, उत्पादन की भौतिक तीव्रता और श्रम उत्पादकता जैसे सामान्य संकेतकों में प्रकट होती है।
उत्पादन की मात्रा और लागत के संकेतकों की तुलना उत्पादों के लाभ और लाभप्रदता की मात्रा को दर्शाती है (ब्लॉक 8)। उत्पादन की मात्रा और उन्नत अचल संपत्तियों की मात्रा की तुलना कार्यशील पूंजीपूंजी के पुनरुत्पादन और कारोबार की विशेषताएँ (ब्लॉक 9), अर्थात्। मुख्य उत्पादन कार्यों की पूंजी उत्पादकता और कार्यशील पूंजी का कारोबार। प्राप्त संकेतक, बदले में, सामूहिक रूप से आर्थिक गतिविधि की लाभप्रदता के स्तर को निर्धारित करते हैं। सूत्र के अंश में समग्र लाभप्रदता का स्तर न केवल उत्पाद की बिक्री से लाभ, बल्कि अन्य वित्तीय परिणामों को भी दर्शाता है।
उद्यम की वित्तीय स्थिति और शोधनक्षमता एक ओर, लाभ योजना और संपूर्ण वित्तीय योजना की पूर्ति पर और दूसरी ओर, कार्यशील पूंजी के कारोबार पर निर्भर करती है। यह किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि के आर्थिक और वित्तीय संकेतकों के निर्माण की सामान्य सिद्धांत योजना है।
1.4 वित्तीय विश्लेषण
विश्लेषण किसी भी उद्यम के प्रबंधन के सबसे महत्वपूर्ण कार्यों में से एक है। दक्षता विश्लेषण इस कार्य का हिस्सा है और बाजार अर्थव्यवस्था में इसकी भूमिका बहुत महत्वपूर्ण है।
विश्लेषण के उद्देश्य हैं:
- उद्यम की वर्तमान और भविष्य की स्थिति का आकलन;
- उनकी वित्तीय सहायता के दृष्टिकोण से उद्यम के विकास की संभावित और उचित दरों का आकलन;
- धन के उपलब्ध स्रोतों की पहचान करना और उन्हें जुटाने की संभावनाओं और व्यवहार्यता का आकलन करना।
दक्षता विश्लेषण के परिणामस्वरूप, कई भंडार निर्धारित किए जाते हैं, जिनकी शुरूआत से उद्यम की दक्षता और प्रभावशीलता में वृद्धि संभव हो जाती है।
विश्लेषण के लिए सूचना समर्थन का आधार वित्तीय विवरण हैं: फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट", फॉर्म नंबर 2 "वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट"।
आर्थिक गतिविधि की दक्षता के विश्लेषण में कई चरण शामिल हैं (चित्र 2 - परिशिष्ट 2)।
पहले चरण में, एक तथाकथित एक्सप्रेस विश्लेषण किया जाता है, जिसका उद्देश्य किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय भलाई और विकास की गतिशीलता का स्पष्ट और त्वरित मूल्यांकन प्राप्त करना है। रिपोर्टिंग के स्पष्ट विश्लेषण की विधि उद्यम के धन की संरचना और उनके स्रोतों का विश्लेषण प्रदान करती है।
दूसरे चरण में, उद्यम की आर्थिक गतिविधि के वित्तीय परिणाम और विभिन्न लाभप्रदता संकेतकों के रूप में लाभ का विश्लेषण किया जाता है।
इसके बाद, मौजूदा परिसंपत्तियों के कारोबार का विश्लेषण किया जाता है, जिस पर आर्थिक गतिविधि के लिए आवश्यक न्यूनतम कार्यशील पूंजी का आकार और इन्वेंट्री के स्वामित्व और भंडारण से जुड़ी लागत की मात्रा निर्भर करती है। चूंकि यह उत्पादन की लागत में परिलक्षित होता है, विश्लेषण के परिणामस्वरूप, उद्यम के वित्तीय परिणामों को बढ़ाने के लिए भंडार का निर्धारण करना संभव है।
इस क्षेत्र के विकास में विभिन्न वित्तीय तरलता अनुपात और पूंजी संरचना का विश्लेषण किया जाता है। उनकी गणना कंपनी की ऋण चुकाने की क्षमता निर्धारित करने और कंपनी की पूंजी के व्यक्तिगत घटकों के स्तर पर भंडार प्रकट करने के लिए की जाती है।
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति काफी हद तक परिसंपत्तियों में वित्तीय संसाधनों के निवेश की व्यवहार्यता और शुद्धता पर निर्भर करती है। संपत्तियां स्वभाव से गतिशील होती हैं। उद्यम के संचालन के दौरान, परिसंपत्तियों का मूल्य और उनकी संरचना निरंतर परिवर्तन से गुजरती है। निधियों की संरचना और उनके स्रोतों में हुए गुणात्मक परिवर्तनों की प्रगति के साथ-साथ इन परिवर्तनों की गतिशीलता का आकलन रिपोर्टिंग के ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज विश्लेषण का उपयोग करके प्राप्त किया जा सकता है।
1.5 किसी उद्यम की लाभप्रदता और उसकी आर्थिक क्षमता का उपयोग करने की दक्षता का आकलन करना
किसी उद्यम के संचालन की प्रभावशीलता और आर्थिक व्यवहार्यता को कई पूर्ण और सापेक्ष लाभ संकेतकों द्वारा मापा जाता है। आर्थिक श्रेणी के रूप में लाभ उद्यमशीलता गतिविधि की प्रक्रिया में भौतिक उत्पादन के क्षेत्र में बनाई गई शुद्ध आय को दर्शाता है। लाभ का अर्थ यह है कि यह अंतिम वित्तीय परिणाम को दर्शाता है।
किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि का अंतिम वित्तीय परिणाम बैलेंस शीट लाभ है। बैलेंस शीट लाभ किसी उद्यम के उत्पादों की बिक्री और आय (नुकसान) दोनों से लाभ (हानि) की राशि है जो उसके उत्पादन और बिक्री से संबंधित नहीं है।
उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से लाभ उद्यम की मुख्य गतिविधियों से प्राप्त वित्तीय परिणाम है, जिसे उसके चार्टर में निर्दिष्ट किसी भी रूप में किया जा सकता है और कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। उत्पादों की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान से संबंधित उद्यम की प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए वित्तीय परिणाम अलग से निर्धारित किया जाता है। यह उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व के अंतर के बराबर है वर्तमान मूल्यऔर इसके उत्पादन और बिक्री की लागत।
अचल संपत्तियों की बिक्री से लाभ (हानि), उनके अन्य निपटान, उद्यम की अन्य संपत्ति की बिक्री एक वित्तीय परिणाम है जो उद्यम की मुख्य गतिविधियों से संबंधित नहीं है। यह अन्य बिक्री पर लाभ (हानि) को दर्शाता है, जिसमें उद्यम की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध विभिन्न प्रकार की संपत्ति की बाहरी बिक्री शामिल है।
उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से होने वाला लाभ उद्यम की बैलेंस शीट लाभ की संरचना में सबसे बड़ा हिस्सा होता है। इसका मूल्य तीन मुख्य कारकों के प्रभाव में बनता है: उत्पादन लागत, बिक्री की मात्रा और बेचे गए उत्पादों की मौजूदा कीमतों का स्तर। इनमें सबसे महत्वपूर्ण है लागत. मात्रात्मक रूप से, यह मूल्य संरचना में एक महत्वपूर्ण हिस्सा रखता है, इसलिए लागत में कमी का लाभ वृद्धि पर बहुत ही ध्यान देने योग्य प्रभाव पड़ता है, अन्य सभी चीजें समान होती हैं।
किसी उद्यम की दक्षता का आकलन करने के लिए, मुनाफे की तुलना लागत या उपयोग किए गए संसाधनों से की जाती है। लागत के विरुद्ध मुनाफ़े को संतुलित करने का अर्थ है लाभप्रदता। उद्यमों के व्यवहार में, कई लाभप्रदता संकेतकों का उपयोग किया जाता है:
लाभप्रदता की गणना बेचे गए सभी उत्पादों और व्यक्तिगत प्रकारों के लिए की जा सकती है। इसकी गणना उत्पादों की बिक्री से राजस्व और बिक्री से लाभ के अनुपात के रूप में की जाती है। बेचे गए सभी उत्पादों के लाभप्रदता संकेतक उद्यम की वर्तमान लागतों की दक्षता और बेचे गए उत्पादों की लाभप्रदता का अंदाजा देते हैं।
उत्पादन परिसंपत्तियों की लाभप्रदता की गणना निश्चित उत्पादन परिसंपत्तियों की औसत वार्षिक लागत के लाभ के अनुपात के रूप में की जाती है।
किसी उद्यम में निवेश पर रिटर्न उसके निपटान में संपत्ति के मूल्य से निर्धारित होता है। किसी उद्यम की इक्विटी की लाभप्रदता बैलेंस शीट से निर्धारित लाभ और इक्विटी के अनुपात से निर्धारित होती है।
आर्थिक और वित्तीय विश्लेषण की सैद्धांतिक नींव के साथ-साथ आर्थिक संकेतकों की गणना के सूत्रों का विश्लेषण करने के बाद, जेएससी युर्गाहलेब के उदाहरण का उपयोग करके एक विशिष्ट व्यावसायिक इकाई का विश्लेषण और निदान करना संभव है।
उद्यम उत्पादन वित्तीय विश्लेषण
2 2012 के लिए उद्यम ओजेएससी "युर्गहलेब" के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों और वित्तीय स्थिति का विश्लेषण
2.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री का विश्लेषण
2.1.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की गतिशीलता का विश्लेषण
विश्लेषण के परिणाम तालिका में संक्षेपित हैं। 2.1.1 और निष्कर्ष निकालें।
तालिका 2.1.1 - उत्पादों का उत्पादन और बिक्री, हजार रूबल।
तुलनीय कीमतों में संकेतकों की गणना आधार अवधि की कीमतों में उत्पादन की वास्तविक मात्रा के रूप में की जाती है।
मौजूदा कीमतों पर उत्पादों का उत्पादन और बिक्री क्रमशः 15.8% और 13.0% बढ़ी।
2.1.2 उत्पादन क्षमता के विकास के स्तर का विश्लेषण
विश्लेषण के परिणाम तालिका में संक्षेपित हैं। 2.1.2 और निष्कर्ष निकालें।
तालिका 2.1.2 - उत्पादन क्षमता के विकास पर जानकारी
|
संकेतक |
विचलन |
||||
|
1. उत्पाद उत्पादन, हजार टन |
|||||
|
2. उत्पादन क्षमता, हजार टन |
|||||
|
3. उत्पादन क्षमता के विकास का स्तर,% |
उत्पादन क्षमता विकास के स्तर में -7.3% की कमी आई।
2.1.3 उत्पाद श्रेणी और संरचना का विश्लेषण
विश्लेषण के परिणाम तालिका में संक्षेपित हैं। 2.1.3 और निष्कर्ष निकालें।
तालिका 2.1.3 - वर्गीकरण द्वारा उद्यम का उत्पाद उत्पादन, हजार रूबल।
|
उत्पाद का नाम |
विकास दर, % |
2011 के भीतर तथ्य 2012 |
योजना को पूरा न कर पाना |
वॉल्यूम. वर्गीकरण द्वारा |
|||
|
उत्पाद ए |
|||||||
|
उत्पाद बी |
|||||||
|
उत्पाद बी |
|||||||
|
उत्पाद जी |
|||||||
तालिका 2.1.4 - उत्पाद आउटपुट संरचना
|
उत्पाद का नाम |
अंक, हजार रूबल। |
संरचना, % |
नियोजित संरचना के अंतर्गत तथ्य |
योजना पूर्ति का श्रेय |
|||
|
उत्पाद ए |
|||||||
|
उत्पाद बी |
|||||||
|
उत्पाद बी |
|||||||
|
उत्पाद जी |
|||||||
तालिका 2.1.5 - उत्पाद के प्रकार के अनुसार लाभप्रदता
प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के लिए लाभप्रदता की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है
उत्पाद द्वारा बिक्री पर रिटर्न 10.6% से 27.3% तक था।
2.1.4 उत्पादन की लय का आकलन करना
तालिका 6 - महीने के अनुसार उत्पाद आउटपुट
|
उत्पाद उत्पादन, हजार टन |
वास्तव में योजना के अंतर्गत |
लय कारक |
|||
|
सितम्बर |
|||||
लयबद्धता गुणांक (आरआर) की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है
केआर = डीएफपी/डीपीएल,
जहां डीएफपी योजना के भीतर वास्तविक उत्पादन आउटपुट है, हजार रूबल; डीपीएल - योजना के अनुसार उत्पादन, हजार रूबल।
2.2 अचल संपत्तियों के उपयोग का विश्लेषण
2.2.1 अचल संपत्तियों की संरचना और संरचना का विश्लेषण
तालिका 2.2.1 - अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत की गतिशीलता, हजार रूबल।
समूहों और अचल संपत्तियों के प्रकारों द्वारा संरचना संकेतकों की गणना तालिका में प्रस्तुत की गई है। 2.2.2.
तालिका 2.2.2 - पीएफ की उपलब्धता और संरचना
|
पीएफ समूह |
वर्ष की शुरुआत में, हजार रूबल। |
वर्ष के अंत में, हजार रूबल। |
संरचना, % |
पेट. बंद |
|||
|
साल की शुरुआत के लिए |
साल के अंत में |
||||||
|
अचल संपत्ति, कुल |
|||||||
|
उत्पादन अचल संपत्तियाँ: |
|||||||
|
सुविधाएँ |
|||||||
|
कारें और उपकरण |
|||||||
|
वाहनों |
|||||||
|
भंडार |
|||||||
|
सक्रिय भाग |
|||||||
|
निष्क्रिय भाग |
|||||||
|
गैर-उत्पादन अचल संपत्तियां |
2.2.2 अचल संपत्तियों के संचलन का विश्लेषण
इनपुट कारकअचल संपत्तियां ( ) रिपोर्टिंग अवधि में नई पेश की गई अचल संपत्तियों की हिस्सेदारी को अवधि के अंत में उनके मूल्य में दर्शाता है:
.(एफ),
कहाँ एफपी- प्राप्त अचल संपत्तियों की लागत, हजार रूबल; एफसी- वर्ष के अंत में अचल संपत्तियों की लागत, हजार रूबल; एफ- अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत:
Ф = (2,002 +2,588)/2 = 2295
संघर्षण दर ( ) अचल संपत्तियां रिपोर्टिंग अवधि में निपटाई गई अचल संपत्तियों का हिस्सा अवधि की शुरुआत में उनके मूल्य में दर्शाती हैं:
.(एफ),
कहाँ एफ.वी- सेवानिवृत्त अचल संपत्तियों की लागत, हजार रूबल; एफ.एन- वर्ष की शुरुआत में अचल संपत्तियों की लागत, हजार रूबल।
नवीनता कारक(के.एन.) रिपोर्टिंग अवधि में शुरू की गई कुल लागत में नई अचल संपत्तियों की हिस्सेदारी दर्शाता है:
,
कहाँ Fnov- नई अचल संपत्तियों की लागत, हजार रूबल।
सेवानिवृत्ति मुआवजा अनुपातदिखाता है कि कितने लोगों ने सेवानिवृत्त पीएफ के रूबल के लिए अपने मूल्य खाते में अचल संपत्तियां पेश कीं:
.
विकास दरअचल संपत्तियाँ वर्ष की शुरुआत में अचल संपत्तियों के मूल्य में उनके मूल्य के प्रति रूबल में वृद्धि दर्शाती हैं:
.
तालिका 2.2.2 - पीएफ आंदोलन संकेतक
|
पीएफ समूह |
कठिनाइयाँ |
|||||
|
मुआवज़ा |
विकास |
|||||
|
अचल संपत्ति, कुल |
||||||
|
सुविधाएँ |
||||||
|
कारें और उपकरण |
||||||
|
वाहनों |
||||||
|
भंडार |
||||||
|
सक्रिय भाग |
||||||
|
निष्क्रिय भाग |
2.2.3 अचल संपत्तियों की तकनीकी स्थिति का विश्लेषण
तालिका 2.2.3 - पीएफ की तकनीकी स्थिति के संकेतक
|
पीएफ समूह |
साल की शुरुआत के लिए |
साल के अंत में |
विचलन, |
|||||
|
मूल्यह्रास, हजार रूबल |
पहनें गुणांक,% |
प्रारंभिक लागत, हजार रूबल। |
मूल्यह्रास, हजार रूबल |
पहनें गुणांक,% |
||||
|
अचल संपत्ति, कुल |
||||||||
|
सुविधाएँ |
||||||||
|
कारें और उपकरण |
||||||||
|
वाहनों |
||||||||
|
औजार |
||||||||
|
सक्रिय भाग |
||||||||
|
निष्क्रिय भाग |
व्यय दरदर्शाता है कि एक निश्चित तिथि पर अचल संपत्तियां कितनी पुरानी हो चुकी हैं:
कहाँ और- अर्जित मूल्यह्रास, हजार रूबल; पी.एस.- अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत, हजार रूबल।
प्रयोज्यता कारक (किलोग्राम) आगे के उपयोग के लिए अचल संपत्तियों की उपयुक्तता की डिग्री दिखाता है:
किग्रा = 100 - की = 100 - 10.7% = 89.3%।
2.2.4 अचल संपत्तियों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
पूंजी उत्पादकतादिखाता है कि अचल संपत्तियों की लागत के प्रत्येक रूबल के लिए कितने उत्पाद तैयार किए जाते हैं:
कहाँ टी.पी- वाणिज्यिक उत्पाद, हजार रूबल; एफ- अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, हजार रूबल।
पूंजी-श्रम अनुपातदर्शाता है कि प्रति औसत कर्मचारी कितनी अचल संपत्तियाँ हैं और मशीनीकरण के माध्यम से श्रम के प्रावधान को दर्शाता है:
कहाँ एच- श्रमिकों, लोगों की औसत संख्या।
इक्विटी रिटर्नदिखाता है कि अचल संपत्तियों की प्रति रूबल लागत पर कितना लाभ प्राप्त होता है:
कहाँ पी- कर पूर्व लाभ, हजार रूबल।
श्रृंखला प्रतिस्थापन की विधि का उपयोग करके विपणन योग्य उत्पादों की मात्रा पर पूंजी उत्पादकता में परिवर्तन और अचल संपत्तियों के औसत वार्षिक मूल्य में परिवर्तन के कारकों के प्रभाव का विश्लेषण करें।
तालिका 2.2.4 - पीएफ उपयोग के संकेतक
|
संकेतक |
विचलन, +, - |
विकास दर, % |
|||
|
1. वाणिज्यिक उत्पाद, हजार रूबल। |
|||||
|
2. अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, हजार रूबल। |
|||||
|
3. ओपीएफ के सक्रिय भाग की लागत, हजार रूबल। |
|||||
|
4. ओएफ के सक्रिय भाग का हिस्सा |
|||||
|
5. कर पूर्व लाभ, हजार रूबल। |
|||||
|
6. श्रमिकों, लोगों की औसत संख्या। |
|||||
|
7. पूंजी उत्पादकता, रगड़ें। |
|||||
|
8. सक्रिय भाग की पूंजी उत्पादकता, रगड़ें। |
|||||
|
9. पूंजी-श्रम अनुपात, हजार रूबल/व्यक्ति। |
|||||
|
10. निवेश निधि पर फंड रिटर्न, % |
इस मॉडल के लिए श्रृंखला प्रतिस्थापन विधि का उपयोग करके गणना एल्गोरिथ्म इस प्रकार है:
ТПп = Фоп·Фп = 6.21·2002 = 12430 हजार रूबल।
TPusl = ФОп·Фф = 6.21·2588 = 10864 हजार रूबल।
टीपीएफ = एफओएफ·एफएफ = 5.43·2588 = 14042 हजार रूबल।
जैसा कि आप देख सकते हैं, सकल उत्पादन का दूसरा संकेतक पहले से भिन्न है क्योंकि इसकी गणना करते समय नियोजित के बजाय वास्तविक पूंजी उत्पादकता को लिया गया था। दोनों मामलों में औसत वार्षिक निधि की योजना बनाई गई है। इसका मतलब यह है कि पूंजी उत्पादकता में कमी के कारण उत्पादन उत्पादन में कमी आई
DVPchr = TPusl-TPp = 10864-12430 = -1566 हजार रूबल।
तीसरा सूचक दूसरे से इस मायने में भिन्न है कि इसके मूल्य की गणना करते समय औसत वार्षिक निधि को नियोजित स्तर के बजाय वास्तविक स्तर पर लिया जाता है। दोनों ही मामलों में, संपत्ति पर रिटर्न वास्तविक है। इसलिए, औसत वार्षिक निधि में वृद्धि के कारण, सकल उत्पादन की मात्रा में वृद्धि हुई
DVPgv = TPf-TPusl = 14042-10864 = 3177 हजार रूबल।
इस प्रकार, सकल उत्पादन की योजना से अधिक होना निम्नलिखित कारकों के प्रभाव का परिणाम था:
उनका बीजगणितीय योग प्रभावी संकेतक में कुल वृद्धि के बराबर है।
2.3 श्रम उपयोग और मजदूरी का विश्लेषण
2.3.1 कार्मिक संरचना और गतिशीलता का आकलन
तालिका 2.3.1 - श्रम संसाधनों की उपलब्धता और उनकी संरचना
|
संकेतक |
विचलन, |
विकास दर, % |
|||||
|
कर्मी |
|||||||
|
कर्मचारी |
|||||||
|
विशेषज्ञों |
|||||||
|
प्रबंधकों |
|||||||
|
गैर-औद्योगिक कार्मिक |
2.3.2 श्रम संसाधनों के संचलन का विश्लेषण
श्रम कारोबार दरप्रवेश द्वारा कर्मचारियों की औसत संख्या में किराए के कर्मचारियों की हिस्सेदारी को दर्शाया गया है:
कहाँ सी.एच.पी.आर- काम पर रखे गए लोगों की संख्या, लोग; एच- कर्मचारियों, लोगों की औसत संख्या।
सेवानिवृत्ति तक श्रम कारोबार दरकर्मचारियों की औसत संख्या में सेवानिवृत्त कर्मचारियों की हिस्सेदारी दर्शाता है:
कहाँ CGV- नौकरी छोड़ने वाले कर्मचारियों की संख्या, लोग।
कारोबार दर
कहाँ चनु- अनुचित कारणों से (अपने स्वयं के अनुरोध पर और श्रम अनुशासन के उल्लंघन पर) बर्खास्त किए गए कर्मचारियों की संख्या।
तालिका 2.3.2 - श्रम संसाधनों की गति का विश्लेषण
|
संकेतक |
विचलन |
||||
|
1. वर्ष की शुरुआत में संख्या |
|||||
|
2. स्वीकृत |
|||||
|
3. सभी को निकाल दिया गया |
|||||
|
अनुचित कारणों सहित |
|||||
|
4. वर्ष के अंत में संख्या |
|||||
|
5. औसत कर्मचारियों की संख्या |
|||||
|
स्वीकृति दर |
|||||
|
सेवानिवृत्ति दर |
|||||
|
कारोबार दर |
2.3.3 श्रम संसाधनों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
तालिका 2.3.3 - श्रम उत्पादकता
|
संकेतक |
विचलन |
||||
|
1. तुलनीय कीमतों पर वाणिज्यिक उत्पाद, हजार रूबल। |
|||||
|
2. स्टाफ सदस्यों, लोगों की औसत संख्या। |
|||||
|
3. श्रमिकों, लोगों की औसत संख्या। |
|||||
|
4. पीपीपी में श्रमिकों का हिस्सा |
|||||
|
5. उत्पाद तैयार करने के लिए काम के दिनों की संख्या |
|||||
|
6. औसत कार्य दिवस, घंटे |
|||||
|
7. पीपीपी का औसत वार्षिक उत्पादन, हजार रूबल। (पेज 1/पेज 2) |
|||||
|
8. एक कर्मचारी का औसत वार्षिक उत्पादन, हजार रूबल। (पेज 1/पेज 3) |
|||||
|
9. एक कर्मचारी का औसत प्रति घंटा उत्पादन, हजार रूबल। (पेज 8 / (पेज 5 - पेज 6)) |
पूर्ण अंतर विधि का उपयोग करके, औसत वार्षिक उत्पादन पर कारकों के प्रभाव का विश्लेषण करें:
औद्योगिक श्रमिकों की संख्या में श्रमिकों की हिस्सेदारी में परिवर्तन का प्रभाव;
काम के दिनों की संख्या बदलने का प्रभाव;
कार्य घंटों में परिवर्तन का प्रभाव;
किसी कर्मचारी के औसत प्रति घंटा आउटपुट में परिवर्तन का प्रभाव।
पूर्ण अंतर विधि का उपयोग करते हुए, विपणन योग्य उत्पादों में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव का विश्लेषण करें:
संख्याओं में परिवर्तन का प्रभाव;
आउटपुट में परिवर्तन का प्रभाव.
2.3.4 वेतन गतिशीलता का विश्लेषण
तालिका 2.3.4 - वेतन गतिशीलता का विश्लेषण
|
संकेतक |
विचलन |
||||
|
1. स्टाफ सदस्यों, लोगों की औसत संख्या। |
|||||
|
2. श्रमिकों, लोगों की औसत संख्या। |
|||||
|
3. पेरोल फंड पीपीपी, हजार रूबल। |
|||||
|
4. श्रमिक मुआवजा निधि, हजार रूबल। |
|||||
|
5. श्रमिकों का औसत मासिक वेतन, रगड़ें। |
|||||
|
6. पीपीपी कर्मचारी का औसत मासिक वेतन, रगड़। |
2.4 विनिर्माण लागत विश्लेषण
2.4.1 प्रति 1 रूबल लागत की गतिशीलता का विश्लेषण। वाणिज्यिक उत्पाद
तालिका 2.4.1 - वाणिज्यिक उत्पादों की प्रति रूबल लागत की गतिशीलता
2.4.2 आर्थिक तत्वों द्वारा लागत संरचना
तालिका 2.4.2 - तत्व द्वारा लागत संरचना
|
नाम |
कुल, हजार रूबल |
संरचना, % |
विचलन |
||||
|
तत्वों |
|||||||
|
माल की लागत |
|||||||
|
श्रम लागत |
|||||||
|
सामाजिक आवश्यकताओं के लिए योगदान |
|||||||
|
अचल संपत्ति का मूल्यह्रास |
|||||||
|
अन्य लागत |
|||||||
|
संपूर्ण लागत |
तालिका 2.4.2 - इकाई लागत संकेतकों की गतिशीलता
2.4.3 कारक लागत विश्लेषण
तालिका 2.4.3 - कारक लागत विश्लेषण करने के लिए संकेतक
|
उत्पाद का प्रकार |
उत्पाद उत्पादन, हजार टन |
लागत, रगड़/टी |
मूल्य, रगड़/टी |
आधार लागत पर लागत, हजार रूबल। |
आधार मूल्य पर वाणिज्यिक उत्पाद, हजार रूबल। |
||||
2.5 तालिका 2.5 - लागत का कारक विश्लेषण
|
संकेतक |
मूल्य, कोप. |
|
|
1. वाणिज्यिक उत्पादों की प्रति रूबल लागत |
||
|
1.1. आधार अवधि |
||
|
1.2. आधार अवधि की लागत और कीमतों पर रिपोर्टिंग अवधि |
||
|
1.3. आधार अवधि की कीमतों में रिपोर्टिंग अवधि की लागत पर रिपोर्टिंग अवधि का |
||
|
1.4. रिपोर्टिंग अवधि |
||
|
2. कारकों का प्रभाव: |
||
|
उत्पाद आउटपुट मात्रा (पृष्ठ 1.2. - पृष्ठ 1.1.) |
||
|
उत्पादन की प्रति इकाई लागत (पंक्ति 1.3. - पंक्ति 1.2.) |
||
|
उत्पादन की प्रति इकाई कीमतें (पृष्ठ 1.4. - पृष्ठ 1.3.) |
2.6 लाभ और लाभप्रदता विश्लेषण
2.6.1 लाभ संकेतकों का विश्लेषण
तालिका 2.6.1 - लाभ संकेतकों की गतिशीलता का विश्लेषण, हजार रूबल।
|
संकेतक |
विचलन |
||||
|
1. बिक्री आय |
|||||
|
2. उत्पाद लागत |
|||||
|
3. प्रबंधन व्यय |
|||||
|
4. व्यावसायिक व्यय |
|||||
|
5. बिक्री से लाभ |
|||||
|
6. अन्य परिचालनों से परिणाम |
|||||
|
7. गैर-परिचालन कार्यों के परिणाम |
|||||
|
8. कर पूर्व लाभ |
|||||
|
9. शुद्ध लाभ |
2.6.2 बिक्री लाभ का कारक विश्लेषण
कारकों के प्रभाव की गणना निम्नानुसार की जाती है।
1. कारक "बिक्री से राजस्व":
पीवी = (वी1 - वी0) एच पी0 / 100,
कहाँ बी1, बी0- रिपोर्टिंग और आधार अवधि में राजस्व; प0- आधार अवधि में बिक्री की लाभप्रदता।
2. लागत कारक:
पीएस = -V1CH(US1 - US0) / 100,
कहाँ यूएस1, यूएस0- राजस्व में लागत का हिस्सा, %.
3. कारक "वाणिज्यिक व्यय":
पीके = -V1Ch(UK1 - UK0) / 100,
कहाँ यूके1, यूके0- राजस्व में वाणिज्यिक व्यय का हिस्सा, %।
4. कारक "प्रशासनिक व्यय":
पीके = -V1Ch(UU1 - UU0) / 100,
कहाँ УУ1, УУ0- राजस्व में प्रबंधन व्यय का हिस्सा,%
तालिका 2.6.2 - बिक्री लाभ का कारक विश्लेषण
2.6.3 अन्य और गैर-ऑपरेटिंग परिचालनों के परिणामों का विश्लेषण।
तालिका 2.6.3 - अन्य परिचालन आय का विश्लेषण
|
संकेतक |
विचलन,+, - |
विकास दर,% |
|||
|
अचल संपत्तियों की बिक्री से |
|||||
|
मुद्रा की बिक्री से |
|||||
|
पीएफ के परिसमापन से |
|||||
|
अचल संपत्तियों की बिक्री से |
|||||
|
बैंक सेवाओं द्वारा |
|||||
|
मुद्रा की बिक्री से |
|||||
|
बिलों की बिक्री से |
|||||
|
पीएफ के परिसमापन से |
|||||
|
आईबीपी के परिसमापन से |
|||||
|
विनिमय का अंतर |
|||||
|
परिणाम |
तालिका 2.6.4 - गैर-परिचालन कार्यों से लाभ का विश्लेषण
|
संकेतक |
विचलन,+, - |
विकास दर,% |
|||
|
पिछले वर्षों से लाभ |
|||||
|
देय खातों का बट्टे खाते में डालना |
|||||
|
बजट राजस्व |
|||||
|
विनिमय का अंतर |
|||||
|
श्रमिकों से कटौती की गई |
|||||
|
भविष्य की अवधि का राजस्व |
|||||
|
परिणाम |
2.7 उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण
2.7.1 संपत्ति की संरचना और संरचना का आकलन
तालिका 2.7.1 - उद्यम की संपत्ति की संरचना और संरचना
|
संकेतक |
विचलन,+, - |
विकास दर,% |
|||
|
2. गैर-वर्तमान संपत्ति, हजार रूबल। (पृ. 190), |
|||||
|
संपत्ति के प्रतिशत के रूप में |
|||||
|
3. वर्तमान संपत्ति, हजार रूबल। (पृ. 290), |
|||||
|
संपत्ति के प्रतिशत के रूप में |
|||||
|
3.1. इन्वेंटरी, हजार रूबल (पृ. 210), |
|||||
|
चालू परिसंपत्तियों के % में |
|||||
|
3.2. प्राप्य खाते, हजार रूबल। (पृष्ठ 230 + पृष्ठ 240), |
|||||
|
चालू परिसंपत्तियों के % में |
|||||
|
3.3. नकद और अल्पकालिक वित्तीय निवेश, हजार रूबल। (पृष्ठ 250 + पृष्ठ 260), |
|||||
|
चालू परिसंपत्तियों के % में |
|||||
|
3.4. अन्य चालू संपत्ति, हजार रूबल। (पृष्ठ 220 + पृष्ठ 270), |
|||||
|
चालू परिसंपत्तियों के % में |
|||||
|
4. अतिदेय प्राप्य खाते, हजार रूबल। (एफ. नं. 5), |
|||||
|
प्राप्य खातों के % में |
2.7.2 संपत्ति निर्माण के स्रोतों की संरचना और संरचना का विश्लेषण
तालिका 2.7.2 - धन के स्रोतों की संरचना और संरचना का विश्लेषण
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संकेतक |
विचलन,+, - |
विकास दर,% |
|||
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1. संपत्ति की लागत, हजार रूबल। (पेज 300) |
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2. स्वयं की पूंजी, हजार रूबल। (पृ. 490), |
|||||
|
संपत्ति के प्रतिशत के रूप में |
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|
2.1. स्वयं की वर्तमान संपत्ति, हजार रूबल। (पृष्ठ 490 - पृष्ठ 190), |
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|
इक्विटी के % में |
|||||
|
3. उधार ली गई पूंजी, |
|||||
|
संपत्ति के प्रतिशत के रूप में |
|||||
|
3.1. दीर्घकालिक देनदारियां, हजार रूबल। (पृ. 590), |
|||||
|
उधार ली गई पूंजी के % में |
|||||
|
3.2. अल्पकालिक ऋण, हजार रूबल। (पृ. 610), |
|||||
|
उधार ली गई पूंजी के % में |
|||||
|
3.3. देय खाते, हजार रूबल। (पृ. 620), |
|||||
|
उधार ली गई पूंजी के % में |
|||||
|
3.4. अन्य देनदारियां, हजार रूबल। (पृष्ठ 630 + 640 + 650 + 660) |
|||||
|
4. देय अतिदेय खाते, हजार रूबल। (एफ. नं. 5), |
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देय खातों के % में |
स्वयं की कार्यशील पूंजी (एसओसी) की पर्याप्तता निर्धारित करने के सबसे सरल तरीकों में से एक निम्नलिखित है:
एसओएस = स्वयं की पूंजी (पृष्ठ 490) - गैर-वर्तमान संपत्ति (पृष्ठ 190)।
2.7.3 वित्तीय स्थिरता विश्लेषण
निरपेक्ष संकेतकों की विधि.
तालिका 2.7.3 - वित्तीय स्थिरता के पूर्ण संकेतक
|
संकेतक |
|||
|
1. गैर-वर्तमान संपत्ति (पृ. 190) |
|||
|
2. स्वयं की पूंजी (पृष्ठ 490) |
|||
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3. दीर्घकालिक देनदारियां (पृ. 590) |
|||
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4. अल्पावधि ऋण (पृ. 610) |
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|
5. सूची (पृष्ठ 210+220) |
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|
6. क्रियाशील पूंजी |
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7. कुल स्रोत |
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अधिशेष (कमी) एस.सी |
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अधिशेष (कमी) एफसी |
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कुल स्रोतों का अधिशेष (कमी)। |
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वित्तीय स्थिरता का प्रकार |
इस पद्धति में भंडार और लागत के गठन के लिए धन के स्रोतों की अधिशेष या कमी की पहचान के आधार पर वित्तीय स्थिरता के प्रकार का निर्धारण करना शामिल है। निम्नलिखित संकेतकों की गणना की जाती है:
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रूसी संघ के शिक्षा और विज्ञान मंत्रालय
संघीय राज्य बजटीय शैक्षणिक संस्थान
उच्च व्यावसायिक शिक्षा
"सेंट पीटर्सबर्ग स्टेट यूनिवर्सिटी ऑफ़ टेक्नोलॉजी एंड डिज़ाइन"
सूचना प्रौद्योगिकी और स्वचालन संस्थान
विशेषता (दिशा) अर्थशास्त्र और उद्यम प्रबंधन
प्रबंधन विभाग
पाठ्यक्रम कार्य
(पाठ्यक्रम परियोजना)
"किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और निदान" विषय पर
कलाकार - अध्ययन समूह का छात्र___ 5-वीडी-4___________ (समूह)
मत्युशिन एन.एस. _____
पर्यवेक्षक पाठ्यक्रम कार्य ______शुल्गिना एल.ए
सेंट पीटर्सबर्ग 2014
परिचय
आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, प्रत्येक आर्थिक इकाई की गतिविधियाँ उसके कामकाज के परिणामों में रुचि रखने वाले बाजार सहभागियों की एक विस्तृत श्रृंखला के ध्यान का विषय हैं।
कार्य के इस विषय की प्रासंगिकता की पुष्टि इस तथ्य से होती है कि किसी उद्यम की वास्तविक परिचालन स्थितियाँ व्यावसायिक संचालन का एक उद्देश्यपूर्ण और व्यापक वित्तीय विश्लेषण करने की आवश्यकता निर्धारित करती हैं, जो हमें इसकी गतिविधियों की विशेषताओं, काम में कमियों को निर्धारित करने की अनुमति देती है। उनकी घटना के कारण, और साथ ही, प्राप्त परिणामों के आधार पर, गतिविधियों के अनुकूलन के लिए विशिष्ट सिफारिशों का चयन करना।
आर्थिक कामकाज की एक केंद्रीकृत प्रणाली से बाजार प्रणाली में संक्रमण के दौरान, वित्तीय विश्लेषण के तरीके और विश्लेषण किए गए संकेतकों की संरचना में मौलिक बदलाव आया। व्यापक वित्तीय विश्लेषण करने का मुख्य लक्ष्य विशिष्ट आर्थिक परिस्थितियों में उद्यम के सतत संचालन को सुनिश्चित करना है।
आधुनिक परिस्थितियों में किसी उद्यम के अस्तित्व को सुनिश्चित करने के लिए, प्रबंधन कर्मियों को, सबसे पहले, अपने उद्यम की वित्तीय स्थिति के साथ-साथ मौजूदा संभावित प्रतिस्पर्धियों का वास्तविक आकलन करने में सक्षम होना चाहिए।
इस कार्य का उद्देश्य उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करना है, इसकी वित्तीय स्थिति में सुधार करने और स्थिति को स्थिर करने के उपायों को करने के लिए एक उपकरण के रूप में। इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए निम्नलिखित कार्यों को हल करना आवश्यक है:
विश्लेषित उद्यम सीजेएससी "एगुल" की गतिविधियों का अध्ययन करना;
एगुल सीजेएससी के उदाहरण का उपयोग करके वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करें;
उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार के लिए मुख्य दिशाओं की पहचान करें।
अध्ययन का उद्देश्य एइगुल सीजेएससी की वित्तीय गतिविधियाँ हैं।
अध्ययन का विषय एइगुल सीजेएससी की वित्तीय स्थिति है।
कार्य का व्यावहारिक महत्व यह है कि कंपनी प्रबंधन का पहलू वर्तमान समय में सबसे महत्वपूर्ण होता जा रहा है, क्योंकि बाजार अभ्यास से पता चलता है कि वित्तीय स्थिति के विश्लेषण के बिना कोई उद्यम प्रभावी ढंग से कार्य नहीं कर सकता है।
जेएससी "एगुल" की विशेषताएं
जेएससी "आइगुल" आज नियंत्रण और माप उपकरणों के घरेलू निर्माताओं में से एक है, जो इस क्षेत्र में शीर्ष पांच बाजार नेताओं में मजबूती से शुमार है।
कंपनी की स्थापना 1998 में नेरुंगरी शहर में हुई थी। 2003 में जर्मन चिंता WIKA द्वारा KFM के अधिग्रहण ने याकूत मेटल प्रोडक्ट्स प्लांट (सखा याकुतिया गणराज्य) के आधार पर उपकरणों के अपने स्वयं के उत्पादन के लिए एगुल के लिए संक्रमण को पूर्व निर्धारित किया।
"आइगुल" के पास आज दो आधुनिक उत्पादन स्थल, रूस के कई शहरों में बिक्री कार्यालय और नेरुंगरी, याकुत्स्क, चिता में हमारे अपने गोदामों और हमारे 80 से अधिक क्षेत्रीय भागीदारों में तैयार उत्पादों की एक बड़ी श्रृंखला की उपस्थिति है। जो रूसी संघ में कहीं भी उत्पाद उपलब्ध कराता है। कंपनी की मूल्य निर्धारण नीति भागीदारों और अंतिम उपभोक्ताओं के लिए छूट की एक लचीली प्रणाली प्रदान करती है।
कंपनी का कानूनी पता:
134040, सखा याकुटिया गणराज्य। नेरुंगरी, मीरा स्ट्रीट 68
वास्तविक पता:
134155, नेरुंगरी, एमजेएचके एवेन्यू, नंबर 5
नामकरण और उत्पाद श्रेणी
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नामपद्धति |
श्रेणी |
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दबावमापक यन्त्र |
सामान्य तकनीकी |
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वेल्डिंग |
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बायलर |
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सटीक माप |
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कंपन प्रतिरोधी |
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मापने के लिए कम दबावगैस |
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जंग रोधी |
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थर्मोमैनोमीटर |
संयुक्त |
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दबाव और तापमान मापने के लिए उपकरण |
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थर्मामीटर |
सामान्य तकनीकी द्विधात्विक |
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संक्षारण प्रतिरोधी द्विधातु |
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तरल |
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उपकरण |
दबाव ट्रांसड्यूसर |
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नल और वाल्व |
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स्टेनलेस स्टील आस्तीन और ओ-रिंग्स |
1. उद्यम की संपत्ति का विश्लेषण
हम आंकड़ों के अनुसार उद्यम की संपत्ति की संरचना और संरचना का अध्ययन करके वित्तीय स्थिति का विश्लेषण शुरू करते हैं तुलन पत्रक्षैतिज (संकेतकों की गतिशीलता का अध्ययन करने और उनके पूर्ण और सापेक्ष परिवर्तनों को निर्धारित करने के आधार पर) और लंबवत (संपत्ति की संरचना और इसके परिवर्तन के कारणों का अध्ययन करने के आधार पर) विश्लेषण के तरीकों का उपयोग करना।
बैलेंस शीट परिसंपत्ति आपको उद्यम की सभी संपत्ति में परिवर्तनों का एक सामान्य मूल्यांकन देने, इसकी संरचना में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों और वर्तमान परिसंपत्तियों को अलग करने और संपत्ति संरचना की गतिशीलता का अध्ययन करने की अनुमति देती है।
संपत्ति की संरचना और संरचना की गतिशीलता का विश्लेषण उद्यम की संपूर्ण संपत्ति और उसके व्यक्तिगत प्रकारों की पूर्ण और सापेक्ष वृद्धि (कमी) के आकार को निर्धारित करना संभव बनाता है।
किसी परिसंपत्ति में वृद्धि उद्यम की गतिविधियों के विस्तार को इंगित करती है, लेकिन यह मुद्रास्फीति का परिणाम भी हो सकती है। किसी संपत्ति में कमी उद्यम के आर्थिक कारोबार में कमी का संकेत देती है और यह अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास का परिणाम हो सकती है या उद्यम की वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं आदि की प्रभावी मांग में कमी का परिणाम हो सकती है।
संरचनात्मक गतिशीलता के संकेतक कुल संपत्ति में कुल परिवर्तन में प्रत्येक प्रकार की संपत्ति की भागीदारी की हिस्सेदारी को दर्शाते हैं। उनका विश्लेषण हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि नए आकर्षित वित्तीय संसाधनों का निवेश किन परिसंपत्तियों में किया गया था या वित्तीय संसाधनों के बहिर्वाह के कारण किन परिसंपत्तियों में कमी आई है।
1.1 उद्यम के विश्लेषणात्मक संतुलन का निर्माण
विश्लेषणात्मक रूप से, सजातीय संरचना के तत्वों को एकत्रित करके निर्मित एक बैलेंस शीट - बैलेंस शीट आइटम - आपको बैलेंस शीट के अध्ययन से जुड़ी गणनाओं को एक साथ लाने और व्यवस्थित करने की अनुमति देता है, रिपोर्टिंग तिथि और समय के साथ उद्यम की वित्तीय स्थिति को दर्शाता है, साथ ही क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर विश्लेषण भी करते हैं।
तालिका 1. तुलनात्मक विश्लेषणात्मक संतुलन
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पूर्ण मूल्य, हजार रूबल |
विशिष्ट गुरुत्व, % |
सापेक्ष परिवर्तन, % |
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|
अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तित (+,-) |
अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन (+,-) |
अवधि की शुरुआत में मूल्य के लिए |
बैलेंस शीट बदलने के लिए |
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I. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ |
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|
अमूर्त संपत्ति |
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अचल संपत्तियां |
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खंड I के लिए कुल |
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द्वितीय. वर्तमान संपत्ति |
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प्राप्य खाते |
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खंड II के लिए कुल |
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III.पूंजी और भंडार |
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अधिकृत पूंजी |
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बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) |
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खंड III के लिए कुल |
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ऋण और क्रेडिट |
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खंड IV के लिए कुल |
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देय खाते |
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खंड V के लिए कुल |
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जैसा कि तालिका 1 से देखा जा सकता है, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान उद्यम की संपत्ति का कुल मूल्य 8,059 हजार रूबल बढ़ गया। (या 34.45% तक)।
यह वर्तमान परिसंपत्तियों (मोबाइल संपत्ति की लागत) में 8,240 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुआ। (या 36.2%) और गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के मूल्य में 181 हजार रूबल की कमी के कारण। (या 28.73% तक)।
मौजूदा परिसंपत्तियों में वृद्धि कंपनी के नकदी संसाधनों में 5,889 हजार रूबल की वृद्धि के कारण है। (या 79.06%), संपत्ति के मूल्य में उनकी हिस्सेदारी 10.56% बढ़ गई और रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक 42.41% हो गई, जिसका उद्यम की सॉल्वेंसी पर सकारात्मक प्रभाव पड़ा।
इसके अलावा, चालू परिसंपत्तियों में वृद्धि प्राप्य खातों में 1,766 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुई। (या 13.82%)।
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए इन्वेंटरी में 585 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 23.08%) मुख्य रूप से तैयार उत्पादों में वृद्धि के कारण।
गैर-वर्तमान संपत्तियों के मूल्य में कमी अचल संपत्तियों के मूल्य में 181 हजार रूबल की कमी के कारण हुई। (या 28.73%), जो अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन का परिणाम हो सकता है।
गतिशीलता संरचना संकेतकों का विश्लेषण करने के दौरान, यह पाया गया कि अवधि के अंत में 1.43% गैर-वर्तमान संपत्तियां थीं और 98.57% वर्तमान संपत्तियां थीं।
इक्विटी और उधार ली गई धनराशि का अनुपात (11081/20372) 0.54 है। इसका मतलब यह है कि 54% गतिविधियों का वित्तपोषण स्वयं के धन से किया जाता है।
गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना में, मुख्य स्थान अचल संपत्तियों (1.43%) का है, और वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना में - नकद और नकद समकक्ष (42.41%) का है।
1.2 उद्यम की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का विश्लेषण
किसी उद्यम की संपत्ति में अचल और कार्यशील पूंजी के साथ-साथ अन्य क़ीमती सामान भी शामिल होते हैं, जिनका मूल्य बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है। किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति निर्धारित करने में संपत्ति के स्थान और संरचना का आकलन करना सबसे महत्वपूर्ण है (तालिका 2)।
संपत्ति की अतार्किक संरचना, उच्च स्तर की टूट-फूट के साथ अचल संपत्तियों के नवीनीकरण की कमी के कारण, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में कमी ला सकती है और, परिणामस्वरूप, की वित्तीय स्थिति में गिरावट हो सकती है। उद्यम.
विश्लेषण वास्तविक संपत्तियों का मूल्य निर्धारित करता है जो उद्यम की उत्पादन क्षमता को दर्शाते हैं। इनमें शामिल हैं: अचल संपत्तियां, सूची और प्रगति पर काम (अचल संपत्तियों को उनके अवशिष्ट मूल्य पर ध्यान में रखा जाता है)। ये तत्व, मूलतः उत्पादन के साधन होने के नाते, मुख्य गतिविधि के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक परिस्थितियाँ बनाते हैं।
सभी संपत्ति के कुल मूल्य में वास्तविक संपत्ति की हिस्सेदारी में वृद्धि उत्पादन गतिविधियों की मात्रा का विस्तार करने के लिए उद्यम की संभावित क्षमताओं को इंगित करती है।
संरचनात्मक विश्लेषण का उद्देश्य वित्तीय स्थिति की समग्र तस्वीर से परिचित होने के लिए उद्यम के धन की संरचना और गतिशीलता और उनके गठन के स्रोतों का अध्ययन करना है। संरचनात्मक विश्लेषण प्रकृति में प्रारंभिक है, क्योंकि इसके परिणाम अभी तक वित्तीय स्थिति की गुणवत्ता का अंतिम मूल्यांकन नहीं दे सकते हैं, जिसे प्राप्त करने के लिए विशेष संकेतकों की गणना करना आवश्यक है। संरचनात्मक विश्लेषण उद्यम की परिसंपत्तियों की गतिशीलता के सामान्य मूल्यांकन से पहले होता है, जो वित्तीय परिणामों की वृद्धि दर (उदाहरण के लिए, बिक्री राजस्व, बिक्री लाभ या शुद्ध लाभ) के साथ परिसंपत्तियों की वृद्धि दर की तुलना करके प्राप्त किया जाता है।
तालिका 2. उद्यम की संपत्ति की संरचना और संरचना का विश्लेषण
|
संपत्ति के प्रकार |
अर्थ |
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अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन (+,-) |
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उद्यम की संपत्ति का कुल मूल्य |
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शामिल: |
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अचल संपत्तियां |
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वर्तमान संपत्ति |
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वास्तविक संपत्ति मूल्य |
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गैर-चालू और चालू परिसंपत्तियों का अनुपात |
संपत्ति का मूल्य गैर-वर्तमान और चालू संपत्तियों के योग के बराबर है।
वास्तविक संपत्ति की लागत अचल संपत्तियों के योग के बराबर है (शुरुआत में - 630 हजार रूबल, अंत में - 449 हजार रूबल), प्रगति पर काम और सामग्री।
2011 के लिए वास्तविक संपत्ति की लागत = 630 हजार रूबल।
2012 के लिए वास्तविक संपत्ति की लागत = 449 हजार रूबल।
जैसा कि तालिका 2 से देखा जा सकता है, 2011 के दौरान उद्यम की संपत्ति का मूल्य 34.45% बढ़ गया। यह वर्तमान संपत्ति में 8240 हजार रूबल की वृद्धि के कारण है। (या 36.2%), नकदी में वृद्धि के कारण, जबकि गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के मूल्य में 181 हजार रूबल की कमी आई। (या 28.73%), अचल संपत्तियों में कमी के कारण।
वास्तविक संपत्ति का मूल्य 181 हजार रूबल कम हो गया। (या 28.73%), अचल संपत्तियों की लागत में कमी के कारण, यह उद्यम की उत्पादन क्षमताओं में कमी का संकेत दे सकता है।
चावल। 1. उद्यम की संपत्ति के मूल्य की संरचना में परिवर्तन
तालिका 3. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना और संरचना
तालिका 3 से पता चलता है कि 2011 के दौरान गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के मूल्य में 181 हजार रूबल की कमी आई। (या 28.73% तक)। यह प्रवृत्ति अचल संपत्तियों की लागत में 181 हजार रूबल की कमी के कारण है। (या 28.73% तक)।
1.3 उद्यम की वर्तमान संपत्ति का विश्लेषण
कार्यशील पूंजी के भौतिक तत्व (श्रम की वस्तुएं) प्रत्येक उत्पादन चक्र में पूरी तरह से उपभोग किए जाते हैं, अपना प्राकृतिक भौतिक रूप खो सकते हैं और निर्मित उत्पादों (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) की लागत में पूरी तरह से शामिल होते हैं।
वर्तमान परिसंपत्तियों के विश्लेषण के मुख्य उद्देश्य हैं:
वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना और संरचना में परिवर्तन का अध्ययन (तालिका 4);
कार्यशील पूंजी निर्माण के मुख्य स्रोतों का निर्धारण;
वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग की दक्षता का निर्धारण।
तालिका 4. उद्यम की वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना और संरचना
|
संपत्ति मद |
अर्थ |
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अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन |
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वर्तमान संपत्ति, कुल |
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शामिल: |
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प्राप्य खाते |
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नकद और नकद के समान |
तालिका 4 से पता चलता है कि वर्तमान संपत्ति में 8,240 हजार रूबल की वृद्धि हुई है। (या 36.2% तक)। यह 5889 हजार रूबल की धनराशि में वृद्धि के कारण हुआ। (या 79.06%), प्राप्य खातों में 1,766 हजार रूबल की वृद्धि के कारण। (या 13.82%), साथ ही भंडार में 585 हजार रूबल की वृद्धि के कारण। (या 23.08% तक)।
चावल। 2. चालू परिसंपत्तियों की संरचना में परिवर्तन।
1.3.. स्टॉक स्थिति का विश्लेषण
सतत उत्पादन प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए इन्वेंट्री का निर्माण एक आवश्यक शर्त है।
अत्यधिक इन्वेंट्री से आर्थिक संचलन से धन का अनुचित विचलन होता है, जो अंततः देय खातों की वृद्धि को प्रभावित करता है और अस्थिर वित्तीय स्थिति के कारणों में से एक है। इन्वेंट्री की कमी से उत्पादन की मात्रा में कमी और लाभ की मात्रा में कमी हो सकती है, जो उद्यम की वित्तीय स्थिति में गिरावट को भी प्रभावित करती है। इसे ध्यान में रखते हुए, इन्वेंट्री इष्टतम होनी चाहिए।
तालिका 5 का उपयोग करके सूची और लागत की स्थिति का वर्णन किया जा सकता है।
इन्वेंट्री इन्वेंट्री की संरचना का आकलन करने के लिए, संचय गुणांक (Kn) का उपयोग किया जाता है। यह इन्वेंट्री की कुल लागत, प्रगति पर काम, तैयार उत्पादों और भेजे गए माल की लागत के लिए स्थगित व्यय के अनुपात से निर्धारित होता है।
संचय गुणांक इन्वेंट्री इन्वेंट्री की गतिशीलता के स्तर को दर्शाता है। इष्टतम विकल्प के साथ, यह 1 से कम होना चाहिए। यह अनुपात तभी मान्य है जब कंपनी के उत्पाद प्रतिस्पर्धी और मांग में हों।
उद्यम की बैलेंस शीट के अनुसार, वर्ष की शुरुआत में इन्वेंट्री संचय अनुपात था:
केएन = 483/2052 = 0.2
साल के अंत में:
केएन = 269/2851 = 0.094
गणना से पता चलता है कि वर्ष की शुरुआत में संचय गुणांक एक से कम था, जिसका अर्थ है कि इन्वेंट्री इन्वेंट्री की गतिशीलता का स्तर इष्टतम था, लेकिन वर्ष के अंत तक गुणांक और भी कम हो गया, यह इंगित करता है कि गतिशीलता का स्तर बहुत अधिक है, और उद्यम में इन्वेंट्री व्यावहारिक रूप से संग्रहीत नहीं है। यह बहुत अच्छा परिणाम है.
तालिका 5. स्टॉक स्थिति का विश्लेषण
जैसा कि तालिका 5 से देखा जा सकता है, विश्लेषण अवधि के दौरान इन्वेंट्री की सूची में 585 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 23.08% तक)।
मुख्य वृद्धि "तैयार उत्पाद" मद में हुई, जिसकी राशि में 799 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 38.94% तक)। इसी समय, भविष्य के खर्चों की राशि में 214 हजार रूबल की कमी आई। (या 44.31% तक)।
भंडार के मूल्यों और संरचना में परिवर्तन चित्र 3 में प्रस्तुत किए गए हैं।
चावल। 3. इन्वेंट्री संरचना में परिवर्तन
चित्र.4. वर्ष की शुरुआत में इन्वेंटरी संरचना
चित्र.5. वर्ष के अंत में इन्वेंटरी संरचना
इन्वेंट्री टर्नओवर का आकलन करने के लिए, संकेतक टर्नओवर अनुपात (क्रांतियों की संख्या) और टर्नओवर अवधि का उपयोग किया जाता है।
टर्नओवर अनुपात की गणना बेची गई वस्तुओं की लागत और इन्वेंट्री की औसत मात्रा के अनुपात के रूप में की जाती है। विश्लेषण अवधि की शुरुआत और अंत में अंकगणितीय औसत राशि के रूप में इन्वेंट्री की औसत राशि बैलेंस शीट के अनुसार निर्धारित की जाती है।
2011: Co.z = 183200 / 2134.5 = 85.8 गुना
2012: Co.z = 233033 / 2827.5 = 82 बार
82 के बराबर इन्वेंट्री टर्नओवर अनुपात का मूल्य दर्शाता है कि विश्लेषण अवधि के दौरान कंपनी ने अपनी इन्वेंट्री के संतुलन का 82 बार उपयोग किया।
टर्नओवर अवधि उन दिनों की संख्या को दर्शाती है जिनके दौरान बिलों का भुगतान किया जाता है और इन्वेंट्री बेची जाती है, अर्थात। उस चक्र के समय को दर्शाता है जिसके दौरान इन्वेंट्री को नकदी में परिवर्तित किया जाता है।
2011: To.z = 90 / 85 = 1.05 दिन
2012: To.z = 90 / 82 = 1.1 दिन।
1.3.2 प्राप्य खातों का विश्लेषण
लेखांकन अनुशासन की स्थिति प्राप्य खातों की गतिशीलता और संरचना द्वारा विशेषता है।
प्राप्य खाते खरीदारों और ग्राहकों से देय राशियाँ हैं। प्राप्य खातों में वृद्धि की प्रवृत्ति उद्यम को अपने भागीदारों की वित्तीय स्थिति पर निर्भर बनाती है।
यदि कोई उद्यम अपनी गतिविधियों का विस्तार करता है, तो ग्राहकों की संख्या और, एक नियम के रूप में, प्राप्य खातों में वृद्धि होती है। दूसरी ओर, कंपनी उत्पादों की शिपमेंट कम कर सकती है, तो प्राप्य खाते कम हो जाएंगे।
विश्लेषण की प्रक्रिया में, प्राप्य के गठन की गतिशीलता, संरचना, कारण और समय का अध्ययन किया जाता है, और सामान्य और अतिदेय ऋण की मात्रा स्थापित की जाती है।
सामान्य प्राप्य खाते वस्तुओं, सेवाओं के लिए उपयोग किए जाने वाले भुगतान के रूपों, विभिन्न आवश्यकताओं आदि के लिए धन जारी करते समय उत्पन्न होते हैं।
उद्यम के संचालन में कमियों के परिणामस्वरूप "अनुचित" प्राप्य उत्पन्न होते हैं, उदाहरण के लिए, इन्वेंट्री और नकदी की कमी और चोरी की पहचान करते समय।
विश्लेषण प्रक्रिया के दौरान, प्राप्य की "गुणवत्ता" का आकलन किया जाता है। प्राप्य की गुणात्मक स्थिति उन्हें पूर्ण रूप से प्राप्त करने की संभावना को दर्शाती है। इस संभावना का एक संकेतक ऋण निर्माण की अवधि, साथ ही अतिदेय ऋण का हिस्सा है। प्राप्य की अवधि जितनी लंबी होगी, उसके संग्रह की संभावना उतनी ही कम होगी।
गठन की अवधि के अनुसार प्राप्य खातों को ऋण में वर्गीकृत किया गया है:
1 महीने तक;
1 से 3 महीने तक;
3 से 6 महीने तक;
6 महीने से 1 वर्ष तक;
1 वर्ष से अधिक.
सामान्य (उचित) ऋण से तात्पर्य उस ऋण से है जिसकी चुकौती अवधि अभी तक नहीं आई है या एक महीने से कम है। अतिदेय ऋणों में अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर नहीं चुकाए गए ऋण, वसूली के लिए अवास्तविक ऋण या प्राप्य राशि शामिल हैं जिनके लिए सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया है। इस ऋण में धन का विचलन उद्यम - ऋणदाता - के दिवालिया होने का वास्तविक खतरा पैदा करता है।
जिन बिलों का भुगतान ग्राहक नहीं करते उन्हें संदिग्ध (खराब) ऋण कहा जाता है। उन ऋणों के लिए जिन्हें एकत्र करना अवास्तविक है। स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाया जाता है। खराब ऋणों को कंपनी के घाटे में उन प्राप्य के रूप में लिखकर चुकाया जाता है जिनके लिए सीमाओं का क़ानून समाप्त हो चुका है। इसलिए, प्राप्य राशि को कम करते समय, यह स्थापित करना महत्वपूर्ण है कि क्या यह इसे हानि के रूप में लिखने का परिणाम था।
प्राप्य खातों की संरचना और संरचना का विश्लेषण तालिका 6 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 6. प्राप्य खातों की संरचना और संरचना
तालिका 6 का डेटा प्राप्य खातों में 1,766 हजार रूबल की वृद्धि दर्शाता है। (या 13.82%)। यह खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों की मात्रा में 1056 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुआ। (या 9.65%) और जारी किए गए अग्रिमों की राशि में 956 हजार रूबल की वृद्धि के कारण। (या 109.38% तक)। इसी समय, अन्य देनदारों के साथ निपटान की राशि में 246 हजार रूबल की कमी आई। (या 25.52%)।
प्राप्य के टर्नओवर का आकलन करने के लिए, संकेतक टर्नओवर अनुपात (क्रांतियों की संख्या) और टर्नओवर अवधि का उपयोग किया जाता है।
टर्नओवर अनुपात की गणना बिक्री राजस्व और प्राप्य खातों की औसत राशि के अनुपात के रूप में की जाती है।
प्राप्य खातों की औसत राशि विश्लेषण अवधि की शुरुआत और अंत में अंकगणितीय औसत राशि के रूप में बैलेंस शीट के अनुसार निर्धारित की जाती है।
अनुपात दर्शाता है कि विश्लेषित अवधि के दौरान कितनी बार ऋण उत्पन्न हुआ है और यह उस गति को दर्शाता है जिसके साथ प्राप्य को नकदी में परिवर्तित किया जाएगा।
2011: Co.z = 204403 / 10856.5 = 18.8 गुना
2012: Co.z = 257446/13663 = 18.8 गुना
18.8 के बराबर खातों के प्राप्य टर्नओवर अनुपात का मूल्य दर्शाता है कि विश्लेषण की गई अवधि के दौरान, उद्यम में प्राप्य खाते लगभग 19 बार उत्पन्न होते हैं।
प्राप्य के टर्नओवर (चुकौती) की अवधि की गणना दिनों में की जाती है और उपभोक्ताओं को कमोडिटी ऋण देने की अवधि की विशेषता होती है, अर्थात। उस चक्र की अवधि को दर्शाता है जिसके दौरान प्राप्य राशियाँ नकदी में परिवर्तित हो जाती हैं।
2011: To.z = 90 / 18.8 = 4.7 दिन
2012: To.z = 90 / 18.8 = 4.7 दिन।
1.3.3 कंपनी के फंड का विश्लेषण
किसी उद्यम की वित्तीय भलाई के लिए मुख्य शर्तों में से एक नकदी का प्रवाह है, जो सभी प्राथमिकता वाले भुगतानों का पुनर्भुगतान सुनिश्चित करता है। किसी उद्यम के नकद कारोबार का विश्लेषण प्राप्य खातों के कारोबार के विश्लेषण के समान ही किया जाता है।
तालिका 7. उद्यम के धन की संरचना और संरचना
2011 के दौरान, कंपनी के फंड में 5,889 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 79.06% तक)।
टर्नओवर अनुपात की गणना बिक्री राजस्व और औसत नकदी शेष के अनुपात के रूप में की जाती है।
नकदी की औसत राशि विश्लेषण अवधि की शुरुआत और अंत में अंकगणितीय औसत राशि के रूप में बैलेंस शीट के अनुसार निर्धारित की जाती है।
गुणांक दर्शाता है कि विश्लेषण अवधि के दौरान संगठन के खातों और नकदी रजिस्टर में धनराशि ने कितनी बार टर्नओवर किया।
2011: सीओडीएस = 204403/7723 = 26.4 गुना
2012: Co.ds = 257446 / 10393.5 = 24.8 गुना
नकद कारोबार की अवधि कंपनी के चालू खाते में पैसा आने से लेकर उसकी निकासी तक की अवधि को दर्शाती है।
2011: टी.ओ.डी.एस = 90 / 26.4 = 7723*90 / 204403 = 3.4 दिन
2012: To.ds = 90 / 24.8 = 10393.5*90 / 257446 = 3.6 दिन।
1.3.4 वर्तमान परिसंपत्तियों के कारोबार का विश्लेषण
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति, उसकी शोधन क्षमता और तरलता सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करती है कि परिसंपत्तियों में निवेश किया गया धन कितनी जल्दी वास्तविक धन में बदल जाता है। गैर-भुगतान की वृद्धि उद्यम की लयबद्ध गतिविधि को जटिल बनाती है और प्राप्य खातों में वृद्धि की ओर ले जाती है। साथ ही, इन्वेंट्री, प्रगति पर काम और तैयार उत्पादों में धन के अत्यधिक विचलन से संसाधनों की बर्बादी और कार्यशील पूंजी का अकुशल उपयोग होता है।
फंडों के टर्नओवर की गति निर्धारित करती है: वार्षिक टर्नओवर का आकार, वित्तपोषण के अतिरिक्त स्रोतों की आवश्यकता और उनके लिए शुल्क, इन्वेंट्री के स्वामित्व और उनके भंडारण से जुड़ी लागतों की मात्रा, आदि।
वर्तमान परिसंपत्तियों के कारोबार को मापने के लिए, कई संकेतकों का उपयोग किया जाता है (तालिका 8):
चालू परिसंपत्तियों का औसत मूल्य:
वर्ष की शुरुआत के लिए:
बुध सेंट = (18664+22764) / 2 = 20714 हजार रूबल।
साल के अंत में:
बुध सेंट = (22764+31004) / 2 = 26884 हजार रूबल।
दिनों में एक क्रांति की अवधि (टोब);
उस औसत अवधि को दर्शाता है जिसके लिए उत्पादन और वाणिज्यिक संचालन में निवेश किया गया धन आर्थिक संचलन में वापस आ जाता है। इसकी गणना विश्लेषण की गई अवधि के लिए एक दिन के राजस्व की राशि के लिए मौजूदा परिसंपत्तियों के औसत शेष के अनुपात के रूप में की जाती है।
टोब. = वर्तमान परिसंपत्तियों की औसत लागत/राजस्व*दिन
वर्ष की शुरुआत के लिए:
टोब. = 20714 / 204403*90 = 9.12 दिन
साल के अंत में:
टोब. = 26884 / 257446*90 = 9.4 दिन
फंड टर्नओवर अनुपात (कोब);
वर्तमान परिसंपत्तियों के प्रति रूबल उत्पादों की बिक्री से राजस्व की मात्रा, साथ ही टर्नओवर की संख्या की विशेषता है। टर्नओवर अनुपात में वृद्धि कार्यशील पूंजी के अधिक कुशल उपयोग का संकेत देती है।
को.ओ.बी.ए. = राजस्व/वर्तमान परिसंपत्तियों का औसत मूल्य
वर्ष की शुरुआत के लिए:
को.ओ.बी.ए. = 204403/20714 = 9.87 गुना।
साल के अंत में:
को.ओ.बी.ए. = 257446/26884 = 9.58 बार।
संचलन में धन के लोडिंग (समेकन) का गुणांक;
उत्पादों की बिक्री से प्रति रूबल राजस्व के लिए उन्नत कार्यशील पूंजी की मात्रा को दर्शाता है। लोड फैक्टर जितना कम होगा, कार्यशील पूंजी का उपयोग उतनी ही अधिक कुशलता से होगा।
Kz. = चालू परिसंपत्तियों/राजस्व की औसत लागत
वर्ष की शुरुआत के लिए:
Kz. = 20714/204403 = 0.1
साल के अंत में:
Kz. = 26884/257446 = 0.1
जारी की गई राशि (-) और अतिरिक्त रूप से शामिल (+) कार्यशील पूंजी।
परिसंपत्ति कारोबार में तेजी के परिणामस्वरूप आर्थिक प्रभाव संचलन से धन की सापेक्ष रिहाई के साथ-साथ लाभ की मात्रा में वृद्धि में व्यक्त किया जाता है। टर्नओवर में तेजी (-?OS) के कारण टर्नओवर से जारी धन की राशि या टर्नओवर में मंदी के कारण अतिरिक्त रूप से आकर्षित धन (+?OS) का निर्धारण वास्तविक एक दिवसीय बिक्री टर्नओवर को परिवर्तन से गुणा करके किया जाता है। दिनों में एक टर्नओवर की अवधि:
ओएस = (Tob1 - Tob0) * Vr1/D,
जहां Tob1, Tob0 - क्रमशः, रिपोर्टिंग और पिछली अवधियों, दिनों के लिए कार्यशील पूंजी के एक कारोबार की अवधि;
Вр1 - रिपोर्टिंग अवधि के लिए उत्पादों की बिक्री से राजस्व (शुद्ध), रगड़।
ओएस = (9.4-9.12)*257446/90 = 800.9
ओएस = 800.9*360 = 288324 (प्रति वर्ष)
लाभ की मात्रा में वृद्धि (कमी) की गणना टर्नओवर अनुपात में सापेक्ष वृद्धि (कमी) को आधार (पिछली) अवधि के लिए उत्पादों की बिक्री से लाभ की मात्रा से गुणा करके की जा सकती है:
पी = पी0 * ?कोब,
जहां पीओ आधार (पिछली) अवधि के लिए लाभ की राशि है, रगड़;
कोब - कार्यशील पूंजी के कारोबार की संख्या में सापेक्ष वृद्धि (कमी) का गुणांक:
कोब = [(कोब1 - कोब0)/ कोब0],
जहां Kob1, Kob0 रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए टर्नओवर अनुपात हैं।
कोब = 9.58-9.87 / 9.87 = -0.03
पी = 204403*(-0.03) = -6114.09
तालिका 8. वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
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अनुक्रमणिका |
अर्थ |
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पिछली अवधि 2011 |
रिपोर्टिंग अवधि 2012 |
परिवर्तन |
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वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से राजस्व (शुद्ध)। |
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वर्तमान परिसंपत्तियों का औसत मूल्य, हजार रूबल |
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विश्लेषित अवधि में दिनों की संख्या |
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एक क्रांति की अवधि, दिन |
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कार्यशील पूंजी टर्नओवर अनुपात (क्रांतियों की संख्या) |
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कार्यशील पूंजी का लोडिंग फैक्टर (समेकन)। |
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जारी की गई राशि (-), अतिरिक्त रूप से शामिल (+) कार्यशील पूंजी, हजार रूबल। |
तालिका का विश्लेषण करने के बाद, हम निम्नलिखित कह सकते हैं। शुद्ध राजस्व में 53,043 हजार रूबल की वृद्धि हुई, और समीक्षाधीन अवधि में मौजूदा संपत्तियों का औसत मूल्य 26,884 हजार रूबल हो गया।
इस प्रकार, विश्लेषित अवधि के दौरान कार्यशील पूंजी का कारोबार 9.58 है, यानी कार्यशील पूंजी के प्रति एक रूबल 9.58 रूबल है। उत्पाद की बिक्री से राजस्व. एक टर्नओवर की अवधि 9.4 दिन है, जिसका अर्थ है कि इस अवधि के दौरान औसतन उत्पादन और वाणिज्यिक संचालन में निवेश किया गया धन आर्थिक संचलन में वापस आ जाता है। कार्यशील पूंजी उपयोग अनुपात से पता चलता है कि उत्पाद की बिक्री से 1 रूबल राजस्व के लिए 0.1 कोपेक कार्यशील पूंजी उन्नत है।
कंपनी की गतिविधियों के परिणामस्वरूप, कार्यशील पूंजी के टर्नओवर में कमी के कारण इसमें शामिल कार्यशील पूंजी की मात्रा होती है।
2. उद्यम की पूंजी (वित्तपोषण के स्रोत) का विश्लेषण
बैलेंस शीट का देनदारी पक्ष उद्यम की गतिविधियों के वित्तपोषण के स्रोतों को प्रस्तुत करता है: इक्विटी पूंजी और भंडार (खंड III), दीर्घकालिक देनदारियां (खंड IV), अल्पकालिक देनदारियां (खंड V)।
किसी उद्यम की संपत्ति में वृद्धि (कमी) के कारणों को उसके गठन के स्रोतों की संरचना में परिवर्तन का अध्ययन करके स्थापित किया जाता है। संपत्ति की प्राप्ति, अधिग्रहण, निर्माण स्वयं और उधार ली गई धनराशि की कीमत पर किया जा सकता है।
विश्व अभ्यास में, अल्पकालिक ऋण के माध्यम से कार्यशील पूंजी प्राप्त करने की सलाह दी जाती है, क्योंकि कार्यशील पूंजी को ऋण शुल्क से अधिक आय उत्पन्न करनी चाहिए। उद्यम की लाभप्रदता से कम ब्याज दर पर उधार ली गई धनराशि प्राप्त करके, आप लाभप्रदता बढ़ा सकते हैं हिस्सेदारी. नतीजतन, उद्यम की वित्तीय स्थिति काफी हद तक इस बात पर निर्भर करती है कि इक्विटी और ऋण पूंजी का अनुपात कितना इष्टतम है।
स्वयं के धन के स्रोत अधिकृत, अतिरिक्त और आरक्षित पूंजी, प्रतिधारित आय आदि हैं। निधि के स्वयं के स्रोत भी अप्रकाशित हानि की मात्रा को दर्शाते हैं, जिसकी राशि इक्विटी पूंजी की कुल राशि को कम कर देती है।
उधार ली गई धनराशि के स्रोतों में दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण और उधार, देय खाते शामिल हैं।
ऋण-से-इक्विटी अनुपात दर्शाता है कि कंपनी ने परिसंपत्तियों में निवेशित इक्विटी के प्रति रूबल से कितनी उधार ली गई धनराशि आकर्षित की है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए गुणांक के मूल्य में वृद्धि उधार लेने वाले धन पर उद्यम की बढ़ती निर्भरता और इसकी वित्तीय स्थिरता में कमी का संकेत देती है।
यह अनुपात जितना अधिक होगा, कंपनी पर उतना अधिक ऋण होगा और स्थिति उतनी ही जोखिमपूर्ण होगी, जो अंततः दिवालियापन का कारण बन सकती है। अनुपात का उच्च स्तर संगठन में नकदी की कमी के संभावित खतरे को भी दर्शाता है।
स्रोतों, स्वयं और उधार ली गई धनराशि की संरचना और संरचना की गतिशीलता का आकलन तालिका 9 में बैलेंस शीट डेटा के अनुसार किया जाता है।
तालिका 9. उद्यम की संपत्ति में निवेशित स्वयं और उधार ली गई धनराशि का आकलन
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दायित्व मद |
अर्थ |
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अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन |
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1. उद्यम के लिए धन के स्रोत, कुल |
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शामिल: |
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1.1. स्वयं की निधि, कुल: |
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शामिल: |
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III.पूंजी और भंडार |
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शामिल: |
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अधिकृत पूंजी |
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प्रतिधारित कमाई |
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धारा III के लिए कुल |
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1.2. उधार ली गई धनराशि, कुल |
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शामिल: |
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चतुर्थ. दीर्घकालिक कर्तव्य |
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उधार ली गई धनराशि |
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धारा IV के लिए कुल |
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वी. अल्पकालिक देनदारियाँ |
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देय खाते |
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खंड V के लिए कुल |
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2. उधार और स्वयं के स्रोतों का अनुपात |
तालिका 9 के अनुसार, उद्यम की संपत्ति के मूल्य में 8,059 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 34.45% तक)। यह 2293 हजार रूबल की स्वयं की निधि में वृद्धि के कारण है। (या 26.09%) और उधार ली गई धनराशि 5766 हजार रूबल। (या 39.48% तक)।
इक्विटी में वृद्धि प्रतिधारित आय में 2,293 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुई। (या 26.34% तक)।
उधार ली गई धनराशि का प्रतिनिधित्व दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋणों द्वारा किया जाता है। समीक्षाधीन अवधि में, अल्पकालिक देनदारियों में वृद्धि की प्रवृत्ति देखी गई, अर्थात् देय खातों में 5,766 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 39.48%), जबकि उद्यम पर कोई दीर्घकालिक देनदारियां नहीं हैं।
समीक्षाधीन अवधि के अंत तक, ऋण-से-इक्विटी अनुपात 0.18 (या 10.61%) बढ़ गया और 1.84 के बराबर हो गया। यह उधार ली गई धनराशि पर उद्यम की निर्भरता में वृद्धि का संकेत देता है। वहीं, 1.84 का ऋण-से-इक्विटी अनुपात दर्शाता है कि कंपनी के पास पर्याप्त इक्विटी पूंजी है।
चावल। 6. उद्यम के धन के स्रोतों की संरचना
2.1 इक्विटी विश्लेषण
किसी उद्यम के सफल संचालन के लिए एक आवश्यक शर्त उसकी अपनी कार्यशील पूंजी की उपलब्धता है, जिसका उपयोग इन्वेंट्री हासिल करने, काम को प्रगति पर बनाए रखने, प्रतिभूतियों में अल्पकालिक वित्तीय निवेश करने और उत्पादन, आर्थिक समर्थन के लिए अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है। और उद्यम की व्यावसायिक गतिविधियाँ। ऐसे धन की कमी उद्यम को उधार के स्रोतों की ओर रुख करने के लिए मजबूर करती है।
स्वयं की कार्यशील पूंजी (एसओसी) के मूल्य को स्वयं के धन (एससी) के स्रोतों के योग और उनके मूल्य के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसका उद्देश्य अचल संपत्ति (वीए) का निर्माण करना था:
एसओएस = एसके - वीए।
स्वयं की कार्यशील पूंजी की गणना तालिका 10 में प्रस्तुत की गई है।
एक नियम के रूप में, दीर्घकालिक ऋण और उधार का उपयोग अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के लिए किया जाता है, इसलिए उन्हें स्वयं के धन के स्रोतों के बराबर किया जाता है।
तालिका 10. स्वयं की कार्यशील पूंजी की उपलब्धता की गणना
जैसा कि तालिका 10 से देखा जा सकता है, स्वयं की कार्यशील पूंजी (एसओसी) के मूल्य में 2474 हजार रूबल की वृद्धि हुई। (या 30.33% तक)। यह स्वयं के धन के स्रोतों में 2293 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुआ। (या 26.09%), जबकि गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के मूल्य में 181 हजार रूबल की कमी आई। (या 28.73% तक)।
2.2 ऋण पूंजी का विश्लेषण
उद्यम की गतिविधियों के वित्तपोषण के उधार स्रोत। वे मुख्य रूप से देय खातों द्वारा दर्शाए जाते हैं, इसलिए इसकी संरचना और संरचना के साथ-साथ इसमें हुए परिवर्तनों का अध्ययन करना आवश्यक है।
तालिका 11. देय खातों का विश्लेषण
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देय खातों का प्रकार |
अर्थ |
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अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन |
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देय खाते, कुल: |
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शामिल: |
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आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार (60.76) |
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संगठन के कर्मियों को ऋण |
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करों और शुल्कों पर ऋण |
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अन्य लेनदार |
जैसा कि तालिका 11 से देखा जा सकता है, उद्यम में देय खातों में 5,766 हजार रूबल की वृद्धि करने की प्रवृत्ति है। (या अवधि की शुरुआत की तुलना में 39.48%)। यह आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के कर्ज में 6,872 हजार रूबल की वृद्धि के कारण है। (या 88.34%), साथ ही करों और शुल्कों के लिए उद्यम के ऋण में 358 हजार रूबल की वृद्धि। (या 78.51% तक)।
संगठन के कर्मियों के कर्ज में भी 88 हजार रूबल की कमी आई। (या 11.67%) और विभिन्न लेनदारों के ऋण में 1,376 हजार रूबल की कमी। (या 24.5% तक)।
तालिका 12. प्राप्य खातों का विश्लेषण
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प्राप्य खातों का प्रकार |
अर्थ |
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अवधि की शुरुआत में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन |
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प्राप्य खाते, कुल |
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शामिल: |
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खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता |
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जारी अग्रिम (60.76) |
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अन्य देनदार |
2011 के दौरान, प्राप्य खातों में 1,766 हजार रूबल की वृद्धि हुई थी। (या 13.82%)। ऐसा खरीदारों और ग्राहकों से कर्ज में 1056 हजार रूबल की वृद्धि के कारण हुआ। (या 9.65%), साथ ही जारी किए गए अग्रिमों की राशि में 956 हजार रूबल की वृद्धि। (या 09.38%), जबकि अन्य देनदारों के कर्ज में 246 हजार रूबल की कमी आई। (या 25.52%)।
2.3 प्राप्य और देय का तुलनात्मक विश्लेषण
संपत्ति वर्तमान परिसंपत्ति बैलेंस शीट
उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों की प्रक्रिया में, उद्यम कच्चे माल, आपूर्ति और अन्य आपूर्ति खरीदता है, साथ ही उत्पाद बेचता है और कार्य और सेवाएं प्रदान करता है। यदि प्रदान की गई सेवाएँ बाद के भुगतान के आधार पर प्रदान की जाती हैं, तो इस मामले में हम उद्यम को उसके आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों से ऋण प्राप्त करने के बारे में बात कर सकते हैं। साथ ही, उद्यम स्वयं अपने खरीदारों और ग्राहकों के साथ-साथ उत्पादों की आगामी डिलीवरी के लिए उन्हें जारी किए गए अग्रिमों के संदर्भ में आपूर्तिकर्ताओं के लिए ऋणदाता के रूप में कार्य करता है। इन स्थितियों में, प्राप्य और देय के अनुपात की निगरानी करना आवश्यक है।
देय खातों पर प्राप्य खातों की अधिकता का अर्थ है आर्थिक कारोबार से धन का विचलन और भविष्य में उद्यम के वर्तमान उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए महंगे बैंक ऋण और ऋण को आकर्षित करने की आवश्यकता हो सकती है। प्राप्य खातों की तुलना में देय खातों की एक महत्वपूर्ण अधिकता उद्यम की वित्तीय स्थिरता के लिए खतरा पैदा करती है।
तालिका 13. प्राप्य और देय का विश्लेषण
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प्राप्य खाते |
देय खाते |
अत्यधिक कर्ज |
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प्राप्य खाते |
ऋणदाता |
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प्रारंभ में संतुलन |
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अंत में शेष है |
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औसत मूल्य |
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विकास दर, % |
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टर्नओवर अनुपात, समय |
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चुकौती अवधि, दिन |
समीक्षाधीन अवधि में, देय खाते प्राप्य खातों से 1,826 हजार रूबल अधिक थे, और अधिक थे एक लंबी अवधिपुनर्भुगतान. यह इंगित करता है कि कंपनी के पास वर्तमान में प्राप्य को कवर करने के लिए स्रोत हैं।
चावल। 7. प्राप्य और देय की संरचना
3. उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण
3.1 उद्यम की तरलता और शोधनक्षमता का विश्लेषण
बाजार की व्यावसायिक स्थितियाँ उद्यम को किसी भी समय बाहरी दायित्वों (विलायक होने के लिए) या अल्पकालिक दायित्वों (तरल होने के लिए) का भुगतान करने में सक्षम होने के लिए बाध्य करती हैं।
किसी उद्यम की शोधन क्षमता और तरलता का आकलन करने का सूचना आधार बैलेंस शीट है।
किसी उद्यम की समग्र शोधन क्षमता मौजूदा मौजूदा परिसंपत्तियों के साथ दीर्घकालिक और अल्पकालिक दायित्वों को पूरी तरह से कवर करने की क्षमता है।
वर्तमान और दीर्घकालिक सॉल्वेंसी हैं। दीर्घकालिक शोधनक्षमता से तात्पर्य किसी उद्यम की दीर्घकालिक देनदारियों का भुगतान करने की क्षमता से है। किसी उद्यम की अपने अल्पकालिक दायित्वों का भुगतान करने की क्षमता उसकी वर्तमान शोधनक्षमता की विशेषता है।
किसी उद्यम की तरलता वर्तमान समय में ऋण चुकाने के लिए नकदी और अन्य साधनों की पर्याप्तता है। तरलता का स्तर गतिविधि के क्षेत्र, वर्तमान और गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अनुपात, दायित्वों के भुगतान के आकार और तात्कालिकता पर निर्भर करता है।
बैलेंस शीट तरलता वह डिग्री है जिस तक उद्यम की देनदारियां परिसंपत्तियों द्वारा कवर की जाती हैं, नकदी में रूपांतरण की अवधि देनदारियों के पुनर्भुगतान की अवधि से मेल खाती है। बैलेंस शीट की तरलता उद्यम की देनदारियों और उसकी परिसंपत्तियों के बीच समानता स्थापित करके प्राप्त की जाती है।
परिसंपत्तियों की तरलता परिसंपत्तियों को धन में बदलने में लगने वाले समय का व्युत्क्रम है; तदनुसार, यह समय जितना कम होगा, परिसंपत्तियों की तरलता उतनी ही अधिक होगी।
सामान्य तौर पर, तरलता विश्लेषण परिसंपत्तियों को नकदी में बदलने की क्षमता का विश्लेषण है। बैलेंस शीट तरलता विश्लेषण संपत्तियों की तुलना है, जिन्हें तरलता के अवरोही क्रम में समूहीकृत किया जाता है, देनदारियों के साथ, उनकी परिपक्वता के आधार पर समूहीकृत किया जाता है और आरोही क्रम में व्यवस्थित किया जाता है।
परिसंपत्तियों के निम्नलिखित समूहों को उनकी तरलता की डिग्री और उनके भुगतान की तात्कालिकता की डिग्री के अनुसार गठित देनदारियों के समूहों के आधार पर प्रतिष्ठित किया जाता है (तालिका 14)।
A1 - सबसे अधिक तरल संपत्ति;
ए2 - शीघ्र वसूली योग्य संपत्ति;
ए3 - धीरे-धीरे संपत्ति बेचना;
ए4 - संपत्ति बेचना कठिन;
पी1 - सबसे जरूरी दायित्व;
पी2 - अल्पकालिक देनदारियां;
पी3 - दीर्घकालिक देनदारियां;
पी4 - निरंतर देनदारियां।
तालिका 14. संपत्तियों और देनदारियों के समूह
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बैलेंस शीट मद |
काल के आरंभ में |
अवधि के अंत में |
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नकद और नकद के समान |
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प्राप्य खाते |
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अचल संपत्तियां |
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देय खाते |
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राजधानी और आरक्षित |
तालिका 15. बैलेंस शीट तरलता के विश्लेषण के लिए डेटा
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काल के आरंभ में |
अवधि के अंत में |
परिवर्तन, हजार रूबल |
परिवर्तन, % |
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A1 की सबसे अधिक तरल संपत्ति |
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शीघ्रता से संपत्तियां बेचना A2 |
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धीरे-धीरे संपत्ति A3 बेच रहे हैं |
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संपत्ति A4 बेचना कठिन है |
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सबसे ज़रूरी दायित्व P1 |
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अल्पकालिक देनदारियाँ P2 |
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दीर्घकालिक देनदारियाँ P3 |
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स्थायी देनदारियाँ P4 |
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यदि निम्नलिखित संबंध एक साथ मिलते हैं तो शेष राशि को पूर्णतः तरल माना जाता है:
A1P1, A2P2, A3P3, A4P4.
तालिका 15 में डेटा इंगित करता है कि समीक्षाधीन अवधि में कंपनी के पास पूर्ण तरलता नहीं थी, लेकिन उसका प्रदर्शन अच्छा था और वह तरल थी। चूँकि वर्ष के अंत में नकद (A1) देय खातों (P1) से कम है। लेकिन एक ही समय में, असमानता संतुष्ट होती है: प्राप्य खाते (ए2) अल्पकालिक देनदारियों (पी2) से अधिक हैं, इन्वेंट्री (ए3) दीर्घकालिक देनदारियों (पी3) से अधिक हैं और गैर-वर्तमान संपत्ति (ए4) कम हैं। इक्विटी पूंजी की तुलना में (P4).
विश्लेषण को गहरा और विस्तृत करने और प्राप्त निष्कर्षों की शुद्धता की पुष्टि करने के लिए, वित्तीय अनुपात की एक प्रणाली का उपयोग किया जाता है। वे कुछ बैलेंस शीट आइटमों के साथ-साथ आय विवरण आइटमों के बीच संबंध से निर्धारित होते हैं।
चूँकि वर्तमान परिसंपत्तियों के नकदी में रूपांतरण की डिग्री समान नहीं है, तरल परिसंपत्तियों और देनदारियों की तुलना करने के लिए, तरलता अनुपात की गणना की जाती है, जो दर्शाती है कि यदि विशिष्ट प्रकार की कार्यशील पूंजी को परिवर्तित किया जाता है, तो कंपनी की अल्पकालिक देनदारियों का कितना हिस्सा चुकाया जा सकता है। नकद।
इस प्रयोजन के लिए, वित्तीय अनुपातों की गणना की जाती है (तालिका 16):
समग्र बैलेंस शीट तरलता संकेतक:
उद्यम के सभी तरल निधियों के योग और सभी भुगतान दायित्वों के योग का अनुपात दर्शाता है, बशर्ते कि विभिन्न समूहतरल निधि और भुगतान दायित्वों को कुछ भार गुणांकों के साथ निर्दिष्ट मात्रा में शामिल किया जाता है जो धन की प्राप्ति और दायित्वों के पुनर्भुगतान के समय के संदर्भ में उनके महत्व को ध्यान में रखते हैं।
एल1 = (ए1 + 0.5ए2 + 0.3ए3) / (पी1 + 0.5पी2 + 0.3पी3)
अवधि की शुरुआत में:
एल1 = (7449 + 0.5*12780 + 0.3*2535) / (14606 +0.5*0 + 0.3*0) = 1
अवधि के अंत में:
एल1 = (13338 + 0.5*14546 + 0.3*3120) / (20372 +0.5*0 + 0.3*0) =1.06
पूर्ण तरलता अनुपात:
दिखाता है कि कंपनी निकट भविष्य में नकद और अल्पकालिक प्रतिभूतियों का उपयोग करके देय खातों का कितना हिस्सा चुका सकती है:
एल2 = ए1 / (पी1+पी2)
अवधि की शुरुआत में:
एल2 = =7449 / (14606 + 0) = 0.51
अवधि के अंत में:
एल2 = =13338 / (20372 + 0) = 0.65
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गुणांक 0.65 अंक है और दर्शाता है कि वर्ष के अंत तक कंपनी की नकदी का उपयोग करके अल्पकालिक देनदारियों का 65% चुकाया जा सकता है। यदि हम संकेतक के मूल्य की तुलना अनुशंसित मूल्य से करते हैं, तो हम देख सकते हैं कि कंपनी के पास वर्तमान देनदारियों को कवर करने के लिए नकदी की कमी नहीं है।
त्वरित तरलता अनुपात:
यह दर्शाता है कि किसी उद्यम के लिक्विड फंड उसके अल्पकालिक ऋण को कितना कवर करते हैं:
एल3 = (ए1+ए2) / (पी1+पी2)
अवधि की शुरुआत में:
एल3 = (7449 + 12780) / (14606 + 0) = 1.38
अवधि के अंत में:
एल3 = (13338 + 14546) / (20372 + 0) = 1.37
रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में अनुपात से पता चलता है कि अल्पकालिक देनदारियों को 137% नकद (प्राप्य खाते) के साथ कवर किया गया था। अनुपात का मूल्य सामान्य सीमा से बाहर है और इंगित करता है कि उद्यम की तरल संपत्ति की मात्रा आवश्यकता से अधिक है।
वर्तमान अनुपात:
यह दर्शाता है कि क्या किसी उद्यम के पास पर्याप्त कार्यशील पूंजी है जिसका उपयोग अवधि के दौरान अपनी अल्पकालिक देनदारियों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। यह किसी उद्यम की सॉल्वेंसी का मुख्य संकेतक है:
एल4 = (ए1+ए2+ए3) / (पी1+पी2)
अवधि की शुरुआत में:
एल4 = (7449 + 12780 + 2535) / (14606 + 0) = 1.56
अवधि के अंत में:
एल4 = (13338 + 14546 + 3120) / (20372 + 0) = 1.52
विश्व अभ्यास में, इस गुणांक का मान 1-2 की सीमा में होना चाहिए। स्वाभाविक रूप से, ऐसी परिस्थितियां हैं जिनमें इस सूचक का मूल्य अधिक हो सकता है, हालांकि, यदि वर्तमान तरलता अनुपात 2-3 से अधिक है, तो यह, एक नियम के रूप में, उद्यम के धन के तर्कहीन उपयोग को इंगित करता है। मौजूदा तरलता अनुपात का एक से नीचे का मान उद्यम की दिवालियापन को इंगित करता है।
समीक्षाधीन अवधि के लिए वर्तमान तरलता अनुपात 1.52 अंक है और अनुशंसित मूल्य के भीतर है। हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कंपनी तरल संपत्तियों के साथ अल्पकालिक दायित्वों को पूरी तरह से कवर कर सकती है।
परिचालन पूंजी गतिशीलता अनुपात:
दर्शाता है कि परिचालन पूंजी का कितना हिस्सा इन्वेंट्री और दीर्घकालिक प्राप्य में स्थिर है:
एल5 = ए3 / [(ए1+ए2+ए3) - (पी1+पी2)]
अवधि की शुरुआत में:
एल5 = 2535/(7449+12780+2535-14606) = 0.31
अवधि के अंत में:
एल5 = 3120/(13338+14546+3120-20372) = 0.29
2011 के दौरान, परिचालन पूंजी चपलता अनुपात कम हो गया और 0.29 के बराबर हो गया, जो एक सकारात्मक परिणाम है।
परिसंपत्तियों में कार्यशील पूंजी का हिस्सा:
उद्यम के उद्योग पर निर्भर करता है:
L6 = (A1+A2+A3) / ВБ, जहां ВБ - शेष मुद्रा;
अवधि की शुरुआत में:
एल6 = (7449+12780+2535)/23394 = 0.97
अवधि के अंत में:
एल6 = (13338+14546+3120)/31453 = 0.99
गुणांक दर्शाता है कि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बैलेंस शीट मुद्रा से कार्यशील पूंजी का हिस्सा 0.99 या 99% है।
नतीजतन, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का हिस्सा 0.01 या 1% है
स्वयं का धन अनुपात:
उद्यम की वित्तीय स्थिरता के लिए आवश्यक कार्यशील पूंजी की उपलब्धता की विशेषताएँ:
एल7 = (पी4 - ए4) / (ए1+ए2+ए3)।
अवधि की शुरुआत में:
एल7 = (8788-630)/(7449+12780+2535) = 0.36
अवधि के अंत में:
एल7 =(11081-449)/(13338+14546+3120) = 0.34
0.34 के बराबर इक्विटी अनुपात दर्शाता है कि 34% मौजूदा संपत्ति संगठन के स्वयं के फंड से वित्तपोषित है।
तालिका 16. सॉल्वेंसी तरलता अनुपात
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गुणक |
काल के आरंभ में |
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|
सामान्य शोधन क्षमता अनुपात |
||||||
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पूर्ण तरलता अनुपात |
एल2 >= 0.1-0.7 |
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त्वरित तरलता अनुपात |
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वर्तमान अनुपात |
L4मिनट=0.2 L4=2.5-3 |
|||||
|
परिचालन पूंजी गतिशीलता अनुपात |
गतिशीलता में सूचक में कमी एक सकारात्मक तथ्य है |
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|
परिसंपत्तियों में कार्यशील पूंजी का हिस्सा |
||||||
|
स्वयं का धन अनुपात |
विभिन्न तरलता संकेतक न केवल धन की तरलता के लेखांकन के विभिन्न तरीकों के तहत संगठन की वित्तीय स्थिति की स्थिरता को दर्शाते हैं, बल्कि सूचना के विभिन्न बाहरी उपयोगकर्ताओं के हितों को भी पूरा करते हैं।
3.2. वर्तमान तरलता का कारक विश्लेषण
श्रृंखला प्रतिस्थापन विधि का उपयोग करके, वर्तमान तरलता अनुपात के मूल्य पर परिसंपत्तियों और देनदारियों के समूहों में परिवर्तन का प्रभाव निर्धारित किया जाता है।
2011 के लिए:
Ktl0= (A10+A20+A30) / (P10+P20) = (7449+12780+2535) / 14606 = 1.558
2012 के लिए:
Ktl1= (A11+A21+A31) / (P11+P21) = (13338+14546+3120) / 20372 = 1.521
KtlA1 = (A11+A20+A30) / (P10+P20) - 1.558 =
= (13338+12780+2535) / 14606 - 1,558 = 1,961 - 1,558 = 0,403
KtlA2 = (A11+A21+A30) / (P10+P20) - 1.961 =
= (13338+14546+2535) / 14606- 1,961 = 2,082 - 1,961 = 0,121
KtlA3 = (A11+A21+A31) / (P10+P20) - 2.082 =
= (13338+14546+3120) / 14606 -2,082 = 2,122 - 2,082 = 0,04
KtlP1 = (A11+A21+A31) / (P11+P20) - 2.122 =
= (13338+14546+3120) / 20372 - 2,122 = 1,521 - 2,122 = -0,601
आइए प्राप्त डेटा की जाँच करें:
Ktl0 = Ktl1 - Ktl0 = 1.521 - 1.558 = -0.037
KtlA1 + ?KtlA2 + ?KtlA3 + ?KtlP1 = 0.403 + 0.121 + 0.04 - 0.601 =
यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि सबसे जरूरी देनदारियों - देय खातों (पी1) - में वृद्धि का वर्तमान तरलता अनुपात की वृद्धि पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा।
3.3 वित्तीय स्थिरता विश्लेषण
प्रत्येक प्रकार की उद्यम संपत्ति का वित्तपोषण का अपना स्रोत होता है। गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के वित्तपोषण के स्रोत, एक नियम के रूप में, इक्विटी और दीर्घकालिक उधार ली गई धनराशि हैं। दीर्घकालिक संपत्तियों में निवेश किए गए स्वयं के धन का हिस्सा जितना अधिक होगा, उद्यम की वित्तीय स्थिति उतनी ही अधिक स्थिर होगी।
वर्तमान परिसंपत्तियाँ इक्विटी पूंजी और अल्पकालिक ऋण, उधार और देय खातों से बनती हैं। यदि वर्तमान परिसंपत्तियाँ इक्विटी पूंजी से और आधी उधार ली गई पूंजी से बनती हैं। विदेशी ऋण की अदायगी की गारंटी प्रदान की जाती है।
यदि किसी उद्यम के पास माल-सूची हासिल करने, लागत को कवर करने और निरंतर उत्पादन और वाणिज्यिक प्रक्रिया के आयोजन से जुड़े अन्य खर्चों को पूरा करने के लिए आवश्यक अपनी स्वयं की कार्यशील पूंजी की कमी है, तो उसे उधार ली गई पूंजी को आकर्षित करने, लेनदारों और वित्तपोषण के अन्य बाहरी स्रोतों पर वित्तीय निर्भरता बढ़ाने के लिए मजबूर होना पड़ता है।
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिरता को बाहरी उधार स्रोतों से वित्तीय स्वतंत्रता, उद्यम की वित्तीय संसाधनों को संचालित करने की क्षमता और इसकी मुख्य गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए अपने स्वयं के धन की आवश्यक राशि की उपलब्धता की विशेषता है।
वित्तीय स्थिति की स्थिरता का आकलन बैलेंस शीट की परिसंपत्तियों और देनदारियों की व्यक्तिगत वस्तुओं के लिए उधार और इक्विटी फंड के अनुपात द्वारा पूर्ण और सापेक्ष संकेतकों की एक प्रणाली द्वारा किया जाता है।
वित्तपोषण के बाहरी स्रोतों पर उच्च वित्तीय निर्भरता से उद्यम की सॉल्वेंसी का नुकसान हो सकता है। इसलिए, वित्तीय स्थिरता का आकलन करना वित्तीय विश्लेषण का एक महत्वपूर्ण कार्य है।
वित्तीय स्थिरता का सबसे सामान्य संकेतक भंडार और लागत के निर्माण के लिए धन के स्रोतों की अधिशेष या कमी है, यानी, धन के स्रोतों की मात्रा और भंडार और लागत की मात्रा के बीच का अंतर। यह देय खातों और अन्य देनदारियों को छोड़कर, स्वयं और उधार ली गई धनराशि के स्रोतों की उपलब्धता को संदर्भित करता है।
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ओ.वी. ग्रिशचेंको
उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और निदान
ट्यूटोरियल
प्रशिक्षण मैनुअल मेल खाता है पाठ्यक्रमअनुशासन "आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण" (एबीए), विशिष्टताओं 060800, 061100, 061500 के छात्रों को पढ़ाया जाता है। इसमें आर्थिक विश्लेषण में उपयोग की जाने वाली मुख्य विधियों का विवरण शामिल है। मुख्य भाग बाजार स्थितियों में किसी उद्यम की संपत्ति का आर्थिक विश्लेषण करने की पद्धति का खुलासा करने के लिए समर्पित है।
यह मैनुअल है विद्युत संस्करणपुस्तकें:
ग्रिशचेंको ओ.वी.किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और निदान: पाठ्यपुस्तक। टैगान्रोग: टीआरटीयू पब्लिशिंग हाउस, 2000. 112 पी।
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