Dana organisasi wujud dalam bentuk tunai Wang dan dokumen kewangan di meja tunai, serta dalam bentuk dana bukan tunai dalam akaun bank.
Organisasi, tanpa mengira bentuk organisasi dan undang-undang serta skop aktiviti, dikehendaki menyimpan dana yang ada di institusi perbankan.
Untuk melakukan ini, organisasi membuka penyelesaian, mata wang dan akaun khas di institusi bank.
Akaun semasa dibuka untuk entiti perniagaan yang mempunyai sendiri modal kerja dan keseimbangan diri.
Organisasi boleh mempunyai bilangan akaun semasa ruble yang tidak terhad dalam satu atau bank yang berbeza.
Dalam proses aktiviti ekonomi, organisasi mempunyai hubungan pengeluaran dengan banyak individu dan entiti undang-undang, yang membawa kepada kemunculan kewajipan penyelesaian bersama.
Setelah pekerja menyelesaikan tugas pengeluaran, organisasi mempunyai kewajipan untuk membayarnya, serta mengakru caruman untuk keperluan sosial. Apabila organisasi menerima atau menjual aset material, melaksanakan kerja atau menyediakan perkhidmatan, ia mempunyai kewajipan penyelesaian kepada pembekal dan kontraktor, serta kepada pembeli produk, kerja dan perkhidmatan mereka.
Penyelesaian antara organisasi dibuat dalam bentuk bukan tunai dengan memindahkan dana dari akaun bank satu entiti undang-undang ke akaun yang lain berdasarkan dokumen penyelesaian.
Dokumen utama untuk membuat pembayaran bukan tunai ialah perintah pembayaran, yang difahami sebagai perintah kepada bank untuk memindahkan dana daripada akaun penyelesaian organisasi yang membayar ke akaun penyelesaian organisasi penerima. Pesanan pembayaran mempunyai satu bentuk untuk semua jenis pemindahan. Mereka menunjukkan butiran mandatori berikut: nama organisasi penerima, nombor akaun semasa, jumlah, asas (perjanjian, invois), tujuan (tujuan pembayaran), keutamaan, tarikh pembayaran.
Jika terdapat dana dalam akaun, amaun yang mencukupi untuk memenuhi semua keperluan yang dikemukakan kepada akaun, dana ini dihapus kira daripada akaun mengikut susunan pesanan pelanggan dan dokumen lain untuk hapus kira diterima.
Jika dana tidak mencukupi dalam akaun, ia akan dihapus kira mengikut urutan keutamaan yang ditetapkan oleh undang-undang, yang sepadan dengan beberapa baris gilir untuk membuat pembayaran. Oleh itu, pertama sekali, hapus kira dijalankan mengikut dokumen eksekutif yang menyediakan pemindahan atau pengeluaran dana dari akaun untuk memenuhi tuntutan pampasan bagi kemudaratan yang disebabkan oleh nyawa dan kesihatan.
Sebagai peraturan, pembayaran dibuat dengan persetujuan pemegang akaun. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian. Pembayaran yang tidak dibuat tepat pada masanya kepada belanjawan, dana tambahan belanjawan, dan mengikut writ pelaksanaan daripada pihak berkuasa kehakiman dihapus kira dengan cara yang tidak dipertikaikan. Bil untuk bekalan elektrik, haba dan air dibayar tanpa penerimaan.
Penerimaan tunai ke dalam akaun semasa daripada meja tunai organisasi dijalankan berdasarkan pengumuman untuk sumbangan tunai, yang merupakan pesanan bertulis pemilik akaun dan disediakan dalam satu salinan.
Pengeluaran wang tunai kepada organisasi untuk matlamat tertentu dibuat berdasarkan cek tunai. Cek tunai ialah pesanan daripada pemegang akaun kepada bank untuk mengeluarkan jumlah wang tunai yang dinyatakan di dalamnya.
Perakaunan untuk urus niaga pada akaun semasa disimpan pada akaun 51 "Akaun semasa", debit yang mencerminkan penerimaan dana, dan kredit aliran keluar mereka (pemindahan, pengeluaran).
Asas untuk merekod urus niaga pada akaun 51 ialah penyata daripada akaun semasa yang dikeluarkan oleh bank kepada organisasi setiap hari (atau secara berkala dalam tempoh masa yang ditetapkan olehnya). Dokumen yang mengesahkan penyempurnaan operasi yang ditunjukkan di dalamnya dilampirkan pada ekstrak. Penyata tersebut adalah salinan (salinan kedua) akaun peribadi yang disimpan oleh bank di bawah akaun semasa organisasi.
Ia menunjukkan baki dana dalam akaun semasa pada mulanya hari semasa, serta resit, pelupusan dan bakinya pada penghujung hari. Penyata bank adalah satu-satunya asas untuk mencerminkan dalam perakaunan pergerakan dana dalam akaun semasa.
Penyata yang diterima daripada bank disemak dan diproses (dokumen sokongan dipilih, akaun yang sepadan ditunjukkan). Penyata adalah asas untuk merekod transaksi akaun semasa dalam daftar perakaunan pada akaun 51 “Akaun semasa”.
Rekod perakaunan untuk perakaunan aliran tunai pada akaun semasa dibentangkan dalam jadual. 5.1.
Jadual 5.1
Operasi untuk merekod aliran tunai pada akaun semasa
|
Debit akaun |
Kredit akaun |
Penilaian, gosok. |
||
|
Dana daripada daftar tunai dikreditkan ke akaun semasa |
Jumlah kredit |
|||
|
Dana yang diterima ke akaun semasa daripada pelanggan untuk membayar hutang mereka dikreditkan |
Amaun akaun belum terima |
|||
|
Dana yang diterima ke akaun semasa dalam bentuk pendahuluan daripada pembeli dan pelanggan dikreditkan |
Jumlah pendahuluan |
|||
|
Penerimaan dana pinjaman (kredit) jangka panjang, jangka pendek dikreditkan ke akaun semasa |
Jumlah pinjaman, |
|||
|
Dana telah diterima ke dalam akaun semasa daripada pengasas atas sumbangan kepada modal dibenarkan |
Jumlah hutang |
|||
|
Menerima dana daripada akaun semasa kepada juruwang |
Jumlah kredit |
|||
|
Hutang kepada pembekal telah dibayar balik daripada akaun semasa |
Jumlah akaun yang perlu dibayar |
|||
|
Kredit (pinjaman) jangka panjang dan jangka pendek yang dibayar balik daripada akaun semasa |
Jumlah hutang |
Kami membawa kepada perhatian anda majalah yang diterbitkan oleh rumah penerbitan "Akademi Sains Semula Jadi"
Audit perakaunan dan kewangan
ciri umum perakaunan dan perakaunan dan kerja operasi di bank Perakaunan ialah sistem yang teratur untuk mengumpul pendaftaran dan meringkaskan maklumat dari segi kewangan tentang harta, kewajipan organisasi dan pergerakan mereka melalui perakaunan berterusan semua transaksi perniagaan.
Serta karya lain yang mungkin menarik minat anda |
|||
| 77678. | falsafah India | 98.5 KB | |
| Oleh itu, dalam beberapa teks terdapat keinginan untuk menerangkan luaran dan dunia dalaman terdiri daripada empat atau lima unsur sebenar. Ilmu ini tidak boleh benar kerana kandungannya berpecah-belah dan tidak lengkap. | |||
| 77680. | Keadaan fisiologi dan kualiti produktif ayam pedaging selepas suntikan dan aplikasi aerosol gala-veta | 190.5 KB | |
| Tujuan kerja ini adalah untuk memberikan penilaian fisiologi tentang keberkesanan penggunaan imunomodulator gala-veta baru sebagai cara meningkatkan perlindungan imun badan untuk mengenal pasti kesan produktif dos dan kaedah optimum... | |||
| 77681. | Pemantau. Jenis monitor dan kelebihannya | 108 KB | |
| Hablur cecair ialah keadaan agregat khusus bahan di mana ia secara serentak mempamerkan sifat-sifat kristal dan cecair. Perlu diperhatikan dengan segera bahawa tidak semua bahan boleh berada dalam keadaan kristal cecair. | |||
| 77682. | Konsep tamadun N. Ya | 89.5 KB | |
| Peristiwa bersejarah Abad kedua puluh mempersoalkan banyak konsep saintifik yang kelihatan kukuh pembangunan sosial. Pertama sekali, ini terpakai kepada teori-teori pembangunan pasca-perindustrian yang biasa kepada semua manusia, yang dikaitkan dengan kemajuan pembangunan alat pengeluaran... | |||
| 77683. | SATA | 428.5 KB | |
| Secara teorinya, peranti ST 150 dan ST 300 harus serasi, kedua-dua pengawal ST 300 dan peranti ST 150 dan pengawal ST 150 dan peranti ST 300 kerana sokongan padanan kelajuan ke bawah walau bagaimanapun, untuk beberapa peranti dan pengawal, tetapan manual operasi; mod diperlukan, contohnya pada HDD Segte syarikat yang menyokong ST 300, pelompat khas disediakan untuk memaksa mod ST 150 dihidupkan. Penyambung kuasa ST membekalkan 3 voltan bekalan: 12 V 5 V dan 33 V; namun, peranti moden boleh... | |||
| 77685. | Peranti storan cakera keras | 1.79 MB | |
| Kepala baca/tulis dalam mana-mana pemacu cakera terdiri daripada teras feromagnetik berbentuk U dan lilitan gegelung (belitan) di sekelilingnya, yang melaluinya arus elektrik boleh mengalir. Apabila arus dialirkan melalui belitan, medan magnet tercipta dalam teras (litar magnet) kepala. Apabila menukar arah aliran semasa, kekutuban medan magnet juga berubah. Pada dasarnya, kepala adalah elektromagnet | |||
| 77686. | MENYUSUN PEMACU KERAS | 1.12 MB | |
| Fungsi BIOS untuk bekerja dengan cakera keras. Masalah BIOS apabila bekerja dengan cakera besar. Gambar rajah blok cakera keras. Kepala magnet bergerak serentak di sepanjang setiap permukaan setiap cakera untuk memastikan membaca dan menulis maklumat. | |||
Sebagai tambahan kepada akaun mata wang semasa dan asing, organisasi mempunyai hak untuk membuka semasa akaun. Akaun sedemikian dibuka oleh cawangan dan unit struktur, diperuntukkan kepada baki bebas untuk mengekalkan perbelanjaan semasa - mengeluarkan upah, jumlah yang boleh dipertanggungjawabkan, dsb.
Di samping itu, organisasi mempunyai hak untuk membuka istimewa dan lain lain istimewa akaun untuk perakaunan untuk pembiayaan yang disasarkan dan resit yang disasarkan, serta buku cek, surat kredit dan dokumen pembayaran lain (sijil simpanan, dsb.).
Penyimpanan berasingan bagi dana sedemikian di bank dijalankan untuk memastikan kawalan yang betul ke atas penggunaan yang dimaksudkan. Untuk merekodkan ketersediaan dan pergerakan mereka, terdapat akaun berasingan 55 "Akaun khas di bank", yang mana sub-akaun dibuka dalam konteks senarai dana di atas dalam buku cek, surat kredit, dsb.
Apabila membayar untuk kerja yang dilakukan dan perkhidmatan yang diberikan aplikasi yang luas mendapat gaji , diikat dalam buku cek yang berasingan. Mereka adalah borang pelaporan yang ketat. Untuk menerimanya, organisasi menyerahkan permohonan dan perintah pembayaran kepada bank untuk mendepositkan dana dalam akaun peribadi yang berasingan. Selepas melengkapkan prosedur ini dan mengesahkan dokumen di atas oleh bank, pemohon diberikan buku cek dan kad pengenalan. Yang terakhir mengandungi maklumat yang mengandungi nama pemiliknya, nombor akaun laci, sampel tandatangannya, dan untuk individu - juga data pasport, nama bank yang mengeluarkan kad ini, dan seratus alamat.
Dalam kes di mana penggunaan dana dalam akaun yang sepadan bagi laci cek disediakan untuk membayar balik amaun pada cek yang dibentangkan, tetapi tidak melebihi amaun yang dijamin oleh bank dalam perjanjian dengan laci, permohonan itu dikeluarkan dalam dua salinan. Pilihan ini membolehkan laci cek dijamin pembayaran cek daripada dana bank sekiranya ketiadaan sementara mereka dari laci cek.
Tidak kira pilihan perlindungan cek, bank, sebelum mengeluarkannya, dikehendaki menyatakan dalam cek:
- lokasi dan nama bank;
- nombor bank bersyarat;
- nombor akaun peribadi laci dan namanya;
- had saiz amaun (dalam nombor dan dalam perkataan) yang mana cek yang diperakui dengan meterai dan tandatangan boleh dikeluarkan pegawai balang.
Apabila menerima produk atau menyediakan perkhidmatan, pembayar (pembeli) mengeluarkan cek kepada pembekal, organisasi pengangkutan atau pejabat pos untuk jumlah yang sesuai, yang mesti dikemukakan kepada bank untuk pembayaran tidak lewat daripada 10 hari dari tarikh pengeluarannya.
Bank menyemak cek untuk kandungan dan ketepatan pelaksanaan (nombor dan tandatangan yang sepadan dalam cek dan buku cek, pematuhan dengan had) dan menyerahkannya ke pusat penyelesaian tunai (CSC), di mana ia disimpan. Amaun dihapus kira daripada akaun pemilik buku cek (laci cek) berdasarkan daftar cek yang diterima daripada RCC.
Jika had pada buku cek tidak digunakan, dan bilangan cek di dalamnya digunakan sepenuhnya, bank juga boleh mengeluarkan cek baharu kepada organisasi. Jika tidak ada keperluan sedemikian, organisasi mengeluarkan perintah kepada bank untuk memulangkan amaun ini dan mengkreditkannya ke akaun yang mana ia telah dihapus kira sebelum ini.
Penerimaan buku cek daripada bank dengan mengorbankan dana laci sendiri direkodkan dalam perakaunan menggunakan catatan perakaunan berikut (catatan dibuat dalam pesanan jurnal No. 3):
DEBIT 55 "Akaun khas di bank" subakaun 55-2 "Buku cek"
KREDIT 51 "Akaun semasa".
Mendepositkan dana apabila mengeluarkan buku cek melalui pinjaman bank ditunjukkan seperti berikut:
DEBIT 55 "Akaun bank lain" subakaun 55-2 "Buku cek"
PINJAMAN 66 "Pengiraan pinjaman dan pinjaman jangka pendek."
Semasa mengeluarkan cek, catatan berikut dibuat:
DEBIT 60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor”, 76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang”, dsb.
KREDIT 55 "Akaun khas di bank" subakaun 55-2 "Buku cek".
Jika buku cek dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab, sebagai contoh, penghantar barang untuk penempatan dengan organisasi pengangkutan, catatan dibuat:
DEBIT 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab"
KREDIT 55 "Akaun bank lain" subakaun 55-2 "Buku cek".
Untuk jumlah cek yang dikeluarkan oleh orang yang bertanggungjawab dalam pembayaran untuk perkhidmatan yang dilakukan untuk organisasi, catatan berikut dibuat:
DEBIT 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" KREDIT 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab."
Dalam akaun bank yang berasingan, organisasi mempunyai hak untuk mempunyai pelbagai dana untuk tujuan khas, khususnya:
- untuk penyelenggaraan institusi prasekolah;
- untuk penyelidikan dan pembangunan;
- untuk penempatan dengan penduduk untuk produk yang sebelum ini diterima oleh perusahaan pertanian dan dijual kepada pelanggan.
Dalam dua kes pertama, pembukaan akaun bank ditunjukkan dalam perakaunan melalui catatan:
PINJAMAN 86 "Pembiayaan yang disasarkan".
Dalam kes kedua, pendawaian berikut dilakukan:
DEBIT 55 "Akaun bank lain"
KREDIT 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan."
Pada masa hadapan, penyelesaian dengan penduduk boleh dilakukan secara tunai dan bukan tunai pada kredit akaun 55 "Akaun bank lain" dan debit akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang". Apabila membayar secara tunai, wang itu terlebih dahulu dikreditkan ke mesin daftar tunai.
Surat Kredit paling kerap digunakan untuk penghantaran ke luar bandar dengan persetujuan pihak atau atas permintaan pembekal - sebagai sekatan terhadap pembayar cuai dalam kes pembayaran lewat untuk produk dengan bentuk pembayaran penerimaan. Dalam kes ini, pembeli mengemukakan permohonan kepada bank dalam borang yang ditetapkan yang menunjukkan jumlah, syarat pembayaran, nombor kontrak, nama barang atau perkhidmatan yang akan dibekalkan oleh pihak lain, tempoh sah surat kredit, nama pembekal, dsb. Surat kredit bertujuan untuk penyelesaian dengan hanya satu pembekal, i.e. dia bernama.
Selepas menerima pemberitahuan daripada bank tentang pembukaan surat kredit, pembekal memenuhi kewajipannya setakat yang diperuntukkan dalam perjanjian. Selepas ini, dia menghantar invois dan dokumen penghantaran lain kepada bank, yang merupakan asas untuk mengkreditkan jumlah surat kredit ke akaun bank pembekal. Surat kredit ditutup apabila tamat tempoh sahnya.
Atas permintaan pembeli, surat kredit boleh ditutup lebih awal daripada tempoh yang ditetapkan jika pembekal tidak memenuhi mana-mana syarat kontrak. Surat kredit sedemikian biasanya dipanggil boleh dibatalkan. Terdapat juga tidak boleh ditarik balik surat kredit Menukar atau menutupnya tanpa persetujuan pihak-pihak kepada perjanjian adalah tidak dibenarkan.
Surat kredit dikeluarkan atas perbelanjaan dana pembayar sendiri atau atas perbelanjaan pinjaman bank.
Apabila mengeluarkan surat kredit dengan mendebit dananya sendiri daripada akaun semasa organisasi, bank menyimpan dana tersebut dalam akaun khas. ini bersalut (didepositkan) surat kredit. Hanya pemberitahuan tentang pembukaan surat kredit dihantar ke bank pembekal, dan wang itu kekal disimpan di bank pembeli. Dalam hal ini, semua pembayaran dilakukan oleh bank pembayar, yang secara berkala menghantar penyata surat kredit dengan dokumen pembayaran yang dilampirkan.
Apabila kewajiban para pihak dalam perjanjian menggunakan surat kredit dalam penyelesaian satu sama lain dipenuhi oleh bank yang menjalin hubungan koresponden satu sama lain, maka surat kredit tersebut disebut terbongkar (dijamin). Bentuk surat kredit ini memberikan hak kepada bank pelaksana untuk mendebit amaun daripada akaunnya dengan bank pengeluar. Syarat surat kredit boleh memperuntukkan penerimaan oleh pembeli yang diberi kuasa. Dalam kes ini, debit daripada surat kredit dijalankan dengan persetujuan (penerimaan) orang yang diberi kuasa.
Surat kredit sebagai satu bentuk pembayaran mempunyai kelemahan. Khususnya, pembeli tidak mendapat peluang untuk menyemak ketepatan invois pembekal yang dibentangkan untuk pembayaran, kesempurnaan dan kualiti penghantaran produk. Pada masa yang sama, dananya "dibekukan" untuk tempoh surat kredit sehingga ia benar-benar digunakan.
Perakaunan sintetik surat kredit dikekalkan pada akaun aktif 55 “Akaun khas di bank”: subakaun 55-1 “Surat kredit” berdasarkan penyata bank.
Apabila mengeluarkan surat kredit menggunakan dana anda sendiri, catatan perakaunan berikut dibuat:
KREDIT 51 "Akaun semasa".
Dalam kes apabila operasi sedemikian dijalankan menggunakan pinjaman bank, siaran kelihatan seperti ini:
DEBIT 55 "Akaun khas di bank" subakaun 55-1 "Surat kredit"
PINJAMAN 66 "Pengiraan untuk pinjaman dan pinjaman jangka pendek."
Apabila membayar invois pembekal dengan surat kredit, perkara berikut direkodkan:
DEBIT 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor"
KREDIT 55 "Akaun khas di bank" subakaun 55-1 "Surat kredit".
Perkhidmatan bank untuk mengeluarkan surat kredit dicerminkan sebagai kos semasa pembeli sebagai sebahagian daripada perbelanjaan lain:
DEBIT 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain"
KREDIT 51 "Akaun semasa".
Penutupan surat kredit apabila tamat tempoh sahnya berlaku dengan pemindahan serentak baki yang tidak digunakan ke akaun semasa atau dalam pembayaran balik pinjaman bank, bergantung pada dana yang digunakan untuk mengeluarkannya.
Pelaburan dana oleh organisasi dalam perbankan Dan sumbangan lain diambil kira dalam sub-akaun berasingan 55-3 “Akaun deposit” ke akaun 55 “Akaun khas di bank”.
Pembukaan deposit ini ditunjukkan dalam perakaunan bergantung pada dana yang diambil kira, dengan perbelanjaan yang operasi ini. Pada masa yang sama, catatan dibuat dalam perakaunan:
DEBIT 55 "Akaun khas dalam subakaun bank 55-3 "Akaun deposit"
KREDIT 51 "Akaun mata wang", 52 "Akaun mata wang".
Dalam perakaunan analisis, pelaburan tersebut direkodkan untuk setiap deposit. Pada penghujung tempoh ia dibuka, pulangan mereka oleh bank dalam perakaunan organisasi ditunjukkan dalam catatan terbalik di atas.
Cawangan dan bahagian struktur organisasi yang lain, diperuntukkan kepada kunci kira-kira yang berasingan, mengambil kira dalam sub-akaun berasingan untuk akaun 55 "Akaun khas di bank" pergerakan dana yang digunakan untuk membayar obligasi semasa mereka.
Penggunaan kad bank adalah cara yang mudah dan menguntungkan untuk membuat pembayaran bukan tunai untuk kedua-dua bank dan pelanggan. Penggunaan kad bank membolehkan pemegang, iaitu, individu, termasuk entiti undang-undang yang diberi kuasa, untuk menjalankan transaksi dengan dana yang dipegang oleh pengeluar mengikut perjanjian dan perundangan semasa.
Dasar perakaunan untuk transaksi penyelesaian menggunakan kad bank adalah berdasarkan keperluan peraturan berikut yang mengawal pelaksanaan oleh bank bagi operasi ini di wilayah tersebut Persekutuan Russia:
Peraturan Bank Rusia bertarikh 24 Disember 2004 No. 266-P "Mengenai pengeluaran kad bank dan transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran";
Peraturan Bank Rusia bertarikh 26 Mac 2007 No. 302-P "Mengenai peraturan perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia."
Senarai akaun utama yang digunakan untuk merekod transaksi dengan kad bank
Akaun pelanggan
Dana pelanggan individu untuk penyelesaian pada transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran, kad kredit direkodkan pada akaun kunci kira-kira No. 40817 " individu", No. 40820. Akaun adalah pasif.
Tujuan No. akaun 40817: mengakaunkan dana individu yang tidak berkaitan dengan pelaksanaannya aktiviti keusahawanan.
Tujuan Nombor akaun 40820: perakaunan dana dan penyelesaian untuk transaksi yang dijalankan oleh individu bukan pemastautin mengikut undang-undang mata wang Persekutuan Rusia dan peraturan Bank Rusia tanpa menggunakan akaun bank khas.
Perakaunan analitikal mengekalkan akaun peribadi yang dibuka untuk individu (termasuk bukan pemastautin) mengikut perjanjian akaun bank.
Akaun kredit mencerminkan:
Jumlah yang diterima memihak kepada individu melalui pemindahan bank daripada akaun entiti undang-undang dan individu, deposit;
Pemindahan tanpa membuka akaun;
Debit akaun mencerminkan:
Jumlah yang diterima oleh individu secara tunai;
Jumlah yang dipindahkan oleh individu melalui pindahan bank ke akaun entiti undang-undang dan individu, ke akaun deposit;
Dana pelanggan entiti undang-undang untuk penyelesaian transaksi yang dibuat menggunakan kad bank korporat (pembayaran dan kredit) direkodkan pada akaun kunci kira-kira No. 405ХХ "Akaun organisasi dalam pemilikan persekutuan", No. 406ХХ "Akaun organisasi di negeri (kecuali persekutuan) ) harta", No. 407ХХ "Akaun pertubuhan bukan kerajaan". Akaun adalah pasif.
Akaun dibuka dalam mata wang Rusia atau matawang asing berdasarkan perjanjian akaun bank.
Perakaunan analitikal mengekalkan akaun peribadi yang dibuka untuk entiti undang-undang mengikut perjanjian akaun bank.
Akaun kredit mencerminkan:
Jumlah yang didepositkan secara tunai;
Jumlah yang diterima memihak kepada entiti undang-undang melalui pemindahan bank daripada akaun entiti undang-undang dan individu, deposit (deposit);
Jumlah pinjaman yang diberikan;
Jumlah faedah yang terakru oleh bank pada baki akaun;
Penerimaan dana lain yang diperuntukkan oleh peraturan Bank of Russia.
Debit akaun mencerminkan:
Jumlah yang diterima oleh wakil entiti undang-undang secara tunai;
Jumlah yang dipindahkan oleh entiti undang-undang melalui pindahan bank ke akaun entiti undang-undang dan individu, untuk mendepositkan akaun;
Jumlah yang digunakan untuk membayar balik hutang atas pinjaman yang disediakan, termasuk faedah ke atasnya;
Jumlah komisen daripada bank dan peserta lain dalam sistem pembayaran;
Operasi lain yang diperuntukkan oleh peraturan Bank of Russia.
Operasi dijalankan secara surat-menyurat dengan akaun untuk perakaunan dana pelanggan, deposit (deposit), koresponden, tunai, pinjaman, tuntutan dan obligasi faedah, pendapatan dan perbelanjaan bank, penyelesaian yang tidak lengkap.
Akaun penyelesaian yang belum selesai
Perakaunan untuk penyelesaian yang belum selesai bagi transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran dijalankan pada akaun kunci kira-kira No. 30232, 30233.
No. Akaun 30232 adalah pasif. No. Akaun 30233 aktif.
Perakaunan analitikal untuk akaun No. 30232, 30233 dijalankan pada akaun peribadi yang dibuka dalam bahagian berikut:
Organisasi kontrak;
Jenis operasi (petempatan);
Peserta sistem pembayaran;
Jenis mata wang;
Jenis kad pembayaran.
Kredit No. akaun 30232 menggambarkan jumlah yang dikreditkan untuk transaksi yang dijalankan menggunakan kad pembayaran dalam surat-menyurat dengan akaun koresponden, akaun daftar tunai, akaun tunai di ATM, dan akaun lain dalam kes yang ditetapkan.
Debit akaun No. 30232 menggambarkan jumlah berikut:
Dihapus kira untuk urus niaga yang dibuat menggunakan kad pembayaran, dalam surat-menyurat dengan akaun bank pelanggan, akaun koresponden, dan akaun lain dalam kes yang telah ditetapkan;
Menerima komisen atas urus niaga yang dilakukan menggunakan kad pembayaran, dalam surat-menyurat dengan akaun untuk perakaunan untuk pendapatan yang diterima VAT (untuk urus niaga tertakluk kepada VAT);
Apabila menyelesaikan penyelesaian tertunda dalam surat-menyurat dengan akaun aktif penyelesaian belum selesai untuk transaksi menggunakan kad pembayaran.
Debit akaun No. 30233 menggambarkan jumlah berikut:
Dihapus kira daripada akaun koresponden dan akaun lain dalam kes yang telah ditetapkan;
Dipindahkan oleh bank yang memperoleh kepada organisasi perdagangan (perkhidmatan);
Wang tunai dikeluarkan kepada pemegang kad pembayaran;
Mengembalikan kepada pelanggan yang tersilap didebit daripada akaun bank mereka berdasarkan daftar pembayaran yang diterima sebelum ini.
Jumlah berikut ditunjukkan dalam kredit No. akaun 30233:
Dihapus kira berdasarkan daftar pembayaran yang diterima dalam surat-menyurat dengan akaun bank pelanggan, akaun koresponden, dan akaun lain dalam kes yang ditetapkan;
Perbelanjaan komisen untuk transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran, dalam surat-menyurat dengan akaun perbelanjaan;
Apabila menyelesaikan penyelesaian yang belum selesai dalam surat-menyurat dengan akaun pasif penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi menggunakan kad pembayaran.
Akaun untuk merekod dana di ATM
Perakaunan tunai dalam rubel dan mata wang asing yang dipegang di ATM dan transaksi yang dilakukan menggunakan dana ini dijalankan pada akaun kunci kira-kira No. 20208. Akaun sedang aktif.
Dalam perakaunan analisis, akaun peribadi yang berasingan dikekalkan untuk setiap ATM dan mengikut jenis mata wang.
Debit akaun mencerminkan:
Wang tunai didepositkan apabila dimuatkan ke dalam ATM dalam surat-menyurat dengan akaun daftar tunai;
Dana yang didepositkan oleh pelanggan dalam surat-menyurat dengan akaun penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dijalankan menggunakan kad pembayaran, akaun bank pelanggan.
Kredit akaun mencerminkan:
Wang tunai yang dikeluarkan daripada ATM dalam surat-menyurat dengan akaun penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dijalankan menggunakan kad pembayaran, akaun bank pelanggan;
Jumlah dana semasa memunggah dan mengeluarkan wang tunai dalam surat-menyurat dengan akaun daftar tunai;
Jumlah dengan akaun lain dalam kes tertentu.
Akaun untuk pembayaran dengan kad prabayar
Penyelesaian untuk transaksi dengan kad prabayar dijalankan menggunakan akaun kunci kira-kira No. 40903 “Dana untuk penyelesaian melalui cek, kad prabayar.” Akaun itu pasif.
Prosedur untuk mengekalkan perakaunan analitikal untuk akaun No. 40903 mengenai kad prabayar ditentukan oleh bank secara bebas. Untuk tidak menggunakan bil yang tidak perlu, anda boleh mengehadkan diri anda kepada jenis perkhidmatan prabayar (Internet, komunikasi mudah alih, panggilan jarak jauh dan barangan lain, kerja, perkhidmatan, pembayaran yang dijalankan menggunakan kad prabayar). Atau buka akaun dalam konteks organisasi yang menjalankan operasi berkaitan yang mana bank membuat penyelesaian.
Dalam perakaunan analitikal, akaun peribadi yang berasingan diselenggarakan oleh jenis perkhidmatan prabayar dan organisasi rakan niaga.
Kredit akaun merekodkan jumlah yang diterima daripada individu untuk tujuan menjalankan transaksi melalui kad prabayar dalam surat-menyurat dengan akaun daftar tunai, akaun bank pelanggan, akaun koresponden, akaun tunai di ATM, akaun untuk merekod penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran. kart.
Debit akaun dijalankan:
Jumlah transaksi pada kad prabayar, dipindahkan kepada penyedia perkhidmatan prabayar, dalam surat-menyurat dengan akaun koresponden, akaun bank pelanggan, akaun untuk merekod penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran;
Komisen bank dalam surat-menyurat dengan akaun untuk perakaunan pendapatan yang diterima oleh VAT (untuk transaksi tertakluk kepada VAT).
Akaun luar kunci kira-kira untuk kad pembayaran
Perakaunan untuk kad pembayaran tidak diperibadikan dan diperibadikan di kedai nilai dijalankan dalam akaun luar kunci kira-kira 91202 "Nilai dan dokumen pelbagai". Akaun sedang aktif.
Dalam perakaunan analitikal, akaun peribadi yang berasingan dikekalkan untuk kad pembayaran yang tidak diperibadikan dan diperibadikan.
Perakaunan untuk kad pembayaran yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan dan diserahkan untuk diperibadikan dijalankan dalam akaun luar kunci kira-kira No. 91203 "Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen." Akaun sedang aktif.
Dalam perakaunan analitikal, akaun berasingan dikekalkan untuk orang yang bertanggungjawab dan organisasi penerima.
Kad pembayaran tidak diperibadikan dan diperibadikan di kedai nilai, dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, dipindahkan untuk pemperibadian, diambil kira dalam akaun luar kunci kira-kira pada penilaian bersyarat sebanyak satu rubel untuk setiap kad pembayaran.
Apabila mencerminkan urus niaga menggunakan kad pembayaran dalam perakaunan, akaun kunci kira-kira lain juga digunakan. Sebagai contoh:
Akaun tunai No. 20202 dan akaun koresponden;
Kewajipan dan keperluan untuk pembayaran faedah (No. 47426, 47427);
Akaun semasa entiti undang-undang dan deposit individu;
Akaun pinjaman dan overdraf;
Akaun penyelesaian antara cawangan;
Akaun pendapatan dan perbelanjaan bank, dsb.
Operasi asas. Mendepositkan wang tunai
Perakaunan untuk urus niaga untuk mendepositkan (mengisi semula) dana ke dalam akaun pelanggan untuk menyokong transaksi menggunakan kad pembayaran direkodkan pada akaun kunci kira-kira dengan catatan berikut.
Membuat sumbangan (penambahan) dana oleh individu secara tunai di ibu pejabat bank tempat kad dikeluarkan dikeluarkan berdasarkan pesanan resit:
Dt 20202
Kt 40817"Individu"
Kt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Pendaftaran transaksi deposit tanpa tunai di ibu pejabat bank tempat kad dikeluarkan:
Dt 42301-42307“Deposit dan dana lain yang diperoleh daripada individu”, 40817 "Individu"
Kt 40817"Individu"
Dt 42601-42607“Deposit dan dana menarik lain bagi individu bukan pemastautin”, 40820 “Akaun individu bukan pemastautin”
Kt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Dt 405-407
Kt 405-407 Akaun entiti undang-undang, bergantung pada bentuk pemilikan, dibuka berdasarkan perjanjian akaun bank yang menyediakan transaksi menggunakan pembayaran dan kad kredit
Untuk operasi pengisian semula akaun, apabila individu mendepositkan dana, pesanan resit dijana dalam tiga kali ganda, di mana nama keluarga penuh, nama pertama, patronimik (jika ada) pemegang kad dan nombornya ditunjukkan dalam tujuan pembayaran.
Entiti undang-undang menyerahkan kepada bank pesanan pembayaran yang lengkap untuk setiap jumlah penambahan. Dalam lajur "Tujuan pembayaran", nyatakan "Penambahan semula akaun untuk pembayaran menggunakan kad korporat."
Salinan pertama dokumen pembayaran (pesanan resit, pesanan pembayaran) diletakkan dalam dokumen hari itu, yang kedua dikeluarkan kepada pelanggan, salinan ketiga dipindahkan ke pusat perkhidmatan pembayaran pusat.
Perakaunan untuk pengeluaran dana dan penyelesaian dengan pelanggan untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad bank
Asas untuk membuat penyelesaian transaksi menggunakan kad pembayaran dan mengesahkan penyelesaiannya adalah dokumen mengenai transaksi menggunakan kad pembayaran, yang disediakan di atas kertas dan (atau) dalam bentuk elektronik.
Dokumen untuk transaksi menggunakan kad pembayaran mesti mengandungi butiran mandatori berikut:
Pengecam ATM, terminal elektronik atau lain-lain cara teknikal, bertujuan untuk melakukan transaksi menggunakan kad pembayaran;
Jenis operasi;
Tarikh transaksi;
Jumlah transaksi;
Mata wang urus niaga;
Jumlah komisen (jika berkenaan);
Butiran kad pembayaran.
Apabila melakukan transaksi di tempat pengeluaran tunai, dokumen mengenai transaksi menggunakan kad pembayaran di atas kertas, apabila disusun, dilengkapkan dengan tandatangan pemegang kad pembayaran dan juruwang.
Dokumen mengenai transaksi menggunakan kad pembayaran mungkin mengandungi butiran tambahan yang ditetapkan oleh peraturan peserta penyelesaian atau peraturan bank dalaman.
Jika dokumen mengenai transaksi menggunakan kad pembayaran disediakan tanpa prosedur kebenaran, tetapi ini mewujudkan kewajipan bagi pengeluar kepada pemeroleh untuk melaksanakan dokumen ini, kod kebenaran tidak ditunjukkan di dalamnya.
Butiran dokumen untuk urus niaga menggunakan kad pembayaran mesti mengandungi ciri-ciri yang membolehkan seseorang untuk mewujudkan surat-menyurat dengan pasti antara butiran kad pembayaran dan akaun sepadan individu, entiti undang-undang, usahawan individu, serta antara pengecam organisasi perdagangan (perkhidmatan), mata tunai, ATM dan akaun bank bagi organisasi perdagangan (perkhidmatan).
Apabila mengeluarkan atau menerima wang tunai dalam mata wang Persekutuan Rusia atau dalam mata wang asing menggunakan kad pembayaran di tempat pengeluaran tunai organisasi kredit, sebagai tambahan kepada dokumen untuk transaksi menggunakan kad pembayaran, resit tunai (perbelanjaan) dikeluarkan seperti yang diperuntukkan oleh Peraturan Bank of Russia No. 318 bertarikh 24 April 2008 -P "Mengenai prosedur untuk menjalankan transaksi tunai dan peraturan untuk penyimpanan, pengangkutan dan pengumpulan wang kertas dan syiling Bank of Russia di institusi kredit di wilayah Persekutuan Rusia ”, dan dokumen disediakan yang mengesahkan kelakuan urus niaga dengan mata wang tunai dan cek, dan daftar transaksi dengan mata wang tunai dan cek yang disediakan oleh Bank of Russia Arahan No. 136-I bertarikh 16 September 2010 “Mengenai prosedur untuk bank (cawangan) yang diberi kuasa untuk melaksanakan spesies individu transaksi perbankan dengan mata wang asing tunai dan transaksi dengan cek (termasuk cek pengembara), nilai nominalnya ditunjukkan dalam mata wang asing, dengan penyertaan individu."
Prosedur untuk mencerminkan dalam urus niaga perakaunan untuk pengeluaran tunai kepada pemegang kad bank di tempat pengeluaran tunai
Asas untuk membuat penyelesaian dan dokumen lain untuk menggambarkan jumlah transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran dalam rekod perakaunan peserta penyelesaian adalah daftar pembayaran atau jurnal elektronik.
Perakaunan untuk operasi pengeluaran tunai di tempat pengeluaran tunai dijalankan mengikut susunan berikut.
Pengeluaran wang tunai oleh bank pengeluar kepada pemegang kad bank-pelanggan institusi kredit ini:
Dt 40817"Individu"
Kt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Dt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Kt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Dt 405-407 Akaun entiti sah bergantung pada bentuk pemilikan (untuk akaun yang melibatkan transaksi menggunakan kad bank)
Kt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Mendebit atau mengkreditkan dana untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran dijalankan tidak lewat daripada hari perniagaan selepas hari institusi kredit menerima daftar pembayaran atau jurnal elektronik.
Jika daftar pembayaran atau jurnal elektronik diterima oleh institusi kredit yang mengeluarkan (institusi kredit memperoleh) sebelum hari sebelum hari pendebitan atau pengkreditan dana daripada akaun koresponden institusi kredit yang mengeluarkan (institusi kredit memperoleh) dibuka dengan institusi kredit yang membawa penyelesaian bersama antara peserta dalam penyelesaian untuk transaksi menggunakan kad pembayaran (agen penyelesaian), atau hari penerimaan dana yang didepositkan untuk penyelesaian menggunakan kad prabayar, maka penyelesaian untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran tidak lengkap sehingga masa yang ditetapkan dari tarikh resit daftar pembayaran atau majalah elektronik.
Pengeluaran tunai kepada pemegang kad bank yang bukan pelanggan institusi kredit ini (memperoleh) direkodkan dalam perakaunan, dengan mengambil kira ketidaklengkapan penyelesaian, seperti berikut.
Daftar pembayaran diterima sebelum hari sebelum dana dikreditkan:
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Kt 20207"Tunai dalam mengendalikan meja tunai yang terletak di luar premis institusi kredit" - untuk jumlah dana yang dikeluarkan
Bayaran dikenakan untuk pengeluaran tunai. Walau bagaimanapun, No. akaun 30233 tidak sepadan dengan akaun pendapatan. Menurut penjelasan yang disasarkan oleh Bank of Russia, dalam kes ini, akaun pendapatan mesti sepadan dengan akaun koresponden.
Penerimaan bayaran balik dana yang dikeluarkan kepada pemegang kad bank yang bukan pelanggan institusi kredit ini, selepas menerima penyata pengkreditan, bayaran balik untuk jumlah yang dikeluarkan ditunjukkan dalam akaun koresponden, akaun penyelesaian antara cawangan dan akaun pendapatan untuk jumlah komisen :
Dt 30110 - jumlah dana yang diterima
Kt 30233"Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran" - untuk jumlah wang tunai yang dikeluarkan
Kt 70601
Dt 30302
Kt 30233 70601 "Pendapatan"
Prosedur untuk mencerminkan dalam urus niaga perakaunan yang dijalankan di bank lain yang berkaitan dengan hapus kira dana daripada pemegang kad bank
Pemindahan dana (mendebit daripada akaun koresponden) oleh institusi kredit yang mengeluarkan untuk transaksi yang dibuat oleh pelanggannya menggunakan kad bank pembayaran dalam sistem lain ditunjukkan dalam perakaunan secara berbeza, bergantung pada susunan dokumen utama diterima:
1) setelah menerima dokumen yang menjadi asas untuk membuat penyelesaian (daftar pembayaran) untuk akaun pelanggan yang membuat transaksi menggunakan kad pembayaran sebelum mendebit dana daripada akaun koresponden:
Dt 40817"Individu"
Kt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Dt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Kt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Dt 405-407 Akaun entiti sah bergantung pada bentuk pemilikan
Kt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Hapus kira dana:
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 30110"Akaun wartawan di institusi kredit koresponden"
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 30302"Petempatan dengan cawangan yang terletak di Persekutuan Rusia"
2) apabila menghapus kira dana daripada akaun koresponden berdasarkan ekstrak:
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 301 10 "Akaun koresponden di institusi kredit koresponden"
- mendebit daripada akaun kad pelanggan:
Dt 40817"Individu"
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Dt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Dt 405-407 Akaun entiti sah bergantung pada bentuk pemilikan
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Atribusi kepada perbelanjaan komisen:
Dt 70606"Perbelanjaan"
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Prosedur untuk mencerminkan dalam transaksi perakaunan di bank lain yang berkaitan dengan pengkreditan dana yang memihak kepada pemegang kad bank
Penerimaan dana (kredit kepada akaun koresponden) oleh institusi kredit yang mengeluarkan untuk transaksi yang berkaitan dengan deposit dana yang memihak kepada pelanggan pemegang kad bank ditunjukkan dalam perakaunan secara berbeza, bergantung pada susunan dokumen utama diterima:
1) setelah menerima dokumen yang menjadi asas untuk penyelesaian (daftar pembayaran) sebelum dana dikreditkan ke akaun koresponden:
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 40817"Individu"
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 405-407 Akaun entiti sah bergantung pada bentuk pemilikan
Memindahkan dana:
Dt 30110"Akaun wartawan di institusi kredit koresponden"
Kt 30233"Penyelesaian tidak lengkap untuk transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran"; 70601 "Pendapatan"
Dt 30302"Petempatan dengan cawangan yang terletak di Persekutuan Rusia"
Kt 30233"Penyelesaian tidak lengkap untuk transaksi yang dilakukan menggunakan kad pembayaran"; 70601 "Pendapatan"
2) apabila dana dikreditkan ke akaun koresponden berdasarkan ekstrak:
Dt 30110"Akaun wartawan di institusi kredit koresponden"
Kt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Selepas penerimaan daftar pembayaran berikutnya:
- mengkreditkan ke akaun kad pelanggan:
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 40817"Individu"
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 40820“Akaun individu bukan pemastautin”
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 405-407 Akaun entiti sah bergantung pada bentuk pemilikan
Atribusi kepada pendapatan komisen:
Dt 30232“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 70601"Pendapatan"
Organisasi pembayaran menggunakan kad bank di ATM
Prosedur untuk mengendalikan wang tunai apabila menggunakan ATM
Operasi untuk memuatkan dan mengeluarkan wang tunai daripada ATM dijalankan oleh juruwang institusi kredit sekurang-kurangnya dua orang (selepas ini dirujuk sebagai pekerja yang bertanggungjawab untuk menservis ATM), salah seorang daripadanya diberikan fungsi kawalan. Wang tunai yang diperlukan untuk memuatkan ATM dikeluarkan dan wang tunai yang dikeluarkan dari ATM diterima di meja tunai institusi kredit yang memasang ATM.
ATM mesti menyediakan keupayaan untuk memaparkan maklumat tentang transaksi yang dilakukan di atas kertas.
Pengukuhan ATM dengan wang tunai dilakukan mengikut keperluan berdasarkan permintaan bertulis daripada juruwang yang bertanggungjawab untuk menservis ATM, atau ketua jabatan institusi kredit yang menggunakan perisian untuk mengawal bekalan wang tunai kepada ATM.
Pengurus daftar tunai, menggunakan pesanan resit tunai, mengeluarkan kepada juruwang atau pemungut jumlah wang yang diperlukan untuk memuatkan ATM. Juruwang atau pekerja kutipan mengira semula jumlah wang yang diterima halaman demi halaman, memasukkannya ke dalam kaset dan mengunci kaset dengan kunci.
Juruwang atau pekerja kutipan boleh diberikan kaset yang telah disediakan terlebih dahulu dengan wang tunai untuk memuatkan ATM. Penyediaan wang tunai, pemasukannya ke dalam kaset dan penutupan kaset dijalankan oleh pengurus daftar tunai atau pekerja tunai yang ditetapkan khas.
Label dilampirkan pada kaset dengan nombor ATM, jumlah wang yang didepositkan, tarikh, tandatangan dan cop nama pengurus daftar tunai atau pekerja tunai yang ditetapkan khas. Apabila menerima kaset untuk memuatkan ATM, pengumpul tunai memeriksa integriti kaset dan kehadiran butiran pada label.
Perakaunan untuk tunai dalam ATM disimpan pada akaun kunci kira-kira aktif No. 20208 “Tunai dalam ATM.” Perakaunan analitik dikekalkan untuk setiap ATM yang dimiliki oleh bank dan mengikut jenis mata wang.
Dt 20208"Tunai dalam ATM"
Kt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Juruwang atau pegawai kutipan menghasilkan cetakan daripada ATM tentang jumlah wang tunai yang dikeluarkan berdasarkan kad dan terletak di ATM pada masa pembukaan, dan mengeluarkan kaset dari ATM. Memuatkan kaset yang disediakan ke dalam ATM dan mencetak cetakan daripada ATM yang mengesahkan fakta pelaburan wang.
Berdasarkan cetakan ATM, pekerja perakaunan institusi kredit mengeluarkan pesanan resit tunai untuk wang tunai yang didepositkan di meja tunai.
Pengurus daftar tunai menerima wang tunai yang dikeluarkan daripada ATM daripada daftar tunai atau pekerja kutipan, menyelaraskan baki wang yang dikeluarkan daripada kaset dengan data cetakan dan menandatangani pesanan penerimaan tunai.
Pemunggahan ATM direkodkan dalam catatan perakaunan:
Dt 20202"Meja tunai organisasi kredit"
Kt 20208"Tunai dalam ATM"
Perakaunan untuk operasi pengeluaran tunai menggunakan kad pembayaran bank di ATM
Penyelesaian yang belum selesai untuk urus niaga pengeluaran tunai ditunjukkan dalam perakaunan dalam susunan berikut.
Berdasarkan daftar pembayaran untuk transaksi menggunakan kad bank yang diterima daripada pusat pemprosesan, organisasi kredit yang memperoleh menyediakan catatan perakaunan:
Dt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 20208"Tunai dalam ATM"
Selepas menerima bayaran balik, menerima penyata akaun koresponden daripada bank penyelesaian:
Dt 30110"Akaun wartawan di institusi kredit koresponden"
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 70601"Pendapatan" - jumlah komisen untuk pengeluaran tunai
Dt 30302"Petempatan dengan cawangan yang terletak di Persekutuan Rusia"
Kt 30233“Penyelesaian yang belum selesai untuk transaksi yang dibuat menggunakan kad pembayaran”
Kt 70601"Pendapatan" - jumlah komisen untuk pengeluaran tunai
Perakaunan untuk urus niaga dengan kad bank dalam akaun luar kunci kira-kira
Apabila mengatur perakaunan untuk transaksi dengan kad bank dalam akaun luar kunci kira-kira, perlu mengambil kira bahawa dalam proses pergerakan kad terdapat beberapa peringkat:
Menerima kad dan menghantarnya ke peti simpanan tunai;
Menghantar kad ke pusat pemprosesan untuk disimpan dan diperibadikan;
Penghantaran kad peribadi kepada bank;
Menghantar kad ke cawangan;
Mengeluarkan kad kepada pemegang;
Pemulangan kad terpakai oleh pemegang;
Memusnahkan kad.
Kad plastik yang diterima daripada pengilang direkodkan pada akaun No. 91202 "Pelbagai barang berharga dan dokumen" di bawah akaun peribadi "Kad plastik tidak berdaftar" dalam penilaian bersyarat "satu kad - satu rubel" mengikut jenis kad.
Penerimaan kad plastik dari pengilang ke kemudahan penyimpanan diformalkan dengan perintah peringatan untuk bilangan kad (mengikut jenis kad) mengikut nota konsainan:
Dt 91202
Kt 99999
Perakaunan mengikut jenis kad disimpan dalam buku borang 0482171, jumlah keseluruhan kad juga ditunjukkan dalam buku barang berharga bilik stor.
Kad plastik kosong yang diterima daripada pengilang dan diterima ke dalam peti besi disimpan dalam bungkusan dan disusun mengikut jenis dalam kabinet logam, rak dan peti besi. Inventori yang mengandungi tarikh, jenis dan bilangan kad dilampirkan pada bungkusan dengan kad plastik. Kad mesti disimpan sedemikian rupa sehingga akses kepada mereka terhad kepada pegawai yang bertanggungjawab dan ditetapkan secara khusus. Perlu diingat bahawa bukan sahaja kecurian kad, tetapi juga penerimaan maklumat yang tidak dibenarkan mengenai butirannya boleh menyebabkan kerosakan kewangan.
Apabila dibuka oleh juruwang pakej individu dengan kad plastik, dengan kehadiran pegawai yang bertanggungjawab untuk keselamatan barang berharga, bilangan kad dalam setiap pakej diperiksa.
Setiap bulan pada hari pertama, perakaunan analisis akaun peribadi yang dibuka dalam perakaunan diselaraskan dengan data dalam buku borang 0482171.
Perakaunan untuk kad yang dihantar untuk disimpan dan diperibadikan ke pusat pemprosesan
Untuk menghantar kad plastik kosong ke pusat pemprosesan, perintah peringatan untuk pengeluaran barang berharga dikeluarkan nombor siri kad yang dikeluarkan ditunjukkan di belakang pesanan. Kad bank yang dikeluarkan untuk melaporkan kepada pekerja yang bertanggungjawab diambil kira dalam akaun No. 91203 "Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen" di bawah akaun peribadi "Kad bank yang dikeluarkan untuk pelaporan" dalam penilaian bersyarat "satu kad - satu ruble” dalam konteks jenis kad dan orang yang bertanggungjawab.
Operasi pemindahan untuk disimpan dan diperibadikan ke pusat pemprosesan didokumenkan oleh catatan perakaunan berikut:
Dt 91203
Kt 91202“Pelbagai barang berharga dan dokumen”, untuk akaun peribadi “Kad plastik yang tidak dikeluarkan”
Kad yang telah melalui pemperibadian diterima oleh pekerja bank yang bertanggungjawab di pusat pemprosesan menggunakan sijil penerimaan dan diserahkan kepada peti simpanan tunai. Perakaunan untuk kad yang dihantar ke peti simpanan tunai dikekalkan pada akaun No. 91202 "Pelbagai barang berharga dan dokumen" di bawah akaun peribadi "Kad bank yang dimaksudkan untuk dikeluarkan kepada pemegang" dalam penilaian bersyarat "satu kad - satu ruble" mengikut jenis kad .
Debit akaun mencerminkan kad yang diterima ke dalam simpanan barang berharga bank. Kredit akaun mencerminkan kad yang dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab untuk pemindahan kepada pemegang kad. Kad disimpan dalam buku barang berharga bilik stor.
Operasi pemindahan kad yang telah melalui pemperibadian ke kemudahan penyimpanan oleh pekerja yang bertanggungjawab didokumenkan oleh catatan perakaunan berikut:
Dt 91202
Kt 91203“Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen”, untuk akaun peribadi “Kad bank dihantar untuk penyimpanan ke pusat pemprosesan”
Mengeluarkan kad yang diperibadikan kepada pelanggan:
Dt 99999"Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda"
Kt 91202“Pelbagai barang berharga dan dokumen”, untuk akaun peribadi “Kad bank yang dimaksudkan untuk dikeluarkan kepada pemegang”
Perakaunan untuk kad yang dihantar ke cawangan atau dikeluarkan kepada pekerja yang diberi kuasa untuk pemindahan kepada pemegang dikekalkan pada No akaun 91203 "Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen" di bawah akaun peribadi "Kad bank yang dikeluarkan untuk pelaporan":
Dt 91203
Kt 91202“Pelbagai barang berharga dan dokumen”, untuk akaun peribadi “Kad bank yang dimaksudkan untuk dikeluarkan kepada pemegang”
Perakaunan untuk kad bank yang dikeluarkan kepada pemegang disimpan dalam akaun No. 91203 "Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen" di bawah akaun peribadi "Kad bank dalam edaran" dalam penilaian bersyarat "satu kad - satu rubel" dalam jenis konteks kad dan orang yang bertanggungjawab.
Pengeluaran kad bank kepada pelanggan dilakukan berdasarkan perjanjian yang dibuat dengannya oleh seorang pekerja jabatan kad plastik, tertakluk kepada pelanggan membuka akaun kad dan membayar komisen untuk penyelenggaraan tahunan akaun kad di mengikut tarif bank. Kad bank mesti mengandungi nama dan logo pengeluar, yang mengenal pastinya secara unik.
Pengeluaran kad kepada pemegang:
Dt 91203
Kt 91203"Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen", untuk akaun peribadi "Kad bank yang dikeluarkan untuk pelaporan"
Setiap bulan, pekerja yang bertanggungjawab di jabatan kad plastik, yang telah menerima kad yang dilaporkan, mesti menjalankan pemeriksaan kawalan ketersediaannya dan bilangan kad yang dikeluarkan kepada pemegang kad dengan data perakaunan.
Apabila kad terpakai dipulangkan oleh pemegang, eksekutif bertanggungjawab jabatan kad plastik menerima kad daripada pemegang dan mengeluarkan perintah peringatan.
Untuk jumlah yang dikembalikan oleh pemegang kad:
Dt 91203"Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen", untuk akaun peribadi "Kad bank yang dikeluarkan untuk pelaporan"
Kt 91203“Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen”, untuk akaun peribadi “Kad bank dalam edaran”
Perakaunan untuk operasi pemusnahan kad
Kad bank yang rosak semasa pemperibadian, dikembalikan oleh pemegang dan tidak dituntut, serta kad yang penggantian berjadual atau tidak berjadual dibuat, tertakluk kepada kemusnahan. Pemusnahan dilakukan dengan memotong kad kepada dua bahagian di sepanjang garis jalur magnetnya atau dengan menusuk cip magnetnya.
Jika kad plastik yang tertakluk kepada pembatalan dimusnahkan di jabatan kad plastik, maka tindakan pemusnahan dibuat untuk pemusnahan kad, ditandatangani oleh orang yang bertanggungjawab dan ketua akauntan. Berdasarkan akta itu, perintah peringatan dikeluarkan untuk menggambarkan transaksi pada akaun luar kunci kira-kira. Tindakan pemusnahan difailkan dalam dokumen perakaunan:
Dt 99999"Akaun untuk surat-menyurat dengan akaun aktif dengan catatan berganda"
Kt 91203"Pelbagai barang berharga dan dokumen yang dihantar dan dikeluarkan untuk pelaporan, untuk komisen", untuk akaun peribadi "Kad bank yang dikeluarkan untuk pelaporan"
Menurut Art. 848 Kanun Sivil, bank wajib melaksanakan untuk pelanggan operasi yang diperuntukkan untuk akaun jenis ini oleh undang-undang, peraturan perbankan yang ditetapkan selaras dengannya dan adat perniagaan yang digunakan dalam amalan perbankan, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh bank. perjanjian akaun.
Urus niaga utama yang dilakukan pada akaun bank ialah:
Mengkreditkan dana masuk ke akaun pelanggan;
Mendebitkan jumlah tertentu daripada akaun pelanggan sejumlah wang.
Dana didebitkan daripada akaun oleh bank berdasarkan pesanan pelanggan (klausa 1 Perkara 854 Kanun Sivil); atau dengan persetujuannya (Perkara 874 Kanun Sivil). Tanpa perintah pelanggan, dana dalam akaun dihapus kira oleh keputusan mahkamah, serta dalam kes yang ditetapkan oleh undang-undang atau diperuntukkan oleh perjanjian antara bank dan pelanggan.
Sekiranya terdapat dana pada akaun, jumlah yang mencukupi untuk memenuhi semua keperluan yang dikemukakan kepada akaun, dana ini didebitkan daripada akaun mengikut urutan penerimaan pesanan pelanggan dan dokumen lain untuk pendebitan (keutamaan kalendar), melainkan jika sebaliknya diperuntukkan oleh undang-undang.
Jika tiada dana yang mencukupi dalam akaun untuk memenuhi semua permintaan yang dikenakan ke atasnya, dana dihapus kira mengikut susunan berikut:
Pertama sekali, menurut dokumen eksekutif yang memperuntukkan pemindahan atau pengeluaran dana dari akaun untuk memenuhi tuntutan pampasan bagi kemudaratan yang disebabkan oleh nyawa dan kesihatan, serta tuntutan untuk kutipan nafkah;
Kedua, menurut dokumen eksekutif yang menyediakan pemindahan atau pengeluaran dana untuk penyelesaian bagi pembayaran gaji pemberhentian dan upah dengan orang yang bekerja di bawah kontrak pekerjaan, termasuk di bawah kontrak, pembayaran imbuhan di bawah perjanjian pengarang;
Ketiga, untuk dokumen pembayaran yang menyediakan pemindahan atau pengeluaran dana untuk penyelesaian gaji dengan orang yang bekerja di bawah perjanjian pekerjaan (kontrak), serta untuk potongan kepada Dana pencen RF, Yayasan insurans sosial RF dan dana wajib insuran kesihatan;
Di tempat keempat, untuk dokumen pembayaran yang menyediakan pembayaran kepada belanjawan dan dana tambahan belanjawan, potongan yang tidak diperuntukkan di tempat ketiga;
Kelima, menurut dokumen eksekutif yang menyediakan untuk memenuhi tuntutan kewangan lain;
Di tempat keenam untuk dokumen pembayaran lain dalam susunan kalendar.
Dana daripada akaun untuk tuntutan yang berkaitan dengan satu baris gilir dihapuskan dalam susunan kalendar penerimaan dokumen.
Sekiranya terdapat dana yang tidak mencukupi dalam akaun, bank mempunyai hak untuk menyediakan pelanggan dengan jenis pinjaman khas - overdraf, jika kemungkinan sedemikian diperuntukkan dalam perjanjian akaun bank. Overdraf dinyatakan dalam bank yang membuat pembayaran daripada akaun pelanggan untuk jumlah yang dinyatakan dalam perjanjian jika tiada dana dalam akaun ini. Hak dan kewajipan pihak yang berkaitan dengan pengkreditan akaun ditentukan oleh peraturan mengenai pinjaman dan kredit (Bab 42 Kanun Sivil), melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perjanjian akaun bank. Pada masa yang sama, tuntutan kewangan bank kepada pelanggan berkaitan pengkreditan akaun (Perkara 850) dan pembayaran untuk perkhidmatan bank (Perkara 851), serta tuntutan pelanggan kepada bank untuk membayar faedah bagi penggunaan dananya. (Perkara 852) ditamatkan secara offset (Perkara 410), melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh perjanjian akaun bank. Apabila mengimbangi tuntutan ini, bank berkewajipan untuk memaklumkan pelanggan tentang offset mengikut cara dan dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh perjanjian, dan jika syarat yang berkaitan tidak dipersetujui oleh pihak-pihak, dalam cara dan dalam jangka masa biasa bagi amalan perbankan yang menyediakan maklumat kepada pelanggan tentang status dana dalam akaun yang berkaitan.
Tanpa perintah pelanggan, dana daripada akaun bank boleh dihapuskan melalui keputusan mahkamah, dan juga dalam kes yang ditetapkan oleh undang-undang atau diperuntukkan oleh perjanjian antara bank dan pelanggan. Penggubal undang-undang tidak mentakrifkan konsep hapus kira "tidak dapat dipertikaikan" dan "tidak diterima", selalunya mentafsirkannya sebagai sinonim. Sementara itu, konsep hapus kira "tidak dipertikaikan" digunakan untuk jenis transaksi perbankan yang dijalankan atas permintaan. Agensi-agensi kerajaan dan memihak kepada negara. Hapus kira langsung digunakan dalam hubungan undang-undang kontrak, apabila hubungan undang-undang pihak-pihak adalah bersifat kontrak, pampasan.
Dalam cara yang tidak dapat dipertikaikan, dana didebitkan daripada akaun pembayar melalui keputusan mahkamah bidang kuasa am dan mahkamah timbang tara berdasarkan dokumen eksekutif, senarainya ditubuhkan oleh Seni. 7 Undang-undang Persekutuan bertarikh 21 Julai 1997 No 119-FZ "Mengenai Prosiding Penguatkuasaan". Writ pelaksanaan boleh dihantar oleh pihak yang menuntut sendiri atau oleh bailif kepada institusi kredit, yang diwajibkan untuk melaksanakannya sepenuhnya atau sebahagiannya dalam masa tiga hari (jika terdapat dana yang tidak mencukupi dalam akaun pembayar).
Tidak dapat dinafikan, dana dihapus kira daripada akaun pembayar dalam kes-kes yang ditetapkan secara jelas oleh undang-undang, berdasarkan pesanan daripada pemungut yang dihantar melalui pesanan kutipan.
Pada masa ini, sikap penggubal undang-undang terhadap bentuk hapus kira ini adalah samar-samar. Khususnya, melalui Dekri Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia pada 17 Disember 1996 No. 20-P “Dalam hal mengesahkan keperlembagaan perenggan 2 dan 3 bahagian satu Perkara 11 Undang-undang Persekutuan Rusia 24 Jun 1993 "Mengenai Badan Polis Cukai Persekutuan", prosedur yang tidak dapat dipertikaikan untuk mengutip denda yang diiktiraf sebagai lebihan daripada sekatan hak yang dibenarkan oleh perlembagaan yang termaktub dalam Bahagian 3 Seni. 35 Perlembagaan Persekutuan Rusia, mengikut mana tiada siapa yang boleh dilucutkan harta mereka kecuali dengan keputusan mahkamah.
Keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia bertarikh 6 November 1997 No. 111-O “Mengenai keengganan untuk menerima pertimbangan permintaan Mahkamah Timbang Tara Wilayah Arkhangelsk untuk mengesahkan perlembagaan peruntukan Perkara 13 Undang-undang Persekutuan Rusia pada 27 Disember 1991 "Mengenai Asas Sistem Cukai di Persekutuan Rusia" telah disahkan ketidakperlembagaan pihak berkuasa cukai menghapuskan jumlah denda yang tidak dapat dipertikaikan, serta keseluruhan jumlah pendapatan tersembunyi atau terkurang ( keuntungan).
Selepas itu, dengan keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia bertarikh 4 Mac 1999 No. 50-O “Mengenai aduan tertutup syarikat saham bersama"Syarikat pengeluaran dan komersial "Pyramid" kerana melanggar hak dan kebebasan perlembagaan oleh perenggan 4 Perkara 14 Undang-undang Persekutuan Rusia "Mengenai Peraturan Mata Wang dan Kawalan Mata Wang", dijelaskan bahawa kesimpulan Mahkamah Perlembagaan Rusia Persekutuan, yang mengiktiraf bahawa prosedur yang tidak dapat dipertikaikan untuk mengutip denda dan denda daripada entiti undang-undang sekatan lain tanpa persetujuan mereka, i.e. apabila membantah hukuman ini, adalah bercanggah dengan perlembagaan, tidak kira badan mana - polis cukai atau perkhidmatan cukai - membuat keputusan mengenai kutipan dan yang mana perbuatan normatif hak yang diberikan kepadanya terpakai kepada semua badan lain, termasuk perkhidmatan kerajaan dan pihak berkuasa fiskal, kerana mereka mungkin mengenakan sekatan yang serupa.
Kedudukan yang sama dapat dilihat dalam keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia bertarikh 14 Januari 2000 No. 4-O “Mengenai penjelasan keputusan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia bertarikh 4 Mac 1999 mengenai aduan syarikat saham bersama tertutup "Syarikat industri dan komersial "Pyramid" kerana melanggar hak perlembagaan dan kebebasan perenggan 4 Perkara 14 Undang-undang Persekutuan Rusia "Mengenai Peraturan Mata Wang dan Kawalan Mata Wang" berkaitan dengan petisyen Bank Pusat Persekutuan Russia".
Tidak dapat dinafikan, dana daripada akaun boleh dihapus kira, khususnya, dengan perintah pemiutang berikut:
1) pihak berkuasa cukai berhubung dengan tunggakan dan penalti ke atas cukai yang perlu dibayar entiti undang-undang(Perkara 45, 75 Kod Cukai);
2) badan perbendaharaan persekutuan Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia berhubung dengan jumlah dana belanjawan yang digunakan untuk tujuan selain daripada tujuan yang dimaksudkan; tertakluk kepada pemulangan kepada belanjawan, tempoh pemulangan yang telah tamat; amaun faedah untuk penggunaan dana belanjawan yang disediakan atas dasar yang boleh dibayar balik, yang pembayarannya telah jatuh tempo; penalti untuk kelewatan pemulangan dana bajet yang disediakan atas dasar yang boleh dibayar balik, pembayaran lewat faedah untuk penggunaan dana bajet yang disediakan atas dasar yang boleh dibayar balik; penalti daripada institusi kredit kerana lewat melaksanakan dokumen pembayaran untuk mengkreditkan atau memindahkan dana bajet dalam jumlah satu tiga ratus daripada kadar pembiayaan semula semasa Bank Rusia untuk setiap hari kelewatan (Perkara 284 Kod Buku);
3) pihak berkuasa kastam berhubung dengan tunggakan dan penalti ke atas pembayaran kastam (Perkara 124 Kod Kastam Persekutuan Rusia);
4) Bank Rusia berhubung dengan jumlah dana yang tidak didepositkan sekiranya berlaku pelanggaran oleh institusi kredit piawaian rizab yang diperlukan Bank Pusat Persekutuan Rusia (Perkara 38 Undang-undang Persekutuan "Pada Bank Rusia") .
Kemungkinan mendebit dana secara langsung daripada akaun pembayar boleh diperuntukkan melalui perjanjian antara bank dan pelanggan, atau perjanjian tambahan kepadanya, yang menunjukkan pemiutang tertentu yang berhak untuk menghapus kira jumlah daripada akaun penghutang tanpa penerimaan dan untuk produk apa (barang, perkhidmatan yang diberikan, perkhidmatan yang dilakukan).
