Perakaunan dalam institusi kredit dikawal oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia dalam Peraturan No. 385-P bertarikh 16 Julai 2012. Dokumen perundangan meluluskan Carta Akaun kerja untuk bank, termasuk akaun luar kunci kira-kira; mengandungi prosedur untuk mengatur perakaunan dan aliran dokumen; menjelaskan keperluan untuk langkah kawalan mandatori. Kaedah asas ialah catatan berganda, tetapi akaun dan penyertaan tidak serupa dengan yang digunakan dalam perusahaan perniagaan biasa.

Apakah perbezaan antara perakaunan dalam institusi kredit?

Ciri utama perakaunan di institusi perbankan ialah penggunaan borang pesanan peringatan. Struktur tiga peringkat Carta Akaun berbeza dengan ketara dalam bilangan aksara, tujuan dan pengelompokan ke dalam subakaun. Bahagian berasingan dikhaskan untuk operasi untuk pelbagai sekuriti, termasuk saham; logam berharga; instrumen kewangan. Akaun pelanggan diperuntukkan kepada kumpulan khas.

Peraturan untuk mengekalkan perakaunan di institusi kredit:

1. Carta Akaun Tiga peringkat – diwakili oleh nilai tetap. Yang pertama dan kedua diluluskan oleh Peraturan 385-P, yang ketiga ialah akaun peribadi individu sebanyak 20 digit. Seterusnya, akaun 20 digit menentukan jenis akaun, kod mata wang dan nilai kunci kawalan.
2. Refleksi urus niaga tepat pada masanya "hari ke hari" - tidak dibenarkan menukar transaksi untuk hari operasi sebelumnya. Untuk mencapai matlamat ini, terdapat pelarasan yang telah dibuat tempoh semasa. Baki boleh dibentuk untuk sebarang tempoh - hari, dekad, bulan, dll.
3. Asingkan penilaian dan refleksi akaun aktif dan pasif dan penggunaan penggredan masa tunggal mengikut syarat apabila dicerminkan pada akaun tahap 2.
4. Perakaunan VAT dibina dengan kemungkinan memasukkan jumlah cukai input yang dibayar dalam perbelanjaan (dan bukan dalam potongan) yang diterima semasa menentukan cukai pendapatan. Pada masa yang sama, VAT mengenai inventori dan bahan diambil kira hanya dalam jumlah barang berharga yang dihapus kira dari gudang.
5. Perakaunan untuk aset tetap dijalankan dengan pembukaan akaun peribadi untuk kumpulan analisis susut nilai aset tetap.
6. Senarai borang pelaporan, serta peraturan untuk penyusunan dan penyerahan dikawal oleh Bank Negara dalam Arahan No. 2332-U bertarikh 12 November 2009.

Perakaunan dalam institusi kredit - catatan standard

	Akaun mengikut debit	Akaun pinjaman
Aset utama telah digunakan
Susut nilai terakru pada aset tetap
Bayaran pendahuluan untuk bekalan yang dipindahkan
Disumbangkan oleh OS sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan
Inventori yang diterima pada kunci kira-kira bank
MPZ tercicir		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Kekurangan inventori dikesan		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Gaji dikeluarkan kepada pekerja bank
Cukai "Gaji" terakru
Cukai "Gaji" disenaraikan
Dibayar faedah ke atas obligasi pinjaman antara bank		30102, 30110, 20202
Faedah terakru ke atas deposit pelanggan
Perbelanjaan perjalanan pekerja bank dicerminkan
Pinjaman telah dikeluarkan oleh bank kepada pelanggan NPO
Faedah terakru atas pinjaman
Dibayar oleh pelanggan bank %
Pinjaman telah dibayar balik oleh pelanggan bank NPO tepat pada masanya

Sejarah akaun bank

Refectories/pejabat pertukaran/bank menyimpan buku akaun. Kertas (papirus) dan kulit adalah mahal. Mereka cuba menyimpan rekod pada tablet. Selalunya tablet itu ditutup dengan lilin.

Sumber utama undang-undang, aktiviti jurubank, dan hubungan perdagangan pada abad ke-4 SM. e. dianggap sebagai ucapan "Banker" XVII (Trapezitik) Isocrates.

Jurubank Rom dipanggil Argentarii.

Argentarii (argentarii) - pengurup wang dan jurubank di Rom purba ( Kamus ensiklopedia Brockhaus dan Efron). Orang Rom berusaha untuk membawa segala-galanya dalam kerangka undang-undang.

Di Rom, bank menyimpan beberapa buku. Buku utama ialah akaun pendapatan dan perbelanjaan. Kesalahan pengendaliannya boleh mengakibatkan hukuman. Urus niaga perniagaan juga direkodkan dalam musuh. Ia adalah daripada aksesori bahawa data, dikumpulkan dan dibersihkan daripada ralat, dipindahkan ke lejar utama.

Tetapi bank juga menyimpan buku lain - buku untuk merekodkan transaksi dengan pelanggan. Di dalamnya, urus niaga telah diambil kira dan baki dipaparkan oleh pelanggan.

Isu perakaunan kadangkala terpaksa dikawal walaupun oleh Senat Rom. Jadi, mengenai persoalan apa yang lebih penting: catatan dalam lejar am atau dokumen analisis (jurnal dengan rekod hutang pada deposit), Senat memutuskan bahawa catatan dalam lejar am adalah lebih penting untuk jurubank. Cicero bercakap tentang ini dalam ucapannya (untuk Quintus Roscius - pelakon).

Perlu diingatkan bahawa bank terlibat dalam transaksi bukan sahaja dengan wang tunai, tetapi juga dengan pembayaran bukan tunai. Akaun dibuka untuk setiap pelanggan (nisbah nomem). Baki akaun pelanggan dipanggil relik.

Perkataan perakaunan Latin telah menemui banyak bahasa di dunia dan digunakan dalam perakaunan moden. Sebagai contoh, debet digunakan untuk merujuk kepada hutang pelanggan. Kami kini memanggil penghutang penghutang. Konsep habet depositos ialah "mempunyai deposit."

Atau, sebagai contoh, nota nasihat. Nasihat (Bahasa Itali: avviso) ialah notis perubahan dalam keadaan penyelesaian bersama yang dihantar oleh satu rakan niaga kepada pihak lain. Istilah "A." sangat luas. digunakan dalam amalan perbankan (menurut TSB). . Pada masa yang sama, konsep kedua istilah nasihat diberikan - kapal tentera kecil, berkelajuan tinggi, digunakan dalam beberapa armada asing (Perancis, Itali, Sepanyol) sehingga awal abad ke-20. untuk peninjauan, serta untuk perkhidmatan utusan dan pelbagai urusan. Sebelum ini, nota nasihat bermaksud kapal yang belayar di antara pulau-pulau Yunani, dari Itali ke Mesir, dan mengangkut surat-menyurat dan mesej. Beginilah cara nama kapal "dipindahkan" ke notis bank. Nah, perkataan kredit yang terkenal (dari kredit Latin - dia percaya) - salah satu daripada dua sisi akaun perakaunan (biasanya yang betul) - dengan fasih bercakap tentang fakta bahawa pinjaman itu mencerminkan hutang bank kepada pelanggan.

Secara amnya, perakaunan perbankan berkembang seiring dengan perkembangan bank dan perbankan. Sejarah isu (tentang bank dan aktiviti mereka) juga boleh dinilai oleh karya sastera, sebagai contoh, berdasarkan novel oleh A. Dumas "The Count of Monte Cristo".

Untuk menilai dan membandingkan perniagaan, menyatukan prosedur mengikut undang-undang, saya ingin mendapatkan penyatuan prosedur perakaunan dan pinjaman serta peraturan perakaunan.

Idea carta akaun yang membosankan muncul di fikiran orang yang berbeza. Pelbagai cadangan dibuat.

Pada tahun 1903, Ezhen Leotey mencadangkan carta akaun dan kunci kira-kira, yang mempunyai 4 bahagian: "Modal," "Inventori," "Tunai," "Nilai yang Ditarik dan Liabiliti."

Carta Akaun Negara di Jerman telah dibangunkan dan dilaksanakan pada tahun 1937.

Perakaunan perbankan di Rusia

Bagi Rusia, perubahan dalam sistem kredit negara dan penubuhan Bank Negara dan cawangannya pada tahun 1860 memberi dorongan kepada pembangunan kredit di Rusia dan kemunculan masyarakat kredit.

Pelbagai operasi perbankan, kebaharuan mereka untuk Rusia, dengan pembukaan serentak semua organisasi perbankan di banyak dan pelbagai tempat di Rusia, mewujudkan keperluan untuk orang yang benar-benar biasa dengan operasi perbankan dan perakaunan bank. Salah satu bentuk utama operasi pinjaman dan perakaunan ialah perakaunan bil pertukaran, dan antara liabiliti - deposit dan sekuriti berfaedah. Juga, pada satu masa, Bank Negara secara aktif menjalankan operasi pertukaran duit kertas untuk syiling perak.

Perkara pada kunci kira-kira Bank Negara dibuka dan buku dibuka mengikut keperluan untuk menjalankan urus niaga. Sebagai contoh, pada tahun 1872, akaun dibuka pada kunci kira-kira untuk merekodkan urus niaga dengan kereta api dan akaun khas untuk pinjaman yang dibuka kepada bank perdagangan. Ini adalah operasi baru, kerana sebelum tahun 1860-an hampir tidak ada institusi kredit swasta di Rusia. Penerbitan khusus mengenai isu ini, kesusasteraan khas dan bahan pendidikan.

Walau bagaimanapun, terdapat kekurangan akauntan, dan kelayakan mereka tidak selalu memenuhi keperluan semasa. Seperti yang diingati oleh N.P. Polyansky, jawatan akauntan telah diduduki di pejabat Rybinsk, tetapi "ternyata dia hanya boleh menguruskan peringatan perakaunannya sendiri. Dia tahu perkara itu kurang baik. Setiap kali semasa penutupan akaun tahunan, saya duduk di mejanya dan meninggalkannya hanya selepas menghantar telegram baki dengan pengeluaran untung atau rugi.

Tidak seperti zaman kita, tidak ada "Carta Akaun" yang diluluskan pada masa itu. Semua orang membuat kaitan dengan nama akaun dan makna ekonominya.

Revolusi membawa kepada perubahan dalam sistem perakaunan. Secara rasmi, kerajaan baharu mengisytiharkan penolakan wang. Namun begitu, wang (atau penggantinya - sovdenznaki) diperlukan dan ia juga perlu diambil kira dalam rangka proses belanjawan dan dalam rangka peredaran monetari dalam erti kata yang luas.

Peraturan adalah ketat, berdasarkan sistem bersatu perakaunan dana awam.

Carta akaun muncul sebagai sistem perakaunan metodologi bersatu kemudian.

Sistem yang dibina pada tahun 30-an, bertahan sehingga akhir tahun 80-an, sehingga kemunculan bank koperasi komersial.

Dalam tempoh 1988-1989. bank negara khusus sedang diwujudkan - Zhilsotsbank, Agroprombank. Kemunculan entiti baru, seperti syarikat saham bersama, petani, dll. subjek hubungan ekonomi membawa kepada keperluan untuk perubahan pada Carta Akaun dan Peraturan. Dan prosedur untuk laluan aliran tunai, pengagihan hak dan tanggungjawab di bank perdagangan mula berbeza daripada yang negeri.

Selaras dengan perundangan semasa, peraturan untuk mengekalkan rekod perakaunan di bank ditentukan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia.

Carta akaun institusi kredit

• 1981-1989 Arahan untuk kerja operasi, perakaunan, kawalan intrabank dan pelaporan institusi Bank Negara USSR No. 12 pada 21 November 1980
• Arahan Bank Negara USSR No. 1027 mengenai penggunaan carta akaun di bank-bank USSR bertarikh 18 November 1987.
• 1989-1997 - Carta Akaun untuk perakaunan di bank perdagangan (institusi kredit) Persekutuan Rusia telah berkuat kuasa, edisi pertama yang diluluskan oleh Surat Bank Negara USSR bertarikh 21 Disember 1989 No. 254.
• 1998-2002 - Carta Akaun untuk institusi kredit berkuat kuasa, terkandung dalam "Peraturan untuk mengekalkan rekod perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia", yang diluluskan oleh Perintah Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh Jun 18, 1997 No. 02-263 (dan sebelum ini melalui Perintah Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 10/31/1996 No. 02-399) .
• 2003-2007 - Carta Akaun untuk institusi kredit berkuat kuasa, terkandung dalam "Peraturan untuk mengekalkan rekod perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia", yang diluluskan oleh Peraturan Bank of Russia bertarikh 5 Disember, 2002 No. 205-P.
• sejak 2008 - Carta Akaun untuk institusi kredit diperkenalkan, yang terkandung dalam "Peraturan untuk mengekalkan rekod perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia", yang diluluskan oleh Peraturan Bank Pusat Rusia 26/03/2007 No. 302-P.

Pada Disember 1989, carta akaun baharu telah dimaklumkan kepada bank perdagangan dan koperasi (surat No. 254). Cawangan Bank Simpanan akan bertukar kepada carta akaun ini kemudian, sebaik sahaja ia bersedia.

Carta akaun ini wujud sehingga tahun 1998. Kesusahan utamanya ialah ia tidak dapat mencerminkan operasi yang bank perdagangan mula menjalankan operasi yang tidak dijalankan oleh Bank Negara dan perubahan dalam struktur entiti ekonomi. Sebagai peraturan, Peraturan untuk mengekalkan perakaunan, dan perakaunan operasi sebelum ini, berubah selari dengan Carta Akaun.

Sejak 01/01/2008, Peraturan yang diluluskan oleh Peraturan Bank of Russia No. 302-P bertarikh 26/03/2007 telah berkuat kuasa.

Peraturan perakaunan perbankan

• Arahan mengenai kerja operasi, perakaunan, kawalan intrabank dan pelaporan institusi Bank Negara USSR No. 12 bertarikh 08/30/1967
• Arahan mengenai kerja operasi, perakaunan, kawalan intrabank dan pelaporan institusi Bank Negara USSR No. 12 bertarikh 21 November 1980
• Peraturan untuk mengekalkan perakaunan dan pelaporan di institusi perbankan USSR. No. 7. Diluluskan oleh Bank Negara USSR pada 30 September 1989.
• Peraturan untuk mengekalkan rekod perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia No. 61 telah diluluskan oleh Perintah No. 02-263 bertarikh 18 Jun 1997.
• Mengenai peraturan perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia, Peraturan Bank Rusia bertarikh 5 Disember 2002 No. 205-P
• Mengenai peraturan perakaunan di institusi kredit yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia, Peraturan Bank Rusia bertarikh 26 Mac 2007 No. 302-P

Terdapat peraturan perakaunan yang berbeza untuk urus niaga pertukaran asing.

• Arahan Mengenai prosedur untuk menjalankan transaksi perbankan dengan mata wang asing Bank Negara USSR bertarikh 27 April 1979 No. 64.
• Arahan "Mengenai prosedur untuk melaksanakan operasi perbankan untuk penyelesaian antarabangsa" Vneshtorgbank dari USSR bertarikh 25 Disember 1985 No. 1

Kini Persekutuan Rusia secara beransur-ansur berpindah ke IFRS. Tidak seperti piawaian Rusia piawaian antarabangsa penyata kewangan tidak mengawal selia carta akaun yang sepatutnya.

Tugas dan objek perakaunan perbankan

Perakaunan perbankan dicirikan oleh kecekapan dan kesatuan bentuk pembinaan. Ini ditunjukkan dalam fakta bahawa semua penyelesaian, kredit dan urus niaga lain yang dilakukan di bank semasa waktu operasi ditunjukkan pada hari yang sama dalam akaun peribadi perakaunan analisis pelanggan dan dikawal dengan merangka kunci kira-kira harian bank. Borang perakaunan yang seragam untuk semua bank mewujudkan peluang untuk menganalisis aktiviti perbankan. Kejelasan dan kecekapan perakaunan perbankan membolehkan kawalan ke atas keselamatan dana, aliran tunai dan keadaan penyelesaian dan hubungan kredit.

Untuk mengira kunci kawalan, gabungan dua butiran nombor bersyarat institusi kredit (mewakili tiga digit terakhir) digunakan

_______________________ utama sistem perakaunan perbankan ialah:

Pengumpulan, pemprosesan dan paparan data utama mengenai aktiviti bank;

Sistematisasi, pengumpulan dan generalisasi data untuk mendapatkan maklumat akhir tentang operasi kewangan dan ekonomi bank;

Menyediakan maklumat yang boleh dipercayai dan tepat pada masanya kepada pengguna dalaman dan luaran maklumat perakaunan;

Pembentukan pangkalan maklumat untuk perancangan, rangsangan, organisasi, peraturan, analisis dan kawalan ke atas aktiviti bank.

Persatuan Perakaunan Amerika telah mengenal pasti model perakaunan berikut:

-Model Anglo-Amerika(Great Britain, Holland, USA) – perakaunan tertumpu kepada memenuhi keperluan pelabur dan pemiutang;

-model benua(Eropah dan Jepun) – terdapat konservatisme dalam kaedah dan prosedur perakaunan, yang dikawal oleh undang-undang;

-_________________________________ model(Brazil dan negara berbahasa Sepanyol (Venezuela, Argentina)) – pelarasan berkala yang tepat pada masanya data untuk kadar inflasi digunakan; borang pelaporan tertumpu kepada penyampaian maklumat perakaunan Agensi-agensi kerajaan pihak berkuasa untuk memastikan proses perancangan;

-model antarabangsa ialah sistem perakaunan yang muncul hasil daripada proses penyepaduan mendalam pasaran modal antarabangsa. Popularisasinya telah difasilitasi oleh penciptaan IAS, yang mencerminkan prinsip umum, kaedah dan prosedur perakaunan yang boleh disesuaikan dengan ciri setiap sistem perakaunan negara.

Ukraine menggunakan unsur-unsur model ____________________ dalam sistem perakaunan negaranya.

Proses membentuk sistem perakaunan negara di bank Ukraine ditunjukkan dalam Rajah 1.1.

nasi. 1.1. Pembentukan sistem perakaunan perbankan negara dan
melaporkan di Ukraine

Sistem perakaunan negara termasuk perakaunan kewangan, pengurusan dan cukai, yang berasaskan satu pangkalan maklumat tunggal, berbeza dalam bentuk dan kekerapan pengiraan data.

Perakaunan kewangan di bank Ukraine adalah komponen sistem perakaunan, yang merangkumi satu set peraturan, kaedah dan prosedur perakaunan untuk mengenal pasti, mengukur, mendaftar, mengumpul, meringkaskan, menyimpan dan menghantar maklumat tentang operasi bank kepada pengguna luar, serta pengguna dalaman untuk diterima pakai. keputusan pengurusan.

Perakaunan kewangan di bank boleh dibahagikan kepada tiga bahagian:

Perakaunan analitikal– menyelenggara akaun peribadi, membuat catatan perakaunan dan mengira baki dan perolehan padanya berdasarkan dokumen utama (perjanjian untuk perkhidmatan penyelesaian tunai, perjanjian pinjaman, pesanan pembayaran, perintah peringatan, dll.).

_________________________________ perakaunan– mengekalkan akaun kunci kira-kira mengikut carta akaun bank, mengira baki dan perolehan padanya berdasarkan data akaun peribadi, i.e. data perakaunan analisis.

Pengiraan penunjuk pelaporan– piawaian, transkrip, jumlah untuk simbol tunai dan simbol pendapatan dan perbelanjaan, dsb. berdasarkan data perakaunan analitikal dan sintetik (baki dan perolehan pada akaun peribadi dan kunci kira-kira), dan dokumen utama.

Perakaunan kewangan dikawal dengan jelas oleh peraturan NBU. Prinsip dan metodologi pengurusannya di bank dicerminkan dalam polisi perakaunannya.

Prinsip Perakaunan, yang ditakrifkan dalam Peraturan mengenai organisasi perakaunan dan pelaporan di bank Ukraine:

- pencahayaan penuh– semua transaksi tertakluk kepada pendaftaran dalam akaun perakaunan tanpa sebarang pengecualian;

- autonomi– aset dan liabiliti bank mesti diasingkan daripada aset dan liabiliti pemilik bank ini dan bank lain (perusahaan);

- ___________________ – penilaian aset dan liabiliti dijalankan berdasarkan andaian bahawa bank adalah usaha berterusan dan akan terus beroperasi untuk masa hadapan;

- urutan– permohonan berterusan (dari tahun ke tahun) oleh bank bagi dasar perakaunan pilihannya;

- ________________________________________ – urus niaga diambil kira dan didedahkan dalam pelaporan mengikut intipati dan kandungan ekonominya, dan bukan hanya bentuk undang-undangnya.

- kos sejarah (sebenar) (anggaran)– aset dan liabiliti diambil kira sebagai keutamaan pada kos pemerolehan atau kejadiannya. Aset dan liabiliti dalam denominasi mata wang asing dinilai semula apabila terdapat perubahan dalam kadar pertukaran rasmi pada tarikh pelaporan;

- akruan dan pemadanan pendapatan dan perbelanjaan– untuk menentukan keputusan kewangan tempoh pelaporan, adalah perlu untuk membandingkan pendapatan tempoh pelaporan dengan perbelanjaan yang ditanggung untuk mendapatkan pendapatan ini;

- __________________________ – penggunaan kaedah penilaian dalam perakaunan, mengikut mana aset dan/atau pendapatan tidak akan dilebih-lebihkan, dan liabiliti dan/atau perbelanjaan tidak akan dikurangkan.

Perakaunan pengurusan bank ialah satu set peraturan dan prosedur yang memastikan penyediaan dan penyediaan maklumat mengenai aktiviti bank untuk memenuhi keperluan pengurusan bank dan pengurusnya apabila membuat keputusan pengurusan mengikut keperluan dokumen pengawalseliaan dalaman.

Perakaunan pengurusan menggabungkan empat komponen:

1. Perakaunan operasi– perakaunan operasi ekonomi dan perniagaan bank dalam bentuk jurnal transaksi, perjanjian dan kontrak, serta pembayaran yang dirancang dan sebenar ke atasnya.

2. ___________________ perakaunan– pengiraan jawatan dan penyelenggaraan daftar perakaunan, seperti kedudukan semasa ke atas aset dan liabiliti, pendapatan dan perbelanjaan sebenar untuk tempoh tertentu, dsb. berdasarkan perakaunan operasi, dan dalam beberapa kes, perakaunan analitikal.

3. Perancangan kewangan– penentuan nilai yang dirancang untuk jawatan dan daftar perakaunan berdasarkan data perakaunan operasi dan kedudukan (jawatan yang dirancang untuk aset dan liabiliti, pendapatan dan perbelanjaan yang dirancang, dsb.).

4. ___________________________ – pengiraan nisbah dan penunjuk kewangan menggunakan keputusan perakaunan kedudukan dan perancangan kewangan (pengiraan kecairan semasa dan segera, pengiraan kadar faedah).

Perakaunan cukai di Ukraine dijalankan mengikut Kod Cukai Ukraine.

Amalan perakaunan global membezakan tiga pendekatan perakaunan cukai:

Perakaunan dan perakaunan cukai adalah bebas sepenuhnya dan diselenggara secara berasingan;

Perakaunan dan perakaunan cukai adalah rapat antara satu sama lain, menggunakan asas utama yang sama dan diselenggara secara berasingan;

- ________________________________________________________________________.

Untuk memudahkan perakaunan cukai, bank menggunakan akaun perakaunan pengurusan secara meluas. Borang, peraturan, prosedur untuk mengatur dan mengekalkan perakaunan cukai ditentukan oleh Pentadbiran Cukai Negeri.

Semua jenis (subsistem) perakaunan disatukan oleh matlamat yang sama - penyediaan maklumat yang boleh dipercayai dan tepat pada masanya kepada kategori pengguna yang berkaitan untuk membentuk keputusan pengurusan yang berkesan.

________________ perakaunan perbankan– ini ialah paparan maklumat tentang keadaan aset dan liabiliti bank dan mereka penggunaan rasional dalam proses pembiakan sosial yang diperluaskan.

Objek perakaunan bank – komponen subjek, dengan mengambil kira tahap perincian dan spesifikasi yang sesuai. Objektif perakaunan perbankan termasuk: aset, liabiliti dan proses kewangan dan ekonomi sesebuah institusi kredit.

Aset- Ini adalah sumber yang dikawal oleh penubuhan bank, yang diperoleh hasil daripada urus niaga terdahulu dan dijangka menjana pendapatan atau faedah ekonomi lain pada masa hadapan.

Aset = Liabiliti = Liabiliti + Modal.

Liabiliti– ini adalah sumber bank, yang terdiri daripada dana sendiri, ditarik dan dipinjam untuk menjalankan operasi aktif untuk membuat keuntungan.

Proses kewangan dan ekonomi utama bank adalah:

- penciptaan produk perbankan– interaksi potensi buruh dengan sumber yang ada kepada bank. Perbelanjaan bank untuk mencipta produk baharu merupakan salah satu aspek aktivitinya, tertakluk kepada refleksi dalam sistem perakaunan maklumat;

- promosi produk perbankan kepada pengguna– proses ini dikaitkan dengan kos buruh, sumber dan pendapatan bank hasil daripada penjualan produk perbankan, i.e. meliputi masa dari penciptaan produk perbankan kepada penggunaannya;

- _________________________________________________________________ – meliputi penyelesaian dengan pekerja untuk gaji, dengan pemilik (pemegang saham) bank, dengan pihak berkuasa insurans sosial pada potongan, dengan bajet negeri mengenai cukai dan pembayaran.

Kaedah perakaunan bank– satu set teknik dan kaedah yang membolehkan seseorang mengkaji keadaan aset dan liabiliti bank dan tahap kecekapan penggunaannya dalam perakaunan perbankan. Kaedah utama perakaunan perbankan ialah:

- ____________________________ – kaedah mencerminkan objek perakaunan perbankan untuk tujuan pemantauan berterusan;

- inventori– kaedah mengenal pasti kehadiran dan keadaan sebenar aset material dan Wang untuk masa tertentu dengan mengira semula, menimbang, mengukur, menilai sumber bank dan membandingkan dengan data perakaunan untuk menghapuskan kemungkinan percanggahan dengan realiti;

- gred– kaedah generalisasi objek perakaunan perbankan dengan menggunakan satu meter – mata wang negara. Operasi dengan matawang asing dikira semula pada kadar rasmi NBU pada masa pelaksanaan atau pelaporannya;

- pengiraan– kaedah untuk mengira dari segi kewangan kos untuk membangunkan dan melaksanakan perkhidmatan perbankan;

- akaun– kaedah pengumpulan, perakaunan semasa dan kawalan ke atas ketersediaan dan pergerakan dana bank, sumber pembentukannya dan proses kewangan dan ekonomi untuk kawalan sistematik ke atasnya;

- ______________________________ – kaedah pendaftaran maklumat dalam sistem perakaunan bank, mengikut mana setiap rekod pendaftaran ditunjukkan dalam dua akaun: dalam debit satu akaun dan pada masa yang sama dalam kredit yang lain;

- penyata imbangan– kaedah pengelompokan ekonomi dan penentuan dalam penilaian monetari keadaan aset, liabiliti dan ekuiti pada tarikh tertentu;

- ____________________ – sistem petunjuk umum yang saling berkaitan yang mencerminkan keadaan kewangan dan ekonomi bank dan hasil aktivitinya untuk tempoh pelaporan.

Hantar kerja baik anda di pangkalan pengetahuan adalah mudah. Gunakan borang di bawah

Pelajar, pelajar siswazah, saintis muda yang menggunakan asas pengetahuan dalam pengajian dan kerja mereka akan sangat berterima kasih kepada anda.

Disiarkan pada http://www.allbest.ru/

Disiarkan pada http://www.allbest.ru/

1. Perakaunan untuk aset bukan semasa

2. Pelaporan bank perdagangan

3. Tugasan untuk ujian

kesusasteraan

1. Perakaunan untuk aset bukan semasa

"Aset bukan semasa" - terdiri daripada aset tidak ketara, aset tetap, pelaburan modal belum selesai, pelaburan kewangan jangka panjang, pelaburan menguntungkan dalam aset ketara. Gabungan mereka dalam satu bahagian adalah disebabkan kepunyaan mereka dalam aset mudah alih (bukan semasa) paling sedikit.

Perakaunan Aset Tetap

Aset tetap bank termasuk: bangunan, struktur, peralatan, instrumen,

Kejuruteraan Komputer, kenderaan, peralatan rumah tangga dan barangan lain.

Di samping itu, aset tetap termasuk:

Petak tanah milik bank;

Senjata - tanpa mengira kos (peluru - pada akaun yang sesuai untuk perakaunan bahan isi rumah);

Pemasangan isyarat dan telefon - tanpa mengira kos, tidak termasuk dalam kos bangunan semasa pembinaan.

Aset tetap bank digunakan dalam tempoh yang lama masa, iaitu hayat berguna melebihi 12 bulan.

Aset tetap bank dibentuk daripada beberapa sumber:

kemasukan semasa pembentukan modal dibenarkan; menerima secara percuma; pembelian dengan bayaran; melalui pembinaan dan pembinaan semula kemudahan.

Aset tetap direkodkan dalam akaun mengikut perakaunannya dalam penilaian awal, yang ditentukan untuk objek:

Disumbangkan oleh pemegang saham (pengasas) sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan bank - dengan persetujuan pihak-pihak;

Diterima secara percuma - dengan cara pakar atau mengikut dokumen penerimaan dan pemindahan aset tetap;

Dibeli dengan bayaran - berdasarkan kos sebenar yang ditanggung, termasuk kos penghantaran, pemasangan, pemasangan, pemasangan;

Dibina pada kos pembinaan sebenar.

Aset tetap (kecuali tanah) diambil kira dalam akaun 60401 “Aset tetap (kecuali tanah)”.

Pada kunci kira-kira, aset tetap diambil kira pada kosnya, i.e. dalam jumlah kos perolehan, pembinaan atau pembinaan, termasuk kos penghantaran dan pemasangan, serta penilaian semula.

Perubahan dalam kos permulaan aset tetap dibenarkan dalam kes penyiapan, peralatan tambahan, pembinaan semula, penilaian semula, atau pembubaran sebahagian daripada objek yang berkaitan.

Petak tanah yang dimiliki oleh institusi kredit direkodkan pada akaun kunci kira-kira 60404 “Tanah”.

Akaun yang sama mengambil kira objek pengurusan alam sekitar yang lain (air, tanah bawah dan sumber semula jadi lain).

Aset tetap yang diterima sebagai sumbangan kepada modal dibenarkan diambil kira dengan menghantar:

Kt 60322 "Penyelesaian dengan penghutang lain", untuk akaun peribadi pemegang saham (pengasas).

Aset tetap yang diterima secara percuma diambil kira dengan menghantar:

Dt 60401 "Aset tetap (kecuali tanah)", mengikut akaun peribadi item

Kt 70107 "Pendapatan bank lain."

Pemerolehan aset tetap oleh bank dijalankan dalam had sumber yang ada untuk tujuan ini.

Sumber pembiayaan pelaburan modal adalah seperti berikut:

Dana pengumpulan (akaun 10703 "Dana pengumpulan"), mewakili sebahagian daripada keuntungan bank yang dikhaskan sebagai cagaran kewangan;

Kumpulan Wang Susut Nilai Aset Tetap.

Pelaburan modal bank termasuk semua perbelanjaan yang ditanggung secara langsung oleh bank.

Pelaburan modal yang dibuat diambil kira dalam akaun tertib pertama 607

"Pelaburan dalam pembinaan (pembinaan), penciptaan (pembuatan) dan pemerolehan aset tetap dan aset tidak ketara."

Perakaunan dijalankan pada akaun kunci kira-kira urutan kedua 60701 "Pelaburan dalam pembinaan (pembinaan), penciptaan (pembuatan) dan pemerolehan aset tetap dan aset tidak ketara" dan 60702 "Peralatan untuk pemasangan".

Perakaunan analisis dalam akaun pelaburan modal dijalankan dalam konteks setiap objek yang sedang dibina (dalam pembinaan), dicipta (dikilang), dibina semula, dimodenkan, dikembangkan, diperoleh.

Pada masa yang sama, pembinaan perakaunan analisis harus menyediakan kemungkinan mendapatkan data mengenai kos kerja pembinaan, pemasangan peralatan, dan membawa kemudahan ke

keadaan di mana ia sesuai untuk digunakan, kos inventori dan aksesori yang diperuntukkan dalam anggaran pelaburan modal, kos kerja reka bentuk dan lain-lain kos pelaburan modal.

Baki pada akaun pelaburan modal mencerminkan jumlah perbelanjaan bank untuk pembinaan yang belum selesai dan pemerolehan aset tetap, serta jumlah perbelanjaan yang belum selesai untuk pemerolehan aset tidak ketara.

Pembayaran untuk aset material yang diperolehi oleh bank dibuat bergantung kepada syarat perjanjian terlebih dahulu atau selepas penerimaan aset material.

Pembayaran dibuat berdasarkan invois pembekal yang disediakan mengikut cara yang ditetapkan, dengan visa kebenaran daripada pengerusi lembaga bank atau timbalannya.

Semasa membuat pra-bayar untuk aset material, pegawai yang diamanahkan untuk membeli dan menerima barang berharga menunjukkan nama dan kedudukannya pada akaun pembekal. Dia bertanggungjawab untuk penerimaan tepat pada masanya barang berharga dan penghantarannya pada hari yang sama kepada pegawai yang bertanggungjawab untuk penyimpanannya.

Pemerolehan aset tetap dalam perakaunan ditunjukkan dalam catatan berikut:

1. Pembayaran untuk nilai yang ditentukan telah dibuat:

Dt 60312 "Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pembeli" untuk akaun peribadi pembekal, pengangkutan dan organisasi lain

Kt 30102 "Akaun koresponden institusi kredit dengan Bank Rusia."

Jika operasi memuat dan memunggah dibayar secara tunai, maka akaun daftar tunai dikreditkan.

2. Nilai yang diterima daripada pembekal:

Dt 60701 "Pelaburan dalam pembinaan (pembinaan), penciptaan (pembuatan) dan pemerolehan aset tetap dan aset tidak ketara" pada akaun peribadi objek yang berkaitan

Kt 60312 "Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pembeli" untuk akaun peribadi pembekal, pengangkutan dan organisasi lain.

3. Berdasarkan akta tersebut, aset tetap dilaksanakan:

Dt 60401 "Aset tetap (kecuali tanah)", mengikut akaun peribadi item tersebut

Kt 60701 "Pelaburan dalam pembinaan (pembinaan), penciptaan (pembuatan) dan pemerolehan aset tetap dan aset tidak ketara" pada akaun peribadi objek yang berkaitan.

4. Sumber pembiayaan untuk pelaburan modal ditunjukkan:

Dt 70501 "Penggunaan keuntungan tahun pelaporan"

Kt 10703 "Dana pengumpulan".

Susut nilai aset tetap diakru setiap bulan berdasarkan norma caj susut nilai yang ditetapkan mengikut perundangan semasa. pemulihan penuh.

Hadkan jumlah susut nilai terakru hendaklah sama dengan nilai buku objek (item) tolak baki dana penilaian semula untuk item aset tetap ini.

Susut nilai ke atas aset tetap dikira menggunakan salah satu kaedah untuk mengira caj susut nilai:

Kaedah linear;

Kaedah bukan linear.

Susut nilai dikira berhubung dengan objek harta boleh susut nilai mengikut kadar susut nilai yang ditentukan untuk objek ini berdasarkan hayat bergunanya.

Apabila menggunakan kaedah linear amaun susut nilai terakru untuk satu bulan berhubung dengan objek harta boleh susut nilai ditentukan sebagai hasil kos asalnya (penggantian) dan kadar susut nilai ditentukan untuk objek ini.

Apabila menggunakan kaedah linear, kadar susut nilai untuk setiap item harta susut nilai ditentukan oleh formula

K = (1/n) x 100%,

di mana K ialah kadar susut nilai sebagai peratusan kos asal (penggantian) harta boleh susut nilai;

Apabila menggunakan kaedah tak linear amaun susut nilai terakru untuk satu bulan berhubung dengan objek harta susut nilai ditentukan sebagai hasil darab nilai baki objek harta susut nilai dan kadar susut nilai yang ditentukan untuk objek ini.

Apabila menggunakan kaedah bukan linear, kadar susut nilai untuk objek harta susut nilai ditentukan oleh formula

K = (2/n) x 100%,

di mana K ialah kadar susut nilai sebagai peratusan nilai baki yang digunakan pada item harta boleh susut nilai tertentu;

n ialah hayat berguna item harta boleh susut nilai tertentu, dinyatakan dalam bulan.

Selain itu, dari bulan selepas bulan di mana nilai baki harta susut nilai mencapai 20% daripada kos asal (penggantian) objek ini, susut nilai ke atasnya dikira dalam susunan berikut:

1) nilai baki harta susut nilai untuk tujuan pengiraan susut nilai ditetapkan sebagai nilai asasnya untuk pengiraan selanjutnya;

2) amaun susut nilai terakru untuk satu bulan berhubung dengan objek tertentu harta susut nilai ditentukan dengan membahagikan kos asas objek ini dengan bilangan bulan yang tinggal sebelum tamat tempoh hayat berguna objek ini.

Kaedah pengiraan susut nilai tertakluk kepada kelulusan sebagai sebahagian daripada dasar perakaunan bank dan digunakan untuk semua aset tetap sepanjang hayat bergunanya.

Caj susut nilai dicaj sehingga kos objek ini dibayar balik sepenuhnya atau objek ini dihapus kira daripada kunci kira-kira kerana penamatan pemilikan atau hak harta lain. Jumlah maksimum susut nilai terakru mestilah sama dengan nilai buku objek.

Objek aset tetap yang harta penggunanya tidak berubah dari semasa ke semasa (plot tanah dan kemudahan pengurusan alam sekitar) tidak tertakluk kepada susut nilai.

Untuk mengakaunkan caj susut nilai, Carta Akaun memperuntukkan akaun pasif 606

"Susutnilai aset tetap."

Akaun kredit disiarkan:

Amaun susut nilai terakru mengikut kadar akruan yang ditetapkan untuk pemulihan penuh, selaras dengan akaun perbelanjaan;

Amaun kenaikan susut nilai apabila menilai semula aset tetap hasil daripada penilaian semula mereka dalam surat-menyurat dengan akaun untuk mengakaunkan kenaikan nilai hartanah semasa penilaian semula.

Debit akaun dijalankan:

Amaun susut nilai terakru sebenarnya selepas pelupusan atau penjualan aset tetap

dana dalam surat-menyurat dengan akaun pelupusan (jualan) harta;

Amaun pengurangan susut nilai disebabkan oleh susut nilai aset tetap akibat daripada penilaian semula mereka dalam surat-menyurat dengan akaun untuk mengakaunkan kenaikan nilai harta semasa penilaian semula.

Perakaunan analitik untuk akaun susut nilai aset tetap dijalankan untuk item inventori individu.

Akruan susut nilai untuk pemulihan lengkap aset tetap ditunjukkan oleh catatan:

Dt 70209 "Perbelanjaan bank lain" mengikut piawaian yang ditetapkan untuk setiap jenis aset tetap, untuk akaun peribadi item yang sepadan

Kt 606 "Susutnilai aset tetap", mengikut akaun peribadi setiap objek (item).

Bank mempunyai hak, tidak lebih daripada sekali setahun (mulai 1 Januari tahun pelaporan), untuk menilai semula aset tetap secara keseluruhan atau sebahagiannya pada kos penggantian melalui pengindeksan (menggunakan indeks deflator) atau pengiraan semula terus pada harga pasaran yang didokumenkan. Prosedur penilaian semula ditentukan oleh dokumen pengawalseliaan Bank of Russia.

Apabila membuat keputusan mengenai penilaian semula aset tetap tersebut, perlu diambil kira bahawa kemudiannya ia dinilai semula secara berkala supaya nilai di mana ia ditunjukkan dalam perakaunan dan pelaporan tidak berbeza dengan ketara daripada kos semasa (penggantian).

Dalam perakaunan, keputusan penilaian semula ditunjukkan dalam catatan berikut:

Dt 604 "Aset tetap (kecuali tanah)", atas akaun peribadi harta yang dinilai semula Kt 10601 "Peningkatan nilai hartanah semasa penilaian semula".

Serentak dalam wajib susut nilai tambahan dikira menggunakan indeks perubahan kos atau faktor penukaran (apabila menggunakan kaedah penukaran langsung). Jumlah kenaikan susut nilai apabila menilai semula aset tetap ditunjukkan oleh catatan:

Dt 10601 “Peningkatan nilai hartanah semasa penilaian semula” Kt 606 “Susutnilai aset tetap.”

Dalam perakaunan, susut nilai aset tetap ditunjukkan dalam urutan berikut.

Pertama, siaran dibuat untuk mengurangkan susut nilai item aset tetap menggunakan indeks perubahan nilai atau faktor penukaran (apabila menggunakan kaedah penukaran langsung):

Dt 10601 "Peningkatan nilai hartanah semasa penilaian semula"

Kt 604 "Aset tetap (kecuali tanah)", mengikut akaun peribadi harta yang dinilai semula.

Kemudian penurunan nilai aset tetap kepada kos penggantiannya ditunjukkan sebagai hasil daripada menggunakan kaedah penilaian semula di atas:

Dt 606 "Susutnilai aset tetap"

Kt 10601 “Peningkatan nilai hartanah semasa penilaian semula.”

Jika jumlah susut nilai sesuatu objek melebihi baki pada akaun peribadi untuk mengakaunkan kenaikan nilai harta semasa penilaian semula (dengan mengambil kira penurunan susut nilai dan penilaian semula yang dijalankan sebelum ini), jumlah lebihan didebitkan kepada akaun perbelanjaan.

Keputusan penilaian semula aset tetap pada 1 Januari tahun pelaporan ditunjukkan dalam rekod perakaunan sebagai perolehan bagi Januari. Jika mustahil untuk mencerminkan dalam tempoh ini atas sebab-sebab tertentu, tarikh akhir untuk mencerminkan penilaian semula ialah hari bekerja terakhir bulan Mac tahun pelaporan.

Dalam kes ini, susut nilai akruan dari 1 Januari tahun pelaporan hendaklah berdasarkan kos penggantian aset tetap, dengan mengambil kira penilaian semula.

Pelupusan item aset tetap berlaku dalam kes pemindahan pemilikan (penjualan), pemindahan tanpa syarat, hapus kira akibat haus dan lusuh moral dan fizikal, pembubaran semasa kemalangan, bencana alam dan situasi kecemasan lain, pemindahan dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan (saham) organisasi lain. Bank boleh menjual lebihan dan aset material yang tidak diperlukan. Jualan dibuat atas dasar surat (permohonan) daripada pembeli.

Jualan dibuat pada harga yang dirundingkan, tetapi tidak lebih rendah daripada nilai buku, dengan kutipan cukai nilai tambah daripada penerima.

Pelepasan dilakukan mengikut prosedur yang ditetapkan selepas pembayaran pendahuluan barang berharga yang dijual.

Untuk menentukan kesesuaian harta untuk kegunaan selanjutnya, kemungkinan pemulihannya, serta menyediakan dokumentasi untuk menghapus kira harta yang telah menjadi tidak dapat digunakan, komisen diwujudkan di bank daripada pihak yang berkaitan. pegawai. Dalam kes ini, suruhanjaya itu harus termasuk timbalan ketua bank, ketua akauntan (akaun), wakil perkhidmatan undang-undang, pakar lain (dengan keputusan pengurus) dan orang yang bertanggungjawab untuk keselamatan harta benda.

Kecekapan suruhanjaya termasuk:

Pemeriksaan objek (item) harta tertakluk kepada penggunaan hapus kira dokumentasi teknikal, data perakaunan, mewujudkan ketidaksesuaian objek untuk pemulihan dan penggunaan selanjutnya;

Menetapkan sebab-sebab hapus kira sesuatu objek;

Pengenalpastian orang yang melalui kesalahannya pelupusan objek (item) berlaku, membuat cadangan untuk membawa orang-orang ini ke muka pengadilan;

Menentukan kemungkinan menggunakan atau menjual komponen individu, bahagian, bahan objek yang dinyahtauliah dan penilaiannya, memantau penyingkiran daripada objek yang dinyahtauliah komponen individu, bahagian, bahan yang terdiri daripada atau mengandungi bukan ferus dan logam berharga, penentuan berat, kos dan penghantaran ke gudang;

Merangka akta hapus kira aset tetap, akta hapus kira kenderaan bermotor dengan lampiran laporan kemalangan, jika ada. Perbuatan mesti menunjukkan data yang mencirikan objek,

Tarikh penerimaan objek untuk perakaunan, tahun pembuatan, pemerolehan atau pembinaan, masa pentauliahan, hayat berguna, kos permulaan, jumlah susut nilai terakru (haus dan lusuh), pembaikan dilakukan, sebab pelupusan, keadaan bahagian utama, bahagian , pemasangan, elemen struktur. Perbuatan itu diluluskan oleh ketua bank.

Perakaunan untuk pelupusan (penjualan) aset tetap disimpan dalam akaun khas 612 “Jualan (pelupusan) harta.” Akaun ini menggambarkan keputusan (keuntungan, kerugian) pelupusan (penjualan) aset tetap.

Perakaunan analisis akaun dijalankan pada akaun peribadi yang dibuka untuk setiap item aset tetap yang akan bersara (dijual).

Pelupusan (penjualan) aset tetap ditunjukkan oleh catatan berikut:

1. Tunai diterima untuk aset tetap yang dijual:

Dt akaun koresponden bank, penyelesaian, akaun semasa pembeli Kt 61201 "Jualan (pelupusan) harta", mengikut akaun peribadi yang sepadan.

2. Aset tetap yang dijual dan bersara dihapus kira pada nilai buku:

a) Dt 61202 "Jualan (pelupusan) harta", mengikut akaun peribadi yang sepadan

Kt 60401 "Aset tetap (kecuali tanah)", untuk akaun peribadi yang sepadan; b) Dt 60601 "Susutnilai aset tetap", mengikut akaun peribadi yang sepadan Kt 61201 "Penjualan (pelupusan) harta", mengikut akaun peribadi yang sepadan.

3. Kos yang berkaitan dengan penjualan hartanah dihapus kira:

Dt 61202 "Jualan (pelupusan) harta"

Kt 60312 “Penyelesaian dengan pembekal, kontraktor dan pembeli.”

4. Kos bahan pada harga dipermodalkan penggunaan yang mungkin: bank perdagangan pelaporan bukan semasa

Dt 610 “Bahan isi rumah”

Kt 61201 "Jualan (pelupusan) harta", mengikut akaun peribadi yang sepadan.

Baki yang terbentuk selepas selesai penjualan aset tetap - kredit pada akaun 61201 atau debit pada akaun 61202 - dipindahkan pada hari yang sama:

Debit - ke akaun perbelanjaan;

Kredit - ke akaun pendapatan untuk akaun peribadi yang sepadan. Pada masa yang sama, dalam

Catatan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan:

Dt 61201 “Jualan (pelupusan) hartanah”

Kt 70101 “Pendapatan lain”

Dt 70209 “Perbelanjaan lain”

Kt 61202 “Jualan (pelupusan) harta.”

Apabila menghapus kira kedua-dua aset yang disusutnilai sepenuhnya dan tidak disusutnilai sepenuhnya, apabila memindahkan aset secara percuma dan apabila menghapus kiranya atas sebab lain (tidak sesuai untuk kegunaan selanjutnya, kekurangan atau kerosakan pada aset), catatan di atas dibuat.

Apabila menghapus kira aset tetap sekiranya berlaku haus dan lusuh fizikalnya, catatan berikut dibuat dalam perakaunan:

Dt 60601 "Susutnilai aset tetap", mengikut akaun peribadi yang sepadan Kt 60401 "Aset tetap (kecuali tanah)", mengikut akaun peribadi yang sepadan.

Perakaunan analisis aset tetap, susut nilai dan penilaian semula ditunjukkan dalam akaun yang dibuka untuk setiap objek atau item. Setiap objek diberikan nombor inventori. Perakaunan dijalankan dalam kad inventori atau buku, yang dikumpulkan dalam kabinet fail mengikut kumpulan dan kadar susut nilai. Perihalan akaun aset tetap mesti menunjukkan:

Nama objek, item;

Nombor inventori;

Nombor pasport, jika ada;

Tempat (unit struktur) operasi;

Kadar susut nilai;

Orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan (jawatan, nama keluarga, inisial).

Apabila penunjuk ini berubah, perubahan dibuat pada ciri akaun.

2. Pelaporan bank perdagangan

Konsep asas

Pelaporan bank perdagangan, pelaporan statistik, pelaporan perakaunan, pelaporan kewangan, pelaporan diterbitkan, pelaporan disatukan, kunci kira-kira, akaun untung rugi.

Jenis pelaporan bank perdagangan

Pelaporan adalah peringkat akhir keseluruhan proses perakaunan. Ia meringkaskan dan membentangkan maklumat tentang aktiviti bank dalam bentuk set borang pelaporan dan penunjuk pelaporan yang khusus. Ia boleh dikelaskan mengikut beberapa ciri:

· mengikut kandungan ekonomi dan kaedah pembentukan: statistik, cukai, perakaunan, pelaporan kewangan;

· mengikut kekerapan penghantaran: beroperasi (disediakan atas permintaan) dan berkala (setiap hari, sepuluh hari, bulanan, suku tahunan, tahunan);

· mengikut tahap pengelompokan penunjuk: primer dan ringkasan;

· bergantung pada kemasukan dalam pelaporan hasil kerja cawangan bank perdagangan dan anak syarikat: disatukan, tidak disatukan,

· kepada penerima, diberikan kepada: Bank Rusia dan bahagiannya, pihak berkuasa statistik, pihak berkuasa cukai, pengurusan bank, organisasi pihak ketiga;

· melalui kaedah penghantaran: dihantar melalui pos biasa, melalui emel, telegraf;

· mengikut tahap kerahsiaan: dibenarkan untuk diterbitkan dalam akhbar terbuka dan tidak dibenarkan.

Pelaporan statistik ialah satu sistem penunjuk ekonomi aktiviti bank. Ia disusun berdasarkan pemprosesan statistik data perakaunan untuk tempoh masa tertentu dan mengandungi data berkumpulan yang diperlukan mengenai kredit, penyelesaian tunai, pertukaran asing dan operasi lain bank.

Untuk pembangunan dan pembentangan laporan statistik, bentuk standard borang pelaporan statistik yang diluluskan disediakan, yang mempunyai simbolnya sendiri. Pelaporan statistik disediakan kepada badan perangkaan negeri. Laporan yang diserahkan kepada Bank of Russia juga mengandungi borang pelaporan statistik. Di antara semua 73 borang pelaporan yang disenaraikan dalam Arahan Bank of Russia bertarikh 31 Mei 2014 N 3269-U "Mengenai pindaan kepada Arahan Bank of Russia bertarikh 12 November 2009 N 2332-U "Pada senarai, borang dan prosedur untuk menyusun dan menyerahkan borang pelaporan institusi kredit kepada Bank Pusat Persekutuan Rusia" (Berdaftar dengan Kementerian Kehakiman Rusia pada 18 Jun 2014 N 32765)

Sebagai contoh, kita boleh menunjukkan beberapa bentuk pelaporan statistik perbankan yang sah pada masa ini:

· borang No. 0409202 “Laporan pusing ganti tunai”;

· Borang No. 0409250 "Maklumat mengenai urus niaga menggunakan kad pembayaran dan infrastruktur yang bertujuan untuk melaksanakan operasi untuk mengeluarkan (menerima) tunai dan pembayaran untuk barangan (kerja, perkhidmatan) dengan dan tanpa menggunakan kad pembayaran";

· Borang No. 0409251 “Maklumat mengenai akaun pelanggan dan pembayaran yang dibuat melalui institusi kredit (cawangannya)”;

· Borang No. 0409255 “Maklumat institusi kredit mengenai permulaan (penyelesaian) pengeluaran dan (atau) perolehan kad pembayaran”;

· Borang No. 0409302 “Maklumat mengenai dana ditempatkan dan ditarik”;

· Borang No. 0409345 “Data mengenai baki harian dana boleh insurans bagi individu yang diletakkan pada deposit.”

Pelaporan cukai dikemukakan oleh bank kepada pihak berkuasa cukai dan bertujuan untuk mengira cukai, pembayaran bukan cukai dan yuran dalam tempoh pelaporan. Ia disusun berdasarkan data perakaunan cukai bank. Data perakaunan digunakan untuk menjelaskan, menambah dan mengesahkan data perakaunan cukai. Pada masa ini, yang paling intensif buruh dalam menyediakan pelaporan cukai ialah penyata cukai berikut:

· pulangan cukai pendapatan,

· Pengisytiharan VAT (cukai nilai tambah),

· pengisytiharan cukai harta.

Penyata kewangan bank perdagangan juga dibangunkan mengikut borang yang diluluskan. Senarai bentuk penyata kewangan yang dikemukakan kepada Bank of Russia ditunjukkan dalam Arahan No. 2332 yang disebutkan, serta dalam Peraturan untuk Mengekalkan Perakaunan di Institusi Kredit. Asas pelaporan kewangan adalah data daripada perakaunan analitikal dan sintetik. Terdapat laporan semasa dan tahunan. Pelaporan semasa dibahagikan kepada laporan harian, bulanan dan suku tahunan. Ia termasuk bentuk utama berikut:

· Borang No. 0409101 “Penyata Perolehan Akaun Perakaunan Institusi Kredit”;

· Borang No. 0409102 “Laporan Untung Rugi Institusi Kredit”;

· Borang No. 0409134 “Pengiraan dana sendiri (modal)”;

· borang No. 0409135 "Maklumat mengenai standard mandatori";

· Borang No. 0409155 “Maklumat mengenai instrumen kewangan ditunjukkan dalam akaun luar kunci kira-kira.”

· Secara berasingan, bentuk laporan perakaunan tahunan berikut harus diserlahkan:

· Borang No. 0409802 “Lembaran Imbangan Disatukan”;

· Borang No. 0409803 “Penyata Untung Rugi Disatukan”;

· Borang No. 0409805 “Laporan standard mandatori kumpulan perbankan (disatukan).”

Dokumen perundangan utama mengenai prosedur untuk menyediakan penyata kewangan tahunan bank perdagangan adalah arahan yang diterbitkan oleh Bank of Russia. hidup masa ini Arahan Bank of Russia bertarikh 4 September 2013 N 3054-U berkuat kuasa

Pada akhir tahun, borang pelaporan yang diterbitkan juga disusun:

· Borang No. 0409806 “Kira-kira (borang terbitan)”;

· Borang No. 0409807 “Penyata Untung Rugi (borang terbitan)”;

· Borang No. 0409808 “Laporan tentang tahap kecukupan modal, jumlah rizab untuk pinjaman ragu dan aset lain (borang yang diterbitkan)”;

· borang No. 0409813 “Maklumat mengenai piawaian mandatori (borang terbitan)”;

· Borang No. 0409814 “Penyata Aliran Tunai (Borang Terbitan)”.

Bentuk pelaporan yang diterbitkan dicirikan oleh pengagregatan penunjuk dan bertujuan untuk diterbitkan dalam akhbar pusat atau tempatan dan media lain.

Bank of Russia membuat keputusan sebagai tambahan kepada penyata perakaunan berdasarkan Peraturan Rusia penyata perakaunan, memperkenalkan kewajipan bank perdagangan untuk mengemukakan pelaporan tambahan berdasarkan piawaian sistem antarabangsa penyata kewangan (IFRS). Pelaporan ini dipanggil pelaporan kewangan dan dikawal oleh Arahan Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 25 Disember 2003 N 1363-U "Mengenai penyediaan dan pembentangan penyata kewangan oleh institusi kredit menyediakan penyata kewangan mengikut cadangan metodologi disebut dalam panduan ini, berdasarkan penyata kewangan Rusia dengan mengumpul semula item penyata imbangan dan penyata pendapatan, membuat pelarasan yang perlu dan menggunakan pertimbangan profesional. Pelaporan generasi ini dipanggil kaedah penjanaan melalui transformasi.

Penyata kewangan diserahkan kepada Bank of Russia selewat-lewatnya pada 1 Julai tahun selepas tahun pelaporan dan terdiri daripada penyata kewangan disatukan dan tidak disatukan menurut IFRS dan termasuk:

· penyata kedudukan kewangan pada akhir tempoh pelaporan;

· penyata untung rugi bagi tempoh pelaporan;

· penyata pendapatan komprehensif bagi tempoh pelaporan;

· melaporkan perubahan dalam ekuiti bagi tempoh pelaporan;

· penyata aliran tunai bagi tempoh pelaporan;

· nota, termasuk Penerangan Ringkas dasar perakaunan penting untuk penyediaan penyata kewangan selaras dengan IFRS dan nota penerangan lain.

Salah satu matlamat utama pelaporan ini adalah untuk mengembangkan bilangan pengguna maklumat yang tersedia tentang keadaan kewangan bank dan membuat keputusan ekonomi mereka, khususnya tentang kemungkinan dan keselamatan melabur dana dalam aktiviti bank.

3. Tugasan untuk ujian

Berdasarkan baki pembukaan dan transaksi perbankan untuk tarikh pelaporan yang dibuat di bank perdagangan "Sever" (lihat jadual):

1. Buka akaun peribadi yang dinyatakan pada awal hari.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-deposit individu selama 30 hari

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Buat catatan perakaunan dan nyatakan transaksi yang dilakukan pada akaun peribadi dan paparkan baki baharu.

3. Karang lembaran pusing ganti untuk hari pelaporan.

4. Buat kunci kira-kira pada penghujung hari.

Kunci kira-kira Bank Sever pada 10 Januari 2014

	Pilihan jumlah, juta rubel
Aset
pasif

Catatan perakaunan dalam penyata catatan untuk akaun kunci kira-kira:

		Jumlah, ribu rubel	Bilangan akaun wartawan
	Cek tunai. Dikeluarkan kepada pelanggan (perusahaan kesatuan negara persekutuan (FSUE)) daripada meja tunai bank untuk membayar gaji
	Pengumuman untuk pembayaran tunai. Hasil dagangan dipindahkan oleh pelanggan (CJSC) ke akaun semasa
	Ekstrak daripada akaun wartawan. A) Dihapuskan mengikut pesanan pembayaran pelanggan (CJSC)
	B) Dikreditkan ke akaun semasa pelanggan (FSUE)
	C) Pinjaman antara bank yang sebelum ini diterima daripada bank lain telah dikembalikan
	Perjanjian pinjaman - pesanan. A) Pinjaman yang dikeluarkan dikreditkan ke akaun semasa pelanggan (CJSC)
	B) Pinjaman dibayar balik (CJSC)
	Ekstrak daripada akaun wartawan. Pinjaman antara bank telah dikeluarkan kepada kom. balang "Orbit"
	Waran tunai akaun. Dikeluarkan sebagai laporan pembelian bahan
	Terima pesanan tunai. Deposit diterima daripada individu untuk tempoh sehingga 30 hari
	Pesanan jabatan deposit dan pesanan tunai: a) faedah terakru ke atas deposit
	b) faedah yang dibayar ke atas deposit
	Perintah Peringatan. Susut nilai terakru pada aset tetap
	Laporan awal. Bahan yang dibeli oleh orang yang bertanggungjawab dipermodalkan
	Perintah Peringatan. Susut nilai terakru pada aset tidak ketara
	Waran Peringatan dan Gaji: a) upah terakru kepada pekerja bank
	b) gaji dikeluarkan
	Ekstrak daripada akaun koresponden dan pesanan tunai. Baki tunai lebihan telah dipindahkan ke akaun koresponden

Pembukaan Akaun Peribadi:

10207 810 0 00001003216 - Modal dibenarkan institusi kredit yang diwujudkan dalam bentuk syarikat saham bersama(tiada operasi dilakukan)

10602 810 1 90001003216 - Premium saham

10701 810 2 80001003216 - Kumpulan wang rizab

10801 810 3 70001003216 - Pendapatan tertahan

20202 810 4 60001003216 - meja tunai

Baki pembukaan
Baki pembukaan

30102 810 5 50001003216 - Akaun koresponden

Baki pembukaan
Baki pembukaan

31309 810 6 40001003216 - Akaun kredit antara bank diambil

30202 810 3 70001003216 - Rizab institusi kredit yang diperlukan untuk akaun dalam mata wang Persekutuan Rusia yang disimpan dengan Bank Rusia

32009 810 2 80001003216- akaun kredit antara bank dikeluarkan

40502 810 1 90101003216 - perusahaan kesatuan negeri persekutuan

40702 810 0 70011003216- pelanggan (CJSC)

42301 810 3 70012003216 - Deposit permintaan

42302 810 3 70012003216 - deposit individu selama 30 hari

45203 810 3 70011003216- pinjaman untuk pelanggan (CJSC)

60401 810 7 30001003216 - Aset tetap (kecuali tanah)

60901 810 5 50001003216 - Aset tidak ketara

60601 810 1 40001003216 - susut nilai aset tetap

60903 810 2 80001003216 - pelunasan aset tidak ketara

61008 810 3 70001003216 - bahan

61009 810 8 20001003216 - Peralatan dan aksesori

60308 810 4 10001003216 - penyelesaian dengan pekerja untuk amaun akauntabiliti

60305 810 5 10001003216 - Penyelesaian dengan pekerja untuk upah

61301 810 8 20001003216 - Pendapatan tertunda daripada operasi kredit

70203 810 8 20001003216 - Faedah dibayar kepada individu

70209 810 1 10001003216 - perbelanjaan lain

70206 810 4 10001003216 - Perbelanjaan untuk menyelenggara peranti

70601 810 8 20001003216 - Hasil

70606 810 8 20001003216 - Perbelanjaan

Lembaran perolehan untuk hari pelaporan:

Nombor akaun baki	Baki pada 02/01/2014	Perolehan untuk 02/01/2014	Baki pada 02/02/2014
	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit
					<...>

Dokumen yang serupa

Konsep, objek dan subjek aktiviti pajakan. Kepentingan ekonomi pajakan dan keberkesanannya untuk semua pihak dalam hubungan pajakan. Perakaunan untuk operasi perbankan untuk penyediaan aset tetap pada pajakan. Bentuk dan kandungan perjanjian pajakan.

kerja kursus, ditambah 05/19/2013


Mempelajari kerja jabatan kad pembayaran bank. Dasar harga bank, jenis operasi utama. Kaedah untuk membentuk tarif untuk perkhidmatan. Carta akaun dan ciri-cirinya. Perakaunan untuk dana dan dokumen. Urus niaga tunai dan refleksinya dalam perakaunan.

laporan amalan, ditambah 04/13/2015


Intipati dan jenis operasi pasif bank perdagangan. Operasi untuk pembentukan dana bank sendiri, mengumpul dana dan memberi perkhidmatan kepada pelanggan. Analisis pengumpulan dana daripada perusahaan kecil dan sederhana. Polisi deposit bank perdagangan.

tesis, ditambah 07/09/2014


Perakaunan untuk dana modal dibenarkan. Pendaftaran negeri Bank komersial. Prosedur untuk menambah dan mengurangkan modal dibenarkan bank. Penebusan saham dalam perakaunan depositori. Peraturan perakaunan bank. Penyiaran untuk pengeluaran rang undang-undang.

ujian, ditambah 01/17/2012


Komposisi dana bank perdagangan menggunakan contoh Svyaznoy Bank. Analisis operasi pasif, dana sendiri, liabiliti bank perdagangan. Kecukupan modal sendiri. Penilaian asas sumber bank perdagangan "Svyaznoy" berdasarkan pelaporan.

kerja kursus, ditambah 04/26/2013


Kaedah untuk menganalisis dasar deposit bank perdagangan. Peranan dana yang dipinjam dan memiliki dalam ekonomi bank. Struktur dana yang dipinjam. Ciri setiap jenis liabiliti bank perdagangan. Prinsip asas dasar deposit bank.

kerja kursus, ditambah 11/10/2009


Klasifikasi pelaporan institusi perbankan. Penyata keputusan kewangan, aliran tunai dan ekuiti. Keperluan untuk penyediaan penyata kewangan organisasi kredit. Penentuan struktur kunci kira-kira bank perdagangan.

abstrak, ditambah 07/13/2011


Analisis penunjuk prestasi utama Bank Rusia. Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian bank, aset tetap dan aset tidak ketara, inventori, buruh dan upah. Mempelajari perakaunan keputusan kewangan sesebuah perusahaan.

laporan amalan, ditambah 11/06/2014


Konsep, intipati, matlamat dan objektif kewangan bank perdagangan. Peranan kewangan dalam mengukuhkan kemampanan bank perdagangan. Ciri-ciri penunjuk prestasi utama bank perdagangan. Masalah fungsi kewangan bank perdagangan.

kerja kursus, ditambah 10/09/2011


Fungsi dan operasi bank perdagangan. Pengumpulan dana percuma buat sementara waktu. Peraturan peredaran wang. Aktiviti bank sebagai perantara dalam pembayaran. Penciptaan cara pembayaran kredit. Menetapkan had baki tunai.

1. DISKAUN DAN PERAKAUNAN BANK

Dalam amalan kewangan, seseorang selalunya perlu menyelesaikan masalah songsang kepada masalah mencari jumlah terkumpul. Rumusan umum masalah adalah seperti berikut: ia diperlukan untuk menentukan nilai R pada satu ketika, dengan syarat pada masa hadapan, apabila faedah dikira ke atasnya, ia akan berjumlah amaun terakru S.

Masalah ini timbul apabila membeli obligasi jangka pendek, yang pembayarannya oleh penghutang akan berlaku pada masa hadapan, atau apabila faedah ditahan oleh pemberi pinjaman secara langsung semasa mengeluarkan pinjaman. Analisis pelaburan menyelesaikan masalah menentukan jumlah modal yang dilaburkan R hari ini dari segi modal S, yang dijangka diterima melalui P tahun pada masa hadapan.

Mendiskaun ialah satu cara untuk menentukan nilai yang berkaitan dengan masa depan pada bila-bila masa yang lebih awal. Teknik ini sering dipanggil membawa penunjuk kos ke titik tertentu, biasanya awal, masa (hari ini). Pengurangan nilai kos yang akan dihasilkan pada masa hadapan boleh dilakukan pada mana-mana titik masa lain, termasuk titik pertengahan masa. Oleh itu, dengan bantuan diskaun, faktor masa diambil kira dalam pengiraan kewangan.

Saiz R di didapati menggunakan diskaun, bergantung pada konteks, dipanggil berkurangan, moden, semasa,

huruf besar kos. Nilai moden jumlah wang adalah salah satu konsep yang paling penting dalam analisis kuantitatif urus niaga kewangan.

Apabila menentukan kuantiti yang tidak diketahui R dengan jumlah wang terakru S mereka mengatakan bahawa jumlah wang S didiskaun (atau diambil kira). Jumlah faedah yang ditahan dipanggil diskaun(diskaun).

Bergantung pada jenis kadar faedah, dua kaedah pendiskaunan digunakan: pendiskaunan matematik dan perakaunan perbankan (komersial).

Untuk pendiskaunan matematik, kadar faedah i (kadar asas faedah) digunakan, dan untuk perakaunan perbankan, kadar diskaun d (kadar asas diskaun) digunakan. Faedah yang dikira pada kadar faedah dipanggil dekursif, dan pada kadar diskaun - antisipatif.

1.1. Diskaun pada kadar faedah yang mudah

Pendiskaunan matematik adalah penyelesaian kepada masalah songsang kepada masalah peningkatan jumlah awal R. Dalam kes pengiraan faedah mudah, masalah langsung pengumpulan dan masalah songsang pendiskaunan diselesaikan. Formula pengiraan berikut digunakan:

Dalam formula (1) pendiskaunan matematik, nilai

dipanggil faktor diskaun faktor diskaun.

Pengganda diskaun menunjukkan berapa bahagian jumlah awal P dalam jumlah terkumpul S. Ia adalah songsang bagi pengganda pengumpulan. Kadar / dalam pengganda diskaun dipanggil kadar diskaun atau kadar diskaun.

Perbezaan S - P boleh dianggap bukan sahaja sebagai faedah terakru pada jumlah asal P, tetapi juga sebagai diskaun daripada jumlah S. Formula untuk menentukan diskaun dalam kes faedah mudah:

1.2. perakaunan bank.

Perakaunan bank atau diskaun bank digunakan dalam transaksi bil oleh bank atau institusi kewangan lain.

Bil pertukaran adalah nota janji hutang bertulis dalam bentuk yang ditetapkan oleh undang-undang, yang dikeluarkan oleh peminjam (pengeluar bil) kepada pemiutang (pemegang bil), memberikan yang terakhir hak untuk menuntut pembayaran daripada peminjam oleh pihak tertentu. tarikh jumlah wang yang dinyatakan dalam bil.

Terdapat dua jenis bil: mudah dan boleh dipindah milik. Mudah bil pertukaran mewakili kewajipan tanpa syarat laci untuk membayar sejumlah wang kepada pemegang bil apabila matang. Bil pertukaran (draf)- ini adalah dokumen bertulis yang mengandungi pesanan bertulis daripada laci, dialamatkan kepada pembayar, untuk membayar jumlah yang dinyatakan dalam bil kepada pihak ketiga - pemegang bil. Bil pertukaran mesti diterima oleh pembayar, dan hanya selepas itu ia memperoleh kuasa dokumen eksekutif.

Penerimaan ialah penerimaan oleh pembayar kewajipan membayar bil apabila tiba tempoh yang dinyatakan di dalamnya.

Kekhususan asas undang-undang rang undang-undang ialah ia menggabungkan sifat-sifat kewajipan hutang, sekuriti dan cara pembayaran secara serentak.

Diskaun ialah komisen yang disimpan oleh bank untuk perkhidmatan yang diberikan.

Jumlah diskaun ditentukan oleh formula:

di mana S ialah amaun yang perlu dibayar balik yang dinyatakan dalam bil; d - kadar diskaun tahunan, dinyatakan sebagai pecahan ; n - tempoh dari saat perakaunan hingga tarikh matang bil (dalam tahun).

Pemilik bil akan menerima jumlah yang mewakili nilai terdiskaun bil:

Pengganda DM(d) = (1 - nd) dipanggil pengganda diskaun atau faktor diskaun.

Perakaunan untuk bil sering dijalankan menggunakan kaedah perbankan: AST/360 atau 365/360.

Pinjaman komersial ialah pinjaman yang diberikan oleh penjual kepada pembeli dalam bentuk komoditi semasa penjualan dan penghantaran barang dengan bayaran tertunda.

Nilai bil pada tempoh matang dan pada masa pelaksanaan akan berbeza mengikut jumlah faedah, yang bergantung pada kadar faedah yang disediakan untuk pinjaman dan tempoh bil.

Apabila mengambil kira bil pertukaran, pendapatan bank akan terdiri daripada dua bahagian:

Faedah ke atas bil yang perlu dibayar untuk baki masa sehingga bil dibayar balik;

Komisen untuk perkhidmatan yang diberikan.

Mari kita perkenalkan notasi berikut:

R- nilai bil pada masa pelaksanaan;

P i- nilai teori bil pada masa perakaunan;

P j - jumlah yang ditawarkan oleh bank sebagai pertukaran untuk bil;

S- nilai bil yang akan ditebus;

D O- jumlah pendapatan bank daripada operasi.

Nilai terakru bil pada masa pembayaran balik bergantung pada tahap kadar faedah i, yang dipersetujui antara laci dan pemegang bil. Apabila tarikh matang semakin hampir, nilai teori bil meningkat dengan jumlah faedah yang perlu dibayar untuk tempoh yang lalu. Pada masa perakaunan untuk bil pertukaran, nilai teorinya ialah nilai P 1, yang boleh dikira menggunakan formula untuk akruan menggunakan faedah mudah.

Nilai P 2 ialah nilai diskaun bil dan dikira daripada jumlah pembayaran balik bil S dan kadar diskaun d yang ditawarkan oleh bank.

Perbezaan ∆ c =P 1 -P 2 ialah jumlah komisen yang diterima oleh bank untuk perkhidmatan yang diberikan kepada pemegang bil: bayaran untuk peluang menerima tunai dengan cepat. Oleh itu, jumlah pendapatan bank daripada operasi itu ialah^

Kerugian sebenar pemegang bil:

Pengiraan kerugian pemegang bil berdasarkan perbezaan antara jumlah pembayaran balik bil dan jumlah yang diterima dalam tangan (S-P 2) akan menjadi salah, kerana dari saat bil didiskaunkan, bank menjadi pemiliknya dan hak untuk menerima. faedah untuk baki tempoh dipindahkan kepadanya.