Yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olganingizdan so'ng, siz biznes yuritishning barcha rasmiyatchiliklariga rioya qilishingiz kerak. Turli bo'limlarga hisobot berish uchun sizda daromadlar va xarajatlar kitobi (KUDiR) bo'lishi kerak. Har bir soliq tizimi ushbu kitobni yuritish uchun o'z qoidalariga ega. Ko'pchilik murakkab ko'rinish– OSNO da KUDiR.
Buxgalteriya qoidalari
Yakka tartibdagi tadbirkor o'zining barcha daromadlari va xarajatlarini KUDiRda qayd etishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-son buyrug'ida aytilgan.
Buxgalteriya hisobi Pul rublda saqlanishi kerak, ammo agar siz chet el valyutasida ishlayotgan bo'lsangiz, unda summalar daromad yoki xarajatlar olingan sanada Markaziy bank tomonidan belgilangan kurs bo'yicha tarjima qilinadi. Kitob rus tilida to'ldirilishi kerak. Agar sizning asosiy buxgalteriya hujjatlari, masalan, ingliz tilida tuzilgan bo'lsa, unda siz har bir qatorni tarjima qilishingiz kerak.
Agar siz ta'lim, sport, madaniyat yoki sog'liqni saqlash sohasida faoliyat yuritayotgan bo'lsangiz, kitobni to'ldirishda bir xususiyatga e'tibor bering. Umumiy raqamlarga qo'shimcha ravishda, xizmat ko'rsatiladigan shaxslarning pasport ma'lumotlari va TINni ko'rsatish kerak.
Agar sizda muayyan faoliyat sohasi bo'lsa va mavjud variantlar buxgalteriya hisobi sizga mos kelmaydi, unda siz soliq idorasi bilan birgalikda kitobni kompaniyangiz ishining o'ziga xos xususiyatlariga moslashtirishingiz mumkin. Buning uchun siz uni soliq idorasiga olib kelishingiz kerak (qoidalarga muvofiq allaqachon to'ldirilgan) va qo'shimcha xatda qanday o'zgartirishlar kiritish kerakligini ko'rsating.
KUDiRni ro'yxatdan o'tkazish qoidalari
Buxgalteriya kitobi sizga berilmaydi, uni yuklab olishingiz yoki sotib olishingiz kerak. U qog'oz yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin.
Kitobning qog'oz versiyasini to'ldirish:
- Sarlavha sahifasini to'ldiring.
- Uni bog'lang.
- Sahifalarni raqamlang.
- Kitob oxirida sahifalar sonini ko'rsating.
- Ishonch hosil qiling.
- Soliq idorasiga muhr qo'ying.
Elektron kitob xuddi shu tarzda to'ldiriladi, faqat avval uni chop etishingiz kerak.
Hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreliga qadar KUDiR soliq idorasi tomonidan tasdiqlanishi kerak. Misol uchun, 2017 yil uchun hisob-kitoblar bilan kitob 2018 yil 30 aprelgacha inspektsiyaga topshirilishi kerak.
Hech qachon buxgalteriya hisobini yuritishni to'xtatmang. Daromad va xarajatlar kitobi uni rad etish uchun asos bo'lmaydi.
KUDiRni saqlash qoidalari
OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobi 6 bo'limdan iborat. Harakatlar amalga oshirilganda biz yozuvlarni saqlaymiz - qat'iy belgilangan sanada pul muomalasi. Sug'urta mukofotlari Biz har chorakda nishonlaymiz. Agar siz kitobda tuzatishlar kiritgan bo'lsangiz, ularni tushuntirishingiz, tuzatishlar sanasini ko'rsatishingiz va agar mavjud bo'lsa, muhr qo'yishingiz kerak.
To'g'ri to'ldirilgan hujjatlar bilan KUDiR da yozilgan operatsiyalarni qo'llab-quvvatlang. Ularsiz yozuvlarni haqiqiy deb hisoblash mumkin emas. Agar siz mahsulotni sotib olsangiz, xaridni tasdiqlovchi har qanday hujjatga chekni ilova qilishingiz kerak.
KUDiR yo'qligi uchun jarimalar
Agar kitob saqlamasangiz nima bo'ladi? Buning uchun javobgarlik San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.
Buxgalteriya qoidalarini buzganlik uchun sizga jarima solinadi:
- 10 000 rubl - bir davr uchun kitobingiz bo'lmasa.
- 30 000 rubl - bir necha yil davomida kitob bo'lmasa.
- Agar kitobning yo'qligi soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undiriladi. Minimal miqdor - 40 000 rubl.
Yana bir muhim tushuntirish. Hisob kitoblarini chalkashtirmaslik kerak. Agar tadbirkor OSNO uchun ishlasa, KUDiR OSNO uchun bo'lishi kerak. Shuningdek uchun turli tizimlar soliqqa tortish bo'yicha tegishli buxgalteriya kitobi mavjud.
KUDiR 4 yil davomida saqlanishi kerak va siz kitoblarni taqdim etishingiz kerak. Yangi soliq davri, eskisi tugagan yoki tugamaganidan qat'i nazar, yangi kitobni anglatadi.
To'g'ri va o'z vaqtida to'ldirilgan buxgalteriya kitobi tadbirkor uchun xotirjamlik kalitidir. Hisobotingizga jiddiy yondashing va ma'muriy tekshiruvlar haqida qayg'urmang.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (KUDiR) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yuritiladi. Maxsus maqsadli soliq tizimi bo'yicha tadbirkorning faoliyatini hisobga olish MChJning hujjat aylanishidan tubdan farq qiladi. Asosiy farq bu hujjatni saqlash zaruratidadir.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OSN haqli ravishda buxgalterlar va ekspertlar uchun buxgalteriya hisobining eng murakkab shakli hisoblanadi.
Bu nima kitob
Daromadlar va xarajatlar kitobi yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatini amalga oshirish jarayonida amalga oshirilgan operatsiyalarni hisobga olish uchun ishlatiladi. Jurnalni yuritish shakli va tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi buyrug'i bilan belgilanadi. № BG-3-04/430 uchun. Kichik aylanmaga ega bo'lgan tadbirkor uchun boshqaruv qiyin emas, lekin katta aylanmaga ega bo'lgan kompaniyalar uchun kitob hajmi bir necha jildni egallaydi.
KUDiR buxgalteriya hisobi va soliq hisobini birlashtiradi, garchi u soliq reestri hujjati hisoblanadi. Hujjatga quyidagi ma'lumotlar kiritiladi:
- Asosiy vositalarni hisobga olish va amortizatsiyani hisoblash.
- Hisoblashlar ish haqi va fondlarga badallarni soliqqa tortish.
- Boshqa xarajatlar va kommunal xizmatlarni boshqarish.
- Oxir oqibatda shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan farqni olib qo'yish bilan operatsiyalarni soliqqa tortish.
Buxgalteriya hisobiga istisno - bu QQS miqdorini aniqlash. Buxgalteriya hisobi usullaridagi farq (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha naqd pul va QQS bo'yicha hisob-kitob) yagona ma'lumotlarni olishga imkon bermaydi. KUDiR ko'rsatkichlari va QQS soliq deklaratsiyasi o'rtasidagi nomuvofiqlik ko'pincha nazorat organlari tomonidan qo'shimcha savollar tug'diradi.
KUDiRni to'ldirish uchun soliq davri sifatida belgilanadi kalendar yili. Jurnal uchun hisobot davrlari yo'q. Soliq davrining o'ziga xos xususiyati moliyaviy ko'rsatkichlarning yakuniy natijasi - yillik davr uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashga asoslanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq to'lovchilari OSN bo'yicha to'laydilar Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 13%.
Yillik shaxsiy daromad solig'ini jurnaldan chegirib tashlashda yo'qotishlar paydo bo'lishi mumkin, ularni olgandan keyin soliq byudjetga to'lanmaydi. Faoliyatning salbiy natijasi kelajakdagi soliq davriga o'tmaydi va keyingi yillar foydasiga qoplanmaydi.
Kim uni saqlashga majbur, uni sertifikatlash kerakmi?
KUDiRni tadbirkorning o'zi yoki buxgalteriya bo'limidagi buxgalteriya xodimi olib boradi. Jurnal nima uchun ishlatilishidan qat'i nazar, u 5 yil davomida saqlanishi kerak.
Agar KUDiR elektron ko'rinishda saqlansa, davr oxirida uni bosib chiqarish va miltillash kerak. Muddat korxona ichida mustaqil ravishda belgilanadi, lekin bir yildan oshmasligi kerak. Kitob quyidagi tartibda raqamlangan va jildlangan bo'lishi kerak:
- varaqlar soni;
- yakka tartibdagi tadbirkorning ism-sharifining dekodlanishi bilan imzosi;
- agar mavjud bo'lsa va foydalanilsa, chop eting.
Agar yakka tartibdagi tadbirkorda aylanma sezilarli bo'lsa, tikuv har oy amalga oshiriladi. Kichik biznes uchun yiliga bir marta proshivka yangilanishi kifoya.
Soliq va buxgalteriya hisobi shakli xizmat ko'rsatish dasturlari bilan etarlicha qamrab olinmagan, shuning uchun u ko'pincha qo'lda to'ldiriladi. Qo'lda jurnalni yozishni boshlashdan oldin, u raqamlanadi va tikiladi.
KUDiRni saqlash tartibining 8-bandi kitobni Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan sertifikatlash zarurligini ko'rsatadi, ammo Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi belgilangan muddat bo'yicha aniq ko'rsatmalar bermaydi. Aksariyat yakka tartibdagi tadbirkorlar jurnalni 3-NDFL deklaratsiyasi bilan birga sertifikatlash uchun Federal Soliq xizmatiga taqdim etadilar. Kitobni topshirmaslik uchun jarima yo'q. Kitob joyida yoki stolda tekshirish paytida nazoratga topshiriladi.
Kim kitob saqlay olmaydi
Maxsus rejimlardan foydalanishni e'lon qilmagan tadbirkorlar uchun OSN sukut bo'yicha o'rnatiladi. Bir qator tadbirkorlar ishlamaydi, bu quyidagilarning yo'qligini anglatadi:
- Kassa va joriy hisob orqali pul oqimlari.
- Omborga tovar va materiallar, asosiy vositalarni qabul qilish.
- Tovar yoki tayyor mahsulotlarni sotish.
- Ish haqi va soliqlar.
- Asosiy vositalar va amortizatsiyani hisobga olish zarurati.
Agar soliq yilida tadbirkorlik faoliyati bo'lmagan bo'lsa, kitobni yuritish shart emas.
Mumkin bo'lgan jarimalar va sanktsiyalar
Tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortishni nazorat qilish imkonini beruvchi majburiy bo'limlarga ega KUDiR shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Tranzaktsiyalarni ro'yxatga olish nomenklatura bo'yicha ham amalga oshirilishi kerak, ammo ustunlar nomlarini o'zgartirish mumkin. Yangi tahrirlangan kitobdan foydalanish Federal Soliq xizmati bilan kelishilgan holda inspektsiyaga qo'shimcha xat bilan yuborilishi kerak.
Agar jurnalning o'z versiyasi nazorat organi bilan kelishilmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati uni saqlashni ko'rib chiqishi mumkin yangi shakl uning yo'qligi kabi. Kitobni bilmaslik o'z ichiga oladi 200 rubl miqdorida jarima solish soliq reestri bo'lgan bitta hujjat yo'qligi uchun.
Ushbu hujjatni qanday qilib to'g'ri to'ldirishni quyidagi videoda ko'rishingiz mumkin:
To'ldirish qoidalari va tartibi
Shaklni to'ldirish ichida amalga oshiriladi xronologik tartib. Kitob birlamchi hujjatlar - schyot-fakturalar, M-11, schyot-fakturalar, aktlar, KKM cheklari, to'lov topshiriqnomalari asosida yuritiladi. Operatsiyalarning o'ziga xos xususiyati - nomenklaturani boshqarish va daromad va xarajatlar operatsiyalarini hisobga olishning kassa usuli. Yozib olish quyidagi tartibni hisobga olgan holda amalga oshiriladi:
- Tranzaktsiya har kuni, har bir element uchun alohida qator bilan qayd etiladi.
- Satrda har bir operatsiya bo'yicha daromad, QQS, xarajat (xarajat) va farq (foyda) to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.
- Daromad xaridordan kassa yoki bank hisobvarag'i orqali to'lov amalga oshirilgandan so'ng kiritiladi.
- Tovarlar, xom ashyo, materiallar yetkazib beruvchiga to'langanidan keyin xarajatlar hisobdan chiqariladi.
Daromadni aniqlash tartibi Ch ga mos keladi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Daromad egri soliqlar (QQS), asosiy faoliyatdan olinadigan daromadlar va boshqa daromadlarni o'z ichiga oladi. Tadbirkorning mablag'lari, kreditlari yoki kreditlari hisobidan joriy hisobni to'ldirish daromad hisoblanmaydi.
Jurnal jadval shakllarini taqdim etadi har xil turlari faoliyati - ishlab chiqarish, savdo, xizmat ko'rsatish. Xususiyatlarga qarab, ular to'ldirilishi kerak turli shakllar jadvallar. To'ldirilmagan shakllar to'ldirilgan shakllar bilan bir vaqtda chop etiladi va topshiriladi.
Jurnalni yuritish mas'ul shaxsdan quyidagilarni talab qiladi:
- Xaridordan pul tushumini nazorat qilish. Maxsus e'tibor jismoniy shaxslar tomonidan plastik kartalar orqali omonatga qo‘yilgan mablag‘larga munosib. Ekvayringdan olingan tushumlar bir miqdorda qayta ishlanadi va bir kundan keyin bankda aks ettiriladi va xizmat to'lovlari chegiriladi.
- Ish smenasida sotilgan har bir mahsulot uchun yetkazib beruvchiga to'lov mavjudligini tekshirish. Birlik narxi faqat olingan tovarlar uchun to'lov amalga oshirilgandan keyin kiritilgan.
- Hisobdan chiqarish FIFO yoki o'rtacha birlik tannarx usullari yordamida qayd etilishi mumkin bo'lgan mahsulot va tovarlarning tannarxini to'g'ri hisobdan chiqarish.
Tovarlarni xarajat sifatida hisobdan chiqarish narxini aniqlashning to'g'riligi KUDiRni saqlashning qiyinchiliklaridan biridir. Xatolarning oldini olish uchun qabul qilingan tovarlarning partiyaviy yozuvlarini saqlash kerak, bu faqat avtomatik ravishda amalga oshirilishi mumkin.
Qoldiqlarni olib tashlash adolatli mehnatni talab qiladi. Yetkazib beruvchidan olingan ombordagi tovar va materiallar qoldig'i boshida va oxirida ko'rsatiladi. Bundan tashqari, tovar-moddiy zaxiralar qoldig'iga etkazib beruvchiga to'lanmagan, daromadlari soliq solinadigan bazaga kiritilgan xarajatlar aktivlari kiradi. Inventarizatsiya qoldiqlari kelgusi davrga - yangi kalendar yiliga o'tkaziladi.
Tasdiqlash tartibi qonun bilan belgilanmagan. Shuning uchun siz buxgalteriya kitobi shaklini inspektsiyaga sertifikatlash uchun ilova xati bilan topshirishingiz mumkin. Kitobni topshirishdan oldin, iltimos, uni umumiy qoidalarga muvofiq oldindan tayyorlang.
Daromad va xarajatlar kitobini bitta nusxada tuzing. Har yili yangi buxgalteriya kitobini oching. Bu tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish tartibining 4-bandi qoidalaridan, shuningdek, buxgalteriya hisobini to'ldirish tartibiga qo'yiladigan umumiy talablarning 2-bandidan kelib chiqadi.
Kitob saqlash usullari
Siz daromadlar va xarajatlar kitobini qog'ozda ham, elektron shaklda ham yuritishingiz mumkin (Tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 7-bandi).
Daromadlar va xarajatlar kitobi yuritiladigan shaklga (qog'oz yoki elektron) qarab, uni tayyorlash tartibi o'zgaradi.
Agar tadbirkor qog'ozda buxgalteriya kitobini yuritsa, unda yozuvlar kiritishdan oldin quyidagilar zarur:
- sarlavha sahifasini to'ldiring;
- tikish va sahifalarni raqamlash. To'rli va raqamlangan kitobning oxirgi sahifasida undagi sahifalar sonini ko'rsating;
- kitobni soliq idorasi tomonidan tasdiqlangan va muhrlangan bo'lishi kerak.
Agar tadbirkor buxgalteriya hisobini elektron shaklda yuritsa, soliq davri oxirida quyidagilar bo'lishi kerak:
- chop etish;
- tikish, sahifalarni raqamlash va oxirgi sahifada ularning sonini ko'rsatish;
- kitobni soliq idorasi tomonidan tasdiqlangan va muhrlangan bo'lishi kerak. Soliq idorasi tomonidan tasdiqlanishi uchun bosma kitob soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya'ni hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak.
Bu tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 8-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.
Mas'uliyat
Diqqat: daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining yo'qligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga muvofiq soliq majburiyati nazarda tutilgan huquqbuzarlik hisoblanadi.
Agar tadbirkorda daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi bo'lmasa, bu daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish hisoblanadi.
Tadbirkor uchun jarima miqdori:
- 10 000 rub. - agar bunday huquqbuzarlik bir soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa;
- 30 000 rub. - agar huquqbuzarlik bir necha soliq davrlarida sodir etilgan bo'lsa.
Agar qoidabuzarlik soliq solinadigan bazaning kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa, bu to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida, lekin kamida 40 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasida nazarda tutilgan.
Buxgalteriya hisobi kitobining tarkibi
Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi olti bo'limdan iborat:
I bo'lim "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish";
II bo'lim "Asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash";
III bo‘lim “2002 yil 1 yanvar holatiga hisobdan chiqarilmagan, kam qiymatli va eskirgan buyumlar uchun amortizatsiyani hisoblash”;
IV bo‘lim “Nomoddiy aktivlar amortizatsiyasini hisoblash”;
V bo‘lim “Ish haqi va undan ushlab qolingan soliqlar shaklidagi hisoblangan (to‘langan) daromadlarni hisoblash”;
VI bo'lim "Soliq solinadigan bazani aniqlash".
Buxgalteriya hisobi kitobining har bir bo'limi bir nechta jadvallardan iborat. Agar tadbirkor tegishli jadvallar aks ettirilishi kerak bo'lgan operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, ular to'ldirilishi kerak.
Kirishlar qilish
Xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi yozuvlarni birlamchi hujjatlar asosida xronologik tartibda buxgalteriya kitobiga kiriting (Tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 4-bandi).
Daromadlar, xarajatlar va biznes operatsiyalarini rublda qayd etish (Tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 1-bandi, 5-bandi). Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rubldagi daromadlar va xarajatlar bilan birga hisobga olinishi kerak. Ular Rossiya Banki tomonidan tegishli daromadlar tan olingan kundagi (haqiqiy xarajatlar sanasida) belgilangan rasmiy kurs bo'yicha qayta hisoblab chiqilishi kerak (Tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 5-bandi 2-bandi).
Daromad va xarajatlarni aks ettirish
Daromadlar va xarajatlar buxgalteriya hisobi kitobida ular haqiqiy to'langan sanada aks ettiriladi. Daromadni ko'rsatayotganda, uni miqdorga kamaytirmang soliq imtiyozlari. Bu tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 13 va 14-bandlaridan kelib chiqadi.
O'zaro da'volarni hisobga olish natijasida olingan daromadlar hisob-kitob dalolatnomasi imzolangan kundan boshlab buxgalteriya kitobida aks ettirilishi kerak. O'zaro da'volarni hisobga olish bilan bog'liq xarajatlar xuddi shu sanadagi buxgalteriya hisobi kitobida aks ettirilishi kerak (agar dalolatnoma imzolash paytida xarajatlarni tan olishning boshqa shartlari bajarilgan bo'lsa). Hisob-kitob akti imzolangan sanada sotuvchi (ijrochi) va xaridor (buyurtmachi)ning majburiyatlari tugatiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi).
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotishdan olingan daromadni sotish bahosi va ularning qoldiq qiymati o'rtasidagi farq sifatida aniqlang (Tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 14-bandi).
I bo'limni to'ldirish
I bo'lim etti jadvaldan iborat bo'lib, ulardan oltitasi ularni to'ldirishning ikkita variantini taqdim etadi:
1-1A-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha sotib olingan va iste’mol qilingan xom ashyoni hisobga olish”;
1-1B-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha sotib olingan va iste’mol qilingan xom ashyoni hisobga olish”;
1-2-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha ishlab chiqarilgan va iste’mol qilinadigan yarim tayyor mahsulotlarni hisobga olish”;
1-3A-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha sotib olingan va iste’mol qilingan yordamchi xomashyo va materiallarni hisobga olish”;
1-3B-jadval “Xarid qilingan va iste’mol qilingan yordamchi xomashyo va materiallarni tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha hisobga olish”;
1-4A-jadval “Boshqa moddiy xarajatlar (shu jumladan yoqilg‘i, elektr energiyasi, transport xizmatlari va boshqalar) hisobi va ularni faoliyat turlari bo‘yicha taqsimlash”;
1-4B-jadval “Boshqa moddiy xarajatlarni (shu jumladan yoqilg'i, elektr energiyasi, transport xizmatlari va boshqalar) hisobga olish va ularni faoliyat turlari bo'yicha taqsimlash”;
1-5A-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo'yicha ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotga sarflangan moddiy resurslarning miqdoriy va umumiy hisobi”;
1-5B-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo'yicha ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotga sarflangan moddiy resurslarning miqdoriy va umumiy hisobi”;
1-6A-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha daromadlar va xarajatlarni ularni ishga tushirish vaqtida hisobga olish”;
1-6B-jadval “Tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha daromadlar va xarajatlarni ularni ishga tushirish vaqtida hisobga olish”;
1-7A-jadval «Oy uchun barcha turdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish»;
1-7B-jadval "Oy uchun barcha turdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish".
Agar siz QQS bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirsangiz, jadvallarni "A" harfi bilan to'ldiring. QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirishda jadvallarni "B" harfi bilan to'ldiring. Agar tadbirkor QQS to'lanadigan va soliqdan ozod qilingan ikkala operatsiyani ham amalga oshirsa, bunday operatsiyalarning alohida hisobini yuritishi va shunga mos ravishda "A" va "B" harflari bilan jadvallarni to'ldirish kerak.
Tayyor mahsulot ishlab chiqarish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida 1-1-jadvalni to'ldiring. Ushbu jadvalda 1-4-jadvalda aks ettirilishi kerak bo'lgan sotib olingan moddiy resurslar (yoqilg'i, elektr energiyasi, transport xarajatlari va boshqalar) aks ettirilmaydi.
1-2-jadvalda ilgari 1-1-jadvalda aks ettirilgan sotib olingan va iste'mol qilingan xomashyodan tovar (ish, xizmatlar) turlari bo'yicha ishlab chiqarilgan va iste'mol qilingan yarim tayyor mahsulotlarni hisobga olish bo'yicha operatsiyalarni aks ettiring.
Tayyor mahsulot (ish, xizmatlar) asosini tashkil etuvchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) turlari bo‘yicha sotib olingan va iste’mol qilingan yordamchi xomashyo va materiallarni hisobga olish uchun 1-3-jadvaldan foydalaning.
1-1 va 1-3-jadvallarda aks ettirilmagan moddiy xarajatlar 1-4-jadvalda ko'rsatilgan.
1-5-jadvalda oldingi jadvallar ma'lumotlari asosida tayyor mahsulot (bajarilgan ish, ko'rsatilgan xizmat)ning to'liq tannarxini shakllantiring.
1-6-jadvalda daromadlarni aks ettiring tadbirkorlik faoliyati va ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq xarajatlar. Jadval tegishli daromadlar va xarajatlar tan olingan paytda to'ldiriladi.
Agar tadbirkor faqat savdo bilan shug'ullansa va tayyor mahsulot (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tannarxini shakllantirmasa, 1-1 va 1-4-jadvallar ma'lumotlari asosida 1-6-jadvalni to'ldiring.
1-6-jadvalda aks ettirilgan ma'lumotlar asosida har oy natijalariga ko'ra 1-7-jadvalni to'ldiring. Ushbu jadval joriy oyning daromadlari va xarajatlarini belgilaydi, keyinchalik ular shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.
II bo'limni to'ldirish
II bo'lim ikkita jadvaldan iborat:
2-1-jadval “200 __ yil soliq davri uchun bevosita tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash”;
2-2-jadval "2002 yil 1 yanvargacha sotib olingan va 200 ___ yil soliq davri uchun tadbirkorlik faoliyati uchun foydalanilgan asosiy vositalar bo'yicha davomiy amortizatsiya uchun hisob-kitoblar".
Ikkala jadval ham asosiy vositalar harakati bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirish uchun mo'ljallangan.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining II bo'limidagi tadbirkorning asosiy vositalari to'g'risidagi ma'lumotlarni har bir ob'ekt bo'yicha alohida pozitsion tarzda aks ettiring. Ushbu bo'limda sotib olingan (ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarni ishga tushirish vaqtida dastlabki yozuvlarni kiriting. Har yili joriy yil xarajatlariga qo'shiladigan asosiy vositalarning amortizatsiya summasini hisoblab chiqing va keyingi soliq davrlarida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan qoldiqni ko'rsating.
Bunday qoidalarda mavjud Umumiy talablar, Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
III bo'limni to'ldirish
III bo'lim bitta jadvalni o'z ichiga oladi:
3-jadval "200 ___ yilgi soliq davri uchun 2002 yil 1 yanvar holatiga hisobdan chiqarilmagan kam qiymatli va eskirgan ob'ektlar bo'yicha amortizatsiyani hisoblashni davom ettirish uchun hisob-kitob."
Ushbu bo'limda 2002 yil 1 yanvar holatiga hisobdan chiqarilmagan kam qiymatli va eskirgan buyumlarning amortizatsiya ajratmalari va utilizatsiyasi aks ettiriladi. Ishlatilgan buyumlarning qiymati ikki bosqichda amortizatsiya hisobiga qoplanadi: dastlabki qiymatning dastlabki 50 foizi ob'ekt foydalanishga topshirilganda, qolgan 50 foizi esa u bekor qilinganda hisobdan chiqariladi. Kam qiymatli va eskirgan buyumlarni utilizatsiya qilishda qolgan 50 foizi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining III bo'limi 3-jadvalning 5-ustunida aks ettirilishi kerak.
Bunday qoidalar Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Umumiy talablarda mavjud.
IV bo'limni to'ldirish
IV bo'lim ikkita jadvaldan iborat:
4-1-jadval “20 __ yil soliq davri uchun bevosita tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan nomoddiy aktivlarning eskirishini hisoblash”;
4-2-jadval "2002 yil 1 yanvargacha sotib olingan va 20 ___ yil soliq davrida tadbirkorlik faoliyati uchun foydalanilgan nomoddiy aktivlar bo'yicha davomiy amortizatsiya uchun hisob-kitoblar".
Ushbu bo'lim nomoddiy aktivlarning harakatini aks ettirish uchun mo'ljallangan. Olingan (yaratilgan) nomoddiy aktivlardan foydalanishni boshlaganingizda ushbu bo'limga dastlabki yozuvlarni kiriting. Joriy yil xarajatlariga kiritish uchun nomoddiy aktivlarning amortizatsiya miqdorini har yili hisoblab chiqing va keyingi soliq davrlarida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan qoldiqni ko'rsating.
Bunday qoidalar Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Umumiy talablarda mavjud.
V bo'limni to'ldirish
V bo'lim bitta jadvalni o'z ichiga oladi:
5-jadval "20 ___ yil uchun ish haqi va undan ushlab qolingan soliqlar shaklida hisoblangan (to'langan) daromadlarni hisoblash".
Ushbu bo'lim ish haqini (bonuslar, mukofotlar va boshqalar) hisoblash va to'lash, shuningdek, ushbu to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirish uchun mo'ljallangan. Iltimos, har oy 5-jadvalni to'ldiring.
Bunday qoidalar Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Umumiy talablarda mavjud.
VI bo'limni to'ldirish
VI bo'lim uchta jadvaldan iborat:
6-1-jadval “Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash shaxslar 20 __ yil soliq davri uchun”;
6-2-jadval “20 __ yil soliq davri uchun tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq boshqa xarajatlar reestri”;
6-3-jadval "Hisobot soliq davrida amalga oshirilgan, ammo keyingi soliq davrlarida daromad olish bilan bog'liq xarajatlar reestri".
Ushbu bo'lim qisqacha bo'lib, daromadlar va xarajatlar kitobining oldingi bo'limlariga kiritilgan ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan.
1-7A-jadvalning 16-ustunida va (yoki) 1-7B-jadvalning 15-ustunida aks ettirilgan maʼlumotlar asosida 6-1-jadvaldagi “Tovarlarni, bajarilgan ishlarni, koʻrsatilgan xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar” qatorini toʻldiring.
6-1-jadvalning “Boshqa daromadlar” qatorida boshqa daromadlar summasi, shu jumladan tekin olingan mulk qiymati ko‘rsatiladi.
6-1-jadvalning “Jami daromad” qatorida soliq davrida olingan daromadlarning umumiy qiymati aks ettiriladi. Ushbu qatorda aks ettirilgan daromad summasini 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyaning B varag'ining 030-qatoriga o'tkazing.
1-7A-jadvalning 10-ustunida va (yoki) 1-7B-jadvalda aks ettirilgan ma'lumotlar asosida "Moddiy xarajatlar" qatorini to'ldiring. Moddiy xarajatlar miqdorini 3-NDFL shaklida deklaratsiyaning B varag'ining 050-qatoriga o'tkazing.
“Amortizatsiya qilinadigan mol-mulk uchun amortizatsiya summalari” qatorida II, III, IV bo‘limlar jadvallari ma’lumotlari asosida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun soliq davri uchun hisoblangan amortizatsiya aks ettiriladi. Ushbu qatorning qiymatini 3-NDFL shaklida deklaratsiyaning B varag'ining 060-qatoriga o'tkazing.
"Mehnat xarajatlari" qatorida V bo'limdagi ma'lumotlar asosida soliq davri uchun tadbirkorning xodimlari foydasiga hisoblangan ish haqi va nafaqalar aks ettiriladi. Ushbu qatorning qiymati 3-shakldagi deklaratsiyaning B varaqining 070-qatoriga o'tkazilsin. -NDFL.
6-2-jadval ma'lumotlari asosida "Boshqa xarajatlar" qatorini to'ldiring. Ushbu qatorning qiymatini 3-NDFL shaklida deklaratsiyaning B varag'ining 090-qatoriga o'tkazing.
"Jami xarajatlar" qatorida soliq davri uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan tadbirkorning barcha xarajatlarining umumiy qiymatini aks ettiring. Ushbu qatordan ma'lumotlarni 3-NDFL shaklida deklaratsiyaning B varaqining 040-qatoriga o'tkazing.
6-3-jadval ma’lumotlari asosida “Hisobot soliq davrida amalga oshirilgan, lekin keyingi soliq davrlarida daromad olish bilan bog‘liq xarajatlar” qatorini to‘ldiring.
6-2-jadval joriy soliq davrida tadbirkor tomonidan amalga oshirilgan va shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan boshqa xarajatlarni ochishga xizmat qiladi.
6-3-jadvalda joriy soliq davrida amalga oshirilgan va keyingi soliq davrlarida (tegishli daromadlar olinganidan keyin) tan olinadigan xarajatlar aks ettiriladi.
Bunday qoidalar Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Umumiy talablarda mavjud.
Tadbirkorning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobini to'ldirishga misol
A.A. Ivanov 2014 yil 28 oktyabrda tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan. U umumiy soliq tizimini qo'llaydi va QQS to'lovchi hisoblanadi.
2014 yil davomida u quyidagi biznes operatsiyalarini amalga oshirdi.
5 noyabr - 5000 kubometr miqdorida qurilish qumini sotib olish. m 354 rubl / kub narxida. m, QQS bilan (18%) - 54 rubl.
22 noyabr - kompyuter sotib olish (narxi 49 560 rubl, QQSni hisobga olgan holda - 7 560 rubl) va uni ishga tushirish. Muddati foydali foydalanish kompyuter - 25 oy.
25 noyabr:
- 4000 kub metr hajmdagi qumni sotish. m 531 rub./kub narxida. m, QQSni hisobga olgan holda - 81 rubl;
- xaridorga qum yetkazib berish uchun to'lov - 177 000 rubl miqdorida, QQSni hisobga olgan holda - 27 000 rubl;
30 dekabr:
- Avdeevaning ish haqini to'lash - 17 452 rubl miqdorida. (20 000 rub. - (20 000 rub. - 400 rub.) × 13%);
- Avdeevaning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish - miqdori 2548 rubl. ((20 000 rubl - 400 rubl) × 13%);
- Avdeevaning maoshidan sug'urta mukofotlarini o'tkazish - miqdori 6800 rubl. (20 000 rubldan × 34%);
- tadbirkorning daromadidan belgilangan sug'urta to'lovini o'tkazish - 2847 rubl miqdorida. (4300 × 31,1% × (2 oy + 4 kun: 31 kun). Ivanov Rossiya Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ixtiyoriy badallarni to'lamaydi;
- joriy hisobni yuritish uchun bank komissiyasini to'lash - miqdori 500 rubl.
31 dekabr - kompyuterda amortizatsiya - miqdori 1680 rubl. (42 000 rubl: 25 oy).
2014 yil oxirida tadbirkor to'ldirdi daromadlar va xarajatlar kitobi 2014 yilda amalga oshirgan xo'jalik operatsiyalariga mos keladigan miqdorda tadbirkor.
OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning daromad kitobini to'ldirish - bu shart o'z ishida foydalanadigan har bir tadbirkor uchun bu tizim soliqqa tortish. Ushbu kitob tadbirkorlarga yordam berish va shu bilan birga kiruvchi va chiquvchi mablag‘lar ustidan nazoratni kuchaytirish maqsadida yaratilgan.
Umumiy soliqqa tortishdan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisobotlarni tayyorlash va buxgalteriya hisobini yuritish boshqalarga qaraganda qiyinroq. Ushbu soliq rejimida siz davlat g'aznasiga juda ko'p to'lovlarni to'lashingiz kerak. Lekin birinchi navbatda ularni hisoblash kerak va buning uchun tadbirkorning ma'lum bir davr uchun foyda va xarajatlar miqdorini aniq bilish kerak. Umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanganda, ko'pincha hisobot davri uchun chorak olinadi. Shu sababli, tadbirkor ko'pincha soliqlarni hisoblab chiqishi va to'lashi va bu to'lovlar bo'yicha hisobotlarni tayyorlashi kerak.
Hisobot kitobini yuritish xususiyatlari
KUDiR deb nomlangan ushbu hujjat to'ldirishda juda ko'p xususiyat va nuanslarga ega, ular qat'iy rioya qilinishi kerak, aks holda tadbirkor nazorat qiluvchi tashkilotlardan jarima olishi mumkin.
Hisobot daftariga kiritilgan har bir yozuv birlamchi hujjatlar, ya'ni kassa orderlari, schyot-fakturalar va boshqalar bilan birga bo'lishi kerak. KUDiR uchun hisob-kitob faqat naqd pul asosida amalga oshiriladi. Ushbu hujjatda qayd etilgan moliyaviy operatsiyalar ko'rsatilishi kerak rus rubli. Haqiqiy hisob-kitob boshqa pul birliklarida amalga oshirilgan bo'lsa ham, hamma narsani joriy kun uchun kurs bo'yicha rublga aylantirish va tegishli qatorlarga kerakli raqamlarni kiritish kerak.
Ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar Umumiy tizim soliqqa tortishda hisobot daftarini nafaqat an'anaviy qog'oz shaklida, balki elektron shaklda ham yuritishga ruxsat beriladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor oxirgi variantni tanlasa, u bor majburiy rasmiy elektron imzo bo'lishi kerak. Bu juda muhim, chunki hujjat shu tarzda tasdiqlangan. Buxgalteriya daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobini to'ldirish namunasini quyida topishingiz mumkin.
Agar tadbirkor an'anaviy qog'oz kitoblarni tanlasa, u holda hujjat oldindan tayyorgarlikni talab qiladi. U raqamlangan va to'g'ri tikilgan bo'lishi kerak. Ushbu talablar majburiy ravishda bajarilishi kerak, chunki OSNO bo'yicha noto'g'ri yig'ilgan shaxsiy daromad kitobi soliq organida ro'yxatdan o'tkazilmaydi.
Agar tadbirkor kitobni o'zi chop etish va shtapel qilish niyatida bo'lmasa, u tayyor versiyasini sotib olishi mumkin. Bunday holda, u faqat raqamlash, imzo qo'yish va keyin uni hududiy soliq idorasiga ro'yxatdan o'tkazish uchun olib borishi kerak. Agar OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun KUDiR Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, uni ish uchun ishlatish mumkin emas.
Soliq idorasining asosiy qoidasi va talabi - buxgalteriya daftarini to'g'ri va o'z vaqtida to'ldirishdir. Unga faqat to'g'ri va dolzarb ma'lumotlar kiritilishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorni tekshirishda Federal Soliq xizmati xodimlari uni to'liq o'rganish uchun kitobni talab qilishlari mumkin. Tadbirkor uni berishni rad etishga haqli emas. Nazorat qiluvchi organlar tomonidan tekshirish paytida xato aniqlansa, tadbirkor jarimaga tortilishi mumkin.
KUDiRda to'g'ri to'ldirishni talab qiladigan 6 ta bo'lim mavjud. Kitobni hisobga olish tartibi qonunchilik darajasida 2002 yilda tasdiqlangan.
Tarkibiga qaytish
Birinchi bo'limni to'ldirish
Barcha moliyaviy daromadlar va boshqa daromadlar ushbu bo'limda qayd etilishi kerak. Xizmatlar aynan qachon taqdim etilgani yoki tovarlar sotilganligi muhim emas. Agar ma'lum bir hisobot davrida pul olingan bo'lsa, bu miqdorlar ushbu bo'limga kiritilishi kerak. Bundan tashqari, bu mijozlar tomonidan ish uchun to'langan avans to'lovlarini yoki mijoz tomonidan hali qabul qilinmagan tovarlarni o'z ichiga olishi kerak.
Xarajatlar ustunida ma'lum bir soliq davrida tijorat faoliyatidan foyda olish bilan bog'liq bo'lgan barcha xarajatlar kiritilishi kerak.
Mahsulot ishlab chiqaradigan yoki aholiga xizmat ko'rsatadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ikkita shaklda keltirilgan 1.1 dan 1.7 gacha bo'lgan jadvallarni to'ldirishlari kerak. Birinchi holda, qo'shilgan qiymat solig'i hisoblangan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish kerak. Ikkinchi turdagi jadvalda siz QQSsiz ma'lumotlarni kiritishingiz kerak.
Har bir jadval o'z raqamlarini o'z ichiga oladi. 1.1 - mahsulot ishlab chiqarishda yoki ishlarni bajarishda sotib olingan yoki ishlatilgan xom ashyo to'g'risidagi ma'lumotlar bo'limi. 1.2 - qabul qilingan va sarflangan yarim tayyor mahsulotlar jadvali va 1.3 - yordamchi xom ashyo va materiallarga sarflangan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlar.
1.4-jadval boshqa moddiy xarajatlarni aks ettirish uchun zarur bo'lib, ular yoqilg'i sotib olish, elektr energiyasi va transport xarajatlarini o'z ichiga oladi. Beshinchi jadvalda ma'lum bir davrda ishlab chiqarilgan mahsulotlarning narxi ko'rsatilgan. 1.6 va 1.7-jadvallarda mahsulot ishlab chiqarilgan va sotilgan miqdorlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.
Barcha ma'lumotlar to'g'ri hisoblab chiqilishi va tegishli qatorlarga noto'g'ri tuzatishlarsiz yoki korrektor bilan bo'yalgan holda to'g'ri kiritilishi kerak. Agar OSNO-da yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi hisobot kitobini to'ldirishda xatolikka yo'l qo'yilgan bo'lsa, keraksiz ma'lumotlarni bitta qator bilan kesib tashlashingiz kerak. Ularning yonida to'g'ri raqamlar yoziladi. Hammasi mas'ul shaxsning imzosi bilan tasdiqlangan.
Tarkibiga qaytish
2, 3 va 4-bo'limlar
Ushbu bo'limlarda asosiy vositalar, banklararo aktivlar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Amortizatsiya ma'lum bir soliq davrida hisoblangan summalardagi xarajatlarning bir qismidir. Ushbu toifaga faqat tadbirkorning yakka tartibdagi tadbirkorning puliga sotib olingan va uning ishida foydalaniladigan shaxsiy mulki kiradi. Asosiy vositalarning dastlabki narxiga kelsak, uni mahsulot tannarxini, uni tashish va ishga tushirish xarajatlarini qo'shish yo'li bilan hisoblash mumkin.
Nomoddiy aktivlar yakka tartibdagi tadbirkor hammasi intellektual mulk, agar u mahsulot ishlab chiqarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda 12 oydan ortiq foydalanilgan bo'lsa, tadbirkor tomonidan sotib olingan yoki yaratilgan. Gap tovar belgisi, ixtiroga bo'lgan eksklyuziv huquqlar, ishda foydalaniladigan kompyuter dasturi haqida bormoqda. Nomoddiy aktivning dastlabki qiymatini hisoblash uchun asosiy vositalar bilan bir xil tartibni amalga oshirish kerak. Agar aktiv tadbirkor tomonidan shaxsan ishlab chiqilgan bo'lsa, unda u uchun boshlang'ich narxi ushbu turdagi mulkni ishlab chiqish yoki ro'yxatdan o'tkazish uchun zarur bo'lgan miqdor bo'ladi.
