Средствата на организацията съществуват под формата на пари в брой Парии парични документи в касата, както и под формата на безналични средства по банкови сметки.
Организациите, независимо от организационната и правната форма и обхвата на дейност, са длъжни да съхраняват наличните средства в банкови институции.
За да направи това, организацията отваря сетълмент, валутни и специални сметки в банкови институции.
Разплащателни сметки се откриват за стопански субекти, които имат собствени оборотен капитали саморавновесие.
Една организация може да има неограничен брой разплащателни сметки в рубли в една или различни банки.
В процеса на икономическа дейност организацията има производствени взаимоотношения с много физически и юридически лица, което води до възникване на задължения за взаимно разплащане.
След като служителите изпълнят производствените задачи, организацията има задължения да ги плаща, както и да начислява вноски за социални нужди. Когато организацията получава или продава материални активи, извършва работа или предоставя услуги, тя има задължения за сетълмент към доставчици и изпълнители, както и към купувачи на техните продукти, работи и услуги.
Разплащанията между организациите се извършват в безкасова форма чрез прехвърляне на средства от банкови сметки на едно юридическо лице към сметки на друго въз основа на документи за сетълмент.
Основният документ за извършване на безкасови плащания е платежно нареждане, което се разбира като нареждане към банката за прехвърляне на средства от сетълмент сметката на разплащащата организация към сетълмент сметката на получателя. Платежните нареждания имат единна форма за всички видове преводи. В тях се посочват следните задължителни реквизити: наименование на организацията получател, номер на разплащателна сметка, сума, основание (договор, фактура), цел (цел на плащане), приоритет, дата на плащане.
Ако в сметката има средства, чийто размер е достатъчен, за да задоволи всички изисквания, представени към сметката, тези средства се отписват от сметката по реда, в който са получени нарежданията на клиента и другите документи за отписване.
Ако няма достатъчно средства по сметката, те се отписват по реда на приоритет, установен от закона, което съответства на няколко опашки за извършване на плащания. Така че, на първо място, отписванията се извършват съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето.
По правило плащанията се извършват със съгласието на собственика на сметката. Има обаче и изключения. Неизвършените навреме плащания към бюджета, извънбюджетните фондове и по изпълнителни листове от съдебни органи се отписват по безспорен начин. Сметките за електроенергия, топлоенергия и вода се плащат безакцептно.
Приемането на парични средства по разплащателна сметка от касата на организацията се извършва въз основа на съобщение за парични вноски, което е писмено нареждане на собственика на сметката и се съставя в един екземпляр.
Издаване на пари в брой на организацията за конкретни целинаправени въз основа на касов чек. Касовият чек е нареждане от титуляра на сметката към банката да издаде определената в него сума в брой.
Отчитането на транзакциите по разплащателната сметка се води по сметка 51 „Разплащателни сметки“, чийто дебит отразява получаването на средства, а кредитът - тяхното изтичане (превод, теглене).
Основата за записване на транзакции по сметка 51 са извлечения от текущата сметка, които банката издава на организацията ежедневно (или периодично в рамките на определения от нея срок). Към извлечението са приложени документи, потвърждаващи изпълнението на отразените в него операции. Извлечението е копие (второ копие) от личната сметка, която банката поддържа по текущата сметка на организацията.
Показва салдото по разплащателната сметка в началото текущия ден, както и тяхното получаване, изхвърляне и баланс в края на деня. Банковото извлечение е единственото основание за отразяване в счетоводството на движението на средствата по разплащателна сметка.
Получените от банката извлечения се проверяват и обработват (избират се оправдателни документи, посочват се кореспондиращи сметки). Отчетите са основата за отразяване на операциите по разплащателната сметка в регистрите счетоводствопо сметка 51 “Разплащателни сметки”.
Счетоводни записи за отчитане на паричните потоци по разплащателната сметка са представени в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Операции по записване на парични потоци по разплащателна сметка
|
Дебит по сметката |
Кредит по сметката |
Оценка, търкайте. |
||
|
Средствата от касата се кредитират по разплащателната сметка |
Размер на кредит |
|||
|
Средствата, постъпили по разплащателната сметка от клиенти за погасяване на дълга им, се кредитират |
Сума на вземанията |
|||
|
Средствата, получени по разплащателната сметка под формата на аванси от купувачи и клиенти, се кредитират |
Авансова сума |
|||
|
Постъпленията на дългосрочни, краткосрочни заеми (кредити) се кредитират по разплащателната сметка |
Заета сума, |
|||
|
Средствата бяха получени по текущата сметка от учредителите за сметка на вноската към Уставният капитал |
Размер на дълга |
|||
|
Получени средства от разплащателната сметка към касата |
Размер на кредит |
|||
|
От разплащателната сметка са погасени задължения към доставчици |
Сума на дължимите сметки |
|||
|
Дългосрочен и краткосрочен кредит (заем), погасяван от разплащателна сметка |
Размер на дълга |
Предлагаме на вашето внимание списания, издадени от издателство "Академия за естествени науки"
Счетоводен и финансов одит
основни характеристикисчетоводство и счетоводно-оперативна работа в банките Счетоводството е стройна система за събиране на регистрационна и обобщена информация в парично изражение за имуществото, задълженията на организацията и тяхното движение чрез непрекъснато отчитане на всички стопански операции.
Както и други произведения, които може да ви заинтересуват |
|||
| 77678. | индийска философия | 98,5 KB | |
| Така в някои текстове има желание да се обясни външното и вътрешен святсъстоящ се от четири или дори пет реални елемента. Това знание не може да бъде истина, тъй като съдържанието му е откъслечно и непълно. | |||
| 77680. | Физиологично състояние и продуктивни качества на пилета бройлери след инжектиране и аерозолно приложение на гала-вета | 190,5 KB | |
| Целта на тази работа е да се даде физиологична оценка на ефективността от използването на новия имуномодулатор галавета като средство за повишаване на имунна защитатяло за идентифициране на продуктивния ефект на оптимални дози и методи... | |||
| 77681. | Монитори. Видове монитори и техните предимства | 108 KB | |
| Течният кристал е специфично агрегатно състояние на вещество, при което то едновременно проявява свойствата на кристал и течност. Веднага трябва да се отбележи, че не всички вещества могат да бъдат в течнокристално състояние. | |||
| 77682. | Цивилизационна концепция на Н. Я. Данилевски | 89,5 KB | |
| Исторически събитияДвадесети век постави под въпрос много привидно твърдо установени научни концепции социално развитие. На първо място, това се отнася за общите за цялото човечество теории за постиндустриалното развитие, свързани с прогреса на развитието на средствата за производство... | |||
| 77683. | SATA | 428,5 KB | |
| Теоретично, устройствата ST 150 и ST 300 трябва да са съвместими, както контролерът ST 300, така и устройството ST 150, и контролерът ST 150 и устройството ST 300 поради поддръжката на низходящо съвпадение на скоростта; обаче, за някои устройства и контролери, ръчна настройка на работата се изисква режим, например на HDD Segte на компания, поддържаща ST 300, е осигурен специален джъмпер за принудително включване на режим ST 150. Захранващият конектор ST осигурява 3 захранващи напрежения: 12 V 5 V и 33 V; съвременните устройства обаче могат... | |||
| 77685. | Устройство за съхранение на твърд диск | 1,79 MB | |
| Главата за четене/запис във всяко дисково устройство се състои от U-образна феромагнитна сърцевина и намотка (намотка), навита около нея, през която може да протича електрически ток. При преминаване на ток през намотката се създава магнитно поле в сърцевината (магнитната верига) на главата. При превключване на посоката на протичащия ток, полярността магнитно полесъщо се променя. По същество главите са електромагнити | |||
| 77686. | ОРГАНИЗАЦИЯ НА ХАРД ДИСКОВЕ | 1,12 MB | |
| BIOS функции за работа с твърди дискове. Проблеми с BIOS при работа с големи дискове. Блокова схема на твърд диск. Магнитните глави се движат синхронно по всяка повърхност на всеки диск, за да осигурят четене и запис на информация. | |||
Освен текущи и валутни сметки, организацията има право да открива текущ сметки. Такива сметки се откриват от клонове и структурни звена, отделени в самостоятелен баланс за поддържане на текущи разходи – изх заплати, отчетни суми и др.
Освен това организацията има право да отвори специален и други специален сметки за осчетоводяване на целево финансиране и целеви постъпления, както и чекови книжки, акредитиви и други платежни документи (спестовни сертификати и др.).
Извършва се отделно съхранение на тези средства в банките, за да се осигури правилен контрол върху предназначението им. За отчитане на тяхната наличност и движение има отделна сметка 55 „Специални сметки в банки“, към която се откриват подсметки в контекста на горния списък на средства в чекови книжки, акредитиви и др.
При заплащане на извършена работа и извършени услуги широко приложениеима заплати , подвързани в отделни чекови книжки. Те са формуляри за строга отчетност. За да ги получи, организацията подава заявление и платежно нареждане до банката за внасяне на средства в отделна лична сметка. След приключване на тази процедура и проверка на горните документи от банката, на заявителя се издава чекова книжка и лична карта. Последната съдържа информация, съдържаща името на нейния собственик, номера на сметката на чекмеджето, образец от неговия подпис, а за физическо лице - и паспортни данни, името на банката, издала тази карта, и сто адрес.
В случай, че използването на средства по кореспондиращата сметка на чекодателя е предвидено за изплащане на сумите по представените чекове, но не повече от сумата, гарантирана от банката по споразумение с чекодателя, заявлението се издава на два копия. Тази опция позволява на чекмеджето да бъде гарантирано плащането на чекове от средствата на банката в случай на временно отсъствие от чекмеджето.
Независимо от опцията за покритие на чека, банката, преди да ги издаде, е длъжна да посочи в чековете:
- местоположение и наименование на банката;
- условен банков номер;
- номер на лична сметка на чекмеджето и нейното наименование;
- ограничение на размерасума (с цифри и с думи), за която може да се издаде чек, заверен с печат и подписи длъжностни лицабуркан.
При получаване на продукти или предоставяне на услуги платецът (купувачът) издава чек на доставчика, транспортната организация или пощенската служба за съответната сума, която трябва да бъде представена на банката за плащане не по-късно от 10 дни от датата на издаването му.
Банката проверява чековете както за съдържание, така и за коректност на изпълнение (съвпадение на номера и подписи в чека и чековата книжка, спазване на лимита) и ги предава на центъра за парични разплащания (CSC), където се съхраняват. Сумите се отписват от сметката на собственика на чековата книжка (чековото чекмедже) въз основа на чекови регистри, получени от RCC.
Ако лимитът на чековата книжка не е изразходван и броят на чековете в нея е напълно използван, банката може допълнително да издаде нови чекове на организацията. Ако няма такава необходимост, организацията издава нареждане на банката за връщане на тези суми и ги кредитира по сметката, от която са били отписани преди това.
Получаването на чекова книжка от банка за сметка на собствените средства на чекмеджето се записва в счетоводството, като се използва следното счетоводно записване (вписването се извършва в дневник № 3):
ДЕБИТ 55 "Специални сметки в банки" подсметка 55-2 "Чекови книжки"
КРЕДИТ 51 "Разплащателни сметки".
Депозирането на средства при издаване на чекови книжки чрез банкови заеми се отразява, както следва:
ДЕБИТ 55 "Други банкови сметки" подсметка 55-2 "Чекови книжки"
КРЕДИТ 66 "Изчисляване на краткосрочни заеми и заеми."
При издаване на чек се прави следният запис:
ДЕБИТ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.
КРЕДИТ 55 "Специални сметки в банки" подсметка 55-2 "Чекови книжки".
Ако чекова книжка е издадена на отговорно лице, например спедитор за сетълменти с транспортни организации, се прави запис:
ДЕБИТ 71 "Разплащания с отговорни лица"
КРЕДИТ 55 "Други банкови сметки" подсметка 55-2 "Чекови книжки".
За сумата на чека, издаден от отговорното лице за плащане на услуги, извършени за организацията, се прави следният запис:
ДЕБИТ 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" КРЕДИТ 71 "Разплащания с отговорни лица."
В отделни банкови сметки организацията има право да разполага с различни средства за специални цели, по-специално:
- за издръжка на предучилищни заведения;
- за научноизследователска и развойна дейност;
- за населени места с населението за продукти, приети преди това от селскостопански предприятия и продадени на клиенти.
В първите два случая откриването на банкови сметки се отразява в счетоводството чрез запис:
КРЕДИТ 86 „Целево финансиране”.
В последния случай се извършва следното окабеляване:
ДЕБИТ 55 "Други банкови сметки"
КРЕДИТ 62 "Разплащания с купувачи и клиенти."
В бъдеще разплащанията с населението могат да се извършват както в брой, така и безкасово по кредита на сметка 55 „Други банкови сметки“ и дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. При плащане в брой парите първо се заверяват в касата.
Акредитив най-често се използва за извънградски доставки по споразумение на страните или по заявка на доставчика - като санкция срещу небрежни платци при забава на плащане на продукти с акцептна форма на плащане. В този случай купувачът подава заявление до банката в предписания образец, като посочва сумата, условията на плащане, номера на договора, наименованието на стоките или услугите, които ще бъдат доставени от другата страна, срока на валидност на акредитива, името на доставчикът и др. Акредитивът е предназначен за разплащания само с един доставчик, т.е. той е назован.
След получаване на уведомление от банката за откриване на акредитив, доставчикът изпълнява задълженията си до степента, предвидена в споразумението. След това той изпраща фактура и други документи за доставка до банката, които са основание за кредитиране на сумата по акредитива по банковата сметка на доставчика. Акредитивът се закрива след изтичане на срока му на валидност.
По искане на купувача акредитивът може да бъде закрит по-рано от определения срок, ако доставчикът не е изпълнил някое от условията на договора. Такъв акредитив обикновено се нарича отменим. Има и неотменимо акредитив Промяната или затварянето му без съгласието на страните по договора не е разрешено.
Акредитивът се издава за сметка на собствени средства на платеца или за сметка на банков заем.
Когато издава акредитив чрез дебитиране на собствени средства от текущата сметка на организацията, банката резервира такива средства в специална сметка. Това с покритие (депозиран) акредитив. До банката на доставчика се изпраща само известие за откриване на акредитив, а парите остават резервирани в банката на купувача. В тази връзка всички плащания се извършват от банката на платеца, която периодично изпраща извлечения от акредитива с приложени платежни документи.
Ако задълженията на страните по споразумението, използващи акредитив при разплащания помежду си, се изпълняват от банки, които са в кореспондентски отношения помежду си, тогава такъв акредитив се нарича непокрит (гарантирано). Тази форма на акредитив дава на изпълняващата банка правото да дебитира сумата от сметката си в банката издател. Условията на акредитива могат да предвиждат приемане от упълномощен купувач. В този случай дебитирането от акредитива се извършва със съгласието (приемането) на упълномощеното лице.
Акредитивът като форма на плащане има недостатъци. По-специално, купувачът е лишен от възможността да провери коректността на представените за плащане фактури на доставчика, комплектността и качеството на доставка на продуктите. В същото време неговите средства са „замразени“ за срока на акредитива, докато не бъде реално използван.
Синтетичното счетоводно отчитане на акредитиви се поддържа по активна сметка 55 „Специални сметки в банки“: подсметка 55-1 „Акредитиви“ въз основа на банкови извлечения.
При издаване на акредитив със собствени средства се прави следното счетоводно записване:
КРЕДИТ 51 "Разплащателни сметки".
В случай, че такава операция се извършва с помощта на банкови заеми, осчетоводяването изглежда така:
ДЕБИТ 55 "Специални сметки в банки" подсметка 55-1 "Акредитиви"
КРЕДИТ 66 "Разчети за краткосрочни заеми и заеми."
При плащане на фактура на доставчик с акредитив се записва следното:
ДЕБИТ 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"
КРЕДИТ 55 "Специални сметки в банки" подсметка 55-1 "Акредитиви".
Банковите услуги за издаване на акредитив се отразяват като текущи разходи на купувача като част от други разходи:
ДЕБИТ 91 "Други приходи и разходи"
КРЕДИТ 51 "Разплащателни сметки".
Закриването на акредитив след изтичане на срока му на валидност става с едновременното прехвърляне на неизползваното салдо по разплащателната сметка или в погасяване на банков заем, в зависимост от средствата, използвани за издаването му.
Инвестиции на средства от организацията в банково дело И други вноски се отчитат в отделна подсметка 55-3 „Депозитни сметки” към сметка 55 „Специални сметки в банки”.
Откриването на тези депозити се отразява счетоводно в зависимост от осчетоводените средства, за сметка на които тази операция. В същото време се прави запис в счетоводството:
ДЕБИТ 55 „Специални сметки в банките подсметка 55-3 „Депозитни сметки“
КРЕДИТ 51 "Валутни сметки", 52 "Валутни сметки".
В аналитичното счетоводство такива инвестиции се записват за всеки депозит. В края на периода, за който са отворени, връщането им от банката в счетоводството на организацията се отразява в обратния запис по-горе.
Клонове и други структурни подразделения на организацията, разпределени в отделен баланс, отчитат в отделна подсметка към сметка 55 „Специални сметки в банки“ движението на средствата, използвани за изплащане на текущите им задължения.
Използването на банкови карти е удобен и изгоден начин за извършване на безналични плащания както за банките, така и за клиентите. Използването на банкови карти позволява на притежателите, тоест физически лица, включително упълномощени юридически лица, да извършват транзакции със средства, държани от издателя, в съответствие с договора и действащото законодателство.
Счетоводната политика за сетълмент транзакции с банкови карти се основава на изискванията на следните наредби, регулиращи извършването от банките на тези операции на територията Руска федерация:
Правила на Банката на Русия от 24 декември 2004 г. № 266-P „За издаването на банкови карти и за транзакциите, извършвани с платежни карти“;
Наредби на Банката на Русия от 26 март 2007 г. № 302-P „За правилата за счетоводство в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация“.
Списък на основните сметки, използвани за записване на транзакции с банкови карти
Сметки на клиенти
Средствата на индивидуални клиенти за сетълменти по транзакции, извършени с платежни карти, кредитни карти се записват по балансови сметки № 40817 " Физически лица“, № 40820. Сметките са пасивни.
Цел на сметка № 40817: отчитане на средства на физически лица, които не са свързани с тяхното изпълнение предприемаческа дейност.
Цел на сметка № 40820: отчитане на средства и сетълменти за транзакции, извършени от нерезидентни лица в съответствие с валутното законодателство на Руската федерация и разпоредбите на Банката на Русия без използването на специални банкови сметки.
Аналитичното счетоводство поддържа лични сметки, открити за физически лица (включително нерезиденти) в съответствие с договора за банкова сметка.
Кредитните сметки отразяват:
Суми, получени в полза на физическо лице по банков път от сметки на юридически и физически лица, депозити (депозити);
Преводи без откриване на сметка;
Дебитът на сметките отразява:
Суми, получени от физическо лице в брой;
Суми, преведени от физическо лице по банков път по сметки на юридически и физически лица, по депозитни сметки;
Средствата на клиенти на юридически лица за сетълменти по транзакции, извършени с корпоративни банкови карти (плащане и кредит), се записват в балансови сметки № 405ХХ „Сметки на организации във федерална собственост“, № 406ХХ „Сметки на организации в щат (с изключение на федерални) ) имущество”, № 407ХХ „Сметки на неправителствени организации”. Сметките са пасивни.
Сметките се откриват в руска валута или чужда валутавъз основа на договор за банкова сметка.
Аналитичното счетоводство води лични сметки, открити на юридически лица в съответствие с договор за банкова сметка.
Кредитните сметки отразяват:
Депозирани суми в брой;
Суми, получени в полза на юридическо лице по банков път от сметки на юридически и физически лица, депозити (депозити);
Размери на предоставените заеми;
Размерът на лихвата, начислена от банката върху салдото по сметката;
Други парични постъпления, предвидени от разпоредбите на Банката на Русия.
Дебитът на сметките отразява:
Суми, получени от представители на юридическо лице в брой;
Суми, преведени от юридическо лице по банков път по сметки на юридически и физически лица, по депозитни сметки;
Суми, използвани за погасяване на дълг по предоставени заеми, включително лихви по тях;
Размери на комисионни от банката и други участници в платежната система;
Други операции, предвидени от разпоредбите на Банката на Русия.
Операциите се извършват в кореспонденция със сметки за отчитане на клиентски средства, депозити (депозити), кореспондентски, парични средства, заеми, задължения за вземания и лихви, банкови приходи и разходи, непълни сетълменти.
Незавършени разчетни сметки
Отчитането на предстоящи сетълменти по транзакции, извършени с платежни карти, се извършва по балансови сметки № 30232, 30233.
Сметка № 30232 е пасивна. Сметка № 30233 е активна.
Аналитичното счетоводство за сметки № 30232, 30233 се извършва по лични сметки, открити в следните раздели:
Договарящи организации;
Видове операции (разплащания);
Участници в платежната система;
Видове валути;
Видове разплащателни карти.
По кредита на сметка № 30232 се отразяват кредитираните суми за транзакции, извършени с платежни карти в кореспонденция с кореспондентски сметки, касови сметки, парични сметки в банкомати и други сметки в установени случаи.
Дебитът на сметка № 30232 отразява следните суми:
Отписани за транзакции, извършени с платежни карти, в кореспонденция с банкови сметки на клиенти, кореспондентски сметки и други сметки в установени случаи;
Получени комисиони по транзакции, извършени с разплащателни карти, в кореспонденция със сметки за осчетоводяване на получени приходи от ДДС (за транзакции, облагаеми с ДДС);
При уреждане на предстоящи сетълменти в кореспонденция с активната сметка на предстоящи сетълменти за транзакции с платежни карти.
Дебитът на сметка № 30233 отразява следните суми:
Отписани от кореспондентски сметки и други сметки при установени случаи;
Прехвърля се от приемащата банка на търговски (обслужващи) организации;
Парични средства, издадени на притежатели на платежни карти;
Връща на клиенти, чиито банкови сметки са били дебитирани погрешно въз основа на получени преди това регистри за плащания.
По кредита на сметка № 30233 са отразени следните суми:
Отписани въз основа на получени платежни регистри в кореспонденция с банкови сметки на клиенти, кореспондентски сметки и други сметки в установени случаи;
Комисионни разходи за транзакции, извършени с платежни карти, в кореспонденция с разходни сметки;
При уреждане на незавършени сетълменти в кореспонденция с пасивната сметка на незавършени сетълменти за транзакции с използване на платежни карти.
Сметки за записване на средства на банкомати
Отчитането на паричните средства в рубли и чуждестранна валута, държани на банкомати, и транзакциите, извършени с тези средства, се извършват по балансова сметка № 20208. Акаунта е активен.
При аналитичното счетоводство се водят отделни лични сметки за всеки банкомат и по вид валута.
Дебитът на сметката отразява:
Парични средства, внесени при зареждане в банкомати в съответствие със сметката на касата;
Средства, депозирани от клиенти в кореспонденция със сметките на незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти, банкови сметки на клиенти.
Кредитът на сметката отразява:
Парични средства, изтеглени от банкомати в съответствие със сметките на незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти, банкови сметки на клиенти;
Суми на парични средства при разтоварване и теглене на пари в кореспонденция със сметката на касата;
Суми по други сметки в определени случаи.
Сметки за разплащания с предплатени карти
Разплащанията за транзакции с предплатени карти се извършват чрез балансова сметка № 40903 „Средства за разплащания с чекове, предплатени карти“. Сметката е пасивна.
Процедурата за водене на аналитично счетоводство за сметка № 40903 относно предплатени карти се определя от банката самостоятелно. За да не трупате ненужни сметки, можете да се ограничите до видовете предплатени услуги (интернет, мобилни комуникации, междуградски разговори и други стоки, работи, услуги, плащанията за които се извършват с предплатени карти). Или отворете сметки в контекста на организации, извършващи съответните операции, с които банката извършва сетълменти.
В аналитичното счетоводство се водят отделни лични сметки по видове предплатени услуги и организации контрагенти.
По кредита на сметката се записват суми, получени от физически лица за извършване на транзакции чрез предплатени карти в кореспонденция с касовия апарат, клиентски банкови сметки, кореспондентски сметки, парични сметки в банкомати, сметки за записване на незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти. картинг.
Дебитирането на сметката се извършва:
Суми от транзакции по предплатени карти, прехвърлени към доставчици на предплатени услуги, в кореспонденция с кореспондентски сметки, банкови сметки на клиенти, сметки за записване на предстоящи сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти;
Банкови комисиони в кореспонденция със сметки за осчетоводяване на получени приходи по ДДС (за сделки, облагаеми с ДДС).
Задбалансови сметки за платежни карти
Счетоводното отчитане на неперсонализирани и персонализирани платежни карти в магазина за стойност се извършва в задбалансова сметка № 91202 „Разни ценности и документи“. Акаунта е активен.
В аналитичното счетоводство се водят отделни лични партиди за неперсонифицирани и персонализирани платежни карти.
Отчитането на изпратени и издадени за отчет платежни карти и предоставени за персонализиране се извършва в задбалансова сметка № 91203 „Други ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“. Акаунта е активен.
При аналитичното счетоводство се водят отделни сметки за подотчетните лица и организациите получатели.
Неперсонализираните и персонализираните платежни карти в хранилището на стойността, изпратени и издадени за отчитане, прехвърлени за персонализиране, се вземат предвид в задбалансови сметки при условна оценка от една рубла за всяка платежна карта.
При отразяване на операции с платежни карти в счетоводството се използват и други балансови сметки. Например:
Касова сметка № 20202 и кореспондентски сметки;
Задължения и изисквания за плащане на лихви (No 47426, 47427);
Разплащателни сметки на юридически лица и депозити на физически лица;
Кредитни и овърдрафт сметки;
Междуклонови разплащателни сметки;
Банкови сметки за приходи и разходи и др.
Основни операции. Внасяне на пари
Отчитането на транзакции за депозиране (попълване) на средства в сметката на клиента за поддържане на транзакции с използване на платежни карти се записва в балансови сметки със следните записи.
Извършването на вноска (попълване) на средства от физическо лице в брой в централния офис на банката, където е издадена картата, се издава въз основа на разписка:
Dt 20202
Кт 40817"Физически лица"
Кт 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Регистриране на безкасова депозитна транзакция в централата на банката, в която е издадена картата:
Dt 42301-42307„Депозити и други средства, набрани от физически лица“, 40817 "Физически лица"
Кт 40817"физически лица"
Dt 42601-42607„Депозити и други привлечени средства на чуждестранни физически лица“, 40820 „Сметки на чуждестранни физически лица“
Кт 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Dt 405-407
Кт 405-407Сметка на юридическо лице, в зависимост от формата на собственост, открита въз основа на договор за банкова сметка, предвиждащ транзакции с платежни и кредитни карти
За операция по попълване на сметка, когато физическо лице депозира средства, се генерира нареждане за получаване в три екземпляра, в което в целта на плащането са посочени пълното фамилно име, собствено име, отчество (ако има такова) на притежателя на картата и неговия номер.
Юридическото лице предоставя на банката попълнено платежно нареждане за всяка сума за попълване. В колоната „Цел на плащането“ посочете „Попълване на сметка за плащания с корпоративна карта“.
Първият екземпляр на платежния документ (разписка за получаване, платежно нареждане) се поставя в документите на деня, вторият се издава на клиента, третият екземпляр се прехвърля в централния център за плащане.
Счетоводство за издаване на средства и сетълменти с клиента за транзакции, извършени с банкови карти
Основата за извършване на сетълменти по транзакции с платежни карти и потвърждаване на тяхното изпълнение е документ за транзакции с платежна карта, изготвен на хартиен носител и (или) в електронен вид.
Документът за транзакции с платежна карта трябва да съдържа следните задължителни реквизити:
Идентификатор на банкомат, електронен терминал или др технически средства, предназначени за извършване на транзакции с платежни карти;
Тип операция;
Дата на сделката;
Сума на транзакцията;
Валута на транзакцията;
Размер на комисионната (ако е приложимо);
Данни за разплащателна карта.
При извършване на транзакции в пункт за издаване на пари в брой, документ за транзакции с платежна карта на хартиен носител, когато е съставен, се попълва допълнително с подписите на притежателя на платежната карта и касиера.
Документът за транзакции с платежна карта може да съдържа допълнителни данни, установени от правилата на участниците в сетълмента или вътрешни правила на банката.
Ако документ за транзакции с платежна карта е съставен без процедура за оторизация, но това създава задължение за издателя към приобретателя да изпълни този документ, кодът за оторизация не е посочен в него.
Данните на документа за транзакции с платежна карта трябва да съдържат характеристики, които позволяват надеждно да се установи съответствието между данните на платежната карта и съответната сметка на физическо, юридическо лице, индивидуален предприемач, както и между идентификатори на търговски организации (услуги), каси, банкомати и банкови сметки на търговски организации (услуги).
При издаване или приемане на пари в брой във валутата на Руската федерация или в чуждестранна валута с помощта на платежни карти в пункта за издаване на пари в брой на кредитна организация, в допълнение към документите за транзакции с платежни карти, се издават касови бележки (разходи), както е предвидено от Наредба № 318 на Банката на Русия от 24 април 2008 г. -P „За реда за извършване на касови операции и правилата за съхранение, транспортиране и събиране на банкноти и монети на Банката на Русия в кредитни институции на територията на Руската федерация ”, и се съставя документ, потвърждаващ извършването на транзакции с пари в брой и чекове, както и регистър на транзакциите с пари в брой и чекове, предвидени в Инструкция на Банката на Русия № 136-I от 16 септември 2010 г. „За процедурата за извършване на оторизирани банки (клонове). отделни видовебанкови операции с налична чуждестранна валута и сделки с чекове (включително пътнически чекове), чиято номинална стойност е посочена в чуждестранна валута, с участието на физически лица."
Процедурата за отразяване в счетоводните операции за издаване на пари в брой на притежателите на банкови карти в пунктовете за издаване на пари в брой
Основата за изготвяне на сетълмент и други документи за отразяване на сумите на транзакциите, извършени с платежни карти в счетоводните записи на участниците в сетълмента, е регистър на плащанията или електронен дневник.
Отчитането на операциите по издаване на пари в касови пунктове се извършва в следния ред.
Издаване на пари в брой от банката издател на притежатели на банкови карти-клиенти на тази кредитна институция:
Dt 40817"Физически лица"
Кт 20202"Каса на кредитни организации"
Dt 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Кт 20202"Каса на кредитни организации"
Dt 405-407Сметка на юридическо лице в зависимост от формата на собственост (за сметки, осигуряващи транзакции с банкови карти)
Кт 20202"Каса на кредитни организации"
Дебитирането или кредитирането на средства за транзакции, извършени с платежни карти, се извършва не по-късно от работния ден, следващ деня, в който кредитната институция получи регистъра на плащанията или електронния дневник.
Ако регистърът на плащанията или електронният дневник е получен от издаващата кредитна институция (приемаща кредитна институция) преди деня, предхождащ деня на дебитиране или кредитиране на средства от кореспондентската сметка на издаващата кредитна институция (приемаща кредитна институция), открита в кредитна институция, носеща извън взаимни сетълменти между участници в сетълменти за транзакции, използващи платежни карти (агент за сетълмент), или в деня на получаване на средства, депозирани за сетълменти с предплатена карта, тогава сетълментите за транзакции, извършени с платежни карти, са непълни до определения момент от датата на получаване на регистъра за плащане или електронно списание.
Издаването на пари в брой на притежатели на банкови карти, които не са клиенти на тази кредитна институция (придобиване), се записва в счетоводството, като се вземе предвид непълнотата на сетълментите, както следва.
Регистърът на плащанията се получава преди деня, предхождащ деня на кредитиране на средствата:
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 20202"Каса на кредитни организации"
Кт 20207„Пари в оперативни каси, разположени извън помещенията на кредитните институции“ - за размера на издадените средства
За теглене на пари в брой се начислява такса. Сметка № 30233 обаче не кореспондира с приходната сметка. Според целенасочените разяснения на Банката на Русия в тези случаи сметката за приходите трябва да съответства на кореспондентската сметка.
Получаване на възстановяване на средства, издадени на притежатели на банкови карти, които не са клиенти на тази кредитна институция, след получаване на извлечение за кредитиране, възстановяването на издадени суми се отразява в кореспондентската сметка, сметката за междуклонови сетълменти и сметката за приходите за размера на комисионната :
Dt 30110 - размера на получените средства
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“ - за сумата на издадените пари в брой
Kt 70601
Dt 30302
Кт 30233 70601 "Доходи"
Процедурата за отразяване в счетоводните операции, извършени в други банки, свързани с отписването на средства от притежателите на банкови карти
Преводи на средства (дебитиране от кореспондентска сметка) от кредитна институция издател за транзакции, извършени от нейни клиенти с помощта на платежни банкови карти в други системи, се отразяват в счетоводството по различен начин, в зависимост от реда, в който са получени първичните документи:
1) при получаване на документ, който е основа за извършване на сетълменти (регистър на плащанията) за сметките на клиенти, извършили транзакции с платежни карти, преди дебитиране на средства от кореспондентската сметка:
Dt 40817"физически лица"
Кт 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Dt 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Кт 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Dt 405-407Акаунт на юридическо лице в зависимост от формата на собственост
Кт 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Отписване на средства:
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 30110„Кореспондентски сметки в кореспондентски кредитни институции“
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 30302„Населени места с клонове, разположени в Руската федерация“
2) при отписване на средства от кореспондентска сметка въз основа на извлечение:
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Kt 301 10 „Кореспондентски сметки в кореспондентски кредитни институции“
- дебитиране от клиентски картови сметки:
Dt 40817"физически лица"
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Dt 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Dt 405-407Акаунт на юридическо лице в зависимост от формата на собственост
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Приписване на комисионни разходи:
Dt 70606"Разходи"
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Процедурата за отразяване в счетоводните операции в други банки, свързани с кредитирането на средства в полза на притежателите на банкови карти
Получаването на средства (кредит по кореспондентска сметка) от издаващата кредитна институция за транзакции, свързани с депозиране на средства в полза на клиенти, притежатели на банкови карти, се отразява в счетоводството по различен начин, в зависимост от реда, в който са получени първичните документи:
1) при получаване на документ, който служи като основа за сетълменти (регистър на плащанията), преди средствата да бъдат кредитирани по кореспондентската сметка:
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 40817"физически лица"
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 405-407Акаунт на юридическо лице в зависимост от формата на собственост
Прехвърляне на средства:
Dt 30110„Кореспондентски сметки в кореспондентски кредитни институции“
Кт 30233„Незавършен сетълмент за транзакции, извършени с платежни карти“; 70601 "Доходи"
Dt 30302„Населени места с клонове, разположени в Руската федерация“
Кт 30233„Незавършен сетълмент за транзакции, извършени с платежни карти“; 70601 "Доходи"
2) когато средствата се кредитират по кореспондентска сметка въз основа на извлечение:
Dt 30110„Кореспондентски сметки в кореспондентски кредитни институции“
Кт 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
При последващо получаване на платежния регистър:
- кредитиране на картови сметки на клиенти:
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 40817"физически лица"
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 40820„Сметки на чуждестранни физически лица“
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 405-407Акаунт на юридическо лице в зависимост от формата на собственост
Приписване на приходите от комисионни:
Dt 30232„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Kt 70601"Доходи"
Организиране на разплащания с банкови карти на банкомати
Процедура за работа с пари в брой при използване на банкомати
Операциите по зареждане и теглене на пари в брой от банкомат се извършват от касиери на кредитна институция от най-малко двама души (наричани по-нататък служители, отговорни за обслужването на банкомат), на един от които са възложени контролни функции. Паричните средства, необходими за зареждане на банкомата, се издават и изтеглените пари в брой от банкомата се приемат в касата на кредитната институция, която е инсталирала банкомата.
Банкоматите трябва да предоставят възможност за показване на информация за извършени транзакции на хартиен носител.
Подсилването на банкомата с пари в брой се извършва при необходимост въз основа на писмено искане от касиера, отговарящ за обслужването на банкомата, или ръководителя на отдел на кредитна институция, който използва софтуер за контрол на подаването на пари в брой към банкомата.
Управителят на касата, използвайки касова бележка, издава на касиера или инкасатора необходимата сума пари за зареждане на банкомата. Касиерът или инкасо служителят преизчислява приетата сума пари страница по страница, поставя я в касети и заключва касетите с ключ.
На касиера или инкасо служителя могат да бъдат дадени предварително подготвени касети с пари за зареждане на банкомата. Подготовката на парите в брой, поставянето им в касети и затварянето на касетите се извършва от ръководителя на касата или специално назначен касов служител.
На касетата се залепва етикет с номера на банкомата, внесената сума, дата, подпис и поименен печат на ръководителя на касата или специално назначен касов служител. При приемане на касети за зареждане на банкомат, инкасаторите проверяват целостта на касетата и наличието на детайли върху етикета.
Отчитането на паричните средства в банкомати се води по активна балансова сметка № 20208 „Пари в банкомати“. Води се аналитична отчетност за всеки банкомат собственост на банката и по видове валута.
Dt 20208"Пари в банкомати"
Кт 20202"Каса на кредитни организации"
Касиерът или инкасо служителят издава разпечатка от банкомата за сумата на парите, издадени въз основа на картите и намиращи се в банкомата в момента на отваряне, и изважда касетите от банкомата. Зарежда подготвените касети в банкомата и отпечатва разпечатка от банкомата, потвърждаваща факта на инвестиране на пари.
Въз основа на разпечатката от банкомата счетоводният служител на кредитната институция издава приходен касов ордер за внесените пари в касата.
Мениджърът на касата получава парите, изтеглени от банкомата, от служителя на касата или инкасо, сверява баланса на парите, изтеглени от касетите, с данните за разпечатка и подписва касовия ордер.
Разтоварването на банкомата се записва в счетоводния запис:
Dt 20202"Каса на кредитни организации"
Кт 20208"Пари в банкомати"
Отчитане на операциите по теглене на пари в брой с банкови разплащателни карти на банкомат
Незавършените сетълменти за операции по издаване на пари в брой се отразяват в счетоводството в следния ред.
Въз основа на регистъра на плащанията за транзакции с банкови карти, получени от центъра за обработка, приемащата кредитна организация изготвя счетоводен запис:
Dt 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Кт 20208"Пари в банкомати"
След получаване на възстановяването, получаване на извлечение от кореспондентска сметка от банката за сетълмент:
Dt 30110„Кореспондентски сметки в кореспондентски кредитни институции“
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Kt 70601„Доход“ - размерът на комисионната за теглене на пари в брой
Dt 30302„Населени места с клонове, разположени в Руската федерация“
Кт 30233„Незавършени сетълменти за транзакции, извършени с платежни карти“
Kt 70601„Доход“ - размерът на комисионната за теглене на пари в брой
Осчетоводяване на операции с банкови карти по задбалансови сметки
При организиране на счетоводно отчитане на транзакции с банкови карти в задбалансови сметки е необходимо да се вземе предвид, че в процеса на движение на картите те преминават през няколко етапа:
Приемане на карти и предаването им в касата;
Изпращане на карти до обработващ център за съхранение и персонализация;
Доставка на персонализирани карти до банката;
Препращане на карти към клонове;
Издаване на карти на притежателя;
Връщане на използвани карти от притежатели;
Унищожаване на карти.
Пластмасовите карти, получени от производителя, се записват по сметка № 91202 „Разни ценности и документи“ в личната сметка „Нерегистрирани пластмасови карти“ в условната оценка „една карта - една рубла“ по вид карта.
Получаването на пластмасови карти от производителя до склада се формализира с възпоменателен ордер за броя на картите (по вид карта) съгласно товарителницата:
Dt 91202
Kt 99999
Счетоводството по видове карти се води в книгата на формуляр 0482171, обща сумакартите се отразяват и в книгата за складови ценности.
Получените от производителя и приети в касата празни пластмасови карти се съхраняват в пакети и се подреждат по видове в метални шкафове, стелажи и сейфове. Към пакета с пластмасови карти е приложен опис, съдържащ датата, вида и броя на картите. Картите трябва да се съхраняват така, че достъпът до тях да е ограничен до отговорни и специално определени длъжностни лица. Трябва да се има предвид, че не само кражбата на карта, но и неразрешеното получаване на информация за нейните данни може да причини финансови щети.
При отваряне от касиер индивидуални пакетис пластмасови карти, в присъствието на длъжностни лица, отговарящи за безопасността на ценностите, се проверява броят на картите във всеки пакет.
Всеки месец на 1-ви ден аналитичното отчитане на личните сметки, открити в счетоводството, се съгласува с данните в книгата на формуляр 0482171.
Отчитане на карти, изпратени за съхранение и персонализация в център за обработка
За изпращане на празни пластмасови карти до центъра за обработка се издава мемориална поръчка за издаване на ценности; серийните номера на издадените карти са посочени на гърба на поръчката. Банковите карти, издадени за отчет на отговорния служител, се отчитат в сметка № 91203 „Други ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“ по лична сметка „Банкови карти, издадени за отчет“ в условната оценка „една карта - една рубла” в контекста на видовете карти и отговорните лица.
Операцията по прехвърляне за съхранение и персонализиране в центъра за обработка се документира със следния счетоводен запис:
Dt 91203
Кт 91202„Други ценности и документи”, за лична сметка „Неиздадени пластмасови карти”
Персонализираните карти се получават от отговорния банков служител в процесинг центъра с приемно-предавателен акт и се предават в касата. Счетоводството на карти, доставени в касата, се поддържа по сметка № 91202 „Разни ценности и документи“ в личната сметка „Банкови карти, предназначени за издаване на притежателя“ в условната оценка „една карта - една рубла“ по вид карта .
Дебитът на сметката отразява картите, приети в депозита на ценности на банката. По кредита на сметката се отразяват карти, издадени на отговорни лица за прехвърляне на картодържатели. Картите се съхраняват в книгата на склада за ценности.
Операцията по прехвърляне на карти, които са преминали персонализация, в хранилището от отговорния служител се документира със следното счетоводно записване:
Dt 91202
Кт 91203„Разни ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“, за личната сметка „Банкови карти, изпратени за съхранение в центъра за обработка“
Издаване на персонализирани карти на клиенти:
Dt 99999„Сметка за кореспонденция с активни сметки с двойно записване“
Кт 91202„Други ценности и документи”, за лична сметка „Банкови карти, предназначени за издаване на титуляра”
Отчитането на карти, изпратени до клонове или издадени на упълномощени служители за прехвърляне на титуляри, се поддържа по сметка № 91203 „Други ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисионна“ по лична сметка „Банкови карти, издадени за отчет“:
Dt 91203
Кт 91202„Други ценности и документи”, за лична сметка „Банкови карти, предназначени за издаване на титуляра”
Счетоводството на банковите карти, издадени на притежателите, се води по сметка № 91203 „Разни ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“ по лична сметка „Банкови карти в обращение“ в условната оценка „една карта - една рубла“ в контекстните видове карти и отговорните лица.
Издаването на банкови карти на клиента се извършва въз основа на договор, сключен с него от служител на отдела за пластмасови карти, при условие че клиентът открие картова сметка и заплаща комисионна за годишната поддръжка на картовата сметка в в съответствие с тарифите на банката. Банковата карта трябва да съдържа името и логото на издателя, което я идентифицира еднозначно.
Издаване на карти на притежатели:
Dt 91203
Кт 91203„Различни ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“, за лична сметка „Банкови карти, издадени за отчет“
Ежемесечно отговорният служител на отдела за пластмасови карти, който е получил отчетените карти, трябва да извършва контролна проверка на тяхната наличност и броя на издадените карти на картодържатели със счетоводни данни.
При връщане на използвани карти от притежатели, отговорният ръководител на отдела за пластмасови карти приема картата от притежателя и издава мемориален ордер.
За сумата, върната от картодържателите:
Dt 91203„Различни ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“, за лична сметка „Банкови карти, издадени за отчет“
Кт 91203„Други ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“, за лична сметка „Банкови карти в обращение“
Отчитане на операциите по унищожаване на карти
Банкови карти, повредени при персонализация, върнати от притежатели и непотърсени, както и карти, за които е извършена планова или извънпланова подмяна, подлежат на унищожаване. Унищожаването се извършва чрез разрязване на картата на две части по линията на магнитната й лента или чрез пробиване на магнитния й чип.
Ако пластмасовите карти, подлежащи на анулиране, се унищожават в отдела за пластмасови карти, тогава се съставя акт за унищожаване за унищожаване на картата, подписан от отговорното лице и главния счетоводител. Въз основа на акта се издава мемориален ордер за отразяване на сделката по задбалансовата сметка. Актът за унищожаване се завежда в счетоводните документи:
Dt 99999„Сметка за кореспонденция с активни сметки с двойно записване“
Кт 91203„Различни ценности и документи, изпратени и издадени за отчет, срещу комисиона“, за лична сметка „Банкови карти, издадени за отчет“
Съгласно чл. 848 от Гражданския кодекс банката е длъжна да извършва за клиента операциите, предвидени за сметки от този вид в закона, установените в съответствие с него банкови правила и търговските обичаи, прилагани в банковата практика, освен ако банката не предвижда друго. договор за сметка.
Основните транзакции, извършвани по банкова сметка, са:
Заверяване на постъпили средства по сметката на клиента;
Задължаване на определени суми от сметката на клиента парични суми.
Средствата се дебитират от сметката от банката въз основа на нареждане на клиента (клауза 1 от член 854 от Гражданския кодекс); или с негово съгласие (член 874 от Гражданския кодекс). Без нареждане на клиента средствата по сметката се отписват по решение на съда, както и в случаите, установени със закон или предвидени в споразумение между банката и клиента.
Ако по сметката има средства, чийто размер е достатъчен, за да задоволи всички изисквания, предявени към сметката, тези средства се дебитират от сметката по реда на получаване на клиентски нареждания и други документи за дебитиране (календарен приоритет), освен ако друго предвидено в закона.
Ако в сметката няма достатъчно средства, за да се задоволят всички заявени изисквания, средствата се отписват в следния ред:
На първо място, съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за събиране на издръжка;
Второ, съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за сетълменти за изплащане на обезщетения и заплати с лица, работещи под трудов договор, включително по договор, заплащане на възнаграждение по авторски договор;
Трето, за платежни документи, предвиждащи превод или издаване на средства за уреждане на заплати с лица, работещи по трудов договор (договор), както и за удръжки към Пенсионен фонд RF, фондация социална осигуровка RF и задължителни фондове здравна осигуровка;
На четвърто място, за платежни документи, предвиждащи плащания към бюджета и извънбюджетните фондове, удръжки към които не са предвидени на трето място;
Пето, според изпълнителни документи, предвиждащи удовлетворяване на други парични вземания;
На шесто място за други платежни документи по календар.
Средствата от сметката за искове, свързани с една опашка, се отписват в календарния ред на получаване на документи.
Ако по сметката няма достатъчно средства, банката има право да предостави на клиента специален вид кредит - овърдрафт, ако такава възможност е предвидена в договора за банкова сметка. Овърдрафт изразява се в това, че банката извършва плащания от сметката на клиента за сумата, посочена в договора, при липса на средства по тази сметка. Правата и задълженията на страните, свързани с кредитирането на сметката, се определят от правилата за заемите и кредита (глава 42 от Гражданския кодекс), освен ако не е предвидено друго в договора за банкова сметка. В същото време паричните претенции на банката към клиента, свързани с кредитиране на сметката (член 850) и плащане на услугите на банката (член 851), както и претенциите на клиента към банката за плащане на лихва за използването на неговите средства (Член 852) се прекратяват чрез прихващане (Член 410), освен ако не е предвидено друго в договора за банкова сметка. При прихващане на тези вземания банката е длъжна да уведоми клиента за прихващането по начина и в срока, предвидени в договора, а ако съответните условия не са уговорени от страните, по начина и в срока обичайна за банковата практика предоставяне на информация на клиентите за състоянието на средствата по съответната сметка.
Без нареждане на клиента средствата от банковата сметка могат да бъдат отписани с решение на съда, както и в случаите, установени със закон или предвидени в споразумение между банката и клиента. Законодателят не е дефинирал понятията „безспорно“ и „неприето“ отписване, като често ги тълкува като синоними. Междувременно концепцията за „безспорно“ отписване се прилага за онези видове банкови транзакции, които се извършват при поискване правителствени агенциии в полза на държавата. Директното отписване се използва в договорни правоотношения, когато правоотношенията на страните са от договорен, възмезден характер.
По безспорен начин средствата се дебитират от сметката на платеца с решение на съд с обща юрисдикция и арбитражен съд въз основа на изпълнителни документи, списъкът на които е установен в чл. 7 Федерален законот 21 юли 1997 г. № 119-FZ „Относно изпълнителното производство“. Изпълнителният лист може да бъде изпратен от самия взискател или от съдебния изпълнител до кредитната институция, която е длъжна да го изпълни изцяло или частично в рамките на три дни (ако няма достатъчно средства по сметката на платеца).
Безспорно се отписват парични средства от сметките на платеца в изрично установените от закона случаи, въз основа на нареждания от инкасатори, подадени с инкасо нареждане.
Понастоящем отношението на законодателя към тази форма на отписване е двусмислено. По-специално, с постановление на Конституционния съд на Руската федерация от 17 декември 1996 г. № 20-P „В случай на проверка на конституционността на параграфи 2 и 3 от част първа на член 11 от Закона на Руската федерация за 24 юни 1993 г. „За органите на федералната данъчна полиция“, безспорната процедура за събиране на глоби, призната за превишаване на конституционно допустимото ограничение на правото, залегнало в част 3 на чл. 35 от Конституцията на Руската федерация, според която никой не може да бъде лишен от собствеността си освен по решение на съда.
Решението на Конституционния съд на Руската федерация от 6 ноември 1997 г. № 111-O „Относно отказа да се приеме за разглеждане искането на Арбитражния съд на Архангелска област за проверка на конституционността на разпоредбите на член 13 от Законът на Руската федерация от 27 декември 1991 г. „За основите на данъчната система в Руската федерация“ потвърждава неконституционността на данъчните органи да отписват безспорно сумите на глобите, както и цялата сума на скритите или занижени доходи ( печалба).
Впоследствие, с решение на Конституционния съд на Руската федерация от 4 март 1999 г. № 50-O „По жалбата на затворен акционерно дружество„Производствено-търговско дружество „Пирамида“ за нарушаване на конституционни права и свободи по параграф 4 на член 14 от Закона на Руската федерация „За валутното регулиране и валутния контрол“, беше обяснено, че заключението на Конституционния съд на Русия Федерация, която признава, че безспорната процедура за събиране на глоби и глоби от юридически лица други санкции без тяхно съгласие, т.е. при възражение срещу тези санкции, е противоконституционно, независимо кой орган - данъчната полиция или данъчната служба - взема решение за събиране и кой нормативен акттакова право, предоставено му, се прилага за всички други органи, включително държавни служби и фискални власти, тъй като те могат да прилагат подобни санкции.
Подобна позиция може да се види в решението на Конституционния съд на Руската федерация от 14 януари 2000 г. № 4-О „За изясняване на решението на Конституционния съд на Руската федерация от 4 март 1999 г. по жалбата на затвореното акционерно дружество „Индустриално-търговско дружество „Пирамида“ за нарушаване на конституционни права и свободи, параграф 4 на член 14 от Закона на Руската федерация „За валутното регулиране и валутния контрол“ във връзка с петицията Централна банкаРуска федерация".
Безспорно средствата от сметката могат да бъдат отписани по-специално по нареждане на следните кредитори:
1) данъчни органи във връзка с просрочени задължения и неустойки върху дължимите данъци юридически лица(Членове 45, 75 Данъчен кодекс);
2) органите на федералната хазна на Министерството на финансите на Руската федерация по отношение на сумите на бюджетните средства, използвани за цели, различни от предназначението им; подлежащи на връщане в бюджета, срокът за връщане на които е изтекъл; размера на лихвите за ползване на предоставените възвратно бюджетни средства, чието плащане е станало изискуемо; неустойки за забавено връщане на възмездно предоставени бюджетни средства, забавено плащане на лихви за ползване на възмездно предоставени бюджетни средства; глоби от кредитни институции за забавено изпълнение на платежни документи за кредитиране или прехвърляне на бюджетни средства в размер на една тристотна от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия за всеки ден забавяне (член 284 от Кодекса на книгата);
3) митническите органи във връзка с просрочени задължения и глоби върху митнически плащания (член 124 от Митническия кодекс на Руската федерация);
4) Банката на Русия по отношение на сумите на недепозираните средства в случай на нарушение от страна на кредитните институции на стандартите за задължителни резерви на Централната банка на Руската федерация (член 38 от Федералния закон „За Банката на Русия“). .
Възможността за директно дебитиране на средства от сметката на платеца може да бъде предвидена в споразумение между банката и клиента или допълнително споразумение към него, което посочва кой конкретен кредитор има право да отписва суми от сметката на длъжника без приемане и за какви продукти (извършени стоки, извършени услуги).
