Fərdi sahibkar statusu aldıqdan sonra biznesin aparılması üçün bütün rəsmiyyətlərə əməl etməlisiniz. Müxtəlif şöbələrə hesabat vermək üçün sizdə gəlir və xərclər kitabçası (KUDiR) olmalıdır. Hər bir vergi sisteminin bu kitabı saxlamaq üçün öz qaydaları var. Ən çox mürəkkəb görünüş– OSNO-da KUDiR.
Mühasibat uçotu qaydaları
Fərdi sahibkar bütün gəlir və xərclərini KUDiR-də qeyd etməlidir. Bu, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli əmrində deyilir.
Mühasibat uçotu Pul rublda saxlanmalıdır, lakin xarici valyutada işləyirsinizsə, onda məbləğlər gəlir və ya xərclərin alındığı tarixdə Mərkəzi Bank tərəfindən müəyyən edilmiş məzənnəyə uyğun olaraq çevrilir. Kitab rus dilində doldurulmalıdır. İlkin mühasibat sənədləriniz, məsələn, ingilis dilində tərtib edildikdə, hər bir sətri tərcümə etməlisiniz.
Əgər siz təhsil, idman, mədəniyyət və ya səhiyyə sahəsində fəaliyyət göstərirsinizsə, o zaman kitabı doldurarkən bir xüsusiyyəti nəzərə alın. Ümumi nömrələrlə yanaşı, xidmətlərin göstərildiyi şəxslərin pasport məlumatları və VÖEN-i də göstərilməlidir.
Müəyyən bir fəaliyyət sahəsiniz varsa və mövcud variantlar mühasibat uçotu sizin üçün uyğun deyil, onda siz vergi idarəsi ilə birlikdə kitabı şirkətinizin işinin xüsusiyyətlərinə uyğunlaşdıra bilərsiniz. Bunu etmək üçün onu vergi idarəsinə gətirməlisiniz (qaydalara uyğun olaraq artıq doldurulmuşdur) və əlavə məktubda hansı dəyişikliklərin edilməsi lazım olduğunu göstərməlisiniz.
KUDiR-in qeydiyyatı qaydaları
Mühasibat kitabı sizə verilmir, onu yükləmək və ya almaq lazımdır. O, kağız və ya elektron formada saxlanıla bilər.
Kitabın kağız versiyasının doldurulması:
- Başlıq səhifəsini doldurun.
- Bağlayın.
- Səhifələri nömrələyin.
- Kitabın sonunda səhifələrin sayını göstərin.
- Təmin et.
- Vergi idarəsinə möhür qoyun.
Elektron kitab eyni şəkildə doldurulur, yalnız əvvəlcə onu çap etməlisiniz.
Hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dək KUDiR vergi orqanları tərəfindən təsdiqlənməlidir. Məsələn, 2017-ci ilin hesabları olan kitab 30 aprel 2018-ci il tarixinədək müfəttişliyə təqdim edilməlidir.
Heç vaxt mühasibatlığınızı dayandırmayın. Gəlir və xərclər kitabı ondan imtina etmək üçün əsas deyil.
KUDiR-nin saxlanması qaydaları
OSNO üzrə fərdi sahibkarlar üçün gəlir və xərclər kitabı 6 bölmədən ibarətdir. Biz qeydləri tədbirlər görüldükcə - ciddi şəkildə həyata keçirildiyi tarixdə saxlayırıq pul əməliyyatı. Sığorta haqları Hər rüb qeyd edirik. Əgər kitabda düzəlişlər etmisinizsə, onları izah etməli, düzəlişlərin tarixini göstərməli və varsa, möhür vurmalısınız.
KUDiR-də qeydə alınan əməliyyatları düzgün doldurulmuş sənədlərlə dəstəkləyin. Bunlar olmadan qeydlər orijinal sayıla bilməz. Əgər siz məhsul alırsınızsa, alışı təsdiq edən istənilən sənədə qəbz əlavə etməlisiniz.
KUDiR olmaması üçün cərimələr
Kitab saxlamasanız nə olar? Bunun üçün məsuliyyət Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120.
Mühasibat uçotu qaydalarını pozduğunuza görə sizi cərimə gözləyir:
- 10.000 rubl - bir dövr üçün kitabınız yoxdursa.
- 30.000 rubl - bir neçə ildir kitab yoxdursa.
- Kitabın olmaması vergitutma bazasının düzgün qiymətləndirilməməsinə səbəb olarsa, ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimə hesablanır. Minimum məbləğ 40.000 rubl təşkil edir.
Daha bir vacib aydınlıq. Hesab kitabları qarışdırılmamalıdır. Əgər sahibkar OSNO-da işləyirsə, KUDiR OSNO-da olmalıdır. Həmçinin üçün müxtəlif sistemlər vergitutma üzrə müvafiq mühasibat kitabı mövcuddur.
KUDiR 4 il saxlanmalı və kitabları təqdim etməlisiniz. Yeni vergi dövrü köhnənin bitib-biçməməsindən asılı olmayaraq yeni kitab deməkdir.
Düzgün və vaxtında doldurulmuş mühasibat kitabı sahibkar üçün rahatlığın açarıdır. Hesabatınızı ciddi qəbul edin və inzibati yoxlamalardan narahat olmayın.
Gəlir və xərclərin uçotu kitabı (KUDiR) ümumi vergi sistemini tətbiq edən fərdi sahibkarlar tərəfindən aparılır. Xüsusi təyinatlı vergi sistemində sahibkarın fəaliyyətinin uçotu MMC-nin sənəd dövriyyəsindən əsaslı şəkildə fərqlənir. Əsas fərq bu sənədin saxlanması zərurətindədir.
Fərdi sahibkarlar üçün OSN haqlı olaraq mühasiblər və ekspertlər üçün ən mürəkkəb uçot forması hesab olunur.
Bu nə kitabdır
Gəlirlər və xərclər kitabı fərdi sahibkarın fəaliyyətinin həyata keçirilməsi zamanı aparılan əməliyyatların uçotu üçün istifadə olunur. Jurnalın forması və aparılması qaydası Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli əmri ilə müəyyən edilir. № BG-3-04/430 üçün. Kiçik dövriyyəsi olan bir sahibkar üçün idarəetmə çətin deyil, lakin əhəmiyyətli dövriyyəsi olan şirkətlər üçün kitab bir neçə cilddən ibarətdir.
KUDiR mühasibat uçotu və vergi uçotunu birləşdirir, baxmayaraq ki, o, vergi reyestrinin sənədi hesab olunur. Sənədə aşağıdakı məlumatlar daxil edilir:
- Əsas vəsaitlərin uçotu və amortizasiyanın hesablanması.
- Hesablaşmalar əmək haqqı və fondlara töhfələrin vergiyə cəlb edilməsi.
- Digər xərclərin və kommunal xidmətlərin idarə edilməsi.
- Fərqin götürülməsi ilə əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsi, nəticədə fərdi gəlir vergisi tutulur.
Mühasibat uçotu üçün istisna ƏDV məbləğinin müəyyən edilməsidir. Mühasibat uçotu üsullarında fərq (fərdi gəlir vergisi üzrə nağd pul və ƏDV üzrə hesablama) vahid məlumat əldə etməyə imkan vermir. KUDiR göstəriciləri ilə ƏDV bəyannaməsi arasındakı uyğunsuzluq nəzarət orqanlarında tez-tez əlavə suallar doğurur.
KUDiR-nin doldurulması üçün vergi müddəti müəyyən edilir təqvim ili. Jurnal üçün hesabat dövrləri yoxdur. Vergitutma dövrünün özəlliyi maliyyə göstəricilərinin yekun nəticəsinə - illik dövr üçün fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsinə əsaslanır. Fərdi sahibkarların vergi ödəyiciləri OSN-də ödəyirlər Gəlir və xərclər arasındakı fərqin 13%-i.
İllik fərdi gəlir vergisini jurnaldan çıxararkən itkilər yarana bilər, alındıqdan sonra vergi büdcəyə ödənilmir. Fəaliyyətin mənfi nəticəsi gələcək vergi dövrünə keçmir və sonrakı illərin mənfəəti ilə əhatə olunmur.
Kim onu saxlamağa borcludur, onun sertifikatlaşdırılmasına ehtiyac varmı?
KUDiR sahibkarın özü və ya mühasibatlıq şöbəsində mühasibat işçisi tərəfindən aparılır. Jurnalın nə üçün istifadə olunmasından asılı olmayaraq, 5 il saxlanmalıdır.
KUDiR elektron şəkildə saxlanılırsa, müddətin sonunda çap edilməli və işıqlandırılmalıdır. Müddət müəssisə daxilində müstəqil olaraq müəyyən edilir, lakin bir ildən çox ola bilməz. Kitab müəyyən edilmiş qaydada nömrələnməli və cildlənməlidir:
- vərəqlərin sayı;
- fərdi sahibkarın adının dekodlanması ilə imzası;
- varsa və istifadə olunarsa çap edin.
Fərdi sahibkarda dövriyyə əhəmiyyətlidirsə, tikiş aylıq aparılır. Kiçik müəssisələr üçün ildə bir proqram təminatı yeniləməsi kifayətdir.
Vergi və mühasibat forması xidmət proqramları ilə kifayət qədər əhatə olunmur, ona görə də tez-tez əl ilə doldurulur. Əl jurnalına başlamazdan əvvəl o nömrələnir və tikilir.
KUDiR-nin saxlanması qaydasının 8-ci bəndi kitabın Federal Vergi Xidməti müfəttişliyi tərəfindən təsdiqlənməsinə ehtiyac olduğunu göstərir, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi son tarixlə bağlı dəqiq göstərişlər vermir. Əksər fərdi sahibkarlar jurnalı 3-NDFL bəyannaməsi ilə birlikdə sertifikatlaşdırma üçün Federal Vergi Xidmətinə təqdim edirlər. Kitabın təqdim edilməməsinə görə heç bir cəza yoxdur. Kitab yerində və ya stolüstü yoxlama zamanı nəzarət üçün təqdim olunur.
Kim kitab saxlaya bilmir
Xüsusi rejimlərdən istifadəni bəyan etməyən sahibkarlar üçün OSN standart olaraq qurulur. Bir sıra sahibkarlar fəaliyyət göstərmir, bu da aşağıdakıların olmaması deməkdir:
- Kassa və cari hesab vasitəsilə pul vəsaitlərinin hərəkəti.
- Anbara mal və materialların, əsas vəsaitlərin qəbulu.
- Malların və ya hazır məhsulların satışı.
- Əmək haqqı və vergilər.
- Əsas vəsaitlərin və amortizasiyanın uçotunun aparılması zərurəti.
Əgər vergi ili ərzində sahibkarlıq fəaliyyəti olmayıbsa, kitab saxlamaq tələb olunmur.
Mümkün cərimələr və sanksiyalar
Sahibkar, fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsinə nəzarət etməyə imkan verən məcburi bölmələri olan KUDiR formasını müstəqil şəkildə inkişaf etdirmək hüququna malikdir. Əməliyyatların uçotu da nomenklatura əsasında aparılmalıdır, lakin sütunların adları dəyişdirilə bilər. Yeni düzəliş edilmiş kitabın istifadəsi müfəttişliyə əlavə məktubla göndərilməklə Federal Vergi Xidməti ilə razılaşdırılmalıdır.
Jurnalın öz versiyası nəzarət orqanı ilə razılaşdırılmadıqda, Federal Vergi Xidməti saxlamağı nəzərdən keçirə bilər yeni forma yoxluğu kimi. Kitab haqqında məlumatsızlıq gətirir 200 rubl cərimə vergi reyestri olan bir sənədin olmamasına görə.
Bu sənədin necə düzgün doldurulacağını aşağıdakı videoda görə bilərsiniz:
Doldurma qaydaları və proseduru
Formanın doldurulması ilə həyata keçirilir xronoloji qaydada. Kitab ilkin sənədlər - fakturalar, M-11, qaimə-fakturalar, aktlar, KKM çekləri, ödəniş tapşırıqları əsasında aparılır. Əməliyyatların özəlliyi gəlir və məxaric əməliyyatlarının uçotunun nomenklaturası və kassa üsuludur. Qeydiyyat sifariş nəzərə alınmaqla aparılır:
- Əməliyyat gündəlik olaraq, hər bir maddə üçün ayrıca sətirlə qeyd olunur.
- Sətirdə hər bir əməliyyat üzrə gəlir, ƏDV, xərc (xərc) və fərq (mənfəət) haqqında məlumatlar var.
- Gəlir alıcıdan kassa və ya bank hesabı vasitəsilə ödəniş edildikdən sonra daxil edilir.
- Malların, xammalların, materialların tədarükçüyə ödənilməsindən sonra xərclər silinir.
Gəlirlərin müəyyən edilməsi proseduru Ch-ə uyğundur. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Gəlirlərə dolayı vergilər (ƏDV), qeyri-əməliyyat və digər gəlirlər istisna olmaqla, əsas fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər daxildir. Sahibkarın vəsaitləri, kreditləri və ya kreditləri hesabına cari hesabın doldurulması gəlir hesab edilmir.
Jurnal cədvəl formalarını təqdim edir müxtəlif növlər fəaliyyət - istehsal, ticarət, xidmətlər. Xüsusiyyətlərdən asılı olaraq, onlar doldurulmalıdır müxtəlif formalar masalar. Doldurulmamış formalar doldurulmuş formalarla eyni vaxtda çap olunur və doldurulur.
Jurnalın aparılması məsul şəxsdən tələb edir:
- Alıcıdan pulun alınmasına nəzarət etmək. Xüsusi diqqət fiziki şəxslərin plastik kartlar vasitəsilə yatırdıqları məbləğlərə layiqdirlər. Ekvayinqdən daxilolmalar bir məbləğdə işlənir və bir gün sonra və xidmət haqları çıxılmaqla bankda əks etdirilir.
- İş növbəsi ərzində satılan hər bir məhsul üçün təchizatçıya ödənişin mövcudluğunun yoxlanılması. Vahid dəyəri yalnız alınan mallar üçün ödəniş edildikdən sonra daxil edilir.
- FIFO və ya orta vahid maya dəyəri metodlarından istifadə etməklə silinməsi qeyd edilə bilən məhsul və malların dəyərinin düzgün silinməsi.
Xərc kimi malların silinməsinin qiymətinin müəyyən edilməsinin düzgünlüyü KUDiR-nin saxlanmasının çətinliklərindən biridir. Səhvlərin qarşısını almaq üçün qəbul edilmiş malların partiya qeydlərini saxlamaq lazımdır ki, bu da yalnız avtomatik olaraq həyata keçirilə bilər.
Qalıqların çıxarılması kifayət qədər əmək tələb edir. Təchizatçıdan qəbul edilmiş anbarda mal və materialların qalığı əvvəlində və sonunda göstərilir. Bundan əlavə, inventar maddələrinin balansına gəliri vergitutma bazasına daxil olan, təchizatçıya ödənilməmiş xərclər aktivləri daxildir. İnventar qalıqları gələcək dövrə - yeni təqvim ilinə köçürülür.
Təsdiqləmə proseduru qanunla nəzərdə tutulmayıb. Buna görə də, mühasibat kitabçanızın formasını müşayiət məktubu ilə sertifikatlaşdırma üçün müfəttişliyə təqdim edə bilərsiniz. Kitabı təqdim etməzdən əvvəl ümumi qaydalara uyğun olaraq əvvəlcədən hazırlamağınız xahiş olunur.
Gəlir və xərclər kitabını bir nüsxədə tərtib edin. Hər il yeni bir mühasibat kitabı açın. Bu, sahibkarlar üçün gəlir və xərclərin uçotu Qaydasının 4-cü bəndinin müddəalarından, habelə mühasibat kitabının doldurulması qaydasına dair ümumi tələblərin 2-ci bəndindən irəli gəlir.
Kitab saxlamağın yolları
Gəlir və xərclər kitabını həm kağız, həm də elektron formada apara bilərsiniz (Sahibkarlar üçün gəlir və xərclərin uçotu Qaydasının 7-ci bəndi).
Gəlir və xərclər kitabının saxlanma formasından (kağız və ya elektron) asılı olaraq, onun tərtibi qaydası dəyişir.
Sahibkar kağız üzərində mühasibat kitabı aparırsa, onda qeydlər aparmağa başlamazdan əvvəl:
- başlıq səhifəsini doldurun;
- tikin və səhifələri nömrələyin. Bağlanmış və nömrələnmiş kitabın axırıncı səhifəsində onun daxil olduğu səhifələrin sayını göstərin;
- kitabı vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş və möhürlənmiş olmalıdır.
Əgər sahibkar mühasibat kitabını elektron formada aparırsa, vergi dövrünün sonunda o:
- çap;
- tikmək, vərəqləri nömrələmək və sonuncu səhifədə onların nömrəsini göstərmək;
- kitabı vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş və möhürlənmiş olmalıdır. Vergi orqanı tərəfindən təsdiqlənmək üçün çap edilmiş kitab vergi bəyannaməsinin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq, yəni hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilməlidir.
Bu, sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 8-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.
Məsuliyyət
Diqqət: gəlir və xərclərin uçotu üçün bir kitabın olmaması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi öhdəliyinin nəzərdə tutulduğu bir cinayətdir.
Əgər sahibkarda gəlir və xərclərin uçotu kitabçası yoxdursa, bu, gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulmasıdır.
Sahibkar üçün cərimə aşağıdakılar olacaq:
- 10.000 rub. - belə bir pozuntu bir vergi dövrü ərzində törədildikdə;
- 30.000 rub. - pozuntu bir neçə vergi dövrü ərzində törədildikdə.
Əgər pozuntu vergitutma bazasının aşağı salınmasına səbəb olarsa, bu, ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi, lakin 40.000 rubldan az olmamaq şərti ilə cərimə ilə nəticələnir.
Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur.
Mühasibat uçotu kitabının tərkibi
Ümumi vergi sistemi üzrə sahibkarın gəlir və xərclərinin uçotu kitabı altı bölmədən ibarətdir:
I bölmə “Gəlir və xərclərin uçotu”;
II bölmə “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin hesablanması”;
III bölmə “1 yanvar 2002-ci il tarixinə azqiymətli və köhnəlmiş, silinməmiş əşyalar üzrə amortizasiyanın hesablanması”;
IV bölmə “Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyasının hesablanması”;
V bölmə “Əmək haqqı və onlardan tutulan vergilər şəklində hesablanmış (ödənilmiş) gəlirlərin hesablanması”;
VI bölmə “Vergi bazasının müəyyən edilməsi”.
Mühasibat uçotu kitabının hər bölməsi bir neçə cədvəldən ibarətdir. Sahibkar müvafiq cədvəllərin əks etdirilməsi nəzərdə tutulan əməliyyatları həyata keçiribsə, onlar doldurulmalıdır.
Girişlərin edilməsi
İlkin sənədlər əsasında xronoloji ardıcıllıqla mühasibat uçotu kitabına təsərrüfat əməliyyatları haqqında qeydlər daxil edin (Sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 4-cü bəndi).
Gəlirlərin, xərclərin və iş əməliyyatlarının uçotunu rublla aparın (Sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 1-ci bəndinin 5-ci bəndi). Xarici valyutada ifadə olunan gəlir və xərclər rublla gəlir və xərclərlə birlikdə nəzərə alınmalıdır. Onlar müvafiq gəlirin tanındığı tarixdə (faktiki xərcləmə tarixinə) Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş rəsmi məzənnə ilə yenidən hesablanmalıdır (Sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 5-ci bəndinin 2-ci bəndi).
Gəlir və xərclərin əks olunması
Gəlir və xərclər onların faktiki ödənildiyi tarixdə mühasibat uçotu kitabında əks etdirilir. Gəlir göstərərkən, onu məbləğlə azaltmayın vergi endirimi. Bu, sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 13 və 14-cü bəndlərindən irəli gəlir.
Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi nəticəsində əldə edilmiş gəlirlər hesablaşma aktının imzalandığı tarixə mühasibat uçotu kitabında əks etdirilməlidir. Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi ilə bağlı çəkilmiş xərclər həmin tarixə mühasibat uçotu kitabında əks etdirilməlidir (bir şərtlə ki, aktın imzalanması zamanı xərclərin tanınması üçün digər şərtlər yerinə yetirilmişdir). Satıcının (icraçının) və alıcının (sifarişçinin) öhdəlikləri bağlanma aktının imzalandığı tarixdə ləğv edilir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 410-cu maddəsi).
Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin satışından əldə olunan gəliri satış qiyməti ilə onların qalıq dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edin (Sahibkarların gəlir və xərclərinin uçotu Qaydasının 14-cü bəndi).
I bölmənin tamamlanması
I bölmə yeddi cədvəldən ibarətdir, onlardan altısı onları doldurmaq üçün iki variant təqdim edir:
Cədvəl 1-1A “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə alınmış və istehlak edilmiş xammalın uçotu”;
Cədvəl 1-1B “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə alınmış və istehlak edilmiş xammalın uçotu”;
Cədvəl 1-2 “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə istehsal edilmiş və istehlak edilmiş yarımfabrikatların uçotu”;
Cədvəl 1-3A “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə alınmış və istehlak edilmiş köməkçi xammal və materialların uçotu”;
Cədvəl 1-3B “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə alınmış və istehlak edilmiş köməkçi xammal və materialların uçotu”;
Cədvəl 1-4A “Digər maddi xərclərin (o cümlədən yanacaq, elektrik enerjisi, nəqliyyat xidmətləri və s.) uçotu və onların fəaliyyət növləri üzrə bölgüsü”;
Cədvəl 1-4B “Digər maddi məsrəflərin (o cümlədən yanacaq, elektrik enerjisi, nəqliyyat xidmətləri və s.) uçotu və onların fəaliyyət növləri üzrə bölgüsü”;
Cədvəl 1-5A “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə istehsal olunmuş hazır məhsullar üzrə xərclənmiş maddi ehtiyatların kəmiyyət və ümumi uçotu”;
Cədvəl 1-5B “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə istehsal olunmuş hazır məhsul üzrə xərclənmiş maddi ehtiyatların kəmiyyət və ümumi uçotu”;
Cədvəl 1-6A “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə mədaxil və xərclərin onların istismara verilməsi zamanı uçotu”;
Cədvəl 1-6B “Malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə mədaxil və xərclərin onların istismara verilməsi zamanı uçotu”;
Cədvəl 1-7A “Ayın bütün növləri üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) gəlir və xərclərinin uçotu”;
Cədvəl 1-7B “Ay üzrə bütün növ malların (işlərin, xidmətlərin) gəlir və xərclərinin uçotu”.
Əgər ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlar həyata keçirirsinizsə, zəhmət olmasa cədvəlləri “A” hərfi ilə doldurun. ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar apararkən cədvəlləri “B” hərfi ilə doldurun. Əgər sahibkar ƏDV-yə cəlb edilən və vergidən azad edilən hər iki əməliyyatı həyata keçirirsə, bu cür əməliyyatların ayrıca uçotunu aparmaq və müvafiq olaraq həm “A” hərfi, həm də “B” hərfi ilə cədvəlləri doldurmaq lazımdır.
Hazır məhsulların istehsalı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün istifadə olunan malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasına dair ilkin sənədlər əsasında Cədvəl 1-1-i doldurun. Bu cədvəldə 1-4 nömrəli cədvəldə əks etdirilməli olan alınmış maddi ehtiyatları (yanacaq, elektrik enerjisi, nəqliyyat xərcləri və s.) əks etdirməyin.
Cədvəl 1-2-də əvvəllər Cədvəl 1-1-də əks etdirilmiş alınmış və istehlak edilmiş xammaldan malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə istehsal edilmiş və istehlak edilmiş yarımfabrikatların uçotu üzrə əməliyyatları əks etdirin.
Hazır məhsulun (işin, xidmətlərin) əsasını təşkil edən malların (işlərin, xidmətlərin) növləri üzrə alınmış və istehlak edilmiş köməkçi xammal və materialların uçotunu aparmaq üçün Cədvəl 1-3-dən istifadə edin.
Cədvəl 1-1 və 1-3-də əks olunmayan material məsrəfləri cədvəl 1-4-də göstərilmişdir.
Cədvəl 1-5-də əvvəlki cədvəllərin məlumatları əsasında hazır məhsulun (görülmüş işin, göstərilən xidmətin) tam maya dəyərini formalaşdırın.
Cədvəl 1-6-da əldə edilən gəliri əks etdirin sahibkarlıq fəaliyyəti və bu gəlirlərin əldə edilməsi ilə bağlı xərclər. Cədvəl müvafiq gəlir və xərclərin tanınması zamanı doldurulur.
Sahibkar yalnız ticarətlə məşğuldursa və hazır məhsulların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) maya dəyərini formalaşdırmırsa, 1-1 və 1-4-cü cədvəllərin məlumatları əsasında cədvəl 1-6-nı doldurun.
Cədvəl 1-6-da əks olunmuş məlumatlar əsasında hər ayın nəticələrinə əsasən Cədvəl 1-7-ni doldurun. Bu cədvəl cari ayın gəlir və xərclərini müəyyənləşdirir, sonradan fərdi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınır.
II bölmənin tamamlanması
Bölmə II iki cədvəldən ibarətdir:
Cədvəl 2-1 “200 __ il vergi dövrü üçün bilavasitə sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilən əsas vəsaitlərin amortizasiyasının hesablanması”;
Cədvəl 2-2 “2002-ci il yanvarın 1-dək alınmış və 200 ___ il vergi dövrü üçün sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilmiş əsas vəsaitlər üzrə davamlı amortizasiyanın hesablanması”.
Hər iki cədvəl əsas vəsaitlərin hərəkəti ilə bağlı əməliyyatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub.
Gəlir və xərclərin uçotu kitabının II bölməsində sahibkarın əsas vəsaitləri haqqında məlumatları hər bir obyekt üzrə ayrıca mövqeli şəkildə əks etdirin. Alınmış (istehsal olunmuş) əsas vəsaitlərin istismara verilməsi zamanı bu bölmədə ilkin qeydlər aparmaq. Cari ilin xərclərinə daxil ediləcək əsas vəsaitlərin köhnəlmə məbləğini hər il hesablamaq və sonrakı vergi dövrlərində silinəcək qalığı göstərmək.
Bu cür qaydalar var Ümumi Tələb olunanlar, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli və Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-04/430 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
III bölmənin tamamlanması
III bölməyə bir cədvəl daxildir:
Cədvəl 3 “200 ___ il vergi dövrü üçün 1 yanvar 2002-ci il tarixinə silinməmiş azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar üzrə amortizasiyanın hesablanmasının davam etdirilməsi üçün hesablama”.
Bu bölmədə 1 yanvar 2002-ci il tarixinə silinməmiş azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların amortizasiyası və xaric edilməsini əks etdirin. İstifadə edilmiş əşyaların dəyəri iki mərhələdə amortizasiya hesabına ödənilir: ilkin dəyərin ilk 50 faizi həmin obyekt istifadəyə verilməyə başlayanda, qalan 50 faizi isə xaric edildikdə silinir. Azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların utilizasiya zamanı dəyərinin qalan 50 faizi gəlirlər və xərclər kitabının III bölməsinin 3-cü cədvəlinin 5-ci sütununda əks etdirilməlidir.
Belə qaydalar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli və Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-04/430 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumi Tələblərdə var.
IV bölmənin tamamlanması
IV bölmə iki cədvəldən ibarətdir:
Cədvəl 4-1 “20 __ il vergi dövrü üçün bilavasitə sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilən qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyasının hesablanması”;
Cədvəl 4-2 “1 yanvar 2002-ci il tarixinədək əldə edilmiş və 20 ___ il vergi dövrü üçün sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilən qeyri-maddi aktivlər üzrə davamlı köhnəlmənin hesablanması”.
Bu bölmə qeyri-maddi aktivlərin hərəkətini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Əldə edilmiş (yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərdən istifadə etməyə başladığınız anda bu bölmədə ilkin qeydlər edin. Cari ilin xərclərinə daxil etmək üçün qeyri-maddi aktivlərin amortizasiya məbləğini hər il hesablayın və sonrakı vergi dövrlərində silinəcək qalığı göstərin.
Belə qaydalar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli və Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-04/430 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumi Tələblərdə var.
V bölmənin tamamlanması
V bölməyə bir cədvəl daxildir:
Cədvəl 5 “20 ___ il ərzində əmək haqqı və onlardan tutulan vergilər şəklində hesablanmış (ödənilmiş) gəlirin hesablanması”.
Bu bölmə əmək haqqının (bonuslar, mükafatlar və s.) hesablanması və ödənilməsi, habelə bu ödənişlərdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması ilə bağlı əməliyyatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Zəhmət olmasa hər ay Cədvəl 5-i doldurun.
Belə qaydalar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli və Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-04/430 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumi Tələblərdə var.
VI bölmənin tamamlanması
VI bölmə üç cədvəldən ibarətdir:
Cədvəl 6-1 “Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi şəxslər 20 __ illik vergi dövrü üçün”;
Cədvəl 6-2 “20 __ il vergi dövrü üçün sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı digər xərclərin reyestri”;
Cədvəl 6-3 “Hesabat vergi dövründə çəkilmiş, lakin sonrakı vergi dövrlərində gəlirlərin alınması ilə bağlı xərclərin reyestri”.
Bu bölmə xülasədir və gəlir və xərclər kitabının əvvəlki bölmələrinə daxil edilmiş məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.
Cədvəl 1-7A-nın 16-cı sütununda və (və ya) 1-7B cədvəlinin 15-ci sütununda əks olunmuş məlumatlar əsasında Cədvəl 6-1-də “Malların satışından, görülən işlərdən, göstərilən xidmətlərdən əldə olunan gəlirlər” sətrini doldurun.
Cədvəl 6-1-in “Sair gəlirlər” sətrində əvəzsiz alınan əmlakın dəyəri daxil olmaqla digər gəlirlərin məbləği göstərilsin.
Cədvəl 6-1-in “Ümumi gəlir” sətrində vergi dövründə əldə edilmiş gəlirin ümumi dəyəri əks etdirilir. Bu sətirdə əks olunan gəlir məbləğini 3-NDFL formasında bəyannamənin B vərəqinin 030-cu sətrinə köçürün.
Cədvəl 1-7A və (və ya) Cədvəl 1-7B-nin 10-cu sütununda əks olunan məlumatlar əsasında “Maddi xərclər” sətrini doldurun. Maddi xərclərin məbləğini 3-NDFL şəklində bəyannamənin B vərəqinin 050-ci sətrinə köçürün.
“Amortizasiya olunan əmlak üçün amortizasiya məbləğləri” sətrində II, III, IV bölmələrin cədvəllərindəki məlumatlar əsasında əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə vergi dövrü üçün hesablanmış amortizasiya əks etdirilir. Bu xəttin dəyərini 3-NDFL formasında bəyannamənin B vərəqinin 060-cı sətrinə köçürün.
“Əmək xərcləri” sətrində V bölmədəki məlumatlar əsasında vergi dövrü üçün sahibkarın işçilərinin xeyrinə hesablanmış əmək haqqı və müavinətlər əks etdirilir. Bu sətrin dəyəri forma 3-də bəyannamənin B vərəqinin 070-ci sətrinə köçürülür. -NDFL.
Cədvəl № 6-2-dəki məlumatlar əsasında “Digər xərclər” sətrini doldurun. Bu xəttin dəyərini 3-NDFL formasında bəyannamənin B vərəqinin 090-cı sətrinə köçürün.
“Cəmi xərclər” sətrində vergi dövrü üçün fərdi gəlir vergisi hesablanarkən sahibkarın bütün xərclərinin ümumi dəyəri əks etdirilir. Bu sətirdən məlumatları 3-NDFL formasında bəyannamənin B vərəqinin 040-cı sətrinə köçürün.
Cədvəl 6-3-dəki məlumatlar əsasında “Hesabat vergi dövründə çəkilmiş, lakin sonrakı vergi dövrlərində gəlirlərin alınması ilə bağlı xərclər” sətrini doldurun.
Cədvəl 6-2 sahibkarın cari vergi dövründə çəkdiyi və fərdi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınan digər xərclərin deşifrə edilməsinə xidmət edir.
Cədvəl 6-3-də cari vergi dövründə çəkilmiş və sonrakı vergi dövrlərində (müvafiq gəlirlərin alınmasından sonra) tanınacaq xərcləri əks etdirin.
Belə qaydalar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n nömrəli və Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-04/430 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumi Tələblərdə var.
Bir sahibkarın gəlir və xərclərinin uçotu üçün bir kitabçanın doldurulmasına bir nümunə
A.A. İvanov 28 oktyabr 2014-cü ildə sahibkar kimi qeydiyyatdan keçib. O, ümumi vergi sistemini tətbiq edir və ƏDV ödəyicisidir.
2014-cü il ərzində o, aşağıdakı biznes əməliyyatlarını həyata keçirib.
5 noyabr - 5000 kubmetr həcmində tikinti qumunun alınması. m 354 rubl / kub qiymətində. m, ƏDV daxil olmaqla (18%) - 54 rubl.
22 noyabr - kompüterin alınması (qiyməti 49 560 rubl, ƏDV daxil olmaqla - 7 560 rubl) və istismara verilməsi. Müddət faydalı istifadə kompüter - 25 ay.
25 noyabr:
- 4000 kubmetr həcmdə qum satışı. m 531 rub./kub qiymətində. m, ƏDV daxil olmaqla - 81 rubl;
- alıcıya qum çatdırılması üçün ödəniş - ƏDV daxil olmaqla 177.000 rubl məbləğində - 27.000 rubl;
30 dekabr:
- Avdeevanın əmək haqqının ödənilməsi - 17,452 rubl məbləğində. (20 000 rub. - (20 000 rub. - 400 rub.) × 13%);
- Avdeevanın maaşından fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi - məbləğ 2548 rubl təşkil edir. ((20 000 rubl - 400 rubl) × 13%);
- Avdeevanın maaşından sığorta haqlarının köçürülməsi - məbləğ 6800 rubl. (20.000 RUB × 34%);
- sahibkarın gəlirindən sabit sığorta ödənişinin köçürülməsi - 2847 rubl məbləğində. (4300 × 31,1% × (2 ay + 4 gün: 31 gün) İvanov Rusiya Sosial Sığorta Fonduna könüllü töhfələr ödəmir;
- cari hesabın aparılması üçün bank komissiyasının ödənilməsi - məbləğ 500 rubl təşkil edir.
31 dekabr - kompüterdə amortizasiya - məbləğ 1680 rubl təşkil edir. (42.000 rubl: 25 ay).
2014-cü ilin sonunda sahibkar doldurdu gəlir və xərclər kitabı 2014-cü ildə həyata keçirdiyi təsərrüfat əməliyyatlarına uyğun məbləğdə sahibkar.
OSNO-da fərdi sahibkarın gəlir kitabının doldurulması ilkin şərt işində istifadə edən hər bir sahibkar üçün bu sistem vergitutma. Bu kitab sahibkarlara kömək etmək və eyni zamanda daxil olan və çıxan vəsaitlərə nəzarəti gücləndirmək üçün yaradılmışdır.
Ümumi vergitutmadan istifadə edən fərdi sahibkarlar hesabat hazırlamaqda və mühasibat işləri aparmaqda başqalarına nisbətən daha çətin olurlar. Bu vergi rejimində dövlət xəzinəsinə çoxlu rüsum ödəməlisən. Ancaq əvvəlcə onları hesablamaq lazımdır və bunun üçün sahibkarın müəyyən dövr üçün qazanc və xərclərinin miqdarını dəqiq bilmək lazımdır. Ümumi vergi sistemindən istifadə edərkən, hesabat dövrü üçün ən çox dörddə biri alınır. Bu səbəbdən sahibkar çox vaxt vergiləri hesablayıb ödəməli və bu ödənişlər üzrə hesabatlar hazırlamalı olur.
Hesabat kitabının aparılmasının xüsusiyyətləri
KUDiR adlanan bu sənəd doldurarkən çoxlu xüsusiyyətlərə və nüanslara malikdir, bunlara ciddi əməl edilməlidir, əks halda sahibkar tənzimləyici təşkilatlardan cərimə ala bilər.
Hesabat kitabında edilən hər bir qeyd ilkin sənədlərlə, yəni kassa orderləri, qaimə-fakturalar və s. KUDiR üçün hesablama yalnız nağd pul əsasında aparılır. Bu sənəddə qeyd olunan maliyyə əməliyyatları göstərilməlidir rus rublu. Faktiki hesablamanın digər pul vahidlərində aparıldığı halda belə, hər şeyi cari günün məzənnəsi ilə rubla çevirmək və müvafiq sətirlərə lazımi nömrələri daxil etmək lazımdır.
üçün işləyən fərdi sahibkarlar Ümumi sistem vergitutmada hesabat kitabının təkcə ənənəvi kağız formasında deyil, həm də elektron formada aparılmasına icazə verilir.
Fərdi sahibkar sonuncu variantı seçirsə, o var məcburi rəsmi elektron imza olmalıdır. Bu vacibdir, çünki sənəd bu şəkildə təsdiqlənir. Mühasibat uçotu üçün gəlir və xərclər dəftərinin doldurulması nümunəsini aşağıda tapa bilərsiniz.
Bir iş adamı ənənəvi kağız kitabları seçirsə, sənəd ilkin hazırlıq tələb edəcəkdir. O, nömrələnməlidir və düzgün tikilməlidir. Bu tələblər mütləq yerinə yetirilməlidir, çünki OSNO-da səhv toplanmış fərdi gəlir kitabı vergi orqanında qeydiyyata alınmayacaqdır.
Əgər sahibkar kitabı özü çap etmək və ştapel etmək niyyətində deyilsə, o, hazır versiyasını ala bilər. Belə olan halda onun sadəcə nömrələməsi, imzalaması, sonra isə qeydiyyat üçün ərazi vergi idarəsinə aparması kifayətdir. OSNO-da fərdi sahibkarlar üçün KUDiR Federal Vergi Xidmətində qeydiyyata alınmayıbsa, iş üçün istifadə edilə bilməz.
Vergi idarəsinin əsas qayda və tələbi mühasibat kitabının düzgün və vaxtında doldurulmasıdır. Ona yalnız düzgün və aktual məlumatlar daxil edilməlidir. Fərdi sahibkarı yoxlayarkən, Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları onu hərtərəfli öyrənmək üçün kitab tələb edə bilərlər. Sahibkarın onu verməkdən imtina etmək hüququ yoxdur. Tənzimləyici orqanlar tərəfindən yoxlama zamanı bir səhv aşkar edilərsə, iş adamı cərimələnə bilər.
KUDiR-də düzgün doldurulma tələb edən 6 bölmə var. Kitabın uçotu proseduru hələ 2002-ci ildə qanunvericilik səviyyəsində təsdiq edilmişdir.
Məzmununa qayıdın
Birinci bölmənin tamamlanması
Bütün maliyyə gəlirləri və digər mənfəətlər bu bölmədə qeyd edilməlidir. Xidmətlərin tam olaraq nə vaxt göstərildiyinin və ya malların satılmasının əhəmiyyəti yoxdur. Əgər pul müəyyən hesabat dövründə daxil olubsa, bu məbləğlər bu bölməyə daxil edilməlidir. Bundan əlavə, bura müştərilər tərəfindən iş və ya hələ də almamış mallar üçün ödənilmiş avans ödənişləri də daxil edilməlidir.
Xərclər sütununa müəyyən bir vergi dövründə kommersiya fəaliyyətindən mənfəət əldə etməklə bağlı olan bütün xərclər daxil edilməlidir.
Məhsul istehsal edən və ya əhaliyə xidmət göstərən fərdi sahibkarlar iki formada təqdim olunan 1.1-dən 1.7-dək cədvəlləri doldurmalıdırlar. Birinci halda, əlavə dəyər vergisinin hesablandığı əməliyyatlar haqqında məlumatları daxil etmək lazımdır. İkinci növ cədvəldə ƏDV olmadan məlumatları daxil etməlisiniz.
Hər cədvəldə öz nömrələri var. 1.1 məhsulların istehsalında və ya işin yerinə yetirilməsində alınmış və ya istifadə edilmiş xammallar haqqında məlumatlar üçün bölmədir. 1.2-də qəbul edilmiş və sərf edilmiş yarımfabrikatların cədvəli, 1.3-də isə köməkçi xammal və məsrəf materiallarına sərf olunan məbləğlər barədə məlumatlar verilmişdir.
Cədvəl 1.4-də yanacağın alınması, elektrik enerjisi və nəqliyyat xərcləri daxil olmaqla digər maddi xərcləri əks etdirmək lazımdır. Beşinci cədvəldə müəyyən müddət ərzində istehsal edilmiş məhsulların qiyməti göstərilir. Cədvəl 1.6 və 1.7-də malların istehsal olunduğu və satıldığı məbləğlər haqqında məlumatlar var.
Bütün məlumatlar düzgün hesablanmalı və yararsız düzəlişlər edilmədən və korrektorla rənglənmədən müvafiq sətirlərə düzgün daxil edilməlidir. OSNO-da fərdi sahibkarın gəlir və xərcləri hesabat kitabını doldurarkən səhvə yol verilmişsə, lazımsız məlumatları bir sətirlə silməlisiniz. Onların yanında düzgün rəqəmlər yazılır. Hər şey məsul şəxsin imzası ilə təsdiqlənir.
Məzmununa qayıdın
2, 3 və 4-cü bölmələr
Bu bölmələrdə əsas vəsaitlərin, banklararası aktivlərin və qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi haqqında məlumatlar olmalıdır. Amortizasiya müəyyən bir vergi dövründə hesablanmış məbləğlərdə xərclərin bir hissəsidir. Bu kateqoriyaya yalnız fərdi sahibkarın pulu ilə alınmış və işində istifadə olunan iş adamının öz əmlakı daxildir. Əsas vəsaitlərin ilkin qiymətinə gəlincə, onu məhsulun maya dəyəri, onun daşınması və istismara verilməsi xərcləri toplanaraq hesablamaq olar.
Qeyri-maddi aktivlər fərdi sahibkar hamısıdır əqli mülkiyyət məhsul istehsalında və ya xidmətlərin göstərilməsində 12 aydan çox müddətə istifadə edildikdə, iş adamı tərəfindən alınmış və ya yaradılmışdır. Söhbət ticarət nişanından, ixtiraya müstəsna hüquqlardan, işdə istifadə olunan kompüter proqramından gedir. Qeyri-maddi aktivin ilkin dəyərini hesablamaq üçün əsas vəsaitlərlə eyni proseduru həyata keçirmək lazımdır. Əgər aktiv sahibkar tərəfindən şəxsən işlənibsə, o zaman onun üçün başlanğıc qiymət bu əmlak növünün inkişafı və ya qeydiyyatı üçün tələb olunan məbləğ olacaq.
