Bireysel girişimci statüsünü aldıktan sonra, iş yapmanın tüm formalitelerine uymalısınız. Çeşitli departmanlara rapor verebilmek için gelir ve gider defterinizin (KUDiR) olması gerekir. Her vergi sisteminin bu defterin tutulmasına ilişkin kendi kuralları vardır. En karmaşık görünüm– OSNO'da KUDiR.
Muhasebe Kuralları
Bireysel bir girişimci tüm gelir ve giderlerini KUDiR'e kaydetmelidir. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Kararında belirtilmiştir.
Muhasebe Para Ruble cinsinden tutulmalıdır, ancak döviz cinsinden çalışıyorsanız tutarlar, gelir veya giderin alındığı tarihte Merkez Bankası tarafından belirlenen kuruna göre çevrilir. Kitap Rusça olarak doldurulmalıdır. Birincil muhasebe belgelerinizin örneğin İngilizce olarak derlenmesi durumunda, her satırı tercüme etmeniz gerekir.
Eğitim, spor, kültür veya sağlık alanında faaliyet gösteriyorsanız kitabı doldururken bir özelliği göz önünde bulundurun. Genel numaraların yanı sıra hizmet verilen kişilerin pasaport bilgilerinin ve TIN bilgilerinin de belirtilmesi gerekmektedir.
Belirli bir faaliyet alanınız varsa ve mevcut seçenekler muhasebe kayıtları sizin için uygun değilse, vergi dairesi ile birlikte kitabı şirketinizin çalışmalarının özelliklerine göre "uyarlayabilirsiniz". Bunu yapmak için vergi dairesine getirmeniz (zaten kurallara göre doldurulmuştur) ve ön yazıda hangi değişikliklerin yapılması gerektiğini belirtmeniz gerekir.
KUDiR'e kaydolma kuralları
Muhasebe defteri size verilmiyor; indirmeniz veya satın almanız gerekiyor. Kağıt veya elektronik formda tutulabilir.
Kitabın kağıt versiyonunun doldurulması:
- Başlık sayfasını doldurun.
- Bağla.
- Sayfaları numaralandırın.
- Kitabın sonunda sayfa sayısını belirtin.
- Garanti etmek.
- Vergi dairesine damga vurun.
E-kitap da aynı şekilde doldurulur, yalnızca önce yazdırmanız gerekir.
Raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar KUDiR'nin vergi dairesi tarafından onaylanması gerekir. Örneğin, 2017 yılı hesaplarını içeren bir defterin 30 Nisan 2018 tarihine kadar müfettişliğe teslim edilmesi gerekmektedir.
Muhasebenizi yapmayı asla bırakmayın. Gelir ve gider defteri, reddetmeye esas değildir.
KUDiR'i koruma kuralları
OSNO'da bireysel girişimcilere yönelik gelir ve gider defteri 6 bölümden oluşmaktadır. Eylemler gerçekleştirilirken kayıtları kesinlikle eylemin gerçekleştiği tarihte tutuyoruz. parasal işlem. Sigorta primleri Her çeyrekte kutlama yapıyoruz. Kitapta düzeltme yaptıysanız bunları açıklamalı, düzeltme tarihini belirtmeli ve varsa kaşe koymalısınız.
KUDiR'de kayıtlı işlemleri doğru şekilde doldurulmuş belgelerle destekleyin. Bunlar olmadan kayıtların gerçek olduğu kabul edilemez. Bir ürün satın alırsanız, satın alma işlemini onaylayan herhangi bir belgeye bir fatura eklemeniz gerekir.
KUDiR eksikliği nedeniyle para cezaları
Kitap tutmazsanız ne olur? Bunun sorumluluğu Sanat kapsamında sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120'si.
Muhasebe kurallarını ihlal ettiğiniz için para cezalarıyla karşı karşıya kalırsınız:
- 10.000 ruble - bir süre boyunca kitabınız yoksa.
- 30.000 ruble – eğer birkaç yıl boyunca kitap yoksa.
- Kitabın bulunmaması vergi matrahının eksik hesaplanmasına neden olmuşsa, ödenmeyen vergi tutarının %20'si oranında para cezası uygulanacaktır. Asgari miktar 40.000 ruble.
Bir önemli açıklama daha. Hesap defterleri karıştırılmamalıdır. Bir girişimci OSNO için çalışıyorsa, KUDiR OSNO için olmalıdır. Ayrıca için çeşitli sistemler vergilendirmeye karşılık gelen bir muhasebe defteri vardır.
KUDiR'in 4 yıl süreyle saklanması ve kitapların ibraz edilmesi gerekmektedir. Yeni bir vergi dönemi, eskisinin bitip bitmemesine bakılmaksızın yeni bir kitap anlamına gelir.
Doğru ve zamanında doldurulmuş bir muhasebe defteri, bir girişimci için gönül rahatlığının anahtarıdır. Raporlamanızı ciddiye alın ve idari kontroller konusunda endişelenmenize gerek yok.
Gelir ve gider muhasebesi defteri (KUDiR), genel vergi sistemini uygulayan bireysel girişimciler tarafından tutulur. Bir girişimcinin özel amaçlı bir vergi sistemi üzerindeki faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, bir LLC'nin belge akışından temel olarak farklıdır. Temel fark, bu belgenin muhafaza edilmesi ihtiyacında yatmaktadır.
Bireysel girişimciler için OSN, haklı olarak muhasebeciler ve uzmanlar için en karmaşık muhasebe biçimi olarak kabul edilir.
Bu kitap nedir
Gelir ve gider defteri, bireysel bir girişimcinin faaliyetlerini yürütürken gerçekleştirilen işlemleri kaydetmek için kullanılır. Derginin bakımına ilişkin şekil ve prosedür, 13 Ağustos 2002 tarihli Rusya Federasyonu Vergi ve Vergi Bakanlığı'nın emriyle oluşturulmuştur. No. BG-3-04/430 için. Küçük cirosu olan bir girişimci için yönetim zor değildir, ancak önemli cirosu olan şirketler için kitap birkaç cilt kaplar.
KUDiR, bir vergi sicil belgesi olarak kabul edilmesine rağmen muhasebe ve vergi muhasebesini birleştirir. Belgeye aşağıdaki veriler girilir:
- Sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi ve amortismanın hesaplanması.
- Tahakkuklar ücretler ve fonlara yapılan katkıların vergilendirilmesi.
- Diğer giderleri ve hizmetleri yönetmek.
- Farkın geri çekilmesi ile yapılan işlemlerin vergilendirilmesi, sonuçta kişisel gelir vergisine tabidir.
Muhasebenin bir istisnası KDV tutarının belirlenmesidir. Muhasebe yöntemlerindeki farklılık (kişisel gelir vergisi için nakit ve KDV tahakkuku) tek tip verilerin elde edilmesine izin vermez. KUDiR göstergeleri ile KDV vergi beyannamesi arasındaki tutarsızlık genellikle kontrol yetkilileri için ek sorular ortaya çıkarmaktadır.
KUDiR'i doldurmak için vergi dönemi şu şekilde belirlendi: Takvim yılı. Derginin raporlama dönemi bulunmamaktadır. Vergilendirme döneminin özelliği, mali göstergelerin nihai sonucuna dayanmaktadır - yıllık dönem için kişisel gelir vergisinin vergi matrahının belirlenmesi. Bireysel girişimcilerin vergi mükellefleri OSN üzerinden ödeme yapıyor Gelir ve gider arasındaki farkın %13’ü.
Yıllık kişisel gelir vergisini dergiden düşürürken, verginin bütçeye ödenmediği zararlar ortaya çıkabilir. Faaliyetin olumsuz sonucu, gelecek vergi dönemine taşınmaz ve sonraki yılların kârı kapsamında değildir.
Kimin bakımı zorunludur, sertifikalandırılması gerekiyor mu?
KUDiR, girişimcinin kendisi veya muhasebe departmanındaki bir muhasebe çalışanı tarafından korunur. Derginin ne amaçla kullanıldığına bakılmaksızın, 5 yıl saklanmalı.
KUDiR elektronik ortamda tutuluyorsa süre sonunda çıktı alınması ve flashlanması gerekmektedir. Süre işletme içerisinde bağımsız olarak belirlenir ancak bir yılı geçemez. Kitap belirtilen sıraya göre numaralandırılmalı ve ciltlenmelidir:
- sayfa sayısı;
- bireysel girişimcinin adının kodunu çözerek imzası;
- Varsa ve kullanılıyorsa yazdırın.
Bireysel bir girişimcinin cirosu önemliyse dikişler aylık olarak yapılır. Küçük işletmeler için yılda bir ürün yazılımı güncellemesi yeterlidir.
Vergilendirme ve muhasebe formu hizmet programları tarafından yeterince kapsanmadığından sıklıkla manuel olarak doldurulur. Manuel günlük kaydı başlamadan önce numaralandırılır ve birleştirilir.
KUDiR'i sürdürme Prosedürünün 8. Maddesi, kitabın Federal Vergi Servisi denetimi tarafından onaylanması gerektiğini belirtir, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu son tarih konusunda kesin talimatlar vermez. Bireysel girişimcilerin çoğu, dergiyi sertifikasyon için 3-NDFL beyanı ile birlikte Federal Vergi Servisi'ne sunar. Kitabı teslim etmemenin herhangi bir cezası yoktur. Kitap, yerinde veya masa başı inceleme sırasında kontrole sunulur.
Kim kitap tutamaz
Özel rejimlerin kullanımını beyan etmeyen girişimciler için OSN varsayılan olarak kurulur. Bazı girişimciler faaliyet göstermiyor, bu da aşağıdakilerin yokluğu anlamına geliyor:
- Kasa ve cari hesap üzerinden nakit akışı sağlanır.
- Depoya mal ve malzeme alımı, sabit kıymetler.
- Malların veya bitmiş ürünlerin satışı.
- Maaş bordrosu ve vergiler.
- Sabit kıymetleri ve amortismanı hesaba katma ihtiyacı.
Vergi yılı boyunca girişimcilik faaliyeti yapılmadıysa defter tutulmasına gerek yoktur.
Olası para cezaları ve yaptırımlar
Bir girişimci, kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesini kontrol etmesine olanak tanıyan zorunlu bölümler içeren bir KUDiR formunu bağımsız olarak geliştirme hakkına sahiptir. İşlemlerin kaydı da isimlendirme açısından yapılmalıdır, ancak sütunların adları değiştirilebilir. Değiştirilen yeni kitabın kullanımı, bir ön yazı ile müfettişliğe gönderilerek Federal Vergi Servisi ile mutabakata varılmalıdır.
Eğer derginizin sizin versiyonunuz üzerinde kontrol kurumu ile mutabakata varılmazsa, Federal Vergi Servisi, derginin sizin versiyonunuz üzerinde anlaşmaya varılmaması halinde, yeni form yokluğu gibi. Kitabın bilgisizliği 200 ruble para cezası verilmesi vergi kaydı olan bir belgenin bulunmaması nedeniyle.
Bu belgenin nasıl doğru şekilde doldurulacağını aşağıdaki videoda görebilirsiniz:
Doldurma kuralları ve prosedürü
Formun doldurulması şu şekilde yapılır: kronolojik sıralama. Defter, birincil belgeler (faturalar, M-11, faturalar, kanunlar, KKM çekleri, ödeme emirleri) temelinde tutulur. Operasyonların özelliği, isimlendirme yönetimi ve gelir ve gider işlemlerinin nakit muhasebe yöntemidir. Kayıt, sıra dikkate alınarak gerçekleştirilir:
- İşlem, her kalem için ayrı bir satır olacak şekilde günlük olarak kaydedilir.
- Satırda her operasyona ilişkin gelir, KDV, gider (maliyet) ve fark (kâr) verileri yer alır.
- Gelir, alıcıdan kasa veya banka hesabı aracılığıyla ödeme yapıldıktan sonra girilir.
- Tedarikçiye mal, hammadde ve malzeme ödemesi yapıldıktan sonra giderler yazılır.
Geliri belirleme prosedürü Bölüm'e karşılık gelir. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Gelir, dolaylı vergiler (KDV), faaliyet dışı ve diğer gelirler hariç olmak üzere temel faaliyetlerden elde edilen geliri içerir. Girişimcinin fonlarını, kredilerini veya kredilerini kullanarak cari bir hesabın yenilenmesi gelir olarak kabul edilmez.
Dergi aşağıdakiler için tablo formları sağlar: çeşitli türler faaliyetler - üretim, ticaret, hizmetler. Özelliklere bağlı olarak doldurulmaları gerekir çeşitli şekiller tablolar. Doldurulmayan formlar, doldurulmuş formlarla aynı anda yazdırılır ve dosyalanır.
Günlük tutmak sorumlu kişinin şunları yapmasını gerektirir:
- Alıcıdan paranın alınmasını kontrol etmek. Özel dikkat Bireylerin plastik kartlar aracılığıyla yatırdıkları tutarları hak ediyorlar. Alımlardan elde edilen makbuzlar tek tutarda işlenir ve bir gün sonra bankaya ve hizmet bedeli düşülerek yansıtılır.
- Vardiya sırasında satılan her ürün için tedarikçiye ödeme yapılıp yapılmadığının kontrol edilmesi. Birim maliyet yalnızca alınan mallar için ödeme yapıldıktan sonra dahil edilir.
- FIFO veya ortalama birim maliyet yöntemleri kullanılarak düşülmesi kaydedilebilen ürün ve malların maliyetinin doğru şekilde silinmesi.
Malların gider olarak yazılmasının fiyatının belirlenmesinin doğruluğu, KUDiR'i sürdürmenin zorluklarından biridir. Hataları önlemek için, alınan malların parti kayıtlarının ancak otomatik olarak tutulabilmesi gerekir.
Kalıntıların giderilmesi oldukça emek gerektirir. Tedarikçiden alınan depodaki mal ve malzemelerin bakiyesi başlangıçta ve sonda görüntülenir. Ayrıca stok kalemleri bakiyesi, geliri vergi matrahına dahil edilen, tedarikçiye ödenmeyen gider varlıklarını da içerir. Envanter bakiyeleri gelecek döneme (yeni bir takvim yılı) aktarılır.
Onay prosedürü kanunla öngörülmemiştir. Bu nedenle muhasebe defteri formunuzu bir ön yazı ile tasdik için müfettişliğe gönderebilirsiniz. Kitabı göndermeden önce lütfen genel kurallara göre önceden hazırlayın.
Gelir ve gider defterini tek bir nüsha halinde derleyin. Her yıl yeni bir muhasebe defteri açın. Bu, girişimciler için gelir ve giderlerin kaydedilmesine ilişkin Prosedürün 4. paragrafının hükümlerinden ve ayrıca muhasebe defterini doldurma prosedürünün genel gerekliliklerinin 2. paragrafından kaynaklanmaktadır.
Kitap saklamanın yolları
Gelir ve gider defterini hem kağıt üzerinde hem de elektronik biçimde tutabilirsiniz (girişimciler için gelir ve giderlerin kaydedilmesine ilişkin Prosedürün 7. maddesi).
Gelir ve gider defterinin tutulduğu forma (kağıt veya elektronik) bağlı olarak, hazırlanma prosedürü değişir.
Bir girişimci kağıt üzerinde bir muhasebe defteri tutuyorsa, kayıt yapmaya başlamadan önce şunları yapmak gerekir:
- başlık sayfasını doldurun;
- sayfaları dikin ve numaralandırın. Ciltli ve numaralandırılmış bir kitabın son sayfasında içerdiği sayfa sayısını belirtin;
- defterini vergi dairesine tasdik ettirip mühürletin.
Bir girişimci bir muhasebe defterini elektronik biçimde tutuyorsa, vergi döneminin sonunda şöyle olmalıdır:
- Yazdır;
- sayfaları dikin, numaralandırın ve son sayfada numaralarını belirtin;
- defterini vergi dairesine tasdik ettirip mühürletin. Vergi dairesi tarafından tasdik edilebilmesi için, basılı kitabın vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihe kadar, yani en geç raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.
Bu, girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 8. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.
Sorumluluk
Dikkat: gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin bir defterin bulunmaması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca vergi yükümlülüğü sağlanan bir suçtur.
Bir girişimcinin gelir ve giderleri kaydetmek için bir kitabı yoksa, bu, geliri, giderleri ve vergilendirme konusunu kaydetme kurallarının ağır bir ihlalidir.
Girişimciye verilecek ceza:
- 10.000 ovmak. - böyle bir ihlalin bir vergi döneminde yapılması durumunda;
- 30.000 ovmak. - ihlal birden fazla vergi döneminde gerçekleşmişse.
İhlalin vergi matrahının eksik beyanına yol açması durumunda, ödenmemiş vergi miktarının yüzde 20'si kadar para cezasına çarptırılacak, ancak 40.000 ruble'den az olmayacak.
Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesinde belirtilmiştir.
Muhasebe kitabının bileşimi
Bir girişimcinin genel vergilendirme sistemine ilişkin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi kitabı altı bölümden oluşur:
Bölüm I “Gelir ve Giderlerin Muhasebeleştirilmesi”;
Bölüm II “Sabit varlıkların amortismanının hesaplanması”;
Bölüm III “1 Ocak 2002 tarihi itibariyle silinmemiş düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemleri için amortismanın hesaplanması”;
Bölüm IV “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanının hesaplanması”;
Bölüm V “Tahakkuk eden (ödenen) gelirin ücretler ve onlardan kesilen vergiler şeklinde hesaplanması”;
Bölüm VI “Vergi matrahının belirlenmesi”.
Muhasebe defterinin her bölümü birkaç tablodan oluşur. Girişimci ilgili tabloların yansıtılması amaçlanan işlemleri gerçekleştirdiyse doldurulmaları gerekir.
Giriş yapma
Ticari işlemlerle ilgili girişleri, birincil belgelere dayanarak kronolojik sırayla muhasebe defterine girin (girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 4. maddesi).
Gelir, gider ve ticari işlemlerin kayıtlarını ruble cinsinden tutun (girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 1. paragrafı, 5. maddesi). Döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, ruble cinsinden gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınmalıdır. İlgili gelirin kabul edildiği tarihte (fiili harcama tarihinde) Rusya Bankası tarafından belirlenen resmi oranda yeniden hesaplanmalıdır (girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 2. fıkrası, 5. fıkrası).
Gelir ve giderlerin yansıması
Gelir ve giderler fiilen ödendikleri tarihte muhasebe defterine yansıtılır. Gelirinizi gösterirken miktarı kadar azaltmayın. vergi indirimi. Bu, girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 13. ve 14. paragraflarından kaynaklanmaktadır.
Karşılıklı alacakların mahsup edilmesi sonucu elde edilen gelirin, mahsup işleminin imzalandığı tarih itibarıyla muhasebe defterine yansıtılması gerekmektedir. Karşılıklı alacakların mahsup edilmesiyle ilgili olarak yapılan harcamaların aynı tarih itibarıyla muhasebe defterine yansıtılması gerekmektedir (kanun imzalandığı tarihte giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin diğer şartların yerine getirilmesi şartıyla). Netleştirme kanununun imzalandığı tarihte satıcının (icracı) ve alıcının (müşterinin) yükümlülükleri ortadan kalkar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 410. Maddesi).
Sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların satışından elde edilen geliri, satış fiyatı ile kalıntı değerleri arasındaki fark olarak belirleyin (girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 14. maddesi).
Bölüm I'in tamamlanması
Bölüm I yedi tablodan oluşmaktadır ve bunlardan altısı bunları doldurmak için iki seçenek sunmaktadır:
Tablo 1-1A “Mal türüne (iş, hizmet) göre satın alınan ve tüketilen hammaddelerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-1B “Mal türüne (iş, hizmet) göre satın alınan ve tüketilen hammaddelerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-2 “Mal türüne (iş, hizmet) göre üretilen ve tüketilen yarı mamullerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-3A “Mal türüne (iş, hizmet) göre satın alınan ve tüketilen yardımcı hammadde ve malzemelerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-3B “Mal türüne (iş, hizmet) göre satın alınan ve tüketilen yardımcı hammadde ve malzemelerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-4A “Diğer malzeme giderlerinin muhasebeleştirilmesi (yakıt, elektrik, ulaşım hizmetleri vb. dahil) ve bunların faaliyet türüne göre dağılımı”;
Tablo 1-4B “Diğer maddi maliyetlerin muhasebeleştirilmesi (yakıt, elektrik, ulaşım hizmetleri vb. dahil) ve bunların faaliyet türüne göre dağılımı”;
Tablo 1-5A “Mal türüne (iş, hizmet) göre üretilmiş bitmiş ürünlerde harcanan malzeme kaynaklarının niceliksel ve toplam muhasebesi”;
Tablo 1-5B “Mal türüne (iş, hizmet) göre üretilen bitmiş ürünlerde harcanan malzeme kaynaklarının niceliksel ve toplam muhasebesi”;
Tablo 1-6A “İşletilme anında mal türüne (iş, hizmet) göre gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-6B “İşletilme anında mal türüne (iş, hizmet) göre gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-7A “Aydaki her türlü malın (iş, hizmet) gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi”;
Tablo 1-7B “Aydaki her türlü malın (iş, hizmet) gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi.”
KDV'ye tabi işlem yapıyorsanız lütfen tabloları “A” harfiyle doldurunuz. KDV'ye tabi olmayan işlemleri gerçekleştirirken tabloları “B” harfiyle doldurun. Bir girişimcinin hem KDV'ye tabi hem de vergiden muaf operasyonları yürütmesi durumunda, bu tür operasyonlara ilişkin ayrı kayıtların tutulması ve buna göre tabloların hem “A” hem de “B” harfiyle doldurulması gerekmektedir.
Bitmiş ürünlerin (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) üretiminde kullanılan malların (iş, hizmetler) edinilmesine ilişkin birincil belgelere dayanarak Tablo 1-1'i doldurun. Bu tabloya, 1-4 numaralı tabloya yansıtılan satın alınan malzeme kaynaklarını (yakıt, elektrik, nakliye maliyetleri vb.) yansıtmayınız.
Tablo 1-2'de, daha önce Tablo 1-1'de yansıtılan, satın alınan ve tüketilen hammaddelerden üretilen ve tüketilen yarı mamul ürünlerin mal türüne (iş, hizmetler) göre muhasebeleştirilmesine yönelik işlemleri yansıtın.
Bitmiş ürünün (iş, hizmetler) temelini oluşturan mal türlerine (iş, hizmetler) göre satın alınan ve tüketilen yardımcı hammaddeleri ve malzemeleri hesaplamak için Tablo 1-3'ü kullanın.
Tablo 1-1 ve 1-3'e yansıtılmayan malzeme maliyetleri tablo 1-4'te gösterilmektedir.
Tablo 1-5'te, önceki tablolardaki verilere dayanarak bitmiş ürünün tam maliyetini (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmet) oluşturun.
Tablo 1-6'da elde edilen geliri yansıtın girişimcilik faaliyeti ve bu gelirlerin elde edilmesiyle ilgili maliyetler. Tablo, ilgili gelir ve giderlerin muhasebeleştirildiği tarihte tamamlanır.
Girişimci yalnızca ticaretle uğraşıyorsa ve bitmiş ürünlerin maliyetini (yapılan iş, sağlanan hizmetler) oluşturmuyorsa, tablo 1-1 ve 1-4'teki verilere dayanarak tablo 1-6'yı doldurun.
Tablo 1-6'da yansıtılan verilere dayalı olarak her ayın sonuçlarına göre Tablo 1-7'yi doldurun. Bu tablo, kişisel gelir vergisi hesaplanırken daha sonra dikkate alınan cari ayın gelir ve giderlerini belirler.
Bölüm II'nin tamamlanması
Bölüm II iki tablodan oluşmaktadır:
Tablo 2-1 “200 __ yıllık vergi dönemi için doğrudan ticari faaliyetlerde kullanılan sabit kıymetlerin amortismanının hesaplanması”;
Tablo 2-2 “1 Ocak 2002'den önce edinilen ve 200 ___ yıllık vergi dönemi için ticari faaliyetlerde kullanılan sabit kıymetlerde devam eden amortisman hesaplaması.”
Her iki tablonun da sabit varlıkların hareketiyle ilgili işlemleri yansıtması amaçlanmaktadır.
Gelir ve gider muhasebe defterinin II. Bölümündeki girişimcinin sabit varlıklarına ilişkin verileri her nesne için ayrı ayrı konumsal olarak yansıtın. Edinilen (imal edilen) sabit kıymetlerin işletmeye alınması sırasında bu bölüme ilk girişleri yapın. Cari yıl giderlerine dahil edilecek sabit kıymet amortisman tutarını yıllık olarak hesaplayın ve sonraki vergi dönemlerinde silinecek bakiyeyi görüntüleyin.
Bu tür kurallar Genel Gereksinimler 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır.
Bölüm III'ün tamamlanması
Bölüm III bir tablo içerir:
Tablo 3 “200 ___ yıllık vergi dönemi için 1 Ocak 2002 tarihi itibariyle silinmemiş kalan düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemleri için amortisman tahakkukunun devamına ilişkin hesaplama.”
Bu bölümde, 1 Ocak 2002 tarihi itibariyle silinmemiş düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemlerinin amortisman giderini ve elden çıkarılmasını yansıtın. Kullanılmış eşyaların maliyeti iki aşamada amortisman yoluyla geri ödenir: Orijinal maliyetin ilk yüzde 50'si, ürün kullanılmaya başladığında, geri kalan yüzde 50'si ise elden çıkarıldığında silinir. Düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemlerinin elden çıkarılma maliyetinin kalan yüzde 50'si, gelir ve gider defterinin III. bölümünün 3. tablosunun 5. sütununa yansıtılmalıdır.
Bu tür kurallar, 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Genel Gereksinimlerde yer almaktadır.
Bölüm IV'ün tamamlanması
Bölüm IV iki tablodan oluşmaktadır:
Tablo 4-1 “20 __ yıllık vergi dönemi için doğrudan ticari faaliyetlerde kullanılan maddi olmayan duran varlıkların amortismanının hesaplanması”;
Tablo 4-2 "1 Ocak 2002'den önce edinilen ve 20 ___ yıllık vergi dönemi için ticari faaliyetlerde kullanılan maddi olmayan varlıklara ilişkin devam eden amortisman hesaplaması."
Bu bölüm maddi olmayan duran varlıkların hareketini yansıtmayı amaçlamaktadır. Edinilen (oluşturulan) maddi olmayan duran varlıkları kullanmaya başladığınız anda bu bölüme ilk girişleri yapın. Maddi olmayan duran varlıkların amortisman tutarını, cari yıl giderlerine dahil etmek için yıllık olarak hesaplayın ve sonraki vergi dönemlerinde silinecek bakiyeyi görüntüleyin.
Bu tür kurallar, 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Genel Gereksinimlerde yer almaktadır.
Bölüm V'in tamamlanması
Bölüm V bir tablo içerir:
Tablo 5 “20 ____ yıl için kendilerinden kesilen ücretler ve vergiler şeklinde tahakkuk eden (ödenen) gelirin hesaplanması.”
Bu bölüm, maaşların (ikramiyeler, ücretler vb.) hesaplanması ve ödenmesi ile bu ödemelerden kişisel gelir vergisinin kesilmesiyle ilgili işlemleri yansıtmayı amaçlamaktadır. Lütfen Tablo 5'i aylık olarak doldurun.
Bu tür kurallar, 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Genel Gereksinimlerde yer almaktadır.
Bölüm VI'nın tamamlanması
Bölüm VI üç tablodan oluşmaktadır:
Tablo 6-1 “Gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesi bireyler 20 __ yıllık vergi dönemi için";
Tablo 6-2 “20 __ yıllık vergi dönemi için ticari faaliyetlerle ilgili diğer giderlerin kaydı”;
Tablo 6-3 “Raporlama vergi döneminde yapılan, ancak sonraki vergi dönemlerinde elde edilen gelirle ilgili giderlerin kaydı.”
Bu bölüm özet niteliğinde olup, gelir ve gider defterinin önceki bölümlerinde yer alan bilgileri özetlemeye yöneliktir.
Tablo 1-7A'nın 16. sütununda ve (veya) tablo 1-7B'nin 15. sütununda yansıtılan verilere dayanarak Tablo 6-1'deki “Mal satışlarından, yapılan işlerden, sunulan hizmetlerden elde edilen gelir” satırını doldurun.
Tablo 6-1'in "Diğer gelirler" satırında, ücretsiz olarak alınan mülkün değeri de dahil olmak üzere diğer gelirlerin tutarını belirtin.
Tablo 6-1'in “Toplam Gelir” satırına vergi dönemi boyunca elde edilen gelirin toplam değerini yansıtın. Bu satırda gösterilen gelir tutarını 3-NDFL formundaki beyanın B sayfasının 030 satırına aktarın.
Tablo 1-7A ve (veya) Tablo 1-7B'nin 10. sütununda yansıtılan verilere dayanarak "Malzeme giderleri" satırını doldurun. Malzeme giderlerinin tutarını 3-NDFL formundaki beyanın B sayfasının 050 satırına aktarın.
“Amortismana tabi mülkler için amortisman tutarları” satırına, II, III, IV. Bölümlerdeki tablolarda yer alan verilere dayanarak duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar için vergi dönemi için tahakkuk eden amortismanı yansıtın. Bu satırın değerini 3-NDFL formundaki beyanın B sayfasının 060 satırına aktarın.
“İşgücü giderleri” satırına, Bölüm V'deki verilere dayanarak vergi dönemi için girişimcinin çalışanları lehine tahakkuk eden maaş ve sosyal hakları yansıtın. Bu satırın değerini form 3'teki beyanın B sayfasının 070 satırına aktarın. -NDFL.
6-2 numaralı tablodaki verilere göre “Diğer giderler” satırını doldurun. Bu satırın değerini 3-NDFL formundaki beyanın B sayfasının 090 satırına aktarın.
“Toplam giderler” satırına, vergi dönemi için kişisel gelir vergisi hesaplanırken girişimcinin dikkate aldığı tüm harcamaların toplam değeri yansıtılır. Verileri bu satırdan 3-NDFL formundaki beyanın B sayfasının 040 satırına aktarın.
Tablo 6-3'teki verilere dayanarak "Raporlama vergi döneminde yapılan ancak sonraki vergi dönemlerinde elde edilen gelirle ilgili giderler" satırını doldurun.
Tablo 6-2, bir girişimcinin cari vergi döneminde yaptığı ve kişisel gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan diğer giderleri deşifre etmeye hizmet etmektedir.
Tablo 6-3'te cari vergi döneminde oluşan ve sonraki vergi dönemlerinde (ilgili gelirlerin alınmasından sonra) muhasebeleştirilecek giderleri yansıtın.
Bu tür kurallar, 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve BG-3-04/430 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Genel Gereksinimlerde yer almaktadır.
Bir girişimcinin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi için defter doldurma örneği
A.A. Ivanov, 28 Ekim 2014'te girişimci olarak kaydoldu. Genel vergi sistemini uygular ve KDV mükellefidir.
2014 yılı içerisinde aşağıdaki ticari işlemleri gerçekleştirdi.
5 Kasım - 5000 metreküp inşaat kumu alımı. 354 ruble / kübik fiyata m. m, KDV dahil (%18) - 54 ruble.
22 Kasım - bir bilgisayarın satın alınması (KDV dahil 49.560 rubleye mal oldu - 7.560 ruble) ve işletime alınması. Terim faydalı kullanım bilgisayar - 25 ay.
25 Kasım:
- 4000 metreküp hacimde kum satışı. 531 rub./kübik fiyata m. m, KDV dahil - 81 ruble;
- kumun alıcıya teslimi için ödeme - KDV dahil 177.000 ruble miktarı - 27.000 ruble;
30 Aralık:
- Avdeeva’nın maaşının ödenmesi - 17.452 ruble. (20.000 rub. - (20.000 rub. - 400 rub.) × %13);
- Avdeeva’nın maaşından kişisel gelir vergisinin aktarılması - tutar 2548 ruble. ((20.000 RUB - 400 RUB) × %13);
- Avdeeva’nın maaşından sigorta primlerinin transferi - tutar 6800 ruble. (20.000 RUB × %34);
- girişimcinin gelirinden sabit bir sigorta ödemesinin aktarılması - 2847 ruble miktarı. (4300 × %31,1 × (2 ay + 4 gün: 31 gün). Ivanov, Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na gönüllü katkı payı ödemiyor;
- cari bir hesabın bakımı için banka komisyonunun ödenmesi - tutar 500 ruble.
31 Aralık - bilgisayardaki amortisman - miktar 1680 ruble. (42.000 RUB: 25 ay).
2014 yılı sonunda girişimci doldurdu gelir ve gider defteri girişimciye 2014 yılında gerçekleştirdiği ticari işlemlere karşılık gelen tutarda.
Bireysel bir girişimcinin OSNO'daki gelir defterini doldurmak önkoşul işinde kullanan her girişimci için bu sistem vergilendirme. Bu kitap girişimcilere yardımcı olmak ve aynı zamanda gelen ve giden fonlar üzerindeki kontrolü sıkılaştırmak için oluşturuldu.
Genel vergilendirmeyi kullanan bireysel girişimciler rapor hazırlamayı ve muhasebe işlerini yapmayı diğerlerine göre daha zor bulmaktadır. Bu vergi rejiminde devlet hazinesine çok miktarda ücret ödemeniz gerekiyor. Ama önce bunların hesaplanması gerekiyor ve bunun için girişimcinin belirli bir dönem için kar ve giderlerinin miktarını tam olarak bilmeniz gerekiyor. Genel vergilendirme sistemini kullanırken, raporlama dönemi için çoğunlukla dörtte bir alınır. Bu nedenle bir girişimci çoğu zaman vergi hesaplamak, ödemek ve bu ödemelere ilişkin raporlar hazırlamak durumunda kalır.
Bir raporlama kitabı tutmanın özellikleri
KUDiR adı verilen bu belgenin doldurulması sırasında kesinlikle uyulması gereken birçok özelliği ve nüansı vardır, aksi takdirde girişimci düzenleyici kuruluşlardan para cezası alabilir.
Raporlama defterine yapılan her girişe birincil belgeler, yani nakit siparişler, faturalar vb. eşlik etmelidir. KUDiR hesaplaması yalnızca nakit esasına göre yapılır. Bu belgeye kaydedilen mali işlemler, Rus rublesi. Gerçek hesaplamanın diğer para birimlerinde yapılması durumunda bile, her şeyi o günün döviz kuru üzerinden rubleye çevirmek ve gerekli sayıları uygun satırlara girmek gerekir.
Çalışan bireysel girişimciler Genel sistem vergilendirme, bir raporlama defterinin yalnızca geleneksel kağıt biçiminde değil, elektronik biçimde de tutulmasına izin verilir.
Bireysel girişimci son seçeneği seçerse, zorunlu resmi elektronik imzanın bulunması zorunludur. Bu önemlidir çünkü belge bu şekilde onaylanmıştır. Muhasebe gelir ve giderleri için bir defter doldurma örneğini aşağıda bulabilirsiniz.
Bir işadamı geleneksel kağıt kitapları seçerse, belgenin ön hazırlık gerektirmesi gerekecektir. Numaralandırılmalı ve doğru şekilde dikilmelidir. OSNO'da yanlış toplanan bir bireysel gelir defteri vergi dairesine kaydedilmeyeceğinden, bu gerekliliklere mutlaka uyulmalıdır.
Girişimci kitabı kendisi basıp zımbalamayı düşünmüyorsa hazır bir versiyonunu satın alabilir. Bu durumda yapması gereken tek şey onu numaralandırmak, imzalamak ve ardından kayıt için bölgesel vergi dairesine götürmek. OSNO'daki bireysel girişimciler için KUDiR, Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı değilse, iş için kullanılamaz.
Vergi dairesinin temel kuralı ve şartı, muhasebe defterinin doğru ve zamanında doldurulmasıdır. Yalnızca doğru ve güncel veriler girilmelidir. Bireysel bir girişimciyi kontrol ederken, Federal Vergi Servisi çalışanları onu iyice incelemek için bir kitaba ihtiyaç duyabilir. Girişimcinin bunu sağlamayı reddetme hakkı yoktur. Düzenleyici otoriteler tarafından yapılan inceleme sırasında bir hata tespit edilirse işadamı para cezasına çarptırılabilir.
KUDiR'de doğru şekilde tamamlanması gereken 6 bölüm bulunmaktadır. Kitabın muhasebe prosedürü 2002 yılında yasama düzeyinde onaylandı.
İçeriğe dön
İlk bölümü tamamlıyoruz
Tüm mali gelirler ve diğer karlar bu bölüme kaydedilmelidir. Hizmetlerin tam olarak ne zaman sağlandığı veya malların satıldığı önemli değildir. Belirli bir raporlama döneminde para alınmışsa, bu tutarlar bu bölüme girilmelidir. Ayrıca bu, henüz müşterinin eline geçmemiş iş veya mallar için müşteriler tarafından ödenen avans ödemelerini de içermelidir.
Giderler sütunu, belirli bir vergi döneminde ticari faaliyetlerden kar elde etmekle ilgili tüm masrafları içermelidir.
Kamuya ürün üreten veya hizmet sunan bireysel işadamlarının, iki biçimde sunulan 1.1'den 1.7'ye kadar olan tabloları doldurmaları gerekmektedir. İlk durumda katma değer vergisinin hesaplandığı işlemlere ilişkin bilgilerin girilmesi gerekmektedir. İkinci tablo türünde KDV'siz verileri girmeniz gerekir.
Her tablo kendi numaralarını içerir. 1.1, ürünlerin imalatında veya iş performansında satın alınan veya kullanılan hammaddelere ilişkin veriler için bir bölümdür. 1.2, alınan ve harcanan yarı mamuller için bir tablodur ve 1.3, yardımcı hammadde ve sarf malzemelerine harcanan miktarlara ilişkin bilgileri içerir.
Tablo 1.4, yakıt alımı, elektrik maliyetleri ve ulaşımı içeren diğer malzeme giderlerini yansıtmak için gereklidir. Beşinci tablo belirli bir dönemde üretilen ürünlerin fiyatlarını göstermektedir. Tablo 1.6 ve 1.7'de malların üretilip satıldığı miktarlara ilişkin bilgiler yer almaktadır.
Tüm veriler doğru şekilde hesaplanmalı ve göze hoş görünmeyen düzeltmeler yapılmadan veya düzeltmen okuyucuyla boyanmadan uygun satırlara doğru şekilde girilmelidir. Bireysel girişimcinin OSNO'daki gelir ve gider rapor defterini doldururken bir hata yapılmışsa, gereksiz bilgilerin üzerini tek satırla çizmelisiniz. Doğru sayılar yanlarında yazılıdır. Her şey sorumlu kişinin imzasıyla onaylanmıştır.
İçeriğe dön
Bölüm 2, 3 ve 4
Bu bölümlerde sabit kıymetlerin, bankalar arası varlıkların ve maddi olmayan varlıkların amortismanına ilişkin bilgiler bulunmalıdır. Amortisman, belirli bir vergi döneminde tahakkuk eden tutarlardaki giderlerin bir parçasıdır. Bu kategori yalnızca işadamının bireysel girişimcinin parasıyla satın aldığı ve işinde kullandığı kendi mülkünü içerir. Sabit varlıkların başlangıç fiyatına gelince, ürünün maliyeti, nakliye ve işletmeye alma maliyetleri toplanarak hesaplanabilir.
Maddi olmayan duran varlıklar Bireysel girişimci hepsi fikri mülkiyet Bir işadamı tarafından satın alınan veya oluşturulan, ürünlerin üretiminde veya hizmet sunumunda 12 aydan fazla kullanılıyorsa. Bir ticari markadan, bir buluşun münhasır haklarından, işte kullanılan bir bilgisayar programından bahsediyoruz. Maddi olmayan duran varlığın başlangıç maliyetini hesaplamak için sabit varlıklarla aynı prosedürün uygulanması gerekir. Varlık girişimci tarafından kişisel olarak geliştirilmişse, o zaman onun için başlangıç fiyatı bu tür bir mülkün geliştirilmesi veya tescili için gerekli olan miktar olacaktır.
